Capitolul I.

Principii, atribute i definiii utilizate n cadrul sistemului de administrare a creanelor fiscaleI.1. Principii 1. Referitoare la plata obligaiilor fiscale 1.1. Debitorii vor efectua plata impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat prevzute prin Ordinul preedintelui ANAF nr. 1.294/2007, cu modificrile i completrile ulterioare, ntr-un cont unic, prin utilizarea unui ordin de plat pentru Trezoreria Statului pentru obligaiile datorate bugetului de stat i a unui ordin de plat pentru Trezoreria Statului pentru celelalte obligaii de plat. 1.2. Distribuirea sumelor din contul unic se face de organul fiscal competent, distinct pe fiecare buget sau fond, dup caz, proporional cu obligaiile datorate. 1.3. n cazul n care suma pltit nu acoper obligaiile fiscale datorate, distribuirea, n cadrul fiecrui buget sau fond, pe tip de impozit, contribuie sau alt sum reprezentnd crean fiscal se face mai nti pentru impozitele i contribuiile cu reinere la surs i apoi pentru celelalte obligaii fiscale, proporional cu obligaiile datorate. 1.4. Plata obligaiilor fiscale, altele dect cele prevzute la pct.1.1., se efectueaz de ctre debitori, distinct pe fiecare impozit, contribuie i alte sume datorate bugetului general consolidat. 1.5. Prin excepie de la pct.1.2., n cazul n care debitorii beneficiaz de nlesniri la plat potrivit reglementrilor legale n vigoare ori debitorii se afl sub incidena Legii nr. 85/2006 privind procedura insolvenei, cu modificrile ulterioare, sau debitorii se afl n executare silit i efectueaz pli dup comunicarea somaiei, distribuirea sumelor achitate n contul unic se efectueaz de ctre organul fiscal competent, potrivit ordinii prevzute la art. 115 alin. (1) sau alin. (3) ori art. 169 din Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, dup caz, indiferent de tipul de crean, precum i ale prevederilor Ordinului preedintelui ANAF nr. 1314/2007, cu modificrile i completrile ulterioare. 2. Referitoare la ordinea de stingere a obligaiilor fiscale 2.1. Dac un contribuabil datoreaz mai multe tipuri de impozite, taxe, contribuii i alte sume reprezentnd creane fiscale prevzute la art. 21 alin. (2) lit. a) din Ordonana Guvernului nr.92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, iar suma pltit nu este1

suficient pentru a stinge toate datoriile, atunci se sting datoriile corelative acelui tip de crean fiscal principal pe care o stabilete contribuabilul sau care este distribuit, potrivit prevederilor art. 114, de ctre organul fiscal competent, dup caz, stingerea efectundu-se, conform prevederilor art.115 din actul normativ sus menionat. 2.2. Obligaiile fiscale datorate bugetului general consolidat de ctre contribuabili n anul 2006 i achitate de ctre acetia cu indicarea eronat a numrului de eviden a plii, se sting de ctre organele fiscale competente potrivit ordinii de stingere a datoriilor n vigoare la data plii. 3. Referitoare la compensarea obligaiilor fiscale 3.1. Prin compensare se sting creanele administrate de Ministerul Economiei i Finanelor cu creanele debitorului reprezentnd sume de rambursat sau de restituit de la buget, pn la concurena celei mai mici sume, cnd ambele pri dobndesc reciproc att calitatea de creditor, ct i pe cea de debitor, dac legea nu prevede altfel. 3.2. Compensarea se face de organul fiscal competent la cererea debitorului, sau nainte de restituirea ori rambursarea sumelor cuvenite acestuia, dup caz. Dispoziiile art.115 din Ordonana Guvernului nr.92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, privind ordinea stingerii datoriilor se aplic n mod corespunztor. 3.3. Organul fiscal poate efectua compensare din oficiu ori de cte ori constat existena unor creane reciproce, cu excepia sumelor negative din deconturile de TVA fr opiune de rambursare. 3.4. n cazul compensrilor efectuate de organul fiscal conform art.116 alin. (4) din Ordonana Guvernului nr.92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, creanele fiscale ale debitorului vor fi compensate cu obligaii datorate aceluiai buget, urmnd ca din diferena rmas s fie compensate obligaiile datorate altor bugete, n mod proporional. 3.5. Organul competent va ntiina n scris debitorul despre msura compensrii luate, n termen de 7 zile de la data efecturii operaiunii. 4. Principii generale 4.1. Nu se refac stingeri n cazul unor corecii de erori materiale, n cazul depunerii cu ntrziere a declaraiilor fiscale i a deconturilor de TVA precum i n cazul depunerii declaraiilor rectificative cu diminuarea/suplimentarea obligaiei fiscale. Remedierea lor se face prin nregistrarea n evidena fiscal a diferenelor n plus sau minus, la momentul corectrii.2

4.2. Creana se transfer dintr-un subsistem n altul, n funcie de stadiul de realizare, numai mpreun cu sumele fiscale aferente, existente la momentul transferului. O crean nu se poate afla la un moment dat dect ntr-un singur subsistem, doar informaiile despre starea sa se regsesc n diverse evidene. 4.3. Orice transfer de date (creane, sume fiscale, alte informaii fiscale) se iniiaz numai la nivelul unui subsistem din cele implicate n transfer, de ctre persoanele abilitate n acest sens, care rspund direct de efectuarea transferului. 4.4. Nu se vor face, n cadrul unui subsistem, operaiuni de modificare a informaiilor, cu excepia aplicrii atributelor ataate creanelor fiscale prevzute mai jos de ctre persoane cu atribuii de gestionare a altui subsistem. Nu sunt permise consultri de date din alte subsisteme. 4.5. Verificarea efecturii transferurilor se face prin funcie automat care compar ultimul stadiu n care se afl creana/sumele fiscale, din evidena istoric, cu existena creanelor/sumelor fiscale n subsistemul corespunztor. 4.6. Deciziile referitoare la obligaiile de plat accesorii se emit de ctre compartimentul n evidena cruia se afl creana, potrivit instruciunilor prevzute la subcapitolul III.1.1. Procedura de emitere i transmitere a deciziilor referitoare la obligaiile de plat accesorii . 4.7. Orice alte informaii (creane/sume fiscale) care conduc la modificarea situaiei fiscale a unui contribuabil, netratate n actualul sistem, vor fi tratate corespunztor, ca intrri/ieiri specifice de sistem. I.2 Atribute Atribute ataate sumelor fiscale: DRA- drept de rambursare provenit din decont TVA cu sume negative PL ncasare tip operaie trezorerie- i01SS plat n plus provenit din ncasri fr debit aferente anilor fiscali nchii STP stornare plat - tip operaie trezorerie s01Comp_PL compensare unde intr plata - tip operatie trezorerie i05Comp_D compensare de unde pleac plata - tip operaie trezorerie i04RST restituire - tip operaie trezorerie i02S_RST stornare restituire - tip operaie trezorerie s02RMB rambursare TVA - tip operaie trezorerie i03S_RMB stornare rambursare - tip operaie trezorerie s03-

3

Atribute ataate creanelor fiscale: DIM = sume fiscale pentru diminuare din declaraii rectificative, decizii de impunere erori materiale cu diminuare de obligatie, pierdere la profit din declaratia D101 SCA scdere creane n asociere cu tipul scderii , n funcie de codul selectat: 1=Corecie erori materiale; 2=Reducere, n conditiile legii 3=Scutire 4=Anulare, n condiiile legii 5=Dare n plat 6=Compensri atipice 7=Alte scderi... 8=Decont TVA cu opiune de rambursare 9=Prescripie IP = marcaj pentru protejarea fa de sume fiscale accidentale a creanei pentru care s-a solicitat i ntocmit Referatul de acordare nlesniri la plat CO = marcaj pentru protejarea fa de sume fiscale accidentale a creanei pentru care s-a aprobat Referatul i Nota de compensare CA = marcaj pentru protejarea fa de sume fiscale accidentale a creanei pentru care s-a emis Proces Verbal de compensare atipic RE= marcaj pentru protejarea fa de sume fiscale accidentale pentru care s-a emis Nota de restituire I.3 Definiii n nelesul prezentelor instruciuni, termenii i expresiile de mai jos au urmtoarea semnificaie: Crean fiscal =drept patrimonial care, potrivit legii, rezult din raporturile de drept material fiscal, cum ar fi: dreptul la perceperea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor venituri ale bugetului general consolidat administrate de Agenia Naional de Administrare Fiscal; dreptul la rambursarea TVA; dreptul la restituirea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor venituri ale bugetului general consolidat administrate de Agenia Naional de Administrare Fiscal; dreptul la perceperea majorrilor de ntrziere, n condiiile legii. act comunicat = act administrativ emis n legatur cu activitatea de administrare a creanelor fiscale care a fost comunicat contribuabililor conform4

art.44 din Ordonana Guvernului nr.92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare; alte organe = organe abilitate, potrivit legii, care emit titluri executorii privind creane administrate n sistem; autocompensare = compensarea obligaiei de platreprezentand TVA declarat de contribuabil cu TVA cu sum negativ fr opiune de rambursare din decont; atribut = informaie codificat, utilizat de sistem, ataat creanelor i sumelor fiscale; compensare atipic = modaliti de stingere a creanelor fiscale, prevzute prin legi specifice; corecie de msuri instituite = sistarea total sau parial a efectului unui act administrativ fiscal; eroare material = greeal sau omisiune cu privire la numele, calitatea i susinerea prilor din raportul juridic fiscal sau cele de calcul ori alte asemenea, precum si cele prevazute la Subcapitolul III.1.2.1.; intrare de sistem = intrri specifice, gestionate la nivelul unitilor fiscale i care se refer la datele existente n vechea eviden fiscal (n funcie de stadiul de admnistrare declarat de ctre compartimentele implicate i nsuit de ctre compartimentul informatic n sarcina cruia va fi transferarea efectiv de date informatice); iesire de sistem = ieiri specifice, gestionate la nivelul unitilor fiscale i care se refer la corectarea intrrilor de sistem, utilizndu-se dac au fost constatate erori de ncrcare; marcare = asocierea marcajelor (CA, IP, CO,RE) creanelor ce urmeaz a fi realizate ulterior; - plat dedicat = plat efectuat de ctre contribuabili, distinct pe fiecare impozit, contribuie i alte sume datorate bugetului general consolidat. plat n cont unic = plata obligaiilor fiscale prevzute prin Ordinul preedintelui ANAF nr. 1.294/2007, cu modificrile i completrile ulterioare, pentru care contribuabilul utilizeaz un ordin de plat pentru trezoreria statului pentru obligaiile datorate bugetului de stat, respectiv un ordin de plat pentru trezoreria statului pentru obligaiile fiscale datorate bugetelor asigurrilor sociale i fondurilor speciale; distribuirea sumelor pltite n contul unic = operaiune efectuat de organul fiscal competent, distinct pe fiecare buget sau fond, dup caz, proporional cu obligaiile datorate, iar n cazul n care suma pltit nu acoper obligaiile fiscale datorate, distribuirea, n cadrul fiecrui buget sau fond, pe tip de impozit, contribuie sau alt sum reprezentnd crean fiscal se face mai nti pentru impozitele i contribuiile cu reinere la surs i apoi pentru celelalte obligaii fiscale, proporional5

cu obligaiile datorate. Distribuirea astfel efectuat va sta la baza stingerii obligaiei fiscale respective. sum fiscal = orice sum utilizat pentru stingerea i/sau diminuarea creanei fiscale, ca rezultat al ncasrii, compensrii, executrii silite, scutirii, anulrii, prescripiei i al altor modaliti prevzute de lege precum i ca urmare a depunerii, de ctre contribuabil, a unei declaraii rectificative, a constatrilor cuprinse n deciziile de impunere ncheiate privind obligaiile fiscale suplimentare stabilite de inspecia fiscal din care rezult diminuri ale creanei fiscale, a coreciei unei erori materiale i altele asemenea. vechimea obligaiilor fiscale de plat se stabilete astfel : a) n funcie de scaden, pentru obligaiile fiscale principale; b) n funcie de data comunicrii, pentru diferenele de obligaii fiscale principale stabilite de organele competente, precum i pentru obligaiile fiscale accesorii; c) n funcie de data depunerii la organul fiscal a declaraiilor fiscale rectificative, pentru diferenele de obligaii fiscale principale stabilite de contribuabil.

6

Capitolul II.

Componentele sistemului de administrare a creanelor fiscaleII.1. Dispoziii generale Colectarea veniturilor bugetare provenite din creane fiscale se realizeaz prin activiti grupate n domenii crora le sunt asociate funcii de prelucrare automat a datelor. Domeniile de activitate decurg din modul de distribuire i stingere a creanelor fiscale, specificat de Codul de procedur fiscal, precum i alte acte normative ce le definesc conform obiectivelor, dup cum urmeaz: nregistrarea creanelor stabilite prin autoimpunere sau decizii de impunere emise de organele abilitate s stabileasc creane fiscale. Evidena creanelor fiscale stinse prin pli voluntare n intervalul termenului de plat. Urmrirea creanelor restante. Distribuirea plilor efectuate n contul unic, cu excepia celor efectuate de ctre debitorii prevzui la art. 114 alin. (2^7) din Codul de procedur fiscal, pentru care distribuirea se efectueaz potrivit ordinii de stingere prevzut la art.115 din acelai act normativ. Stingerea creanelor fiscale pe calea executrii silite. Administrarea opiunilor de rambursare din deconturile negative de TVA. Suspendarea actului administrativ fiscal. Suspendarea executrii silite. Urmrirea creanelor fiscale pentru care s-au acordat nlesniri la plat. Stingerea creanelor fiscale prin alte modaliti, cum ar fi: compensri atipice, compensare, insolvabilitate, pentru contribuabilii ale cror venituri sau bunuri urmaribile au o valoare mai mic dect obligaiile fiscale de plat, executarea silit se continu, insolvabilitate pentru contribuabili care nu au venituri sau bunuri urmribile, insolven, prescripie, anulare, dare n plat,7

insolven cu reorganizare judiciar, insolven cu faliment. Sistemul informatic pentru activitatea de administrare a creanelor fiscale se organizeaz n subsisteme specializate, pe stadii de administrare a creanelor, denumite generic: 1. Subsistemul de preluare a actelor de colectare venituri SPAC; 2. Subsistemul creanelor stinse SCS; 3. Subsistemul creanelor nestinse SCNS; 4. Subsistemul creanelor aflate n executare silit SCES; 5. Subsistemul rambursrilor de TVA SRMB; 6. Subsistemul creanelor fiscale instituite printr-un act administrativ fiscal ulterior suspendat la executare SAAS (subsistemul actelor administrative suspendate); 7. Subsistemul creanelor fiscale pentru care a fost dispus suspendarea la executare silit - SCSE; 8. Subsistemul creanelor pentru care s-au acordat nlesniri la plat SCIP; 8.1. Submodulul creanelor pentru care s-au acordat nlesniri la plat; 8.2. Submodulul creanelor care constituie condiie de meninere a valabilitii nlesnirilor la plat; 9. Subsistemul compensrilor atipice SCA; 10. Subsistemul creanelor contribuabililor, declarai insolvabili, care au venituri sau bunuri urmribile dar a cror valoare este mai mic dect obligaiile fiscale de plat SCDI; 11. Subsistemul creanelor contribuabililor, declarai insolvabili, care nu au venituri sau bunuri urmribile SCDE; 12. Subsistemul creanelor contribuabililor aflai n insolven SCIV. 13.Subsistemul creanelor contribuabililor pentru care s-a deschis procedura de reorganizare judiciar SCR; 14. Subsistemul creanelorcontribuabililor pentru care s-a deschis procedura de faliment SCF; n funcie de stadiul de administrare fiscal, o crean fiscal mpreuna cu sumele fiscale aferente, se afl ntr-unul din subsistemele menionate mai sus. Pentru a se evidenia situaia fiscal a fiecrui contribuabil, la orice moment, se ntocmete fia pltitorului (model anexa nr.1). Pentru ntocmirea acestui document se consult informaiile despre contribuabilul respectiv, existente n toate subsistemele. De asemenea, fia pltitorului se poate ntocmi distinct, n cadrul fiecrui subsistem (conform modelelor prevzute n anexa nr.1a i anexa nr.1b).

8

II.2 Subsistemul de preluare a actelor de colectare venituri II.2.1. Definiii Subsistemul de preluare a actelor de colectare venituri este subsistemul n care se nregistreaz creanele fiscale provenite din prelucrarea declaraiilor fiscale depuse de contribuabili, inclusiv a declaraiilor rectificative, a deciziilor de impunere ntocmite n urma efecturii inspeciei fiscale, a notelor privind corecia erorilor din documentele de plat, a deciziilor de corecie privind obligaiile fiscale stabilite n urma coreciei evidenei fiscale, a deciziilor de corectare a erorilor materiale din deconturile de TVA, a deciziilor de impunere din oficiu, a deciziilor emise de organele administrative de soluionare a contestaiilor, a proceselor verbale de constatare a contraveniilor, a altor acte primite de la organe cu atribuii de constatare i control i a altor nscrisuri care, potrivit legii, constituie titluri executorii, transmise de alte organe dect cele fiscale, precum i sumele fiscale corespunztoare. Acest subsistem este gestionat de serviciul/compartimentul cu atribuii de eviden pe pltitori, cu rolul de analiz i transfer a creanelor fiscale i a sumelor fiscale aferente, ctre celelalte subsisteme. Fluxuri de intrare a datelor privind: creane fiscale reprezentnd impozite, taxe, contribuii i alte venituri fiscale stabilite de pltitori prin autoimpunere sau reinere la surs, provenite din declaraii fiscale i deconturi de TVA, respectiv suma negativ a TVA n perioada de raportare sau TVA de plat n perioada de raportare, indiferent de data depunerii decontului de TVA i indiferent dac prin decont s-a exercitat sau nu opiunea de rambursare; creane fiscale stabilite de organul fiscal prin decizii de impunere (n situatia deciziei emise ca urmare a soluionrii unui decont cu opiune de rambursare, se preiau sumele stabilite suplimentar de plat, respectiv cele din col. 9 din decizia din care s-a sczut suma negativ respins la rambursare); diferenele de creane fiscale, n plus sau n minus, rezultate n urma efecturii procedurii de corecie a erorilor, inclusiv cele din decontul de TVA; plile, inclusiv plile efectuate n contul unic i distribuite n conturile bugetare corespunztoare, compensrile, restituirile aferente creanelor fiscale administrate de Agenia Naional de Administrare Fiscal; sumele fiscale provenite din compensri atipice

9

Fluxuri de ieire a datelor din acest subsistem ctre: Subsistemul creanelor stinse: - creanele realizate integral i la termen n subsistemul de preluare a actelor de colectare venituri, mpreun cu sumele fiscale aferente, cu excepia creanelor principale, provenite din decizii de impunere. Subsistemul creanelor nestinse: - creanelescadente i nestinse provenite din declaraii, mpreun cu sumele fiscale aferente, la transferul zilnic din SPAC; - creaneleprincipale, mpreun cu sumele fiscale aferente, provenite din decizii de impunere rezultate n urma inspeciei fiscale, la momentul nregistrrii n eviden; - creanelescadente i stinse cu ntrziere, mpreun cu sumele fiscale aferente, la transferul zilnic din SPAC; - sumele fiscale aferente creanelor aflate n acest subsistem; - creanele provenite din deciziile de impuneredin oficiu, - diferenele de creane n plus/minus rezultate n urma corectrii unei pli la cererea contribuabilului sau din oficiu, - creane fiscale accesorii stabilite prin decizii referitoare la obligaiile de plat accesorii aferente obligaiilor principale stinse integral dup mplinirea termenului scadent de plat. Subsistemul creanelor aflate n executare silit: - sumele fiscale aferente creanelor aflate n executare silit; - creane fiscale accesorii nestinse, mpreun cu sumele fiscale aferente; - creanele provenite din proceseverbale de constatare a contraveniei sau alte acte care constituie titluri executorii, emise de organe competente, mpreun cu sumele fiscale aferente, la data nregistrrii n eviden. Subsistemul rambursrilor de T.V.A.: - sumele negative, solicitate la rambursare din decontul de T.V.A. dup marcarea acestora (scdere din SPAC i debitare n SRMB). Subsistemul nlesnirilor la plat: - sumele fiscale aferente ratelor din graficul de esalonare, precum si cele aferente obligatiilor care constituie conditie de mentinere a valabilitatii inlesnirilor la plata. Subsistemul creanelor contribuabililor, declarai insolvabili, care au venituri sau bunuri urmribile dar a cror valoare este mai mic dect obligaiile fiscale de plat SCDI: - creanele contribuabililor, declarai insolvabili, care au venituri sau bunuri urmribile dar a cror valoare este mai mic dect obligaiile fiscale de plat (pentru acestea, procedurile de executare silit nentrerupndu-se) mpreun cu sumele fiscale aferente;

10

Subsistemul creanelor contribuabililor, declarai insolvabili care nu au venituri sau bunuri urmribile SCDE - creanele principale/accesorii ale contribuabililor declarai insolvabili, fr venituri sau bunuri urmribile. Pentru impozitele, taxele, contribuiile i alte sume datorate bugetului general consolidat de ctre debitorul declarat insolvabil care nu are venituri i bunuri urmribile, se calculeaz majorri de ntrziere pn la data trecerii n evidena separat, potrivit art. 176 din Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare. Subsistemul contribuabililor aflai n insolven SCIV: - creanelecontribuabililor aflai n insolven mpreun cu sumele fiscale aferente. Operaiunile identificate ca fiind erori materiale rmn n subsistemul de preluare a actelor de colectare venituri, pn la efectuarea coreciilor (conform Subcapitolului III.1.2. Procedura de corecie a evidenei fiscale n cazul erorilor materiale). II.2.2. Activiti A. Preluarea datelor Preluarea datelor reprezentnd creane i sume fiscale se efectueaz conform prevederilor subcapitolului III.1.3. Procedura privind predarea/primirea creanelor i sumelor fiscale ntre diversele compartimente funcionale ale unitii fiscale. Serviciul/compartimentul cu atribuii de eviden pe pltitori primete de la: serviciul/biroul/compartimentul gestiune registru contribuabil i declaraii fiscale: obligaiile fiscale procesate conform prevederilor subcapitolului III.1.3. Procedura privind predarea/primirea creanelor i a sumelor fiscale ntre diversele compartimente funcionale ale unitii fiscale. diferenele rezultate n urma corectrii declaraiilor, conform prevederilor subcapitolului III.1.2. Procedura de corecie a evidenei fiscale n cazul erorilor; diferenele n plus/minus rezultate n urma depunerii unei declaraii rectificative cu suplimentare/diminuare de obligaie fiscal, conform prevederilor Cap. III.1.2.2.4. Procedura de corecie n cazul depunerii declaraiei rectificative cu suplimentarea/diminuarea obligaiei fiscale. diferenele n plus rezultate n urma depunerii cu ntrziere a declaraiilor fiscale/deconturilor de TVA, conform prevederilor Cap. III. 1.2.2.5. Procedura de corecie n cazul depunerii cu ntrziere a declaraiilor fiscale i a deconturilor de TVA;

11

- serviciul/biroul/compartimentul ncasarea i evidena veniturilor bugetare din cadrul trezoreriei operative: ncasrile, /compensrile/stornrile/restituirile aferente creanelor fiscale; serviciile/compartimentele cu atribuii de emitere a deciziilor referitoare la obligaiile de plat accesorii: creanele accesorii, conform prevederilor subcapitolului III.1.1 Procedura de emitere i transmitere a deciziilor referitoare la obligaiile de plat accesorii ; serviciul/ biroul/ compartimentul colectareexecutare silit, sumele fiscale provenite din compensri atipice. B. Analiza i transferul datelor Preluarea datelor n subsistemul de preluare a actelor de colectare venituri se face zilnic. Analiza n vederea direcionrii acestor date ctre celelalte subsisteme se face zilnic. B1. Analiza i transferul sumelor fiscale Distribuirea sumelor ncasate n contul unic, se face astfel: a) Sumele reprezentnd obligaii fiscale datorate cu titlu de impozit, tax ori alt sum la bugetul de stat, achitate de ctre contribuabili n contul unic, se distribuie de ctre organul fiscal competent pe tipuri de obligaii fiscale datorate, prioritate avnd obligaiile fiscale cu reinere la surs, i apoi celelalte obligaii fiscale, proporional cu obligaiile fiscale datorate. b) Sumele reprezentnd obligaii fiscale datorate bugetelor asigurrilor sociale i fondurilor speciale, achitate de ctre contribuabili n contul unic, se distribuie de ctre organul fiscal competent, mai nti pe bugete, proporional cu sumele datorate fiecrui buget i apoi pe tipuri de obligaii fiscale, prioritate avnd obligaiile fiscale cu reinere la surs i apoi celelalte obligaii fiscale, proporional cu obligaiile fiscale datorate. Potrivit reglementrilor art.114 alin.(2^7) din Ordonana Guvernului nr.92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, n cazul n care debitorii beneficiaz de nlesniri la plat potrivit reglementrilor legale n vigoare ori debitorii se afl sub incidena Legii nr. 85/2006 privind procedura insolvenei, cu modificrile ulterioare, sau debitorii se afl n executare silit i efectueaz pli dup comunicarea somaiei, distribuirea sumelor achitate n contul unic se efectueaz de ctre organul fiscal competent, potrivit ordinii prevzute la art. 115 alin. (1) sau alin. (3) ori art. 169, dup caz, indiferent de tipul de crean. Stingerea creanei fiscale se face prin: ncasare, compensare, executare silit, scutire, anulare, prescripie, diminuare prin declaraie rectificativ i prin alte

12

modaliti prevzute de lege, (autocompensare prin decontul de TVA, compensare atipic i altele), corectie erori din documentele de plat, corecie erori materiale. Sumele fiscale provenite din compensri, autocompensri, pli n avans, suprasolviri etc., se vor transfera n subsistemul creanelor nestinse respectiv n subsistemul creanelor aflate n executare silit sau a nlesnirilor la plat, pn la concurena creanei potrivit ordinii de stingere stabilit prin lege. Diferena rmne n subsistemul de preluare a actelor de colectare venituri pn la apariia unei creane. Modificarea creanei se face prin depunerea declaraiei rectificative sau a declaraiei anuale a impozitului pe profit (impozit calculat in urma incheierii situatiei financiare anuale), dup caz. n cazul declarrii diminurii impozitului pe profit ca urmare a unei pierderi nregistrate de ctre contribuabilii care au n derulare nlesniri la plat la impozitul pe profit, realizarea nu se consider finalizat pn la efectuarea compensrii din oficiu sau la cererea contribuabilului. Sumele fiscale se transfer astfel: a) subsistemul creanelor stinse, n cazul n care sting integral i n termen creane fiscale, mpreun cu acestea, dar numai pentru cele aflate n subsistemul de preluare a actelor de colectare venituri; b) celelalte subsisteme, pentru creanele identificate n cadrul acestora; c) celelalte subsisteme, la sfritul perioadei de raportare, conform criteriilor de stingere prevzute de lege, cu excepia impozitului pe profit cnd se realizeaz pierdere i a situaiilor n care creanele au fost marcate pentru compensare sau nlesnire; d) celelalte subsisteme, n cazul impozitului pe profit, cnd se realizeaz pierdere, la sfritul perioadei de raportare, cu prioritate ctre creanele neachitate ale anului de raportare. Sumele fiscale aferente creanelor fiscale au ataat informaia subsistemului de realizare, sub forma unui atribut. B2. Analiza i transferul creanelor fiscale Creanele care nu au fcut obiectul analizei i transferului de la pct.B1, se transfer la sfritul perioadei de raportare, astfel: nsubsistemul creanelor nestinse, cele provenite din obligaii declarate sau creanele principale provenite din deciziile de impunere; nsubsistemul creanelor aflate n executare silit, cele provenite din decizii de impunere, deciziile referitoare la obligaiile de plat accesorii sau din acte ntocmite de organe abilitate.

13

B3. Analiza i transferul stornarilor de ncasri Analiza i transferul se efectueaz dup cum urmeaz: dac ncasareacare se storneaz se identific n subsistemul de preluare a actelor de colectare venituri, se transfer n subsistemul creanelor stinse, mpreun cu stornarea; dac ncasareacare se storneaz nu se identific n subsistemul de preluare a actelor de colectare venituri, se procedeaz conform prevederilor Subcapitolului III.1.2. Procedura de corecie a evidenei fiscale n cazul erorilor materiale. B4. Analiza i transferul sumelor negative de TVA pentru care nu s-a declarat opiunea de rambursare Sumele negative rezultate din deconturile de TVA rmn n SPAC n vederea autocompensrii, pn la concurena creanei neachitate reprezentnd numai TVA din decont de plat sau TVA stabilit suplimentar de organul de inspecie fiscal, ca urmare a unui control de fond. Diferena rmne n subsistemul de preluare a actelor de colectare venituri pn la apariia unei creane sau se transfer n subsistemul rambursrilor de TVA, dac suma este solicitat ulterior la rambursare. B5. Analiza creanelor fiscale stabilite prin acte administrativ fiscale pentru care s-a dispus desfiinarea total/parial a acestora n cazul diferenelor de obligaii fiscale principale, obligaii fiscale accesorii sau alte obligaii fiscale stabilite prin acte administrativ fiscale, care au fost stinse i contestate ulterior, dndu-se ctig de cauz contribuabilului, n sensul desfiinrii totale/pariale a acestora, compartimentul de eviden pe pltitori procedeaz astfel: - primete de la serviciul/compartimentul juridic hotrrile judectoreti definitive i irevocabile; - primete de la compartimentul care a ntocmit actul atacat, deciziile de soluionare a contestaiilor; - analizeaz i compar datele existente n fia analitic pe pltitori cu cele din hotrrile judectoreti sau cele din deciziile de soluionare a contestaiilor; - ntocmete un referat motivat n care se va prezenta soluia propus, referat care va fi aprobat de ctre conductorul organului fiscal; - din Subsistemul de preluare a actelor de colectare venituri (SPAC), se lanseaz borderoul de debitare din meniul Prelucrare, submeniul de selecie; - se lanseaz forma borderou debitare, completndu-se toate cmpurile existente, cu urmtoarele meniuni: n cadrul cmpului Data plii se completeaz data plii iniiale;

14

n cadrul cmpului Suma se debiteaz suma aferent fiecrui tip de crean fiscal, aa cum s-a decis prin hotrrea judectoreasc sau decizia de soluionare a contestaiilor; n cadrul cmpului Document crean se va selecta Hotrre judectoreasc; n cadrul cmpului Tip sum se selecteaz Plat n plus; n cadrul cmpului Categorie sum se selecteaz creane fiscale principale i/sau accesorii, dup caz, sau alte creane fiscale stabilite prin acte administrativ fiscale pentru care instanele judectoreti au decis desfiinarea total/parial a acestora; se genereaz decizie referitoare la obligaiile de plat accesorii, la data primirii sentinei judectoreti definitive i irevocabile/deciziei de soluionare a contestaiei, aplicndu-se procedura de simulare, aa cum este prevazut la subcap. III.1.2.2.3 ( n situaia n care se anuleaz creane fiscale principale). In cazul diferenelor de obligaii fiscale principale, obligaii fiscale accesorii sau alte obligaii fiscale stabilite prin acte administrativ fiscale, care nu au fost stinse dar au fost contestate ulterior, dndu-se ctig de cauz contribuabilului, n sensul desfiinrii totale/pariale a acestora, compartimentul de eviden pe pltitori va proceda la scderea din evidenele fiscale, a acestor obligaii fiscale, utiliznd n acest scop Borderoul creanelor fiscale de sczut prin anulare, prescripie i prin alte modaliti prevzute de lege (model anexa nr.28), la care va anexa hotrrea judectoreasc definitiv i irevocabil sau decizia de soluionare a contestaiilor, dup caz. B6. Analiza sumelor reprezentnd contribuie de asigurri sociale de sntate, pltite n plus fa de obligaia fiscal sau din eroare, reglementate prin OMEF nr. 1645/2007. Serviciul/compartimentul de eviden pe pltitori procedeaz astfel: primete cererea de restituire depus de contribuabili mpreun cu dispoziia de restituire emis de Casa Naional de Asigurri de Sntate, verific documentele primite i datele din evidena analitic pe pltitori. n cazul n care dup primirea i verificarea documentelor prevzute la pct. 9, precum i a datelor din evidena analitic pe pltitori - persoane juridice organul fiscal competent constat existena unor obligaii fiscale restante ale solicitantului, sumele solicitate se vor restitui numai dup efectuarea compensrii acestor obligaii bugetare restante, ntocmind n acest sens Nota privind compensarea obligaiilor fiscale .

15

n cazul n care suma de restituit este mai mare dect suma reprezentnd obligaiile fiscale restante ale contribuabilului - persoan juridic, organul fiscal competent va efectua compensarea pn la concurena acestor obligaii fiscale, iar diferena rezultat o va restitui acestuia, ntocmind n acest sens, n 3 exemplare, decizia de restituire prevzut de Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.899/2004. n baza deciziei de restituire aprobate, organul fiscal competent va ntocmi, n 3 exemplare, Nota privind restituirea/rambursarea unor sume. Compensarea sumelor solicitate la restituire va fi fcut mai nti cu obligaiile bugetare restante datorate aceluiai buget, iar n situaia n care nu exist asemenea obligaii, respectiv n situaia n care dup compensarea acestora rmn sume de restituit, cu obligaiile bugetare restante datorate celorlalte bugete, n mod proporional. O copie a cererii de restituire mpreun cu copia dispoziiei de restituire emise de Casa Naional de Asigurri de Sntate vor fi anexate la cele 3 exemplare ale notei de compensare i/sau ale notei de restituire, dup caz, fiind transmise unitii Trezoreriei Statului care deservete organul fiscal competent, n scopul efecturii operaiunii de compensare i/sau de restituire. Restituirea se va efectua din contul de venituri al bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate la care se ncadreaz suma care face obiectul restituirii, cont de venituri stabilit potrivit clasificaiei bugetare n vigoare, pe codul de nregistrare fiscal al solicitantului. Restituirea se efectueaz n numerar sau n contul bancar indicat de solicitant, prin cererea sa de restituire. Dup efectuarea compensrii i/sau a restituirii, dup caz, unitatea Trezoreriei Statului pstreaz un exemplar al Notei de compensare i/sau al Notei de restituire i le transmite pe celelalte dou organului fiscal competent, n termen de 3 zile de la efectuarea operaiunilor, n vederea nregistrrii n evidena analitic pe pltitori a acestora. Ulterior, organul fiscal competent va transmite, n termen de 7 zile de la primirea documentelor n cauz, un exemplar al notei de compensare i/sau al notei de restituire solicitantului i va informa, printr-o adres, Casa Naional de Asigurri de Sntate cu privire la efectuarea operaiunilor de compensare/restituire. Prelucrarea n aplicaia informatic se va realiza astfel: - din Subsistemul de preluare a actelor de colectare venituri (SPAC), se lanseaz borderoul de debitare din meniul Prelucrare, submeniul de selecie; - se lanseaz forma borderou debitare, completndu-se toate cmpurile existente, cu urmtoarele meniuni: n cadrul cmpului Data plii se completeaz data plii iniiale; n cadrul cmpului Suma se debiteaz suma reprezentnd contribuie de asigurri sociale de sntate, pltit n plus fa de obligaia fiscal sau din eroare;16

n cadrul cmpului Document crean se va selecta Decizie de restituire; n cadrul cmpului Tip sum se selecteaz Plat in plus; n cadrul cmpului Categorie sum se selecteaz categoria debit. In cazul n care este necesar a se aplica procedura de simulare, se procedeaz conform prevederilor subcapitolului III.1.2.2.3.

II.3. Subsistemul creanelor fiscale stinse II.3.1. Definiii Subsistemul creanelor stinse este subsistemul n care sunt transferate toate creanele realizate integral i este gestionat de serviciul/compartimentul cu atribuii de eviden pe pltitori. Fluxuri de intrare a datelor privind: Creanele fiscale stinse integral, provenite din celelalte subsisteme ale sistemului, mpreun cu sumele fiscale aferente. Fluxuri de ieire a datelor din acest subsistem: Subsistemul nu genereaz ieiri. II.3.2. Activiti Preluarea creanelor mpreun cu sumele fiscale aferente, se efectueaz automat, prin transfer de la celelalte subsisteme, conform procedurilor prevzute n prezentele instruciuni. Subsistemul furnizeaz date pentru raportri i situaii statistice. II.4. Subsistemul creanelor nestinse II.4.1. Definiii Subsistemul creanelor nestinse este subsistemul n care sunt transferate creanele nestinse sau cele stinse parial, mpreun cu sumele fiscale aferente, dup expirarea termenului de plat. Acest subsistem este gestionat de serviciul/compartimentul cu atribuii de eviden pe pltitori, cu rolul de a desfura operaiunile premergtoare executrii silite. Fluxuri de intrare a datelor: Din subsistemul de preluare a actelor de colectare venituri:

17

creanele nestinse mpreun cu sumele fiscale aferente (ncasri, autocompensri din taxa pe valoare adaugata de rambursat, diminuare impozit pe profit, diminuare de creane rezultate din rectificarea declaraiilor fiscale sau compensare atipic); creanele principale, mpreun cu sumele fiscale aferente, provenite din decizii de impunere rezultate n urma inspeciei fiscale, la momentul nregistrrii n eviden; creanele scadente i stinse cu ntrziere, mpreun cu sumele fiscale aferente, la sfritul perioadei de raportare; sumele fiscale ulterioare i aferente unei creane din acest subsistem. Alte fluxuri de intrare a datelor: confirmrile de primire/retururile pentru deciziile referitoare la obligaiile de plat accesorii transmise contribuabililor, generate n acest subsistem; intrride sistem gestionate de unitile fiscale.-

Fluxuri de ieire a datelor din acest subsistem pentru: Subsistemul creanelor stinse: - creanele stinse integral mpreun cu sumele fiscale aferente. Subsistemul creanelor aflate n executare silit: creanele nestinse, provenite din declaraii fiscale, mpreun cu sumele fiscale aferente, se transfer la data la care scadena sau termenul de plat, dup caz, este mplinit; creanelenestinse provenite din decizii de impunere, se transfer imediat dup mplinirea termenului de plat prevzut de lege; diferenele n plus de crean rezultate n urma coreciei erorilor materiale la cererea contribuabilului sau din oficiu, conform Procedurii de corecie descris la Subcapitolul III.1.2. Subsistemul creanelor contribuabililor, declarai insolvabili, care au venituri sau bunuri urmribile dar a cror valoare este mai mic dect obligaiile fiscale de plat SCDI: - creanele nestinse precum i creanele stinse parial mpreun cu realizrile acestora, ale contribuabililor declarai insolvabili care au venituri i bunuri urmribile aflate n oricare subsistem, precum i creanele i operaiunile urmtoare pentru aceti contribuabili. Subsistemul creanelor contribuabililor, declarai insolvabili, care nu au venituri sau bunuri urmribile SCDE: creanele nestinse precum i creanele stinse parial mpreun cu realizrile acestora, ale contribuabililor declarai insolvabili care nu au venituri sau bunuri urmribile aflate n oricare subsistem. Acest subsistem ndeplineste funcia de

18

eviden separat, iar creanele se menin n aceast eviden pn la mplinirea termenului de prescripie.

Subsistemul creanelor fiscale instituite printr-un act administrativ fiscal, ulterior suspendat la executare SAAS: - creanelepentru care s-a dispus suspendarea executrii actului administrativ fiscal n condiiile Codului de procedur fiscal; Subsistemul creanelor fiscale pentru care a fost dispus suspendarea la executare silit SCSE: - creanele pentru care s-a dispus suspendarea executrii silite, n condiiile legii; - creanele constnd n amenzi, pentru care executarea silit se suspend n condiiile art.32 alin.(3) sau art.34 alin.(2) din Ordonana Guvernului nr.2/2001 privind regimul juridic al contraveniilor, ca urmare a plngerii mpotriva procesulul-verbal de constatare a contraveniei sau a recursului formulat mpotriva hotrrii judectoreti prin care s-a soluionat plngerea. II.4.2. Activiti A. Analiza, prelucrarea i transferul datelor Compartimentul cu atribuii de eviden pe pltitori din cadrul serviciului/ biroului/compartimentului colectareexecutare silit analizeaz datele transferate conform procedurii descrise la subsistemul de preluare a actelor de colectare venituri. Din analiza creanelor pot rezulta urmtoarele situaii: 1. creana este stins integrali la termen, caz n care datele se transfer n subsistemul creanelor stinse; 2. creanaeste stins integral, dar nu n termen: se genereaz decizia referitoare la obligaiile de plat accesorii conform prevederilor Subcapitolului III.1.1. Procedura de emitere i transmitere a deciziilor referitoare la obligaiile de plat accesorii i se transfer n subsistemul de preluare a actelor de colectare venituri dup comunicare; creanastins, mpreun cu sumele fiscale aferente, se transfer n subsistemul creanelor stinse. 3. creanele contribuabililor pentru care s-a declarat starea de insolvabilitate, se transfer n subsistemul creanelor contribuabililor declarai insolvabili care au venituri sau bunuri urmribile SCDI (eviden separat), pn la mplinirea termenului de prescripie a dreptului de a cere executarea silit, pe baza actului de

19

constatare a insolvabilitii contribuabilului, emis de serviciul/ biroul/ compartimentul colectareexecutare silit i n subsistemul creanelor contribuabililor declarai insolvabili, care nu au venituri sau bunuri urmribile SCDE B. Evidena confirmrilor i retururilor deciziilor referitoare la obligaiile de plat accesorii Se execut activitile prezentate la subcapitolul III.1.1. Procedura de emitere i transmitere a deciziilor referitoare la obligaiile de plat accesorii . II.5. Subsistemul creanelor fiscale aflate n executare silit II.5.1. Definiii Subsistemul creanelor aflate n executare silit este subsistemul n care sunt transferate creanele nestinse mpreun cu sumele fiscale aferente, dup expirarea termenului de plat. Acest subsistem este gestionat n cadrul serviciului/ biroului/ compartimentului cu atribuii de executare silit. Fluxuri de intrare a datelor din: Subsistemul de preluare a actelor de colectare venituri: creanele nestinse provenite din acte administrative : accesoriile stabilite prin decizii de impunere ale inspeciei fiscale, procese-verbale de constatare a contraveniei, etc., mpreun cu sumele fiscale aferente; creanele fiscale accesorii nestinse mpreun cu sumele fiscale aferente; sumele fiscale aferente unor creane aflate n acest subsistem; Subsistemul creanelor nestinse: creanele principale nestinse mpreun cu sumelefiscale aferente. Subsistemul creanelor pentru care s-au acordat nlesniri la plat: creanele provenite ca urmare a pierderii nlesnirilorla plat, n condiiile prevzute de lege; Alte fluxuri de intrare a datelor: - creane fiscale nscrise n procese-verbale de constatare a contraveniei ntocmite de ctre organele abilitate conform legii sau n alte acte rmase definitive, prin decizii emise de organe administrative de soluionare a contestaiilor, ori nscrisuri care, potrivit legii, constituie titluri executorii, transmise de instan, Curtea de Conturi ori de alte organe; creanele principale stabilite prin: procese verbale cheltuieli de executare silit, pentru debitorii aflai n executare silit, proces verbal de adjudecare pentru adjudecatarii bunurilor imobile cu plata n rate;20

titluri executorii emise de autoritile solicitante, pentru creanele stabilite de statele membre UE*; sumele de recuperat cu titlu de ajutor de stat ilegal ajutor de stat de recuperat mpreun cu dobnda aferent. Pentru sumele reprezentnd ajutoare de stat de recuperat se datoreaz dobnd de la data la care ajutorul de stat a fost pus la dispoziie beneficiarului i pn la recuperarea sa efectiv. ncepnd cu 1 ianuarie 2007, potrivit prevederilor art.26 alin.(1)-(2) din Ordonanta de urgenat a Guvernului nr.117/2006, cu modificarile si completarile ulterioare, ajutorul de stat care trebuie rambursat sau recuperat include i dobnda aferent, datorat de la data plii pn la data recuperrii sau a rambursrii.-

titluri executorii reprezentnd nscrisuri prin care se individualizeaz debitele principale de recuperat, respectiv ratele de capital, dobnzile, comisioanele si alte costuri aferente mprumuturilor garantate sau submprumutate, comisioanele datorate i neachitate la fondul de risc, precum i debitele accesorii aferente*; titluri executorii reprezentnd creane privind fondurile comunitare precum i fondurile de cofinanare aferente, utilizate necorespunztor*; sumelefiscale aferente creanelor, provenite din diminuri dispuse n cazurile speciale prevzute de lege; creanelecontestate i suspendate pentru care Ministerul Economiei i Finanelor a avut ctig de cauz prin hotrre definitiv i irevocabil, pe baza adresei de comunicare transmis de ctre serviciul/ biroul/ compartimentul juridic; intrri n sistem gestionate de unitile fiscale; marcarea creanelor solicitate la compensare tipic sau atipic, cu atributul CO, respectiv CA, dup caz, pe baza referatului de compensare ntocmit de compartimentul cu atribuii de eviden pe pltitori, respectiv compartimentul cu atribuii de executare silit;-

21

* vor fi analizate pentru a fi avute n vedere la elaborarea Nivelului operativ al executrii silite marcarea creanelor solicitate la nlesnire cu atributul IP, pe baza referatului care st la baza conveniei de nlesnire, ntocmit n cadrul compartimentului cu atribuii de executare silit, de colectivul cu atribuii de instrumentare a nlesnirilor la plat; creane ale debitorilor declarai insolvabili pentru care au fost identificate venituri i bunuri urmribile.-

Fluxuri de ieire a datelor din acest subsistem pentru: Subsistemul creanelor stinse: creanele stinse integral, mpreun cu sumele fiscale aferente; creanele prescrise, cu atributul ''Prescris''; creanele fiscale restante aflate n sold la data de 31 decembrie a anului, mai mici dect plafonul stabilit conform art.178, alin.(2) din Ordonana Guvernului nr.92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, i care se vor marca cu atributul ''Anulat"; creanele fiscale supuse executrii silite pentru care cheltuielile de executare, exclusiv cele privind comunicarea prin pot, sunt mai mari dect creanele respective, potrivit art. 178, alin. (1) din Ordonana Guvernului nr.92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, cu atributul ''Anulat''; creanele anulate prin hotrre definitiv, irevocabil, emis de instana competent sau prin decizia de soluionare a contestaiilor pe cale administrativ, care nu survine unei perioade de suspendare, cu atributul ''Anulat'', pe baza comunicrii serviciului/ biroului/ compartimentului juridic sau a serviciului de soluionare a contestaiilor, dup caz; creanele fiscale transferate n sarcina adjudecatarului (50% din valoarea obinut n urma valorificrii n rate a bunurilor imobile), conform art.165 alin.(1) din Ordonana Guvernului nr.92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, cu atributul ''Anulat transferat adjudecatar'', pe baza procesului-verbal de adjudecare. Subsistemul de preluare a actelor de colectare venituri: creane accesorii generate n acest subsistem, conform prevederilor Subcapitolului III.1.1. Procedura de emitere i transmitere a deciziilor referitoare la obligaiile de plat accesorii . Subsistemul creanelor pentru care s-au acordat nlesniri la plat:

22

creanele pentru care s-au acordat nlesniri la plat, individualizate pe acte normative specifice. Subsistemul creanelor contribuabililor declarai insolvabili care au venituri sau bunuri urmribile dar a cror valoare este mai mic dect obligaiile fiscale de plat: creanele nestinse precum i creanele stinse parial mpreun cu realizrile acestora, pe baza procesuluiverbal de constatare a insolvabilitii, aprobat de conductorul organului fiscal competent; Subsistemul creanelor contribuabililor declarai insolvabili care nu au venituri sau bunuri urmribile: creanele nestinse precum i creanele stinse parial mpreun cu realizrile acestora, pe baza procesuluiverbal de constatare a insolvabilitii, aprobat de conductorul organului fiscal competent; Subsistemul creanelor contribuabililor declarati insolveni - creanele nestinse precum i creanele stinse parial mpreun cu realizrile acestora, pe baza borderoului prevzut la anexa nr.23a. Subsistemul creanelor fiscale instituite printr-un act administrativ fiscal, ulterior suspendat la executare - creanelepentru care s-a dispus suspendarea executrii actului administrativ fiscal n condiiile Codului de procedur fiscal; Subsistemul creanelor fiscale pentru care a fost dispus suspendarea la executare silit - creanele pentru care s-a dispus suspendarea executrii silite, n condiiile legii; - creanele constnd n amenzi, pentru care executarea silit se suspend n condiiile art.32 alin.(3) sau art.34 alin.(2) din Ordonana Guvernului nr.2/2001 privind regimul juridic al contraveniilor, ca urmare a plngerii mpotriva procesulul-verbal de constatare a contraveniei sau a recursului formulat mpotriva hotrrii judectoreti prin care s-a soluionat plngerea.-

Alte fluxuri de ieire a datelor din acest subsistem: ieiri din sistem gestionate de unitile fiscale. II.5.2. Activiti Compartimentul cu atribuii de executare silit din cadrul serviciului/ biroului/ compartimentului colectareexecutare silit gestioneaz subsistemul creanelor aflate n executare silit, astfel: a) primete, prin transfer, de la compartimentul cu atribuii de eviden pe pltitori, creanele fiscale nestinse pentru care trebuie iniiat procedura de executare silit i sumele fiscale aferente, att din subsistemul de preluare a actelor de colectare venituri ct i din cel al creanelor nestinse, i editeaz Borderoul creanelor23

fiscale transmise compartimentului cu atribuii de executare silit (model anexa nr.18) din ziua precedent, care se arhiveaz la acest compartiment, b) primete,prin transfer, de la colectivul cu atribuii de gestionare nlesniri la plat din cadrul compartimentului cu atribuii de executare silit, creanele fiscale pentru care nlesnirea la plat s-a pierdut, mpreun cu sumele fiscale aferente, i editeaz Borderoul nlesnirilor la plat pierdute (model anexa nr.19b), care se arhiveaz la acest compartiment, c) primete, prin transfer, de la colectivul cu atribuii de gestionare creane suspendate la executare din cadrul compartimentului cu atribuii de executare silit, creanele fiscale nestinse pentru care a ncetat suspendarea executrii silite, mpreun cu sumele fiscale aferente, i editeaz Borderoul creanelor pentru care a ncetat starea de suspendare la executare silita (model anexa nr.20b), care se arhiveaz la acest compartiment, d) primete de la colectivul cu atribuii de gestionare a nlesnirilor la plat din cadrul compartimentului cu atribuii de colectareexecutare silit i de la compartimentul cu atribuii de eviden pltitori, informaii despre creanele marcate cu atributele 'IP', respectiv 'CO' i 'CA' i editeaz Borderoul creanelor marcate (model anexa nr.21) din ziua precedent, care se arhiveaz la acest compartiment, e) primete, de la colectivele/ compartimentele corespunztoare, creanele i sumele fiscale de tip ''intrare de sistem'' i editeaz Borderoul intrrilor de sistem (model anexa nr.22a) din ziua precedent, care se arhiveaz la acest compartiment, f) n urma transferului creanelor nestinse i a sumelor fiscale aferente pentru care s-au aprobat nlesniri la plat, n subsistemul corespondent, transfer care se iniiaz de ctre compartimentul cu atribuii n acest sens, se editeaz Borderoul creanelor fiscale aprobate la nlesniri la plat, (model anexa nr.19a), g) n urma transferului creanelor nestinse, pentru care s-au dispus suspendri la executare, mpreun cu sumele fiscale aferente, n subsistemul corespondent, transfer care se iniiaz de ctre compartimentul cu atribuii n acest sens, se editeaz Borderoul creanelor fiscale pentru care s-a dispus suspendarea executrii silite. (model anexa nr.20a), h) n urma transferului n subsistemul corespunztor a creanelor fiscale nestinse integral ale contribuabililor pentru care s-a declarat insolvena mpreun cu sumele fiscale aferente, transfer care se iniiaz de ctre compartimentul cu atribuii n acest sens, se editeaz Borderoul creanelor fiscale ale contribuabililor declarai insolveni (model anexa nr.23 a), i) n urma transferului n subsistemul corespunztor a creanelor fiscale nestinse ale contribuabililor pentru care s-a dispus starea de insolvabilitate, mpreun cu sumele fiscale aferente, transfer care se iniiaz de ctre compartimentul cu24

atribuii n acest sens, se editeaz Borderoul creanelor contribuabililor pentru care s-a declarat insolvabilitatea (model anexa nr.25b), j) n urma transferului, ctre colectivele/compartimentele corespunztoare, creanele fiscale de tip ieire de sistem, mpreun cu sumele fiscale aferente, se editeaz Borderoul ieirilor de sistem care se arhiveaz la acest compartiment (model anexa nr.22b), k) primete, prin transfer, de la compartimentul cu atribuii de ajutor de stat suma de recuperat cu titlu de ajutor de stat ilegal stabilit prin decizie emis de organul competent, impreun cu dobnda aferent i editeaz Borderoul sumelor de recuperat cu titlu de ajutor de stat ilegal(model anexa nr.31). Prelucrarea, analiza i transferul datelor a) Informaii necesare care se introduc n sistem referitoare la: confirmrile de primire pentru somaii, (indiferent de subsistemul n care se afl creana pentru care s-a emis somaia); sechestrele instituite i coreciile la valorile sechestrelor instituite(rezultate din rapoartele de evaluare)*; dispozitiile de suspendare a executrii, primite de la organele competente, prin serviciul/ biroul/ compartimentul juridic, serviciul de soluionare a contestaiilor, compartimentul de executare silit; confirmrile de primire pentru deciziile referitoare la obligaiile de plat accesorii editate de compartimentul cu atribuiuni de executare silit. b) se analizeaz: informaiile despre confirmrile de primire aferente somaiilor (conform pct.a); toate sumele fiscale aferente creanelor pentru care s-au emis somaiile respective; informaiile din baza de date specifice aplicaiei 'Bnci-Debitori' ; informaiile privind conturile de disponibil ale agenilor economici deschise la trezorerie; datele introduse de ctre executorul fiscal, referitoare la ali teri care datoreaz debitorului sume urmribile n vederea emiterii titlurilor executorii, popririlor i ntiinrilor prin care debitorul este informat despre instituirea popririlor, se actualizeaz evidena msuri instituite. c) calculeaz accesorii i emite decizia referitoare la obligaiile de plat accesorii pentru creana principal n urmtoarele cazuri: - s-a nregistrat confirmarea primirii somaiei pentru creana principal care genereaz accesorii; - s-a stins creana aflat n subsistemul de executare silit naintea confirmrii de primire a somaiei;

25

* vor fi analizate pentru a fi avute n vedere la elaborarea nivelului operativ al executrii silite - s-a stins creana aflat n subsistemul de executare silit dup confirmarea de primire a somaiei; - s-a solicitat de ctre contribuabil eliberarea unui certificat de atestare fiscal, indiferent de stadiul executrii silite n care se afl creana principal creia i corespund accesoriile. n cazul acestor accesorii, somaia nu se emite direct. Informaiile se transmit subsistemului de preluare a actelor de colectare venituri, dup care vor fi direcionate n subsistemul creanelor aflate n executare silit. d) sumele fiscale transferate din subsistemul de preluare a actelor de colectare venituri se ataeaz creanelor corespunztoare putnd produce urmtoarele efecte: 1. cu aceste sume fiscale se stinge creana, caz n care: creana respectiv mpreun cu toate sumele fiscale aferente se transfer n subsistemul creanelor stinse, mpreun cu atributele corespunzatoare; efectueazcorecia pentru msurile instituite (popriri - conform art.149 i art.150 din Ordonana Guvernului nr.92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare). 2. cu aceste sume fiscale nu se stinge creana, caz n care efectueaz corecia pentru msurile instituite (popriri - conform art.149 i art.150 din Ordonana Guvernului nr.92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare); e) analizeaz creanele i sumele fiscale aferente pentru care s-au acordat nlesniri la plat i se efectueaz corecia pentru msurile instituite (popriri - conform art.149 i art.150 din Ordonana Guvernului nr.92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare) f) analizeaz creanele i sumele fiscale aferente pentru care s-au dispus suspendri la executare i se efectueaz corecia pentru msurile instituite (popriri - conform art.149 i art.150 din Ordonana Guvernului nr.92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare); g) analizeaz creanele i sumele fiscale aferente contribuabililor pentru care s-a pronunat deschiderea procedurii de insolven i se efectueaz corecia pentru msurile instituite (popriri - conform art.149 i art.150 din Ordonana Guvernului nr.92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare); h) analizeaz creanele i sumele fiscale aferente, de tip ieire de sistem i se efectueaz corecia pentru msurile instituite (popriri - conform art. 149 alin.(13) i art.150 alin.(3) din Ordonana Guvernului nr.92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare );26

i) analizeaz informaiile privind dispoziiile de desfiinare a executrii silite, primite de la organele competente, i se efectueaz corecia pentru msurile instituite (popriri - conform art.149 i art.150 din Ordonana Guvernului nr.92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare); j) se analizeaz toate sumele fiscale aferente creanelor pentru care s-au emis popririle respective, n vederea transmiterii cererilor de meninere a popririi la ter, ctre instana judectoreasc, n vederea executrii silite a terului. II.6. Subsistemul rambursrilor de TVA II.6.1. Definiii Acest subsistem este gestionat de compartimentul de specialitate cu atribuii n domeniul soluionrii deconturilor cu sume negative de TVA cu opiune de rambursare, potrivit Ordinului ministrului economiei i finanelor nr.1857/2007 privind aprobarea Metodologiei de soluionare a deconturilor cu sume negative de tax pe valoarea adugat cu opiune de rambursare. Fluxul de intrri a datelor: Din subsistemul de preluare a actelor de colectare venituri: soldul sumei negativede TVA, solicitate la rambursare prin decontul de TVA, sumele fiscale reprezentndcompensri i/sau restituiri efectuate prin trezorerie, aferente rambursrilor de TVA; sumele negative aprobate la rambursare din decizia de rambursare ntocmit de compartimentul de specialitate, sau din decizia de impunere privind obligaiile fiscale suplimentare stabilite de inspecia fiscal; sumele negative respinse la rambursare stabilite prin decizia de impunere privind obligaiile fiscale suplimentare stabilite de inspecia fiscal. Fluxuri de ieire a datelor din acest subsistem ctre: Subsistemul creanelor stinse: sumele negative aprobatela rambursare, mpreun cu rambursarea efectiv, prin compensare/restituire prin transfer in Subsistemul creantelor stinse;

27

II.6.2. Activiti n subsistemul rambursrilor de TVA se preiau informaiile cu privire la solicitarea rambursrilor de TVA, din subsistemul de preluare a actelor de colectare venituri. Creanele fiscale ce urmeaz a fi compensate cu tax pe valoarea adugat aprobat la rambursare prin Decizia de rambursare sau Decizia de impunere privind obligaiile fiscale suplimentare stabilite de inspecia fiscal, vor avea ataat atributul CO. Organul fiscal poate efectua compensare din oficiu ori de cte ori constat existena unor creane reciproce, cu excepia sumelor negative din deconturile de tax pe valoarea adugat fr opiune de rambursare. n cazul compensrilor efectuate de organul fiscal n condiiile paragrafului precedent, creanele fiscale ale debitorului vor fi compensate cu obligaii datorate aceluiai buget, urmnd ca din diferena rmas s fie compensate obligaiile datorate altor bugete, n mod proporional. Compartimentul cu atribuii de rambursare TVA - primete zilnic, pe baza Registrului jurnal al obligaiilor de plat la bugetul general consolidat (model anexa nr.9) i Not de predare primire obligaii fiscale provenite din prelucrarea declaraiilor, deciziilor de impunere (model anexa nr.2) deconturile cu sume negative de TVA cu opiune de rambursare, n vederea soluionrii; - nregistreaz n sistem cererea de soluionare a decontului nr i data decontului; Dup calculul SIN pot exista urmtoarele situaii: rambursarea se face fr control anticipat, caz n care Decizia de rambursare se emite de compartimentul de specialitate; rambursarea se face cu control anticipat, caz n care la soluionarea cererii, compartimentul cu atribuii de inspecie fiscal emite Decizia de impunere, n situaia n care TVA deductibil sau colectat se modific fa de sumele nscrise n decontul de TVA, care are i rol de decizie de rambursare a TVA (potrivit OMFP nr. 972/2006, cu modificrile i completrile ulterioare, i OMEF nr.1857/2007). Dac n urma controlului fiscal, nu se stabilesc diferene fa de suma solicitat la rambursare, Decizia de rambursare se emite de compartimentul de specialitate. n evidena fiscal se nregistreaz din Decizia de impunere privind obligaiile fiscale stabilite suplimentar, prin DECIMP, obligaia fiscal suplimentar de plat (col.9 din decizie care reprezint diferena pozitiv dintre TVA suplimentar i TVA respins la rambursare). Aceast sum care se transfer n SACF-SPAC urmnd a fi stins prin28

plat sau compensare, conform Notei de compensare i/sau Notei de restituire. Suma respins la rambursare se preia informatic din DECIMP n SRMB. Zilnic, att deciziile de rambursare a TVA, aprobate, ct i deciziile de impunere privind obligaiile fiscale suplimentare stabilite de inspecia fiscal, aprobate, se transmit compartimentului de colectare, n vederea ntocmirii Notelor de compensare i/sau a Notelor de restituire/rambursare, pe baza Borderoului deciziilor de rambursare (model anexa nr.27). Dup aprobare, se valideaz parial sau integral creanele fiscale solicitate la compensare. Nota de compensare i/sau Nota de restituire/rambursare, ntocmite n 3 exemplare i aprobate, se transmit la trezorerie, n vederea efecturii compensrii i/sau restituirii. Dup efectuarea compensrii i/sau restituirii, trezoreria transmite compartimentului de colectare 2 exemplare din Nota de compensare i/sau din Nota de restituire/rambursare cuprinznd i data la care s-a efectuat compensarea i/sau restituirea. Operaiunile efectuate de trezorerie, pe baza Notei de compensare i/sau a Notei de restituire/rambursare se reflect i n subsistemul de rambursri TVA, furniznd informaii asupra soluionrii deconturilor cu sume negative de TVA cu opiune de rambursare. II.7. Subsistemul creanelor fiscale instituite printr-un act administrativ fiscal, ulterior suspendat la executare II.7.1. Definiii Acest subsistem, este gestionat n cadrul serviciului / compartimentului de eviden pe pltitori - compartimentul cu atribuii n acest sens. Fluxuri de intrare a datelor: Informaiile din adresele primite de la serviciul/biroul/compartimentul juridic, prin care se comunic hotrrea judectoreasc referitoare la suspendarea executrii actului administrativ. Din subsistemele: de preluare a actelor de colectare venituri, creane nestinse, creane aflate n executare silit, se transfer: creanele pentru care instana a dispus suspendarea executrii actului administrativ fiscal i sumele fiscale aferente acestor creane.

29

Din Subsistemul creanelor contribuabililor,declarai insolvabili care au venituri sau bunuri urmribile dar a cror valoare este mai mic dect obligaiile fiscale de plat, se transfer: creaneleaparinnd acestei categorii de contribuabili pentru care instana a dispus suspendarea executarii actului administrativ fiscal i sumele fiscale aferente acestor creane. Din Subsistemul creanelorcontribuabililor declarai insolvabili care nu au venituri sau bunuri urmribile, se transfer: creanele aferente acestei categorii de contribuabili pentru care instana a dispus suspendarea executrii actului administrativ fiscal i sumele fiscale aferente acestor creane. Din Subsistemul creanelor contribuabililor declarai insolveni, se transfer: creaneleaparinnd acestei categorii de contribuabili, aflai n insolven, pentru care instana a dispus suspendarea actului administrativ fiscal i sumele fiscale aferente acestor creane. Fluxuri de ieire a datelor din acest subsistem Ctre Subsistemul creanelor fiscale stinse, se transfer: creanele instituite prin actul administrativ anulat, n tot sau n parte, conform hotrrii judectoreti rmas definitiv i irevocabil, mpreun cu sumele fiscale aferente, cu atributul Anulat n baza... ataat sumelor fiscale aferente. Ctre subsistemele: de preluare a actelor de colectare venituri, creane nestinse, creane aflate n executare silit, se transfer: creanele instituite prin actul administrativ fiscal, pentru care s-a mplinit perioada pentru care instana a dispus suspendarea actului administrativ, mpreun cu sumele fiscale aferente. Ctre Subsistemul creanelor contribuabililor,declarai insolvabili care au venituri sau bunuri urmribile dar a cror valoare este mai mic dect obligaiile fiscale de plat, se transfer: creanele datorate de aceti contribuabili, mpreun cu sumele fiscale aferente. Ctre Subsistemul creanelorcontribuabililor declarai insolvabili care nu au venituri sau bunuri urmribile, se transfer: creanele datorate de aceti contribuabili, mpreun cu sumele fiscale aferente.

30

Ctre Subsistemul creanelor contribuabililor declarai insolveni, se transfer: creanele datorate de aceti contribuabili, mpreun cu sumele fiscale aferente. Suspendarea executrii actului administrativ fiscal, are ca efect nu doar suspendarea total a actului administrativ ci i ncetarea oricrei forme de executare (inclusiv a celor de executare silit dac au fost ncepute), respectiv: a) sumele stabilite prin actul administrativ suspendat nu pot fi stinse prin nici o modalitate pn la ncetarea suspendrii; b) sumele nu vor fi evideniate n certificatul de atestare fiscal ca fiind sume datorate; c) sumele nu dau natere la calcularea de obligaii fiscale accesorii; dup ncetarea suspendrii executrii actului administrativ, obligaiile fiscale accesorii aferente creanelor stabilite n actul administrativ suspendat, pot fi calculate; d) nu poate fi demarat/continuat executarea silit. II.7.2. Activiti : a) se introduc n sistem informaiile din adresele primite de la serviciul/biroul/compartimentul juridic, compartimentul contestaii sau de la alt compartiment abilitat, b) se editeaz Borderoul creanelor fiscale instituite printr-un act administrativ fiscal, suspendat ulterior (model anexa nr.20c), c) se transfer din subsistemul creanelor aflate n executare silit, creanele stabilite prin actul administrativ suspendat pe baza documentelor primite de la serviciul/biroul/compartimentul juridic, compartimentul contestaii sau de la alt compartiment abilitat; d) sumele stabilite prin actul administrativ suspendat nu pot fi stinse prin nicio modalitate, inclusiv prin executare silit, pn la ncetarea suspendrii; e) nu se calculeaz obligaii fiscale accesorii pe perioada suspendrii executrii actului administrativ fiscal pentru obligaiile fiscale principale stabilite prin acest act. n aceast situaie obligaiile fiscale accesorii se pot calcula pn la data admiterii cererii de suspendare a executrii actului administrativ fiscal prin care s-a stabilit obligaia fiscal principal, iar deciziile referitoare la obligaiile de plat accesorii vor fi comunicate debitorului, potrivit legii. f) n cazul n care ulterior suspendrii executrii, actul administrativ fiscal a fost meninut total sau parial prin hotrre judectoreasc definitiv i irevocabil, se calculeaz (retroactiv) obligaii fiscale accesorii aferente debitului principal total sau parial, dup termenul de scaden, inclusiv pe perioada n care a fost suspendat executarea actului n cauz, iar deciziile referitoare la obligaiile de plat accesorii

31

urmeaz a fi comunicate debitorului dup data ncetrii suspendrii actului administrativ fiscal; g) n cazul n care ulterior suspendrii executrii, actul administrativ fiscal a fost anulat, n tot sau n parte, prin hotrre judectoreasc definitiv i irevocabil, obligaiile fiscale accesorii calculate conform literei e) se vor regulariza n mod corespunztor, n funcie de hotrrea judectoreasc; h) se editeaz Borderoul creanelor fiscale instituite printr-un act administrativ fiscal, suspendat ulterior, pentru care a ncetat starea de suspendare (model anexa nr.20d). n perioada cuprins ntre data depunerii cererii prin care se solicit instanei, suspendarea actului administrativ fiscal i data hotrrii judectoreti prin care se dispune suspendarea actului administrativ fiscal, obligaia fiscal instituit prin acest act, poate fi stins parial sau total. n situaia n care instana a dispus anularea actului administrativ fiscal, se va proceda similar prevederilor subcapitolului II.2.2. pct. B5 Analiza creanelor fiscale stabilite prin acte administrativ fiscale pentru care s-a dispus desfiinarea total/parial a acestora. Potrivit dispoziiilor Legii contenciosului administrativ nr. 554/2004, cu modificrile i completrile ulterioare, suspendarea executrii actului administrativ are loc n urmtoarele situatii: a) n cazuri bine justificate i pentru prevenirea unei pagube iminente, dup sesizarea, n condiiile art. 7, a autoritii publice care a emis actul sau a autoritii ierarhic superioare, persoana vtmat poate s cear instanei competente s dispun suspendarea executrii actului administrativ unilateral pn la pronunarea instanei de fond. n cazul n care persoana vtmat nu introduce aciunea n anularea actului n termen de 60 de zile, suspendarea nceteaz de drept i fr nicio formalitate art. 14 alin. (1) din lege; n acest caz, potrivit art. 14 alin. (4) din acelai act normativ, hotrrea prin care se pronun suspendarea este executorie de drept, putnd fi atacat cu recurs n termen de 5 zile de la comunicare, iar recursul nu este suspensiv de executare. b ) n cazul n care dup pronunarea unei hotrri de suspendare a executrii actului administrativ potrivit lit. a), se emite un nou act administrativ cu acelai coninut ca i cel suspendat de ctre instan, acesta este suspendat de drept, iar n acest caz nu este obligatorie plngerea prealabil art. 14 alin. (5) Legea nr. 554/2004; c) Suspendarea executrii actului administrativ unilateral poate fi solicitat de reclamant, pentru motivele prevzute la art. 14, i prin cererea adresat instanei competente pentru anularea, n tot sau n parte, a actului atacat. n acest caz, instana poate dispune suspendarea actului administrativ atacat, pn la soluionarea32

definitiv i irevocabil a cauzei. Cererea de suspendare se poate formula odat cu aciunea principal sau printr-o aciune separat, pn la soluionarea aciunii n fond. art. 15 alin. (1) din lege. Obligaiile fiscale nscrise n acte administrative fiscale care au fost suspendate n condiiile Legii nr. 554/2004, vor fi trecute n subsistemul curent, dup pronunarea unei hotrri de suspendare. Msura de suspendare a executrii actului administrativ fiscal, nceteaz dup cum urmeaz: 1. n cazul pronunrii de ctre instana competent a unei hotrri irevocabile prin care s-a respins n totalitate aciunea contribuabilului reclamant, meninndu-se dispoziiile actul administrativ fiscal atacat; n aceast situaie organul fiscal competent va trece la stingerea creanelor fiscale cuprinse n actul administrativ prin modalitile prevzute de lege, inclusiv executare silit; 2. n cazul pronunrii de ctre instana competent a unei hotrri irevocabile prin care s-a admis n totalitate sau parial aciunea contribuabilului reclamant, actul administrativ fiscal fiind desfiinat n totalitate sau parial; n aceast situaie organul fiscal competent va trece la scderea total/parial, dup caz, a acestor creane, precum i la stingerea, potrivit legii, a creanelor fiscale sczute parial; 3. ncetarea de drept i fr nici o formalitate a suspendrii executrii actului administrativ fiscal, n cazul prevzut la art. 14 alin. (1) teza a 2-a din Legea nr. 554/2004, n cazul n care persoana vtmat nu introduce aciunea n anularea actului n termen de 60 de zile de la soluionarea plngerii prealabile. n ceea ce privete suspendarea executrii unei amenzi contravenionale, este necesar a se preciza c aceasta nu presupuse o cerere de suspendare, deoarece opereaz ope legis de la data introducerii plngerii contravenionale, precum i de la data formulrii recursului mpotriva hotrrii de soluionare a unei asemenea plngerii. Astfel, potrivit art. 32 alin. (3) teza 1 din Ordonana Guvernului nr. 2/2001 privind regimul juridic al contraveniilor, cu modificrile i completrile ulterioare, Plngerea suspend executarea., iar conform art. 34 alin. (2) din acelai act normativ Recursul suspend executarea hotrrii. Aadar, i n acest caz suspendarea executrii amenzilor contravenionale nceteaz la pronunarea unei hotrri judectoreti irevocabile, de admitere sau respingere a plngerii contravenionale.

33

II.71. Subsistemul creanelor fiscale pentru care a fost dispus suspendarea la executare silit II.71.1. Definiii Acest subsistem, este gestionat n cadrul serviciului/ biroului colectare i executare silit - compartimentul cu atribuii n acest sens. Fluxuri de intrare a datelor: Informaiile din adresele primite de la serviciul/biroul/compartimentul juridic, compartimentul contestaii sau de la alt compartiment abilitat prin care se comunic suspendarea executarii silite: suspendarea executrii silite prin poprire suspendarea executrii silite asupra bunurilor imobile prevederilor din legi speciale Din Subsistemul creanelor fiscale aflate n executare silit: creanele pentru care msurile de executare silit se suspend i sumele fiscale aferente, transfer iniiat la nivelul subsistemului curent; Fluxuri de ieire a datelor din acest subsistem ctre: Subsistemul creanelor aflate n executare silit: creanele pentru care perioada de suspendare a msurilor de executare silit a expirat, mpreun cu sumele fiscale aferente. Suspendarea executrii silite, are ca efect ncetarea numai a formelor de executare silit, pn la expirarea duratei suspendrii. n acest caz creanele suspendate la executare pot fi stinse prin orice alt modalitate prevzut de Codul de procedur fiscal, n condiiile n care nu exist obligaii fiscale restante, mai vechi dect creanele suspendate la executare silit. n acest caz nu se ncepe sau nu se continu procedura de executare silit. n situaia n care executarea silit se suspend, se datoreaz i se calculeaz majorri de ntrziere pentru creanele fiscale a cror executare silit este suspendat. II.71.2. Activiti : a) se introduc n sistem informaiile din adresele primite de la serviciul/biroul/compartimentul juridic, compartimentul contestaii sau de la alt compartiment abilitat,

34

se editeaz Borderoul creanelor fiscale pentru care s-a dispus suspendarea executarii silite (model anexa nr.20a), c) se transfer din subsistemul creantelor aflate n executare silit, creanele pentru care s-a dispus suspendarea la executarea silit, prin documentele primite de la serviciul/biroul/compartimentul juridic, compartimentul contestaii sau de la alt compartiment abilitat; d) creanele pentru care s-a dispus suspendarea la executarea silit, vor sta n ateptare pn la data expirrii perioadei de suspendare a executrii silite, dat la care acestea vor fi transferate n Subsistemul creanelor aflate n executare silit; e) dac se aprob suspendarea la executarea silit, creanele pentru care s-a dispus suspendarea la executarea silit pot fi stinse prin plat voluntar sau compensare, cu creanele reprezentnd sume de rambursat sau de restituit de la buget, n condiiile n care nu exist obligaii fiscale restante, mai vechi dect creanele suspendate la executare silit; f) se datoreaz i se calculeaz majorri de ntrziere pentru creanele fiscale a cror executare silit este suspendat. g) se editeaz Borderoul creanelor fiscale pentru care a ncetat starea de suspendare la executare silit (model anexa nr.20b).b)

II.8. Subsistemul creanelor pentru care s-au acordat nlesniri la plat II.8.1. Definiii Subsistemul creanelor pentru care s-au acordat nlesniri la plat este subsistemul n care sunt transferate creanele nestinse mpreun cu sumele fiscale aferente, pentru care s-au acordat nlesniri la plat n baza: conveniilorncheiate n baza unor acte normative cum ar fi: Ordonana de urgen a Guvernului nr.40/2002, cu modificarile si completarile ulterioare; ordinelor comune i actelor adiionale de acordare a nlesnirilor la plat conform prevederilor legale, conform legii. Tipuri de nlesniri la plata: ealonri la plata impozitelor, taxelor, contribuiilor i altor creane fiscale; amnri la plata impozitelor, taxelor, contribuiilor i altor creane fiscale; ealonri la plata dobnzilor i/sau a penalitilor de orice fel cu excepia dobnzilor datorate pe perioada de ealonare; amnri i/sau scutiri ori amnri i/sau reduceri de dobnzi i/sau penaliti de ntrziere, cu excepia dobnzilor datorate pe perioada de amnare; scutiri sau reduceri de impozite, taxe, contribuii i alte creane fiscale, inclusiv obligaii fiscale accesorii.35

Acest subsistem este gestionat n cadrul serviciului (biroul/compartimentul) de colectare i executare silit persoane juridice serviciul/compartimentul de eviden pe pltitori. Subsistemul creanelor pentru care s-au acordat nlesniri la plat cuprinde dou submodule: 1. Submodulul creanelor pentru care s-au acordat nlesniri la plat; 2. Submodulul creanelor care constituie condiie de meninere a valabilitii nlesnirilor la plat. II.8.2. Submodulul creanelor pentru care s-au acordat nlesniri la plat Fluxuri de intrare a datelor din: Subsistemul de preluare a actelor de colectare venituri: - sumele fiscale n contul ratelor pentru nlesnirile la plat acordate. Subsistemul creanelor aflate n executare silit: creanele fiscale pentru care a fost aprobat referatul de repunere n termen a nlesnirii laplat; creanele fiscale pentru care s-au acordat nlesniri laplat. Subsistemul creanelor contribuabililor aflai n reorganizare judiciar: creanele fiscale pentru care s-au acordat nlesniri laplat. Fluxuri de ieire a datelor din acest submodul ctre: Subsistemul creanelor stinse: sumele fiscale pltite n contul ratelor; creanele scutite la plat. Subsistemul creanelor aflate n executare: creanele nestinse, mpreun cu sumele fiscale aferente, n cazul nerespectrii condiiilor prevzute n convenia de acordare a nlesnirii la plat. Submodulul creanelor care constituie condiie de meninere a valabilitii nlesnirilor la plat: - majorrile de ntrziere calculate pentru ratele achitate pn la urmtorul termen de plat, potrivit legii i stabilite prin deciziile referitoare la obligaiile de plat accesorii. Alte fluxuri de intrare i iesire a datelor privind: intrri i ieiri de sistem gestionate de unitilefiscale.

36

II.8.2.1. Activiti: La nivelul organelor fiscale competente, serviciul(biroul/compartimentul) de colectare i executare silit persoane juridice serviciul/compartimentul eviden pe pltitori gestioneaz acest submodul astfel: primeteactul prin care a fost aprobat nlesnirea, mpreun cu graficul de ealonare, dup caz. serviciul/compartimentuleviden pe pltitori preia informaiile cuprinse n actul prin care a fost aprobat nlesnirea la plat i n graficul de ealonare; creanele ce au fost nscrise n certificatul de obligaii bugetare i pentru care a fost primit actul de aprobare a nlesnirii la plat, vor fi marcate cu atributul EP, iar creanele scutite la plat vor fi marcate cu atributul SP, dup caz; ntocmete un nou grafic de ealonare la plat, n situaia n care debitorul achit anticipat sume reprezentnd rate din ealonarea la plat. Dup aprobarea nlesnirii, serviciul/compartimentul cu atribuii de eviden pe pltitori, va proceda la: editarea deciziilor referitoare la obligaiile de plat accesorii, pentru debitorii care au posibilitatea, conform prevederilor legale n vigoare, s achite pn la urmtorul termen de plat din graficul de ealonare, rata i majorarea de ntrziere aferent i transferul acestora n Submodulul creanelor care constituie condiie de meninere a valabilitii nlesnirilor la plat; urmrirea i verificarea lunar a termenelor i condiiilor n care a fost aprobat nlesnirea la plat; transfer n Subsistemul creanelor stinse, sumele fiscale aferente ratelor de ealonare i a majorrilor de ntrziere datorate pe perioada ealonrii la plat. n cazul n care se constat pierderea nlesnirii la plat: se ntocmete nota de constatare a pierderii nlesnirii la plat; se introduc informaiile despre data i motivulpierderii nlesnirii la plat; se editeaz notificarea prin care i se comunicdebitorului pierderea nlesnirii la plat; se transfer creanele ealonate la plat - marcate cu atributul EP i creanele scutite la plat - marcate cu atributul SP nestinse pn la data pierderii nlesnirii, mpreun cu sumele fiscale aferente, n Subsistemul creanelor aflate n executare silit, ca urmare a pierderii nlesnirii la plat. Serviciul (biroul/compartimentul) de colectare i executare silit persoane juridice va emite deciziile referitoare la obligaiile de plat accesorii pentru debitele scutite prin actele prin care s-au acordat acestea.

37

II.8.3. Submodulul creanelor care constituie condiie de meninere a valabilitii nlesnirilor la plat Fluxuri de intrare a datelor din: Subsistemul de preluare a actelor de colectare venituri/ Subsistemul creanelor fiscale nestinse: - sumele fiscale/ obligaiile fiscale de a cror plat depinde meninerea valabilitii nlesnirii acordate. Fluxuri de ieire a datelor din acest submodul ctre: Subsistemul creanelor stinse: - creanele fiscale reprezentnd obligaii fiscale de a cror plat depinde meninerea valabilitii nlesnirii acordate, mpreun cu sumele fiscale aferente. Subsistemul creanelor aflate n executare: - creanelenestinse reprezentnd obligaii fiscale. II.8.3.1. Activiti: La nivelul organelor fiscale competente, serviciul(biroul/compartimentul) de colectare i executare silit persoane juridice serviciul/compartimentul eviden pe pltitori are urmtoarele atribuii: - va proceda la marcarea creanelor care constituie condiie de meninere a valabilitii nlesnirii la plat cu atributul CMIP; urmrete i verific lunar modul de respectare a termenelor i a condiiilor n care a fost aprobat nlesnirea la plat; va proceda la marcarea condiiei de constituire a garaniei, dac debitorul are condiie de constituire sau nu a garaniei: n cazul n care debitorul are condiie de constituire a garaniei, sistemul informatic va prelua: termenul de scaden al acesteia, respectiv 60 de zile de la semnarea actului prin s-a acordat nlesnirea la plat precum i cuantumul garaniei ce va fi constituit la nivelul a dou rate medii din ealonare, reprezentnd obligaii ealonate i majorri de ntrziere n cazul ealonrilor la plat; n situaia n care numrul de rate din ealonare este mai mic de 12, garania va fi constituit la nivelul unei rate medii din ealonare; - n cazul n care se constat pierderea nlesnirii la plat: se ntocmete nota de constatare a pierderii nlesnirii la plat; se introduc informaiile despre data i motivulpierderii nlesnirii la plat; se editeaz notificarea prin care i se comunicdebitorului pierderea nlesnirii la plat;

38

se transfer creanelenestinse, mpreun cu sumele fiscale aferente, att din Submodulul creanelor pentru care s-au acordat nlesniri la plat ct i din Submodulul creanelor care constituie condiie de meninere a valabilitii nlesnirilor la plat n Subsistemul creanelor aflate n executare silit, ca urmare a pierderii nlesnirii la plat. Serviciul (biroul/compartimentul) de colectare i executare silit persoane juridice va emite deciziile referitoare la obligaiile de plat accesorii pentru debitele scutite prin actele prin care s-au acordat acestea. II.9. Subsistemul compensrilor atipice II.9.1. Definiii Acest subsistem este gestionat de serviciul/ biroul de colectare i executare silit compartimentul cu atribuii de eviden pe pltitori i conine informaii cu privire la obligaiile fiscale urmrite a fi stinse prin proceduri de compensare atipic. Compensrile atipice aprobate conform legislaiei specifice sunt sume fiscale ale anumitor creane aflate n diferite subsisteme: preluare acte colectare venituri, creane nestinse, creane aflate n executare silit i creane pentru care s-au acordat nlesniri la plat. Fluxuri de intrare a datelor: informaii privind creanele solicitate i aprobate pentru compensare atipic efectuat conform legislaiei specifice, n vederea marcrii i validrii acestora cu atributul "CA'' n subsistemele unde se regsesc creanele. intrri de sistem gestionate de unitile fiscale. Fluxuri de ieire a datelor: Subsistemul creanelor stinse creanele fiscale stinse prin plat creanele fiscale stinse prin compensare atipic creanele fiscale stinse ca urmare a aplicrii procedurii de executare silit

-

II.9.2. Activiti39

Compartimentul cu atribuii de eviden pe pltitori: primete cererea de compensare atipic de la contribuabil i identific creanele solicitate la compensare; nregistreaz n eviden cererea de compensare, ataeaz atributul CA creanelor solicitate a fi compensate i ntocmete Borderoul creanelor fiscale de sczut prin anulare, prescripie i prin alte modaliti prevzute de lege (model anexa nr.28); primete aprobarea /respingerea solicitrii de compensare atipic de la organele competente i nregistreaz n eviden data aprobrii i suma aprobat. Pentru calculul corect al majorrilor de ntrziere este necesar ca suma aprobat la compensare s fie introdus n sistem ca o realizare, cu data plii egal cu data aprobrii, dar avnd un cod distinct de operaie, pentru a putea fi identificat ulterior; valideaz sau anuleaz marcajele n subsistemele unde se regsesc creanele, indicnd i ordinea stingerii acestora i suma aprobat (similar procedurii de compensare din SPAC sau SRMB); efectueaz operaiunea de stingere ntre creanele marcate i realizarea introdus la data aprobrii compensrii prin funcia informatic SCA-borderou de debitare , alegndu-se DIM la categorie fiscal; genereaz decizie referitoare la obligaiile de plat accesorii, la data aprobrii compensrii atipice, n situaia n care creana a fost stins integral n urma compensrii atipice. II.10. Subsistemul creanelor contribuabililor declarai insolveni II.10.1. Definiii Subsistemul creanelor contribuabililor declarai insolveni este subsistemul n care sunt administrate creanele mpreun cu sumele fiscale aferente, nregistrate de debitorii aflai n procedur de insolven, n condiiile Legii nr. 85/2006 privind procedura insolvenei, n perioada cuprins ntre data deschiderii procedurii de insolven i data la care, prin ncheiere a judectorului sindic desemnat, este deschis procedura reorganizrii judiciare sau procedura de faliment, dup caz. Acest subsistem este gestionat n cadrul serviciului de colectare i executare silit compartimentul cu atribuii n acest sens, n colaborare cu serviciul (biroul) Procedur insolven i lichidri/serviciul Procedur insolven din cadrul direciei generale a finanelor publice judeene /a municipiului Bucureti .

40

Fluxuri de intrare a datelor: Din subsistemul creanelor fiscale nestinse - creanele nestinse sau creanele stinse parial mpreun cu realizrile acestora. Din subsistemul creanelor aflate n executare silit - creanele nestinse sau creanele stinse parial mpreun cu realizrile acestora. Din subsistemul creanelor contribuabililor declarai insolvabili, care au bunuri/venituri urmribile - creanele nestinse sau creanele stinse parial mpreun cu realizrile acestora. Din subsistemul creanelor contribuabililor declarai insolvabili, care nu au bunuri/venituri urmribile - creanele nestinse sau creanele stinse parial mpreun cu realizrile acestora. Din subsistemul creanelor pentru care s-au acordat nlesniri la plat - creanele nestinse sau creanele stinse parial mpreun cu realizrile acestora. Din subsistemul creanelor fiscale instituite printr-un act administrativ fiscal ulterior suspendat la executare - creanele nestinse sau creanele stinse parial mpreun cu realizrile acestora Din subsistemul creanelor fiscale pentru care a fost dispus suspendarea la executare silit - creanele nestinse sau creanele stinse parial mpreun cu realizrile acestora Fluxuri de ieire a datelor din acest subsistem: Ctre subsistemul creanelor stinse: - creanele stinse integral prin plat sau compensare, mpreun cu sumele fiscale aferente;

41

Ctre subsistemul creanelor contribuabililor pentru care s-a declanat procedura de reorganizare judiciar: - creanele nscrise la masa credal i neachitate la data deschiderii procedurii de reorganizare judiciar, pe baza informaiilor transmise de serviciul/biroul/ compartimentul juridic i a planului de reorganizare aprobat de ctre judectorul sindic; Ctre subsistemul creanelor contribuabililor pentru care s-a declanat procedura de faliment: - creanele nscrise la masa credal i neachitate la data deschiderii procedurii de faliment, pe baza informaiilor transmise de serviciul (biroul) Procedur insolven i lichidri/serviciul Procedur insolven din cadrul direciei generale a finanelor publice judeene/a municipiului Bucureti. II.10.2. Activiti Serviciul de colectare i executare silit compartimentul cu atribuii n acest sens, mpreun cu serviciul (biroul) Procedur insolven i lichidri/serviciul Procedur insolven din cadrul direciei generale a finanelor publice judeene/a municipiului Bucureti gestioneaz acest subsistem, astfel: 1. se prelucreaz informaiile referitoare la deschiderea procedurii de insolven, din notele transmise de ctre serviciul (biroul) Procedur insolven i lichidri/serviciul Procedur insolven din cadrul direciei generale a finanelor publice judee