OBROČNA OTPLATA I OTPIS DOSPIJELIH OBVEZA

OBROČNA OTPLATA I OTPIS DOSPIJELIH OBVEZA

Danijel Jerman dipl.iurGrad Opatijapročelnik Upravnog odjela za financije i društvene djelatnosti

NOVINE KOD POREZA I DRUGIH JAVNIH DAVANJA

-Izmjene i dopune OPZ-a (NN 136/12)-Izmjene i dopune OPZ-a (NN 73/13)

-Zakon o naplati poreznog duga fizičkih osoba (NN 55/13)

2

Opći propis kojim je uređeno :

odnos između poreznih obveznika i poreznih tijela, porezi i druga javna davanja

• Utvrđivanje i naplata • Zastara • Ovršni postupak• Odgoda naplate i otpis potraživanja• Žalbeni postupak

zajednička osnova poreznog sustava

Primjena: državna tijela i tijela JLP(R)S u okviru poslova utvrđivanja,nadzora i naplate poreza i drugih javnih davanja iz njihove nadležnosti ako posebnim propisima nije uređeno drugačije

3

JAVNA DAVANJA

Opći porezni zakon:Porezi:

novčana davanjaprihod proračuna koriste se za podmirivanje proračunom utvrđenih

javnih izdatakaDruga javna davanja:

carinepristojbedoprinosinaknade za koncesijenovčane kazne za prekršajesva ostala davanja u nadležnosti poreznog tijela

prema posebnim propisima (utvrđivanje i/ili naplata i /ili nadzor)Porezno tijelo:

Tijelo državne uprave, JLS i JP(R)S u čijem su djelokrugu poslovi utvrđivanja nadzora i naplate poreza i drugih javnih davanja

4

JAVNA DAVANJA

Opći porezni zakon sadržava/o odredbe :

a)ODGODA NAPLATE POREZNOG DUGA IZ POREZNO-DUŽNIČKOG ODNOSA

b)ODGODA NAPLATE POREZNOG DUGA U SLUČAJU UPRAVNOG SPORA

c)ODGODA OVRHE

d)OBUSTAVA OVRHE

e)OTPIS POTRAŽIVANJA

f)RASPOLAGANJE POREZNIM DUGOM

5

a) Odgoda naplate poreznog duga iz porezno dužničkog odnosa - članak

118.OPZ-a VRSTE ODGODE NAPLATE jednokratna u obrocima

TRAJANJE = najduže 10 mjeseci: do određenog datuma do 10 mjesečnih obroka

SREDSTVA OSIGURANJA = fakultativno: neopoziva garancija banke ili druge financijske organizacije ovlaštene za obavljanje platnog prometa koju odredi porezno tijelo zalog vrijednostih papira i tražbina(primjerice udio u kapitalu) založno pravo na nekretninama, pokretninama i pravu građenja jamstvo druge osobe koja je vlasnik imovine čija vrijednost odgovara visini poreznog duga.

PRAVNI UČINAK kamata se obračunava zastara se ne prekida

Izmjene i dopune Općeg poreznog zakona (NN 136/12) ČLANAK 118. =

BRISAN

6

namjera Zakonodovca = primjena Zakona o financijskom poslovanju i predstečajnoj nagodbi: pokretanje postupka predstečajne nagodbe:

u slučaju nelikvidnosti (“ako poduzetnik više od 60 dana kasni u ispunjenju novčanih obveza čiji iznos prelazi 20% od iznosa svojih kratkoročnih obveza objavljenih u godišnjim financijskim izvješćima za proteklu godinu”) bez odgađanja, a najkasnije 60 dana od nastanka nelikvidnosti

u slučaju insolvetnosti (kada poduzetnik postane nesposoban za plaćanje ili postane prezadužen) bez odgađanja, a najkasnije 21 dana od nastanka insolvetnosti

obveze iz porezno-dužničkog odnosa regulirati prema sklopljenoj predstečajnoj nagodbi koja dozvoljava odgodu naplate poreznog duga kao i otplatu u obrocima.

Uredba o uvjetima, načinu i postupku raspolaganja tražbinama s naslova poreznog duga u postupku predstečajne nagodbe (NN 3/2013)

Upitna primjena na JLS

7

b) Odgoda naplate poreznog duga u slučaju upravnog spora – članak 119.

uvjeti

pokrenut upravni spor protiv ovršne isprave ako bi izvršenje tužitelju nanijelo teško naknadivu štetu ako odgoda nije protivna javnom interesu

ovlaštenje za donošenje odluke čelnik poreznog tijela (JLS = pročelnik nadležnog odjela) rješenje uopćene pretpostavke = slobodna ocjena dokaza

pravni učinak kamata se obračunava zastara se prekida

Izmjene i dopune Općeg poreznog zakona (NN 136/12)

ČLANAK 119. = BRISAN

8

c) Odgoda ovrhe – članak 136. PRETPOSTAVKE

ovršni postupak = porezno pravni postupak u kojem porezno tijelo provodi prisilnu naplatu poreznog duga na temelju ovršnih i vjerodostojnih isprava Pisani i obrazloženi prijedlog ovršenika

UVJETI ako je protiv ovršne isprave podnesena žalba ako je podnesen zahtjev za povrat u prijašnje stanje u postupku u kojem je donesena ovršna isprava ako je protiv rješenja o ovrsi podnesena žalba

TRAJANJE = najduže 6 mjeseci SREDSTVA OSIGURANJA = fakultativno OVLAŠTENJE ZA DONOŠENJE ODLUKE = čelnik poreznog tijela (JLS pročelnik nadležnog odjela)

Izmjene i dopune Općeg poreznog zakona(NN136/12)

ČLANAK 136. = BRISAN

9

postupci će se rješavati prema odredbama Ovršnog zakona (članak 65.):Na prijedlog ovršenika, ako je protiv odluke na temelju koje je određena ovrha izjavljen pravni lijek, ako je podnesen prijedlog za povrat u prijašnje stanje u postupku u kojemu je donesena odluka na temelju koje je određena ovrha ili prijedlog za ponavljanje postupka,ako je podnesena tužba za poništaj presude izbranoga suda na temelju koje je određena ovrha,ako je podnesena tužba za stavljanje izvan snage nagodbe ili javnobilježničke isprave na temelju koje je dopuštena ovrha ili tužba za utvrđenje njezine ništavosti,ako je ovršenik protiv rješenja o ovrsi izjavio žalbu iz članaka 52. ili 53. Zakona ili podnio tužbu iz članaka 52. ili 55. Zakona,ako je ovršenik izjavio žalbu protiv rješenja kojim je potvrđena ovršnost ovršne isprave, odnosno ako je podnio prijedlog za ponavljanje postupka u kojemu je to rješenje doneseno,ako ovršenik ili sudionik u postupku zahtijeva otklanjanje nepravilnosti pri provedbi ovrhe,ako ovrha, prema sadržaju ovršne isprave, ovisi o istodobnom ispunjenju neke obveze ovrhovoditelja, a ovršenikje uskratio ispunjenje svoje obveze zato što ovrhovoditelj nije ispunio svoju obvezu niti je pokazao spremnost da je istodobno ispuni.Sredstva osiguranja = jamčevina (fakultativno)

10

d) Obustava ovrhe - članak 135.

11

e) Otpis dospijelog poreznog duga –

članak 137. PRETPOSTAVKE

ako se dug ne može ili nije uspio naplatiti niti u postupku ovrhe

OBLICI

po službenoj dužnosti (u pravilu)

na prijedlog ovršenika

12

e) Otpis dospijelog poreznog duga - čl.

137 Otpis po službenoj dužnosti smrt ovršenika

ako nema naslijeđene imovine dug se otpisuje po službenoj dužnosti provjera kod nadležnih tijela prije otpisa ako postoji ostavina potrebno je nasljednicima donijeti rješenje o utvrđivanju poreznog duga , osim duga po osnovi novčanih kazni (nasljednici odgovaraju za dugove ostavitelja do visine naslijeđene imovine)

zaključenje stečajnog postupka nad dužnikom dug se otpisuje po službenoj dužnosti ako se u stečajnom postupku koji je okončan (pravomoćno rješenje ili razmejna informacija elektronskim putem), dug nije uspio naplatiti , a ne postoji osiguranje po osnovi poreznog jamstva tražbina se može ponovno evidentirati ako protiv odgovorne osobe u pravnoj osobi bude podnesen zahtjev za plaćanje po osnovi poreznog jamstva

13

e) Otpis dospijelog poreznog duga - čl.

137 Otpis po službenoj dužnosti

brisanje iz sudskog registra (novo NN 136/12) dug se otpisuje po službenoj dužnosti ako postoji pravomoćno rješenje o brisanju iz sudskog regiostra, a ne postoji osiguranje po osnovi poreznog jamstva (pravne osobe)

sklopljena predstečajna nagodba (novo NN 136/12)

Zakon o financijskom poslovanju i predstečajnoj nagodbidug se otpisuje po službenoj dužnosti ako postoji pravomoćno rješenje o sklopljenoj predstečajnoj nagodbi kojim je utvrđeno da se dug otpisuje

nastup zastare (članak 120.st.4) otpis po proteku 4 godine od nastupa apsolutne zastarečelnik poreznog tijela (JLS = pročelnik nadležnog odjela) sadržaj odluke :

oznaka poreznog duga razdoblje na koje se odnosi

14

e) Otpis dospijelog poreznog duga – čl.

137.

15

f) Otpis neznatnog poreznog duga –

čl. 137 b.

16

g) Vođenje sporno naplativih dugovanja u poreznim evidencijama– čl. 137 a.

17

h) Raspolaganje poreznim dugom (članak 120. OPZ-a)

18

h) Raspolaganje poreznim dugom(članak 120. OPZ-a)

19

ZAKON O NAPLATI POREZNOG DUGA FIZIČKIH OSOBA

(Narodne novine br.55/13)

20

Zakon o naplati poreznog duga fizičkih osobaOdnosi se na javna davanja (porezi, doprinosi i druga

javna davanja) izuzev koncesija i doprinosa za MIO za starost na temelju indiv.kapit. Štednje = porezni dug:

glavnica i kamate na dan podnošenja zahtjeva uključuje i dugove čije je plaćnje odgođeno

Primjenjuje se isključivo na fizičke osobe:

koje ne sudjeluju u prometu roba i usluga na tržištu (građani)

koje su prestale obavljati registriranu djelatnost do dana stupanja na snagu Zakona(obrtnici i slobodna zanimanja)

koje obavljaju djelatnost poljoprivrede i ribarstva ili su obvezno osigurane osobe koje obavljaju poljošprivrednu djelatnost kao jedino zanimanje, a upisane su u upisnik obiteljskih poljoprivrednih gospodarstava u svojstvu nositelja ili člana.

21

Nadležno tijelo = porezno tijelo iz članka 3. OPZ-a:Tijelo državne uprave (Porezna uprava, Carinska

uprava i sl)Tijelo JLP(R)S u čijem su djelokrugu poslovi

utvrđivanja,nadzora i naplate porezaPorezno tijelo:

Zaprima zahtjeve Formalna i suštinska kontrola zahtjevaDonosi rješenje po zahtjevuRješenjem odbacuje zahtjev podnijet istekom roka za

podnošenjeSadržaj zahtjeva:

1)Ime, prezime i adresa2)OIB3)Razlozi nastanaka poreznog duga4)Prijedlog (reprogram ili jednokratna uplata)5)Razlozi za produženi rok plaćanja glavnice (kada se

radi o jednokratnoj uplati glavnice

Zakon o naplati poreznog duga fizičkih osoba

22

Reprogram glavnice uz otpis kamata i posebnu kamatnu stopu na repregraminu glavnicu

Jednokratna uplata glavnice uz otpis kamata


23232323

OPĆE PRETPOSTAVKE Pisani zahtjev 90 dana od stupanja Zakona na snagu (09.05.2013. ) Za vrijeme trajanja reprograma obračunava se kamata po stopi od 4,5%Za vrijeme trajanja reprograma zastara ne tečeŽalba protiv rješenja ne odgađa izvršenje Broj obroka ovisi o iznosu duga:

Reprogram glavnice uz otpis kamata

VISINA POREZNOG DUGAMAKSIMALAN BROJ

OBROKA0,01-50.000,00 kn 36

50.000,01-100.000,00 kn 42100.000,01-200.000,00 kn 48200.000,01-500.000,00 kn 54

Više od 500.000,00 kn 60

24242424

OPĆE PRETPOSTAVKE

Pisani zahtjev 90 dana od stupanja Zakona na snagu (09.05.2013. ) rok za uplatu glavnice = 30 dana od dana primitka rješenja produženi rok = 60 dana od dana primitka rješenja (ako se razlozi navedu u zahtjevu)Žalba protiv rješenja ne odgađa izvršenje

Jednokratna uplata glavnice uz otpis kamata

25

otpis duga po osnovi kamata se provodi po izvršnosti rješenja Rješenje postaje izvršno:

kod reprograma: dostavom rješenja stranci (članak 133.st.2. ZUP-a) kod jednokratne uplate: uplatom glavnice (članak 7.stavak 4. Zakona)

pokrenuti postupci ovrhe pljenidbom novčanih sredstava na računima ovršenika se obustavljaju po službenoj dužnosti nakon izvršnosti rješenja = RJEŠENJE odgoda ovrhe do obustave rješenja o ovrsi moguća na zahtjev podnositelja zahtjeva = RJEŠENJE


26

PRAVNE POSLJEDICE NEPRIDRŽAVANJA RJEŠENJA

1.Reprogram: Nepridržavanje rokova i načina plaćanja

utvrđenim rješenjem = ukidanje rješenja ponovno evidentiranje iznosa

otpisanih kamata

2.Jednokratna uplata glavnice: Neplaćanjem glavnice roku =

Gubitak prava na otpis duga po osnovi kamata


27

PREPORUKE

1. Obveze po rješenjima knjižiti na posebne evidencije (tarife)

2.Voditi računa o vrstama prihoda ako dužnik ima dugovanja po više osnova u

rješenju treba navesti iznos obroka za svaku osnovu plaćanja kao i pripadajuće uplatne račune na koji će se isti uplaćivati (Naredbom o načinu uplaćivanja prihoda proračuna... nije predviđen poseban uplatni račun za prihode JLS po reprogramu)

3.Pripremiti obrasce zahtjeva


28

ZAKLJUČAK

loša gospodarska i društvena kretanja povećanje broja obveznika koji ne mogu redovno izvršavati dospijele obveze

povećanje broja zahtjeva za odgodom plaćanja i otpisom dugovanjapotrebna priprema svih tijela u čijoj je nadležnosti utvrđivanje i naplata javnih prihodapotrebna edukacija poduzetnika i stanovništva o zakonskoj regulativi

jedinstvena primjena zakona nužnost za usklađivanjem svih propisa koji reguliraju odgodu plaćanja i otpis potraživanja davanja koja su nadležnosti javnih tijela RH (Zakon o proračunu, Opći porezni zakon, Zakon o mjerama naplate poreznog duga uzrokovanoga gospodarskom krizom, Zakon o naplati poreznog duga fizičkih osoba,Zakon o financijskom poslovanju i predstečajnoj nagodbi... (pre)česte izmjene propisa bez kvalitetne javne rasprave uz neuključivanje tijela JLS (Nacrt Zakona o naplati poreznog duga nije sadržavao odredbe koje bi se odnosile na JLS, Izmjene i dopune OPZ-a nisu sadržavale odredbe koje bi se odnosile na JLS....)

29

H v a l ana pažnji!

KONTAKTI:[email protected]

(051) 680-132

Documents

OBROČNA OTPLATA I OTPIS DOSPIJELIH OBVEZA