Obchodná akadémia Vranov nad Topľou

Kvalita vo vzdelávaní – úspech

v životeKód ITMS projektu: 26110130257

Zúčtovanie daní a dotácií

Autor : Ing. Alena Ocilková

OBSAH

Základné členenie daní Priame dane Daň z príjmov Ostatné priame dane Ostatné dane a poplatky Nepriame dane Daň z pridanej hodnoty Ostatné dane a poplatky Základné členenie dotácií

Základné členenie daní

DANE

PRIAME NEPRIAME

Priame dane

Daň z motor. vozidiel

Daň z príjmov

Daň z príjmovprávnických

osôb

Daň z príjmov fyzických osôb

Daň z nehnuteľností

Daň z pozemkov

Daň zo stavieb

Daň z bytov

Poplatky

Správne poplatky

Miestne poplatky

Poplatok za znečistenie

ovzdušia

Schéma:

Nepriame dane

Daň z pridanej hodnoty Spotrebné dane

Daň z liehu

Daň z vína

Daň z piva

Daň z tabakových výrobkov

Daň z minerálneho oleja

Daň za el. energiu

Daň z uhlia a zemného plynu

341 – Daň z príjmov

MD 341 – Daň z príjmov D

- preddavky na daň z príjmov (mesačne, štvrťročne),- úhrada DzP do 31. 03 nasl. roka za bežný rok (ak preddavky boli nižšie ako záväzok),- vrátenie daní v nasledujúcich rokoch - preplatok- záporná daň z príjmov /daň zo - straty, ak celkovým VH bol zisk

- záväzok DzP z bežnej činnosti zistený pri účtovnej závierke,- záväzok DzP z mimoriadnej činnosti, zistený pri účtovnej závierke,- domeranie daní v nasledujúcich rokoch - nedoplatok

Priame dane

Na účte 341 - Daň z príjmov sa účtuje daň z príjmov účtovnej jednotky bez ohľadu na to, či ide o právnickú alebo fyzickú osobu. Daň z príjmov je súčasťou nákladov účtovnej jednotky a v účtovníctve sa účtuje samostatne:• daň z príjmov z bežnej činnosti – 591/341vypočítava sa z výsledku hospodárenia z bežnej činnosti • daň z príjmov z mimoriadnej činnosti – 593/341vypočítava sa z výsledku hospodárenia z mimoriadnej činnosti

Daň z príjmov sa účtuje takto :v bežnom účtovnom období • pri platení preddavkov na daň počas roka (mesačne, štvrťročne) - 341/221 • ku dňu zostavenia účtovnej závierky sa po vypočítaní základu dane a samotnej dane z príjmov zaúčtuje záväzok dane z príjmov - 591, 593/341 v nasledujúcom účtovnom období zaúčtujeme rozdiel medzi preddavkami a záväzkom dane z príjmov a to:

ak preddavky boli nižšie ako záväzok - 341/221 ak preddavky boli vyššie ako záväzok - 221/341.

Priame dane

1. VBÚ Úhrada preddavkov na daň z príjmov počas roka (mesačne, resp. štvrťročne) 12 x 1000,-

2. ID Záväzok dane z príjmov

a) z bežnej činnosti

b) z mimoriadnej činnosti

c) spolu

Účtovanie dane z príjmov – 341a) v bežnom účtovnom období

12 000,-

20 000,-

5 000,-

25 000,-

591

593

341

Priame dane

341/221

b) v nasledujúcom účtovnom období

1. VBÚ Úhrada dane z príjmov

a) ak preddavky boli < ako záväzok

b) ak preddavky boli > ako záväzok

13 000,-

10 000,-

2. ID Domeranie dane z príjmov / za minulé roky/- nedoplatok

200,-

3. ID Vrátenie dane z príjmov za minulé roky /preplatok/ 100,-

341/221

221/341

595/341

341/595

Priame dane

342 – Ostatné priame dane

MD 342 – Ostatné priame dane D

- úhrada dane daňovému úradu z bankového účtu, /odvod DzP zo mzdy/ zúčtovanie preplatku dane (zrážky počas roka boli > ako skutočná suma dane vy-počítaná pri ročnom zúčtovaní)

- nárok na DB

- záväzok dane z príjmov za zamestnancov, spoločníkov a členov družstva, /zrážka DzP zo mzdy/ zúčtovanie nedoplatku dane (zrážky počas roka boli < ako skutočná suma dane vypočítaná pri ročnom zúčtovaní)

Priame dane

1. ZVL Preddavky na daň z príjmov zo mzdy zamestnancov (mesačne zrážkou zo mzdy)

2. VBÚ Úhrada záväzkov – dane z príjmov za zamestnancov z BÚ

3. ZVL Ročné zúčtovanie dane z príjmov

a) ak skutočná suma DzP > ako zaplatené preddavky (napr.: 520,-)

b) ak skutočná suma DzP < ako zaplatené preddavky (napr.: 350,-)

Účtovanie ostatných priamych daní – 342na tomto účte sa účtuje daň v tom prípade, ak ÚJ nie je daňovníkom, ale len platiteľom dane za niekohoIného, napr. za zamestnancov

400,-

400,-

120,-

50,-

331/342

342/221

331/342

342/331

Priame dane

1. ID Predpis daň. povinnosti na základe DP

a) Daň z motorových vozidiel

b) Daň z nehnuteľností

c) Ostatné miestne dane

d) Poplatok za nesplnenie zamestnávania

občanov so zdrav. postihnutím

2. VBÚ Úhrada

a) Dane z motorových vozidiel

b) Dane z nehnuteľností

c) Ostatných miestnych daní

d) Odvodov za nezamestnávanie občanov so zdravotným postihnutím

Účtovanie ostatných daní a poplatkov – 345na tomto účte sa účtujú tieto priame dane:• daň z motorových vozidiel – 531• daň z nehnuteľností – 532• miestne dane a poplatky - 538

325,- 900,-

75,-

26,-

325,-

900,-

75,-

26,-

531/345

532/345

538/345

538/345

345/221

345/221

345/221

345/221

Priame dane

NEPRIAME DANE343 – Daň z pridanej hodnoty

MD 343 – Daň z pridanej hodnoty D

- daňová pohľadávka, t. j. daň na vstupe

nárok na daňový odpočet

- daňový záväzok, t. j. daň na výstupe inkaso dane od odberateľa

Platí: ∑ D > MD vlastná daňová povinnosť

∑ D < MD nadmerný odpočet

Nepriame dane

Účtovanie nepriamych daní - 343

1. FAD Nákup tovaru

a) cena tovaru (základ DPH)

b) DPH

c) celková fakturovaná suma

20 000,-

4 000,-

24 000,-

2. ID Prevzatie tovaru na sklad 20 000,-

3. VBÚ Úhrada FAD za tovar 24 000,-

1. FAO Predaj tovaru

a) cena tovaru (základ DPH)

b) DPH

c) celková fakturovaná suma

5 000,-

1 000,-

6 000,-

2. ID Vyskladnenie predaného tovaru 5 000,-

3. VBÚ Inkaso FAO od odberateľa 6 000,-

131343 321

132/131

321/221

604 343311

Účtovanie DPH na vstupe

Účtovanie DPH na výstupe

504/132

221/311

Nepriame dane

Vývoz výrobkov, tovarov alebo služieb je oslobodený od DPH.Pri dovoze, DPH vymeriava colný orgán, ktorému sa aj DPH uhrádza

Clo a colné poplatky je súčasťou základu pre výpočet DPH

1. FAD Dodávka tovaru z USA 5 000 $, kurz ECB

0,7124/1USD

3 562,-

2. JCD Výmer colného orgánu

a) clo a colné poplatky

b) DPH

c) celkový záväzok

238,-

760,-

998,-

3. VBÚ a) úhrada záväzku dodávateľovi z USA

5 000 $, kurz Tatra banky 0,8201/1 USD

b) úhrada záväzku voči colnému orgánu

4 100,50

998,-

4. ID Kurzový rozdiel 538,50

131/321

131343 379

321/221

379/221

563/321

Príklad : Účtovanie spotrebných daní - 345 – Ostatné dane a poplatky

Spotrebná daň je súčasťou základu dane na výpočet DPH

1. FAD Nákup vína (3 000 l po 2,5 €/ 1 l

a) nákupná cena vína

b) spotrebná daň po 0,16 €/1 l

c) DPH

d) celková suma faktúry

7 500,-

480,-

1 596,-

9 576,-

2. FAD Za prepravu vína

a) cena prepravného

b) DPH

c) celková suma

300,-

60,-

360,-

3. PRI Prevzatie vína na sklad v OC 7 800,-

4. VBÚ Úhrada oboch FA súčasne 9 936,-

131345343 321

131343 321

132/131

321/221

5. FAO Predaj vína (2 000 l po 3,60/ 1 l

a) PC vína

b) spotrebná daň 0,16 €/ 1 l

c) DPH

d) celková suma faktúry

7 200,-

320,-

1 504,-

9 024,-

6. VYD Vyskladnenie predaného vína 5 200,-

7. VBÚ Úhrada FAO 9 024,-

604 345 343311

504/132

221/311

pokračovanie príkladu

Základné členenie dotácií

Dotácie

zo štátneho rozpočtuúčet 346

od iných orgánovúčet 347

dotácie z prostriedkov ES

Dotácie – príjem peňažných prostriedkov, ktoré sa poskytujúúčelovo a nenávratne zo ŠR alebo iného orgánu

priznanie dotácie(pohľadávka voči prísl. orgánu –zúčtovanie dotácie)

prijatie dotácie na BÚ(vznik záväzku)

MD 346, resp. 347 D

Druhy dotácií

• dotácie na obstaranie dlhodobého majetku a na obstaranie technického zhodnotenia,• dotácie na hospodársku činnosť, ak sa dotácia poskytla na úhradu nákladov, v časovej a vecnej súvislosti so zaúčtovaním nákladov vynaložených na príslušný účel, na ktorý sa dotácia poskytla,• dotácia na úhradu úrokov.

Účtovanie dotácií

1. ID Priznanie dotácií, podpôr a príspevkov na obstaranie DM

a) zo ŠR

b) od obecného úradu10 000,-

5 000,-

2. VBÚ Prijatie dotácií

a) zo ŠR

b) od obecného úradu

10 000,-

5 000,-

346/384

347/384

221/346221/347

3. ID Priznanie dotácie na hosp. činnosť

určené na úhradu nákladov

a) zo ŠR

- ak náklady boli vynaložené v

bežnom účtovnom období,

- ak budú vynaložené v budúcom

účtovnom období

b) od mestského úradu

- ak náklady boli vynaložené v

bežnom účtovnom období,

- ak budú vynaložené v budúcom

účtovnom období

20 000,-

180 000,-

17 000,-

18 000,-

4. VBÚ Prijatie dotácie na úhradu nákladov

a) zo ŠR

b) od mestského úradu

200 000,-

35 000,-

346/648

346/384

347/648

347/384

221/346

221/347

Účtovanie dotácií - pokračovanie

5. ID Priznanie dotácie na úhradu úrokov

a) zo ŠR

b) od obecného úradu

3 000,-

7000,-

6. VBÚ Prijatie dotácie na úhradu úrokov

a) zo ŠR

b) od obecného úradu

3 000,-

7000,-

7. ID Predpis vrátenia dotácií

a) na obstaranie DM

b) na hospodársku činnosť určených na úhradu nákladov

- ak ide o nevýznamnú sumu

- ak ide o významnú sumu a týka sa minulých rokov

2 000,-

100,-

1 500,-

8. ID Sankcie za nesprávne použitie dotácií alebo iné porušenie predpisov

500,-

346/668

347/668

221/346221/347

384/346,347

648/346,347

428,429/346,347

545/379

Účtovanie dotácií - pokračovanie