of 55 /55
COMITÉ DE GESTIÓN GUBERNAMENTAL Los Nuevos Enfoques en la Elaboración de Informes de Auditoría Gubernamental EXPOSITOR: CPCC. Víctor Lázaro, Taboada Allende 14.MAY.2012

Nuevo Senf o Que Se Labia

Embed Size (px)

DESCRIPTION

as

Citation preview

  • COMIT DE GESTIN GUBERNAMENTAL

    Los Nuevos Enfoques en la Elaboracin de Informes de Auditora Gubernamental

    EXPOSITOR: CPCC. Vctor Lzaro, Taboada Allende 14.MAY.2012

  • El Control Gubernamental Consiste en la supervisin, vigilancia y verificacin

    de los actos y resultados de la gestin pblica , ent i l d d fi i i fi iatencin al grado de eficiencia, eficacia,

    transparencia y economa en el uso y destino de losrecursos y bienes del Estado.recursos y bienes del Estado.

    Asimismo, del cumplimiento de las normas legalesy de los lineamientos de poltica y planes de acciny de los lineamientos de poltica y planes de accin,el control gubernamental evala los sistemas deadministracin, gerencia y control, con fines de sumejoramiento a travs de la adopcin de accionesmejoramiento a travs de la adopcin de accionespreventivas y correctivas pertinentes.

    El control gubernamental es Interno y ExternoEl control gubernamental, es Interno y Externo.

  • Tipos de Accin de Control.

    I. AUDITORA FINANCIERA

    II. EXMENES ESPECIALES

    III. AUDITORA DE GESTIN

    TIPOS DE TIPOS DE

    AUDITORAAUDITORA

    GUBERNAGUBERNA

    TIPOS DE TIPOS DE

    AUDITORAAUDITORA

    GUBERNAGUBERNA

    IV. AUDITORA AMBIENTAL

    GUBERNAGUBERNA--

    MENTALMENTAL

    GUBERNAGUBERNA--

    MENTALMENTAL

    V. AUDIT. DEL PATRIM.CULT

  • Normas de Auditora Gubernamental.

    NORMASGENERALES

    NORMAS REFERIDAS

    NORMAS DE AUDITORIA

    SA LA

    PLANIFICACIN

    AUDITORIAGUBERNAMENTAL

    NORMASREFERIDAS

    A LAEJECUCIN

    NORMASREFERIDASREFERIDAS

    ALINFORME

  • IMPORTANCIA DE CADA UNA DE LAS FASESIMPORTANCIA DE CADA UNA DE LAS FASES DE LA AUDITORA GUBERNAMENTAL

    PLANEAMIENTO EJECUCIN ELABORACIN SMCPLANEAMIENTO EJECUCINDE INFORME

  • ASEGURAMIENTO DE LA CALIDADASEGURAMIENTO DE LA CALIDAD

  • EXMENES ESPECIALESEXMENES ESPECIALES.

  • Cmo se planifica ? Cmo se planifica ?Es un proceso de actividades orientadas a:

    1. Determinar los OBJETIVOS de la Auditora.2. Determinar el ALCANCE.3. Establecer el TIEMPO DE EJECUCIN.4 Id tifi i d l CRITERIOS DE AUDITORA4. Identificacin de los CRITERIOS DE AUDITORA.5. Establecer la METODOLOGA a seguir durante la ejecucin.6. Definir los RECURSOS principalmente:p p

    Econmicos (costo de la auditora), Logsticos, y de Personal especializado.

    7 M d li l PRUEBAS TCNICAS i7. Modo en que se realizarn las PRUEBAS TCNICAS que permitanobtener las EVIDENCIAS DE AUDITORA.

    8. Determinar la modalidad de SUPERVISIN de la auditora.9. REVISIN de informacin de la Entidad a ser auditada.10.10.FormularFormular elel PLAN y el PROGRAMA de AUDITORA.

  • PROGRAMA DE AUDITORIA

    Son guas de accin que describen los pasos ag q pseguir durante la fase de ejecucin de unaauditoria.

    Documenta la relacin lgica entre los objetivos ylos procedimientos de auditoria a realizarsedurante el trabajo de campodurante el trabajo de campo,

    Deben ser desarrollados despus de obtener unai d l tid d id tifi comprensin de la entidad, identificar reas

    crticas, evaluar riesgos, definir objetivos yalcance.

  • PROGRAMAS DE AUDITORIAPROGRAMAS DE AUDITORIAPermite la evaluacin del avance del trabajo ymonitorear que los resultados estn de acuerdea los objetivos previstos.

    L di i t d b iti btLos procedimientos deben permitir obtenerevidencias suficientes, competentes, relevantesy de calidad para sustentar las opiniones dely de calidad para sustentar las opiniones delauditor.

  • OcularV

    E

    ComparacinObservacin

    Oral

    E

    R

    I

    IndagacinEntrevista

    TCNICASE it

    I

    F

    I

    Encuesta

    AnalizarC fi iDE

    AUDITORAEscritaI

    C

    ConfirmacinTabulacinConciliacin

    Documental

    A

    CComprobacinComputacinRastreoI

    RastreoRev. Selectiva

    11

    FsicaN Inspeccin

  • EVIDENCIA DE AUDITORA

    El auditor debe obtener evidenciasuficiente, competente y relevantemediante la aplicacin de pruebas decontrol y procedimientos sustantivos quele permitan fundamentar razonablementelos juicios y conclusiones que formule alorganismo, programa, actividad ofuncin que sea objeto de auditora.

  • ATRIBUTOS DE LA EVIDENCIA

    S fi i i Suficiencia Competencia Relevancia

  • ATRIBUTOS : SUFICIENCIA

    Si es objetiva, convincente y basta parasustentar los hallazgos conclusiones ysustentar los hallazgos, conclusiones yrecomendaciones del auditor.

  • ATRIBUTOS: COMPETENCIA

    > Debe ser valida y confiable.> Lo obtenido de fuentes independiente es

    ms confiable que lo obtenido en la propiaentidad auditada

    > Los documentos originales son msconfiables que las copias

  • ATRIBUTOS: RELEVANCIA

    > Se refiere a la relacin que existe entre laevidencia y sus usoevidencia y sus uso

    > La informacin que se utilice para demostraro refutar un hecho ser relevante si guardao refutar un hecho ser relevante si guardarelacin lgica y patente con los hechos.

  • HALLAZGO DE AUDITORA

    17

  • NAGU 3.60 COMUNICACIN DE HALLAZGOS

    Presuntas deficiencias o irregularidades

    Resultado de Aplicacin deprocedimientos de Auditora

    Materialidad, d t d f i d P/Tdocumentado, referenciados en P/T

  • NAGU 3.60 COMUNICACIN DE HALLAZGOS

    Atributos de Hallazgos a comunicarseAtributos de Hallazgos a comunicarse

    CondicinCondicin CriterioCriterio CausaCausa EfectoEfecto

  • NAGU 3.60 COMUNICACIN DE HALLAZGOS

    LOS ELEMENTOS SON:

    CONDICIN: LO QUE ES

    CRITERIO: LO QUE DEBE SERCRITERIO: LO QUE DEBE SER

    CAUSA: POR QU SUCEDI LACONDICIONCONDICION.

    EFECTO : QU HA ORIGINADO REAL YPOTENCIALMENTE.

  • ATRIBUTOS DEL HALLAZGOATRIBUTOS DEL HALLAZGO

    CONDICINCONDICINCONDICINCONDICINLO QUE ESLO QUE ES

    ATRIBUTOSDE LACRITERIOCRITERIO CAUSACAUSADE LA

    OBSERVACINCRITERIOCRITERIOLO QUE DEBERIA SERLO QUE DEBERIA SER

    CAUSACAUSAPOR QUE SUCEDIOPOR QUE SUCEDIO

    C OC OEFECTOEFECTOCONDICION VS. CRITERIOCONDICION VS. CRITERIO

  • Problemtica frecuente en la Problemtica frecuente en la formulacin de los Hallazgos de formulacin de los Hallazgos de

    AuditoraAuditora

    22

  • ERRORES DE FONDO DE UNDE UNERRORES DE FONDO DE UN DE UN HALLAZGOHALLAZGO

    Informacin incompleta.No se identifica el QUIN, CMO, CUNDO, CUNTO.Dificultad para comprender los prrafos cargados yconfusos.L l t d l H ll t i l tLos elementos del Hallazgo estn incompletos.

    El CRITERIO no se relaciona la CONDICIN.

    Empleo de Criterios muy genricos.

    23

  • IDENTIFICACIN DEIDENTIFICACIN DE RESPONSABILIDADES

  • EL INFORME DE AUDITORAEL INFORME DE AUDITORA

  • IDENTIFICACIN DE RESPONSABILIDADES

    ADMINISTRATIVA

    CIVIL

    PENAL

  • LEY N 29622

    DECRETO SUPREMO N 023-2011-PCM

    RESOLUCIONES DE DE CONTRALORA N 309-2011-CG Y N 333-2011-CG

  • RESPONSABILIDADES ADMINISTRATIVASRESPONSABILIDADES ADMINISTRATIVAS

    LEVE

    GRAVE

    MUY GRAVEU G

  • EL INFORME DE AUDITORA

  • LA OBSERVACINLA OBSERVACIN

    Las observaciones se refieren a los hallazgosdeterminados como resultado de la aplicacinde los procedimientos de auditora en armonade los procedimientos de auditora en armonacon los objetivos establecidos, y constituyenlas deficiencias o irregularidades evidenciadaslas deficiencias o irregularidades evidenciadastcnicamente en la entidad auditada.

  • LA OBSERVACINLA OBSERVACINEs toda aquella informacin que a juicio del

    dit it h hauditor, permita conocer hechos ocircunstancias. que incidan significativamenteen la gestin de la entidad auditadaen la gestin de la entidad auditada.

    Considerando, las dificultades o,circunstancias en las que se desenvolvieronlos responsables de dicha gestin, sinperjuicio de la observancia de los requisitos deobjetividad e imparcialidad que deben guiar alauditor en la elaboracin de su informeauditor en la elaboracin de su informe.

  • LA OBSERVACINLas observaciones fundamentan lasconclusiones y recomendaciones del informe,conclusiones y recomendaciones del informe,y deben cumplir los siguientes requisitos:

    a.Estar basadas en hechos y respaldados conevidencias.

    a.Ser objetivas.

    a.Estar fundamentadas en una Iaborsuficiente que sirva de soporte para lasq p pconclusiones y recomendaciones.

  • Planeamiento

    Ejecucin

    Seguimiento de Medidas Ejecucin

    Correctivas

    Memorndum deEtapas

    l d Informe de Auditora

    Gubernamental

    Memorndum de Control Interno interrelacionados

    e integrados del proceso de la Gubernamental

    (Administrativo y /o Especial)

    pauditora

  • Informes de AuditoraInformes de Auditora

    El informe de auditora es el producto final del trabajo del auditor b t lgubernamental

    Mediante el informe de auditora, el auditor pone en conocimiento de la entidad examinada otros organismos y funcionarios pblicos losla entidad examinada, otros organismos y funcionarios pblicos los

    resultados de su trabajo.

  • Informes de Auditora

    Debe contener la expresin de juiciosfundamentados en las evidencias obtenidas sinfundamentados en las evidencias obtenidas, sinocultar o desvirtuar los hechos que pueden inducir aerror. CGRCGR

    Para emitir un informe es necesario que el auditorpractique un examen de acuerdo a las normas ypolticas aplicables. OCIOCINormalmente es el nico documento que emite el CGRo el OCI, como resultado de las auditoras efectuadas

    l tid d bli l S i d d da las entidades pblicas, o las Sociedades deAuditora, designadas por la CGR. SOASOA

  • Informes de AuditoraInformes de Auditora

    Su contenido es muy importante para la administracin de la entidad, as como para otros funcionarios de niveles ms altos de gobierno, instituciones financieras y entidades que tengan relaciones con lainstituciones financieras y entidades que tengan relaciones con la

    entidad examinada.

    Fundamentalmente este documento permite tomar las accionesFundamentalmente este documento permite tomar las acciones correctivas necesarias por los funcionarios apropiados y en forma

    oportuna en la gestin de la administracin pblica.

  • Informes de AuditoraInformes de Auditora

    RESUMEN

    Medio a travs del cual el auditor, emite su juicio profesional sobre los aspectos examinados.

    Expresin escrita donde el auditor expone su conclusin sobre la tarea auditora.

  • Estructura del Informe - CGR

    Administrativo Especial

    Ttulo del Informe

    NAGU 4.40 NAGU 4.50I. Introduccin I. IntroduccinII. ObservacionesIII. ConclusionesIV Recomendaciones

    II. Fundamentos de hechoIII. Fundamentos de derechoIV Identificacin deIV. Recomendaciones

    V. AnexosFirma

    IV. Identificacin de partcipes en los hechos

    V. PruebasFirmaVI. RecomendacionesVII. Anexos

    Sntesis Gerencial

  • SNTESIS GERENCIALSNTESIS GERENCIAL

    Refleja el contenido del informe de Refleja el contenido del informe deuna manera clara y precisa

    Presenta los aspectos masi t t d l i fimportantes del informe

    No debe ser extensa

  • 6. MEMORNDUM DE CONTROL INTERNO:

    Si se emiti Memorndum Si se emiti Memorndum Respuesta de las acciones

    correctivas por el Titular

  • 7. OTROS ASPECTOS DE IMPORTANCIA :IMPORTANCIA :

    El i i t d l difi lt d El reconocimiento de las dificultades. El reconocimiento de logros. La adopcin correctiva por parte de la

    Entidad. Eventos posteriores a la ejecucin del

    trabajo de campotrabajo de campo.

  • II.OBSERVACIONES:

    Situacin deficiente y relevante. y

    Resultado de la evaluacin Resultado de la evaluacinefectuada.

    De acuerdo a objetivosprevistos.

  • III. CONCLUSIONES:

    Opiniones de carcter profesionalrespecto a observacionespDebidamente referenciadasPuede ser sobre aspectos diferentes aPuede ser sobre aspectos diferentes alas observaciones pero que estnexpuestos en el Informeexpuestos en el Informe

  • IV RECOMENDACIONESIV. RECOMENDACIONES

    M did fi l d i i t i Medidas especficas para la administracin. Son constructivas y fundamentadas en los

    hallazgos Promover superacin de causas. Dirigidas al Titular o Funcionarios competentes. Constructivas y que posibiliten mejoras Constructivas y que posibiliten mejoras. Procesamiento de responsabilidades. Factibilidad de implementacin. p Su costo debe corresponder a los beneficios

    esperados

  • INFORME DE AUDITORA

    FIRMA DEL INFORME.

  • ANEXOS:

    Informes de especialistas. Documentos que no obran en la Entidad. q Relacin de personal comprendido en las

    observaciones administrativas. Memorndum de Control Interno Acciones adoptadas por el Titular p p

  • ESTRUCTURA DE UN

    INFORME ESPECIAL

    NAGU 4.50

  • I INTRODUCCINI. INTRODUCCIN1. Origen del Examen

    2. Motivo

    3. Alcance Oficio de acreditacin Resolucin de ContraloriaResolucin de Contraloria

    4. Entidad

    5 Perodo5. Perodo

    6. reas y mbito geogrfico

    7 Sustento Legal Ley N 27785 y NAGU7. Sustento Legal Ley N 27785 y NAGU 4.50

    8. Prueba preconstituidap

  • FUNDAMENTOS DE HECHOFUNDAMENTOS DE HECHO

  • FUNDAMENTOS DE DERECHO

  • IDENTIFICACIN DE PARTCIPES EN LOS HECHOS

  • PRUEBAS

  • RECOMENDACIONESRECOMENDACIONES

    .

  • ANEXOS

  • Reflexin:

    Nuestro Pas nos ha brindado las condiciones para serNuestro Pas, nos ha brindado las condiciones para serbuenos profesionales y buenas personas, por lo tanto, existeun compromiso como buenos ciudadanos, entre otros, deactuar diligentemente en el desempeo de nuestrasf i E Efi i i Efi ifunciones, con Economa, Eficiencia, Eficacia yTransparencia. Asimismo, propender al desarrollo de nuestroentorno familiar, laboral, comunal, religioso, etc.

    CPCC. VCTOR LZARO, TABOADA ALLENDEE mail: [email protected]