22
05.04.2018 1 NOUL MECANISM FISCAL NOUL MECANISM FISCAL PRIVIND IMPOZITUL PE VENIT, PRIVIND IMPOZITUL PE VENIT, CAS ȘI CASS CAS ȘI CASS OBIECTIVE URMĂRITE: OBIECTIVE URMĂRITE: 1. SIMPLIFICAREA OBLIGAȚIILOR DECLARATIVE (DECLARAȚIE UNICĂ). 2. UN SINGUR TERMEN DE PLATĂ (15 MARTIE AN VIITOR). 3. CUNOAŞTEREA IMEDIATĂ A OBLIGAȚIILOR (AUTOIMPUNERE). 4. POSIBILITATEA DE A EFECTUA PLĂȚI ANTICIPATE. 5. CAS ȘI CASS ÎN FUNCȚIE DE VENITUL ESTIMAT AN CURENT. 2

NOUL MECANISM FISCAL PRIVIND IMPOZITUL PE VENIT, CAS ȘI CASS · 05.04.2018 1 noul mecanism fiscal privind impozitul pe venit, cas Și cass obiective urmĂrite: 1. simplificarea obligaȚiilor

  • Upload
    others

  • View
    32

  • Download
    0

Embed Size (px)

Citation preview

05.04.2018

1

NOUL MECANISM FISCAL NOUL MECANISM FISCAL PRIVIND IMPOZITUL PE VENIT, PRIVIND IMPOZITUL PE VENIT,

CAS ȘI CASSCAS ȘI CASS

OBIECTIVE URMĂRITE:OBIECTIVE URMĂRITE:

1. SIMPLIFICAREA OBLIGAȚIILOR DECLARATIVE (DECLARAȚIE UNICĂ).

2. UN SINGUR TERMEN DE PLATĂ (15 MARTIE AN VIITOR).

3. CUNOAŞTEREA IMEDIATĂ A OBLIGAȚIILOR (AUTOIMPUNERE).

4. POSIBILITATEA DE A EFECTUA PLĂȚI ANTICIPATE.

5. CAS ȘI CASS ÎN FUNCȚIE DE VENITUL ESTIMAT AN CURENT.

2

05.04.2018

2

D200 - veniturile realizate din

România

D201 - veniturile realizate din

străinătate

D220 - venitul

estimat/norma de venit

D221 - norme de venit-

agricultură

D600 - venitul baza pentru

CAS

D604 - stabilire CASS

persoane fara venit

D605 - stopare CASS

persoane fara venit

7 declarații7 declarații

DECLARAȚIE DECLARAȚIE UNICĂ UNICĂ -- D212D212

Comasarea declarațiilorComasarea declarațiilorîntrîntr--o singură declarațieo singură declarație

2018201820172017

3

DECLARAŢIA UNICĂ DECLARAŢIA UNICĂ –– D212D212

CAPITOLUL IVENITURI REALIZATE

ANUL 2017

CAPITOLUL IIVENITURI ESTIMATE A SE REALIZA ÎN

ANUL 2018

- REGULARIZARE IMPOZIT PE VENIT 2017. - SE VA EMITE DECIZIE DE ANAF, DOAR PENTRU ANUL 2017.

- STABILIRE IMPOZIT PE VENIT ESTIMAT.- STABILIRE PROVIZORIE SAU DEFINITIVĂ ACAS ŞI CASS DATORAT.- DEBITELE SUNT LUATE AUTOMAT ÎN EVIDENȚĂ.- TERMEN DE PLATĂ – 15 MARTIE 2019.

Termen de depunere pentru anul 2018: 15 iulie 2018Termen de depunere începând cu 2019: 15 martie.

05.04.2018

3

20172017

2 TERMENE DE DEPUNERE:2 TERMENE DE DEPUNERE:

�� 31 IANUARIE31 IANUARIE�� 25 MAI25 MAI

1 TERMEN DE DEPUNERE1 TERMEN DE DEPUNERE20182018

15 IULIE 2018 15 IULIE 2018 ((definitivare an fiscal 2017 și

estimare 2018)

PE HÂRTIE + ON-LINE

Începând cu 2019Începând cu 2019

1 TERMEN DE DEPUNERE1 TERMEN DE DEPUNERE15 MARTIE 15 MARTIE

((definitivare an fiscal

precedent și

estimare an curent)

NUMAI ON-LINE

DECLARAȚIE DECLARAȚIE UNICĂUNICĂ

TERMEN DE DEPUNERETERMEN DE DEPUNERE

5

Pentru 2017 se bifează căsuțele în funcție de datele declarate

Pentru 2018 se bifează căsuțele înfuncție de datele declarate

6

05.04.2018

4

SISTEMUL ACTUALSISTEMUL ACTUAL SISTEMUL NOUSISTEMUL NOU

�pe suport hârtie, la ghișeul organuluifiscal, sau�prin poștă, cu confirmare de primire,sau,� prin sisteme electronice de transmiterela distanță – SPV (se folosește sistemul deidentificare prin utilizator și parolă),sau,�prin mijloace electronice - e-guvernare(semnătură electronică bazată pe certificatcalificat).

SISTEMUL NOU1. prin sisteme electronice de transmitere la distanță – SPV(se folosește sistemul de identificare prin utilizator și parolă)

Măsuri:� transmitere către contribuabil prin poștă a parolei de înrolare în SPV;

� persoanele înrolate în SPV pot solicita, prin acest sistem, precompletarea

declarației unice și transmiterea acesteia de către ANAF

� transmiterea prin SPV a formularului precompletat

� declaratia unică se descarcă și se completează cu celelalte informatii de

către contribuabil și se transmite prin SPV, urmând a fi semnată cu certificatul

calificat al MFP.

2. prin mijloace electronice - e-guvernare (semnătură electronică

bazată pe certificat calificat)

� Contribuabilul poate sa opteze pentru descărcarea și completarea unui

formular inteligent gol (neprecompletat) de pe portalul ANAF și depunerea lui

electronica prin sistemul e-guvernare cu semnatură electronica.

3. completarea cu asistența ANAF și a Primăriei a formularului

unic inteligent și transmiterea acestuia la ANAF de pe calculatorul Primăriei sau ANAF, fie prin SPV fie prin e-guvernare;

4. Pe suport hârtie (doar pentru 2018)

MMODALITODALITĂŢI DE DEPUNERE A DECLARAŢIEI ĂŢI DE DEPUNERE A DECLARAŢIEI

5 termene de plată5 termene de plată

4 plăți anticipate (Decizie de impunere ANAF):� 25 martie� 25 iunie� 25 septembrie� 21 decembrie

Plată regularizare an impozit pe venit, CAS și CASS (Decizie de impunere ANAF):60 de zile de la comunicarea deciziilor de

impunere

1 termen de plată1 termen de plată

15 martie al anului următor realizării

veniturilor

Un singur termen de plată: 15 martieUn singur termen de plată: 15 martie

20172017 20182018TERMENE DE PLATĂTERMENE DE PLATĂ

8

05.04.2018

5

�Până la termenul de plată (15 MARTIE 2019) contribuabilul poateefectua plăți oricând şi în orice cuantum având în vedere obligațiileestimate.

Pentru anul 2018 se acordă următoarele BONIFICAȚII:•5% din obligațiile fiscale ESTIMATE dacă acestea suntachitate integral până la 15 decembrie 2018.•5% din obligațiile fiscale FINALE dacă acestea suntachitate integral până la 15 martie 2019 şi dacădeclarația unică se depune ON-LINE şi ÎN TERMEN.

TERMEN DE PLATĂTERMEN DE PLATĂ

VENITURILE DIN ACTIVITĂȚI INDEPENDENTE

1. Trebuie să se depună DECLARAȚIA UNICĂ până la 15 iulie 2018.2. Vor declara astfel veniturile realizate în 2017, precum şi estimarea pentru2018.3. Pentru veniturile din 2017 vor primi DECIZIE de impunere/regularizare(ULTIMA), achitabilă (diferența, dacă este cazul) în 60 de zile de lacomunicare.4. Pentru veniturile estimate a se realiza în anul 2018 vor fi luate în evidență,provizoriu, cu un impozit estimat cu termen de plată scadent la 15 martie2019.

10

IMPOZIT PE VENITIMPOZIT PE VENIT

05.04.2018

6

VENITURILE DIN ACTIVITĂȚI INDEPENDENTEIMPOZIT PE VENITIMPOZIT PE VENIT

� O persoan ă fizic ă estimeaz ă că o să ob ţină un venit net de 30.000 lei.

� DEPUNE DECLARAŢIA UNICĂ ÎN TERMEN, ON-LINE PRIN SPV, LA DATA

DE 2 IULIE 2018, ÎN CARE BIFEAZ Ă CĂ DOREŞTE SĂ BENEFICIEZE DE

BONIFICAŢIA DE 5% PENTRU PLATA CU ANTICIPA ŢIE A MPOZITULUI

ESTIMAT, PÂNĂ LA 15 DECEMBRIE 2018.

� ESTE LUAT ÎN EVIDENŢĂ CU UN IMPOZIT ESTIMAT DE: 10% * 30.000 –

BONIFICAŢIA, ADICĂ 3.000 - 5%*3.000 BONIFICAŢIA (150 LEI) = 2.850 LEI.

� PLĂTEŞTE IMPOZITUL ESTIMAT 2.850 LEI LA 2 DECEMBRIE 2018.

VENITURILE DIN ACTIVITĂȚI INDEPENDENTE

12

IMPOZIT PE VENITIMPOZIT PE VENIT

� La 10 martie 2019 depune tot online – prin SPV (este obligatoriu)

DECLARAŢIA UNICĂ în care declar ă un venit net realizat în 2018 de 50.000 lei.

� Calcul impozit aferent anului 2018 (FĂCUT DE CONTRIBUABIL) :

� Impozit pe venit înainte de bonifica ţii: 10% * 50.000 lei = 5.000 lei

� BONIFICAŢIE 1 - PLATĂ ANTICIPATĂ = 150 LEI

� BONIFICAŢIE 2 - DECLARARE ONLINE + PLAT Ă INTEG. = 250 LEI

� IMPOZIT FINAL DE PLAT Ă: 5.000 – 150 – 250 = 4.600 LEI.

� IMPOZIT DEJA ACHITAT: 2.850 LEI.� CONTRIBUABILUL ACHIT Ă PE 12 MARTIE 2019 DIFERENŢA DE IMPOZIT:

4.600 – 2.850 = 1.750 LEI

05.04.2018

7

VENITURILE DIN ACTIVITĂȚI INDEPENDENTE

13

IMPOZIT PE VENITIMPOZIT PE VENIT

SPORTIVII care realizeaz ă venituri în baza contractelor de activitate sportiv ă, încheiate potrivit Legii sportului,datoreaz ă impozit pe venit, impozitul fiind final.Impozitul se re țțțține la surs ă de plătitori, la momentul pl ățțțții venitului: 10% * VENITUL BRUT, se declar ă șșșși se pl ăteșșșște de ace șșșștia până la data de 25 a lunii urm ătoare.

VENITURILE DIN DREPTURI DE PROPRIETATE INTELECTUALĂ

1. Trebuie să se depună DECLARAȚIA UNICĂ până la 15 iulie 2018 dacă în anul 2017 au

avut impunere în SISTEM REAL sau reținere de impozit de doar 10%.

2. Vor declara astfel veniturile realizate în 2017.

3. Pentru veniturile din 2017 vor primi DECIZIE de impunere/regularizare (ULTIMA),

achitabilă (diferența, dacă este cazul) în 60 de zile de la comunicare.

4. Veniturile realizate în anul 2018, după 23 martie 2018, vor fi cu reținere la sursă –

IMPOZIT FINAL de 10% * 60% * VENITUL BRUT.

5. Pentru veniturile realizate în anul 2018, înainte de 23 mar tie 2018, dac ă nu a

fost re ţinut IMPOZIT FINAL se va depune DECLARAŢIE UNICĂ în 2019.14

IMPOZIT PE VENITIMPOZIT PE VENIT

05.04.2018

8

VENITURILE DIN DREPTURI DE PROPRIETATE INTELECTUALĂ

EXEMPLU:

O persoană fizică, scriitor, obține de la o editură drepturi de autor în valoare

de 30.000 lei pe care le încasează în data de 20 mai 2018.

Impozit reținut de editură: 10% * (30.000 – 40% * 30.000) = 1.800 lei.

IMPOZIT FINAL

Impozitul se declară de editură și se achită până la data de 25 iunie 2018.

Până la 31 ianuarie 2019 editura va depune și declarația 205.

IMPOZIT PE VENITIMPOZIT PE VENIT

VENITURILE DIN SALARIIContribuabilii pot dispune asupra destina ţiei unei sume din impozit, dup ă cum urmeaz ă:a) în cot ă de 2% pentru sus ţinerea entit ăţilor nonprofit GENERALE; saub) în cot ă de 3,5% pentru sus ţinerea entit ăţilor nonprofit SPECIALEşi a unit ăţilor de cult, care sunt furnizori de servicii socialeacredita ţi cu cel pu ţin un serviciu social licen ţiat, în condi ţiile legii.Prin excep ţie de la regula general ă, contribuabilii pot opta pentru reţinerea şi plata de c ătre angajator a sumei reprezentând 2% sau 3,5% din impozitul lunar datorat, pân ă la termenul de plat ă al impozitului. Op ţiunea se exercit ă în scris șșșși rămâne valabil ă pentru o perioad ă de cel mult 2 ani fiscali consecutivi.

IMPOZIT PE VENITIMPOZIT PE VENIT

05.04.2018

9

Redirec țțțționarea celor 2% sau 3,5% din impozit se poate face de

persoanele fizice care ob țțțțin:

� VENITURI DIN ACTIVITĂȚȚȚȚI INDEPENDENTE;

� VENITURI DIN DREPTURI DE PROPRIETATE INTELECTUAL Ă;

� VENITURI DIN SALARII (DIN ȚȚȚȚARĂ SAU STRĂINĂTATE);

� VENITURI DIN CHIRII; VENITURI DIN TITLURI FINANCIAR E;

� VENITURI DIN PENSII; VENITURI DIN AGRICULTURĂ.

DEPUNEREA DECLARA ŢLOR 212 SAU 230 SE VA FACE PÂN Ă LA

15 MARTIE.

IMPOZIT PE VENITIMPOZIT PE VENIT

VENITURILE DIN CHIRII

1. Trebuie să se depună DECLARAȚIA UNICĂ până la 15 iulie 2018 dacă în anul 2017 au

avut CHIRII în valută sau în lei prin raportare în valută sau sunt modificări în contracte.

2. Se va regulariza astfel anul 2017 prin emiterea unei decizii de către ANAF.

3. Tot prin DECLARAȚIA UNICĂ vor declara veniturile estimate a se realiza în 2018 (dacă

mai au astfel de venituri). IMPORTANT: Vor depune declarație ANUAL.

4. Termenul de plat ă pentru impozitul aferent anului 2018 este 15 martie 2019.

OBLIGATIVITATEA ÎNREGISTR ĂRII LA ANAF A CONTRACTELOR

DE CHIRIE A FOST ELIMINATĂ. 18

IMPOZIT PE VENITIMPOZIT PE VENIT

05.04.2018

10

VENITURILE DIN CHIRIIIMPOZIT PE VENITIMPOZIT PE VENIT

� O persoan ă fizic ă are în 2018 contracte de chirie în valoare de 50.0 00 lei.

� Calculeaz ă venit net: 50.000 – 40%* 50.000 = 30.000 lei.

� DEPUNE DECLARAŢIA UNICĂ ÎN TERMEN, ON-LINE PRIN SPV, LA DATA

DE 2 IULIE 2018, ÎN CARE BIFEAZ Ă CĂ DOREŞTE SĂ BENEFICIEZE DE

BONIFICAŢIA DE 5% PENTRU PLATA CU ANTICIPA ŢIE A MPOZITULUI

ESTIMAT, PÂNĂ LA 15 DECEMBRIE 2018.

� ESTE LUAT ÎN EVIDENŢĂ CU UN IMPOZIT ESTIMAT DE: 10% * 30.000 –

BONIFICAŢIA, ADICĂ 3.000 - 5%*3.000 BONIFICAŢIA (150 LEI) = 2.850 LEI.

� PLĂTEŞTE IMPOZITUL ESTIMAT 2.850 LEI LA 2 DECEMBRIE 2018.

VENITURILE DIN CHIRII

20

IMPOZIT PE VENITIMPOZIT PE VENIT

� La 10 martie 2019 depune tot online – prin SPV (este obligatoriu)

DECLARAŢIA UNICĂ în care declar ă un venit net realizat în 2018 de 30.000 lei.

� Calcul impozit aferent anului 2018 (FĂCUT DE CONTRIBUABIL) :

� Impozit pe venit înainte de bonifica ţii: 10% * 30.000 lei = 3.000 lei

� BONIFICAŢIE 1 - PLATĂ ANTICIPATĂ = 150 LEI

� BONIFICAŢIE 2 - DECLARARE ONLINE + PLAT Ă INTEG. = 150 LEI

� IMPOZIT FINAL DE PLAT Ă: 3.000 – 150 – 150 = 2.700 LEI.

� IMPOZIT DEJA ACHITAT: 2.850 LEI.� CONTRIBUABILULUI I SE VA RESTITUI:

2.850 – 2.700 = 150 LEI

05.04.2018

11

VENITURILE DIN INVESTIȚII

1. DIVIDENDE: re țțțținere la surs ă – 5% (IMPOZIT FINAL).

2. DOBÂNZI: re țțțținere la surs ă – 10% (IMPOZIT FINAL).

3. TITLURI FINANCIARE : se declar ă IMPOZITUL în DECLARA ȚȚȚȚIA UNICĂ:

10% * CÂȘȘȘȘTIG (venituri - cheltuieli) șșșși se șșșși achit ă până la data de 15

martie a anului urm ător (AUTOIMPUNERE).

4. PLĂTITORII trebuie s ă depun ă declara țțțția 205 până la data de 31

ianuarie a anului urm ător .

21

IMPOZIT PE VENITIMPOZIT PE VENIT

VENITURILE DIN AGRICULTURĂ

1. Se declar ă anual de contribuabili prin DECLARA ȚȚȚȚIA UNICĂ până la

data de 15 martie . În 2018 se vor declara pân ă la 15 iulie 2018.

2. Contribuabilul î șșșși face singur calculul impozitului prin DECLARA ȚȚȚȚIA

UNICĂ.

3. Nu se declar ă veniturile care sunt scutite.

4. Se poate beneficia de bonifica țțțție.

22

IMPOZIT PE VENITIMPOZIT PE VENIT

05.04.2018

12

VENITURILE DIN AGRICULTURĂIMPOZIT PE VENITIMPOZIT PE VENIT

� O persoan ă fizic ă are în exploatare 30 de vaci. Pentru 2 vaci are sc utire.

Calculeaz ă venitul net: 28 * 220 lei (norma de venit) = 6.160 lei.

� DEPUNE DECLARAŢIA UNICĂ ÎN TERMEN, ON-LINE PRIN SPV, LA DATA

DE 2 IULIE 2018, ÎN CARE BIFEAZ Ă CĂ DOREŞTE SĂ BENEFICIEZE DE

BONIFICAŢIA DE 5% PENTRU PLATA CU ANTICIPA ŢIE A MPOZITULUI

ESTIMAT, PÂNĂ LA 15 DECEMBRIE 2018.

� ESTE LUAT ÎN EVIDENŢĂ CU UN IMPOZIT ESTIMAT DE: 10% * 6.160 –

BONIFICAŢIA, ADICĂ 616 - 5%*616 = 585 LEI.

� PLĂTEŞTE IMPOZITUL ESTIMAT 585 LEI LA 2 DECEMBRIE 2018.

VENITURILE DIN AGRICULTURĂ

24

IMPOZIT PE VENITIMPOZIT PE VENIT

� La 10 martie 2019 depune tot online – prin SPV (este obligatoriu)

DECLARAŢIA UNICĂ în care declar ă un venit net realizat în 2018 de 6.160 lei.

� Calcul impozit aferent anului 2018 (FĂCUT DE CONTRIBUABIL) :

� Impozit pe venit înainte de bonifica ţii: 10% * 6.160 lei = 616 lei

� BONIFICAŢIE 1 - PLATĂ ANTICIPATĂ = 31 LEI

� BONIFICAŢIE 2 - DECLARARE ONLINE + PLAT Ă INTEG. = 31LEI

� IMPOZIT FINAL DE PLAT Ă: 616 – 31 – 31 = 554 LEI.

� IMPOZIT DEJA ACHITAT: 585 LEI.� CONTRIBUABILULUI I SE VA RESTITUI:

585 – 554 = 31 LEI

05.04.2018

13

VENITURILE DIN JOCURI DE NOROC

Pentru TOATE veniturile din jocuri de noroc se va

rețțțține impozit la surs ă.

25

IMPOZIT PE VENITIMPOZIT PE VENIT

CASCAS

26

CAS se datoreaz ă pentru:

� veniturile din salarii;

� veniturile din activit ăţi independente;

� veniturile din drepturi de proprietate intelectual ă;

� indemnizaţiile de şomaj;

� indemnizaţiile de asigurări sociale de sănătate.

05.04.2018

14

CASCAS

27

Persoanele fizice care realizeaz ă venituri din activit ățțțți independente șșșși din drepturi de proprietate intelectual ă datoreaz ă CAS dacă estimeaz ă pentru anul curentvenituri nete a c ăror valoare cumulat ă este cel pu ţin egal ă cu 12 salarii minime brute pe ţară (22.800 lei ).

CASCAS

28

ESTIMARE SUB PLAFON

REALIZAT SUB PLAFON;

NU OPTEAZĂ

NU DATOREAZĂ CAS

ESTIMARE SUB PLAFON

REALIZAT SUB PLAFON;

OPTEAZĂ

DATOREAZĂ CAS

25% * CEL PUȚIN 22.800

ESTIMARE SUB PLAFON

REALIZAT PESTE PLAFON

DATOREAZĂ CAS

25% * CEL PUȚIN 22.800

05.04.2018

15

CASCAS

29

ESTIMARE PESTE PLAFON

REALIZAT PESTE PLAFON

DATOREAZĂ CAS

25% * CEL PUȚIN 22.800

ESTIMARE PESTE PLAFON

REALIZAT SUB PLAFON

NU DATOREAZĂ CAS

EVENTUALELE PLĂȚI EFECTUATE NU SE RESTITUIE

CASCAS

30

Pentru persoanele fizice care ob țțțțin venituri nete din drepturi de proprietate intelectual ă mai mari de 22.800 lei de la un singur pl ătitor se va re țțțține CAS de către pl ătitor (25% * cel pu țțțțin 22.800 lei).

05.04.2018

16

CASCAS

PENSIONARII nu datoreaz ă CAS pentru veniturile din activit ățțțți independente șșșși din drepturi de proprietate intelectual ă.

SALARIA ȚȚȚȚII nu datoreaz ă CAS pentru veniturile din drepturi de proprietate intelectual ă.

CASSCASS

32

CASS se datoreaz ă pentru:� venituri din salarii;� venituri din activit ăţi independente;� venituri din drepturi de proprietate intelectuale;� venituri din asocieri cu PJ; � venituri din chirii; � venituri din activit ăţi agricole șșșși silvicultur ă;� venituri din investi ţii;� venituri din alte surse.

05.04.2018

17

CASSCASS

33

Persoanele fizice care realizeaz ă veniturile prev ăzute

la art. 155 alin. (1) lit. b) - h), din una sau mai multe

surse şi/sau categorii de venituri, datoreaz ă CASS,

dacă estimeaz ă pentru anul curent venituri a c ăror

valoare cumulat ă este cel pu ţin egal ă cu 12 salarii

minime brute pe ţară (22.800 lei ).

CASSCASS

34

ESTIMARE SUB PLAFON

REALIZAT SUB PLAFON

NU OPTEAZĂ

NU DATOREAZĂ CASS

ESTIMARE SUB PLAFON

REALIZAT SUB PLAFON

OPTEAZĂ

DECLARAȚIA ÎN TERMEN

DATOREAZĂ CASS

10% * 11.400 LEI

(6 LUNI)

ESTIMARE SUB PLAFON

REALIZAT SUB PLAFON

OPTEAZĂDECLARAȚIA NU ESTE ÎN TERMEN

DATOREAZĂ CASS

10% * 1.900 * NR. DE LUNI RĂMASE

ESTIMARE SUB PLAFON

REALIZAT PESTE PLAFON DATOREAZĂ CASS

10% * 22.800 LEI

(12 LUNI)

05.04.2018

18

CASSCASS

35

ESTIMARE PESTE PLAFON

REALIZAT PESTE PLAFON

DATOREAZĂ CASS

10% * 22.800

ESTIMARE PESTE PLAFON

REALIZAT SUB PLAFON;

ESTE SALARIAT

NU DATOREAZĂ CASS

ESTIMARE PESTE PLAFON

REALIZAT SUB PLAFON;

NU ESTE SALARIAT

DATOREAZĂ CASS

10% * 11.400

CASSCASS

SALARIA ȚȚȚȚII șșșși PENSIONARII nu datoreaz ă CASS pentru veniturile din drepturi de proprietate intelectual ă.

05.04.2018

19

CASSCASS

PERSOANELE FĂRĂ VENITURI pot opta să se asigure, datorând CASS, pentru 12 luni, la o baz ă de calcul egal ă cu 6 salarii minime brute pe ţară indiferent de data depunerii declara ţiei.

EXEMPLU VENITURI DIN ACTIVITĂȚI INDEPENDENTE

CAS și CASSCAS și CASS

� O persoan ă fizic ă estimeaz ă că o să ob ţină un venit net de 30.000 lei.

� DEPUNE DECLARAŢIA UNICĂ ÎN TERMEN, ON-LINE PRIN SPV, LA DATA DE

2 IULIE 2018, ÎN CARE BIFEAZ Ă CĂ DOREŞTE SĂ BENEFICIEZE DE

BONIFICAŢIA DE 5% PENTRU PLATA CU ANTICIPA ŢIE A CAS ȘȘȘȘI CASS

ESTIMAT, PÂNĂ LA 15 DECEMBRIE 2018.

� CAS ESTIMAT DE: 25% * 22.800 – BONIF = 5.700 - 5%* 5.70 0 = 5.415 LEI.

� CASS ESTIMAT DE: 10% * 22.800 – BONIF = 2.280 - 5%* 2.2 80 = 2.166 LEI.

� PLĂTEŞTE CAS ȘȘȘȘI CASS ESTIMAT 7.581 LEI LA 2 DECEMBRIE 2018.

05.04.2018

20

EXEMPLU VENITURI DIN ACTIVITĂȚI INDEPENDENTE

39

� La 10 martie 2019 depune tot online – prin SPV (este obligatoriu)

DECLARAŢIA UNICĂ în care declar ă un venit net realizat în 2018 de 50.000 lei.

CAS și CASSCAS și CASS

CAS CASS

CAS = 25%*22.800 = 5.700 lei

BONIFICAȚIE 1 = 285 LEI

BONIFICAȚIE 2 = 285 LEI

CAS FINAL = 5.130 LEI

CASS = 10%*22.800 = 2.280 lei

BONIFICAȚIE 1 = 114 LEI

BONIFICAȚIE 2 = 114 LEI

CASS FINAL = 2.052 LEI

EXEMPLU VENITURI DIN ACTIVITĂȚI INDEPENDENTE

40

� La 10 martie 2019 depune tot online – prin SPV (este obligatoriu)

DECLARAŢIA UNICĂ în care declar ă un venit net realizat în 2018 de 50.000 lei.

CAS și CASSCAS și CASS

IMPOZIT CAS CASSI = 10%*50.000 = 5.000 lei

BONIFICAȚIE 1 = 150 LEI

BONIFICAȚIE 2 = 250 LEI

I FINAL = 4.600 LEI

CAS = 25%*22.800 = 5.700 lei

BONIFICAȚIE 1 = 285 LEI

BONIFICAȚIE 2 = 285 LEI

CAS FINAL = 5.130 LEI

CASS = 10%*22.800 = 2.280 lei

BONIFICAȚIE 1 = 114 LEI

BONIFICAȚIE 2 = 114 LEI

CASS FINAL = 2.052 LEI

� TOTAL BONIFICA ȚȚȚȚII: 1.198 LEI.

05.04.2018

21

41

CASSCASS

2018 2019

15 iulie 15 martie

DEFINITIVARE AN 2017 și estimare an 2018DEFINITIVARE AN 2017 și estimare an 2018:15 iulie 2018 15 iulie 2018

Venit net efectiv realizat 2017

(Vnef)

Venit net estimat 2018 (Vnes)

De restituit (conform Codului de procedură fiscala)

Evaluare pentruîncadrarea ca plătitor

CAS și CASS

Termen de plată: 15 martie

2019

Bază de declarare a obligațiilor de plată

a Impozitului pe venitUn singur termen de plată: 15 martie Un singur termen de plată: 15 martie

Posibilitatea efectuării de plăți în cursul anului Posibilitatea efectuării de plăți în cursul anului Posibilitatea rectificării DU oricând în cursul anuluiPosibilitatea rectificării DU oricând în cursul anului

Decizie ANAFDIFERENȚE +/-

42

De plată

05.04.2018

22

15 martie 2019 15 martie 2019 – definitivare an 2018definitivare an 2018

Definitivare an 2018 prin autoimpunere

Venit net efectiv realizat (Vnef) în 2018

Venit net estimat pentru 2019

Regularizare în funcție de nivelul venitului realizat fată

de venitul estimat

D205 (reținere la sursă)

D112

Informații necesare impunerii

43

COLABORAREA CU PRIMĂRIILECOLABORAREA CU PRIMĂRIILEOrganul fiscal local în colaborare cu organul fisca l central acord ă asisten ţă în vederea complet ării şi/sau depunerii DECLARA ŢIEI UNICE pentru contribuabilii care au domiciliul fisc al în localitatea în care î şi are sediul organul fiscal local şi nu exist ă o unitate teritorial ă a A.N.A.F. Declara ţia astfel completat ă se transmite organului fiscal central competent în administrarea contribuabilului, prin m ijloace electronice de transmitere la distan ţă, fie de contribuabil, fie de organul fiscal local.Procedura de acordare a asisten ţei realizat ă de organul fiscal local în colaborare cu organul fiscal central şi de transmitere a DECLARAŢIEI UNICE se aprob ă prin ordin comun.