LAZI

Noul Cod de proceduri fiscall

?r

Normele metodologice de aplicare

actualizat februarie 201 7

Editura C.H. Beck

Bucuregti2017

Cuprins

'1. Legea nr.20712015 privind Codulde proceduri fiscald ...................,......,.........1

2. Tabel de corespondenle CPF 2015 - CPF 2003.........,..... .......359

1. Legea privind Codul de proceduri fiscali

nr.20712015tt

(M.Of. nr. 547 din 23 iulie 2015)

cu modificirile 9i completdrile aduse prin: O.U.G. nr. 50r20i54 pentru modifica-

rea gi mmpletarea Legii nr.22712015 privind Codul fiscal gi a Legii nr. 20712015privind Codul de proceduri fiscald (M.Of. nr. 817 din 3 noiembrie 2015), aprobatd

cu modificiri prin Legea nr. 358120'15 (M.Of. nr. 988 din 31 decembrie 2015);

O.U.G. nr. 1312016 pentru prorogarea termenului previzut la art, 62 alin. (3) din

Legea nr. 20712015 privind Codul de proceduri fiscali (M.Of. nr. 368 din 12 mai

2016), aprobatd prin Legea nr.21412016 (M.Of. nr. 910 din 11 noiembrie 2016);

O.U.G. nr. 8412016 pentru modificarea gi completarea unor acte normative din

domeniulfinanciar-fiscal (M.Of. nr. 977 din 6 decembrie 2016)

Guprins Art. Pag.

Capitolul l. Domeniulde aplicare a Codului de procedurd

fiscali ............ .,...,,. 2-3..........8

Capitolul ll. Principii generale de conduiti in administrarea

crean[elor fiscale ,................ .......4,12..........8

Capitolul lll. Aplicarea prevederilor legisla[iei fiscale.................... 1]15..,.,...18

l-iUul ll. Raportul juridic 16-28........20

Capitolul l. Dispozilii privind raportuljuridic fisca|.........,.....,.,.....,.16-20........20

Capitolul ll. Dispozilii generale privind raportul sarcinii fiscale .....21-28........21

1) Actele normaiive cuprinzAnd norme metodologice, proceduri, instrucliuni, norme pentru organiza-

ca adiviE$i unor institu$i vor fi indicate in text.sub denumirea generici de ,,Norme metodologice".a O.U.G. nr. 50/2015 a intat in vfioare la 1 ianuarie 2016. Potrivit art. lll din O.U.G. nr. 50/2015:

.E) SinEgma <ordin comun al ministrului dearoltirii regionale 9i administratiei publice 9i al ministrului

hanllor publice> din cuprinsul art. l'l alin. (9), arl 24 alin. (3) lit. b), art. 26 alin. (9) lit. b), art.46*r (8), art. 47 alin. (9), art. 79 alin. (5), art. 80 lit. b), ari. 101 alin. (2) lit. b), art. 150 alin. (5) lit. b),

at 153 alin. (3) lit. b), art. 154 alin, (2) lit. b), art. 164 alin. (6) lit. b), art 247 alin. (5) lit. b), arl 253

*r-(6) lit b) qi art.342alin.(2) dinLegeanr.20712015seinlocuiegtecusinhgma<ordinal minis-

trLi dezvolErii regionale gi administra$ei publice, cu avizul Ministerului Finanlelor Publicer'.

Noul C;od de procedurdfiscald gi Normele metodologice

Titlul lll. Dispozilii procedurale generale....... ..........29-80....'..'26

Capitolull.Competen[aorganuluifiscalcentral ....29-36..'.....26

Capitolulll.Competentaorganuluifiscallocal...... .3T'39.......'31

Capitolul lll. Alte dispozifii privind competenla ..'...40-45'...'...31

Capitolul IV. Actele emise de organele fisca|e..............,..........'.'..46-54..'...'.U

Capitolul V. Administrarea gi aprecierea probelor .55-74..'.....43

Sec[iunea 1. Dispozi[iigenerale ..............'...'...55-57.".'...43

Sec[iuneaa2-a.lnformaliigiexpertize ..'........58-63'.......45

Secliunea a 3-a. inscrisurile gi constatarea la fala locului......64-65........67

Secliunea a 4-a. Dreptul de a refuza furnizareade dovezi ....66-67..."...69" Sec[iunea a 5-a. Colaborarea dintre autoritSlile publice...'.'.'.68-71 '.......691 Sec[iunea a 6-a. Sarcina pr0bei,....,...... ..........72-74........72

CapitolulVl. Termene... ...,..............75-78........72

Capitolul Vll. Transmiterea cererilor de cdtre conkibuabili/plititori gi identificarea acestora in mediul e|ectronic.............79-80....'...74

Titlul lV. inregistrarea fiscalS 81-92........77

Titlul V. Stabilirea creantelor fiscale ............... .......93-112......101

Capitolull. Dispozi(iigenera|e.........,.......,..... ........93-94,.....101

Capitolul ll. Dispozilii privind decizia de impunere................,.....95-100......102

Capitolullll.Dispozi$iprivinddeclara$afiscali .101-105......105

Capitolul lV. Stabilirea bazei de impozitare prin estimare ........106-107.,....114

Capitolul V. Despre eviden[ele fiscale gi contabile ...................108-109......116

CapitolulVl. Prescrip$a dreptului de a stabilicrean[e fiscale. ........110-112......117

Titlul VI. Controlu! fiscal ............. .... 1 't 3-1 51 .:....1 1 ICapitolul L lnspectia fiscald ..........., ....,..............113-133......119

Capitolul ll. Controlul inopinat...,.,.... 134-135,.....129

Capitolul lll. Controlulantifraudi 136-137....,.130

Capitolul lV. Verificarea situatiei fiscale personale

de cdke organul fiscal central... 138-147...,..131

Capitolul V. Verificarea documentard , ,..............148-149......138

Capitolul Vl. Dispoziliifinale privind controlul fiscal

efectuat de organul fiscal central... 150-151 ......138

Titlu! Vll. Colectarea creantelor fisca1e............. 152-267 ......140

Capitolul l. Dispozitiigenerale ....152-162......140

Capitolul ll, Stingerea creantelor fiscale prin plati,compensare gi restituire .......163-172......148

Capitolul lll. Dobinzi, penaliti$ de int6rziere 9i penalitSfi

de nedeclarare 173-183..,...175

Cupins

Capitolul lV. lnbsniri la plati ...... 184-209......184

Sec[iunea 1. lnstituirea posibilitilii acordirii inlesnirilor

la p1atd........... 184-185......184

Secliunea a 2-a. Procedura de acordare a egaloniriilaplatidecitreorganulfiscalcentral... 186-209.,....186

Capitolul V. Garan[ii...... ..............210-212......202Capitolul Vl. Misuri asiguritorii ..213-214......203Capitolul Vll. Prescriplia dreptului de a cere executarea

siliti gi a dreptului de a cere restituirea .......215-219......205Capitolul Vlll. Stingerea crean[elor fiscale prin

executare si1it5................ ......220-255......206Secfiunea 1. Dispozitii generale ..................220-235......206

Sec{iunea a 2-a. Executarea siliti prin poprire.................,.236-237......221

Secfiunea a 3-a. Executarea siliti a bunurilor mobile ......,.238-241 ......223

Secliunea a 4-a. Executarea silitd a bunurilor imobi|e........242-244......227

Sectiunea a 5-a. Executarea silitd a altor bunuri ................245-246......229

Secfiunea a 6-a. Valorificarea bunurilor sechestrate..........247-255......229CapitolullX. Cheltuieli... 256......237

Capitolul X. Eliberarea gi distribuirea sumelor realizateprin executare si1iti....,...,....... ..........,........... 257-259......238

Capitolul Xl. Contesta[ia la executare siliti ......................,..,....260-262......240

Capitolul Xll, Stingerea crean[elor fiscale prin alte modalitS{i .....263-266......241

Capitolul Xlll. Dispozi[ii speciale privind co|ectarea.........................267 ......246

Titlul Vlll. Solutionarea contestaliilor formulate impotrivaactelor administrative fiscale ..268'281......247

Capitolul l. Dreptul la contestalie. .............,........268-271 ......247

Capitolul ll. Competen[a de solu(ionare a contesta{iilor.

Decizia de solutionare ..........272-274......252

Capitolul lll. Dispozi[ii procedurale ....................275-278......256

Capitolul lV. Solu(ii asupra contesta(iei ............,.......................279-281 ......262

Titlul lX. Procedura amiabili pentru evitarea/eliminarea

dublei impuneri.................... .....282-283......267

Titlul X. Aspecte internationale .... 284-335....:.269

Capitolul l. Cooperarea administrativE in domeniulfiscal.........284-309......269

Sec(iuneal.Dispozi(iigenerale ..................284-287......269

Sec(iunea a 2-a. Schimbul de informa[ii ......288-293......274

$1. Schimbul de informalii la cerere......... ....................288-290......274

NoulCod de procedurd fiscald gi Normele metodologice

$2. Schimbul automat obligatoriu de informa[ii... 291......275

$3. Schimbulspontan de informatii... ....292-293......281

Sec[iunea a ]a. Alte forme de cooperare administrativd .......29+298......282

$1. Prezen[a in birourile administrative gi participarea

la anchetele administrative 294......282

$2. Cooperarea administrativl prin efectuarea

de controale simultane....... .........,......,.,.295......283

$3. Notificdriadministrative, ..296......283

$4. Rezultatul utilizirii informa$ilor 297......2U

$5. Schimbul de experienti gi de bune practici ..................298......284Sec[iunea a 4-a. Condi[ii aplicabile cooperErii

administrative .............,.,.299-305......284Sectiunea a 5-a. Relatiile cu Comisia Europeani 306.,....288Sec[iunea a 6-a. Relatiile cu tirile te(e,.,.,.....,..., 307......289

Sec[iunea a 7-a. Dispozi[iigenerale 9ifina|e,.....................308-309......290Capitolul ll. Asistenla reciproci in materie de recuperare

a crean[elor legate de taxe, impozite, drepturigi alte misuri .310-335......290

Sec[iunea 1. Dispozi[iigenerale ......,.,......,..310-313......291Sec[iunea a 2-a, Schimbul de informalii. .....314-316......293

Sec[iunea a 3-a. Asistenti pentru notificarea

documentelor. ...........,.....317-318.....,294Secliunea a 4-a, Misurile asiguritoriisau

de recuperare ..,.,.,..........319-329......295Secliunea a 5-a. Dispozitii generale aplicabile

tuturor tipurilor de cereri de asisten[5... .330-332.,....301Sec$uneaa6-a.Dispozi$ifina|e........... ......333-335......303

TitlulXl. Sanctiuni 336-339......304

Titlul Xll. Dispozilii tranzitorii 9i finale .................340-354......309

Anexa nr. 1. Norme de raportare gi de precautie pentru

schimbul de informa[ii referitoare la conturile financiare.......................,..........323

Anexa nr. 2. Norme suplimentare de raportare gi de precauliepentru schimbul de informa[ii referitoare la conturile financiare.......................356

Titlul l. Dispozifii generale

Art. 1. Definilii. in in[elesulprezentuluicod, termeniiliexpresiile de maijos au

urmitoarele semnificalii:1. actul administrativ ftsca/ - actul emis de organul fiscal in exercitarea atribu-

$ilor de administrare a impozitelor, taxelor gi contribu[iilor sociale, pentru stabilireaunei situa[ii individuale gi in scopul de a produce efecte juridice fa[i de cel ciruiaii este adresat;

2. administrarea creanlelor fiscale - oricare din activitSlile desf5gurate deorganele fiscale in legituri cu:

a) inregistrarea fiscald a contribuabililor/pldtitorilor gi a altor subiecte aleraporturilor juridice fi scale;

b) declararea, stabilirea, controlul gi colectarea creanlelor fiscale;c) solulionarea contestatiilor impotriva actelor administrative fiscale;d) asisten[a/indrumarea contribuabililor/pldtitorilor, la cerere sau din oficiu;

e) aplicarea sanc[iunilor in condiliile legii;

3. analiza de nsc - activitatea efectuatd de organul fiscal in scopul identificiriiriscurilor de neconformare in ceea ce privegte indeplinirea de citre contribuabiliplititor a obliga[iilor prevSzute de legisla{ia fiscali, de a le evalua, de a le gestiona,

precum 9i de a Ie utiliza in scopul efectuirii activitdlilor de administrare fiscali;4. contribuabil- orice persoani fizici, juridici sau orice alti entitate fdrd perso-

nalitate juridicE ce datoreazS, conform legii, impozite, taxe gi contributii sociale;

5. contibulie sociald - prelevare obligatorie realizatd in baza legii, care are cascop protec[ia persoanelor fizice obligate a se asigura impotriva anumitor riscuri

sociale, in schimbul cdreia aceste persoane beneficiazi de drepturile acoperitede respectiva prelevare;

6. control fiscal - totalitatea activititilor efectuate de organele fiscale pentru

verificarea modului de indeplinire de citre contribuabil/pldtitor a obligaliilor prevd-

zute de legislalia fiscald gi contabilS;

7. creanlit bugetard- dreptul la incasarea oricirei sume care se cuvine bu!e-tului general consoiidat, reprezentdnd creanta bugetari principali gi creanta

bugetari accesorie;

8. creanld bugetard principald - dreptul la incasarea oricirei sume care se

cuvine bugetului general consolidat, altele dec6t creanlele bugetare accesorii;

9. creanld bugetard accesorie - dreptul la irtcasarea dobinzilor, penalitd[ilor

sau a altor asemenea sume, in baza legii, aferente unor creanle bugetare

principale;

Art.l Noul Cod de procedurdfiscald qi Normele metodologice

10. creanll fiscald - dreptul la incasarea oricirei sume care se cuvine buge-tului general consolidat, reprezentdnd crean[a fiscald principald gi creanta fiscaliaccesorie;

11. creanld fiscald pincipalS - dreptul la perceperea impozitelor, taxelor 9iconkibu[iilor sociale, precum 9i dreptul contribuabilului la restituirea sumelor pld-

tite fird a fi datorate gi la rambursarea sumelor cuvenite, in situa[iile gi condiliileprevizute de lege;

12. creanld fiscald accesone - dreptul la perceperea dobdnzilor, penalitililorsau majordrilor aferente unor creante fiscale principale, precum gi dreptul contri-buabilului de a primi dobinzi, in condi$ile legii;

13. creditor fisca/ - titularul unui drept de creanti fiscali;14. creditor bugefar- titularul unui drept de crean[d bugetari;15. debitor fisca/ - titularul unei obliga[ii de plati corelativ5 unui drept de cre-

anti fiscal6;

16. debitor bugetar - titularul uneiobliga[ii de plati corelativd unui drept decreanti bugetarS;

17. declaralie fixald - act intocmit de contribuabil/plititor, in condi[iile gi situa[ii-

le prevdzute de lege, reprezentdnd dedara$a de impunere gideclaratia informativS;

18. declaralie de impunere - actul intocmit de contribuabil/plititor care sereferi la:

a) impozitele, taxele gi contribu[iile sociale datorate, in cazul in care, potrivit

legii, obligatia calculSrii acestora revine contribuabilului/plititorului;b) impozitele, taxele gi conkibu[iile sociale colectate, in cazul in care plititorul

are obliga[ia de a calcula, de a re[ine 9i de a pldti sau, dupi caz, de a colecta 9ide a pldti impozitele, taxele gicontribuliile sociale;

c) bunurile gi veniturile impozabile, precum 9i alte elemente ale bazei deimpozitare, dacd legea prevede declararea acestora;

19. declaralie informativd - actul intocmit de contribuabil/plititor referitor laorice informa[ii in legituri cu impozitele, taxele gi contribu[iile sociale, bunurile 9iveniturile impozabile, daci legea prevede declararea acestora, altele decit celeprevizute la pct. 18;

20. dobAndd - obligatia fiscald accesorie reprezent6nd echivalentul prejudi-ciului creat titularului crean[ei fiscale principale ca urmare a neachitirii Ia

scadentd de citre debitor a obligatiilor fiscale principale;21 . dreptui vamale - drepturi de import 9i drepturi de export, astfel cum sunt

definite de Legea nr. 86/2006 privind Codul vamal al Rominiei, cu modificirile 9icompletirile ulterioare;

22. executor fiscal- persoana din cadrul organului de executare cu atributiide efectuare a executirii silite;

b

Dispozi{i generale Art.l

23. impozit - prelevare obligatorie, indiferent de denumire, realizatS in bazalegii, fird contraprestatie, in scopul satisfacerii necesititilor de interes general;

24. legisla{e fiscald - totalitatea normelor previzute in actele normative refe-ritoare la impozite, taxe, contribu(ii sociale, precum gi la proceduri de adminiskarea acestora;

25. legislalie contabild - totalitatea normelor prevdzute in actele normativereferitoare la organizarea 9i conducerea contabilitS{ii;

26. majorare de intdniere - obligalia fiscali accesorie reprezentdnd echivalen-tul prejudiciului creat titularului creantei fiscale principale, precum gi sancliunea, caurmare a neachitirii la scadenti, de cdtre debitor, a obliga{iilor fiscale principale;

27. obligalie fiscald - obligalia de plati a oricirei sume care se cuvine buge-tului general consolidat, reprezentdnd obliga!ia fiscala principalS 9i obligaliafiscald accesorie;

28. obligalie fiscald principal5 - obligalia de platd a impozitelor, taxelor gi

contribuliilor sociale, precum gi obligalia organului fiscal de a restitui sumeleIncasate fdri a fi datorate gi de a rambursa sumele cuvenite, in situatiile gi con-di[iile previzute de lege;

29. obligalie fiscald accesorie - obligatia de plati sau de restituire a dob6n-zilor, penalitalilor sau a majoririlor, aferente unor obliga{ii fiscale principale;

30. organ frsca/ - organul fiscal central, organul fiscal local, precum qi alte

institu{ii publice care administreazd crean[e fiscale;31. organ fiscal central - Agenlia Nationali de Administrare Fiscali, denumiti

ln continuare A.N.A.F., prin structurile de specialitate cu akibulii de administrare a

creantelor fiscale, inclusiv unitS{ile subordonate A.N.A.F.;32. organ fiscal local- structurile de specialitate din cadrul autoriti[ilor admi-

nistratiei publice locale cu atribu{ii de administrare a crean[elor fiscale;33. penalitate de intdniere - obligalia fiscald accesorie reprezent6nd sanc[iu-

nea pentru neachitarea la scadenli de cdtre debitor a obliga[iilor fiscale principale;

34. penalitate de nedeclarare - obligalia fiscal5 accesorie reprezentdnd sanc-

liunea pentru nedeclararea sau declararea incorectd, in declara[ii de impunere, a

impozitelor, taxelor gi contribu[iilor sociale;

35. pldtitor - persoana care, in numele contribuabilului, conform legii, are obli-galia de a pldti sau de a reline gi de a pldti ori de a colecta gi pliti, dupd caz,

lmpozite, taxe gi contribulii sociale. Este plStitor gi sediul secundar obligat, potrivit

legii, sd se inregistreze fiscal ca plStitor de salarii gi de venituri asimilate salariilor;

36. taxd - prelevarea obligatorie, indiferent de denumire, realizatd in baza

legii, cu ocazia prestirii unor servicii de cike institu[ii sau autorit6ti publice, firiexisten{a unui echivalent intre cuantumul taxei gi valoarea serviciului;

37. titlu de creanld fiscald - actul prin care, potrivit legii, se stabilegte gi se

individualizeazd creanla fi scalS;

4rt.2.4 Noul Cod de procedurdfiscald gi Normele metodologice

38. titlu de creanld bugetard - actul prin care, potrivit legii, se stabilegte qi se

individualizeazi creanla bugetard;39. vector fiscal - totalitatea tipurilor de obligatii fiscale pentru care existd obli'

galii de declarare cu caracter permanent;

40. date de identificare - numele gi prenumele in cazul persoanelor fizice sau

denumirea in cazul persoanelor juridice gi entit5(ilor fdri personalitate juridicS,

domiciliul fiscal 9i codul de identificare fiscal5.

Gapitolul l. Domeniul de aplicare a Codului de proceduri fiscali

Art. 2. Obiectul gi sfera de aplicare a Codului de proceduri fiscali. (1) Codul

de proceduri liscalS reglementeazi drepturile gi obliga[iile pi(ilor din raporturilejuridice fiscale privind administrarea crean[elor fiscale datorate bugetului general

consolidat, indiferent de autoritatea care le administreazi, cu excep[ia cazului

cind prin lege se prevede altfel.(2) in misura in care prin lege speciali nu se prevede altfel, prezentul cod se

aplici 9i pentru:

a) administrarea drepturilor vamale;

b) administrarea redeven[elor miniere, a redevenlelor petroliere gi a redevenle-

lor rezultate din contracte de concesiune, arendd gi alte contracte de exploatare efi'cienti a terenurilor cu destina[ie agricolS, incheiate de Agen$a Domeniilor Statului;

c) alte creante bugetare care, potrivit legii, sunt asimilate creanlelor fiscale.

(3) in scopul aplicdrii alin. (2), drepturile vamale gi redeventele sunt asimilate

crean[elor fiscale.(4) Prezentul cod nu se aplici pentru administrarea creanlelor bugetare rezulta'

te din raporturile juridice contractuale, cu excep$a celor prev6zute la alin. (2) lit. b).

Art. 3. Raportul Codului de proceduri fiscali cu alte acte normative. (1) Pre-

zentul cod constituie procedura de drept comun pentru administrarea creanlelor

previzute la arl.2.(2) Unde prezentul cod nu dispune, se aplici prevederile Codului civil ql ale

Codului de procedurd civili, republicat, in misura in care acestea pot fi aplicabile

raporturilor dintre autoritS[i publice gi contribuabili/plititori.

l

'Capitolul ll. Principii generale de conduiti

in administrarea creantelor fiscale

Art. 4. Principiul legalitilii. (1) Creanlele fiscale gi obligatiile corespunzitoare

ale contribuabilului/pldtitorului sunt cele prevdzute de lege.

8