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Material preparado por Material preparado por C.P.C. José Fernando Díaz C.P.C. José Fernando Díaz Torres Limón Torres Limón MODELOS DE DICTAMEN MODELOS DE DICTAMEN B-4010 B-4010 1.-PRIMER DICTAMEN 1.-PRIMER DICTAMEN 2.-CON y SIN SALVEDADES 2.-CON y SIN SALVEDADES 3.-NEGATIVO 3.-NEGATIVO 4.-CON ABSTENCION 4.-CON ABSTENCION

MODELOS DE DICTAMEN B-4010

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MODELOS DE DICTAMEN B-4010. 1.-PRIMER DICTAMEN 2.-CON y SIN SALVEDADES 3.-NEGATIVO 4.-CON ABSTENCION. TIPOS DE DICTAMEN. 1 Sin salvedades 2 Con salvedades 3 Negativo 4 Abstención de opinión. PRIMER DICTAMEN. - PowerPoint PPT Presentation

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MODELOS DE DICTAMENMODELOS DE DICTAMENB-4010B-4010

1.-PRIMER DICTAMEN1.-PRIMER DICTAMEN

2.-CON y SIN SALVEDADES2.-CON y SIN SALVEDADES

3.-NEGATIVO3.-NEGATIVO

4.-CON ABSTENCION4.-CON ABSTENCION

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TIPOS DE DICTAMENTIPOS DE DICTAMEN

1 Sin salvedades1 Sin salvedades 2 Con salvedades2 Con salvedades 3 Negativo3 Negativo 4 Abstención de opinión4 Abstención de opinión

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PRIMER DICTAMENPRIMER DICTAMEN

Cuando los estados financieros de Cuando los estados financieros de ejercicios anteriores no hayan sido ejercicios anteriores no hayan sido dictaminados, el auditor deberá hacer dictaminados, el auditor deberá hacer constar este hecho en su dictamen y constar este hecho en su dictamen y que, por lo tanto, dichos estados que, por lo tanto, dichos estados financieros se presentan únicamente financieros se presentan únicamente para fines comparativos y no se expresa para fines comparativos y no se expresa opinión alguna sobre ellosopinión alguna sobre ellos..

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Ejemplo PRIMER DICTAMENEjemplo PRIMER DICTAMEN

En mi opinión, los estados financieros antes En mi opinión, los estados financieros antes mencionados presentan razonablemente, en mencionados presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situación todos los aspectos importantes, la situación financiera de Compañía X, S. A. de C. V., al 31 financiera de Compañía X, S. A. de C. V., al 31 de diciembre de 20__, los resultados de sus de diciembre de 20__, los resultados de sus operaciones, las variaciones en el capital operaciones, las variaciones en el capital contable y los cambios en la situación contable y los cambios en la situación financiera por el año que terminó en esa fechafinanciera por el año que terminó en esa fecha, , de conformidad con las normas de información de conformidad con las normas de información financiera mexicanas.financiera mexicanas.

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Ejemplo PRIMER DICTAMENEjemplo PRIMER DICTAMEN

Los estados financieros al 31 de diciembre Los estados financieros al 31 de diciembre de 20__ (año anterior) que se presentan de 20__ (año anterior) que se presentan para fines comparativos no han sido para fines comparativos no han sido examinados, consecuentemente no expreso examinados, consecuentemente no expreso opinión alguna sobre los mismos.opinión alguna sobre los mismos.

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DICTAMEN CON SALVEDADESDICTAMEN CON SALVEDADES

Cuando el auditor expresa una opinión Cuando el auditor expresa una opinión con salvedades con salvedades debe revelar en uno o debe revelar en uno o más párrafosmás párrafos, dentro del cuerpo del , dentro del cuerpo del dictamen, todas las razones de dictamen, todas las razones de importancia que las originaron e indicar importancia que las originaron e indicar inmediatamente después de la expresión inmediatamente después de la expresión "en mi opinión" la frase "excepto por" o "en mi opinión" la frase "excepto por" o su equivalente, haciendo referencia a su equivalente, haciendo referencia a dichos párrafos.dichos párrafos.

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DICTAMEN CON SALVEDADESDICTAMEN CON SALVEDADES

Los párrafos antes mencionados deben Los párrafos antes mencionados deben revelar, en su caso, los efectos netos de revelar, en su caso, los efectos netos de las salvedades en los estados las salvedades en los estados financieros, considerando el Impuesto financieros, considerando el Impuesto Sobre la Renta y la Participación de los Sobre la Renta y la Participación de los Trabajadores en las UtilidadesTrabajadores en las Utilidades. . Si las Si las salvedades no pueden cuantificarse salvedades no pueden cuantificarse razonablemente, así deberá indicarse en el razonablemente, así deberá indicarse en el dictamen.dictamen.

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Ejemplo salvedad por desviación en Ejemplo salvedad por desviación en la aplicación de NIFla aplicación de NIF

He examinado los estados de situación He examinado los estados de situación financiera de Compañía X, S. A. de C. V., financiera de Compañía X, S. A. de C. V., al 31 de diciembre de 20__ y 20__,al 31 de diciembre de 20__ y 20__, … …

Según se explica en la Nota _ a los estados Según se explica en la Nota _ a los estados financieros, la estimación para cuentas financieros, la estimación para cuentas incobrables al 31 de diciembre de 20__ y incobrables al 31 de diciembre de 20__ y 20__ no incluye saldos de dudosa 20__ no incluye saldos de dudosa recuperación por $ XXX y $ XXX, recuperación por $ XXX y $ XXX, respectivamente.respectivamente.

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Ejemplo salvedad por desviación en Ejemplo salvedad por desviación en la aplicación de NIFla aplicación de NIF

En mi opinión, En mi opinión, excepto por la excepto por la insuficiencia en la estimación para insuficiencia en la estimación para cuentas incobrables que se menciona en cuentas incobrables que se menciona en el párrafo anterior,el párrafo anterior, los estados los estados financieros antes mencionados financieros antes mencionados presentan razonablemente, en todos los presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situación aspectos importantes, la situación financiera definanciera de X, …. X, ….

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Salvedad por limitaciones en el Salvedad por limitaciones en el alcancealcance

En algunas ocasiones, En algunas ocasiones, a solicitud a solicitud expresa de su clienteexpresa de su cliente, , el auditor se ve el auditor se ve impedidoimpedido de llevar a cabo la de llevar a cabo la confirmación de confirmación de algún saldoalgún saldo o cuenta de o cuenta de importancia.importancia.

SI PUEDE SATISFACERSE de su SI PUEDE SATISFACERSE de su procedencia a través de otros procedencia a través de otros procedimientos, expresara una salvedadprocedimientos, expresara una salvedad

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Ejemplo Salvedad por limitacionesEjemplo Salvedad por limitaciones

Según instrucciones de la compañíaSegún instrucciones de la compañía no no llevé a cabo la confirmación de las cuentas llevé a cabo la confirmación de las cuentas por cobrar a clientes al 31 de diciembre de por cobrar a clientes al 31 de diciembre de 20__ por $ XXX. Debido a la naturaleza de 20__ por $ XXX. Debido a la naturaleza de los registros contables no pude los registros contables no pude satisfacerme a través de la aplicación de satisfacerme a través de la aplicación de otros procedimientos de auditoría del saldo otros procedimientos de auditoría del saldo de dichas cuentas.de dichas cuentas.

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Ejemplo Salvedad por limitacionesEjemplo Salvedad por limitaciones

En mi opinión, En mi opinión, excepto por el efecto de los excepto por el efecto de los ajustes que pudiese haber determinado si ajustes que pudiese haber determinado si hubiera llevado a cabo la confirmación de las hubiera llevado a cabo la confirmación de las cuentas por cobrar a clientes,cuentas por cobrar a clientes, según se según se menciona en el párrafo anterior, los estados menciona en el párrafo anterior, los estados financieros antes mencionados presentan financieros antes mencionados presentan razonablemente en todos los aspectos razonablemente en todos los aspectos importantes, la situación financiera deimportantes, la situación financiera de Compañía X, S. A. de C. V., al …Compañía X, S. A. de C. V., al …

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DICTAMEN CON OPINION DICTAMEN CON OPINION NEGATIVANEGATIVA

El auditor debe expresar una opinión El auditor debe expresar una opinión negativa o adversa cuando, como negativa o adversa cuando, como consecuencia de su examen, encuentra consecuencia de su examen, encuentra que los estados financieros no están de que los estados financieros no están de acuerdo con las normas de información acuerdo con las normas de información financiera y las desviaciones son a tal financiera y las desviaciones son a tal grado importantes, que la expresión de grado importantes, que la expresión de una opinión con salvedades no sería una opinión con salvedades no sería adecuada.adecuada.

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DICTAMEN CON OPINION DICTAMEN CON OPINION NEGATIVANEGATIVA

El hecho de expresar una opinión El hecho de expresar una opinión negativa no eximirá al auditor de la negativa no eximirá al auditor de la obligación de mencionar todas las obligación de mencionar todas las salvedades derivadas de las limitaciones salvedades derivadas de las limitaciones en el alcance de su trabajo.en el alcance de su trabajo.

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EJEMPLO DE OPINION EJEMPLO DE OPINION NEGATIVANEGATIVA

Como se menciona en la Nota X, los estados Como se menciona en la Nota X, los estados financieros adjuntos no reconocen los efectos financieros adjuntos no reconocen los efectos de la inflación en la información financiera, de la inflación en la información financiera, según lo requieren las normas de información según lo requieren las normas de información financiera mexicanas, los cuales, aunque no financiera mexicanas, los cuales, aunque no fueron cuantificados, se consideran fueron cuantificados, se consideran importantes en atención al monto y antigüedad importantes en atención al monto y antigüedad de los activos no monetarios, de la inversión de los activos no monetarios, de la inversión de los accionistas y de la posición monetaria de los accionistas y de la posición monetaria promedio mantenida durante ambos ejercicios.promedio mantenida durante ambos ejercicios.

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EJEMPLO DE OPINION EJEMPLO DE OPINION NEGATIVANEGATIVA

En mi opinión, debido a la falta del En mi opinión, debido a la falta del reconocimiento de los efectos de la reconocimiento de los efectos de la inflación en la información financiera, inflación en la información financiera, según se menciona en el párrafo según se menciona en el párrafo anterior, los estados financieros antes anterior, los estados financieros antes mencionados no presentan la situación mencionados no presentan la situación financiera de financiera de Compañía X, Compañía X,

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DICTAMEN CON ABSTENCIONDICTAMEN CON ABSTENCION

En algunas ocasiones, a solicitud En algunas ocasiones, a solicitud expresa de su cliente, el auditor se ve expresa de su cliente, el auditor se ve impedido de llevar a cabo la impedido de llevar a cabo la confirmación de algún saldo o cuenta de confirmación de algún saldo o cuenta de importancia importancia y si no puede satisfacerse y si no puede satisfacerse de su procedencia a través de otros de su procedencia a través de otros procedimientos, procedimientos, el auditor deberá el auditor deberá expresar abstención de opinión.expresar abstención de opinión.

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Ejemplo de Abstención de opiniónEjemplo de Abstención de opinión

Según instrucciones de la compañía, no Según instrucciones de la compañía, no llevé a cabo la confirmación de las llevé a cabo la confirmación de las cuentas por cobrar a clientes al 31 de cuentas por cobrar a clientes al 31 de diciembre de 20__ por $ XXX. Debido a la diciembre de 20__ por $ XXX. Debido a la naturaleza de los registros contables, no naturaleza de los registros contables, no pude satisfacerme a través de la pude satisfacerme a través de la aplicación de otros procedimientos de aplicación de otros procedimientos de auditoría del saldo de dichas cuentas.auditoría del saldo de dichas cuentas.

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Ejemplo de Abstención de opiniónEjemplo de Abstención de opinión

Debido a la limitación en el alcance de mi Debido a la limitación en el alcance de mi trabajo que se menciona en el párrafo trabajo que se menciona en el párrafo anterior, y en vista de la importancia de anterior, y en vista de la importancia de las cuentas por cobrar en la situación las cuentas por cobrar en la situación financiera de la compañía, me abstengo financiera de la compañía, me abstengo de expresar una opinión sobre los de expresar una opinión sobre los estados financieros deestados financieros de Compañía X, S. A. Compañía X, S. A. de C. V., al 31 de diciembre de 20__ de C. V., al 31 de diciembre de 20__ considerados en su conjunto.considerados en su conjunto.

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