Misiune de audit intern.doc

8/19/2019 Misiune de audit intern.doc

1/59

MISIUNE DE AUDITINTERN

Studentă:

Lazurcă Violeta-Mihaela

C.I.G III, Grupa a 2-a

2016

1


2/59

PREZENTAREA SC "ALTEX IMPEX" S.R.L

Altex ete o co!panie din "o!#nia, cu ediul la $iatra %ea! , care are ca o&iect de acti'itateț

'#nzarea de produe electrocanice, electronice i produeș I()C...

Scurt istoric:

La 1* +e&ruarie 12 - ia na tere +ir!a lte i e de!arează un pro/ra! deș ș

co!ercializare i er'ice pentru tele'izoare la !#na a doua adue din l'e ia care erauș ț

'#ndute !a/azinelor econd-hand. ra !o!entul n care reparti iile /u'erna!entale pentruț

poturi de in/ineri +ueeră itate, iar an 3tahie, proapăt a&ol'ent de +acultate ncerca a

/ăeacă o olu ie de a 4+ace &ani5. In'eti ia ini ială a +ot de 100.000 lei !ai putin deț ț ț

10.000 7S la curul din acea dată8.

19 - $entru pri!a data n interiorul +ir!ei e +ace ditin tia: co!ert retail - pretăriț

er'icii n /aran ie. Se na te conceptul de !a/azine pecializate de produe electronice -ț ș

electrocanice.

1* - Se n+iin ează pri!ul !a/azin lte la $iatra %ea! .ț ț

1 - 1; - nii poate cei !ai +ructuoi, dez'oltare cu o 'iteză deoe&ită. lte e

dez'oltă practic n toate ora ele ării, dechiz#ndu-e pete 0 de !a/azine.ș ț

1; - 1 - $ia a ro!#neacă i arată pri!ele nea


3/59

Procedura organiatoric! i de getiuneș

lte i conduce acti'itatea prin 2 edii re/ionale: unul la $iatra %ea! pentru nordul ării8ș ț ț

i unul la @ucure ti zona de ud a ării8. Aiecare zona are un /rad ridicat de autono!ie i oș ș ț ș

or/ani/ra!a proprie. ita at+el centre de ditri&u ie n a!&ele orae, de unde e +ace epedi iaț ț

de !ar+ă către !a/azinele din ară. Se e'ită at+el crearea pro&le!elor de lo/itică datorităț

a/lo!erării cererilor către un in/ur centru.

cete doua entită i unt controlate de către top-!ana/e!entul +ir!ei, cu ediul n @ucureti.ț

Mana/e!entul ete alcatuit din 12 peroane, toate cu tudii uperioare, cu '#rte cuprine ntre 2 i *0ș

ani.

9


4/59

Procedura P#$% Ini&ierea auditului

SC lte I!pe S"LCo!parti!entul de udit Intern %r. *2 B01.10.201

'RDIN DE SER(ICIU

?n con+or!itate cu pre'ederile art. , litera c. din Le/ea nr. 6;2B2002 pri'ind auditul pu&licintern, a 3MA$ nr. 9B2009 de apro&are a nor!elor !etodolo/ice /enerale pri'ind eercitareaacti'ităDii de audit intern, cu !odi+icările i co!pletările ulterioare Ei a $lanului de audit intern pentruanul 201*, e 'a e+ectua )iiunea de audit intern *ri+ind Acti+itatea de co)er ,ț n perioada0.10.201 > 90.11.201.

Scopul !iiunii de audit ete de a da ai/urări aupra !odului de de+ăEurare a acti'ităDii decaierie, n con+or!itate cu cadrul le/ilati' Ei nor!ati', iar o&iecti'ul acetuia are n 'edere:

1. Comercializarea i depozitarea bunurilor ș .

MenDionă! că e 'a e+ectua un audit de con+or!itate al !odului de or/anizare a ite!ului pri'ind acti'itatea de co!er .ț

Auditor,Laurc! (ioleta - Miaela

*


5/59

Procedura P#/% Ini&ierea auditului

SC lte I!pe S"LCo!parti!entul de udit Intern

DECLARA0IA DE INDEPENDEN01 %u!e Ei prenu!e: Lazurcă Violeta-Mihaela

Miiunea de audit: Activitatea de comerț ata: 01.10.201

Incompatibilităţi în legătură cu entitatea/structura auditată DA NU

Aţi avut/aveţi vreo relaţie oficială, financiară sau personală cu cineva care ar putea să vă limiteze măsura în care puteţi să vă interesaţi, să descoperiţi sau să constataţi slăbiciuni de audit în orice fel?

- X

Aveţi idei preconcepute faţă de persoane, rupuri, oranizaţii sau obiective care ar putea să vă influenţeze în misiunea de audit?

- X

Aţi avut/aveţi funcţii sau aţi fost/sunteţi implicat!ă" în ultimii # ani într-un alt mod înactivitatea entităţii/structurii ce va fi auditată?

- X

Aveţi responsabilităţi în derularea proramelor $i proiectelor finanţate interal sau parţial de %niunea &uropeană?

- X

Aţi fost implicat în elaborarea $i implementarea sistemelor de control aleentităţii/structurii ce urmează a fi auditată?

- X

'unteţi soţ/soţie, rudă sau afin p(nă la radul al patrulea inclusiv cu conducătorulentităţii/structurii ce va fi auditată sau cu membrii oranului de conducere colectivă? - X

Aveţi vreo leătură politică, socială care ar rezulta dintr-o fostă ana)are sau primirea de redevenţe de la vreun rup anume, sau oranizaţie sau nivel uvernamental?

- X

Aţi aprobat înainte facturi, ordine de plată $i alte instrumente de plată pentruentitatea/structura ce va fi auditată?

- X

Aţi ţinut anterior contabilitatea la entitatea/structura ce va fi auditată? - X

Aveţi vreun interes direct sau unul de fond financiar indirect la entitatea/structurace va fi auditată?

- X

*acă în timpul misiunii de audit, apare orice incompatibilitate personală, e+ternă sauoranizaţională care ar putea să vă afecteze abilitatea dvs. de a lucra $i a facerapoartele de audit imparţiale, notificaţi $eful 'erviciului de audit intern de urenţă?

X -

Auditor intern,

Laurc! (ioleta-Miaela


6/59

Procedura P#/% Ini&ierea auditului


DECLARA0IA DE INDEPENDEN01 %u!e Ei prenu!e: Lazurcă Violeta-Mihaela

Miiunea de audit: Activitatea de comerț ata: 01.10.201

Incompatibilităţi în legătură cu entitatea/structura auditată DA NU

Aţi avut/aveţi vreo relaţie oficială, financiară sau personală cu cineva care ar putea să vă limiteze măsura în care puteţi să vă interesaţi, să descoperiţi sau să constataţi slăbiciuni de audit în orice fel?

- X

Aveţi idei preconcepute faţă de persoane, rupuri, oranizaţii sau obiective care ar putea să vă influenţeze în misiunea de audit?

- X

Aţi avut/aveţi funcţii sau aţi fost/sunteţi implicat!ă" în ultimii # ani într-un alt mod înactivitatea entităţii/structurii ce va fi auditată?

- X

Aveţi responsabilităţi în derularea proramelor $i proiectelor finanţate interal sau parţial de %niunea &uropeană?

- X

Aţi fost implicat în elaborarea $i implementarea sistemelor de control aleentităţii/structurii ce urmează a fi auditată?

- X

'unteţi soţ/soţie, rudă sau afin p(nă la radul al patrulea inclusiv cu conducătorulentităţii/structurii ce va fi auditată sau cu membrii oranului de conducere colectivă? - X

Aveţi vreo leătură politică, socială care ar rezulta dintr-o fostă ana)are sau primirea de redevenţe de la vreun rup anume, sau oranizaţie sau nivel uvernamental?

- X

Aţi aprobat înainte facturi, ordine de plată $i alte instrumente de plată pentruentitatea/structura ce va fi auditată?

- X

Aţi ţinut anterior contabilitatea la entitatea/structura ce va fi auditată? - X

Aveţi vreun interes direct sau unul de fond financiar indirect la entitatea/structurace va fi auditată?

- X

*acă în timpul misiunii de audit, apare orice incompatibilitate personală, e+ternă sauoranizaţională care ar putea să vă afecteze abilitatea dvs. de a lucra $i a facerapoartele de audit imparţiale, notificaţi $eful 'erviciului de audit intern de urenţă?

X -

Auditor intern,

Laurc! (ioleta -Miaela

6


7/59

Procedura P#2% Ini&ierea auditului

SC lte I!pe S"LCo!parti!entul de udit Intern %r. 912 B 01.10.201

N'TI3ICAREAPRI(IND DECLAN4AREA MISIUNII DE AUDIT INTERN

C!tre% SC lte I!pe S"L

De la% SC lte I!pe S"L

Co!parti!entul de udit Intern

Re5eritor% isiunea de audit intern Activitatea de comer ț

Sti)ate% o!nule Ionecu Mihai

?n con+or!itate cu lanul de audit intern pe anul 10, ur!ează ca n perioada 01.10.201 >

2.11.201 ă e+ectuă! o !iiune de audit intern a'#nd ca te!a Acti+itatea de co)er .ț

Scopul !iiunii de audit intern ete acela de a +urniza o ai/urare independentă conducerii nceea ce pri'eEte +uncDionalitatea ite!ului de control intern ataEat acti'ităDii auditate Ei +or!ularea de

reco!andări pentru !&unătăDirea acetuia.

$erioada upuă e'aluării ete 01.01.201* > 91.12.201*

Vă ru/ă!, de ae!enea, ă dee!naDi o peroană de contact pentru a ne a


8/59

• or/ani/ra!a Sc lte I!pe Srl F

• re/ula!entul de or/anizare Ei +uncDionareF

• +iEele poturilorF

• procedurile crie care decriu acti'ităDile ce e de+ăEoară in cadrul direcDieiF

•

rapoartele de audit intern anterioareF• alte rapoarte, note, doare anterioare care e re+eră la aceata te!ă.

$entru e'entualele ntre&ări pri'ind aceata acDiune, 'ă ru/ă! ă contactaDi pe doa!na

Lazurcă Violeta-Mihaela, auditor intern, coordonatorul !iiunii .

Cu deoe&ită conideraDie,

Auditor,Laurc! (ioleta-Miaela


9/59

Procedura P#6% Colectarea 7i *relucrarea in5or)a&iilor

C'LECTAREA IN3'RMA0IIL'R

Miiunea de audit: Activitatea de comer ț 8ntoc)it: Lazurcă Violeta-Mihaela ata: 0.10.201

C'LECTAREA IN3'RMATIIL'R

%7 3@S"V(IIIdenti+icarea le/ilor i re/ula!entelor aplica&ile tructuriiauditate

-

3&Dinerea or/ani/ra!ei -3&Dinerea "e/ula!entului de or/anizare i +uncDionare -3&Dinerea +ielor poturilor -3&Dinerea procedurilor crie i +or!alizate - ita doar parDialIdenti+icarea peronalului repona&il -3&Dinerea "aportului de audit intern anterior - nterior nu au +ot

realizate !iiuni deaudit intern

"apoarte ela&orate de alte intituDii -


10/59

Procedura P#9% Analia ricului


LISTA CENTRALIZAT'ARE A ':IECTEL'R AUDITA:ILE

Miiunea de audit: Activitatea de comer ț

8ntoc)it: Lazurcă Violeta-Mihaela ata: 0.10.201Nr.crt. ';iecti+e ';iecte audita;ile Cadrul legilati+ ';er+

$. COMECIA!I"AEA #I DE$O"I%AEA &UNUI!O

1. Ai a de !a/azieș Le/ea nr. 2B11F2. +ectuarea in'entarierii

9. cti'itatea de ncaareBplată

!ista centrali'atoare a obiectelor auditabile reprezintă primul document care se elaborează în cadrul procedurii Anali'a riscurilor $i cuprinde # obiecte auditabile, structurate pe 1 obiectiv, care vor fi evaluate în continuare pentru obţinerea %ematicii în detaliu amisiunii de audit intern

10


11/59



IDENTI3ICAREA RISCURIL'R

Miiunea de audit: cti'itatea de co!er țPerioada auditat!: 1.1.1.-#1.1.1

8ntoc)it: 2azurcă 3ioleta-i4aela ata: 0.10.201

Nr.crt.

';iecti+e ';iecte audita;ile Ricuri e)ni5icati+e


12/59

Nr.crt.



13/59



STA:ILIREA 3ACT'RIL'R, P'NDERIL'R 4I NI(ELURIL'R DEAPRECIERE AL RISCULUI

Miiunea de audit: cti'itatea de co!er țPerioada auditat!: 1.1.1.-#1.1.18ntoc)it: 2azurcă 3ioleta-i4aela ata: 0.10.201

3actori de ric 2#?

I!pact +inanciar cazut

I!pact +inanciar nor!a!ediu8

I!pact +inanciar ridicat

A*reciereacalitati+! > 32

P2 > /#?Vulnera&ilitate

!icaVulnera&ilitate

!edieVulnera&ilitate

!are

Notă)Cei trei factori de risc din acest document sunt stabiliţi prin normele enerale $i sunt acoperitori

pentru entitate, însă dacă dorim să evidenţiem $i alţi factori de risc, cu nivelurile de aprecierecorespunzătoare, se recomanda sa avem în vedere ca suma ponderilor factorilor de risc să fie deasemenea 1.

5n funcţie de importanţa $i reutatea factorilor de risc, se stabilesc ponderile $i nivelurile de

apreciere ale riscurilor.

19


14/59

SC lte I!pe S"LCo!parti!entul de udit $u&lic Intern

C@ESTI'NAR DE LUARE LA CUN'4TIN01 - CLC

Miiunea de audit: cti'itatea de co!er țPerioada auditat!: 1.1.1.-#1.1.18ntoc)it: 2azurcă 3ioleta-i4aela ata: 0.10.201

ACTI(ITATEA DE AUDIT DA NU ':S$.Co)ercialiarea i de*oitarea ;unurilorș- eită un ite! de proceduri care ă re/le!enteze or/anizareaa acti'itatii de co!ercializare i depozitare de &unuriH

xCadrunormativ

- procedurile de lucru eitente unt crie Ei +or!alizateH x- procedurile de lucru eitente unt cunocute Ei aplicate de

peronalul co!parti!entuluiH

- atri&uDiile cuprine n procedurile de lucru e /ăec n +iEele poturilorH

x

- a'eDi !ono/ra+ii pri'ind !odul de ntoc!ire a re/itrelor deconta&ilitateH

x

- eita peronal pecializat cu /etionarea &unurilorH x- eita peroana dee!nata pentru intoc!irea i 'eri+icarea+ielor de !a/azieH

x 6estare

- eita un ite! de proceduri care a pre'ina lipurile din/etiuneH

x

7otă8Cetionarul de luare la cuno7tin&! e adreează ni'elului /eneral de !ana/e!ent i

!ana/e!entului de linie, in 'ederea aprecierii ricurilor operaDiilor upue auditării, cu copul de ae'alua prin ntre&ările +or!ulate i răpunurile pri!ite eitenta i +uncDionalitatea controalelor internedin cadrul entităDii.

1*


15/59

1


16/59



STA:ILIREA NI(ELULUI RISCULUI 4I A PUNCTAULUI T'TAL AL RISCULUI

Miiunea de audit: cti'itatea de co!er ț

Perioada auditat!: 1.1.1.-#1.1.18ntoc)it: 2azurcă 3ioleta-i4aela ata: 0.10.201

Nr.crt.


Criterii de analia a ricurilor

PunctaBultotal

A*reciereacontroluluiintern


17/59

Nr.crt.


Criterii de analia a ricurilor

PunctaBultotal

A*reciereacontroluluiintern


18/59

$entru continuarea analizei, /rupează ricurile n ur!ătoarele trei cate/orii:• :iscuri mici 1,0 - 1,;• :iscuri medii 1, - 2,2• :iscuri mari 2,9 - 9,0

la&orarea acetui docu!ent prezintă un /rad relati' !are de u&iecti'itate Ei din acet !oti' auditorii interni aduc !&unătăDiriacetei lucrări, pe toată durata !iiunii de audit, n pecial n Etapa intervenţiei la *aţa locului n +uncDie de in+or!aDiile pe care lecolectează cu ocazia tetărilor e+ectuate.

in eperienDa practică, reco!andă! ca ponderea ricurilor !edii ă +ie u& 10J, deoarece aceata denotă o nehotăr#re din parteaauditorilor interni, re+eritoare la cate/oria de ricuri n care ă le includă, lu#nd n coniderare că n auditare 'or intra, de re/ulă, ricurile!ari Ei !edii, coniderate ricuri e!ni+icati'e.

1


19/59



CLASAREA ':IECTEL'R AUDITA:ILE


20/59

Nr.crt.

';iecti+e ';iecte audita;ile Ricuri e)ni5icati+ePunctaB

total Claare ':S.10. Co!pletarea eronată a declara iei de nceput dețin'entar 1, Mediu

9. cti'itatea dencaareBplată

11. IneitenDa unor proceduri crieB!ono/ra+ii pri'ind !odul de de+ă urare a acti'ită ii deș ț platăBncaare

2, Mare

12. +ectuarea eronată a acti'ită ii de ncaareBplatăț 9 Mare

19.%etran!iterea către de&itori a nEtiinDărilor de plată pri'ind u!ele datorate n 'ederea e'itării precrierii u!elor

2, Mare

1*.%edee!narea unei peroane repona&ile cuacti'itatea de ncaareBplată

1, Mediu

1.%eachitarea la ti!p a datoriilor de către un participant la decontări. 2, Mare

Not!%

?n docu!entul Claarea o*era&iilor n 5unc&ie de analia ricurilor e realizează !părDirea celor 1 ricuri, /rupate pe cele 9o&iecte audita&ile Ei 1 o&iecti', n 9 cate/orii de ricuri, !ici, !edii Ei !ari, ta&ilite n +azele anterioare ale procedurii Analiza riscurilor.

?n continuare, ricurile !ici 'or +i eli!inate din auditare, iar ricurile !ari Ei !edii, coniderate ricuri e!ni+icati'e, n nu!ăr de 19,vor intra în faza de ierar4izare a riscurilor $i vor fi preluate în Ta;elul *uncte tari 7i *uncte la;e.

20


21/59



TA:ELUL PUNCTE TARI 4I PUNCTE SLA:E

Miiunea de audit: cti'itatea de co!er ț Perioada auditat!: 1.1.1.-#1.1.1 8ntoc)it: 2azurcă 3ioleta-i4aela

ata: 0.10.201

Nr.crt.

';iecti+e';iecte

audita;ileRicuri e)ni5icati+e

PuncteTS

Conecin&a5unc&ion!rii-

ne5unc&ion!riicontrolului

intern

rad de ncredere

al auditoruluiintern ncontrolul

intern

':S

$. COMECIA!I"A EA IȘ DE$O"I%AEA &UNUI!O

1.Ai a de !a/azieș 1.IneitenDa unor proceduricrieB!ono/ra+ii pri'ind !odulde ntoc!ire a Ai ei de !a/azieș

S căzut

2. Co!pletarea eronată a Ai eișde !a/azie

S !ediu

2.+ectuareain'entarierii

9. IneitenDa unor proceduricrieB!ono/ra+ii pri'ind !odulde e+ectuare a opera iunii dețin'entariere

S cazut

*. %edee!narea peroaneirepona&ile cu in'entarierea

S cazut

. %ee+ectuarea re/ulată ain'entarierii S !ediu

21


22/59

Nr.crt.

';iecti+e';iecte


PuncteTS



intern

rad de ncredere


intern

':S

6. iten a pa iilor li&ere i aț ț șterăturilor n lita deș

in'entariereS căzut

;. %ecuprinderea n lită atuturor &unurilor in'entariate S !ediu

. Co!pletarea eronată adeclara iei de nceput de in'entar ț S căzut

/. 9.cti'itatea dencaăriBplă iț

. IneitenDa unor proceduricrieB!ono/ra+ii pri'ind !odulde de+ă urare a acti'ită ii deș ț platăBncaare

S căzut

10. +ectuarea eronată aacti'ită ii de ncaareBplatăț

(

ită iș+unc ioneazățite!ul de

control intern

!ediu

11. .%etran!iterea cătrede&itori a nEtiinDărilor de plată pri'ind u!ele datorate n'ederea e'itării precrieriiu!elor

S căzut

12. .%edee!narea unei peroane repona&ile cuacti'itatea de ncaareBplată

S !ediu

22


23/59

Nr.crt.

';iecti+e';iecte


PuncteTS



intern

rad de ncredere


intern

':S

19. %eachitarea la ti!p adatoriilor de către un participantla decontări.

S Mediu

Notă) ?n +aza de ierariare a o*era&iilor n 5unc&ie de ricuri, n care au intrat nu!ai ricurile e!ni+icati'e, a +ot ela&orat docu!entulTa;elul *uncte tari 7i *uncte la;e , prin care a +ot identi+icat 1 obiect auditabil, evaluate ca fiind puncte tari , care vor fi eliminate dinauditare, iar celelalte obiecte auditabile considerate ca fiind puncte slabe vor răm(ne în continuare în auditare.

&valuarea operaţiilor identificate ca fiind puncte tari -a realizat prin aprecierea +uncDionalităDii ite!ului de control intern alacti'ităDilor auditate, care at+el li!itează e+ectul ricurilor aociate acetora. 5n urma operaţiei de ierar4izare, au fost preluate spre auditare

în continuare obiectivele $i obiectele auditabile considerate ca fiind puncte slabe , în documentul Te)atica n detaliu a )iiunii de auditintern , care vor fi renumerotate $i ulterior va fi stabilită corespondenţa acestora cu pararafele din aportul de audit intern

29


24/59



TEMATICA 8N DETALIU A MISIUNII DE AUDIT INTERNMiiunea de audit: cti'itatea +inanciar-conta&ilăPerioada auditat!: 1.1.1.-#1.1.1 8ntoc)it: 2azurcă 3ioleta-i4aela ata: 0.10.201 Nr.crt.

';iecti+e';iecte audita;ile electate

Poi&ia n RAI

$. COMECIA!I"A EA IȘ DE$O"I%AEA &UNUI!O

1.Ai a de !a/azieș 1.IneitenDa unor proceduri crieB!ono/ra+ii pri'ind!odul de ntoc!ire a Ai ei de !a/azieș

2. Co!pletarea eronată a Ai ei de !a/azieș

2.+ectuarea in'entarierii 9. IneitenDa unor proceduri crieB!ono/ra+ii pri'ind!odul de e+ectuare a opera iunii de in'entariereț*. %edee!narea peroanei repona&ile cu in'entarierea. %ee+ectuarea re/ulată a in'entarierii6. iten a pa iilor li&ere i a terăturilor n lita deț ț ș șin'entariere

;. %ecuprinderea n lită a tuturor &unurilor in'entariate

. Co!pletarea eronată a declara iei de nceput dețin'entar

2*


25/59

Nr.crt.

';iecti+e';iecte audita;ile electate

Poi&ia n RAI

9.cti'itatea de ncaăriB plă iț . IneitenDa unor proceduri crieB!ono/ra+ii pri'ind!odul de de+ă urare a acti'ită ii de platăBncaareș ț10. .%etran!iterea către de&itori a nEtiinDărilor de plată pri'ind u!ele datorate n 'ederea e'itării precrieriiu!elor 11. .%edee!narea unei peroane repona&ile cu

acti'itatea de ncaareBplată12. %eachitarea la ti!p a datoriilor de către un participantla decontări.

Not!% naliza ricurilor a pornit de la docu!entele !ista centrali'atoare a obiectelor auditabile, care a cuprin 1 o&iecti' tructurate pe 9o&iecte audita&ile Ei Identi*icarea riscurilor prin care -au ataEat 1 de ricuri la acete o&iecte audita&ile Ei -a +inalizat cu %ematica îndetaliu a misiunii de audit intern n ur!a căreia au +ot electate n 'ederea auditării 1 o&iecti', 9 o&iecte audita&ile Ei 19 de ricuriaociate acetora. ?n continuare, cele 19 de ricuri au +ot nlocuite cu o&iectele audita&ile electate operaDii B acti'ităDi B +uncDii pro/ra!e Bdo!enii8 corepunzătoare ricurilor e!ni+icati'e, n 'ederea e+ectuării tetărilor, pe &aza $rogramului intervenţiei la *aţa locului , Ei caree 'or !aterializa n AI$-uri Ei AC"I-uri, acolo unde ete cazul, Ei n +inal 'or +i tran+erate Ei co!entate n :aportul de audit intern, nordinea din %ematica în detaliu a misiunii de audit intern .

2


26/59

Procedura P#F% Ela;orarea *rogra)ului de audit intern


PR'RAMUL DE AUDIT INTERN

Miiunea de audit: cti'itatea de co!er ț

Perioada auditat!: 1.1.1.-#1.1.1 8ntoc)it: 2azurcă 3ioleta-i4aela ata: 0.10.201

':IECTI(ELE AUDITULUI ACTI(IT10ILE PR'RAMATEDURATA


27/59



28/59



29/59


PR'RAMUL INTER(EN0IEI LA 3A0A L'CUL

Miiunea de audit% uditarea ite!ului +inanciar conta&il

Perioada auditat!: 1.1.1.-#1.1.1 8ntoc)it: 2azurcă 3ioleta-i4aela ata: 0.10.201

Obiectivul I0 Comerciali'area i depo'itarea bunurilor ș

%r.crt.

3@IC( 7I(@IL (I$7L (S(K"II Loculurata

h8 %r. tet %r. lita 'eri+icare uditori

1. Ai a de !a/azieș naliza co!pletării +i eișde !a/azie

$C 20Inter'iu nr. 1.1.1

(et 1.2.1LV 1 Lazurcă Violeta-Mihaela

2. +ectuarea in'entarierii naliza co!pletăriire/itrului in'entar

$C 20Inter'iu nr. 1.1.1

(et 1.9.1LV 1 Lazurcă Violeta-Mihaela

9. cti'itatea de p lă iBncaărițnaliza acti'ită ii dețncaare

Caierie * Inter'iu nr. 1.1.1 LV 1 Lazurcă Violeta-Mihaela

Auditor intern,Laurc! (ioleta-Miaela

2


30/59

Procedura P#H% 4edin&a de decidere


MINUTA 4EDIN0EI DE DESC@IDEREMiiunea de audit% cti'itatea de co!er țPerioada auditat!% 1.1.1.-#1.1.1 8ntoc)it: 2azurcă 3ioleta-i4aela ata: 0.10.201

A. Lita *artici*an&ilor%

Nu)ele 3unc&iaDirec&iaSer+iciul

Nr.tele5on

E-)ail

Se)n!tura

Lazurcă Violeta-Mihaela auditor IS

Iere!ie iana Conta&il Ee+ SC lte I!pe S"L

Iaco&ecu Sorina ecretarăSC lte I!pe S"L

Ionecu Mihai director SC lte I!pe S"L

ndrei Ioan d!initrator SC lte I!pe S"L

:. Stenogra)a 7edin&ei ?n cadrul EedinDei de dechidere -a procedat la:- $rezentarea echipei de auditori care ur!ează ă e+ectueze !iiunea de audit internF- $rezentarea Ei dicutarea o&iecti'elor /enerale ale auditului intern, e!ni+icaDia acetora. ?n

acelaEi ti!p, a +ot cerută părerea auditaDilor cu pri'ire la acete o&iecti'e, unde -au +ăcut re!arci căacetea n /eneral reprezintă zone cu ric, dar -au +ăcut Ei unele co!entarii cu pri'ire la co!pleitateaacti'ităDii *irecţiei ;uet $i Contabilitate


31/59

- plicarea !odului cu! 'or +i dicutate Ei analizate reco!andările +or!ulate, ca ur!are ae'entualelor di+uncDionalităDi contatate, inclui' lanul de acţiune realizat de entitatea auditată EiCalendarul implementării acetora, cu ter!ene Ei peroane repona&ile.

uditori interni, uditaDi,

91


32/59

Procedura P#H% Cetionar

LISTA DE (ERI3ICARE NR. $

Obiectivul I0 Comerciali'area i depo'itarea bunurilor ș

Nr.crt.

ACTI(ITATEA DE AUDIT DA NU ':S.

$.$. Analia *rocedurilor de lucru - -• 3erificarea radului de acoperire a activităţilor prin procedurilede lucru specifice

- -

- ea!inarea litei acti'ităDilor pentru realizarea o&iecti'ului - - - identi+icarea acti'ităDilor care nu au la &ază proceduri de lucru - - - /arantarea cuprinderii n procedurile de lucru a re/le!entărilor

cadrului nor!ati', aplica&ile +iecărei acti'ităDi - - - ea!inarea !odelelor de +or!ulare peci+ice - - - ea!inarea al/orit!ilor de calcul Ei a !odalităDilor de co!pletarea +or!ularelor

- -

- eitenDa ee!plelor n acet en - - - ea!inarea ite!ului de raportare al acti'ităDii - -• Confirmarea e+istenţei activităţilor de control intern in punctelec4eie ale procedurii de lucru

- -

• %rmărirea e+istenţei responsabilităţilor pe faze de întocmire,avizare, aprobare $i pe nivele de e+ecuţie

- -

• Aplicarea principiului dublei semnături - -

• Aprobarea de către persoanele competente - -

• Asiurarea prelucrării datelor în sistem informatizat - -

• odalitatea ar4ivarii documentelor - -

• &+istenţa componentei de actualizare a procedurilor de lucru - -

• Compararea atribuţiilor din procedurile de lucru cu cele din fi$ele posturilor

- -

• 3erificarea cunoa$terii procedurilor de către persoanele curesponsabilităţi în realizarea activităţilor

- -

• Aprecierea calităţii procedurilor de lucru de către personalul care

le utilizează8 - - - apar di+uncDionalităDi n ti!pul aplicării practice a procedurilorH

Inter+iu nr. $.$.$.

- a'eDi propuneri de per+ecDionare a procedurilorH - procedurile de lucru unt corepunzătoareH

$./. 1i a de maga'ie șa. ea!inarea nre/itrării co!plete n +i ele de !a/azieFș ';er+are

direct!TEST

&.'eri+icarea directă a nre/itrărilorF c. con+ir!area nre/itrării corecte n +i ele de !a/azieș

92


33/59

Nr.crt.

ACTI(ITATEA DE AUDIT DA NU ':S.

nr. $./.$3oaie de lucru

nr. $./.$Lita de

controlnr. $./.$3IAP

nr. $./.$

d. /arantarea co!pletării corecte a +i eiș

$.2. E*ectuarea inventarierii a. con+ir!area co!pletării "e/itrului-in'entar, repecti' a +iecărui

pot de acti' Ei de pai', cuprin n &ilanDul conta&ilF TEST

nr. $.2.$.Lita decontrol

nr. $.2.$.3IAP

nr. $.2.$.

&. recalcularea oldurilor +inale pe &aza intrărilor Ei ieEirilor de ladata in'entarierii p#nă la data nchiderii eerciDiului +inanciarF

c. con+ir!area co!pletării "e/itrului-in'entar, repecti' a poturilor de acti' Ei de pai', cuprine n &ilanDul conta&il, pe &aza

in'entarierii +aptice, rezultate din proceele 'er&ale dein'entariere.

$.6. Activitatea de încasare/ plată

';er+aredirect!

a. ea!inarea !odului de de+aurare a acti'itatii de incaareBplata: &. /arantarea !odului de de+aurarii a acti'itatii de incaare plata

ata: uditor intern,1.10.201 Lazurcă Violeta-Mihaela

Procedura P#G% Colectarea do+eilor

99


34/59


INTER(IU NR. $.$.$. pri'ind procedurile peci+ice pentru acti'itatea Comercializarea i depozitarea bunurilor,ș

adresat doa!nei Iere!ie iana, conta&il Ee+

Miiunea de audit% cti'itatea de co!er țPerioada auditat!% 1.1.1.-#1.1.1

Nr.crt.

8ntre;are DA NU ';.

1. $entru acti'itatea de co!ercializare i depozitare aș!ăr+iia'e i proceduriHț

2. $rocedurile unt crie Ei +or!alizateH 9. ită repona&il cu realizarea Ei actualizarea

procedurilorH

*. ită repona&il cu co!pletarea Ei actualizareare/itrelor de !a/azieH

;. ConideraDi procedurile +oloite corepunzătoare Eiu+icienteH

. Di contatat di+uncDionalităDi n ite!ul de e+ectuarea in'entarieriiH

. ită propuneri de per+ecDionare a proceduriiH 10. %u !ai a'eDi ni!ic de adău/atH

ata:02.10.201 uditor intern, Inter'ie'at,

Laurc! (ioleta-Miaela Iere)ie Diana Notă%

roblema privind elaborarea procedurilor de lucru, scrise $i formalizate, este o problemă enerală, cunoscută la nivelul entităţii publice, motiv pentru care nu se va elabora >


35/59


36/59

Co!parti!entul de udit Intern

3'AIE DE LUCRU NR. $./.$.

3&iecti'ul I: Co)ercialiarea i de*oitarea ;unurilorș

Eantionul pentru tetarea !odului de co!pletare Ai ei de !a/azie at+el:ș

• $opulaDia totală ete reprezentată de docu!entul Ai a de !a/azie co!pletat pentruș

perioada ianuarie 201* > dece!&rie 201*, repecti' din 12 +i e de !a/azie lunare aleș

acetuiaF

• Eantionul a +ot ta&ilit la 99J din populaDia totală, repecti' * +i e de !a/azie ,ș

a+erente lunilor !artie, iunie, epte!&rie, dece!&rie 201*

• Eantionul at+el contituit 'a +i 'eri+icat inte/ralF• Veri+icarea eEantionului e 'a concretiza n ela&orarea 2istei de control nr. 1..1.

ata: uditor intern, ?n prezenDa, 0.10.201 Laurc! (ioleta-Miaela Iere)ie Diana

96


37/59

LISTA DE C'NTR'L NR. $./.$.

ata:

uditor intern, ?n prezenDa, 0.10.201 Laurc! (ioleta-Miaela Iere)ie Diana

le!entetetate

le!enteEantionate

&+aminarea

înreistrăriicomplete în f sele deșmaazie

3erificareadirectă a

înreistrărilor

Confirmareaînreistrăriidirecte în fi a deș

maazie@

arantarea

completăriicorecte a

fi elor deșmaazie

>i ă martie 1ș >i ă iunie 1ș X

>i ă septembrieș

1

>i ă decembrieș1

X X

9;


38/59


3I4A DE IDENTI3ICARE 4I ANALIZ1 A PR':LEMEI NR. $./.$.

Miiunea de audit% cti'itatea de co!er țPerioada auditat!% 01.01.201* > 91.12.201*

PR':LEMA%Co!pletarea incorectă a >i ei de maazieșC'NSTATARE%La entitatea auditată, co!pletarea >i ei de maazieș e realizează de către peronalul entită iiț

dee!nat ă e ocupe cu /etionarea !ăr+urilor.

chipa de auditori interni a contatat co!pletarea eronată a +i ei de !a/azie prin o!itereașanu!itor date een iale.ț

CAUZE%- ineiten a controluluiț- ineiten a procedurilor crieț- lipa pre/ătirii adec'ate a peronalului dee!nat cu co!pletarea acetor +i eș

C'NSECIN0E:- neprezentarea itua iei realeț

REC'MAND1RI:- ntoc!irea unui et de proceduri crie cu pri'ire la !odul de co!pletare a +i ei de !a/azieș- e+ectuarea unui control- pre/ătirea peronalului

ata: uditor intern, 0.10.201 Laurc! (ioleta-Miaela

9


39/59

Procedura P#G% Colectarea do+eilor


TESTUL NR. $.2.$

Miiunea de audit% cti'itatea de co!er țPerioada auditat!% 01.01.201* > 91.12.201*;


40/59

LISTA DE C'NTR'L NR. $.2.$ pri'ind

Completarea :eistrului - inventar

%r.crt.

Ele)ente tetate

Po*ula&ia

Confirmareacompletării :eistrului-

inventar

:ecalcularea soldurilor finale pe

baza

intrărilor $iie$irilor de ladata

inventarierii p(nă la data

înc4ideriie+erciţiului financiar@

Confirmarea completării :eistrului-inventar pebaza inventarierii faptice,

rezultate din proceseleverbale de inventariere.

1. "e/itrul In'entar AI$

ata, uditor intern, Inter'ie'at,06.10.201 Laurc! (ioleta-Miaela Iere)ie Diana

*0


41/59


3I4A DE IDENTI3ICARE 4I ANALIZ1 A PR':LEMEI NR. $.2.$

Miiunea de audit% cti'itatea de co!er țPerioada auditat!% 01.01.201*- 91.12.201*

PR':LEMA:Co!pletarea eronată a :eistrului-inventar !cod 1-1-"

C'NSTATARE:Co!pletarea "e/itrului-in'entar -a realizat prelu#ndu-e oldurile din ;alanţa de

verificare la data de #1.1.11, dar nu au +ot co!pletate coloanele cu date re+eritoare la!odi+icarea 'alorii ele!entelor patri!oniale pentru perioada auditată, repecti' coloanele 9, Ei 6din re/itru.

CAUZE:- lipa pro/ra!ului de pre/ătire a peronalului

- lipa procedurilor crie

C'NSECIN0E:

- neprezentarea i!a/inii +idele

REC'MAND1RI:

- la&orarea procedurilor - Sta&ilirea unui reprezentant cu ela&orarea i actualizarea procedurilor ș- $re/ătirea peronalului

ata: uditor intern, 06.10.201 Laurc! (ioleta-Miaela

*1


42/59

Procedura P$#% Re+iuirea docu)entelor de lucruSC lte I!pe S"LCo!parti!entul de udit Intern

N'TA CENTRALIZAT'ARE A D'CUMENTEL'R DE LUCRU

Miiunea de audit% cti'itatea de co!er țPerioada auditat!% 01.01.201*-91.12.201*8ntoc)it% Lazurcă Violeta-Mihaela ata 2.11.201

Ob0nr0 Constatarea Document ,usti*icativ

E2istă Da Nu

1. • La entitatea auditată, co!pletarea Ai ei de !a/azie eșrealizează de către peronalul entită ii dee!nat ă ețocupe cu /etionarea !ăr+urilor

• chipa de auditori interni a contatat co!pletareaeronată a +i ei de !a/azie prin o!iterea anu!itorșdate een iale.ț

- Aia de !a/azie

2. • Co!pletarea "e/itrului-in'entar -a realizat prelu#ndu-e oldurile din @alanDa de 'eri+icare ladata de 91.12.201*, dar nu au +ot co!pletatecoloanele cu date re+eritoare la !odi+icarea 'aloriiele!entelor patri!oniale pentru perioada auditată,repecti' coloanele 9, Ei 6 din re/itru.

- "e/itru-in'entar

uditor intern, Lazurcă Violeta-Mihaela

*2


43/59

Procedura P$$% 4edin&a de ncidereSC lte I!pe S"LCo!parti!entul de udit Intern

MINUTA 4EDIN0EI DE 8NC@IDERE

A. Men&iuni generale%Miiunea de audit% cti'itatea de co!er țPerioada auditat!% 01.01.201*-91.12.201*8ntoc)it% Lazurcă Violeta-Mihaela ata: 2;.11.201

!ista participanţilor)

Nu)ele 3unc&iaDirec&iaSer+iciul

Nr.tele5on E-)ail Se)n!tura

Lazurcă Violeta-Mihaela

auditor

Iere!ie iana Conta&il Ee+ Iaco&ecu Sorina ecretarăIonecu Mihai director ndrei Ioan d!initrator

&0 Conclu'ii)

• ?n cadrul EedinDei au +ot prezentate o&iecti'ele auditate Ei contatările pentru +iecare o&iectauditat. e ae!enea, au +ot dicutate contatările, au +ot analizate cauzele care au contri&uit larealizarea di+uncDionalităDilor, e'entualelor conecinDe, Ei au +ot co!entate reco!andările careur!ează a +i i!ple!entate pentru eli!inarea acetora.

• ?n cadrul =edinţei de înc4idere tructura auditata Ei-a nuEit n totalitate contatarile Eireco!andările +or!ulate de echipa de auditori.

• 8n conecin&!, proiectul aportului de audit intern de+ine aport de audit intern *inalcare +a 5i *reg!tit *entru a*ro;are 7i di5uare tructurii auditate.

• :aportul de audit intern 'a +i noDit de o SI%(K care 'a conDine principalele contatăriEi reco!andări ale echipei de auditori interni Ei concluziile /enerale pentru acti'itatea +inanciar-

conta&ilă auditată.• Structura auditată e an/a


44/59

Procedura P$/% Ela;orarea *roiectului de Ra*ort de audit


PLANUL DE AC0IUNE4I

CALENDARUL DE IMPLEMENTARE A REC'MAND1RIL'R

':IECTEAUDITA:ILE

REC'MAND1RI AC0IUNI M1SURI TERMENE RESP'NSA:ILI

';iecti+ul nr. $. Co)ercialiarea i de*oitarea ;unurilor3i a de )agaieș 1. la&orarea procedurilor operaDionale, crie Ei

+or!alizate, pri'ind co!pletarea >i ei de maazieș- la&orarea unui ite! de codi+icare a

procedurilorF- la&orarea procedurilor pri'ind !odul deco!pletare a >i ei de maazieș

1.12.201

91.12.201Conta&il Ee+

2. Sta&ilirea unui repona&il cu ela&orarea Ei actualizareaite!atică a procedurilor.

- Sta&ilirea repona&ilului cu ela&orarea Eiactualizarea procedurilor

91.12.201 "epona&il procedură

9. "ealizarea unui control pe perioada auditată pentru ata&ili di!eniunile di+uncDiunii contatate Ei re+acerea

>i ei de maazieș

- !iterea deciziei de contituire a echipei decontrolF- +ectuarea controlului- "e+acerea >iselor de maazie, dacă ete cazul

91.12.201

91.12.20191.12.201

irector

*. la&orarea unui ite! de pre/ătire pro+eională a peronalului

- la&orarea unui pro/ra! de pre/ătire pro+eională n con+or!itate cu politica entităDii

91.12.201 irectorConta&il Ee+

Regitrul-in+entar

. la&orarea procedurilor crie Ei +or!alizate pri'indco!pletarea :eistrului-inventar

- la&orarea unui ite! de codi+icare a procedurilorF- la&orarea procedurilor pri'ind !odul deco!pletare a :eistrului-inventar

91.12.201

91.12.201Conta&il Ee+

. Sta&ilirea unui repona&il cu ela&orarea Ei actualizareaite!atică a procedurilor

- Sta&ilirea repona&ilului cu ela&orarea Eiactualizarea procedurilor

91.12.201 "epona&il procedură

**


45/59

':IECTEAUDITA:ILE

REC'MAND1RI AC0IUNI M1SURI TERMENE RESP'NSA:ILI

10. "ealizarea unei acDiuni de control pentru ntrea/a perioadă auditată, a !odului de 'alori+icare a in'entarelor

- !iterea deciziei de contituire a echipei decontrolF- +ectuarea controlului propriu-zi- "e+acerea :eistrului-inventar

20.12.201

91.12.20191.12.201

director

11. la&orarea unui ite! de pre/ătire pro+eională a peronalului din cadrul co!parti!entelor +inanciar-conta&il, care tre&uie ă +ie +a!iliarizat cu !ono/ra+iilepeci+ice conta&ilităDii

- la&orarea unui pro/ra! de pre/ătire pro+eională n con+or!itate cu politica entităDii

91.12.201 irectorConta&il Ee+

12. In+or!area echipei de auditori interni cu pri'ire la

!odul de 'alori+icare a in'entarelor Ei de co!pletare a :eistrului-inventar

- In+or!are periodică pri'ind i!ple!entarea

reco!andări

91.12.201 irector

*


46/59

Procedura P$9% Ra*ort de audit


RAP'RT DE AUDIT INTERN

I. INTR'DUCERE

Eci*a de auditare a +ot contituită din: Lazurcă Violeta-Mihaela > auditor

Miiunea -a e5ectuat n ;aa 'rdinului de er+iciu nr. /#G din $9.#./#$9.

Cadrul legal al ac&iunii de auditare l-a re*reentat:

Durata )iiunii de audit% 01.10.201-2.11.201

Perioada auditat!% 01.01.201* > 91.12.201*

Sco*ul ac&iunii de auditare contă n:- ai/urarea co!pletitudinii Ei corectitudinii re/itrelor de !a/azie- ai/urarea nor!elor de depozitare i !anipulare a !ăr+iiș

';iecti+ele ac&iunii de auditare au ur!ărit:1. Comercializarea si depozitarea bunurilor

Ti*ul de auditare - audit de con+or!itateBre/ularitate.

Tenicile de audit intern utiliate%• veri*icarea e realizează n 'ederea ai/urării 'alidităDii, realităDii Ei acurateDei

nre/itrărilor n conta&ilitate a docu!entelor Ei a concordanDei cu le/ile Eire/ula!entele n 'i/oare, precu! Ei a e+icacităDii controlului intern prin ur!ătoarelete4nici de verificare8- comparaţia: pentru con+ir!area identităDii unor in+or!aDii, după o&Dinerea

lor din două au !ai !ulte ure di+eriteF

- e+aminarea: pentru detectarea erorilor EiBau ire/ularităDilorF- recalcularea: 'eri+icarea al/orit!ilor de calcul Ei a calculelor !ate!aticeF- punerea de acord : pentru realizarea proceului de potri'ire a doua cate/oriidi+erite de nre/itrăriF

- confirmarea: pentru olicitarea in+or!aDiilor din !ai !ulte ureindependente cu copul 'alidării acetoraF

- arantarea8 pentru 'eri+icarea realităDii tranzacDiilor nre/itrate pornind dela ea!inarea nre/itrărilor pre docu!entele


47/59

• interviul note de relaţii : e realizează de către auditorii interni prin inter'ie'area peroanelor auditate, i!plicate Ei intereate Ei in+or!aDiile pri!ite, care tre&uie ă +ieuDinute de docu!ente. $entru e'entualele eplicaDii upli!entare e olicită note rerelaDii crie.

• anali'a% contă n deco!punerea unei entităDi n ele!ente, care pot +i izolate,identi+icate, cuanti+icate Ei !ăurate ditinct.

Intru)entele de audit intern care -au utilizat:• C-estionarul de luare la cuno+tinţă . C!C) pentru o&Dinerea unor in+or!aDii re+eritoare

la contetul ocio-econo!ic, or/anizare internă, +uncDionarea entităDiiBtructurii auditateF• !istă de veri*icare . !3) utilizată pentru ta&ilirea condiDiilor de re/ularitate pe care

tre&uie ă le ndeplineacă +iecare do!eniu audita&il. Cuprinde un et de operaDii cetre&uie parcure de auditor pentru a analiza acti'ităDile de control intern ncorporate n

proceduri, eitenDa repona&ilităDilor pentru e+ectuarea acetora Ei per!ite ta&ilireatetelor de con+or!itate atunci c#nd unt e!nalate di+erite di+uncDionalităDi.

Docu)entele exa)inate n cadrul SC Altex I)*ex SRL pri'ind cti'itatea de co!er auț'izat docu!entaDia a+erentă perioadei auditate, repecti':- Ai e de !a/azieFș- "e/itru in'entarF

Docu)entele ela;orate *e ti)*ul audit!rii acti+it!&ii, n *rinci*al unt%- analiza ricurilorF- ta&elele punctelor tari Ei la&eF- te!atica n detaliu a !iiunii de auditF- pro/ra!ul de audit internF- pro/ra!ul inter'enDiei la +aDa loculuiF

- lite de 'eri+icare tructurate pe o&iecti'eF- +oi de lucru pentru ta&ilirea eEantioanelorF- chetionare de control internF- teteF- lite de controlF- +iEe de identi+icare Ei analiză a principalelor pro&le!e contatate - AI$-uriF- +or!ulare de contatare Ei raportare a ire/ularităDilor - AC"I-uriF- raportul preli!inar de audit internF- !inutele EedinDelor de dechidere, de nchidere Ei de conciliereF- raportul +inal de audit internF- planul de acDiune Ei calendarul de i!ple!entare a reco!andărilorF

- +iEa de ur!ărire a i!ple!entărilor reco!andărilor.

'rganiarea Departamentului de E2ecu ie &ugetară)ț irecDia a +uncDionat n perioadaupuă auditării cu un nu!ăr de 22 alariaDi, din care 9 au reprezentat poturi de conducere incon+or!itate cu atri&uDiile de er'iciu or/ani/ra!a Ei "e/ula!entului de or/anizare Ei +uncDionare.

$entru toDi alariaDii eită +iEe ale poturilor prin care -au ta&ilit atri&uDiile de er'iciu,relaDiile ierarhice de u&ordonare Ei relaDiile de cola&orare dintre di+eritele peroaneBco!parti!ente.

$rincipalele acti'ităDi de+ăEurate n cadrul intituDiei unt ur!ătoarele:- or/anizarea re/itrelor de conta&ilitateF- conducerea conta&ilităDiiF- conducerea acti'ităDii +inanciareF- ela&orarea &ilanDului conta&ilF- ela&orarea contului de eecuDie &u/etarăF- or/anizarea ite!ului de raportareF

*;


48/59

- or/anizarea Ei e+ectuarea controlului +inanciar pre'enti'F- +ia&ilitatea ite!ului in+or!aticF- or/anizarea arhi'ării docu!entelor.

II. C'NSTAT1RI SI REC'MANDARI

?n acet capitol, prezentă! principalele contatări ale echipei de auditori interni, cauzele,conecinDele Ei reco!andările +or!ulate, o&Dinute n ur!a tetărilor e+ectuate Ei concretizate nAI$-urile Ei AC"I-urile ntoc!ite n &tapa


49/59


50/59

III. C'NCLUZII

rezentul proiect de :aport de audit intern a fost întocmit în baza %ematicii în detaliu amisiunii de audit $i a $rogramului intervenţiei la *aţa locului , a constatărilor efectuate în etapa

de colectării $i prelucrării informaţiilor $i în timpul intervenţiei la *ata locului . 6oate constatărileefectuate au la bază probe de audit realizate prin teste, foi de lucru, interviuri, liste de control, notede relaţii si in urma analizei si interpretării acestora s-au elaborat >C:


51/59

SINTEZA

RAP'RTULUI DE AUDIT INTERN

I. INTR'DUCERE

Miiunea de audit intern pri'ind Activitatea de comer ț -a de+ăEurat n con+or!itate cu pre'ederile 2eii nr. GD/ privind auditul intern, 7ormelor enerale privind e+ercitareaactivităţii de audit public intern, aprobate prin > nr. #E/# $i a normelor specifice aprobatede conducerea entităţii.

Miiunea de audit intern -a realizat n &aza lanului de audit intern pe anul 1, apro&at deconducerea entităDii, perioada auditată +iind 01.01.201* > 91.12.201* Ei a +ot e+ectuată, n perioada01.10.201 > 2.11.201 de către auditorul intern Lazurcă Violeta-Mihaela.

chipa de auditori interni n &aza analizei pri'ind ricurile, a tetărilor pe teren, Ei a

e'aluărilor realizate pri'ind Activitatea de comer ț , tructurată pe o&iecti'ul ta&ilit pentru derularea!iiunii, apreciază +uncDionalitatea ite!ului de control intern, după cu! ur!ează:

Nr.crt.

':IECTI(ULAPRECIERE

3UNC0I'NALDE

8M:UN1T10ITCRITIC

1. Co!ercializarea i depozitareaș &unurilor

II. C'NSTAT1RI 4I REC'MAND1RI

$rincipalele contatări Ei reco!andări rezultate din e'aluarea auditorilor interni unt cele prezentate n continuare:

- Contatare $% La entitatea auditată, co!pletarea >i ei de maazieș e realizează de către peronalul entită ii dee!nat ă e ocupe cu /etionarea &unurilor ț

chipa de auditori interni a contatat co!pletarea eronată a +i ei de !a/azie prin o!itereașanu!itor date een iale.ț

Reco)andare $%- la&orarea procedurilor de lucru, crie Ei +or!alizate, pri'ind co!pletarea >i ei deș

maazie- Sta&ilirea unui repona&il cu ela&orarea Ei actualizarea ite!atică a procedurilor.- "ealizarea unui control pe perioada auditată pentru a ta&ili di!eniunile di+uncDiunii

contatate Ei re+acerea >i ei de maazie.ș- la&orarea unui ite! de pre/ătire pro+eională

- Contatare /% Co!pletarea "e/itrului-in'entar -a realizat prelu#ndu-e oldurile din ;alanţa de verificare la data de #1.1.D , dar nu au +ot co!pletate coloanele cu date re+eritoare

la !odi+icarea 'alorii ele!entelor patri!oniale pentru perioada auditată, repecti' coloanele 9, Ei6 din re/itru.

Reco)andare /%

1


52/59

- la&orarea procedurilor crie Ei +or!alizate pri'ind co!pletarea :eistrului-inventar .- Sta&ilirea unui repona&il cu ela&orarea Ei actualizarea ite!atică a procedurilor.- la&orarea unui ite! de pre/ătire pro+eională a peronalului din cadrul

co!parti!entelor +inanciar-conta&ile, care tre&uie ă +ie +a!iliarizat cu !ono/ra+iile peci+iceconta&ilităDii.

- "ealizarea unei acDiuni de control, pentru ntrea/a perioadă auditată, a !odului de

'alori+icare a in'entarelor.

III. C'NCLUZII

E+aluarea AC6


53/59

Procedura P$H% Ur)!rirea reco)and!rilor


3I4A DE URM1RIRE A REC'MAND1RIL'R

ENTITATEA PU:LIC1 AUDIT INTERN IS Data% J

SC ALTEX IMPEX SRLMiiunea de audit pu&lic intern:

AC%I3I%A%EA DE COME%

Ra*ort deaudit nr. X

JJ/#$$

Nr.crt.

Reco)andarea I)*le)entatPar&ial

i)*le)entatNei)*le)ent

at

Data*lani5icat!

Datai)*le)ent!rii

';iecti+ul nr. $. Co)ercialiarea i de*oitarea ;unurilor1. la&orarea procedurilor de lucru, crie Ei +or!alizate, pri'ind co!pletarea Ai ei deș

!a/azie

91.12.201

2. Sta&ilirea unui repona&il cu ela&orarea Ei actualizarea ite!atică a procedurilor. 91.12.2019. "ealizarea unui control pe perioada auditată pentru a ta&ili di!eniunile

di+uncDiunii contatate Ei re+acerea >i ei de maazieș

91.12.201

*. la&orarea unui ite! de pre/ătire pro+eională a peronalului din cadrulco!parti!entelor +inanciar-conta&ilitate.

91.12.201

. la&orarea procedurilor crie Ei +or!alizate pri'ind co!pletarea "e/itrului-in'entar.

91.12.201

6. Sta&ilirea unui repona&il cu ela&orarea Ei actualizarea ite!atică a procedurilor 91.12.201;. la&orarea unui ite! de pre/ătire pro+eională a peronalului din cadrul

co!parti!entelor +inanciar-conta&il, care tre&uie ă +ie +a!iliarizat cu !ono/ra+iilepeci+ice conta&ilităDii.

91.12.201

"ealizarea unei acDiuni de control, pentru ntrea/a perioadă auditată, a !odului de'alori+icare a in'entarelor.

91.12.201

9


54/59

Intruc&iuni Entitateatructura auditat!

1.


55/59

Procedura P$G% Su*er+iareaSC lte I!pe S"LCo!parti!entul de udit Intern

LISTA DE SUPER(IZARE A D'CUMENTEL'R

Miiunea de audit% cti'itatea de co!ertPerioada auditat!% 01.01.201*-91.12.201*8ntoc)it% Lazurcă Violeta-Mihaela

Nr0crt0 !ucrarea

$ropunerea +e*ului structurii de audit/

supervi'orului misiunii caurmare a revi'uirii

documentului

ăspunsul auditorilor

evi'uirea răspunsurilor auditorilor de către +e*ul

structurii deaudit/supervi'orului

misiunii de audit intern1. *eclaraţia de

independenţă 7u e+istă incompatibilitate *e acord *e acord

. Analiza riscurilor 'ă se întocmească laobiectivul obiectulauditabil &videnţa te4nicoperativă

*e acord, a fostintrodus

*e acord

#. Analiza riscurilor Ata$area operaţiilorcorespunzătoare riscurilor

semnificative la obiecteleauditabile

*e acord, riscurile semnificative au fost înlocuite indocumentul

6ematica în detaliua misiunii de auditintern cu operaţiileauditabilecorespunzătoare

*e acord

I.I.

I. C:C:


56/59

Progra)ul de aigurare 7i );un!t!&ire a calit!&ii

Ne+ul tructurii de audit intern tre&uie ă ela&oreze un roram de asiurare $i îmbunătăţire acalităţii activităţii de audit , adică repectarea nor!elor !etodolo/ice, a Codului pri'ind conduita

etica a auditorului intern, a Standardelor Ei a &unei practici internaDionale de către toDi auditoriiinterni.

$rin $ro/ra!ul de ai/urare Ei !&unătăDire a calităDii e realizează o e'aluare prin adoptareaunui proce per!anent de upra'e/here a e+icacităDii /lo&ale a pro/ra!ului de calitate.

'aluarea contă n uper'izarea realizării !iiunii de audit intern, prin e+ectuarea decontroale per!anente de către Ee+ul tructurii de audit intern, prin care aceta ea!ineazăe+icacitatea nor!elor de audit intern Ei dacă procedurile de ai/urare a calităDii !iiunii de auditunt aplicate n !od corepunzător /arant#nd calitatea "aportului de audit intern.

Super'izarea 'a per!ite depitarea de+icienDelor n anu!ite etape din derularea !iiunii Ei 'a per!ite iniDierea de acti'ităDi de !&unătăDire a 'iitoarelor !iiuni de audit intern Ei ai/urarea per+ecDionării pro+eionale a auditorilor.

'aluarea e realizează după +iecare !iiune de audit intern. te +or!alizată prin ntoc!irea >i$ei de evaluare a misiunii de audit intern.

6


57/59

Procedura P$G% Su*er+iarea


3I4A DE E(ALUARE A MISIUNII DE AUDIT INTERN

Miiunea de audit% cti'itatea de co!er țPerioada auditat!% 01.01.201*-91.12.201*Perioada )iiunii% 01.10.201-2.11.201Auditor e+aluat% Lazurcă Violeta-Mihaela Luat la cunoEtinDă:

ata:

&ugetul de timp e*ectiv) 454 ore &ugetul de timp plani*icat) 454 ore

5 6 7 8 9 Observaţii ?n etapa de pre/ătire a !iiunii, auditorul a identi+icat ricurile Ei

controalele pre'ăzute pentru proceele le/ate de o&iecti'ele de audit Ei aeti!at corepunzător ricurile acti'ităDii

$ro/ra!ele de audit au +ot ela&orate n 'ederea ndeplinirii o&iecti'elor !iiunii n cadrul &u/etului de ti!p alocat

+otnecear ă elucreze pete

orele de pro/ra!

3&iecti'ul auditului, copul, procedurile Ei &u/etul au +ot reanalizate n!od contant pentru a ai/ura o e+icientă +oloire a reurelor de audit

eitat o &ună co!unicare ntre auditor Ei auditat Ei ntre auditor Eiconducerea tructurii de audit internF

eitat o &ună co!unicare ntre auditor Ei conducerea tructurii deaudit intern u +ot luate n coniderare perpecti'ele Ei ne'oile auditaDilor n

proceul de audit

u +ot atine o&iecti'ele de audit ntr-o !anieră e+icientă Ei la ti!p uditaDii au a'ut poi&ilitatea ă re'adă contatările Ei reco!andărilec#nd au +ot identi+icate pro&le!ele

%or!ele de audit intern, au +ot repectate Contatările de audit de!ontrează analize pro+unde Ei concluzii,repecti' unt +or!ulate reco!andări practice pentru pro&le!eidenti+icate

Co!unicările crie au +ot clare, concie, o&iecti'e Ei corecte

ită pro&e de audit care ă uDină concluziile auditorului $rocedurile de audit utilizate au a'ut ca rezultat do'ezi u+iciente,co!petente, rele'ante Ei +oloitoare

ocu!entele au +ot co!pletate n !od corepunzător Ei n con+or!itatecu nor!ele de audit intern

@u/etul de ti!p a +ot repectat %i'el de producti'itate peronală al auditorului intern.

'aluarea !iiunii de audit intern !ai poate +i realizată Ei de conducerea tructurii auditatecăreia i e naintează un chetionar de e'aluare prin care i e olicită ă prezinte o apreciere auprade+ăEurării !iiunii de audit Ei a !odului de i!plicare al auditorilor interni pe parcurul !iiunii.

'aluarea !iiunii de audit intern de către tructura auditată ete +or!alizată prin >i$a deevaluare a misiunii de audit intern ntoc!ită de către tructura auditată.

;


58/59

Procedura P$G% Su*er+iarea


3I4A DE E(ALUARE A MISIUNII DE AUDIT INTERN

Miiunea de audit% cti'itatea de co!er țPerioada auditat!% 01.01.201*.-91.12.201*Perioada )iiunii% 01.10.201-2.11.2018ntoc)it%

3I4A DE E(ALUARE A MISIUNII DE AUDIT INTERNDE C1TRE STRUCTURA AUDITAT1

Nr.

crt. ';iecti+ auditat

Note

';.$ / 2 6 91. 3&iecti'ele de audit au +ot co!unicate clar la nceputul

!iiunii

2. u +ot +urnizate u+iciente in+or!aDii pri'ind !iiunea dee+ectuat

9. Miiunea a contri&uit la o&Dinerea de rezultate au la!&unătăDirea unora de


59/59

1;. Ce o&iecti'e de audit conideraDi că nu au +ot atine n totalitate din cele co!unicate 7u sunt comentarii.

1. Ce o&iecti'e de audit conideraDi că ar +i necear a +i cuprine n pro/ra!ul 'iitor de auditCalitatea procedurilor privind ac4iziţiile publice elaborate in urma recomandărilor.

1. lte co!entarii

(a&elele de !ai u 'or +i co!pletate Din#nd cont de ur!ătorul ite! de puncta

Documents

Misiune de audit intern.doc