SOCIETATEA :

2012Proceduri contabile

Continut:1.Modul de organizare a contabilitatii32.Sistemele informatice utilizate33.Procedura de inregistare contabila33.1.Capital43.1.1. Constituirea capitalului social43.1.2.Majorarea capitalului social43.1.3. Diminuarea capitalului social43.1.4.Rezerve53.1.5. Rezultat reportat53.1.6. Repartizarea profitului63.1.7. Prime de capital63.2. Imobilizari73.2.1.Imobilizari necorporale73.2.2.Imobilizari corporale93.2.3.Imobilizari corporale in leasing123.2.4.Imobilizari financiare133.3.Stocuri143.3.1. Materii prime143.3.2.Obiecte de inventar173.3.3. Stocuri in curs de aprovizionare173.3.4. Produse si productie in curs de executie173.3.5.Marfuri193.4.Terti203.4.1. Furnizori203.4.2.Clienti213.4.3.Taxe233.4.4.Avansuri de trezorerie253.4.5.Grup si asociati253.4.6.Imputarea lipsurilor la inventar263.4.7. Salarizare263.5. Trezoreria283.5.1. Disponibiltati in conturi la banci283.5.2. Disponibilitati in casieria unitatii293.6.Cheltuieli303.7.Venituri314. Documente financiar contabile utilizate de catre societate324.1.Registre obligatorii324.1.1. Registrul jurnal324.1.2. Registrul-inventar334.1.3.Cartea mare334.2. Registrul unic de control344.3. Documente pentru evidenta diverselor operatiuni344.3.1. Documente utilizate pentru evidenta stocurilor344.3.2.Documente utilizate in evidenta mijloacelor fixe364.3.3.Documente utilizate in gestionarea trezoreriei404.3.4. Decontari cu personalul425.Procedura de calcul si inregistare a salariilor446.Procedura de gestionare a mijloacelor fixe457.Procedura de gestionare a stocurilor478. Procedura de gestionare a achizitiilor si a datoriilor catre furnizori489.Procedura de gestionare a vanzarilor si creantelor clienti4810.Procedura de gestionare a casieriei4911.Procedura pentru deconturile de trezorerie4912. Procedura de reconciliere a conturilor bancare4913.Procedura inchiderii de luna/ de perioada5014. Procedura inventarierii patrimoniului51

1.Modul de organizare a contabilitatii

Structura departamentului contabil (organigrama)

2.Sistemele informatice utilizate

In vederea prelucrarii datelor societatea utilizeaza urmatoarele aplicatii informatice:

Contabilitate financiara :

Contabilitate de gestiune :

Evidenta mijloacelor fixe:

Evidenta stocurilor:..

Salarizare:

Sistemul de pontaj:

Aplicatie calcul salarial:

Alte aplicatii:..

3.Procedura de inregistare contabila

In vederea aplicatii politicilor contabile mentionate in Manualul de politici contabile, societatea utilizeaza urmatoarele monografii contabile :

3.1.Capital3.1.1. Constituirea capitalului social

Exista doua etape in constituirea capitalului social :

Prima etapa este subscrierea capitalului social de catre asociati sau actionari, adica angajamentul acestora de a-si aduce aportul in natura sau in numerar la formarea capitalului social.

Nota contabila este :

456 Decontari cu asociatii /actionarii privind capitalul = 1011 Capital subscris nevarsat

A doua etapa este varsarea capitalului , respectiv depunerea numerarului in contul de capital social deschis la banca sau in cazul in care aportul a fost in natura, depunerea bunurilor la entitatea nou infiintata.

Notele contabile sunt:

1011 Capital subscris nevarsat = 1012 Capital subscris varsat

5121 Conturi curente la banci = 456 Decontari cu asociatii /actionarii privind capitalul

3.1.2.Majorarea capitalului social

Majorarea capitalului social prin emiterea de noi actiuni

456 Decontari cu actionarii privind capitalul = 1011 Capital subscris nevarsat

5311/ 5121 Casa in lei/conturi la banci in lei = 456 Decontari cu actionarii privind capitalul

1011 Capital subscris nevarsat = 1012 Capital subscris varsat

3.1.3. Diminuarea capitalului social

Diminuarea capitalului social pentru acoperirea unei pierderi

1012 Capital subscris varsat = 117 Rezultat reportat

Diminuarea capitalului social prin reducerea numrului de aciuni sau pri sociale sau diminuarea valorii nominale a acestora ca urmare a retragerii unor acionari sau asociai:

1012 Capital subscris varsat = 456 Decontari cu actionarii/asociatii privind capitalul

456 Decontari cu actionarii/asociatii privind capitalul = 5121 Conturi la banci in lei

3.1.4.Rezerve

Sumele reprezentand rezerve constituite din profitul exercitiului financiar curent se nregistreaza prin articolul contabil :

129 Repartizarea profitului = 106 Rezerve

Majorarea capitalului social prin incorporarea altor rezerve

1068 Alte rezerve = 1012 Capital subscris varsat

3.1.5. Rezultat reportat

Profitul contabil ramas dupa aceasta repartizare se preia la nceputul exercitiului financiar urmator celui pentru care se ntocmesc situatiile financiare anuale n contul 117 Rezultat reportat, de unde urmeaza a fi repartizat pe celelalte destinatii hotarate de adunarea generala a actionarilor sau asociatilor, cu respectarea prevederilor legale.

Nota contabila la inceputul exercitiului financiar este :

In cazul in care societatea a inregistrat pierdere in excercitiul financiar precedent:

117 Rezultatul reportat = 121 Profit si pierdere

In cazul in care societatea a inregistrat profit in exercitiul financiar precedent:

121 Profit si pierdere = 117 Rezultatul reportat

Evidentierea n contabilitate a destinatiilor profitului contabil se efectueaza dupa adunarea generala a actionarilor sau asociatilor care a aprobat repartizarea profitului, prin nregistrarea sumelor reprezentand dividende cuvenite actionarilor sau asociatilor, rezerve si alte destinatii, potrivit legii.

3.1.6. Repartizarea profitului

Inchiderea contului 129 Repartizarea profitului:

129 Repartizarea profitului = 117 Rezultatul reportat

3.1.7. Prime de capital

Contabilitatea primelor de capital se tine cu ajutorul conturilor :

1041 Prime de emisiune 1042 Prime de fuziune/divizare1043 Prime de aport1044 Prime de conversie a obligatiunilor in actiuni

Toate sunt conturi de capitaluri si conturi de pasiv.

Inregistrarea unei emisiuni de actiuni

Prima de emisiune este egala cu diferenta dintre valoarea de emisiune si valoarea nominala.

456 Decontari cu asociatii privind capitalul = % valoarea de emisiune

1011 Capital subscris nevarsat valoare nominala1041 Prime de emisiune prima de emisiune

Incorporarea ulterioara a primelor de emisiune in capitalul social1041 Prime de emisiune = 1012Capital subscris si nevarsat

Majorarea capitalului social prin conversia obligatiunilor in actiuni

456 Decontari cu asociatii privind capitalul = % valoarea obligatiunilor 1011 Capital subscris si nevarsat valoarea nominala 1044 Prime de conversie a prima de conversie

obligatiunilor in actiuni

Conversia obligatiunilor in actiuni

161 Imprumuturi din emisiuni de obligatiuni = 456 Decontari cu asociatii privind capitalul

Varsarea capitalului:

1011 Capital subscris si nevarsat = 1012 Capital subscris varsat

3.2. Imobilizari3.2.1.Imobilizari necorporale3.2.1.1.Cheltuieli de constituire

Inregistrarea cheltuielilor de constituire

i) Platitor de Tva

% = 5311 Casa in lei/ 5121 Conturi la banci in lei

201 Cheltuieli de constituire

4426 Tva deductibila

ii) Neplatitor de Tva

201 Cheltuieli de constituire = 5311 Casa in lei/Conturi la banci in lei

Amortizarea cheltuililor de constituire

6811 Cheltuieli de exploatare privind = 2801 Amortizarea cheltuielilor de constituire

amortizarea imobilizarilor

Scoaterea din evidenta a cheltuielor de constituire complet amortizate

2801 Amortizarea cheltuielilor de constituire = 201 Cheltuieli de constituire

3.2.1.2. Alte imobilizari necorporale

Achizitia

i) Platitor de Tva

% =404 Furnizori de imobilizari

205 Concesiuni, brevete, licene, mrci comerciale

i alte drepturi i active similare

208 Alte imobilizri necorporale

4426 Tva deductibila

ii) Neplatitor de Tva

205 Concesiuni, brevete, licene, mrci comerciale = 404 Furnizori de imobilizari

i alte drepturi i active similare sau

208 Alte imobilizri necorporale

Documente justificative: procesul verbal de receptie (cap. 4.3.2.1.)

Amortizarea lunara a imobilizarilor corporale

6811 Cheltuieli de exploatare privind = 2803 Amortizarea cheltuielilor de dezvoltare

amortizarea imobilizarilor 2805 Amortizarea concesiunilor, brevetelor, licenelor,

mrcilor comerciale, drepturilor i activelor similare

2807 Amortizarea fondului comercial

2808 Amortizarea altor imobilizri necorporale

Documente justificative : Registrul mijloacelor fixe

Scoaterea din evidenta a imobilizarilor corporale complet amortizate

2803 Amortizarea cheltuielilor de dezvoltare = 203 Cheltuieli de dezvoltare

sau

2805 Amortizarea concesiunilor, brevetelor = 205 Concesiuni, brevete, licene, mrci

licenelor mrcilor comerciale, drepturilor comercialei alte drepturi i active similare

i activelor similare

sau

2808 Amortizarea altor imobilizri necorporale = 208 Alte imobilizri necorporale

Documente justificative: Procesul verbal de scoatere din functiune (cap. 4.3.2.2.)

3.2.2.Imobilizari corporale

Achizitia de imobilizari corporale sau inregistrarea avansurilor la imobilizari:

i) Platitori de Tva

%= 404 Furnizori de imobilizari

2111 Terenuri

2112 Amenajri de terenuri

2131 Echipamente tehnologice (maini, utilaje i instalaii de lucru)

2132 Aparate i instalaii de msurare, control i reglare

2133 Mijloace de transport

2134 Animale i plantaii

214 Mobilier, aparatur birotic, echipamente de protecie a valorilor

umane i materiale i alte active corporale

231 Imobilizri corporale n curs de execuie

232 Avansuri acordate pentru imobilizri corporale

4426 Tva deductibila

ii) Neplatitor de Tva

2111 Terenuri= 404 Furnizori de imobilizari

2112 Amenajri de terenuri

2131 Echipamente tehnologice (maini, utilaje i instalaii de lucru)

2132 Aparate i instalaii de msurare, control i reglare

2133 Mijloace de transport

2134 Animale i plantaii

214 Mobilier, aparatur birotic, echipamente de protecie a valorilor

umane i materiale i alte active corporale

231 Imobilizri corporale n curs de execuie

232 Avansuri acordate pentru imobilizri corporale

Documentul justificativ: Procesul verbal de receptie (cap. 4.3.2.1.)

Receptia imobilizarilor din productie proprie

212 Constructii (sau alt cont de imobilizari) = 722 Venituri din productia de imobilizari corporale

Inregistrarea amortizarii lunare

6811 Cheltuieli de exploatare privind = %

amortizarea imobilizrilor2811 Amortizarea amenajrilor de terenuri

2812 Amortizarea construciilor

2813 Amortizarea instalaiilor, mijloacelor de transport,animalelor i plantaiilor

2814 Amortizarea altor imobilizri corporale

Document justificativ : Registrul mijloacelor fixe

Scoaterea din evidenta a imobilizarilor corporale

Un mijloc fix poate iesi din gestiune prin :

casare

vanzare

sponsorizare

lipsa la inventar

Scoaterea din evidenta se efectueaza cu notele contabile :

% = 2112, 2131, 2132, 2133, 2134 , 214

2811, 2812, 2813, 2814

6583 Cheltuieli privind activele cedate i alte operaii de capital

Scoatarea din evidenta a terenurilor:

6583 Cheltuieli privind activele cedate i alte operaii de capital = 2111 Terenuri

Documente justificative : la casare procesul verbal de casare

Inregistrarea facturii de vanzare a imobilizarii

i) la platitori de TVA:

4111 Clienti = %

7583 Venituri din vanzarea activelor i alte operaii de capital

4427 Tva colectata

ii) la neplatitori de TVA:

4111 Clienti = 7583 Venituri din vanzarea activelor i alte operaii de capital

Reevaluarea imobilizarilor corporale

Evidenierea rezultatelor din reevaluarea imobilizrilor corporale prin metoda recalculrii amortizrii proporional cu schimbarea valorii contabile brute a activului:

nregistrarea diferenelor din reevaluare, corespunztoare unei imobilizri

Cont de imobilizari (2111,2112,2131,2132, 2133, 2134, 214) = 105 Rezerve din reevaluare

nregistrarea diferenei de amortizare :

105 Rezerve din reevaluare = Cont de amortizare ( 2811, 2812, 2813, 2814)

Inregistrarea diferenelor din reevaluare aferente unei reevaluari subsecvente, care determina scaderea valorii activelor anterior reevaluuate.

inregistrarea diferentelor din reevaluare

105 Rezerve din reevaluare = Cont de imobilizari

inregistrarea diferenei de amortizare:

Cont de amortizare = 105 Rezerve din reevaluare

Daca o doua reevaluare ulterioara determina o scadere a valorii mai mare decat rezerva din reevaluare constituita anterior pentru acel activ , mai intai se diminueaza rezerva din reevaluare, dupa care acea diferenta se inregistreaza pe cheltuiala :

% =Cont de imobilizari

6813 Cheltuieli de exploatare privind ajustrile

pentru deprecierea imobilizrilor

105 Rezerve din reevaluare

3.2.3.Imobilizari corporale in leasing3.2.3.1.Leasing financiar

a) nregistrarea activului la valoarea capitalului de rambursat:

213 Instalaii tehnice, mijloace de transport, animale i plantaii = 167 Alte mprumuturi i datorii

sau alt cont de imobilizare asimilate

evidenierea dobanzii aferente contractului de leasing, n cont extrabilanier:

Debit cont 8051 Dobanzi de pltit

b) nregistrarea primei facturi pentru rata scadent:

% = 404 Furnizori de imobilizri

167 Alte mprumuturi i datorii asimilate

666 Cheltuieli privind dobanzile

4426 Tva deductibila

extracontabil, diminuarea dobanzii de plat cu suma inregsitrata anterior

Credit cont 8051 Dobanzi de pltit

Celelalte facturi se vor inregsitra la fel, cu sumele actualizate conform scadentarului.

c) Achitarea facturii scadente :

404 Furnizori de imobilizri = 5121 Conturi la bnci n lei

c) Primirea facturii de la societatea de leasing pentru valoarea rezidual:

%= 404 Furnizori de imobilizri

167 Alte mprumuturi i datorii asimilate

4427 Tva deductibila * (la platitorii de Tva)

e) Achitarea facturii ctre societatea de leasing:

404 Furnizori de imobilizri = 5121 Conturi la bnci n lei

f) nregistrarea amortizrii lunare:

6811 Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizrilor = 2812, 2813,2814 dupa caz

3.2.3.2.Leasing operational

extracontabil, la inceputul contractului se evideniaza ratele de leasing viitoare n valoare total

Debit cont 8036 Redevene, locaii de gestiune, chirii i alte datorii asimilate

a) primirea facturii reprezentand rata curenta :

%= 401 Furnizori

612 Cheltuieli cu redevenele, locaiile de gestiune i chiriile

4426 Tva deductibila * (la platitorii de Tva)

i,

extracontabil, diminuarea ratelor de leasing cu suma anterioara lei

Credit cont 8036 Redevene, locaii de gestiune, chirii i alte datorii asimilate

b) plata facturii ctre societatea de leasing:

401 Furnizori = 5121 Conturi la bnci n lei

3.2.4.Imobilizari financiare

i) Achizitia de actiuni la entitati afiliate

261 Actiuni detinute la entitatile afiliate= %

5121 Conturi la banci in lei

269 Varsaminte de efectuat pentru imobilizari financiare

ii) Efectuarea varsamintelor prin banca la o data ulterioara:

269 Varsaminte de efectuat pentru imobilizari financiare= 5121 Conturi la banci in lei .

iii) Deprecierea imobilizarilor financiare

6863 Cheltuieli financiare privind ajustarile pentru = 296 Ajustari pentru pierderea de valoare pierderea de valoare a imobilizarilor financiareimobilizarilor financiare

iv) Incasarea dividendelor

%= 761 Venituri din imobilizari financiare

5121 Conturi la banci in lei

267 Creante imobilizate

v) Vanzarea titlurilor imobilizate

461 Debitori diversi = 7641 Venituri din imobilizari financiare cedate

vi) Scoaterea din gestiune

6641 Cheltuieli privind imobilizarile financiare = 261 Actiuni detinute la entitatile

cedateafiliate

vii) Comisionul brokerului

622 Cheltuieli privind comisioanele si onorariile = 461 Debitori diversi.

viii) Incasarea titlurilor

5121 Conturi curente la banci = 461 Debitori diversi

ix) Plata comisionului brokerului

461 Debitori diversi= 5121 Conturi curente la banci

3.3.Stocuri3.3.1. Materii prime

I. In cazul utilizarii inventarului permanent :

- evidenta tinuta la cost de achizitie :

Achizitia materiilor prime

i. Platitor de Tva

% = 401 Furnizori

301 Materii prime cost de achizitie

4426 Tva deductibila

ii. Neplatitor de Tva

Materii prime = 401 Furnizori cost de achizitie cu Tva inclus

Inregistrarea facturii de transport aferenta stocurilor:

i. Platitor de Tva

% = 401 Furnizori

301 Materii prime cost de achizitie

4426 TVA deductibila

ii. Neplatitor de Tva

301 Materii prime = 401 Furnizori cost de achizitie cu Tva inclus

a) Consumul de materii prime

601 Cheltuieli cu materiile prime = 301 Materii prime

b) Ajustarea pentru depreciere a materiilor prime

6814 Cheltuieli de exploatare privind = 391 Ajustari pentru deprecierea

ajustarile pentru deprecierea activelor materiilor primecirculante

- evidenta tinuta la pret standard:

1.Achizitia materiilor prime

i. Platitor de Tva

% = 401 Furnizori

301 Materii prime pret standard

308 Diferente de pret la materii prime si materiale (pret de achizitie-pret standard)

4426 Tva deductibila

ii. Neplatitor de Tva

%= 401 Furnizori

301 Materii primepret standard

308 Diferente de pret la materii prime si materiale (pret de achizitie cu Tva -pret standard)

2. Consumul de materii prime

601 Cheltuieli cu materiile prime = 301 Materii prime pret standard

3. Descarcarea diferentelor de pret

Se calculeaza coeficientul k = (Si 308 +Rd 308 )/ (Si 301+Rd 301) .

Descarcarea de gestiune se face la valoarea : K * suma de la pct. anterior 2 .

601 Cheltuieli cu materiile prime = 308 Diferente de pret la materii prime si materiale

II. In cazul utilizarii metodei inventarului intermitent

a.Stornarea soldului initial de materii prime

601 Cheltuieli cu materii prime = 301 Materii prime

b. Achizitia de materii prime

% = 401 Furnizori

601 Cheltuieli cu materii prime

4426 Tva deductibila (la platitorii de Tva)

c.Inregistrarea stocului final de materii prime rezultat din inventariere

301 Materii prime = 601 Cheltuieli cu materiile prime

3.3.2.Obiecte de inventar

a) Achizitionarea de obiecte de inventar :

i) Platitor de Tva

% = 401 Furnizori

303Materiale de natura obiectelor de inventar

4426Tva deductibila

ii) neplatitor de Tva

303Materiale de natura obiectelor de inventar= 401 Furnizori

b) Darea in folosinta a obiectelor de inventar:

603 Cheltuieli privind materialele de = 303Materiale de natura obiectelor de

natura obiectelor de inventarinventar

c) Concomitent, sumele se pot inregistra extracontabil in contul 8035 Stocuri de natura obiectelor de inventar date n folosinta.

3.3.3. Stocuri in curs de aprovizionare

Nota contabila este:

321 Materii prime n curs de aprovizionare = 401 Furnizori

Recunoasterea are loc la momentul transferului riscurilor i beneficiilor de la furnizor la client.

301 Materii prime = 321 Materii prime n curs de aprovizionare

Inregistrarea are loc in momentul primirii efective a bunurilor.

3.3.4. Produse si productie in curs de executie

Conturile utilizate sunt :

341 Semifabricate

345 Produse finite

346 Produse reziduale

I.In cazul utilizarii inventarului permanent

a.obtinerea de produse finite ca urmare a procesului propriu de productie

345 Produse finite = 711 Variatia stocurilor cost de productie

b. descarcarea de gestiune a produselor finite

711 Variatia stocurilor = 345 Produse finite cost de productie

II.In cazul utilizarii inventarului intermitent

a. La inceputul perioadei se scot din gestiune produsele aflate in stoc

711 Variatia stocurilor = 345 Produse finite

b. La sfarsitul perioadei se stabileste prin inventariere stocul final de produse finite

345 Produse finite = 711 Variatia stocurilor

In cazul in care se utilizeaza pretul standard, diferentele de pret se inregistreaza in contul 348 Diferente de pret la produse, astfel:

Obtinerea de produse finite inregistrate la pret standard

345 Produse finite = 711 Variatia stocurilor pret standard

Incarcarea diferentelor de pret (intre costul actual de productie si pretul standard)

348 Diferente de pret la produse = 711 Variatia stocurilor cost de productie-pret standard

scoaterea din evidenta a produselor finite vandute

711 Variatia stocurilor = 345 Produse finite pret standard

Descarcarea diferentelor de pret

In acest scop se calculeaza coeficientul K = (Si 348+Rd 348)/(Si 345 + Rd 345)

711 Variatia stocurilor = 348 Diferente de pret la produse K * pret standard

3.3.5.Marfuri

Inventar permanent

i) evaluare la cost de achizitie

a. platitor de Tva

Achizitia de marfuri :

% =401 Furnizori

371 Marfuri

4426 Tva deductibila

b.neplatitor de Tva

371 Marfuri = 401 Furnizori

Scoaterea din gestiune a marfurilor

607 Cheltuieli privind marfurile = 371 Marfuri

ii)evaluare la pret de vanzare cu amanuntul

achizitia marfurilor

%= 401 Furnizori

371 Marfuri

4426 Tva deductibila (doar la platitorii de Tva)

inregistarea adaosului comercial

371 Marfuri = %

378 Diferente de pret la marfuri pret de achizitie*cota de adaos

4428 Tva neexigibila (pret de achizitie + diferente de pret)*cota tva

descarcarea gestiunii ca urmare a vanzarii marfurilor

Se calculeaza coeficientul K = (Si 378 +Rc 378)/( Si 371 +Rd 371-Si 4428-Rc 4428)

%=371 Marfuri

378 Diferente de pret la marfuri k* venitul din vanzarea marfurilor

607 Cheltuieli privind marfurile venit din vz.marfurilor k* venit din vz. marfurilor)

4428 Tva neexigibilavenit din vanzarea marfurilor * cota Tva

Modificari de pret la marfuri

i. platitor de Tva

371 Marfuri = %

378 Diferente de pret la marfuri adaosul comercial aferent dif. de pret

4428 Tva neexigibila Tva aferenta diferentelor de pret

ii. neplatitor de Tva

371 Marfuri = 378 Diferente de pret la marfuri diferentele de pret

3.4.Terti3.4.1. Furnizori

Acordarea unui avans unui furnizor

409 Furnizori debitori = 5121 Conturi la banci in lei

Inregistrarea unei facturi de achizitii (obiecte de inventar) de la un furnizor

%= 401 Furnizori

303 Obiecte de inventar

4426 Tva deductibila (pentru platiori de Tva)

Emiterea unui bilet la ordin (acceptat de catre furnizor) :

401 Furnizori = 403 Efecte de platit

Biletul la ordin , ajuns la scadenta, este decontat de catre banca:

403 Efecte de platit = 5121 Conturi la banci in lei

Idem cu monografiile contabile aferente biletului la ordin se inregsitreaza si decontarile cu cecuri.

Plata prin ordin de plata

401 Furnizori = 5121 Conturi la banci in lei

Plata in numerar , din casieria unitatii

401 Furnizori = 5311Casainlei

In cazul achizitiei de imobilizari se utilizeaza conturile :

404 Furnizori de imobilizari in loc de 401Furnizori si

405 Efecte de platit pentru imobilizari in loc de 403 Efecte de platit

3.4.2.Clienti

Decontarile cu clientii se inregistreaza in contabilitate cu ajutorul contului 411 Clienti , dezvoltat in doua conturi de gradul 2:

4111 Clienti si 4118 Clienti incerti sau in litigiu

In cazul in care s-au efectuat livrari catre clienti sau prestari de servicii pentru care inca nu s-au emis facturi, la sfarsitul perioade se inregistreaza valoarea acestora in contul 418 Clienti facturi de intocmit.

Exemple:

vanzare de produse finite :

i) platitor de Tva

4111 Clienti = %701 Venituri din vanzarea produselor finite4427 Tva colectata

ii) neplatitor de Tva

4111 Clienti = 701 Venituri din vanzarea produselor finite

incasarea facturilor de la clienti prin banca:

5121 Conturi la banci = 4111 Casa

in cazul in care se constata ca la scadenta clientul nu isi onoreaza obligatia se decide actionarea lui in justitie pentru recuperarea sumei aferente :

4118 Clienti incerti si in litigiu = 4111 Clienti

In cazul in care clientul devine insolvabil si nu isi mai poate achita obligatia :

654 Pierderi din creante si debitori diversi = 4118 Clienti incerti si in litigiu

Daca debitul se reactiveaza , clientul devenind solvabil, se inregistreaza :

4111 Clienti = 754 Venituri din creante reactivate

inregistrarea la sfarsit de luna a livrarilor/prestarilor pentru care nu s-a emis factura :

418 Clienti facturi de intocmit = %701 Venituri din vanzarea produselor finite4428 Tva neexigibila

emiterea facturilor aferente pct. anterior:

4111 Clienti = 418 Clienti facturi de intocmit

Incasarea clientilor cu bilete la ordin

Acceptarea biletului la ordin:

413 Efecte de primit de la clienti = 4111 Clienti

Biletul la ordin , depus la banca si ajuns la scadenta este incasat:

5121 Conturi la banci in lei = 413 Efecte de primit de la clienti

Incasarea prin ordin de plata

5121 Conturi la banci in lei = 4111 Clienti

Incasarea in numerar

5311 Casa in lei = 4111 Clienti

3.4.3.Taxe3.4.3.1.TVA

La sfarsitul fiecarei perioade se intocmesc jurnalele de cumparari si cele de vanzari si se calculeaza TVA deductibila (pentru jurnalele de cumparari) si TVA colectata (din jurnalele de vanzari).

In urma compararii celor doua, pot rezulta doua situatii :

Tva deductibila > TVA colectata => TVA de recuperat

Aceasta diferenta poate fi inchisa prin doua cai :

fie prin compensarea cu TVA de plata din perioadele urmatoare (si/sau cu alte taxe datorate)

fie prin rabursarea de catre organele fiscale

Tva deductibila < TVA colectata => TVA de plata

Daca aparea aceasta situatie inseamna ca Tva-ul platit furnizorilor pentru achizitiile efectuate este inferior Tva-ului platit de clienti pentru vanzarile efectuate de catre firma, rezultand o suma suplimentara pe care firma trebuie sa o plateasca la bugetul de stat.

%= 4426 Tva deductibila

4424 Tva de recuperat

4427 Tva colectata

sau

4427 Tva colectata = %

4426 Tva deductibila

4423 Tva de plata

3.4.3.2. Impozitul pe profit/venit

Inregistrarea impozitului pe profit :

691 Cheltuieli cu impozitul pe profit = 4411 Impozitul pe profit

Inregistrarea impozitului pe venit :

698 Cheltuieli cu impozitul pe venit = 4418 Impozit pe venit

3.4.3.3.Alte impozite taxe si varsaminte asimilate

Contabilitate acestor impozite se tine cu ajutorul contului 446 Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate.In aceasta categorie se pot reflecta diverse tipuri de impozite si taxe printre care :

impozitul pe dividende accizele impozitele si taxele locale taxele vamale fondul pentru mediu, etc.

1. inregistrarea impozitului pe cladiri:

635 Cheltuieli cu alte impozite, taxe si varsaminte = 446 Alte impozite, taxe si varsaminte

assimilateasimilate

2. plata impozitului pe cladiri

446 Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate = 5121 Conturi la banci in lei

3. plata accizei din banca

446 Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate = 5121 Conturi la banci in lei

4. acciza sa integreaza in valoarea materiilor prime

301 Materii prime = 446 Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate

5. evidenta obligatiei de plata privind impozitul pe dividende :

457 Dividende de plata = 446 Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate

3.4.4.Avansuri de trezorerie

Avansurile de trezorerie sunt sume puse la dispozitia angajatilor societatii sau administratorilor pentru a efectua anumite plati in numele societatii.

Reflectarea in contabilitate a a avansurilor de trezorerie se realizeaza prin intermediul contului 542 Avansuri de trezorerie .

Acordarea unui avans de trezorerie catre un salariat care urmeaza sa plece intr-o delegatie

542 Avansuri de trezorerie = 5311 Casa in lei / sau 5121 Conturi la banci in lei

Angajatul se reintoarce din delegatie si depune la contabilitate decontul pe care reflecta urmatoarele cheltuieli : cazare ,cheltuieli cu diurna .

Cazarea :

% = 542 Avansuri de trezorerie

625Cheltuieli cu deplasari detasari si transferuri4426Tva deductibila

Diurna:

625 Cheltuieli cu deplasari detasari si transferuri = 542 Avansuri de trezorerie

Restituirea avansului neutilizat

5311 Casa in lei = 542 Avansuri de trezorerie 10,5 ron

3.4.5.Grup si asociati

a. Decontarile cu asociatii

un asociat pune la dispozitia unitatii temporar anumite sume

5311 Casa in lei = 4551 Asociati conturi curente

dupa o anumita perioada, sumele se restituie catre asociati

4551 Asociati conturi curente = 5311 Casa in lei

b.Decontarile cu unitati din cadrul grupului

Transfer de sume intre entitati din cadrul grupului:

In contabilitatea unitatii care trasfera sumele:

4511 Decontari intre entitatile afiliate = 512 Conturi curente la banci

In contabilitatea entitatii beneficiare este nota inversa.

Dobanzi de incasat aferente imprumuturilor acordate intra-grup:

4518 Dobanzi aferente decontarilor intre entitatile afiliate = 766 Venituri din dobanzi

Dobanzi datorate entitatilor din grup

666 Cheltuieli privind dobanzile = 4518 Dobanzi aferente decontarilor intre entitatile afiliate;

Dividende de incasat din participatii

4511 Decontari intre entitatile afiliate = 761 Venituri din imobilizari financiare

Vanzare de imobilizari financiare catre entitati din cadrul grupului

4511 Decontari intre entitatile afiliate = 7583 Venituri din vanzarea activelor si alte operatii de

capital

3.4.6.Imputarea lipsurilor la inventar

4282 Alte creane n legtur cu personalul= 7588 Alte venituri din exploatare

3.4.7. Salarizare

Inregistrarea salariilor se face cu ajutorul monografiei de mai jos :1. Plata avansului chenzinal prin casa sau banca

425 Avansuri acordate personalului = 5311 Casa in lei / 5121 Conturi la banci in lei

2. Inregistrarea cheltuielii cu remuneratia

641 Cheltuieli cu salariile personalului = 421 Personal salarii datorate

Exista atat obligatii datorate de angajat cat si obligatii datorate de angajator .

3. Inregistrarea retinerilor de la salariat sub forma contributiilor obligatorii (sanatate, CAS,somaj) sau sub forma contributiilot rezultate din relatiile angajatului cu tertii (popriri, chirii , etc)

421 Personal salarii datorate = %4372 Contributia personalului la fondul de somaj 4314 Contribuia angajatilor pentru asigurarile sociale de

sanatate

4312 Contributia personalului la asigurarile sociale 444 Impozitul pe venituri de natura salariilor427 Retineri din salarii datorate tertilor (ex. chirii, rate, popriri)428 Retineri (garantii, imputatii)425 Avansuri retinute

4. Contributii datorate de angajator

4.1 Contributii la asigurarile sociale

6451.01 Contributia unitatii la asigurarile sociale = 4311.01 Contributia unitatii la asigurarile sociale

4.2 Contributia la asigurari sociale de sanatate

6453 .01 Contributia angajatorului pentru asigurarile sociale de sanatate = 4313.01 Contributiaangajatorului pentru asigurarile sociale de sanatate

4.3 Contributia la fondul de somaj

6452 Contributia unitatii pentru ajutorul de somaj = 4371 Contributia unitatii la fondul de somaj

4.4 Fond garantare plata creantelor salariale:

6458.01 Alte cheltuieli privind asigurrile i protecia social= 4381 Alte datorii sociale

4.5 Contributia la fondul de risc si accidente

6451.02 Alte cheltuieli privind asigurrile i protecia social = 4311.01 Contributia unitatii la asigurarile sociale

4.6 Contributia pentru concedii si indemnizatii

6453.02 Contributia angajatorului pentru asigurarile sociale de sanatate = 4313.02 Contributiaangajatorului pentru asigurarile sociale de sanatate

3.5. Trezoreria3.5.1. Disponibiltati in conturi la banci

Disponibilitatile aflate in conturi bancare se inregistreaza cu ajutorul contului 512 Conturi curente la banci care face parte din grupa 51 Conturi la banci si care se detaliaza pe 3 conturi de gradul 2:

5121 Conturi la banci in lei

5124 Conturi la banci in valuta

5125 Sume in curs de decontare

Pentru disponibilitatile banesti pastrate in conturi bancare, bancile acorda entitatilor economice dobanzi . Acestea se reflecta prin contul 518 Dobanzi care se detaliaza pe doua conturi de gradul 2 :

5186 Dobanzi de platit si

5187 Dobanzi de incasat

Monografii contabile :

inregistrarea dobanzii achitate catre banca

666 Cheltuieli privind dobanzile = 5121 Conturi la banci in lei

incasarea dobanzii aferente contului la banci in lei :

5121 Conturi la banci in lei = 766 Venituri din dobanzi

inregistrarea dobanzilor care se datoreaza bancii in luna curenta si care urmeaza a fi achitate in luna urmatoare :

666 Cheltuieli privind dobanzile = 5186 Dobanzi de platit

achitarea datoriei catre banca in luna urmatoare:

5186 Dobanzi de platit = 5121 Conturi la banci in lei

Bottom of Form

Participarea cu lei la o licitaie de cumprare de valut:

% = 5121 Conturi la bnci n lei

581 Viramente interne sau

5125 Sume n curs de decontare

627 Cheltuieli cu serviciile bancare i asimilate

Cumprarea de valut la cursul de schimb al bncii la care s-a fcut licitaia:

5124 Conturi la bnci n valut = 581 Viramente interne

sau

5125 Sume n curs de decontare

3.5.2. Disponibilitati in casieria unitatii

Conturile care se utilizeaza sunt :

5311 Casa in lei

5314 Casa in valuta

Incasarea unei facturi de la client prin casierie

5311 Casa in lei = 4111 Clienti

Plata salariului unui angajat

421 Personal salarii datorate = 5311 Casa in lei

Acordarea unui avans de trezorerie

542 Avansuri de trezorerie = 5311 Casa in lei

3.6.Cheltuieli

Sponsorizari

Sponsorizarea in bani

6582 Donaii i subvenii acordate = %

5311 Casa in lei si/sau

5121 Conturi la banci in lei

Sponsorizarea in bunuri

a) In cazul in care bunurile sunt produse de firma care face sponsorizarea se are in vedere:

a) pretul de vanzare, fara TVA;

b) pretul de cumparare,fara TVA in cazul bunurilor cumparate in scopul sponsorizarii

In cazul in care obiectul sponsorizarii il reprezinta un mijloc fix nota contabila va fi :

% = 21x Imobilizari corporale (valoarea de intrare)

28xxAmortisment cumulat

6582Donaii i subvenii acordate ( valoarea ramasa)

In cazul in care obiectul sponsorizarii il constituie bunurile de natura stocurilor nota contabila va fi:

6582Donaii i subvenii acordate = 30xx materii prime

sau

6582 Donaii i subvenii acordate = 345 Produse finite

6582 Donaii i subvenii acordate = 371Marfuri

Provizioane

Provizioanele sunt elemente destinate sa acopere datoriile a caror natura este clar definita si care la data bilantului este probabil sa existe, sau este cert ca vor exista, dar care sunt incerte in ceea ce priveste valoarea sau data la care vor aparea.

Provizioanele se constituie pentru elemente cum sunt:a) litigii, amenzi i penalitati, despagubiri, daune si alte datorii incerte;b) cheltuielile legate de activitatea de service in perioada de garantie si alte cheltuieli privind garantia acordata clientilor;c) actiunile de restructurare;d) pensii si obligatii similare;e) impozite;f) alte provizioane.

Monografii contabile :

la sfarsit de an societatea comerciala estimeaza garantiile pe care va trebui sa le acorde clientilor :

6812 Cheltuieli de exploatare privind provizioanele = 1512 Provizioane pentru garantii acordate clientilor

societatea comerciala constituie in provizion la sfarsit de an pentru penalitati pe care urmeaza sa le suporte ca urmare a nedepunerii declaratiilor fiscale la timp;

6812 Cheltuieli de exploatare privind provizioanele = 1511 Provizioane penru litigii

Inchiderea conturilor de cheltueili

121 Profit si pierdere = %

601

602

....

6xx

3.7.Venituri

venituri din vanzarea produselor finite

4111 Clienti = %

701 Venituri din vanzarea produselor finite

4427 Tva colectata (la platitorii de Tva)

venituri din prestarea de servicii

4111 Clienti = %

704 Venituri din lucrari executate si servicii prestate

4427 Tva colectata (la platitorii de Tva)

inchiderea conturilor de venituri si cheltuieli

%=121 Profit si pierdere

701

702

..

7xx

4.Documente financiar contabile utilizate de catre societate

Principalele documente si registre utilizate in vederea justificarii inregistrarilor din contabilitate sunt prezentate mai jos.

4.1.Registre obligatorii

Registrele de contabilitate obligatorii pe care societatea le intocmeste sunt :1. Registrul jurnal2. Registrul inventar3. Registrul carte mare

4.1.1. Registrul jurnal

Este un document contabil obligatoriu n care se nregistreaz, n mod cronologic, toate operaiunile economico-financiare.Operaiunile de aceeai natur, realizate n acelai loc de activitate (atelier, secie etc.), pot fi recapitulate ntr-un document centralizator, denumit jurnal auxiliar, care st la baza nregistrrii n Registrul-jurnal.Unitile pot utiliza jurnale auxiliare pentru operaiunile de cas i banc, decontrile cu furnizorii, situaia ncasrii-achitrii facturilor etc.Orice nregistrare n Registrul-jurnal trebuie s cuprind elemente cu privire la: felul, numrul i data documentului justificativ, explicaii privind operaiunile respective i conturile sintetice debitoare i creditoare n care s-au nregistrat sumele corespunztoare operaiunilor efectuate.Unitile care utilizeaz jurnale auxiliare pot nregistra n Registrul-jurnal sumele centralizate pe conturi, preluate din aceste jurnale.

4.1.2. Registrul-inventar

Este un document contabil obligatoriu n care se nregistreaz toate elementele de activ i de pasiv, grupate n funcie de natura lor, inventariate de unitate, potrivit legii.Registrul-inventar se ntocmete la nfiinarea unitii, cel puin o dat pe an pe parcursul funcionrii unitii, cu ocazia fuziunii, divizrii sau ncetrii activitii, precum i n alte situaii prevzute de lege pe baz de inventar faptic.In acest registru se nscriu, ntr-o form recapitulativ, elementele inventariate dup natura lor, suficient de detaliate pentru a putea justifica coninutul fiecrui post al bilanului.Registrul-inventar se completeaz pe baza inventarierii faptice a fiecrui cont de activ i de pasiv. Elementele de activ i de pasiv nscrise n Registrul-inventar au la baz listele de inventariere sau alte documente care justific coninutul acestora.n cazul n care inventarierea are loc pe parcursul anului, n Registrul-inventar se nregistreaz soldurile existente la data inventarierii, la care se adaug rulajele intrrilor i se scad rulajele ieirilor de la data inventarierii pan la data ncheierii exerciiului financiar.

4.1.3.Cartea mare

Este un registru contabil obligatoriu n care se nregistreaz lunar i sistematic, prin regruparea conturilor, micarea i existena tuturor elementelor de activ i de pasiv, la un moment dat. Acesta este un document contabil de sintez i sistematizare i conine simbolul contului debitor i al conturilor creditoare corespondente, rulajul debitor i creditor, precum i soldul contului pentru fiecare lun a anului curent. Registrul Cartea mare poate conine cate o fil pentru fiecare cont sintetic utilizat de unitate. Cartea mare st la baza ntocmirii balanei de verificare.

Registrul Cartea mare poate fi nlocuit cu Fia de cont pentru operaiuni diverse.Editarea Crii mari se va efectua numai la cererea organelor de control sau n funcie de necesitile proprii.

Durata de arhivare : Registrul-jurnal, Registrul-inventar i Registrul Cartea mare se pstreaz n unitate timp de 10 ani de la data ncheierii exerciiului financiar n cursul cruia au fost ntocmite, iar n caz de pierdere, sustragere sau distrugere, se reconstituie n termen de maximum 30 de zile de la constatare.

4.2.Registrul unic de control

Conform prevederilor Legii nr. 252 din 10 iunie 2003 societatea tine registrul unic de control.Registrul unic de control are ca scop evidentierea tuturor controalelor desfasurate la contribuabil de catre toate organele de control specializate, in domeniile: financiar-fiscal, sanitar, fitosanitar, urbanism, calitatea in constructii, protectia consumatorului, protectia muncii, inspectia muncii, protectia impotriva incendiilor, precum si in alte domenii prevazute de lege.Evidentierea controalelor in registrul unic de control se face cu semnaturile reprezentantului legal al societatii si organului de control.

Registrul unic de control se numeroteaza, se sigileaza si se pastreaza de reprezentantul legal al societatii sau de inlocuitorul acestuia.

PASTRARE

Registrul unic de control se tine la sediul social si la fiecare sediu secundar pentru care s-au eliberat avize/autorizatii si/sau acorduri de functionare.

4.3. Documente pentru evidenta diverselor operatiuni4.3.1. Documente utilizate pentru evidenta stocurilor4.3.1.1. Registrul stocurilor

Registrul stocurilor servete ca document de evaluare a stocurilor de bunuri i de verificare a concordanei nregistrrilor efectuate n fiele de magazie i n contabilitate.

Se ntocmete de ctre compartimentul financiar-contabil la sfaritul fiecrei luni, pe feluri de materiale, obiecte de inventar i produse, grupate pe magazii (depozite), conturi, grupe, eventual subgrupe sau n ordine alfabetic, prin nscrierea stocurilor din fiele de magazie i evaluarea lor la preurile de nregistrare.

Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil.

4.3.1.2. Nota de receptie si constatare de diferente

Acest document se utlizeaza de catre societate pentru a justifica:

- recepia bunurilor aprovizionate;

- ncrcarea n gestiune;

Obligativitatea acestui formular apare numai n cazul:

- bunurilor materiale cuprinse ntr-o factur sau aviz de nsoire a mrfii, care fac parte din gestiuni diferite;

- bunurilor materiale primite spre prelucrare, n custodie sau n pstrare;

- bunurilor materiale procurate de la persoane fizice;

- bunurilor materiale care sosesc nensoite de documente de livrare;

- bunurilor materiale care prezint diferene la recepie;

- mrfurilor intrate n gestiunile la care evidena se ine la pre de vanzare.

n alte cazuri decat cele menionate anterior, recepia i ncrcarea n gestiune, dup caz, i nregistrarea n contabilitate se fac pe baza documentului de livrare care nsoete transportul (factura, avizul de nsoire a mrfii etc.).

Se ntocmete n dou exemplare, la locul de depozitare sau n unitatea cu amnuntul, dup caz, pe msura efecturii recepiei. n situaia n care la recepie se constat diferene, Nota de recepie i constatare de diferene se ntocmete n trei exemplare de ctre comisia de recepie legal constituit.

n cazul n care bunurile materiale sosesc n trane, se ntocmete cate un formular pentru fiecare tran, care se anexeaz apoi la factur sau la avizul de nsoire a mrfii.

Circul:

- la gestiune, pentru ncrcarea n gestiune a bunurilor materiale recepionate (toate exemplarele);

- la compartimentul financiar-contabil, pentru ntocmirea formelor privind reglementarea diferenelor constatate (toate exemplarele), precum i pentru nregistrarea n contabilitatea sintetic i analitic, ataat la documentele de livrare (factur sau avizul de nsoire a mrfii);

- la unitatea furnizoare (exemplarul 2) i la unitatea de transport (exemplarul 3), pentru comunicarea lipsurilor stabilite.

4.3.1.3. Fisa de magazie

Fisa de magazie este un document esential in gestiunea stocurilor.

Servete ca:

- document de eviden la locul de depozitare a intrrilor, ieirilor i stocurilor bunurilor, cu una sau cu dou uniti de msur, dup caz;

- document de contabilitate analitic n cadrul metodei operativ-contabile (pe solduri).

Se ntocmete ntr-un exemplar, separat pentru fiecare fel de material .

Fiele de magazie se in la fiecare loc de depozitare a valorilor materiale, pe feluri de materiale ordonate pe conturi, grupe, eventual subgrupe sau n ordine alfabetic.

Pentru valori materiale primite spre prelucrare de la teri sau n custodie se ntocmesc fie distincte care se in separat de cele ale valorilor materiale proprii.

nregistrrile n fiele de magazie se fac document cu document. Stocul se poate stabili dup fiecare operaiune nregistrat i obligatoriu zilnic.

Nu circul, fiind document de nregistrare.

Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil.

4.3.2.Documente utilizate in evidenta mijloacelor fixe4.3.2.1.Procesul verbal de receptie

Procesul verbal de receptie arata ca mijlocul fix achizitionat (sau produs, construit in unitate) este gata pentru a fi pus in functiune. Este data intrarii in gestiune, iar incepand cu luna urmatoare, se inregistreaza amortizarea.

Servete ca:

document de nregistrare n evidena operativ i n contabilitate;

document de aprobare a recepiei;

document de punere n funciune a obiectivului de investiii ;

Se ntocmete n trei exemplare, la data punerii n funciune a mijlocului fix, de ctre secretarul comisiei numite pentru recepionarea obiectivului de investiii, n prezena membrilor comisiei care este format din: preedinte, specialiti-consultani, asisteni la recepie.

Circul:

la persoanele care fac parte din comisie (exemplarele 1, 2 i 3);

la compartimentul care efectueaz operaiunea de control financiar preventiv (exemplarul 2);

la compartimentul financiar-contabil pentru verificarea i nregistrarea procesuluiverbal de recepie (exemplarele 2 i 3).

Se arhiveaz:

La furnizor (antreprenor):

la compartimentul financiar-contabil (exemplarele 2 i 3).

La beneficiar:

la compartimentul financiar-contabil (exemplarul 1).

4.3.2.2. Proces verbal de scoatere din functiune a mijloacelor fixe

Servete ca:

document de constatare a ndeplinirii condiiilor necesare scoaterii din funciune a mijloacelor fixe, de scoatere din uz a materialelor de natura obiectelor de inventar n folosin i de declasare a altor bunuri materiale decat mijloacele fixe, potrivit dispoziiilor legale;

document de consemnare a scoaterii efective din funciune a mijloacelor fixe, de scoatere din uz a materialelor de natura obiectelor de inventar n folosin sau de declasare a bunurilor materiale;

document de predare la magazie a ansamblelor, subansamblelor, pieselor componente i materialelor rezultate din scoaterea efectiv din funciune a mijloacelor fixe, precum i din scoaterea din uz a bunurilor materiale propuse pentru declasare;

document justificativ de nregistrare n evidena magaziilor (depozitelor) i n contabilitate.

Se ntocmete n dou exemplare, separat pentru mijloace fixe, materiale de natura obiectelor de inventar n folosin i bunuri materiale aflate n gestiunea unui singur gestionar, pe baza documentaiei prevzute n normele legale (not privind starea tehnic a mijlocului fix propus a fi scos din funciune, deviz estimativ al reparaiei capitale, act constatator al avariei, avize, not justificativ privind descrierea degradrii bunurilor materiale, specificaia bunurilor materiale propuse pentru declasare etc.).

Circul:

la persoana autorizat s aprobe scoaterea din funciune a mijloacelor fixe, scoaterea din uz a materialelor de natura obiectelor de inventar sau declasarea bunurilor materiale (ambele exemplare);

la secie (serviciu, subunitate) pentru nregistrarea n eviden la locul de folosin a mijloacelor fixe scoase din funciune (ambele exemplare);

la magazie (depozitul de materiale), pentru descrcarea gestiunii, respectiv nregistrarea n eviden a bunurilor materiale declasate (ambele exemplare);

la magazia primitoare, pentru semnare de ctre gestionar a primirii n gestiune a ansamblelor, subansamblelor, pieselor componente i materialelor rezultate din scoaterea efectiv din funciune a mijloacelor fixe i materialelor recuperabile i refolosibile, rezultate din scoaterea din uz a materialelor de natura obiectelor de inventar n folosin sau din declasarea bunurilor materiale (ambele exemplare);

la compartimentul financiar-contabil, pentru verificarea i nregistrarea operaiunilor privind scoaterea din funciune a mijloacelor fixe, scoaterea din uz a materialelor de natura obiectelor de inventar n folosin sau declasarea bunurilor materiale (exemplarul 1);

la compartimentul care a fcut propunerile de scoatere din funciune, din uz sau de declasare, pentru nregistrare (exemplarul 2).

Se arhiveaz:

la compartimentul financiar-contabil (exemplarul 1);

la compartimentul care ine evidena mijloacelor fixe (exemplarul 2).

4.3.2.3.Fisa mijlocului fix

Servete ca document pentru evidena analitic a mijloacelor fixe. Se ntocmete ntr-un exemplar, de compartimentul financiar-contabil, pentru fiecare mijloc fix sau pentru mai multe mijloace fixe de acelai fel i de aceeai valoare, care au aceleai cote de amortizare i sunt puse n funciune n aceeai lun.

Se pstreaz pe grupe de mijloace fixe, n ordinea codurilor din clasificarea imobilizrilor corporale conform legislaiei n vigoare, iar n cadrul acestora, fiele mijloacelor fixe se grupeaz pe locuri de folosin.

Fiele mijloacelor fixe scoase din funciune sau transferate se evideniaz separat.

Se completeaz pe baza documentelor justificative privind micarea mijloacelor fixe sau modificarea valorii de inventar a acestora, ca urmare a completrii, mbuntirii, modernizrii sau reevalurii lor (bon de micare a mijloacelor fixe, proces-verbal de scoatere din funciune etc.).

Nu circul, fiind document de nregistrare contabil.

Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil.

4.3.2.4.Bonul de miscare

Servete ca:

document justificativ de predare-primire a mijloacelor fixe ntre dou locuri de folosin ale unitii (secie, serviciu, brigad, atelier, uniti subordonate etc.);

document de nsoire a mijloacelor fixe pe timpul transportului de la secia sau subunitatea predtoare la cea primitoare;

document justificativ de nregistrare n evidena responsabilului cu mijloacele fixe la locurile de folosin i n contabilitate.

Se ntocmete n dou exemplare de ctre persoana desemnat de compartimentul care dispune micarea mijloacelor fixe (compartimentul mecanic-ef, energetic-ef, administrativ etc.).

Circul:

la persoana care aprob micarea mijlocului fix n cadrul unitii (ambele exemplare);

la secia (serviciul, brigada, atelierul, subunitatea) predtoare, pentru semnare de predare de ctre responsabilul cu mijloacele fixe i pentru semnare de primire de ctre delegatul seciei, serviciului etc. primitor (ambele exemplare);

la secia (serviciul, brigada, atelierul, subunitatea) primitoare (mpreun cu mijlocul fix), pentru nregistrarea n eviden la locul de folosin (exemplarul 1);

la compartimentul financiar-contabil pentru nregistrarea micrii mijlocului fix (exemplarul 1).

Se arhiveaz:

la compartimentul financiar-contabil (exemplarul 1);

la secia (serviciul, atelierul, subunitatea) predtoare (exemplarul 2).

Transferul intre doua locatii nu genereaza note contabile , cu exceptia situatiei in care sunt deschise analitice separate pe conturile de imobilizari, pentru fiecare locatie.

Astfel, daca mijloc fix din clasa 214 , amortizat integral, este transferat intre doua locatii 01 si 02, notele vor fi :

214 / analitic 02 = 214 / analitic 01

2814/analitic 01 = 2814/ analitic 02

Transferul se poate face si prin intermediul unul al treilea cont, de tranzit, pentru a nu fi afectate rulajele.

4.3.3.Documente utilizate in gestionarea trezoreriei4.3.3.1. Registrul de casa

Servete ca:

document de nregistrare operativ a ncasrilor i plilor n numerar, efectuate prin casieria unitii, pe baza actelor justificative;

document de stabilire, la sfaritul fiecrei zile, a soldului de cas;

document de nregistrare n contabilitate a operaiunilor de cas.

Se ntocmete n dou exemplare, zilnic, de ctre persoanele care au calitatea de casier, pe baza actelor justificative de ncasri i pli.

Soldul de cas al zilei precedente se reporteaz, dup caz, pe primul rand al registrului de cas pentru ziua n curs.

Se semneaz de ctre casier pentru confirmarea nregistrrii operaiunilor efectuate i de ctre persoana din compartimentul financiar-contabil desemnat pentru primirea exemplarului 2 i a actelor justificative anexate.

Circul la compartimentul financiar-contabil pentru verificarea exactitii sumelor nscrise i respectarea dispoziiilor legale privind efectuarea operaiunilor de cas (exemplarul 2).

Exemplarul 1 rmane la casier.

Se arhiveaz:

- la casierie (exemplarul 1);

- la compartimentul financiar-contabil (exemplarul 2).

4.3.3.2 Dispozitia de incasare/ plata

Servete ca:

dispoziie pentru casierie, n vederea achitrii n numerar a unor sume, potrivit dispoziiilor legale, inclusiv a avansurilor aprobate pentru cheltuieli de deplasare, precum i a diferenei de ncasat de ctre titularul de avans n cazul justificrii unor sume mai mari decat avansul primit, pentru procurare de materiale etc.;

dispoziie pentru casierie, n vederea ncasrii n numerar a unor sume care nu reprezint venituri din activitatea de exploatare, potrivit dispoziiilor legale;

document justificativ de nregistrare n registrul de cas i n contabilitate, n cazul plilor n numerar efectuate fr alt document justificativ.

Se ntocmete n dou exemplare de ctre compartimentul financiar-contabil:

- n cazul utilizrii ca dispoziie de plat, cand nu exist alte documente prin care se dispune plata (exemplu: stat de salarii sau lista de avans chenzinal etc.);

- n cazul utilizrii ca dispoziie de plat a avansurilor pentru cheltuielile de deplasare, procurare de materiale etc.;

- n cazul utilizrii ca dispoziie de ncasare, cand nu exist alte documente prin care se dispune ncasarea (avize de plat, somaii de plat etc.)

Se semneaz de ntocmire la compartimentul financiar-contabil.

Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil, anex la registrul de cas.

4.3.3.3. Chitanta

Chitanta este un:

document justificativ pentru depunerea unei sume n numerar la casieria unitii;

document justificativ de nregistrare n registrul de cas i n contabilitate.

n condiiile n care sumele nscrise pe chitan sunt aferente livrrilor de bunuri sau prestrilor de servicii scutite fr drept de deducere conform prevederilor legale, formularul de chitan este documentul justificativ care st la baza nregistrrii veniturilor n contabilitate.

Se ntocmete n dou exemplare, pentru fiecare sum ncasat, de ctre casierul unitii i se semneaz de acesta pentru primirea sumei.

Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil.

4.3.4. Decontari cu personalul4.3.4.1. Statul de salarii

Acest document servete ca:

- document pentru calculul drepturilor bneti cuvenite salariailor, precum i al contribuiilor i al altor sume datorate;

- document justificativ de nregistrare n contabilitate.

Se ntocmete ntr-un exemplar sau n dou exemplare, dup caz, lunar, pe baza documentelor de eviden a timpului lucrat efectiv, a documentelor de centralizare a salariilor individuale pentru muncitorii salarizai n acord etc., a evidenei i a documentelor privind reinerile legale, a listelor de avans chenzinal, concediilor de odihn, certificatelor medicale.

Se semneaz, pentru confirmarea exactitii calculelor, de ctre persoana care determin salariul cuvenit i ntocmete statul de salarii.

Plile fcute n cursul lunii, cum sunt: avansul chenzinal, lichidrile, indemnizaiile de concediu etc. se includ n statele de salarii, pentru a cuprinde astfel ntreaga sum a salariilor calculate i toate reinerile legale din perioada de decontare respectiv.

Circul:

- la persoanele autorizate s exercite controlul financiar preventiv i s aprobe plata (exemplarul 1);

- la casieria unitii pentru efectuarea plii sumelor cuvenite (exemplarul 1), dup caz;

- la compartimentul financiar-contabil, pentru nregistrarea n contabilitate (exemplarul 1);

- la compartimentul care a ntocmit statele de salarii (exemplarul 2), care va servi la acordarea vizei atunci cand se solicit plata salariilor neridicate, dup caz.

Se arhiveaz:

- la compartimentul financiar-contabil, separat de celelalte acte justificative de pli (exemplarul 1);

- la compartimentul care a ntocmit statele de salarii (exemplarul 2), dup caz.

4.3.4.2.Ordinul de deplasare

Se ntocmete ntr-un exemplar, pentru fiecare deplasare, de ctre persoana care urmeaz a efectua deplasarea, precum i pentru justificarea avansurilor acordate n vederea procurrii de valori materiale cu plata n numerar.

Servete ca:

- dispoziie ctre persoana delegat s efectueze deplasarea;

- document pentru decontarea de ctre titularul de avans a cheltuielilor efectuate;

- document pentru stabilirea diferenelor de primit sau de restituit de titularul de avans;

- document justificativ de nregistrare n contabilitate.

Circul:

- la persoana mputernicit s dispun deplasarea, pentru semnare;

- la persoana care efectueaz deplasarea;

- la persoanele autorizate ale unitii la care s-a efectuat deplasarea, pentru confirmarea sosirii i plecrii persoanei delegate;

- la compartimentul financiar-contabil pentru verificarea decontului, pe baza actelor justificative anexate la acesta de ctre titular, la ntoarcerea din deplasare sau cu ocazia procurrii materialelor, stabilindu-se diferena de primit sau de restituit, cu luarea n considerare a eventualelor penalizri i semntura pentru verificare.

n cazul n care la decontarea avansului suma cheltuielilor efectuate este mai mare decat avansul primit, pentru diferena de primit de ctre titularul de avans se ntocmete Dispoziie de plat ctre casierie.

n cazul n care, la decontare, sumele privind cheltuielile efective sunt mai mici decat avansul primit, diferena de restituit de ctre titularul de avans se depune la casierie pe baz de Dispoziie de ncasare ctre casierie;

-la persoana autorizat s exercite controlul financiar preventiv, pentru viz;

- la conductorul unitii pentru aprobarea cheltuielilor efectuate.

Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil.

5.Procedura de calcul si inregistare a salariilor

Intocmirea documentatiei de personal

La angajare, departamentul de resurse umane sau persoana insarcinata cu coordonarea acestei activitati solicita si intocmeste dosarul personal al fiecarui angajat.

De asemenea:

se intocmeste fisa postului pentru fiecare pozitie .

se asigura integrarea si orientarea noilor angajati;

La plecarea angajatitor se gestioneaza documentele de iesire : demisie, terminarea contractului din initiativa angajatorului, etc.

Inainte de plecarea angajatului se va urmari predarea fisei de lichidare cu semnaturile sefilor ierarhici, a deparatmentului administrativ si a departamentelor de contabilitate si resurse umane.

Efectuarea de evaluari periodice

Evaluarea angajatilor se efectueaza anual/ semestrial /trimestrial/lunar conform criteriilor de evaluare stabilite pentru fiecare angajat. Rezultatele evaluarii se arhiveaza la dosarul personal al angajatului .

Efectuarea pontajelor

Departamentul de resurse umane/ persoana desemnata sa coordoneze partea de resurse umane calculeaza in fiecare luna :

Timpul lucrat, pe baza pontajelor semnate de angajat.Pontajele se intocmesc de catre si se predau departamentului de resurse umane/contabilitate pana in data de a lunii.

Timpul liber platit (concediile )

Concediile medicale : angajatii au obligatia predarii concediilor medicale departamentului de resurse umane/ contabilitate pana in data de a fiecarei luni.

Calcul salarial

Pe baza pontajelor se efectueaza calculul salarial si se intocmesc statele de plata.

6.Procedura de gestionare a mijloacelor fixe

Gestionarea mijloacelor fixe presupune : gestionarea achizitiilor, imbunatatirilor, transferurilor si iesirilor, calcularea amortizarii.

Gestionarul desemnat la nivelul firmei, sau la nivel de departament este raspunzator de echipamentele primite in gestiunea sa.

Achizitia de echipamente noi se efectueaza numai cu aprobarea conducerii unitatii. Facturile de achizitii sunt inregistrate de catre departamentul contabilitate iar mijloacele fixe sunt inregistrate in aplicatia de gestiune a imobilizarilor.

Dupa inregistrare, fiecarui mijloc fix i se atribuie un numar de inventar. Numerotarea mijloacelor fixe n cadrul registrului se face, de regul, n ordinea succesiv a numerelor i/sau pe grupe de mijloace fixe. Acest numr de inventar urmeaz s fie trecut n toate documentele care privesc mijlocul fix respectiv si se imprim direct pe obiect.

Iesirea din gestiune se poate realiza prin : casare, vanzare, sponsorizare, lipsa la inventar.

Casare apare atunci cand se constata ca mijloacele fixe din gestiune sunt uzate moral si fizic si nu mai pot fi utilizate de catre societate pentru realizarea de beneficii.La casare se intocmeste procesul verbal de casare, semnat de o comisie de casare desemnata la nivelul unitatii.

La vanzare se intocmeste factura de vanzare.

La sponsorizare se intocmeste contractul de sponsorizare, in doua exemplare care va fi semnat de catre persoana imputernicita in cadul companiei (administrator) si de catre persoana catre care se efectueaza sposorizarea.

Orice iesire din gestiune se efectueaza numai dupa aprobarea prealabila a persoanei responsabile cu gestiunea mijloacelor fixe.

Transferul de mijloace fixe intre departamente ale aceleasi unitati se efectueaza cu aprobarea atat a conducatotorului deparatamentului sursa cat si destinate. Gestionarul va intocmi un bon de miscare care se va semna atat de predator cat si de catre primitor.

Orice operatiune efectuata asupra mijloacelor fixe precum si documentele intocmite cu aceasta ocazie se predau departamentului contabilitate in maxim ..... zile calendaristice.

Departamentul contabilitate verifica documentele primite si opereaza modificarile atat in programul de contabilitate cat si si in cel de gestiune.

La sfarsitul perioadei, deparatmentul de contabilitate calculeaza amortizarea (ruleaza calculul de amortizare din programul de gestiune ) si o inregistreaza in contabilitate .

Departamentul contabilitate mentine registre detaliate despre mijloacele fixe care cuprind : data intrarii in gestiune, valoare de intrare, durata de viata , codul mijlocului fix (conform cu HG 2139/2004), metoda de amortizare, amortizarea lunara, amortismentul cumulat.

Cel putin o data pe an se efectueaza inventarierea mijloacelor fixe.

7.Procedura de gestionare a stocurilor

Procedura de gestionare a stocurilor urmeaza regulile stabilite prin politicile contabile aprobate la nivel de unitate, respectiv :

Contabilitatea stocurilor se ine cantitativ i valoric [ sau numai valoric prin folosirea inventarului permanent sau a inventarului intermitent. ]

n condiiile folosirii inventarului permanent, n contabilitate se nregistreaz toate operaiunile de intrare i ieire, ceea ce permite stabilirea i cunoaterea n orice moment a stocurilor, atat cantitativ, cat i valoric.

[Inventarul intermitent presupune:

stabilirea ieirilor i nregistrarea lor n contabilitate pe baza inventarierii stocurilor la sfaritul perioadei;

efectuarea inventarierii faptice a stocurilor conform politicilor contabile, dar nu mai tarziu de finele perioadei de raportare pentru care se determina obligaiile fiscale.

respectarea Normelor privind organizarea i efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii.

intrrile de stocuri nu se nregistreaz prin conturile de stocuri, ci prin conturile de cheltuieli.

stabilirea ieirilor de stocuri n cursul perioadei are la baz inventarierea faptic a stocurilor la sfaritul perioadei. Ieirile de stocuri se determin ca diferen ntre valoarea stocurilor iniiale, la care se adaug valoarea intrrilor, i valoarea stocurilor la sfaritul perioadei stabilite pe baza inventarului. ]

Metoda de descarcare de gestiune aprobata la nivel de entitate este: FIFO/LIFO/CMP

In gestiune, fiecarui tip de material i se aloca un cod unic de produs.

Societatea intocmeste si aproba liste de produse compensabile.

Listele cu sorturile de produse, mrfuri, ambalaje i alte valori materiale care ntrunesc condiiile de compensare datorit riscului de confuzie se aprob anual de ctre administratori sau persoana care are obligaia gestionrii i servesc pentru uz intern n cadrul entitii.Riscul de confuzie ntre sorturile aceluiai bun material pot exista din cauza asemnrii n ceea ce privete aspectul exterior: culoare, desen, model, dimensiuni, ambalaj sau alte elemente;

Tranzactiile cu stocuri se evidentiaza in programul de gestiune. Notele contabile se genereaza automat in programul de contabilitate (sau se inregistreaza separat de catre departamentul de contabilitate).

Astfel de tranzactii cuprind : achizitii, transferuri, proces productie, iesiri din gestiune (vanzare, casare) etc.

Calculul costului de productie . Costul de productie se stabileste tinand cond de regulile mentionate in manualul de politici contabile.

Pentru obtinerea productiei se utiliezeaza reteta de productie, care contine pentru fiecare tip de produs finit, o lista cu toate materiile prime componente.

8. Procedura de gestionare a achizitiilor si a datoriilor catre furnizori

La primire, facturile de achizitii se verifica pentru conformitate cu contractele sau comenzile plasate catre furnizori.

Facturile primite se inregistreaza de catre departamentul de contabilitate pe conturile corespunzatoare.

Periodic se analizeaza scadenta facturilor si se dispune efectuarea platilor catre furnizori.

9.Procedura de gestionare a vanzarilor si creantelor clienti

Emiterea facturilor de vanzare se realizeaza de catre departamentul vanzari prin intermediul aplicatiei de facturare.:....................................

La fiecare factura se verifica respectarea conditiilor contractuale : produsele/ serviciile negociate , pretul, scadenta facturilor, etc.

Facturile emise sunt inregistrate automat in contabilitate/ Facturile emise vor fi predate departamentului contabilitate in termen de ....... zile lucratoare, in vederea inregistrarii.

La sfarsit de luna se va extrage un registru jurnal de vanzari care va fi reconciliat cu inregistrarile din contabilitate. In caz de discrepante vor fi identificate posibilele erori si vor fi efectuate corectiile necesare.

Periodic, se obtine o situatie a creantelor neincasate, pe vechimi si se iau masuri pentru recuperarea debitelor restante.

La inceput de an departamentul contabilitate intocmeste o decizie de numerotare a facturilor care vor fi emise catre clienti.

10.Procedura de gestionare a casieriei

In scopul sustinerii unor cheltuieli urgente ale companiei, societatea pastreaza numerar in casierie.

Societatea desemneaza o persoana imputernicita cu gestionarea numerarului din casiere (casier). Aceasta va completa si pastra Registrul de casa si va intocmi toate documentele de intrare / iesire a numerarului din casierie.

La sfarsitul fiecarei zile in care au existat tranzactii cu numerar casierul verifica concordanta dintre numerarul existent fizic in casierie si soldul din registrul de casa.

Pentru avansuri acordate angajatilordin casierie, angajatul trebuie sa verifice existenta aprobarilor din partea sefului ierarhic al angajatului.

Pentru a se asigura protectia numerarului din casierie, acesta va fi gestionat doar de catre persoana desemnata, si va fi pastrat intr-o cutie inchisa, intr-un dulap inchis. In cazul constatarii unui furt, casierul va anunta de indata conducerea unitatii.

11.Procedura pentru deconturile de trezorerie

Angajatii ale caror pozitii necesita deplasari frecvente cu masina trebuie sa detina capacitatea de a conduce masina, dovedita cu documentele prevazute de legislatia in vigoare.

Pentru acordarea de avansuri inainte de plecarea in delegatie angajatii trebuie sa obtina aprobarea prealabila a sefului direct.

La intoarcerea din delegatie, angajatii trebuie sa intocmeasca decontul de deplasare sisa furnizeze departamentului contabilitate documentele justificative . Acestea sunt : facturi, chitante, bonuri de combustibil, foaia de parcurs a autoturismului.

Termenul de predare a decontului dupa intoarcerea din delegatie este de ..zile lucratoare.

12. Procedura de reconciliere a conturilor bancare

Reconcilierea conturilor bancare se realizeaza in aplicatia de contabilitate in fiecare luna.

Dupa efectuarea inregistrarilor pe conturile de banca, se listeaza registrul de banca care se ataseaza extraselor de cont primite de la banca.

Orice discrepante intre soldul din registrul de banca si soldul din extrasul de cont vor fi investigate si reconciliate.

Resposabilitatea reconcilierii revine departamanentului de contabilitate.

13.Procedura inchiderii de luna/ de perioada

Inchiderea lunii sau perioadei contabile presupune efectuarea urmatoarelor operatiuni:

Inchiderea conturilor de venituri si cheltuieli (la societatile care permit aceasta inchidere )

Inchiderea conturilor de Tva (la platitorii de TVA)

Descarcarea diferentelor de pret la stocuri;

Calculul de taxe

Inchiderea definitiva a lunii/perioadei se realizeaza in data de :............ a lunii.

Dupa inregistrarea tuturor jurnalelor se obtine balanta de verificare.

In cadrul fiecarei perioade se efectueaza urmatoarele verificari :

Soldurile conturilor din balanta de verificare analitica pentru a identifica daca exista omisiuni, inregistrari eronate.

Responsabil:........................................

Soldurile/inregistrarile conturilor de taxe se verifica cu sumele declarate in deconturile de taxa;

Responsabil:........................................

Verificarea inregistrarii tuturor documentelor aferente perioadei pana la sfarsitul perioadei ;

Responsabil:........................................

Inregistrarea de estimari pentru cheltuielile pentru care nu s-au primit inca facturi (accrualuri)sau pentru venituri pentru care nu s-au emis documentele justificative.

Responsabil:........................................

Inregistrarea amortizarii ;

Responsabil:........................................

Verificarea concordantei soldurilor conturilor de imobilizari cu sumele rezultate din registrul de mijloace fixe;

Responsabil:........................................

Reevaluarea elementelor in valuta;

Responsabil:........................................

Verificarea soldului contului de casa cu soldul mentionat in registrul de casa din ultima zi a lunii;

Responsabil:........................................

Verificarea soldurilor conturilor de banca cu soldul final mentionat pe extrasele de cont bancare;

Responsabil:........................................

Verificarea existentei documentelor de receptie la stocuri si mijloace fixe;

Responsabil:........................................

14. Procedura inventarierii patrimoniului

Inventarierea patrimoniului se realizeaza in fiecare an, parcurgandu-se urmatorii pasi:

Intocmirea deciziei de inventariere in care se nominalizeaza membrii comisiilor de inventariere, data de referinta pentru efectuarea inventarului precum si planul de inventariere.

Comisia de inventariere raspunde de efectuarea tuturor lucrarilor de inventariere, potrivit prevederilor legale.Pentru desfasurarea n bune conditii a operatiunilor de inventariere, in comisii vor fi numite persoane cu pregatire corespunztoare economica si tehnica, care sa asigure efectuarea corecta si la timp a inventarierii elementelor de activ si de pasiv, inclusiv evaluarea lor conform reglementarilor contabile aplicabile.

La data stabilita pentru inceperea inventarului seiau declaratii de la gestionar (daca existagestiune ) prin care acesta declara ultimele documente intrate si iesite din gestiune si se predau listele sub semnatura membrilor comisiilor de inventariere;

Pe toat durata inventarierii, programul i perioada inventarierii se afieaz la loc vizibil.

Comisiile isi desfasoara activitatea de inventariere conform planului stabilit in decizie;

Inventarierea se efectueaza pe doua categorii:

a) Inventarierea bunurilor : stocuri , mijloace fixe, bunuri luate in leasing operational, sau cu chirie (aceste bunuri care nu apartin juridic entitatii insa care sunt utilizate de entitate sunt inventariate pe liste separate), casa si banca- care se reconcilieaza cu registrul de casa si extrasul de banca;

b) Inventarierea conturilor : conturi de furnizori si clienti care se inventariaza prin trimiterea de scrisori catre acestia si reconcilierea ulterioara a soldurilor), conturi de alte datorii si creante la acestea se ataseaza la dosarul de inventariere orice documente justificative, conturi de capital (din clasa 1) la care se pot anexa: decizii de repartizare a profitului, decizii de majorare a capitalului, decizii de constituire a rezervelor, etc.

La finalizarea lucrarilor , se reconciliaza rezultatul faptic cu datele din contabilitate si se intocmeste procesul verbal de inventariere.

Procesul-verbal privind rezultatele inventarierii va conine, n principal, urmtoarele elemente:

data ntocmirii,

numele i prenumele membrilor comisiei de inventariere,

numrul i data deciziei de numire a comisiei de inventariere,

gestiunea/gestiunile inventariat/inventariate,

data nceperii i terminrii operaiunii de inventariere,

rezultatele inventarierii,

concluziile i propunerile comisiei cu privire la cauzele plusurilor i ale lipsurilor constatate i persoanele vinovate, precum i propuneri de msuri n legtur cu acestea,

volumul stocurilor depreciate, fr micare, cu micare lent, greu vandabile, fr desfacere asigurat i propuneri de msuri n vederea reintegrrii lor n circuitul economic,

propuneri de scoatere din funciune a imobilizrilor corporale, respectiv din eviden a imobilizrilor necorporale,

propuneri de scoatere din uz a materialelor de natura obiectelor de inventar i declasare sau casare a unor stocuri,

constatri privind pstrarea, depozitarea, conservarea, asigurarea integritii bunurilor din gestiune, precum i alte aspecte legate de activitatea gestiunii inventariate.

Se analizeaza diferentele si si inregistreaza in contabilitatea dupa aprobarea lor de catre conducerea companiei (si obligatoriu, pana la sfarsit de an, astfel incat datele din balanta la 31.12.2011 sa corespunda cu situatia reala).

Completarea registrului-inventar se efectueaz n momentul n care se stabilesc soldurile tuturor conturilor bilaniere, inclusiv cele aferente impozitului pe profit, i ajustrile pentru depreciere sau pierdere de valoare, dup caz.

Director economic

Contabil sef

Responsabil trezorerie

Responsabil mijloace fixe

Responsabil facturi

53