Lucrare Sinteza Contabilitate Si Informatica de Gestiune - Contabilitatea Intreprinderii

2/23/2015 Lucraresintezacontabilitatesiinformaticadegestiunecontabilitateaintreprinderii

http://www.scrigroup.com/afaceri/contabilitate/LUCRARESINTEZACONTABILITATE24171.php 1/12

Cautare selecteaza

0

DOCUMENTESIMILARE

Depunerea,analizasiaprobareasituatiilorfinanciareCONTULDEREZULTATEMODELDEBAZAINCALCULULSIINREGISTRAREAREZULTATULUIEXERCITIULUIReglementarilegaleprivindstandardeleinternationaledecontabilitateStructuricalitativeprivindbilantulcontabilDefinireasirolulsistemuluiinformationalintegratinconducereaintreprinderiimoderneConturiprivindinvestitiilefinanciarePROIECTLADISCIPLINADIAGNOSTICFINANCIARCONTABILContabilitateastocurilorsiproductieiincursdeexecutieS.C.MARTINAS.A.,BAZADESTUDIUPRIVINDELABORAREASIANALIZABILANTULUICONTABILProcedeelemetodeicontabilitatii

TERMENIimportantipentruacestdocument

cfrmarfabalantabilant:

Username/Parolainexistente

LoginRegister

Home Documente Upload Resurse Altelimbi

CATEGORIIDOCUMENTE

AfaceriCalculatoareCasamasinaDidacticapedagogieDiverseEducatieFinanteGeografieIstorie&politicaLegislatieLimbaManagementSanatateTehnologie

Agricultura Asigurari Comert Confectii Contabilitate Contracte EconomieTransporturi Turism Zootehnie

Lucraresintezacontabilitatesiinformaticadegestiunecontabilitateaintreprinderii

Contabilitate+Fontmaimare|Fontmaimic

UNIVERSITATEASPIRUHARETCLUJNAPOCA

FACULTATEADEMANAGEMENTFINANCIARCONTABIL

SPECIALIZAREA:CONTABILITATESIINFORMATICADEGESTIUNE

ANULIIID

LUCRARESINTEZAI.OBIECTIVE,PRINCIPIISIFACTORIDEORGANIZAREASISTEMULUIDECONTABILITATEAINTREPRINDERII

1.ScurtistoricIn urma reorganizarii Societatii Nationale a Cailor Ferate Romane,

conform H.G. nr. 582/10.09.1998, se infiinteaza Societatea Nationala deTransportFeroviardeMarfaC.F.RMarfaSApersoanajuridicaromanacucapitalsocialdestat,avandcaactionarunicMinisterulTransporturilor.

Dupa reorganizare se infiinteaza subunitati cu statut desucursala,acesteaurmandsaaibaacelasiobiectprincipaldeactivitatecafirmamama.InprezentCFRMARFASAare9sucursalesianume:

SucursalaMarfaBucurestiSucursalaMarfaClujSucursalaMarfaTimisoaraSucursalaMarfaBrasovSucursalaMarfaCraiovaSucursalaMarfaIasiSucursalaMarfaGalatiSucursalaMarfaConstanta.SucursalaFerryBoatConstanta

SucursalaMarfaCluj,denumitaincontinuareCFRMARFASA,cusediulinmunicipiulClujNapoca,PtaAvramIancu nr.17, are Codul Unic de Inregistrare 11054537, fiind inregistrata la Registrul Comertului sub numarulJ40/9775/1998.CFRMarfaClujfunctioneazapebazadegestiuneeconomicasiautoritatefinanciara.

2.Obiectuldeactivitate

CFRMarfaSASucursalaMarfaCluj desfasoara activitati de interes public national,in scopul realizarii transportuluiferoviar public de marfa ca obiect principal de activitate efectuarea transportului de marfuri in trafic intern siinternational.Astfel:

utilizeaza infrastructura feroviara publica sau privata,pusa la dispozitie de catre Compania Nationala de CaiFerateCFRSAinconditiilelegii.

este proprietarul patrimoniului,poseda autonomie in administrarea bunurilor sale si beneficiaza de rezultateleactivitatiisale.

posedaunparcde987 locomotive(electrice,Dieselelectrice,Dieselhidraulice)unparcdeaproximativ55000devagoanestructuratepe23deseriidiferitesiestedotatacudoua ferryboaturiavandundeplasamentde12000 tdwfiecare.

3.Structuracapitaluluisocial

Capitalul social initial al CFRMarfa SA este de 205.166.605 lei, impartit in 82.066.642 actiuni nominative,fiecareareovaloarenominalade2,50leisiseconstituieprinpreluareauneipartidinpatrimoniulSocietatiiNationaleaCailorFerateRomane,inbazabalanteideverificaresiasituatieipatrimoniului,intocmiteladatade30iunie1998.

Capitalulsocialinitialesteinintregimesubscrissi integralvarsatdestatulroman, incalitatedeactionarunic.Drepturilestatuluicaactionarunic,suntexercitatedecatreMinisterulTransporturilor.

4.Prezentareastructuriiorganizatoricesiimplicatiileacesteiaasupraorganizariicontabilitatii



SucursalaMarfaClujconduce, indrumasicoordoneazaactivitateaunitatilordinsubordineasasi raspunde infata conducerii CFR Marfa Bucuresti de realizarea tuturor atributiilor si responsabilitatilor acordate. Coordonareastrategica a activitatilor SucursalaMarfa Cluj este asigurata de directorul regional care are si sarcini de control sireprezentare,fiindreprezentantaldirectoruluigeneralalcompaniei,CFRMarfaSABucuresti.

SucursalaMarfaCluj functioneazaconformstructuriiorganizatoriceproprii, intocmitapebazaorganigrameloraprobatedecatredirectorulgeneral.

StructuraorganizatoricaaSucursaleiMarfaClujseprezintainorganigramaanexata(anexa1)siesteconstituitape mai multe nivele organizatorice: director regional, diviziile, serviciile si birourile direct subordonate directorului,serviciile,birourile,compartimentelesubordonatediviziilorsisubunitatileexterioare.InsediulcentralalSucursaleiMarfaClujsuntcuprinsecompartimente,birouri,servicii,diviziicareasigurarealizareafunctiilorde:exploatare,intretinere,organizare,dezvoltare,aprovizionare,economicofinanciar,control,juridic,protectiesociala,resurseumane,patrimoniu.

Subunitatile exterioare sunt organizate ca: regulatoare de circulatie, statii CF, halte, sectii de intretinerelocomotivesivagoane.

Infiintareasistructuraorganizatoricaaregionaleisiasubunitatilorcoordonateseaprobadeadunareageneralaaactionarilor.SucursalaMarfaClujpoatesadeschidaconturibancare.

Toate subunitatile din structura Sucursalei Marfa Cluj raspund in fata conducerii regionalei de indeplinireatuturoratributiilorsiresponsabilitatiloracordate.

5.Structurafunctionalasistructuradeproductie

aSucursaleiMarfaCluj

Structurafunctionalasauactivitateadeconducerecentralaserealizeazaprinurmatoarelecompartimente:

1.ServiciulResurseUmane

2.ServiciulSigurantaCirculatiei

3.ServiciulTractiune

4.ServiciulVagoane

5.ServiciulTehnic

6.ServiciulInvestitiiRK,ME

7.ServiciulSistemeInformatice

8.ServiciulAchizitiiAprovizionareAdministrativ

9.ServiciulFinanciar

10.ServiciulContabilitate

11.OficiulJuridic

12.BirouCFG

IncadrulSucursaleiMarfaCluj,personalulesteimpartitinfelulurmator:

Personalconducere,16angajatiPersonalSpecialAdministrativ,66angajati

ConducereaRegionaleiesteasiguratade:

DirectorregionalestereprezentantulDirectoruluiGeneralalCFRMarfaSAsiraspundedeorganizareaactivitatiiSucursaleiMarfaCluj,inconditiidesigurantacirculatiei,protectiamuncii,protectiamediului,calitatesieficientaeconomicaelaprobastructuraorganizatoricaasubunitatilor,cuavizulServiciuluiTehnic.

Sefidedivizie,carecontroleaza,coordoneazasiindrumaactivitateaspecificadivizieiinlegaturacusigurantacirculatiei

Contabilsef,organizeazasiasiguraconducereacorectasiconformlegiiaintregiicontabilitatiaregionaleiSefserviciu,coordoneazaactivitateaspecificaserviciului

Structuradeproductieestereprezentatade2tipurideunitati:

a)autogestionareb)neautogestionarea) unitatileautogestionare tin contabilitateproprie si intocmescbalanta financiarape care lunaro trimit la

sediulcentralalCFRMarfaSucursalaMarfaCluj.Acesteunitatisunt:1.DepouriAcesteasuntinnumarde2,sianume:

DepoulLocomotiveDej

DepoulLocomotiveOradea

2.ReviziiledevagoaneAcesteasuntinnumarde4sianume:

ReviziadeVagoaneOradeaEstReviziadeVagoaneSatuMareSud



ReviziadeVagoaneDejTriajReviziadeVagoaneTurda3.Centredeproductiesuntinnumarde3CentrulcomercialdeproductieClujCentrulcomercialdeproductieDejCentrulcomercialdeproductieOradeaLaacestecentresuntarondatestatiiledecaleferate.

b) UnitatileneautogestionareapartindesediulcentralalSucursaleiMarfaCluj,contabilitateafiindtinutadecatreangajatiiServiciuluiFinanciarsiContabilitate.Acesteunitatisunt:1.DepozitulRegionaldematerialeClujEstesubordonatServiciuluiAprovizionareAdministrativ,avandcaobiectdeactivitateaprovizionareacumateriisimaterialenecesaredesfasurariiactivitatiiSucursaleiMarfaClujsiasubunitatiloracestora.

6.OrganizareacontabilitatiiincadrulSucursaleiMarfaCluj

Contabilitatea inSucursalaMarfa Cluj se tine in cadrul ServiciuluiContabilitate, aceasta fiind organizata peserviciidistincteavandinsubordinebirouri.

Personalulesteformatdinsefcontabil, sefserviciu,sefbirouacestadinurmaavand insubordineunanumitnumardeangajati,economistisicontabili.

Serviciul Contabilitate, condus de un sef serviciu, care are in subordine alte 2 birouri: contabilitate siCompartimentulurmarirecontracte.

ServiciulFinanciar,coordonatdeunsefserviciu

7.LoculsirolulServiciuluiContabilitateincadrulSucursaleiMarfaCluj

In cadrulServiciuluiContabilitate se organizeaza si se asigura conducerea corecta si conform legii a intregiicontabilitatiiaSucursaleiMarfaCluj.

Tot aici se centralizeaza balanta proprie centralului regionalei cu balantele financiare primite de subunitatileautogestionare,obtinandusebalanta financiarape intreagaSucursalaMarfaClujaceasta, impreunacualtesituatiicontabile sunt trimise la CFR MARFASA aici sunt centralizate balantele si alte situatii contabile pe toate cele 9sucursale(sauregionale)obtinanduseobalantafinanciarapeintreagaCFRMARFASA

Subunitatileautogestionaretincontabilitateproprie, intocmindnotedecontabilitatesisituatiicontabilepanalabalanta financiara, inclusiv, fiind obligate sa le transmita lunar sediului central, impreuna cu alte situatii contabile(jurnaluldeTVA,cereriledefinantare,contributiilelabugetuldestat,decontuldeTVA,FSRul(FoaiaSalariiRetineri)siTotalResortSalarii,soldul la furnizorisiclientisubunitatilesuntobligatesa trimitabalanta financiara incentralulregionaleipanaceltarziuindatade12aluniiurmatoareceleicontabile,iarbalantacentralizatapeSucursalaMarfaClujsetransmitelaBucurestipanaceltarziuindatade16aluniiurmatoareceleicontabile.

IncadrulServiciuluiContabilitatese intocmestedecontuldevenituri si cheltuielialesucursalei,decontuluideTVA, se conduce evidenta mijloacelor fixe si a calculului amortizarii acestora, se tine contabilitatea operatiunilorprivindlucrariledeRK(reparatiicapitale),siastocurilor,setineevidentacreantelorsidatoriilorseintocmescsituatiileprivindnecesarulsumeloraferentedrepturilorsalarialepentrupersonalulintregiiSucursaleiMarfaClujsi,infunctiedefonduldesalariisestabilesctoateobligatiiledeplatalabugetpentruintreagasucursala.Inregistrarile in contabilitate se fac cronologic, respectanduse succesiunea documentelor justificative, dupa data de intocmire, si sistematic potrivitplanurilordeconturi.Oriceoperatiuneseconsemneazainmomentulefectuariiei intruninscriscarestalabazainregistrarii incontabilitatesetineatatcontabilitateafinanciaracatsiceadegestiunepeplanintern,contabilitateafinanciaraoferainformatiicuprivirelagestionareafinanciaraapatrimoniului,iarpeplanextern,oferainformatiitertilordespreanumiteaspectefinaciarealeunitatii.Contabilitateadegestiuneoferaposibilitateaintocmiriibugetuluideveniturisicheltuielipefelurideactivitati.

Forma de contabilitate folosita in cadrul Sucursalei Marfa Cluj este maestrulsah, principalele registre siformularecareseutilizeazasunt:

registruljurnalregistrulinventarcartemaresahbalantadeverificare

II.PROIECTAREASISTEMULUIDECONTABILITATEPEDOCUMENTE,EVIDENTESIREGISTREDELIMITAREAACTIVITATILORPEGRUPEDEOPERATIIOMOGENE

1.Contabilitateaaresarcinadeaurmarii,controlasiinregistrasituatiaeconomicafinanciarasiactivitateasocietatilor

Niciooperatiuneeconomicanusepoate inregistra in contabilitate faraunact scris in caresa fie consemnataoperatia respectiva.Documentelejustificativecuprinddatecuprivirelaexecutareaoperatiiloreconomiceeleservesccabazapentruinregistrareaoperatiiloreconomicofinanciarerespectiveincontabilitate:factura,chitanta,avizul,bonuldeconsum,dispozitiadeplataetc.

2.Moduldecompletare,utilizare,circulatiesiarhivareadocumentelor

2.1.Sistemuldedocumenteprivindorganizareacontabilitatiiimobilizarilor

Evidentaoperativaaimobilizarilorcorporaleintratesiiesitedinunitateapatrimoniala,infunctiedecategoriadincare fac parte si locul unde se afla, se tine cu ajutorul registrului numerelorde inventar. Fiecaruimijloc fix i seacordaunnumardeinventar,inordinecronologica,pebazadocumentelorprimite.EsteintocmitdeseviciulFinanciarContabilitate,pegrupedemijloacefixe,prininregistrareacronologicaamijloacelorfixeintrateinunitate.

a)Fisamijloculuifixservestecadocumentpentruevidentaanaliticaamijloacelorfixe.SeintocmestedeserviciulFinanciarContabilitate,intrunexemplar,pentrufiecaremijlocfix.



b)Bonuldemiscareamijloculuifixservesteca: Document justificativ de predareprimire a mijloacelor fixe intre doua locuri de folosinta ale unitatii (CP ,

DEPARTAMENTPUNCTDELUCRU)

Document de insotire a mijloacelor fixe pe timpul transportului de la o sectie sau subunitate (CP,DEPARTAMENPUNCTDELUCRU)laalta.

Documentjustificativdeinregistrareinevidentatinutaderesponsabilulcumijloacelefixelalocuriledefolosintasiincontabilitate.

Circula la : persoana care aproba miscarea mijlocului fix in cadrul unitatii la CP, DEPARTAMENTUL ,PUNCTUL DE LUCRU predator , pentru semnarea de predare de catre responsabilul cu mijloace fixe si pentrusemnaredeprimiredecatredelegatulCPului,DEPARTAMENTULUI,PUNCTULUIDELUCRU,primitor.laserviciulFinanciarContabilitatepentruinregistrareamiscariimijloculuifix.

c) Procesulverbaldepunere in functiune amijlocului fix se intocmestepentruutilajele si instalatiile carenecesitamontaj si probe tehnologice, precumcladirile si constructiile speciale caredeservescprocese tehnologice,acestea consideranduse puse in functiune la terminarea probelor tehnologice. Se intocmeste de catre secretarulcomisieinumitepentrureceptionareaobiectivuluide investitii, inprezentamembrilorcomisieicareesteformatadin:presedinte,specialisticonsultanti,asistentilareceptie.

d)Procesulverbaldescoateredinfunctiuneamijloculuifixservesteca:Documentdeconstatareaindepliniriiconditiilorscoateriidinfunctiuneamijloacelorfixe,descoateredinuz.

Documentdeconsemnareascoateriiefectivedinfunctiuneamijloacelorfixe.

Documentjustificativdeinregistrareinevidentamagaziilor(depozitelor)siincontabilitate.

2.2.Sistemuldedocumenteprivindorganizareacontabilitatiimaterialelor

a) N.R.C.D.ul serveste ca : document pentru receptia bunurilor aprovizionate, document justificativ pentruincarcare ingestiune,actdeproba in litigiilecucarausiisi furnizorii,pentrudiferenteleconstatate la receptie,documentjustificativdeinregistrareincontabilitate.

Circula lagestiune,pentru incarcarea ingestiuneabunurilormateriale receptionate, lacompartimentul financiarcontabil,pentruintocmireaformelor privind reglementareadiferentelorconstatate ,precumsipentru inregistrarea incontabilitatea sintetica si analitica, atasata la documentele de livrare (factura sau avizul de insotire a marfii). Searhiveazalacompartimentulfinanciarcontabil.

b)Bonuldeconsumservesteca:documentdeeliberaredinmagaziepentruconsumaunuisingurmaterial, respectivmaimultormateriale,dupa

caz

documentjustificativdescaderedingestiune

documentjustificativdeinregistrareinevidentamagazieisiinevidentacontabilainpartidasimpla.

Seintocmesteindouaexemplare,pemasuralansarii,respectiveliberariimaterialelordinmagaziepentruconsum.

Circula:

la persoanele autorizate sa semneze pentru acordarea vizei de necesitate CENTRELEDEPROFIT (ambeleexemplare)

lamagaziademateriale,pentrueliberareacantitatilorprevazute,semnandusedepredaredecatregestionarsideprimiredecatredelegatulcareprimestematerialele(ambeleexemplare)

lacompartimentulfinanciarcontabil,pentruefectuareainregistrarilorincontabilitateasinteticasianalitica(ambeleexemplare).

Searhiveazalacompartimentulfinanciarcontabil.

c)Avizdeinsotireamarfii:Formular tipizat cu regim special de tiparire, inseriere si numerotare, comun pe economie , executat pe hartie

autocopiativasecurizata.

Servesteca:

Documentdeinsotireamarfiipetimpultransportului

Documentcestalabazaintocmiriifacturiifiscale

Dispozitie de transfer al valorilor materiale de la o gestiune la alta ( folosit in cadrul firmei pentru insotireamarfurilortransferatedelagestiuneacentralalagestiuniledinpuncteledelucru)

Document de primire in gestiunea comparatorului sau in gestiunea primitoare din cadrul aceleasi unitatea incazultransferului

Circulala:ofurnizoroladelegatulunitatiicarefacetransportulsaualclientului,pentrusemnaredeprimireolacompartimentulfinanciarcontabil,atasatlafacturaolacomparatoro lamagazie, pentru incarcarea de gestiune a produselor,marfurilor sau altor valorimateriale primite, dupa

efectuareareceptieidecatrecomisiadereceptiedupaconsemnarearezultatelorolacompartimentulfinanciarcontabil,pentruinregistrareaincontabilitatesinteticasianalitica,atasatlafactura



d)DispozitiedelivrareServesteca:

Documentpentrueliberareadinmagazieaproduselor,marfurilorsauaaltorvalorimaterialedestinatevanzariiDocumentjustificativdescaderedingestiuneamagazieipredatoareDocumentdebazapentruintocmireaavizuluideinsotireamarfiisauafacturiifiscale,dupacaz.

Circulala:o Magazie,pentrueliberareaproduselor ,marfurilor saualtor valorimaterialepentru inregistrarea inevidenta

magaziei,semnandusedecatregestionarulpredatorpentrucantitatilelivrate.Searhiveazala:magazieladepartamentulvanzari

e)Fisedemagazie,servesteca:documentdeevidentalaloculdedepozitareaintrarilor,iesirilorsistocurilordevalorimateriale

sursadeinformatiipentrucontroluloperativcurentsicontabilalstocurilordevalorimateriale.

Se intocmeste intrun exemplar, separat pentru fiecare fel dematerial, si se completeaza de gestionar sau depersoanadesemnata,carecompleteazacoloaneleprivitoarelaintrari,laiesirisistoc.

Fiseledemagaziesetinlafiecarelocdedepozitareavalorilormateriale,pefeluridematerialeordonatepegrupe,eventualsubgrupe,sauinordinealfabetica.

Pentru valorimateriale primite spreprelucrarede la terti sau in custodie se intocmesc fisedistincte care se tinseparatdecelealevalorilormaterialeproprii.

Inregistrarile in fiseledemagaziesefacdocumentcudocument.Stoculsepoatestabilidupafiecareoperatiuneinregistrata,darinmodobligatoriuzilnic.

f)FisedemagazieaformularelorcuregimspecialFormular tipizat cu regim special de tiparire, inseriere si numerotare, comun pe economie, executat pe carton

securizat.

Servesteca:

Documentdeevidentaa intrarilor , iesirilorsistocurilorde formulare,careauunregimspecialde inseriere,numerotare,evidentasiurmarire

DocumentdeevidentaaformulareloranulateSursadeinformatiipentrucontroluloperativcurentsicontabilalstocurilordeformulare.

Seintocmesteintrunexemplar,separatpentrufiecarefeldeformularcuregimspecial,decatregestionar.

Nucircula,fiinddocumentdeinregistraresisearhiveazalacompartimentulfinanciarcontabil.

2.3.Sistemuldedocumenteprivindorganizareacontabilitatiimijoacelorbanesti

a)Foaiadevarsamant(formulartipizat,specificfiecareibanci,cuajutorulcaruiasedepunlabancabaniicaredepasescplafonulzilnicstabilitdelege.Seintocmestedecasieraindouaexemplare,unulinsotestebaniilabancaiarcelalalt(vizatdebanca)ramanelaregistruldecasa.

b)CECuldenumerar.EsteCECulcuajutorulcaruiaseridicabaniidinbancapentruefectuareadiferitelorplati(salarii,furnizori,avansuridetrezorerieetc.).Secompleteazadecasierasicuaprobarea(semnaturadirectoruluieconomicsistampilaunitatii)DirectoruluiEconomicseprezintalabancapentruridicareadenumerar.

c) Dispozitiadeplata/incasare.Esteunformulartipizatcuajutorulcaruiaseridicasausedepunbaniiincasierie.SeintocmestedecontabilulcaretineevidentaAvansurilordetrezoreriepebazaunuiREFERATsemnat inprealabildedirectoruleconomicsauinurmadecontuluidecheltuieli(ordinuluidedeplasare).Seinregistreazaintrunregistrudenumere(cuevidentaavansurilordetrezorerie)sisesemneazadecontabilulcarelaintocmit,decontabilulsef si directorul economic. In baza documentului astfel intocmit casiera elibereaza plateste sumele de bani(Dispozitiadeplata)sauelibereazachitantapentrusumeledebaniincasate(dispozitiadeincasare).AcestearamanlaRegistruldecasacadocumentejustificative.

d)Chitanta.Seelibereazadecasierainmomentulincareincaseazasumedebani,sesemneazadecasierasi se stampileaza cu stampila casieriei .Cu ajutorul chitantei se platesc sumede bani catre furnizori (in acest cazchitantaesteemisadefurnizor).

e) Registruldecasaleisivaluta.Esteunformulartipizatcuajutorulcaruiasetineevidentaincasarilorsiplatilorzilnice,innumerar(leisauvaluta).Seintocmestedecasiera,zilnic,indouaexemplare:unexemplarramanelacasierie iar celalalt se arhiveaza in compartimentul financiarcontabil unde se si opereaza inregistrarile in evidentacontabilaaunitatii.

2.4.Sistemuldedocumenteprivindorganizareacontabilitatiidrepturilorsalariale

a) statdesalarii lichidare (sub formade fluturas).Sesemneazadepersoanacarel intocmestesiDirectorulEconomicsisearhiveaza50deani.Acestfluturassedistribuiesalariatilor.

b) listadeavanschenzinal (sub formade fluturas) .Sesemneazadepersoanacarel intocmestesiDirectorulEconomicsisearhiveaza50deani.

c)statdesalariilichidarecutoatedateleconformlegii(caresedepunelaITM).UnexemplarsesemneazadepersoanacarelintocmestesiDirectorulEconomicsisearhiveaza50deani,iaraltexemplarsemnatsistampilatcustampilaunitatiisedepunelaITM.

d)statdeconcediideodihna.SesemneazadepersoanacarelintocmestesiDirectorulEconomicsisetrimitelacasieriaunitatiipentruplata,underamanecaactjustificativpentruinregistrareainregistruldecasa.

e)fisaindividuala.Estefisacarecontinetoatedatelelegatedesalariipeunandezile.Pentrufiecaresalariatsegenereazaofisaindividualacaresearhiveazalasfarsitulanului.



f)ordindedeplasare(delegatie),servesteca:Dispozitiecatrepersoanadelegatasaefectuezedeplasarea,Documentpentrudecontareadecatretitularuldeavansacheltuielilorefectuate,Documentpentrustabilireadiferentelordeprimitsauderestituitdetitularuldeavans,Documentjustificativdeinregistrareincontabilitate.

Se intocmeste de persoana care urmeaza a efectua deplasarea, intrun exemplar , se semneaza de sefuldepartamentului (daca este nevoie de avans de deplasare se semneaza si de directorul economic care aprobaeliberareadincasieriearespectiveisume).Lajustificareaavansuriloracordateinvedereaprocurariidevalorimaterialesauadeplasarii,ordinuldedeplasaresesemneazasidecatredirectoruleconomic.

2.5.Sistemuldedocumenteprivindorganizareacontabilitatiicheltuielilorsiveniturilor

a)JurnaldevanzariFormulattipizatfararegimspecialservesteca:

Jurnalauxiliarpentruinregistrareavanzarilordevalorimaterialesauaprestarilordeservicii,Documentdestabilirelunaraataxeipevaloareaadaugatacolectata,Documentdecontrolaunoroperatiideinregistrareincontabilitate,

Seintocmesteintrunsingurexemplar,incareseinregistreazazilnicelementelenecesarepentrudeterminareaTVA colectata datorata. Acest document se emite de programul de contabilitate si are la baza facturile emise siborderouldevanzarezilnic,delacaseledemarcat.

Circula lacompartimentul financiarcontabilpentruverificareasumelor inscrise inconturi sia respectariidispozitiilorlegalereferitoarelataxapevaloareaadaugata.SearhiveazalacompartimentulfinanciarcontabilsistalabazaintocmiriiDecontuluideTVA.

b)JurnaldecumparariFormulattipizatfararegimspecial,servesteca:

Jurnalauxiliarpentruinregistrareacumpararilordevalorimaterialesauaprestarilordeservicii,Documentdestabilirelunaraataxeipevaloareaadaugatadeductibila,Documentdecontrolaunoroperatiideinregistrareincontabilitate,

Seintocmesteintrunsingurexemplar,incareseinregistreazazilnicelementelenecesarepentrudeterminareaTVAdeductibila.Acestdocumentseemitedeprogramuldecontabilitatesiarelabazafacturiledelafurnizori(facturicucaresauachizitionatvalorimaterialesauprestarideservicii).

Circula la compartimentul financiarcontabil pentru verificarea sumelor inscrise in conturi si a respectariidispozitiilorlegalereferitoarelataxapevaloareaadaugata.SearhiveazalacompartimentulfinanciarcontabilsistalabazaintocmiriiDecontuluideTVA.

c)Factura(furnizor/client)Esteunformulartipizatcuregimspecialdetiparire,inserieresinumerotare,comunpeeconomie,executatpe

hartieautocopiativasecurizata.

Servesteca:

Document de baza caruia se intocmeste instrumentul de decontare a produselor simarfurilor , a lucrarilorexecutatesauaserviciilorprestate

DocumentdeinsotireamarfiipetimpultransportuluiDocumentdeincarcareingestiuneaprimitoruluiDocumentjustificativdeinregistrareincontabilitateafurnizoruluisiacomparatorului.

Atunci cand factura nu se poate intocmi in momentul livrarii, datorita unor conditii obiective si cu totulexceptionale,produselesimarfurile livratesunt insotite,pe timpul transportuluideavizulde insotireamarfii.Pentrubunurile livratecuavizde insotireamarfii, facturafiscalatrebuieemisaintermendecelmult5zile lucratoaredeladatalivrarii,faraadepasifineleluniiincareaavutloclivrarea.

2.6.Sistemuldedocumenteprivindorganizareacontabilitatiigeneralea)BalantadeverificareIncadrulfirmeisefolosestebalantadeverificarecupatruegalitatea,esteemisadeprogramuldecontabilitatesi

raspundedeexactitateainregistrarilorsefulcontabil..

Servestela:

VerificareaexactitatiiinregistrarilorControlulconcordanteidintrecontabilitateasinteticasianaliticaIntocmireasituatiilorfinanciare

Nucirculafiinddocumentdesinteza.

Searhiveazalacompartimentulfinanciarcontabil.

2.7.Sistemuldedocumenteprivindorganizareainventarieriipatrimoniului

Inventarierea este un procedeu al metodei contabilitatii , comun si altor stiinte economice, care reprezintaansamblul operatiunilor prin care se constata existenta cantitativa si valorica sau numai valorica , dupa caz , a



elementelordeactivsidepasivaflateinpatrimoniulunitatiiladatalacareaceastaseefectueaza.

Principalele documente utilizate in activitatea de inventariere a elementelor patrimoniale de activ si de pasivsunt:

a)DeciziadeinventariereDeciziade inventariereesteemisadesefulcontabilcuacordulscrisalconduceriicompartimentului financiar

contabil DirectorulEconomic.Se emit astfel de decizii o singura data pe an pentru toate gestiunile (de regula lasfarsitulanului),incazulschimbariigestionaruluisioridecateoriestenevoieincursulanului.

b)DeclaratiadeinventarServestecadeclaratiescrisaagestionaruluiraspunzatordegestionareavalorilormaterialesibanesti,pecareo

prezintacomisieideinventariere.Seintocmesteintrunexemplar,degestionar,dupasigilarealocurilordepastrareavalorilormaterialesibanestidecareraspundegestionarulrespectiv,sau,acoloundeesteposibilacestlucru,inaintedeincepereaoperatieideinventariere,sisesemneazadeacesta

c)ListadeinventariereServesteca:

documentpentruinventariereabunuriloraflateingestiunilesocietatii,documentpentrustabilirealipsurilorsiplusurilordebunuri,documentjustificativdeintregisrareinevidentamagaziilorsiincontabilitateaplusurilorsiminusurilorconstatate,documentpentruintocmirearegistruluijurnal,documentcentralizatoraloperatiunilordeinventariere

Se listeaza din programul de contabilitate , listele de inventariere fara cantitatea (doar cu simbolul sidenumirea).Aceste liste secompleteazacunr.Debucatagasite in timpul inventarului , faptic ingestiunesi lasfarsit se constata plusurile si minusurile. Listele sunt semnate pe fiecare fila de catre gestionar si comisia deinventarieresiimpreunacuDeclaratiadeinventarsiProcesulverbal(intocmitdecomisiadeinventarierecuconcluziileinventarului)sepredaulacompartimentulfinanciarcontabilpentruinregistrareaincontabilitatesiarhivare.

d)DeciziadeimputareServesteca:

Documentdeimputareavaloriipagubeiprodusedepersoaneleincadrateinmunca,Titluexecutoriuinmomentulcomunicarii,Documentdeinregistrareincontabilitate.

Se intocmeste de catre serviciul Personal , pe baza documentatiei prezentate de contabilul sef (in cazullipsurilor in gestiune rezultate in urma inventarierii ). Se intocmeste in trei exemplare : exemplarul 1 pentrucompartimentul financiarcontabil pentru punerea in aplicare (retinerea pe stat), exemplarul 2 pentru salariat siexemplarul3ladosaruldepersonalalsalariatului.

e)AngajamentuldeplataAcestdocumentservesteca:

angajamenteplata,auneisumecereprezintaopagubaadusaunitatiipatrimoniale,titluexecutoriupentrurecuperareapagubelor,titluexecutoriupentruexecutareasilita,incazdenerespectareaangajamentului.

Se intocmeste intrunexemplar,depersoanacare isi iaangajamentul(inurmaunuiprocesverbalsauaunuireferatdincarerezultapagubaadusasocietatii)sisearhiveazaincompartimentulfinanciarcontabil.Acestangajamentsedainfatajuristuluisocietatii,carearesarcinadearespectalegilesialsemna.

f)Registrulinventar:Acestregistruincadrulfirmeisecompleteazaodatapeanavandlabazalistedeinventariereintocmitein

fiecare gestiune (materii prime, materiale auxiliare, marfuri ti produse) ti in fiecare departament (mijloacele fixe siobiecteledeinventar).

3.Organizareainternaagestiuniidocumentelor,formularelorsiimprimatelorcuregimspecial

Incadrulfirmei,evidentaformularelorcuregimspecialsetinelagestiuneadematerialefolosindpentrufiecaretip de formular o Fise demagazie a formularelor cu regim special. De gestionarea si folosirea acestor formulareraspundecontabilulsef .Nuseelibereazadingestiuneasemeneaformularepananuseprezintacontabiluluisefunraportincareseconsemneazacumsaufolositformulareleridicateanterior.

III.FORMACONTINUTUL,MENTIUNILEAUTENTICESITEHNICILEDEINREGISTRAREINREGISTRELECONTABILEOBLIGATORIICATEGORIIDEREGISTRE

Datele consemnate in documentele justificative sunt inregistrate in ordine cronologica si grupate in registrelecontabile. Acestea se prezinta sub forma unor registre legate, fise si situatii ale caror continut si forma corespundscopuluipentrucaresetin.

Principaleleregistrecesefolosesc,obligatoriu,incontabilitatesunt:Registruljurnal,CarteamaresiRegistrulinventar.

a) Registruljurnalestedocumentulcontabilobligatoriu incarese inregistreaza,prinarticolecontabile, inmodcronologic, operatiile patrimoniale, prin respectarea succesiunii documentelor, dupa data de intocmire sau intrare aacestora in unitate. In cadrul firmei acest jurnal este emis de programul de contabilitate ORACLE , pe bazainregistrarilorefectuatezilnic.Selisteazalasfarsitullunii,iartotalurile(rulajul)seinscrieinregistruljurnal(formularultipizat)snuruitsiinregistratlaAdministratiafinantelorpublice.



b) Registrul Carteamare este un document contabil obligatoriu in care se inscriu lunar, direct sau prinregrupare pe conturi corespondente, inregistrarile efectuate in registruljurnal, stabilinduse situatia fiecarui cont,respectiv soldul initial, rulajele debitoare, rulajele creditoare si soldurile finale. Formularele folosite drept registruCarteamarepot imbracadiverse forme,cumar fi: fisedecontpentruoperatiunidiverse, fisedecontsahsaupeconturicorespondente,formaCarteamarecentralizatoare.

FormafolositadreptregistruCarteamaredefirma,esteceadefisedecontpentruoperatiunidiverse.Aceastafisa(carteamare)esteemisadinprogramuldecontabilitatesiselisteazasiarhivezeodatapeanlasfarsitulanului.

c) Registrulinventarestedocumentul contabil incarese inregistreaza toateelementeledeactivsidepasiv,grupateinfunctiedenaturalor,conformposturilordinbilantulcontabil,inventariatepotrivitnormelorlegale.ElementelepatrimonialeinscriseinRegistrulinventaraulabazalisteledeinventarieresaualtedocumentecarejustificacontinutulfiecarui post din bilantul contabil. Registrulinventar cuprinde doua parti: listele de inventariere si recapitulatiiinventarului.Incadrulrecapitulatiei,datelepreluatedinlisteledeinventarieresuntgrupatepestructurilepatrimonialedeactivsipasiv.

Acest registru incadrul firmei secompleteazaodatapeanavand la baza inventarele intocmite in fiecaregestiune(materiiprime,materialeauxiliare,marfurisiproduse)siinfiecaredepartament(mijloacelefixesiobiecteledeinventar).

d)Registrulgeneraldeevidentaasalariatilor.Senumeroteazapefiecarepaginasivapurtaobligatoriupetoatepaginilestampilainspectoratuluiteritorialdemunca.Angajatorulareobligatiacompletariiregistruluiinordineaincheieriicontractelorindividualedemunca.

Registrul cuprinde elementele de identificare a tuturor salariatilor, data incheierii contractului individual demunca,, data inceperii activitatii,modificarea si suspendarea contractului, durata acestuia , duratamuncii in ore/zi,respectiv codul acesteia potrivit Clasificarii ocupatiilor din Romania (C.O.R.), salariul de baza la data incheieriicontractului,dataincetariicontractuluisitemeiullegalalincetariiacestuia,numele,prenumelesisemnaturapersoaneicarefaceinscrierea.

RegistrulsecompleteazainformatelectronicsisetransmitelaITModatacufiecaremodificarefacuta.

e) Registrulunicdecontrolarecascopevidentierea tuturorcontroalelordesfasurate lacontribuabildecatretoate organele de control specializate, in domeniile : financiarfiscal, inspectiamuncii, sanitar, fitosanitar, urbanism,calitateainconstructii,protectiaconsumatorului,protectiaimpotrivaincediilor,precumsiinaltedomeniiprevazutedelege.

Celdelasediulseaflaincadrulserviciuluifinanciarcontabilitate.

f)Registruldeevidentafiscalaarecascopinscriereatuturorinformatiilorcareaustatladeterminareaprofituluiimpozabil si a calculului impozitului pe profit cuprins in declaratia privind obligatiile de plata la bugetul generalconsolidat.

InformatiiledinRegistruldeevidentafiscalasuntinregistrateinordinecronologicasicorespundcuoperatiunilefiscalesi cudateleprivind impozitulpeprofitdindeclaratiaprivindobligatiiledeplata labugetulgeneral consolidat.Registruldeevidentafiscalasepastreazalasediulfiscalalfirmei,incadrulserviciuluiFinanciarContabilitate,undesefacsiinregistrarileinacesta.

IV.PROIECTAREASISTEMULUIDECONTABILITATEPECONTURIGRUPAJULSITUATIEIPATRIMONIULUIINCONTURI

1.Verificareainregistrariicorecteinconturiatranzactiilorsioperatiiloreconomice

Aceastaprimaetapaalucrarilorpreliminareasiguraacurateteainformatiilorcontabilecaresuntprelucrateincontinuarepentruintocmireasituatiilorfinanciare.Verificareainregistrariicorecteinconturiseconcretizeazainurmatoareleetape:a)Seurmarestedacasauintocmitdocumentejustificativepentrutoatetranzactiilesioperatiileeconomicecareauavut locpeparcursulexercitiului financiar. Tot inacestcontext,seurmareste daca toate documentele justificative, atat cele intocmite de unitate cat si cele primite de la terti au fostinregistratesiincluseincircuitulcontabil.Inprivintamoduluidelucruacontabilului care face aceste verificari de firma, bazanduse pe pe experienta sa, el parcurge prin sondaj situatiaconturilor sintetice si analitice, in special soldurile initiale si rulajele lor, pe care apoi le coreleaza cu documentelejustificativecaretrebuiausastealabazaacestorinregistrari.

b)Secontroleazaconformitateacuregulilecontabileadatelorinregistrateinconturi.Aceastaverificareesteunadefond,princareseurmarestemodulincaresaurespectat,atuncicandsaufacutinregistrarileinconturi,atatprincipiilecontabilecatsi,dacaestecazul, regulilesauprocedurile legatedenaturaeconomicafinanciaracuincidentaasupracontabilitatii.Aceastaanalizanuedenaturajuridicoformalacasiceadelaetapaprecedentaci de natura strict contabila. Daca aceste doua etape ale verificarii au fost parcurse, se poate constatasinceritatea informatiilorcontabilecaretrebuiesadeaodescriereadecvata, loiala,clarasicompletaatuturortranzactiilorsioperatiiloreconomice.

2.Verificareaconcordanteidintrecontabilitateaanaliticasievidentaoperativa,respectivdintrecontabilitateasinteticasiceaanalitica

Inconducereaevidenteioperative,acontabilitatiianalitice,respectivacontabilitatiisinteticesauconcomitent,inevidentaoperativasicontabilitate,potsaaparaeroricareconducladiscordanteintreacestetreinivelealecircuituluicontabil. Remedierea eventualelor discordante este necesara pentru asigurarea unei baze unitare de pornire inelaborareasituatiilorfinanciare.

Modalitatileconcretedeverificareaconcordanteidiferainfunctienivelulcircuituluicontabilverificatdemetodade organizare a evidentei operative, precum si in functie de metoda de inventar aplicata incontabilitate.

Astfeletapelesimodalitatilordeverificaresunt: a)Pentruasigurareaconcordanteidintreevidentaoperativasicontabilitateaanalitica,verificarilesesuccedinordineainversaapasilordeinregistrare.

b)Pentru asigurarea concordantei dintre contabilitatea analitica si cea sintetica, verificarile urmaresc totalul



rulajelor si soldurilor pentru conturile analitice ale unui cont sintetic, care trebuie sa corespunda elementelorrespectivuluicontfurnizatedecontabilitateasintetica.

Daca contabilitateaanalitica si sintetica se tine cu ajutorul calculatorului corelatia dintre cele doua formealecontabilitatii se realizeaza automat, in cadrul unor produse software care presupune ca datele din contabilitateasinteticaseobtinprinprelucrareasitotalizareadatelorprivitoarelacontabilitateaanalitica.Verificariledintreevidentaoperativasicontabilitateaanalitica, respectiv intrecontabilitateaanaliticasiceasinteticapot fiurmate, facultativ,deintocmireabalanteideverificareaconturilorsintetice.

Aceastaarfiobalantaprovizorie,avandinvederecanusauefectuatajustarileanualealeconturilor.Totusi,balantadeverificareprovizoriepregatestedatelecontabilenecesarecomparariicuexistentelefaptice,putandfinumita,inventarulcontabilalpatrimoniului.

3.Operatiideregularizare

Operatiunile de regularizare reflecta una dintre ipotezele care stau la baza intocmirii situatiilor financiarecontabilitateadeangajamentesisuntcerutedeprincipiilecontabilealeindependenteiexercitiilor,respectivconectariicheltuielilorlavenituri.Acestetreicerintecontabilesereferalarezultatulexercitiuluifinanciar.

4.Determinareasiinregistrareacheltuielilorsivenituriloraferenteexercitiuluicurent

In afara cheltuielilor si veniturilor inregistrate in cursul exercitiului curent si reflectate in contul de profit sipierdere, la sfarsitul acestuia trebuie analizate si alte operatii si tranzactii economice care fie au avut loc in cursulexercitiuluicurentdarprivescexercitiilorurmatoare,fiesevorfaceinexercitiileurmatoaredarprivescexercitiulcurent.Concret,estevorbadespre:

a)operatiisitranzactiicareaulocinexercitiuluicurentdarprivescexercitiileviitoare.Inaceastacategorieintra acele operatii si tranzactii care au generat incasari si plati in exercitiul curent desi se refera la exercitiileurmatoare.Eletrebuiecontabilizateinexercitiulcurent,insafaraaafectarezultatulsau.Dinacestconsiderent,elevorfiinregistateinstructurialebilantului,numitecheltuielisivenituriinavans.

b) operatii si tranzactii care vor avea loc in cursul exercitiului urmator dar privesc exercitiulcurent

Aceste operatii si tranzactii se refera la anumite cheltuieli de plata si venituri de incasat care nu au fostcontabilizate in cursul exercitiului curentdarprivescacest exercitiu. In categoria respectiva intradobanziledatoratepentru sumele primite de la terti respectiv cuvenite pentru sumele acordate tertilor cu titlu de imprumut. Din acestconsiderent,elevorfiinregistratepedeopartecasicheltuieli/veniturialeexercitiului,fiindreflectateincontuldeprofitsipierderi,iarpedealtaparteinstructuridebilantprovizorii,carereflectadatorii,respectivcreante.

5.Operatiideinventar

Asa dupa cum sa prezentat in capitolul anterior ale acestei lucrari, inventarierea este in acelasi timp unprocedeualmetodeicontabilitatiisiooperatieobligatorie(inventat),cerutadenormelecontabileaserealizacelputinodatapean.Astfeloperatiiledeinventarsediferentiazadupatipulanalizelorsiaprecierilorpecarelepresupune:

a) Inventarul de ordin cantitativ sau fizic verifica integritatea soldurilor faptice si scriptice in cazul activelorcorporalesialichiditatilor,precumsimarimeacreantelorsidatoriilor.

b)Inventaruldeordincalitativsauvaloricanalizeazainfluentaevolutieimediuluieconomicasupraelementelorpatrimonialealeentitatii.

6.Operatiidestabiliresirepartizarearezultatuluiexercitiului

In ceea ceprivesteoperatii de stabilire a rezultatului exercitiului, eleurmaresc: a)Definitivareacuantumului impozituluiperezultatulexercitiuluicurentinvedereacorectei imputari inconturiledecheltuielisidatoriicorespunzatoare.

b)Inchiderea conturilor privind cheltuielile, inclusiv cheltuielii cu impozitul pe profit, respectiv veniturileexercitiului curent. Acesta se transfera in contul 121 Profit si pierderi care reflecta astfel rezultatul net sau dupaimpozitare al exercitiului (dacaexercitiul se incheie cu profit) sau pierderi (dacaexercitiul se incheie cu un rezultatnefavorabil).

Operatiilederepartizarearezultatuluiexercitiuluidecurgdinobiectivulgeneralcontabildeareflectafidelpozitiafinanciarasiperformanteleuneientitatea.Repartizarepedestinatiiaprofituluinet,respectivmodalitateadeacoperireapierderii este propusa de conducerea executiva, este prezentata in situatiile financiare si apoi, supusa aprobariigenerale.

Destinatiileprofituluinetpotfi:creareasurselorpropriidefinantaresubformarezervelor,distribuireadifidentelorcatreproprietari,distribuireaunorstimulentepentrusalariatisaumanageri.Intoateacestecazulseutilizeazastructuriale capitalurilorproprii si anume rezervesau rezultatul reportatpentrusumelecare reprezintadestinatii externealeprofitului.Dupaaprobareadecatreadunareagenerala, inexercitiulurmator,arepartizarilorprofituluinet,destinatiileexternealeacestuiasunt reflectatecasidatorii.Tot inexercitiulurmatorse inchidecontul121Profitsipierderi,alcaruiprofitafostrepartizatpedestinatii.

V.PROIECTAREASISTEMULUIDECONTABILITATEPEDOCUMENTEDESINTEZA,SITUATIAPATRIMONIULUISICALCULULREZULTATULUI

1.Lucraridesintezasiraportarefinanciarcontabila.Situatiifinanciare.Situatiile financiare in cadrul firmei se intocmesc de directorul economic si au la baza balanta de verificare si listele de inventariere. Firma aplicaReglementarilecontabilearmonizatecudirectiveleComunitatiiEconomiceEuropenesicuStandardeleInternationaledeContabilitate.

Situatiilefinanciareanualesecompundin:

bilant,



contdeprofitsipierdere,

situatiamodificarilorcapitaluluipropriu,

situatiafluxurilordetrezorerie,

politicicontabile

noteexplicative.

Situatiilefinanciaresuntsupuseaudituluifinanciarefectuatdecatreauditorifinanciari,persoanejuridiceautorizate.SedepunlaDirectiaGeneralaaFinantelorPubliceintermende150deziledelaincheiereaexercitiuluifinanciar.

Sepublicadupaaprobaresisepastreazatimpde50deani

2.Lucraripreliminareintocmiriisituatiilorfinanciare

Agregarea informatiilor contabile in vederea elaborarii situatiilor financiare constituie un proces complex care se caracterizeaza in lucrarispecifice.

Lucrarilepreliminaresaupregatitoareauroluldeaverifica,deaefectuaajustarianualealeconturilorsideacentralizadatele.Eleconstituieastfelpremisapentruintocmireasituatiilorfinanciaresiinacelasitimppentruasigurareareflectariicatmaifideleapozitieifinanciaresiamodificarilorsaleanualerespectivaperformanteientitatiijuridiceprinintermediulsituatiilorfinanciare.

Etapelederealizarealucrarilorpreliminaresediferentiazadupacumurmeaza:

verificareainregistraricorecteatranzactiilorsioperatiiloreconomice

verificarea concordantei dintre contabilitatea analitica si evidenta operativa, respectiv intre contabilitatea sintetica si ceaanalitica

ajustareaanualaaconturilordefinitive.

3.Ajustareaanualaaconturilor

Ajustarea anuala a conturilor se concretizeaza in lucrari pregatitoare de intocmire a situatiilor financiare denatura strict contabila care presupun efectuarea unor analize si inregistrari contabile la sfarsitul exercitiuluifinanciar.

Operatiile contabile in discutie sunt de trei feluri: a)Operatii deregularizare b)Operatii deinventarc)Operatiidestabiliresirepartizarearezultatuluiexercitiului.

Cele trei tipuri de operatii se deosebesc de partea mecanica a contabilitatii, adica de inregistrarea cronologica si dupa natura tranzactiiloreconomice,prinaceeacapresupunluareainconsiderareamultiplelornotiunideprezentare,aprecieresievaluare.

4.Intocmireabalanteideverificare

Ultima etapa a lucrarilor preliminare intocmirea situatiilor financiare este intocmirea balantei de verificare pe baza elementelor din conturilesintetice.

Balanta de verificare sintetica este rezultanta aplicarii partidei duble in contabilitate care determina dubla centralizare si verificare a datelorcontabile.

Pe baza balantei de verificare sintetice se pot elabora situatiile financiare, avand in vedere ca acestareflecta:

corectitudineainregistrariinconturi.

concordantadintreconturilesinteticesiceleanalitice.

operatiile de ajustare anuala a conturilor si anume: de regularizare, de inventar, respectiv de stabilire si repartizare a rezultatuluiexercitiului.

5.Abordariprivindbilantul

Practicamondialacunoastedouaschemedebilant:

schemadebilantsubformadetabloubilateral,cudouapartialaturate:parteastanganumitaACTIVsiparteadreaptanumitaPASIV(denumitasischemacontsauorizontaladebilant)

schemadebilantsubformadelistasaudiferenta(denumitaschemaverticaladebilant)

Determinare, structurareasi cunoastereapatrimoniului, se faceprin intermediului bilantului, carepoate fi interpretat, atat dinpunct de vedereeconomic,catsijuridic.

dinpunctdevedereeconomic,bilantulreprezintacapitaluriletitularuluidepatrimoniu,priviteatatsubaspectuloriginiilor(intelesecasursadefinantareaactivului:capitalsocial,rezerve,datoriietc.),catsialmoduluideutilizareaactivului(bunurieconomice,creante,disponibilitatietc.),puseinevidentacuajutorulrelatiei:

Utilizari=Resurse

Inplanprocedural,aceastarelatieesteechivalentacuecuatia:

Activ=Pasiv

dinpunctdevederejuridic,bilantulreflecta,inactiv,drepturiledeproprietatesidecreantaiarinpasivdatoriileintreprinderiifatadetertisifatadeproprietaridecapital.Inplanprocedural,bilantuljuridicseintemeiazapeecuatia:

Situatianeta=ActiveDatorii

6.Functiilebilantului

Caprocedeuspecificalmetodeicontabilitatii,bilantulintreprinderiiindeplinestemaimultefunctii:

Functia de genralizare: consta in faptul ca,in organizarea procesului cunoasterii contabile, datele si informatiile referitoare la obiectul studiatparcurgundrumascendent,delasimplulacomplex,delaparticularlagenera.

Functiade informare:esteasiguratadebilantdatorita informatiilor foarte importantepecare lecontine, informatiiprivindmijloacele,surselesiproceseleeconomicesifinanciarealeunitatiipatrimoniale

Functiadeanaliza:serealizeazaprinverificareadiferitelorcorelatiicetrebuiesaexisteintredatelesiinformatiilecuprinseinbilantcorelatiiintregrupelebilantului,intrecapitolelesiposturilebilantuluisauceledintrebilantsianexa

VI.PROIECTAREAMONOGRAFICAAUNUICICLUDEINREGISTRARILASTOCURI



1. In data de 22.07.2009 se achizitioneaza 4 buc. anvelope la pretul de achizitie de 327,73/lei buc si TVA 19% cu facturanr.24935/22.07.2009.Anvelopelesereceptioneazacunotadereceptienr.166/23.07.2009.

%=4011.560

30281.310,92

4426249,08

2.Pebazabonuluideconsumnr.114/23.07.2009seinregistreazaconsumuldeanvelope.

6028=30281.310,92

3.Indatade22.07.2009seachitafacturacufilaCECnr.0351305.

401=51211.560

4.Indatade23.07.2009seintocmestebonuldeconsumnr.389cuuniformeprimitedesalariaticonformcontractuluidemunca.

%=3028265,06

6028132,53

4282132,53

5.SeinregistreazaTVAulpentruparteaceseretinesalariatuluipestatuldesalarii.

4282=442725,18

6.Indatade29.07.2009seprimestefactura9060541379delaPetromcuBCFuriinvaloarede2503,17lei.Sereceptioneazacunotadereceptienr.22/30.07.2009.

%=4012.503,17

53282.101

60282,5

4426399,67

7.Cuordinuldeplata1155/29.07.2009seachitafactura.

401=51212.503,17

8.SeinregistreazaconsumuldeBCFuripebazarepartitieipemasinideserviciu.

6022=5328756,36

9.Seintocmestebondeconsumnr.425/27.07.2009cu20buc.stingatorcuprafflorexco2tipcarereprezintaobiectedeinventar.

603=303900

10.Seintocmestenotadereceptienr.47/21.07.2009delaosubunitateautogestionara

Rev.Vag.SatuMareSudcu3buc.cartuseptr.imprimanta.

3021=4810365,25



ANEXA1

BIBLIOGRAFIE:1.IonescuC.,BazeleContabilitatii,EdituraFundatieiRomaniadeMaine,Bucuresti,2005

2.MatisD.,BazeleContabilitatii,EdituraAlmaMater,ClujNapoca,2005

3.NistorI.,Teoriesipracticainfinantareaintreprinderilor,EdituraCasaCartiideStiinta,ClujNapoca,2004

4.PosslerL.,LambruGh.,LambruB.,ContabiliateaintreprinderiiIndrumarpracticactualizatsicompletatprinReglementarilecontabileprevazutedeDirectiveleEuropeneaIVasiaVIIaaprobatedeO.M.F.P.nr.1.752/2005,EdituraFundatieiAndreiSaguna,Constanta,2006

DISTRIBUIEDOCUMENTUL

Vizualizari:270

Importanta:

Comenteazadocumentul:Terugamsateautentificisausaitifacicontpentruaputeacomenta

Creazacontnou

DistribuieURLhttp://www.scrigroup.com/afaceri/contabilitate/LUCRARESINTEZACONTABILITATE24171.php

AdaugacodHTMLinsiteLucraresintezacontabilitatesiinformaticadegestiunecontabilitateaintreprinderii

Termenisiconditiideutilizare|ContactSCRIGROUP2015.Allrightsreserved

Documents

Lucrare Sinteza Contabilitate Si Informatica de Gestiune - Contabilitatea Intreprinderii