CUPRINSINTRODUCERE-CAPITOLUL I. ELEMENTE TEORETICE PRIVIND IMPOZITELE SI TAXELE1.1Definitii privind impozitele si taxele1.2Caracterizarea generala a impozitelor si taxelor1.3Elementele impozitelor si taxelor1.4Clasificarea impozitelor si taxelor1.5Impozitele si taxele locale - rolul si importanta acestora-CAPITOLUL II. STUDIU DE CAZ PRIVIND IMPOZITELE SI TAXELE LOCALE LA PRIMARIA MUNICIPIULUI RM.VALCEA2.1.Prezentarea Institutiei2.2. Impozite si taxe locale, componenta importanta a bugetului local2.3.Analiza veniturilor bugetare2.4.Analiza cheltuielilor bugetare2.5.Sistemul electronic de colectare a impozitelor si taxelor locale2.6.Evaziunea fiscala si repercusiunea impozitelor-CONCLUZII-BIBLIOGRAFIE-ANEXEINTRODUCEREAdministratia publica, in orice societate,fie ea clasica, fie moderna,reprezinta un instrument al statului indispensabil in atingerea unor obiective majore detreminate de el, de realizarea unor valori politice stabilite prin acte juridice, ,,in scopul satisfacerii interesului general,prin actiunea puterii publice ,,.Alaturi de interesele generale ale statului se regasesc si interesele locale intre acestea existand o interdepenta reciproca.Anibal Teodorescu in conceptia sa subliniaza ca,,,intr-un stat exista interese generale,alaturi de care exista interese judetene si interese locale''Anibal Teodorescu mai precizeaza ca,pe de alta parte nu trebuie sa credem ca intre stat, in general si interesele judetene sau cele pur locale ar exista o separatiune completa ci, dimpotriva si unele si altele au intotdeauna o anumita inraurire asupra bunului mers al statului. O nevoie judeteana si chiar una locala sunt resimtite adeseori de intreg statul, numai ca, cu mai putina intensitate.George Alexianu intelege ,, prin administratie locala, toate acele organisme ale statului care sunt chemate sa satisfaca interesele care nu sunt generale, ci privesc in primul rand gruparile omenesti din localitate, se caracterizeaza prin faptul ca titularii nu detin puterea de la autoritatea centrala,ci de la grupul electoral local, pe cale de alegere''.Acesti titulari sunt si ei subordonati autoritatii centrale reprezentata prin Guvern, care isi exercita dreptul sau de coordonare si unitate a statului pe calea tutelei si a controlului.Administratia publica locala, fundamentata pe dispozitiile constitutionale, apare ca totalitate a serviciilor publice locale, organizate sau recunoscute de lege, chemate sa administreze interesele proprii ale colectivitatilor locale, prin autoritati administrative autonome cu putere de decizie alese de catre acestea si sub controlul de legalitate al autoritatilor statului.Rolul administratiei publice locale, consta, in principal in a rezolva treburile publice si a asigura, in acest cadru, interesele colectivitatilor locale conform nevoilor si cerintelor exprimate de acestea strans legate de specificul unitatii administrativ-teritoriale de care ele apartin.Analizand dispozitiile generale ale Legii nr.215/2001 a admistratiei publice locale rezulta ca menirea acestea este de a rezolva si de a gestiona, prin autoritatile sale autonome, in nume propriu si sub responsabilitatea lor, o parte importanta a trebutilor publice, in interesul colectivitatilor locale pe care le reprezinta.CAPITOLULI1.1DEFINITII PRIVIND IMPOZITE SI TAXEIntre "impozit" si "taxa" exista deosebiri esentiale,de neconfundat,atat din punct de vedere semantic(al sensurilor cuvintelor),cat si din punct de vedere al continitului lor economic,al interpretarii fiscale.IMPOZITUL reprezinta"plata efectuata in favoarea bugetului de stat de catre diferite persoana fizice sau juridice in cazul cand acestea se bucura de anumite servicii sau drepturi."Suma de bani care se plateste unor institutii in schimbul unor servicii prestate sau al unor drepturi"Din punct de vedere fiscal,impozitul reprezinta plata baneasca, obligatorie, generala, nerambursabila, si fara obligatia din partea statului la o contra prestatie sau un echivalent direct si imediat catre persoanele fizice sau juridice care au obligatia de a efectua plati catre bugetul de stat, in cuantumul si la termenele stabilite prin lege.TAXA reprezinta plata baneasca, facultative(benevola), individuala, definitive si nerambursabila, cu obligatia din partea prestatorului (stat sau unitate private), la o contraprestatie sau un echivalent direct si imediat (serviciu, lucrari,confirmarea unor repturi,etc),catre perdoanele fizice si juridice.Taxele pot fi percepute si de unitatiile private autorizate.1.2 CARACTERIZAREA GENERALA A IMPOZITELOR SI TAXELORImpozitele se stabilesc si se percep numai si numai de unitatiile specializate ale statului;in nici un caz si sub nici o forma impzitele nu pot fi incasate de unitatile private si cu ata mai mult nu se pune problema stabilirii de impozite de catre aceste unitati.Notiunea de "impozit" este sinonima cu "venit al statului".Din punct de vedere al "contribuabilului" al acelui care are obligatia legaka de a suporta din veniturile sale darile catre stat impozitul reprezinta o obligatie de plata catre stat ,o dare.Din punct de vedere al platitorului spre exemplu al societatii comerciale care are obligatia retinerii impozitului pe salarii de la salariatii sai si de a-l vira la bugetul statului, impozitul reprezinta "o obligatie legala":de a retine obligatiile de plata si a le vira statului, conform prevederilor legale.Din punct de vedere al tertilor in general persoane fizice si juridicestraine,care nu au calitatea de contribuabili ai statului in discutie ,impozitele practicate intr-un stat exprima gradul de fiscalitate, in functie de care se apreciaza oportunitatile de ainvesti, a munci, a face afaceri.Frecvent se fac confuzii intre notiunea de impozite si cea de taxe.Asemenea confuzii sunt generate, in unele cazuri, chiar de prevederile legale in vigoare,care nu respecta sensul si continutul real al termenilor si expresiilor folosite.Exemplu cel mai convingator il reprezinta denumirea "taxei pe valuare adaugata".Atat din punct de vedere al sensului, cat si al continitului,exprimarea corecta ar fi impozitul pe valuare adaugata, si nu de taxa pe valuare adaugata.Impozitele si taxele se bazeaza pe urmatoarele principii:-neutralitatea masurilor fiscale in raport cu diferitele categorii de investitori si capitaluri, cu forma de propietate asigurand conditii egale investitorilor, capitalului roman si strain;-certitudinea impunerii, prin elaborarea de norme juridice clare care san u comduca la interpretari arbitrare, iar termenele, modalitatea si sumele de pata sa fie prcis satbilita pentru fiecare, platitor, respective aceastia sa poata utmari si intelege sarcina fiscal ace le revine, precum sis a poata determina influenta deciziilor lor de management financiar asupra sarcinii lor fiscale;-echitatea fiscala la nicelul persoaneolor fizice, prin impunerea diferita a venitirilor, in functie de marimea acesrora;-eficienta impunerii prin asigurarea stabilitatii pe termrn lung a prevederilor Codului fiscal, astfel incat acete prevederi san u conduca la efecte retroactive defvorabile pentru persoane fizice si juridice.Din definitia impozitului rezulta trei caracteristici fundamentale ale impozitului, si anume: caracterul obligatoriu, titlul nerambursabil si lipsa contraprestatiei.Caracterul obligatoriual impozituluidesemneaza faptu ca plata acestuia catre stat este o sarcina impusa tuturor contribuabilor persoane fizice si/sau juridice romane ori straine ca si rezidentilor ce obtin venituri atat in Romania, cat si in strainatate si datoreaza impozit.Drepul de a decide asupra nivelului impozitului revine puterii legislative si organelor arministratuve locale pentru acele segmente care, prin, lege le sunt date in responsabilitate. Cetatenii au obligatia sa contribuie, prin impozite si prin tae, la cheltuielile publice; sistemul legal de impuneri trebuie sa asigure asezarea justa a saecinilor fiscale.Titlul nerambursabilal impozitului are in vedere ca acesta este o plata definitive catre stat;statil stabileste nivelul impozitului pe categorii de contribuabili, il adduce la cunostinta acestora si urmareste colectarea lui la termenele stabilite prin legislatia in vigoare.Lipsa contraprestatieisemnifica ideea potrivit careia contribuabilii nu pot solicita statului un contraserviciu, avand o valuare egala sau apropiata cu valuoarea impozitului platit.Rolul important al impozitelor se manifest ape urmatoarele planuri:-in plan economic: rolul impozituluise concretizeazaca fiind un factor de incurajare a unor anumite activitatii economice crestere sau reducere a productiei sau a consumului, ingradire sau impulsionare a comertului exterior;-in plan financiar:rolul impoziteloreste acela de a constitui in mijlocul principal de colectare a resurselor financiare necesare acoperirii cheltuielilor publice; ele pot creste sau scadea atat in marime relativa cat si absoluta fie prin marirea/micsorarea numarului de lpatitori, extinderea bazei de impunere, majorarea/micsorarea cotelor de impunere;-in plan social:rolul impozitelor consta in faptul ca prin intermediul acestora, statul asigura redistribuirea unei parti din produsul intern brut intre membrii societatii, indifferent daca acestia sunt persoane fizice sau juridice.Incasarea impozitelor:-la sediul organului fiscal de care apartine contribuabilul, in acest caz contribuabilul efectueaza lpata in nimerar prin prezentarea la o casieria organului fiscal la termenele stabilita;in present se folosesc tot mai mult operatiuniile de plata prin mijloace economice;-delpasarea organului fiscal la sediul contribuabilului-retinerea la sursa a impozitului datorat;consta in calculul impozitului de catre suportatorului impozitului respective din drepturile ce se cuvin persoanelor fizice si juridice si virarea acestuia la termenele sip e destinatile stabilite de lege;obligatiile de plata care se incadreaza la aceasta forma de incasare a impozitului sun urmatoarele:venituriile din salarii, veniturile din drepturile de propietate intelectuala, venituri din dividente, venituri din dobanzi,venituri din jocuri de noroc si castiguri, venituri din pensii, venituri nerealizabile cu character neperiodic,intamlpator.-perceperea impozitului prin aplicarea de timbre fiscale;este o modalitate de incasare a unor impozite practicata in general,de catre instantele judecatoresti,in present se opteaza pentru plata acestor taxe prin agentii ecomnomici specialazati, precum CEC.In cazul taxelor plata se face anticipat,in timpul prestatiei,sau la sfarsit, dupa cum convin partile, fara a se pune problema perceperii de penalitati sau alte sanctiuni pentru neplata la termen.Astfel spus,plata taxelor se face "prin retinere la sursa" nu se ofera prestatia pana nu se incaseaza taxa.1.3 ELEMENTELE IMPOZITELOR SI TAXELORElementele comune impozitelor si taxelor sunt:-plata baneasca;-plata individuala;-plata definitive si nerambursabila;Taxele sunt plati facute de buna voie, facultative de persoanele fizice sau juridice pentru serviciile prestate acestora de catre stat.Serviciul consta intr-o "contraprestatie sau un echivalent direct si imediat catre persoanele fizice sau juridice".Nivelul tazei depinde de felul si de costul serviciului prestat .Taxele mai reprezinta si pretul dreptului de folosinta acordat de stat unor persoane fizice sau juridice pentru utilizarea unor bunuri ale sale,ex:taxa pentru folosirea locurilor publice, pentru folosirea terenirilor propietate de stat, taxa pentru folosirea mijloacelor de transport,etc).In cazul taxelor, plata este benevola,pe cand, in cazul impozitelor plata acestora este nu numai obligatorie, dar si precis stabila (anticipat) sub aspectul cuantumului, termenelor de plata sanctiunilor pentru neplata in cuantumul si la termenele stabilite prin lege.In cazul taxelor, avem de a face cu platitori, cu persoane fizice sau juridicecare isi achita contravaluarea serviciilor prestate, pe cand in cazul impozitelor avem de-a face cu contribuabili cu "persoane fizice sau juridice obligate prin lege sa plateasa impozite;birnic".La o analiza se poate constata ca unele taxe precum "taxa pentru folosirea mijloacelor de transport"intrunesc in ceea mai mare parte,elemente caracteristice impozitului.Cuantumul impozitului se determina in functie de:1.volumul venitului impozabil;2.marimea materie impozabile;3.structura produselor si serviciilor consummate pentru care statul urmareste limitarea sau reducerea cat mai mult a consumului acestora.Prestarea unui serviciu direct si imediat din partea statului lipseste cu totul, in cazul impozitului, pe cand pentru taxe, se presteaza de catre stat un serviciu direct sip e cat posibil imediat.Elementele care deosebesc impozitele de taxeIN CAZUL IMPOZITELORIN CAZUL TAXELOR

1.plata este obligatorie;-plata este facultativa

2.plata se face fara obligatia din partea statului la o contraprestatie sau un echivalent direct si imediat catre persoanele fizice si juridice;-plata se face cu obligatia din partea prestatorului (unitate e stat sau privata) la o contraprestatie sau un echivalent direct catre persoana fizica sau juridical;

3.se pot institui numai de catre stat prin lege;4.nivelul lor nu se negociaza;-se pot institui atat de stat, cat si de lege-nivelul lor este negociabil;

5.termenul de plata este prcis stabilit prin lege-plata se face anticipat, in timpul sau la sfarsitul prestatiei;

6.avem de-a face cu contribuabili;-aven de-a face cu platitori;

7.marimea impozitelor datorate se stagileste in functie de venitul, averea, structura consumului de bunuri si servicii, situatia personala si familiara a contribuabilului-nivelul taxei pltite este in functie de marimea si importanta serviciului prestat,indifferent de venitul,averea si situatia personala si familiala a platitorului.pentru anumite servicii, nivelul taxelor este influentat si de politica statului cu privire la serviciile respective(la cele la care se urmareste reducerea consumului stabilindu-se accize);

8.sunt venituri numai ale statului-din taxele percepute de unitatiile private numai o parte se vireaza bugetului de stat sub forma de impozite;

9.in stabilirea structurii si a nivelului unor impozite se au in vedere si Directivele Comunitatii Europene in materie fiscala-structura si nivelul taxelor nu intra in sfera de reglementari ale Comunitatii Europene.

Componentele impozitelor:Prin urmare ,componentele impozitului se refera la:-subiectul impozabil,suportul impozitului, obiectul impunerii, unitatea de impunere, cota impozitului,termenul de plata si sanctiune;a.Subiectul impozitului poate fi o persoana fizica sau juridica obligata prin legela platasa.Legislatia in vigoare nimeste pe acest subiect,contribuabil.b.Suportatorul impozitului este reprezentata de persoana fizica sau juridica ce suporta efectiv impozitul.Aceasta poate fi supotatorul real (in cazul impozitelor datorate persoanelor fizice organelor fiscale locale) sau un interpus (in cazul cand impozitul datorat se achita de catre o alta persoana).c.Obiectul impunerii are ca forma de manifestare profitul, venitul, reprezentantele, impozitele locale.d.Unitatea de impunere este exprimarea in unitati de masura a dimensiunii impunerii;ea se poate exprima in unitati naturale (kilogram,litru,hectar,metro patrat)sau/si unitati monetare.(lei)e.Sursa impozitului constituie origoinea din care se plateste impozitul;aceasta poate fi venit sau avere.f.Cota impunerii poate fi stabilita in suma fixa ori in cote procentuale si reprezinta impozitul datorat pentru o unitate de impunere.g.Termenul de plata reprezinta momentul calendaristic pana la care impozitul trebuie sa fie achitat.h.Sanctiunea constituie pedeapsa prevazuta de legile fiscalitatii pentru contribubilii care incalca dispozitiile lor si se pot materialize in popriri,sechestre,penalitati.1.4 CLASIFICAREA IMPOZITELOR SI TAXELOR:In teoria si practica fiscala se intalneste o mare varietate de tipuri si feluri de impozite care sunt constituite in raport cu anumite criterii stiintifice si le deoebesc in ceea ce priveste continutul si forma lor. Drept criterii ale tipologiei se folosesc cele referitoare la trasarurile de fond si forma,obiectul impunerii, scopurile urmarite,frecventa realizarii lor,institutia care le administreaza.A.Dupa criteriul trasaturilor de fond si forma, se pot distinge urmatoarele categorii de impozite:.Impozite directe, contribuabilul cunoaste cu precizie ce impozite si cota ce o datoreaza statului termenul de plata si sanctiunile pentru neplata lor,impozitele directe se impart in doua categorii:-Impozite reale -ce se caracterizeaza prin aceea ca obiectul impunerii se defineste in mod cantitativ.Din categoria acestor impozite fac parte impozitele pe cldiri , pe pamant,masini,etc.Impozitele reale se calculeaza si pentru cladiri in functie de destinatia lor (locuinte magazine,birouri).Stabilirea impozitului pe cladiri a avt la baza anumite criterii,cum sunt:numarul si destinatia camerelor, suprafata construita , numarul usilor,ferestrelor,suprafata curtii,marimea chirieiIn present,impozitele de tip real se practica pe scara tot mai redusa,mentinandu-se in tari in curs de dezvoltare.Sub aspect theoretic,cel mai elocvent exemplu de impozit personal este impozitul pe venituri globale.-Impozitele personale se definesc prin aceea ca la asezare lor, se tine seama si de situatia personala a platitorului.Impozitele personale se intalnesc sub forma:a.impozitelorpe venit;impozitelor pe avere;b.impozitele pe venitul persoanelor fizice;impozitul pe venitul persoanelor juridice.La persoanele juridice impozitul imbraca urmatoarele forme:-impozitul pe profit; impozitul pe dividente;impozitul pe venitul din vanzarea activelor..Impozitele indirectese percep de catre stat prin insasi vanzarea de productie sau bunuri care contin in pretul lor acest tip de impunere ; ele se platesc statului in mod indirect, prin cumpararea de bunuri si/sau produse;cu cat se cumpara mai multe produse si/sau bunuri ce contin impozite indirecte, cu atat se vor vira in contul statului mai multe resurse financiare.impozitele indirecte imbraca mai multe forme de manifestare:-taxa pe valoare adaugata;-accizele;-taxele vamale;-alte impozite.Taxa pe valoare adaugata.Forma sub care exista, in prezent, taxa generala de consumatie este taxa pe valoare adaugata(TVA), denumita si impozit unic incasat fractionat. Se calculeaza asupra cresterii de valoare adaugata de fiecare agend economic care participa la ciclul realizarii unui produs sau la executarea unei lucrari care intra sub incidenta acestui impozit. Platitorii de TVA sunt toti agentii economici care vand produse, executa lucrari sau presteaza servicii.Pentru a determina sumele de plata catre autoritatea publica orice agend economic infiinteaza cel putin patru conturi:TVA colectata, TVA deductibila, TVA de plata, TVA de recuperate.Intaranoastra, TVA a fost introdusa in anul 1993, din urmatoarele considerente:-necesitatea inlocuirii formulei anacronice a fostului impozit pe circulatia marfurilor;-cresterae resurselor financiare ale statului;-amortizarea cu sistemele fiscale din celelalte tari europene.In prezent inRomania, cota normala de TVA este de 19%, alaturi de care functioneaza o cota redusa de 9%.Accizele.Taxele speciale de consumatie sunt aplicate doar la vanzarea anumitor produse sau grupe de produse:bunuri considerate de lux,sau produse pentru care se urmareste reducerea consumului, fie din considerentul ca dauneaza sanatatii, (tutun, alcool), fie ca reprezinta resurse limitate sau cu grad mare de poluare (carburantii). In prezent, aceste grupe speciale de produse care fac obiectul accizelor includ: alcoolul etilic alimentar, derivatele sale si or ice alte bauturi alcoolice;produse petroliere (cu exceptie pacura), produsele de tutun, alte produse si grupe de produse: cafea, bijuterii,(cu exceptia verghetelor), autoturisme, parfumuri, blanuri naturale, articole de crystal, ape minerale, armele de vanatoare si de uz individual.Accizele se pot calcula in doua moduri, in functie de cum este exprimata cota de impunere pentru fiecare produs accizat in parte. Astfel, cota de impunere poate fi:a.cota fixa in lei sau in euro pe unitatea de masura speciala (de exemplu pe litru, pe gradul de concentratie, pe cifra octanica).b.cota procentuala, care se aplica asupra bazei de impozitare.In present, majoritatea accizelor sunt calculate prin imbinarea celor doua tipuri de cote.Taxele vamale. Reprezinta impozitele indirecte instituite ca urmare a interventiei statului in comertul international. Interventia statului in economie se poate realiza pe doua cai:direct si indirect. Pe cale directa, statul poate interveni, fie prin masuri cantitative asupra importurilor sau exporturilor, fie prin reglementarea schimburilor.Deoarece taxele vamale sunt multiple ca numar, ca mod de asezare si cu efecte diferite, se impune o clasificare a lor.Multitudinea taxelor vamale poate fi ordonata dupa cel putin patru criterii:-sensul fluxurilor comerciale;-modul de fixare;-modul de percepere a taxei;-scopul instituirii taxelor vamale.In functie de sensul fluxurilor comerciale regasim:-taxe vamale de import;-taxe vamale de export;- taxe vamale de tranzit.Dupa modul de fixare, taxele vamale pot fi:-taxe vamale autonome - se aplica la importurile din tarile cu care nu exista acorduri privind "clauza natiunii celei mai favorizate".-taxe vamale conventionale - au un nivel mai redus decat cele autonome si se aplica asupra relatiilor comerciale intre tarile care fac parte din anumite uniuni vamale.Se mai numesc sit axe vamale preferentiabile.Dupa modul de percepere al taxei, intalnim:-taxe vamale ad valorem - presupun utilizarea unei cote procentuale care se aplica asupra taxei de impozitare (valoare de vama)-taxe vamale speciale - sunt stabilite in suma fixa pe unitatea de masura a bunurilor importate.-taxe vamale mixte - imbina cele doua forme anterioare de taxare.Dupa scopul instituirii taxele vamale, regasim:-taxe vamale cu scop fiscal -au ca principal scop obtinerea de venituri la bugetul statului;-taxe vamale cu scop protectionist - au ca scop principal protejarea productiei interne a anumitor produse, prin impozitarea accentuate a celor similare provenite din import;-taxe vamale cu scop preferential- sunt determinate de negocierile intre govern si constau intr-o reducere reciproca a taxelor vamale;-taxe de sanctiune - pot imbraca urmatoarele forme:1.taxe anti-dumping;2.taxe compensatorii;3.taxe retorsiune.Taxe de timbru si inregistrare. Aceste taxe sunt obligatorii numai in cazul in care cetateanul solicita un serviciu din partea statului. In prezent, exista o multitudine de astfel de taxe.Taxele judecatoresti si notariale sunt printre cele mai des intalnite si se platesc pentru diferite procese si inregistrari notariale.Ca taxe de inregistrare mai functioneaza diverse taxe de timbru:timbru literar, cinematografic, teatral, musical si folcloric.Deosebit de taxele de inregistrare si de timbru mai exista si diverse tarife (in sensul de taxe fiscale), cum sunt:-tarifele pentru servicii prestate de Oficiul National de Cadastru;-tarifele pentru servicii prestate de Oficiul de Autorizare si Control in Turism.B.Dupa criteriul obiectului impunerii, impozitele se clasifica astfel:-impozit pe profit-reprezinta un impozit direct stabilit nominal in sarcina contribuabilului, prin care se urmareste impunerea profitului obtinut din activitatiile desfasurate;-impozite pe venit-este o impunere directa stabilita asupra veniturilor realizate de catre contribuabili,intr-o perioada de timp;-impozite pe produs-sunt acele impuneri ce se regasesc in continutul pretului produsului sis au bunurilor cumparate;-impozitul subiectiv-sunt impuneri ce se refera la averea personala a subiectului,respectiv contribuabilul.C.In raport cu scopurile urmarite, impozitele pot fi:-impozite financiare- scopul urmarit prin impunerea acestora este acela de a crea venituri la bugetul statului, venituri care sa acopere cheltuielile. In cazul acestui tip de impozit pot intra:impozitul pe venit,accizele,taxa pe valuare adaugata,taxele de consumatie, taxele de timbru si de inregistrare.-impozitele de ordine-au in vedere limitarea anumitor actiuni ori atingerea unui obiectiv cu caracter fiscal;ele pot fi taxe pe vicii in scopul limitarii consumului unor produse,ori sub forma accizelor, avand ca scop obtinerea de noi resurse financiare.D.Dupa frecventa utilizarii lor:-impozitele permanente-sunt acele impuneri care se incaseaza, de regula, annual de la contribuabili, ele fiind in cuantum constant ori variabil;-impozitele de incidenta-acestea se percep o singura data, odata cu declararea acestora.E.In functie de institutia care le percepe si administreaza, impozitele sunt:-impozite federale-se stabilesc pentru realizarea veniturilor la nivelul federal;-impozit la nivel de stat component al federatiei -se stabilesc drept venituri fiscale la nivelul statului respective;-impozite la nivelul provinciilor sau regiunilor componente ale federatiei-se stabilesc drept venituri similare cu cele ale administratiei locale;-impozite ale administratiei centrale de stat;-impozite ale administratiei locale.1.5. IMPOZITELE SI TAXELE LOCALE - ROLUL SI IMPORTANTA ACESTORAConformarticolului 248, impozitele si taxele locale se clasifica dupa cum urmeaza:a. impozit pe cladiri;b. impozitul pe teren;c. impozitul pe mijloacele de transport;d.taxa pentru elibererea certificatelor, avizelor si autorizatiilor;e. taxa pentru folosirea mijloacelor de reclama si publicitate;f. impozitul pe spectacole;g. taxa hoteliera;h. taxe spaciale;i. alte taxe.Impozitele si taxele locale, precum si amenzile si penalitatile aferente acestora constituie venituri la bugetele locale ale unitatilor administrativ-teritoriale.In vederea clasificarii si stabilirii reale a situatiei fiscale a contribuabililor, compartimentele de specialitate ale autoritatilor administratiei publice locale au competenta de a solicita informatii si documente cu relevata fiscala sau pentru identificarea contribuabililor sau a materiei impozabile ori taxabile, dupa caz, iar notarii , avocatii, executorii judecatoresti precum si alta entitate care detine informatii sau documente cu privire la bunuri impozabile sau taxabile, dupa caz, ori la persoane care au calitatea de contribuabil, au obligatia furnizarii acestora fara plata.Autoritatile administrative publice locale au urmatoarele componente si raspunderi in ceea ce priveste finantele publice locale:1.elaborarea si aprobarea bugetelor locale la firmele stabilite2.stabilirea si urmarire impozitelor si taxelor locale in coditiile legii3.urmarirea executiei bugetelor locale si rectificarea acestora pe parcursul anului bugetar, in conditii de echilibru bugetar4.Stabilirea si urmarirea modului de prestare a serviciilor publice locale, include obtiunea trecerii sau nu a acestor servicii in raspunderea unor agenti economici specializati sau servicii publice locale, urmarindu-se eficientizarea acestora in beneficiul cetatenilor5.Administrarea eficienta a bunurilor din propietatea publica sau privata a institutiilor administrativ-teritoriale6.Angajarea de imprumuturi pe termen scurt, mediu si lung si urmarirea achitarii la scadenta a obligatiilor de plata rezultate din aceste7.Administrarea resurselor financiare pe parcursul executiei bugetare in conditii de eficienta8.Stabilirea obtiunilor si a prioritatilor in aprobarea si in efectuarea cheltuierlilor publice locale9.Elaborarea, aprobarea, modificare si urmarirea realizarii programelor de dezvoltare in perspectiva a unitatilor administrativ-teritoriale ca baza a gestionarii bugetelor locale anuale10.Organizarea si urmarirea efectuarii controlului financiar de gestiune asupra gestiunilor proprii, gestiunilor institutiilor si serviciilor publice din subordinea consiliului local si consiliului judetean al municipiului Rm. ValceaPrin bugetele locale se intelege bugetele de venituri si cheltuieli ale unitatilor administrativ-teritoriale .Bugetele locale si bugetele institutiilor si serviciilor publice de interes local se aproba astfel :1.bugetele locale, de catre consiliile locale, consiliile judetene si consiliuljudetean al municipiului Rm.Valcea, dupa caz.2.bugetele institutiilor si serviciilor publice, finantate integral sau partial din bugetele locale, de catre consiliile mentionate la pct. 1 , in functie de subordonarea acestora3.bugetele institutiilor si serviciilor publice finantate integral din venituri extrabugetare , de catre organul de conducere a acestora, cu avizul oradonatorului principat de credite.Fiecare comuna, oras, municipiu, judet, respectiv municipiul Rm. Valcea, intocmeste bugetul local, in conditii de autonomie potrivit legii.Intre aceste bugete nu exista relatii de subordonare .Ordonatorii principali de credite elaboreaza si prezinta o data cu proiectul anual al bugetului local, o prognoza a acestuia pe urmatorii 3 ani, precum si programul de investitii publice, detaliat pe obiective si pe ani de executie.Institutiile publice, in interesul prezentei legi, cuprind autoritatile unitatilor administrativ-teritoriale, institutiile publice si serviciile publice de interes local, cu personalitate juridica, indiferent de modul de finantare a activitatii acestora . Veniturile bugetelor locale se formeaza din impozite taxe alte venituri si cu venituri cu destinatie speciale, precum si din sume si cote defalcate din unele venituri ale bugetului de stat , cote aditionale la unele venituri ale bugetului de stat si ale bugetelor locale si din transferuri cu destinatie speciala de la bugetul de stat . Impozitele si taxele locale se stabilesc de catre consiliul local si judetean al municipiului Rm.Valcea dupa caz in limitele si in conditiile legii . Din impozitul pe salarii datorat bugetului de stat.Impozitele si taxele locale se stabilesc de catre consiliile locale, judetene si Consiliul municipiului Rm. Valcea, dupa caz, in limitele si in conditiile legii.Din impozitul pe salarii datorat la bugetul de stat, unitatea platitoare vireaza la data platii salariului , o cota de 50 % la bugetul de stat, 40% la bugetul unitatilor administrativ-teritoriale ale caror raza se desfasoara activitatea si 10 % la bugetul judetului respectiv.Sumele incasate din vanzarea ca atare sau din valorificarea materialelor rezultate in urma demolarii , dezmembrarii sau defectarii in conditiile prevazute de lege, a unor mijloace fixe sau din vanzarea unor bunuri materiale care apartin institutiilor si serviciilor publice, finantate integral din bugetele locale, dupa deducerea cheltuielilor efectuate pentru aceste operatiuni, constituie venituri ale bugetului local si se varsa la acestea.Sume incasate din concesionarea sau din inchiriere unor bunuri apartinand domeniului public sau privat , de interes local sau judetean, constituie venituri ale bugetelor locale.Sumele incasate din vanzarea unor bunuri apartinand domeniului privat ale unitatilor administrativ-teritoriale constituie venituri cu destinatie speciala ale bugetelor locale si se utilizeaza pentru realizarea de investitii din componenta autoritatilor administratiei publice locale.Pentru asigurarea echilibrului bugetar al unor unitati administrativ - teritoriale, prin legea bugetului de stat, precum si criterii de repartizarea a acestora pe unitatile administrativ - teritoriale.Sumele defalcate din unele venituri ale bugetului de stat si transferurile cu destinatie speciala din bugetul de stat se aproba anual, prin legea bugetului de stat, pe ansamblul fiecarui judet respectiv al municipiuluiRm. Valcea.Din sumele defalcate din unele venituri ale bugetului de stat , aprobate anual, o cota de pana 25% se aloca judetului propriu iar diferenta se repartizeaza pe comune , orase, municipii, de catre consiliul judetean, prin hotararea, dupa consultarea primarilor si cu asistenta tehnica de specialitate a directiei generale a finantelor publice si controlului financiar de stat, in functie de criteriile de repartizare aprobate.Transferurile de la bugetul de stat la bugetele locale se vor acorda pentru investitii finantate din imprumuturile externe, la a caror realizare contribuie si Guvernul.Din bugetele locale se finanteaza actiuni social - culturale sportive , inclusiv ale cultelor, actiuni de interes local in beneficiul comunitatii, cheltuieli de intretinere si functionare a administratiei publice locale, cheltuieli cu destinatie speciala, precum si alte cheltuieli prevazute prin dispozitii legale.Consiliile judetene, Consiliul Municipiului Rm. Valcea si consiliile locale, dupa caz , pot aproba colaborarea sau asocierea pentru realizarea unor lucrari si servicii de interes public local. Colaborarea sau asocierea se realizeaza pe baza de conventii sau contracte de asociere in care se prevad si resursele financiare reprezentand contributia fiecarei autoritati a administratiei publice locale implicate. Conventiile sau contractele de asociere se incheie de catre ordinatorii principali de credite, in conditiile mandatelor aprobate de fiecare consiliu implicat in colaborare sau asociere.Consiliile locale, dupa caz, pot participa cu capital social sau cu bunuri la societati comerciale pentru realizarea de lucrari de servicii de interes public local sau judetean, dupa caz. Fondurile necesare se asigura din bugetele locale.In bugetele locale se inscrie fondul de rezerva bugetara la dispozitia consiliului local, judetene si al Consiliului Municipiului Rm. Valcea, dupa caz, in cota de pana 5% in totalul cheltuielilor. Acesta sa pot utiliza, pe baza hotararilor consiliilor respective , pentru finantarea actiunilor sau sarcinilor intervenite in cursul anului si pentru inlaturarea efectelor unor calamitati naturale.Consiliile locale, judetene si Consiliul Municipiului Rm. Valcea, dupa caz, pot aproba si utiliza, in intregime , sume incasate din veniturile proprii peste cele aprobate prin bugetul local, pentru suplimentarea cheltuielilor prevazute in aceste bugete, in urmatoarele conditii :1 depasirea incasarilor sa fie realizate pe total venituri proprii aprobate prin bugetul local respectiv si sa mentina pana la finele anului.2 bugetele respective sa aiba imprumuturi restante, precum si dobanzi si comisioane neachitate, aferente imprumuturilor contractate.Cheltuielile pentru investitiile judetelor , municipiilor, oraselor si comunelor, dupa caz, si ale institutiilor si serviciilor publice de subordonare judeteana si locala, care se finanteaza, potrivit legii, din bugetul local si din imprumuturi, se inscriu in programul de investitii al fiecarei unitati administrativ-teritoriale, care se aproba ca anexa la bugetul local de catre consiliul local judetean si Consiliul Municipiului Rm. Valcea , dupa caz.Obiectivele de investitii si celelalte cheltuieli asimilate investitiilor se inscriu in programul de investitii, dupa caz, in prealabil documentatiile tehnico- economice, respectiv notele de fundamentare privind necesitatea si oportunitatea efectuarii cheltuielilor de investitii, au fost elaborate si aprobate potrivit dispozitiilor legale.Ordonatorii principali de credite stabilesc prioritatile in repartizarea sumelor de fiecare obiectiv inscris in programul de investitii, in limita fondurilor cuprinse in proiectul de buget cu aceste destinatii, asigurand totodata , utilizarea rationala si eficienta a acestor fonduri, precum si realizarea obiectivelor de investitii in cadrul duratelor de executie aprobate.Proiectele bugetelor locale se elaboreaza pe baza proiectelor bugetelor proprii ale administratiei publice locale, ale institutiilor si serviciilor publice de subordonare locala.Ordinatorii principali de credite ai bugetelor locale prezinta proiectele bugetelor locale, echilibrate, directiilor generale ale finantelor publice si controlului financiar de stat, pana la data de 15 mai a fiecarui an, urmand ca aceasta sa depuna la Ministerul Finantelor proiectele bugetelor locale pe ansamblul judetului, respectiv al municipiului Rm. Valcea, cel mai tarziu pana la data de 1 iunie a fiecarui an.Veniturile si cheltuielile prevazute si bugetele locale se repartizeazape trimestre, in functie de termenele legale de incasare a veniturilor si de perioada in care este necesara efectuarea cheltuielilor si se aproba de catre.1.Ministerul Finantelor pentru sumele defalcate din unele venituri al bugetului de stat si pentru transferurilor de la acest buget, pe baza propunerilor ordinatorilor principali de credite ai bugetelor locale, transmise de directiile generale ale finantelor publice si controlul financiar de stat, in termen de 20 de zile de la intrarea in vigoare a legii bugetului de stat.2.Ordonatorii principali de credite ai bugetelor locale pentru bugetele proprii si bugetele institutiilorsi serviciilor publice subordonate in termen de 15 zile de la probarea sumelor prevazute la pct 1.Pe baza bugetelor locale aprobate, in conditiilelegii, de consiliile locale, judetene si Consiliul MunicipiuluiRm.Valcea, dupa caz, in conditiile generale ale finantelor publice si controlului financiar de stat intocmeste si transmit Ministerului Finantelor bugetele pe ansamblul fiecarui judet, respectiv al municipiului Rm. Valcea, cu repartizarea pe trimestre a veniturilor si cheltuielilor grupate in cadrul fiecarui judet si a municipiului Rm. Valcea pe comune, orase, municipii si bugetul propriu , pe structura clasificatiei bugetare de Ministerul Finantelor.Ordonatorii principali de credite repartizeaza creditele bugetare, aprobate prin bugetul local , pe unitatile ierarhic inferioare, in raport cu sarcinile acestora, cuprinse in bugetele respective si aproba efectuarea cheltuielilor din bugetul propriu , cu respectarea dispozitiilor legale.Ordonatorii secundari de credite repartizeaza creditele bugetare aprobate pe unitati ierarhice , ai caror conducatori sunt ordinatorii tertiari de credite si aproba efectuarea cheltuielilor din bugetele proprii , cu respectarea dispozitiilor legale.Ordonatorii tertiari de credite utilizeaza creditele bugetare ce le-au fost repartizate, numai pentru nevoile unitatilor pe care le-au fost repartizate, numai pentru nevoile unitatilor pe care le conduc, potrivit prevederilor din bugetele aprobate si in conditiile stabilite prin dispozitiile legale.Ordonatorii principali, secundari si tertiari de credite raspund de :1.elaborarea proiectului de buget propriu2.urmarirea modului de incasare a veniturilor3.necesitatea, oportunitatea si legalitatea angajarii si utilizarii creditelor bugetare in limita si cu destinatia aprobata prin bugetul propriu.4.Integritatea bunurilor aflate in administratie.5.Organizarea si tinerea la zi a contabilitatii si prezentarea la termen a bilanturilor contabile si a conturilor de executie bugetara.Transferurile catre bugetele locale , in cadrul limitelor prevazute in bugetul de stat , se efectueaza de catre Ministerul Finantelor, prin directiile generale ale finantelor publice si controlului financiar de stat , la cererea ordonatorilor principali de credite, in functie de necesitatile executiei bugetare.Finantarea cheltuielilor din bugetele locale , se asigura prin deschideri de credite de catre ordinatorii principali ai acestora, in limita creditelor bugetare aprobateprin bugetele locale si potrivitdestinatiei stabilite in raport cu gradul de folosire a sumelor puse la dispozitie anterior si cu respectarea dispozitiilor legale care reglementeaza efectuarea cheltuielilor respective.Finantarea cheltuielilor curente si de capital ale institutiilor si serviciilor publice de interes local se asigura astfel :1 integral din bugetul local, in functie de subordonare.2 din venituri extrabugetare si din subventii acordate de la bugetul local, in functie de subordonare3 integral din venituri extrabugetare.Institutiile si serviciile publice de interes local mai pot folosi , desfasurarea si largirea activitatilor lor , mijloace materiale si banesti primite de la persoane juridice si fizice sub forma de donatii si sponsorizari, cu respectarea dispozitiilor legale.In cazul in care, la infiintarea unor institutii si servicii publice de interes local sau a unor activitati finantate integrale de venituri extrabugetare, aceste nu dispun de fonduri suficiente , in baza unor documentatii temeinice fundamentate, consiliile locale, judetene si Consiliul MunicipiuluiRm. Valcea dupa caz, pot acorda imprumuturi temporare din bugetul local pe baza de conventie. Imprumuturile acordate in aceste conditii vor fi rambursate integral in termen de un an de la data acordarii.Pentru functionare unor servicii publice locale , create in interesul persoanelor fizice si juridice , consiliile locale judetene si Consiliul Rm. Valcea dupa caz, stabilesc taxe speciale.Taxele speciale constituie venituri cu destinatie speciala ale bugetelor locale, fiind utilizate cu scopurile pentru care au fost infiintate.Sumele ramase neutilizatedin taxele speciale, stabilite ca diferenta intre veniturile incasate si platile efectuate , se raporteaza in anul urmator cu aceeasi destinatie , o data ci incheierea exercitiului bugetar. Acelasi regim se aplica si celorlalte venituri cu destinatie speciala.Taxele speciale se incaseaza numai la persoanele fizice si juridice care se servesc de serviciile publice locale pentru care s-au instituit taxele respective.Constatarea , asezarea si urmarirea incasarii taxelor speciale se realizeaza prin compartimentele de specialitate ale primariilor, consiliilor judetene ale primariei Municipiului Rm. Valcea dupa caz.Serviciile publice de interes local care desfasoara activitati de natura economica cu obligatia calcularii, inregistrarii si recuperarii fizice si morale ale mijloacelor fixe aferente acestor activitati, prin tarif sau pret, potrivit legii.Sumele reprezentand amortizarea calculata pentru aceste mijloace fixe se utilizeaza pentru realizarea de investitii in domeniul respectiv si se evidentiaza distinct in programul de investitii ca sursa de finantare a acestora.Activitatile de natura economica, pentru care se calculeaza amortizarea mijloacelor fixe, se stabilesc prin hotarare a Guvernului.CAPITOLUL II2.1PREZENTAREA GENERALA A PRIMARIEI RM. VALCEAPrimarul, viceprimarul, secretarul, impreuna cu aparatul propriu de specialitate reprezentat de consiliul local, constituiePrimaria,structura functionala cu activitate permanenta care aduce la indeplinirea hotararilor consiliului local si dispozitiile primarului, solutionand probleme curente ale colectivitatii locale.Aparatul propriu al Consiliului Local este structura organizatorica de specialitate care asigura indeplinirea sarcinilor si atributiilor ce ii revin in domeniile de activitate stabilite de lege. Aparatul propriu al Consiliului Local este subordonat primarului, care constituie autoritatea executiva la nivelul Primariei Rm. Valcea. Regulamentul de organizare si de functionare a aparatului propriu se aproba de catre consiliul local, la propunerea primarului.Primarul este seful administratiei publice locale si al aparatului propriu de specialitate, al autoritatilor, administratie publice locale, pe care ii conduce si ii coordoneaza. El indeplineste o functie de autoritatea publica. In exercitarea atributiilor ce-i revin, primarul emitedispozitii cu caracter normativ sau individual. Acestea devin executori numai dupa ce au fost aduse la cunostinta publica sau dupa ce au fost comunicate persoanelor interesate, dupa caz .Compartimentele de specialitate din cadrul Primariei Rm. Valcea nu au capacitate decizionala si nici dreptul de a initia proiecte de hotarari, ci doar componenta legala de a fundamenta prin rapoarte de specialitate, studii, referate, sub aspectul legal, formal, de eficienta si/sau eficacitate, necesar procesului decizional, acestea fiind:-compartiment stare civila si asistenta sociala;-compartiment pentru evidenta persoanelor;-compartiment registru agricol;-compartiment informare, relatii publice si secretariat;-compartiment de audit intern;-compartiment protectie civila;-compartiment resurse umane;-compartiment informatica;-compartiment Contabilitate si achizitii publice;-compartiment impozite si taxe locale;-compartiment A.D.D.P.;- compartiment administrativ gospodaresc.Pe langa aceste compartimente la nivelul Primariei Rm. Valcea functioneaza un serviciu de intretinere parcuri si zone verzi. De asemenea este subordonata si gestionata activitatea desfasurata la nivelul Casei de Cultura, respectiv bibliotecii.2.2 IMPOZITELE SI TAXELE LOCALE-COMPONENTA,IMPORTANTA A BUGETULUI LOCAL Impozite si taxe de la persoane fiziceA)Impozitul pe cladiri proprietatea persoanelor fizice se calculeaza prin aplicarea cotei de 0,1% asupra valorii impozabile pe m.p. de suprafata construita desfasurata la cladiri si alte constructii determinata potrivit criteriilor si normelor de evaluare prevazute mai jos:TIPULCLADIRIIValoarea impozabila conf.H.G.1514/2007-lei / mp-Valoarea impozabilaindexata cu 15% 2008-lei / mp-

a) Cladiri cu peretii sau cadre din beton , din caramida arsa , piatra naturala sau alte materiale397457

b)Cladiri cu peretii din lemn , caramida nearsa , valatuci , faianta sau alte materiale asemanatoare114131

c) Constructii anexe corpului principal al cladirii cu peretii din caramida arsa,piatra , betonsau alte materiale asemanatoare102117

d)Constructii anexe corpului principal al cladirii cu peretii din lemn, caramida nearsa, valatuci, faianta, sipci sau alte materiale asemanatoare4552

TIPULCLADIRIIValoarea impozabila conf.H.G.1514/2006-lei / mp-Valoarea impozabilaindexata cu 15% 2007-lei / mp-

a) Cladiri cu peretii sau cadre din beton , din caramida arsa , piatra naturala sau alte materiale397457

b)Cladiri cu peretii din lemn , caramida nearsa , valatuci , faianta sau alte materiale asemanatoare114131

c) Constructii anexe corpului principal al cladirii cu peretii din caramida arsa,piatra , betonsau alte materiale asemanatoare102117

d)Constructii anexe corpului principal al cladirii cu peretii din lemn, caramida nearsa, valatuci, faianta, sipci sau alte materiale asemanatoare4552

Valoarea impozabila se reduce in raport cu perioada in care au fost realizate, dupa cum urmeaza:- inainte de 1950, inclusiv, reducerea este de 15% ;- intre anii 1951-1977, inclusiv, reducerea este de 5%.B) Impozitul pe terenurile situate in intravilanul localitatii se stabileste anual in functie de rangul si zona din interiorul localitatiipe sate componente, dupa cum urmeaza:Satul componentRangulZonaNivelul impozitului-lei / ha-Coeficient de majorare10%

Stoenesti, BerislavestiIVA636700

Scaueni, BradisorIVB509560

Robaia, DangestiIVC382420

Impozitul pe terenurile situate in intravilanul localitatii se stabileste anual in functie de zona din interiorul localitatii pe categorii de folosinta, dupa cum urmeaza:Categoria de folosintaZona AZona BZona C

Teren arabil201513

Pasune151311

Faneata151311

Vie332520

Livada383325

Padure sau alt teren cu vegetatie forestiera201513

Teren cu ape1196

C)Impozitul pe mijloace de transport cu tractiune mecanica ce apartin persoanelor fizice si juridice se stabileste in functie de capacitateacilindrica a motorului pentru fiecare 200 cmc sau fractiune:Tipul mijlocului de transportNivel impozit-lei/200 cmc sau fractiune-

Motorete, scutere, motociclete si autoturisme cu capacitate cilindrica de pana la 1600cm inclusiv7

Autoturisme cu capacitate cilindrica intre 1601-2000cm15

Autoturisme cu capacitate cilindrica intre 2000-2600cm30

Autoturisme cu capacitate cilindrica intre 2601-3000cm60

Autoturisme cu capacitate cilindrica peste 3001cm120

Autobuze, autocare, microbuze20

Alte autovehicule cu masa totala maxima de pana la 12 tone inclusiv, precum si autoturismele de teren din productie interna25

Tractoare inmatriculate15

1) Taxa pentru eliberarea certificatului de urbanism:Suprafata pentru care se obtine certificatulTaxa-lei-

Pana la 150 mp inclusiv4

Intre 151-250 mp inclusiv5

Intre 251-500 mp inclusiv7

Intre 501-750 mp inclusiv8

Intre 751-1000 mp inclusiv10

Peste 1000 mp10+0,01 lei/mp pentru fiecare mp ce depaseste 1000 mp

2) Taxa pentru eliberarea autorizatiei de construire se calculeaza prin aplicarea cotei de 1% asupra valorii autorizate a lucrarii, inclusiv instalatiile aferente acesteia.3) Taxa pentru eliberarea autorizatiei de foraje sau excavari =9 lei pentru fiecare mp.afectat.4) Taxa pentru eliberarea autorizatiei de construire chioscuri, tonete, cabine,spatii de expunere, precum si pentru amplasarea panourilor de afisaj =6lei pentru fiecare mp.de suprafata ocupata de construire.5) Taxa pentru eliberarea autorizatiei privind lucrarile de racorduri si bransamente la retelele publice de apa, canalizare, gaze, energie electrica, telefonie si televiziune prin cablu=9 lei pentru fiecare bransament.6)Taxa pentru avizarea certificatului de urbanism de catre comisia de urbanism si amenajarea teritoriului, de catre primari=11 lei7)Taxa pentru eliberarea certificatului de nomenclatura stradala si adresa=7 lei.8) Taxa pentru eliberarea autorizatiei de desfasurare a unei activitati economice=11 lei.9)Taxa pentru eliberarea certificatului de producator =50 lei.10) Taxa pentru eliberarea autorizatiei de desfiintare partiala sau totala a constructiilor si amenajarilor =0,1% din valoarea impozabila a acestora.11)Pentru prelungirea certificatelor de urbanism si a autorizatiei de construire se percepe o taxa de 30% din valoarea initiala.Alte taxe locale1.Taxa inmatriculare mijloace de transport:Pentru autovehicule cu greutatea pana 750 kg=26 leiPentru autovehicule cu greutatea intre 750-3500 kg =52 leiPentru autovehicule cu greutatea peste 3500 kg=104 lei2.Taxa bilet proprietate:-bovine=22 lei-ovine=10 lei-porcine=17 lei3.Taxa oficiere casatorie-in zilele lucratoare=25 lei- in zilele nelucratoare=60 lei4.Taxa eliberare certificat de stare civila=10 lei5.Taxa eliberare adeverinte de orice fel=3,5 lei6.Taxa instrainare teren curti constructii=25 lei7.Taxa instrainare alte categorii de terenuri=15 lei8.Taxa de deplasare in teren pentru diferite constatari=25 lei9.Taxa inregistrare succesiune=15 lei pentru fiecare succesor10. Taxa pentru consultarea arhivei proprii la cerere=20 lei11. Taxa pentru transcriere documente=30 lei12. Taxa pentru autorizarea de libera trecere a autovehiculelor de tonaj greu:-greutatea totala intre 3,5t - 10t = 450 lei/ luna;-greutatea totala peste 10t =650 lei / luna.Impozite si taxe de la persoane juridiceA. In cazul contribuabililor persoane juridice impozitul pe cladiri se calculeaza in cadrul localitatii astfel:-prin aplicarea cotei de 1% asupra valorii de inventar a cladirii inregistrata in contabilitatea acestora, conform prevederilor legale in vigoare;- daca persoanele juridice nu au afectat nici o evaluare a cladirii incepandcu anul 1998, cota impozitului pe cladiri este de 4% aplicat la valoarea de inventar a cladirii inregistrata in contabilitatea acestora.B.Pentru terenurile proprietate privata sau publica a comunei aflate in administrarea sau folosinta persoanelor juridice ( terenurile ocupate de stalpii de sustinere a retelelor electrice, telefonie), utilizate in alte scopuri decat pentru agricultura sau sivicultura, se percepe o taxa identica cu impozitul pe teren.C. Pentru terenurile amplasate in extravilan, dupa rangul localitatii, categoria de folosinta si zona unde este situat se percepe o taxa, dupa cum urmeaza:Categoria de folosintaZona AZona BZona C

Teren cu constructii222018

Arabil363432

Pasune201816

Fanete201816

Vie pe rod403836

Vie pana la intrarea pe rodXXX

Livada pana la intrarea pe rod403836

Livada pana la intrarea pe rodXXX

Padure sau alt teren cu cu vegetatie forestiera12108

Padure in varsta de pana la 20 aniXXX

Teren cu apa, altul decat cel cu piscicole432

Teren cu amenajari piscicole242220

Drumuri si cai ferateXXX

Teren neproductivXXX

Impozitul pe mijloace de transport cu tractiune mecanica ce apartin persoanelor fizice si juridice se stabileste in functie de capacitatea cilindrica a motorului pentru fiecare 200 cmc sau fractiune:Tipul mijlocului de transportNivel impozit - lei/cmc sau fractiune

Motorete, scutere, motociclete si autoturisme cu capacitate cilindrica de pana la 1600 cmc inclusiv7

Autoturisme cu capacitate cilindrica intre 1601-2000cmc15

Autoturisme cu capacitate cilindrica intre 2000-2600cmc30

Autoturisme cu capacitate cilindrica intre 2601-3000cmc60

Autoturisme cu capacitate cilindrica peste 3001cmc120

Taxapentru eliberarea certificatelor,avizelor si a autorizatiilorTaxa pentru eliberarea autorizatiei de construire se calculeaza prin aplicarea cotei de 1% asupra valorii autorizate a lucrarii, inclusiv instalatiile aferente acesteia.Taxa pentru eliberarea autorizatiei de foraje sau excavari =9 lei pentru fiecare mp. Afectat.Taxa pentru avizarea certificatului de urbanism de catre comisia de urbanism si amenajarea teritoriului, de catre primari=11 leiTaxa pentru eliberarea certificatului de nomenclatura stradala si adresa=7 leiTaxa pentru eliberarea autorizatiei de desfiintare partiala sau totala a constructiilor si amenajariilor=0,1% din valoarea impozabila a acestora.Pentru prelungirea certificatelor de urbanism si a autorizatiei de construire se percepe o taxa de 30% din valoarea initiala.Taxa pentru folosirea mijloacelor de reclama si publicitatea. pentru folosire mijloacelor de publicitate prin afisaj, panouri sau alte asemenea mijloace publicitare=17 leib. pentru firmele instalate la locul desfasurarii activitatii, taxa anuala este de 23 lei/mp.Taxa astfel stabilita se va plati integral pana la data de 31 martie a anului sa in termen de 30 zile de la data instalarii( in cazul instalarii in cursul anului.Impozitul pe spectacoleManifestarea artistica sau activitatea distractivaNivelul impozitului

Videoteci1 leu / mp./zi

Discoteci2 lei / mp./zi

Alte taxe localeTaxa inmatriculare mijloace de transport:Pentru autovehicule cu greutatea pana 750kg=26 leiPentru autovehicule cu greutatea intre 750-3500kg=52 leiPentru autovehicule cu greutatea peste 3500kg=104 leiTaxa instrainare teren curti constructii=25 leiTaxa pentru consultarea arhivei proprii la cerere=20 leiTaxa pentru autorizarea de libera trecere a autovehiculelor de tonaj greu:greutatea totala intre 3,5t - 10t=450 lei/luna;greutatea totala peste 10t=650 lei/luna.Taxa pentru activitati de comert stradal=10 lei.2.3.ANALIZA VENITURILOR BUGETAREPentru anul 2008 s-a prevazut prin bugetul de venituri si cheltuieli , venituri totale in suma de 31.770,64 mii lei (RON), mai mult cu 12% fata de anul 2007.Evolutia veniturilor pe principalele categorii de venituri este prezentata in tabelul urmator:Evolutia veniturilor Consiliului Judetean:Tabelul nr.1Indicatori200620072008

miilei(RON)%miilei(RON)%miilei(RON)%

Venituri proprii5998,79256623,77241461,265

Prelevari din buget13675,835620947,167426270,0982

Subventii4672,3419570,0024039,2813

Incasari din rambursarea imprumuturilor acordate000000

Imprumuturi000000

Venituri totale24346,9710028140,9310031770,64100

Sursa: Date preluate de autor pe baza Bugetelor de venituri si cheltuieli.Graficul nr.1

Sursa: Grafic realizat de autor pe baza datelor din tabelul nr. 7Analiza veniturilor totaleDin tabelul de mai sus se observacaveniturile totale au crescut dela operioada la alta in medie cu15%pe an.Prezinta importanta analiza in structuraaveniturilor totale si analizaindinamica a veniturilor exprimate in preturi nominale si preturi reale.In termeni nominali in anul2006aveau valoarea de24.346,97miilei(RON), in anul2007au crescutcu15%ajungand la28.140,93mii lei(RON),valori exprimate in preturi curente.Interesant este de analizat evolutia veniturilor prin prisma factoruluipret.Astfel pe baza indicilor de pret comunicati de Comisia Nationala deStatistica:-Indice de pret2007/2006 - 1,303;-Indice de pret prognozat2008/2007 -1,18;Consider an de referinta, anul2006,cifrele nominale exprimate in preturi curente le voi actualiza la nivelul anului2007pe baza relatieimarimilor relative cu baza fixa.Evolutia veniturilor bugetare in preturi curente si in preturi comparabile-lei(RON) -Tabelul nr.2Indicator200620072008

Nominal(real)NominalRealNominalReal

Venituri proprii5998,796623,775083,471461,26950,41

Prelevaridin bugetul statului13675,8320947,1616076,1026270,09170863

Subventii4672,34570,00437,454039,282627,17

Total venituri24346,9428140,9321597,0331770,6420663,83

Sursa: Date prelucrate de autor pe baza Bugetelor de venituri si cheltuieli.In termeni reali veniturile bugetare din anul2007au scazut fatadecele din anul2006,ajungand la21.597,03miiiei(RON),ceea ce reprezintaoscadere de12%.In anul2008veniturile bugetare au crescut fatade celedin anul2006cu35%adica cu8323,67miiiei(RON).Intermeni reali veniturile bugetaredinanul2007au o valoarea26.663,29miiiei(RON),ceea ce reprezinta o scadere fata de anul dereferinta,cu16%.Se poate constata ca daca la nivelul preturilor curente s-ainregistratocrestere a veniturilor, analizate la nivelul preturilor comparabile (la nivelul anului 2006) acestea au inregistrat o scadere. Acest lucru se observa foartebine in graficul de mai jos.Graficul nr.2

Sursa:Grafic realizat de autor pe baza datelor din tabeluluinr.8Evolutia veniturilor propriiTabelul nr. 3Indicatori200620072008

mii%mii%mii%

lei(RON)lei(RON)lei(RON)

Venituriproprii5998,791006623,771001461,26100

totale

1.Venituri curente1014,5616,91649,659,81838,9657,41

-Venituri fiscale371,886,20340,725,14116,908,00

-Venituri nefiscale642,6810,71308,924,66722,0649,41

2.Venituri din capital84,431,41104,611,581,000,07

3.Venituricu4899,7981,185869,5188,61621,3042,52

destinatie speciala

Sursa:Date prelucrate de autor pe baza Bugetelor de Venituri si Cheltuieli.Graficul nr. 3

Sursa: Grafic realizat de autor pe baza datelor din tabelul nr.3In anul2007veniturile propriiaucrescut cu105fata de cele din2006,intimp ce in anul2008acestea au scazutfatadeceleinregistratein2007cu78%.Laprima vedere pare o situatia confuza si gresita, stiindcaodatacudescentralizarea ponderea veniturilor proprii ar trebui sa creasca, deaceeavoiface o analizamaiamanuntita a acestui aspect.In termeni nominali veniturilepropriiau scazut de la25%inanul2006,la24%in anul2007,si au inregistrat oscaderebrusca la5%.Intermenireali veniturile propriiauscazut dela5.998,79mii lei(RON),in anul2006,la5083,47mii lei(RON)inanul2007,ajungand la950,41miilei(RON) in anul2008,aceasta insemnand o scadere de6ori.Evolutia veniturilor din capitalTabelul nr.4Indicatori200620072008

miilei(RON)%miilei(RON)%miilei(RON)%

Venituridinvalorificarea unor bunuri ale institutiilor publice0,250,300,970,931,00100

Venituri din valorificarea unor bunurialeinstitutiilor publice000000

Venituri din privatizare84,1899,70103,6499,0700

Venituri din capital84,43100104,111001,00100

Sursa: Date preluate de autor pe baza Bugetelor de venituri si cheltuieli.Grafic nr.4

Sursa: Grafic realizat de autor pe baza datelor din tabelul nr.4EvolutiaveniturilorCUdestinatiespecialaTabelul nr.5Indicatori200620072008

mii lei(RON)%mii lei(RON)%mii lei(RON)%

Fondul pentru interventie00602,8010,27310,0049,90

Amortizarea mijloacelor fixe0

0240,504,10285,0045,87

Donatii si spnsorizari15,990,3325,460,4320,003,22

Sume acordate de pers fizice si juridice74,401,5177,000,016,301,01

Fondul pentru drumurile publice4809,4098,165000,0085,1900

Venituri cu destinsie speciala4899,791005869,51100621,30100

Sursa: Date prelucrate de autor pe baza Bugetelor de venituri si cheltuieliAnaliza veniturilor cu destinatie specialaVeniturile cu destinatie speciala uu avutoevolutie descrescatoare plecand de la valori aproximativ egale in anii2006, 2007(4899,79mii lei(RON) respectiv5869,51mii lei(RON)) la o valoare de621,30miilei(RON).Ponderea veniturilor cu destinatie speciala in totalul veniturilor propriiscazut de la88,61%in anul2007,la42,52%inanul2008.

In anul2006si2007o mare parte a fondurilor cu destinatiespeciala(98,16%respectiv85,19%)au constituit-o veniturile dinfondurile fondul pentru drumurile publice, acest lucru se poate usor constata prin lucrarile de modernizare care s-au facut pe drumurile publice:Pitesti- Rm. Valcea si Rm. Valcea-Sibiu.Graficul nr.5

Analiza veniturilor curenteIn cadrul veniturilor proprii, veniturile curente au avut o evolutie oscilanta astfel in anul 2006 au inregistrat o valoare de 1012,52 mii lei(RON), o pondere de 16,91%in totalul veniturilor proprii, scazand in anul 2006 la 649,65 mii lei(RON) cu o pondere de 9,81% pentru ca sa creasca la 838,96 mii lei(RON), o pondere de 57,31%, pondere foarte mare datorita reducerii veniturilor proprii in anul 2007.a)Veniturile fiscale au avut o evolutie descendenta, ele au scazut de la 371,88 mii lei(RON), o pondere de 6,20% in anult 2003, la 340,72 mii lei(RON), o pondere de 5,14% in anul 2007 ajungand la 116,90 mii lei(RON), pondere de 8% in anul 2008.Evolutia veniturilor fiscaleTabelul nr.6Indicatori200620072008

mii lei(RON)%mii lei(RON)%mii lei (RON)%

Impozit pe profit de la RA si SC de sub autoritatea CJ169,2945,52182,9053,68111,9095,72

Taxa asupra mijloacelordetransportdetinutedepersoanele juridice00005,004,28

Alte incasari din impozite directe202,5954,48157,8246,3200

Total venituri fiscale371,88100340,72100116,90100

Sursa: Date prelucrate de autor pe baza Bugetelor de venituri si cheltuieliImpozitul pe profit de la regulile autonome si de la societatile comerciale de sub autoritatea Consiliului Judetean au scazut datorita privatizarilor si a iesirii de sub autoritatea Consiliului Judetean a o serie de intreprinderi.Taxa asupra mijloacelor de transport se determina de catre compartimentul Serviciul Buget, Impozite si taxe din cadrul Consiliului Judetean se va urmari incasarea cotei de45%, 55%la bugetul local. Ea se utilizeaza pentru lucrari de intretinere, modernizare, reabilitare si constructie a drumurilor de interes local si judetean.Evolutia veniturilor nefiscaleTabelulnr.7Indicatori200620072008

miiIei(RON)%lei(RON)%mnIei(RON)%

Varsaminte nete din profitul net al RA83,1512,9553,3617,27156,6021,69

Varsaminte deSAinstitutiile publice2,150,3380,000,261,000,14

Venituri din recuperarea cheltuielilor de judecata , irnputari,despagubiri30,000,055,151,675,000,69

Venituri din amenzi si sanctiuni10,501,631,800,582,000,28

Restituiri din finantarea bugetara locala a anilor precedenti168,5026,22215,5469,77292,4640,50

Venituri din concesiuni13,722,1313,304,3115,002,08

Venituri dinATEEsurse364,3656,6918,976,14250,0034,62

Total venituri nefimfe642,68100308,92100722,06100

Sursa: Date prelucrate de autor pe baza Bugetelor de venituri si cheltuielib)Veniturile nefiscale au o evolutie oscilanta cu o tendinta de crestere astfel in anul2006aveau valoare de642,68mii lei(RON), o pondere de10,71%,in2007s-au redus la308,92mii lei(ROM) atingandopondere de4,66%,pentru ca apoi sa se majoreze la722,06mii lei(RON), inregistrand o pondere de49,41%in totalul veniturilor proprii pentru anul2006,in termeni reali vemturile nefiscale au scazut dela642,68miilei(RON) in anul 2006,1a469,62mii lei(RON) in anul2007,inregistrand o scadere de aproximativ27%.Analiza cotelor defalcate din impozitulpe venitCotele defalcate din impozitul pe venitul global au crescut de la o perioada la alta avand cea mai mare pondere in totalul prelevarilor de la bugetul de stat.O pondere importanta a acestor sume a fost repartizata pentru echilibrarea bugetelor locale.In termeni nominali in anul2006au inregistrat o valoare de12.421,14mii lei(RON), reprezentand o pondere de92,82%din totalul prelevarilor din bugetul statului, in anul2007au crescut cu9,23%ajungand la13.568,73mii lei(RON), in anul2008au inregistrat o crestere fata de anul2007,cu62% ,avand o valoare de22.080,17mii lei(RON), adica84,05%din totalul prelevarilor din bugetul de stat.In termeni reali, in anul2007cotele defalcate din impozitul pe venitul global au crescut fata de anul2006cu16%.in anul2008au crescut fata de2007cu38%,comparativ cu crestere nominala fiind de62%.Analiza cotelor defalcate din impozitul pe salariiCotele defalcate din impozitul pe salariu au scazut de la o perioada la alta ajungand la10,03mii lei(RON) in anul2008,scadere de25ori fata de anul2006cand s-a inregistrat o valoare absoluta de247,40mii lei(RON).Analiza cotelor defalcate din TVACote defalcate din taxa pe valoare adaugata au avut o pondere de34,36%in total prelevari din bugetul de stat.Sumele defalcate din taxa pe valoare adaugata au avut o evolutie oscilanta, maximum valori atingandu-se in anul 2008 .Astfel, daca in anul 2006 s-a inregistrat o valoare absoluta de 1007,29 mii lei(RON) reprezentand 7,37% din totalul prelevarilor din bugetul statului, in anul 2007 ele au ajuns la 7197,72 mii lei(RON) (o pondere de 34,36%), pentru ca in anul 20058sa scada inregistrand o valoare de 4179,8.8 mii lei(RON).In termeni reali cotele defalcate din TVA au avut aceiasi evolutie, dar comparand anul2008cu anul2007,ele au scazut cu51%.In termeni nominali, in anul2006au inregistrat o valoare de12,421,14mii lei(RON), reprezentand o pondere de92,82%din totalul prelevarilor din bugetul statului, in anul2007au crescut cu9,23%,ajungand la13,568,73mii lei(RON), in anul2008au inregistrat o crestere fata de anul2007cu62% ,avand o valoare de22.080,17mii lei(RON), adica84,05%din totalul prelevarilor din bugetul de stat.2.4.ANALIZA CHELTUIELILOR BUGETAREOrdonanta de Urgenta a Guvernului nr.45/2003 prevede clar ca bugetele de venituri si cheltuieli la nivel local functioneaza pe principiul echilibrului bugetar, astfel ca odata cu aprobarea acestuia de catre Ministerul Finantelor se asigura finantarea tuturor cheltuielilor inscrise in acesta.Exista un articol distinct de venituri pe fiecare an: "Sume defalcate din impozitul pe venit pentru echilibrarea bugetelor locale'.Acestea fiind zise, marimea cheltuielilor pe fiecare an este egala cu marimea veniturilor, in acest sens prezinta interes analiza structurii cheltuielilor, iar in cadrul fiecarei structuri a evolutiei acestora.Evolutia cheltuielilor clasificate dupa natura lorTabel nr.8Indicatori200620072008

mii lei(RON)%mii lei(RON)%mii lei(RON)%

1.Cheltuieli curente19685,7280,8523950,2885,1127491,8286,53

-Cheltuiel de personal-Cheltuieli materiale si servicii-Subventii-Transferuri-Plati de dobanzi7414,8811297,070970,003,7730,4646,4003,980,028073,8111405,811537,782932,88028,6940,535,4610,4309462,5611899,001865,994264,25029,7837,455,8713,430

2.Cheltuieli de capital4622,7418,994159,6414,784273,8113,45

-Investitii ale institutiilor publice-Investitii ale regiilor autonome1641,782980,966,7412,252773,621786,028,336,353136,831136,989,873,58

3.Imprumuturi acordate38,500,1631,000,1100

4.Rezerve00005,000,02

Total cheltuieli24346,9710028140,9310031770,64100

Sursa: Date prelucrate de autor pe baza Bugetelor de venituri si cheltuieliAnaliza cheltuielilor totaleIn termeni nominali cheltuielile totaleaucrescut de la o perioada laaltacu15%pe an. Astfel daca in anul2006ele reprezentau24,336,97miilei(RON), in anul2007au crescut cu15%in valoare absoluta cu3793,96mii lei(RON).In anul2008aceste au crescut fata de anul2007cu12 %cu3629,70mii lei(RON).Graficul nr.8

Sursa: Grafic realizat de autor pe baza datelor din tabelul nr.8Analiza cheltuielilor curenteCheltuielile curente au fost de19.685,72mii lei(RON) in anul2006,avand o pondere de80,85 %in totalul cheltuielilor.Inanul2007au ajunsla23,950,28mii lei(RON) cu o pondere de85,11%,pentrucain2008sa ajunga la274.91,82mii lei(RON), reprezentand o pondere de86,53%.In anul2008fata de2006cheltuielile curente au crescut intermeninominali cu39,65%.in termeni reali cheltuielile curente din2006au scazutdela19.685,72mii lei(RON), la18.380,88mii lei(RON) in anul 2007,7.880,85mii lei(RON) in anul2008,o scadere de aproximativ10%.Analiza cheltuielilorde capitalCheltuielile de capital in2006au avut o valoarede4622,74miilei(RON), reprezentand18,19 %din totalul cheltuielilor. Acestea au inceput sa scada, ajungand la4159,64mii lei(RON),reprezentand o pondere de14,78%din totalul cheltuielilor, ceea ce inseamna o scadere de10%.In anul2008cheltuielile de capital au avut o valoarede4273,81mii lei(RON) ceea ce reprezinta o pondere de13,45%si o scadere intermeninominali fata de2006cu8%.In termeni reali cheltuielile de capital au cazut de la4622,74miilei(RON) inanul2006,la3192,36miilei(RON)in anul20078sila2779,64mii lei(RON)inanul2008,ceea ce inseamnaoscaderecu40%.Cheltuieliledecapital sunt alocate pentru investitiideinteres public si investitii aleRegiilorAutonome deveniind din ce in ce mai nesemnificative.Analiza subventii si transferuriIn cadrul cheltuielilor curente subventiile si transferurile auoponderedestul de insemnata de aproximativ16%in totalul cheltuielilor.In anul2006Consiliul Judetean nuaacordat subventii. Dintabelulnr.4.3.1seobservaca datorita imprumuturilor, a trebuit sa se vireze3,77miilei(RON) pentru dobanzi. In anii2007si2008nus-au maicontractat imprumuturi.Analiza cheltuielilor materiale si serviciiCheltuieli materiale si servicii in cadrul cheltuielilor curente podereaceamai mareoreprezinta cheltuielile materiale si servicii,oponderede42%inmedie pentru cei3ani din totalul cheltuielilor. Cheltuielile materialesi serviciiau avut pe parcursul celor3ani o evolutie descrescatoare ca pondere. Dacainanul2006erau in suma de11.297,07mii lei(RON), reprezentand o ponderede46,40%,inanul2007au ajuns la o ponderede37,45%intotalulcheltuielilor,ceea ce reprezinta o valoare de11.899,00miilei(RON).Inpreturi reale cheltuielile au scazut cu32%fata de nivelul anului2006.Analiza cheltuielilor cu personalul.Cheltuielile de personal au crescutinmarime absolutade lao perioadalaalta cu aproximativ13,5%pe an, dar ca pondere au scazutin anul2007(29,75%)fata de anul2006 (30,46%).Inconditiile in care rata inflatieiafost destul de ridicata30%inanul2007/2006si18%pentru2008se poate aprecia ca salariul real ascazutin anul2008fata de anul2006cu17%.Graficul nr.9Sursa: Grafic realizat de autor pe baza datelor din tabelul nr.8Situatia cheltuielilor bugetare dupa destinatieTabel nr.9Indicatori200620072008

mii lei(RON)%mii lei(RON)%mii lei(RON)%

1.Servicii publice generale2221,839,132690,649,564180,0013,16

2.Cheltuieli social culturale12830,8152,7015433,8854,8418956,7859,67

-invatamant1768,097,262175,367,724050,5812,75

-sanatate000000

-cultura, religie ,actiuni privind activitatea sportiva2729,4711,214778,1216,986100,6519,20

-asistenta soc., alocatii, pensii, ajut. si indemnizatii8333,2434,238480,3930,148805,5427,72

3.Servicii si dezvoltate publica, mediu si apa1538,696,321057,003,76664,002,09

4.Actiuni economice2550,9610,482738,199,737018,5822,09

-arcuiturisi alviasfeura00122,170,43129,300,41

-transporturi si comtmicatii2550,9610,482616,029,306889,2821,68

-alte actiuni economice000000

5.Alte actiuni262,513,27320,701,14324,971,01

6.Fond de garantare si redistribuire000000

7.Transferuri din bugete locale000000

8.Imprumuturi acordate0031,00O,1100

9.Plati de dobanzi si alte cheltuieli3,770,020000

10.Rambursari de imprumuturi38,500,160000

11.Fonduri de rezerva00005,000,02

12.Cheltuieli cu destinatie speciala4849886619,925869,5120,86621,301,96

Total cheltuielii24346,9710028140,9310031770,64100

Sursa: Date prelucrate de autor pe baza Bugetelor de venituri si cheltuieliGraficul nr.10

Sursa: Grafic realizat de autor pe baza datelor din tabelul nr.9Analiza cheltuieli social- culturaleCheltuielile social-culturale au crescut in termeni nominali de la o perioada la alta, atat ca valoare absoluta cat si ca pondere in totalul cheltulelilor de la12.830,81mii lei(RON), o pondere de52,70%in anul2006la3.8.956,71mii lei(RON), opondere de59,67%inanul2008.In termeni reali cheltuielile social-culturale au ramas aproximativ constante pe parcursul celor3ani.2.5.SISTEMUL ELECTRONICDE COLECTARE A IMPOZITELOR SI TAXELOR LOCALEImplementarea Sistemului electronic de colectare a impozitelor si taxelorarata ca sistemul bancar din Romania a inteles mesajul Guvernului si a demarat modernizare acestui proces. Accesul la serviciile bancare modeme este indispensibil pentru a permite cetatenilor platitori de taxe si impozite accesul modem la serviciile guvernamentale si pentru a-i scuti de cozi interminabilelaghiseele unde isi plateau pana acum datoriile. Functionarea acestuiaprimsistem electronic de plata a taxelor dovedeste ca decizia Guvernului deaextinde acest proiect pilot la nivel national a fost realista si s-a bazat pe disponibilitati reale.Conform Ordonantei de Urgentanr. 24/30ianuarie2002,autoritatile publice locale au obligatia de a asigura si implementarea de sisteme electronice pentru colectarea impozitelor si taxelor, in fiecare oras si municipiudinteritoriu.Sistemele electronice pentru colectarea taxelor si impozitelor vizeaza optimizarea relatiei administratie publica-cetatean prin:-reducerea birocratiei din administratii;-operativitatea interferentei cetatean-administratie;-reducerea costurilor din administratie;-cresterea transparentei procesului administrativ;-reducerea timpului de rezolvare a problemelor cetatenilor;-eficientizarea procesului de colectare a taxelor si impozitelor de la cetateni;-functionarea non stop,oferind conditii civilizate de relationare intre administratie si contribuabili.Pentru a intelege modul de utilizare a implementarii sistemului electronic sunt necesare cunoasterea abrevierilor care au urmatoarele semnificatii:a)ISO-Organizatia International de Standardizare;b)SSL-Protocol de comunicare securizat prin Internet.Termenii utilizati au urmatoarele definitii:a)Sistem-Sistemul electronic de incasare a impozitelor si taxelor locale;b)Entitate fiscala-Autoritate a administratiei publice locale insarcinata cu colectarea taxelor si impozitelor locale;c)Utilizator -Persoana fizica sau juridica, romana sau straina, care beneficiaya de serviciile Sistemului.d)Pagina web-Document electronic, accesibil prin internet;e)Navigator Internet-Program pentrucalculatorcare permite vizualizarea paginilor web.In vederea asigurarii operarii Sistemului, entitatea fiscala are urmatoarele responsabilitati:a)punerea la dispozitia utilizatorilor a unui sistem care sa permita incasarea taxelor si impozitelor locale prin mijloace electronice;b)intretinerea sl operarea Sistemului, acest sistem va permite contribuabililor sa consulte lista taxelor si impozitelor locale datorate, precum si lista detaliata a platilor efectuate dupa punerea in functiune a Sistemului;c)sa furnizeze servicii de consultanta si suport tehnic cu privire la utilizarea Sistemului si a tranzactiilor ce se desfasoara prin intermediul Sistemului;d)sa supravegheze si sa controleze respectarea normelor legale in vigoare de catre cei care utilizeaza Sistemul;Entitatea fiscala va adopta acele proceduri de utilizare care sa asigure confidentialitatea, integritatea, accesul si disponibilitatea permanent a datelor pe parcursul transmiterii si stocarii acestora, in conformitate cu legislatiainvigoare.Toti utilizatorii Sistemului au obligatia sa respecte procedurile stabilite de entitatea fiscala in scopul asigurarii nivelului de securitate necesarbuneidesfasurari a operatiunilor in cadrul acestuia.Utilizatorii Sistemului sunt obligati sa utilizeze procedurile de autentificare stabilite de entitatea fiscal. Entitatea fiscala are obligatia de a asigura prin intermediul procedurilor de autentificare pe care le stabileste, identificarea emitentului unui mesaj, integritatea datelor in timpul transmiterii acestora sau in timpul stocarii for precum si confidentialitatea informatiilor transmise.In scopul promovarii competitiei, entitatea fiscala are obligatiadeaadopta solutiilecareutilizeazadoar standarde deschise.In scopul asigurarii securitatii Sistemului, entitatea fiscala trebuie saiatoate masurile necesare implementarii mecanismelor de non-repudiere, pentru a garanta integritatea si originea tranzactiilor din punctul de vederealexpeditorului.Pentru asigurarea securitatii datelor, entitatea fiscala trebuiesa iatoate masurile necesare pentru stocarea in deplina sigurantaadatelorsidocumentelor utilizate de Sistem. Orice document va fi stocat astfel incat sasepastreze originea, destinatia si momentul transmiterii sale prin intermediul Sistemului.Pentru asigurarea integritatii si securitatii datelor si a documentelor, entitatea fiscala trebuie sa ia toate masurile necesare, care tin de acesta, pentru asigurarea securitatii comunicatiei dintre Sistem si utilizatorii sai.Entitatea fiscalaareobligatiasainformeze cetatenii,prinintermediul Sistemului electronic, cu privire la obligatiile fiscale si la tipul de taxesiimpozite pe care acestia le pot achita siprinmijloace electronice.Entitatea fiscala pune la dispozitia utilizatorilor facilitatile Sistemului fara a percepetaxe.Aceastaesteobligatasafurnizeze informatia gestionata,lacerere, gratuit, celorlalte institutii ale administratiei publice, daca acesteasuntabilitate legaldeadetine, prelucra sau folosi informatia solicitata.2.6.EVAZIUNEA FISCALA SI REPERCUSIUNEA IMPOZITELOREvaziunea fiscalaeste fenomenul de incalcare a reglementarilor fiscale care au consecinta financiara a platii unor impozite si taxe mai mici decat cele legal datorate, ori chiar a neplatii unor impozite si taxe.[1]In legislatia fiscala romaneasca, evaziunea fiscala reprezinta sustragerea prin orice mijloace, in intregime sau in parte, de la plata impozitelor, taxelor si a altor sume datorate bugetului de stat, bugetelor locale, bugetului asigurarilor sociale de stat si fondurilor speciale extrabugetare de catre persoanele fizice si persoanele juridice romane sau straine.Evaziunea fiscala constituie unul din fenomenele economico-sociale complexe de maxima importanta cu care se confrunta fiecare stat si ale carui consecinte nedorite.Limitarea evaziunii fiscale apare ca necesara datorita efectelor sale: ea se repercuteaza direct asupra diminuarii veniturilor fiscale si favorizeaza aparitia unor distorsiuni in mecanismul pietei, consolidand nejustificat pozitia pe piata a celor care se sustrag de la impozitare; contribuie la accentuarea inechitatilor sociale.Principalele premise ale evaziunii fiscale sunt:unele norme si reglementari legale privind stabilirea si plata impozitelor si taxelor pot filipsite de precizie si pot oferii posibilitatea de a fi interpretate in moduri diferite;evaziunea fiscala poate fi si rezultanta folosirii unor metode si modalitati defectuoasede aplicare a legislatiei fiscale ( de exemplu stabilirea obligatiilor fiscale pentru unele categorii de contribuabili pe baza unor norme medii de venit si nu pe baza venitului efectiv realizat);se poate vorbi si de o inclinatie psihologica generala a contribuabililor - pe fondul lipsei unei educatii fiscale din partea unor contribuabili -, de a se sustrage partial sau total, de la plata obligatiilor fiscale care le revin; o asemenea inclinatie deriva din faptul ca omul este preocupat sa puna mai presus interesele sale individuale decat interesul general al societatii;incalcari ale legislatiei fiscale savarsite de catre functionarii publici cu atributii fiscale, vamale si de control financiar, care au consecinte de evaziune fiscala;existenta unei presiuni fiscale excesiv de ridicate, ce depaseste gradul de suportabilitate a contribuabililor;neajunsuri in organizarea sistemului de control financiar;desele modificari ce se produc in sistemul fiscal in perioada de tranzitie.Formele evaziunii fiscaleevaziunea care poate fi realizata la adapostul legii;evaziunea fiscala ce se realizeaza cu incalcarea legii, denumita frauda fiscala.Evaziunea fiscala realizatala adapostul legii consta in sustragerea de impozitare a unei parti din materia impozabila realizata de catre contribuabilii de drept, la adapostul legii, fara ca fapta lor sa fie considerata contraventie sau infractiune si sanctionata corespunzator. Aceasta este o evaziune fiscala nefrauduloasa, putandu-se infaptui prin doua moduri:- prin includerea in legislatia fiscala a unor prevederi care sa permita unor categorii de contribuabili sa sustraga in totalitate sau partial, de la impozitare, o parte din materia impozabila. Este vorba de a include in legile fiscale unele prevederi ce se refera la privilegiile fiscale pe care le acorda statul unor categorii sociale sau unor persoane juridice;- alt mod de a determina evaziunea poate sa apara datorita unor lacune ale legilor fiscale care permit unor persoane fizice sau juridice sa plateasca un impozit mai mic. Un asemenea fenomen devine posibil deoarece legislatia fiscala din unele state permite, prin lacunele sale, scoaterea de la impozitare, a unor venituri, parti de venituri sau averea care, daca prevederile legale ar fi clare, explicite, necontradictorii, complete, nu ar putea duce la asemenea situatii de scoatere de sub incidenta fiscala a lor.Evaziunea fiscala la adapostul legii presupune a uza de prevederile legislatiei fiscale spre a apara cat mai mult interesele contribuabililor, diminuand sarcinile fiscale, pornind de la impreciziile unor legi fiscale sau beneficiind de facilitatile fiscale prevazute in legislatie.In orice tara exista legi fiscale imperfecte, pe care actorii economici le speculeaza pentru a-si usura sarcina fiscala.Se pot prezenta multiple posibilitati de aparitie a evaziunii fiscale la adapostul legii. In situatia determinarii veniturilor impozabile pe baza unor norme medii de venit se creeaza posibilitatea ca acei contribuabili care obtin venituri superioare normei medii stabilite, sa nu plateasca impozit pentru venitul suplimentar inregistrat. Aceste situatii se pot ivi in cazul impozitarii veniturilor din profesii libere daca sunt evaluate pe baza normelor medii de venit.Sarcina fiscala se poate determina si prin practicarea unor cote forfetare de cheltuieli pentru calculul veniturilor impozabile ( artistii plastici, scriitorii ), prin scaderea din profiturile reale ale contribuabililor a unor cheltuieli investitionale, de sponsorizare etc.In aceste cazuri contribuabilii care efectueaza cheltuieli reale mai mari sau mai mici decat cotele forfetare de cheltuieli prestabilite, ca si contribuabilii carora li se admit la scaderea din profiturile reale cheltuieli investitionale si de sponsorizare ajung sa plateasca impozite necorelate cu baza reala de impozitare.Acordarea unor facilitati fiscale ( exonerari, scutiri partiale, reduceri de impozite ), actorilor economici in anumite domenii ale economiei, asigura un cadru favorabil pentru a recurge la diverse procedee spre a sustrage de la impozitare o parte a veniturilor. Pentru a se sustrage temporar de la plata impozitelor, solicita si obtin aprobari de a constitui noi societati comerciale cu acelasi obiect de activitate ca al celor vechi cu toate ca in realitate, acestea sunt noi forme de organizare si exploatare in care se obtin profituri mai mari decat in vechile societati care sunt mentinute intr-o stare de aparenta functionare.Facilitatile fiscale acordate actorilor economici din anumite ramuri, la infiintarea firmelor, sau pe parcursul desfasurarii activitatii, permit ca o parte din venit sa nu fie supus impunerii. Astfel, se pot acorda scutiri temporare de la plata impozitului pe profit pentru societatile nou infiintate, scutiri sau reduceri de impozite pentru societatile care creeaza noi locuri de munca sau angajeaza personal din randul somerilor, scutiri de taxe vamale pentru masinile si utilajele sau materiile prime aduse din import.Se pot acorda reduceri de impozit pe profit pentru actorii economici care reinvestesc o parte din profitul obtinut in echipamente tehnice.Reglementarile fiscale din alt stateofera si alte posibilitati de evaziune fiscala la adapostul legii. In S.U.A. legea confera dreptul unui intreprinzator persoana fizica sa-si declare ca asociati pe sotie si copii, chiar daca ei nu au nici o contributie la capitalul social sau la activitatea firmei. Avantajul pentru ei este ca prin impunerea separata pe fiecare membru de familie, impozitul de platit va fi mai mic.CONCLUZIIPutem deci concluziona ca in ultimii 13 ani procesul de descentralizare a administratiei publice, desi s-a desfasurat greoi si a intampinat multe obstacole, a dus la obtinerea unei autonomii locale relative in curs de perfectionare. Un rol capital pentru obtinerea unei adevarate autonomii decizionale la nivelul administratiei locale l-au avut finantele publice locale.Autonomia financiara a administratiilor locale determina o degrevare a finantelor centrale de o seama de venituri si cheltuieli publice, o reducere a fluxurilor financiare realizate intre cele doua nivele structurale ale finantelor publice, precum si o mai mare transparenta a utilizarii fondurilor publice.Se observa o crestere considerabila a veniturilor proprii in anul 2008 fata de 2007, adica cu 140,66% ceea ce denota o mai buna colectare a acestora si o descentralizare a impozitelor si taxelor la bugetul de stat catre bugetele locale.La impozitul pe mijloace de transport se observa o crester considerabila (in medie de cca 100%), iar modul de calcul a acestuia se face la capacitatea cilindrica fractionata de 200cmc fata de 500cmc cat era in 2006.Conceptul de autonomie locala este insa sortit sa ramana golit de continut atata vreme cat autoritatile locale nu dispun de resursele financiare, de competentele legale si de autoritatea politica de care au nevoie pentru a-si asuma efectiv responsabilitatile ce le sunt acordate de aceasta autonomie. De aceea, trebuie sa se realizeze o echivalenta intre competentele acordate autoritatilor publice locale si modalitatile de atragere a veniturilor aflate la dispozitia acestora, pentru a analiza cu strictete efectuarea cheltuielilor.In momentul de fata, cu toate prevederile favorabile ale legii finantelor publice locale ( Legea nr.189/1998 care va fi abrogata prin Ordonanta de urgenta nr.45 publicata in M.O. 431/19 iunie 2003, cu aplicabilitate de la 1 ianuarie 2004), organele de conducere locale sunt confruntate inca cu imposibilitatea asigurarii anumitor servicii publice din cauza insuficientei fondurilor pe care le au la dispozitie.Deci se impune aplicarea unor masuri care sa duca la cresterea fondurilor disponibile organelor de conducere locale.Una dintre aceste masuri ar fi cresterea valorica a cotelor defalcate din impozitele directe si indirecte, in sensul acordarii unei parti mai mare din acestea bugetelor locale, cum ar fi:- impozit pe venit persoane fizice;- impozit pe venit asociatii familiare;- T.V.A aferenta activitatii desfasurate pe raza localitatii respective.O alta masura benefica ar fi colectarea mai judicioasa a impozitelor directe si indirecte atat la nivel central cat si la nivel local. Pe aceeasi linie, se poate inscrie si masura de acordare a cat mai putine scutiri nejustificative de la plata unor impozite si taxe de catre autoritatile statului.De asemenea, ar trebui ca autoritatile locale sa depuna un efort mai sustinut pentru obtinerea unor fonduri suplimentare de pe piata de capital, apeland la imprumuturi sau la obtinerea unor fonduri nerambursabile de la organismele financiare internationale, pentru a putea duce la indeplinirea strategiilor de dezvoltare si a proiectelor propuse pe termen lung.BIBLIOGRAFIEEmil Balan,Administrarea finantelor publice locale, Ed.LuminaLex, 1999Mariana-Cristina Cioponea,Descentralizarea bugetara in Romania, in, ,, Buletinulfinanciar", nr.9/1997, Bucuresti.Mariana-Cristina Cioponea,Fiscalitate 2007Mariana-Cristina Cioponea,Realizari si perspective ale reformei sistemului fiscal din Romania in vederea integrarii in Uniune Europeana. Descentralizarea bugetara,Academia Romana, Institutul de Finante, Preturi si probleme valutare ,, Victor Slavescu", Bucuresti, 1997.Mariana-Cristina Cioponea,Autonomia financiara a administratiilor locale-cadru de realizare a relansarii ecnomice, Academia Romana, Institutul de Finante, Preturi si probleme valutare ,, Victor Slavescu", Bucuresti, 1998.Radu Dobrescu,Surse de venituri ale bugetelor locale, Revista Economie siAdministrare Locala.Marius Profiroiu, Anton Parlagi, Eugen Crai,Etica si coruptie in administratia publica,Editura Economica, Colectia de administratie publica, Bucuresti, 1999.Iulian Vacarel,Finante publice,Editura Didactica si Pedagogica,Bucuresti, 1999.Legea nr.189/1998, Privind finantele publice locale, in ,, Monitorul Oficial" ,Partea I , nr.4040/22 octombrie 1998.Ordonanta de Urgentanr.61/1998, pentru modificarea Legii nr.189/1998privind finantele publice locale, in ,, Monitorul Oficial ", Partea I, nr.517/30decembrie 1998.Legea bugetului pe anii 2007/2008.Legea nr. 571/2003 - Codul fiscal cu modificariile sicompletariile ulterioare.Ordonanta nr.36 privind impozitele si taxele locale publicata in ,, Monitorul Oficial", nr.92/2 februarie 2002.Hotararea nr.1278 privind aprobarea Normelor metodologice pentru aplicarea O.G. nr.36/2002 privind impozitele si taxele locale.Hotararea nr.561 privind modificarea si completarea Normelor metodologice pentru aplicarea O.G. nr.36/2002, privind impozitele si taxele locale aprobate prin Hotararea Guvernului nr.1278/2002.Ordonanta de urgenta nr.45 privind finantele publice locale.