Anexă la Hotărârea Curții de Conturi

nr.5 din 12.03.2018

RAPORTULauditului conformității executării bugetelor unităților administrativ-

teritorialedin raionul Dubăsari pe anii 2015-2016

Martie 2018

LISTA ACRONIMELORAAP Agenția Achiziții Publice AC Autoritate contractantăAP Achiziții PubliceAPC Autoritate publică centralăAPL AutoritățiPublice LocaleAPR Aparatul președintelui raionuluiAPP Agenția Proprietății PubliceBAP Buletinul Achizițiilor PubliceBNS Biroul Național de Statistică BS Bugetul de stat CCRM Curtea de Conturi a Republicii Moldova CL Consiliul localCOP Cererea ofertei de prețuriCR Consiliul raionalDASPF Direcția Asistență Socială și Protecția FamilieiDEBF Direcția Economie Buget și FinanțeDÎG Direcția Învățământ GeneralFC Fondul de compensareFEB Fondul de echilibrare a bugetuluiFEE Fondul pentru Eficiență EnergeticăGL Grup de lucruIGPF Inspectoratul General al Poliției de FrontierăIMSP Instituție medico-sanitară publică ÎM Întreprindere municipalăHG Hotărârea GuvernuluiMECDT Ministerul Ecologiei, Construcțiilor și Dezvoltării TeritoriuluiMF Ministerul FinanțelorMTID Ministerul Transportului și Infrastructurii DrumurilorOE Operator economicPR Președintele raionuluiRBI Registrulbunurilor imobileSA Societate pe AcțiuniSIS Serviciul InformațiișiSecuritateTDG Transfer cu destinație generalăTDS Transfer cu destinație specialăUAT Unitate administrativ-teritorială

GLOSARPreședinte al raionului – autoritate publică executivă a CR;Administrație publică locală – totalitatea APL constituite, în condițiile legii, pentru promovarea intereselor generale ale locuitorilor unei UAT;Primărie– structură funcțională care asistă primarul în exercitarea atribuțiilor sale legale;Consiliu local – autoritate reprezentativă și deliberativă a populațieiUAT de nivelul întâi sau al doilea, aleasă în vederea soluționării problemelor de interes local;Aparatul Președintelui raionului – structură funcțională care asistă Președintele raionului în exercitarea atribuțiilor sale legale;Venituri proprii– venituri ale bugetelor UAT, formate, conform Codului fiscal și altor acte legislative, din impozitele, taxele și alte plăți care se încasează direct și integral la bugetele respective;Transferuri cu destinație generală – mijloace financiare alocate, conform prevederilor legale, în sumă absolută, cu titlu definitiv, de la BS la bugetele UAT, pentru finanțarea domeniilor proprii de activitate aleAPL;Transferuri cu destinație specială – mijloace financiare alocate, conform prevederilor legale, în sumă absolută, cu titlu condiționat, de la BSși/sau de la alte bugete la bugetele UAT, pentru asigurarea exercitării funcțiilor publice sau în alte scopuri speciale.

SINTEZĂAutorităţile publice locale din raionul Dubăsari, conform legislaţiei, dispun de

competenţele şi atribuţiile care le permit realizarea misiunii lor de bază de a rezolva şi administra, în cadrul legii, sub propria lor răspundere şi în favoarea populaţiei, o parte importantă din treburile publice. APL și instituțiile publice din subordinea acestora își desfășoară activitatea potrivit Legii nr.397-XV din 16.10.20031, în baza bugetelor de venituri și cheltuieli, supuse analizei și aprobării atât de conducerea executivă, cât și de autoritățile deliberative ale acestora.

Conformitatea formării și executării bugetelor în cadrul APL are ca scop consolidarea disciplinei financiare și sporirea eficienței utilizării fondurilor publice. Auditul public extern al APL rămâne în continuare axat pe problemele ce țin de relevanța managementului resurselor publice, exercitat de APL conform competențelor și responsabilităților atribuite prin lege. În acest sens, activitatea de audit a fost exercitată și direcționată pe aspectele ce țin de: evaluarea respectării de către APL a legalității și regularității procesului bugetar, administrarea prudentă și raportarea veridică a veniturilor și cheltuielilor bugetare etc.

În pofida evaluărilor precedente2și recomandărilor privind activitateade gestionare a resurselor și fondurilor publice, Curtea de Conturi constată că abaterile și neregulile depistate anterior nu numai că persistă, ci șirămân semnificative, practic, în toate APL din raionul Dubăsari supuse auditului. Astfel, auditul public extern relevă că: APL nu au urmărit extinderea și consolidarea veniturilor proprii (inclusiv prin estimarea și prognozarea relevantă a indicilor fiscal-bugetari) care ar putea asigura 1Legea nr.397-XV din 16.10.2003 privind finanțele publice locale (în continuare – Legea nr.397-XV din 16.10.2003).2 HCC nr.52 din 21.11.2012 „Privind Raportul auditului bugetelor unităților administrativ-teritoriale și gestionării patrimoniului public din raionul Dubăsari pe anul 2011”.

stabilitatea financiară a bugetelor UAT. Neidentificarea și neevaluarea resurselor financiare au determinat neacumularea în bugetele locale a unor venituri estimate de audit între 3,9 mil.lei și 8,2 mil.lei (cap. III, pct. 3.1); gradul de dependență al BUAT din r-nul Dubăsari de transferurile de la BS sunt într-o creștere permanentă3 (cap. III, pct. 3.2.6); APL nu au întreprins măsuri sistemice în materie de identificare, evaluare și monitorizare a potențialului economico-financiar al teritoriului, ca urmare, nu este asigurată capacitatea economică a APL de a întreține aparatul administrativ din contul veniturilor directe ale BUAT, aferente bazei economice proprii (cap. III, pct. 3.2.6); APL nu au asigurat prezentarea la MF a datelor veridice necesare calculării transferurilorcu destinație specială pentru învățământul preșcolar, suplimentul la salariu de 1000 lei și sporul la salariu de 30% personalului instituţiilor bugetare din partea stângă a Nistrului (mijloace neutilizate - 2250,2 mii lei)(cap. III, pct. 3.2.6); domeniul de investiții, reparații capitale sunt subperformante și necesită îmbunătățiri, astfel că auditul atestă: neverificarea și neexpertizarea proiectelor în valoare de 10,4 mil.lei,majorarea nefundamentată a lucrărilor de construcție (inclusiv schimbarea unor tipuri de lucrări pe alte tipuri) – 2,7 mil.lei, exagerări ale volumului de lucrări executate de 0,32 mil.lei,angajarea cheltuielilor fără suport de resurse financiare etc.(cap. III, pct. 3.2.3); retribuirea muncii în cadrul structurilor din subordinea CR și a unor APL dinraion s-a realizat cu încălcarea normelor legale, fapt ce a determinat efectuarea unor cheltuieli neregulamentare în sumă totală de 3,4 mil.lei4. De asemenea,lipsește corelarea performanțelor angajaților și aplicarea măsurilor de stimulare salarială (cap. III, pct. 3.2.1); achizițiile publice de bunuri, lucrări și servicii au fost desfășurate, în mare parte, neregulamentar: nu au fost publicate anunțurile de intenții pentru AP în sumă totală de 21,2 mil.lei; au fost contractate lucrări în lipsa devizelor de cheltuieli verificate, în sumă totală de 7,4 mil.lei; au fost divizate AP în sumă totală de 2,6 mil.lei; nu au fost prezentate dările de seamă pentru AP de valoare mică în sumă totală de 5,4 mil.lei etc. (cap. III, pct. 3.2.2); Prezența incertitudinilor privind numărul real al populației și al copiilor/elevilor din instituțiile de învățământ din r-nul Dubăsari, a permis APL din raion să beneficieze de resurse suplimentare, ceea ce a permis irosirea mijloacelor bugetare pentru efectuarea unor cheltuieli excesive în raport cu prevederile regulamentare în sumă totală de 686,6 mii lei5(cap. III, pct. 3.2.6); managementul contabil vicios a determinat efectuarea necorespunzătoare a inventarierilor, necontabilizarea valorii bunurilor nou create (7,7 mil.lei), a terenurilor (2,5 mil.lei) și altor bunuri (6,5 mil.lei6),neînregistrarea operațiunilor economice (21,9

3 Anexa nr.5 la prezentul Raport de audit.4Inclusiv asigurările.5 258,2 mii lei – combustibil decontat pentru automobile în lipsa unui regulament corespunzător al CR; 60,7 mii lei – cheltuieli de deplasare; 39,6 mii lei – asistența juridică; 328,1 mii lei – cheltuieli ce nu țin de activitatea instituției sau supralimite.6 Apeductul Coșnița – 6,2 mil.lei; acțiunile S.A. „Minerul” – 0,32 mil.lei.

4

mil.lei), alte erori contabile (16,9 mil.lei), ceea ce nu asigură o raportare veridică a situațiilor financiare (cap.III).

Iregularitățile și deficiențele constatate în gestionarea patrimoniului public local și în utilizarea banului public sunt o consecință a neorganizării și neimplementării sistemelor controlului intern/managerial7.

În cadrul auditului, instituțiilor publice le-au fost date un șir de recomandări,pentru a căror executare instituțiile respectiveau întrepins următoarele măsuri: contabilizarea și majorarea valorii patrimoniului public din UAT administrate de către APL de nivelul I – cu circa 16527,7 mii lei8; contabilizarea bunurilor publice excluse neregulamentar din evidență – de circa 6,5 mil.lei; rectificări de erori contabile – de circa 16,9 mil.lei; returnarea către BS a sumei de 225,6 mii lei (neutilizate conform destinației); restituirea unor plăți salariale achitate neregulamentar – de 6,5 mii lei; reîncheierea contractelor de arendă etc.

I. PREZENTAREA DOMENIULUI AUDITATRaionul Dubăsari (conform datelor oficiale) are o populație de 35,8 mii de

locuitori și ocupă o suprafață totală de 30,9 mii ha.Raionul include 15 sate, organizate teritorial-administrativ în 11 primării. În urma conflictului armatdin zona de Est (1992), o parte din teritoriul raionului nu este administrată de autoritățileconstituționale ale Republicii Moldova.

APL din raion sunt persoane juridice de drept publicșidispun, în condițiile legii, de un patrimoniu distinct de cel al statului și al altor UAT. APL din raion beneficiază de autonomie financiară, au dreptul la inițiativă în ceea ce privește administrarea treburilor publice locale, își exercită autoritatea în limitele teritoriului administrat și în condițiile autonomiei locale. Pornind de la domeniile de activitate ale APL, stabilite prin Legea nr.435-XVI din 28.12.20069, competențele și responsabilitățile acestora sunt divizate în două niveluri: APL de nivelul I și APL de nivelul II. Conform prevederilor Legii nr.397-XV din 16.10.2003(art.30), atribuțiile de executori principali de buget sunt exercitate de PRși primarii satelor/comunelor. Responsabilitățile entităților sunt prezentate în Anexa nr.2 la prezentul Raport de audit.

În perioada supusă auditului, din bugetele UAT ale raionului Dubăsari au fost finanțate 128 de instituții, inclusiv: instituții preșcolare – 13; instituții de învățământ secundar general – 11; instituții de învățământ neatribuite altor grupe –1; biblioteci –15; muzee – 2; case de cultură și cluburi – 11; alte instituții –75. La 1 ianuarie 2015, numărul persoanelor angajate în domeniile finanțate din bugetele UAT ale raionului Dubăsari a constituit 1366 de persoane, inclusiv: în autoritățile executive – 106 persoane; în structurile de menținere a ordinii publice – 9 persoane; în instituțiile preșcolare – 322 de persoane; în instituțiile de învățământ secundar – 477 de persoane; în instituțiile de învățământ neatribuite altor grupe – 19; în biblioteci – 23; în muzee – 6; în case de cultură şi cluburi – 96; în alte instituții –308.

7 Legea nr.229 din 23.09.2010 privind controlul financiar public intern; Standardele naționale de control intern în sectorul public, aprobate prin Ordinele ministrului finanțelor nr.51 din 23.06.2009 și nr.189 din 05.11.2015.8 Anexa nr.4 la prezentul Raport de audit.9Legea nr.435-XVI din 28.12.2006 privind descentralizarea administrativă (în continuare – Legea nr.435-XVI din 28.12.2006).

5

Pentru anul 2015, exercițiul bugetar la partea de venituri a fost îndeplinit de către APL din r-nul Dubăsari la nivel de 93,9% (precizat – 150,9 mil.lei; executat – 141,8 mil.lei), iar pentru anul 2016 – respectiv, la nivel de 94,4% (precizat – 165,4 mil.lei; executat – 156,1 mil.lei) (vezi Anexa nr.5 la prezentul Raport de audit).

Tabelul nr.1. Evoluția veniturilor BUAT din r-nul Dubăsari în perioada 2012-2016

Denumirea veniturilor Codul

Executat 2012 Executat 2013 Executat 2014 Executat 2015 Executat 2016

Suma, Pon- Suma, Pon- Suma, Pon- Suma, Pon- Suma, Pon-

mii lei derea, mii lei derea, mii lei derea, mii lei derea, mii lei derea,

  %   %   %   %   %

Venituri totale   118144,7 100,0 129521,8 100,0 130206,7 100,0 141771,2 100,0 156107,8 100,0

Venituri curente 100 16909,4 14,3 19602,2 15,1 21719,7 16,7 20538,5 14,5 21765,7 13,9

Venituri fiscale 110 13368,1 11,3 15692,6 12,1 17658,1 13,6 16233,7 11,5 17681,7 11,3

Încasări nefiscale 120 1837,8 1,6 2032,3 1,6 1980,7 1,5 2051,4 1,4 1725,3 1,1

Mijloace speciale 151 1682,6 1,4 1859,0 1,4 2061,1 1,6 2227,6 1,6 2335,9 1,5

Fonduri speciale 161 21,0 0,0 18,3 0,0 19,8 0,0 25,8 0,0 22,8 0,0

Transferuri 300 97773,3 82,8 99387,7 76,7 105801,9 81,3 116004,4 81,8 131232,8 84,1

Granturi 400 3462,0 2,9 10531,9 8,1 2685,1 2,1 5228,3 3,7 3109,3 2,0

Sursă: Rapoartele privind executarea veniturilor bugetelor UAT pe anii 2012-2016.

Analiza structurii veniturilor bugetelor UAT denotă că în anii 2015-2016 sursa de bază a formării veniturilor au reprezentat-o transferurile de la BS, a căror pondere a constituit 81,8% (116,0 mil.lei) în 2015 și 84,1% (131,2 mil.lei) în 2016. Totodată, în 2015 veniturile curente acumulate au fost mai mici cu 1,2 mil.leidecât veniturile respective ale anului 2014, fapt condiționat de diminuarea veniturilor fiscale cu 1,4 mil.lei.

II. SFERA ȘI ABORDAREA AUDITULUIMisiunea de audit a fost realizată în temeiul art.28, art.31 șiart.14 lit.i) din

Legea Curții de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008,art.31 alin.(2) și art.32 din Legea privind organizarea și funcționarea Curții de Conturi a Republicii Moldova nr. 260 din 07.12.2017 și în conformitate cu Programele activității de audit a Curții de Conturi pe anii 2017 și 201810, având scopulde a determina dacă în perioada 2015-2016 APLdin raionul Dubăsari: au respectat prevederile regulamentare la evaluarea, prognozarea și executarea veniturilor și cheltuielilor bugetare;au asigurat un control eficient asupra cheltuielilor efectuate,iar situațiile patrimoniale pentru anii auditați au fost raportateîn mod corespunzător.

Misiunea de audit a fost realizată în conformitate cu Standardele Internaționale de Audit aplicate de Curtea de Conturi11(ISSAI 100, ISSAI 400, ISSAI 4000 etc.).

Obiectivul general al auditului a constat în evaluarea conformității executăriiși raportării bugetelor locale, precum și gestionării patrimoniului public al APL din raionul Dubăsari în vederea asigurării surselor de venituri bugetare.

Pentru atingerea scopului propus și reieșind din problemele identificate, au fost determinate următoarele obiective specifice de audit:10 Hotărârile Curții de Conturi nr.47 din 05.12.2016 „Privind aprobarea Programului activității de audit a Curții de Conturi pe anul 2017” (cu modificările și completările ulterioare) și nr.75 din 29.12.2017 „Privind aprobarea Programului activității de audit a Curții de Conturi pe anul 2018” .11Hotărârea Curții de Conturi nr.60 din 11.12.2013 „Cu privire la aplicarea Standardelor Internaționale de Audit ale Instituțiilor Supreme de Audit de nivelul 3 – ISSAI 100, ISSAI 200, ISSAI 300, ISSAI 400, în cadrul misiunilor de audit ale Curții de Conturi” şi Hotărârea Curții de Conturi nr.7 din 10.03.2014 „Cu privire la aplicarea Liniilor Directoare de Audit (ISSAI 1000-9999) în cadrul auditului public” (în continuare – Hotărârea Curții de Conturi nr.60 din 11.12.2013 şi Hotărârea Curții de Conturi nr.7 din 10.03.2014).

6

I. Augestionatconform APL din raionul Dubăsari patrimoniul public pentru asigurarea surselor de venituri bugetare?

II. Au asigurat APL din raionul Dubăsari executarea bugetelor locale în conformitate cu cadrul normativ aplicabil?

III. Au fost raportate conform situațiile patrimoniale ale APLdin raionul Dubăsari?Responsabilitatea entităților auditatea constat în organizarea unui sistem

eficient decontrol intern, care ar asigura legalitatea și regularitatea derulării/monitorizării acțiunilor, inclusiv celor întreprinse pentru prevenirea, detectarea și raportarea neregulilor și, după caz, a suspiciunilor de fraudă.

Responsabilitatea echipei de audit a constat în oferirea unei asigurări rezonabile privind conformitatea aspectelor auditate, prin exprimarea unei concluzii în baza probelor colectate de audit.

Pentru susținerea constatărilor, concluziilor și recomandărilor, auditul a cuprins activitățile și măsurile realizate în anii 2015-2016 (cu extindere în anii anteriori și ulteriori) de către factorii decizionali din cadrul APL privind asigurarea corespunzătoare a conformității formării și executării bugetelor UAT din raionul Dubăsari.

Probele de audit au fost acumulate prin evaluarea conformității formării și executării bugetelor la: 6 primării(din 11 existente); 2 instituții de învățământ12; 3 direcții din cadrul CR (DASPF, DEBF șiDÎG) și APR. Informații privind domeniul auditat au fost obținuteși din alte surse,inclusiv: de laServiciul Fiscal de Stat; Inspectoratul General al Poliției de Frontieră; Ministerul Finanțelor; Agenția Servicii Publice; Comisia Națională a Pieței Financiare; Ministerul Justiției; Inspecția de Stat în Construcții.

Sfera şi metodologia auditului sunt prezentate în Anexa nr.3 la prezentul Raport de audit.

III. CONSTATĂRILE AUDITULUI

3.1. OBIECTIVUL I.Augestionat conform APL din raionul Dubăsari patrimoniul public pentru asigurarea surselor de venituri bugetare?

APL din raion nu au urmărit extinderea și consolidarea veniturilor proprii (inclusiv prin estimarea și prognozarea relevantă a indicilor fiscal-bugetari), care ar fi putut asigura stabilitatea financiară a bugetelor UAT. Totodată, neidentificarea și neevaluarea resurselor financiare au determinat neacumularea la bugetele locale a unor venituri estimate de audit între 3,9 mil.lei și 8,2 mil.lei13. Abordările manageriale aplicate de SFS și APL în procesul administrării veniturilor bugetelor UAT Dubăsari nu au asigurat evaluarea și încasarea deplină a tuturor veniturilor planificate. Totodată, executarea veniturilor pe compartimente a variat pentru anul 2015 de la 42%până la 497% și, respectiv, în 2016, de la 24% până la 163%, ceea ce denotă o planificareneadecvatăa veniturilor.

Astfel, în bugetele UAT pe anii 2015-2016, pentru 21 și, respectiv,19 categorii de venituri (precizate), nu au fost acumulate mijloace bănești în sumă totală de 1,7

12LT „Ion Creangă” din c. Coșnița și gimnaziul Pârâta.13 De la 2641,8 mii lei +309,8 mii lei +935,6 mii lei până la 3491,4 mii lei +3773,6 mii +935,6 mii lei.

7

mil.leiși, respectiv, de 1,3 mil.lei.Rata cea mai scăzută a acumulărilor a revenit:mijloacelor speciale(în a.2015 nu s-au acumulat 0,6mil.lei),,,taxei pentru extragerea mineralelor utile(în a. 2016 nu s-auacumulat 0,1mil.lei), arendei terenurilor cu altă destinație decât cea agricolă (în a. 2015 nu s-au acumulat 0,08 mil.lei; în a. 2016 – 0,1 mil.lei), urmate de plata pentru arenda terenurilor cu destinație agricolă (în a. 2015 nu s-au acumulat 0,3 mil.lei; în a. 2016 – 0,1mil.lei) etc. Concomitent, la 13 categorii de venituri în a.2015 și,respectiv, la 16 categorii în a.2016, au fost obținute venituri care depășesc parametrii precizați cu, respectiv, 2,6mil.leiși 0,8mil.lei (inclusiv la impozitul pe venitul persoanelor fizice – cu 1,9mil.leiîn a.2015 și 0,2mil.leiîn a. 2016, la impozitele interne pe mărfuri și servicii –cu 0,15 mil.leiîn 2015, la taxa pentru folosirea drumurilor de către autovehiculele înmatriculate în Republica Moldova – cu 0,3mil.leiîn 2016etc.).

Principalele cauze ce au condus la producerea abaterilor constatate sunt: neîntreprinderea măsurilor relevante în vederea asigurării condițiilor optime pentru evaluarea, stabilirea, urmărirea și încasarea integrală a veniturilor proprii ale entităților publice; neîndeplinirea atribuțiilor în domeniu de către personalul de specialitate, care nu a asigurat corelarea fundamentării veniturilor bugetului local cu nivelul real de încasare.Astfel, potențialul de acumulare a veniturilorlocale proprii nu este valorificat în deplină măsură.

În susținerea celor afirmate, auditul consideră necesar să remarce următoarele. Ca și auditul precedent14, actualul audit a constatat cămetoda de evaluare utilizată de Î.S. „Cadastru” nu asigură evaluarea bunurilor imobile la prețurile de piață, afectând încasările la bugetele UAT.

Astfel, deși extinderea bazei impozabile este în interesul direct al APL, acestea nu au solicitat actualizarea datelor cadastrale privind bunurile imobile amplasate pe teritoriul administrat. În anii 2012-2013 a fost adoptat cadrul normativ15aferentmecanismului de actualizare a datelor privind bunurile imobile,creat în vederea susținerii sistemului de impozitare. Noul mecanism, instituit în baza Legiinr.267 din 29.11.2012,urma săasigure monitoringulbunurilor imobileprin evidența schimbărilor și actualizarea datelor cadastrale ale bunurilor imobile înregistrate în Cadastrul bunurilor imobile, precum șiprin colectarea datelor despre bunurile imobile noi. Din cauza necunoașterii și nerespectării cadrului legal, prevederile legii nominalizate practic nu se aplică.

Actualul auditmenționează că, potrivit datelor RBI (la situația din 01.01.2017), UAT din raionul Dubăsari dispuneau de 14,95 mii de construcții cu suprafața totală la sol de 915,5 mii m2. Din acestea, doar 375 de construcții (sau 2,5%) au fost supuse evaluării în scopul impozitării de către OCT, valoarea evaluată a acestora constituind 100,0mil.lei. Ca urmare, veniturile din impozitele pe bunurile imobiliare au fost calculate și achitate conform prevederilor art.4 alin. (31) și alin. (9) din Legea nr.1056-XIV din 16.06.200016, adică din valoarea contabilă.Chiar și în aceste condiții, la nivel de raion, pentru anul 2015, veniturile la impozitele pe proprietate au fost suplinite doar la nivel de 95,7% (rectificat– 1745,5 mii lei; executat – 1671,3 mii lei). 14 HCC nr.52 din 21.11.2012.15Legea nr.267 din 29.11.2012 privind monitoringul bunurilor imobile; Instrucțiunea cu privire la modul de actualizare a datelor cadastrale în vederea susținerii sistemului de impozitare, aprobată prin Ordinul ARFC nr.103 din 22.08.2013.16 Legea nr.1056-XIV din 16.06.2000 privind punerea în aplicare a titlului VI din Codul fiscal.

8

De menționat că un număr impunător de vile, case de vacanță, un sanatoriu etc., amplasate pe malul r. Nistru17, nu sunt evaluate și/sau impozitate. Astfel, persoanele responsabile din cadrul raionului urmează să atragă o atenție sporită estimării la justa valoare a veniturilor pasibile de încasare sub formă de impozite pe bunurile imobiliare. APL, dispunând de posibilități de gestionare a veniturilor proprii, nu au asigurat calcularea și, respectiv, achitarea lor, lipsind bugetele locale de surse suplimentare de venituri.

Complexul patrimonial a UAT, constă preponderent din fonduri fixe (inclusiv terenuri publice), a căror administrare urmează a fi bazată pe principiile eficienței, legalității și transparenței, formând o sursă stabilă de venituri proprii. În acest context, autonomia patrimonială constă în identificarea și delimitarea clară a proprietății publice locale, consolidarea și reglementarea coerentă a competențelor și, în special, a responsabilităților locale de administrare a patrimoniului public local. Totodată, actualul audit indică un șir de iregularități la nivel de APL, care lipsesc bugetele locale de mijloace semnificative. Nerespectarea cadrului de reglementare aferent, monitorizarea ineficientă a procesului de evaluare și colectare a veniturilor, precum și lipsa unor proceduri ale controlului intern au determinat realizarea neconformă a veniturilor din arenda terenurilor proprietate publică, ceea ce a generat neaprobarea și neacumularea veniturilor în bugetele locale pentru anii 2015-2016 în sumă totală estimată între 309,8 mii lei și 3773,6 mii lei18.

Veniturile BUAT Dubăsari din arenda terenurilor proprietate publică pe anul 2015 au fost executate în mărime de 414,9 mii lei (52% din planul precizat (793,00 mii lei)), iar pentru anul 2016 –248,1 mii lei (45% din planul precizat (555,5 mii lei)). Probele de audit acumulate la acest capitol denotă că APLdin s. Pârâta, com.Molovata Nouă, Cocieri și Coșnița nu au asigurat planificarea conformă a veniturilor din arenda terenurilor proprietate publică a UAT și monitorizarea eficientă a executării acestora.

Potrivit prevederilor legale19, în cazul în care proprietarii obiectelor privatizate sau ai întreprinderilor și obiectelor private nu au cumpărat sau nu au arendat terenurile aferente obiectivelor, de la aceștia se încasează anual plata pentru folosirea terenului, stabilită în mod unilateral de CL, care nu poate fi mai mică decât plata anuală pentru arendă și nici mai mare de 10% din prețul normativ al pământului. APL nu au întreprins măsurile necesare în vederea planificării și încasării tuturor plăților aferente folosirii terenurilor proprietate publică a UAT, iar CL nu a emis decizii prin care să stabilească plata pentru folosirea unor terenuri, ceea ce a condiționat neprognozarea și nerealizarea veniturilor bugetare. Astfel, primăria Pârâta a ratat șansa de a încasa venituri locale de la 41,4mii

leipână la 1824,1mii lei, deoarecenu a emis decizii prin care să stabilească plata pentru folosirea unor terenuri cu suprafața totală de 15,7 ha, pentru care veniturileneprognozate și nerealizate au constituit de la 36,4 mii leipână la 1819,1 mii lei. Este de menționat că până în prezent primăria Pârâtanu a înregistrat în RBI 17 Anexa nr.7 la prezentul Raport de audit.18 Mii lei: Pârâta: de la 41,4 la 1824,1; Molovata Nouă: de la 26,6 la 1330,1; Cocieri: de la 94,4 la 472,0; Coșnița: 147,4.19Art.101 alin.(1) din Legea nr.1308-XIII din 25.07.1997 privind prețul normativ și modul de vânzare-cumpărare a pământului (în continuare – Legea nr.1308-XIII din 25.07.1997).

9

dreptul asupra terenului cu nr. cadastral 3842210596 și suprafața de 7,1514 ha, pe care sunt amplasate construcții (stația de epurare a fostei fabrici de conserve din s. Coșnița), cauza invocată fiind faptul că patrimoniul fabricii este în litigiu.

De asemenea, primăria s. Pârâta nu a întreprins nicio măsură privind darea în arendă20 a terenurilor de 3,09 ha ocupate de loturi pomicole neprivatizate, astfel fiind ratate venituri în sumă de 5,0 mii lei21. La rândul lor, APL din com. Molovata Nouă nu au luat în calcul și nu au valorificat, pentru anii 2015-2016, posibilitățile de acumulare a veniturilor din 5,1 ha terenuri publice aferente obiectivelor private, ceea ce a condiționat neprognozarea și nerealizarea veniturilor bugetareestimate între26,6 mii leiși1330,0 mii lei (inclusiv anii2015 și 2016 – de la 13,3 mii lei până la 665,0 mii lei). APL Cocieri nu au luat în calcul și nu au asigurat, în anii 2015-2016, acumularea veniturilor din arenda terenului publiccu suprafața de 1,83 haaferent obiectivelor private, ratând astfel venituri în sumă de la 94,4 mii leipână la472,0 mii lei22. Primăria Coșnița a ratat venituri din arenda terenurilor proprietate publică în sumă de 147,4mii lei23.Astfel,cu toate că APL Coșnița are posibilitatea de a încasa anual plățipentru arenda terenurilor agricole în valoare minimă de 83,1mii lei, de fapt s-au încasat: în a. 2015 – doar15,7mii lei, iar în a.2016–doar 15,6 mii lei.Relevante în acest context sunt următoarele exemple:- SRL „Agro-prima”a plantat pe 3 terenuri publice(neagricole) cu suprafața totală de 2,6138ha o livadă de piersice24 în lipsa contractelor de arendă a terenurilor, primăria ratândastfel circa 67,5 mii lei25anual,sau135,0 mii lei26pentru 2 ani.- În contractul fără număr din 14.04.2016, încheiat cu SRL „Agro-prima”, primăria a stabilit plata de arendă a terenului aferent cu suprafață de 2,5421 ha, indicând că terenul este cu destinație agricolă, deși acesta avea o altă destinație. În consecință, primăria a ratat venituri în sumă de6,2mii lei27 anual,sau 12,4 mii leipentru 2 ani. În cadrul auditului a fostîntocmit un alt contract, unde terenul respectiv figurează ca teren pentru construcții. Neîntreprinderea măsurilor privind gestiunea conformă a patrimoniului local constituie un impediment esențial în consolidarea bazei de venituri proprii a UAT. Totodată,realizarea neconformă28 a terenurilor publice a privat bugetele UAT de venituri cuprinse între 2641,8mii lei29și 3491,4mii lei.

Primăria com. Coșnița a ratat venituri în sumă totală de circa 3,3 mil.lei30:- Astfel, în anul 2015, în baza deciziei CL, la licitația cu strigare a fost comercializată o construcție (cazangerie)în valoare totală de 33,4 mii lei, amplasată 20Art. 10 alin. (8) din Legea nr. 1308-XIII din 25.07.1997.21 5,0 mii lei (inclusiv anul 2015 - 3,09 ha x 621,05 x 65 x 2% = 2,5 mii lei și anul 2016 – 2,5 mii lei.22 De la 94,4 mii lei până la 472 mii lei (inclusiv anual minim 47,2 mii lei = 1,8288 ha x 19873,34 x 65 x 2% și maxim 236,0 mii lei = 1,8288 x 19873,34 x 65 x 10%). 23 135,0 mii lei +12,4 mii lei.24 Terenurile cu Codurile cadastrale: 3818111.413; 3818111.415 și 3818111.415.25 (2,6138 x 65 x 19873,34 x 2% : 100).26 Fapt menționat și de IF în actul „Privind rezultatele inspectării financiare tematice efectuate la Primăria c. Coșnița”.27 6386,8 lei (condiții corecte);199,58 lei (condiții incorecte).28 Art.3 și art.101 din Legea nr.1308-XIII din 25.07.1997.29 Coșnița: de la 2495,1 mii lei la 3344,73 mii lei; Doroțcaia: 146,7 mii lei.30 3161,53 mii lei (comercializarea terenurilor) + 183,2 mii lei (comercializarea construcțiilor în lipsa terenului).

10

pe un teren de 4,9 ha(dintre care 0,096 ha – suprafața terenului aferent construcției). Nerespectarea de către primărie a cadrului legal31, manifestată prin neasigurarea înstrăinării concomitente a bunurilor imobile împreună cu terenul aferent (la prețul de vânzare constituit din prețul terenului plus prețul bunurilor imobiliare amplasate pe acest teren), a permis ca ulterior (după un an și 5 luni de la realizarea construcției), terenul cu suprafața de 0,096 ha să fie vândut ca teren aferent cu prețul de 2,8 mii lei. Totodată, se cere a fi menționat că,reieșind din prevederileLegii nr.1308-XIII din 25.07.1997, în cazul în care primăria ar fi vândut terenul fără construcții din intravilanul localității, prețul terenului ar fi constituit de la 136,4 mii lei până la 186,0 mii lei32.Prin urmare, în situația creată bugetul local a ratat venituri în sumă de până la 183,2 mii lei.- În alte cazuri, 3 terenuri cu suprafața de 1,644 ha din intravilanul s. Coșnița au fost comercializate ca terenuri cu modul de folosință „grădini”, fiind aplicat prețul de 621,05 lei(unitate grad/hectar), deși legal33 prețul terenurilor din intravilanul localității constituie 19873,34 lei(grad/hectar), ceea ce a lipsit bugetul local de venituri din vânzarea terenurilor cuprinse între2,3 mil.leiși3,2 mil.lei34. Astfel,1) Prin decizia CL Coșnița nr.5/8 din 28.08.2012, la 12.10.2012 afost scos la licitație terenul cu suprafața de 0,2191 ha, situat în extravilanul s. Coșnița, cu prețul de 2,6 mii lei(reieșind din prețul normativ de 621,05 lei pentru grad/ hectar). Totodată, conform procesului-verbal nr.1 din 12.10.2012, comisia de licitație a considerat licitația nulă, din imposibilitatea precizării statutului terenului respectiv (extravilan sau intravilan), deoarece, potrivit deciziei CL, terenul expus era amplasat în extravilanul localității, iar conform extrasului RBI din 23.08.2012 –în intravilanul s. Coșnița. Ulterior, la 10.12.2012,în cadrul licitației repetate, terenul respectiva fost vândutunei persoane fizice la prețul de 3,9 mii lei, ca teren din extravilanul localității, fiind luat ca bază un alt extras al RBI referitor la terenul dat,și anume cel din 05.11.2012, conform căruia terenul se află în extravilanul localității.Prin urmare, după 2,5luni, conținutul primului extras de la OCT a fost modificat, astfel că terenul aflat inițial în intravilan a fost determinat ulterior ca fiind situat în extravilan, fapt ce a permis comercializarea acestuia la un preț simbolic,comparativ cu valoarea reală a acestuia35.

Astfel, auditul menționează că primăria și OCT Dubăsari, manipulând cu schimbarea destinației unora și acelorași terenuri publice expuse la vânzare (acestea fiind ba „agricole”,ba „sub construcții”,ba„în intravilan”, ba„în extravilan”), nu au ținut cont de prevederile art.71-74 din Codul funciar36și art.11-14 din Legea nr.1308-XIII din 25.07.1997, conform cărora schimbarea destinației terenurilor este susținută de compensarea pierderilor cauzate de trecerea terenurilor din categoriile de terenuri cu destinație agricolă în alte categorii. Totodată, art.14 alin.(2) și alin.(3) din Legea menționată prevede că „consiliul UAT de nivelul I sau II adoptă hotărârea, respectiv, 31Art.3 din Legea nr.1308-XIII din 25.07.1997: „Terenurile pe care sunt amplasate construcții, instalații inginerești, plantații multianuale și alte bunuri imobiliare urmează a fi vândute concomitent cu înstrăinarea bunurilor imobiliare”.32(0,096 ha x 65 x 19873,34 lei și pasul licitării de la 10% la 50%).33Conform pct.4 din Anexa la Legea nr.1308-XIII din 25.07.1997.34 1361,5+307,4+643,1=2312,0; 1861,6+420,6+879,3=3161,5.35Prețul unui grad/hectar la terenurile agricole este de 32 ori mai mic decât prețul terenurilor pentru construcții, respectiv: 621,05 lei și 19873,34 lei pentru 1 grad/ha).36 Codul funciar nr.828-XII din 25.12.1991.

11

decizia de atribuire a terenurilor din categoriile de terenuri cu destinațieagricolă pentru a fi folosite în alt scop decât cel agricol, în termen de o lună după transferarea de către persoanele fizice sau persoanele juridice a mijloacelor bănești echivalente cu pierderile cauzate de excluderea terenurilor din circuitul agricol”. În susținerea celor descrise mai sus, auditul relevă că după două luni de la cumpărarea terenului menționat, persoana fizică beneficiară l-a vândut cu același preț altei persoane fizice37. La rândul său, după 6 luni de la comercializarea terenului, CL Coșnița, în baza deciziei nr.3/19 din 31.05.2013, a inclus în intravilanul localității terenul cu suprafața de 0,2191 ha38, iar ulterior,prin decizia CL nr.4/11 din 29.08.2014, terenul respectiv,în baza art. 39 din Codul funciar, a fost „considerat” a fi teren destinat construcției, cu utilizarea pentru construcții locative. Realizarea terenului cu suprafața de 0,2191 ha ilegal ca „grădină din extravilanul localității” la prețul de 3,9 mii lei (ulterior devenit teren de construcție”) a cauzat neîncasarea în bugetul local a unei sume estimate între 307,4 mii lei și 420,6 mii lei39.

2) În alt caz, în baza deciziilor CL Coșnița nr. 8/9 din 24.11.2009 și nr.1/9 din 24.02.2011, a fost scos la licitație,la prețul de 12,8 mii lei, un teren cu modul de folosință „grădină”și suprafața de 0,968 ha, situat în intravilanul s. Coșnița40. Prin Notificarea nr.126-S/11 din 01.04.2011 a Oficiul Teritorial Chișinău al Cancelariei de Stat, deciziile indicate mai sus au fost recunoscute ca fiind „emise contrar prevederilor legii”, deoarece, conform pct.4 din Anexa la Legea nr.1308-XIII din 25.07.1997, prețul normativ la vânzarea, cumpărarea terenurilor din intravilanul localităților (cu excepția loturilor de pământ de pe lângă casă) constituie 19873,34 lei(grad/ha),și nu 621,05 lei, cum a fostaplicat în contextul deciziilor. CL s-a conformat notificării și a abrogat deciziile respective, adoptând concomitent o nouă decizie, nr.1/35 din 02.02.2012, privind comercializarea aceluiași teren în aceleași condiții. Urmare a licitației, terenul a fost comercializat la prețul de 14,0 mii lei unei persoane fizice. Reieșind din precedentul menționat(decizia CL Coșnița nr. 4/11 din 29.08.2014), terenul cu modul de folosință „grădini” din intravilanul localității a fost considerat,conform Codului funciar (art.39), ca teren destinat construcțiilor. Astfel, comercializareaacestuia s-a efectuat cu încălcarea prevederilor pct.4 din Anexa la Legea nr.1308-XIII din 25.07.1997, deoarece prețul normativ la vânzarea- cumpărarea terenurilor din intravilanul localităților(cu excepția loturilor de pământ de pe lângă casă) constituie 19873,34 lei pentru grad/ha. Prețul de vânzare (calculat regulamentar) al terenului respectiv urma săconstituie de la 1375,47 mii lei până la 1875,64 mii lei41, astfel fiind ratate venituri de la 1361,47 mii leipână la 1861,64 mii lei.

3) În mod analogic, la 19.06.2012a fost vândutla prețul de 6,6 mii lei terenul-grădină din intravilanul s. Coșnița, cu suprafața de 0,4572 ha42. Ținând cont de faptul că terenul era din intravilan, prețul de vânzare al acestuia constituia de la 649,65 mii lei

37Contractul de vânzare-cumpărare nr.1374 din 21.02.2013.38Nr.cadastral 3818112280.39Estimările au fost efectuate de audit conform Legii nr.1308-XIII din 25.07.1997 (0,2191 ha x 65 x 19873,34 lei și pasul licitării de la 10% la 50%).40Nr.cadastral 3818112246.410,968 ha x 65 x 19873,34 și pasul licitării de la 10% până la 50% din prețul normativ.42Nr.cadastral 3818112116.

12

până la 885,89 mii lei43; respectiv,la vânzarea terenului au fost ratate venituri între 643,05 mii lei și 879,29 mii lei.

Primăria Doroțcaianu a asigurat comercializarea conformă a unor construcții, ceea ce a generat neacumularea la bugetul local a unor venituri în valoarede146,7mii lei. Astfel, în anul 2016, în baza deciziei CL, la licitația cu strigare a fost comercializată clădirea fostei grădinițe de copii (cu suprafața de 498,4 m2) în valoare totală de 489, 3 mii lei, amplasată pe un teren de 0,2476ha.Neasigurarea înstrăinării concomitente a bunurilor imobile împreună cu terenul aferent, a permis ca ulterior (după 7 luni de la realizarea construcției menționate) terenul cu suprafața de 0,2476 ha, care, potrivit datelor evaluării realizateavea o valoare de 153,4 mii lei, să fie înstrăinat de către CL Doroțcaia ca teren aferent la prețul de 7,0 mii lei. Veniturile planificate din contul chiriei bunurilor proprietate publică pentru anii 2015-2016 la APR șiPrimăria Coșnița nu exprimă nivelul real de acumulare (fapt ce contravine prevederilor Legii nr.397-XV din 16.10.2003), din motiv că nu au fost pe deplin calculate și impuse spre plată. Astfel, cu abateri de la prevederile art.4 și art.31 din Legea nr.397-XV din 26.10.2003, nu au fost evaluate și încasate venituri din locațiune în sumă de circa935,6mii lei44.

Astfel, veniturile din locațiune, în sumă totalăde 700,5 mii lei45,de către CR și APR nu au fost luate totalmente în calcul la aprobarea bugetelor, iar la situația din 15.12.2017 datoriile contribuabililor constituiau692,3 mii lei.

Astfel, APR nu a luat în calcul la formarea veniturilor plățile de arendă a terenurilor și imobilelor (bunurile imobile cu nr. cadastral 383910023046) transmise potrivit Contractului de locațiune nr.1 din 10.07.2008, pe o perioadă de 30 de ani, către SRL ,,Casa Pescarului” (c/f 1008600026946), companie înregistrată la Camera Înregistrării de Stat la data de 21.05.2008. În pofida faptului că în contractul de locațiune nr.1 din 10.07.2008 încheiat între CR și SRL „Casa Pescarului” este prevăzută o plată anuală a chiriei/arendei bunurilor (clădirile și terenul aferent) în sumă totală de 82,0 mii lei, pentru anul 2015 veniturile CR executate la plata pentru arenda terenurilor cu o altă destinație decât cea agricolă (art.121/33) și chiria bunurilor proprietate publică (art.121/35) au fost de 0 lei47.Potrivit informației prezentate de contabilitatea APR48, datoriile neachitate de către SRL ,,Casa Pescarului” la situația din 15.12.2017 au constituit suma de 687,3miilei49, iar calculul acestora a început încă din anul 2011.

CR Dubăsari a întreprins unelemăsuri de atenționarea rău-platnicului (SRL ,,Casa Pescarului”), în scopul de a-l determina să-și onoreze obligațiunile, venind totodată cu propuneri de modificare a clauzelor contractuale. Astfel, DEBF a CR l-a informat periodic pe PR(începând cu anii 2012-2015) despre necesitatea majorării tarifelor la chiria bunurilor imobile(conform Legii Bugetului de stat pe anii respectivi),

430,4572 ha x 65 x 19873,34 și pasul licitării de la 10% până la 50% din prețul normativ.44 700,5 mii lei – APR; 235,1 mii lei – Primăria Coșnița.45 687,3 mii lei (arenda - 474,5 mii lei), penalități - (212,8 mii lei)+13,2 mii lei (plățile pe anii 2015-2017 a serviciilor desconcentrate ).46Inclusiv terenul aferent de 2,4399 ha estimat de către OCT Dubăsari în sumă de 1241,31 mii lei.47Veniturile planificate la aceste capitole au fost în total de 97,2 mii lei, inclusiv plata pentru arenda terenurilor cu o altă destinație decât agricolă – 56,1 mii lei; chiria bunurilor proprietate publică – 41,1 mii lei.48 Nota de contabilitate nr.3 din 15.12.2017.49Inclusiv penalitățile calculate de 212,8 mii lei.

13

despre situația încasărilor și restanțelor etc.50. Drept urmare, la 09.12.2016 și la 04.01.2017, CR a înștiințat administratorul SRL „Casa Pescarului” despre posibila reziliere a contractului și posibila adresare în instanța de judecată. La 21.11.2017 CR, prin Decizia nr.07-04 (pct.4.1), a dispus întreprinderea de către autoritatea executivă a măsurilor privind încasarea, prin intermediul structurilor abilitate, a datoriilor acumulate în sumă de 643,9mii lei, iar la 02.01.2018 PR(prin Dispoziția nr.2-n) a cerut persoanelor abilitate din cadrul CR51să solicite în scris de la SRL „Casa Pescarului” informația privind achitarea datoriilor acumulate și să perfecteze actele necesare pentru rezilierea contractului(pct.3.1din Dispoziție). Urmează a fi menționat faptul că auditului nu i-au fost prezentate probe care ar confirma că în perioada anilor 2012-2018 CR Dubăsari a întreprins acțiuni de asigurare a încasărilor(plăților de bazăși penalităților) prininstanțele judiciare.

Totodată, potrivit art.29 alin.(9) și art.30 alin.(1) lit.c) din Legea nr.113-XVI din 27.04.200752, CR Dubăsari urma să asigure autentificarea existenței tuturor datoriilor și întocmirea unei note contabile explicative cu privire la sumele datoriilor cu termenul de prescripție expirat.

APR și (până la 01.01.2017) IMSP Centrul de Sănătate Dubăsari, care a gestionat inițial imobilul, au admis utilizarea gratuită a spațiilor publice din sediul CR de către: Reprezentantul Guvernului în teritoriu(suprafața de 16,2m2) – cu plata anuală de locațiune și a serviciilor de 5,4mii lei; Întreprinderea de Stat „Registru”(39,1m2) – respectiv, 3,0mii lei53, ceea ce a generat neîncasarea,pe parcursul ultimilor 5 ani, a veniturilorîn sumă totală de 22,0 mii lei (inclusiv în anii 2015-2017 – 13,2 mii lei).Astfel, pe lângă măsurile ce vizeazăSRL ,,Casa Pescarului”, APR urmează să întreprindă acțiuni pentru încasarea datoriilor și de la alte persoane fizice și juridice, inclusiv serviciile desconcentrate în teritoriu,care, la situația din 15.12.2017, înregistrau datorii neachitate în sumă totală de 5,0mii lei54.

Suplimentar, auditul menționează că contabilitatea urmează să țină evidența calculelor de arendă și locațiune a patrimoniului public, potrivit metodei de calcul, adică în baza contractelor încheiate cu beneficiarii spațiilor. Primăria c. Coșnița nu a asigurat o monitorizare și administrare conformă a procesului de dare în locațiune a spațiilor domeniului public către SRL „Ialoveni Gaz”, ca urmare nefiind încasate venituri de până la 235,1 mii lei.

Astfel, potrivit prevederilor art.77 alin.(2) șialin.(5) din Legea nr.436-XVI din 28.12.200655, bunurile domeniului public al UAT pot fi date în administrare întreprinderilor municipale și instituțiilor publice, concesionate, date în arendă ori în locațiune, după caz, în temeiul deciziei consiliului local sau raional, în condițiile legii. Înstrăinarea, concesionarea, darea în arendă ori în locațiune a bunurilor proprietate a UAT se fac prin licitație publică, organizată în condițiile legii, cu excepția cazurilor stabilite expres de lege. Reieșind din prevederile indicate, auditulmenționează că în 50 La 08.10.2015, DEBF a înștiințat în scris PR despre acumularea datoriilor în sumă totală de 227,5 mii lei (arenda) și 62,8 mii lei – penalități. La 01.02.2016, DEBF a comunicat că datoriile însumau deja 360,1 mii lei.51 Secretarului CR, Direcției juridice și Secției administrativ-financiare (pct.3.3 din Dispoziție).52Legea contabilității nr.113-XVI din 27.04.2007 (în continuare - Legea nr.113-XVI din 27.04.20070.53 Calculele efectuate de către contabilitatea APR.54 Inspectoratul Ecologic –1,6 mii lei; Centrul de poștă – 1,2 mii lei; ÎI „Meleca Darii” – 1,7mii lei; CNAM – 0,5 mii lei.55Legea nr.436-XVI din 28.12.2006 privind administrația publică locală(în continuare - Legea nr.436-XVI din 28.12.2006).

14

lipsa deciziei CL și a licitației publice construcțiile amplasate pe terenul cu nr. cadastral 3818113160(cu suprafața de 460,6 m2)sunt utilizate cu încălcarea principiului transparenței, precum și a cerințelor legale privind documentarea relațiilor contractuale, fapt ce a condiționat neîncasarea, în perioada 2015-2017, a unor venituri estimate între 172,4 mii lei și 235,1 mii lei, în funcțiede pasul licitării.

3.2 OBIECTIVUL II.Au asigurat APL din raionul Dubăsari executarea bugetelor locale în conformitate cu cadrul normativ aplicabil?

Evaluarea managementului financiar al executării cheltuielilor bugetelor UAT (de nivelul I și nivelul II) din raion pentru perioada supusă auditului, prin prisma respectării cadrului regulator, denotă că acest domeniu a fost afectat de nereguli și abateri de la normele legale. Sunt afectate de nereguli domeniile ce țin de achizițiile de mărfuri, lucrăriși servicii, de executarea cheltuielilor curente (inclusiv pentru retribuirea muncii) și pentru investițiile și reparațiile capitale etc.

Faptele depistate de auditrelevă un grad sporit de indisciplină financiar-bugetară și, respectiv, un risc semnificativ, una din cauze fiind neasigurarea controlului intern, derivată din implementareanecorespunzătoare a Legii nr.229 din 23.09.2010, care prevede sporirea responsabilităților manageriale la gestionarea conformă și eficientă a resurselor publice.

În contextul celor menționate, s-au identificat următoarele.

3.2.1. APL auditate nu au manifestat diligența necesară pentru a asigura conformitatea retribuirii muncii personalului angajat.

Astfel, retribuirea muncii în cadrul structurilor din subordinea CR Dubăsari și a unor APL din raion s-a realizat cu încălcarea normelor legale în vigoare, fapt ce a determinat efectuarea unor cheltuieli bugetare neregulamentare în sumă totală de 3,4 mln.lei (inclusiv asigurările56).

Deficiențele constatate la efectuarea cheltuielilor pentru retribuirea muncii de către APR, structurile subordonate CR și UAT auditate au inclus: lipsa sau neconformitatea statelor de personal; încheierea contractelor de prestări servicii în scopul legalizării raporturilor de muncă și de serviciu (cu raportarea neregulamentară a cheltuielilor de retribuire a muncii); majorarea salariilor în legătură cu accesul la secretul de stat în lipsa dreptului de acces legal perfectat;majorarea salariilor urmare a aplicării eronate a normelor ce prevăd stabilirea gradelor de salarizare în funcție de numărul populației; achitarea sporului pentru intensitate a muncii și a sporului pentru munca în condiții de risc sporit altor categorii de personal decât cele prevăzute de lege; achitarea neîntemeiată a sporului pentru condiții de muncă nefavorabile; salarizarea unor angajați în lipsa volumului de lucru; menținerea unui număr mai mare de funcții metodice în raport cu maximul stabilit; achitarea sporului pentru clasele de calificare ale conducătorilor auto în lipsa documentelor confirmative. Niciuna din entitățile publice verificate nu a dispus de state de personal și scheme de încadrare corespunzătoare cerințelor legale.

Potrivit normelor legale, fiecare autoritate publică are obligația de a-și întocmi statul de personal și a-l expedia spre avizare Cancelariei de Stat57. Statul de personal se aprobă în prima lună de la începutul activității unității, iar în continuare – în prima 56 23% – asigurările sociale; 4,5% – asigurările medicale.

15

lună a fiecărui an calendaristic58și urmează să cuprindă toate informațiile specificate în modelul aprobat de Guvern59. Modificarea statului de personal se efectuează în cazul majorării sau micșorării efectivului-limită, reorganizării, modificării funcțiilor de bază ale APL sau redistribuirii sarcinilor și atribuțiilor din cadrul acestora. În acest caz se completează și se avizează un nou stat de personal, cel anterior fiind considerat abrogat de drept60. În baza statului de personal avizat favorabil de Cancelaria de Stat, se întocmesc schemele de încadrare, care trebuie să corespundă cerințelor stipulate în Ordinul MF nr. 55 din 11.05.201261, inclusiv să fie înregistrate la MF62.

Contrar prevederilor legale aplicabile, în perioada auditată unele entități nu au aprobat statele de personal63, continuând să le aplice pe cele întocmite în anii precedenți, iar altele le-au aprobat la intervale aleatorii64, modificând-le ulterior șiaplicându-le în variantă modificată, în loc să le recunoască abrogate65. Totodată, niciunul din statele de personal aprobate de entitățile verificate pe parcursul anilor 2015-2016 nu a fost avizat de Cancelaria de Stat. La fel, statele de personal puse în aplicare în această perioadă nu conțin toate elementele constitutive prevăzute de lege. Majoritatea statelor de personal aprobate nu specifică atribuțiile de bază ale funcțiilor și nu conțin referințe la codurile funcțiilor potrivit Clasificatorului Ocupațiilor din Republica Moldova66, ceea ce sporește riscul identificării greșite a unor funcții și, respectiv, a categoriilor de salarizare corespunzătoare acestora.

Schemele de încadrare, întocmite anual pentru APR șipentru fiecare din structurile subordonate CR, nu au fost înregistrate la MF. La unele din entitățile auditate67, numărul funcțiilor stabilite în statele de personal diferă de numărul funcțiilor prevăzute în schemele de încadrare, fapt ce contravine normelor legislației în vigoare, potrivit cărora schemele de încadrare se elaborează și se aprobă în baza statelor de personal68. Au fost încheiate contracte de prestări servicii în scopul camuflării raporturilor de muncă și de serviciu, cheltuielile de retribuire a muncii fiind raportate la alte articole de cheltuieli.

În contextul legislației naționale, raporturile juridice având ca obiect desfășurarea, de către o persoană fizică, a unei activități remunerate potrivit unei funcții, profesii sau specialități în beneficiul și sub autoritatea altei persoane (de 57 Pct.21 din Metodologia cu privire la completarea şi avizarea statului de personal, aprobată prin HG nr.201 din 11.03.2009 privind punerea în aplicare a prevederilor Legii nr.158-XVI din 4 iulie 2008 cu privire la funcția publică şi statutul funcționarului public (în continuare – HG nr.201 din 11.03.2009).58 Art.10 alin.(2) lit.c) din Codul muncii nr.154-XV din 28.03.2003 (în continuare – Codul muncii).59 Art.67 alin.(2) din Legea nr.158-XVI din 04.07.2008 cu privire la funcția publică şi statutul funcționarului public (în continuare – Legea nr.158-XVI din 04.07.2008); Anexa nr.5 la HG nr.201 din 11.03.2009.60 Pct.28 din Metodologia cu privire la completarea şi avizarea statului de personal, aprobată prin HG nr.201 din 11.03.2009.61 Ordinul MF nr.55 din 11.05.12 „Cu privire la aprobarea formularelor-tip ale schemelor de încadrare pentru personalul angajat în sectorul bugetar”.62 Pct.27 din Metodologia cu privire la completarea şi avizarea statului de personal, aprobată prin HG nr. 201 din 11 .03.2009; pct.3 din Anexa nr.2 la Ordinul MF nr.55 din 11.05.2012.63 Primăriile Molovata Nouă, Corjova, Cocieri.64 Autoritatea administrativă din subordinea CR Dubăsari, Primăria Coșnița, Primăria Pârâta, Primăria Doroțcaia.65 Autoritatea administrativă din subordinea CR Dubăsari (Deciziile CR Dubăsari nr.06-06 din 15.12.2014; nr.01-03 din 26 02.2015; nr.02-06 din 19.08.2016 etc.); Primăria Doroțcaia (Decizia nr.12/13 din 16.12.2016).66 Primăriile Pârâta, Doroțcaia, Coșnița.67 Primăriile Doroțcaia, Coșnița, Molovata Nouă.68Pct.11 din Anexa nr.2 la HG nr.1001 din 26.12.2011 „Privind punerea în aplicare a unor acte legislative”.

16

regulă, juridice) reprezintă raporturi de muncă sau de serviciu și urmează a fi legalizate corespunzător – prin contract individual de muncă69și/sau act de numire în funcție70. În virtutea principiilor diferite de reglementare a raporturilor de muncă și a celor de drept civil, precum și în baza unor norme legale exprese71, contractele de drept civil (în special cele de prestări servicii) nu pot fi utilizate pentru legalizarea unor raporturi de muncă/de serviciu.Mai mult decâtatât, angajarea în funcțiile determinate de Clasificatorul aprobat prin Legea nr.155 din 21.07.201172 ca funcții publice are loc în scopul exercitării de către titulari a prerogativelor de putere publică73, ceea ce nicidecum nu poate face obiectul de reglementare al unor contracte de prestări servicii.

Pe parcursul perioadei auditate, în cadrul a două primării din raion74, pe lângă persoanele încadrate în funcțiile prevăzute de statul de personal și schemele de încadrare, au activat și persoane angajate în baza contractelor de prestări servicii. De fapt, acestea nu au prestat servicii în sensul Codului civil, ci s-au aflat în raporturi de muncă/de serviciu cu primăriile, exercitând, sub autoritatea primarilor, atribuțiile unor funcții (inclusiv ale unor funcții publice75), care nu au fost prevăzute în statul de personal și în schemele de încadrare sau au fost prevăzute în număr insuficient. În perioada acțiunii contractelor de prestări servicii, persoanele angajate în baza acestora au fost remunerate cu salarii lunare, stabilite conform legislației privind salarizarea funcționarilor publici și a salariaților din sectorul bugetar76și au beneficiat de toate avantajele pe care le oferă statutul de salariat – sporuri la salariu, premii unice, concedii, ajutoare materiale etc. Concomitent, la angajarea în bază de contract civil a titularilor funcțiilor ce implică exercitarea prerogativelor de putere publică, nu au fost respectate modalitățile de angajare stabiliteexhaustiv de art.28 al Legii nr.158-XVI din 04.07.2008– concursul, promovarea, transferul dintr-o altă funcție publică, detașarea sau asigurarea interimatului funcției publice de conducere.

Cheltuielile în sumă de 398,1 mii lei,efectuate în baza a 23 de contracte de prestări servicii încheiate în scop de muncă77, în loc să fie atribuite la articolele de cheltuieli ce țin de retribuirea muncii (conform clasificației bugetare78), au fost raportate neregulamentar la alte articole de cheltuieli: în 2015 – la art. 113.45 „Mărfuri și servicii neatribuite altor alineate”, iar în 2016 – la art. 281.600 „Alte cheltuieli în bază de contracte cu persoane fizice”. Sporul pentru intensitatea muncii în sumă totală de 1061,9 mii lei a fost achitat unor categorii de angajați care nu erau în drept să-l primească.

69 Art.2 alin.(3) șiart.45din Codul muncii.70 Art.30 alin.(1) din Legea nr.158-XVI din 04.07.2008.71 Art.45 și art.2 alin.(3) din Codul muncii; art.30 alin.(1) din Legea nr.158-XVI din 04.07.2008; art.9 alin.(2) lit.c), lit.d) din Codul muncii.72 Legea nr.155 din 21.07.2011 pentru aprobarea Clasificatorului unic al funcțiilor publice.73 Art.3 din Legea nr.158-XVI din 04.07.2008.74 Primăriile Coșnița, Pârâta.75 Specialist în problemele tineretului și sportului, specialist în problemele perceperii fiscale.76 Legea nr.48 din 22.03.2012 privind sistemul de salarizare a funcționarilor publici (în continuare –Legea nr.48 din 22.03.2012; Legea nr.355-XVI din 23.12. 2005 cu privire la sistemul de salarizare în sectorul bugetar (în continuare – Legea nr.355-XVI din 23.12.2005).77 22 de contracte la primăria Coșnița și 1 contract – la primăria Pârâta. 78Ordinul ministrului finanțelor nr.91 din 20.10.2008 privind Clasificația bugetară; Ordinul ministrului finanțelor nr.208 din 24.12.2015 privind Clasificația bugetară.

17

Conform prevederilor Legii nr.355-XVI din 23.12.200579și ale HG nr.381 din 13.04.200680, conducătorii de subdiviziuni, personalul de specialitate și funcționarii administrativi din unitățile bugetare beneficiază de sporuri la salariul de bază pentru înaltă eficiență în muncă, intensitate a muncii, precum și pentru executarea unor lucrări de importanță deosebită sau de urgență, pe termenul efectuării lor. Sporurile se stabilesc de către conducătorii unităților bugetare pentru cel mult un an și pot fi reduse sau anulate la înrăutățirea calității muncii. Reieșind din normele legale pertinente, de sporul pentru înaltă competență profesională și intensitate a muncii nu beneficiază muncitorii81, cadrele didactice82, asistenții personali83, funcționarii publici84.

Contrar normelor în vigoare, unor angajați ai APR; DASPF; DÎG; DEBF, ai instituțiilor subordonate, precum și ai unor primării verificate85 (funcționari publici, muncitori, cadre didactice, asistenți personali), li s-a plătit periodic un spor pentru intensitate a muncii în mărime de până la 50% din salariul lor de funcție. Cheltuielile aferente achitării neregulamentare a sporului menționat pe parcursul anilor 2015, 2016 și primelor 9 luni ale anului 2017 au constituit 1061,9 mii lei. Sporul pentru condiții de muncă nefavorabile în sumă de 535,4 mii lei a fost achitat fără respectarea procedurilor impuse de lege.

Conform HG nr.1487 din 31.12.200486, sporurile la salariu pentru condiții de muncă nefavorabile se stabilesc în baza listelor de lucrări și locuri de muncă cu condiții grele și deosebit de grele, vătămătoare și deosebit de vătămătoare, aprobate la nivel de unitate prin contractul colectiv de muncă.Drept temei pentru stabilirea sporurilor menționate servește evaluarea nivelului concret al factorilor nocivi și de risc la fiecare loc de muncă, în baza datelor atestării locurilor de muncă sau a măsurărilor instrumentale speciale, efectuate în conformitate cu procedurile stabilite prin HG nr.1335 din 10.10.200287. Rezultatele evaluării se reflectă în fișa condițiilor de muncă la locul de muncă și, în funcție de gradul de nocivitate sau de greutate determinat, se elaborează lista locurilor de muncă cu condiții nefavorabile existente la unitate, care devine parte componentă a contractului colectiv de muncă.

Pe parcursul anilor 2015-2017, unor salariați ai DÎG, ai instituțiilor subordonate CR88, precum și ai unor primării89, li s-a achitat un spor la salariu pentru 79 Art.29 alin.(1) și alin.(7) din Legea nr.355-XVI din 23.12.2005.80 Pct.10 al Condițiilor unice de salarizare a personalului din unitățile bugetare, aprobate prin HG nr.381 din 13.04.2006 „Cu privire la condițiile de salarizare a personalului din unitățile bugetare” (în continuare – HG nr.381 din 13.04.2006). 81 Prevederile Legii nr.355-XVI din 23.12.2005 și ale HG nr.381 din 13.04.2006 referitoare la sporul pentru intensitate în muncă nu vizează această categorie de personal.82 Excepția este stabilită expres în HG nr.381 din 13.04.2006.83 Aceștia nu fac parte din personalul de specialitate, care trebuie să aibă pregătire specială într-un anumit domeniu (a se vedea HG nr.314 din 23.05.2012 pentru aprobarea Regulamentului-cadru privind organizarea şi funcționarea serviciului social “Asistenta personală” și a standardelor minime de calitate).84 Potrivit Legii nr.48 din 22.03.2012și HG nr.331 din 28.05.2012 „Privind salarizarea funcționarilor publici” (în continuare – HG nr.331 din 28.05.2012), aceștia au beneficiat de un spor similar doar în perioada 1.01.– 18.08.2017. 85 Primăriile: Coșnița – 17,5 mii lei, și Corjova – 12,9 mii lei.86 HG nr.1487 din 31.12.2004 „Cu privire la aprobarea Listei-tip a lucrărilor şi locurilor de muncă cu condiții grele şi deosebit de grele, vătămătoare şi deosebit de vătămătoare pentru care salariaților li se stabilesc sporuri de compensare”.87 HG nr.1335 din 10.10.2002 „Despre aprobarea Regulamentului cu privire la evaluarea condițiilor de muncă la locurile de muncă şi modul de aplicare a listelor ramurale de lucrări pentru care pot fi stabilite sporuri de compensare pentru munca prestată în condiții nefavorabile”.88Biblioteca raională, Casa de cultură, LT Coșnița, Gimnaziul Pârâta.89 Primăriile Cocieri, Coșnița, Doroțcaia, Molovata Nouă, Prâta.

18

condiții de muncă nefavorabile. Contrar prevederilor legale pertinente, în cadrul atestării locurilor de muncă,efectuate formal la entitățile respective, nu s-au întocmit fișe de evaluare în care să se indice valorile concrete ale factorilor nocivi, iar listele lucrărilor cu condiții nocive nu au fost aprobate prin contract colectiv de muncă. Ținând cont de circumstanțele invocate, la toate entitățile verificate sporurile la salariu pentru condiții de muncă nefavorabile, în sumă totală de 535,4 mii lei, au fost stabilite neîntemeiat.

Au fost achitate salarii majorate (cu 145,9 mii lei90) pentru acces la secretul de stat, în lipsa dreptului de acces legal perfectat.

În conformitate cu art.31 al Legii nr.245-XVI din 27.11.200891și pct. 2 din HG nr.863 din 01.08. 200692, persoanelor cu funcții de demnitate publică din APL, care au acces permanent la secretul de stat, li se plătește un spor la salariu în cuantum de 10 la sută față de salariile lunare stabilite conform Anexei nr.2 la Legea nr.355-XVI din 23.12.2005. Totodată, reieșind din prevederile art.6 alin.(4) din Legea nr.48 din 22.03.2012, funcționarilor publici, a căror activitate impune păstrarea secretului de stat în exercițiul funcției, gradele de salarizare atribuite conform Anexelor nr.2 și nr.3 la aceeași Lege,se majorează cu un grad.În acest scop, este necesară perfectarea legală a dreptului de acces la secretul de stat, în conformitate cu procedurile stabilite de Legea nr.245-XVI din 27.11. 2008 șiHG nr.1176 din 22.11 201093, care includ, între altele: efectuarea de către SIS a măsurilor de verificare a solicitantului de acces; în cazul concluziei favorabile a SIS – familiarizarea angajatului verificat cu dispozițiile legale privind protecția secretului de stat, semnarea angajamentului de confidențialitate, precum șiadoptarea de către angajator a deciziei de acordare a dreptului de acces la secretul de stat, în care se specifică forma de acces la secretul de stat în funcție de gradul de secretizare, termenul pentru care se perfectează accesul și cuantumul compensației în legătură cu îndeplinirea lucrărilor ce prevăd accesul la secretul de stat. Numărul persoanelor cărora urmează să li se perfecteze dreptul de acces la informațiile atribuite la secretul de stat trebuie să fie strict determinat și stabilit în Nomenclatorul funcțiilor, care necesită acces la secretul de stat, aprobat de conducătorul autorității publice și avizat de SIS.

Făcând uz de normele legale care prevăd stabilirea sporurilor la salariu și majorarea gradelor de salarizare în legătură cu accesul la secretul de stat, în anii2012-2016 PR Dubăsari a emis mai multe dispoziții94, prin care au fost aprobate liste ale persoanelor din cadrul CR și structurilor din subordine cu drept de acces la secretul de stat. În temeiul dispozițiilor respective,persoanelor vizate li s-au achitat plăți suplimentare: funcționarilor publici li s-au majorat gradele de salarizare, iar persoanele cu funcții de demnitate publică au beneficiat de spor la salariu în mărime de 10%.

90 Inclusiv: APR – 136,3 mii lei și primăriile: Coșnița – 3,7 mii lei, Doroțcaia – 5,9 mii lei.91 Legea nr.245-XVI din 27.11.2008 cu privire la secretul de stat (în continuare – Legea nr.245-XVI din 27.11.2008).92 HG nr.863 din 01.08.2006 „Cu privire la stabilirea sporurilor la salariul de funcție pentru acces permanent la secretul de stat”.93 HG nr.1176 din 22.12.2010 „Pentru aprobarea Regulamentului cu privire la asigurarea regimului secret în cadrul autorităților publice și al altor persoane juridice”.94Dispozițiile PR nr.21-n din 10.02.2012, nr.141-n din 01.09.2014, nr.143-n din 25.08. 2015, nr.149-n din 11.10.2016.

19

Plățile menționate s-auefectuat fără respectarea rigorilor impuse de actele normative cu privire la secretul de stat95. Astfel, PR nu a aprobat și nu a remis spre avizare SIS Nomenclatorul funcțiilor, care necesită acces la secretul de stat, nu a stabilit numărul de persoane cărora urma a le fi perfectat dreptul de acces la informațiile secrete și nu a solicitat SIS inițierea măsurilor de verificare a solicitanților de acces la secretul de stat. Mai mult decâtatât, PR a permis colaboratorilor accesul la informații ce constituie secret de stat fără a avea concluzia SIS asupra rezultatelor verificării.

O situație similară s-a depistat și la 296 din cele 6 primării auditate, unde plățile aferente accesului la secretul de stat au fost achitate pe parcursul câtorva luni ale anului 2015. Suma totală a cheltuielilor neregulamentare suportate în acest context de bugetul raional și bugetele UAT a constituit 145,9 mii lei. Au fost achitate salarii majorate (cu 88,2 mii lei), urmare a aplicării eronate a normelor stabilite pentru raioanele cu populația mai mare de 50 000 de locuitori.

Gradele de salarizare pentru funcțiile publice din subdiviziunile subordonate CR se stabilesc conform Anexei nr.3 la Legea nr.48 din 22.03.2012, diferențiat pentru raioanele cu populația mai mică de 50 000 de locuitori și mai mare de 50 000 de locuitori. Salariile lunare ale persoanelor cu funcții de demnitate publică din APL de nivelul II, prevăzute în Anexa nr.2 la Legea nr.355-XVI din 23.12.2005, de asemenea se stabilesc în dependență de numărul populației raionului.

Deși, conform datelor BNS, populația raionului Dubăsari în perioada 2013-2017 a variat între 35,2 mii și 35,9 mii de locuitori97, salariile unor funcționari publici din cadrul APR au fost stabilite potrivit gradelor de salarizare prevăzute pentru raioanele cu populația mai mare de 50 000 (cu un grad mai înalt decât cel cuvenit). La fel, au fost stabilite și salariile lunare ale persoanelor cu funcții de demnitate publică – PR i s-a stabilit salariul de 8300 lei, în loc de 8000 lei, iar vicepreședinților – 7500 în loc de 7300 lei.

Urmare a aplicării eronate a prevederilor legale menționate mai sus, pe parcursul anilor 2013-2017 din bugetul raional au fost efectuate cheltuieli neregulamentare în sumă de 88,2 mii lei, dintre care 51,9 mii lei – în 2015, 2016 și primele 7 luni ale anului 2017. În lipsa volumului de lucru specific funcției, Primăria Corjova a achitat specialistului în reglementarea regimului funciar 116,8 mii lei (inclusiv 5,2 mii lei spor pentru intensitatea muncii).

În conformitate cu prevederile HG nr.98 din 04.02. 201398, tipul funcțiilor instituite și numărul de personal angajat urmează a fi corelate cu atribuțiile funcțiilor respective și volumul real de muncă existent la unitate în domeniul acoperit de aceste funcții.

Contrar prevederilor cadrului normativ în vigoare, Primăria com. Corjova, care pe parcursul anilor 2015-2017 nu a deținut niciun teren și nu a încheiat nicio 95 Cu excepția sporului achitat PR, care, potrivit art.28 alin.(1) din Legea nr.245-XVI din 27.11.2008, dobândește dreptul de acces la secretul de stat de la alegerea în funcţie, după întocmirea unei obligaţii scrise privind nedivulgarea secretului de stat.96 Primăriile Coșnița, Doroțcaia.97 Conform recensământului din 2014, aceasta este de 29,5 mii locuitori.98 HG nr.98 din 04.02.2013 „Pentru aprobarea Regulamentului privind modul de organizare a normării muncii în ramurile economiei naționale”.

20

tranzacție de vânzare-cumpărare a terenurilor, a menținut în statul său de personal funcția de specialist în reglementarea regimului funciar, achitând plăți salariale pentru o muncă ce nu a fost efectiv prestată. Astfel, cheltuielile în sumă de 116, 8 mii lei, efectuate în perioada 2015-2017 din bugetul Primăriei Corjova, în scopul remunerării titularilor funcției de specialist în reglementarea regimului funciar (inclusiv 5,2 mii lei spor pentru intensitatea muncii), se prezintă ca ineficiente și neregulamentare. DÎG Dubăsari a menținut un număr majorat de metodiști, achitând neregulamentar în acest scop 174,0 mii lei.

Potrivit HG nr.381 din 13.04.2006, o funcție de metodist se instituie la cel puțin 300 de cadre didactice din localitățile urbane, sau la cel puțin 150 de cadre didactice din localitățile rurale.În pofida faptului că în anii 2014-2017 numărul cadrelor didactice din raionul Dubăsari (constituit exclusiv din localități rurale) a variat între 528 și 522 de persoane, în statul de personal aprobat de CR, precum și în schema de încadrare a DÎG, în această perioadă au figurat 5 funcții de metodist99, ceea ce este cu 1,5 funcții mai mult decât maximul stabilit). Depășirea numărului admis al funcțiilor de metodist a determinat efectuarea, pentru 2015, 2016 și primele 9 luni ale anului 2017, a unor cheltuieli neregulamentare în sumă de 174,0 mii lei. Pe parcursul anilor 2015-2017, de către structurile din subordinea CR100 au fost efectuate cheltuieli neregulamentare în sumă de 115,7 mii lei101, urmare a achitării unor conducători auto a sporului pentru clasele de calificare în lipsadocumentelorce atestă conferirea claselor respective. Pe lângă cele relatate, APL Dubăsari au mai admis și alte iregularități în aplicarea cadrului normativ privind retribuirea muncii, care s-au soldat cu cheltuieli neregulamentare în sumă totală de 110,9 mii lei, și anume:acordarea premiilor persoanelor cu funcții de demnitate publică în lipsa deciziei CL (1500 lei)102; achitarea unor premii conducătorilor structurilor subordonate CR în lipsa dispoziției PR (8 750 lei)103; acordarea neregulamentară a altor premii și cadouri de preț (6485 lei)104; calcularea incorectă a indemnizației la încetarea mandatului aleșilor locali (1537 lei)105; achitarea neîntemeiată a indemnizației la încetarea raporturilor de serviciu (14079 lei)106; emiterea de către PR a 4 dispoziții privind aplicarea măsurilor de stimulare, cu încălcarea ierarhiei instituționale și a competențelor bugetare107; emiterea de către PR a 5 dispoziții privind premierea managerilor instituțiilor din subordinea CR în cuantum ce depășește limita maximă stabilită de lege108; salarizarea formației artistice de amatori fără titlul „model” (28186,87 lei)109; stabilirea

991 metodist, 2 specialiști coordonatori-metodiști și 2 specialiști principali-metodiști.100 6 din Serviciul transport; 4 din Serviciul de salvatori și pompieri; 3 din DÎG.101 APR – 94,8 mii lei; DÎG – 20,9 mii lei.102 Primăria Coșnița; a fost încălcat art. 8 alin. (2) și alin.(21) din Legea nr.355-XVI din 23.12.2005.103 DEBF, DASPF; a fost încălcat pct. 8 subpct. 3 din HG nr.331 din 28.05.2012.104 APR; a fost încălcat art.4 alin.(2) din Legea nr.435-XVI din 28.12.2006.105 APR; a fost încălcat art.25 alin.(1) din Legea nr.768-XIV din 02.02.2000 privind statutul alesului local.106 Primăria Molovata Nouă; a fost încălcat art. 42 alin. (3) din Legea nr.158-XVI din 04.07.2008.107 A fost încălcat art. 4 alin. (2) din Legea nr.435-XVI din 28.12.2006.108 A fost încălcat art.33 alin.(1) din Legea nr. 355-XVI din 23.12.2005 și pct. 14 din Condițiile unice de salarizare aprobate prin HG nr.381 din 13.04.2006.109 Primăria Molovata Nouă; a fost încălcat pct.7.5 din Regulamentul aprobat prin Ordinul ministrului culturii nr. 199 din 05.10.2015 „Cu privire la aprobarea Regulamentului de activitate a formațiilor artistice de amatori din Republica

21

neîntemeiată a unor grade de salarizare majorate (16294,9 lei )110; achitarea sporului prevăzut pentru ajutorii de educator dădacelor (6997,97 lei)111; aplicarea neregulamentară a coeficientului de complexitate (3620,7 lei)112; plata sporului pentru munca prestată în condiții de risc sporit în loc de suplimentul pentru lucrul în aparate izolante (6298,15 lei)113; salarizarea delegatului sătesc în lipsa deciziei CR și a contractului individual de muncă (17163,51 lei)114. Aprobarea numărului unităților de personal în lipsa fundamentărilor corespunzătoare a determinat faptul că în anii 2015-2016 la nivel de CRau fost efectiv ocupate mai puține funcțiiîn raport cu numărul de funcții aprobat (în anul 2015 – cu 71,3 unități, iar în anul 2016 – cu 67,6 unități), ceea ce a cauzat formareaeconomiilor la retribuirea muncii în sumă totală de 6172,7mii lei115.

Deși conform pct.8.1 și pct.8.2 din HCC nr.52 din 21.11.2012, Curtea de Conturi a solicitat CR Dubăsari, PR și CL„să revizuiască organigrama/structura APR, primăriilor și autorităților/entităților din subordine, cu scopul optimizării funcțiilor și statelor de personal și săfundamenteze, să avizeze și să înregistreze statele de personal conform cadrului legal și în corespundere cu sarcinile stabilite și volumul efectiv de lucru”, APL vizate nu s-au conformat recomandărilor.

Neglijarea criteriilor de corelare a numărului de personal cu volumul real de lucru și, implicit, stabilirea nefundamentată a unui număr exagerat de funcții în statele de personalaprobate pe parcursul anilor 2015-2016 a condiționat existențaunui număr mare de funcții vacante și formarea unor economii semnificative la fondul de salarizare.Din economiile formate, numai pe parcursul anului 2016, în baza dispozițiilor PR, au fost realocate în alte scopuri (achitarea unor servicii, procurarea mijloacelor fixe etc.) următoarele sume: la nivel de CR –1,7mil.lei (inclusiv de la școala sportivă – 1,0mil.lei), iar la nivel de APR –153,0mii lei. La situația din 04.07.2017, potrivit analizei efectuate de audit116, din numărul total de funcții prevăzute la nivel de CR(conform schemelor de încadrare pentru anul 2017 – 137,5unități), efectiv ocupate erau doar 108 funcții, în timp ce 29,5 funcții, sau 22% erau vacante. Cele mai multe funcții neocupate s-au înregistrat: la DEBF – din 16 funcții aprobate, 5 funcții, sau 31% erau vacante; la DASPF – 30% din funcții erau vacante; la Direcția juridică și resurse umane – din 6 funcții aprobate, 3 funcții, sau 50% erau vacante; la Secția administrativ-financiară a APR – erau vacante 50%din funcții etc.

Moldova”.110 DÎG; au fost încălcate prevederile Anexei nr. 3 la Legea nr. 48 din 22.03.2012.111 Primăria Pârâta; au fost încălcate prevederile cuprinse la Anexa nr. 1, Tabelul nr. 4, Nota 3 din HG nr. 381 din 13.04.2006.112 DÎG; au fost încălcate prevederile Notei 1 din Anexa nr. 10 la HG nr.381 din 13.04.2006. 113 Serviciul de salvatori și pompieri din subordinea APR; au fost încălcate prevederile Notei 5 la Tabelul nr. 1 din Anexa nr. 15 la HG nr. 381 din 13.04.2006.114 Primăria Cocieri; a fost încălcat art. 35 din Legea nr.436-XVI din 28.12.2006.115Inclusiv în a. 2015 – 2892,2 mii lei; în a. 2016 – 3280,5 mii lei.116 Analiza funcțiilor efectiv ocupate în raport cu prevederile schemelor de încadrare pe a.2017.

22

3.2.2.Achizițiile publice efectuatede către APL Dubăsariau fostafectate de unele neconformități.

Art.14 din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007117, Legea nr.131 din 03.07.2015118, precum și actele normative subordonate legii în domeniul AP119prevăd că AC au obligația să asigure legalitatea și eficiența AP. Însă, lipsa unui control intern bine definit din partea unor persoane cu funcții de răspundere din cadrul APL Dubăsari și al entităților subordonate, în partea ce ține de monitorizarea procesului de AP, a cauzat încălcarea prevederilor actelor normative în vigoare, fapt ce a compromis buna gestiune a mijloacelor publice. Astfel, urmare a verificării în cadrul a 9 AC a contractelor în valoare totală de 53,4 mil.lei (din suma totală de 56,9mil.lei), sau a 94% din acestea, pentru perioada anilor 2015-2016, auditul relevă mai multe neconformități,și anume: Unele AP privind investițiile și reparațiile capitale sunt desfășurate de către GL format la nivel de CR în lipsa reglementărilor care ar indica expres modul de efectuare a achizițiilor pentru instituțiile din subordine, precum și a responsabilității GL de achiziții și a instituțiilor în procesul de planificare, efectuare și monitorizarea achizițiilor.

Potrivit prevederilor legale120, calitatea de AC o au persoanele juridice de drept public, care sunt obligate: să creeze GL responsabile de realizarea AP în cadrul acestor autorități; să elaboreze planuri anuale și trimestriale de efectuare a AP; să întocmească invitații și să elaboreze documente de licitație și alte documente în cadrul AP; să inițieze și să desfășoare proceduri de AP; să examineze, să evalueze șisă compare ofertele OE; să încheie contracte de AP cu OE; să întocmească dări de seamă privind rezultatul procedurilor de AP șisă le prezinteAAP; să execute șisă gestioneze contractele de AP în termenele și în condițiile stabilite etc.

DeșiPR Dubăsari, prin dispoziția sa, a dispusca procedurile de achiziționare a lucrărilor de construcții, reparații capitale, inclusiv procesul de monitorizare a executării lucrărilor menționate la instituțiile publice, fondator al cărora este CR Dubăsari,să se realizeze prin intermediul grupului raional de lucru pentru AP și cu participarea conducătorilor ce administrează instituțiile menționate(indiferent de proveniența surselor financiare donatoare), acesta nu a stabilit responsabilitățile GL nominalizat șiale administrației instituțiilor privind modul de urmărire ulterioară a executării contractelor aferente achizițiilor efectuate. Astfel, în anii 2015-2016 grupul format în cadrul CR adesfășurat 25 proceduri de achiziții în sumă totală de 26,8 mil.lei121. Cu abateri de la prevederile art.6 din Legea nr. 96-XVI din 13.04.2007122, la organizarea și desfășurarea AP în cadrul CR nu s-a asigurat respectarea principiului transparenței, inclusiv monitorizarea executării contractelor. 117 Legea nr.96-XVI din 13.04.2007 privind achizițiile publice (în continuare – Legea nr.96-XVI din 13.04.2007).118Legea nr.131 din 03.07.2015 privind achizițiile publice (în continuare – Legea nr.131 din 03.07.2015).119 Pct.11 şi pct.27 din Regulamentul cu privire la modul de calculare a valorii estimative a contractelor de AP şi planificarea acestora, aprobat prin HG nr.1404 din 10.12.2008; pct.3, pct.7, pct.15 şi pct. 25 din Regulamentul AP de mică valoare, aprobat prin HG nr.148 din 14.04.2008; art.13 alin. (1) lit. b) şi art.32 din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007; pct.2, pct.4-6 din Regulamentul cu privire la întocmirea şi păstrarea dosarului, aprobat prin HG nr.9 din 17.01.2008; pct.7 din Regulamentul cu privire la activitatea GL pentru achiziție, aprobat prin HG nr.1380 din 10.12.2007 etc.120 Art.12 alin.(2) lit. a), b), c) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007. 121Inclusiv 15 proceduri în sumă de 14,3 mil.lei în 2015 și 10 proceduri în sumă de 12,5 mil.lei în 2016.122Art.6 din Legea nr. 96-XVI din 13.03.2007.

23

Ca urmare, au fost constatate deficiențe în procesul de monitorizare aexecutării contractelor, care se efectuau de instituțiile din subordinea CR, ceea ce a condus la diminuarea responsabilității persoanelor implicate în procesul de achiziții pentru conformitatea și eficiența acestora. Nedelimitarea responsabilităților membrilor GL pentru achiziții, lipsa de monitorizare în procesul realizării/executării contractelor de achizițiinu au asigurat regularitatea derulării AP și executarea calitativă a contractelor.

Astfel, APL din 6 UAT verificate123, Direcțiile și instituțiile din cadrul CR124 au format, în baza unor dispoziții, GL privind AP, dar nu au specificat expres funcțiile și atribuțiile fiecărui membru al GL, conform prescripțiilor art.9 din Regulamentul aprobat prin HG nr.1380 din 10.12.2007125și art.18 din HG nr.667 din 27.05.2016126.Acest lucru denotă lipsa de implicarela diferite etape de planificare și desfășurare a proceselor de achiziții, fapt ce nu este în măsură să asigure regularitatea derulării AP și executarea calitativă a contractelor de achiziție. Desfășurarea achizițiilor în lipsa ordinului privind formarea GL și în lipsa declarațiilor de confidențialitate și imparțialitate a membrilor GLcontravine prevederilor cadrului legal în vigoare.

Pe parcursul anului 2015 șiîn primul semestru al anului 2016, LT din s. Coșnița a efectuat achiziții în lipsa ordinului privind formarea GL, fapt prin care s-au încălcat prevederile art.13 alin.(1) lit.(a) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007. Nerespectând prevederile legale127, membrii GL din cadrul LT Coșnița pentru anii 2015-2016 nu au semnat, pe propria răspundere, declarația de confidențialitate și imparțialitate pentru toate cele 16 contracte de AP. Efectuarea AP în valoare de 54mil.lei în lipsa planurilor anuale și nepublicarea în Buletinul achizițiilor publice și pe pagina web a AAP a anunțurilor de atribuire a contractelor de AP contravine cadrului legal în vigoare.

Astfel, pentru anii 2015-2016, contrar cadrului legal128, care prevede expres planificarea procedurilor de AP și publicarea anunțurilor de intenție în BAP, pe pagina oficială a AAP și pe pagina web a AC, GL din cadrul entităților verificate nu au asigurat în mod corespunzător elaborarea planurilor de efectuare a AP pentru contractarea mărfurilor, lucrărilor și serviciilor în valoare totală de 54mil.lei. Acest fapt reprezintă o neconformare/eschivare a AC pe segmentul asigurării transparenței în procesul planificăriiși utilizării resurselor financiare. În acest sens, auditul exemplifică: GL din cadrul CR(și AC nemijlocite), în cadrul achiziționării lucrărilor de investiții și reparații capitale, nu au asigurat în modul corespunzător129 publicarea anunțului de intenție pentru 10 AP în valoare totală de 21,2mil.lei, inclusiv pentru 6 AP în valoare totală de12,0 mil.lei(sau 84% din valoarea AP anuale)pentru a. 2015

123 Coșnița; Cocieri; Molovata Nouă; Doroțcaia, Pârâta și Corjova.124 Primăriile comunelor și satelor: Cocieri, Coșnița, Doroțcaia, Molovata Nouă, Pârâta; Grupul de Lucru din cadrul Consiliului raional; DÎG din cadrul Consiliului raional; Gimnaziul din s. Pârâta. 125 Regulamentul cu privire la activitatea GL, aprobat prin HG nr.1380 din 10.12.2007.126 HG nr.667 din 27.05.16 „Pentru aprobarea Regulamentului cu privire la activitatea grupului de lucru pentru achiziții publice”.127 Art.14 alin. (3) din Legea nr.96-XVI din 13.04.1997 și art. 74 alin. (4) din Legea nr.131 din 03.07.2015.128Art.13 alin. (1) lit. b) şi art.19 din Legea nr. 96-XVI din 13.04.2007.129Art.19 alin. (1) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007; pct.27 din Regulamentul cu privire la modul de calculare a valorii estimative a contractelor de achiziții publice şi planificarea acestora, aprobat prin HG nr.1404 din 10.12.2008.

24

și pentru 4 achiziții în valoare de 9,2 mil.lei (sau 74% din valoarea AP anuale)pentru a. 2016. Cele descrise au avut ca efect aprecierea incorectă a necesităților, divizarea contractelor de AP, imposibilitatea oferirii unei imagini reale per ansamblu asupra volumului necesităților și a gradului de prioritate al acestora, reducerea transparenței AP etc. Din cauzadisfuncționalității procesului de achiziție la etapa de planificare a contractelor, unele instituții au practicat divizarea AP în cadrul lucrărilor de reparații capitale și procurărilor de bunuri și servicii, în valoare totală de 2,6 mil.lei130.

Potrivit prevederilor art.69 din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007, se interzice divizarea achizițiilor prin încheierea contractelor separate. Auditul a constatat că în anii 2015-2016 APL131 au divizat 16 achiziții de bunuri și servicii, în 45 de contracte în valoare totală de 2,6 mil.lei, aplicând procedura de achiziție de valoare mică în loc de COP. Conform art. 66 alin. (2) din Legea nr.181 din 25.07.2014132 și art. 78 alin. (1) din Legea nr.436-XVI din 28.12.2006, asumarea angajamentelor de către autoritățile/instituțiile bugetare se permite doar în scopurile și în limitele alocațiilor bugetare. În lipsa resurselor financiare disponibile, LT din s. Holercani și, respectiv, CR, în baza a două contracte în valoare totală de 4,3 mil.lei, a procurat lucrări de termoizolare a fațadei, schimbarea tâmplăriei șireparația acoperișului clădirii LT Holercani, fapt ce a generat la finele anului bugetar 2016 datorii creditoare în sumă de 750,0 mii lei, care pe parcursul anului 2017 s-au majorat până la 2278,8mii lei (luna noiembrie 2017). Deși, potrivit pct.25 din Regulamentul aprobat prin HG nr.148 din 14.02.2008, AC este obligată să întocmească și să prezinte semestrial, până la data de 15 a lunii următoare semestrului de gestiune, la AAP o dare de seamă privind contractele de AP de valoare mică, în perioada anilor 2015-2016, 5 AC133 nu au întocmit și nu au prezentat dările de seamă privind contractele de AP de valoare mică în sumă totală de peste 5,4 mil.lei. Organizarea LP în lipsa numărului de oferte prevăzut de legislație, neasigurarea participării largi a operatorilor economici, precum și lipsa estimării valorii contractului de AP de lucrări în corespundere cu prețurile medii stabilite în mod curent pe piață, generează ineficiența AP.

Potrivit pct.27 și pct. 28 din HGnr.245 din 04.03.2008134, „dacă, la evaluarea ofertelor, se constată că ofertele prezentate nu corespund cerințelor de calificare solicitate în invitație, sau dacă, drept rezultat al invitației, nu a fost acumulat numărul

130 CR și LT Holercani – 5,2 mil.lei; APL – 2,6 mil.lei.131 APR Dubăsari: 2015 – 3 achiziții/6 contracte/189,0 mii lei și 2016 – 1/4/203,6; DÎG CR Dubăsari: 2015 –1/2/97,5 și 2016 – 1/2/175,8; Primăria Cocieri: 2015 – 3/12/334,6 și 2016 – 3/13/431,5; Primăria s. Pârâta: 2016 – 2/4/485,7; LT din s. Coșnița: 2015 – 1/2/108,1 și 2016 – 1/2/557,0.132 Legea finanţelor publice şi responsabilităţii bugetar-fiscalenr.181 din 25.07.2014 (în continuare - Legea nr.181 din 25.07.2014).133 APR Dubăsari – 1.2 mil.lei pentru anul 2015 și 1,4 mil.lei pentru anul 2016; Primăria Cocieri – 0,6 mil.lei pentru anul 2015 și 1,0 mil.lei pentru anul 2016; Primăria Molovata Nouă – 0,3 mil.lei pentru anul 2015 și 0,2 mil.lei pentru anul 2016; Gimnaziul din s. Pârâta – 0,2 mil.lei pentru anul 2015 și 0,2 mil.lei pentru anul 2016; LT din Coșnița – 0,2 mil.lei pentru anul 2015 și 0,1 mil.lei pentru anul 2016.134HG nr.245 din 04.03.2008 „Pentru aprobarea Regulamentului cu privire la achiziția bunurilor și serviciilor prin cererea ofertelor de prețuri”.

25

necesar de oferte(minim 3 oferte), rezultatele concursului se anuleazăși concursul se organizează în mod repetat. În cazul în care, ca răspuns la invitațiile de participare la concursul organizat în mod repetat (cel puțin de două ori), se depun nu mai puțin de trei oferte, AC are dreptul să examineze oferta/ofertele respective”.Neținând cont de cadrul legal aplicabil, serviciile de cazare și alimentare pentru participanții la diferite întruniri și manifestații organizate de CR s-au contractat de la ÎM Centrul de Odihnă pentru Copii și Tineret„Prietenia”135, în sumă totală de 439,0 mii lei136, iar serviciile de tipărire a buletinului informativ „Dubăsărenii” – de la ÎS „Combinatul Poligrafic”, în sumă de 200,0 mii lei137, în pofida neacumulării numărului necesar de oferte.

Totodată, planificarea serviciilor de alimentare și cazare,atât pentru 2015,câtși pentru 2016, au fost efectuate doar valoric(în sumă), fără a se determina concret necesarul cantitativ. Prin urmare, pentru anii 2015-2016 au fost planificate și contractate servicii de cazare și alimentare în sume, respectiv, de 239,0 mii lei și de200,0 mii lei, fiind executate 171,6 mii lei și 59,4 mii lei, sau la nivel de 72%, și, respectiv, 30%. Mai mult decâtatât, la executarea contractelor nu au fost respectate prețurile indicate în oferta OE pentru serviciile de cazare și alimentare, iar facturile fiscale privind serviciile prestate nu sunt însoțite de acte de primire-predare a serviciilor, în care să se indice denumireabeneficiarului, numărul persoanelor deservite, perioada, costul meniului de alimentare ș.a.

Cu abateri de la art.17 alin.(1) și art.19 alin.(1) din Legea nr.113-XVI din 27.04.2007, care prevăd că „deținerea de către entitate a activelor cu orice titlu, înregistrarea surselor de proveniență a acestora și a faptelor economice, fără documentarea și reflectarea acestora în contabilitate, se interzic, iar faptele economice se contabilizează în baza documentelor primare și centralizatoare”, evidența analitică a buletinelor informative „Dubăsărenii” nu se ține pe fișe, cu indicarea denumirii, cantității, valorii și responsabililor de valorile materiale (registrul nr.296.). Mai mult decâtatât, buletinele informative, în loc să fie înregistrate la conturile respective, au fost atribuite direct la cheltuieli (la subcontul 200)138. Astfel, în lipsa actelor de decontare, în perioada anilor 2015 și 2016 contabilitatea APR Dubăsari a decontat buletinele informative direct la cheltuieli, în sumă de 131,1 mii lei. Este de menționat că toate aceste buletine au fost repartizate fără plată și în lipsa documentelor confirmative. La alocarea mijloacelor financiare conform HG nr.796 din 29.10.2015139 nu s-a ținut cont de proprietarul obiectului; astfel, CR Dubăsari i-au fost alocate mijloace în sumă de 600 mii lei pentru repararea digurilor de protecție pe malul Nistrului din vecinătatea s.Pârâta și Doroțcaia140, care sunt proprietate de stat, gestionate de Agenția „Apele Moldovei”și se află la balanța ÎS din subordinea acestei agenții. CR nu a valorificat în totalitate resursele bugetare alocate. Astfel, mijloacele nevalorificate (din contul FEN), în sumă de 225,6 mii lei, au fost returnate de APR la FEN doar pe parcursul auditului (noiembrie 2017).

135 În continuare Î.M. COCT ”Prietenia”.136 439,0 mii lei (inclusiv a.2015 – 239,0 mii lei; a. 2016 – 200,0 mii lei). 137 200 mii lei (inclusiv pentru anul 2015 în sumă de 90,0 mii lei și în anul 2016 în sumă de 110 mii lei).138Cheltuieli bugetare pentru întreținerea instituției și pentru alte activități.139 HG nr.796 din 29.10.2015 „Cu privire la aprobarea Programului activităților de reintegrare a țării pe anul 2015”.140 Realizare – trimestrul IV a. 2015.

26

APL nu au respectat principiul concurenței sau participării largi a operatorilor economici și, implicit, nu au asigurat eficiența achiziției în modul prevăzut la art.13 din Legea nr. 96-XVI din 13.04.2007.

Astfel, cu abateri de la prevederile pct.31 lit.a) din HG nr.834 din 13.09.2010141și art.59 alin. (1) lit. a) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007, la achiziționarea serviciilor de reparații a automobilelor de serviciu pentru a. 2015, prin COP au fost prezentate și evaluate 2 oferte, fiind încheiate două contracte cu ambii participanți,în sumă totală de 190,0 mii lei.

Procedura privind achiziția lucrărilor de întreținere a drumurilor prin LP nr.280/15 din 03.04.2015, încheiată cu SA „Drumuri Criuleni”(1448,5 mii lei) a fost una formală.

La procedura de achiziție prin LP142 din 10.12.2014 au participat 2 OE, fiind descalificată oferta cu o valoare mai mică din cauza neprezentării documentelor ce confirmă experiență similară. Drept urmare, achiziția a fost câștigată de către SRL „Polimer Gaz Complet”, cu oferta de 2870,6 mii lei. Evaluarea unei singure ofertede către Primăria com. Cocieridenotă neinformarea potențialilor ofertanți, neasigurarea concurenței și a selectării, din mai multe variante, acelei mai bune oferte, astfel încălcându-se și principiul utilizării eficiente a finanțelor publice.

Cu abateri de lacadrul normativ143, care prevede că AC are obligația să estimeze valoarea contractului de lucrări în corespundere cu prețurile medii stabilite în mod curent pe piață, AC din raionul Dubăsari au contractat în anii 2015-2016 lucrări în sumă totală de 7,4 mil.lei144 în lipsa unui deviz de cheltuielielaborat de persoane autorizate, ceea ce nu permite determinarea prețului anormal de scăzut sau majorat.

Concomitent, se relevă că lipsa concurenței și valorii estimative a cauzat situații în care lucrările de întreținere șireparațiea drumurilor locale au fost achiziționate la prețuri cu includerea cheltuielilor indirecte, la nivelul maxim admisibil145. Astfel, în devizul-ofertă la contractele de întreținere și reparație a drumurilor locale146, contrar prevederilor legale147,au fost calculate suplimentar cheltuieli de transport în mărime de 10% șipentru caracterul flotant în mărime de 1,3%, astfel că cheltuielile totale au fost majorate neîntemeiat în contractele de antrepriză cu 202,7 mii lei. Încheierea contractelor de achiziții între persoane interdependente diminuează eficiența și transparența AP. Astfel, în perioada anilor 2015-2016, primăriile Cocieri și Molovata Nouă au atribuit, respectiv, 3 contracte și un contract, în sume, respectiv, 141Regulamentul privind achizițiile de lucrări, aprobat prin HG nr. 834 din 13.09.2010 (în continuare – Regulamentul aprobat prin HG nr. 834 din 13.09.2010).142Lucrările de reconstrucție a sistemului de alimentare cu apă și dezvoltarea rețelelor de canalizare în s. Cocieri.143 Pct.5 din Regulamentul aprobat prin HG nr.834 din 13.09.2010 și pct.4 din Regulamentul privind achizițiile publice de lucrări, aprobat prin HG nr.669 din 27.05.2016.144 APR Dubăsari: a.2015 1,6 mil.lei și a.2016 1,5 mil.lei; Primăria Cocieri: a.2015 – 1,0 mil.lei și a. 2016 0,3 mil.lei; Primăria Coșnița: a.2015 – 0,8 mil.lei și a. 2016 – 0,3 mil.lei; Primăria Doroțcaia a. 2016 – 0,2 mil.lei; Primăria Molovata Nouă a. 2015 – 0,3 mil.lei; Primăria s. Pârâta a. 2015 – 0,5 mil.lei și a. 2016 – 0,9 mil.lei.145 Cheltuieli de regie – 14,5%, cheltuieli de transport – 10%, beneficiu de deviz în mărime de 6% etc.146 Contractul de întreținere și reparație a drumurilor locale pentru a.2015 (cheltuieli de transport și flotante – 148,6 mii lei); Contractul de întreținere și reparație a drumurilor locale (cheltuieli de transport și flotante – 45,4 mii lei) și contractul de reparație a unei porțiuni de drum din s. Doroțcaia (transport și flotante – 8,7 mii lei).147 Instrucțiuni privind întocmirea devizelor pentru lucrările de construcții-montaj prin metoda de resurse CP L.01.01-2012.

27

de 31,2 mii lei și de 5,0 mii lei unor persoane aflate în relații de interdependență cu primarii localităților nominalizate. În cadrul a 7 achiziții de bunuri și lucrări, în sumă totală de 1,6 mil.lei148, auparticipat OE interdependenți(care aveaucalitatea de fondatori/administratori/ contabili/ diriginte de șantier în cadrul operatorului câștigător și, totodată, fondator și conducător la alt OE participant la AP), fapt ce determină riscul trucării licitațiilor respective.Totodată, în cadrul a trei achiziții149 (din 7), a fost identificat un grup din trei OE care participau după un scenariu la AP, în final devenind învingător unul și același OE.Astfel, ofertele prezentate de OE interdependenți creează riscul trucării AP, iar GL din cadrul AC nu a demonstrat exigență și nu și-a asumat dreptul de a descalifica ofertantul la orice etapă a procedurii de achiziție, așa cum prevede art.16 alin.(4) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007. Deși, potrivit art.30 alin.(1)-(3)din Legea nr.131 din 03.07.2015 AC are obligația de a informa OE participanți despre deciziile referitoare la rezultatul selecției, care pot fi comunicate prin fax sau prin adresele electronice, dar în toate cazurile urmează a fi înregistrate, primăria Pârâta nu deține probe privind transmiterea comunicatelor respective. Astfel, contractul privind lucrările de termoizolare a pereților sălii muzicale la grădinița de copii din s. Pârâtaa fost încheiat la 25.09.2016, după 9 zile de la data licitației, iar în conformitate cu prevederile art.31 alin.(2) din Legea nr.131 din 03.07.2015, contractele de AP încheiate înainte de împlinirea termenelor prevăzute de art.31 din Legea sus-menționată(11 zile) sunt lovite de nulitate. AC nu asigură corespunderea bunurilor, lucrărilor și serviciilor achiziționate condițiilor/specificațiilor contractuale și ofertelor prezentate.

Potrivit art.69 alin.(5) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007, OE execută necondiționat clauzele contractului încheiat, respectând cerințele de calitate și prețul stabilit. Cantitatea, prețul și caracteristicile bunurilor, lucrărilor și serviciilor livrate urmează a fi executate în conformitate cu specificațiile contractuale. Însă, cu abateri de la cerințele contractuale, în cadrul achiziționării serviciilor de reparație a automobilelor de serviciu(40,0 mii lei) au fost livrate bunuri și servicii în sumă de 14,8 mii lei, care nu au fost prevăzute în contract, iar la șase poziții din oferta prezentată au fost exagerate prețurile, ca rezultat fiind achitate suplimentar 2,5 mii lei. Aceste neajunsuri au fost condiționate de monitorizarea insuficientă din partea APR a executării contractelor, fapt care a determinat utilizarea ineficientă a mijloacelor bugetare. Achiziția lucrărilor de termoizolarea fațadelor, înlocuirea tâmplăriei la LT Doroțcaia în sumă de 2702,7 mii lei și acordurile de modificare a sumelor până la 3227,0 mii lei au fost realizate cu abateri de la cadrul legal.

148 Primăria Cocieri – o achiziție de 0,8 mil.lei; Primăria Coșnița – 3 achiziții de 0,4 mil.lei; Primăria Doroțcaia – o achiziție de 0,1 mil.lei; Primăria Molovata Nouă – o achiziție de 0,1 mil.lei; Primăria Pârâta – o achiziție de 0,2 mil.lei.149 Primăria Cocieri – achiziționarea lucrărilor de reconstrucție și reamenajare a Complexului memorial al ostașilor căzuți din s. Cocieri, de 825,2 mii lei; Primăria Coșnița – lucrări de reparație la grădinița din s. Coșnița, de 116,3 mii lei; Primăria Molovata Nouă – lucrări de reparație a drumurilor din s. Molovata Nouă, de 116,3 mii lei.

28

În GL au participat persoane care,reieșind din informația cuprinsă în Ordinul/dispoziția de formare a GL, nu fac parte din acesta150. Alte persoane au fost incluse la solicitarea directorului Liceului Doroțcaia, prin rezoluția PR.

Prin contractul de grant nr.03 din 27.01.2015, încheiat între FEE și liceu, ultimul a beneficiat de mijloace financiare în sumă de 1851,6 mii lei, valoarea totală a proiectului fiind de 2468,8 mii lei. Contribuția Beneficiarului, adică a liceului, urma să fie de 25%, sau 617,2 mii lei. Oferta operatorului desemnat câștigător, „Aldos Grup” SRL, depășește mijloacele financiare alocate de către FEE și disponibile cu 233,9 mii lei, din acest motiv, două persoane din GL151 au avut opinie separată și au votat împotrivă. Astfel, AC a încălcat prevederile pct.7 din Regulamentul aprobat prinHG nr.834 din13.09.2010, deoarece AC are dreptul de a iniția aplicarea procedurii pentru atribuirea contractului de AP de lucrări numai dacă se respectă în mod cumulativ următoarele condiții: a) contractul este inclus în planul anual de AP al AC, cu excepția cazului în care obiectulcontractului este determinat de apariția unei situații de forță majoră sau a unor situații care impun acoperirea urgentă a unor necesități neprevăzute;b)sunt asigurate, integral sau parțial, pentru anul în curs mijloacele financiare necesare în vederea îndeplinirii prevederilor contractului de AP de lucrări.

În conformitate cu darea de seamă nr.12 din 15.05.2015, au fost prezentate 9 oferte,din care au fost calificați 3 OE152. Conform cerințelor din documentația standard, autoritatea a solicitat anexarea Manualului calității. Astfel, „Luxconsistem” SRL a prezentat doar primele 5 pagini din Manualul calității. „Talimax” SRL, conform criteriilor de evaluare, a prezentat doar prima pagină a Manualului calității, pe care drept confirmare a existenței acestuia este aplicată ștampila Inspecției de Stat în Construcții, care nu a fost acceptat de GL din cadrul CR Dubăsari, fiind descalificat neregulamentar. În cazul în care AC respecta principiile reglementate de art.6 lit.h) din Legeanr.131 din 03.07.2015 șitrata egal, imparțial și nediscriminatoriu toți ofertanțiișiOE, aceasta urma să califice și operatorul „Talimax” SRL și să-l declare câștigător, deoarece prețul acestuia a fost mai mic decâtcel oferit de „Aldos Grup” SRL. Această încălcare a legislației în vigoare a prejudiciat bugetul raional cu 193,9 mii lei. Sau, dacă AC a solicitat ca document obligatoriu manualul calității și nimeni în afară de „Aldos Grup” SRL nu l-a prezentat integral, atunci, conform pct.12 din Regulament aprobat prin HG nr. 834 din 13.09.2010, proceduraurma să fie anulată.

GL din cadrul CR Dubasari a atribuit ilegal contractul de achiziție a lucrărilor153 OE câștigător, dat fiind faptul că a respins neregulamentar ofertele cu cel mai mic preț a 2 OE154, fapt prin care bugetul raional a fost prejudiciat cu 908,8mii lei. Respingând ofertele cu cel mai mic preț pe motiv că oferta este anormal de scăzută, AC a încălcat prevederile pct. 118 lit. h) din Regulamentul aprobat prin HG nr.834 din 13.09.2010, potrivit cărora în procesul examinării, evaluării și comparării ofertelor, GL are obligația: în cazul unei oferte a cărei valoare constituie mai puțin de 85 la sută din valoarea estimatăa lucrărilor, să solicite justificări ale prețului anormal

150 PR; un vicepreședinte; secretarul CR.151 Șefa DÎG; directorul gimnaziului.152„Aldos Grup” SRL cu 100,0 pct.; SRL „Mihcons Plus” cu 93,35 pct.; SRL „Luxconsistem” cu 87,49 pct.153 Lucrări de termoizolare a fațadelor, înlocuire a tâmplăriei la LT Doroțcaia; operator economic „Aldos Grup” SRL.154 „Foremcons” SRL - 1 612,2 mii lei (inclusiv TVA) și „Mobiport Lux” SRL - 1924,0 mii lei (inclusiv TVA).

29

de scăzut și să efectueze controlul calculării elementelor prețului și respectării de către ofertant a cerințelor tehnice stipulate în caietul de sarcini. Subsecvent,AC a încălcat prevederile art. 46 alin.(2) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007, care prevede că AC urma să asigure OE posibilitatea de justificare a prețului anormal de scăzut.

În Procesul-verbal nr. 12 din 27.04.2015, completat demânăși semnat de toți membrii GL, nu se menționează nimic despre motivele de descalificare a SRL „Talimax”, fiind indicate motivele de descalificare doar pentru 5 OE155. Totodată, în Darea de seama nr. 12, înregistrată la AAP la data de 20.05.2015, ca motiv de descalificare pentru SRL „Talimax” se invocă faptul că „lipsește Manualul calității în întregime, este prezentată doar o foaie”. În cadrul examinării procedurii în cauză s-a constatat faptul că în două procese-verbale cu același număr (12), din aceeași dată (13.05.2015), care se referă la aceeași procedură, evaluată de aceeași componență a GL, informația privind punctajul acordat este diferită, fapt ce pune la îndoială legalitatea acestuia și veridicitatea dării de seamă prezentată AAP.

În cadrul procedurii în cauză, un OE(participant la LP), la 28.05.2015 a depus o contestație la AAP cu pretenții față de AC pe motiv că nu poate obține informația relevantă procedurii în cauză și anume procesul-verbal al ședinței GL. Prin refuzul AC de a prezenta informația solicitată, aceasta a încălcat prevederile art.13 alin.(2) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007, deoarece AC este obligată să asigure transparențași publicitatea procedurilor de AP. Totodată, este de menționat că AC a încălcat prevederile art.22 dinLegea menționată, care stabilește obligațiile AC privind informarea ofertanților. Contestația în cauză a fost examinată, solicitantul primind răspuns prin scrisoarea nr.29/24-1238 din 27.05.2015, semnată de directorul AAP, care este rudă prin afinitate cu fondatorul și administratorul „Aldos Grup”SRL, câștigătoarea licitației156(persoane interdependente), fapt ce pune la îndoială imparțialitatea și obiectivitatea deciziei nr. 277/15 din 19.06.2015.

La contractul de antrepriză privind LT Doroțcaia, nr.12/05/2015 din 15.05.2015, au fost încheiate două acorduri adiționale: din 09.10.2015 în valoare de 239,9 mii lei și din 30.11.2015 în valoare de 284,3 mii lei, valoarea contractului inițial fiind majorată cu 524,2 mii lei. Astfel, AC a majorat neargumentat valoarea contractului șia încheiat neregulamentar acorduri adiționale în lipsa procesului-verbal și a deciziei GL, în care urma să fie argumentată necesitatea majorării valorii contractului inițial. Este de menționat că operatorul câștigător, „Aldos Grup” SRL, nu și-a onorat obligațiile contractuale și nu a executat lucrările în termenul stabilit. Totodată, în cadrul auditului s-a constatat că suprafața inițială contractată pentru termoizolare a fost de 2702 m2, iar ulterior,ca rezultat al includerii și excluderii unor lucrări, suprafața s-a mărit până la 3009,6 m2, sau cu 307,6 m2, în valoare de 154,6 mii lei (estimată în cadrul auditului). Achiziția lucrărilor de termoizolarea fațadelor, înlocuirea tâmplăriei la LT „Ștefan cel Mare” din s. Molovata în sumă de 3,2 mil.lei, efectuată de GL din cadrul CR, a fost desfășurată cu abateri de la normele legale.155 „Foremcons” SRL; „Mobiport Lux” SRL; „Budei Com” SRL; „Marconex Prim” SRL; „Legio Terra” SRL. Trei operatori economici sunt calificați cu punctajul acumulat: „Aldos Grup” SRL – 100 pct.; „Mihcons plus” SRL – 95,35 pct.; „Luxconsistem” SRL – 89,49 pct.156 Fapt menționat în mass-media.

30

Astfel, în conformitate cu cerințele ofertei, un criteriu de calificare în cadrul achiziției respective a fost cifra medie anuală de afaceri pe ultimii 3 ani și experiența similară, fapt nedemonstrat de către OE câștigător,dar care nu a servit drept temei de descalificare pentru GL. Totodată, în cadrul achiziției au fost respinse ofertele cu prețuri mult mai mici decâtal celei câștigătoare, pe motiv că acestea erau anormal de scăzute,fapt prin care bugetul raional a fost prejudiciat cu0,5 mil.lei. Formalitatea AP se confirmă și prin faptul că GL a solicitat în mod de urgență de la OE (sub risc de descalificare)argumentele și dovezile pe marginea procedurii, în adresa OEfiind remise scrisori cu același conținut, fără a fi indicat termenul-limită de prezentare a confirmărilor. Aceste acțiuni au fost o simplă formalitate, deoarece în scrisorile de solicitare nu s-a indicat care sunt obiecțiile pentru fiecare OE în parte și termenul-limită de prezentare a lor. Mai mult decâtatât, în ziua următoare datei solicitării argumentelor, AC deja a încheiat contractul de AP, iar răspunsurile de la OE au parvenit după data încheierii contractului.Totodată, data încheieriicontractului este anterioară hotărârii GL privind adjudecarea ofertelor. APL Dubăsari, eludând cerințele cadrului legal în vigoare157, nu au asiguratarhivarea corespunzătoare a dosarelor de achiziții, în scopulintegrității lor și minimizării riscului de sustragere sau schimbare a unor documente,fapt care generează riscul imposibilității de a urmări conformitatea procedurii de AP cu prevederile legale și, în cazul unor litigii, creează premise de pierdere a cauzelor.

Conform cadrului legal în vigoare, AC are obligația de a întocmi dosarul AP și de a-l păstra în decurs de 5 ani de la inițierea procedurii de achiziție. Dosarul AP urmează a fi cusut, ștampilat și numerotat de către AC după încheierea contractului de AP, în așa mod încât să asigure integritatea acestuia și să excludă posibilitatea sustragerii sau înlocuirii înscrisurilor pe care acesta le conține. Însă,calitatea tuturor dosarelor de AP la 6 UAT verificate, precumșila direcțiile și instituțiile din subordinea CR Dubăsari158 nu corespunde totalmente rigorilor impuse de lege: dosarele nu sunt cusute, numerotate șiștampilate în vederea asigurării integrității lor și minimizării riscului de sustragere și/sau schimbare a unor documente, astfel diminuându-se și posibilitatea monitorizării conformității procedurilor de AP.

3.2.3.Managementul valorificării mijloacelor financiare pentru investițiile și reparațiile capitale este subperformant și necesită îmbunătățiri.

În perioada supusă auditării, APL Dubăsari au valorificat mijloace pentru investiții și reparații capitale în sumă totală de 20,3 mil.lei (inclusiv: 7,3 mil.lei – din contul bugetelor locale și 13,0 mil.lei – din contul BS)159.

Verificările efectuate în cadrul misiunii de audit au relevat unele deficiențe în alocarea și utilizarea mijloacelor pentru investiții și reparații capitale, acestea fiind condiționate de faptul că: APL nu monitorizează conform derularea lucrărilor capitale, nefiind asigurată respectarea principiilor de economicitate, eficiență, eficacitate și transparență corespunzătoare; s-a admis efectuarea investițiilor în lipsa proiectelor și devizelor expertizate și verificate; s-a admis modificarea elementelor 157 Art.32 din Legea nr. 96-XVI din 13.04.2007; pct. 5 și pct.6 din Regulamentul cu privire la întocmirea şi păstrarea dosarului achiziției publice, aprobat prin HG nr. 9 din 17.01.2008.158 Primăriile: Cocieri, Coșnița, Doroțcaia, Molovata Nouă, Pârâta; GL din cadrul CR; DÎG și Gimnaziul Pârâta. 159 Cu excepția investițiilor valorificate din contul proiectelor externe.

31

contractuale; nu se asigură acordarea garanțiilor de bună execuție a contractelor; nu se respectă cadrul normativ privind evidența contabilă a investițiilor etc. Potrivit prevederilor legale160, lucrările capitale de interes public se execută pe teritoriul UAT numai în baza documentației de proiect verificate și expertizate în modul stabilit. Însă CR nu s-a conformat cerințelor menționate, astfel că în perioada anilor 2015-2016 din valoarea de deviz a lucrărilor de reparații și investiții capitale inițiate a 19 obiective în sumă de 34,8 mil.lei,lucrările la 12 obiective cu valoarea de deviz de 20,5mil.lei161au fost inițiate în lipsa proiectelor verificate.Din acestea, au fost executate lucrări în lipsa verificării și expertizării devizelor la 5 obiective ale CR Dubăsari cu valoarea de 4,2 mil.lei162 și lucrări suplimentare de 1,6mil.lei163. La fel,în lipsa verificării și expertizării devizelor, au fost executate lucrări la 6 obiective ale APL de nivelul I,în valoare totală de 4,6 mil.lei164. Ignorarea cadrului legal în procesul valorificării investițiilor capitale au condiționat executarea de lucrări neconforme.Astfel, urmare a solicitării auditului, Inspecția de Stat în Construcții a constatat lucrări exagerate(neregulamentare) la 7 obiective în sumă totală de 0,3 mil lei165. Totodată, auditul a constatat includerea dublă a serviciilor de transport la efectuarea lucrărilor de reparații a digului de protecție pe malul râului Nistru, astfel fiind achitate neregulamentar 20,4 mii lei. În pofida existențeiunor prevederi legale166 careinterzic modificarea oricărui element al contractului de APîncheiat sau introducerea unor elemente noi, dacă asemenea acțiuni sunt de natură să schimbe condițiile ofertei care au constituit temei pentru selectarea acesteia și să majoreze valoarea ei,auditul a constatat 8 cazuri de modificare a contractelor de bază, valoarea totală contractată constituind inițial 13,3 mil.lei, iar ulterior fiindmajorată cu suma totală de 2,1 mil.lei167.160Art.78 alin. (2) din Legea nr.436-XVI din 28.12.2006; art.13 din Legea nr.721-XIII din 02.02.1996 privind calitatea în construcții (în continuare – Legea nr.721-XIII din 02.02.1996).161 Termoizolarea fațadelor și/sau schimbarea tâmplăriei la LT s. Doroțcaia - 2,4 mil.lei; la Gimnazialul Molovata Nouă - 1,4 mil.lei; la LT s. Coșnița - 1,6 mil.lei; la LT Cocieri - 1.3 mil.lei; la LT s. Molovata - 3,3 mil.lei; la LT s. Holercani - 3,0 mil.lei; la Gimnaziul s. Oxentea - 5,0 mil.lei;Reparația acoperișului la LT s. Holercani - 1,3 mil.lei; Digul de protecție a malului râului Nistru în vecinătatea s. Pârâta și Doroțcaia - 0.8 mil.lei; Construcția sistemului de iluminat stradal s. Molovata Nouă - 0,1 mil.lei; Renovarea CMF s. Oxentea 2,6 mil.lei; Reparația interioară a sediului CR - 0,2 mil.lei; Reparația casei de cultură s. Coșnița - 0,1 mil.lei. 162 Reparația digului de protecție a malului râului Nistru în vecinătatea s. Pârâta și Doroțcaia în sumă de 0,8 mil.lei; Construcția sistemului de iluminat stradal s. Molovata Nouă - 0,1 mil.lei; Întreținerea și reparația drumurilor locale pentru 2015 - 1,5 mil.lei; Întreținerea și reparația drumurilor locale pentru 2016 - 1,6 mil.lei; Reparația drumului local s. Doroțcaia - 0,2 mil.lei. 163Termoizolarea fațadei și/sau înlocuirea tâmplăriei la LT Doroțcaia 0,5 mil.lei; la Gimnaziul Molovata Nouă - 0,2 mil.lei; la LT din s. Coșnița - 0,5 mil.lei; la LT din s. Cocieri - 0,1 mil.lei; la LT s. Molovata - 0,2 mil.lei; Renovarea sistemului de încălzire la LT din s. Cocieri - 0,1 mil.lei.164 Primăria Cocieri - 1,4 mil.lei; Primăria Coșnița - 1,4 mil.lei (inclusiv construcția terenului de minifotbal la Liceul din s. Coșnița în sumă de 0,3 mil.lei); Primăria Doroțcaia - 0,2 mil.lei; Primăria Molovata Nouă - 0,2 mil.lei; Primăria Pârâta- 1,4 mil.lei.165La construcția terasei pentru copii la ÎM COCT „Prietenia” - 6,5 mii lei; reabilitarea Oficiul medicilor defamilie Doroțcaia - 6,3 mii lei și Oxentea - 93,9 mii lei; renovarea sistemului de încălzire la LT din s. Cocieri - 1,1 mii lei; termoizolarea fațadei și/sau înlocuirea tâmplăriei la LT Holercani - 60,8 mii lei, la LT din s. Molovata - 61,4 mii lei, la LT din s. Doroțcaia - 44,6 mii lei, lucrări de reparație a acoperișului - 6,3 mii lei și blocului de studii la LT din s. Holercani - 26,6 mii lei.166Art.72 alin. (3) din Legea nr.131 din 03.07.2015 și art. 69 alin. (3) din Legea nr. 96-XVI din 13.04.2007.167 Termoizolarea fațadelor și schimbarea tâmplăriei LT Doroțcaia - 0,5 mil.lei; Gimnaziul Molovata Nouă - 0,2 mil.lei; termoizolarea fațadelor și schimbarea tâmplăriei la LT din s. Coșnița - 0,5 mil.lei; termoizolarea fațadelor și schimbarea tâmplăriei la LT din s. Cocieri - 0,1 mil.lei; renovarea sistemului de încălzire la LT din s. Cocieri - 0,1 mil.lei; termoizolarea fațadelor la LT s. Molovata - 0,2 mil.lei; reparația acoperișului la LT din s. Molovata - 0,5 mil.lei; construcția terasei acoperite la COCT „Prietenia” - 24,7 mii lei.

32

Urmare a nerespectării de către beneficiarii investițiilor168 a condițiilor proiectului și a devizelor de lucrări în sumă de 4,3 mil.lei (manifestată prin recepționarea și contabilizarea lucrărilor în afara proiectului), FEE nu a acceptat lucrările efectuate de către antreprenor și nu a acordat grantul promis în sumă de 2,9 mil.lei, ceea ce a generat formarea de datorii creditoriale în sumă de 1,5 mil.lei.

Astfel, în baza contractului de grant încheiat între FEE și Gimnaziul din s. Oxentea,Fondul a promis acordarea unui grant în mărime de 2,9 mil.lei, cu condiția implementării proiectului169 în sumă totală de 3,9 mil.lei. În urmaachiziției din cadrul CR, a fost încheiatcontractulîn sumă de 4,3 mil.lei, conform căruia s-a stabilit data limită de finalizare a lucrărilor - 18.10.2017 (10 luni din data semnării contractului). Termenele contractului nu au fost respectate, în evidența contabilă la situația din 11.01.2018 fiind reflectate reparații în sumă de 2,8 mil.lei, sau cu 1,5mil.lei mai multdecâtmărimea resurselor bugetare destinate acoperirii cheltuielilorde rigoare. Astfel, în urma acceptării unor lucrărineprevăzute în proiect în lipsa finanțării din partea FEE, în evidența contabilă a Gimnaziului la situația din 31.12.2017 se atestă o datorie creditoare față de antreprenor în sumă de 1,5 mil.lei, ceea ce contravine prevederilor art.66 alin.(2) din Legea nr.181 din 25.07.2014 și art.78 alin. (1) din Legea nr.436-XVI din 28.12.2006, deoarece asumarea angajamentelor de către autoritățile/instituțiile bugetare se permite doar în scopurile și în limitele alocațiilor bugetare.

Totodată, FEE a informat Gimnaziul despre sistarea procesării documentelor de plată, motivul fiind că acesta a încălcat prevederile pct.5.9 din Contractul de grant, prin faptul că a acceptat, în lipsa acordului FEE, excluderea unor lucrări în sumă de 368,6 mii lei șiexecutarea altor lucrări în sumă de 221,4 mii lei. CR Dubăsari nu a asigurat monitorizarea executării unor contracte, astfel nefiind respectate termenele de execuție a lucrărilor contractate, iar APR nu a solicitat achitarea penalităților prevăzute în asemenea caz.

Astfel, pentru executarea contractului din 24.02.2016 privind reparația digului de protecție pe malul râului Nistru în vecinătatea s. Pârâtași Doroțcaia, în sumă de 797,0 mii lei, a fost stabilit un termen de 38 de zile calendaristice. Conform proceselor-verbale, lucrările au fost executate în valoare de 374,36 mii lei, sau la nivel de 47%, nefiind executată suma de 422,6 mii lei. Totodată, neținând cont de faptul că pct.12.8 din contract prevede o penalitate în sumă de 0,01% pe zidin suma neexecutată, APR nu a întreprins măsuri de somare (adresare în instanța de judecată etc.) față de antreprenorul SRL „Dacrom Grup”, iar pentru neexecutarea contractului în termen nu a calculat și nu a încasat penalități în sumă de 7,6 mii lei, calculate pentru 180 zile, conform legii.

Totodată, chiar dacănormele legale170nu au interzis AC să ceară OE o garanție de asigurare a executării contractului în mărime de până la 15% din suma contractului sau până la 120 mii lei, APR nu a prevăzut acest lucru, astfel fiind lipsit de pârghii de influență asupra antreprenorului.

168 Gimnaziul s. Oxentea, în persoana directorului și responsabililor din cadrul CR Dubăsari.169Lucrări de înlocuire a ferestrelor și ușilor exterioare, lucrări privind izolarea termică a pereților exteriori, reparația acoperișului și izolarea termică a planșeului tavanului la Gimnaziul Oxentea.170 Pct. 167 din Regulamentul aprobat prin HG nr. 834 din 13.09.2010.

33

CR a administrat cu unele deficiențe procesul de planificare a lucrărilor de reparație și întreținere a drumurilor din contul taxei pentru folosirea drumurilor.

Deși veniturile din contul taxei pentru folosirea drumurilor pentru anii 2015-2016 au constituit în total 3,4mil.lei (2015 –1,5mil.lei; 2016 – 1,9mil.lei), lucrări de reparație și întreținere a drumurilor au fost efectuate doar în valoare de 2,6mil.lei(2015 – 1,7 mil.lei, inclusiv din soldul disponibil – 0,6 mil.lei; 2016 – 0,9 mil.lei), 0,8mil.lei nefiind valorificate.Prin urmare, mijloacele din taxa de folosire a drumurilor la 31.12.2016 în sumă de 1,4 mil.lei nu au fost utilizate. Mai mult decâtatât, cheltuielile suportate de CR pentru întreținerea și reparația drumurilor în sumă totală de 2,6 mil.lei au fost efectuate în lipsa unor normative argumentate, asemenea normativenefiind elaborate de MTID. Potrivit prevederilor art. 1 alin. (3) din Legea fondului rutier nr. 720-XIII din 02.02.1996 și art. 38 din Hotărârea Parlamentului nr. 893-XIII din 26.06.1996171, normativele în cauză172urmau a fi elaborate de organul abilitat al APC și avizate de MECDT și de MF, iar tipul lucrărilor aferente întreținerii, reparației șireconstrucției drumurilor urmau a fi stabilite prin Instrucțiunile cu privire la clasificarea lucrărilor, aprobate de organul abilitat al APC, în comun cu MF. În aceste condiții, CR a aprobat cheltuielile de întreținere și reparație a drumurilor locale pentru anii 2015-2016 fărăa avea la bază normative, rezultate ale examinării stării tehnice a infrastructurii rutiere sau criterii de stabilire a priorităților de reparație. Astfel, cheltuielile și alocările efectuate de CR în acest domeniu nu au fost rezultatul unei selecții riguroase realizatede o structură competentă, pe baza unor proceduri clare și a unor criterii fundamentate în materie de prioritate, oportunitate, eficiență și eficacitate. În pofida faptului că actele de recepție la finalizarea lucrărilor, precum și actele de recepție finale pentru unele obiective nu au fost întocmite, CR și unele APL au admis formarea bunurilor imobile în valoare totală de 4,1 mil.lei, acestea fiind dateîn exploatare cu abateri de la cadrul legal în vigoare.

Astfel, nerespectând pct.1 din HG nr.285 din 23.05.96173, care prevede că „recepția constituie o componentă a sistemului calității în construcții și este actul prin care comisia de recepție declară că acceptă și preia lucrarea definitivată de construcție și instalațiile aferente acesteia, cu sau fără rezerve, și că aceasta poate fi dată în folosință”, CR Dubăsari nu a prezentat auditului actele de recepție la terminarea lucrărilor și actele de recepție finală la 5 obiective174 în valoare de 3,8 mil.lei (din totalul de 13 obiective în valoare de 14,8 mil.lei), la care s-au efectuat lucrările de reparații și investiții capitale în anul 2016.

De asemenea, LT Coșnița a format bunul imobil „terenul de minifotbal” în valoare de 0,3 mil.lei, deși actele de recepție la terminarea lucrărilor și actele de recepție finală nu au fost întocmite.

171Hotărârea Parlamentului nr. 893-XIII din 26.06.1996 „Pentru aprobarea Regulamentului cu privire la constituirea şi utilizarea fondului rutier”.172Normativele privind stabilirea cuantumului mijloacelor pentru întreținerea de rutină a unui kilometru de drum public.173HG nr.285 din 23.05.96 „Cu privire la aprobarea Regulamentului de recepție a construcțiilor și instalațiilor aferente”.174 3,8 mil.lei, inclusiv: termoizolarea fațadei la Gimnaziul Molovata Nouă în sumă de 1,0 mil.lei; reparația acoperișului LT s. Molovata - 0,6 mil.lei; reparația acoperișului la LT s. Holercani - 1,2 mil.lei; reparația digului de protecție a malului râului Nistru în vecinătatea s. Pârâta și Doroțcaia – 0,8 mil.lei; reparația drumului local s. Doroțcaia - 0,2 mil.lei.

34

3.2.4. APR și unele APL de nivelul I nu au asigurat conformitatea cheltuielilor de serviciu, acestea urmând a fi optimizate. Pct.2din HG nr.1404 din 30.12.2005175prevede aprobareade cătreCL a unui regulament privind aprobarea numărului-limită al autoturismelor de serviciu și a parcursului-limită anual pentru un autoturism, pentru asigurarea îndeplinirii atribuțiilor de serviciu ale APL de nivelurile întâi și doi.

În lipsa unei decizii emise în acest scop, auditului i-au fost prezentate doar 2 dispoziții ale PR privind responsabilitățile de folosire a mijloacelorde transport din cadrul CR Dubăsari176. Analiza dispozițiilor respective relevă că CR a depășit numărul stabilit de autoturisme cu 2 unități: deși au fost prevăzute 6 unități,efectiv au fost în funcțiune 8. De asemenea, CR a depășit parcursul-limită la 3mijloacede transport: în 2015 – cu 1,1 mii km,șiîn 2016 – cu 3,4mii km, fiind suportate cheltuieli de combustibil,respectiv, în sume de 19,0 mii leișide 50,0mii lei. Totodată, în dispozițiile privind responsabilitățile de folosire a mijloacelorde transport nu se menționează automobilul „Școda Superb” cu numărul de înmatriculare RMA300, care a parcurs 4,6mii km în 2015 și 4,3mii km în 2016, cauzând cheltuieli de combustibil întotal de 133,4mii lei177.

Deșistructurile din subordinea CR sunt asigurate cu autoturisme de serviciuconform necesităților, în lipsa documentelor justificative (fără a se lua în calcul foaia de parcurs, distanța parcursă și norma de consum (litri/km) etc.) și fără identificarea mijlocului de transport care a consumat combustibilul, în perioada 2015-2016 CR a decontat la cheltuieli suma totală de 124,8 mii lei178pentru combustibilul eliberat unor angajați ai CR, ceea ce contravine prevederilor art.19 alin.(1) și alin.(6) din Legea nr.113-XVI din 27.04.2007. Astfel, în baza dispozițiilor PR, unii angajați din cadrul CR, inclusiv administratorii s.Roghi șis.Vasilievca, beneficiază lunar de combustibil din contul resurselor bugetare, care ulterior este decontat în baza unor acte de casare aprobate de PR. Totodată, deși încă auditul precedent179 a stabilit că APR, ignorând prevederile pct.2, pct.5.8 și pct.6.1 din Instrucțiunea aprobată prin Ordinul nr.108 din 17.10.1998180și art.19 din Legea contabilității, la întocmirea foilor de parcurs ale automobilelor a admis nereguli, exprimate prin neindicarea cantității de combustibil eliberat, stocului de combustibil la plecare și la sosire, parcursului potrivit datelor spidometrului, adresei concrete de deplasare, precum și prin corectări neconforme, ceea ce determină riscul suportării unor cheltuieli neîntemeiate, actualul audit a depistat nereguli similare.

175HG nr.1404 din 30.12.2005„Privind reglementarea utilizării autoturismelor de serviciu de către autoritățile administrației publice”.176 Dispozițiile nr. 43-n din 13.03.2015 și nr. 81-n din 29.04.2015.177a.2015 - 77,1 mii lei; a.2016 - 56,3 mii lei.178Respectiv: a. 2015 - 82,9 mii lei; a. 2016 - 41,9 mii lei (pentru 5,4 tone de benzină (a. 2015 - 3,5 tone și 2016 - 1,9 tone) și pentru 2,2 tone de motorină (a. 2015 - 1,3 tone; a. 2016 - 0,9 tone)).179 HCC nr.52 din 21.11.2012.180Instrucțiuni privind completarea și prelucrarea foii de parcurs pentru autoturisme, aprobate prin Ordinul nr.108 din 17.12.1998 al Departamentului Analize Statistice și Sociologice al Republicii Moldova.

35

Utilizarea mijloacelor financiare pentru acoperirea cheltuielilor de telefonie nu este reglementatăși, respectiv, nu este justificată ca fiind în scop de serviciu.

Potrivit prevederilor legale181,APL de nivelurile I și II, aprobă, prin decizia CL respectiv, regulamente proprii privind stabilirea numărului abonamentelor de telefoane de serviciu, faxuri, telefoane mobile pentru angajațiiAPL. CR Dubăsari,prin decizia sa, a împuternicit PR să determine necesitățile de utilizare a aparatelor de telefonie mobilă și de alocare de minute personalului din cadrul CR(șefilor de secții, direcții din cadrul serviciilor descentralizate). Totodată, în cadrul CR nu a fost aprobat un regulament sau un mecanism de control și reglementare a cheltuielilor pentru serviciile de telecomunicații.

Astfel, în lipsa aprobării de către CR a limitelor de numere și cheltuieli telefonice,în 2015 CR a cheltuit efectiv pentru servicii de telecomunicație 73,9 mii lei (22,1 mii lei pentru întreținerea a 25 posturi de telefonie fixă și 51,8 mii lei pentru 27 numere de telefonie mobilă și internet mobil(în medie pe an)), iar în 2016 - 68,5 mii lei (16,7 mii lei pentru întreținerea a 24 posturi de telefonie fixă și 51,8 mii lei pentru întreținerea a 33 numere de telefonie mobilă și internet mobil). Analiza selectivă doar a lunii mai 2016 a relevat că la un număr de telefon mobil au fost efectuate cheltuieli supra pachet în sumă de 2,0 mii lei, acestea fiind achitate de către APR. APR nu a asigurat respectarea cadrului regulator la efectuarea cheltuielilor pentru deplasările de serviciu în străinătate, în sumă totală de 60,7mii lei.

PrinDecizia nr. 03-04 din 15.10.2013, CR Dubăsari a aprobat propriul Regulament182, prevederile căruia derogau esențial de la Regulamentul aprobat prin HG nr.10 din 05.01.2012. Potrivit prescripțiilor Regulamentului aprobat prin HG nr.10 din 05.01.2012183, delegarea în străinătate a conducătorilor APLși a funcționarilor publici din cadrul acestora se efectuează în baza deciziei consiliului autorității respective.Astfel,în toate 15 cazuri(6 cazuri în a. 2015 și9 cazuri în a.2016) de deplasare peste hotarele țării, delegarea și componența persoanelor delegate a fost prevăzută prin dispozițiile PR,și nu prindecizia CR.

Cu abateri de la prevederile art. 30 alin. (1) și alin. (4) din Legea nr. 397-XV din 16.10.2003, conform dispozițiilor PR, în anul 2016 s-a dispus delegarea peste hotarele Republicii Moldova a consilierilor raionali, care nu sunt angajați ai CR și, deci, nu cad sub incidențacadrului legal indicat. Prin urmare, consilierilor raionali le-au fost achitate neregulamentar cheltuieli de deplasare în sumă totală de 53,9mii lei, în unele cazuri fiind prezente elemente de fraudă. Astfel, deși un consilier raional, potrivit informației parvenite de la IGPF, nu a traversat hotarele Republicii Moldova în perioada 24-28 decembrie2016, contabilitatea APR, în baza foii de deplasare, i-a achitat consilierului respectiv cheltuieli de deplasare în sumă totală de 2,2mii lei.

Cu abateri de la prevederile art.2 și art. 25 din HG nr. 10 din 05.01.2012, în anul 2015 unui delegat din cadrul APR i s-au achitat 2,3 mii lei cheltuieli de

181 Pct.21 din HG nr.1362 din 22.12.2005 „Cu privire la aprobarea Normativelor vizând numărul abonamentelor de telefoane de serviciu, faxuri, telefoane mobile pentru colaboratorii autorităților administrației publice (cu excepția legăturii telefonice guvernamentale)”.182 Regulamentul privind modul de delegare a persoanelor în interesul de activitate al Consiliului raional Dubăsari.183Pct. 9 din Regulamentul cu privire la delegarea salariaților entităților din Republica Moldova, aprobat prin HG nr.10 din 05.01.2012 (în continuare – Regulamentul aprobat prin HG nr.10 din 05.01.2012).

36

deplasare, deșiconform conținutului invitației, cheltuielile au fost suportate de către țara gazdă. În unele cazuri, cheltuielile de deplasare nu sunt confirmate documentar, iar documentele anexate nu corespund cadrului legal în vigoare. Astfel,- cheltuielile pentru transport, în sumă de 2,6 miilei,suportate de un delegat nu sunt confirmate documentar, dat fiind faptul că cecul prezentat și achitat acestuia în lunile mai-iunie este din luna noiembrie 2016, iar deplasarea a avut loc în luna mai 2016;- cheltuielile de cazare în sumă totală de 5,9mii lei achitate pentru 2 delegați nu corespund prevederilor pct. 19 din Regulamentul aprobat prin HG nr. 10 din 05.01.2012, potrivit cărora„nu se permite achitarea cheltuielilor pentru locațiune în hoteluri în baza conturilor comune, fără a fi indicate în ele numerele camerelor ocupate, perioada aflării, numele celor cazați, tipurile cheltuielilor etc.” Astfel, la conturile de decontare, conform deplasărilor în or. Buzău (România)184, au fost anexate 2 bonuri fiscale privind cazarea la preț de 600 lei românești fiecare, de la SC „Dunărea Hotel”(Eforie Nord), în bonuri nefiind indicate numele celor cazați, numerele camerelor, perioada cazării etc. Prin urmare, conform prevederilor art.21 din Regulamentul aprobat prin HG nr.10 din 05.01.2012, cheltuielile respective urmau a fi achitate în limita a 10% din norma de cazare pentru țara respectivă, sau 1533 lei pentru un delegat și 1314 lei pentru al doilea, efectiv fiind achitațicu 1951,7 lei mai mult.

Se cere de remarcat că evidențadeplasărilor este ținută în mare parte cu încălcări aleRegulamentului aprobat prin HG nr.10 din 05.01.2012 și ale regulilor de contabilitate. Astfel, în anul 2016, din 9 deplasări în străinătate alePR, în 7 cazuri cheltuielile de deplasare au fost calculate incorect.Plățile aferente deplasărilor au fost diminuate, în raport cu prevederile legale, cu suma totală de 6011,3 lei. În anul 2015, din 5 deplasări peste hotarele republicii, în 3 cazuri deplasările PR au fost achitate în cuantum mai mare decât cel prevăzut de lege cu 6589,25 lei.O situație analogică se constată și în anul 2016 la deplasarea șefului DEBF și secretarului CR, cărora le-au fost achitate cheltuieli de deplasare majorate cu suma totală de 1,9mii lei (0,3 mii lei și, respectiv, 1,6 mii lei). Președintele raionului a contractat servicii ale unui birou de avocațicu încălcarea prevederilor legale.

În conformitate cu prevederile Regulamentului-cadru privind serviciul juridic al autorității administrației publice, aprobat prin HG nr.1714 din 27.12.2002, asigurarea juridică a activității și reprezentareaintereselor autorităților publiceîn instanțele judecătorești țin de atribuțiile serviciului juridic, instituit ca subdiviziune structurală a autoritățiirespective.

Totodată, potrivit Regulamentului privind modul de reprezentare a intereselor statului în instanțele judecătorești și în instituțiile de arbitraj naționale și internaționale,aprobat prin HG nr.764 din 12.10.2012, în cazulîn care nu au angajați funcționari publici cu studii juridice și sunt implicate în litigii complexe185,autoritățile

184 Dispoziția PR nr.303 din 08.08.16.185Litigiile de importanță deosebită pentru stat, litigiile examinate în instituţiile de arbitraj internaţionale, litigiile ce vizează dreptul de proprietate asupra bunurilor imobiliare etc.

37

publice pot contracta servicii juridice din exterior, aplicând proceduri de selectare a cabinetelor de avocați pentru identificarea ofertei celei mai avantajoase.

PR, având în componența aparatului Direcția juridică și resurse umane, căreia, atât în virtutea legii, cât și potrivit Regulamentului său de activitate186 îi revenea sarcina acordării de asistență juridică și reprezentării în instanță a CR, a încheiat, în 2015 și 2016, două contracte de prestări servicii în valoare totală de 40,0 mii lei cu cabinetul avocatului „Avram Mihail”. Asistența juridică a fost acordată în cadrul unor litigii, care, în majoritatea lor, nu ausatisfăcutexigențele de complexitate stabilite de cadrul normativ. Mai mult decât atât, contractele au fost încheiate în vederea executării deciziilor CR, care prevedeau achiziționarea serviciiloranume de la cabinetul respectiv de avocați, astfel condiția selectării ofertei celei mai avantajoase nefiind respectată.Ca urmare, bugetul raional a suportatcheltuieli ineficiente și neregulamentare în sumă de 39,6 mii lei.

3.2.5. APR nu a asigurat utilizarea regulamentară, rațională și economă a mijloacelor publice pentru finanțarea unor activități și organizarea diferitor festivități.

Cheltuielile aprobate de CR pentru desfășurarea conferințelor, simpozioanelor, festivalurilor de către instituțiile publice finanțate de la BL sunt exagerate față de cele recomandate prin HGnr. 1151 din 02.09.2002187 cu până la 6 ori, iar unele cheltuieli (alimentare, cazare și excursii) nici nu sunt prevăzute în Hotărâreade Guvern. Astfel, APR a alocat mijloace bugetare pentru unele festivități, conferințe, fără a ține cont de normativele existente la acest compartiment, fiind identificate cheltuieli majorate în raport cu cele aprobate cu 55,7 mii lei (inclusiv 2015 - 38,5 mii lei și 2016 - 17,2 mii lei). În același context,au fost identificate unele finanțări care nu țin de competența APLși care nu au fost destinate asigurării funcționării instituțiilor publice și serviciilor publice din UAT respectivă.

Astfel, contrar prevederilor art.7 din Legea nr.397-XV din 16.10.2003, art.14, art.29, art.43 și art.53 din Legea nr.436-XVI din 28.12.2006, Legii nr.121-XV din 03.05.2001188, APR a admis efectuarea unor cheltuieli în sumă totală de 328,1 mii lei189, care nu au ținut de competențasași care nu au fost destinate asigurării funcționăriiinstituțiilor publice și serviciilor publice din cadrul UAT respective. 186 Aprobat prin Dispoziția PR nr. 146-n din 06.10.2016.187 HG nr.1151 din 02.09.2002 „Despre aprobarea Regulamentului cu privire la normativele de cheltuieli pentru desfășurarea conferințelor, simpozioanelor, festivalurilor etc. de către instituțiile publice finanțate de la bugetul de stat”.188Legea nr.121-XV din 03.05.2001 cu privire la protecția socială suplimentară a unor categorii de populație.189Mii lei: Masa comemorativă pentru veteranii războiului din Afganistan, pentru participanții la luptele pentru apărarea integrității și independenței RM, pentru persoanele în etate, pentru nevăzători și pentru participanții la lichidarea avariei de la Cernobâl (57,1); acordarea cadourilor urătorilor și angajaților CR (103,4); organizarea zilei profesionale a lucrătorilor din domeniul culturii, cu premierea angajaților din domeniu (17,7); Ziua lucrătorului din domeniul agriculturii și industriei prelucrătoare, cu premiere (17,1) și organizarea mesei de sărbătoare (13,0); organizarea Concursului raional de interpretare instrumentală „Gheorghe Murgu”, ediția X, cu alimentare (12,0); organizarea festivalului „Mărțișor-2015”: servicii de cazare (10,2), alimentare (15,6) și cheltuielile pentru organizarea excursiei la Combinatul de vinuri din Cricova (12,0); alimentație la ședința ordinară a CR în incinta ÎM COCT „Prietenia” (7,0); întâlnire cu participarea delegației din cadrul Consiliului județean Buzău, cu alimentare (3,0) și excursii la Combinatul de vinuri din Cricova (4,2); organizarea vizitei delegației din cadrul primăriei Târgu Bujor, România: cazare (0,8) și alimentare (1,2); întrunire cu oficialii din or. Sobinsk, Rusia,cu alimentare (2,5); Forumul președinților de raioane, cu alimentare (3,0); desfășurarea vizitei delegației Consiliului județean Buzău, cu alimentare (1,5); festivalul „Mărțișor- 2016”: cazare (9,0) și alimentare (15,0); alimentarea participanților la Turneul de Volei „Cupa Președintelui raionului”, ediția I, 2015 (4,8): alimentare (15,0) și cazare (3,0).

38

Cheltuielile neregulamentare s-au efectuat în următoarele scopuri:procurarea cadourilor de Anul Nou, asigurarea alimentației în cadrul unor evenimente/manifestații, organizarea meselor comemorative, acordarea cadourilor pentru angajații CR șiurători, premierea lucrătorilor din agricultură, acordarea cadourilor și premierea lucrătorilordin cultură etc. În acest context, se relevă că unele cheltuieli ce țin de înlesnirile menționate se finanțează din BS sau din BASS(pentru combatanții din Afganistan, participanții la luptele pentru apărarea integrității teritoriale șiindependenței Republicii Moldova, participanțiila cel de-al doilea război mondial șiparticipanții la lichidarea avariei de la Cernobâl190 etc.).

3.2.6. Utilizarea transferurilor din BS,alocate către BUAT din r-nul Dubăsari TDS în sumă de 2250,2 mii lei, alocate în anii 2015-2016 în BUAT din r-nul Dubăsari pentru achitarea sporurilor și suplimentelor, nu au fost utilizate, suma respectivă majorând la finele anului soldul disponibil al instituțiilor de învățământ.

Conform prevederilor HG nr.609 din 21.07.2014191, pct.61 dinTabelul nr. 6 din Anexa nr.1 la HG nr.381 din 13.04.2006, personalul din instituțiile de învățământ preuniversitar din Gimnaziul „Anatol Codru”, c. Molovata Nouă, din LT „Vlad Ioviță”, c. Cocieri și din LT c. Doroțcaia, r-nul Dubăsari beneficiază de un supliment la salariu de 1000 lei. De asemenea, conform art.29 alin.(10) din Legea nr.355-XVI din 23.12.2005, personalul unităților bugetare din partea stângă a Nistrului beneficiază de spor în mărime de până la 30% din salariul de bază.

Prin urmare, conform calculelor prezentate de către UAT, la stabilirea TDS s-au prevăzut: pentru anul 2015 – suma de 3196,8 mii lei (1964,4 mii lei – pentru supliment, și 1232,4 mii lei – pentru spor), iar pentru anul 2016 – suma de 3267,1 mii lei (1955,1 mii lei – supliment, și 1312,0 mii lei – spor). De fapt, conform datelor evidenței contabile, în acest scop au fost achitate: în 2015 – 2086,6 mii lei192, sau cu 1110,2 mii lei mai puțin decât suma primită din BS, iar în anul 2016 – 2127,1 mii lei193, sau cu 1140,0 mii lei mai puțin decât suma primită din BS.

În contextul celor expuse mai sus, se remarcă lipsa unor politici univoce și clar definite privind remunerarea personalului antrenat în activitatea instituțiilor de învățământ din stângă Nistrului. Astfel, de suplimentul menționat beneficiază personalul a 3 instituții de învățământ din cele 5 existente în stânga Nistrului. De asemenea, noțiunea de „supliment” presupune retribuirea unei munci suplimentare de către cadrele didactice și alte categorii de personal din cele 3 instituții beneficiare, fapt care nu se confirmă documentar. Deși numărul efectiv de copii în instituțiile preșcolare din r-nul Dubăsari este în continuă scădere, mărimea TDS pentru acest sector este în creștere, ceea ce determină un risc înalt de beneficiere nejustificată de transferuri din BS pentru a.2015 și a.2016.

190Legea nr.190-XV din 08.05.2003 cu privire la veterani; Legea nr.121-XV din 03.05.2001 cu privire la protecția socială suplimentară a unor categorii de populație; Legea nr.909-XII din 30.01.1992 privind protecția socială a cetățenilor care au avut de suferit de pe urma catastrofei de la Cernobâl; HG nr.836 din 03.09.2010 „Cu privire la acordarea indemnizațiilor unice pentru construcția sau procurarea spațiului locativ, sau restaurarea caselor”.191 HG nr.609 din 21.07.2014 „Privind modificarea şi completarea unor hotărâri ale Guvernului”.1921301,4 mii lei – suplimente; 785,2 mii lei – sporuri. 193 1301,3 mii lei – suplimente; 825,8 mii lei – sporuri.

39

Potrivit Notelor metodologice aprobate de MF pentru anii 2015-2016, TDS pentru învățământul preșcolar pe fiecare UAT au fost calculate în baza cheltuielilor aprobate de către APL pentru anul 2014, la componenta de bază, cu ajustări tehnice și majorări salariale. Conform explicațiilor prezentate de MF, această situație este cauzată de lipsa unei formule de calculare a TDS pentru învățământul preșcolar în bază de cost standard per copil și, deci, transferurile respective sunt calculate prin aplicarea Metodologiei aprobate prin Ordinul MF nr. 209 din 24.12.2015, fără a se determina normativul de cheltuieli per copil.

Potrivit „Raportului privind îndeplinirea pe rețea, state și contingente de către instituțiile finanțate de bugetele locale”, numărul de copii în instituțiile preșcolare din r-nul Dubăsari în 2015 constituia 1616, iar în 2016 – 1575, pentru care au fost alocate TDS de 20731,1 mii lei și, respectiv, de 22019,2 mii lei, sau 12828,7 lei și, respectiv, 13980,4 lei per copil. De menționat că, la interpelarea Curții de Conturi, MF nu a precizat indicatorii în baza cărora în anii 2015-2016 a determinat TDS pentru instituțiile de învățământ preșcolare. Drept urmare, auditul nu se poate expune univoc asupra justificării transferurilor respective.

De exemplu: în anii 2015 și 2016 Primăria Doroțcaia a planificat necesitățile de alocații din numărul de 165 de copii și, respectiv, de 150, pe când numărul efectiv al copiilor care au frecventat grădinița a constituit în medie 81 și, respectiv, 97 de copii. Totodată, atât în anul 2015, cât și în 2016 în lunile iunie -iulie grădinița nu a funcționat. Astfel, grădinița a beneficiat de alocații majorate la alimentarea copiilor în anul 2015 de 71,2 mii lei, iar în anul 2016 – de 28,5 mii lei, iar pentru remunerarea personalului – de 526,2 mii lei (pentru 2 luni). De asemenea, auditul relevă că pentru grădinița respectivă sunt prevăzute 33 unități de personal, în timp ce, conform prevederilor Ordinului Ministerului Învățământului nr.542/108 din 21.08.1999194,reieșind din numărul de copii ce frecventează grădinița, urmau a fi aprobate 20 unități de personal. Ca urmare, în perioada auditată APL Doroțcaia au redistribuit195 TDS la alte articole de cheltuieli. Mijloacele financiare alocate din BS către BUAT din r-nul Dubăsari pentru învățământul mediu nu sunt utilizate în totalitate. Astfel, auditul atestă prezența soldurilor disponibile la sfârșit de ani, care, la situația din 31.12.2015, constituiau 4564,8 mii lei (inclusiv 3869,3 mii lei din contul TDS) și la situația din 31.12.2016 – 2751,2 mii lei (inclusiv 1785,3 mii lei din contul TDS).

Auditul constată că numărul de elevi în instituțiile de învățământ din r-nul Dubăsari este într-o micșorare continuă, ceea ce determină alocarea din BS a TDS în volum mai mare. Această situație este cauzată de prevederile HG nr.868 din 08.10.2014196, care stabilește date diferite pentru luarea în calcul a numărului „elevilor ponderați”197. Astfel, în 2015 și 2016 TDS de la BS au fost calculate reieșind

194Ordinul Ministerului Învățământului nr.542/108 din 21.08.1999 „Cu privire la statele provizorii titulare ale instituțiilor preșcolare și instituțiile preuniversitare”, abrogat.195 Decizia CL nr.85 din 10.12.2015 – din contul sursei 3T – remunerarea muncii și asigurările sociale – 94,0 mii lei s-au redistribuit la alte articole de cheltuieli; Decizia CL nr. 65 din 18.09.2015 – micșorarea alocațiilor pentru remunerarea muncii cu 40,0 mii lei și redistribuirea la alte articole de cheltuieli.196HG nr.868 din 08.10.2014 „Privind finanțarea în bază de cost standard per elev a instituțiilor de învățământ primar şi secundar general din subordinea APL de nivelul al doilea”.197La determinarea bugetelor instituțiilor de învățământ din subordinea APL de nivelul al II, numărul de „elevi ponderați” se stabilește în baza datelor de la sfârșitul perioadei de gestiune, din raportul pe 9 luni ale anului bugetar

40

din numărul de elevi de 2958 și, respectiv, de 2769, în timp ce real numărul elevilor constituia 2757 și, respectiv, 2574. Deci, CR Dubăsari a primit în anii 2015 și 2016 TDS suplimentare în sumă de 3433,1 mii lei și, respectiv, de 3618,1mii lei. În anii 2015 și 2016, BUAT din r-nul Dubăsari au beneficiat de TDG198 în sumă de 12188,4 mii lei și, respectiv, de 13289,1 mii lei199. Pentru stabilirea TDG din BS către BUAT din r-nul Dubăsari, conform prevederilor art. 10 alin. (7) din Legea nr. 397 din 16.10.2003, MF a luat în calcul datele oficiale privind numărul preliminar al populației la momentul elaborării bugetului pentru anii 2015 și 2016, care a constituit 35828 și, respectiv, 35393 de persoane, precum și suprafața teritoriului indicată în Cadastrul funciar de 327,74 km2.

Totodată, potrivit datelor Recensământului anului 2014, publicate în a.2017, populația raionului Dubăsari a constituit 29271 persoane200, sau cu 6557 și, respectiv, cu 6122 de persoane mai puțin decât potrivit datelor utilizate la calcularea TDG. Ca urmare, publicarea întârziată a recensământului populației a cauzat calcularea și transferarea în BUAT a unor TDG majorate în anul 2015 în sumă de 1500,3 mii lei și în anul 2016 – în sumă de 1501,8 mii lei201.

De asemenea, la calcularea TDG nu s-a ținut cont de faptul că 114,12 km2din teritoriul acestor localități202 nu se află sub jurisdicția autorităților constituționale, în special terenurile aflate după traseul Râbnița – Tiraspol, com. Corjova și s. Roghi. Ca urmare, pentru teritoriul necontrolat în anul 2015 au fost calculate TDG din BS de1054,1 mii lei și în anul 2016 – de1296,4 mii lei203.

Dacă MF ar fi ținut cont de ambii factori, atunci în anii 2015-2016 TDG ar fi fost cu 2107,9 mii lei și, respectiv, cu 2666,6 mii lei mai mici decât TDG alocate BUAT din r-nul Dubăsari. Deci, BUAT din r-nul Dubăsari au beneficiat de resurse financiare suplimentare din contul nealocării acestor mijloacealtor BUAT din țară.

De menționat că, pentru finanțarea activităților de reintegrare a țării, prin HG nr.796din29.10.2015 și HG nr.1182din26.10.2016, către UAT din r-nul Dubăsari au fost alocate mijloace financiare în sumă de 1,0 mil.lei și, respectiv, de 749,3 mii lei. În anii 2015 și 2016 din fondul de compensare (FC) au fost alocate BUAT din r-nul Dubăsari transferuri de 7856,7 mii lei și, respectiv, de 8178,3 mii lei,ceea ce este cu 3559,2 mii lei și, respectiv, cu 3271,2 mii lei mai mult decât prevede metodologia elaboratăde MF204, prin care transferurile temporare de compensare

curent în care se face planificarea bugetului, iar la determinarea relațiilor dintre bugetul de stat și BUAT de nivelul al II, numărul „elevilor ponderați” se stabilește în baza datelor de la sfârșitul perioadei de gestiune, din raportul pe 9 luni ale anului bugetar precedent în care se face planificarea bugetului.198 Conform art. 10 alin. (1) din Legea nr. 397 din 16.10.2003: TDG de la BS se efectuează din fondul de susținere financiară a UAT, care se formează din impozitul pe venitul persoanelor fizice, nealocat sub formă de defalcări la bugetele UAT, pe baza datelor din ultimul an pentru care există execuție bugetară definitivă.199 a.2015: nivelul II – 7464,4 mii lei și nivelul I – 4724,1 mii lei; a.2016: nivelul II – 8242,1 mii lei, nivelul I – 5047,0 mii lei.200Informația a fost colectată de auditori de pe pagina web a Biroului Național de Statistică. 201 a.2015: niv. II - 889,1 mii lei și niv. I - 611,1 mii lei; a.2016: niv. II – 927,9 mii lei, niv. I – 573,9 mii lei.202 Informațiile au fost prezentate de primarii Corjova, Cocieri, Coșnița, Doroțcaia, Molovata Noua, Pârâta.203 a.2015: niv. II – 877,7 mii lei și niv. I – 176,5 mii lei; a.2016: niv. II – 968,7 mii lei, niv. I – 327,7 mii lei.204Note metodologice privind elaborarea de către autoritățile administrației publice locale a proiectelor de buget pe anul 2015 şi a estimărilor pe anii 2015-2016 remise prin circulara MF nr.06/2-07 din 12.06.2014.Particularitățile privind elaborarea de către autoritățile administrației publice locale a proiectelor de buget pentru anul 2016 şi a estimărilor pe anii 2017-2018 remise prin circulara MF nr.06/2-07 din 17.07.2015.

41

urmau să acopere 50% din diferența negativădintre veniturile potrivit noului sistem de formare a bugetelor UAT și veniturile potrivit sistemului precedent.

FC din componența BS, în proporție de pînă la 1% din veniturile BS, a fost format în conformitate cu prevederile Legii nr. 267 din 01.11.2013, pentru acoperirea eventualelor discrepanțe legate de reformarea sistemului de raporturi interbugetare, în primul și al doilea an de la intrarea în vigoare a legii menționate.

MF a informat auditul205 că, la etapa prezentării proiectelor de buget pentru anii 2015 și 2016, din partea APL din r-nul Dubăsari au parvenit solicitări de mijloace financiare suplimentare din FC, inclusiv pentru a. 2015 – în mărime de 4277,7 mii lei, iar pentru a.2016 – respectiv, de 4313,6 mii lei, invocându-se insuficiența mijloacelor pentru activitatea instituțiilor bugetare. În final, MF a acceptat suplimentarea transferurilor din FC pentru a. 2015 – cu 3559,3 mii lei, inclusiv: pentru CR Dubăsari – cu 3293,8 mii lei; Primăria Oxentea – cu 208,4 mii lei; Primăria Ustia – cu 57,1 mii lei, și pentru a. 2016 – cu 3271,2 mii lei, inclusiv pentru CR Dubăsari – cu 3090,9 mii lei206 și Primăria Oxentea – cu 180,3 mii lei207.

Astfel, în condițiile în careAPL din r-nul Dubăsari au beneficiat în anii 2015-2016 de TDG suplimentare de 4774,5 mii lei și au efectuat cheltuieli neregulamentare semnificative (menționate în acest Raport), alocarea de către MF a mijloacelor suplimentare din FC în sumă 6830,4 mii lei nu a fost justificată din punctul de vedere a creșterii responsabilității APL pentru gestiunea conformă și eficientă a mijloacelor bugetare proprii și, respectiv, pentru asigurarea unei autonomii financiare viabile. Alocarea TDS pentru achitarea compensațiilor nominative aferente diferenței dintre tarifele la energia electrică și la gazele naturale aprobate de Agenția Națională pentru Reglementare în Energetică și cele stabilite de administrația de la Tiraspol se efectuează conform prevederilor Legii nr.1435-XV din 07.11.2002208. În aceste scopuri, din BS au fost aprobate transferuri: în a. 2015 – în mărime de 20,4 mil. lei, și în a. 2016 – în mărime de 18,9 mil.lei.

De menționat că în prezent lipsesc prevederi exprese care ar reglementa justificarea „tarifelor stabilite de administrația de la Tiraspol” și a cursului de schimb al leului față de „rubla transnistreană”. Actualmente aceste informații se obțin din internet, iar responsabilitatea pentru veridicitatea lor nu o poartă nimeni. Conform prevederilor legilor bugetului de stat pentru anul 2015 și anul 2016, către BUAT din r-nul Dubăsari au fost alocate transferuri pentru compensarea scutirilor de la plata impozitului funciar209 în sumă de 630,0 mii lei anual, fiind executate cheltuieli: în 2015 – de 613,3 mii lei, și în 2016 – de 614,9 mii lei.

Contrar prevederilor pct. 6 al Regulamentului aprobat prin HG nr.567 din 21.05.2007210, care stabilește că calculele pentru acordarea scutirilor de plată

205 Scrisoarea MF nr.06/2-17 din 28.08.2017.206 Pentru Direcția asistență socială și protecție a familiei. 207 Pentru Centrul de zi pentru copii.208Legea nr.1435-XV din 07.11.2002 pentru compensarea diferenței de tarife la energia electrică și la gazele naturale utilizate de locuitorii unor localități din raionele Dubăsari și Căușeni și ai satului Varnița din raionul Anenii Noi.209Art. 3 alin. (4) din Legea nr. 39-XVI din 02.03.2006 privind instituirea unor măsuri suplimentare de susținere a activității de întreprinzător desfășurate în localitățile din stânga Nistrului ale raionului Dubăsari.210 HG nr. 576 din 21.05.2007 pentru aprobarea Regulamentului privind modul de compensare a veniturilor bugetelor locale, bugetului asigurărilor sociale de stat şi fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală, ratate în legătură cu

42

aimpozitului funciar se prezintă MF până la data de 15 a fiecărei luni următoare trimestrului de gestiune, în anii 2015 și 2016 DEBF a prezentat informația respectivă MF doar în luna octombrie. De asemenea, conform HG nr. 859 din 18.12.2015211 și HG nr. 1201 din 31.10.2016212, în anii 2015 și 2016, din fondul de rezervă al Guvernului, CR Dubăsari i-au fost alocate mijloace financiare în sumă de 7,98 mil.lei pentru acordarea unor plăți directe proprietarilor de terenuri agricole amplasate după traseul Râbnița-Tiraspol, în sumă de 7,98 mil.lei și, respectiv, de 7,99 mil.lei, care au fost transferate la contul bugetului raional la data de 28.12.2015 și, respectiv, la data de 16.12.2016. Ca urmare, aceste mijloace au rămas în soldul mijloacelor bugetului raional și au fost utilizate pe tot parcursul anului următor. Urmare a analizei capacității economice a APL din raionul Dubăsari de a întreține aparatul administrativ din contul veniturilor din impozite, taxe și plăți, se relevă că în 2016, din 12 APL (11 primării și CR), numai 7 APL213 acoperă cheltuielile pentru exercitarea guvernării din veniturile bugetelor respective.

În scopul verificării modului de realizare a prevederilor art.17 din Legea nr.764-XV din 27.12.2001214, potrivit căruia „UAT de sine stătătoare se formează dacă are o populație, de regulă, de cel puțin 1500 de locuitori și dispune de mijloace financiare suficiente pentru întreținerea aparatului primăriei și instituțiilor sferei sociale”, auditul a confruntat valoarea veniturilor BUAT (fără transferuri și granturi) și valoarea cheltuielilor aferente întreținerii aparatului administrativ al APL, dreptrezultat fiind stabilit că cheltuielile pentru exercitarea guvernării au fost mai mici decât veniturile BUAT în a. 2015 – doarcu 1626,4 mii lei, și în a. 2016 – doar cu 1293,4 mii lei. Astfel, din 12 APL, 3 APL în 2015 și 5 APL în 2016 nu puteau să-și întrețină aparatul administrativ.

Totodată, auditul a constatat că o pondere semnificativă a veniturilor directe ale BUAT sunt generate de impozitul pe venit din salariu, calculat și achitat de instituțiile publice finanțate din bugetele de diferite niveluri depe teritoriul UAT respective. Deci, veniturile bugetare sunt generate de efectuarea cheltuielilor bugetare. Astfel, neluând în considerare veniturile generate de instituțiile bugetare, se constată că, în perioada anilor 2015-2016, doarUAT Cocieri, Coșnița și Pârâtacorespundeau criteriilor legale de înființare a unei UAT.Tabelul nr.2Analiza cheltuielilor „Exercitarea guvernării” deAPL din raionul Dubăsari în a.2015-2016

(mii lei)APL 

ANUL 2015 ANUL 2016Venituri Exercitarea guvernării Venituri Exercitarea guvernării

scutirea deţinătorilor de terenuri agricole situate după traseul Rîbniţa-Tiraspol de plata impozitului funciar, plata contribuţiilor de asigurări sociale de stat obligatorii şi plata primelor de asigurare obligatorie de asistenţă medical.211HG nr. 859 din 18.12.2015 cu privire la acordarea unor plăți directe proprietarilor de terenuri agricole amplasate după traseul Râbnița-Tiraspol în anul 2015.212HG nr. 1201 din 31.10.2016 cu privire la acordarea unor plăți directe proprietarilor de terenuri agricole amplasate după traseul Râbnița-Tiraspol în anul 2016.213 APL: Cocieri, Coșnița, Doroțcaia, Molovata Nouă, Oxentea, Pârâta, Ustia.214Legea nr.764-XV din 27.12.2001 privind organizarea administrativ-teritorială a Republicii Moldova.

43

 

executat venituri215

venituri din baza economică proprie216

executat cheltuieli

prevalența cheltuie lilor asupra venitu rilor

prevalența cheltuieli lor asupra venitorilor din baza economică proprie

executat venituri

venituri din baza economică proprie

executat cheltuieli

prevalența cheltuie lilor asupra venitu rilor

prevalența cheltuieli lor asupra venitorilor din baza economică proprie

1 2 3 4 5=2-4 6=3-4 7 8 9 10=7-9 11=8-9Dubăsari – total 20538.4 11652.7 18912.0 1626.4 -7259.3 21765.9 12093.7 20472.5 1293.4 -8378.8CR Dubăsari 5728.2 3429.0 10153.0 -4424.8 -6724.0 6199.2 3781.5 10415.2 -4216.0 -6633.7Pr. Cocieri 2376.3 1806.1 905.7 1470.6 900.4 3451.8 1738.4 1052.6 2399.2 685.8Pr. Corjova 1277.7 136.9 614.3 663.4 -477.4 391.3 18.6 557.4 -166.1 -538.8Pr.Coșnița 3075.5 1868.4 1299.5 1776.0 568.9 3317.6 1763.9 1567.7 1749.9 196.2Pr.Dorotcaia 1139.2 617.7 886.1 253.1 -268.4 1161.4 589.9 1137.8 23.6 -547.9Pr.Holercani 548.0 363.0 543.6 4.4 -180.6 628.7 431.7 717.0 -88.3 -285.3Pr.Marcăuți 189.3 118.1 451.1 -261.8 -333.0 189.0 117.5 420.7 -231.7 -303.2Pr.Molovata 728.3 539.0 717.3 11.0 -178.3 889.1 660 930.9 -41.8 -270.9Pr. Molovata Nouă 860.1 609.5 734.4 125.7 -124.9 813.1 694.7 767.9 45.2 -73.2Pr.Oxentea 501.4 361.4 508.6 -7.2 -147.2 690.0 518.1 647.4 42.6 -129.3Pr.Pârâta 1383.1 1140.9 934.0 449.1 206.9 1304.7 999.9 879.4 425.3 120.5Pr.Ustia 2731.3 662.5 1164.4 1566.9 -501.9 2730.0 780.2 1378.5 1351.5 -598.3Sursă: Rapoartele financiare ale BUAT.

3.3 OBIECTIVUL III.Au fost raportate conform situațiile patrimoniale ale APL din raionul Dubăsari?

Sistemul de management financiar-contabil al raportării gestionării patrimoniului în cadrul APL verificate nu a fost integral conformat la prevederile cadrului legal217, fiind afectat de unele deficiențe, care se exprimă prin: lipsa unei evidențe conforme a fondurilor proprietate publică și a raportării veridice a situațiilor patrimoniale; transmiterea neconformă a patrimoniului în gestiunea întreprinderilor fondate, precum și lipsa unor informații veridice privind activele transmise; neimplementarea integrală a recomandărilor formulate în baza rezultatelor auditurilor anterioare etc.Astfel, managementul și monitoringul deficient în cadrul procesului de contabilizare a valorii bunurilor noucreate, înregistrarea neconformă a operațiilor economice, reflectarea neveridică și neintegrală a valorii patrimoniale, denaturarea datelor incluse în bilanțurile contabile ale APL din raion generează riscuri de pierdere a patrimoniului public.

Drept exemplu în acest sens poate servi situația precară (la nivel de raion) ce ține de evidența conductelor de apă edificate din contul banilor publici și resurselor externe acordate în cadrul implementării Programului aprobat prin HG nr. 1406 din 30.12.2005218, precum și conform altor prevederi legale. Astfel, auditul a identificat că în 5 din cele 6 primării verificate, sistemele de alimentare cu apă (la unele primării și de canalizare) nu sunt transmise regulamentar către ÎM create, fapt ce poate cauza situații de pierdere a patrimoniului respectiv și/sau de utilizare ineficientă a acestuia.

215 Total venituri fără „Transferuri” și „Granturi”.216 Venituri directe, diminuate cu valoarea impozitului pe venit din salariu, achitate de instituțiile publice amplasate în UAT respectivă. 217Art. 14 alin. (2) lit.b), lit.c) şi lit.d) din Legea nr.436-XVI din 28.12.2006; art.9 alin. (2) lit.i) şi j) din Legea nr.121-XVI din 04.05.2007. 218Programul de alimentare cu apă şi de canalizare a localităților din Republica Moldova până în anul 2015, aprobat prin HG nr.1406 din 30.12.2005 (abrogată la 28.03.2014 prin HG nr.199 din 20.03.2014).

44

Sistemele de apă și canalizare în valoare totală de 26,2 mil.lei, deși se utilizează de ÎM, ai căror fondatori sunt APL, nici la o primărie nu sunt reflectate la conturile contabile ce reflectă valoarea investițiilor în întreprinderile fondate, iar în unele cazuri valoarea conductelor de apă în general a fost exclusă din evidență.

Astfel, APL Coșnița nu au asigurat întocmirea actelor de primire-predare în gestiune către 2 AO („Făclia” și „Izvoraș”) a activelor și pasivelor, cu determinarea stării reale și valorii acestora la momentul transmiterii patrimoniului public. Nerespectând prevederile art. 859 din Codul civil, APL nu au asigurat încheierea contractelor de comodat pentru patrimoniul în valoare de peste 6,2 mil.lei transmis gratuit către AO nominalizate mai sus, astfel nefiind asigurată obligația beneficiarului de a restitui bunul public la expirarea termenului pentru care l-a primit. Totodată, contrar prevederilor art.17 din Legea contabilității și art. 14 alin. (2) lit. b) din Legea nr. 436-XVI din 28.12.2006, în lipsa deciziei corespunzătoare a CL, primăria a exclus din evidența contabilă patrimoniul în valoare de 6,2 mil.lei. Astfel, APL din c. Coșnița nu au ținut cont de prevederile art. 11 alin. (3) din Legea nr. 837-XIII din 17.05.1996219, care stabilesc că APL nu pot fi fondatori/membri ai AO și au decis transmiterea proprietății publice locale (sondelor arteziene, rețelelor de aprovizionare cu apă și canalizare) în gestiunea și proprietatea AO.

Totodată, transmiterea patrimoniului public în valoare totală de 6,2 mil.lei a fost efectuată cu abateri de la prevederile Regulamentului aprobat prin HG nr. 688 din 09.10.1995220, în lipsa actelor de transmitere-predare întocmite regulamentar și a deciziei CL. La rândul lor, AO „Făclia” și AO „Izvoraș” nu au contabilizat integral valoarea mijloacelor fixe primite de la primărie, luând, respectiv, în evidență doar bunuri în valoare de 1,4 mil.lei și 3,1 mil.lei (în total – de 4,5 mil.lei) sau cu 1,7 mil.lei mai puțin în raport cu bunurile transmise de către primărie.

Ulterior, la 16.12.2015, prin Decizia CL nr. 5/13 s-a decis fondarea unei ÎM „Servicii Comunal-Locative Coșnița”, iar prin decizia CL nr. 6/6 din 12.07.2017 s-a decis transmiterea patrimoniului în valoare totală de 6,6 mil.lei (aceasta fiind valoarea inițială a rețelei de apă și canalizare) de la Primăria c. Coșnița către ÎM nou formată. Concomitent, auditul menționează discordanțele în conținutul deciziei CL nr. 6/6 din 12.07.17, potrivit căreia către ÎM a fost transmis patrimoniul public care în evidența primăriei lipsea, deoarece fusese exclus din evidență anterior, la momentul transmiterii către AO.

Reieșind din circumstanțele descrise, auditul a solicitat o inventariere a rețelelor de apă și canalizare, urmare a căreia a fost identificată prezența faptică și valorică a patrimoniului respectiv, cu conformarea relațiilor de proprietate și gestiune economică între părți221 (vezi Anexa nr. 4 la prezentul Raport de audit).

Totodată, APL de nivelul I auditate, în calitate de fondatori ai ÎM, nu au asigurat transmiterea regulamentară a atribuțiilor de efectuare a activității de antreprenoriat conducătorilor întreprinderilor fondate. Potrivit prevederilor cadrului regulator222, administrarea întreprinderii este efectuată conform statutului ei, de către

219 Legea cu privire la asociațiile obștești nr. 837-XIII din 17.05.1996.220Regulamentul cu privire la modul de transmitere a întreprinderilor de stat, organizațiilor, instituțiilor, a subdiviziunilor lor, clădirilor, construcțiilor, mijloacelor fixe şi altor active, aprobat prin HG nr.688 din 09.10.1995.221 CL Coșnița, Primăria Coșnița și ÎM.222Pct.16 şi pct.17 din Regulamentul-model aprobat prin HG nr.387 din 06.06.1994.

45

conducătorul (managerul) acesteia, pe care fondatorul îl numește și îl eliberează din funcție. APL verificate nu au legalizat printr-un contract de management, prevăzut de pct. 4 din HG nr. 743 din 11.06.2002, salariul de bază și alte drepturi salariale pentru conducătorii ÎM, precum și indicatorii de stimulare/premiere a acestora. Este de menționat că salariile conducătorilor ÎM urmează a fi corelate cu îndeplinirea indicatorilor tehnico-economici ai întreprinderii.

De menționat că contractele nominalizate trebuie să conțină drepturile și obligațiunile conducătorului, precum și alte particularități prevăzute de pct.18 din Regulamentul-model aprobat prin HG nr. 387 din 06.06.1994, cele menționate nefiind convenite de către primăriile Coșnița, Cocieri, Molovata Nouă, Corjova și Pârâta în relațiile cu ÎM fondate. CR Dubăsari este fondatorul ÎM ,,Centrul de Odihnă pentru copii și tineret„Prietenia””, ultima fiind fondată în a. 2007 cu scopul organizării odihnei copiilor, tineretului și altor categorii de populație, prestarea serviciilor de odihnă și agrement contra plată. Deși ÎM administrează în baza principiilor de autofinanțare și autogestiune bunuri imobile (nr. cadastral 3818114.234) în valoare de circa 5505,51 mii lei223, potrivit informațiilor RBI, drepturile de proprietate asupra bunurilor nominalizate aparțin com. Coșnița, iar drepturile de gestiune economică – raionului Dubăsari.

Potrivit dărilor de seamă financiare pe anii 2015 – 2016, ÎM a activat în pierdere, pierderile înregistrând respectiv sumele de 174,8 mii lei și de 82,6 mii lei.Cu abateri de la art. 75 lit. (b) din Legea nr. 181 din 25.07.2014, APL de nivelul II nu au analizat cauzele care generează pierderi la întreprinderea fondată, cu aprobarea unui plan de redresare a situației. Astfel, deși auditul a solicitat de la DEBF o analiză profundă a situației economice din raion, ca răspuns au fost prezentate preponderent materialele ce țin de formarea și executarea bugetului (anexele la deciziile corespunzătoare ale CR), concluzia auditului fiind că nici APL și nici managementul ÎM nu au revizuit atribuțiile și responsabilitățile privind implementarea standardelor de bună guvernare și de management financiar axat pe cost-eficiență și rezultate.

Contrar prevederilor art. 38 din Legea nr.113-XVI din 27.04.2007, ÎM nu a prezentat fondatorilor rapoartele financiare pentru perioada auditată, iar fondatorul, la rândul său, nu a întreprins măsurile de rigoare pentru evaluarea managementului întreprinderilor și performanțelor obținute în urma activității economico-financiare (DEBF a informat auditul că nu a solicitat dările de seamă de la ÎM). Paralel cu cele descrise, auditul relevă că sistemul de management financiar-contabil al raportării gestionării patrimoniului în cadrul APL nu a fost integral conformat la prevederile legale, fiind afectat de unele deficiențe, care se exprimă prin: lipsa unei evidențe conforme a fondurilor proprietate publică și a raportării veridice a situațiilor patrimoniale. Acest cumul de factori denotă absența unui sistem de reguli și proceduri privind modul de raportare financiară a gestionării patrimoniului public local, care, în consecință, lipsesc bugetele de venituri pasibile încasării și de resurse aferente soluționării problemelor sociale de ordin local. Astfel,

223 Terenul cu suprafața de 5,3566 ha, evaluat de către OCT Dubăsari în sumă de 2666,04 mii lei și, respectiv, 12 construcții evaluate de către OCT la valoarea de 2839,47 mii lei.

46

- potrivit pct. 76 din Instrucțiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanțelor nr. 94 din 19.07.2010224, „cheltuielile pentru reparația capitală a clădirilor (subcontul 010) și a construcțiilor speciale (subcontul 011) măresc valoarea inițială a imobilelor. Când reparația capitală a clădirilor și a construcțiilor speciale se efectuează în perioada mai mare de un an bugetar, valoarea inițială a mijloacelor fixe respective se mărește cu volumul cheltuielilor efectuate pentru reparațiile capitale în anul de execuție”. Neconformându-se reglementărilor menționate, unele primării nu au majorat valoarea obiectivelor reparate cu suma reparațiilor efectuate, astfel fiind diminuată valoarea patrimoniului public cu suma totală de 7,7 mil.lei și, respectiv, nefiind calculată uzura pentru perioadele raportate225;- conform Deciziei CR nr. 01-14 din 21.02.2012, autoritatea deliberativă de nivelul II a decis transmiterea către CL Cocieri a 64097 de acțiuni ale SA „Minerul”, în valoare totală de 320485 lei (inițial proprietate a CR). Contabilitatea APR a exclus din evidență acțiunile respective (în baza deciziei CR) și, cu abateri de la art. 17, art.18 și art.19 din Legea contabilității, nu a întocmit factura de expediție, iar noul beneficiar (Primăria Cocieri), la rândul său, nu a contabilizat acțiunile în valoare de 320,5 mii lei, astfel fiind create premise de pierdere a patrimoniului public. În același timp, în lipsa monitorizării activității și implicării acționarului principal (CL Cocieri, cu 67% în capitalul social al SA „Minerul”), ultimul, la situația din 30.11.2017, înregistra datorii față de BPN în sumă de 742,7 mii lei, astfel valoarea acțiunilor proprietate publică fiind în pericol de depreciere (în cadrul auditului acțiunile de 320,5 mii lei au fost contabilizate de Primăria Cocieri);- în alt caz, Primăria Pârâta, deși utilizează Stația de epurare de la Grădinița de copii, în valoare de 370,7 miilei, pentru care în anul 2016 a fost întocmit Actul de recepție finală, până la moment nu a luat-o în evidență contabilă și nu a majorat valoarea clădirii, astfel necalculând uzura și raportând o situație neveridică pentru perioada respectivă (situația fiind redresată în cadrul auditului);- Primăria Cocieri a transmis în contul fondului statutar al ÎM „PRO-MEDIU-Cocieri” o autogunoieră în valoare de 290,0 mii lei, în același timp nereflectând regulamentar acest lucru în evidența contabilă. La rândul său, ÎM a atribuit neregulamentar valoarea autogunoierei la profitul întreprinderii pentru a. 2016 și nu la datoriile față de părțile afiliate (primărie), fapt ce a cauzat denaturarea situațiilor financiare la ambele entități, și, respectiv, dispariția din evidența primăriei și a ÎM a valorii patrimoniului investit de CL Cocieri (situația fiind redresată în cadrul auditului (Anexa nr. 4 la prezentul Raport de audit); în alt caz, auditul notifică gestionarea ineficientă a blocurilor de locuințe aflate la evidența CR și a primăriei Cocieri. Astfel,a) în evidența CR se află 2 blocuri de locuințe în valoare totală de 12263,0 mii lei (de 10086,0 mii lei și de 2177,0 mii lei). Potrivit informației CR, 860,9 m2 din blocul de locuit sunt repartizați, în baza contractelor de comodat, unor persoane fizice (în special,

224Instrucțiunea cu privire la evidența contabilă în contabilitățile centralizate din cadrul primăriilor satelor (comunelor), orașelor, aprobată prin Ordinul ministrului finanțelor nr. 94 din 19.07.2010, abrogată la 01.01.2016 (în continuare – Instrucțiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanțelor nr. 94 din 19.07.2010) și, începând cu 01.01.2016 – Ordinul MF cu privire la aprobarea Planului de conturi contabile în sistemul bugetar şi a Normelor metodologice privind evidența contabilă și raportarea financiară în sistemul bugetar nr.216 din 28.12.2015.225Cocieri – 1,2 mil.lei; Molovata Nouă - 2,4mil.lei și Doroțcaia - 4,1 mil.lei .

47

lucrătorilor CR).Conform Regulamentului aprobat de CR226, suprafețele respective au fost atribuitelocatarilor gratuit. În același timp, CR suportă anual cheltuieli în medie de 78 mii lei (67,3 mii lei – în a. 2015; 88,6 mii lei – în a. 2016)227 pentru deservirea acestor blocuri (pază ș.a.), neluând în considerare uzura blocurilor respective etc.; b) în evidența Primăriei Cocieri se află 2 imobile cu destinația „casă de locuit”, cu valoarea de 1033,6 mii lei. Primăria nu deține informații exacte despre numărul apartamentelor privatizate și, respectiv, neprivatizate, astfel raportând anual în darea de seamă precum că imobilele respective sunt publice, în lipsa plății de chirie (CL nu a stabilit-o). Totodată, primăria a informat că majoritatea apartamentelor din imobilele respective sunt privatizate, astfel urmând a fi excluse, în baza documentelor justificative, din valoarea patrimoniului public; lipsa reglementărilor de rigoare228, precum și nerespectarea cadrului normativ229

ce reglementează modul de ținere a evidenței terenurilor aflate în administrarea instituțiilor bugetare au determinat faptul că nicio entitate publică de nivelul I din raion nu a evaluat și nu a înregistrat în evidență terenurile aferente construcțiilor publice, iar dările de seamă funciare sunt întocmite cu abateri considerabile de la cadrul legal. Pornind de la faptul că, potrivit dărilor de seamă funciare, la 6 primării verificate, la situația din 01.01.2017, terenurile aferente imobilelor publice „clădirile primăriilor” însumau 10,22 ha230, valorând minimum231 circa 264,0 mii lei, iar terenurile publice aferente obiectivelor private, la 01.01.17, însumau 86 ha232 și valorau cel puțin 2,2 mil.lei, numai la acest capitol valoarea patrimoniului public raportat pentru anul de referință a fost diminuată cu suma de 2,5 mil.lei.

În acestcontext, auditul menționează și neglijența față de evidența patrimoniului public local, drept exemplu servind faptul că,potrivit dărilor de seamă funciare, în anul 2016suprafața totală a terenurilor proprietate publică locală a s. Coșnița s-a majorat cu 8,5 ha233, în raport cu suprafața acestora înregistrată în 2015, respectiv, cu aceeași suprafața diminuându-se suprafața terenurilor proprietate privată a localității. Potrivit explicațiilor primăriei, majorările terenurilor publice sunt o consecință a neexcluderii din dările de seamă funciare din ultimii ani a suprafețelor terenurilor publice comercializate și efectuarea unor măsurări suplimentare ale terenurilor publice și private; în prezent nu sunt identificate terenurile din domeniul public și cel privat, nefiind stabilit statutul juridic al acestora, ceea ce contravine legii și permite înstrăinarea abuzivă a unor terenuri publice. În acest sens, auditul relevă că, urmare a

226Regulamentul ”Cu privire la modul de administrare și gestionare a fondului locativ al CR Dubăsari”, aprobat prin Decizia CR nr. 01-07 din 29.01.2009.227 Darea de seamă a CR pe anul 2016.228Conform prevederilor art.11 alin. (2) din Legea nr. 113-XVI din 27.04.2007, competențele privind reglementarea contabilității (inclusiv de acordare entităților a ajutorului metodologic în aspectele problematice ale contabilității şi raportării financiare) sunt atribuite MF, ca regulator național în materie de contabilitate şi raportare financiară.229 Art.17 alin. (4) din Legea nr.113-XVI din 27.04.2007; art.5 alin. (4) lit. b) din Legea nr. 989-XV din 18.04.2002 cu privire la activitatea de evaluare; art. 3 lit. a), art.5 alin. (3) și alin. (4) lit. b) din Legea nr. 91-XVI din 05.04.2007 privind terenurile proprietate publică şi delimitarea lor (în continuare – Legea nr. 91-XVI din 05.04.2007); pct.69 din Ordinul ministrului finanțelor nr. 94 din 19.07.2010.; Ordinul ministrului finanțelor nr. 216 din 28.12.2015 etc.230 Cocieri - 1,99 ha; Coșnița - 0,2413 ha; Molovata Nouă - 6,5 ha; Doroțcaia- 01,23 ha; Pârâta - 0,26 ha.231Conform prevederilor pct IV din Legea nr.1308-XIII din 25.07.1997.232 Doroțcaia - 30,4 ha; Cocieri - 32,2 ha; Pârâta - 8,1 ha; Molovata Nouă - 5,1 ha; Coșnița - 10,2 ha.233 Dările de seamă funciare pe anii 2015-2016 ale Primăriei Coșnița.

48

neînregistrării, neinventarierii și necontabilizării conforme a terenurilor publice, Primăria c. Coșnița a admis înstrăinarea în anul 2015 a terenului aferent unei clădiri (nr. cadastral 3818112149), cu suprafața de 0,27 ha, pe care, conform evidenței contabile, se află un garaj cu 2 boxe, în valoare de 16,0 mii lei. Astfel, lipsa de preocupare a unor executori de buget (primarul c. Coșnița) a condiționat faptulcă în prezent imobilul public (garajul) este amplasat pe terenul privat care a fost vândut unei persoane fizice; deși auditul precedent a menționat atitudinea iresponsabilă a factorilor de decizie din cadrul APL de nivelul II și a unora de nivelul I în legătură cu neprezentarea către Agenția Proprietății Publice a dării de seamă privind patrimoniul public gestionat, în scopul includerii în Registrul patrimoniului public, în conformitate cu prevederile pct. 2 din Regulamentul aprobat prin HG nr. 675 din 06.06.2008234, actualul audit relevă că CR nu s-a conformat recomandărilor auditului precedent, raportând în continuare date eronate despre valoarea patrimoniului public din r-nul Dubăsari.

Astfel, DEBF a raportat către APP pentru anii 2015-2016 dateeronate privind numărul ÎM, ai căror fondatori sunt consiliile APL de nivelul II (APR Dubăsari) și APL de nivelul I, ceea ce a determinat neautenticitatea datelor din Registrul patrimoniului public (pe întreaga țară) și poate genera pierderea acestuia. În acest scop, auditul menționează că, potrivit informației Agenției Servicii Publice, în raionul Dubăsari sunt înregistrate 13 ÎM ai căror fondatori sunt APL de nivelurile I și II, dintre care 11 ÎM au fost fondate până la 01.01.2017, adică urmau a fi raportate de către DEBF pentru anul 2016. Totodată, CR, în dările de seamă prezentate APP (la situațiile din 01.01.16 și 01.01.17), a inclus doar 6 ÎM, adică cu 5 mai puțin decât există de fapt, nefiind raportate 4 ÎM ai căror fondatori sunt APL de nivelul I235 și o ÎM al cărei fondator este însuși CR236.

IV. EVALUAREA IMPLEMENTĂRII RECOMANDĂRILOR ANTERIOARE ALE CURȚII DE CONTURI

Verificările efectuate de audit privind implementarea recomandărilor Hotărârii Curții de Conturi nr. 52 din 21.11.2012 „Privind Raportul auditului bugetelor UAT Dubăsari și gestionării patrimoniului public pe anul 2011” relevă că APL nu au întreprins acțiunile necesare în vederea remedierii iregularităților constatate anterior decătre Instituția Supremă de Audit, contribuind astfel la perpetuarea unui management financiar/operațional contraperformant, atestat și în prezentul Raport de audit (vezi Anexa nr.6 la prezentul Raport). Astfel, recomandările anterioare privind majorarea veniturilor proprii, executarea conformă a cheltuielilor bugetare și gestionarea patrimoniului public au fost realizate parțial, ceea ce nu asigură o continuitate în acțiunile de remediere și de perfecționare a managementului financiar. Actuala misiune de audit notifică persistența acelorași probleme, iar la 2 interpelări

234Regulamentul cu privire la Registrul patrimoniului public, aprobat prin HG nr. 675 din 06.06.2008.235 ÎM „Corjova Service” (CL Corjova); ÎM de Gestionare a Gospodăriei Locativ-Comunale Mărcăuți (CL Marcăuți); ÎM „Holercani Service” (CL Holercani); ÎM „Servcomdor” (CL Doroțcaia); ÎM „Gospodăria Comunală Pârâta” (CL Pârâta).236 ÎM „Centrul Stomatologic Dubăsari” (CR Dubăsari).

49

ale auditului privind măsurile întreprinse pe marginea auditului precedent CR nu a prezentat răspuns.

Prin urmare, recomandările anterioare implementate parțial de către APL au fost actualizate și reiterate în prezentul Raport de audit, pentru o remediere punctuală a neconformităților, precum și în vederea diminuării riscurilor evidențiate.

V. CONCLUZIA GENERALĂObiectivul general al auditului a constat în evaluarea conformității executării și

raportării bugetelor locale, precum și gestionării patrimoniului public al APL din raionul Dubăsari, în vederea asigurării surselor de venituri bugetare. Recapitulând cele specificate, actuala misiune de audit denotă un cumul de cauze aferente carențelor identificate în managementul fondurilor publice gestionate de administrația raionului și primării, dar, mai cu seamă, absența și/sau irelevanța unui sistem cuprinzător de reguli și proceduri care reprezintă interdependența dintre cauză și efect pentru disfuncționalitățile instituționale atestate. Astfel, auditul public extern reiterează:

la partea de venituri: neidentificarea și neevaluarea concludentă a potențialului economic și, respectiv, a bazei impozabile aferente formării surselor de completare a bugetelor locale nu contribuie la consolidarea autonomiei financiare locale, dimpotrivă acest segment fragil constituind un impediment în dezvoltarea infrastructurii;

la partea de cheltuieli: determinarea și dispunerea de alocații bugetare cu unele abateri de la prevederile legale, gestiunea neconformă a cheltuielilor bugetare, achitarea neregulamentară a plăților salariale, administrarea neconformă a alocațiilor capitale și a achizițiilor publice de mărfuri, lucrări și servicii nu asigură eficiența utilizării banului public;

la gestionarea patrimoniului public: lipsa evidenței conforme a patrimoniului public și raportării veridice a situațiilor patrimoniale; manifestarea atitudinii contraindicate în materie de funcționalitate a ÎM, respectiv, de gestiune defectuoasă a fondurilor publice aflate în posesia acestora, cauza fiind o preocupare insuficientă a managerilor unor entități pentru administrarea conformă a patrimoniului public, cu efecte păguboase asupra intereselor publice;

Astfel, auditul rezumă că resursele patrimoniale și financiare, nefiind evaluate la justa valoare, nu întrunesc rigorile de plenitudine, astfel identificându-se rezerve pentru o mobilizare și realocare mai eficace. În acest context, auditul public extern oferă recomandările de rigoare pentru o remediere punctuală a slăbiciunilor, respectiv, pentru diminuarea riscurilor evidente.

VI. RECOMANDĂRILE AUDITULUIConsiliul raional și președintele raionului Dubăsari, Consiliile locale și

primarii satelor/comunelor: Coșnița, Cocieri, Corjova, Doroțcaia, Molovata Nouă și Pârâta:

50

1. să asigure implementarea conformă a prevederilor Legii nr. 229 din 23.09.2010 privind controlul financiar public intern în toate activitățile desfășurate de autoritățile locale și instituțiile din subordine;2. să asigure stabilirea exactă a responsabilităților subdiviziunilor CR (inclusiv Direcția Economie Buget și Finanțe) și APL de nivelul I (incluse în fișele de post) în cadrul organizațional de conlucrare cu organele fiscale și/sau cadastrale privind crearea unei baze de date aferente formării, monitorizării și evaluării bazei de impozitare pe toate categoriile de impozite/taxe formate în UAT (de nivelul I și nivelul II);3. să implementeze procedurile legale care ar asigura majorarea veniturilor BUAT din impozitarea bunurilor imobiliare (în special privind evaluarea lor) și gestiunea proprietății publice locale (terenuri, bunuri imobile și întreprinderi fondate); 4. să asigure veridicitatea datelor pe care le prezintă Ministerului Finanțelor pentru calcularea transferurilor din bugetul de stat în bugetele locale;5. să revizuiască contractele de gestiune a bunurilor imobiliare, încheiate cu încălcarea procedurilor legale și a principiului transparenței, asigurând ajustarea acestora la prevederile cadrului normativ în vigoare, adoptarea măsurilor în vederea înlăturării iregularităților constatate de audit în acest domeniu și acumulării veniturilor bugetare;6. să asigure, conform prevederilor legale, stabilirea/aplicarea plății pentru folosirea terenurilor proprietate publică aferente întreprinderilor și obiectivelor private, să calculeze și să încaseze aceste plăți;7. să elaboreze, în conformitate cu prevederile art. 167-169 din Codul muncii, norme de muncă pentru toate posturile/funcțiile din entitățile publice administrate, precum și să asigure revizuirea contractelor de muncă și/sau fișelor de post ale angajaților în scopul indicării cât mai complete și concrete a atribuțiilor de serviciu și/sau a volumului normat de muncă;8. să revizuiască statele de personal în scopul ajustării acestora la volumul de muncă existent, inclusiv să aducă statul de personal aprobat de Consiliul raional și schema de încadrare a Direcției Învățământ General în concordanță cu prevederile Hotărârii Guvernului nr. 381 din 13.04.2006, astfel ca numărul funcțiilor de metodiști angajați în Centrul metodic al Direcției respective să nu depășească maximul stabilit, reieșind din numărul cadrelor didactice din raion;9. sa întocmească și să aprobe statele de personal în conformitate cu cerințele stabilite de cadrul legal aplicabil și să le remită spre avizare Cancelariei de Stat, cu prezentarea ulterioară Ministerului Finanțelor pentru înregistrare a schemelor de încadrare întocmite în baza statelor de personal avizate favorabil de Cancelaria de Stat; 10. să sisteze plata neregulamentară a sporului la salariu pentru intensitatea muncii; să suspende achitarea sporurilor pentru condiții nocive, pentru clasele de calificare și pentru acces la secretul de statpână la efectuarea tuturor pocedurilor preliminare stabilite de lege;11. să prevadă în statele de personal ale primăriilor un număr de funcții corespunzător sarcinilor și atribuțiilor acestora, eliminând practica vicioasă a

51

încheierii contractelor de prestări servicii în scopul reglementării raporturilor de muncă sau de serviciu; 12. să identifice procesele de bază ale controlului intern privind achiziționarea bunurilor, lucrărilor și serviciilor din fonduri publice, inclusiv sub aspectul monitorizării continue a acestora, cu luarea măsurilor de rigoare în vederea descrierii acestora și înlăturării iregularităților constatate de audit;13. să elaboreze și să aprobe Regulamentul de activitate a grupurilor de lucru privind achizițiile publice, care ar stabili expres responsabilitățile membrilor acestui grup și altor persoane implicate, la toate etapele procesului de achiziție (de la evaluarea necesităților până la executarea contractului);14. să implementeze procese operaționale și proceduri eficiente de control intern, care să asigure conformitatea efectuării cheltuielilor ce țin de întreținerea autoturismelor de serviciu, efectuarea deplasărilor în interes de serviciu, organizarea festivităților etc., precum și optimizarea acestora;15. să înlăture iregularitățile constatate de audit la efectuarea cheltuielilor bugetare, inclusiv a celor ce țin de achizițiile publice și cheltuielile capitale; remunerarea muncii, utilizarea autoturismelor de serviciu; alte cheltuieliexpuse detaliat în prezentul Raport, cu recuperarea mijloacelor bugetare utilizate și achitate neregulamentar;16. să respecte cadrul normativ privind ținerea evidenței contabile, asigurândînregistrarea completă a patrimoniului proprietate publică locală, a creanțelor și datoriilor aferente gestiunii patrimoniului public.

Notă: Prezentul Raport de audit a fost întocmit în baza probelor acumulate de echipa de audit în următoarea componență: șef Direcție în cadrul Direcției Generale, Cătălina Doru; controlori de stat principali: Valentina Deliu, Dorin Ciubotaru; controlor de stat: Maria Tabacari.

Responsabil de întocmirea Raportului de audit,Șeful echipei de audit,Controlor de stat principal, Valentina Deliu

Responsabil de monitorizarea audituluiȘef interimar al Direcției Generale Auditul Autorităților Publice Locale,auditor public, Sergiu Știrbu

52

Anexa nr.1Cadrul normativ utilizat în calitate de criteriu de audit

Codul fiscal nr.1163-XIII din 24.04.1997;Legea privind finanțele publice locale nr. 397-XV din 16.10.2003;Codul funciar nr.828-XII din 25.12.1991; Legea cadastrului bunurilor imobile, nr.1543-XIII din 25.02.1998;Legea fondului rutier, nr.720-XIII din 02.02.1996;Legea bugetului de stat pe anul 2016, nr. 154din01.07.2016;Legea bugetului de stat pe anul 2015, nr. 72din12.04.2015;Legea privind prețul normativ și modul de vânzare-cumpărare a pământului, nr.1308-XIII din 25.07.1997;Legea privind sistemul de salarizare a funcționarilor publici, nr.48 din 22.03.2012;Codul muncii al Republicii Moldova nr.154-XV din 28.03.2003;Legea cu privire la sistemul de salarizare în sectorul bugetar, nr.355-XVI din 23.12.2005; Legea privind calitatea în construcții, nr.721-XIII din 02.02.1996;Legea privind descentralizarea administrativă, nr.435-XVI din 28.12.2006;Legea privind controlul financiar public intern, nr. 229 din 23.09.2010;Legea pentru aprobarea Clasificatorului unic al funcțiilor publice, nr.155 din 21.07.2011;Legea privind achizițiile publice, nr.96-XVI din 13.04.2007; Legea privind achizițiile publice, nr.131 din 03.07.2015;Legea privind administrația publică locală, nr.436-XVI din 28.12.2006;Legea contabilității nr.113-XVI din 27.04.2007;Legea cu privire la funcția publică și statutul funcționarului public, nr.158-XVI din 04.07.2008; Legea privatizării fondului de locuințe, nr.1324-XII din 10.03.1993;Legea cu privire la proprietatea publică a unităților administrativ-teritoriale, nr.523-XIV din 16.07.1999;Legea privind administrarea și deetatizarea proprietății publice, nr.121-XVI din 04.05.2007;HP pentru aprobarea Regulamentului cu privire la constituirea și utilizarea fondului rutier, nr.893-XIII din 26.06.1996;HG despre aprobarea Regulamentului provizoriu privind evaluarea bunurilor imobile, nr.958 din 04.08.2003;HG cu privire la aprobarea Regulamentului cu privire la întocmirea și păstrarea dosarului achizițiilor publice nr. 9 din 17.01.2008; HG pentru aprobarea Regulamentului privind modul de organizare a normării muncii în ramurile economiei naționale, nr. 98 din 04.02.2013;HG cu privire la aprobarea Regulamentului de recepție a construcțiilor și instalațiilor aferente, nr.285 din 23.05.1996;HG pentru aprobarea Regulamentului cu privire la delegarea salariaților entităților din Republica Moldova nr. 10 din 05.01.2012;HG privind finanțarea în bază de cost standard per elev a instituțiilor de învățământ primar și secundar general din subordinea autorităților publice locale de nivelul al doilea,nr. 868 din 08.10.2014;HG cu privire la condițiile de salarizare a personalului din unitățile bugetare, nr. 381 din 13.04.2006;HG privind aprobarea Regulamentului cu privire la activitatea grupului de lucru pentru achiziții, nr.1380 din 10.12.2007;HG pentru aprobarea Regulamentului cu privire la activitatea grupului de lucru pentru achiziții publice, nr. 667 din 27.05.2016;HG cu privire la Registrul patrimoniului public, nr. 675 din 06.06.2008;HG despre aprobarea Programului de delimitare a terenurilor proprietate publică, nr.1528 din 29.12.2007;HG despre unele măsuri privind inventarierea bunurilor imobile proprietate a unităților administrativ-teritoriale și ale statului, nr.162 din 19.02.2004;Note metodologice privind elaborarea de către autoritățile administrației publice locale a proiectelor de buget pe anul 2015 și a estimărilor pe anii 2015-2016, remise prin circulara MF nr. 06/2-07 din 12.06.2014; Particularitățile privind elaborarea de către autoritățile administrației publice locale a proiectelor de buget pentru anul 2016 și a estimărilor pe anii 2017-2018, remise prin circulara MF nr. 06/2-07 din 17.07.2015.

53

Anexa nr.2Competențele entităților implicate

Autoritățile/instituțiile

Competențe

Guvernul Organizează și asigură controlul asupra respectării legislației în UAT, prin intermediul autorităților publice centrale de specialitate, în condițiilelegii;Asigură respectarea Legii privind finanțele publice locale; aprobă perimetrul localităților urbane; asigură ținerea cadastrului funciar și organizarea reglementării regimului proprietății funciare pe teritoriul republicii; aprobă cadastrul funciar anual; stabilește modul de încasare a impozitelor și a altor plăti; stabilește și aprobă schimbarea destinației terenurilor, la propunerea consiliilor unităților administrativ-teritoriale de nivelul întâi sau, respectiv, de nivelul al doilea, în temeiul cererii proprietarului; asigură elaborarea programelor, schemelor, proiectelor și planurilor de reglementare a regimului proprietății publice locale în republică și asigură realizarea lor; aprobă hotarele unităților administrativ-teritoriale în baza propunerilor consiliilor raionale sau municipale; determină lista întreprinderilor, instituțiilor și organizațiilor ale căror terenuri rămân în proprietatea statului și o prezintă spre aprobare Parlamentului etc.

Subiecțiiautonomiei locale

Autoritățile administrației publice locale prin care se realizează autonomia locală în sate (comune), orașe (municipii) sunt consiliile locale/raionale, ca autorități deliberative, și primarii/președinții de raioane, ca autorități executive

Raporturile dintre autoritățile administrației publice

Consiliile locale și cele raionale, primarii și președinții de raioane funcționează ca autorități administrative autonome, soluționând treburile publice din sate (comune), orașe (municipii) și raioane în condițiile legii. Raporturile dintre autoritățile publice centrale și cele locale au la bază principiile autonomiei, legalității, transparenței și colaborării în rezolvarea problemelor comune. Între autoritățile centrale și cele locale, între autoritățile publice de nivelul întâi și cele de nivelul al doilea nu există raporturi de subordonare, cu excepția cazurilor prevăzute de lege

Suportul financiar al autonomiei locale

Pentru asigurarea autonomiei locale, autoritățile administrației publice locale elaborează, aprobă și gestionează în mod autonom bugetele unităților administrativ-teritoriale, având dreptul să pună în aplicare taxe și impozite locale și să stabilească cuantumul lor în condițiile legii

Veniturile bugetelor UAT

1) Veniturile bugetelor UAT se constituie din impozite, taxe, alte venituri prevăzute de legislație și se formează din: a) venituri proprii; b) mijloace speciale; c) defalcări, conform cotelor procentuale, de la impozitele și taxele de stat, stabilite prin prezenta lege; d) transferuri cu destinație generală; e) transferuri cu destinație specială; f) granturi; g) fonduri speciale;2) Veniturile bugetelor de orice nivel nu includ împrumuturile acordate din bugetul de stat sau din alt buget, precum și împrumuturile de la instituțiile financiare și alți creditori

Executorii (ordonatorii) de buget

Primarii satelor (comunelor), orașelor (municipiilor), președinții raioanelor, Guvernatorul unității teritoriale autonome cu statut juridic special, primarul municipiului Bălți, primarul general al municipiului Chișinău sunt executori (ordonatori) principali de buget ai bugetelor UAT; Conducătorii instituțiilor publice finanțate de la bugetele UAT cu statut de persoană juridică sunt executori (ordonatori) secundari de buget; Conducătorii instituțiilor publice finanțate de la bugetele UAT fără statut de persoană juridică, care sunt împuterniciți să utilizeze mijloacele financiare ce le-au fost repartizate numai pentru necesitățile unităților pe care le conduc, sunt executori (ordonatori) terțiari de buget

Drepturile executorilor de buget

Executorii (ordonatorii) principali de buget repartizează alocațiile, aprobate în bugetele respective, pe unitățile subordonate în raport cu sarcinile acestora, cuprinse în bugete, și aprobă efectuarea cheltuielilor din bugetele respective cu respectarea

54

dispozițiilor legale;Executorii (ordonatorii) secundari de buget aprobă efectuarea cheltuielilor din bugetele proprii cu respectarea dispozițiilor legale și repartizează alocațiile bugetare aprobate pe unitățile subordonate ai căror conducători sunt ordonatori terțiari de buget;Executorii (ordonatorii) terțiari de buget utilizează alocațiile bugetare, ce le-au fost repartizate, numai pentru necesitățile unităților pe care le conduc, potrivit prevederilor din bugetele aprobate și în condițiile stabilite prin dispozițiile legale;Executorii (ordonatorii) de buget au obligația de a angaja și utiliza alocațiile bugetare numai în limita prevederilor și destinațiilor aprobate, pentru cheltuieli strict legate de activitatea instituțiilor și serviciilor publice respective, și cu respectarea dispozițiilor legale;

Responsabilitățile executorilor de buget

(1) Executorii (ordonatorii) principali de buget sunt responsabili de: a) elaborarea proiectului de buget; b) încasarea veniturilor conform prevederilor legale; c) oportunitatea și legalitatea angajării și utilizării alocațiilor bugetare în limita și cu destinația aprobate în buget; d) integritatea bunurilor aflate în administrare; e) asigurarea organizării și ținerii contabilității în conformitate cu actele normative și prezentarea în termen a rapoartelor lunare, trimestriale și anuale. (2) Asupra executorilor (ordonatorilor) secundari de buget se extind prevederile alin. (1) lit. a), c), d) și e). (3) Asupra executorilor (ordonatorilor) terțiari de buget se extind prevederile alin. (1) lit. d)

Responsabilitatea pentru execuția bugetelor unităților administrativ-teritoriale

(1) Responsabilitatea pentru execuția bugetelor UAT de nivelul întâi revine primarilor satelor (comunelor), orașelor (municipiilor, cu excepția municipiilor Bălți și Chișinău).(2) Responsabilitatea pentru execuția bugetului raional revine președintelui raionului.(3) Autoritățile executive sunt responsabile de: a) corectitudinea și veridicitatea datelor, indicilor și altor informații în a căror bază a fost elaborat bugetul respectiv; b) asigurarea colectării depline și în termenele stabilite a veniturilor proprii; c) utilizarea conform destinației a alocațiilor bugetare aprobate; d) respectarea termenelor de plată a salariilor către angajații instituțiilor publice finanțate de la buget și de plată pentru lucrări, servicii și bunuri materiale contractate în limitele aprobate în bugetul respectiv. (4) Conducătorii instituțiilor publice finanțate de la buget sunt responsabili de respectarea limitelor alocațiilor bugetare aprobate în devizele de cheltuieli. (5) În caz de efectuare de către instituția publică a unor cheltuieli neprevăzute în deviz, autoritatea executivă respectivă este în drept să nu acopere cheltuielile neasigurate cu suport financiar

Serviciul Fiscal de Stat

asigurarea administrării fiscale, prin crearea de condiții contribuabililor pentru conformare la respectarea legislației, aplicarea uniformă a politicii și reglementărilor în domeniul fiscal.

55

Anexa nr.3Metodologia și sfera de abordare a auditului

Misiunea de audit a fost realizată în temeiul art. 28; art.31; art.14 lit. i) din Legea Curții de Conturi nr. 261-XVI din 05.12.2008, art. 31 alin. (2) și art. 32 din Legea privind organizarea și funcționarea Curții de Conturi a Republicii Moldova nr. 260 din 07.12.2017 și în conformitate cu Programele activității de audit ale Curții de Conturi pe anii 2017-2018, având scopul de a determina dacă, în perioada 2015-2016, APL din raionul Dubăsari: au respectat prevederile regulamentare la evaluarea, prognozarea și executarea veniturilor și cheltuielilor bugetare, au asigurat un control eficient asupra cheltuielilor efectuate, iar situațiile patrimoniale pentru anii auditați au fost raportate în mod corespunzător.

Misiunea de audit a fost planificată și realizată în conformitate cu Standardele de Audit aplicate de Curtea de Conturi237. Pentru atingerea scopului propus și reieșind din problemele identificate, au fost determinate următoarele obiective specifice de audit:

I. Augestionat conform APL din raionul Dubăsari patrimoniul public pentru asigurarea surselor de venituri bugetare?

II. Au asigurat APL din raionul Dubăsari executarea bugetelor locale în conformitate cu cadrul normativ aplicabil?

III. Au fost raportate conform situațiile patrimoniale ale APLdin raionul Dubăsari? Sfera auditului. Reieșind din pragul de semnificație al veniturilor și cheltuielilor pe

anii 2015-2016, precum și urmare a identificării domeniilor cu probabilitate mare de apariție a riscurilor, au fost supuse auditării: primăriile Coșnița, Cocieri, Corjova, Doroțcaia, Molovata Nouă și Pârâta (6 din 11 existente), 2 instituții de învățământ238, 3 direcții din cadrul CR (DASPF; DEBF și DÎG), APR. De asemenea, de la unele APL au fost solicitate informații privind domeniul auditat, inclusiv: de la 11 primării și 11 instituții de învățământ din raion; SFS; IGPF; MF; ÎP Agenția Servicii Publice; Comisia Națională a Pieței Financiare; Ministerul Justiției; Inspecția de Stat în Construcții.

Metodologia auditului.Pe parcursul misiunii de audit, la efectuarea activităților aferente, echipa de audit a Curții de Conturi s-a ghidat de: ISSAI 100 „Principii fundamentale ale auditului sectorului public”; ISSAI 400 „Principii fundamentale ale auditului de conformitate”; ISSAI 4000 „Ghidul auditului de conformitate. Introducere generală”; actele normative în vigoare aferente domeniului auditat.

Pentru obţinerea unor probe relevante şi rezonabile, care să susţină concluziile şi credibilitatea constatărilor expuse în Raportul de audit, echipa de audit a utilizat mai multe proceduri de audit, cum ar fi: examinarea documentelor şi a rapoartelor, interviurile, chestionarele, calculele şi comparaţiile, precum şi observaţiile directe.

Luând în considerare materialitatea și riscurile potențiale, au fost determinate următoarele domenii semnificative pentru audit:veniturile; cheltuielile bugetare pentru întreținerea instituției și alte activități;achizițiile publice, cheltuielile pentru investiții și reparații capitale;cheltuielile pentru retribuirea muncii;cheltuielile pentru deplasări în interes de serviciu; utilizarea transferurilor din contul bugetului de stat pe anii 2015-2016; transferurile pentru lucrări și servicii (reparații de drumuri din fondul rutier); etc.

237Hotărârea Curții de Conturi nr.60 din 11.12.2013 şi Hotărârea Curții de Conturi nr.7 din 10.03.2014.238LT „Ion Creangă” din c. Coșnița și Gimnaziul din s. Pârâta.

56

Anexa nr.4

Acțiunileîntreprinse de APL Dubăsari în cadrul auditului conformității exercițiului bugetar pe anii

2015-2016

Se ia act că, în scopul conformării situațiilor financiare de către APL Dubăsari, au fost întreprinse următoarele acțiuni:

Aparatul Președintelui raionului:1) Prin Dispoziția de plată nr. 776 din 30.11.2017, a transferat către Ministerul Finanțelor

(bugetul de stat) suma de 225,6 mii lei, neutilizată din Fondul ecologic național după destinația aprobată în anul 2015;

2) Contabilitatea APR a deschis contul contabil 811/420 „Creanțe față de bugetul de stat a contribuabililor,” la care au fost reflectate datoriile contribuabililor față de CR la situația din 15.12.2017, în sumă totală de 692,3 mii lei239.

DEBF:Un funcționar public a returnat în casa instituției, suma premiului de 3000 lei, calculată

suplimentar în lipsa dispoziției Președintelui raionului.

Primăria c. Coșnița:1) În cadrul auditului (cu prezența la fața locului), a fost desfășurată inventarierea faptică a

rețelelor de apă din comuna Coșnița și satul Pohrebea, identificându-se patrimoniu în valoare totală de 7200,0 mii lei240;

2) În urma inventarierii, Primăria a contabilizat rețelele de apă la valoarea totală de 7900,0mil.lei(diferența de 700,0mii lei revenind lucrărilor capitale către apeduct din a.2017) și le-a înregistrat ca investiții în părți legate241, întocmind înscrierile contabile respective;

3) ÎM „Servicii Comunal-Locative Coșnița” a exclus din conturile sale bilanțiere patrimoniul public în valoare de 4500,0 mii lei și a reflectat în conturile extrabilanțiere patrimoniul public în valoare de 7900,0 miilei, primit în gestiune economică;

4) Primăria a încheiat un nou contract de arendă a terenului aferent cu suprafața de 2,265 ha, conform căruia destinația prevăzută anterior ca „agricolă” a fost modificată „pentru construcții”, drept rezultat valoarea contractului fiind majorată cu suma de 5668,0 lei anual.

Primăria c. Cocieri:1) A luat în evidență acțiunile SA „Minerul”, transmise conform deciziei CR Dubăsari nr.1/9

din 13.01.2012 de la APR în număr de 64097 de bucăți, la valoarea de 320,5 mii lei;2) Aplcând formulele contabile respective („storno”), de la compartimentul „Clădiri”, a

trecut la alte conturi contabile („Construcții speciale”): turnul metalic – 42,6 mii lei; pompa pentru apă – 9,9mii lei; un proiect – 3,1mii lei, reparația drumurilor – 80,3mii lei (în total 135,7mii lei);

3)Afost majorată valoarea Grădiniței din c. Cocieri cu valoarea reparațiilor în sumă totală de 80,3 mii lei, astfel valoarea imobilului constituind 7987,1 mii lei;

4)Au trecut de la contul „mijloace fixe” la contul „investiții capitale în active în curs de execuție” suma de 147,1 mii lei, deoarece reparația este în curs de execuție și nu au fost întocmite actele de recepție;

5) A fost majorată valoarea Casei de cultură cu suma totală de 775,8 mii lei, valoarea imobilului constituind 3955,8 mii lei;

6) Prin metoda „storno”, suma de 68,6 mii lei, atribuită incorect la contul „Construcții speciale” a fost trecută la contul „transmiteri gratuite de mijloace fixe”, pentru a fi transmise către APR, la balanța căruia se află liceul beneficiar al investiției;

239 Nota prezentată de contabilitatea APR.240 Actul de inventariere a rețelelor conductelor de apă.241 Nota contabilă de contabilizare a rețelelor de apă Coșnița.

57

7) Au fost trecute de la contul „Construcții speciale”, la contul „Valoarea proiectului”, pentru sistemul de apă și canalizare, 57,8 mii lei (Fondul ecologic), deoarece construcția este în curs de execuție;

8) A fost înregistrată la contul contabil „Acțiuni și alte forme de participare în capital în interiorul tarii” autogunoiera în sumă de290,0 mii lei, transmisă în contul fondului statutar ÎM „Pro-Mediu Cocieri” de către primărie (în a. 2014);

9)Valoarea Școlii de arte a fost majorată cu suma reparațiilor de 47,5 mii lei, astfel valoarea imobiluluiconstituind 162,0 mii lei;

10) Primăria a contabilizat la contul „Acțiuni și alte forme de participare în capital în interiorul tarii” bunurile materiale transmise gratuit către ÎM „Pro-Mediu Cocieri” (în baza actului de primire-predare din 11.08.2015) în valoare totală de 438,5 mii lei;

11) a fost majorată valoarea sediului primăriei cu suma de 63,4 mii lei, constituind 399,4 mii lei;

12) a fost transmis în gestiune economică către ÎM „Pro-Mediu Cocieri” sistemul de apă din localitate (inclusiv fântânile arteziene), în valoare totală de 1498,9 mii lei;

13)A fostatribuită la contul contabil„Acțiuni și alte forme de participare în capital în interiorul tarii” valoarea totală a apeductului de 2407,4 mii lei, transmisă în gestiune economică ÎM.

14)A fost formatbunul imobil „Piața comercială din localitate”, cu valoarea de 60,0 mii lei (din contul surselor locale).

Primăria Molovata Nouă:1) Primăria a contabilizat la contul „Acțiuni și alte forme de participare în capital în

interiorul tarii” rețelele de apă la valoarea de 9235,6 miilei, transmise în anii precedenți în gestiune economică către ÎM ,,Fluxul Nistrului”;

2) Resursele financiare alocate în anul 2014 pentru reparația fostului sediu al primăriei (în prezent, sediul CMF), prin intermediul PNUD, în sumă totală de 1854,7 mii lei, au fost atribuite la valoarea clădirii CMF;

3) Un funcționar public a vărsat în casa primăriei suma de 3500 lei achitați neregulamentar;4)Valoarea sediului actual al primăriei a fost majorată cu cheltuielile de reparații din anii

precedenți, în sumă totală de220,2 mii lei;5) Valoarea Casei de cultură a fost majorată cu suma de 257,3 mii lei (valoarea reparațiilor

efectuate în anii precedenți);6) Valoarea drumului din localitate s-a majorat cu suma de 39,4 mii lei.

Primăria Pârâta:1) În cadrul auditului (la situația din 30.11.2017), a fost întocmită Nota contabilă de

transmitere în gestiune economică către ÎM „Gospodăria comunală Pârâta” a sistemului rețelelor de apă din s. Pârâta, în valoare totală de 2400,0 mii lei, iar ÎM le-a contabilizat la contul extrabilanțier respectiv;

2) În baza actului de recepție finală și a documentației primite de la FISM, prin nota contabilă din 30.11.2017, Primăria a contabilizat stația de epurare în valoare de 370,7 mii lei.

Primăria Doroțcaia:1) Proiectul PNUD a transmis către Primăria Doroțcaia documentația privind lucrările

executate la Casa de cultură în valoare totală de 4099,4 mii lei (anii 2014-2015), iar Primăria a majoratrespectiv cu valoarea sus-menționată valoarea clădirii Casei de cultură;

2) În 8 cazuri de neindicare a numărului contorului la stabilirea sumelor de compensații pentru gaze, au fost indicate numerele contoarelor respective.

58

Anexa nr.5Analiza veniturilor și cheltuielilor bugetelor din raionul Dubăsari

pe anii 2015-2016

Tabelul 5.1. Executarea veniturilor și cheltuielilor bugetelor UAT din raionul Dubăsari pe a. 2015-2016

(mii lei)

Bugetele UAT din raionul Dubăsari

Venituri CheltuieliExce dent

(+); Deficit (-)

Nivelul cheltuie lilor față

de încasări

Aprobat Rectifi cat Executat

Nivelul execu tării,

%

Aprobat Rectifi cat Executat

Nivelul execu tării, %

Anul 2015Total, din care: 130541,3 151506,3 142303,1 93,9 133517,5 169502,3 140901,6 83,1 -1401,5 99,0

Bugetul raional de nivelul II 84581,9 83301,8 73589,4 88,3 87294,4 95678,4 73165,1 76,5 -424,3 99,4

BUAT de nivelul I: 45959,4 68204,5 68713,7 100,8 46223,1 73823,9 67736,5 91,8 -977,2 98,6Cocieri 7195,8 11339,8 11141,6 98,3 7195,8 11912,8 11060,9 92,8 -80,7 99,3Corjova 1367,6 1663,7 2002,0 120,3 1367,6 2334,8 1624,7 69,6 -377,3 81,2Coșnița 9084,2 16238,8 16304,7 100,4 9084,2 16950,6 16031,9 94,6 -272,8 98,3Doroțcaia 5014,7 8231,7 8194,5 99,5 5014,7 8727,7 8273,5 94,8 79,0 101,0Holercani 2922,3 3014,8 2897,6 96,1 2922,3 3174,6 3003,0 94,6 105,4 103,6Marcăuți 1136,2 1148,3 1155,6 100,6 1136,2 1771,9 1659,3 93,6 503,7 143,6Molovata 2830,8 2899,6 2776,0 95,7 2830,8 3155,2 2772,0 87,9 -4,0 99,9Molovata Nouă 2963,8 5086,6 5022,5 98,7 2963,8 5549,0 5329,0 96,0 306,5 106,1Oxentea 3641,6 4389,7 4352,9 99,2 3641,6 4691,9 4347,1 92,7 -5,8 99,9Pârâta 4922,0 8441,6 8547,9 101,3 5185,7 9333,7 8253,4 88,4 -294,5 96,6Ustia 4880,4 5749,9 6318,4 109,9 4880,4 6221,7 5381,7 86,5 -936,7 85,2

Anul 2016Total, din care: 134936,9 165353,8 156107,9 94,4 135186,9 183458,8 151841,4 82,8 -4266,5 97,3Bugetul raional de nivelul II 85944,2 104055,6 97575,1 93,8 65739,0 89053,9 68340,6 76,7 -29234,5 70,0BUAT de nivelul I: 48992,7 61298,2 58532,8 95,5 69447,9 94404,9 83500,8 88,4 24968,0 142,7Cocieri 6975,2 9947,0 9780,9 98,3 11071,3 16316,3 14181,6 86,9 4400,7 145,0Corjova 1616,2 1106,4 865,1 78,2 1616,2 1540,0 1369,6 88,9 504,5 158,3Coșnița 10071,5 10098,7 9821,5 97,3 17082,2 19341,5 17808,0 92,1 7986,4 181,3Doroțcaia 5582,3 5701,6 5507,9 96,6 9072,7 12797,4 11649,9 91,0 6142,0 211,5Holercani 3101,8 3099,3 3001,7 96,9 3101,8 3210,9 2934,8 91,4 -66,9 97,8Marcăuți 1242,9 1242,0 1225,8 98,7 1242,9 1362,0 1227,5 90,1 1,7 100,1Molovata 3054,4 9995,3 8528,2 85,3 3204,4 10307,3 8446,3 81,9 -81,9 99,0Molovata Nouă 3040,8 3047,8 2993,8 98,2 4987,5 5690,8 5253,9 92,3 2260,1 175,5Oxentea 3688,0 4015,2 4153,3 103,4 3688,0 4325,6 3935,3 91,0 -218,0 94,8Pârâta 4986,0 5190,3 5380,7 103,7 8747,3 10294,6 9433,9 91,6 4053,2 175,3Ustia 5633,6 7854,7 7274,0 92,6 5633,6 9218,7 7260,0 78,8 -14,0 99,8

Notă: 1) Din cauza aplicării operațiunilor de consolidare a bugetelor, pentru nu a fi dublate cheltuielile pentru compensarea diferenței de tarife la energia electricăși gaze naturale și acordarea unor plăți directe proprietarilor de terenuri agricole amplasate după traseul Râbnița-Tiraspol, acestea nu au fost reflectate la nivelul I.

2) Diferența de 30,5 mii lei dintre veniturile executate a. 2015, indicate în Anexa nr.5, tabelul 5.1 și cele indicate în Anexa nr. 5, Tabelul 5.2 s-a format ca rezultat al realocărilor de la bugetul de nivelul II către componentele bugetelor de nivelul I.

59

Tabelul 5.2. Structura veniturilor bugetului raionului Dubăsari pe anul 2015

Indicatori CodPlanul

aprobat, mii lei

Planul rectificat,

mii lei

Executat, mii lei

Ponderea la

executat, %

Executat față de

rectificat, mii lei

Nivelul de executare,

%

Venituri totale: 800 130541,3 150974,4 141771,3 100,0 -9203,1 93,9Venituri curente totale, inclusiv: 100 19410,9 19403,3 20538,5 14,5 1135,2 105,9

Venituri fiscale inclusiv: 110 14270,0 14298,8 16233,7 11,5 1934,9 113,5Impozit pe venit 111 10736,6 10768,3 12626,3 8,9 1858,0 117,3Impozit pe proprietate 114 1748,4 1745,5 1671,3 1,2 -74,2 95,7Impozite interne pe mărfuri și servicii 115 1785,0 1785,0 1936,1 1,4 151,1 108,5

Încasări nefiscale, inclusiv: 120 2351,6 2265,0 2051,4 1,4 -213,6 90,6Alte venituri din activitatea de întreprinzător 121 934,8 934,8 778,6 0,5 -156,2 83,3

Taxele și plățile administrative 122 1040,8 954,2 835,0 0,6 -119,2 87,5

Amenzile și sancțiunile administrative 123 376,0 376,0 437,8 0,3 61,8 116,4

Mijloacele speciale 151 2765,3 2815,5 2227,6 1,6 -587,9 79,1Fondurile speciale 161 24,0 24,0 25,8 0,0 1,8 107,5Transferuri 300 111130,4 122814,3 116004,5 81,8 -6809,8 94,5Transferuri pentru cheltuieli curente primite de la bugetele de alt nivel

310 110079,9 110032,2 103222,4 72,8 -6809,8 93,8

Mijloace încasate prin decontări reciproce de la bugetele de alt nivel

330 9102,7 9102,7 6,4 0,0 100,0

Transferuri între componentele bugetului 360 1050,5 3679,4 3679,4 2,6 0,0 100,0

Granturi 400 8756,8 5228,3 3,7 -3528,5 59,7

Tabelul 5.3. Structura veniturilor bugetului raionului Dubăsari pe anul 2016

Denumirea CodPlanul

aprobat, mii lei

Planul rectificat,

mii lei

Executat, mii lei

Ponderea la

executat, %

Diferența executat față de

rectificat, mii lei

Nivelul de executare,

%

I.VENITURI 134936,9 165353,8 156107,9 100,0 -9245,9 94,4Impozite pe venit 111 12858,6 12507,4 13650,7 8,7 1143,3 109,1Impozite pe proprietate 113 1804,6 1805,7 1730,2 1,1 -75,5 95,8Impozite și taxe pe mărfuri și servicii 114 2887,9 3049,6 3355,3 2,1 305,7 110,0Venituri din proprietate 141 718,9 555,5 248,1 0,2 -307,4 44,7Venituri din vânzarea mărfurilor și serviciilor 142 2661,1 3117,4 2443,7 1,6 -673,7 78,4Amenzi și sancțiuni 143 335,2 334,2 287,9 0,2 -46,3 86,1Donații voluntare 144 1953,5 10601,5 3109,3 2,0 -7492,2 29,3Alte venituri și venituri neidentificate 145 17,7 20,7 49,9 0,0 29,2 241,1ALTE VENITURI SI FINANȚĂRI 149 -61,5 0,0 61,5 0,0Transferuri primite intre bugetul de stat si bugetele locale 191 111699,4 133423,3 131232,8 84,1 -2190,5 98,4

60

Tabelul 5.4. Executarea cheltuielilor bugetului raionului Dubăsariîn aspect funcțional (pe toate componentele), pe anul 2015(mii lei)

Denumirea cheltuielilor

Codul grupei princip

ale

Plan aprobat

Plan rectificat

Mărimea rectifi cării

Executat Ponderea, %

% execută

rii

Devieri (executat față de

rectificat)

% neexecutării

Cheltuieli efective

% execu tării

Devieri (cheltuieli

efective față de Planul rectificat)

1 2 3 4 5 6 7 8=6:4 9=6-4 10 11 12=11:4 13=11-4Total cheltuieli:   133518 169502 35984,8 140370 100 82,81 -29132,5 17,19 141400 83,42 -28102

Servicii de stat cu destinație generală 1 11607 13749 2142,2 12579,9 8,97 91,50 -1168,9 8,50 12522,9 91,08 -1225,9Apărarea națională 3 81,3 80,8 -0,5 48,6 0,04 60,15 -32,2 39,85 47,7 59,03 -33,1Menținerea ordinii publice și securitatea națională 5 462,8 487,8 25 432,7 0,31 88,70 -55,1 11,30 469,5 96,25 -18,3

Învățământ 6 71777 88766 16988,6 77243 55,03 87,02 -11522,8 12,98 78356,4 88,27 -10409Cultura, arta, sportul și activitățile pentru tineret 8 10070 11188 1118 9213,8 6,57 82,36 -1973,8 17,64 9147,9 81,77 -2039,7

Ocrotirea sănătății 9 140,1 140,1 140,1 0,1 100,00 0 0,00 143 102,07 2,9Asigurarea și asistența socială 10 31527 31814 286,9 28148,4 20,06 88,48 -3665,4 11,52 28038,9 88,13 -3774,9Agricultura, gospodăria silvică, gospodăria piscicolă și gospodăria apelor 11 614,2 1214,2 600 490,8 0,35 40,42 -723,4 59,58 494,8 40,75 -719,4

Protecția mediului și hidrometeorologia 12 2822,4 2822,4 2794,2 1,99 99,00 -28,2 1,00 2758,4 97,73 -64Industria și construcțiile 13 479,6 479,6 0 443,8 0,32 92,54 -35,8 7,46 445,4 92,87 -34,2Transporturile, gospodăria drumurilor, comunicațiile și informatica 14 1613,7 2527,5 913,8 2049,2 1,46 81,08 -478,3 18,92 2024,2 80,09 -503,3

Gospodăria comunală și gospodăria de exploatare a fondului de locuințe 15 1816,4 4367,5 2551,1 3484,5 2,49 79,78 -883 20,22 3595,9 82,33 -771,6

Complexul pentru combustibil și energie 16 0 0 0Alte servicii legate de activitatea economică 19 55,9 55,9 55,9 0,04 100,00 0 0,00 55,9 100,00 0Activitățile și serviciile neatribuite la alte grupe principale 20 3469,2 11811 8341,4 3373,3 2,41 28,56 -8437,3 71,44 3299,1 27,93 -8511,5

Creditarea netă 23 0 -128,4 -128,4 100,00 0

61

Tabelul 5.5. Executarea cheltuielilor bugetului raionului Dubăsari în aspectul Clasificației economice (pe toate componentele), pe anul 2015(mii lei)

Denumirea cheltuielilor Articolul

Aprobat Planul precizat pe an

Mărimea rectificării

Executat Ponderea, %

% executării

Devieri executat față de precizat

% neexecutării

Cheltuieli efective

% executării

Devieri efective față de precizat

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12=11:4 13=11-4Cheltuieli, total   133517,5 169502,3 35984,8 140369,8 100 82,81 -29132,5 17,19 141400,0 83,42 -28102,3Cheltuieli curente 100 129850,3 139463,0 9612,7 117158,0 83,47 84,01 -22305,0 15,99 117363,9 84,15 -22099,1Cheltuieli pentru mărfuri și servicii 110 104198,6 104749,5 550,9 93060,8 66,3 88,84 -11688,7 11,16 93274,8 89,05 -11474,7Retribuirea muncii 111 61040,4 60393,4 -647 56309,8 40,12 93,24 -4083,6 6,76 56437,1 93,45 -3956,3Contribuții de asigurări sociale de stat obligatorii 112 13146,6 13128,3 -18,3 12171,2 8,67 92,71 -957,1 7,29 12189,3 92,85 -939

Plata mărfurilor și serviciilor 113 27507,7 28567,9 1060,2 22104,1 15,75 77,37 -6463,8 22,63 22172,5 77,61 -6395,4Deplasări în interes de serviciu 114 235,9 263,7 27,8 198,5 0,15 75,27 -65,2 24,73 198,5 75,27 -65,2Prime de asigurare obligatorie de asistență medicală achitate de patroni 116 2268 2396,2 128,2 2277,2 1,63 95,03 -119 4,97 2277,4 95,04 -118,8

Documente executorii 118 0 0 0Plata dobânzilor 120 0 0 0Transferuri curente 130 25651,7 34713,5 9061,8 24097,2 17,17 69,42 -10616,3 30,58 24089,1 69,39 -10624,4Transferuri curente pentru implementarea proiectelor 190 0 0 0

Cheltuieli capitale 200 3667,2 30039,3 26372,1 23340,1 16,63 77,70 -6699,2 22,30 24036,1 80,02 -6003,2Investiții capitale 241 997,4 7990,2 6992,8 7165,2 5,11 89,67 -825 10,33 6891,3 86,25 -1098,9Procurarea mijloacelor fixe 242 654,2 3230,3 2576,1 2708,8 1,93 83,86 -521,5 16,14 3059,2 94,70 -171,1Reparații capitale 243 2015,6 18381,1 16365,5 13032,8 9,29 70,90 -5348,3 29,10 13652,4 74,27 -4728,7Transferuri capitale 270 437,6 437,6 433,3 0,31 99,02 -4,3 0,98 433,2 98,99 -4,4Transferuri capitale în interiorul țării 271 387,5 387,5 383,2 0,28 98,89 -4,3 1,11 383,1 98,86 -4,4Transferuri capitale către bugetele de alt nivel și între componentele bugetului 273 50,1 50,1 50,1 0,04 100,00 0 0,00 50,1 100,00 0

Transferuri capitale pentru implementarea proiectelor 290 0 0 0

Creditarea netă 600     0 -128,4     -128,4 100,00     0

62

Tabelul 5.6. Executarea cheltuielilor bugetului raionului Dubăsari în aspectul Clasificației economice (pe toate componentele), pe anul 2016(mii lei)

Denumirea cheltuielilor Articolul

Aprobat Planul precizat

pe an

Mărimea rectificării

Executat total

Ponderea, %

% executării

Devieri executat față de

precizat

% neexecutării

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10I.CHELTUIELI ȘI ACTIVE NEFINANCIARE 135186,90 183458,91 48272,01 151841,22 100 82,77 -31617,69 17,231.1. CHELTUIELI 2 123820,70 135690,81 11870,11 118240,07 77,9 87,14 -17450,74 12,86Remunerarea muncii 211 64163,20 61892,42 -2270,78 59008,77 38,9 95,34 -2883,65 4,66Contribuții de asigurări sociale de stat obligatorii 2121 13784,70 13414,79 -369,91 12790,27 8,4 95,34 -624,52 4,66Prime de asigurare obligatorie de asistență medicală 2122 2678,50 2621,15 -57,35 2481,30 1,6 94,66 -139,85 5,34Bunuri și servicii 2200 19018,50 18066,61 -951,89 13136,39 8,7 72,71 -4930,22 27,29Deplasări de serviciu 2227 263,80 441,96 178,16 344,43 0,2 77,93 -97,53 22,07Alte servicii 2229 7145,30 3477,69 -3667,61 1954,93 1,3 56,21 -1522,76 43,79Subsidii acordate 2500 1575,00 1770,82 195,82 1325,64 0,9 74,86 -445,18 25,14Granturi oferite 2630 15284,02 15284,02 7055,59 4,6 46,16 -8228,43 53,84Prestații de asistență socială 2720 22174,00 21143,60 -1030,40 20828,99 13,7 98,51 -314,61 1,49Prestații sociale ale angajatorilor 2730 219,60 475,13 255,53 368,15 0,2 77,48 -106,98 22,52Alte cheltuieli curente 2810 207,20 940,67 733,47 1186,02 0,8 126,08 245,35 -26,081.2. ACTIVE NEFINANCIARE 11366,20 47768,10 36401,90 33601,15 22,1 70,34 -14166,95 29,66Mijloace fixe 31 709,70 35890,41 35180,71 23596,85 15,5 65,75 -12293,56 34,25Stocuri de materiale circulante 33 10656,50 12475,09 1818,59 10585,39 7 84,85 -1889,70 15,15Alte materiale 339 104,20 786,47 682,27 580,16 0,4 73,77 -206,31 26,23Mărfuri 35 1,00 1,00 0,00 -1,00 100,00

63

Tabelul 5.6.1. Estimarea transferurilor cu destinație generală pentru anii 2015-2016(mii lei)

UAT

Suprafața teritoriului folosită la calcularea

transferurilor (mii ha)

Suprafața teritoriului aflată sub jurisdicția

RM

Populația conform datelor oficiale(mii persoane)

Populația conform datelor

Recensamântului din 2014

(mii persoane)

Transferurile calculate conform Legii

bugetului de stat

Transferurile calculate de audit conform datelor Recensamântului

Transferurile calculate de audit

conform teritoriului aflat

sub jurisdicția RM e

Transferurile calculate de audit

cu aplicarea ambelor criterii

2015 2016 2015 2016 2015 2016 2015 2016 2015 2016 2015 2016 2015 2016 2015 2016Total general RM 980803,0 1082570,7    

Total general, nivelul II 28489,86 28489,86 28375,746 28375,75 3256,540 3230,095 2863,700 2863,700 539441,7 595413,9    

Total general, nivelul I 28325,42 28325,42 28211,304 28211,3 2494,202 2468,715 2233,257 2233,257 441361,4 487156,8    

Total Dubăsari 327,7388 327,7388 213,62 213,62 35,828 35,393 29,277 29,277 12188,4 13289,1 10688,2 11787,2 11134,3 11992,6 9634,0 10623,7Total LG II 327,7388 327,7388 213,62 213,62 35,828 35,393 29,277 29,277 7464,4 8242,1 6575,2 7314,2 6586,7 7273,4 5697,6 6345,5Total LG I 327,7388 327,7388 213,62 213,62 35,828 35,393 29,277 29,277 4724,1 5047,0 4112,9 4473,0 4547,6 4719,3 3936,5 4278,2Consiliul raional 0 0 0 0 7464,4 8242,1 6575,2 7314,2 6586,7 7273,4 5697,6 6345,5Cocieri 30,5382 30,5382 12,58 12,58 4,238 4,169 3,885 3,885 272,6 299,3 254,4 283,1 244,7 268,5 226,5 252,3Corjova 18,5146 18,5146 3,959 3,926 6* 6* 428,9 398,2 29,2 32,2 400,0 232,4 0,3 0,4Coșnița 44,0721 44,0721 23,81 23,81 5,954 5,978 5,545 5,545 384,8 429,7 363,8 404,9 353,3 395,0 332,4 370,2Doroțcaia 50,0021 50,0021 8,32 8,32 3,501 3,445 3,038 3,038 530,5 561,4 478,7 506,5 465,6 489,9 413,8 434,9Holercani 19,6014 19,6014 19,6 19,6 2,571 2,501 2,271 2,271 518,4 539,8 489,8 511,6 518,5 540,1 489,9 511,7Marcăuți 9,5203 9,5203 9,52 9,52 771 752 709 709 397,1 443,8 384,6 433,9 397,2 444,0 384,6 434,0Molovata 34,5532 34,5532 34,55 34,55 2,873 2,801 2,556 2,556 536,4 588,4 505,2 560,7 536,6 588,8 505,4 560,9Molovata Nouă 30,721 30,721 22,29 22,29 1,975 1,997 1,997 1,997 405,2 431,0 409,4 431,8 392,2 416,8 396,4 417,5Oxentea 18,3479 18,3479 18,35 18,35 2,788 2,719 2,514 2,514 533,6 589,2 509,4 568,5 533,8 589,5 509,5 568,6Pârâta 41,2046 41,2046 33,94 33,94 3,506 3,501 3,413 3,413 472,9 500,1 462,8 488,7 461,8 487,9 451,7 476,4Ustia 30,6634 30,6634 30,66 30,66 3,692 3,604 3,343 3,343 243,8 266,1 225,7 251,1 244,0 266,3 225,9 251,3*: numărul persoanelor angajate în cadrul primăriei com.Corjova

Tabelul 5.6.2. Informații privind cheltuielile pentru alimentație în instituțiile preșcolare, în a. 2015-2016Denumirea

primăriei

ANUL 2015 ANUL 2016

numărul copiilor cheltuieli pentru hrana copiilor numărul copiilorcheltuieli pentru hrana

copiiloraprobat

efectiv

devieri

aprobat

precizat

executat

devieri

%executării

aprobat

efectiv

devieri

precizat

executat

devieri

%executării

Cocieri 146 146 0 429,2 446,6 431 -15,6 96,5 145 112 -33 449,6 449,5 -0,1 100,0

Coșnița 314 197 -117 577,6 577,6 557,8 -19,8 96,6 341 207 -134 992,1 825,5-

166,6 83,2Doroțcaia 165 81 -84 443,3 460 372,1 -87,9 80,9 150 97 -53 441,3 396,2 -45,1 89,8Holercani 137 97 -40 344,5 344,5 307 -37,5 89,1 134 88 -46 344,5 320,5 -24 93,0Marcăuți 35 31 -4 64 70,1 70,1 0 100 35 30 -5 102,9 90,8 -12,1 88,2Molovata 121 110 -11 333 338,1 262,9 -75,2 77,8 121 111 -10 348,2 290,1 -58,1 83,3Molovata Nouă 94 89 -5 250,6 250,6 260,3 9,7 103,9 85 89 4 225,4 226,3 0,9 100Oxentea 168 113 -55 292 271,7 182 -89,7 67,0 153 102 -51 387,6 361,6 -26 93,3Pârâta 218 113 -105 577,6 587,5 472,1 -115 80,4 208 116 -92 507,1 485 -22,1 95,6Ustia 203 135 -68 517,2 525 414,3 -111 78,9 203 184 -19 555,8 485,9 -69,9 87,4

64

Total 1601 1112 -489 3829 3872 3330 -542 86,0 1575 1136 -439 4355 3931 -423 90,3

65

Anexa nr.6

Informații generalizatereferitoare la măsurile întreprinse în vederea executării Hotărârii Curții de Conturi nr. 52 din 21 noiembrie 2012 „Privind Raportul

auditului bugetelor unităților administrativ-teritoriale și gestionării patrimoniului public din raionul Dubăsari pe anul 2011”

Nr. d/o

Entitatea vizată în cerințe sau recomandări

Numărul cerințelor/recomand

ărilor relevante cuprinse în raport

Numărul cerințelor/ recomandărilor

executate

Numărul cerințelor/ recomandărilor executate parțial

Numărul cerințelor/ recomandărilor

neexecutate

% implementării conf. datelor prezentate de

entități1 Consiliul raional Dubăsari

și Președintele raionului31 Inf.nu afost prezentată Inf.nu afost prezentată Inf.nu afost prezentată

2 Direcția Generală Finanțe 8 Inf.nu afost prezentată Inf.nu afost prezentată Inf.nu afost prezentată3 Direcția Generală

Învățământ, Tineret și Sport

9 9 100,0

4 Primăria Coșnița 30 10 20 33,35 Pimăria Cocieri 26 4 19 3 15,46 Primăria Pârâta 23 19 1 3 82,67 Primăria Molovata 23 18 5 78,38 Primăria Molovata Nouă 28 Inf.nu afost prezentată Inf.nu afost prezentată Inf.nu afost prezentată9 Primăria Holercani 24 22 2 91,710 Primăria Ustia 24 21 1 1 87,511 Primăria Doroțcaia 27 27 100,012 Primăria Corjova 13 10 3 57, 9

66

Anexa nr.7Imagini foto ale unor imobile amplasate pe loturile întovărășirilor pomicole din s. Pârâta (neevaluate și neimpozitate)

67