Upload
dorjana-daja
View
26
Download
0
Embed Size (px)
DESCRIPTION
tatime 2014
Citation preview
DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2015
LIGJ NR. 92/2014 Pr Tatimin mbi Vlern e Shtuar n RSH.
1
Adresa: Rruga Gjin Bue Shpata www.tatime.gov.al
LIGJ
Nr. 92/2014
PR TATIMIN MBI VLERN E SHTUAR N
REPUBLIKN E SHQIPRIS1
N mbshtetje t neneve 78, 83, pika 1, dhe 155, t Kushtetuts, me propozimin e
Kshillit t Ministrave,
KUVENDI
I REPUBLIKS S SHQIPRIS
VENDOSI:
KREU I
OBJEKTI DHE FUSHA E ZBATIMIT
Neni 1
Objekti i ligjit
1. Ky ligj vendos tatimin mbi vlern e shtuar (TVSH-n). 2. TVSH-ja sht nj tatim i prgjithshm mbi konsumin e mallrave dhe shrbimeve,
proporcional me mimin e tyre, q i ngarkohet n do faz t prodhimit dhe procesit t
shprndarjes mimit pa tatimin.
TVSH-ja zbatohet si nj tatim n prqindje mbi mimin e mallrave dhe shrbimeve dhe
bhet e krkueshme pr tu paguar pas zbritjes s TVSH-s q rndon drejtprdrejt elementet e kostos s mallrave dhe t shrbimeve.
____________________________
1 Ky ligj sht prafruar pjesrisht me: Direktivn e Parlamentit Europian dhe Kshillit 2006/112/KE, dat
28 nntor 2006, Mbi Sistemin e Prbashkt t Tatimit mbi Vlern e Shtuar, Numri CELEX 32006L0112,
Fletorja Zyrtare e Bashkimit Europian, Seria L, Nr. 347, dat, 11.12.2006, faqe 1118, e ndryshuar.
DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2015
LIGJ NR. 92/2014 Pr Tatimin mbi Vlern e Shtuar n RSH.
2
Adresa: Rruga Gjin Bue Shpata www.tatime.gov.al
Neni 2
Fusha e zbatimit
Tatimit mbi vlern e shtuar i nnshtrohen:
a) t gjitha furnizimet e mallrave dhe shrbimeve, t kryera kundrejt pagess, brenda territorit t Republiks s Shqipris, nga nj person i tatueshm q vepron si i till;
b) t gjitha importet e mallrave n territorin e Republiks s Shqipris.
KREU II
PERSONAT E TATUESHM
Neni 3
Personat e tatueshm
Person i tatueshm konsiderohet do person, pavarsisht nga forma e organizimit t tij, i
cili n mnyr t pavarur kryen veprimtari ekonomike, cilido qoft vendi dhe qllimi ose
rezultati i ksaj veprimtarie.
N kuptim t ktij neni, nuk konsiderohet person i tatueshm do organizat
jofitimprurse pr pagesa t prfituara nga kuotizacionet, nse kan t tilla, ose fonde, grante,
donacione t prfituara pr qllime t veprimtaris jofitimprurse t organizats, n prputhje me
ligjin pr organizatat jofitimprurse, prve kur kjo organizat prfiton pagesa si rezultat i
veprimtaris ekonomike.
Neni 4
Veprimtaria ekonomike
Veprimtari ekonomike sht do veprimtari e kryer nga prodhuesit, tregtart, personat q
furnizojn mallra ose shrbime, prfshir veprimtarin nxjerrse, bujqsore dhe aktivitetet
profesionale.
Veprimtari ekonomike konsiderohet gjithashtu shfrytzimi i pasuris s trupzuar ose t
patrupzuar, me qllim realizimin e t ardhurave me karakter t vazhdueshm.
Neni 5
Ushtrimi i nj veprimtarie ekonomike n mnyr t pavarur
N kuptim t nenit 3, t ktij ligji, shprehja n mnyr t pavarur nnkupton personat t cilt nuk jan t punsuar ose t lidhur me nj pundhns me an t nj kontrate punsimi apo
DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2015
LIGJ NR. 92/2014 Pr Tatimin mbi Vlern e Shtuar n RSH.
3
Adresa: Rruga Gjin Bue Shpata www.tatime.gov.al
ndonj lidhjeje tjetr ligjore q krijon marrdhnie pundhns - punmarrs dhe ka t bj me
kushtet e puns, shprblimin e punmarrsit dhe prgjegjsit e pundhnsit.
Aktiviteti i ushtruar nga punmarrsi, i prcaktuar n Kodin e Puns, si puna n shtpi, t
ardhurat e t cilit konsiderohen si pag apo shprblim, nuk nnkupton kryerjen e nj veprimtarie
ekonomike n mnyr t pavarur.
Neni 6
Organet publike
1. Organet e pushtetit qendror dhe vendor dhe organe t tjera t s drejts publike nuk konsiderohen si persona t tatueshm pr veprimtari ose pr veprime q ushtrojn pr qllim dhe
n ushtrimin e funksionit t tyre si autoritete publike edhe ather kur prfitojn taksa, tarifa,
kontribute dhe pagesa.
2. Nse kto organe kryejn veprimtari apo veprime t tilla si ato t prcaktuara n pikn 1, t ktij neni, dhe t qenit person jo i tatueshm shkakton shtrembrim t konkurrencs, ather
konsiderohen persona t tatueshm pr kto veprimtari apo veprime.
3. N do rast organet e prcaktuara n pikn 1, t ktij neni, konsiderohen si persona t tatueshm nse kryejn veprimtarit e renditura n aneksin 1 bashklidhur ktij ligji kur kto
veprimtari nuk jan t paprfillshme.
KREU III
TRANSAKSIONET E TATUESHME
SEKSIONI 1
FURNIZIMI I MALLRAVE
Neni 7
Furnizimi i mallit
1. Me furnizim mallrash kuptohet transferimi i s drejts pr t disponuar si pronar pasurin e trupzuar.
2. Konsiderohen gjithashtu si Furnizim malli edhe transaksionet e mposhtme: a) transferimi kundrejt pagess i pronsis s pasuris, me urdhr nga/apo n emr t
nj autoriteti publik apo n zbatim t ligjit;
b) dorzimi i mallrave n baz t nj kontrate, ku parashikohet dhnia me qira e mallit pr nj periudh t caktuar ose shitja me kste e mallit, kalimi i pronsis i
t cilit bhet me pagesn e kstit t fundit;
c) transferimi i mallrave bazuar n nj kontrat, sipas s cils paguhet komision pr blerjen apo pr shitjen.
3. Furnizimi i energjis elektrike, ujit, gazit, energjis pr ngrohje ose ftohje dhe t tjera t ngjashme trajtohet si furnizim malli i trupzuar.
DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2015
LIGJ NR. 92/2014 Pr Tatimin mbi Vlern e Shtuar n RSH.
4
Adresa: Rruga Gjin Bue Shpata www.tatime.gov.al
Neni 8
Mallra t tjera
Pasuri e trupzuar, n kuptim t ktij ligji, konsiderohen gjithashtu:
a) t drejtat mbi pasurin e paluajtshme, t cilat i japin mbajtsit t drejtn pr ta
shfrytzuar at, me prjashtim t qiradhnies q rezulton nga kontrata qiraje;
b) t drejtat reale, t cilat i japin mbajtsit t tyre t drejtn e prdorimit mbi pasurin e
paluajtshme;
c) aksione apo t drejta ekuivalente me aksionet, q i japin mbajtsit juridikisht ose
faktikisht t drejtn e pronsis ose t drejtn e posedimit mbi pasurin e paluajtshme apo mbi
nj pjes t saj.
Neni 9
Furnizimi i mallrave kundrejt pagess
1. Furnizimi i mallit konsiderohet i kryer kundrejt pagess, trsisht ose pjesrisht, nse
furnizuesi direkt apo indirekt merr apo ka t drejt t marr pages n para a n natyr pr at
furnizim, si prej personit t furnizuar apo ndonj personi tjetr.
2. Trajtohen gjithashtu si furnizime malli kundrejt pagess rastet kur:
a) nj person i tatueshm merr mallra q jan pjes e pasuris s biznesit, pr qllim
privat t tij apo t stafit t tij, apo pr qllime t ndryshme nga ato t veprimtaris s tij
ekonomike, n qoft se ka zbritur trsisht apo pjesrisht TVSH-n n blerje t ktij malli apo
elementeve q prbjn mallin;
b) n rastet e regjistrimit, t gjitha mallrat e furnizuara pr personin e tatueshm dhe
ende n pronsi t personit t tatueshm, si pjes e pasuris s biznesit, n qoft se sht zbritur
trsisht apo pjesrisht TVSH-ja n blerje e mallit apo elementeve q prbjn mallin;
c) nj person i tatueshm prdor pr nevojat e biznesit t tij nj mall t prodhuar, t
nxjerr, t prpunuar, t bler, t importuar, n kuadrin e aktivitetit t tij dhe kur blerja e ktij
malli te nj person tjetr i tatueshm, kryer n momentin e prdorimit t tij pr nevojat e biznesit,
nuk do t kishte t drejt t plot zbritjeje t TVSH-s, sepse e drejta e zbritjes mbi kt mall
prbn objekt prjashtimi, kufizimi apo mund t jet objekt rregullimi. Kjo dispozit zbatohet
edhe n rastet kur mallrat prdoren pr transaksione jasht fushs s zbatimit t TVSH-s;
) nj person i tatueshm prdor nj mall n nj sektor aktiviteti t prjashtuar, pa t
drejt zbritjeje, n rastin kur ky mall ka pasur t drejt t plot ose t pjesshme t zbritjes s
TVSH-s n momentin e blerjes apo prdorimit t tij pr nevoja t biznesit s vet.
3. Nuk trajtohet si furnizim malli kundrejt pagess prdorimi i mallrave t biznesit si
mostra (kampione) ose dhuratat me vler t vogl.
4. Ministri i Financave prcakton me udhzim, n kuptim t ktij neni, se far
konsiderohet mostr dhe vlern maksimale t dhuratave me vler t vogl.
SEKSIONI 2
DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2015
LIGJ NR. 92/2014 Pr Tatimin mbi Vlern e Shtuar n RSH.
5
Adresa: Rruga Gjin Bue Shpata www.tatime.gov.al
FURNIZIMI I SHRBIMIT
Neni 10
Prkufizim i furnizimit t shrbimit
1. Me furnizim shrbimesh kuptohet do transaksion q nuk sht furnizim mallrash,
prve rasteve q n kt ligj prcaktohet ndryshe.
2. Furnizimi i shrbimeve, t bra prej nj t punsuari pr pundhnsin e tij pr arsye t
punsimit, nuk sht furnizim shrbimi nga i punsuari.
3. Me Shrbime telekomunikacioni kuptohet furnizimi i shrbimeve q lidhen me transmetimin, emetimin apo recepsionin (kapjen, marrjen) e sinjaleve, fjalve, imazheve dhe
tingujve apo informacioneve t do natyre me an t aparateve wire, radios, sistemeve optike apo sistemeve t tjera elektromagnetike, prfshir edhe transferimin e s drejts prkatse pr t
prdorur kapacitetet pr realizimin e t tilla transmetimeve, emisioneve apo recepsioneve, q
mundsojn hyrjen (aksesin) n rrjetet globale t informacionit.
Neni 11
Furnizime shrbimi
Konsiderohen gjithashtu si furnizime shrbimi:
a) kalimi i nj pasurie t patrupzuar (jomateriale), pavarsisht nse prfaqsohet ose jo
me titull pronsie;
b) transaksionet mbi aksionet, pjesmarrjet n shoqri, obligacionet dhe titujt e tjer, t
ndryshm nga ata t prcaktuar n nenin 8, t ktij ligji;
c) operacionet e ndrtimit, kryerja e procesit t ndrtimit, si dhe t mirmbajtjes;
) detyrimi pr t mos kryer nj veprim apo pr t lejuar/toleruar nj veprim apo nj
situat;
d) kryerja e shrbimeve n zbatim t nj urdhri t dhn nga/ose n emr t nj autoriteti
publik apo n zbatim t ligjit.
Neni 12
Furnizimi i shrbimit kundrejt pagess
1. Furnizimi i shrbimit konsiderohet i kryer kundrejt pagess, trsisht ose pjesrisht,
nse furnizuesi direkt a indirekt merr apo ka t drejt t marr pages n para a n natyr pr at
furnizim, si prej personit t furnizuar apo ndonj personi tjetr.
2. Konsiderohet si furnizim shrbimi kundrejt pagess secili prej transaksioneve t
mposhtme:
a) prdorimi pr qllime private i mallrave q bjn pjes n pasurin e siprmarrjes nga
personi i tatueshm apo stafi i tij apo prgjithsisht pr qllime t ndryshme nga ato t
veprimtaris s tij ekonomike, n qoft se ka zbritur trsisht apo pjesrisht TVSH-n n blerje
pr kto mallra;
DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2015
LIGJ NR. 92/2014 Pr Tatimin mbi Vlern e Shtuar n RSH.
6
Adresa: Rruga Gjin Bue Shpata www.tatime.gov.al
b) furnizimi i shrbimeve t kryera pa pages nga nj person i tatueshm pr nevojat e tij
personale apo t stafit t tij apo prgjithsisht pr qllime t ndryshme nga ato t veprimtaris s
tij ekonomike;
c) furnizimi i shrbimeve nga nj person i tatueshm, pr qllime t veprimtaris s tij
ekonomike, n rastin kur TVSH-ja pr furnizimin e ktij shrbimi, po t ishte kryer prej nj
personi tjetr t tatueshm, nuk do t ishte trsisht e zbritshme.
3. Ministri i Financave ka t drejt t prcaktoj me udhzim rastet kur nuk veprohet
sipas pikave 1 dhe 2, t ktij neni, me kusht q t mos sjellin si pasoj shtrembrimin e
konkurrencs.
Neni 13
Furnizimi i shrbimeve n emr t tij, por pr llogari t nj personi tjetr
Kur nj person i tatueshm, i cili vepron n emrin e tij, por pr llogari t nj personi
tjetr, merr pjes n kryerjen e nj furnizimi shrbimi, ai konsiderohet sikur ka marr dhe ka
furnizuar vet kt shrbim.
SEKSIONI 3
IMPORTIMI I MALLRAVE
Neni 14
Importimi i mallrave
Pr qllimet e ktij ligji me termin importimi i mallrave kuptohet lirimi pr qarkullim t lir i mallrave n territorin e Republiks s Shqipris, si prcaktohet n legjislacionin
doganor n fuqi.
SEKSIONI 4
DISPOZITA T TJERA PR TRANSAKSIONET E
TATUESHME
Neni 15
Vetfurnizimi i mallrave dhe shrbimeve
1. Pr qllime t ktij ligji, konsiderohet si furnizim kundrejt pagess nga personi i
tatueshm furnizimi i mallrave t prodhuara, t ndrtuara, t nxjerra, t prpunuara, t blera ose
furnizimi i shrbimeve n kuadr t veprimtaris s tij ekonomike pr tu prdorur pr nevoja t ksaj veprimtarie.
2. N kuptim t piks 1, t ktij neni, personi i tatueshm furnizon dhe gjithashtu i trajton
kto mallra ose shrbime si furnizime t marra prej tij, pr qllime t veprimtaris ekonomike,
duke aplikuar zbritshmrin e TVSH-s, n prputhje me dispozitat e ktij ligji.
Neni 16
DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2015
LIGJ NR. 92/2014 Pr Tatimin mbi Vlern e Shtuar n RSH.
7
Adresa: Rruga Gjin Bue Shpata www.tatime.gov.al
Transferimi i veprimtaris ekonomike
1. Transferimi i veprimtaris, n kuptim t ktij ligji, konsiderohet transferimi kundrejt
pagess ose jo apo n formn e nj kontributi n nj siprmarrje i trsis s aseteve apo t nj
pjese t tyre.
2. Transferimi i veprimtaris ekonomike nuk prbn furnizim malli ose shrbimi, n
kuptim t ktij ligji, por prbn nj kalim t aseteve nga personi i tatueshm transferues te nj
person, i cili trajtohet si pasardhsi i transferuesit, me kusht q ky person t jet ose t bhet
person i tatueshm, n baz t ktij ligji, pr veprimtarin ekonomike ose pjesn e saj q
transferohet, duke siguruar vazhdimsin ekonomike t veprimtaris, n kushte t ngjashme si
prpara transferimit.
3. do detyrim dhe e drejt e transferuesit, e njohur nga/ose me an t ktij ligji para
kohs s transferimit, bhet detyrim dhe e drejt e marrsit t transferimit.
4. T gjitha t dhnat, librat dhe regjistrimet q kan t bjn me trsin e aseteve apo
pjesn e tyre q sht transferuar dhe q kan qen t detyrueshme pr tu mbajtur, bazuar n ligjin pr tatimin mbi vlern e shtuar ose me kt ligj, tashm n vend t transferuesit duhet t
mbahen nga marrsi i transferimit.
5. Personat e tatueshm, pal n procesin e transferimit t veprimtaris ekonomike, duhet
t njoftojn pr qllimin e tyre, pr zbatimin e ktij neni, Drejtorin Rajonale Tatimore
prkatse, t paktn 45 dit kalendarike prpara se t ndodh transferimi.
6. Personi i tatueshm, marrs i transferimit, nse sht e nevojshme, sht i detyruar t
bj rregullimin e TVSH- s s zbritur nga transferuesi n prputhje me afatin pr t drejtn e
zbritjes dhe veprimtarin ekonomike, pr t ciln do t prdoren asetet e transferuara te marrsi,
sipas nenit 80, t ktij ligji.
7. Ministri i Financave ka t drejt t prcaktoj me udhzim procedurat dhe rregullat e
veanta pr transferimin e veprimtaris ekonomike, me qllim shmangien dhe parandalimin e
evazionit fiskal.
Neni 17
Furnizimet e prziera
1. Furnizimi i shrbimeve, i prfshir n furnizimin e mallrave, sht pjes e furnizimit t
mallrave.
2. Furnizimi i mallrave, i prfshir n furnizimin e shrbimeve, sht pjes e furnizimit t
shrbimeve.
3. Furnizimi i shrbimeve, i prfshir n importin e mallrave, sht pjes e importit t
mallrave.
KREU IV
VENDI I FURNIZIMIT T TRANSAKSIONEVE T
TATUESHME
DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2015
LIGJ NR. 92/2014 Pr Tatimin mbi Vlern e Shtuar n RSH.
8
Adresa: Rruga Gjin Bue Shpata www.tatime.gov.al
SEKSIONI 1
VENDI I FURNIZIMIT T MALLRAVE
Neni 18
Furnizimi i mallrave pa transport
Kur mallrat nuk drgohen ose nuk transportohen, vendi i furnizimit t mallrave sht n
Republikn e Shqipris nse mallrat ndodhen n Republikn e Shqipris n momentin kur
kryhet furnizimi.
Neni 19
Furnizimi i mallrave me transport
1. Kur mallrat jan drguar apo transportuar nga furnizuesi, nga blersi apo nj pal e
tret, vendi i furnizimit sht n Republikn e Shqipris, nse mallrat ndodhen n Republikn e
Shqipris, n momentin kur fillon drgimi apo transporti i tyre pr blersin.
2. Kur mallrat e drguara apo t transportuara nga furnizuesi, nga blersi apo nj pal e
tret instalohen apo montohen, me/ose pa testim, nga/ose pr llogari t furnizuesit, vendi i
furnizimit sht n Republikn e Shqipris nse mallrat jan instaluar apo montuar n
Republikn e Shqipris.
Neni 20
Furnizimi i mallrave n bordin e anijeve, aeroplanve
ose trenave
Kur mallrat jan furnizuar n bordin e anijeve, avionve ose trenave, vendi i furnizimit t
mallrave sht n Republikn e Shqipris nse pika e nisjes s transportit t pasagjereve sht
n Republikn e Shqipris.
N rastin e udhtimit vajtje-ardhje, pjesa e kthimit konsiderohet si veprim i veant
transporti.
Neni 21
Furnizimi i gazit natyror, energjis elektrike dhe ujit
nprmjet sistemeve t shprndarjes
1. N rastin e furnizimit t gazit natyror, energjis elektrike, energjis pr ngrohje ose
ftohje dhe ujit nprmjet sistemeve t shprndarjes, pr nj person t tatueshm rishits, vendi i
furnizimit konsiderohet t jet n Republikn e Shqipris, ku rishitsi ka vendosur selin e
veprimtaris s tij ekonomike ose ku ka nj vendndodhje t qndrueshme nga furnizohen mallrat
ose, n munges t ktyre, vendi ku ai ka adresn e tij t prhershme ose ku zakonisht banon.
Pr qllim t ktij paragrafi, termi person i tatueshm rishits nnkupton personin e tatueshm, qllimi kryesor i veprimtaris ekonomike t t cilit n lidhje me blerjet e gazit,
DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2015
LIGJ NR. 92/2014 Pr Tatimin mbi Vlern e Shtuar n RSH.
9
Adresa: Rruga Gjin Bue Shpata www.tatime.gov.al
energjis elektrike, energjis pr ngrohje ose ftohje dhe ujit sht rishitja e ktyre produkteve,
ndrkoh q konsumimi nga ai vet i ktyre produkteve sht i paprfillshm.
2. N rastin e furnizimit t gazit natyror, energjis elektrike, energjis pr ngrohje ose
ftohje dhe ujit nprmjet sistemeve t shprndarjes pr nj person t ndryshm nga ai i
parashikuar n pikn 1, t ktij neni, vendi i furnizimit sht n Republikn e Shqipris, n
vendin ku konsumatori efektivisht shfrytzon dhe konsumon kto mallra.
Kur e gjitha apo nj pjes e gazit, energjis elektrike, energjis pr ngrohje ose ftohje dhe
ujit t furnizuar, efektivisht nuk sht konsumuar nga blersi konsumator, ky mall i pakonsumuar
konsiderohet sikur t jet shfrytzuar n Republikn e Shqipris, n vendin ku blersi
konsumator ka vendosur selin e veprimtaris s tij ekonomike ose ku ka nj vendndodhje t
qndrueshme, pr t cilin jan furnizuar kto mallra. N munges t ktyre t fundit,
konsiderohet se mallrat jan shfrytzuar apo konsumuar n Republikn e Shqipris, n vendin
ku ka adresn e tij t prhershme ose ku zakonisht banon.
SEKSIONI 2
VENDI I IMPORTIMIT T MALLRAVE
Neni 22
Vendi i importimit t mallrave
1. Vendi i importimit t mallrave sht n Republikn e Shqipris nse mallrat me
origjin nga territore t tjera lirohen pr qarkullim t lir n territorin doganor shqiptar.
2. N prjashtim nga pika 1, e ktij neni, mallrat, t cilat n momentin e hyrjes n
Republikn e Shqipris nuk jan n qarkullim t lir, por i nnshtrohen ndonjrit prej regjimeve
t parashikuara n nenet 64 dhe 65, t ktij ligji, ose nn regjime t prkohshme importimi, me
prjashtim total nga taksat doganore, ose regjimit t transitit, vendi i importimit t ktyre
mallrave sht n Republikn e Shqipris nse kto mallra lirohen nga regjimet ose situatat e
siprprmendura n territorin doganor shqiptar.
SEKSIONI 3
VENDI I FURNIZIMIT T SHRBIMEVE
Neni 23
Prkufizime
Me qllim zbatimin e rregullave q lidhen me vendin e furnizimit t shrbimeve:
a) personi i tatueshm, i cili kryen, gjithashtu, transaksione, t cilat nuk jan furnizime t
tatueshme mallrash ose shrbimesh, n kuptim t nenit 2, t ktij ligji, konsiderohet person i
tatueshm pr t gjitha furnizimet e shrbimeve q i jan furnizuar ktij personi pr nevojat e
veprimtaris;
b) nj person juridik i patatueshm, sipas kuptimit t ktij ligji, i pajisur me nj numr
identifikimi t TVSH-s, konsiderohet person i tatueshm.
DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2015
LIGJ NR. 92/2014 Pr Tatimin mbi Vlern e Shtuar n RSH.
10
Adresa: Rruga Gjin Bue Shpata www.tatime.gov.al
Neni 24
Rregulli i prgjithshm
1. Vendi i furnizimit t shrbimit sht n Republikn e Shqipris nse marrsi i
shrbimit, nj person i tatueshm q sillet si i till, ka n Republikn e Shqipris:
a) selin e veprimtaris t tij ekonomike ose nj vendndodhje t qndrueshme pr t ciln
jan kryer shrbimet, ose;
b) banesn ose rezidencn e zakonshme, n munges t nj selie t veprimtaris
ekonomike apo t nj vendndodhjeje t qndrueshme.
2. Vendi i furnizimit t shrbimit sht n Republikn e Shqipris, nse marrsi i
shrbimit sht nj person i patatueshm ndrsa furnizuesi i shrbimit, nj person i
tatueshm, ka n Republikn e Shqipris:
a) selin e veprimtaris s tij ekonomike ose nj vendndodhje t qndrueshme, nga e cila
jan ofruar shrbimet ose;
b) banesn ose rezidencn e zakonshme, n munges t nj selie t veprimtaris
ekonomike apo t nj vendndodhjeje t qndrueshme.
Neni 25
Prjashtime nga rregulli i prgjithshm
Ndryshe nga sa parashikohet n pikat 1 dhe 2, t nenit 24, t ktij ligji, pavarsisht nse
marrsi sht person i tatueshm ose person i patatueshm, si dhe pavarsisht vendit ku ndodhet
marrsi i shrbimit, vendi i furnizimit t shrbimeve pr:
a) furnizimin e shrbimeve t lidhura me nj pasuri t patundshme, prfshir shrbimet e
ekspertve dhe agjentve imobiliar, furnizimin e strehimit n sektorin hotelier apo n sektor t
ngjashm me t, si kampe pushimi ose vende t krijuara pr tu prdorur si vende kampingu, dhnien e t drejtave t prdorimit t pasurive t paluajtshme dhe shrbimet pr prgatitjen e
bashkrendimin e punimeve t ndrtimit, t tilla si shrbimet e arkitektve dhe firmave q
mbikqyrin kryerjen e punimeve (supervizim) sht n Republikn e Shqipris, nse pasuria e
paluajtshme ndodhet n Republikn e Shqipris;
b) furnizimin e transportit t pasagjerve sht n Republikn e Shqipris
proporcionalisht me distancn e prshkruar;
c) furnizimin e shrbimeve t restorantit dhe shrbimeve t furnizimit me ushqim sht
n Republikn e Shqipris ku kto shrbime jan kryer fizikisht;
) furnizimin e shrbimeve t restorantit dhe shrbimeve t furnizimit me ushqim, t cilat
kryhen n bordin e anijeve, avionve dhe trenave gjat transportit t pasagjerve sht n
Republikn e Shqipris nse vendi i nisjes s transportit t pasagjerve sht n Republikn e
Shqipris;
N rastin e nj udhtimi vajtje-ardhje, pjesa e kthimit cilsohet si nj transaksion
transporti m vete;
DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2015
LIGJ NR. 92/2014 Pr Tatimin mbi Vlern e Shtuar n RSH.
11
Adresa: Rruga Gjin Bue Shpata www.tatime.gov.al
d) furnizimin e shrbimit t dhnies me qira afatshkurtr t nj mjeti transporti sht n
Republikn e Shqipris nse ky mjet transporti vihet faktikisht n dispozicion t klientit n
Republikn e Shqipris.
Pr qllime t ksaj shkronje, me afatshkurtr kuptohet zotrimi i vazhdueshm ose prdorimi i mjeteve t transportit gjat nj periudhe kohore jo m shum se tridhjet dit dhe n
rastin e mjeteve lundruese apo fluturuese, jo m shum se nntdhjet dit.
Neni 26
Prjashtime nga rregulli pr shrbime kundrejt personave t tatueshm
Ndryshe nga sa parashikohet n pikn 1, t nenit 24, t ktij ligji, pr furnizimin kundrejt
nj personi t tatueshm t shrbimeve, pr qllime t ngjarjeve kulturore, artistike, sportive,
shkencore, edukative, zbavitse apo t ngjashme me kto, si ekspozita dhe panaire, si dhe
shrbime mbshtetse, t lidhura me pranimin n kto aktivitete, vendi i furnizimit t shrbimeve
sht n Republikn e Shqipris nse kto aktivitete zhvillohen faktikisht n Republikn e
Shqipris.
Neni 27
Prjashtimi nga rregulli pr shrbimet e furnizuara nga ndrmjetsi
Ndryshe nga sa parashikohet n pikn 2, t nenit 24, t ktij ligji, vendi i furnizimit t
shrbimit t kryer nga nj person ndrmjets, q vepron n emr dhe pr llogari t nj personi
tjetr, ndaj nj personi t patatueshm, sht n Republikn e Shqipris nse vendi i
transaksionit kryesor, si prcaktohet n kt ligj, sht n Shqipri.
Neni 28
Prjashtime nga rregulli pr shrbime kundrejt personave t patatueshm
Ndryshe nga sa parashikohet n pikn 2, t nenit 24, t ktij ligji, vendi i furnizimit t
shrbimeve ndaj personave t patatueshm pr:
a) furnizimin e transportit t mallrave sht n Republikn e Shqipris, proporcionalisht
me distancn e prshkruar;
b) furnizimin e shrbimeve dhe shrbimeve mbshtetse pr qllim t aktiviteteve
kulturore, artistike, sportive, shkencore, edukative, zbavitse apo aktiviteteve t ngjashme, t tilla
si panairet dhe ekspozitat, prfshir furnizimin e shrbimeve t organizatorve t ktyre
aktiviteteve, sht n Shqipri ku kto aktivitete kryhen faktikisht;
c) furnizimin e shrbimeve mbshtetse t transportit, si ngarkim, shkarkim, mirmbajtje
dhe aktivitete t ngjashme sht n Republikn e Shqipris ku kto shrbime jan kryer
fizikisht;
) furnizimin e shrbimeve t ekspertizave ose punve t kryera mbi pasurin e trupzuar
t luajtshme sht n Republikn e Shqipris ku kto shrbime jan kryer fizikisht;
DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2015
LIGJ NR. 92/2014 Pr Tatimin mbi Vlern e Shtuar n RSH.
12
Adresa: Rruga Gjin Bue Shpata www.tatime.gov.al
d) furnizimin e shrbimit t dhnies me qira t nj mjeti transporti, prjashtuar at
afatshkurtr, sht n Republikn e Shqipris ku ky klient sht i vendosur, ka adresn e
prhershme ose banon zakonisht;
Sidoqoft, vendi i furnizimit t shrbimit t dhnies me qira t nj jahti apo mjeti t
ngjashm lundrues, t ndryshme nga ajo afatshkurtr, sht n Republikn e Shqipris ku mjeti
vihet faktikisht n dispozicion t klientit dhe njkohsisht shrbimi jepet nga furnizuesi i ktij
shrbimi n vendin e aktivitetit ose nj vendndodhjeje t qndrueshme n Republikn e
Shqipris.
Pr qllime t ksaj shkronje, me afatshkurtr kuptohet zotrimi i vazhdueshm ose prdorimi i mjeteve t transportit gjat nj periudhe kohore jo m shum se tridhjet dit dhe n
rastin e mjeteve lundruese, jo m shum se nntdhjet dit.
Neni 29
Furnizimi i shrbimeve t telekomunikacionit, t transmetimit dhe
shrbimeve elektronike ndaj personave t patatueshm
1. N prjashtim nga pika 2, e nenit 24, t ktij ligji, pavarsisht se ku sht i vendosur
personi i tatueshm furnizues i shrbimeve t mposhtme, vendi i furnizimit t ktyre
shrbimeve sht n vendin ku personi i patatueshm, i cili merr shrbimin, sht i vendosur, ka
adresn e prhershme apo banon zakonisht. Kto shrbime jan t detajuara si m posht:
a) furnizimi i shrbimeve t telekomunikacionit;
b) furnizimi i shrbimeve t transmetimit t radios dhe ato televizive;
c) furnizimi i website-ve, web-hosting, mirmbajtjes n distanc t programeve dhe
pajisjeve;
) furnizimi me software dhe prditsimi i tyre;
d) furnizimi i imazheve, teksteve dhe informacioneve dhe vlefshmria e bazs t t
dhnave (database);
dh) furnizimi me muzik, filma dhe lojra, prfshir lojrat e fatit dhe bastet, si dhe
transmetimet e ngjarjeve politike, kulturore, artistike, sportive, shkencore dhe argtuese;
e) furnizimi i shrbimit t msimdhnies n distanc;
2.Kur furnizuesi i shrbimit dhe marrsi i tij komunikojn prmes posts elektronike, kjo
nuk do t thot q shrbimi i furnizuar sht nj shrbim i furnizuar elektronikisht.
Neni 30
Furnizimi i shrbimeve ndaj personave t patatueshm n Shqipri
1. N prjashtim nga pika 2 e nenit 24, t ktij ligji, pavarsisht se ku sht i vendosur
personi i tatueshm furnizues i shrbimeve t mposhtme, vendi i furnizimit t ktyre
shrbimeve sht n vendin ku personi i patatueshm, i cili merr shrbimin, sht i vendosur, ka
adresn e prhershme apo banon zakonisht. Kto shrbime jan t detajuara si m posht:
a) transferimet dhe dhnia e t drejtave t autorit, patentave, licencave, marks tregtare
dhe t drejtave t tjera t ngjashme;
DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2015
LIGJ NR. 92/2014 Pr Tatimin mbi Vlern e Shtuar n RSH.
13
Adresa: Rruga Gjin Bue Shpata www.tatime.gov.al
b) shrbime publiciteti;
c) shrbimet e konsulentve, inxhinierve, firmave konsulente, avokatve, kontabilistve
dhe shrbime t tjera t ngjashme, si dhe prpunimi i t dhnave dhe dhnia e informacionit;
) detyrimet pr t mos ushtruar, pjesrisht ose trsisht, nj aktivitet tregtar apo nj t
drejt t prmendur n kt nen;
d) transaksionet bankare, financiare dhe t sigurimit, ku prfshihet edhe risigurimi, me
prjashtim t marrjes me qira t kasafortave;
dh) furnizimi me personel;
e) dhnia me qira e pasurive materiale t luajtshme, me prjashtim t t gjitha mjeteve t
transportit;
) shrbimi i lejimit n sistemin e gazit natyror ose n dolloj rrjeti t lidhur me nj
sistem t till, n sistemin e elektricitetit ose rrjeteve t ngrohje-ftohjes, ose transmetimi apo
shprndarja prmes ktyre sistemeve a rrjeteve dhe furnizimi i shrbimeve q lidhen direkt me
to.
2. Kur furnizuesi i nj shrbimi dhe klienti komunikojn prmes posts elektronike, kjo
n vetvete nuk do t thot q shrbimi i furnizuar sht nj shrbim i furnizuar elektronikisht.
KREU V
LINDJA E TATIMIT, KRKUESHMRIA
Neni 31
Prkufizime
Pr qllime t ktij ligji, me termat e mposhtm kuptohet:
a)Lindja e tatimit sht ngjarja, nprmjet s cils prmbushen kushtet ligjore t domosdoshme pr t krkuar tatimin mbi vlern e shtuar;
b)Krkueshmria e tatimit sht e drejta q ka autoriteti tatimor, bazuar n kt ligj, q duke filluar nga nj moment i caktuar ti krkoj tatimin mbi vlern e shtuar personit prgjegjs pr pagimin e ktij tatimi edhe nse momenti i pagess mund t shtyhet.
SEKSIONI 1
LINDJA DHE KRKUESHMRIA E TATIMIT PR
FURNIZIMET E MALLRAVE DHE SHRBIMEVE
Neni 32
Rregulli i prgjithshm
Lindja e tatimit ndodh dhe TVSH-ja bhet e krkueshme kur furnizimi i mallrave ose
shrbimeve kryhet, prve kur sht parashikuar ndryshe n kt ligj.
Neni 33
Rregulla t veanta
DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2015
LIGJ NR. 92/2014 Pr Tatimin mbi Vlern e Shtuar n RSH.
14
Adresa: Rruga Gjin Bue Shpata www.tatime.gov.al
1. N qoft se kryhen pagesa pjesore ose pagesa t njpasnjshme pr furnizimet e
mallrave ose t shrbimeve, prve furnizimeve t mallrave, q kan si objekt qiradhnien e nj
malli pr nj periudh t caktuar ose shitjen e mallrave, sipas pagesave me kste, si prcaktohet
n shkronjn b, t piks 2, t nenit 7, t ktij ligji, kto furnizime mallrash ose shrbimesh konsiderohen t kryera n prfundim t do periudhe, s cils i referohen pagesat.
2. Furnizimet e mallrave dhe shrbimeve t kryera n mnyr t vazhdueshme, brenda nj
periudhe kohore, prfshir operacionet e ndrtimit, konsiderohen t kryera n t njjtin muaj, n
t cilin lshohet fatura n prputhje me pikn 5, t nenit 99, t ktij ligji.
3. Pr do pages t kryer para se t kryhet furnizimi i mallit ose para prfundimit t
furnizimit t shrbimit, TVSH-ja mbi pagesn lind dhe bhet e krkueshme n momentin e
arktimit t shums s paguar.
4. N rastin kur fatura tatimore sht lshuar prpara furnizimit, TVSH-ja bhet e
krkueshme n momentin kur sht lshuar fatura.
SEKSIONI 2
LINDJA DHE KRKUESHMRIA E TATIMIT PR
IMPORTIMIN E MALLRAVE
Neni 34
Rregulli i prgjithshm
Lindja e tatimit ndodh dhe TVSH-ja bhet e krkueshme kur importimi i mallrave sht
kryer n kuptim t nenit 14, t ktij ligji.
Neni 35
Rregulla t veanta pr importimin
N prjashtim nga neni 34, i ktij ligji, mallrat, t cilat n momentin e hyrjes n
Republikn e Shqipris, nuk jan n qarkullim t lir, por i nnshtrohen ndonjrit prej regjimeve
t parashikuara n nenet 64 dhe 65, t ktij ligji, ose nn regjime t prkohshme importimi, me
prjashtim total nga taksat doganore, ose regjimit t transitit, lindja e tatimit ndodh dhe TVSH-ja
bhet e krkueshme kur kto mallra lirohen nga regjimet ose situatat e siprprmendura.
KREU VI
VLERA E TATUESHME
Neni 36
Prkufizime
1. Pr qllime t ktij ligji, me termin vler tregu kuptohet shuma e plot q blersi, pr t prfituar mallrat apo shrbimet n t njjtn faz t tregtimit n t ciln furnizimi kryhet, duhet
DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2015
LIGJ NR. 92/2014 Pr Tatimin mbi Vlern e Shtuar n RSH.
15
Adresa: Rruga Gjin Bue Shpata www.tatime.gov.al
ti paguaj n kushtet e konkurrencs s barabart furnizuesit t mallit ose shrbimit, i cili vepron si i pavarur n kushtet e tregut n territorin e Republikn e Shqipris, n t cilin ky furnizim
sht subjekt i tatimit.
2. N qoft se nuk mund t sigurohen vlera t krahasueshme pr furnizimet e mallrave
ose shrbimeve, ather me termin vler tregu kuptohen shumat e mposhtme: a) pr mallrat, nj shum jo m e vogl se mimi i blerjes s mallit apo t mallrave t
ngjashme ose, n munges t mimit t blerjes, sa vlera e kostos e prcaktuar n kohn e
furnizimit.
b) n rastin e shrbimeve, nj shum jo m e vogl se kostoja e plot e kryerjes s
shrbimit prej personit t tatueshm.
SEKSIONI 1
FURNIZIMET E MALLRAVE DHE SHRBIMEVE
Neni 37
Rregulli i prgjithshm
Pr furnizimet e mallrave dhe shrbimeve, prve atyre t parashikuara nga pika 1 deri n
pikn 3, t nenit 38, t ktij ligji, vlera e tatueshme duhet t prfshij gjithka q prbn vlern
korresponduese q furnizuesi i mallit ose shrbimit merr ose do t marr nga blersi, klienti apo
nj i tret, n kmbim t furnizimit, prfshir edhe subvencionet e lidhura drejtprdrejt me
mimin e ktyre furnizimeve, prve TVSH-s.
Neni 38
Rregulla t veanta
1. N rastet kur personi i tatueshm prdor ose disponon mallrat q i prkasin pasuris s
siprmarrjes s tij ose kur mallrat mbahen nga nj person i tatueshm ose pasardhsit e tij, kur
veprimtaria e tij ekonomike e tatueshme prfundon, si parashikohet n shkronjat a, b, c, , t piks 2, t nenit 9, t ktij ligji, vlera e tatueshme prbhet prej mimit t blerjes s ktyre mallrave apo t mallrave t ngjashme ose, n munges t mimit t blerjes, nga vlera e kostos, e
prcaktuar n momentin, n t cilin kryhen veprimet e prdorimit, disponimit apo mbajtjes.
2. N rastin e furnizimit t shrbimit, t parashikuar n shkronjat a dhe b, t piks 2, t nenit 12, t ktij ligji, kur mallrat q i prkasin pasuris s biznesit prdoren pr qllime
private ose shrbimet kryhen pa pages, vlera e tatueshme prbhet nga kostoja e plot e
shpenzuar nga personi i tatueshm pr kryerjen e shrbimeve.
3. Pr rastin e furnizimit t shrbimit t parashikuar n shkronjn c, t piks 2, t nenit 12, t ktij ligji, t kryera nga personi i tatueshm pr nevojat e biznesit s vet, vlera e tatueshme
do t jet vlera e tregut e shrbimit t furnizuar.
4. Nse furnizimi kmbehet n mallra/shrbime ose pjesrisht n para dhe pjesrisht n
mallra/shrbime (natyr), vlera e tatueshme e furnizimit duhet t jet vlera e tregut e mallrave
ose shrbimeve t pranuara, e llogaritur n datn, n t ciln tatimi bhet i krkueshm.
DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2015
LIGJ NR. 92/2014 Pr Tatimin mbi Vlern e Shtuar n RSH.
16
Adresa: Rruga Gjin Bue Shpata www.tatime.gov.al
Neni 39
Vlera e tatueshme
1. N vlern e tatueshme prfshihen elementet e mposhtme:
a) tatimet, taksat, detyrimet, tarifat dhe pagesa t ngjashme, me prjashtim t TVSH-s.
b) shpenzimet dytsore, t tilla si shpenzimet komisionere, t ambalazhimit, t transportit
dhe t sigurimit q furnizuesi ia ngarkon blersit ose klientit.
c)pr qllime t shkronjs b, t ksaj pike, konsiderohen gjithashtu si shpenzime dytsore ato t parashikuara n marrveshje t veanta.
2. N vlern e tatueshme t furnizimit prfshihet vlera e ambalazheve kur ato jan t
pakthyeshme.
Vlera e ambalazheve t kthyeshme nuk prfshihet n vlern e tatueshme t furnizimit,
prve kur ambalazhet e kthyeshme nuk jan kthyer nga blersi.
3. N qoft se elementet q prcaktojn vlern e tatueshme ose vlera e tatueshme sht e
shprehur n nj monedh t ndryshme nga monedha kombtare e Republiks s Shqipris, i cili
sht vendi n t cilin bhet vlersimi, vlera e tatueshme shprehet n monedhn kombtare
ekuivalente me kursin e kmbimit t zbatuar nga Banka e Shqipris n momentin, n t cilin
tatimi bhet i krkueshm.
Neni 40
Elemente q nuk prfshihen n vlern e tatueshme
1. N vlern e tatueshme nuk prfshihen elementet e mposhtme:
a) uljet e mimit pr rastet e zbritjes pr pagesa t hershme t kryera pr furnizimin;
b) uljet dhe reduktimet e mimit q i bhen blersit apo klientit dhe t prfituara nga ai n
momentin, n t cilin kryhet furnizimi;
c) shumat q ka marr nj person i tatueshm nga ana e blersit apo klientit t tij si
rimbursim pr shpenzimet e bra n emr dhe pr llogari t ktyre t fundit dhe t regjistruara n
kontabilitetin e personit t tatueshm si llogari provizore;
Personi i tatueshm duhet t paraqes prova t shums efektive t shpenzimeve, sipas
shkronjs c, t ksaj pike, dhe nuk mund t kryej zbritje t TVSH-s q mund t jet llogaritur mbi to.
2. Ministri i Financave ka t drejt t prcaktoj me udhzim rregulla t veanta pr
zbatimin e shkronjs c, t piks 1, t ktij neni.
Neni 41
Saktsimi i vlers s tatueshme
1. N rast anulimi, trheqjeje, zgjidhjeje e reduktimi t mimit q bhet pas momentit, n
t cilin kryhet furnizimi, vlera e tatueshme reduktohet n prputhje me kt ligj.
2. Ministri i Financave prcakton me udhzim procedurn dhe rregullat pr saktsimin e
vlers s tatueshme, n prputhje me pikn 1, t ktij neni.
DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2015
LIGJ NR. 92/2014 Pr Tatimin mbi Vlern e Shtuar n RSH.
17
Adresa: Rruga Gjin Bue Shpata www.tatime.gov.al
Neni 42
Masat pr t parandaluar shmangien dhe evazionin tatimor
1. Pr furnizimet e mallrave dhe shrbimeve, n rastet e mposhtme, pr blers ose
klient, me t cilt furnizuesit kan marrdhnie familjare apo lidhje t tjera t ngushta
personale, menaxhimi, pronsie, antarsie, financiare apo juridike, vlera e tatueshme sht e
barabart me vlern e tregut n qoft se:
a) vlera korresponduese sht m e vogl se vlera e tregut dhe blersi ose klienti nuk
gzon plotsisht t drejtn e zbritjes s TVSH-s, sipas neneve 68, 69, 70, 71, 72, 73 e 74, t ktij
ligji;
b) vlera korresponduese sht m e vogl se vlera e tregut dhe furnizuesi nuk gzon
plotsisht t drejtn e zbritjes s TVSH-s mbi bazn e neneve 68, 69, 70, 71, 72, 73 e 74, t ktij
ligji, dhe kur furnizimi sht i prjashtuar mbi bazn e neneve 51, 53 dhe 54, t ktij ligji;
c) vlera korresponduese sht m e madhe se vlera e tregut dhe furnizuesi nuk gzon
plotsisht t drejtn e zbritjes mbi bazn e neneve 68, 69, 70, 71, 72, 73 e 74, t ktij ligji.
2. Dispozitat e parashikuara n pikn 1, t ktij neni, zbatohen gjithashtu pr
marrdhniet midis pundhnsit dhe punmarrsit ose familjes s punmarrsit apo personave
t tjer t lidhur ngushtsisht me t.
Neni 43
Vlera e tatueshme e arit t prpunuar
Vlera e tatueshme e arit t prpunuar nuk prfshin vlern e arit t prdorur si lnd e par.
Mnyra e llogaritjes s vlers s tatueshme t arit t prpunuar prcaktohet me udhzim t
Ministrit t Financave.
SEKSIONI 2
IMPORTIMI I MALLRAVE
Neni 44
Vlera e tatueshme n importimin e mallrave
1. Vlera e tatueshme e mallrave t importuara prbhet prej vlers s prcaktuar n
import nga autoriteti doganor, mbi bazn e legjislacionit doganor n fuqi n Republikn e
Shqipris.
2. Vlera e tatueshme e mallrave t importuara prfshin, gjithashtu, nse nuk jan prfshir
elementet e mposhtme:
a) taksat, tatimet, detyrimet, tarifat dhe pagesa t tjera t detyrueshme pr tu paguar jasht territorit doganor t Republiks s Shqipris, si edhe ato t detyrueshme, si rezultat i
importimit, me prjashtim t TVSH-s.
DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2015
LIGJ NR. 92/2014 Pr Tatimin mbi Vlern e Shtuar n RSH.
18
Adresa: Rruga Gjin Bue Shpata www.tatime.gov.al
b) shpenzimet dytsore, t tilla si shpenzimet komisionere, t ambalazhimit, t transportit
dhe t sigurimit q ndodhin deri n momentin e hyrjes s mallit n territorin doganor t
Republiks s Shqipris.
3. Vlera e tatueshme pr arin e prpunuar, t importuar, prcaktohet sipas pikave 1 dhe 2,
t ktij neni, pa prfshir vlern e arit t prdorur si lnd e par. Mnyra e llogaritjes
prcaktohet me udhzim t Ministrit t Financave, n zbatim t ktij ligji.
Neni 45
Elementet q nuk prfshihen n vlern e tatueshme n import
N vlern e tatueshme t mallrave t importuara nuk prfshihen elementet e mposhtme:
a)uljet e mimit pr rastet e zbritjes pr pagesa t hershme, t kryera pr furnizimin.
b)uljet dhe reduktimet e mimit q i bhen blersit apo klientit dhe t prfituara nga ai n
momentin, n t cilin kryhet importimi.
Neni 46
Dispozita t tjera
1. Pr mallrat q jan eksportuar prkohsisht jasht territorit doganor t Republiks s
Shqipris dhe q n vijim importohen prsri n Republikn e Shqipris pasi i jan nnshtruar
ndrkoh riparimit, transformimit, prshtatjes, punimit ose ripunimit jasht Republiks s
Shqipris, vlera e tatueshme sht e njjt me at q do t ishte aplikuar nse riparimi,
prpunimi, prshtatja, punimi ose ripunimi do t kishin ndodhur n territorin e Republiks s
Shqipris.
2. N qoft se elementet q duhet t mbahen parasysh pr prcaktimin e vlers s
tatueshme pr importimet jan t shprehura n nj monedh t ndryshme nga ajo e monedhs
kombtare n Republikn e Shqipris, kursi i kmbimit pr llogaritjen e vlers s tatueshme n
dogan bhet n prputhje me legjislacionin doganor n Republikn e Shqipris.
KREU VII
SHKALLA TATIMORE
Neni 47
Aplikimi i shkalls s TVSH-s
1. Shkalla e TVSH-s, e aplikueshme pr furnizimet e tatueshme, sht shkalla e TVSH-
s n fuqi n momentin e lindjes s tatimit, prve rasteve kur parashikohet ndryshe.
2. Shkalla e TVSH-s e aplikueshme sht ajo n fuqi n momentin, n t cilin tatimi
bhet i krkueshm, pr rastet e parashikuara, sipas pikave 3 dhe 4, t nenit 33, t ktij ligji.
Neni 48
Shkalla standard
DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2015
LIGJ NR. 92/2014 Pr Tatimin mbi Vlern e Shtuar n RSH.
19
Adresa: Rruga Gjin Bue Shpata www.tatime.gov.al
Shkalla standarde e tatimit mbi vlern e shtuar pr furnizimet e mallrave dhe shrbimeve,
e cila aplikohet si nj prqindje e vlers s tatueshme, sht 20 pr qind.
Neni 49
Shkallt e reduktuara
1. Prve shkalls standarde t TVSH-s, kur parashikohet n kt ligj, mund t aplikohet
shkalla e reduktuar e TVSH-s, e cila aplikohet si nj prqindje e vlers s tatueshme.
2. Shuma e TVSH-s q rezulton nga aplikimi i shkalls s reduktuar t TVSH-s lejon
normalisht zbritjen e shums s TVSH-s, s cils i njihet e drejta e zbritjes, si prcaktohet n
nenet 68, 69, 70, 71, 72, 73 e 74, t ktij ligji.
Neni 50
Shkalla e TVSH-s n importimin e mallrave
Shkalla e TVSH-s, e aplikueshme pr importimet e mallrave, sht ajo q aplikohet n
territorin e Republiks s Shqipris pr shitjen e t njjtit mall.
KREU VIII
PRJASHTIMET, FURNIZIMET ME SHKALL
ZERO, EKSPORTET
SEKSIONI 1
FURNIZIMET E PRJASHTUARA
Neni 51
Prjashtimi i disa veprimtarive me interes t prgjithshm
Jan furnizime t prjashtuara nga TVSH-ja transaksionet me interes t prgjithshm si
m posht:
a) furnizimi i shrbimit postar dhe i mallrave aksesore n furnizimin e ktij shrbimi, q
jan n prputhje me shrbimin universal postar t kryer nga shrbimi publik postar n
Republikn e Shqipris, prve transportit t personave dhe telekomunikacionet;
b) furnizimi i barnave, pajisjeve mjeksore t implantueshme aktive dhe pajisjeve
mjeksore t implantueshme;
c) furnizimi i shrbimeve shndetsore dhe veprimeve t lidhura ngusht me to, q kan
pr qllim mbrojtjen e shndetit t shtetasve, prfshir parandalimin, diagnozn, trajtimin,
kurimin e smundjes apo rregullimeve shndetsore dhe rehabilitimin, nga institucionet
shndetsore publike ose private, t njohura si t tilla nga autoriteti kompetent shndetsor;
) furnizimet e shrbimeve shndetsore, t ofruara pr qllime t kujdesit pr shndetin,
n kuadr t ushtrimit t profesionit mjeksor ose paramjeksor, t njohur si t till dhe t
licencuar, sipas legjislacionit n fuqi pr licencimin;
DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2015
LIGJ NR. 92/2014 Pr Tatimin mbi Vlern e Shtuar n RSH.
20
Adresa: Rruga Gjin Bue Shpata www.tatime.gov.al
d) furnizimi i organeve, gjakut dhe t qumshtit njerzor;
dh) furnizimet e shrbimeve shndetsore, t kryera n kuadrin e profesionit t tyre nga
stomatologt dhe laborantt dentar;
e) furnizimi i shrbimeve t kryera nga grupe t pavarura t personave q ushtrojn nj
veprimtari t prjashtuar nga TVSH-ja, ose pr t ciln nuk kan cilsin e nj personi t
tatueshm, me qllimin pr tu dhn antarve t tyre shrbime drejtprdrejt t nevojshme pr ushtrimin e asaj veprimtarie, kur grupime t tilla u krkojn antarve t tyre vetm rimbursimin
e shums s sakt t pjess s shpenzimeve t prbashkta q u takon atyre, me kusht q ky
prjashtim t mos sjell shtrembrime t konkurrencs;
) furnizimi i shrbimeve dhe mallrave ngushtsisht t lidhura me ndihmn dhe
asistencn sociale, prfshir veprimet q kryejn shtpit e kujdesit pr t moshuarit, t kryera
nga institucione publike apo nga organizma pa qllim fitimi, me karakter social, t njohura nga
autoriteti kompetent n Republikn e Shqipris dhe me mime t miratuara nga ky autoritet. N
rast se kto mime nuk jan t miratuara, veprimtaria e organizats prfiton kt prjashtim, me
kusht q t praktikoj mime m t ulta se ato q krkohen pr veprime t ngjashme nga ana e
subjekteve t TVSH-s dhe t mos sjell shtrembrime t konkurrencs, sipas prcaktimeve t
bra me vendim t Kshillit t Ministrave;
f) furnizimi i shrbimeve dhe mallrave ngushtsisht t lidhura me mbrojtjen e fmijve
dhe t rinjve, t kryera nga institucione publike apo nga organizma pa qllim fitimi, me karakter
social, t njohura nga autoriteti kompetent n Republikn e Shqipris dhe me mime t
miratuara nga ky autoritet. N rast se kto mime nuk jan t miratuara, veprimtaria e
organizats prfiton kt prjashtim, me kusht q t praktikoj mime m t ulta se ato q
krkohen pr veprime t ngjashme nga ana e subjekteve t TVSH-s dhe t mos sjell
shtrembrime t konkurrencs, sipas prcaktimeve t bra me vendim t Kshillit t Ministrave;
g) furnizimi i shrbimeve t edukimit t fmijve dhe t rinjve, t msimdhnies
shkollore apo universitare, formimit profesional dhe rikualifikimit, prfshir furnizimin e
shrbimeve dhe mallrave ngushtsisht t lidhura me to nga institucionet arsimore, publike dhe
private, t njohura si t tilla nga autoriteti kompetent shtetror, n prputhje me legjislacionin
prkats t fushs;
gj) furnizimi i shrbimeve t msimdhnies shkollore apo universitare, t kryera
privatisht nga msuesit;
h) furnizimi i shrbimit t vnies n dispozicion t personelit nga institucionet fetare apo
filozofike, pr qllim t veprimtarive t parashikuara n shkronjat b, c , f dhe g, t ktij neni, dhe n kuadr t mirqenies shpirtrore;
i) furnizimi i shrbimeve dhe mallrave ngushtsisht t lidhura me to, t kryera pr
antart e vet n interesin e tyre kolektiv, me pagimin e kuotave t caktuara, n prputhje me
statutin, nga ana e organizatave jofitimprurse, q kan objektiva t natyrs politike, sindikaliste,
fetare, patriotike, filozofike, filantropike apo qytetare, t krijuara n prputhje me ligjet specifike
q rregullojn veprimtarin e tyre, me kusht q ky prjashtim t mos shkaktoj shtrembrime t
konkurrencs;
j) furnizimi i shrbimeve t caktuara, t lidhura ngusht me ushtrimin e sportit ose t
edukimit fizik, q u ofrohen personave q marrin pjes n ushtrimin e sportit apo t edukimit
DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2015
LIGJ NR. 92/2014 Pr Tatimin mbi Vlern e Shtuar n RSH.
21
Adresa: Rruga Gjin Bue Shpata www.tatime.gov.al
fizik nga organizatat jofitimprurse, sipas ligjit pr sportin, t regjistruara sipas ligjit pr
organizatat jofitimprurse. Kto organizata sportive duhet t jen t njohura nga autoriteti
kompetent n Republikn e Shqipris dhe t ken mime t miratuara nga ky autoritet. N rast
se kto mime nuk jan t miratuara, veprimtaria e organizats prfiton kt prjashtim me kusht
q t praktikoj mime m t ulta se ato q krkohen pr veprime t ngjashme nga ana e
subjekteve t TVSH-s dhe t mos sjell shtrembrime t konkurrencs, sipas prcaktimeve t
bra me vendim t Kshillit t Ministrave;
k) furnizimi i shrbimeve t caktuara kulturore dhe mallrave q lidhen ngushtsisht me
to, t kryera nga ana e institucioneve publike apo nga organizma t tjer kulturor, pa qllim
fitimi, t regjistruar sipas ligjit pr organizatat jofitimprurse, me karakter social, t njohura nga
autoriteti kompetent n Republikn e Shqipris dhe me mime t miratuara nga ky autoritet. N
rast se kto mime nuk jan t miratuara, veprimtaria e organizats prfiton kt prjashtim, me
kusht q t praktikoj mime m t ulta se ato q krkohen pr veprime t ngjashme nga ana e
subjekteve t TVSH-s dhe t mos sjell shtrembrime t konkurrencs, sipas prcaktimeve t
bra me vendim t Kshillit t Ministrave;
l) furnizimi i shrbimeve dhe mallrave t kryera nga organizata, veprimtaria e t cilave
prjashtohet nga tatimi, mbi bazn e shkronjave b, c , , f, g, i, j dhe k, t ktij neni, n lidhje me organizime pr mbledhje fondesh ekskluzivisht pr prfitimin e tyre, me kusht
q prjashtimi t mos jet i atill sa t sjell shtrembrime t konkurrencs;
N funksion t ksaj shkronje, Kshilli i Ministrave prcakton kufizimet e nevojshme pr sa i
prket numrit t shfaqjeve apo shums s t ardhurave pr t prfituar t drejtn e prjashtimit;
ll) furnizimi i transportit t t smurve apo t plagosurve me automjete t krijuara
posarisht pr kt qllim nga ana e organizmave t autorizuar posarisht;
m) veprimtarit e kryera nga radiotelevizionet publike shqiptare, prve veprimtarive me
natyr tregtare.
Neni 52
Kufizime t s drejts s prjashtimit
1. Furnizimet e mallrave dhe shrbimeve nuk prjashtohen nga TVSH-ja, si
parashikohet n shkronjat b, c , , f, g, i, j dhe k, t nenit 51, t ktij ligji, nse ato furnizime nuk jan t domosdoshme pr kryerjen e furnizimeve t prjashtuara.
2. Furnizimet e mallrave dhe shrbimeve, t parashikuara n shkronjat b, c , , f, g, i, j dhe k, t nenit 51, t ktij ligji, nuk prjashtohen nga TVSH-ja, nse nprmjet furnizimit t tyre realizohen t ardhura shtes duke konkurruar drejtprdrejt me transaksionet e
kryera nga siprmarrjet tregtare, subjekte t TVSH-s.
Neni 53
Prjashtime pr disa veprimtari t tjera
Jan furnizime t prjashtuara nga TVSH-ja transaksionet e mposhtme:
DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2015
LIGJ NR. 92/2014 Pr Tatimin mbi Vlern e Shtuar n RSH.
22
Adresa: Rruga Gjin Bue Shpata www.tatime.gov.al
a) shrbimet e sigurimit dhe t risigurimit, prfshir kryerjen e shrbimeve t
ndrmjetsimit n sigurime dhe risigurime nga agjentt dhe brokerat e sigurimit;
b) dhnia dhe negocimi i kredive, si edhe menaxhimi i kredive nga ana e kredidhnsit;
c) negocimi ose do marrveshje tjetr n garantimin e kredive ose do sigurim tjetr pr
parat, si edhe menaxhimi i garancive t kredive nga ana e kredidhnsit;
) transaksionet, prfshir negocimin lidhur me veprimet e kmbimit, llogarit e
depozitave, llogarit rrjedhse, furnizimin e likuiditeteve nprmjet pagesave, transfertave,
marrje-dhniet e borxhit, eqet dhe instrumentet e tjera t negociueshme, prve shrbimit t
mbledhjes s borxhit;
d) transaksionet, prfshir negocimin lidhur me valutn, kartmonedhat apo monedhat e
prdorura si mjete ligjore pagese, me prjashtim t monedhave dhe t kartmonedhave pr
koleksion, q do t thot monedha ari, argjendi apo monedha t tjera metali ose kartmonedha q
nuk prdoren normalisht si mjet ligjor pagese ose monedha q paraqesin interes numizmatik;
dh) transaksionet, prfshir negocimin, por jo menaxhimin apo ruajtjen, n aksione kuota,
pjes n shoqri apo shoqata, n obligacione dhe tituj t tjer, prve dokumenteve q vendosin
titull mbi mallrat dhe t drejtat apo titujt e prcaktuar n nenin 8, t ktij ligji;
e) menaxhimi i fondeve t investimeve, n kuptim t ligjit pr siprmarrjet e investimeve
kolektive;
) furnizimi me vlern e parashtypur i pullave postare pr prdorim pr shrbime postare
n territorin e Republiks s Shqipris dhe pullave t tjera t ngjashme;
f)furnizimi i basteve, lotarive dhe lojrave t tjera t fatit, n kuptim t ligjit pr lojrat e
fatit;
g) furnizimi i ndrtesave apo i pjesve t nj ndrtese, si edhe furnizimi i toks, n t
ciln qndron ndrtesa, prve furnizimit t procesit t ndrtimit;
N kuptim t ksaj shkronje, me ndrtes kuptohet do lloj strukture e fiksuar n tok; gj) furnizimi i toks;
N kuptim t ksaj shkronje, me tok kuptohet do zon e papunuar, e paprpunuar, e pazhvilluar dhe e pandrtuar e toks.
h)dhnia me qira e pasurive t paluajtshme, prve:
i)dhnies me qira t ndrtesave pr nj periudh deri n dy muaj;
ii)strehimit n hotele ose vende pushimi, t kryera n sektorin e hoteleris ose n
sektor q kan funksione t
njjta, prfshir qiradhnien e kampeve t pushimit apo t terreneve t pajisura pr
kampingje;
iii)dhnien me qira t zonave t destinuara pr parkimin dhe magazinimin e
automjeteve dhe mjeteve t tjera lvizse;
iv)dhnien me qira t pajisjeve dhe makinerive t fiksuara n mnyr t
qndrueshme;
v)dhnien me qira t kasafortave;
i)furnizimi i kartave t identitetit pr shtetasit;
DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2015
LIGJ NR. 92/2014 Pr Tatimin mbi Vlern e Shtuar n RSH.
23
Adresa: Rruga Gjin Bue Shpata www.tatime.gov.al
j)furnizimi i shrbimeve t shtypshkronjave pr gazetat, furnizimi i gazetave, i revistave
dhe i librave t do lloji, si dhe furnizimi i shrbimit t reklamave nga media e shkruar dhe nga
media elektronike;
k)furnizimi i shrbimeve t destinuara vetm pr realizimin e fazs s krkimit t
operacioneve hidrokarbure, t kryera nga kontraktort ose nnkontraktort, t vrtetuar si t till
nga Agjencia Kombtare e Burimeve Natyrore, lidhur me realizimin e fazs s krkimit, si dhe
furnizimi i mallrave q bjn kontraktort pr njri-tjetrin ose nnkontraktort pr kontraktort e
tyre, t importuara sipas piks 39, t nenit 56, t ktij ligji.
Ministri i Financave dhe ministri prgjegjs pr energjetikn prcaktojn me udhzim t
prbashkt listn e mallrave dhe shrbimeve, t lidhura me fazn e krkimit, si dhe procedurn e
prjashtimit nga TVSH-ja.
N kuptim t paragrafit t par t ksaj shkronje, Agjencia Kombtare e Burimeve
Natyrore vrteton se kontraktort dhe nnkontraktort, kryejn furnizime t destinuara vetm pr
realizimin e fazs s krkimit t operacioneve hidrokarbure.
Neni 54
T tjera prjashtime nga TVSH-ja
Trajtohen si furnizime t prjashtuara nga TVSH-ja transaksionet e mposhtme:
a) furnizimet e mallrave q prdoren vetm pr nj veprimtari t prjashtuar, sipas neneve
51 dhe 53, t ktij ligji, n rastin kur kto mallra nuk kan qen objekt i s drejts s zbritjes s
TVSH-s;
b) furnizimet e mallrave, pr t cilat TVSH-ja nuk ishte e zbritshme n blerjen ose
prdorimin e tyre, n prputhje me nenin 74, t ktij ligji.
Neni 55
E drejta pr t zgjedhur aplikimin e TVSH-s
1. Ministri i Financave, n rrethana e kushte t caktuara, ka t drejt tu akordoj personave t tatueshm t drejtn e zgjedhjes s aplikimit t TVSH-s pr secilin prej
furnizimeve t prjashtuara, t parashikuara nga shkronjat b dhe e dhe shkronjat g, gj dhe h, t nenit 53, t ktij ligji.
2. Kshilli i Ministrave sipas rasteve t furnizimeve t prcaktuara n pikn 1, t ktij
neni, pr t cilat lejon personat e tatueshm t ushtrojn t drejtn e zgjedhjes s TVSH-s,
prcakton me vendim modalitetet dhe rregullat e ushtrimit t s drejts pr t ushtruar opsionin,
si edhe ka t drejt t kufizoj shtrirjen e ksaj t drejte.
SEKSIONI 2
PRJASHTIMI N IMPORTIME
Neni 56
Prjashtime t veanta n import
DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2015
LIGJ NR. 92/2014 Pr Tatimin mbi Vlern e Shtuar n RSH.
24
Adresa: Rruga Gjin Bue Shpata www.tatime.gov.al
Jan furnizime t prjashtuara nga tatimi mbi vlern e shtuar n import:
1.Importimi prfundimtar i t gjitha mallrave prej nj personi t tatueshm, furnizimi i t
cilave n t gjitha rrethanat brenda vendit do t ishte furnizim i prjashtuar nga tatimi mbi vlern
e shtuar.
2.Importet e drgesave, mallrave me karakter jotregtar dhe me vlera jo t rndsishme, n
prputhje me vlern limit t pataksueshme, sipas legjislacionit doganor n fuqi.
3.Importimi i mallrave personale t prdorura, pron individuale e personave, t cilt
ndryshojn vendqndrimin e tyre t zakonshm nga nj vend tjetr n Republikn e Shqipris,
si prcaktohet n legjislacionin doganor n fuqi. Prjashtimi nuk jepet n lidhje me produktet
alkoolike, duhanin apo produktet e duhanit, automjetet dhe pajisjet pr kryerjen e nj aktiviteti
ekonomik, prve instrumenteve portative t arteve t aplikuara apo t lira.
4.Sende t prfituara nga trashgimia nga nj individ q jeton n Republikn e
Shqipris, si prcaktohet n legjislacionin doganor n fuqi.
5.Sende t importuara n raste martese me karakter jotregtar, si prcaktohet n
legjislacionin doganor n fuqi. Asnj prjashtim nuk jepet pr produktet alkoolike, duhanin ose
produktet e duhanit.
6.Uniforma, pajisje e sende shkollore dhe sende t tjera me karakter jotregtar, t
nevojshme pr studime, sipas krkesave personale, pr prdorim nga nxns e student, si
prcaktohet n legjislacionin doganor n fuqi.
7.Mallra q gjenden n bagazhin personal t udhtarit, me karakter jotregtar dhe t cilat
jan t prjashtuara nga pagesa e detyrimet doganore, n prputhje me legjislacionin doganor n
fuqi.
8.Pako t vogla mallrash me karakter jotregtar, t drguara falas nga nj individ jasht
Republiks s Shqipris pr nj individ n territorin e Republiks s Shqipris, si prcaktohet
n legjislacionin doganor n fuqi.
9.Dekorime dhe shprblime pr tituj nderi nse natyra e tyre ose vlera individuale tregon
se nuk jan importuar pr qllime tregtare.
10.Dhuratat e rastit, t pranuara brenda kuadrit t marrdhnieve ndrkombtare, me
kusht q t mos jen me karakter tregtar. Asnj prjashtim nuk akordohet pr produktet
alkoolike, duhanin ose pr produktet e duhanit.
11.Sendet e destinuara pr nevojat e drejtuesve t shteteve t huaja ose prfaqsuesit e
tyre gjat nj vizite zyrtare n Republikn e Shqipris.
12.Mallrat e importuara, t tilla si karburant dhe vajra lubrifikuese n depozitn e
automjetit, t domosdoshme pr realizimin e transportit me kt automjet.
13.Sende t importuara pr qllime funerale, t tilla si arkivole q prmbajn mbetje t
eshtrave, urna dhe zbukurime e pajisje funerali q shoqrojn ato.
14.Materiale q shrbejn pr ndrtimin, mirmbajtjen dhe zbukurimin e monumenteve
ose varrezave t viktimave t lufts nga vendet tjera.
15.Substancat terapeutike me origjin njerzore dhe reagentt pr prcaktimin e grupeve
t gjakut dhe llojeve indore q shfrytzohen pr qllime krkimesh mjeksore apo shkencore, jo
me karakter tregtar.
DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2015
LIGJ NR. 92/2014 Pr Tatimin mbi Vlern e Shtuar n RSH.
25
Adresa: Rruga Gjin Bue Shpata www.tatime.gov.al
16.Produktet farmaceutike pr kujdesin mjeksor ose veterinar, t shfrytzuara n ngjarjet
ndrkombtare sportive.
17.Kafsh laboratorike, lnd shtazore, biologjike dhe kimike me destinim pr hulumtime
shkencore;.
18.Lnd referuese t miratuara nga Organizata Botrore e Shndetsis, me destinacion
kontrollin e cilsis s materialeve t prdorura n prodhimin e produkteve mjeksore, t
importuara nga subjektet e autorizuara nga autoriteti kompetent.
19.Mallrat e destinuara pr ekzaminime, analiza dhe testime, t cilat shfrytzohen
plotsisht ose shkatrrohen pr t prcaktuar prbrjen, cilsin ose karakteristika t tjera
teknike, me qllime informuese dhe krkimore tregtare apo industriale. Prjashtimi nuk zbatohet
pr mallrat e shfrytzuara n ekzaminimin, analizat ose testimin n funksion t promovimit t
shitjeve.
20.Materiale t ndryshme pr paketimin dhe ruajtjen e mallrave gjat transportimit t
tyre.
21.Ushqime kafshsh dhe pajisje q nevojiten gjat transportit t kafshve.
22.Dokumentacione t ndryshme, si detajohet n aktet nnligjore n zbatim t Kodit
Doganor t Republiks s Shqipris.
23.Botime turistike informative me destinim pr shprndarje falas dhe ku qllimi i tyre
kryesor sht q t prfaqsojn produktet dhe shrbimet e huaja turistike.
24.Mallrat dhe materialet e shtypura reklamuese jo pr tu tregtuar ose pr tu prdorur n funksion t veprimtaris ekonomike, por t destinuara vetm pr shfrytzim n panair, ekspozit
ose ngjarje t ngjashme, si dhe mostrat e mallrave me vler t paprfillshme, t cilat nga pamja
dhe sasia nuk jan t shfrytzueshme pr qllime t ndryshme nga ato q lidhen me nxitjen dhe
promovimin e mallrave t t njjtit lloj. Prjashtimi nuk akordohet pr produktet alkoolike,
duhanin apo produktet e duhanit dhe karburantet, qofshin kto t ngurta, t lngshme apo t
gazta.
25.Ndihma humanitare t ardhura n adres e pr llogari t organizatave bamirse
humanitare, t institucioneve t kultit, t enteve publike, si dhe t institucioneve shtetrore
buxhetore me destinim pr shprndarje falas pr ndihm t personave n nevoj ose pr qllim t
shfrytzimit ekskluzivisht pr t plotsuar nevojat e tyre t puns apo pr zhvillimin e detyrave t
tyre, n funksion t veprimtaris bamirse humanitare. Prjashtim nuk akordohet n lidhje me
produktet alkoolike, duhanin apo produktet e duhanit, kafen dhe ajin, automjetet motorike,
prve ambulancave.
26.Mjete t posame q prdoren pr edukimin, trajnimin, punsimin ose pr nevoja t
personave t verbr dhe t shurdhr ose personave t tjer me aftsi t kufizuara fizike ose
mendore, nse jan siguruar falas dhe importohen nga institucionet apo organizatat, aktiviteti i t
cilave sht edukimi dhe asistenca pr kta persona, t kryera pr qllime jotregtare nga
donatort.
27.Importimi i mjeteve, t cilat ndihmojn n integrimin n jet t invalidve
paraplegjik dhe tetraplegjik, prfshir ktu dhe autovetura t prshtatura pr prdorim prej
tyre.
DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2015
LIGJ NR. 92/2014 Pr Tatimin mbi Vlern e Shtuar n RSH.
26
Adresa: Rruga Gjin Bue Shpata www.tatime.gov.al
28.Mallrat e importuara nga organet dhe organizatat shtetrore, organizatat bamirse dhe
filantropike me destinim pr shprndarje falas pr njerzit e dmtuar prej fatkeqsive natyrore
dhe fatkeqsive t tjera apo nga luftrat. Asnj prjashtim nuk akordohet pr materialet dhe
pajisjet e destinuara pr rindrtimin e zonave t fatkeqsive.
29.Sendet dhe dokumentet shoqruese n funksion t mosprvetsimit apo mbrojtjes s
marks tregtare, patentave, t s drejts s autorit, t destinuara pr organizatat pr mbrojtjen e t
drejtave t pasuris intelektuale.
30.Furnizimet e bordit t mjeteve t transportit dhe pajisjet e nevojshme pr funksionimin
normal t tyre.
31.Importimi i kafshve t gjalla t racs, t dhuruara nga donator t ndryshm.
32.Riimportimet e mallrave n gjendjen, n t ciln ishin eksportuar nga ana e atij q i ka
eksportuar, t cilat prfitojn prjashtim nga taksat doganore.
33.Importimet e mallrave t kryera n kuadrin e marrdhnieve diplomatike dhe
konsullore, t cilat prfitojn prjashtim nga taksat doganore, mbi bazn e reciprocitetit, si dhe
importimet e mallrave t kryera nga organizatat ndrkombtare, t njohura si t tilla prej
autoriteteve publike t Republiks s Shqipris, si dhe nga
antart e ktyre organizatave, brenda limiteve dhe sipas kushteve t marrveshjeve
ndrkombtare, n baz t cilave jan themeluar.
34.Importimet e mallrave nga forcat e armatosura t shteteve t tjera antare t NATO-s
pr tu prdorur nga kto forca apo personeli civil q i shoqron ato si dhe pr t furnizuar mensat prkatse pr qllimin e prbashkt t mbrojtjes.
35.Produktet e peshkimit dhe produkte t tjera n gjendje natyrore, t nxjerra nga ujrat
territoriale t nj vendi tjetr prej anijeve t regjistruara ose t matrikulluara n Republikn e
Shqipris q mbajn flamur shqiptar, si dhe produkte t prftuara n anije - fabrik nga
produktet e prmendura m sipr n kt pik, por para se t kryhet ndonj shitje.
36.Importimet e arit t kryera nga Banka e Shqipris.
37.Shrbimet e lidhura me importimet e mallrave, vlera e t cilave sht e prfshir n
bazn e tatueshme, n prputhje me shkronjn b, t piks 2, t nenit 44, t ktij ligji. 38.Importimi i makinerive dhe pajisjeve:
a)n funksion t realizimit t kontratave t investimeve me vler t barabart ose m t
madhe se 50 milion lek;
b)n funksion t realizimit t kontratave t investimeve n sektorin e prpunimit aktiv
dhe t agrobiznesit, pavarsisht nga vlera e investimit; si dhe
c)importimi i makinerive prodhuese nga subjektet e tatimit t thjeshtuar mbi fitimin.
Lista e makinerive dhe pajisjeve q jan direkt t lidhura me investimin, procedura e
prjashtimeve, kriteret prkatse dhe kategorit e operatorve ekonomik, q prfshihen n
sektorin e prpunimit aktiv dhe t agrobiznesit, prcaktohen me vendim t Kshillit t
Ministrave.
39. Importimi i mallrave dhe i shrbimeve, q lidhen me realizimin e fazs s krkimit t
operacioneve hidrokarbure, t kryera nga kontraktort ose nnkontraktort q punojn pr kto
operacione. Kontraktort dhe nnkontraktort vrtetohen si t till nga Agjencia Kombtare e
Burimeve Natyrore. Ministri i Financave dhe ministri prgjegjs pr energjetikn prcaktojn me
DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2015
LIGJ NR. 92/2014 Pr Tatimin mbi Vlern e Shtuar n RSH.
27
Adresa: Rruga Gjin Bue Shpata www.tatime.gov.al
udhzim t prbashkt listn e mallrave dhe shrbimeve t lidhura me fazn e krkimit, si dhe
procedurn e prjashtimit nga TVSH-ja.
40. Importimi i kafshve t gjalla pr majmri.
41. Importimi i makinave bujqsore. Lista e makinave bujqsore, procedura e
prjashtimeve dhe kriteret prkatse prcaktohen me vendim t Kshillit t Ministrave.
SEKSIONI 3
FURNIZIMET ME SHKALL ZERO PR QIND T
TVSH-S
NNSEKSIONI 1
EKSPORTET, TRANSPORTI NDRKOMBTAR DHE
T TJERA
Neni 57
Eksportet
Trajtohen si furnizime me shkall zero t TVSH-s transaksionet e mposhtme t
eksportit:
a)furnizimi i mallrave t drguara ose t transportuara jasht territorit t Republiks s
Shqipris nga shitsi ose pr llogari t tij;
b)furnizimi i mallrave t drguara ose t transportuara jasht territorit t Republiks s
Shqipris nga/ose pr llogari t nj blersi q nuk sht i vendosur n territorin e Republiks s
Shqipris;
Ky parashikim nuk zbatohet pr mallrat e transportuara nga vet blersi pr tu prdorur pr pajisjen apo furnizimin e anijeve turistike, mjeteve fluturuese private apo t do lloj mjeti
tjetr transporti t prdorur pr prdorim privat;
c) furnizimi i mallrave organizmave pa qllim fitimi, t miratuar sipas marrveshjeve t
posame q i eksportojn ato jasht territorit t republiks s Shqipris, si pjes e veprimtaris
s tyre humanitare, arsimore apo bamirse jasht Republiks s Shqipris;
Prfitimi i prjashtimit t parashikuar n kt shkronj, kryhet sipas nj procedure
rimbursimi t TVSH-s, modalitetet e aplikimit t s cils prcaktohen me udhzim t Ministrit
t Financave;
) furnizimi i shrbimeve q konsistojn n punime mbi mallra t luajtshme t
importuara pr tu br atyre punime n Republikn e Shqipris dhe t drguara apo t transportuara srish jasht Republiks s Shqipris nga furnizuesi i shrbimit apo nga destinuesi
i shrbimeve, t cilt nuk jan vendosur n territorin e Republiks s Shqipris ose pr llogari t
tyre;
d) furnizimi i shrbimeve, prfshir transportin dhe operacionet ndihmse, prve
shrbimeve q jan t prjashtuara n prputhje me nenet 51 dhe 53, t ktij ligji, n qoft se jan
t lidhura drejtprdrejt me eksportimet apo importimet e mallrave, sipas nenit 22, t ktij ligji.
DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2015
LIGJ NR. 92/2014 Pr Tatimin mbi Vlern e Shtuar n RSH.
28
Adresa: Rruga Gjin Bue Shpata www.tatime.gov.al
Neni 58
Mallrat n bagazhin personal t udhtarit
1. Furnizimi i mallrave t destinuara pr tu transportuar n bagazhin personal t udhtarve konsiderohet si eksport vetm n qoft se prmbushen njkohsisht kushtet e
mposhtme:
a) udhtari nuk sht i vendosur brenda Republiks s Shqipris;
b) mallrat transferohen jasht Republiks s Shqipris, brenda tre muajve q ndjekin
muajin e kryerjes s furnizimit;
c) vlera totale e furnizimit e shprehur n lek ose kundrvlern e saj n lek, prfshir
TVSH-n, t mos jet m e vogl se vlera e prcaktuar me udhzim t Ministrit te Financave.
Kjo vler mund t rishikohet jo m shum se nj her n vit.
2. Pr qllime t piks 1, t ktij neni, me termin udhtar jo t vendosur brenda Republiks s Shqipris kuptohet udhtari, banesa e prhershme apo rezidenca e zakonshme e t cilit nuk ndodhet brenda Republiks s Shqipris. N kt rast, me termin banes ose rezidenc t zakonshme kuptohet vendi i treguar si i till n pasaport, n kartn e identitetit ose n nj dokument tjetr t pranuar si dokument identifikimi i vlefshm nga vendi, n territorin e t
cilit sht kryer furnizimi.
Si dokumenti justifikues i eksportimit n kt rast shrben fatura tatimore e blerjes, e
shoqruar me kuponin tatimor q vrteton pagesn e kryer, t vulosura nga organi doganor n
pikn e daljes nga Republika e Shqipris.
Neni 59
Transporti ndrkombtar
Jan furnizime me shkall zero t TVSH-s transaksionet e mposhtme t transportit
ndrkombtar:
a) furnizimi me karburant dhe me rezerva t tjera t nevojshme t anijeve pr lundrimin
n det t hapur dhe pr transportin ndrkombtar t pasagjerve me pages ose pr ushtrimin e
veprimtarive tregtare, industriale e t peshkimit, si edhe t anijeve pr kryerjen e veprimeve t
shptimit dhe ndihms n det dhe t anijeve pr peshkimin bregdetar, prve furnizimit me
rezerva t tjera t nevojshme t anijeve pr peshkim bregdetar;
b) furnizimi me karburant dhe me rezerva t tjera t nevojshme t anijeve luftarake t
prfshira n kodin e Nomenklaturs s Kombinuar (NC) 8906 10 00, t cilat ln territorin e
Republiks s Shqipris me destinacion ose pr tu ankoruar n nj port jasht saj; c) furnizimi, transformimi, riparimi, mirmbajtja, qiradhnia dhe qiramarrja e anijeve pr
lundrim n det t hapur; pr transport ndrkombtar t pasagjerve me pages; pr ushtrimin e
veprimtarive tregtare, industriale e t peshkimit; pr kryerjen e veprimeve t shptimit dhe t
ndihms n det; pr peshkimin bregdetar; si edhe, furnizimet, qiradhnia, riparimet dhe
mirmbajtja e pajisjeve, prfshir pajisjet e peshkimit, t trupzuara ose t prdorura brenda tyre;
DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2015
LIGJ NR. 92/2014 Pr Tatimin mbi Vlern e Shtuar n RSH.
29
Adresa: Rruga Gjin Bue Shpata www.tatime.gov.al
) furnizimi i shrbimeve, t ndryshme nga ato t parashikuara n shkronjn c, t ktij neni, t nevojshme pr t prmbushur drejtprdrejt nevojat e anijeve t prmendura n shkronjn
a dhe t ngarkess s tyre; d) furnizimi me karburant dhe me rezerva t tjera t nevojshme t mjeteve fluturuese q
prdoren nga kompanit e transportit ajror pr transport ndrkombtar me pages;
dh) furnizimi, transformimi, riparimi, mirmbajtja, qiradhnia dhe qiramarrja e mjeteve
fluturuese q prdoren nga kompanit e transportit ajror pr transport ndrkombtar me pages,
si edhe furnizimet, qiradhnia, riparimi dhe mirmbajtja e pajisjeve, t trupzuara ose t
prdorura, brenda tyre;
e) furnizimi i shrbimeve t ndryshme nga ato t parashikuara n shkronjn dh, t ktij neni, t nevojshme pr t prmbushur drejtprdrejt nevojat e mjeteve fluturuese, t prmendura
n shkronjn d, t ktij neni, dhe t ngarkess s tyre; ) transporti ndrkombtar i pasagjerve nga/ose me destinacion jasht Republiks s
Shqipris.
Neni 60
Furnizime t prngjashme me eksportet
1. Trajtohen si furnizime t ngjashme me eksportet:
a)furnizimet e mallrave dhe shrbimet e kryera n kuadrin e marrdhnieve diplomatike
dhe konsullore;
b)furnizimet e mallrave dhe shrbimeve ndaj organizatave ndrkombtare, si dhe
antarve t ktyre organizatave, t njohura si t tilla nga ana e autoriteteve publike t
Republiks s Shqipris ose nga antart e ktyre organizatave, brenda limiteve dhe sipas
kushteve t marrveshjeve ndrkombtare, n baz t t cilave jan themeluar.
2.Furnizimet e mallrave dhe shrbimeve n Republikn e Shqipris, t destinuara pr
forcat e armatosura t shteteve t tjera antare t NATO-s pr tu prdorur nga kto forca apo personeli civil q i shoqron ato, si dhe pr t furnizuar mensat prkatse pr qllimin e
prbashkt t mbrojtjes.
3.Ministri i Financave prcakton me udhzim procedurn specifike ose t rimbursimit t
TVSH-s pr rastet e msiprme pr t siguruar trajtimin me shkalln tatimore t TVSH-s 0 pr
qind pr kto furnizime q trajtohen si eksporte.
Neni 61
Furnizimi i arit pr Bankn e Shqipris
1.Trajtohet si furnizim me shkalln e TVSH-s 0 pr qind furnizimi i arit ndaj Banks s
Shqipris.
2.Ministri i Financave prcakton me udhzim procedurn specifike ose t rimbursimit t
TVSH-s pr furnizimin e msiprm ndaj Banks s Shqipris pr t siguruar trajtimin me
shkalln tatimore 0 pr qind t TVSH-s.
DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2015
LIGJ NR. 92/2014 Pr Tatimin mbi Vlern e Shtuar n RSH.
30
Adresa: Rruga Gjin Bue Shpata www.tatime.gov.al
Neni 62
Shrbimi i ndrmjetsit pr furnizimet me shkall 0 pr qind t TVSH-s
1. Trajtohen si furnizime me shkall 0% t TVSH-s furnizimi i shrbimeve nga
ndrmjetsit q veprojn n emr dhe pr llogari t nj personi tjetr, kur marrin pjes n
transaksionet e prcaktuara n nenet 57, 58, 59, 60 e 61, t ktij ligji, ose n veprimet q kryhen
prej tyre jasht territorit t Republiks s Shqipris.
2. Parashikimi, sipas piks 1, t ktij neni, nuk aplikohet pr agjentt e udhtimit, t cilt,
duke vepruar n emr dhe pr llogari t udhtarve, furnizojn shrbime, t cilat kryhen jasht
Republiks s Shqipris.
NNSEKSIONI 2
PRJASHTIME PR TRANSAKSIONE Q LIDHEN ME TREGTIN
NDRKOMBTARE,MAGAZINAT DOGANORE, MAGAZINAT E TJERA PRVE
ATYRE DOGANORE DHE REGJIME T NJJTA
Neni 63
Prkufizime
Pr qllime t ktij seksioni, me termat e mposhtm kuptohet:
a)Me termin Magazina doganore konsiderohet vendi i prcaktuar si magazin doganore, sipas legjislacionit doganor n fuqi.
b)N rastin e produkteve, subjekt i tatimit pr akcizn, Magazina t tjera prve atyre doganore, konsiderohet vendi i prcaktuar si magazin fiskale, sipas prcaktimit pr magazinat fiskale n ligjin pr akcizat n Republikn e Shqipris.
Neni 64
Veprime q lidhen me regjimet doganore e t tjera t ngjashme
Trajtohen si furnizime me shkall zero t TVSH-s veprimet e mposhtme:
a)furnizimi i mallrave t deklaruara pr t qen nn regjimin e ruajtjes s prkohshme, si
prcaktohet n legjislacionin doganor n fuqi;
b)furnizimi i mallrave t destinuara pr tu vendosur n nj zon t lir ose n nj magazin t lir, si prcaktohet n legjislacionin doganor n fuqi;
c)furnizimi i mallrave, t vendosura nn regjim magazinimi doganor ose nn regjimin e
prpunimit aktiv, si prcaktohet n legjislacionin doganor n fuqi.
Neni 65
Furnizimet e mallrave pr n det
Trajtohen si furnizime me shkall zero veprimet e mposhtme:
DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2015
LIGJ NR. 92/2014 Pr Tatimin mbi Vlern e Shtuar n RSH.
31
Adresa: Rruga Gjin Bue Shpata www.tatime.gov.al
a) furnizimet e mallrave q jan t destinuara pr tu pranuar n ujrat territoriale t Republiks s Shqipris, n mnyr q t trupzohen n platformat e shpimit ose t
shfrytzimit, n funksion t ndrtimit, riparimit, mirmbajtjes, shndrrimit ose pajisjes s ktyre
platformave ose pr lidhjen e tyre me tokn;
b) furnizimi me karburant dhe me rezerva t tjera t nevojshme i platformave t shpimit
ose t shfrytzimit, t vendosura n detin territorial t Republiks s Shqipris.
Neni 66
Kushte t tjera
1.Furnizimet e parashikuara n nenet 64 dhe 65, t ktij ligji, trajtohen si furnizime me
shkall zero t TVSH- s, me kusht q ato t prdoren pr qllime t veprimtaris ekonomike,
pr t ciln jan destinuar, me kusht q t mos jen pr prdorim ose konsumim prfundimtar.
2.N momentin e lirimit nga regjimet apo t daljes nga situatat e parashikuara n kt
seksion, llogaritet TVSH-ja pr kto mallra, shum e cila duhet ti korrespondoj shums s TVSH-s q do t krkohej n qoft se secili prej ktyre operacioneve t kishte qen subjekt i
TVSH-s brenda territorit t Republiks s Shqipris.
Neni 67
Shrbime t lidhura
Furnizimet e shrbimeve q lidhen me furnizimet e mallrave, sipas neneve 64, shkronjat
a, b, c, dhe 65, t ktij ligji, trajtohen si furnizime me shkall zero t TVSH-s.
KREU IX
SEKSIONI 1
LINDJA DHE APLIKIMI I S DREJTS S ZBRITJES
Neni 68
Lindja e s drejts s zbritjes
Parim i prgjithshm
E drejta e zbritjes lind kur TVSH-ja e zbritshme bhet e krkueshme.
Neni 69
Zbritja e TVSH-s
1. Personi i tatueshm gzon t drejtn q t zbres nga TVSH-ja e llogaritur pr
transaksionet e tatueshme shumat e mposhtme t TVSH-s, n masn q furnizimet e mallrave
dhe shrbimeve t marra prdoren nga personi i tatueshm n funksion t ktyre transaksioneve
t tatueshme:
DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2015
LIGJ NR. 92/2014 Pr Tatimin mbi Vlern e Shtuar n RSH.
32
Adresa: Rruga Gjin Bue Shpata www.tatime.gov.al
a)TVSH-n e paguar apo pr tu paguar n Republikn e Shqipris pr furnizimet e mallrave dhe shrbimeve q i jan furnizuar ose do ti furnizohen ktij nga ana e nj tjetr personi t tatueshm;
b)TVSH-n pr tu paguar pr veprimet e prngjashme me shitjet e mallrave dhe me kryerjen e shrbimeve, n prputhje me shkronjat c dhe , t piks 2, t nenit 9, dhe t shkronjs c, t piks 2, t nenit 12, t ktij ligji.
c) TVSH-n e paguar pr mallrat e importuara n Shqipri.
2.Pr pasurin e paluajtshme, e cila bn pjes n pasurin e biznesit t personit t
tatueshm dhe q prdoret njkohsisht si pr qllime t veprimtaris s tij ekonomike, edhe pr
qllime t tjera t ndryshme nga ato t veprimtaris ekonomike, TVSH-ja mbi furnizimet e
marra, t lidhura direkt me kt pasuri sht e zbritshme n proporcion me prdorimin e ksaj
pasurie pr qllime t veprimtaris ekonomike t personit t tatueshm.
3.TVSH-ja e furnizimeve t marra t mallrave t tjera, t ndryshme nga ato n pikn 2, t
ktij neni, dhe q jan pjes e pasuris s biznesit, sht e zbritshme n proporcion me
prdorimin e ksaj pasurie pr qllime t veprimtaris ekonomike t personit t tatueshm.
Neni 70
T tjera pr zbritjen
Personi i tatueshm ka t drejtn gjithashtu t zbritjes s shumave t TVSH-s, t
parashikuara n nenin 69, t ktij ligji, n masn q ato mallra dhe shrbime jan prdorur pr
nevoja t transaksioneve t mposhtme:
a) furnizimet n kuadr t veprimtaris ekonomike t personit t tatueshm, t kryera
jasht territorit t Republiks s Shqipris, t cilat n qoft se do t kryheshin brenda vendit do
ti jepnin t drejtn e zbritjes s TVSH-s personit t tatueshm. b) furnizimet e personit t tatueshm, sipas piks 37, t nenit 56, dhe furnizimet me
shkall zero t TVSH-se sipas neneve 57, 58, 59, 60, 61, 62, dhe 64, 65 dhe 67, t ktij ligji.
c) furnizimet e personit t tatueshm, t prjashtuara nga TVSH-ja, n prputhje me
nenin 53, shkronjat nga a deri n dh, kur personi i tatueshm, t cilit i destinohen shrbimet sht i vendosur jasht Republiks s Shqipris ose kur transaksione t tilla jan drejtprdrejt t
lidhura me mallra t destinuara pr tu eksportuar jasht Republiks s Shqipris.
SEKSIONI 2
ZBRITJA E PJESSHME E TVSH-S
Neni 71
Rregulli i prgjithshm
Nse furnizimet e mallrave dhe shrbimeve prdoren nga nj person i tatueshm, si pr
kryerjen e transaksioneve t tatueshme q sjellin t drejtn e zbritjes s TVSH-s, mbi bazn e
neneve 69 dhe 70, t ktij ligji, edhe pr transaksionet q nuk e sjellin kt t drejt, ather
vetm pjesa e TVSH-s q lidhet me kategorin e par t transaksioneve sht e zbritshme.
DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2015
LIGJ NR. 92/2014 Pr Tatimin mbi Vlern e Shtuar n RSH.
33
Adresa: Rruga Gjin Bue Shpata www.tatime.gov.al
Pjesa e TVSH-s s zbritshme prcaktohet mbi bazn e neneve 72 e 73 pr trsin e
transaksioneve t kryera nga ana e personit t tatueshm.
Neni 72
Llogaritja e koeficientit t zbritjes s TVSH-s
1. Koeficienti i zbritjes s TVSH-s llogaritet nga raporti i mposhtm:
a) n numrues, shumn totale t vllimit t xhiros vjetore, pa TVSH-n, lidhur me
transaksionet q sjellin t drejtn e zbritjes, sipas neneve 69 dhe 70, t ktij ligji.
b) n emrues, shumn totale t vllimit t xhiros vjetore, pa TVSH-n, lidhur me
transaksionet e prfshira n numrues dhe me transaksionet q nuk sjellin t drejtn e zbritjes.
2. N ndryshim nga pika 1, e ktij neni, pr llogaritjen e koeficientit t zbritjes s TVSH-
s, nuk merren parasysh shumat e mposhtme:
a) vlera e qarkullimit t realizuar nga furnizimet e mallrave kapitale, t prdorura nga
personi i tatueshm pr nevoja t biznesit s tij;
b) vlera e qarkullimit, t realizuar nga transaksione financiare dhe t pasurive t
paluajtshme nse kto transaksione jan rastsore;
c) vlera e qarkullimit, t realizuar nga transaksione t prcaktuara nga shkronja b deri n e, t nenit 53, t ktij ligji, nse kto transaksione jan rastsore.
Neni 73
Rregullat pr aplikimin e koeficientit t zbritjes s TVSH-s
1. Koeficienti i zbritjes s TVSH-s prcaktohet mbi baz vjetore, prcaktohet n
prqindje dhe rrumbullakoset n maksimum me njsin m t lart.
2. Koeficienti i zbritjes s TVSH-s, e aplikueshme provizorisht pr nj vit, sht
koeficienti fillestar i zbritjes dhe ky koeficient llogaritet mbi bazn e transaksioneve t vitit t
mparshm n kushtet e nenit 71, t ktij ligji. N munges t ktyre transaksioneve ose kur
shuma e tyre sht e paprfillshme, koeficienti fillestar i zbritjes s TVSH-s vlersohet
provizorisht prej vet personit t tatueshm, n baz t parashikimeve t tij dhe nn mbikqyrjen
e administrats tatimore.
3. Zbritja e TVSH-s, e kryer mbi bazn e koeficientit fillestar t zbritjes, duhet t
rregullohet n periudhn e par tatimore t vitit pasardhs, sipas koeficientit prfundimtar t
zbritjes s TVSH-s.
4. Pr qllime t ktij neni, personi i tatueshm duhet t njoftoj administratn tatimore
pr koeficientin fillestar t zbritjes s TVSH-s q do t aplikoj gjat vitit dhe pr mnyrn e
llogaritjes s saj, jo m von se:
a) data 31 janar, n rastin kur nuk sht viti i par i aplikimit t koeficientit t zbritjes s
TVSH-s.
N kt rast koeficienti fillestar i zbritjes s TVSH-s sht koeficienti prfundimtar i
zbritjes s TVSH-s pr vitin paraardhs;
DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2015
LIGJ NR. 92/2014 Pr Tatimin mbi Vlern e Shtuar n RSH.
34
Adresa: Rruga Gjin Bue Shpata www.tatime.gov.al
b) afati i deklarimit t periudhs s par tatimore, n t ciln lind detyrimi pr t aplikuar
koeficientin fillestar t zbritjes s TVSH-s.
5. Ministri i Financave prcakton me udhzim rregullat dhe modalitetet e aplikimit t
ktij neni.
SEKSIONI 3
KRITERET DHE KUFIZIMET E S DREJTS S
ZBRITJES
Neni 74
Kufizimet e s drejts s zbritjes
1. Prjashtohen nga e drejta e zbritjes s TVSH-s shpenzimet pr blerjen, importin e
mallrave, shpenzimet pr shrbimet si m posht:
a) shpenzimet e karburantit, prve rastit kur:
i)qllimi i veprimtaris ekonomike sht blerja e karburantit me qllim pr ta shitur
at;
ii)karburanti i bler sht prdorur pr nevoja teknologjike n funksion t arritjes s
qllimit primar t biznesit. N kt rast, me kushtin q karburanti i bler t prdoret
vetm pr nevoja t veprimtaris ekonomike t tatueshme dhe pr asnj nevoj tjetr,
TVSH-ja kreditohet deri n normativat e prcaktuara n udhzimin e Ministrit t
Financave sipas veprimtarive;
b) shpenzimet e karburantit t do lloji, i prdorur pr autoveturat;
c) shpenzimet pr autovetura dhe shrbimet n lidhje me to, prve rasteve kur:
i)qllimi i veprimtaris ekonomike sht blerja e autoveturave vetm me qllim pr ti shitur ato;
ii)prdorimi i autoveturave sht i vetmi qllim i veprimtaris ekonomike (dhnia me
qira, shrbimi i taksive, ambulancave dhe veprimtari t ngjashme t ksaj natyre);
) shpenzimet pr udhtime e dieta, strehimin n hotele, veprimtari lodhse dhe
argtuese, shpenzime luksi dhe t prfaqsimit gjat ushtrimit t veprimtaris ekonomike. Pr
shpenzimet e prfaqsimit e drejta e zbritjes nuk lejohet pr
shpenzime prtej norms s lejuar pr njohjen e tyre si shpenzim i zbritshm, n prputhje me
ligjin q trajton tatimin mbi fitimin.
2. Kshilli i Ministrave prcakton moslejimin e ushtrimit t s drejts s zbritjes s
TVSH-s s paguar ose pr tu paguar pr mallra apo shrbime t prdoruara pr nevoja t transaksioneve t parashikuara n nenin 70, shkronjat a dhe c, t ktij ligji.
Neni 75
Kriteret pr ushtrimin e s drejts s zbritjes s TVSH-s
Q t mund t ushtroj t drejtn e zbritjes s TVSH- s, personi i tatueshm duhet t
prmbush kriteret e mposhtme:
DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2015
LIGJ NR. 92/2014 Pr Tatimin mbi Vlern e Shtuar n RSH.
35
Adresa: Rruga Gjin Bue Shpata www.tatime.gov.al
a) pr zbritjen, sipas prcaktimit t shkronjs a