Ligj i Ri Nr. 922014 Dt 2472014 i Tatimit Mbi Vleren e Shtuar Ne RP Dt 24072014 (2)

Embed Size (px)

DESCRIPTION

tatime 2014

Citation preview

  • DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2015

    LIGJ NR. 92/2014 Pr Tatimin mbi Vlern e Shtuar n RSH.

    1

    Adresa: Rruga Gjin Bue Shpata www.tatime.gov.al

    LIGJ

    Nr. 92/2014

    PR TATIMIN MBI VLERN E SHTUAR N

    REPUBLIKN E SHQIPRIS1

    N mbshtetje t neneve 78, 83, pika 1, dhe 155, t Kushtetuts, me propozimin e

    Kshillit t Ministrave,

    KUVENDI

    I REPUBLIKS S SHQIPRIS

    VENDOSI:

    KREU I

    OBJEKTI DHE FUSHA E ZBATIMIT

    Neni 1

    Objekti i ligjit

    1. Ky ligj vendos tatimin mbi vlern e shtuar (TVSH-n). 2. TVSH-ja sht nj tatim i prgjithshm mbi konsumin e mallrave dhe shrbimeve,

    proporcional me mimin e tyre, q i ngarkohet n do faz t prodhimit dhe procesit t

    shprndarjes mimit pa tatimin.

    TVSH-ja zbatohet si nj tatim n prqindje mbi mimin e mallrave dhe shrbimeve dhe

    bhet e krkueshme pr tu paguar pas zbritjes s TVSH-s q rndon drejtprdrejt elementet e kostos s mallrave dhe t shrbimeve.

    ____________________________

    1 Ky ligj sht prafruar pjesrisht me: Direktivn e Parlamentit Europian dhe Kshillit 2006/112/KE, dat

    28 nntor 2006, Mbi Sistemin e Prbashkt t Tatimit mbi Vlern e Shtuar, Numri CELEX 32006L0112,

    Fletorja Zyrtare e Bashkimit Europian, Seria L, Nr. 347, dat, 11.12.2006, faqe 1118, e ndryshuar.

  • DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2015

    LIGJ NR. 92/2014 Pr Tatimin mbi Vlern e Shtuar n RSH.

    2

    Adresa: Rruga Gjin Bue Shpata www.tatime.gov.al

    Neni 2

    Fusha e zbatimit

    Tatimit mbi vlern e shtuar i nnshtrohen:

    a) t gjitha furnizimet e mallrave dhe shrbimeve, t kryera kundrejt pagess, brenda territorit t Republiks s Shqipris, nga nj person i tatueshm q vepron si i till;

    b) t gjitha importet e mallrave n territorin e Republiks s Shqipris.

    KREU II

    PERSONAT E TATUESHM

    Neni 3

    Personat e tatueshm

    Person i tatueshm konsiderohet do person, pavarsisht nga forma e organizimit t tij, i

    cili n mnyr t pavarur kryen veprimtari ekonomike, cilido qoft vendi dhe qllimi ose

    rezultati i ksaj veprimtarie.

    N kuptim t ktij neni, nuk konsiderohet person i tatueshm do organizat

    jofitimprurse pr pagesa t prfituara nga kuotizacionet, nse kan t tilla, ose fonde, grante,

    donacione t prfituara pr qllime t veprimtaris jofitimprurse t organizats, n prputhje me

    ligjin pr organizatat jofitimprurse, prve kur kjo organizat prfiton pagesa si rezultat i

    veprimtaris ekonomike.

    Neni 4

    Veprimtaria ekonomike

    Veprimtari ekonomike sht do veprimtari e kryer nga prodhuesit, tregtart, personat q

    furnizojn mallra ose shrbime, prfshir veprimtarin nxjerrse, bujqsore dhe aktivitetet

    profesionale.

    Veprimtari ekonomike konsiderohet gjithashtu shfrytzimi i pasuris s trupzuar ose t

    patrupzuar, me qllim realizimin e t ardhurave me karakter t vazhdueshm.

    Neni 5

    Ushtrimi i nj veprimtarie ekonomike n mnyr t pavarur

    N kuptim t nenit 3, t ktij ligji, shprehja n mnyr t pavarur nnkupton personat t cilt nuk jan t punsuar ose t lidhur me nj pundhns me an t nj kontrate punsimi apo

  • DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2015

    LIGJ NR. 92/2014 Pr Tatimin mbi Vlern e Shtuar n RSH.

    3

    Adresa: Rruga Gjin Bue Shpata www.tatime.gov.al

    ndonj lidhjeje tjetr ligjore q krijon marrdhnie pundhns - punmarrs dhe ka t bj me

    kushtet e puns, shprblimin e punmarrsit dhe prgjegjsit e pundhnsit.

    Aktiviteti i ushtruar nga punmarrsi, i prcaktuar n Kodin e Puns, si puna n shtpi, t

    ardhurat e t cilit konsiderohen si pag apo shprblim, nuk nnkupton kryerjen e nj veprimtarie

    ekonomike n mnyr t pavarur.

    Neni 6

    Organet publike

    1. Organet e pushtetit qendror dhe vendor dhe organe t tjera t s drejts publike nuk konsiderohen si persona t tatueshm pr veprimtari ose pr veprime q ushtrojn pr qllim dhe

    n ushtrimin e funksionit t tyre si autoritete publike edhe ather kur prfitojn taksa, tarifa,

    kontribute dhe pagesa.

    2. Nse kto organe kryejn veprimtari apo veprime t tilla si ato t prcaktuara n pikn 1, t ktij neni, dhe t qenit person jo i tatueshm shkakton shtrembrim t konkurrencs, ather

    konsiderohen persona t tatueshm pr kto veprimtari apo veprime.

    3. N do rast organet e prcaktuara n pikn 1, t ktij neni, konsiderohen si persona t tatueshm nse kryejn veprimtarit e renditura n aneksin 1 bashklidhur ktij ligji kur kto

    veprimtari nuk jan t paprfillshme.

    KREU III

    TRANSAKSIONET E TATUESHME

    SEKSIONI 1

    FURNIZIMI I MALLRAVE

    Neni 7

    Furnizimi i mallit

    1. Me furnizim mallrash kuptohet transferimi i s drejts pr t disponuar si pronar pasurin e trupzuar.

    2. Konsiderohen gjithashtu si Furnizim malli edhe transaksionet e mposhtme: a) transferimi kundrejt pagess i pronsis s pasuris, me urdhr nga/apo n emr t

    nj autoriteti publik apo n zbatim t ligjit;

    b) dorzimi i mallrave n baz t nj kontrate, ku parashikohet dhnia me qira e mallit pr nj periudh t caktuar ose shitja me kste e mallit, kalimi i pronsis i

    t cilit bhet me pagesn e kstit t fundit;

    c) transferimi i mallrave bazuar n nj kontrat, sipas s cils paguhet komision pr blerjen apo pr shitjen.

    3. Furnizimi i energjis elektrike, ujit, gazit, energjis pr ngrohje ose ftohje dhe t tjera t ngjashme trajtohet si furnizim malli i trupzuar.

  • DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2015

    LIGJ NR. 92/2014 Pr Tatimin mbi Vlern e Shtuar n RSH.

    4

    Adresa: Rruga Gjin Bue Shpata www.tatime.gov.al

    Neni 8

    Mallra t tjera

    Pasuri e trupzuar, n kuptim t ktij ligji, konsiderohen gjithashtu:

    a) t drejtat mbi pasurin e paluajtshme, t cilat i japin mbajtsit t drejtn pr ta

    shfrytzuar at, me prjashtim t qiradhnies q rezulton nga kontrata qiraje;

    b) t drejtat reale, t cilat i japin mbajtsit t tyre t drejtn e prdorimit mbi pasurin e

    paluajtshme;

    c) aksione apo t drejta ekuivalente me aksionet, q i japin mbajtsit juridikisht ose

    faktikisht t drejtn e pronsis ose t drejtn e posedimit mbi pasurin e paluajtshme apo mbi

    nj pjes t saj.

    Neni 9

    Furnizimi i mallrave kundrejt pagess

    1. Furnizimi i mallit konsiderohet i kryer kundrejt pagess, trsisht ose pjesrisht, nse

    furnizuesi direkt apo indirekt merr apo ka t drejt t marr pages n para a n natyr pr at

    furnizim, si prej personit t furnizuar apo ndonj personi tjetr.

    2. Trajtohen gjithashtu si furnizime malli kundrejt pagess rastet kur:

    a) nj person i tatueshm merr mallra q jan pjes e pasuris s biznesit, pr qllim

    privat t tij apo t stafit t tij, apo pr qllime t ndryshme nga ato t veprimtaris s tij

    ekonomike, n qoft se ka zbritur trsisht apo pjesrisht TVSH-n n blerje t ktij malli apo

    elementeve q prbjn mallin;

    b) n rastet e regjistrimit, t gjitha mallrat e furnizuara pr personin e tatueshm dhe

    ende n pronsi t personit t tatueshm, si pjes e pasuris s biznesit, n qoft se sht zbritur

    trsisht apo pjesrisht TVSH-ja n blerje e mallit apo elementeve q prbjn mallin;

    c) nj person i tatueshm prdor pr nevojat e biznesit t tij nj mall t prodhuar, t

    nxjerr, t prpunuar, t bler, t importuar, n kuadrin e aktivitetit t tij dhe kur blerja e ktij

    malli te nj person tjetr i tatueshm, kryer n momentin e prdorimit t tij pr nevojat e biznesit,

    nuk do t kishte t drejt t plot zbritjeje t TVSH-s, sepse e drejta e zbritjes mbi kt mall

    prbn objekt prjashtimi, kufizimi apo mund t jet objekt rregullimi. Kjo dispozit zbatohet

    edhe n rastet kur mallrat prdoren pr transaksione jasht fushs s zbatimit t TVSH-s;

    ) nj person i tatueshm prdor nj mall n nj sektor aktiviteti t prjashtuar, pa t

    drejt zbritjeje, n rastin kur ky mall ka pasur t drejt t plot ose t pjesshme t zbritjes s

    TVSH-s n momentin e blerjes apo prdorimit t tij pr nevoja t biznesit s vet.

    3. Nuk trajtohet si furnizim malli kundrejt pagess prdorimi i mallrave t biznesit si

    mostra (kampione) ose dhuratat me vler t vogl.

    4. Ministri i Financave prcakton me udhzim, n kuptim t ktij neni, se far

    konsiderohet mostr dhe vlern maksimale t dhuratave me vler t vogl.

    SEKSIONI 2

  • DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2015

    LIGJ NR. 92/2014 Pr Tatimin mbi Vlern e Shtuar n RSH.

    5

    Adresa: Rruga Gjin Bue Shpata www.tatime.gov.al

    FURNIZIMI I SHRBIMIT

    Neni 10

    Prkufizim i furnizimit t shrbimit

    1. Me furnizim shrbimesh kuptohet do transaksion q nuk sht furnizim mallrash,

    prve rasteve q n kt ligj prcaktohet ndryshe.

    2. Furnizimi i shrbimeve, t bra prej nj t punsuari pr pundhnsin e tij pr arsye t

    punsimit, nuk sht furnizim shrbimi nga i punsuari.

    3. Me Shrbime telekomunikacioni kuptohet furnizimi i shrbimeve q lidhen me transmetimin, emetimin apo recepsionin (kapjen, marrjen) e sinjaleve, fjalve, imazheve dhe

    tingujve apo informacioneve t do natyre me an t aparateve wire, radios, sistemeve optike apo sistemeve t tjera elektromagnetike, prfshir edhe transferimin e s drejts prkatse pr t

    prdorur kapacitetet pr realizimin e t tilla transmetimeve, emisioneve apo recepsioneve, q

    mundsojn hyrjen (aksesin) n rrjetet globale t informacionit.

    Neni 11

    Furnizime shrbimi

    Konsiderohen gjithashtu si furnizime shrbimi:

    a) kalimi i nj pasurie t patrupzuar (jomateriale), pavarsisht nse prfaqsohet ose jo

    me titull pronsie;

    b) transaksionet mbi aksionet, pjesmarrjet n shoqri, obligacionet dhe titujt e tjer, t

    ndryshm nga ata t prcaktuar n nenin 8, t ktij ligji;

    c) operacionet e ndrtimit, kryerja e procesit t ndrtimit, si dhe t mirmbajtjes;

    ) detyrimi pr t mos kryer nj veprim apo pr t lejuar/toleruar nj veprim apo nj

    situat;

    d) kryerja e shrbimeve n zbatim t nj urdhri t dhn nga/ose n emr t nj autoriteti

    publik apo n zbatim t ligjit.

    Neni 12

    Furnizimi i shrbimit kundrejt pagess

    1. Furnizimi i shrbimit konsiderohet i kryer kundrejt pagess, trsisht ose pjesrisht,

    nse furnizuesi direkt a indirekt merr apo ka t drejt t marr pages n para a n natyr pr at

    furnizim, si prej personit t furnizuar apo ndonj personi tjetr.

    2. Konsiderohet si furnizim shrbimi kundrejt pagess secili prej transaksioneve t

    mposhtme:

    a) prdorimi pr qllime private i mallrave q bjn pjes n pasurin e siprmarrjes nga

    personi i tatueshm apo stafi i tij apo prgjithsisht pr qllime t ndryshme nga ato t

    veprimtaris s tij ekonomike, n qoft se ka zbritur trsisht apo pjesrisht TVSH-n n blerje

    pr kto mallra;

  • DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2015

    LIGJ NR. 92/2014 Pr Tatimin mbi Vlern e Shtuar n RSH.

    6

    Adresa: Rruga Gjin Bue Shpata www.tatime.gov.al

    b) furnizimi i shrbimeve t kryera pa pages nga nj person i tatueshm pr nevojat e tij

    personale apo t stafit t tij apo prgjithsisht pr qllime t ndryshme nga ato t veprimtaris s

    tij ekonomike;

    c) furnizimi i shrbimeve nga nj person i tatueshm, pr qllime t veprimtaris s tij

    ekonomike, n rastin kur TVSH-ja pr furnizimin e ktij shrbimi, po t ishte kryer prej nj

    personi tjetr t tatueshm, nuk do t ishte trsisht e zbritshme.

    3. Ministri i Financave ka t drejt t prcaktoj me udhzim rastet kur nuk veprohet

    sipas pikave 1 dhe 2, t ktij neni, me kusht q t mos sjellin si pasoj shtrembrimin e

    konkurrencs.

    Neni 13

    Furnizimi i shrbimeve n emr t tij, por pr llogari t nj personi tjetr

    Kur nj person i tatueshm, i cili vepron n emrin e tij, por pr llogari t nj personi

    tjetr, merr pjes n kryerjen e nj furnizimi shrbimi, ai konsiderohet sikur ka marr dhe ka

    furnizuar vet kt shrbim.

    SEKSIONI 3

    IMPORTIMI I MALLRAVE

    Neni 14

    Importimi i mallrave

    Pr qllimet e ktij ligji me termin importimi i mallrave kuptohet lirimi pr qarkullim t lir i mallrave n territorin e Republiks s Shqipris, si prcaktohet n legjislacionin

    doganor n fuqi.

    SEKSIONI 4

    DISPOZITA T TJERA PR TRANSAKSIONET E

    TATUESHME

    Neni 15

    Vetfurnizimi i mallrave dhe shrbimeve

    1. Pr qllime t ktij ligji, konsiderohet si furnizim kundrejt pagess nga personi i

    tatueshm furnizimi i mallrave t prodhuara, t ndrtuara, t nxjerra, t prpunuara, t blera ose

    furnizimi i shrbimeve n kuadr t veprimtaris s tij ekonomike pr tu prdorur pr nevoja t ksaj veprimtarie.

    2. N kuptim t piks 1, t ktij neni, personi i tatueshm furnizon dhe gjithashtu i trajton

    kto mallra ose shrbime si furnizime t marra prej tij, pr qllime t veprimtaris ekonomike,

    duke aplikuar zbritshmrin e TVSH-s, n prputhje me dispozitat e ktij ligji.

    Neni 16

  • DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2015

    LIGJ NR. 92/2014 Pr Tatimin mbi Vlern e Shtuar n RSH.

    7

    Adresa: Rruga Gjin Bue Shpata www.tatime.gov.al

    Transferimi i veprimtaris ekonomike

    1. Transferimi i veprimtaris, n kuptim t ktij ligji, konsiderohet transferimi kundrejt

    pagess ose jo apo n formn e nj kontributi n nj siprmarrje i trsis s aseteve apo t nj

    pjese t tyre.

    2. Transferimi i veprimtaris ekonomike nuk prbn furnizim malli ose shrbimi, n

    kuptim t ktij ligji, por prbn nj kalim t aseteve nga personi i tatueshm transferues te nj

    person, i cili trajtohet si pasardhsi i transferuesit, me kusht q ky person t jet ose t bhet

    person i tatueshm, n baz t ktij ligji, pr veprimtarin ekonomike ose pjesn e saj q

    transferohet, duke siguruar vazhdimsin ekonomike t veprimtaris, n kushte t ngjashme si

    prpara transferimit.

    3. do detyrim dhe e drejt e transferuesit, e njohur nga/ose me an t ktij ligji para

    kohs s transferimit, bhet detyrim dhe e drejt e marrsit t transferimit.

    4. T gjitha t dhnat, librat dhe regjistrimet q kan t bjn me trsin e aseteve apo

    pjesn e tyre q sht transferuar dhe q kan qen t detyrueshme pr tu mbajtur, bazuar n ligjin pr tatimin mbi vlern e shtuar ose me kt ligj, tashm n vend t transferuesit duhet t

    mbahen nga marrsi i transferimit.

    5. Personat e tatueshm, pal n procesin e transferimit t veprimtaris ekonomike, duhet

    t njoftojn pr qllimin e tyre, pr zbatimin e ktij neni, Drejtorin Rajonale Tatimore

    prkatse, t paktn 45 dit kalendarike prpara se t ndodh transferimi.

    6. Personi i tatueshm, marrs i transferimit, nse sht e nevojshme, sht i detyruar t

    bj rregullimin e TVSH- s s zbritur nga transferuesi n prputhje me afatin pr t drejtn e

    zbritjes dhe veprimtarin ekonomike, pr t ciln do t prdoren asetet e transferuara te marrsi,

    sipas nenit 80, t ktij ligji.

    7. Ministri i Financave ka t drejt t prcaktoj me udhzim procedurat dhe rregullat e

    veanta pr transferimin e veprimtaris ekonomike, me qllim shmangien dhe parandalimin e

    evazionit fiskal.

    Neni 17

    Furnizimet e prziera

    1. Furnizimi i shrbimeve, i prfshir n furnizimin e mallrave, sht pjes e furnizimit t

    mallrave.

    2. Furnizimi i mallrave, i prfshir n furnizimin e shrbimeve, sht pjes e furnizimit t

    shrbimeve.

    3. Furnizimi i shrbimeve, i prfshir n importin e mallrave, sht pjes e importit t

    mallrave.

    KREU IV

    VENDI I FURNIZIMIT T TRANSAKSIONEVE T

    TATUESHME

  • DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2015

    LIGJ NR. 92/2014 Pr Tatimin mbi Vlern e Shtuar n RSH.

    8

    Adresa: Rruga Gjin Bue Shpata www.tatime.gov.al

    SEKSIONI 1

    VENDI I FURNIZIMIT T MALLRAVE

    Neni 18

    Furnizimi i mallrave pa transport

    Kur mallrat nuk drgohen ose nuk transportohen, vendi i furnizimit t mallrave sht n

    Republikn e Shqipris nse mallrat ndodhen n Republikn e Shqipris n momentin kur

    kryhet furnizimi.

    Neni 19

    Furnizimi i mallrave me transport

    1. Kur mallrat jan drguar apo transportuar nga furnizuesi, nga blersi apo nj pal e

    tret, vendi i furnizimit sht n Republikn e Shqipris, nse mallrat ndodhen n Republikn e

    Shqipris, n momentin kur fillon drgimi apo transporti i tyre pr blersin.

    2. Kur mallrat e drguara apo t transportuara nga furnizuesi, nga blersi apo nj pal e

    tret instalohen apo montohen, me/ose pa testim, nga/ose pr llogari t furnizuesit, vendi i

    furnizimit sht n Republikn e Shqipris nse mallrat jan instaluar apo montuar n

    Republikn e Shqipris.

    Neni 20

    Furnizimi i mallrave n bordin e anijeve, aeroplanve

    ose trenave

    Kur mallrat jan furnizuar n bordin e anijeve, avionve ose trenave, vendi i furnizimit t

    mallrave sht n Republikn e Shqipris nse pika e nisjes s transportit t pasagjereve sht

    n Republikn e Shqipris.

    N rastin e udhtimit vajtje-ardhje, pjesa e kthimit konsiderohet si veprim i veant

    transporti.

    Neni 21

    Furnizimi i gazit natyror, energjis elektrike dhe ujit

    nprmjet sistemeve t shprndarjes

    1. N rastin e furnizimit t gazit natyror, energjis elektrike, energjis pr ngrohje ose

    ftohje dhe ujit nprmjet sistemeve t shprndarjes, pr nj person t tatueshm rishits, vendi i

    furnizimit konsiderohet t jet n Republikn e Shqipris, ku rishitsi ka vendosur selin e

    veprimtaris s tij ekonomike ose ku ka nj vendndodhje t qndrueshme nga furnizohen mallrat

    ose, n munges t ktyre, vendi ku ai ka adresn e tij t prhershme ose ku zakonisht banon.

    Pr qllim t ktij paragrafi, termi person i tatueshm rishits nnkupton personin e tatueshm, qllimi kryesor i veprimtaris ekonomike t t cilit n lidhje me blerjet e gazit,

  • DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2015

    LIGJ NR. 92/2014 Pr Tatimin mbi Vlern e Shtuar n RSH.

    9

    Adresa: Rruga Gjin Bue Shpata www.tatime.gov.al

    energjis elektrike, energjis pr ngrohje ose ftohje dhe ujit sht rishitja e ktyre produkteve,

    ndrkoh q konsumimi nga ai vet i ktyre produkteve sht i paprfillshm.

    2. N rastin e furnizimit t gazit natyror, energjis elektrike, energjis pr ngrohje ose

    ftohje dhe ujit nprmjet sistemeve t shprndarjes pr nj person t ndryshm nga ai i

    parashikuar n pikn 1, t ktij neni, vendi i furnizimit sht n Republikn e Shqipris, n

    vendin ku konsumatori efektivisht shfrytzon dhe konsumon kto mallra.

    Kur e gjitha apo nj pjes e gazit, energjis elektrike, energjis pr ngrohje ose ftohje dhe

    ujit t furnizuar, efektivisht nuk sht konsumuar nga blersi konsumator, ky mall i pakonsumuar

    konsiderohet sikur t jet shfrytzuar n Republikn e Shqipris, n vendin ku blersi

    konsumator ka vendosur selin e veprimtaris s tij ekonomike ose ku ka nj vendndodhje t

    qndrueshme, pr t cilin jan furnizuar kto mallra. N munges t ktyre t fundit,

    konsiderohet se mallrat jan shfrytzuar apo konsumuar n Republikn e Shqipris, n vendin

    ku ka adresn e tij t prhershme ose ku zakonisht banon.

    SEKSIONI 2

    VENDI I IMPORTIMIT T MALLRAVE

    Neni 22

    Vendi i importimit t mallrave

    1. Vendi i importimit t mallrave sht n Republikn e Shqipris nse mallrat me

    origjin nga territore t tjera lirohen pr qarkullim t lir n territorin doganor shqiptar.

    2. N prjashtim nga pika 1, e ktij neni, mallrat, t cilat n momentin e hyrjes n

    Republikn e Shqipris nuk jan n qarkullim t lir, por i nnshtrohen ndonjrit prej regjimeve

    t parashikuara n nenet 64 dhe 65, t ktij ligji, ose nn regjime t prkohshme importimi, me

    prjashtim total nga taksat doganore, ose regjimit t transitit, vendi i importimit t ktyre

    mallrave sht n Republikn e Shqipris nse kto mallra lirohen nga regjimet ose situatat e

    siprprmendura n territorin doganor shqiptar.

    SEKSIONI 3

    VENDI I FURNIZIMIT T SHRBIMEVE

    Neni 23

    Prkufizime

    Me qllim zbatimin e rregullave q lidhen me vendin e furnizimit t shrbimeve:

    a) personi i tatueshm, i cili kryen, gjithashtu, transaksione, t cilat nuk jan furnizime t

    tatueshme mallrash ose shrbimesh, n kuptim t nenit 2, t ktij ligji, konsiderohet person i

    tatueshm pr t gjitha furnizimet e shrbimeve q i jan furnizuar ktij personi pr nevojat e

    veprimtaris;

    b) nj person juridik i patatueshm, sipas kuptimit t ktij ligji, i pajisur me nj numr

    identifikimi t TVSH-s, konsiderohet person i tatueshm.

  • DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2015

    LIGJ NR. 92/2014 Pr Tatimin mbi Vlern e Shtuar n RSH.

    10

    Adresa: Rruga Gjin Bue Shpata www.tatime.gov.al

    Neni 24

    Rregulli i prgjithshm

    1. Vendi i furnizimit t shrbimit sht n Republikn e Shqipris nse marrsi i

    shrbimit, nj person i tatueshm q sillet si i till, ka n Republikn e Shqipris:

    a) selin e veprimtaris t tij ekonomike ose nj vendndodhje t qndrueshme pr t ciln

    jan kryer shrbimet, ose;

    b) banesn ose rezidencn e zakonshme, n munges t nj selie t veprimtaris

    ekonomike apo t nj vendndodhjeje t qndrueshme.

    2. Vendi i furnizimit t shrbimit sht n Republikn e Shqipris, nse marrsi i

    shrbimit sht nj person i patatueshm ndrsa furnizuesi i shrbimit, nj person i

    tatueshm, ka n Republikn e Shqipris:

    a) selin e veprimtaris s tij ekonomike ose nj vendndodhje t qndrueshme, nga e cila

    jan ofruar shrbimet ose;

    b) banesn ose rezidencn e zakonshme, n munges t nj selie t veprimtaris

    ekonomike apo t nj vendndodhjeje t qndrueshme.

    Neni 25

    Prjashtime nga rregulli i prgjithshm

    Ndryshe nga sa parashikohet n pikat 1 dhe 2, t nenit 24, t ktij ligji, pavarsisht nse

    marrsi sht person i tatueshm ose person i patatueshm, si dhe pavarsisht vendit ku ndodhet

    marrsi i shrbimit, vendi i furnizimit t shrbimeve pr:

    a) furnizimin e shrbimeve t lidhura me nj pasuri t patundshme, prfshir shrbimet e

    ekspertve dhe agjentve imobiliar, furnizimin e strehimit n sektorin hotelier apo n sektor t

    ngjashm me t, si kampe pushimi ose vende t krijuara pr tu prdorur si vende kampingu, dhnien e t drejtave t prdorimit t pasurive t paluajtshme dhe shrbimet pr prgatitjen e

    bashkrendimin e punimeve t ndrtimit, t tilla si shrbimet e arkitektve dhe firmave q

    mbikqyrin kryerjen e punimeve (supervizim) sht n Republikn e Shqipris, nse pasuria e

    paluajtshme ndodhet n Republikn e Shqipris;

    b) furnizimin e transportit t pasagjerve sht n Republikn e Shqipris

    proporcionalisht me distancn e prshkruar;

    c) furnizimin e shrbimeve t restorantit dhe shrbimeve t furnizimit me ushqim sht

    n Republikn e Shqipris ku kto shrbime jan kryer fizikisht;

    ) furnizimin e shrbimeve t restorantit dhe shrbimeve t furnizimit me ushqim, t cilat

    kryhen n bordin e anijeve, avionve dhe trenave gjat transportit t pasagjerve sht n

    Republikn e Shqipris nse vendi i nisjes s transportit t pasagjerve sht n Republikn e

    Shqipris;

    N rastin e nj udhtimi vajtje-ardhje, pjesa e kthimit cilsohet si nj transaksion

    transporti m vete;

  • DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2015

    LIGJ NR. 92/2014 Pr Tatimin mbi Vlern e Shtuar n RSH.

    11

    Adresa: Rruga Gjin Bue Shpata www.tatime.gov.al

    d) furnizimin e shrbimit t dhnies me qira afatshkurtr t nj mjeti transporti sht n

    Republikn e Shqipris nse ky mjet transporti vihet faktikisht n dispozicion t klientit n

    Republikn e Shqipris.

    Pr qllime t ksaj shkronje, me afatshkurtr kuptohet zotrimi i vazhdueshm ose prdorimi i mjeteve t transportit gjat nj periudhe kohore jo m shum se tridhjet dit dhe n

    rastin e mjeteve lundruese apo fluturuese, jo m shum se nntdhjet dit.

    Neni 26

    Prjashtime nga rregulli pr shrbime kundrejt personave t tatueshm

    Ndryshe nga sa parashikohet n pikn 1, t nenit 24, t ktij ligji, pr furnizimin kundrejt

    nj personi t tatueshm t shrbimeve, pr qllime t ngjarjeve kulturore, artistike, sportive,

    shkencore, edukative, zbavitse apo t ngjashme me kto, si ekspozita dhe panaire, si dhe

    shrbime mbshtetse, t lidhura me pranimin n kto aktivitete, vendi i furnizimit t shrbimeve

    sht n Republikn e Shqipris nse kto aktivitete zhvillohen faktikisht n Republikn e

    Shqipris.

    Neni 27

    Prjashtimi nga rregulli pr shrbimet e furnizuara nga ndrmjetsi

    Ndryshe nga sa parashikohet n pikn 2, t nenit 24, t ktij ligji, vendi i furnizimit t

    shrbimit t kryer nga nj person ndrmjets, q vepron n emr dhe pr llogari t nj personi

    tjetr, ndaj nj personi t patatueshm, sht n Republikn e Shqipris nse vendi i

    transaksionit kryesor, si prcaktohet n kt ligj, sht n Shqipri.

    Neni 28

    Prjashtime nga rregulli pr shrbime kundrejt personave t patatueshm

    Ndryshe nga sa parashikohet n pikn 2, t nenit 24, t ktij ligji, vendi i furnizimit t

    shrbimeve ndaj personave t patatueshm pr:

    a) furnizimin e transportit t mallrave sht n Republikn e Shqipris, proporcionalisht

    me distancn e prshkruar;

    b) furnizimin e shrbimeve dhe shrbimeve mbshtetse pr qllim t aktiviteteve

    kulturore, artistike, sportive, shkencore, edukative, zbavitse apo aktiviteteve t ngjashme, t tilla

    si panairet dhe ekspozitat, prfshir furnizimin e shrbimeve t organizatorve t ktyre

    aktiviteteve, sht n Shqipri ku kto aktivitete kryhen faktikisht;

    c) furnizimin e shrbimeve mbshtetse t transportit, si ngarkim, shkarkim, mirmbajtje

    dhe aktivitete t ngjashme sht n Republikn e Shqipris ku kto shrbime jan kryer

    fizikisht;

    ) furnizimin e shrbimeve t ekspertizave ose punve t kryera mbi pasurin e trupzuar

    t luajtshme sht n Republikn e Shqipris ku kto shrbime jan kryer fizikisht;

  • DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2015

    LIGJ NR. 92/2014 Pr Tatimin mbi Vlern e Shtuar n RSH.

    12

    Adresa: Rruga Gjin Bue Shpata www.tatime.gov.al

    d) furnizimin e shrbimit t dhnies me qira t nj mjeti transporti, prjashtuar at

    afatshkurtr, sht n Republikn e Shqipris ku ky klient sht i vendosur, ka adresn e

    prhershme ose banon zakonisht;

    Sidoqoft, vendi i furnizimit t shrbimit t dhnies me qira t nj jahti apo mjeti t

    ngjashm lundrues, t ndryshme nga ajo afatshkurtr, sht n Republikn e Shqipris ku mjeti

    vihet faktikisht n dispozicion t klientit dhe njkohsisht shrbimi jepet nga furnizuesi i ktij

    shrbimi n vendin e aktivitetit ose nj vendndodhjeje t qndrueshme n Republikn e

    Shqipris.

    Pr qllime t ksaj shkronje, me afatshkurtr kuptohet zotrimi i vazhdueshm ose prdorimi i mjeteve t transportit gjat nj periudhe kohore jo m shum se tridhjet dit dhe n

    rastin e mjeteve lundruese, jo m shum se nntdhjet dit.

    Neni 29

    Furnizimi i shrbimeve t telekomunikacionit, t transmetimit dhe

    shrbimeve elektronike ndaj personave t patatueshm

    1. N prjashtim nga pika 2, e nenit 24, t ktij ligji, pavarsisht se ku sht i vendosur

    personi i tatueshm furnizues i shrbimeve t mposhtme, vendi i furnizimit t ktyre

    shrbimeve sht n vendin ku personi i patatueshm, i cili merr shrbimin, sht i vendosur, ka

    adresn e prhershme apo banon zakonisht. Kto shrbime jan t detajuara si m posht:

    a) furnizimi i shrbimeve t telekomunikacionit;

    b) furnizimi i shrbimeve t transmetimit t radios dhe ato televizive;

    c) furnizimi i website-ve, web-hosting, mirmbajtjes n distanc t programeve dhe

    pajisjeve;

    ) furnizimi me software dhe prditsimi i tyre;

    d) furnizimi i imazheve, teksteve dhe informacioneve dhe vlefshmria e bazs t t

    dhnave (database);

    dh) furnizimi me muzik, filma dhe lojra, prfshir lojrat e fatit dhe bastet, si dhe

    transmetimet e ngjarjeve politike, kulturore, artistike, sportive, shkencore dhe argtuese;

    e) furnizimi i shrbimit t msimdhnies n distanc;

    2.Kur furnizuesi i shrbimit dhe marrsi i tij komunikojn prmes posts elektronike, kjo

    nuk do t thot q shrbimi i furnizuar sht nj shrbim i furnizuar elektronikisht.

    Neni 30

    Furnizimi i shrbimeve ndaj personave t patatueshm n Shqipri

    1. N prjashtim nga pika 2 e nenit 24, t ktij ligji, pavarsisht se ku sht i vendosur

    personi i tatueshm furnizues i shrbimeve t mposhtme, vendi i furnizimit t ktyre

    shrbimeve sht n vendin ku personi i patatueshm, i cili merr shrbimin, sht i vendosur, ka

    adresn e prhershme apo banon zakonisht. Kto shrbime jan t detajuara si m posht:

    a) transferimet dhe dhnia e t drejtave t autorit, patentave, licencave, marks tregtare

    dhe t drejtave t tjera t ngjashme;

  • DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2015

    LIGJ NR. 92/2014 Pr Tatimin mbi Vlern e Shtuar n RSH.

    13

    Adresa: Rruga Gjin Bue Shpata www.tatime.gov.al

    b) shrbime publiciteti;

    c) shrbimet e konsulentve, inxhinierve, firmave konsulente, avokatve, kontabilistve

    dhe shrbime t tjera t ngjashme, si dhe prpunimi i t dhnave dhe dhnia e informacionit;

    ) detyrimet pr t mos ushtruar, pjesrisht ose trsisht, nj aktivitet tregtar apo nj t

    drejt t prmendur n kt nen;

    d) transaksionet bankare, financiare dhe t sigurimit, ku prfshihet edhe risigurimi, me

    prjashtim t marrjes me qira t kasafortave;

    dh) furnizimi me personel;

    e) dhnia me qira e pasurive materiale t luajtshme, me prjashtim t t gjitha mjeteve t

    transportit;

    ) shrbimi i lejimit n sistemin e gazit natyror ose n dolloj rrjeti t lidhur me nj

    sistem t till, n sistemin e elektricitetit ose rrjeteve t ngrohje-ftohjes, ose transmetimi apo

    shprndarja prmes ktyre sistemeve a rrjeteve dhe furnizimi i shrbimeve q lidhen direkt me

    to.

    2. Kur furnizuesi i nj shrbimi dhe klienti komunikojn prmes posts elektronike, kjo

    n vetvete nuk do t thot q shrbimi i furnizuar sht nj shrbim i furnizuar elektronikisht.

    KREU V

    LINDJA E TATIMIT, KRKUESHMRIA

    Neni 31

    Prkufizime

    Pr qllime t ktij ligji, me termat e mposhtm kuptohet:

    a)Lindja e tatimit sht ngjarja, nprmjet s cils prmbushen kushtet ligjore t domosdoshme pr t krkuar tatimin mbi vlern e shtuar;

    b)Krkueshmria e tatimit sht e drejta q ka autoriteti tatimor, bazuar n kt ligj, q duke filluar nga nj moment i caktuar ti krkoj tatimin mbi vlern e shtuar personit prgjegjs pr pagimin e ktij tatimi edhe nse momenti i pagess mund t shtyhet.

    SEKSIONI 1

    LINDJA DHE KRKUESHMRIA E TATIMIT PR

    FURNIZIMET E MALLRAVE DHE SHRBIMEVE

    Neni 32

    Rregulli i prgjithshm

    Lindja e tatimit ndodh dhe TVSH-ja bhet e krkueshme kur furnizimi i mallrave ose

    shrbimeve kryhet, prve kur sht parashikuar ndryshe n kt ligj.

    Neni 33

    Rregulla t veanta

  • DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2015

    LIGJ NR. 92/2014 Pr Tatimin mbi Vlern e Shtuar n RSH.

    14

    Adresa: Rruga Gjin Bue Shpata www.tatime.gov.al

    1. N qoft se kryhen pagesa pjesore ose pagesa t njpasnjshme pr furnizimet e

    mallrave ose t shrbimeve, prve furnizimeve t mallrave, q kan si objekt qiradhnien e nj

    malli pr nj periudh t caktuar ose shitjen e mallrave, sipas pagesave me kste, si prcaktohet

    n shkronjn b, t piks 2, t nenit 7, t ktij ligji, kto furnizime mallrash ose shrbimesh konsiderohen t kryera n prfundim t do periudhe, s cils i referohen pagesat.

    2. Furnizimet e mallrave dhe shrbimeve t kryera n mnyr t vazhdueshme, brenda nj

    periudhe kohore, prfshir operacionet e ndrtimit, konsiderohen t kryera n t njjtin muaj, n

    t cilin lshohet fatura n prputhje me pikn 5, t nenit 99, t ktij ligji.

    3. Pr do pages t kryer para se t kryhet furnizimi i mallit ose para prfundimit t

    furnizimit t shrbimit, TVSH-ja mbi pagesn lind dhe bhet e krkueshme n momentin e

    arktimit t shums s paguar.

    4. N rastin kur fatura tatimore sht lshuar prpara furnizimit, TVSH-ja bhet e

    krkueshme n momentin kur sht lshuar fatura.

    SEKSIONI 2

    LINDJA DHE KRKUESHMRIA E TATIMIT PR

    IMPORTIMIN E MALLRAVE

    Neni 34

    Rregulli i prgjithshm

    Lindja e tatimit ndodh dhe TVSH-ja bhet e krkueshme kur importimi i mallrave sht

    kryer n kuptim t nenit 14, t ktij ligji.

    Neni 35

    Rregulla t veanta pr importimin

    N prjashtim nga neni 34, i ktij ligji, mallrat, t cilat n momentin e hyrjes n

    Republikn e Shqipris, nuk jan n qarkullim t lir, por i nnshtrohen ndonjrit prej regjimeve

    t parashikuara n nenet 64 dhe 65, t ktij ligji, ose nn regjime t prkohshme importimi, me

    prjashtim total nga taksat doganore, ose regjimit t transitit, lindja e tatimit ndodh dhe TVSH-ja

    bhet e krkueshme kur kto mallra lirohen nga regjimet ose situatat e siprprmendura.

    KREU VI

    VLERA E TATUESHME

    Neni 36

    Prkufizime

    1. Pr qllime t ktij ligji, me termin vler tregu kuptohet shuma e plot q blersi, pr t prfituar mallrat apo shrbimet n t njjtn faz t tregtimit n t ciln furnizimi kryhet, duhet

  • DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2015

    LIGJ NR. 92/2014 Pr Tatimin mbi Vlern e Shtuar n RSH.

    15

    Adresa: Rruga Gjin Bue Shpata www.tatime.gov.al

    ti paguaj n kushtet e konkurrencs s barabart furnizuesit t mallit ose shrbimit, i cili vepron si i pavarur n kushtet e tregut n territorin e Republikn e Shqipris, n t cilin ky furnizim

    sht subjekt i tatimit.

    2. N qoft se nuk mund t sigurohen vlera t krahasueshme pr furnizimet e mallrave

    ose shrbimeve, ather me termin vler tregu kuptohen shumat e mposhtme: a) pr mallrat, nj shum jo m e vogl se mimi i blerjes s mallit apo t mallrave t

    ngjashme ose, n munges t mimit t blerjes, sa vlera e kostos e prcaktuar n kohn e

    furnizimit.

    b) n rastin e shrbimeve, nj shum jo m e vogl se kostoja e plot e kryerjes s

    shrbimit prej personit t tatueshm.

    SEKSIONI 1

    FURNIZIMET E MALLRAVE DHE SHRBIMEVE

    Neni 37

    Rregulli i prgjithshm

    Pr furnizimet e mallrave dhe shrbimeve, prve atyre t parashikuara nga pika 1 deri n

    pikn 3, t nenit 38, t ktij ligji, vlera e tatueshme duhet t prfshij gjithka q prbn vlern

    korresponduese q furnizuesi i mallit ose shrbimit merr ose do t marr nga blersi, klienti apo

    nj i tret, n kmbim t furnizimit, prfshir edhe subvencionet e lidhura drejtprdrejt me

    mimin e ktyre furnizimeve, prve TVSH-s.

    Neni 38

    Rregulla t veanta

    1. N rastet kur personi i tatueshm prdor ose disponon mallrat q i prkasin pasuris s

    siprmarrjes s tij ose kur mallrat mbahen nga nj person i tatueshm ose pasardhsit e tij, kur

    veprimtaria e tij ekonomike e tatueshme prfundon, si parashikohet n shkronjat a, b, c, , t piks 2, t nenit 9, t ktij ligji, vlera e tatueshme prbhet prej mimit t blerjes s ktyre mallrave apo t mallrave t ngjashme ose, n munges t mimit t blerjes, nga vlera e kostos, e

    prcaktuar n momentin, n t cilin kryhen veprimet e prdorimit, disponimit apo mbajtjes.

    2. N rastin e furnizimit t shrbimit, t parashikuar n shkronjat a dhe b, t piks 2, t nenit 12, t ktij ligji, kur mallrat q i prkasin pasuris s biznesit prdoren pr qllime

    private ose shrbimet kryhen pa pages, vlera e tatueshme prbhet nga kostoja e plot e

    shpenzuar nga personi i tatueshm pr kryerjen e shrbimeve.

    3. Pr rastin e furnizimit t shrbimit t parashikuar n shkronjn c, t piks 2, t nenit 12, t ktij ligji, t kryera nga personi i tatueshm pr nevojat e biznesit s vet, vlera e tatueshme

    do t jet vlera e tregut e shrbimit t furnizuar.

    4. Nse furnizimi kmbehet n mallra/shrbime ose pjesrisht n para dhe pjesrisht n

    mallra/shrbime (natyr), vlera e tatueshme e furnizimit duhet t jet vlera e tregut e mallrave

    ose shrbimeve t pranuara, e llogaritur n datn, n t ciln tatimi bhet i krkueshm.

  • DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2015

    LIGJ NR. 92/2014 Pr Tatimin mbi Vlern e Shtuar n RSH.

    16

    Adresa: Rruga Gjin Bue Shpata www.tatime.gov.al

    Neni 39

    Vlera e tatueshme

    1. N vlern e tatueshme prfshihen elementet e mposhtme:

    a) tatimet, taksat, detyrimet, tarifat dhe pagesa t ngjashme, me prjashtim t TVSH-s.

    b) shpenzimet dytsore, t tilla si shpenzimet komisionere, t ambalazhimit, t transportit

    dhe t sigurimit q furnizuesi ia ngarkon blersit ose klientit.

    c)pr qllime t shkronjs b, t ksaj pike, konsiderohen gjithashtu si shpenzime dytsore ato t parashikuara n marrveshje t veanta.

    2. N vlern e tatueshme t furnizimit prfshihet vlera e ambalazheve kur ato jan t

    pakthyeshme.

    Vlera e ambalazheve t kthyeshme nuk prfshihet n vlern e tatueshme t furnizimit,

    prve kur ambalazhet e kthyeshme nuk jan kthyer nga blersi.

    3. N qoft se elementet q prcaktojn vlern e tatueshme ose vlera e tatueshme sht e

    shprehur n nj monedh t ndryshme nga monedha kombtare e Republiks s Shqipris, i cili

    sht vendi n t cilin bhet vlersimi, vlera e tatueshme shprehet n monedhn kombtare

    ekuivalente me kursin e kmbimit t zbatuar nga Banka e Shqipris n momentin, n t cilin

    tatimi bhet i krkueshm.

    Neni 40

    Elemente q nuk prfshihen n vlern e tatueshme

    1. N vlern e tatueshme nuk prfshihen elementet e mposhtme:

    a) uljet e mimit pr rastet e zbritjes pr pagesa t hershme t kryera pr furnizimin;

    b) uljet dhe reduktimet e mimit q i bhen blersit apo klientit dhe t prfituara nga ai n

    momentin, n t cilin kryhet furnizimi;

    c) shumat q ka marr nj person i tatueshm nga ana e blersit apo klientit t tij si

    rimbursim pr shpenzimet e bra n emr dhe pr llogari t ktyre t fundit dhe t regjistruara n

    kontabilitetin e personit t tatueshm si llogari provizore;

    Personi i tatueshm duhet t paraqes prova t shums efektive t shpenzimeve, sipas

    shkronjs c, t ksaj pike, dhe nuk mund t kryej zbritje t TVSH-s q mund t jet llogaritur mbi to.

    2. Ministri i Financave ka t drejt t prcaktoj me udhzim rregulla t veanta pr

    zbatimin e shkronjs c, t piks 1, t ktij neni.

    Neni 41

    Saktsimi i vlers s tatueshme

    1. N rast anulimi, trheqjeje, zgjidhjeje e reduktimi t mimit q bhet pas momentit, n

    t cilin kryhet furnizimi, vlera e tatueshme reduktohet n prputhje me kt ligj.

    2. Ministri i Financave prcakton me udhzim procedurn dhe rregullat pr saktsimin e

    vlers s tatueshme, n prputhje me pikn 1, t ktij neni.

  • DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2015

    LIGJ NR. 92/2014 Pr Tatimin mbi Vlern e Shtuar n RSH.

    17

    Adresa: Rruga Gjin Bue Shpata www.tatime.gov.al

    Neni 42

    Masat pr t parandaluar shmangien dhe evazionin tatimor

    1. Pr furnizimet e mallrave dhe shrbimeve, n rastet e mposhtme, pr blers ose

    klient, me t cilt furnizuesit kan marrdhnie familjare apo lidhje t tjera t ngushta

    personale, menaxhimi, pronsie, antarsie, financiare apo juridike, vlera e tatueshme sht e

    barabart me vlern e tregut n qoft se:

    a) vlera korresponduese sht m e vogl se vlera e tregut dhe blersi ose klienti nuk

    gzon plotsisht t drejtn e zbritjes s TVSH-s, sipas neneve 68, 69, 70, 71, 72, 73 e 74, t ktij

    ligji;

    b) vlera korresponduese sht m e vogl se vlera e tregut dhe furnizuesi nuk gzon

    plotsisht t drejtn e zbritjes s TVSH-s mbi bazn e neneve 68, 69, 70, 71, 72, 73 e 74, t ktij

    ligji, dhe kur furnizimi sht i prjashtuar mbi bazn e neneve 51, 53 dhe 54, t ktij ligji;

    c) vlera korresponduese sht m e madhe se vlera e tregut dhe furnizuesi nuk gzon

    plotsisht t drejtn e zbritjes mbi bazn e neneve 68, 69, 70, 71, 72, 73 e 74, t ktij ligji.

    2. Dispozitat e parashikuara n pikn 1, t ktij neni, zbatohen gjithashtu pr

    marrdhniet midis pundhnsit dhe punmarrsit ose familjes s punmarrsit apo personave

    t tjer t lidhur ngushtsisht me t.

    Neni 43

    Vlera e tatueshme e arit t prpunuar

    Vlera e tatueshme e arit t prpunuar nuk prfshin vlern e arit t prdorur si lnd e par.

    Mnyra e llogaritjes s vlers s tatueshme t arit t prpunuar prcaktohet me udhzim t

    Ministrit t Financave.

    SEKSIONI 2

    IMPORTIMI I MALLRAVE

    Neni 44

    Vlera e tatueshme n importimin e mallrave

    1. Vlera e tatueshme e mallrave t importuara prbhet prej vlers s prcaktuar n

    import nga autoriteti doganor, mbi bazn e legjislacionit doganor n fuqi n Republikn e

    Shqipris.

    2. Vlera e tatueshme e mallrave t importuara prfshin, gjithashtu, nse nuk jan prfshir

    elementet e mposhtme:

    a) taksat, tatimet, detyrimet, tarifat dhe pagesa t tjera t detyrueshme pr tu paguar jasht territorit doganor t Republiks s Shqipris, si edhe ato t detyrueshme, si rezultat i

    importimit, me prjashtim t TVSH-s.

  • DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2015

    LIGJ NR. 92/2014 Pr Tatimin mbi Vlern e Shtuar n RSH.

    18

    Adresa: Rruga Gjin Bue Shpata www.tatime.gov.al

    b) shpenzimet dytsore, t tilla si shpenzimet komisionere, t ambalazhimit, t transportit

    dhe t sigurimit q ndodhin deri n momentin e hyrjes s mallit n territorin doganor t

    Republiks s Shqipris.

    3. Vlera e tatueshme pr arin e prpunuar, t importuar, prcaktohet sipas pikave 1 dhe 2,

    t ktij neni, pa prfshir vlern e arit t prdorur si lnd e par. Mnyra e llogaritjes

    prcaktohet me udhzim t Ministrit t Financave, n zbatim t ktij ligji.

    Neni 45

    Elementet q nuk prfshihen n vlern e tatueshme n import

    N vlern e tatueshme t mallrave t importuara nuk prfshihen elementet e mposhtme:

    a)uljet e mimit pr rastet e zbritjes pr pagesa t hershme, t kryera pr furnizimin.

    b)uljet dhe reduktimet e mimit q i bhen blersit apo klientit dhe t prfituara nga ai n

    momentin, n t cilin kryhet importimi.

    Neni 46

    Dispozita t tjera

    1. Pr mallrat q jan eksportuar prkohsisht jasht territorit doganor t Republiks s

    Shqipris dhe q n vijim importohen prsri n Republikn e Shqipris pasi i jan nnshtruar

    ndrkoh riparimit, transformimit, prshtatjes, punimit ose ripunimit jasht Republiks s

    Shqipris, vlera e tatueshme sht e njjt me at q do t ishte aplikuar nse riparimi,

    prpunimi, prshtatja, punimi ose ripunimi do t kishin ndodhur n territorin e Republiks s

    Shqipris.

    2. N qoft se elementet q duhet t mbahen parasysh pr prcaktimin e vlers s

    tatueshme pr importimet jan t shprehura n nj monedh t ndryshme nga ajo e monedhs

    kombtare n Republikn e Shqipris, kursi i kmbimit pr llogaritjen e vlers s tatueshme n

    dogan bhet n prputhje me legjislacionin doganor n Republikn e Shqipris.

    KREU VII

    SHKALLA TATIMORE

    Neni 47

    Aplikimi i shkalls s TVSH-s

    1. Shkalla e TVSH-s, e aplikueshme pr furnizimet e tatueshme, sht shkalla e TVSH-

    s n fuqi n momentin e lindjes s tatimit, prve rasteve kur parashikohet ndryshe.

    2. Shkalla e TVSH-s e aplikueshme sht ajo n fuqi n momentin, n t cilin tatimi

    bhet i krkueshm, pr rastet e parashikuara, sipas pikave 3 dhe 4, t nenit 33, t ktij ligji.

    Neni 48

    Shkalla standard

  • DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2015

    LIGJ NR. 92/2014 Pr Tatimin mbi Vlern e Shtuar n RSH.

    19

    Adresa: Rruga Gjin Bue Shpata www.tatime.gov.al

    Shkalla standarde e tatimit mbi vlern e shtuar pr furnizimet e mallrave dhe shrbimeve,

    e cila aplikohet si nj prqindje e vlers s tatueshme, sht 20 pr qind.

    Neni 49

    Shkallt e reduktuara

    1. Prve shkalls standarde t TVSH-s, kur parashikohet n kt ligj, mund t aplikohet

    shkalla e reduktuar e TVSH-s, e cila aplikohet si nj prqindje e vlers s tatueshme.

    2. Shuma e TVSH-s q rezulton nga aplikimi i shkalls s reduktuar t TVSH-s lejon

    normalisht zbritjen e shums s TVSH-s, s cils i njihet e drejta e zbritjes, si prcaktohet n

    nenet 68, 69, 70, 71, 72, 73 e 74, t ktij ligji.

    Neni 50

    Shkalla e TVSH-s n importimin e mallrave

    Shkalla e TVSH-s, e aplikueshme pr importimet e mallrave, sht ajo q aplikohet n

    territorin e Republiks s Shqipris pr shitjen e t njjtit mall.

    KREU VIII

    PRJASHTIMET, FURNIZIMET ME SHKALL

    ZERO, EKSPORTET

    SEKSIONI 1

    FURNIZIMET E PRJASHTUARA

    Neni 51

    Prjashtimi i disa veprimtarive me interes t prgjithshm

    Jan furnizime t prjashtuara nga TVSH-ja transaksionet me interes t prgjithshm si

    m posht:

    a) furnizimi i shrbimit postar dhe i mallrave aksesore n furnizimin e ktij shrbimi, q

    jan n prputhje me shrbimin universal postar t kryer nga shrbimi publik postar n

    Republikn e Shqipris, prve transportit t personave dhe telekomunikacionet;

    b) furnizimi i barnave, pajisjeve mjeksore t implantueshme aktive dhe pajisjeve

    mjeksore t implantueshme;

    c) furnizimi i shrbimeve shndetsore dhe veprimeve t lidhura ngusht me to, q kan

    pr qllim mbrojtjen e shndetit t shtetasve, prfshir parandalimin, diagnozn, trajtimin,

    kurimin e smundjes apo rregullimeve shndetsore dhe rehabilitimin, nga institucionet

    shndetsore publike ose private, t njohura si t tilla nga autoriteti kompetent shndetsor;

    ) furnizimet e shrbimeve shndetsore, t ofruara pr qllime t kujdesit pr shndetin,

    n kuadr t ushtrimit t profesionit mjeksor ose paramjeksor, t njohur si t till dhe t

    licencuar, sipas legjislacionit n fuqi pr licencimin;

  • DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2015

    LIGJ NR. 92/2014 Pr Tatimin mbi Vlern e Shtuar n RSH.

    20

    Adresa: Rruga Gjin Bue Shpata www.tatime.gov.al

    d) furnizimi i organeve, gjakut dhe t qumshtit njerzor;

    dh) furnizimet e shrbimeve shndetsore, t kryera n kuadrin e profesionit t tyre nga

    stomatologt dhe laborantt dentar;

    e) furnizimi i shrbimeve t kryera nga grupe t pavarura t personave q ushtrojn nj

    veprimtari t prjashtuar nga TVSH-ja, ose pr t ciln nuk kan cilsin e nj personi t

    tatueshm, me qllimin pr tu dhn antarve t tyre shrbime drejtprdrejt t nevojshme pr ushtrimin e asaj veprimtarie, kur grupime t tilla u krkojn antarve t tyre vetm rimbursimin

    e shums s sakt t pjess s shpenzimeve t prbashkta q u takon atyre, me kusht q ky

    prjashtim t mos sjell shtrembrime t konkurrencs;

    ) furnizimi i shrbimeve dhe mallrave ngushtsisht t lidhura me ndihmn dhe

    asistencn sociale, prfshir veprimet q kryejn shtpit e kujdesit pr t moshuarit, t kryera

    nga institucione publike apo nga organizma pa qllim fitimi, me karakter social, t njohura nga

    autoriteti kompetent n Republikn e Shqipris dhe me mime t miratuara nga ky autoritet. N

    rast se kto mime nuk jan t miratuara, veprimtaria e organizats prfiton kt prjashtim, me

    kusht q t praktikoj mime m t ulta se ato q krkohen pr veprime t ngjashme nga ana e

    subjekteve t TVSH-s dhe t mos sjell shtrembrime t konkurrencs, sipas prcaktimeve t

    bra me vendim t Kshillit t Ministrave;

    f) furnizimi i shrbimeve dhe mallrave ngushtsisht t lidhura me mbrojtjen e fmijve

    dhe t rinjve, t kryera nga institucione publike apo nga organizma pa qllim fitimi, me karakter

    social, t njohura nga autoriteti kompetent n Republikn e Shqipris dhe me mime t

    miratuara nga ky autoritet. N rast se kto mime nuk jan t miratuara, veprimtaria e

    organizats prfiton kt prjashtim, me kusht q t praktikoj mime m t ulta se ato q

    krkohen pr veprime t ngjashme nga ana e subjekteve t TVSH-s dhe t mos sjell

    shtrembrime t konkurrencs, sipas prcaktimeve t bra me vendim t Kshillit t Ministrave;

    g) furnizimi i shrbimeve t edukimit t fmijve dhe t rinjve, t msimdhnies

    shkollore apo universitare, formimit profesional dhe rikualifikimit, prfshir furnizimin e

    shrbimeve dhe mallrave ngushtsisht t lidhura me to nga institucionet arsimore, publike dhe

    private, t njohura si t tilla nga autoriteti kompetent shtetror, n prputhje me legjislacionin

    prkats t fushs;

    gj) furnizimi i shrbimeve t msimdhnies shkollore apo universitare, t kryera

    privatisht nga msuesit;

    h) furnizimi i shrbimit t vnies n dispozicion t personelit nga institucionet fetare apo

    filozofike, pr qllim t veprimtarive t parashikuara n shkronjat b, c , f dhe g, t ktij neni, dhe n kuadr t mirqenies shpirtrore;

    i) furnizimi i shrbimeve dhe mallrave ngushtsisht t lidhura me to, t kryera pr

    antart e vet n interesin e tyre kolektiv, me pagimin e kuotave t caktuara, n prputhje me

    statutin, nga ana e organizatave jofitimprurse, q kan objektiva t natyrs politike, sindikaliste,

    fetare, patriotike, filozofike, filantropike apo qytetare, t krijuara n prputhje me ligjet specifike

    q rregullojn veprimtarin e tyre, me kusht q ky prjashtim t mos shkaktoj shtrembrime t

    konkurrencs;

    j) furnizimi i shrbimeve t caktuara, t lidhura ngusht me ushtrimin e sportit ose t

    edukimit fizik, q u ofrohen personave q marrin pjes n ushtrimin e sportit apo t edukimit

  • DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2015

    LIGJ NR. 92/2014 Pr Tatimin mbi Vlern e Shtuar n RSH.

    21

    Adresa: Rruga Gjin Bue Shpata www.tatime.gov.al

    fizik nga organizatat jofitimprurse, sipas ligjit pr sportin, t regjistruara sipas ligjit pr

    organizatat jofitimprurse. Kto organizata sportive duhet t jen t njohura nga autoriteti

    kompetent n Republikn e Shqipris dhe t ken mime t miratuara nga ky autoritet. N rast

    se kto mime nuk jan t miratuara, veprimtaria e organizats prfiton kt prjashtim me kusht

    q t praktikoj mime m t ulta se ato q krkohen pr veprime t ngjashme nga ana e

    subjekteve t TVSH-s dhe t mos sjell shtrembrime t konkurrencs, sipas prcaktimeve t

    bra me vendim t Kshillit t Ministrave;

    k) furnizimi i shrbimeve t caktuara kulturore dhe mallrave q lidhen ngushtsisht me

    to, t kryera nga ana e institucioneve publike apo nga organizma t tjer kulturor, pa qllim

    fitimi, t regjistruar sipas ligjit pr organizatat jofitimprurse, me karakter social, t njohura nga

    autoriteti kompetent n Republikn e Shqipris dhe me mime t miratuara nga ky autoritet. N

    rast se kto mime nuk jan t miratuara, veprimtaria e organizats prfiton kt prjashtim, me

    kusht q t praktikoj mime m t ulta se ato q krkohen pr veprime t ngjashme nga ana e

    subjekteve t TVSH-s dhe t mos sjell shtrembrime t konkurrencs, sipas prcaktimeve t

    bra me vendim t Kshillit t Ministrave;

    l) furnizimi i shrbimeve dhe mallrave t kryera nga organizata, veprimtaria e t cilave

    prjashtohet nga tatimi, mbi bazn e shkronjave b, c , , f, g, i, j dhe k, t ktij neni, n lidhje me organizime pr mbledhje fondesh ekskluzivisht pr prfitimin e tyre, me kusht

    q prjashtimi t mos jet i atill sa t sjell shtrembrime t konkurrencs;

    N funksion t ksaj shkronje, Kshilli i Ministrave prcakton kufizimet e nevojshme pr sa i

    prket numrit t shfaqjeve apo shums s t ardhurave pr t prfituar t drejtn e prjashtimit;

    ll) furnizimi i transportit t t smurve apo t plagosurve me automjete t krijuara

    posarisht pr kt qllim nga ana e organizmave t autorizuar posarisht;

    m) veprimtarit e kryera nga radiotelevizionet publike shqiptare, prve veprimtarive me

    natyr tregtare.

    Neni 52

    Kufizime t s drejts s prjashtimit

    1. Furnizimet e mallrave dhe shrbimeve nuk prjashtohen nga TVSH-ja, si

    parashikohet n shkronjat b, c , , f, g, i, j dhe k, t nenit 51, t ktij ligji, nse ato furnizime nuk jan t domosdoshme pr kryerjen e furnizimeve t prjashtuara.

    2. Furnizimet e mallrave dhe shrbimeve, t parashikuara n shkronjat b, c , , f, g, i, j dhe k, t nenit 51, t ktij ligji, nuk prjashtohen nga TVSH-ja, nse nprmjet furnizimit t tyre realizohen t ardhura shtes duke konkurruar drejtprdrejt me transaksionet e

    kryera nga siprmarrjet tregtare, subjekte t TVSH-s.

    Neni 53

    Prjashtime pr disa veprimtari t tjera

    Jan furnizime t prjashtuara nga TVSH-ja transaksionet e mposhtme:

  • DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2015

    LIGJ NR. 92/2014 Pr Tatimin mbi Vlern e Shtuar n RSH.

    22

    Adresa: Rruga Gjin Bue Shpata www.tatime.gov.al

    a) shrbimet e sigurimit dhe t risigurimit, prfshir kryerjen e shrbimeve t

    ndrmjetsimit n sigurime dhe risigurime nga agjentt dhe brokerat e sigurimit;

    b) dhnia dhe negocimi i kredive, si edhe menaxhimi i kredive nga ana e kredidhnsit;

    c) negocimi ose do marrveshje tjetr n garantimin e kredive ose do sigurim tjetr pr

    parat, si edhe menaxhimi i garancive t kredive nga ana e kredidhnsit;

    ) transaksionet, prfshir negocimin lidhur me veprimet e kmbimit, llogarit e

    depozitave, llogarit rrjedhse, furnizimin e likuiditeteve nprmjet pagesave, transfertave,

    marrje-dhniet e borxhit, eqet dhe instrumentet e tjera t negociueshme, prve shrbimit t

    mbledhjes s borxhit;

    d) transaksionet, prfshir negocimin lidhur me valutn, kartmonedhat apo monedhat e

    prdorura si mjete ligjore pagese, me prjashtim t monedhave dhe t kartmonedhave pr

    koleksion, q do t thot monedha ari, argjendi apo monedha t tjera metali ose kartmonedha q

    nuk prdoren normalisht si mjet ligjor pagese ose monedha q paraqesin interes numizmatik;

    dh) transaksionet, prfshir negocimin, por jo menaxhimin apo ruajtjen, n aksione kuota,

    pjes n shoqri apo shoqata, n obligacione dhe tituj t tjer, prve dokumenteve q vendosin

    titull mbi mallrat dhe t drejtat apo titujt e prcaktuar n nenin 8, t ktij ligji;

    e) menaxhimi i fondeve t investimeve, n kuptim t ligjit pr siprmarrjet e investimeve

    kolektive;

    ) furnizimi me vlern e parashtypur i pullave postare pr prdorim pr shrbime postare

    n territorin e Republiks s Shqipris dhe pullave t tjera t ngjashme;

    f)furnizimi i basteve, lotarive dhe lojrave t tjera t fatit, n kuptim t ligjit pr lojrat e

    fatit;

    g) furnizimi i ndrtesave apo i pjesve t nj ndrtese, si edhe furnizimi i toks, n t

    ciln qndron ndrtesa, prve furnizimit t procesit t ndrtimit;

    N kuptim t ksaj shkronje, me ndrtes kuptohet do lloj strukture e fiksuar n tok; gj) furnizimi i toks;

    N kuptim t ksaj shkronje, me tok kuptohet do zon e papunuar, e paprpunuar, e pazhvilluar dhe e pandrtuar e toks.

    h)dhnia me qira e pasurive t paluajtshme, prve:

    i)dhnies me qira t ndrtesave pr nj periudh deri n dy muaj;

    ii)strehimit n hotele ose vende pushimi, t kryera n sektorin e hoteleris ose n

    sektor q kan funksione t

    njjta, prfshir qiradhnien e kampeve t pushimit apo t terreneve t pajisura pr

    kampingje;

    iii)dhnien me qira t zonave t destinuara pr parkimin dhe magazinimin e

    automjeteve dhe mjeteve t tjera lvizse;

    iv)dhnien me qira t pajisjeve dhe makinerive t fiksuara n mnyr t

    qndrueshme;

    v)dhnien me qira t kasafortave;

    i)furnizimi i kartave t identitetit pr shtetasit;

  • DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2015

    LIGJ NR. 92/2014 Pr Tatimin mbi Vlern e Shtuar n RSH.

    23

    Adresa: Rruga Gjin Bue Shpata www.tatime.gov.al

    j)furnizimi i shrbimeve t shtypshkronjave pr gazetat, furnizimi i gazetave, i revistave

    dhe i librave t do lloji, si dhe furnizimi i shrbimit t reklamave nga media e shkruar dhe nga

    media elektronike;

    k)furnizimi i shrbimeve t destinuara vetm pr realizimin e fazs s krkimit t

    operacioneve hidrokarbure, t kryera nga kontraktort ose nnkontraktort, t vrtetuar si t till

    nga Agjencia Kombtare e Burimeve Natyrore, lidhur me realizimin e fazs s krkimit, si dhe

    furnizimi i mallrave q bjn kontraktort pr njri-tjetrin ose nnkontraktort pr kontraktort e

    tyre, t importuara sipas piks 39, t nenit 56, t ktij ligji.

    Ministri i Financave dhe ministri prgjegjs pr energjetikn prcaktojn me udhzim t

    prbashkt listn e mallrave dhe shrbimeve, t lidhura me fazn e krkimit, si dhe procedurn e

    prjashtimit nga TVSH-ja.

    N kuptim t paragrafit t par t ksaj shkronje, Agjencia Kombtare e Burimeve

    Natyrore vrteton se kontraktort dhe nnkontraktort, kryejn furnizime t destinuara vetm pr

    realizimin e fazs s krkimit t operacioneve hidrokarbure.

    Neni 54

    T tjera prjashtime nga TVSH-ja

    Trajtohen si furnizime t prjashtuara nga TVSH-ja transaksionet e mposhtme:

    a) furnizimet e mallrave q prdoren vetm pr nj veprimtari t prjashtuar, sipas neneve

    51 dhe 53, t ktij ligji, n rastin kur kto mallra nuk kan qen objekt i s drejts s zbritjes s

    TVSH-s;

    b) furnizimet e mallrave, pr t cilat TVSH-ja nuk ishte e zbritshme n blerjen ose

    prdorimin e tyre, n prputhje me nenin 74, t ktij ligji.

    Neni 55

    E drejta pr t zgjedhur aplikimin e TVSH-s

    1. Ministri i Financave, n rrethana e kushte t caktuara, ka t drejt tu akordoj personave t tatueshm t drejtn e zgjedhjes s aplikimit t TVSH-s pr secilin prej

    furnizimeve t prjashtuara, t parashikuara nga shkronjat b dhe e dhe shkronjat g, gj dhe h, t nenit 53, t ktij ligji.

    2. Kshilli i Ministrave sipas rasteve t furnizimeve t prcaktuara n pikn 1, t ktij

    neni, pr t cilat lejon personat e tatueshm t ushtrojn t drejtn e zgjedhjes s TVSH-s,

    prcakton me vendim modalitetet dhe rregullat e ushtrimit t s drejts pr t ushtruar opsionin,

    si edhe ka t drejt t kufizoj shtrirjen e ksaj t drejte.

    SEKSIONI 2

    PRJASHTIMI N IMPORTIME

    Neni 56

    Prjashtime t veanta n import

  • DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2015

    LIGJ NR. 92/2014 Pr Tatimin mbi Vlern e Shtuar n RSH.

    24

    Adresa: Rruga Gjin Bue Shpata www.tatime.gov.al

    Jan furnizime t prjashtuara nga tatimi mbi vlern e shtuar n import:

    1.Importimi prfundimtar i t gjitha mallrave prej nj personi t tatueshm, furnizimi i t

    cilave n t gjitha rrethanat brenda vendit do t ishte furnizim i prjashtuar nga tatimi mbi vlern

    e shtuar.

    2.Importet e drgesave, mallrave me karakter jotregtar dhe me vlera jo t rndsishme, n

    prputhje me vlern limit t pataksueshme, sipas legjislacionit doganor n fuqi.

    3.Importimi i mallrave personale t prdorura, pron individuale e personave, t cilt

    ndryshojn vendqndrimin e tyre t zakonshm nga nj vend tjetr n Republikn e Shqipris,

    si prcaktohet n legjislacionin doganor n fuqi. Prjashtimi nuk jepet n lidhje me produktet

    alkoolike, duhanin apo produktet e duhanit, automjetet dhe pajisjet pr kryerjen e nj aktiviteti

    ekonomik, prve instrumenteve portative t arteve t aplikuara apo t lira.

    4.Sende t prfituara nga trashgimia nga nj individ q jeton n Republikn e

    Shqipris, si prcaktohet n legjislacionin doganor n fuqi.

    5.Sende t importuara n raste martese me karakter jotregtar, si prcaktohet n

    legjislacionin doganor n fuqi. Asnj prjashtim nuk jepet pr produktet alkoolike, duhanin ose

    produktet e duhanit.

    6.Uniforma, pajisje e sende shkollore dhe sende t tjera me karakter jotregtar, t

    nevojshme pr studime, sipas krkesave personale, pr prdorim nga nxns e student, si

    prcaktohet n legjislacionin doganor n fuqi.

    7.Mallra q gjenden n bagazhin personal t udhtarit, me karakter jotregtar dhe t cilat

    jan t prjashtuara nga pagesa e detyrimet doganore, n prputhje me legjislacionin doganor n

    fuqi.

    8.Pako t vogla mallrash me karakter jotregtar, t drguara falas nga nj individ jasht

    Republiks s Shqipris pr nj individ n territorin e Republiks s Shqipris, si prcaktohet

    n legjislacionin doganor n fuqi.

    9.Dekorime dhe shprblime pr tituj nderi nse natyra e tyre ose vlera individuale tregon

    se nuk jan importuar pr qllime tregtare.

    10.Dhuratat e rastit, t pranuara brenda kuadrit t marrdhnieve ndrkombtare, me

    kusht q t mos jen me karakter tregtar. Asnj prjashtim nuk akordohet pr produktet

    alkoolike, duhanin ose pr produktet e duhanit.

    11.Sendet e destinuara pr nevojat e drejtuesve t shteteve t huaja ose prfaqsuesit e

    tyre gjat nj vizite zyrtare n Republikn e Shqipris.

    12.Mallrat e importuara, t tilla si karburant dhe vajra lubrifikuese n depozitn e

    automjetit, t domosdoshme pr realizimin e transportit me kt automjet.

    13.Sende t importuara pr qllime funerale, t tilla si arkivole q prmbajn mbetje t

    eshtrave, urna dhe zbukurime e pajisje funerali q shoqrojn ato.

    14.Materiale q shrbejn pr ndrtimin, mirmbajtjen dhe zbukurimin e monumenteve

    ose varrezave t viktimave t lufts nga vendet tjera.

    15.Substancat terapeutike me origjin njerzore dhe reagentt pr prcaktimin e grupeve

    t gjakut dhe llojeve indore q shfrytzohen pr qllime krkimesh mjeksore apo shkencore, jo

    me karakter tregtar.

  • DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2015

    LIGJ NR. 92/2014 Pr Tatimin mbi Vlern e Shtuar n RSH.

    25

    Adresa: Rruga Gjin Bue Shpata www.tatime.gov.al

    16.Produktet farmaceutike pr kujdesin mjeksor ose veterinar, t shfrytzuara n ngjarjet

    ndrkombtare sportive.

    17.Kafsh laboratorike, lnd shtazore, biologjike dhe kimike me destinim pr hulumtime

    shkencore;.

    18.Lnd referuese t miratuara nga Organizata Botrore e Shndetsis, me destinacion

    kontrollin e cilsis s materialeve t prdorura n prodhimin e produkteve mjeksore, t

    importuara nga subjektet e autorizuara nga autoriteti kompetent.

    19.Mallrat e destinuara pr ekzaminime, analiza dhe testime, t cilat shfrytzohen

    plotsisht ose shkatrrohen pr t prcaktuar prbrjen, cilsin ose karakteristika t tjera

    teknike, me qllime informuese dhe krkimore tregtare apo industriale. Prjashtimi nuk zbatohet

    pr mallrat e shfrytzuara n ekzaminimin, analizat ose testimin n funksion t promovimit t

    shitjeve.

    20.Materiale t ndryshme pr paketimin dhe ruajtjen e mallrave gjat transportimit t

    tyre.

    21.Ushqime kafshsh dhe pajisje q nevojiten gjat transportit t kafshve.

    22.Dokumentacione t ndryshme, si detajohet n aktet nnligjore n zbatim t Kodit

    Doganor t Republiks s Shqipris.

    23.Botime turistike informative me destinim pr shprndarje falas dhe ku qllimi i tyre

    kryesor sht q t prfaqsojn produktet dhe shrbimet e huaja turistike.

    24.Mallrat dhe materialet e shtypura reklamuese jo pr tu tregtuar ose pr tu prdorur n funksion t veprimtaris ekonomike, por t destinuara vetm pr shfrytzim n panair, ekspozit

    ose ngjarje t ngjashme, si dhe mostrat e mallrave me vler t paprfillshme, t cilat nga pamja

    dhe sasia nuk jan t shfrytzueshme pr qllime t ndryshme nga ato q lidhen me nxitjen dhe

    promovimin e mallrave t t njjtit lloj. Prjashtimi nuk akordohet pr produktet alkoolike,

    duhanin apo produktet e duhanit dhe karburantet, qofshin kto t ngurta, t lngshme apo t

    gazta.

    25.Ndihma humanitare t ardhura n adres e pr llogari t organizatave bamirse

    humanitare, t institucioneve t kultit, t enteve publike, si dhe t institucioneve shtetrore

    buxhetore me destinim pr shprndarje falas pr ndihm t personave n nevoj ose pr qllim t

    shfrytzimit ekskluzivisht pr t plotsuar nevojat e tyre t puns apo pr zhvillimin e detyrave t

    tyre, n funksion t veprimtaris bamirse humanitare. Prjashtim nuk akordohet n lidhje me

    produktet alkoolike, duhanin apo produktet e duhanit, kafen dhe ajin, automjetet motorike,

    prve ambulancave.

    26.Mjete t posame q prdoren pr edukimin, trajnimin, punsimin ose pr nevoja t

    personave t verbr dhe t shurdhr ose personave t tjer me aftsi t kufizuara fizike ose

    mendore, nse jan siguruar falas dhe importohen nga institucionet apo organizatat, aktiviteti i t

    cilave sht edukimi dhe asistenca pr kta persona, t kryera pr qllime jotregtare nga

    donatort.

    27.Importimi i mjeteve, t cilat ndihmojn n integrimin n jet t invalidve

    paraplegjik dhe tetraplegjik, prfshir ktu dhe autovetura t prshtatura pr prdorim prej

    tyre.

  • DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2015

    LIGJ NR. 92/2014 Pr Tatimin mbi Vlern e Shtuar n RSH.

    26

    Adresa: Rruga Gjin Bue Shpata www.tatime.gov.al

    28.Mallrat e importuara nga organet dhe organizatat shtetrore, organizatat bamirse dhe

    filantropike me destinim pr shprndarje falas pr njerzit e dmtuar prej fatkeqsive natyrore

    dhe fatkeqsive t tjera apo nga luftrat. Asnj prjashtim nuk akordohet pr materialet dhe

    pajisjet e destinuara pr rindrtimin e zonave t fatkeqsive.

    29.Sendet dhe dokumentet shoqruese n funksion t mosprvetsimit apo mbrojtjes s

    marks tregtare, patentave, t s drejts s autorit, t destinuara pr organizatat pr mbrojtjen e t

    drejtave t pasuris intelektuale.

    30.Furnizimet e bordit t mjeteve t transportit dhe pajisjet e nevojshme pr funksionimin

    normal t tyre.

    31.Importimi i kafshve t gjalla t racs, t dhuruara nga donator t ndryshm.

    32.Riimportimet e mallrave n gjendjen, n t ciln ishin eksportuar nga ana e atij q i ka

    eksportuar, t cilat prfitojn prjashtim nga taksat doganore.

    33.Importimet e mallrave t kryera n kuadrin e marrdhnieve diplomatike dhe

    konsullore, t cilat prfitojn prjashtim nga taksat doganore, mbi bazn e reciprocitetit, si dhe

    importimet e mallrave t kryera nga organizatat ndrkombtare, t njohura si t tilla prej

    autoriteteve publike t Republiks s Shqipris, si dhe nga

    antart e ktyre organizatave, brenda limiteve dhe sipas kushteve t marrveshjeve

    ndrkombtare, n baz t cilave jan themeluar.

    34.Importimet e mallrave nga forcat e armatosura t shteteve t tjera antare t NATO-s

    pr tu prdorur nga kto forca apo personeli civil q i shoqron ato si dhe pr t furnizuar mensat prkatse pr qllimin e prbashkt t mbrojtjes.

    35.Produktet e peshkimit dhe produkte t tjera n gjendje natyrore, t nxjerra nga ujrat

    territoriale t nj vendi tjetr prej anijeve t regjistruara ose t matrikulluara n Republikn e

    Shqipris q mbajn flamur shqiptar, si dhe produkte t prftuara n anije - fabrik nga

    produktet e prmendura m sipr n kt pik, por para se t kryhet ndonj shitje.

    36.Importimet e arit t kryera nga Banka e Shqipris.

    37.Shrbimet e lidhura me importimet e mallrave, vlera e t cilave sht e prfshir n

    bazn e tatueshme, n prputhje me shkronjn b, t piks 2, t nenit 44, t ktij ligji. 38.Importimi i makinerive dhe pajisjeve:

    a)n funksion t realizimit t kontratave t investimeve me vler t barabart ose m t

    madhe se 50 milion lek;

    b)n funksion t realizimit t kontratave t investimeve n sektorin e prpunimit aktiv

    dhe t agrobiznesit, pavarsisht nga vlera e investimit; si dhe

    c)importimi i makinerive prodhuese nga subjektet e tatimit t thjeshtuar mbi fitimin.

    Lista e makinerive dhe pajisjeve q jan direkt t lidhura me investimin, procedura e

    prjashtimeve, kriteret prkatse dhe kategorit e operatorve ekonomik, q prfshihen n

    sektorin e prpunimit aktiv dhe t agrobiznesit, prcaktohen me vendim t Kshillit t

    Ministrave.

    39. Importimi i mallrave dhe i shrbimeve, q lidhen me realizimin e fazs s krkimit t

    operacioneve hidrokarbure, t kryera nga kontraktort ose nnkontraktort q punojn pr kto

    operacione. Kontraktort dhe nnkontraktort vrtetohen si t till nga Agjencia Kombtare e

    Burimeve Natyrore. Ministri i Financave dhe ministri prgjegjs pr energjetikn prcaktojn me

  • DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2015

    LIGJ NR. 92/2014 Pr Tatimin mbi Vlern e Shtuar n RSH.

    27

    Adresa: Rruga Gjin Bue Shpata www.tatime.gov.al

    udhzim t prbashkt listn e mallrave dhe shrbimeve t lidhura me fazn e krkimit, si dhe

    procedurn e prjashtimit nga TVSH-ja.

    40. Importimi i kafshve t gjalla pr majmri.

    41. Importimi i makinave bujqsore. Lista e makinave bujqsore, procedura e

    prjashtimeve dhe kriteret prkatse prcaktohen me vendim t Kshillit t Ministrave.

    SEKSIONI 3

    FURNIZIMET ME SHKALL ZERO PR QIND T

    TVSH-S

    NNSEKSIONI 1

    EKSPORTET, TRANSPORTI NDRKOMBTAR DHE

    T TJERA

    Neni 57

    Eksportet

    Trajtohen si furnizime me shkall zero t TVSH-s transaksionet e mposhtme t

    eksportit:

    a)furnizimi i mallrave t drguara ose t transportuara jasht territorit t Republiks s

    Shqipris nga shitsi ose pr llogari t tij;

    b)furnizimi i mallrave t drguara ose t transportuara jasht territorit t Republiks s

    Shqipris nga/ose pr llogari t nj blersi q nuk sht i vendosur n territorin e Republiks s

    Shqipris;

    Ky parashikim nuk zbatohet pr mallrat e transportuara nga vet blersi pr tu prdorur pr pajisjen apo furnizimin e anijeve turistike, mjeteve fluturuese private apo t do lloj mjeti

    tjetr transporti t prdorur pr prdorim privat;

    c) furnizimi i mallrave organizmave pa qllim fitimi, t miratuar sipas marrveshjeve t

    posame q i eksportojn ato jasht territorit t republiks s Shqipris, si pjes e veprimtaris

    s tyre humanitare, arsimore apo bamirse jasht Republiks s Shqipris;

    Prfitimi i prjashtimit t parashikuar n kt shkronj, kryhet sipas nj procedure

    rimbursimi t TVSH-s, modalitetet e aplikimit t s cils prcaktohen me udhzim t Ministrit

    t Financave;

    ) furnizimi i shrbimeve q konsistojn n punime mbi mallra t luajtshme t

    importuara pr tu br atyre punime n Republikn e Shqipris dhe t drguara apo t transportuara srish jasht Republiks s Shqipris nga furnizuesi i shrbimit apo nga destinuesi

    i shrbimeve, t cilt nuk jan vendosur n territorin e Republiks s Shqipris ose pr llogari t

    tyre;

    d) furnizimi i shrbimeve, prfshir transportin dhe operacionet ndihmse, prve

    shrbimeve q jan t prjashtuara n prputhje me nenet 51 dhe 53, t ktij ligji, n qoft se jan

    t lidhura drejtprdrejt me eksportimet apo importimet e mallrave, sipas nenit 22, t ktij ligji.

  • DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2015

    LIGJ NR. 92/2014 Pr Tatimin mbi Vlern e Shtuar n RSH.

    28

    Adresa: Rruga Gjin Bue Shpata www.tatime.gov.al

    Neni 58

    Mallrat n bagazhin personal t udhtarit

    1. Furnizimi i mallrave t destinuara pr tu transportuar n bagazhin personal t udhtarve konsiderohet si eksport vetm n qoft se prmbushen njkohsisht kushtet e

    mposhtme:

    a) udhtari nuk sht i vendosur brenda Republiks s Shqipris;

    b) mallrat transferohen jasht Republiks s Shqipris, brenda tre muajve q ndjekin

    muajin e kryerjes s furnizimit;

    c) vlera totale e furnizimit e shprehur n lek ose kundrvlern e saj n lek, prfshir

    TVSH-n, t mos jet m e vogl se vlera e prcaktuar me udhzim t Ministrit te Financave.

    Kjo vler mund t rishikohet jo m shum se nj her n vit.

    2. Pr qllime t piks 1, t ktij neni, me termin udhtar jo t vendosur brenda Republiks s Shqipris kuptohet udhtari, banesa e prhershme apo rezidenca e zakonshme e t cilit nuk ndodhet brenda Republiks s Shqipris. N kt rast, me termin banes ose rezidenc t zakonshme kuptohet vendi i treguar si i till n pasaport, n kartn e identitetit ose n nj dokument tjetr t pranuar si dokument identifikimi i vlefshm nga vendi, n territorin e t

    cilit sht kryer furnizimi.

    Si dokumenti justifikues i eksportimit n kt rast shrben fatura tatimore e blerjes, e

    shoqruar me kuponin tatimor q vrteton pagesn e kryer, t vulosura nga organi doganor n

    pikn e daljes nga Republika e Shqipris.

    Neni 59

    Transporti ndrkombtar

    Jan furnizime me shkall zero t TVSH-s transaksionet e mposhtme t transportit

    ndrkombtar:

    a) furnizimi me karburant dhe me rezerva t tjera t nevojshme t anijeve pr lundrimin

    n det t hapur dhe pr transportin ndrkombtar t pasagjerve me pages ose pr ushtrimin e

    veprimtarive tregtare, industriale e t peshkimit, si edhe t anijeve pr kryerjen e veprimeve t

    shptimit dhe ndihms n det dhe t anijeve pr peshkimin bregdetar, prve furnizimit me

    rezerva t tjera t nevojshme t anijeve pr peshkim bregdetar;

    b) furnizimi me karburant dhe me rezerva t tjera t nevojshme t anijeve luftarake t

    prfshira n kodin e Nomenklaturs s Kombinuar (NC) 8906 10 00, t cilat ln territorin e

    Republiks s Shqipris me destinacion ose pr tu ankoruar n nj port jasht saj; c) furnizimi, transformimi, riparimi, mirmbajtja, qiradhnia dhe qiramarrja e anijeve pr

    lundrim n det t hapur; pr transport ndrkombtar t pasagjerve me pages; pr ushtrimin e

    veprimtarive tregtare, industriale e t peshkimit; pr kryerjen e veprimeve t shptimit dhe t

    ndihms n det; pr peshkimin bregdetar; si edhe, furnizimet, qiradhnia, riparimet dhe

    mirmbajtja e pajisjeve, prfshir pajisjet e peshkimit, t trupzuara ose t prdorura brenda tyre;

  • DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2015

    LIGJ NR. 92/2014 Pr Tatimin mbi Vlern e Shtuar n RSH.

    29

    Adresa: Rruga Gjin Bue Shpata www.tatime.gov.al

    ) furnizimi i shrbimeve, t ndryshme nga ato t parashikuara n shkronjn c, t ktij neni, t nevojshme pr t prmbushur drejtprdrejt nevojat e anijeve t prmendura n shkronjn

    a dhe t ngarkess s tyre; d) furnizimi me karburant dhe me rezerva t tjera t nevojshme t mjeteve fluturuese q

    prdoren nga kompanit e transportit ajror pr transport ndrkombtar me pages;

    dh) furnizimi, transformimi, riparimi, mirmbajtja, qiradhnia dhe qiramarrja e mjeteve

    fluturuese q prdoren nga kompanit e transportit ajror pr transport ndrkombtar me pages,

    si edhe furnizimet, qiradhnia, riparimi dhe mirmbajtja e pajisjeve, t trupzuara ose t

    prdorura, brenda tyre;

    e) furnizimi i shrbimeve t ndryshme nga ato t parashikuara n shkronjn dh, t ktij neni, t nevojshme pr t prmbushur drejtprdrejt nevojat e mjeteve fluturuese, t prmendura

    n shkronjn d, t ktij neni, dhe t ngarkess s tyre; ) transporti ndrkombtar i pasagjerve nga/ose me destinacion jasht Republiks s

    Shqipris.

    Neni 60

    Furnizime t prngjashme me eksportet

    1. Trajtohen si furnizime t ngjashme me eksportet:

    a)furnizimet e mallrave dhe shrbimet e kryera n kuadrin e marrdhnieve diplomatike

    dhe konsullore;

    b)furnizimet e mallrave dhe shrbimeve ndaj organizatave ndrkombtare, si dhe

    antarve t ktyre organizatave, t njohura si t tilla nga ana e autoriteteve publike t

    Republiks s Shqipris ose nga antart e ktyre organizatave, brenda limiteve dhe sipas

    kushteve t marrveshjeve ndrkombtare, n baz t t cilave jan themeluar.

    2.Furnizimet e mallrave dhe shrbimeve n Republikn e Shqipris, t destinuara pr

    forcat e armatosura t shteteve t tjera antare t NATO-s pr tu prdorur nga kto forca apo personeli civil q i shoqron ato, si dhe pr t furnizuar mensat prkatse pr qllimin e

    prbashkt t mbrojtjes.

    3.Ministri i Financave prcakton me udhzim procedurn specifike ose t rimbursimit t

    TVSH-s pr rastet e msiprme pr t siguruar trajtimin me shkalln tatimore t TVSH-s 0 pr

    qind pr kto furnizime q trajtohen si eksporte.

    Neni 61

    Furnizimi i arit pr Bankn e Shqipris

    1.Trajtohet si furnizim me shkalln e TVSH-s 0 pr qind furnizimi i arit ndaj Banks s

    Shqipris.

    2.Ministri i Financave prcakton me udhzim procedurn specifike ose t rimbursimit t

    TVSH-s pr furnizimin e msiprm ndaj Banks s Shqipris pr t siguruar trajtimin me

    shkalln tatimore 0 pr qind t TVSH-s.

  • DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2015

    LIGJ NR. 92/2014 Pr Tatimin mbi Vlern e Shtuar n RSH.

    30

    Adresa: Rruga Gjin Bue Shpata www.tatime.gov.al

    Neni 62

    Shrbimi i ndrmjetsit pr furnizimet me shkall 0 pr qind t TVSH-s

    1. Trajtohen si furnizime me shkall 0% t TVSH-s furnizimi i shrbimeve nga

    ndrmjetsit q veprojn n emr dhe pr llogari t nj personi tjetr, kur marrin pjes n

    transaksionet e prcaktuara n nenet 57, 58, 59, 60 e 61, t ktij ligji, ose n veprimet q kryhen

    prej tyre jasht territorit t Republiks s Shqipris.

    2. Parashikimi, sipas piks 1, t ktij neni, nuk aplikohet pr agjentt e udhtimit, t cilt,

    duke vepruar n emr dhe pr llogari t udhtarve, furnizojn shrbime, t cilat kryhen jasht

    Republiks s Shqipris.

    NNSEKSIONI 2

    PRJASHTIME PR TRANSAKSIONE Q LIDHEN ME TREGTIN

    NDRKOMBTARE,MAGAZINAT DOGANORE, MAGAZINAT E TJERA PRVE

    ATYRE DOGANORE DHE REGJIME T NJJTA

    Neni 63

    Prkufizime

    Pr qllime t ktij seksioni, me termat e mposhtm kuptohet:

    a)Me termin Magazina doganore konsiderohet vendi i prcaktuar si magazin doganore, sipas legjislacionit doganor n fuqi.

    b)N rastin e produkteve, subjekt i tatimit pr akcizn, Magazina t tjera prve atyre doganore, konsiderohet vendi i prcaktuar si magazin fiskale, sipas prcaktimit pr magazinat fiskale n ligjin pr akcizat n Republikn e Shqipris.

    Neni 64

    Veprime q lidhen me regjimet doganore e t tjera t ngjashme

    Trajtohen si furnizime me shkall zero t TVSH-s veprimet e mposhtme:

    a)furnizimi i mallrave t deklaruara pr t qen nn regjimin e ruajtjes s prkohshme, si

    prcaktohet n legjislacionin doganor n fuqi;

    b)furnizimi i mallrave t destinuara pr tu vendosur n nj zon t lir ose n nj magazin t lir, si prcaktohet n legjislacionin doganor n fuqi;

    c)furnizimi i mallrave, t vendosura nn regjim magazinimi doganor ose nn regjimin e

    prpunimit aktiv, si prcaktohet n legjislacionin doganor n fuqi.

    Neni 65

    Furnizimet e mallrave pr n det

    Trajtohen si furnizime me shkall zero veprimet e mposhtme:

  • DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2015

    LIGJ NR. 92/2014 Pr Tatimin mbi Vlern e Shtuar n RSH.

    31

    Adresa: Rruga Gjin Bue Shpata www.tatime.gov.al

    a) furnizimet e mallrave q jan t destinuara pr tu pranuar n ujrat territoriale t Republiks s Shqipris, n mnyr q t trupzohen n platformat e shpimit ose t

    shfrytzimit, n funksion t ndrtimit, riparimit, mirmbajtjes, shndrrimit ose pajisjes s ktyre

    platformave ose pr lidhjen e tyre me tokn;

    b) furnizimi me karburant dhe me rezerva t tjera t nevojshme i platformave t shpimit

    ose t shfrytzimit, t vendosura n detin territorial t Republiks s Shqipris.

    Neni 66

    Kushte t tjera

    1.Furnizimet e parashikuara n nenet 64 dhe 65, t ktij ligji, trajtohen si furnizime me

    shkall zero t TVSH- s, me kusht q ato t prdoren pr qllime t veprimtaris ekonomike,

    pr t ciln jan destinuar, me kusht q t mos jen pr prdorim ose konsumim prfundimtar.

    2.N momentin e lirimit nga regjimet apo t daljes nga situatat e parashikuara n kt

    seksion, llogaritet TVSH-ja pr kto mallra, shum e cila duhet ti korrespondoj shums s TVSH-s q do t krkohej n qoft se secili prej ktyre operacioneve t kishte qen subjekt i

    TVSH-s brenda territorit t Republiks s Shqipris.

    Neni 67

    Shrbime t lidhura

    Furnizimet e shrbimeve q lidhen me furnizimet e mallrave, sipas neneve 64, shkronjat

    a, b, c, dhe 65, t ktij ligji, trajtohen si furnizime me shkall zero t TVSH-s.

    KREU IX

    SEKSIONI 1

    LINDJA DHE APLIKIMI I S DREJTS S ZBRITJES

    Neni 68

    Lindja e s drejts s zbritjes

    Parim i prgjithshm

    E drejta e zbritjes lind kur TVSH-ja e zbritshme bhet e krkueshme.

    Neni 69

    Zbritja e TVSH-s

    1. Personi i tatueshm gzon t drejtn q t zbres nga TVSH-ja e llogaritur pr

    transaksionet e tatueshme shumat e mposhtme t TVSH-s, n masn q furnizimet e mallrave

    dhe shrbimeve t marra prdoren nga personi i tatueshm n funksion t ktyre transaksioneve

    t tatueshme:

  • DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2015

    LIGJ NR. 92/2014 Pr Tatimin mbi Vlern e Shtuar n RSH.

    32

    Adresa: Rruga Gjin Bue Shpata www.tatime.gov.al

    a)TVSH-n e paguar apo pr tu paguar n Republikn e Shqipris pr furnizimet e mallrave dhe shrbimeve q i jan furnizuar ose do ti furnizohen ktij nga ana e nj tjetr personi t tatueshm;

    b)TVSH-n pr tu paguar pr veprimet e prngjashme me shitjet e mallrave dhe me kryerjen e shrbimeve, n prputhje me shkronjat c dhe , t piks 2, t nenit 9, dhe t shkronjs c, t piks 2, t nenit 12, t ktij ligji.

    c) TVSH-n e paguar pr mallrat e importuara n Shqipri.

    2.Pr pasurin e paluajtshme, e cila bn pjes n pasurin e biznesit t personit t

    tatueshm dhe q prdoret njkohsisht si pr qllime t veprimtaris s tij ekonomike, edhe pr

    qllime t tjera t ndryshme nga ato t veprimtaris ekonomike, TVSH-ja mbi furnizimet e

    marra, t lidhura direkt me kt pasuri sht e zbritshme n proporcion me prdorimin e ksaj

    pasurie pr qllime t veprimtaris ekonomike t personit t tatueshm.

    3.TVSH-ja e furnizimeve t marra t mallrave t tjera, t ndryshme nga ato n pikn 2, t

    ktij neni, dhe q jan pjes e pasuris s biznesit, sht e zbritshme n proporcion me

    prdorimin e ksaj pasurie pr qllime t veprimtaris ekonomike t personit t tatueshm.

    Neni 70

    T tjera pr zbritjen

    Personi i tatueshm ka t drejtn gjithashtu t zbritjes s shumave t TVSH-s, t

    parashikuara n nenin 69, t ktij ligji, n masn q ato mallra dhe shrbime jan prdorur pr

    nevoja t transaksioneve t mposhtme:

    a) furnizimet n kuadr t veprimtaris ekonomike t personit t tatueshm, t kryera

    jasht territorit t Republiks s Shqipris, t cilat n qoft se do t kryheshin brenda vendit do

    ti jepnin t drejtn e zbritjes s TVSH-s personit t tatueshm. b) furnizimet e personit t tatueshm, sipas piks 37, t nenit 56, dhe furnizimet me

    shkall zero t TVSH-se sipas neneve 57, 58, 59, 60, 61, 62, dhe 64, 65 dhe 67, t ktij ligji.

    c) furnizimet e personit t tatueshm, t prjashtuara nga TVSH-ja, n prputhje me

    nenin 53, shkronjat nga a deri n dh, kur personi i tatueshm, t cilit i destinohen shrbimet sht i vendosur jasht Republiks s Shqipris ose kur transaksione t tilla jan drejtprdrejt t

    lidhura me mallra t destinuara pr tu eksportuar jasht Republiks s Shqipris.

    SEKSIONI 2

    ZBRITJA E PJESSHME E TVSH-S

    Neni 71

    Rregulli i prgjithshm

    Nse furnizimet e mallrave dhe shrbimeve prdoren nga nj person i tatueshm, si pr

    kryerjen e transaksioneve t tatueshme q sjellin t drejtn e zbritjes s TVSH-s, mbi bazn e

    neneve 69 dhe 70, t ktij ligji, edhe pr transaksionet q nuk e sjellin kt t drejt, ather

    vetm pjesa e TVSH-s q lidhet me kategorin e par t transaksioneve sht e zbritshme.

  • DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2015

    LIGJ NR. 92/2014 Pr Tatimin mbi Vlern e Shtuar n RSH.

    33

    Adresa: Rruga Gjin Bue Shpata www.tatime.gov.al

    Pjesa e TVSH-s s zbritshme prcaktohet mbi bazn e neneve 72 e 73 pr trsin e

    transaksioneve t kryera nga ana e personit t tatueshm.

    Neni 72

    Llogaritja e koeficientit t zbritjes s TVSH-s

    1. Koeficienti i zbritjes s TVSH-s llogaritet nga raporti i mposhtm:

    a) n numrues, shumn totale t vllimit t xhiros vjetore, pa TVSH-n, lidhur me

    transaksionet q sjellin t drejtn e zbritjes, sipas neneve 69 dhe 70, t ktij ligji.

    b) n emrues, shumn totale t vllimit t xhiros vjetore, pa TVSH-n, lidhur me

    transaksionet e prfshira n numrues dhe me transaksionet q nuk sjellin t drejtn e zbritjes.

    2. N ndryshim nga pika 1, e ktij neni, pr llogaritjen e koeficientit t zbritjes s TVSH-

    s, nuk merren parasysh shumat e mposhtme:

    a) vlera e qarkullimit t realizuar nga furnizimet e mallrave kapitale, t prdorura nga

    personi i tatueshm pr nevoja t biznesit s tij;

    b) vlera e qarkullimit, t realizuar nga transaksione financiare dhe t pasurive t

    paluajtshme nse kto transaksione jan rastsore;

    c) vlera e qarkullimit, t realizuar nga transaksione t prcaktuara nga shkronja b deri n e, t nenit 53, t ktij ligji, nse kto transaksione jan rastsore.

    Neni 73

    Rregullat pr aplikimin e koeficientit t zbritjes s TVSH-s

    1. Koeficienti i zbritjes s TVSH-s prcaktohet mbi baz vjetore, prcaktohet n

    prqindje dhe rrumbullakoset n maksimum me njsin m t lart.

    2. Koeficienti i zbritjes s TVSH-s, e aplikueshme provizorisht pr nj vit, sht

    koeficienti fillestar i zbritjes dhe ky koeficient llogaritet mbi bazn e transaksioneve t vitit t

    mparshm n kushtet e nenit 71, t ktij ligji. N munges t ktyre transaksioneve ose kur

    shuma e tyre sht e paprfillshme, koeficienti fillestar i zbritjes s TVSH-s vlersohet

    provizorisht prej vet personit t tatueshm, n baz t parashikimeve t tij dhe nn mbikqyrjen

    e administrats tatimore.

    3. Zbritja e TVSH-s, e kryer mbi bazn e koeficientit fillestar t zbritjes, duhet t

    rregullohet n periudhn e par tatimore t vitit pasardhs, sipas koeficientit prfundimtar t

    zbritjes s TVSH-s.

    4. Pr qllime t ktij neni, personi i tatueshm duhet t njoftoj administratn tatimore

    pr koeficientin fillestar t zbritjes s TVSH-s q do t aplikoj gjat vitit dhe pr mnyrn e

    llogaritjes s saj, jo m von se:

    a) data 31 janar, n rastin kur nuk sht viti i par i aplikimit t koeficientit t zbritjes s

    TVSH-s.

    N kt rast koeficienti fillestar i zbritjes s TVSH-s sht koeficienti prfundimtar i

    zbritjes s TVSH-s pr vitin paraardhs;

  • DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2015

    LIGJ NR. 92/2014 Pr Tatimin mbi Vlern e Shtuar n RSH.

    34

    Adresa: Rruga Gjin Bue Shpata www.tatime.gov.al

    b) afati i deklarimit t periudhs s par tatimore, n t ciln lind detyrimi pr t aplikuar

    koeficientin fillestar t zbritjes s TVSH-s.

    5. Ministri i Financave prcakton me udhzim rregullat dhe modalitetet e aplikimit t

    ktij neni.

    SEKSIONI 3

    KRITERET DHE KUFIZIMET E S DREJTS S

    ZBRITJES

    Neni 74

    Kufizimet e s drejts s zbritjes

    1. Prjashtohen nga e drejta e zbritjes s TVSH-s shpenzimet pr blerjen, importin e

    mallrave, shpenzimet pr shrbimet si m posht:

    a) shpenzimet e karburantit, prve rastit kur:

    i)qllimi i veprimtaris ekonomike sht blerja e karburantit me qllim pr ta shitur

    at;

    ii)karburanti i bler sht prdorur pr nevoja teknologjike n funksion t arritjes s

    qllimit primar t biznesit. N kt rast, me kushtin q karburanti i bler t prdoret

    vetm pr nevoja t veprimtaris ekonomike t tatueshme dhe pr asnj nevoj tjetr,

    TVSH-ja kreditohet deri n normativat e prcaktuara n udhzimin e Ministrit t

    Financave sipas veprimtarive;

    b) shpenzimet e karburantit t do lloji, i prdorur pr autoveturat;

    c) shpenzimet pr autovetura dhe shrbimet n lidhje me to, prve rasteve kur:

    i)qllimi i veprimtaris ekonomike sht blerja e autoveturave vetm me qllim pr ti shitur ato;

    ii)prdorimi i autoveturave sht i vetmi qllim i veprimtaris ekonomike (dhnia me

    qira, shrbimi i taksive, ambulancave dhe veprimtari t ngjashme t ksaj natyre);

    ) shpenzimet pr udhtime e dieta, strehimin n hotele, veprimtari lodhse dhe

    argtuese, shpenzime luksi dhe t prfaqsimit gjat ushtrimit t veprimtaris ekonomike. Pr

    shpenzimet e prfaqsimit e drejta e zbritjes nuk lejohet pr

    shpenzime prtej norms s lejuar pr njohjen e tyre si shpenzim i zbritshm, n prputhje me

    ligjin q trajton tatimin mbi fitimin.

    2. Kshilli i Ministrave prcakton moslejimin e ushtrimit t s drejts s zbritjes s

    TVSH-s s paguar ose pr tu paguar pr mallra apo shrbime t prdoruara pr nevoja t transaksioneve t parashikuara n nenin 70, shkronjat a dhe c, t ktij ligji.

    Neni 75

    Kriteret pr ushtrimin e s drejts s zbritjes s TVSH-s

    Q t mund t ushtroj t drejtn e zbritjes s TVSH- s, personi i tatueshm duhet t

    prmbush kriteret e mposhtme:

  • DREJTORIA E PERGJITHSHME E TATIMEVE LEGJISLACIONI TATIMOR 2015

    LIGJ NR. 92/2014 Pr Tatimin mbi Vlern e Shtuar n RSH.

    35

    Adresa: Rruga Gjin Bue Shpata www.tatime.gov.al

    a) pr zbritjen, sipas prcaktimit t shkronjs a