LEGISLACION TRIBUTARIA_LEGISLACION TRIBUTARIA.pdf

8/19/2019 LEGISLACION TRIBUTARIA_LEGISLACION TRIBUTARIA.pdf

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DIRECCIÓN DE EDUCACIÓN ABIERTA Y A DISTANCIA Y VIRTUALIDA

ADMINISTRACIÓN PÚBLICA

LEGISLACIÓN TRIBUTARIA

MÓDULO EN REVISIÓN


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DIVISION DE EDUCACION ABIERTA Y A DISTANCIA

MÓDULO

PROGRAMA A DISTANCIA DE ADMINISTRACION PÚBLICA

SINCELEJO - SUCRE


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DIVISION DE EDUCACION ABIERTA Y A DISTANCIA

MÓDULO

DISEÑADO POR:

ERIKA PATRICIA ROMERO DIAZ

CONTADOR PÚBLICO

ESPECIALISTA EN TRIBUTACIÓN

PROGRAMA A DISTANCIA DE ADMINISTRACION PÚBLICA

SINCELEJO - SUCRE


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AGRADECIMIENTOS

En la producción de este módulo agradezco a la

profesora de la facultad de Ciencias económicas y

Administrativa Irina Yépez Ruiz por su valiosa

colaboración y apoyo incondicional.


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CONTENIDO

Pag

INTRODUCCION

ORIENTACIONES GENERALES DEL MODULO 9

1. TRIBUTACION E IMPUESTO DE RENTA 10

PRESENTACION. 11

PREGUNTAS PROBLEMA 12

COMPETENCIAS ESPECIFICAS 13

DINAMICA PARA CONSTRUIR EL CONOCIMIENTO 14UNIDAD 1. TRIBUTACION E IMPUESTO DE RENTA

1.1 ASPECTOS GENERALES DEL DERECHO TRIBUTARIO1.1.1 Historia de los impuestos 161.1.2 Objeto de los Impuestos 171.1.3 Derecho tributario 171.1.4 Fundamento legal de los impuestos en Colombia 191.1.5 Estructura Tributaria desde el punto de vista espacial 201.1.6 Clasificación de los tributos 201.1.7 Principios del derecho tributario 221.1.8 Obligación jurídica – tributaria 241.1.9 Elementos de la obligación Tributaria 251.2 EXTINCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA 27 1.2.1 Formas de extinción de la obligación tributaria 271.2.2 Prescripción de las obligaciones tributarias 301.3 IMPUESTO DE RENTA 31 1.3.1 Contribuyentes del Impuesto de renta 321.3.2 No contribuyentes del impuesto de renta 34

1.3.3 Contribuyentes del régimen tributario especial 361.3.4 ¿Qué es la UVT? 371.3.5 Obligados a presentar declaración de renta

por el año gravable 2014 371.3.6 Declaración tributaria 391.3.7 Especies de Declaraciones 401.3.8 Calendario Tributario 40


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1.3.9 Caso práctico 411.4 ILUSTRACION 45

ACTIVIDADES 47LECTURA COMPLEMENTARIA 49

RESUMEN 53EVALUACION 54GLOSARIO 55

2. IMPUESTOS NACIONALES 56 PRESENTACION. 57



DINAMICA PARA CONSTRUIR EL CONOCIMIENTO 60

UNIDAD 2. IMPUESTOS NACIONALES 61

2.1 RETENCION EN LA FUENTE 61 2.1.1 Aspectos Generales 612.1.2 Origen 622.1.3 Objetivos 632.1.4 Elementos de la Retención 632.1.5 Agentes Retenedores 642.1.6 Autorretencion en la fuente 652.1.7 Retención en la Fuente en el IVA 672.1.8 Causación 71

2.1.9 Casos en los que no se efectúa la retención 732.2 BASES DE RETENCION 73 2.2.1 Conceptos sujetos a retención 772.2.2 Ilustración 782.3 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IVA 812.3.1 Concepto 812.3.2 Hecho generador 842.3.3 Concepto de venta 852.3.4 Causación de IVA 85

2.3.5 Bienes gravados, exentos y excluidos 922.3.6 Concepto de servicio 972.3.7 Responsables de IVA 1002.3.8 Base gravable 1012.3.9 Tarifas 102


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2.4 REGIMENES DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS 1022.4.1 Régimen común 1022.4.1.1 Obligaciones del Responsable del Régimen Común 1032.4.1.2 Impuestos descontables 1042.4.2 Régimen Simplificado 105

2.4.2.1 Obligaciones del Régimen Simplificado 1062.4.2.2 Prohibiciones para los responsables 107

del Régimen Simplificado2.4.3 Régimen común & Régimen Simplificado 1102.4.3.1 Cambio de Régimen 1112.4.3.2 Ilustración 113

2.5 IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO 118

2.5.1 Origen 118

2.5.2 Responsables 1182.5.3 Características 1192.5.4 Periodo gravable 1192.5.5 Bases gravables y Tarifas 1192.5.6 Contenido de la declaración del Impuesto Nacional al consumo 1202.5.7 Régimen Simplificado 1242.5.8 Ilustración 125

2.6 IMPUESTO PARA LA EQUIDAD CREE 127

2.6.1 Origen 127

2.6.2 Hecho generador 1282.6.3 Base gravable 1292.6.4 Tarifa 1292.6.5 Destinación 1292.6.6 Ilustración 132

ACTIVIDADES 135RESUMEN 137EVALUACION 138GLOSARIO 141

3. FACTURACION 142 PRESENTACION. 143



DINAMICA PARA CONSTRUIR EL CONOCIMIENTO 146


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UNIDAD 3. FACTURACION 147

3.1 FACTURA 147 3.1.1 ¿Quiénes están obligados a expedir

factura o documento equivalente? 148

3.1.2 ¿Quiénes no están obligados a expedirfactura o documento equivalente? 149

3.1.3 Requisitos de la factura 1503.1.4 Solicitud de autorización de numeración de factura 1533.1.5 Modalidades de facturación 1553.1.5.1 Facturas por computador 1553.1.5.2 Factura electrónica 1563.1.5.3 Requisitos de documento equivalente 1603.1.5.4 Documentos sustitutos 1633.1.6 Sanciones 165

3.1.7 Ilustración 166

ACTIVIDADES 167RESUMEN 168EVALUACION 169GLOSARIO 171BIBLIOGRAFIA 173CIBERGRAFIA 174


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INTRODUCCION

estudiante de administracion publica debe ser un profesional integro einterdisciplinar que posea los concocimientos necesarios para la toma dedecisiones en el ente economico.Este modulo esta diseñado para brindar

al estudiante una vision panoramica y un marco referencial actualizacdo enmateria tributaria como bases fundamentales del mundo de los negocios, laempresa y sus relaciones con el Estado.

El texto se encuentra dividido en tres partes: Aspectos generales del derechotributario, impuestos nacionales y facturacion:

En lo concerniente al derecho tributario permitira esbozar las diferentes teoriasque sustentan las razones para el pago de los impuestos dentro del marcolegislativo y constitucional que faculta al estado a traves del congreso, lasasambleas y los concejos para crear, derogar y modificar impuestos en losdistintos ambitos espaciales.

La segunda parte abordara impuestos nacionales: como la retencion en fuente, elimpuesto al valor agregado, impuesto al consumo y el impuesto para la equidadCREE, los derechos, obligaciones, elementos de cada impuesto y la sancionesque afectarian el libre desarrollo de la empresa cuando se omite la presentacionde las declaraciones dentro de las fechas establecidas o se presentan sin elcumplimiento de los requisitos. Esta tematica desarrollara ejercicios practicosque facilitaran la compresion del marco legislativo de cada impuesto.

Dentro del proceso administrativo la generacion de utilidades es uno de losobjetivos mas relevantes que implica que la empresa implemente diversas

estrtegias que faciliten la consecucion de las metas. El area de facturacion implicauna buena gestion que garantiza la generacion oportuna de los recursoseconomicos. En la ultima unidad se tratara todos los aspectos legislativos y laimplicacion que tiene el cumpliento de requisitos formales de la facturacion en susdistintas modalidades.

El


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ORIENTACIONES GENERALES DEL MODULO

para facilitar el buen manejo del modulo, es recomendable que sigaslas siguientes instrucciones de manejo:

Realice una lectura de forma analitica de cada unidad, trate decomprender la tematica tratada, apoyese en las ilustarciones de

los cada tema desarrollado y apropiese de la importancia queesta tiene en su formacion profesional.

Desarrolle las actividades, lecturas complementarias, talleres,participe en conversatorios con sus compañeros para afianzarsus conocimientos y realice actividades fuera del aula quefortalezcan sus competencias como administrador para tomardecisiones en un ente economico.

El aprendizaje es continuo y requiere de el esfuerzo individual, ladinamica de trabajo propuesta en el modulo facilita elaprendizaje al compartir los conocimientos , dudas e inquietudesy experiencias con los compañeros de grupo contribuyendo auna mejor formacion profesional integral.


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UNIDAD I: TRIBUTACION EIMPUESTO DE RENTA


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PRESENTACION

La empresa es un ente económico que interactúa con el medio que le rodeadentro de un ciclo económico cerrado. Sus resultados dependen de un conjuntode factores exógenos que son fuente de oportunidades y amenazas, por lo cual esindispensable comprender y conocer los elementos que ejercen influenciasignificativa en los resultados propuestos dentro del desarrollo de las actividadesde una empresa.

Las unidades de explotación económica se interrelacionan con el entornoeconómico a través de la prestación de servicios o mediante la oferta de bienes yservicios que facilitan la obtención de recursos y obligan a la empresa acontribuir con las cargas fiscales del estado para proveer recursos que van agarantizar la atención de los fines estatales.

La contribución con las cargas del estado es un mandato constitucional decarácter obligatorio reglamentado dentro del ordenamiento jurídico colombiano, yel incumplimiento de este generan sanciones económicas que afectan eldesarrollo normal de los negocios. En esta unidad se estudiaran aspectos

generales de la tributación como: el origen de los impuestos, objeto, noción delderecho tributario, extinción de la obligación tributaria y aspectos generales delimpuesto de renta.


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PREGUNTAS PROBLEMA

¿Qué consecuencias tiene para el ente económico el incumplimiento de las

obligaciones tributarias?

¿Puede un ente económico desarrollar actividades comerciales sin pagar

impuestos?

¿Son indispensables las declaraciones tributarias para conseguir recursos con

entidades financieras?


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COMPETENCIAS ESPECÍFICAS

Describe y analiza los fundamentos constitucionales que orientan el diseñode las políticas tributarias, en el orden jurídico-económico colombiano.

Analiza casos a través de situaciones planteadas y dimensiona lasconsecuencias de incumplir con las obligaciones tributarias en unaorganización.

Analiza desde el punto de vista constitucional y legal, los mandatos quedeben seguirse para la configuración y extinción de la obligación tributariaen Colombia.


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DINAMICA PARA CONSTRUIR EL CONOCIMIENTO

Con la finalidad de lograr el desarrollo exitoso de la temática de la presente

unidad, se recomienda al estudiante cumplir las siguientes acciones:

Realizar una lectura comprensiva previa del contenido temático de launidad. Antes de llegar a clases se deben hacer las lecturas respectivas.

Realizar una síntesis de los temas tratados en la unidad.

Ejecutar las actividades independientes propuestas a lo largo de la unidad.

Elaborar un listado de inquietudes y dudas surgidas de la lectura de los

temas tratados en la unidad.

Participación activa en las discusiones.

Elaboración de ensayos


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ACTIVIDAD GRUPAL

Reunirse en grupos de estudio para socializar la síntesis individual de la

lectura.

Intercambiar los aspectos no comprendidos o dudosos de la temáticaestudiada, realizar lecturas complementarias e intentar resolverlas en

grupo o llegar a un consenso para solucionarlas con la ayuda del docente.

Socializar las actividades resueltas individualmente y establecer

concordancias y diferencias.


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1.1.1 HISTORIA DE LOS IMPUESTOS

Los impuestos nacen como un mecanismo de búsqueda de nuevos ingresos.

Fueron implementados por los Estados para financiar la satisfacción de las

necesidades públicas. En este sentido, se puede afirmar que los primeros

recursos tributarios fueron aquellos que el Estado obtuvo mediante el

ejercicio de su poder de imperio a través de costumbres que luego se

convirtieron en leyes, en la Roma antigua. El origen de los tributos se remonta

a la era primitiva, cuando los hombres entregaban ofrendas a los dioses a

cambio de algunos beneficios.

Posteriormente, desde la civilización griega, se maneja el término de la

progresividad en el pago de los impuestos por medio del cual se ajustaban los

tributos de acuerdo a las capacidades de pago de las personas. También se

controló su administración y clasificación.

Igualmente en América, culturas indígenas como la Inca, Azteca y Chibcha,

pagaban los tributos de manera justa por medio de un sistema de aportes

bien organizado. En la época del imperio Romano, El emperador Constantino

extiende los impuestos a todas las ciudades incorporadas “Para hacer grande

a Roma”, según sus propias palabras.

En Europa, durante la Edad Media, los tributos los cancelaban los pobladores

en especies a los señores feudales, con los vegetales o animales que crecíanen las pequeñas parcelas que le eran asignadas, y a la iglesia Católica en la

forma conocida como “diezmos y primicias”, de carácter obligatorio y

relacionados con la eliminación de posibles cadenas después de la muerte.

Los impuestos modernos, como los conocemos hoy, se instauraron a finales

del siglo XIX y principios del siglo XX. Dentro de los tributos que se crearon en

este periodo, se destacaron: el impuesto sobre la renta al exportador, al

importador, al vendedor y los impuestos a la producción, entre otros.

ACTIVIDAD.

Consulta el siguiente enlace http://www.slideshare.net/dianaisaa, para complementar

la información de la historia de los impuestos en Colombia y a nivel Mundial.

1.1 ASPECTOS GENERALES DEL DERECHO

TRIBUTARIO

http://www.slideshare.net/dianaisaahttp://www.slideshare.net/dianaisaahttp://www.slideshare.net/dianaisaahttp://www.slideshare.net/dianaisaa


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1.1.2 OBJETO DE LOS IMPUESTOS.

En cumplimiento de sus fines el estado realiza gastos, por lo que debe procurarrecursos económicos para cubrirlos. Los ingresos del Estado provienen, entreotras fuentes, de los tributos, que se podrán definir como las prestaciones

obligatorias, exigidas por el estado, en virtud de su potestad de imperio paraatender sus necesidades y realizar sus fines políticos, económicos y sociales. Estosignifica que el estado unilateralmente exige a las personas el desplazamiento desumas de dinero de su patrimonio al erario público.

Pero ¿Qué justifica la potestad que tiene el estado de imponer tributos y de poderutilizar los medios coercitivos para su pago? Varias son las teorías que se hanelaborado para fundamentar este derecho. Algunos autores sostienen que elrespaldo se encuentra en la teoría de los servicios públicos según la cual el findel tributo es facilitar al estado costear los servicios públicos que presta; por

ejemplo la seguridad, salud, educación, etc. Otros sostienen que la relación desujeción surge simplemente de la condición de súbditos que se tiene para con elestado; es la denominada teoría de la sujeción o dependencia. Hay quienesmanifiestan que la razón de ser se encuentra en la teoría de las necesidadessociales, las que están a cargo del Estado. Sostienen otros que hay que contribuircomo parte integrante de una comunidad que requiere de todos para obtener elbien general.

En Colombia la constitución política en su artículo 95, numeral 9 señala comofundamento jurídico para tributar “El deber de cada persona y del ciudadano de

contribuir al financiamiento de los gastos e inversiones del estado dentro de losconceptos de justicia y equidad.

1.1.3 DERECHO TRIBUTARIO

El derecho tributario es el sistema de normas jurídicas originadas yfundamentadas en principios constitucionales y principios rectores inherentes a él,los cuales permiten la regulación pertinente al establecimiento, discusión,recaudación, revisión, control y modificación de impuestos y contribucionesfiscales, derivados del ejercicio de la potestad tributaria del estado y de lasdiversas relaciones Estado-sector público y Estado-particulares consideradasestas últimas en sus diferentes calidades: contribuyentes , no contribuyentes,declarantes y no declarantes.

El derecho tributario comprende los sujetos activos, sujetos pasivos, basesgravables, tarifas, objeto, elementos de cuantificación, cumplimiento y extinción,así como la liquidación, discusión, revisión, inspección y recaudación. De otraparte contempla la revisión de oficio y recursos. Esta rama del derecho,


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autónoma y especial, se dedica al análisis estructural de figuras tales como elimpuesto, contribuciones y contribuciones especiales; y de tres pilaresfundamentales: principios, poder tributario y fuentes; todos ellos gestores deposiciones básicas que se enmarcan dentro de los límites que surgen entre lapotestad de imposición del Estado y el deber jurídico del sujeto pasivo.

(CUSGUEN, Eduardo. Manual de Derecho tributario. 2ª edición. Editorial Leyer,Bogotá D.C, 1999, p. 12-13).

Grafico 1


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1.1.4 FUNDAMENTO LEGAL DE LOS IMPUESTOS EN COLOMBIA

El poder de imposición es la facultad jurídica del Estado para establecer tributos.Es exclusivo del Estado quien lo ejerce en primer lugar a través del poder

legislativo. El artículo 338 de la constitución nacional señala: “En tiempo de paz,

solamente el congreso, las asambleas departamentales y los concejos distritales ymunicipales podrán establecer contribuciones fiscales y parafiscales. La ley, lasordenanzas y los acuerdos deben fijar directamente los sujetos pasivos, loshechos y las bases gravables y las tarifas de los impuestos”.

El congreso tiene un poder de imposición originario, es decir, en el radica en formaexclusiva la facultad de imponer tributos, pudiendo mediante una ley facultar a lasasambleas departamentales y a los concejos distritales y Municipales paraestablecer tributos en circunscripciones territoriales. Estos últimos tienen una

facultad derivada o de segundo grado o dependiente del congreso.

El poder de imposición que ostenta el congreso de la república, no puedetransferirse al presidente de la republica mediante facultades extraordinarias. Laconstitución nacional en su artículo 150, numeral 10, niega la posibilidad de crearimpuestos a través de decretos extraordinarios emitidos por el presidente de larepública. Así mismo le está vedado a los ciudadanos derogar una ley a través deun referendo, cuando se trate de retirar del ordenamiento jurídico una norma enmateria fiscal o tributaria. Así lo establece el artículo 170 de la constituciónNacional.

En tiempo de alteración de paz el poder ejecutivo, en cabeza del presidente de larepública, por medio de decretos legislativos podrá establecer tributos en loscasos de los estados de excepción (entiéndase guerra exterior, conmoción internay emergencia económica, ecológica o social).


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1.1.5 ESTRUCTURA TRIBUTARIA EN COLOMBIA DESDE EL PUNTO DEVISTA ESPACIAL.

El límite espacial de la ley tributaria en Colombia hace relación al territorio dentrodel cual la ley se aplica y produce sus efectos jurídicos. Es decir, su zona o área

de influencia. En Colombia se establecen tres ámbitos espaciales de las cargasfiscales, a saber:

TRIBUTOS NACIONALES

El sujeto activo perceptor del gravamen es la Nación. Se destacan los siguientesimpuestos: de renta y complementarios, ventas, comercio exterior, impuesto alpatrimonio.

TRIBUTOS DEPARTAMENTALES

Establecidos por las Asambleas Departamentales mediante ordenanzas,fundamentados en una ley de la república. Sobresalen el impuesto de registro yanotación, venta de licores nacionales y extranjeros, importación de cigarrillos,consumo de cervezas nacionales y extranjeras, degüello de ganado mayor,premios y loterías entre otros.

TRIBUTOS MUNICIPALES

Establecidas por los concejos Distritales o municipales, por medio de acuerdos,donde el sujeto perceptor es el Municipio o distrito. Son entre otros: El predialunificado, industria y comercio, complementario de avisos y tableros.

1.1.6 CLASIFICACION DE LOS TRIBUTOS

Los tributos son “prestaciones en dinero que el estado en ejercicio de su poder de

imperio exige con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines”.

La característica más importante es su carácter obligatorio, ya que surge el deberde pagar sin contar con el consentimiento obligado.

Los tributos se pueden clasificar en:

Impuesto.

Tasas.

Contribuciones Especiales.

Aportes parafiscales.


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EL IMPUESTO

Es la prestación en dinero o en especie que establece el Estado conforme a la ley,con carácter obligatorio, para cubrir el gasto público y sin que exista para elobligado contraprestación o beneficio especial, directo o inmediato”. La

característica de este gravamen es que el obligado no puede exigircontraprestación por la cancelación del tributo.

El estado es autónomo para determinar la inversión de los impuestos conforme asu política de distribución del gasto.

LA TASA

Se define como “el tributo cuya 0bligacion tiene como hecho generador, laprestación efectiva o potencial de un servicio público individualizado con elcontribuyente. Su producto no puede tener un destino al servicio que se ha de

prestar”. Mientras que el impuesto hay ausencia de contraprestación para quienrealiza el pago, en la tasa se espera obtener una retribución compensada en elservicio público que ha de beneficiar a quien cancela este gravamen.

LA CONTRIBUCION ESPECIAL

Es la carga cuya obligación tiene como hecho generador, beneficios derivados dela realización de obras públicas o de actividades estatales, y cuyo producto nodebe tener un destino ajeno a la financiación de las obras o actividades queconstituyan el presupuesto de la obligación. En el presente tributo, quien lo paga

recibe un beneficio, pero no en forma individual como ocurre con la tasa, sinocomo miembro de una comunidad, que obtiene beneficios especiales con motivode una obra pública.

LOS APORTES PARAFISCALES

Son gravámenes establecidos con carácter obligatorio por la ley, que afectan a undeterminado y único grupo social y económico, y se utilizan para el beneficio delpropio sector. El manejo, administración y ejecución de estos recursos se haceexclusivamente en la forma dispuesta por la ley que lo crea y se destinara alobjeto previsto en ella. Ejemplo de ellos son las cotizaciones al sistema deseguridad social, ICBF, SENA y Cajas de compensación.


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1.1.7. PRINCIPIOS DEL DERECHO TRIBUTARIO

El derecho tributario tiene leyes superiores de las cuales emanan sus principios,esta norma es la constitución nacional y de ella se desprenden cada uno de lascaracterísticas de los tributos en Colombia.

El Artículo 363 de la constitución política expresa los principios en que se basa enla tributación así:

“El sistema tributario se funda en los principios de equidad, eficiencia yprogresividad. Las leyes tributarias no se aplicarán con retroactividad.

PRINCIPIO DE EQUIDAD

La igualdad ante la ley es principio jurídico que se deriva del reconocimiento de lapersona como criatura dotada de unas cualidades esenciales -comunes a todo el

género humano- que le confieren dignidad en sí misma.En el Estado de Derecho, es un conjunto armónico puesto en relación con lacomunidad a la cual obliga y, en acatamiento al aludido principio, está llamado aprocurar no tan solo una igualdad formal o de alcance puramente teórico enmateria de derechos, deberes y obligaciones, sino que debe proyectarse al terrenode lo real , para hacerla efectiva mediante fórmulas concretas que eleven lasposibilidades de quienes por sus condiciones de manifiesta inferioridad, noalcanzarían de otra manera el nivel correspondiente a su dignidad humana.

La equidad tributaria es un criterio con base en el cual se pondera la distribuciónde las cargas y de los beneficios o la imposición de gravámenes entre loscontribuyentes para evitar que haya cargas excesivas o beneficios exagerados;esto quiere decir que a igual riqueza y capacidad económica, debe aplicarse lamisma capacidad impositiva, en una forma que algunos tratadistas tambiéndenominan equidad horizontal, (igual tratamiento en las mismas condiciones)Ejemplo: un ingreso de $15.000.000 recibido por una persona en cualquier lugardel país por un concepto similar, debe pagar una misma tarifa de impuesto.

PRINCIPIO DE EFICIENCIA

Este principio de eficiencia incluye diversos componentes. Así recoge dos de losviejos principios de la hacienda pública, formulados ya por Adam Smith: de unlado, el principio de la economía de los tributos según el cual:

El estado debe recaudar los impuestos con el menor costo administrativo posible,a fin de que la cantidad de dinero retirada a los contribuyentes sea casi la mismaque entra al tesoro del Estado. De otro lado, incorpora el principio de la


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comodidad, según el cual toda contribución debe ser recaudada en la época y enla forma que más convenga al contribuyente. (Adam Smith. Investigación de lanaturaleza y causas de la riqueza de las naciones. Libro V, capitulo II, parte II).

PRINCIPIO DE PROGRESIVIDAD

Es la manifestación de la capacidad económica, Este principio propugna porquelos titulares de mayor capacidad económica, sean gravados de forma más queproporcional en comparación con los de capacidad más baja. Es neutro el sistemaque conserva las diferencias relativas entre los aportantes de mayor y menorcapacidad contributiva; es progresivo el que las reduce; y es regresivo el que lasaumenta. Así por ejemplo al adquirir un bien gravado en un supermercado, unapersona que devengue 1 salario mínimo y una que gane 3 salarios pagarían elmismo precio por adquirir el bien, este es una ilustración de un impuesto regresivopor cuanto no tiene en cuenta la capacidad económica del contribuyente; el

impuesto al patrimonio es un claro ejemplo de la progresividad de los impuestosporque a mayor patrimonio líquido posea la persona natural o jurídica mayor es elimpuesto a pagar.

PRINCIPIO DE IRRETROACTIVIDAD

Uno de los principios más elementales que rigen la aplicación de la ley es suirretroactividad, que significa que esta no debe tener efectos hacia atrás en eltiempo; sus efectos solo operan después de la fecha de su promulgación.

ACTIVIDAD

Leer Sentencia C-025/12 (Bogotá D.C., enero 24 de 2012)


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1.1.8 OBLIGACION JURIDICA- TRIBUTARIA

La relación jurídica-tributaria comprende, además de la obligación sustancial, cuyoobjeto es el pago del tributo, una serie de obligaciones de tipo formal, que estándestinados a suministrar los elementos con base en los cuales el gobierno puede

determinar los impuestos y desarrollo a las normas sustantivas.

OBLIGACION TRIBUTARIA SUSTANCIAL

El artículo 1°. Del Estatuto Tributario establece: “Origen de la obligaciónsustancial. La obligación tributaria sustancial se origina al realizarse elpresupuesto a los presuntos previstos en la ley como generadores del impuesto yella tiene por objeto el pago del tributo”

CARACTERISTICAS DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA SUSTANCIAL

1. Se origina por la realización del hecho generador del impuesto2. Nace de la ley no de los acuerdos voluntades entre los particulares. La ley

crea un vínculo jurídico en virtud del cual el sujeto activo o acreedor de laobligación queda facultado para exigirle al sujeto pasivo o deudor de lamisma el pago de la obligación

3. La obligación tributaria sustancial tiene como objeto una presentación dedar, consistente en cancelar o pagar el tributo.

OBLIGACION TRIBUTARIA FORMAL

La obligación tributaria formal comprende prestaciones diferentes de la obligaciónde pagar el impuesto; consiste en obligaciones instrumentales o deberestributarios que tienen como objeto obligaciones de hacer o no hacer, conexistencia jurídica propia, dirigidas a buscar el complimiento y la correctadeterminación de la obligación tributaria sustancial, y en general relacionadas conla investigación, determinación y recaudación de los tributos. Entre lasobligaciones formales se pueden citar la presentación de las declaracionestributarias, la obligación de expedir factura y entregarla al adquiriente de bienes yservicio, la de llevar la contabilidad, de la suministrar información ocasional o

regularmente, la de inscribirse como responsable del impuesto sobre las ventas,etc.


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1.1.9 ELEMENTOS DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

1. HECHO GENERADOR

2. SUJETO ACTIVO

3. SUJETO PASIVO

4. BASE GRAVABLE

5. TARIFA

SUJETO ACTIVO:

Es aquel a quien la ley faculta para administrar y percibir los tributos, en subeneficio o en beneficios de otros entes. A nivel nacional el sujeto pasivo es elEstado representado por el Ministro de Hacienda y más concretamente por La

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (en relación con los impuestosadministrados por esta entidad conocida como DIAN). A nivel departamental seráel Departamento y a nivel municipal el respectivo Municipio.

SUJETO PASIVO:

De acuerdo a la doctrina, la Corte ha distinguido los sujetos pasivos “de iure” de

los sujetos pasivos “de facto”. A los primeros corresponde formalmente pagar elimpuesto, mientras que los segundos son quienes en últimas deben soportar lasconsecuencias económicas del gravamen. “En los tributos directos, como el

impuesto a la renta, en general ambos sujetos coinciden, pero en cambio, en losimpuestos indirectos el sujeto pasivo de iure no soporta económicamente lacontribución, pues traslada su costo al consumidor final; es decir dependiendo lanaturaleza del impuesto, si es un impuesto directo el mismo contribuyenteconstituye el sujeto pasivo, sin embargo; si el tributo es de naturaleza indirectoquien consume paga el impuesto pero no tiene la obligación de pagárselo alestado sino que traslada la obligación a aquel que por ley ha sido definido comocontribuyente y en ultima si este incumple deberá ser sancionado por el sujetoactivo.

HECHO GENERADOR:

Es la manifestación externa del hecho imponible. Supone que al realizarse uningreso se va a producir o se produjo una venta; que al venderse, importarse oexportarse un bien se va a producir un consumo; que al registrarse un acto notarialse va a dar un cambio de activos.La obligación tributaria nace de un hecho económico al que la ley le atribuye unaconsecuencia.


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Este acto es el HECHO GENERADOR definido por el Modelo de Código tributariopara América Latina (Art. 37) en la siguiente forma: “El hecho generador es elpresupuesto establecido por la ley para tipificar el tributo y cuya realización originael nacimiento de la obligación tributaria”.

BASE GRAVABLE

Es el valor monetario o unidad de medida del hecho imponible sobre el cual seaplica la tarifa del impuesto para establecer el valor de la obligación tributaria.

TARIFA

Es la magnitud establecida en la Ley, que aplicada a la base gravable, sirve paradeterminar la cuantía del tributo y permite la cuantificación de la deuda tributaria

ILUSTRACION.

Determine los elementos del impuesto para el impuesto d industria y comercio enel municipio de Sincelejo:

Sujeto Activo: El municipio de Sincelejo.

Sujeto pasivo: Las personas naturales o jurídicas que realicen actividadesindustriales, comerciales, de servicios y financieras en forma directa o indirecta enla jurisdicción del Municipio de Sincelejo

Hecho generador: la realización de actividades industriales, comerciales, deservicios y financieras en forma directa o indirecta en la jurisdicción del Municipiode Sincelejo.

Base Gravable: La base gravable del impuesto de industria y comercio estáconstituida por el monto total de los ingresos brutos obtenidos en el respectivoperiodo gravable, se entiende por ingresos brutos, lo facturado por ventas,comisiones, servicios, intereses, honorarios y pagos por servicios prestados y todoingreso originado o conexo con la actividad gravada.

Tarifa: la asignada para cada actividad.

Ejemplo: Manuel Javier Gil Álvarez tiene un establecimiento de comercio ubicadoen el Municipio de Sincelejo denominado Calza Sport , cuyo objeto social es lacompra y venta de calzado, clasificada con el código 5133 del ICA, durante el año2013 tuvo ingresos por valor de $120.000.000. Identifique los elementos delimpuesto y liquide el impuesto de industria y comercio.

Sujeto activo: Municipio de Sincelejo.


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Sujeto pasivo: Manuel Javier Gil Álvarez

Hecho generador: Comercialización de calzado en el Municipio de Sincelejo.

Base Gravable: $120.000.000

Tarifa:8 x mil

Liquidación de impuesto:

120.000000 =120.000 x 81000

Valor impuesto= 960.000

Consulte el siguiente enlace http://sincelejo-sucre.gov.co/apc-aa-

files/39666562376666633932666331376464/DEC_514.pdf1.2 EXTINCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

Son contribuyentes o responsable directos del pago del tributo los sujetosrespecto de quienes se realiza el hecho generador de la obligación tributariasustancial.

¿Qué se entiende por extinción de la obligación tributaria?

Por extinción de la obligación tributaria se entiende la desaparición de la relación

jurídico-tributaria entre el sujeto activo (Estado) y el sujeto pasivo (contribuyente,responsable o usuario aduanero). Corresponde a la conducta por la cual termina larazón que le dio origen al deber contributivo.

1.2.1 FORMAS DE EXTINCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

El Estatuto Tributario estipula que las formas de extinguir una obligación tributariason las siguientes: Solución o pago, compensación de las deudas fiscales ycondonación o remisión de las deudas tributarias.

SOLUCION O PAGO:

El pago de los impuestos, anticipos y retenciones, deberá efectuarse en loslugares que para tal efecto señale el gobierno Nacional.

El gobierno Nacional podrá recaudar total o parcialmente los impuestos,anticipos, retenciones, sanciones e intereses administrados por la Dirección


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General de impuestos y Aduanas Nacionales, a través de bancos y demásentidades financieras.

Se tendrá como fecha del impuesto, respecto de cada contribuyente,aquella que en los valores imputables hayan ingresado a las oficinas de

impuestos nacionales o a los bancos autorizados, aun en los casos en quese hayan recibido como simples depósitos, buenas cuentas, retenciones enla fuente, o que resulten como saldos a su favor por cualquier concepto.

BONOS DE FINANCIAMIENTO PRESUPUESTAL, BONOS DEFINANCIAMIENTO ESPECIAL Y BONOS PARA LA PAZ.

Los bonos de financiamiento presupuestal y los bonos de financiamientoespecial, se amortizaran a su vencimiento por el ciento treinta por ciento(130%) de su valor nominal y solo podrán ser utilizados para el pago deimpuestos.

Los bonos para la paz a su vencimiento solo podrán ser utilizados para elpago de los impuestos nacionales.

PAGO CON TITULOS Y CERTIFICADOS

Los títulos de devolución de impuestos solo servirán para cancelarimpuestos o derechos administrados por las direcciones de impuestos y

Aduanas, dentro del año calendario siguiente a la fecha de su expedición.

EXTINCION POR CONDONACION O REMISIONES DE LA OBLIGACIONTRIBUTARIA.

La “remisión” es la renuncia que hace el acreedor de su derecho a exigir en

todo o en parte el pago de una deuda. De acuerdo con el código civil, esuna forma no satisfactoria de extinguir las obligaciones, debido a que elvalor del crédito solo queda cancelado de manera formal y no físicamente.

La remisión procede en los casos que taxativamente consagra la ley:

Por muerte del responsable de la obligación tributaria (si es que éste no hadejado bienes que puedan garantizar el cumplimiento de la obligación).

Cuando no se tiene noticia del deudor por más de cinco años y no se hayapodido hacer efectiva la obligación, por no existir bienes embargados nigarantía alguna.


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EXTINCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA CUANDO HAYCOMPENSACION.

De acuerdo con el diccionario de la lengua española de la Real Academia,“compensar” significa igualar, en opuesto sentido, el efecto de una cosa en

el de otra.

En el sentido extintivo de las obligaciones, se refiere a la imputación de uncrédito, al pago de una deuda. En principio hace referencia a ladesaparición simultánea de varias deudas diferentes cuando las partes sonrecíprocamente deudoras. Es una "confusión" de obligaciones en el sentidode evitar un doble pago, lo que simplifica la relación del acreedor y deldeudor y asegura la igualdad entre las partes.

De acuerdo con el artículo 1716 del Código Civil los requisitos de unacompensación son los siguientes:

Reciprocidad actual de las deudas: Las partes deben ser mutuamente yactualmente acreedoras y deudoras.

Homogeneidad de las prestaciones: ambas deudas deben ser en dinero, encosas fungibles o indeterminadas de igual género y calidad.

Deben ser líquidas y exigibles: la cantidad debe estar expresada en unacifra numérica precisa, o debe poderse determinar mediante una operaciónaritmética, sin estar sujeta a deducciones indeterminadas.


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1.2.2 PRESCRIPCION DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

¿En qué consiste la prescripción de la acción de cobro?

La prescripción de la acción de cobro consiste en la pérdida del Estado de la

facultad para exigir el cumplimiento de la prestación fiscal exigible, por no haberejercido tal derecho en el término de cinco (5) años, contados a partir de la fechade exigibilidad de la respectiva obligación.

Ver art.817 del ET

¿Cuál es el término para la prescripción de la acción de cobro de las obligacionesfiscales?

La acción de cobro de las obligaciones fiscales, prescribe en el término de cinco(5) años, contados a partir de:

La fecha de vencimiento del término para declarar, fijado por el GobiernoNacional, para las declaraciones presentadas oportunamente.

La fecha de presentación de la declaración, en el caso de las presentadasen forma extemporánea.

La fecha de presentación de la declaración de corrección, en relación conlos mayores valores.

La fecha de ejecutoria del respectivo acto administrativo de determinación odiscusión.

¿Cuáles son los eventos por los cuales puede ser interrumpido el término de

prescripción?

El término de prescripción se ve interrumpido cuando se presenta uno de lossiguientes eventos:

Notificación del mandamiento de pago. Otorgamiento de facilidades para el pago; Admisión de la solicitud de concordato Por la declaratoria oficial de la

liquidación forzosa administrativa.

Cualquiera de tales circunstancias debe presentarse antes que el término de los 5años se haya vencido.

Ver artículo 818 y 819 del Estatuto tributario.

http://www.estatutotributario.com/817http://www.estatutotributario.com/817http://www.estatutotributario.com/818http://www.estatutotributario.com/818http://www.estatutotributario.com/818http://www.estatutotributario.com/817


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1.3 IMPUESTO SOBRE LA RENTA

El impuesto sobre la renta es un tributo de carácter obligatorio que deben pagarlos contribuyentes, con el fin de participar con sus recursos en las cargas delestado, y consiste en entregar al estado un porcentaje de sus utilidades durante

un periodo gravable, para sufragar las cargas públicas.

El impuesto sobre la renta se determina, como se analizara en detalle, restando delos ingresos, los gastos y costos que se hubieren causado o pagado en el periodo,y que tuvieron como finalidad la obtención de los ingresos propios de la actividadque genera utilidades; es lo que se conoce como relación de causalidad, esto es,que lo que se gasta tenga por fin producir ingresos capaces de generar utilidadeso incremento del patrimonio o conjunto de bienes de los contribuyentes.

Además de las utilidades, se gravan como complementarios al impuesto sobre la

renta, las ganancias ocasionales.

La ganancia ocasional es el beneficio patrimonial que obtiene una persona demanera extraordinaria por una actividad que no es propia de giro normal de susingresos, tales como la utilidad en la venta de sus activos fijos , lo recibido endonación, herencia o legado, las ganancias obtenidas en un premio , una donacióno una lotería o apuesta.


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1.3.1 CONTIBUYENTES DEL IMPUESTO DE RENTA

Todas, Las personas naturales y jurídicas que tengan residencia en Colombia soncontribuyentes del impuesto sobre la renta y del impuesto complementario deganancia ocasional.

Sin embargo existen algunos contribuyentes que no están obligados a presentardeclaraciones de renta, otras personas son exoneradas de la calidad decontribuyente, y también los contribuyentes del régimen tributario especial.

En general, son contribuyentes del impuesto sobre la renta:

- Las personas naturales nacionales

- Las sucesiones ilíquidas y las asignaciones modales.

- Las personas naturales extranjeras y sucesiones ilíquidas de causantesextranjeros que residan en Colombia

- Las sociedades de responsabilidad limitada y asimiladas.

Son asimiladas las sociedades colectivas, las sociedades en comandita simple, lassociedades ordinarias de minas, las sociedades de hecho, las comunidadesorganizadas, las corporaciones y asociaciones con ánimo de lucro y lasfundaciones de interés privado.

- Las sociedades anónimas y asimiladas a anónimas

- Son asimiladas las sociedades en comandita por acciones y las sociedadesde hecho de características similares a las sociedades por acciones.

- Las empresas industriales y comerciales del estado y las sociedades deeconomía mixta, de orden nacional, departamental, municipal, o distrital.

Estos entes públicos se asimilan a las sociedades anónimas:

- Los fondos públicos tengan o no personería jurídica, cuando sus recursosprovengan de impuestos nacionales destinados a ellos por disposición

legales o cuando no se hallen administrados directamente por el estado.

- Las empresas unipersonales, que se asimilan a sociedades limitadas

- Los fondos de inversión de capital extranjero, únicamente en relación conlos ingresos que obtengan por concepto de rendimientos financieros odividendos, siempre que estos se encuentren gravados si se hubierandistribuido a un residente en el país.


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- Las sociedades y entidades extranjeras que actúen o no a través desucursales de sociedades extranjeras, pero cuyos ingresos seanconsiderados como de fuente nacional

- Los fondos de garantías de instituciones financieras y cooperativas, fogafin

y fagacoop, salvo por los ingresos y egresos provenientes de los recursosque estas entidades administran en las cuentas fiduciarias, ni por losrecursos transferidos por la nación o Fogafin, provenientes del presupuestogeneral de la nación destinados al saneamiento de la banca pública, y losgastos que se causen con cargo a estos recursos y las transferencias querealice la nación a estos antes. En el caso de Fogacoop, las rentasobtenidas son exentas del impuesto sobre la renta, según lo dispuesto laley 795 de 2003

- Los patrimonios autónomos de los contratos de fiducia mercantil, cuando el

fidecomiso se encuentre sometido a condiciones suspensivas, resolutorias,o a sustituciones, revocatorias u otras circunstancias que no permitanidentificar a los beneficiarios de las rentas en el respectivo ejercicio.

En estos casos, la declaración será presentada de manera consolidada por larespectiva sociedad fiduciaria que administre los respectivos patrimonios, a quiense le expedirá un NIT diferente para que con el presente todas las obligacionesque se causen por parte de ellos.

Las sociedades fiduciarias presentan una sola declaración por todos lospatrimonios autónomos, salvo cuando el fidecomiso se encuentre sometido acondiciones suspensivas, resolutorias, o a sustituciones, revocatorias u otrascircunstancias que no permitan identificar a los beneficiarios de las rentas en elrespectivo ejercicio, caso en el cual deberá presentarse declaración por cadapatrimonio contribuyente.

Las cajas de compensación familiar y los fondos de empleados, pero solamenterespecto a financieras distintas a la inversión de su patrimonio en actividadesrelacionadas con la salud, la educación, la recreación o el desarrollo social.También las asociaciones gremiales por actividades financieras diferentes a lainversión de su patrimonio, diferentes a salud, recreación, educación y desarrollosocial.


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1.3.2 NO CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Por regla general todos los entes económicamente activos son contribuyentes delimpuesto sobre la renta. Con excepción de aquellos que la ley expresamentedetermine como no sujetos a dicho impuestos.

No son contribuyentes del impuesto de renta y complementarios, por disposiciónde la ley, los siguientes sujetos jurídicos aunque sean económicamente activos

- La nación

- Los entes territoriales, tales como los departamentos, los distritos comoentidad territorial (como el distrito capital o los distritos jurídicos), losterritorios indígenas, los municipios, las áreas, metropolitanas, lasasociaciones o federaciones del municipio o departamentos, los resguardosy cabildos indígenas y demás entidades territoriales.

- La propiedad colectiva de las comunidades negras

- Las entidades públicas, tales como superintendencias, unidadesadministrativas especiales, los establecimientos públicos, y demásentidades oficiales descentralizadas, siempre que la ley no las clasifiquecomo contribuyentes de manera expresa.

- Los sindicatos, las asociaciones de padres de familia o de ex alumnos, lassociedades de mejoras públicas, las instrucciones de educación superiorreconocidas por el ICFES que sean entidades sin ánimo de lucro.

- Las personas jurídicas sin ánimo de lucro que realicen actividades de saludcon permiso de funcionamiento del ministerio de la protección social,siempre que destinen la totalidad de sus excedentes a las actividades desalud, los hospitales constituidos como personas jurídicas sin ánimo delucro y las asociaciones de alcohólicos anónimos.

- Los fondos de pensiones y fondos de cesantías.

- Las juntas de acción comunal, de defensa civil o de administración de

edificios organizados en propiedades horizontal o de copropietarios deconjuntos residenciales.

- Los partidos o movimientos políticos aprobados por el consejo nacionalelectoral

- Las ligas de consumidores.


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- Los fondos de pensionados

- Las asociaciones y congregaciones religiosas, siempre que sean entidadessin ánimo de lucro.

- Los fondos mutuos de inversión siempre que no realicen actividadesindustriales ni de mercado.

- Las unidades inmobiliarias cerradas reguladas por la ley 675 de 2001.

- Las asociaciones gremiales, las cajas de compensación familiar y losfondos de empleados siempre que no realicen actividades industriales,comerciales o financieras distintas a la inversión de su patrimonio enactividades relacionadas con la salud, educación, la recreación o eldesarrollo social.

- Los fondos de inversión, fondos de valores y fondos comunes.

- Los fondos parafiscales agropecuarios y pesqueros y fondos de promociónturística.

- Los consorcios y uniones temporales.

- Las asociaciones de hogares comunitarios autorizados por el ICBF.


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1.3.3 CONTRIBUYENTES DEL REGIMEN ESPECIAL.

Son contribuyentes del régimen tributario especial los siguientes:

1. las corporaciones, fundaciones y asociaciones sin ánimo de lucro que cumplanlas siguientes

Condiciones:

a. Que su objeto social principal y sus recursos estén destinados a actividadesde salud, educación formal, cultura, deporte, investigación científica otecnológica, ecológica y protección ambiental, o programas de desarrollosocial.

b. Que las actividades mencionadas sean de interés general.c. Que sus excedentes sean reinvertidos en su totalidad en actividades que

desarrollo en su objeto social.

2. las personas jurídicas sin ánimo de lucro que realicen actividades de captacióny colocación de recursos financieros y se encuentren sometidas a la vigilancia dela superintendencia financiera de Colombia.

3. los fondos mutuos de inversión, con respecto a los ingresos provenientes de lasactividades industriales y de mercado.

4. las entidades del sector cooperativo siempre que el beneficio neto o excedenteno sea destinado, ni siquiera parcialmente en forma diferente a la establecida enla legislación cooperativa.

5. las asociaciones gremiales respecto de sus actividades industriales y demercadeo.

EN QUE SE DIFERENCIA EL REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL.

A las entidades sociales que tienen régimen especial, en lo que se refiere aimpuesto de renta y complementarios, se les aplica una normatividad que sediferencia de la del régimen ordinario en los siguientes aspectos principales:

- la tarifa del impuesto sobre la renta y complementarios es del 20%

- no calculan la renta gravable por el presuntivo ni por el sistema de comparaciónpatrimonial.

- No deben calcular anticipo.


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1.3.4 ¿QUE ES LA UVT?

Es la unidad de valor tributario, que se constituye como una unidad de medida devalor creada por la ley para establecer un crédito de fácil actualización anual delas cifras que son utilizadas como base para el cumplimiento de las obligaciones

tributarias y para la determinación de los valores aplicados.

Cada año la UVT será actualizada y permitirá que las cifras permanezcan en unvalor equivalente de un año a otro.

Siempre que se adeuda a una cifra expresada en UTV, será necesariomultiplicarla por el valor establecido y actualizado por cada año gravable, con el finde obtener el valor en pesos que corresponda.

Para el año gravable 2013 el valor de la unidad de valor tributario es la suma de $26.841 y para el año 2014 $27.485

1.3.5 OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACION DE RENTA POR EL AÑOGRAVABLE 2014

La persona natural o sucesión ilíquida que cumpla al menos con uno de losrequisitos que se detallan a continuación deben presentar la declaración de rentaen los meses de agosto y septiembre de 2014 correspondiente al periodo gravable2013.

1. Personas naturales no responsables del régimen común y asimiladas aresidentes

Ingresos brutos superiores a (1.400 UVT) 37.577.000

Patrimonio bruto al último día del año superior a (4.500 UVT) 120.785.000

Los consumos mediantes tarjeta superiores a (2800 UVT) 75.155.000

Total de compras y consumos superiores (2800 UVT) 75.155.000

Valor total de consignaciones bancarias depósitos o inversiones supere

(4.500 U VT) 120.785.000

Tener presente

1. No se encuentren en la categoría de empleados o trabajador por cuenta propia.


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2. No sean responsables del IVA respecto al 2013.

2. Los empleados y prestadores de servicios personales



Los consumos mediantes tarjeta superiores a (2.800 UVT) 75.155.000

Total de compras y consumos superiores (2.800 UVT) 75.155.000

Valor total de consignaciones bancarias depósitos o inversiones supere (4.500UVT) 120.785.000

Tener presente

1. El empleado y/o “independiente” el ingreso debe provenir en un 80% omás de la Prestación de servicios de manera personal o actividad porcuenta y riesgo del empleador o contratante, mediante una vinculaciónlaboral o legal de cualquier otra naturaleza.

2. No sean responsables del IVA respecto al 2013.3. Serán Considerados adicionalmente como empleados los trabajadores

que presten servicios personales mediante ejercicios de profesionesliberales o servicios que no requieran maquinaria o equipo

especializado.3. Los trabajadores por cuenta propia



Los consumos mediantes tarjeta superiores a (4.500 UVT) 75.155.000

Total de compras y consumos superiores (4.500 UVT) 75.155.000

Valor total de consignaciones bancarias depósitos o inversiones supere(4.500UVT) 120.785.000


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Tener presente:

1. Los trabajadores por cuenta propia son aquellos residentes en el paíscuyos ingresos provengan en un 80% o más de las actividades económicassiguientes:

1. Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento2. Agropecuario, silvicultura y pesca3. Comercio al por mayor4. Comercio al por menor5. Comercio de vehículos automotores, accesorios y productos conexos6. Construcción7. Electricidad, gas y vapor8. Fabricación de productos minerales y otros9. Fabricación de sustancias químicas10. Industria de la madera, corcho y papel11. Manufactura alimentos12. Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero13. Minería14. Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones15. Servicios de hoteles, restaurantes y similares16. Servicios financieros

1.3.6 DECLARACION TRIBUTARIA

Es un denuncio de ingresos, egresos y renta gravable; así como de activos, pasivoy patrimonio, que debe presentar el contribuyente al Estado, por escrito y en los

formularios y anexos previstos legalmente para cada caso.La declaración tributaria es un documento privado sujeto a reserva. Lasinformaciones que contiene no pueden ser conocidas por el público, estánamparadas por la absoluta reserva. Las informaciones que contienen no puedenser conocidas por el público, están amparadas por la más absoluta reserva, aexcepción de los casos taxativamente contemplados en las leyes.

La declaración tributaria constituye un medio de prueba, en la cual da cuenta de larealización de los hechos económicos, de su cuantía y en general de lascircunstancias requeridas para la determinación de su propio impuesto.


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1.3. 7 ESPECIES DE DECLARACIONES

De acuerdo con la naturaleza del impuesto y siempre que para su determinaciónsea necesario una declaración escrita de los factores y de las bases dedepuración de su presupuesto efectivo de hecho por parte del contribuyentepueden variar las características de las diferentes declaraciones tributarias,pudiéndose clasificar en términos generales en:

- Declaración de renta y complementarios.

- Declaración de ingresos y de patrimonio.

- Declaración de Ventas.

- Declaración de Industria y comercio.

- Declaración de Importación.

- Declaración de Retención en la fuente.

- Declaración del impuesto predial.

- Declaración de Vehículos.

- Declaración de Impuesto al consumo.

- Declaración de Retención del CREE. Visite el siguiente enlace y conozca los distintos formularios de

declaraciones tributarias

http://actualicese.com/modelos-y-formatos/formularios-e-instructivos-de-la-dian-2013/

1.3.8 CALENDARIO TRIBUTARIO

El calendario tributario fijados por los sujetos activos de los impuestos, define losplazo para la presentación de las declaraciones tributarias. Consulte el siguientelink para conocer los plazos fijados por la Dirección de Impuestos y AduanasNacionales para el año 2014.

Consulte el siguiente enlace:

http://uploadgerencie.com/medios/calendario-tributario-gerencie-2014.pdf

http://uploadgerencie.com/medios/calendario-tributario-gerencie-2014.pdfhttp://uploadgerencie.com/medios/calendario-tributario-gerencie-2014.pdfhttp://uploadgerencie.com/medios/calendario-tributario-gerencie-2014.pdf


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1.3.9 CASO PRÁCTICO:

La compañía Industrias Alimenticias S.A identificada con Nit. 800.345. 443- 2empresa dedicada a la comercialización de productos alimenticios, clasificada enel código CIUU 4631, durante el año gravable 2013 presenta en su libro mayor y

balance la siguiente información:

Ingresos operacionales $502.058.700---- se aproxima al múltiplo de 1000 máscercano

Ingresos no operacionales $32.000.000

Devoluciones en ventas $54.000.000

Costo de ventas $180.000.000

Gastos operacionales de Administración $84.000.000

Gastos operacionales de Ventas $34.000.000

Gastos de nómina 12.000.000

Aportes al sistema de seguridad social $4.500.000

Aportes al Sena, Icbf, Caja de compensación $1.600.000

Efectivo, bancos, otras inversiones $143.000.000

Cuentas por cobrar $75.000.000

Acciones y aportes $24.000.000Inventarios $95.000.000

Pasivos $94.000.000

Retenciones en la fuente que le practicaron $15.000.000

con la anterior información se pide: elaborar una declaración tributaria.

Nota: la declaración de renta es un resumen básicos de dos estadosfinancieros: El balance general y el Estado de Resultados.

Para efectos tributarios se utilizan básicamente dos formularios el 110 parapersonas jurídicas y asimiladas y personas naturales y asimiladas obligadasa llevar contabilidad y el formulario 210 no obligados a llevar contabilidad.

A continuación se ilustra el diligenciamiento del formulario 110 para elejemplo expuesto para una empresa jurídica. La tarifa de impuesto de renta paralas personas jurídicas es del 25%


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1. Año 2 0 1 3

4. Número de formulario

3 4 55. Número de Identificación Tributaria (NIT) 6. DV7. Primer apellido 8. Segundo apellido 9. Primer nombre 10. Otros nombres

8 0 0 3 4 5 4 4 3 211. Razón social

2 3

24. Actividad económica 4 6 3 1

Si es una corrección indique : 26. Cód.. 27. No. de formulario anterior

28. Fracción año gravable 2013 (Marque "X")

29. Cambio Titular Inversión extranjera (Marque "X")

Total gastos de nómina 30

Aportes al sistema de seguridad social 31 Renta líquida (Casillas 57 - 59)

Aportes al SENA, ICBF, cajas de compensación 32

Efectivo, bancos, otras inversiones 33 Renta Exenta

Cuentas por cobrar 34

Ac ci on es y apo rtes ( so ci eda des a nón im as , l im it ada s y a si mi la da s) 35

Inventarios 36

Activos fijos 37 Costos por ganancias ocasionales

Otros activos 38

Total patrimonio bruto ( Sume casillas 33 a 38) 39

Pasivos 40

Total patrimonio líquido (39 - 40; si el resultado es negativo, escriba 0) 41

Ingresos brutos operacionales 42

Ingresos brutos no operacionales 43

Intereses y rendimientos financieros 44

Total ingresos brutos (Sume casillas 42 a 44) 45

Menos: Devoluciones, rebajas y descuentos en ventas 46

Menos: Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional 47

Total ingresos netos ( 45 - 46- 47) 48

Costo de ventas y de prestación de servicios 49

Otros costos 50

Total costos ( Sume casilla 49 + 50) 51

Gastos operacionales de administración 52

Gastos operacionales de ventas 53

Deducción inversiones en activos fijos 54

Otras deducciones 55

Total deducciones (Sume casillas 52 a 55) 56

86. NIT del signatario 87. DV

981. Cód.. Representación1 8

Firma del declarante o de quien lo representa $

982. Código Contador o Revisor Fiscal 0 1 996. Espacio para adhesivo de la entidad recaudadora

Firma del Contador o Revisor Fiscal 994. Con salvedades

983. No. Tarjeta Profesional

P a t r i m o n i o

I n g r e s o s

C o s t o

s

D e d u c c i o n e s

G a n

a n c i a s O c a s i o n a l e s

0

0

0

0

L i

q u i d a c i ó n P r i v a d a

180.000.000

84.000.000

34.000.000

-

-

Menos: Autorretenciones

534.059.000

54.000.000

-

480.059.000

180.000.000

-

25. Si se acoge al art. 163 Ley 1607 de 2012 (Ganancia ocasional por activos omitidos y pasivos inexistentes), marque X

Por activos y pasivos inexistentes Ley 1607/12

Impuesto neto de renta (casillas 70-71)

6994.000.000

243.000.000

502.059.000

32.000.000

337.000.000

Ganancias ocasionales gravables (Casillas 65-66-

67)

Angelino Vega

47456-T

COMPAÑÍA DE INDUSTRIAS ALIMENTICIAS S.A

12. Cód.. Direc .

Seccional

-

Coloque el timbre de la máquina registradora al dorso de este

formulario

Impuesto de ganancia ocasional Por activos ypasivos inexistentes Ley 1607/12 0

. spaco para uso exc usvo para e se o e a ent arecaudadora

Luis Vergara Soto

980. Pago Total 30.515.000

118.000.000

30.515.000O total saldo a favor (Si casilla 75+76+79-74-80-82mayor que 0 escriba el resultado; de lo contrarioescriba 0)

85

0

Total saldo a pagar (si casillas 74+80+82-75-76-79mayor que 0, escriba el resultado; de lo contrario escriba

0)

84

30.515.000

Sanciones

83

0

Saldo a pagar por impuesto (si casillas 74+80-75-76-79 mayor que 0 escriba el resultado, de locontrario escriba 0)

82

80Más: Anticipo impuesto renta para el año gravable 2014

81

Servicios informáticos electrónicos-Más formas de servirle !

0

0

Menos: Otras retenciones

79

15.000.000

Total retenciones año gravable 2013 (sume casillas77 y 78)

7245.515.000

Impuesto de ganancias ocasionales73

Total impuesto a cargo (sume casillas 72 + 73)

70

74

75

45.515.000

15.000.000

78

Menos: Saldo a favor año 2012 sin solicitud de devolución

o compensación (casilla 84 declaración 2011)

77

0

Menos :Anticipo renta y complementarios por el año

gravable 2013 (casilla 80 declaración 2012)

76

68

45.515.000

Descuentos Tributarios71

0

0

Impuesto sobre la renta líquida gravable

- Ganancias ocasionales no gravadas y exentas

67 0

Renta líquida gravable (Al mayor valor entre 60 y61, reste 62 y sume 63) 64 182.059.000

95.000.000 Ingresos por ganancias ocasionales

65 0

- 66

0

143.000.000 62 0

75.000.000 Rentas gravables

63 0

24.000.000

D a t o s I n f o r m a t i v o s

12.000.000 Compensaciones

59

1.600.000 Renta Presuntiva

61

4.500.000 60

D a t o s

G e n e r a l e s

R e n t a

Renta líquida ordinaria del ejercicio (Si casilla 48-51-56

mayor que 0 escriba el resultado, de lo contrario escriba

0)

Declaración de Renta y Complementarios o de Ingresos y Patrimonio para Personas Jurídicas yAsimiladas, Personas Naturales y Asimiladas Obligadas a llevar contabilidad

Privada 110

0

0

182.059.000

58

57 182.059.000

O Pérdida líquida del ejercicio (Si casillas 51 + 56 - 48mayor que 0 escriba el resultado, de lo contrario escriba

0)


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El impuesto de renta para las personas jurídicas declarantes del impuestode renta es el 25% de la renta líquida gravable.

Para el ejemplo expuesto anteriormente la renta líquida gravable es de$182.059.000 y el impuesto a pagar por renta seria $45.514.750 y seaproxima al múltiplo de 1000 más cercano siendo el valor a declarar

$45.515.000, las retenciones son un mecanismo anticipado del impuesto derenta por tanto disminuyen el valor a pagar, por consiguiente el valor neto acancelar seria la diferencia del impuesto de renta menos las retencionespracticadas (45.515.000-15.000.000)= $30.515.000.

Una de las obligaciones de todo contribuyente, es la de presentar lasrespectivas declaraciones tributarias dentro de las fechas fijadas por elestado. La no presentación de las declaraciones tributarias dentro de esasfechas, implica el pago de una sanción denominada sanción porextemporaneidad, que está contemplada en los Artículos 641 y 642 del

Estatuto tributario, sanción que el contribuyente debe calcular y pagar unavez que presente su declaración extemporánea, es decir, posterior a lafecha en que legalmente debió haberla presentado.

El monto de la sanción depende de si el contribuyente corrige suincumplimiento voluntariamente o como consecuencia de la actuación de laDian. Si la presentación extemporánea es voluntaria, la sanción es de soloel 5% del impuesto a cargo por cada mes o fracción de extemporaneidad,pero si la presentación es posterior al emplazamiento para declarar de laadministración de impuestos, el valor de la sanción seduplica.(Gerencie.com).

Respecto a la sanción por extemporaneidad, el Estatuto tributario contempla:

“Articulo 641. Extemporaneidad en la presentación. Las personas oentidades obligadas a declarar, que presenten las declaraciones tributariasen forma extemporánea, deberán liquidar y pagar una sanción por cadames o fracción de mes calendario de retardo, equivalente al cinco por ciento(5%) del total del impuesto a cargo o retención objeto de la declaracióntributaria, sin exceder del ciento por ciento (100%) del impuesto o retención,según el caso.

Esta sanción se cobrará sin perjuicio de los intereses que origine elincumplimiento en el pago del impuesto, anticipo o retención a cargo delcontribuyente, responsable o agente retenedor .

Cuando en la declaración tributaria no resulte impuesto a cargo, la sanciónpor cada mes o fracción de mes calendario de retardo, será equivalente almedio por ciento (0.5%) de los ingresos brutos percibidos por el declarante

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en el período objeto de declaración, sin exceder la cifra menor resultante deaplicar el cinco por ciento (5%) a dichos ingresos, o del doble del saldo afavor si lo hubiere, o de la suma de 2.500 UVT, cuando no existiere saldo afavor. En caso de que no haya ingresos en el período, la sanción por cadames o fracción de mes será del uno por ciento (1%) del patrimonio líquido

del año inmediatamente anterior, sin exceder la cifra menor resultante deaplicar el diez por ciento (10%) al mismo, o del doble del saldo a favor si lohubiere, o de la suma de 2.500 UVT cuando no existiere saldo a favor.

1.4 ILUSTRACION:

Siguiendo el ejemplo anterior La compañía Industrias Alimenticias S.A

El plazo de acuerdo con el calendario tributario para pagar el impuesto es el10 de abril de 2014, la empresa no la presento en la fecha debida sino el20 de septiembre de 2014.

Cuando una declaración se presenta extemporánea se incurre en sanciónpor extemporaneidad correspondiente al 5% del impuesto a cargo por cadames o fracción de mes e intereses moratorios. Teniendo en cuenta que lafecha oportuna era el 10 de abril y se presentó el 20 de septiembre elperiodo transcurrido corresponde a 5 meses 10 días; sin embargo lafracción de días se cuenta como un mes adicional, es decir seria 6 meses.

CALCULO DE LA SANCION:IMPUESTO A CARGO (casilla 74) X5%XN° DE MESES$45.515.000x 5%X6=$13.654.500 aproximado al múltiplo de mil más

cercano $13.655.000.

CALCULO DE INTERESES:

Para efectos tributarios los intereses se calculan con respecto a las tasasde usura de créditos de consumo publicadas por la superintendenciafinanciera trimestralmente y para cada periodo de tiempo se debe calcularrespecto a la tasa correspondiente.

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ILUSTRACION:Para el presente caso las tasas de intereses corresponden a unademostración próxima a las aplicadas en el contexto.

PERIODO IMPUESTO TASA

DIAS A

LIQUIDAR INTERESES Calculo

INTERESES A

PAGAR

ABRIL 10-

JUNIO 30 45.515.000 29,48 81 C x I x T/100 (45.515.000x0,2948)x81/365 2.977.653,65

JUL 1-SEP 20 45.515.000 29,64 82 C x I x T/100 (45.515.000x0,2964)x82/365 3.030.775,27

TOTAL INTERESES 6.008.428,92

La anterior ilustración demuestra que la compañía Industrias alimenticias a

septiembre 20 tendría que pagar lo siguiente:

IMPUESTO $30.515.000

SANCION $13.655.000

INTERESES $6.008.000

La planeación financiera es importante para el administrador de empresas y laempresa debe garantizar los recursos necesarios para el pago de los impuestoscon la finalidad de incurrir en sobrecostos que pueden ser aplicados en el giro

ordinario del negocio y generar mayor utilidad en un periodo determinado.


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ACTIVIDADES:

1. DESARROLLE LAS SIGUIENTES ACTIVIDADES

Realizar lecturas complementarias de los artículos 95 numeral 9, artículo150 numeral 11 y 12, artículo 338, 212,213, 215, 287,345 y 346 y hacer unresumen de la estructura legal de los impuestos en Colombia.

Realizar lecturas complementarias Artículos 800- 820 del EstatutoTributario.

consultar las Sentencias C-333 de 1993 (M.P. Eduardo Cifuentes Muñoz),C-335 de 1994 (M.P. José Gregorio Hernández Galindo), C-597 de 2000(M.P. Álvaro Tafur Galvis. S.V. Ms. Alfredo Beltrán Sierra, José GregorioHernández Galindo y Carlos Gaviria Díaz) y C-637 de 2000 (M.P. ÁlvaroTafur Galvis). Escoja una de ellas y realice un ensayo.

Consulte la importancia de tramitar el registro único tributario para laempresa, como se tramita, los requisitos que deben cumplirse paraobtenerlo y su funcionalidad.

2. CONSULTE LOS SIGUIENTES CONCEPTOS:

Certificados de reembolso tributario (CERT). Títulos de devolución de impuestos (TIDIS). Títulos de descuento tributario (TDT)

3. RESUELVA LOS SIGUIENTES EJERCICIOS:

Identifique los elementos del impuesto de Industria y comercio para lacompañía Industrias textileras S.A. Nit. 900.345.678-5, empresa dedicada

a la comercialización de textiles y prendas de vestir, ubicada en el Municipiode Sincelejo, clasificada con el código 5132 de ICA siguientes y durante elaño gravable 2013 tuvo ingresos operacionales por $480.000.000.


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Industrias Textileras S.A Nit. 900.345.678-5 para el año gravable 2013presenta la siguiente información en su libro mayor y balances.

Ingresos operacionales $890.000.000

Ingresos no operacionales $62.000.000Devoluciones en ventas $254.000.000Costo de ventas $380.000.000Gastos operacionales de Administración $122.000.000Gastos operacionales de Ventas $30.000.000Gastos de nómina 29.000.000

Aportes al sistema de seguridad social $8.400.000 Aportes al Sena, Icbf, Caja de compensación $2.400.000Efectivo, bancos, otras inversiones $343.000.000Cuentas por cobrar $5.000.000

Acciones y aportes $124.000.000Inventarios $205.000.000Pasivos $133.000.000Retenciones en la fuente que le practicaron $12.000.000

Consulte el calendario tributario, liquide el impuesto de renta y calcule lasanción de extemporaneidad e intereses teniendo en cuenta que elimpuesto de presento el 15 de octubre de 2014 y las tasas de interéspara el trimestre abril - junio es de 29,48, julio-septiembre es de 29,64 y

oct- Dic es de 29,89.


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LECTURA COMPLEMENTARIA.

1. PRESUPUESTO DE CAPITAL Y LA OPERATIVIDAD DE LA EMPRESA

El capital de trabajo de una empresa es lo que le permite desarrollar su objetosocial, y de la administración que se haga de este, depende que la empresacrezca a mayor o menor velocidad, o en el peor de los casos a que su patrimoniose vea disminuido o se lleva a la quiebra definitiva de la empresa. De modo tal quees el capital de trabajo la base sobre la que se soporta la operatividad de unaempresa, razón por la cual se expondrá en este ensayo la importancia de suadministración, de lo definitivo y decisivo que puede ser en un negocio administrar

y presupuestar correctamente el capital.Para que una empresa pueda operar requiere de unos elementos como son losactivos fijos productivos, que son los que permiten producir un bien o prestar unservicio; ahora bien, cuando se requiere expandir la producción o se requiere deuna reposición de estos activos productivos para que la producción de la empresase mantenga, se requiere de uno o varios proyectos de inversión. Es aquí dondeentra en juego la le manejo que se le debe dar al capital de trabajo disponible, yaque este es por lo general y sobre todo en las empresas pequeñas como casitodas las de nuestro medio, es escaso y no se puede correr el riesgo de hacer una

incorrecta inversión y administración de él. Ante tal desafío se requiere de unaherramienta que es el presupuesto de capital, el cual consiste en hacer unaproyección tanto de lo que se requiere producir, lo que cuesta producir y lo que seganará al investir lo necesario para producir lo requerido.

Para realizar un presupuesto de capital de inversión, como ya se dijoanteriormente, se requiere estudiar y analizar tres factores que son determinantesen el éxito de un proyecto: Que y cuanto se requiere producir, cuanto se debeinvertir para lograrlo y cuánto será la rentabilidad de esa inversión.

En cuanto al primer punto, se requiere determinar con exactitud que no exige el

mercado y en qué cantidades, para no correr el riesgo de salir del porobsolescencia, de con poder satisfacer el mercado y de paso cederle espacio a lacompetencia o de perder una gran cantidad de recursos al tener que quedarnoscon una cantidad de inventarios que no tuvieron clientes. Lo anterior implica unagran responsabilidad en el momento de decidir qué y cuanto producir, no se puedecorrer el riesgo de equivocarse y perder los recursos que se inviertan, y para estohay que hacer un estudio muy profundo y concienzudo y en ocasiones se requiere

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hacer estudios de estas características en un corto tiempo o correr el riesgo deperder una oportunidad única y definitiva del mercado, es decir, hay quedeterminar con exactitud tanto lo que se requiere y cuanto se requiere producir,hasta el momento en que se debe producir y hasta que tiempo hacerlo.

Después de haber determinado que se requiere y cuanto se requiere producir,viene el momento de presupuestar cuanto y como se debe invertir para lograr esaproducción; esta resulta ser una etapa tanto o más importante que la anterior; esaquí donde se debe determinar cómo producir y que tecnología utilizar, pues amenudo esto determina la viabilidad o no de un proyecto, pues no basta conproducir si el costo de producción no es razonablemente apropiado. Aquí entra en

juego el presupuesto de capital una vez más, ya que hay que hacer unaproyección de los costos, gastos e ingresos del proyecto para determinar si eseproyecto es o no recomendable. Generalmente existe más de una forma deproducir un bien o prestar un servicio, cada una de esas formas debe ser evaluada

para determinar cuál es la más conveniente.

Ahora, el determinar qué proyecto es más favorable implica tener en cuentas unaserie de variables y circunstancias propias de cada empresa como por ejemplo eltipo de producto o servicio, las expectativas de los socios, la liquidez de laempresa y la existencia de proyectos de inversión para otro tipo de bienes oservicios. A continuación se hará un planteamiento de cada uno de puntosanteriores: El tipo de producto es importante al momento de invertir por ejemplo enla maquinaria necesaria para producirlo, ya que si se trata de un producto del cualse espera un corto tiempo de comercialización, se deberá tener en cuenta el tipo

de maquinaria a comprar, es decir una maquinaría con una vida útil de 10 años nose justifica para un producto que solo se va a comercializar 4 o 5 años, hacer estetipo de inversión inmovilizaría unos recursos que podrían ser mejor utilizados enotro proyecto y la posible opción de venderlo a los 5 años no cubriría ese costo deoportunidad asumido al tomar la decisión de hacer este tipo de inversión que nocorresponde al perfil del producto. Las expectativas de los socios o las políticas dela empresa inciden al momento de decidirse por uno u otro proyecto; una empresaque por sus mismas características espera recuperar su capital en corto tiempo,exige que los proyectos tengas ese mismo periodo de recuperabilidad, y en estos

casos muchos proyectos pueden llegar a desecharse, no porque sean inviablessino porque no permiten una rápida recuperación del capital invertido, caso quetambién sucede cuando la empresa no tiene suficiente liquidez, ya que talcircunstancia no le permite inmovilizar recursos por un mayor tiempo,generalmente estos dos puntos son los que más afectan a las pequeñas empresasque por su poco capital no pueden darse el lujo de esperar tanto tiempo pararecuperar lo invertido, porque tanto los socios como la empresa misma necesita de

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un flujo constante de recursos para mantener su operatividad y atender susnecesidades de capital de trabajo inmediatas. La existencia de otros proyectosmás atractivos ya sea por su menor costo o un periodo de recuperación más corto,influyen en que se tomó o no un proyecto. Este último punto es de granimportancia para la empresa, ya que al existir un mayor número de alternativas de

inversión disminuyen el riesgo de inversión de capital, la existencia de más de unaidea permite presupuestar y hacer una mejor asignación de recursos, siempre essaludable tener la forma de elegir entre varias opciones, de esta forma no se vepresionado a iniciar un determinado proyecto, solo si el proyecto resulta ser losuficientemente atractivo entonces se invertirá en él.

La tercera etapa es determinar si lo que se invierte renta lo suficiente como paraadoptar dicho producto. Al hacer un presupuesto de costos, gastos e ingresos nospermite identificar la utilidad que dará ese proyecto y para saber si esa utilidadcorresponde o no a las expectativas de rendimiento se hace uso de herramientas

como son el VPN en sus diferentes modalidades y la TIR. Aquí no se va hacer unanálisis de fondo sobre el VPN y la TIR, solo se intentara ilustra el sobre laimportancia que tiene la aplicación de los mismos a la hora de determinar laconveniencia o no de un proyecto de inversión. En este orden de ideas, se puededecir que tanto el VPN y la TIR son herramientas importantes que se deben teneren cuenta para valuar un proyecto, dependiendo del tipo de proyecto se puedeutilizar uno u otra, en algunos es indiferente el cual utilizar, otros es convenienteutilizar los dos, en fin serán las características de cada proyecto el que las quesugieran cual utilizar, aquí lo importante es saber que se debe hacer una correcta

evaluación del proyecto para asegurar que la inversión cumplirá con su finalidadque es lograr una mayor operatividad de la empresa, una empresa debeconstantemente realizar nuevos proyectos si quiere al menos conservar suparticipación en el mercado.

Por último, recordemos que una empresa se debe administrar teniendo en cuentasu continuidad en el tiempo, lo que significa que debemos hacer un seguimientodel comportamiento que la empresa ha tenido, el comportamiento de susinversiones y proyectos, esto para poder evaluar el desarrollo y los resultados decada uno de los proyectos emprendidos, lo cual nos llevara también a evaluar la

efectividad y confiabilidad de los criterios, herramientas y métodos de evaluaciónde los proyectos, en busca de un continuo mejoramiento que en un futuro llega aminimizar en gran medida los riesgos de inversión. Por eso la importancia deauditar todo los procesos, y resultados de cada uno de los proyectos, ya que deestas experiencias depende el no repetir errores y el poder mejorar el desempeñode futuros proyectos asegurando la continuidad y el crecimiento de la empresa.(Gerencie.com/administración financiera).


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En este sentido el desarrollo de proyectos empresariales implica una planeaciónfinanciera de la inversión que permita lograr las metas propuestas, por lo cual esindispensable contar los recursos financieros que garanticen el éxito de la

operación por consiguiente sino se cuenta con el capital de trabajo la empresadebe apalancarse con recursos externos.

Para solicitar un crédito bancario se presentan estados financieros que deben sercoherentes con la información presentada en las declaraciones tributarias quesirven como medio probatorio para demostrar el nivel de ingresos que genera laempresa y es allí cuando los impuestos cobran importancia para el administradorde empresa ya que si la empresa presenta ingresos muy bajos el crédito podránnegarlo u obtener recursos insuficientes que no permiten el desarrollo de unproyecto empresarial.

Así mismo el cumplimiento de las obligaciones tributarias dentro del plazoestablecido en el calendario tributario es de vital importancia dado que suincumplimiento genera pagos de sanciones e intereses que disminuyen la utilidadde la empresa y se desaprovechan recursos que pueden ser utilizados en el giroordinario del negocio.

Actualmente Colombia ha transcendido fronteras en el comercio internacional yha permitido el ingreso de inversionistas extranjeros que pretenden invertir en elpaís, especialmente en el sector energético, recursos no renovables ycomerciales, y están dispuestos hacer esta inversión

Documents

LEGISLACION TRIBUTARIA_LEGISLACION TRIBUTARIA.pdf