12
CONTABILIDAD DE ACTIVOS Inversiones

LECTURA - INVERSIONES.pdf

  • Upload
    neron

  • View
    247

  • Download
    2

Embed Size (px)

Citation preview

  • CONTABILIDAD DE ACTIVOS

    Inversiones

  • 2 [ POLITCNICO GANCOLOMBIANO]

    UNIDAD 1

    INVERIOSNES OBJETIVOS ESPECFICOS

    Conocer e interpretar las diferentes modalidades de inversin. Contabilizar y controlar los diferentes tipos de Inversin. Identificar e interpretar la normatividad vigente.

    COMPETENCIAS El estudiante estar en capacidad de:

    1. Conocer e interpretar las diferentes modalidades de inversin. 2. Identificar los conceptos bsicos de la NIIF 9. 3. Contabilizar y controlar los diferentes tipos de Inversin

    El estudiante estar en capacidad de comprender e interpretar la estructura, clasificacin y contabilizacin de los diferentes tipos de inversiones, as como las normas bsicas vigentes que se deben aplicar para su adecuado control y registro.

    DESARROLLO TEMTICO INTRODUCCIN

    Las inversiones corresponden a excedentes de efectivo, colocados por el ente econmico en ttulos valores o en papeles comerciales que generen rentabilidad, con el fin de evitar mantener en el disponible, recursos monetarios ociosos.

    3.1 CONCEPTOS

    Desde el punto de vista literal de la palabra y en un sentido general, por inversin se entiende cualquier dinero colocado en diferentes Activos que generen un crecimiento de los recursos invertidos (Ganado, Finca Raz, maquinaria, inventarios, etc.)

    La Contabilidad y Los Estados Financieros registran bajo el rubro Inversiones los ttulos valores, papeles comerciales o cualquier otro documento negociable que genere una rentabilidad, tales como acciones, cuotas o partes de inters social, bonos, cdulas, certificados, ttulos, derechos fiduciarios, etc.

  • 3 [ CONTABILIDAD DE ACTIVOS ]

    Cuando las inversiones representan activos de fcil redencin, respecto de los cuales se tiene la intencin de convertirlos en dinero efectivo antes de un ao, se consideran Inversiones Temporales. Las que no cumplen con stas caractersticas se denominan Inversiones Permanentes.

    El costo histrico de las Inversiones est conformado por el valor de compra o el valor principal colocado, ms los costos ocasionados para su adquisicin, tales como, comisiones, honorarios, impuestos, etc. Este valor debe ser ajustado al final del perodo contable, al valor de realizacin mediante provisiones o valorizaciones.

    3.1.1 TIPOS DE INVERSIN

    Los ttulos valores o papeles negociables permiten captaciones y traslados de recursos monetarios entre diferentes inversionistas, cuyo valor depende del riesgo, la rentabilidad y la liquidez.

    Las inversiones se clasifican en: Renta Fija: son ttulos que reciben una rentabilidad constante, durante su

    tiempo de vigencia y hasta la redencin de los mismos, la cual se pacta en el momento de realizar la inversin. Ej.: C.D.T., Bonos, cdulas hipotecarias, etc.

    Renta variable: son ttulos cuya rentabilidad depende de factores econmicos propios de la empresa que los emite. Ej.: Acciones, fideicomisos de inversin, etc.

    3.1.2 CONTROL INTERNO

    Implementacin de adecuadas medidas para la custodia y manejo de los

    ttulos. Controlar adecuadamente las fechas de redencin y pago de rendimientos. Verificar los documentos que respaldan cada inversin

    3.1.3 NORMA INTERNACIONAL DE INFORMACIN FINANCIERA NIIF 9. El objetivo de esta NIIF es establecer principios para la informacin financiera de los activos financieros y de los pasivos financieros, que presentar informacin relevante y til para los usuarios de los estados financieros en sus valorizaciones de las cantidades, oportunidad e incertidumbre de los flujos de efectivo futuros de la entidad.

  • 4 [ POLITCNICO GANCOLOMBIANO]

    Se introduce el concepto de estimaciones a valor razonable, mtodo que se caracteriza, entre otras cosas, porque la diferencia entre el valor en libros y el valor de mercado se lleva directamente al estado de resultados, sin importar si se ha perfeccionado o no la venta de los ttulos.

    3.2 VALORIZACIONES Y PROVISIONES

    Si en la fecha del Balance General, el valor de mercado o de realizacin, es mayor que el costo de adquisicin o su valor en libros, ste deber ser ajustado, registrando esta diferencia como un mayor valor de las inversiones en el activo y como un Supervit por valorizaciones en las cuentas del Patrimonio.

    Si por el contrario, en la fecha del Balance General, el valor de mercado o realizacin, es menor que el costo de adquisicin o su valor en libros, ste deber ser ajustado, registrando sta diferencia como Provisiones de Inversiones y cargando los resultados del periodo como Gastos Operacionales Provisiones.

    3.3 CONTABILIZACIN En la contabilizacin de las inversiones se tendrn en cuenta las siguientes situaciones:

    Compras, Pago de rendimientos, Ventas, Provisiones por desvalorizaciones, Valorizaciones.

    Para facilitar la comprensin, control y registro contable, se explicarn siete casos de diferentes inversiones, explicando paso por paso cada proceso:

    Ejemplo No. 1 En marzo 1 de 20xx Manufacturas Klim Ltda., gir un cheque al Citibank por $10.000.000 para constituir un C.D.T. en las siguientes condiciones:

    Vigencia: 90 das (vencimiento mayo 30)

    Intereses: 9% anual simple pagadero con el principal Retencin en la fuente: Intereses 7%.

    Se requiere:

    Asientos contables necesarios en Marzo 1.

  • 5 [ CONTABILIDAD DE ACTIVOS ]

    Asientos contables necesarios en Mayo 30.

    Solucin:

    Fecha Cuenta Debe Haber

    Marzo 1 Inversiones C.D.T. 10.000.000

    Bancos 10.000.000

    Fecha Cuenta Debe Haber

    Mayo 30 Bancos 10.209.250

    Deudores-Anticipo

    impuestos Retencin en la fuente

    15.750

    Ingresos no operacionales

    Intereses 225.000

    Inversiones 10.000.000

    Ejemplo No. 2 Automotores Monxa Ltda. Compr el 1 de febrero, 10.000 acciones de Coltabaco S.A. cuyo valor nominal es de $ 300 c/u. En junio 30, recibe $ 800.000 por concepto de dividendos del primer semestre del ao.

    En agosto 15 vende las acciones de contado a $ 340 c/u. Retencin en la fuente: Dividendos 20%. Se requiere:

    Asientos contables necesarios en Febrero 1. Asientos contables necesarios en Junio 30 y Agosto 15.

  • 6 [ POLITCNICO GANCOLOMBIANO]

    Solucin:

    Fecha Cuenta Debe Haber

    Febrero 1 Inversiones acciones 3.000.000

    Bancos 3.000.000

    Junio 30 Caja 640.000

    Deudores-Anticipo

    impuestos Retencin en la fuente

    160.000

    Ingresos no operacionales Dividendos

    800.000

    Agosto 15 Caja 3.400.000

    Inversiones Acciones 3.000.000

    Ingresos no operacionales

    Utilidad en venta de inversiones

    400.000

    Ejemplo No. 3 Industrias Marian Ltda., compr el 1 de marzo, 15.000 acciones de Colpapeles S.A., a un valor nominal de $4.000 c/u.

    En agosto 30, el valor del mercado de las acciones es de $ 3.900 c/u. En Octubre 15, vende la totalidad de las acciones en $ 57.000.000. Se requiere:

    Contabilizacin necesaria en Marzo 1. Contabilizacin necesaria en agosto 30 y octubre 15.

  • 7 [ CONTABILIDAD DE ACTIVOS ]

    Solucin:

    Fecha Cuenta Debe Haber

    Marzo 1 Inversiones acciones 60.000.000

    Bancos 60.000.000

    Agosto 30 Gastos operacionales Provisiones

    1.500.000

    Provisin para Inversiones

    1.500.000

    Octubre 15 Caja 57.000.000

    Gastos no operacionales Prdida en venta

    inversiones

    1.500.000

    Provisin para inversiones 1.500.000

    Inversiones 60.000.000

    Ejemplo No. 4 Plastifas Ltda., compr en abril 1, 8.000 acciones de Avianca S.A., a un valor nominal de $2.000 c/u.

    En diciembre 30, fecha de cierre contable, el valor del mercado de las acciones era de $ 2.300 c/u.

    En enero 30, vendi la totalidad de las acciones a $ 2.200 c/u. Se requiere contabilizar las anteriores transacciones.

    Contabilizacin necesaria en agosto 30 y octubre 15. Solucin:

    Fecha Cuenta Debe Haber

    Abril 1 Inversiones acciones 16.000.000

  • 8 [ POLITCNICO GANCOLOMBIANO]

    Bancos 16.000.000

    Diciembre 30

    Valorizacin de Inversiones

    2.400.000

    Supervit por valorizaciones

    2.400.000

    Enero 30 Caja 17.600.000

    Inversiones 16.000.000

    Ingresos no

    operacionales Utilidad en venta de inversiones

    1.600.000

    Supervit por valorizaciones

    2.400.000

    Valorizacin inversiones 2.400.000

    Ejemplo No. 5 Aceras Briston S.A., emiti 1.000 bonos en enero 1 de 2.0xx por un valor nominal de $ 30.000 c/u, con un vencimiento en 4 aos (Diciembre 31 de 2.0yy), intereses al 12% anual pagaderos semestre vencido en Junio 30 y Diciembre 30 de cada ao. La totalidad de los bonos fue comprada por Textiles Andina Ltda., en Enero 1 de 20xx a un valor nominal de $ 30.000 c/u.

    Se requiere contabilizar en Textiles Andina las siguientes transacciones:

    Compra de los bonos en Enero 1o. Recibo de intereses del primer semestre (Junio 30 de 20xx). Retencin en la fuente 7%.

  • 9 [ CONTABILIDAD DE ACTIVOS ]

    Solucin:

    Fecha Cuenta Debe Haber

    Enero 1 Inversiones bonos 30.000.000

    Bancos 30.000.000

    Junio 30 Caja 1.674.000

    Deudores anticipo

    impuestos Retencin en la Fuente

    126.000

    Ingresos no

    operacionales Intereses

    1.800.000

    Ejemplo No. 6 Desarrollar el ejemplo No. 5, pero suponiendo que Textiles Andina Ltda., compr los bonos en Marzo 1 de 2.0xx.

    Solucin:

    Fecha Cuenta Debe Haber

    Marzo 1 Inversiones bonos 30.000.000

    Deudores Ingresos

    por cobrar 600.000

    Bancos 30.600.000

    Como los bonos se compraron dos meses despus de la fecha de emisin, Textiles Andina, adems del valor nominal de los bonos, debe cancelar provisionalmente los intereses correspondientes a este periodo (Enero 1 a Marzo 1). En Junio 30 recibir los seis meses completos de intereses.

    Fecha Cuenta Debe Haber

    Junio 30 de 20xx

    Caja 1.716.000

  • 10 [ POLITCNICO GANCOLOMBIANO]

    Deudores anticipo

    impuestos Retencin en la Fuente

    84.000

    Ingresos no

    operacionales Intereses

    1.200.000

    Deudores ingresos por cobrar

    600.000

    Ejemplo No. 7 Desarrollar el ejemplo No. 5, suponiendo que Textiles Andina compr los bonos con prima a $ 31.000 c/u. Solucin:

    Fecha Cuenta Debe Haber

    Enero 1 Inversiones bonos 30.000.000

    Prima por amortizar 1.000.000

    Bancos 31.000.000

    Junio 30 Caja 1.674.000

    Deudores anticipo impuestos Retencin en la Fuente

    126.000

    Ingresos no operacionales Intereses

    1.800.000

    Amortizacin de la prima: Gastos no operacionales Prima amortizada

    125.000

    Prima por amortizar 125.000

    Explicacin:

    Independientemente que los bonos se compren con prima, a la par o con descuento, la compaa emisora, al vencimiento de los bonos, cancelar a los tenedores el valor

  • 11 [ CONTABILIDAD DE ACTIVOS ]

    nominal, motivo por el cual, cuando los bonos se compran con prima o descuento, el activo inversiones se debe cargar por el valor nominal de los bonos adquiridos y el valor de la prima se cargar, a una cuenta auxiliar complementaria correctiva de la inversin llamada prima por amortizar. Si se hubieran comprado con descuento se abonar a una cuenta auxiliar complementaria correctiva de la inversin llamada descuentos por amortizar. Las cuentas correctivas de la prima y el descuento se deben amortizar proporcionalmente durante la vida del bono, afectando los resultados operacionales del respectivo perodo.

    RESUMEN DE LA UNIDAD Cuando una empresa posee una alta liquidez, con gran cantidad de recursos monetarios ociosos, debe procurar invertirlos en los diferentes ttulos valores o papeles comerciales que ofrece el mercado burstil, con el fin de obtener un incremento patrimonial, producto de las rentas que producen estas inversiones. El xito de un buen gerente radica en el uso adecuado y cuidadoso que se le d a estos recursos. Las inversiones pueden ser a corto plazo o temporales (menor a un ao), a largo plazo o permanentes (mayor a un ao). GLOSARIO Accin: ttulo valor que representa cada una de las partes en que se encuentra dividido el capital social de una sociedad de capital. Amortizacin: procedimiento autorizado para distribuir los costos de algunos activos a los resultados operacionales, durante el tiempo en el cual van a derivarse sus beneficios. Bono: Ttulo valor representativo de una deuda, emitido por un ente econmico publico o privado, con el fin de captar dinero en calidad de prstamo. Captacin: Obtener recursos monetarios para canalizarlos hacia diferentes crditos. Costo histrico: Valor cancelado en la adquisicin de un activo. Ttulo valor: documentos negociables necesarios para hacer efectivo los derechos estipulados en l.

    BIBLIOGRAFA UTILIZADA

    Avellaneda, C. (1996). Diccionario bilinge de trminos financieros (primera edicin). Bogot, Colombia: Editorial Mc Graw Hill.

  • 12 [ POLITCNICO GANCOLOMBIANO]

    Fierro, M.A. (1997). Contabilidad de activos (primera edicin) (volumen III). Neiva,

    Colombia: Universidad Surcolombiana.

    Hargadon, B. (2003). Principios de Contabilidad (cuarta edicin). Bogot, Colombia: Editorial Norma.

    Plan nico de Cuentas para comerciantes P.U.C

    Sinisterra, G. y Polanco, L. y Henao, H. (2004). Contabilidad sistema de informacin

    para las organizaciones (cuarta edicin). Bogot, Colombia: Editorial Mc Graw Hill. BIBLIOGRAFA COMPLEMENTARIA

    Coral, L. y Gudio, E.L. (2004). Contabilidad universitaria (tercera edicin). Bogot, Colombia: Editorial Mc Graw Hill.

    Guajardo, C.G. (2002). Contabilidad Financiera (tercera edicin). Mxico: Editorial Mc

    Graw Hill.