Direction des Finances

Olivier VAZEILLEBureau des ressources financières

(F6)

Conseil de Quartier Château d’eau Lancry

Le cadre général de la fiscalité locale et les spécificités parisiennes.

La fiscalité locale : la première ressource de la collectivité

parisienne

Structure des recettes de Paris (ville et département) en 2009

Autres impôts et taxes1,3 Md€ (18,0%)

Fiscalité directe locale2,5 Mds€ (35,9%)

Autres recettes 1,9 Md€ (26,9%)

Dotations Etat1,3 Md€ (19,1%)

Qui a progressé en 2009

Structure des recettes de Paris (ville + département)

0%

5%

10%

15%

20%

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Fiscalité directe locale Autres impôts et taxes Dotations Etat Autres recettes

2007 2008 2009

Plan de la présentation

Partie I : Les acteurs de la fiscalité localeL’EtatLes collectivités localesLes contribuables

Partie II : Les impôts directs locauxL’assiette : la valeur locative cadastraleLa taxe d’habitationLa taxe foncière

Partie III : Les spécificités des impôts directs locaux à Paris

I La fiscalité directe locale : vocabulaire

• Impôt = Produit d’une base taxable (=assiette) par un taux d’imposition.– Exemple : Base = 1000, Taux = 10% Impôt = 100

• Exonération : dispense de payer l’impôt• Abattement : réduction de la base imposable• Dégrèvement : l’impôt est dû aux

collectivités territoriales mais l’Etat se substitue au payeur

• Non spécialisation : chaque niveau de collectivité agit sur la même base jusqu’à 2010

I La fiscalité directe locale : le rôle de l’Etat

• Asseoit l’impôt : assiette commune aux impôts directs locaux : impôts de stock– Valeur locative foncière : revenu fictif représentant le produit

de la location d’un bien dans les conditions normales de marché de 1970

– Différentes méthodes pour les locaux • d’Habitation • Commerciaux• Industriels

– Revalorisées tous les ans forfaitairement (1,2% en 2010)– Inéquité : valeurs souvent obsolètes (sur impose immeubles

années 60-70, sous impose immeubles début XXè siècle)

• Le recouvre en fin d’année et verse par douzièmes

• Il perçoit des frais pour toutes ces tâches – 200 M€ en 2009 payés par les contribuables parisiens

I La fiscalité directe locale : le pouvoir des collectivités

territoriales• Vote des taux (Conseil de Paris)

– limite en niveau (taux plafond – 2 ou 2,5 fois le taux moyen national)

– limite en évolution : l’impôt entreprise (TP) ne peut augmenter plus que les autres impôts (« impôts ménages »)

• Peut exonérer certains contribuables – (exemple : cinémas indépendants…)

• Peut agir sur la base d’imposition– Abattement sur la base de taxe d’habitation pour les

familles, les personnes modestes, les personnes handicapées

II La fiscalité directe locale : l’assiette

• Assiette = la valeur locative cadastrale = revenu fictif

Représente ce que produirait la location annuelle d’un bien (local d’habitation, commercial ou terrain) dans des conditions normales de marché de 1970

• Calculée par les services fiscaux de l’Etat

• Revalorisée chaque année de manière forfaitaire : 1,2% en 2010

• Sous évaluation de l’ensemble des locaux

• Inéquités relatives entre locaux 

II La fiscalité directe locale : l’assiette

Pour les locaux d’habitation, prise en compte de

classement des locaux en fonction nature construction, qualité architecturale, confort (8 catégories)

surface des locaux situation générale ou particulière certains éléments de confort convertis

en m² - 1 WC = 3m²- 1 radiateur = 2m²

A cela s’ajoutent des éventuelles annexes et dépendances

II La fiscalité directe locale : les différents impôts

• Taxe d’habitation – TH (585 M€ en 2009) : – Due par l’occupant– Due également pour les résidences secondaires– Exonération de droit sous conditions de revenus pour

certaines catégories de contribuables (bénéficiaires AAH, + 60 ans)

– Ne dépend pas du revenu (mais plafonnement en fonction du revenu)

– Sur le même avis que la redevance audiovisuelle– Marges de manœuvres sur l’assiette :

• Abattement général• Abattement pour charges de famille• Abattement contribuables modestes• Abattement pour personnes handicapées

II La fiscalité directe locale : les différents impôts

Taxe foncière sur les propriétés bâties - TFPB(700 M€ 2009) : – Due par le propriétaire (donc par des entreprises, des

propriétaires en province ou à l’étranger)– Exonérations de droit sous conditions de revenus pour

certaines catégories de contribuables (bénéficiaires AAH, + 75 ans)

La taxe d’enlèvement des ordures ménagères TEOM (380 M€ en 2009)– Même base que la TFPB, sur le même avis– Charge récupérable par le propriétaire sur le locataire– Finance le service de collecte des déchets– Peu incitative -> débat pour la lier au volume de déchets

II La fiscalité directe locale : les autres impôts pour mémoire

• La taxe foncière sur les propriétés non bâties TFPNB (0,8 M€ en 2009) – Terres agricoles, carrières, lacs et étangs, jardins,

terrains à bâtir– Très marginal à Paris

• La taxe professionnelle (800 M€ en 2009)– Supprimée au 1er janvier 2010 et remplacée par deux

impôts • La Cotisation foncière des entreprises (CFE)• La Cotisation sur la valeur ajoutée des entreprises (CVAE)

III Les spécificités des impôts directs locaux à Paris : des impôts

faibles…

Source : Forum pour la gestion des villes et des collectivités territoriales

Taxe d'habitation à payer par une famille type de deux enfants (en €)

0 200 400 600 800 1000 1200

Paris

Saint Denis

Boulogne Billancourt

Rouen

Lyon

Toulouse

Lille

Strasbourg

Nice

Nantes

Marseille

Bordeaux

Rennes

Montreuil

III Les spécificités des impôts directs locaux à Paris des impôts

faibles…

Source : Forum pour la gestion des villes et des collectivités territoriales

Taxe foncière à payer par une famille type de deux enfants (en €)

0 200 400 600 800 1000 1200

Boulogne Billancourt

Lille

Paris

Strasbourg

Lyon

Marseille

Rennes

Nantes

Saint Denis

Nice

Toulouse

Rouen

Montreuil

Bordeaux

….en raison de taux d’imposition faibles

Taux de Taxe foncière en 2010

0%

5%

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Bordeaux Lyon Marseille Nice Paris

Taux ville Taux dép

….en raison de taux d’imposition faibles

Taux de taxe d'habitation en 2010

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Bordeaux Lyon Marseille Nice Paris

Taux ville Taux dép

… et d’abattements très généreux pour la taxe d’habitation

• Des abattements en Taxe d’habitation très généreux– Abattement général à la base : Dérogatoire

• Gain de 246€ contre 118€ max droit commun

– Abattement pour charge de famille : Dérogatoire • Gain de 246€ contre 157€ max de droit commun

– Abattement pour personnes modestes : Maximum de droit commun

• Gain de 118€

... Et malgré des hausses de taux d’imposition en 2009 et 2010

• Les taux à Paris ont augmenté en 2009 et 2010 mais n’avaient pas bougé depuis 2000.

• En 2009 : hausse de 9% des impôts directs locaux pour la ville et création de la taxe foncière sur le département

• En 2010 : hausse de 8% des impôts de la ville et du département

• Engagement de stabilité jusqu’en 2014