Kelompok 3 - Audit Kas Setara Kas

7/23/2019 Kelompok 3 - Audit Kas Setara Kas

http://slidepdf.com/reader/full/kelompok-3-audit-kas-setara-kas 1/19

Audit Kas dan Setara

Kas

Calvin Adi Pratama 130810301052

M. Rifki Ferdiyant 130810301080

A!mad Faisl 13081030108"



#e$nisi kas % setara kas adala! se&a'ai&erikut( Defnisi Kas (SAK 1994) Alat pembayaran yang siap dan bebas dipergunakan untuk

membiayai kegiatan umum perusahaan

Menurut PSAK N!" hal! "!" dan "!# ($A$%"&&") Kas terdiri dari Sald Kas (Cash On Hand) dan 'ekening

ir Setara Kas (Cash Equivalent) adalah inestasi yang

si*atnya sangat likuid+ ber,angka pendek dan yang dengan

-epat dapat di,adikan kas dalam ,umlah tertentu tanpamenghadapi resik perubahan nilai yang signifkan! .nth Kas

Kas ke-il (Petty Cash) Sald 'ekening ir di /ank /n sementara ($0)

/n Kas Ke-il yang belum diReimbursed .he-k 2unai an akan dide sitkan

Perlakuan Akuntansi Kas#an Setara Kas



ntuk memenuhi persyaratan Setara Kas $nestasi harus segera dapat diubah men,adi

kas dalam ,umlah yang telah diketahui (,atuhtemp dalam 3aktu # bulan dari tanggalperlehan) tanpa menghadapi risik perubahannilai yang signifkan

.erukan (Bank Overdraft) 2idak termasuk Setara Kas

$nestasi dalam bentuk saham (saham pre*erenyang dibeli dan akan segera ,atuh temp sertatanggal penebusan5redemptin date telahditentukan

.nth setara kas yaitu %

1! Depsit ber,angka+ "! Sertifkat depsit+ #! Sertifkat /ank $ndnesia+ 4. Comerial Pa!er +

7! Sekuritas tang Pemerintah!



ntuk tu,uan pengendalian kas dan bank+ perusahaan

pada umumnya melakukan pemisahan dana antara kaske-il ( !etty ash) dan kas besar (ash on hand)! Kas ke-ilumumnya dipakai untuk pengeluaran harian perusahaanyang si*atnya rutin dan tidak besar ,umlahnya! Kas besar

pada umumnya dipakai leh perusahaan untukpengeluaran tertentu dan disimpan leh perusahaan didalam brankas! Dalam kas ke-il dikenal dua sistem+yaitu%

1! "m!rest fund system (sistem dana tetap) denganpen-atatan transaksi dan mutasi dana kas ke-ildilakukan pada saat penggantian dana!

"! #lutuatin$ fund system (sistem dana tidak tetap)

dengan pen-atatan transaksi dan mutasi dana setiapsaat ter,adinya transaksi!

Perlakuan Akuntansi Kas#an Setara Kas



Reknsiliasi )ank 'eknsiliasi /ank ( /ank 'e-n-iliatin) adalah s-edule yangmen,elaskan setiap perbedaan antara -atatan kas bank

dengan -atatan kas perusahaan!'eknsiliasi adalah tindakan membandingkan dua data untukmen-ari kesesuaiannya! 8ika rekening kran bank tersebutdibandingkan dengan -atatan perusahaan+ kemungkinan adaperbedaan yang dapat disebabkan leh halhal sebagai

berikut%1! :lemenelemen yang leh perusahaan sudah di-atatsebagai penerimaan+ tetapi belum di-atat leh bank!

.nth %

Setran dalam per,alanan (setran yang dikirimkan kebank pada akhir bulan+tetapi belum diterima leh banksampai bulan berikutnya)

ang tunai yang tidak disetrkan ke bank

"! :lemenelemen yang sudah di-atat sebagai penerimaan

leh bank tetapi belum di-atat leh perusahaan!

Si Ak i K d S



Sistem Akuntansi Penerimaan Kas

Sistem Penerimaan Kas dari Pen*ualan +unai

Prsedur penerimaan kas dari pe,ualan tunai ada tigama-am+ yaitu %

1! Prsedur penerimaan kas dari er the -unter

sales!"! Prsedur penerimaan kas dari -ash n deliery sales

( .0D sales )!

#! Prsedur penerimaan kas dari -redit -ard sales!

Sistem penerimaan kas dari pen,ualan tunai melibatkan

beberapa *ungsi yang terkait+ yaitu %.;ungsi Pen,ualan.;ungsi Kas.;ungsi udang

.;ungsi Pengiriman

Sistem Akuntansi Kas dan SetaraKas



nsur pengendalian intern yang seharusnya ada dalamsistem penerimaan kas dari pen,ualan tunai adalah% ;ungsi pen,ualan harus terpisah dari *ungsi kas! ;ungsi kas harus terpisah dari *ungsi akuntansi! 2ransaksi pen,ualan tunai harus dilaksanakan leh

*ungsi pen,ualan+ *ungsi kas+ *ungsi pengiriman+ dan*ungsi akuntansi!

Sistem 0trisasi dan Prsedur Pen-atatan! Penerimaan rder dari pembeli ditrisai leh *ungsi

pen,ualan dengan menggunakan *rmulir *akturpen,ualan tunai!

Penerimaan kas ditrisasi leh *ungsi kas denganmembubuhkan -ap <lunas= pada *aktur pen,ualan tunaidan penempelan pita register kas pada *aktur tersebut!

Pen,ualan dengan kartu kredit bank didahului denganpermintaan trisasi dari bank penerbit kartu kredit!



Penyerahan barang ditrisasi leh *ungsi pengirimandengan -ara membubuhkan -ap <sudah diserahkan= pada

*aktur pen,ualan tunai! Pen-atatan ke dalam buku ,urnal ditrisasi leh *ungsi

akuntansi dengan -ara memberikan tanda pada *akturpen,ualan tunai!

Praktek yang Sehat!

;aktur pen,ualan tunai bernmr urut ter-etak danpemakaiannya dipertanggung,a3abkan leh *ungsipen,ualan!

8umlah kas yang diterima dari pen,ualan tunai disetrseluruhnya ke bank pada hari yang sama dengan

transaksi pen,ualan tunai atau hari ker,a berikutnya! Penghitungan sald kas yang ada di tangan *ungsi kas

dilakukan se-ara peridik dan se-ara mendadak leh*ungsi pemeriksa intern



Sistem Penerimaan Kas dari Piutan'nsur pengendalian intern dalam sistem penerimaankas dari piutang disa,ikan sebagai berikut%

0rganisasi ;ungsi akuntansi harus terpisah dari *ungsi

penagihan dan *ungsi penerimaan kas! ;ungsi penerimaan kas harus terpisah dari *ungsi

akuntansi!

Sistem 0trisasi dan Prsedur Pen-atatan Debitur diminta untuk melakukan pembayaran dalam

bentuk -ek atas nama atau dengan -ara pemindahbukuan (gir bilyet)!

;ungsi penagihan melakukan penagihan hanya atasdasar da*tar piutang yang harus ditagih yang dibuat

leh *ungsi akuntansi!



Pengkreditan rekening pembantu piutang leh*ungsi akuntansi (/agian Piutang ) harusdidasarkan atas surat pemberitahuan yang

berasal dari debitur!

Praktek yang Sehat >asil perhitungan kas harus direkam dalam

berita a-ara penghitungan kas dan disetrpenuh ke bank dengan segera!

Para penagih dan kasir harus diasuransikan(fdelity bnd insuran-e)!

Kas dalam per,alanan (baik yang ada ditangan /agian Kasa maupun di tanganpenagih perusahaan )+ harus diasuransikan(-ash in sa*e dan -ash in transit insuran-e)!



Sistem Akuntansi Pen'eluaran KasPembayaran kas dalam perusahaan dilakukan denganmenggunakan -ek ke-uali untuk pembayaran dalam ,umlah

ke-il+ biasanya dilaksanakan melalui dana kas ke-il! Dana kaske-il merupakan uang kas yang disediakan untuk membayarpengeluaranpengeluaran yang ,umlahnya relati* ke-il dan tidakeknmis bila dibayar dengan -ek!

nsur pengendalian intern dalam sistem akuntansipengeluaran kas dengan -ek diran-ang dengan merin-i unsurrganisasi+ sistem trisasi+ dan prsedur pen-atatan+ sertaunsur praktek yang sehat yang disebutkan di ba3ah ini %

0rganisasi

;ungsi penyimpanan kas harus terpisah dari *ungsi akuntansi! 2ransasksi penerimaan dan pengeluaran kas tidak bleh

dilaksanakan sendiri leh /agian Kasa se,ak a3al sampaiakhir+ tanpa -ampur tangan dari *ungsi yang lain!



Sistem 0trisasi dan Prsedur Pen-atatan Pengeluaran kas harus mendapat trisasi dari pe,abat yang

ber3e3enang! Pembukaan dan penutupan rekening bank harus mendapatkan

persetu,uan dari pe,abat yang ber3e3enang! Pen-atatan dalam ,urnal pengeluaran kas (atau dalam metde

pen-atatan tertentu dalam register -ek) harus didasarkan buktikas keluar yang telah mendapat trisasi dari pe,abat yangber3e3enang dan yang dilampiri dengan dkumen pendukung

yang lengkap!Praktek yang Sehat Sald kas yang ada di tangan harus dilindungi dari kemungkinan

pen-urian atau penggunaan yang tidak semestinya! Dkumen dasar dan dkumen pendukung transaksi pengeluaran

kas harus dibubuhi -ap <lunas= leh /agian Kasa setelah transaksipengeluaran kas dilakukan!

Penggunaan rekening kran bank (bank statement+ untukmenge-ek ketelitian -atatan kas leh *ungsi pemeriksa intern(internal audit *un-tin)+ yang merupakan *ungsi yang tidak

terlibat dalam pen-atatan dan penyimpanan kas!



Semua pengeluaran kas harus dilakukan dengan -ek atasnama perusahaan penerima pembayaran atau denganpemindah bukuan!

8ika pengeluaran kas hanya menyangkut ,umlah yang ke-il+pengeluaran ini dilakukan sistem akuntansi pengeluaran kasmelalui dana kas ke-il+ yang akuntansinya diselenggarakandengan imprest system!

Se-ara peridik diadakan pen--kan ,umlah fsik kas yang

ada di tangan dengan ,umlah kas menurut -atatan akuntansi! Kas yang ada di tangan (-ash in hand) dan kas yang ada di

per,alanan (-ash in transit) di asuransikan dari kerugian! Kasir diasuransikan (fdelity bnd insuran-e)! Kasir dilengkapi dengan alatalat yang men-egah ter,adinya

pen-urian terhadap kas yang ada di tangan (misalnya mesinregister kas+ almari besi+ dan strng rm)!

Semua nmr -ek harus dipertanggung,a3abkan leh /agianKasa!



Su&tantive +est

2u,uan pemeriksaan ( %udit ob&etives) kas dan setara kasadalah sebagai berikut%

1! ntuk memeriksa apakah terdapat internal ontrol

yang -ukup baik atas kas dan setara kas serta transaksipenerimaan dan pengeluaran kas dan bank!

"! ntuk memeriksa apakah sald kas dan setara kasyang ada di nera-a per tanggal nera-a betulbetul adadan dimiliki perusahaan! Auditr harus meyakinkan

dirinya bah3a kas dan setara kas yang dimilikiperusahaan (ash on hand dan in bank ) betulbetul adadan dimiliki perusahaan dan bukan milik pribadi direksiatau pemegang saham! 0leh karena itu+ auditr harusmelakukan kas pname dan mengirim knfrmasi bank!

Audit Kas dan Setara Kas



#! ntuk memeriksa apakah ada pembatasan untukpenggunaan sald kas dan setara kas! 8ikaperusahaan menyisihkan sebagian dana yang dimiliki

untuk keperluan pelunasan bligasi berikut bunganya(sinkin$ fund)+ maka dana tersebut tidak dapatdilaprkan sebagai bagian dari kas di harta lan-ar

4! ntuk memeriksa+ seandainya ada sald kas dan

setara kas dalam aluta asing+ apakah sald tersebutsudah diknersikan ke dalam rupiah denganmenggunakan kurs tengah /ank $ndnesia (/$) padatanggal nera-a dan apakah selisih kurs yang ter,adisudah dibebankan atau dikreditkan ke laba rugi

kmprehensi* tahun ber,alan!7! ntuk memeriksa apakah penya,ian di nera-a sesuai

dengan standar akuntansi keuangan di $ndnesia(SAK5:2AP5$;'S)!



1! Pahami dan ealuasi internal ontrol atas kas dansetara kas serta transaksi penerimaan danpengeluaran kas dan bank!

"! /uat 'o! hedule kas dan setara kas per tanggal

nera-a (misal per #11""&1&)+ atau kalau belumselesai+ bleh per #11&"&1& atau #111"&1&?penambahan mutasi akan diperiksa kemudian+apakah ada halhal yang di luar kebiasaan atautidak!

#! @akukan Cash ount (perhitungan fsik uang kas)per tanggal nera-a+ bisa ,uga sebelum atausesudah tanggal nera-a!

Prsedur Pemeriksaan Kas#an Setara Kas



4! Kirim knfrmasi atau dapatkan pernyataan sald darikasir dalam hal tidak dilakukan kas pname!

7! Kirim knfrmasi untuk seluruh rekening bank yang

dimiliki perusahaan!

! Minta reknsiliasi bank per tanggal nera-a (misalkanper #11""&1&)+ kalau terpaksa+ karena belumselesai yang Desember+ dapat diminta per #111

"&1&!B! @akukan pemeriksaan atas reknsiliasi bank tersebut!

C! Revie ,a3aban knfrmasi dari bank+ ntulen rapatdan per,an,ian kredit untuk mengetahui apakah adapembatasan dari rekening bank yang dimilikiperusahaan!

9! Periksa inter bank trans*er ± 1 minggu sebelum dansesudah tanggal nera-a+ untuk mengetahui adanyakittin$ dengan tu,uan untuk indo dressin$!



1&! Periksa transaksi kas sesudah tanggal nera-a(subsequent !ayment dan subsequent olletion)sampai mendekati tanggal selesainya pemeriksaan

lapangan!11! Seandainya ada sald kas dan setara kas dalam

mata uang asing per tanggal nera-a+ periksaapakah sald tersebut sudah diknersikan ke

dalam rupiah dengan menggunakan kurs tengah /$pada tanggal nera-a dan apakah selisih kurs yangter,adi sudah dibebankan atau dikreditkan padalaba rugi tahun ber,alan! Kurs tengah /$ adalahratarata kurs beli dan kurs ,ual di /ank $ndnesia

yang bisa dilihat di surat kabar atau business nes!

1"! Periksa apakah penya,ian kas dan setara kas dinera-a dan -atatan atas lapran keuangan+ sesuaidengan standar akuntansi keuangan di $ndnesia!



1#! /uat kesimpulan di 'o! hedule kas dansetara kas atau di mem tersendiri mengenaike3a,aran dari ash on hand dan in bank +

setelah kita men,alankan seluruh prseduraudit di atas!

Documents

Kelompok 3 - Audit Kas Setara Kas