84
Univerza v Mariboru Univerza v Mariboru Pravna fakulteta Pravna fakulteta Magisterski študij delovnega prava Magisterski študij delovnega prava DAVČNI SISTEM DAVČNI SISTEM prispevki za socialno varstvo prispevki za socialno varstvo Simona Štravs, univ. dipl. prav. Simona Štravs, univ. dipl. prav. Davčna svetovalka Davčna svetovalka [email protected] [email protected] DEPS Consulting d.o.o. Jesenice DEPS Consulting d.o.o. Jesenice

JAVNE FINANCE - DAVKI

  • Upload
    najila

  • View
    96

  • Download
    1

Embed Size (px)

DESCRIPTION

Univerza v Mariboru Pravna fakulteta Magisterski študij delovnega prava DAVČNI SISTEM prispevki za socialno varstvo Simona Štravs, univ. dipl. prav. Davčna svetovalka [email protected] DEPS Consulting d.o.o. Jesenice. JAVNE FINANCE - DAVKI. ““Na tem svetu, razen smrti in - PowerPoint PPT Presentation

Citation preview

Page 1: JAVNE FINANCE - DAVKI

Univerza v MariboruUniverza v Mariboru

Pravna fakultetaPravna fakultetaMagisterski študij delovnega pravaMagisterski študij delovnega prava

DAVČNI SISTEMDAVČNI SISTEM

prispevki za socialno varstvoprispevki za socialno varstvo

Simona Štravs, univ. dipl. prav.Simona Štravs, univ. dipl. prav.Davčna svetovalka Davčna svetovalka

[email protected]@siol.netDEPS Consulting d.o.o. JeseniceDEPS Consulting d.o.o. Jesenice

Page 2: JAVNE FINANCE - DAVKI

JAVNE FINANCE - DAVKI JAVNE FINANCE - DAVKI

““ ““Na tem svetu,Na tem svetu, razen smrti in razen smrti in davkov ni davkov ni nič zanesljivega” nič zanesljivega” ( ( Benjamin Franklin)Benjamin Franklin)

Page 3: JAVNE FINANCE - DAVKI

Osnovna načela sodobnega davčnega sistema:Osnovna načela sodobnega davčnega sistema:

Načelo PRAVIČNOSTI – vsak prispeva po svojih sposobnostih

ADMINISTRATIVNA ENOSTAVNOST

FLEKSIBILNOST glede NA GOSPODARSKE RAZMERE

DEMOKRATIČNOST PRI VPLIVU NA IZBIRO DAVKOV (ni hitrih postopkov)

EKONOMSKA UČINKOVITOST – vsaka odločitev gospodarstva je povezana z davki

Page 4: JAVNE FINANCE - DAVKI

USTAVA Republike SlovenijeUSTAVA Republike SlovenijeI. Splošne določbeI. Splošne določbe

II. Človekove pravice in temeljne svoboščineII. Človekove pravice in temeljne svoboščineIII. Gospodarska in socialna razmerjaIII. Gospodarska in socialna razmerja

IV. Državna ureditevIV. Državna ureditevV. SamoupravaV. Samouprava

VI. JAVNE FINANCEVI. JAVNE FINANCEVII. Ustavnost in zakonitostVII. Ustavnost in zakonitost

VIII. Ustavno sodiščeVIII. Ustavno sodiščeIX. Postopek za spremembo ustaveIX. Postopek za spremembo ustave

X. Prehodne in končne določbeX. Prehodne in končne določbe

Page 5: JAVNE FINANCE - DAVKI

USTAVA Republike SlovenijeUSTAVA Republike Slovenije

VI. JAVNE FINANCEVI. JAVNE FINANCE

146.čl. Financiranje države in lokalnih skupnosti146.čl. Financiranje države in lokalnih skupnosti147. čl. DAVKI147. čl. DAVKI148. čl. Proračun148. čl. Proračun

149. čl. Krediti v breme države149. čl. Krediti v breme države150.čl. Računsko sodišče150.čl. Računsko sodišče

151.čl. Imenovanje članov računskega sodišča151.čl. Imenovanje članov računskega sodišča152.čl. Centralna banka152.čl. Centralna banka

Page 6: JAVNE FINANCE - DAVKI

USTAVA in DAJATVEUSTAVA in DAJATVE

147. člen“Država z zakonom predpisuje davke,

carine in druge dajatve. Lokalne skupnosti predpisujejo davke in druge dajatve ob

pogojih, ki jih določata ustava in zakon.”

2. člen“Slovenija je pravna in socialna država.”

ustava

Page 7: JAVNE FINANCE - DAVKI

USTAVA in DAJATVEUSTAVA in DAJATVE

147. člen“Država z zakonom predpisuje davke,

carine in druge dajatve. Lokalne skupnosti predpisujejo davke in druge dajatve ob

pogojih, ki jih določata ustava in zakon.”

2. člen“Slovenija je pravna in socialna država.”

ustava

Page 8: JAVNE FINANCE - DAVKI

USTAVA in DAJATVEUSTAVA in DAJATVE

148. členVsi prihodki in izdatki države in lokalnih skupnosti za financiranje javne porabe morajo biti zajeti v njihovih proračunih.Če proračun ni sprejet do prvega dne, ko ga je potrebno začeti izvrševati, se upravičenci, ki se financirajo iz proračuna, začasno financirajo po prejšnjem proračunu.

ustava

Page 9: JAVNE FINANCE - DAVKI

USTAVA in DAJATVEUSTAVA in DAJATVE

150. ČlenRačunsko sodišče je najvišji organ kontrole državnih računov, državnega proračuna in celotne javne porabe.Ureditev in pristojnosti računskega sodišča določa zakon.Računsko sodišče je pri svojem delu neodvisno in vezano na ustavo in zakon.

ustava

Page 10: JAVNE FINANCE - DAVKI

org an izac ija

d avcn e evid en ce

od m era , ob racu n , iz te rjavakn jzen je ip d .

D AVC N ASLU ZB A

d os tava p od a tkov

n akazovan je p re jem kovd avcn im zavezan cem n a

z iro racu n p ri b an kah

p os lovn e kn jig e zavezan cevakon tiran je d avkov

ob razc i

D AVC N IPO ST O PEK

p rom etn i d avek na p rom etn ep rem ičn in

d dv

tro šarin e

d avek n a m o to rna vozila

d rug i davki na p rom et

PROMETNIDAVKI

o seb n i p rejem ki(p lače, p o ko jn ine,b on itete,

p og od b en o d elo )

d oh od ki iz km etijstva

d oh od ki iz d ejavn osti

d oh od ki iz kap itala(p ro daja nep rem ičn in ,

vred n ostn ih pap irjev ip d .)

d oh od ki iz p rem ožen ja(ud eležb a v do b ičku , ob resti,

n ajem n in e)

d oh od ki iz p rem ožen jskihp ravic

(avto rske p ravice ipd .)

DOHODNINA(za fizične osebe)

d ed iščin e in darila

d avek n a p rem o žen je

d ob itki o dig er n a srečo

DAVKIOBCANOV

DOBICEKPRAVNIHOSEB

d avek n a b ilan čnovso to b an k in h ran iln ic

d avek n a do lo čen ep rejem ke

d avek n aizp lačan e p lače

sociala, zd ravstvop ok. in inv. zav.

DRUGIDAVKI

DAVČNI SISTEM

Page 11: JAVNE FINANCE - DAVKI

JAVNI IZDATKI

JAVNI PREJEMKI

DRŽAVNI PRORAČUN

DAVŠČINE

D A V Č N A P O L I T I K AD A V Č N A P O L I T I K A

Izvirni prihodki države

Page 12: JAVNE FINANCE - DAVKI

Javne financeJavne financeproračun proračun

Proračun je akt države oziroma občine Proračun je akt države oziroma občine

PRORAČUN PRORAČUN

PREDVIDENI PREDVIDENI PREDVIDENI PREDVIDENI

PRIHODKI = ODHODKI PRIHODKI = ODHODKI

Sprejme se v letu pred letom, na katerega se nanaša.Sprejme se v letu pred letom, na katerega se nanaša. Spremembe na začetku leta v katerem se bo proračun Spremembe na začetku leta v katerem se bo proračun

izvajal in izvajal in rebalans proračuna,rebalans proračuna, ki se sprejema v ki se sprejema v proračunskem letu. proračunskem letu.

Page 13: JAVNE FINANCE - DAVKI

DAVČNO PRAVODAVČNO PRAVO

Page 14: JAVNE FINANCE - DAVKI

DAVČNO PRAVODAVČNO PRAVO

DAVČNO PRAVODAVČNO PRAVO::

celota pravnih norm, ki urejajo pravice in celota pravnih norm, ki urejajo pravice in obveznosti udeležencev v davčno pravnem obveznosti udeležencev v davčno pravnem razmerju in je del javnega finančnega pravarazmerju in je del javnega finančnega prava

Page 15: JAVNE FINANCE - DAVKI

PRAVO

CIVILNO JAVNO

Dedno pravo

Družinsko pravo

Delovno pravo

Obligacijsko pravo

Mednarodnozasebno pravo

Ustavno pravo

Kazensko pravo

Mednarodnojavno pravo

Procesno pravo

Upravno pravo

FINANČNO PRAVO

Davčno pravo

Proračunskopravo

PRAVILA, KI UREJAJO NAJPOMEMBNEJŠE ODNOSE V DRUŽBE

Pravice in obveznost v DAVČNO PRAVNIH

RAZMERJIH

Page 16: JAVNE FINANCE - DAVKI

Davčni sistemDavčni sistem

Je CELOVITOST DAVčNIH OBLIK DRŽAVE

DAVČNI PLURALIZEM – država obdavčuje davčne zavezance z več davki

V okviru davčnega sistema ločimo:

a)MATERIALNO PRAVO

b)PROCESNO PRAVO

Page 17: JAVNE FINANCE - DAVKI

PROCESNO PRAVO 2PROCESNO PRAVO 2.člen ZDavP.člen ZDavP

Zakon o davčnem postopku:

ureja pobiranje davkov,

pravice in obveznosti zavezancev za davek, varovanje podatkov,

medsebojno upravno pomoč pri pobiranju davkov in

izmenjavi podatkov med državami članicami Evropske skupnosti in izvajanje mednarodnih pogodb o izogibanju dvojnega obdavčevanja.

Page 18: JAVNE FINANCE - DAVKI

Materialno pravoMaterialno pravo

DAJATVE V SLO DAJATVE V SLO DavkiDavki Carine Carine Takse in pristojbine Takse in pristojbine Prispevki Prispevki Samoprispevki Samoprispevki

zakoni, predpisi, uredbe zakoni, predpisi, uredbe

EU direktive , EU sodbe EU direktive , EU sodbe neposredno uporabljiveneposredno uporabljive EVROPSKA UNIJA EVROPSKA UNIJA Denarna enota - EMU Denarna enota - EMU Evropske dajatve Evropske dajatve

Page 19: JAVNE FINANCE - DAVKI

PROCESNO PRAVOPROCESNO PRAVO

SLOVENSKA NACIONALNA ZAKONODAJA SLOVENSKA NACIONALNA ZAKONODAJA

UstavaUstava Upravno pravoUpravno pravo Upravne institucije in organiUpravne institucije in organi Zakoni, pravilniki, uredbe Zakoni, pravilniki, uredbe

EVROPSKA UNIJA EVROPSKA UNIJA Odločbe, sklepi Evropskih institucij Odločbe, sklepi Evropskih institucij Evropsko primarno pravoEvropsko primarno pravo Evropsko sekundarno pravoEvropsko sekundarno pravo

Page 20: JAVNE FINANCE - DAVKI

Uporaba zakonov je na novo Uporaba zakonov je na novo določena ( 1.člen)določena ( 1.člen)

Mednarodna pogodbaMednarodna pogodba Zakoni o obdavčenjuZakoni o obdavčenju Zakon o davčnem postopkuZakon o davčnem postopku Zakon o davčni, carinski in inšpekcijski Zakon o davčni, carinski in inšpekcijski

službislužbi Zakon o splošnem upravnem postopkuZakon o splošnem upravnem postopku

/ subsidiarna uporaba// subsidiarna uporaba/

Page 21: JAVNE FINANCE - DAVKI

DAJATVEDAJATVETakseTakse

- so plačilo za določene storitve države (neposredna veza med - so plačilo za določene storitve države (neposredna veza med dajatvijo in protidajatvijo)dajatvijo in protidajatvijo)

Prispevki Prispevki --- financiranje samoupravnih in paradržavnih institucij (pokojninsko, - financiranje samoupravnih in paradržavnih institucij (pokojninsko,

zdravstveno zavarovanje); zdravstveno zavarovanje); so namenski in se stekajo na poseben račun so namenski in se stekajo na poseben račun

del sredstev teh inštitucij se financira iz proračunadel sredstev teh inštitucij se financira iz proračuna

Parafiskalni prispevkiParafiskalni prispevki- so izveproračunske dajatve za financiranje, ki jih plačujejo samo - so izveproračunske dajatve za financiranje, ki jih plačujejo samo

člani z določenim skupnimi interesi (GZS)člani z določenim skupnimi interesi (GZS)CarineCarine

- dajatve ob prehodu med dvema davčnima prostoroma- dajatve ob prehodu med dvema davčnima prostoromaDAVKIDAVKI

Page 22: JAVNE FINANCE - DAVKI

POJEM DAVKAPOJEM DAVKA

Davki v ožjem smislu predstavljajo Davki v ožjem smislu predstavljajo najznačilnejšo vrsto javnih prihodkov v najznačilnejšo vrsto javnih prihodkov v sodobnih državah in služijo z sodobnih državah in služijo z zadovoljevanje splošnih družbenih potreb. zadovoljevanje splošnih družbenih potreb.

Page 23: JAVNE FINANCE - DAVKI

Temeljne značilnosti davkov: Temeljne značilnosti davkov:

Temeljne značilnosti davkov: Temeljne značilnosti davkov: – prisilno plačevanje davkov ( davčna obveznost je prisilno plačevanje davkov ( davčna obveznost je

zakonita)zakonita)

– davčni zavezanec mora obveznost izpolniti , drugače davčni zavezanec mora obveznost izpolniti , drugače sledi sankcijasledi sankcija

– davki ne služijo neposrednega nadomestila davčnim davki ne služijo neposrednega nadomestila davčnim zavezancemzavezancem

– nedoločenost trošenja pobranih davkovnedoločenost trošenja pobranih davkov

– davki se pobirajo v javne m interesudavki se pobirajo v javne m interesu

– davki so denarni prihodki državedavki so denarni prihodki države

Page 24: JAVNE FINANCE - DAVKI

VRSTE DAVKOVVRSTE DAVKOV

neposrednineposredni : bremenijo gospodarsko : bremenijo gospodarsko sposobnost gospodarskega subjekta,sposobnost gospodarskega subjekta,

vplivajo na njegovo bogastvo in prihodEK vplivajo na njegovo bogastvo in prihodEK ( davki na premoženje in davki na ( davki na premoženje in davki na dohodek)dohodek)

posrednposrednii : pa zadevajo : pa zadevajo proizvodnjo,potrošnjo, menjavosplošni davki proizvodnjo,potrošnjo, menjavosplošni davki na promet, posamezni ( trošarine), carine na promet, posamezni ( trošarine), carine

Page 25: JAVNE FINANCE - DAVKI

VRSTE DAVKOVVRSTE DAVKOV

kriterijkriterij: predmet obdavčitve: predmet obdavčitve subjektivni:subjektivni: osebni osebni, upošteva se ekonomska , upošteva se ekonomska

moč davčnega zavezancamoč davčnega zavezanca (davek na dohodek posameznika) (davek na dohodek posameznika) objektivni:objektivni: realni realni, upoštevajo le posamezni , upoštevajo le posamezni

davčni predmet, ne zajemajo celotne davčni predmet, ne zajemajo celotne zavezančeve sposobnosti, zavezančeve sposobnosti,

obdavčijo se pri viru ( npr.davek od osebnih obdavčijo se pri viru ( npr.davek od osebnih prejemkov, davke od dohodkov iz prejemkov, davke od dohodkov iz

kmetijstva)kmetijstva)

Page 26: JAVNE FINANCE - DAVKI

VRSTE DAVKOVVRSTE DAVKOV

ANALITIČNI IN SINSTETIČNI ANALITIČNI IN SINSTETIČNI

analitični: analitični:

zajemajo posamični element davčnega zavezanca zajemajo posamični element davčnega zavezanca (npr. nepremičnino, samo eno vrsto njegovih prihodkov) )(npr. nepremičnino, samo eno vrsto njegovih prihodkov) )

sintetični: sintetični:

zajemajo celotno davčno situacijo ( celotno premoženje)zajemajo celotno davčno situacijo ( celotno premoženje)

Page 27: JAVNE FINANCE - DAVKI

VRSTE DAVKOVVRSTE DAVKOV

kriterij: kriterij: način izkazovanja davčne način izkazovanja davčne osnoveosnove

ad valoremad valorem davki:davki: davki po vrednosti, davki po vrednosti, davčna osnova se izkazuje v denarnih davčna osnova se izkazuje v denarnih enotahenotah

specifični davkispecifični davki: davčna osnova : davčna osnova izražena v drugih oblikah (zavojčki cigaret) izražena v drugih oblikah (zavojčki cigaret)

Page 28: JAVNE FINANCE - DAVKI

VRSTE DAVKOVVRSTE DAVKOV

kriterij: kriterij: periodika pobiranja davkovperiodika pobiranja davkov redni redni : : odmerjajo iz leta v letoodmerjajo iz leta v leto izredniizredni : se uporabljajo za financiranje : se uporabljajo za financiranje

notranjih nalog države notranjih nalog države

( npr. v času vojne, elementarne nesreče( npr. v času vojne, elementarne nesreče))

Page 29: JAVNE FINANCE - DAVKI

VRSTE DAVKOVVRSTE DAVKOV

kriterij: kriterij: pristojnost določene družbeno pristojnost določene družbeno politične skupnosti politične skupnosti

DRŽAVNI IN LOKALNI DRŽAVNI IN LOKALNI V državah različni modeli finansiranja in je V državah različni modeli finansiranja in je

nižjim teritorialnim skupnostim polegnižjim teritorialnim skupnostim poleg Lokalnih davkov pripada delež sredstev iz Lokalnih davkov pripada delež sredstev iz

naslova centralnih davkov naslova centralnih davkov

Page 30: JAVNE FINANCE - DAVKI

VRSTE DAVKOVVRSTE DAVKOV

Organizacija za ekonomsko sodelovanje Organizacija za ekonomsko sodelovanje in razvoj (Organisation for Economic in razvoj (Organisation for Economic Co-operation and Development – OECD) Co-operation and Development – OECD) , Komite za fiskalen zadeve ima nalogo , Komite za fiskalen zadeve ima nalogo primerjati različne davčne sisteme držav primerjati različne davčne sisteme držav članic pripravil klasifikacijo davkov OECD članic pripravil klasifikacijo davkov OECD in navodilo za njihovo razlago.in navodilo za njihovo razlago.

RAZDELITEV DAVKOV PO RAZDELITEV DAVKOV PO KLASIFIAKCIJI OECDKLASIFIAKCIJI OECD

Page 31: JAVNE FINANCE - DAVKI

OECD – Organizacija ze ekonomsko sodelovanje in razvoj, je pripravilo: KLASIFIKACIJO DAVKOV

1000 Davki na dohodke2000 Prispevki za socialno zavarovanje3000 Davki na plačilno listo in delovno silo4000 Davki na premoženje5000 Davki na blago in storitve6000 Ostali davki

Page 32: JAVNE FINANCE - DAVKI

NAČIN OBDAVČITVENAČIN OBDAVČITVE

Sintetična obdavčitevSintetična obdavčitev

Davčni zavezanec med letom plačuje akontacijo Davčni zavezanec med letom plačuje akontacijo davka ( npr. pri dohodnini za aktivne dohodke ), davka ( npr. pri dohodnini za aktivne dohodke ), po izteku davčnega obdobja pa fizične osebe vse po izteku davčnega obdobja pa fizične osebe vse dohodke seštejejo in na osnovi skupne davčne dohodke seštejejo in na osnovi skupne davčne osnove, davčni organ odmeri in naložiosnove, davčni organ odmeri in naloži

plačilo davka plačilo davka

Page 33: JAVNE FINANCE - DAVKI

NAČIN OBDAVČITVENAČIN OBDAVČITVE

Cedularna obdavčitevCedularna obdavčitev pomeni, da se vsak dohodek obdavčuje posebej, pomeni, da se vsak dohodek obdavčuje posebej,

samo enkrat. samo enkrat.

Davek se plačuje med letom in dohodki niso več Davek se plačuje med letom in dohodki niso več vključeni v letno davčno osnovo za odmero davka. vključeni v letno davčno osnovo za odmero davka. Pri tej enkratni obdavčitvi ni upoštevanih olajšav. Pri tej enkratni obdavčitvi ni upoštevanih olajšav. Običajno je določena obdavčitev po Običajno je določena obdavčitev po proporcionalni stopnji.proporcionalni stopnji.

Page 34: JAVNE FINANCE - DAVKI

PRISPEVKI PRISPEVKI

klasična delitev spadajo med takse in klasična delitev spadajo med takse in davke davke

Prispevki so denarna dajatev oseb ali Prispevki so denarna dajatev oseb ali gospodarskih in drugih družb, ki gospodarskih in drugih družb, ki predstavljajo nadomestilo za določene predstavljajo nadomestilo za določene storitve ali skupno korist, ki jo nudi storitve ali skupno korist, ki jo nudi javna skupnost . javna skupnost .

(Finančno pravo in javne finance, 1997) , str 105(Finančno pravo in javne finance, 1997) , str 105

Page 35: JAVNE FINANCE - DAVKI

Programi socialne varnostiProgrami socialne varnosti

Med javnimi izdatki zavzemajo posebno mesto Med javnimi izdatki zavzemajo posebno mesto programi socialne varnosti in izobraževanje. Ti programi socialne varnosti in izobraževanje. Ti

Dileme: Dileme: ali družba za te namene porabi in nameni preveč ali premalo sredstev.

Vprašanja: Vprašanja: ali je sistem socialne varnosti zasnovan tako, da je ali je sistem socialne varnosti zasnovan tako, da je

poraba v skladu z zapisanimi cilji socialne poraba v skladu z zapisanimi cilji socialne politike, politike,

kolikšen je njihov pomen v javnih financah kolikšen je njihov pomen v javnih financah kakšni so učinki tudi na gospodarstvo. kakšni so učinki tudi na gospodarstvo.

Page 36: JAVNE FINANCE - DAVKI

Programi Programi

V Sloveniji imamo grobo razdeljeno pet V Sloveniji imamo grobo razdeljeno pet programov socialne varnosti. programov socialne varnosti.

pokojninsko invalidski sistem,pokojninsko invalidski sistem, sistem zdravstvenega varstva,sistem zdravstvenega varstva, zavarovanje za brezposelnost,zavarovanje za brezposelnost, pomoč družinam ,pomoč družinam , socialno varstvo. socialno varstvo.

Page 37: JAVNE FINANCE - DAVKI

Cilj programov socialne varnosti Cilj programov socialne varnosti

Je zavarovanje državljanov ( koristnikov) pred številnimi Je zavarovanje državljanov ( koristnikov) pred številnimi tveganji: tveganji:

Zmanjšanje dohodkov v starosti - starostne pokojnine,Zmanjšanje dohodkov v starosti - starostne pokojnine, Izguba dohodkov zaradi smrti ali invalidnosti- družinske in Izguba dohodkov zaradi smrti ali invalidnosti- družinske in

invalidske pokojnine,invalidske pokojnine, Izguba dohodkov zaradi bolezni – zato nadomestilo Izguba dohodkov zaradi bolezni – zato nadomestilo

boleznine,boleznine, Izguba dela , brezposelnost - pomoči za čas Izguba dela , brezposelnost - pomoči za čas

brezposelnosti,brezposelnosti, Stroški zdravljenja- zato zdravstveno zavarovanjeStroški zdravljenja- zato zdravstveno zavarovanje Izguba dohodkov za čas porodniškega dopusta- starševsko Izguba dohodkov za čas porodniškega dopusta- starševsko

nadomestilo.nadomestilo.

Page 38: JAVNE FINANCE - DAVKI

Pozitivni učinki Pozitivni učinki

najbolj vidni v primerih :najbolj vidni v primerih : pospeševanje rodnosti (pomoč oz. družinski pospeševanje rodnosti (pomoč oz. družinski

prejemki za otroke), prejemki za otroke), zagotovitev ustrezen prehrane za mladino zagotovitev ustrezen prehrane za mladino

(regresirana prehrana učencem, dijakom in (regresirana prehrana učencem, dijakom in študentom),študentom),

možnosti študija ( štipendijska politika ),možnosti študija ( štipendijska politika ), preprečevanje socialne izključenosti (brezplačno preprečevanje socialne izključenosti (brezplačno

osnovno in srednje izobraževanje). osnovno in srednje izobraževanje).

Page 39: JAVNE FINANCE - DAVKI

FINANSIRANJE SOCIALNIH PROGRAMOVFINANSIRANJE SOCIALNIH PROGRAMOV

Programi socialne varnosti se financirajo Programi socialne varnosti se financirajo pretežno s prispevki in le del s splošnimi pretežno s prispevki in le del s splošnimi davki.davki.

Osnova za prispevke so bruto dohodki ( npr Osnova za prispevke so bruto dohodki ( npr plača) zavarovancev, od katerih plačujeta plača) zavarovancev, od katerih plačujeta prispevke po proporcionalnih stopnjah tako prispevke po proporcionalnih stopnjah tako zavarovanec (zaposlenec) in delodajalec.zavarovanec (zaposlenec) in delodajalec.

..

Page 40: JAVNE FINANCE - DAVKI

Značilnosti za sisteme Značilnosti za sisteme socialne varnosti: socialne varnosti:

Participacija v programu je obvezna,Participacija v programu je obvezna, Obseg pravic je odvisen predvsem od Obseg pravic je odvisen predvsem od

vplačil zavarovancev v preteklosti,vplačil zavarovancev v preteklosti, Uveljavljanje pravice je možno šele, ko Uveljavljanje pravice je možno šele, ko

nastane točno določen opredeljen dogodek nastane točno določen opredeljen dogodek ( npr. bolezen, upokojitev), ( npr. bolezen, upokojitev),

Pravice zavarovancev niso odvisne od Pravice zavarovancev niso odvisne od nekih dodatnih pogojev ( premoženjski nekih dodatnih pogojev ( premoženjski status, viri dohodkov). status, viri dohodkov).

Page 41: JAVNE FINANCE - DAVKI

V praksi se uporabljata dva sistema V praksi se uporabljata dva sistema obračunanih prispevkov: obračunanih prispevkov:

Proporcionalne stopnje za dohodke do določene Proporcionalne stopnje za dohodke do določene

višine, če je ta dohodek višji, se nad tem zneskom višine, če je ta dohodek višji, se nad tem zneskom prispevki ne plačujejo prispevki ne plačujejo

Proporcionalne stopnje brez omejitve glede na Proporcionalne stopnje brez omejitve glede na višino dohodka. višino dohodka.

Večino sistemov socialne varnosti posluje po Večino sistemov socialne varnosti posluje po načelu tekočega financiranja (pay-as-you-go, načelu tekočega financiranja (pay-as-you-go, PAYG), kar pomeni da sedanji aktivni PAYG), kar pomeni da sedanji aktivni zavarovanci plačujejo tekoče stroške sistema.zavarovanci plačujejo tekoče stroške sistema.

Page 42: JAVNE FINANCE - DAVKI

POKOJNINSKO – INVALIDSKI POKOJNINSKO – INVALIDSKI SISTEM SISTEM

Obvezno pokojninskoObvezno pokojninsko in invalidsko in invalidsko zavarovanje na podlagi med generacijske zavarovanje na podlagi med generacijske solidarnosti.solidarnosti.

Obvezna in prostovoljnaObvezna in prostovoljna dodatna dodatna pokojninska in invalidska zavarovanja. pokojninska in invalidska zavarovanja.

Pokojninsko in invalidsko zavarovanje na Pokojninsko in invalidsko zavarovanje na podlagi podlagi osebnihosebnih pokojninskih varčevalnih pokojninskih varčevalnih računovračunov , ki je urejen s posebnim zakonom. , ki je urejen s posebnim zakonom.

Page 43: JAVNE FINANCE - DAVKI

ZPIZ -ZPIZ -OBVEZNO ZAVAROVANJEOBVEZNO ZAVAROVANJE

Z obveznim zavarovanjem se zagotavljajo: Z obveznim zavarovanjem se zagotavljajo: Pravica do pokojnine Pravica do pokojnine Pravica iz invalidskega zavarovanja .Pravica iz invalidskega zavarovanja . Dodatne in druge praviceDodatne in druge pravice Delovanje in razvoj obveznega zavarovanja zagotavlja Delovanje in razvoj obveznega zavarovanja zagotavlja

država z: država z: določitvijo stopnje prispevkov določitvijo stopnje prispevkov določitvijo obveznosti plačevanja prispevkov delodajalcev določitvijo obveznosti plačevanja prispevkov delodajalcev

in zavarovancev in zavarovancev pravili, ki urejajo vse pravice in dolžnosti v zvezi z pravili, ki urejajo vse pravice in dolžnosti v zvezi z

zavarovanjemzavarovanjem urejanjem sistema matične evidence. urejanjem sistema matične evidence.

Page 44: JAVNE FINANCE - DAVKI

Zavarovalno razmerjeZavarovalno razmerje

Zavarovalno razmerje nastane z Zavarovalno razmerje nastane z vzpostavitvijo pravnega razmerja, ki je vzpostavitvijo pravnega razmerja, ki je podlaga za obvezno zavarovanje. Pravice iz podlaga za obvezno zavarovanje. Pravice iz obveznega zavarovanja pridobi zavarovanec obveznega zavarovanja pridobi zavarovanec izključno na podlagi plačila prispevkov in izključno na podlagi plačila prispevkov in so sorazmerne zavarovančevi plači (izjema so sorazmerne zavarovančevi plači (izjema za posamezne primere). za posamezne primere).

Page 45: JAVNE FINANCE - DAVKI

Zavezanci za zavarovanjeZavezanci za zavarovanje

Zaposleni delavci v RSZaposleni delavci v RS Izvoljeni in imenovani nosilci javnih funkcij, če za to prejemajo plačo Izvoljeni in imenovani nosilci javnih funkcij, če za to prejemajo plačo Zaposleni delavci pri delodajalcu s sedežem v RS, poslani na delo v tujino in niso Zaposleni delavci pri delodajalcu s sedežem v RS, poslani na delo v tujino in niso

zavarovani v tujini zavarovani v tujini Zaposleni tujci pri mednarodnih organizacijah, ustanovah, tujih diplomatskih in Zaposleni tujci pri mednarodnih organizacijah, ustanovah, tujih diplomatskih in

konzularnih predstavništvih v skladu z mednarodnimi sporazumi (možnost izvzema 19 . konzularnih predstavništvih v skladu z mednarodnimi sporazumi (možnost izvzema 19 . člen) člen)

Osebe, ki v okviru pravnega razmerja opravljajo delo za plačilo in niso obvezno Osebe, ki v okviru pravnega razmerja opravljajo delo za plačilo in niso obvezno zavarovane na drugi podlagizavarovane na drugi podlagi

Državljani RD, zaposleni pri tujcih Državljani RD, zaposleni pri tujcih Samozaposleni: samostojni podjetniki, samostojni kulturni delavci, raziskovalci, Samozaposleni: samostojni podjetniki, samostojni kulturni delavci, raziskovalci,

samostojni zdravstveni delavci, duhovniki, odvetniki in notarji, drugi ki opravljajo samostojni zdravstveni delavci, duhovniki, odvetniki in notarji, drugi ki opravljajo dovoljeno dejavnostdovoljeno dejavnost

Kmetje, vajenci Kmetje, vajenci Vrhunski športniki in šahisti Vrhunski športniki in šahisti Brezposelni Brezposelni Upravičenci do starševskega dodatka Upravičenci do starševskega dodatka Zaporniki .Zaporniki .

Page 46: JAVNE FINANCE - DAVKI

Pokojninska osnovaPokojninska osnova

ZPIZ -1 določa najnižjo pokojninsko ZPIZ -1 določa najnižjo pokojninsko osnovo, ki jo objavi zavod in najvišjo osnovo, ki jo objavi zavod in najvišjo pokojninsko osnovo , ki je določena v višini pokojninsko osnovo , ki je določena v višini štirikratnika najnižje pokojninske osnove, štirikratnika najnižje pokojninske osnove,

Page 47: JAVNE FINANCE - DAVKI

Dohodki, ki niso osnovaDohodki, ki niso osnova

Dohodki , od katerih niso plačani prispevki, razen Dohodki , od katerih niso plačani prispevki, razen nadomestil po zakonu nadomestil po zakonu

dohodki za delo, zunaj okvira rednega dela (največ dohodki za delo, zunaj okvira rednega dela (največ 20 nadur mesečno ) 20 nadur mesečno )

Povračila materialnih stroškov Povračila materialnih stroškov Regres za letni dopust Regres za letni dopust Jubilejne nagrade Jubilejne nagrade Prejemki v naravi Prejemki v naravi Odpravnine, Odpravnine, Bonitete ????? Bonitete ?????

Page 48: JAVNE FINANCE - DAVKI

Zagotavljanje sredstev Zagotavljanje sredstev

Sredstva za uresničevanje pravic iz Sredstva za uresničevanje pravic iz pokojninskega in invalidskega zavarovanja pokojninskega in invalidskega zavarovanja zagotavljajo zavarovanci in delodajalci zagotavljajo zavarovanci in delodajalci

Prispevki iz plač / prispevki zavarovancaPrispevki iz plač / prispevki zavarovanca Prispevki na plače / delodajalcaPrispevki na plače / delodajalca Prispevki za pokojninsko in invalidsko Prispevki za pokojninsko in invalidsko

zavarovanje se plačujejo zavodu. Stopnje zavarovanje se plačujejo zavodu. Stopnje oziroma višino prispevkov se določajo z oziroma višino prispevkov se določajo z zakonom. zakonom.

Page 49: JAVNE FINANCE - DAVKI

Osnova za obračunOsnova za obračun

Osnova za obračunavanje prispevkov je bruto plača Osnova za obračunavanje prispevkov je bruto plača oziroma bruto zavarovalna osnova. oziroma bruto zavarovalna osnova.

Osnova za samostojne podjetnike in druge samostojne Osnova za samostojne podjetnike in druge samostojne poklice se določi glede na doseženi dobiček zavarovanca, poklice se določi glede na doseženi dobiček zavarovanca, v katerem niso upoštevani plačani prispevki za socialno v katerem niso upoštevani plačani prispevki za socialno varnost in znižanje davčne osnove, skladno z zakonom, ki varnost in znižanje davčne osnove, skladno z zakonom, ki ureja dohodnino. Uvrstitev v zavarovalno osnovo določi ureja dohodnino. Uvrstitev v zavarovalno osnovo določi zavezanec po oddaji davčnega obračuna, najkasneje na dan zavezanec po oddaji davčnega obračuna, najkasneje na dan 31.3. tekočega leta za preteklo davčno obdobje. 31.3. tekočega leta za preteklo davčno obdobje.

Prispevki za obvezno zavarovanje, se plačujejo zavodu. Prispevki za obvezno zavarovanje, se plačujejo zavodu. Zavod ima pravico nadzora nad poslovnim knjigami Zavod ima pravico nadzora nad poslovnim knjigami zavezancev za plačilo prispevkov.zavezancev za plačilo prispevkov.

Page 50: JAVNE FINANCE - DAVKI

NadzorNadzor

DURS opravlja nadzor na obračunavanjem in DURS opravlja nadzor na obračunavanjem in plačevanjem prispevkov za obvezno zavarovanje, plačevanjem prispevkov za obvezno zavarovanje, pobira, izterjuje ter vodi ustrezne evidence o pobira, izterjuje ter vodi ustrezne evidence o vplačanih prispevkih za posamezne zavarovance. vplačanih prispevkih za posamezne zavarovance.

Zavezanec za plačilo prispevkov za obvezno Zavezanec za plačilo prispevkov za obvezno zavarovanje, ki ne vplača prispevka v zavarovanje, ki ne vplača prispevka v predpisanem roku, je dolžan na dospeli znesek predpisanem roku, je dolžan na dospeli znesek plačati obresti za vse dni zamude v skladu s plačati obresti za vse dni zamude v skladu s posebnimi predpisi. posebnimi predpisi.

Page 51: JAVNE FINANCE - DAVKI

Določila ZDavP-2 - 337.člen Določila ZDavP-2 - 337.člen avtomatično dajanje podatkov avtomatično dajanje podatkov

Pravna oseba oziroma združenje oseb, vključno z družbo Pravna oseba oziroma združenje oseb, vključno z družbo civilnega prava po tujem pravu, ki je brez pravne osebnosti, civilnega prava po tujem pravu, ki je brez pravne osebnosti, samostojni podjetnik posameznik in posameznik, ki samostojni podjetnik posameznik in posameznik, ki samostojno opravlja dejavnost, ki so hkrati plačniki davka, samostojno opravlja dejavnost, ki so hkrati plačniki davka, morajo davčnemu organu dostaviti podatke, potrebne za morajo davčnemu organu dostaviti podatke, potrebne za pobiranje dohodnine, za določanje davčne osnove in za pobiranje dohodnine, za določanje davčne osnove in za uveljavljanje davčnih olajšav ter identifikacijo zavezanca za uveljavljanje davčnih olajšav ter identifikacijo zavezanca za davek in zavezanca za dajanje podatkov. davek in zavezanca za dajanje podatkov. Navedene osebe morajo davčnemu organu Navedene osebe morajo davčnemu organu dostaviti tudi podatke o vzdrževanih dostaviti tudi podatke o vzdrževanih družinskih članih.družinskih članih.

Page 52: JAVNE FINANCE - DAVKI

PROSTOVOLJNO DODATNO ZAVAROVANJEPROSTOVOLJNO DODATNO ZAVAROVANJE

Prostovoljno dodatno pokojninsko zavarovanje Prostovoljno dodatno pokojninsko zavarovanje predstavlja zbiranje denarnih sredstev na osebnih predstavlja zbiranje denarnih sredstev na osebnih računih zavarovancev z namenom, da se jim ob računih zavarovancev z namenom, da se jim ob dopolnitvi določene starosti ali v drugih primerih dopolnitvi določene starosti ali v drugih primerih iz pokojninskega načrta, zagotovijo dodatne iz pokojninskega načrta, zagotovijo dodatne pokojnine ali druge pravice. pokojnine ali druge pravice.

V prostovoljno dodatno zavarovanje se lahko V prostovoljno dodatno zavarovanje se lahko vključi le zavarovanec ali uživalec iz obveznega vključi le zavarovanec ali uživalec iz obveznega pokojninskega zavarovanja. pokojninskega zavarovanja.

Page 53: JAVNE FINANCE - DAVKI

Posebni primeri zavarovanja Posebni primeri zavarovanja

Za invalidnost, telesno okvaro in smrt, ki je Za invalidnost, telesno okvaro in smrt, ki je posledica poškodbe pri delu ali poklicne bolezni, posledica poškodbe pri delu ali poklicne bolezni, so zavarovani dijaki, študentje, učenci, ki so na so zavarovani dijaki, študentje, učenci, ki so na prostovoljni praksi, usposabljanju ali praktičnem prostovoljni praksi, usposabljanju ali praktičnem delu, strokovnih ekskurzijah, osebe, delu, strokovnih ekskurzijah, osebe, ki opravljajo ki opravljajo delo na podlagi podjemne pogodbedelo na podlagi podjemne pogodbe, dijaki ter , dijaki ter študenti višjih in visokih šol pri opravljanju dela študenti višjih in visokih šol pri opravljanju dela preko pooblaščenih organizacij, osebe, ki preko pooblaščenih organizacij, osebe, ki opravljajo dejavnost kot postranski poklic. opravljajo dejavnost kot postranski poklic.

Page 54: JAVNE FINANCE - DAVKI

Sklep o določitvi pavšalnega Sklep o določitvi pavšalnega prispevka - 2001prispevka - 2001

nov sklep o določitvi prispevkov za posebne primere pokojninskega in nov sklep o določitvi prispevkov za posebne primere pokojninskega in invalidskega zavarovanja (Ur. 1. RS št. 111/00). invalidskega zavarovanja (Ur. 1. RS št. 111/00).

Po tem sklepu se plačujejo prispevki v pavšalnih zneskih za Po tem sklepu se plačujejo prispevki v pavšalnih zneskih za udeležence v usposabljanju, prostovoljni praksi oziroma praktičnem udeležence v usposabljanju, prostovoljni praksi oziroma praktičnem delu, na strokovnih ekskurzijah in za dijake in študente, ki opravljajo delu, na strokovnih ekskurzijah in za dijake in študente, ki opravljajo delo preko pooblaščenih organizacij. delo preko pooblaščenih organizacij.

Druga novost pa je razširitev kroga zavezancev za 6 % prispevek za Druga novost pa je razširitev kroga zavezancev za 6 % prispevek za PIZ na vse, ki v okviru kakršnega drugega pravnega razmerja PIZ na vse, ki v okviru kakršnega drugega pravnega razmerja opravljajo delo za plačilo in niso na podlagi istega pravnega razmerja opravljajo delo za plačilo in niso na podlagi istega pravnega razmerja že obvezno zavarovani.že obvezno zavarovani.

našteti prejemki iz »drugega pravnega razmerja«, od katerih se našteti prejemki iz »drugega pravnega razmerja«, od katerih se obračunava in plačuje 6 % prispevek za PIZ: obračunava in plačuje 6 % prispevek za PIZ:

(Nagrade stečajnim upraviteljem, likvidacijskim upraviteljem in (Nagrade stečajnim upraviteljem, likvidacijskim upraviteljem in upraviteljem prisilne poravnave, Plačila za delo sodnih izvedencev in upraviteljem prisilne poravnave, Plačila za delo sodnih izvedencev in sodnih cenilcev sodnih cenilcev

Page 55: JAVNE FINANCE - DAVKI

SISTEM ZDRAVSTVENEGA VARSTVA SISTEM ZDRAVSTVENEGA VARSTVA

Se financira kot pokojninsko zavarovanjeSe financira kot pokojninsko zavarovanje Viri : prispevki in splošnimi davki, če gre Viri : prispevki in splošnimi davki, če gre

za obvezno in javno zavarovanje, za obvezno in javno zavarovanje, plačane premije, če gre za dopolnilno in plačane premije, če gre za dopolnilno in

prostovoljno zavarovanje prostovoljno zavarovanje neposredna plačila, če gre za zasebno neposredna plačila, če gre za zasebno

zdravljenje. zdravljenje.

Page 56: JAVNE FINANCE - DAVKI

ZAVAROVANJE ZA BREZPOSELNOSTZAVAROVANJE ZA BREZPOSELNOST

Če zaposleni delavec izgubi zaposlitev, je Če zaposleni delavec izgubi zaposlitev, je upravičen do denarnega nadomestila pod upravičen do denarnega nadomestila pod določenimi pogoji (predhodna neprekinjena določenimi pogoji (predhodna neprekinjena zaposlitev 12 mesecev, izguba zaposlitve brez zaposlitev 12 mesecev, izguba zaposlitve brez krivde, prijava na zavodu za zaposlovanje v roku krivde, prijava na zavodu za zaposlovanje v roku 30 dni po izgubi zaposlitve). 30 dni po izgubi zaposlitve).

Denarno nadomestilo se izplačuje največ 24 Denarno nadomestilo se izplačuje največ 24 mesecev, osnova za nadomestilo pa je povprečna mesecev, osnova za nadomestilo pa je povprečna plača zadnjih tri mesece. Denarno nadomestilo plača zadnjih tri mesece. Denarno nadomestilo se po treh mesecih zniža na 60% osnove. se po treh mesecih zniža na 60% osnove.

Page 57: JAVNE FINANCE - DAVKI

PRISPEVKI ZA SOCIALNO VARNOSTPRISPEVKI ZA SOCIALNO VARNOST

VrsteVrste prispevkov prispevkov:: - za pokojninsko in invalidsko zavarovanje- za pokojninsko in invalidsko zavarovanje - za obvezno zdravstveno zavarovanje- za obvezno zdravstveno zavarovanje - za starševsko varstvo- za starševsko varstvo - za zaposlovanje- za zaposlovanje - za poškodbe o delu - za poškodbe o delu Zavezanci:Zavezanci: zaposleni (zavarovanci) in zaposleni (zavarovanci) in

delodajalci.delodajalci.

Page 58: JAVNE FINANCE - DAVKI

Prispevki - april 2008 Prispevki - april 2008 plače plače

Zaposleni Zaposleni DelodajalciDelodajalcipokojninsko in invalidsko zavarovanjepokojninsko in invalidsko zavarovanje 15,5015,50

8,858,85 obvezno zdravstveno zavarovanje za vse praviceobvezno zdravstveno zavarovanje za vse pravice

6,366,36 6,56 6,56 za poškodbe pri deluza poškodbe pri delu 0,530,53 porodniško varstvoporodniško varstvo

0,100,10 0,100,10 zaposlovanjezaposlovanje

0,140,14 0,060,06

Skupaj 22,10Skupaj 22,10 16,1016,10

Page 59: JAVNE FINANCE - DAVKI

Obremenitev plač s prispevki Obremenitev plač s prispevki

V skladu s ZdavP-2 se prispevki V skladu s ZdavP-2 se prispevki obravnavajo oz. imajo za namen pobiranja obravnavajo oz. imajo za namen pobiranja in plačevanja in plačevanja enak status kot davkienak status kot davki. .

Page 60: JAVNE FINANCE - DAVKI

Določila ZdavP-2Določila ZdavP-2

Davčni odtegljajDavčni odtegljaj Plačnik davkaPlačnik davka

Page 61: JAVNE FINANCE - DAVKI

DAVČNI ODTEGLJAJ DAVČNI ODTEGLJAJ

285.člen ZDavP-2 – je akontacija dohodnine, ki jo 285.člen ZDavP-2 – je akontacija dohodnine, ki jo plačuje plačnik davka.plačuje plačnik davka.

Akontacijo dohodnine od dohodka iz zaposlitve Akontacijo dohodnine od dohodka iz zaposlitve izračuna plačnik davka kot davčni odteglljaj v izračuna plačnik davka kot davčni odteglljaj v obračunu davčnega odtegljaja.obračunu davčnega odtegljaja.

Plačnik davka mora davčni odtegljaj izračunati in Plačnik davka mora davčni odtegljaj izračunati in odtegniti, plačati pa na dan izplačila dohodka (283.člen odtegniti, plačati pa na dan izplačila dohodka (283.člen ZDavP-2) .ZDavP-2) .Plačnik davka izračuna davek na podlagi Plačnik davka izračuna davek na podlagi ugotovljene davčne osnove, davčnih olajšav in davčne stopnje. ugotovljene davčne osnove, davčnih olajšav in davčne stopnje.

Obliko obračuna davčnega odtegljaja predpiše minister za Obliko obračuna davčnega odtegljaja predpiše minister za financefinance.( REK obrazci).( REK obrazci)

Page 62: JAVNE FINANCE - DAVKI

PLAČNIK DAVKA – 58.člen PLAČNIK DAVKA – 58.člen ZDavP-2 ZDavP-2

je pravna oseba, združenje oseb, ki je brez pravne je pravna oseba, združenje oseb, ki je brez pravne osebnosti ter fizična oseba, ki opravlja dejavnost, osebnosti ter fizična oseba, ki opravlja dejavnost, ki izplača dohodek, od katerega se v skladu z ki izplača dohodek, od katerega se v skladu z ZDavP-2 ali zakonu o obdavčenju izračunava, ZDavP-2 ali zakonu o obdavčenju izračunava, odteguje in plačuje davčni odtegljaj.odteguje in plačuje davčni odtegljaj.

Page 63: JAVNE FINANCE - DAVKI

PLAČNIK DAVKAPLAČNIK DAVKA(nadaljevanje)(nadaljevanje)

je dolžan za davčnega zavezanca izračunati, je dolžan za davčnega zavezanca izračunati, odtegniti in plačati davčni odtegljaj od dohodkov, odtegniti in plačati davčni odtegljaj od dohodkov, od katerih se izračunava, odteguje in plačuje od katerih se izračunava, odteguje in plačuje davčni odtegljaj.davčni odtegljaj.

Če davčni organ ugotovi, da je plačnik davka Če davčni organ ugotovi, da je plačnik davka davčni odtegljaj odtegnil od dohodka davčnega davčni odtegljaj odtegnil od dohodka davčnega zavezanca, vendar ga ni plačal ali ga ni plačal v zavezanca, vendar ga ni plačal ali ga ni plačal v celoti, se davčni odtegljaj s pripadajočimi celoti, se davčni odtegljaj s pripadajočimi dajatvami izterja od plačnika davka.dajatvami izterja od plačnika davka.

Page 64: JAVNE FINANCE - DAVKI

DAVČNA NAPOVEDDAVČNA NAPOVED

Davčni zavezanec mora v napovedi navesti Davčni zavezanec mora v napovedi navesti podatke, ki so potrebni za odmero davka in davčni podatke, ki so potrebni za odmero davka in davčni nadzor.nadzor.

Obliko in podatke predpiše minister za finance.Obliko in podatke predpiše minister za finance.

K vložitvi napovedi so davčni zavezanci pozvani z K vložitvi napovedi so davčni zavezanci pozvani z javnim pozivom, ki ga davčni organ objavi javnim pozivom, ki ga davčni organ objavi najpozneje 60 dni pred iztekom roka za vložitev najpozneje 60 dni pred iztekom roka za vložitev davčne napovedi.davčne napovedi.

Page 65: JAVNE FINANCE - DAVKI

Splošna navodila REK 1Splošna navodila REK 1

Posamezni zneski se vpisujejo v EUR, zaokroženo Posamezni zneski se vpisujejo v EUR, zaokroženo na dve decimalni mesti. Navedeno velja za vsa na dve decimalni mesti. Navedeno velja za vsa izplačila dohodkov po uvedbi evra, tudi če se izplačila dohodkov po uvedbi evra, tudi če se izplačilo nanaša na obdobje pred uvedbo evra. izplačilo nanaša na obdobje pred uvedbo evra.

Na obrazcu plačniki davka prikažejo podatke o Na obrazcu plačniki davka prikažejo podatke o izplačanih dohodkih k ki se vštevajo v davčno izplačanih dohodkih k ki se vštevajo v davčno osnovo in od katerih se skladno ZDoh-2) osnovo in od katerih se skladno ZDoh-2) izračuna, odtegne in plača davčni odtegljaj kot izračuna, odtegne in plača davčni odtegljaj kot akontacija dohodnine (ne prikazujejo pa podatkov akontacija dohodnine (ne prikazujejo pa podatkov o izplačanih dohodkih, če so ti izplačani v višini, o izplačanih dohodkih, če so ti izplačani v višini, ki se ne všteva v davčno osnovo ) ki se ne všteva v davčno osnovo )

Page 66: JAVNE FINANCE - DAVKI

nadaljevanjenadaljevanje

Davčnemu organu se za vsak izplačan dohodek , Davčnemu organu se za vsak izplačan dohodek , tudi pri dohodkih iz delovnega razmerja po vrstah tudi pri dohodkih iz delovnega razmerja po vrstah dohodkov, kot jih določajo posamezna navodila, dohodkov, kot jih določajo posamezna navodila, predloži samostojen obrazec, tudi če so različni predloži samostojen obrazec, tudi če so različni dohodki iz delovnega razmerja izplačani dohodki iz delovnega razmerja izplačani istočasno. istočasno.

  Prav tako se za izplačilo plač in nadomestil plač Prav tako se za izplačilo plač in nadomestil plač delavcem, ki so napoteni na delo v tujino delavcem, ki so napoteni na delo v tujino (detaširani delavci), predloži samostojen obrazec. (detaširani delavci), predloži samostojen obrazec.

Page 67: JAVNE FINANCE - DAVKI

Posebnosti pri REK 1

Podatki v obrazcu izkazujejo kumulativno na ravni Podatki v obrazcu izkazujejo kumulativno na ravni izplačevalca za vsak mesec in tudi predlagajo SE izplačevalca za vsak mesec in tudi predlagajo SE pri vsakem izplačilu kumulativno. pri vsakem izplačilu kumulativno.

Kumulativni obrazci na ravni izplačevalca se Kumulativni obrazci na ravni izplačevalca se predlagajo pri vsakokratnem izplačilu tudi, ko gre predlagajo pri vsakokratnem izplačilu tudi, ko gre za izplačilo regresa za letni dopust v več delih.za izplačilo regresa za letni dopust v več delih.

V stolpec "obračunani" se vpiše podatke v tistih V stolpec "obračunani" se vpiše podatke v tistih primerih, ko se prispevki le obračunajo in neprimerih, ko se prispevki le obračunajo in ne

plačajo, v stolpec "za plačilo" pa podatke za tiste plačajo, v stolpec "za plačilo" pa podatke za tiste obračunane prispevke, ki se tudi plačajo.obračunane prispevke, ki se tudi plačajo.

Page 68: JAVNE FINANCE - DAVKI

Posebnosti po REK -1Posebnosti po REK -1

Od 1.7.2008 se davčni odtegljaji in plačani Od 1.7.2008 se davčni odtegljaji in plačani prispevki poročajo po davčni številki prispevki poročajo po davčni številki

Page 69: JAVNE FINANCE - DAVKI

Novosti- pojasnilo DURSNovosti- pojasnilo DURS

Zakon o davčnem postopku – ZDavP-2 (Uradni list RS, št. Zakon o davčnem postopku – ZDavP-2 (Uradni list RS, št. 117/06) v tretjem odstavku 31. člena določa, da so plačniki 117/06) v tretjem odstavku 31. člena določa, da so plačniki davka dolžni voditi evidence po posameznem davčnem davka dolžni voditi evidence po posameznem davčnem zavezancu o dohodkih ter o odtegnjenih davkih in druge za zavezancu o dohodkih ter o odtegnjenih davkih in druge za pobiranje davkov potrebne evidence, določene z ZDavP-2 pobiranje davkov potrebne evidence, določene z ZDavP-2 ali zakonom o obdavčenju. ali zakonom o obdavčenju.

Po določbah 57. člena ZDavP-2 plačnik davka izračuna Po določbah 57. člena ZDavP-2 plačnik davka izračuna davčni odtegljaj v obračunu davčnega odtegljaja, katerega davčni odtegljaj v obračunu davčnega odtegljaja, katerega mora predložiti pristojnemu davčnemu organu na način in mora predložiti pristojnemu davčnemu organu na način in v rokih, predpisanih z zakonom. v rokih, predpisanih z zakonom.

V skladu s prehodno določbo 407. člena ZDavP-2 se V skladu s prehodno določbo 407. člena ZDavP-2 se davčni odtegljaj v obračunu davčnega odtegljaja začne davčni odtegljaj v obračunu davčnega odtegljaja začne izkazovati individualno po davčnem zavezancu najpozneje izkazovati individualno po davčnem zavezancu najpozneje s 1. julijem 2008. s 1. julijem 2008.

Page 70: JAVNE FINANCE - DAVKI

Pravna osnovaPravna osnova

Novela Zakona o invalidskem in Novela Zakona o invalidskem in pokojninskem zavarovanju – ZPIZ-1F pokojninskem zavarovanju – ZPIZ-1F (Uradni list RS, št. 72/06) je v 228. členu (Uradni list RS, št. 72/06) je v 228. členu določila, da Davčna uprava RS v roku treh določila, da Davčna uprava RS v roku treh let od uveljavitve tega zakona (to je do 30. let od uveljavitve tega zakona (to je do 30. 7. 2008) vzpostavi in vodi evidence o 7. 2008) vzpostavi in vodi evidence o prispevkih, ki so jih izplačevalci plač ali prispevkih, ki so jih izplačevalci plač ali nadomestil plačali za vsakega zavarovanca. nadomestil plačali za vsakega zavarovanca.

Page 71: JAVNE FINANCE - DAVKI

NOVOST – pravna podlagaNOVOST – pravna podlaga

ZDavP-2 (31.člen) ZDavP-2 (31.člen) »Plačniki davka iz 58.člena tega zakona so dolžni »Plačniki davka iz 58.člena tega zakona so dolžni

voditi evidence po posameznem davčnem zavezancu voditi evidence po posameznem davčnem zavezancu o dohodkih ter o odtegnjenih davkih in druge za o dohodkih ter o odtegnjenih davkih in druge za pobiranje davkov potrebne evidence, določene s tem pobiranje davkov potrebne evidence, določene s tem zakonom ali zakonom o obdavčenju.« zakonom ali zakonom o obdavčenju.«

Od 1.julija 2008 bo tako npr. pri pravni osebi Od 1.julija 2008 bo tako npr. pri pravni osebi potrebno zagotoviti evidenco po posameznem potrebno zagotoviti evidenco po posameznem prejemniku- fizični osebi o dohodkih, ki mu jih bo prejemniku- fizični osebi o dohodkih, ki mu jih bo izplačala. izplačala.

Page 72: JAVNE FINANCE - DAVKI

Prehodna ureditev za predložitev obračuna Prehodna ureditev za predložitev obračuna

  davčnega odtegljaja v elektronski obliki  davčnega odtegljaja v elektronski obliki

Zavezanec, ki opravlja dejavnost mora obračun Zavezanec, ki opravlja dejavnost mora obračun davčnega odtegljaja ( 57.člen ZDavP-2) davčnega odtegljaja ( 57.člen ZDavP-2) predložiti v elektronski obliki. Ta določba zakona predložiti v elektronski obliki. Ta določba zakona se začne uporabljati se začne uporabljati 1. aprila 2007, 1. aprila 2007, razen za razen za samostojne podjetnike posameznike, male samostojne podjetnike posameznike, male gospodarske družbe, mikro družbe in gospodarske družbe, mikro družbe in posameznike, ki samostojno opravljajo dejavnost, posameznike, ki samostojno opravljajo dejavnost, za katere se osmi odstavek 57. člena tega zakona za katere se osmi odstavek 57. člena tega zakona prične uporabljati najpozneje prične uporabljati najpozneje 1. januarja 2009.1. januarja 2009.

Page 73: JAVNE FINANCE - DAVKI

Naloga DURSNaloga DURS

obveznost vzpostavitve sistema t. i. »individualnih obveznost vzpostavitve sistema t. i. »individualnih REK-ov«. REK-ov«.

Na podlagi tega sistema bo Davčna uprava Na podlagi tega sistema bo Davčna uprava RS izvajala 21. člen ZDavP-2, ki fizični osebi na RS izvajala 21. člen ZDavP-2, ki fizični osebi na njeno zahtevo omogoča, da ji davčni organ njeno zahtevo omogoča, da ji davčni organ razkrije podatke o prispevkih za obvezno razkrije podatke o prispevkih za obvezno pokojninsko in invalidsko zavarovanje, prispevkih pokojninsko in invalidsko zavarovanje, prispevkih za obvezno zdravstveno zavarovanje, prispevkih za obvezno zdravstveno zavarovanje, prispevkih za zaposlovanje oziroma prispevkih za starševsko za zaposlovanje oziroma prispevkih za starševsko varstvo, ki jih je zanjo plačal, oziroma jih je varstvo, ki jih je zanjo plačal, oziroma jih je dolžan plačati njegov delodajalec ali druga oseba. dolžan plačati njegov delodajalec ali druga oseba.

Page 74: JAVNE FINANCE - DAVKI

Nov pravilnikNov pravilnik

minister za finance na novo določil vrsto, obliko minister za finance na novo določil vrsto, obliko in način predložitve podatkov iz obračuna davčnih in način predložitve podatkov iz obračuna davčnih odtegljajev ter navodila za izpolnitev in odtegljajev ter navodila za izpolnitev in predložitev obračunov davčnemu organu v predložitev obračunov davčnemu organu v Pravilniku o vsebini in obliki obračuna davčnih odPravilniku o vsebini in obliki obračuna davčnih odtegljajev ter o načinu predložitve davčnemu organtegljajev ter o načinu predložitve davčnemu organuu. Ta pravilnik je bil objavljen v Uradnem listu RS, . Ta pravilnik je bil objavljen v Uradnem listu RS, št. 37/08, uporablja pa se od 1. julija 2008 dalje.št. 37/08, uporablja pa se od 1. julija 2008 dalje.

Page 75: JAVNE FINANCE - DAVKI

nadaljevanjenadaljevanje

Plačniki davka na dan izplačila dohodka Plačniki davka na dan izplačila dohodka davčnemu organu predložijo obračun davčnemu organu predložijo obračun davčnih odtegljajev, ki je sestavljen iz: davčnih odtegljajev, ki je sestavljen iz:

zbirnih podatkov (v bistvu gre za podatke, zbirnih podatkov (v bistvu gre za podatke, ki so v veljavnem sistemu predpisani z ki so v veljavnem sistemu predpisani z obrazci REK) ter iz obrazci REK) ter iz

individualnih podatkov po posameznih individualnih podatkov po posameznih davčnih zavezancih – fizičnih osebahdavčnih zavezancih – fizičnih osebah..

Page 76: JAVNE FINANCE - DAVKI

Sporno Sporno

Prehod na elektronsko podajanje podatkovPrehod na elektronsko podajanje podatkov

(1.1.2009) in pravilnik (1.1.2009) in pravilnik

Page 77: JAVNE FINANCE - DAVKI

Obračun plače, Obračun plače, podjemne pogodbe podjemne pogodbe

Praktični primeri Praktični primeri

Page 78: JAVNE FINANCE - DAVKI

Izračun pretežni delodajalecIzračun pretežni delodajalec

Bruto plača 1000,00 €Bruto plača 1000,00 €

Prispevki 22,10% 221,00 €Prispevki 22,10% 221,00 € 1/12 splošne olajšave 246,63 € 1/12 splošne olajšave 246,63 € ( od 2959,60:12) ( od 2959,60:12)

1/12 olajšava 1.otrok 181,98 € 1/12 olajšava 1.otrok 181,98 € ( od 2183,76:12) ( od 2183,76:12) osnova za obdavčitev 350,39 * 16% osnova za obdavčitev 350,39 * 16% AK dohodnine 56,06 €AK dohodnine 56,06 € neto izplačilo plače 722,94€neto izplačilo plače 722,94€ Opombe. V letu 2008 neto plača Opombe. V letu 2008 neto plača Bruto – prispevki - . AK dohodnine Bruto – prispevki - . AK dohodnine Davek na plačilno listo in drugi bruto ni prikazanDavek na plačilno listo in drugi bruto ni prikazan

Page 79: JAVNE FINANCE - DAVKI

Izračun ni glavni delodajalecIzračun ni glavni delodajalec

Bruto plača 1000,00 Bruto plača 1000,00 € €

Prispevki 22,10% 221,00 €Prispevki 22,10% 221,00 €

osnova za obdavčitev 779,00 € * 25% osnova za obdavčitev 779,00 € * 25%

AK dohodnine 194,75 € AK dohodnine 194,75 € neto izplačilo plače 805,25 € neto izplačilo plače 805,25 €

Opombe. Opombe. Bruto – prispevki - . AK dohodnine Bruto – prispevki - . AK dohodnine Davek na plačilno listo in drugi bruto ni prikazanDavek na plačilno listo in drugi bruto ni prikazan

Page 80: JAVNE FINANCE - DAVKI

Dohodek iz Dohodek iz drugega pogodbenega drugega pogodbenega razmerjarazmerja

• Vsak posamezen dohodek za opravljeno delo ali Vsak posamezen dohodek za opravljeno delo ali storitev v odvisnem razmerjustoritev v odvisnem razmerju

• Dohodek za stvaritev avtorskega dela, za izvedbo Dohodek za stvaritev avtorskega dela, za izvedbo avtorskega in folklornega dela, ne glede na vrsto avtorskega in folklornega dela, ne glede na vrsto pogodbepogodbe

• Dohodek verskih delavcevDohodek verskih delavcev

Page 81: JAVNE FINANCE - DAVKI

Dohodki iz drugega (odvisnega) Dohodki iz drugega (odvisnega) razmerja razmerja

Spremenjena je definicija dohodka iz drugega Spremenjena je definicija dohodka iz drugega pogodbenega razmerja, kar je predvsem posledica pogodbenega razmerja, kar je predvsem posledica črtanja dohodka doseženega s posameznim poslom črtanja dohodka doseženega s posameznim poslom iz okvira dohodkov iz dejavnosti. iz okvira dohodkov iz dejavnosti. Novost Novost Tako Tako bi naj bili dohodki doseženi s posameznim bi naj bili dohodki doseženi s posameznim poslom obdavčeni kot dohodki iz zaposlitve in poslom obdavčeni kot dohodki iz zaposlitve in

sicer kot dohodki iz drugega razmerja.sicer kot dohodki iz drugega razmerja.

Page 82: JAVNE FINANCE - DAVKI

Dohodek iz Dohodek iz drugega pogodbenega drugega pogodbenega razmerjarazmerja

• Davčna osnova: Davčna osnova: • Vsak posamezen dohodek, zmanjšan za normirane stroške v Vsak posamezen dohodek, zmanjšan za normirane stroške v

višini 10%višini 10%• Možnost uveljavljanja dejanskih stroškov na podlagi dokazil – Možnost uveljavljanja dejanskih stroškov na podlagi dokazil –

vendar le za prevoz in prenočiščevendar le za prevoz in prenočišče

• Izjema verski delavci: dohodek, zmanjšan le za soc. prispevke Izjema verski delavci: dohodek, zmanjšan le za soc. prispevke

• Davčna stopnja : 25%Davčna stopnja : 25%

Page 83: JAVNE FINANCE - DAVKI

Primer izračunaPrimer izračuna

Bruto dohodek 1000,00 €Bruto dohodek 1000,00 € Normirani stroški 10% 100,00 € Normirani stroški 10% 100,00 € Davčna osnova 900,00 € Davčna osnova 900,00 € Akon dohodnine 25% 225,00 € Akon dohodnine 25% 225,00 € Neto izplačilo 775,00 €Neto izplačilo 775,00 € Opozorilo: dejanski stroški prevoza in nočitve se priznajo Opozorilo: dejanski stroški prevoza in nočitve se priznajo

na podlagi računov, vendar do višini, ki ji določi vlada na podlagi računov, vendar do višini, ki ji določi vlada 6 % ZPIZ- 6,00 € in 3,08 za zdravstvo 6 % ZPIZ- 6,00 € in 3,08 za zdravstvo 25 %davka na določene osebne prejemke 25 %davka na določene osebne prejemke

Page 84: JAVNE FINANCE - DAVKI

Davčni postopek Davčni postopek