Upload
najila
View
96
Download
1
Embed Size (px)
DESCRIPTION
Univerza v Mariboru Pravna fakulteta Magisterski študij delovnega prava DAVČNI SISTEM prispevki za socialno varstvo Simona Štravs, univ. dipl. prav. Davčna svetovalka [email protected] DEPS Consulting d.o.o. Jesenice. JAVNE FINANCE - DAVKI. ““Na tem svetu, razen smrti in - PowerPoint PPT Presentation
Citation preview
Univerza v MariboruUniverza v Mariboru
Pravna fakultetaPravna fakultetaMagisterski študij delovnega pravaMagisterski študij delovnega prava
DAVČNI SISTEMDAVČNI SISTEM
prispevki za socialno varstvoprispevki za socialno varstvo
Simona Štravs, univ. dipl. prav.Simona Štravs, univ. dipl. prav.Davčna svetovalka Davčna svetovalka
[email protected]@siol.netDEPS Consulting d.o.o. JeseniceDEPS Consulting d.o.o. Jesenice
JAVNE FINANCE - DAVKI JAVNE FINANCE - DAVKI
““ ““Na tem svetu,Na tem svetu, razen smrti in razen smrti in davkov ni davkov ni nič zanesljivega” nič zanesljivega” ( ( Benjamin Franklin)Benjamin Franklin)
Osnovna načela sodobnega davčnega sistema:Osnovna načela sodobnega davčnega sistema:
Načelo PRAVIČNOSTI – vsak prispeva po svojih sposobnostih
ADMINISTRATIVNA ENOSTAVNOST
FLEKSIBILNOST glede NA GOSPODARSKE RAZMERE
DEMOKRATIČNOST PRI VPLIVU NA IZBIRO DAVKOV (ni hitrih postopkov)
EKONOMSKA UČINKOVITOST – vsaka odločitev gospodarstva je povezana z davki
USTAVA Republike SlovenijeUSTAVA Republike SlovenijeI. Splošne določbeI. Splošne določbe
II. Človekove pravice in temeljne svoboščineII. Človekove pravice in temeljne svoboščineIII. Gospodarska in socialna razmerjaIII. Gospodarska in socialna razmerja
IV. Državna ureditevIV. Državna ureditevV. SamoupravaV. Samouprava
VI. JAVNE FINANCEVI. JAVNE FINANCEVII. Ustavnost in zakonitostVII. Ustavnost in zakonitost
VIII. Ustavno sodiščeVIII. Ustavno sodiščeIX. Postopek za spremembo ustaveIX. Postopek za spremembo ustave
X. Prehodne in končne določbeX. Prehodne in končne določbe
USTAVA Republike SlovenijeUSTAVA Republike Slovenije
VI. JAVNE FINANCEVI. JAVNE FINANCE
146.čl. Financiranje države in lokalnih skupnosti146.čl. Financiranje države in lokalnih skupnosti147. čl. DAVKI147. čl. DAVKI148. čl. Proračun148. čl. Proračun
149. čl. Krediti v breme države149. čl. Krediti v breme države150.čl. Računsko sodišče150.čl. Računsko sodišče
151.čl. Imenovanje članov računskega sodišča151.čl. Imenovanje članov računskega sodišča152.čl. Centralna banka152.čl. Centralna banka
USTAVA in DAJATVEUSTAVA in DAJATVE
147. člen“Država z zakonom predpisuje davke,
carine in druge dajatve. Lokalne skupnosti predpisujejo davke in druge dajatve ob
pogojih, ki jih določata ustava in zakon.”
2. člen“Slovenija je pravna in socialna država.”
ustava
USTAVA in DAJATVEUSTAVA in DAJATVE
147. člen“Država z zakonom predpisuje davke,
carine in druge dajatve. Lokalne skupnosti predpisujejo davke in druge dajatve ob
pogojih, ki jih določata ustava in zakon.”
2. člen“Slovenija je pravna in socialna država.”
ustava
USTAVA in DAJATVEUSTAVA in DAJATVE
148. členVsi prihodki in izdatki države in lokalnih skupnosti za financiranje javne porabe morajo biti zajeti v njihovih proračunih.Če proračun ni sprejet do prvega dne, ko ga je potrebno začeti izvrševati, se upravičenci, ki se financirajo iz proračuna, začasno financirajo po prejšnjem proračunu.
ustava
USTAVA in DAJATVEUSTAVA in DAJATVE
150. ČlenRačunsko sodišče je najvišji organ kontrole državnih računov, državnega proračuna in celotne javne porabe.Ureditev in pristojnosti računskega sodišča določa zakon.Računsko sodišče je pri svojem delu neodvisno in vezano na ustavo in zakon.
ustava
org an izac ija
d avcn e evid en ce
od m era , ob racu n , iz te rjavakn jzen je ip d .
D AVC N ASLU ZB A
d os tava p od a tkov
n akazovan je p re jem kovd avcn im zavezan cem n a
z iro racu n p ri b an kah
p os lovn e kn jig e zavezan cevakon tiran je d avkov
ob razc i
D AVC N IPO ST O PEK
p rom etn i d avek na p rom etn ep rem ičn in
d dv
tro šarin e
d avek n a m o to rna vozila
d rug i davki na p rom et
PROMETNIDAVKI
o seb n i p rejem ki(p lače, p o ko jn ine,b on itete,
p og od b en o d elo )
d oh od ki iz km etijstva
d oh od ki iz d ejavn osti
d oh od ki iz kap itala(p ro daja nep rem ičn in ,
vred n ostn ih pap irjev ip d .)
d oh od ki iz p rem ožen ja(ud eležb a v do b ičku , ob resti,
n ajem n in e)
d oh od ki iz p rem ožen jskihp ravic
(avto rske p ravice ipd .)
DOHODNINA(za fizične osebe)
d ed iščin e in darila
d avek n a p rem o žen je
d ob itki o dig er n a srečo
DAVKIOBCANOV
DOBICEKPRAVNIHOSEB
d avek n a b ilan čnovso to b an k in h ran iln ic
d avek n a do lo čen ep rejem ke
d avek n aizp lačan e p lače
sociala, zd ravstvop ok. in inv. zav.
DRUGIDAVKI
DAVČNI SISTEM
JAVNI IZDATKI
JAVNI PREJEMKI
DRŽAVNI PRORAČUN
DAVŠČINE
D A V Č N A P O L I T I K AD A V Č N A P O L I T I K A
Izvirni prihodki države
Javne financeJavne financeproračun proračun
Proračun je akt države oziroma občine Proračun je akt države oziroma občine
PRORAČUN PRORAČUN
PREDVIDENI PREDVIDENI PREDVIDENI PREDVIDENI
PRIHODKI = ODHODKI PRIHODKI = ODHODKI
Sprejme se v letu pred letom, na katerega se nanaša.Sprejme se v letu pred letom, na katerega se nanaša. Spremembe na začetku leta v katerem se bo proračun Spremembe na začetku leta v katerem se bo proračun
izvajal in izvajal in rebalans proračuna,rebalans proračuna, ki se sprejema v ki se sprejema v proračunskem letu. proračunskem letu.
DAVČNO PRAVODAVČNO PRAVO
DAVČNO PRAVODAVČNO PRAVO
DAVČNO PRAVODAVČNO PRAVO::
celota pravnih norm, ki urejajo pravice in celota pravnih norm, ki urejajo pravice in obveznosti udeležencev v davčno pravnem obveznosti udeležencev v davčno pravnem razmerju in je del javnega finančnega pravarazmerju in je del javnega finančnega prava
PRAVO
CIVILNO JAVNO
Dedno pravo
Družinsko pravo
Delovno pravo
Obligacijsko pravo
Mednarodnozasebno pravo
Ustavno pravo
Kazensko pravo
Mednarodnojavno pravo
Procesno pravo
Upravno pravo
FINANČNO PRAVO
Davčno pravo
Proračunskopravo
PRAVILA, KI UREJAJO NAJPOMEMBNEJŠE ODNOSE V DRUŽBE
Pravice in obveznost v DAVČNO PRAVNIH
RAZMERJIH
Davčni sistemDavčni sistem
Je CELOVITOST DAVčNIH OBLIK DRŽAVE
DAVČNI PLURALIZEM – država obdavčuje davčne zavezance z več davki
V okviru davčnega sistema ločimo:
a)MATERIALNO PRAVO
b)PROCESNO PRAVO
PROCESNO PRAVO 2PROCESNO PRAVO 2.člen ZDavP.člen ZDavP
Zakon o davčnem postopku:
ureja pobiranje davkov,
pravice in obveznosti zavezancev za davek, varovanje podatkov,
medsebojno upravno pomoč pri pobiranju davkov in
izmenjavi podatkov med državami članicami Evropske skupnosti in izvajanje mednarodnih pogodb o izogibanju dvojnega obdavčevanja.
Materialno pravoMaterialno pravo
DAJATVE V SLO DAJATVE V SLO DavkiDavki Carine Carine Takse in pristojbine Takse in pristojbine Prispevki Prispevki Samoprispevki Samoprispevki
zakoni, predpisi, uredbe zakoni, predpisi, uredbe
EU direktive , EU sodbe EU direktive , EU sodbe neposredno uporabljiveneposredno uporabljive EVROPSKA UNIJA EVROPSKA UNIJA Denarna enota - EMU Denarna enota - EMU Evropske dajatve Evropske dajatve
PROCESNO PRAVOPROCESNO PRAVO
SLOVENSKA NACIONALNA ZAKONODAJA SLOVENSKA NACIONALNA ZAKONODAJA
UstavaUstava Upravno pravoUpravno pravo Upravne institucije in organiUpravne institucije in organi Zakoni, pravilniki, uredbe Zakoni, pravilniki, uredbe
EVROPSKA UNIJA EVROPSKA UNIJA Odločbe, sklepi Evropskih institucij Odločbe, sklepi Evropskih institucij Evropsko primarno pravoEvropsko primarno pravo Evropsko sekundarno pravoEvropsko sekundarno pravo
Uporaba zakonov je na novo Uporaba zakonov je na novo določena ( 1.člen)določena ( 1.člen)
Mednarodna pogodbaMednarodna pogodba Zakoni o obdavčenjuZakoni o obdavčenju Zakon o davčnem postopkuZakon o davčnem postopku Zakon o davčni, carinski in inšpekcijski Zakon o davčni, carinski in inšpekcijski
službislužbi Zakon o splošnem upravnem postopkuZakon o splošnem upravnem postopku
/ subsidiarna uporaba// subsidiarna uporaba/
DAJATVEDAJATVETakseTakse
- so plačilo za določene storitve države (neposredna veza med - so plačilo za določene storitve države (neposredna veza med dajatvijo in protidajatvijo)dajatvijo in protidajatvijo)
Prispevki Prispevki --- financiranje samoupravnih in paradržavnih institucij (pokojninsko, - financiranje samoupravnih in paradržavnih institucij (pokojninsko,
zdravstveno zavarovanje); zdravstveno zavarovanje); so namenski in se stekajo na poseben račun so namenski in se stekajo na poseben račun
del sredstev teh inštitucij se financira iz proračunadel sredstev teh inštitucij se financira iz proračuna
Parafiskalni prispevkiParafiskalni prispevki- so izveproračunske dajatve za financiranje, ki jih plačujejo samo - so izveproračunske dajatve za financiranje, ki jih plačujejo samo
člani z določenim skupnimi interesi (GZS)člani z določenim skupnimi interesi (GZS)CarineCarine
- dajatve ob prehodu med dvema davčnima prostoroma- dajatve ob prehodu med dvema davčnima prostoromaDAVKIDAVKI
POJEM DAVKAPOJEM DAVKA
Davki v ožjem smislu predstavljajo Davki v ožjem smislu predstavljajo najznačilnejšo vrsto javnih prihodkov v najznačilnejšo vrsto javnih prihodkov v sodobnih državah in služijo z sodobnih državah in služijo z zadovoljevanje splošnih družbenih potreb. zadovoljevanje splošnih družbenih potreb.
Temeljne značilnosti davkov: Temeljne značilnosti davkov:
Temeljne značilnosti davkov: Temeljne značilnosti davkov: – prisilno plačevanje davkov ( davčna obveznost je prisilno plačevanje davkov ( davčna obveznost je
zakonita)zakonita)
– davčni zavezanec mora obveznost izpolniti , drugače davčni zavezanec mora obveznost izpolniti , drugače sledi sankcijasledi sankcija
– davki ne služijo neposrednega nadomestila davčnim davki ne služijo neposrednega nadomestila davčnim zavezancemzavezancem
– nedoločenost trošenja pobranih davkovnedoločenost trošenja pobranih davkov
– davki se pobirajo v javne m interesudavki se pobirajo v javne m interesu
– davki so denarni prihodki državedavki so denarni prihodki države
VRSTE DAVKOVVRSTE DAVKOV
neposrednineposredni : bremenijo gospodarsko : bremenijo gospodarsko sposobnost gospodarskega subjekta,sposobnost gospodarskega subjekta,
vplivajo na njegovo bogastvo in prihodEK vplivajo na njegovo bogastvo in prihodEK ( davki na premoženje in davki na ( davki na premoženje in davki na dohodek)dohodek)
posrednposrednii : pa zadevajo : pa zadevajo proizvodnjo,potrošnjo, menjavosplošni davki proizvodnjo,potrošnjo, menjavosplošni davki na promet, posamezni ( trošarine), carine na promet, posamezni ( trošarine), carine
VRSTE DAVKOVVRSTE DAVKOV
kriterijkriterij: predmet obdavčitve: predmet obdavčitve subjektivni:subjektivni: osebni osebni, upošteva se ekonomska , upošteva se ekonomska
moč davčnega zavezancamoč davčnega zavezanca (davek na dohodek posameznika) (davek na dohodek posameznika) objektivni:objektivni: realni realni, upoštevajo le posamezni , upoštevajo le posamezni
davčni predmet, ne zajemajo celotne davčni predmet, ne zajemajo celotne zavezančeve sposobnosti, zavezančeve sposobnosti,
obdavčijo se pri viru ( npr.davek od osebnih obdavčijo se pri viru ( npr.davek od osebnih prejemkov, davke od dohodkov iz prejemkov, davke od dohodkov iz
kmetijstva)kmetijstva)
VRSTE DAVKOVVRSTE DAVKOV
ANALITIČNI IN SINSTETIČNI ANALITIČNI IN SINSTETIČNI
analitični: analitični:
zajemajo posamični element davčnega zavezanca zajemajo posamični element davčnega zavezanca (npr. nepremičnino, samo eno vrsto njegovih prihodkov) )(npr. nepremičnino, samo eno vrsto njegovih prihodkov) )
sintetični: sintetični:
zajemajo celotno davčno situacijo ( celotno premoženje)zajemajo celotno davčno situacijo ( celotno premoženje)
VRSTE DAVKOVVRSTE DAVKOV
kriterij: kriterij: način izkazovanja davčne način izkazovanja davčne osnoveosnove
ad valoremad valorem davki:davki: davki po vrednosti, davki po vrednosti, davčna osnova se izkazuje v denarnih davčna osnova se izkazuje v denarnih enotahenotah
specifični davkispecifični davki: davčna osnova : davčna osnova izražena v drugih oblikah (zavojčki cigaret) izražena v drugih oblikah (zavojčki cigaret)
VRSTE DAVKOVVRSTE DAVKOV
kriterij: kriterij: periodika pobiranja davkovperiodika pobiranja davkov redni redni : : odmerjajo iz leta v letoodmerjajo iz leta v leto izredniizredni : se uporabljajo za financiranje : se uporabljajo za financiranje
notranjih nalog države notranjih nalog države
( npr. v času vojne, elementarne nesreče( npr. v času vojne, elementarne nesreče))
VRSTE DAVKOVVRSTE DAVKOV
kriterij: kriterij: pristojnost določene družbeno pristojnost določene družbeno politične skupnosti politične skupnosti
DRŽAVNI IN LOKALNI DRŽAVNI IN LOKALNI V državah različni modeli finansiranja in je V državah različni modeli finansiranja in je
nižjim teritorialnim skupnostim polegnižjim teritorialnim skupnostim poleg Lokalnih davkov pripada delež sredstev iz Lokalnih davkov pripada delež sredstev iz
naslova centralnih davkov naslova centralnih davkov
VRSTE DAVKOVVRSTE DAVKOV
Organizacija za ekonomsko sodelovanje Organizacija za ekonomsko sodelovanje in razvoj (Organisation for Economic in razvoj (Organisation for Economic Co-operation and Development – OECD) Co-operation and Development – OECD) , Komite za fiskalen zadeve ima nalogo , Komite za fiskalen zadeve ima nalogo primerjati različne davčne sisteme držav primerjati različne davčne sisteme držav članic pripravil klasifikacijo davkov OECD članic pripravil klasifikacijo davkov OECD in navodilo za njihovo razlago.in navodilo za njihovo razlago.
RAZDELITEV DAVKOV PO RAZDELITEV DAVKOV PO KLASIFIAKCIJI OECDKLASIFIAKCIJI OECD
OECD – Organizacija ze ekonomsko sodelovanje in razvoj, je pripravilo: KLASIFIKACIJO DAVKOV
1000 Davki na dohodke2000 Prispevki za socialno zavarovanje3000 Davki na plačilno listo in delovno silo4000 Davki na premoženje5000 Davki na blago in storitve6000 Ostali davki
NAČIN OBDAVČITVENAČIN OBDAVČITVE
Sintetična obdavčitevSintetična obdavčitev
Davčni zavezanec med letom plačuje akontacijo Davčni zavezanec med letom plačuje akontacijo davka ( npr. pri dohodnini za aktivne dohodke ), davka ( npr. pri dohodnini za aktivne dohodke ), po izteku davčnega obdobja pa fizične osebe vse po izteku davčnega obdobja pa fizične osebe vse dohodke seštejejo in na osnovi skupne davčne dohodke seštejejo in na osnovi skupne davčne osnove, davčni organ odmeri in naložiosnove, davčni organ odmeri in naloži
plačilo davka plačilo davka
NAČIN OBDAVČITVENAČIN OBDAVČITVE
Cedularna obdavčitevCedularna obdavčitev pomeni, da se vsak dohodek obdavčuje posebej, pomeni, da se vsak dohodek obdavčuje posebej,
samo enkrat. samo enkrat.
Davek se plačuje med letom in dohodki niso več Davek se plačuje med letom in dohodki niso več vključeni v letno davčno osnovo za odmero davka. vključeni v letno davčno osnovo za odmero davka. Pri tej enkratni obdavčitvi ni upoštevanih olajšav. Pri tej enkratni obdavčitvi ni upoštevanih olajšav. Običajno je določena obdavčitev po Običajno je določena obdavčitev po proporcionalni stopnji.proporcionalni stopnji.
PRISPEVKI PRISPEVKI
klasična delitev spadajo med takse in klasična delitev spadajo med takse in davke davke
Prispevki so denarna dajatev oseb ali Prispevki so denarna dajatev oseb ali gospodarskih in drugih družb, ki gospodarskih in drugih družb, ki predstavljajo nadomestilo za določene predstavljajo nadomestilo za določene storitve ali skupno korist, ki jo nudi storitve ali skupno korist, ki jo nudi javna skupnost . javna skupnost .
(Finančno pravo in javne finance, 1997) , str 105(Finančno pravo in javne finance, 1997) , str 105
Programi socialne varnostiProgrami socialne varnosti
Med javnimi izdatki zavzemajo posebno mesto Med javnimi izdatki zavzemajo posebno mesto programi socialne varnosti in izobraževanje. Ti programi socialne varnosti in izobraževanje. Ti
Dileme: Dileme: ali družba za te namene porabi in nameni preveč ali premalo sredstev.
Vprašanja: Vprašanja: ali je sistem socialne varnosti zasnovan tako, da je ali je sistem socialne varnosti zasnovan tako, da je
poraba v skladu z zapisanimi cilji socialne poraba v skladu z zapisanimi cilji socialne politike, politike,
kolikšen je njihov pomen v javnih financah kolikšen je njihov pomen v javnih financah kakšni so učinki tudi na gospodarstvo. kakšni so učinki tudi na gospodarstvo.
Programi Programi
V Sloveniji imamo grobo razdeljeno pet V Sloveniji imamo grobo razdeljeno pet programov socialne varnosti. programov socialne varnosti.
pokojninsko invalidski sistem,pokojninsko invalidski sistem, sistem zdravstvenega varstva,sistem zdravstvenega varstva, zavarovanje za brezposelnost,zavarovanje za brezposelnost, pomoč družinam ,pomoč družinam , socialno varstvo. socialno varstvo.
Cilj programov socialne varnosti Cilj programov socialne varnosti
Je zavarovanje državljanov ( koristnikov) pred številnimi Je zavarovanje državljanov ( koristnikov) pred številnimi tveganji: tveganji:
Zmanjšanje dohodkov v starosti - starostne pokojnine,Zmanjšanje dohodkov v starosti - starostne pokojnine, Izguba dohodkov zaradi smrti ali invalidnosti- družinske in Izguba dohodkov zaradi smrti ali invalidnosti- družinske in
invalidske pokojnine,invalidske pokojnine, Izguba dohodkov zaradi bolezni – zato nadomestilo Izguba dohodkov zaradi bolezni – zato nadomestilo
boleznine,boleznine, Izguba dela , brezposelnost - pomoči za čas Izguba dela , brezposelnost - pomoči za čas
brezposelnosti,brezposelnosti, Stroški zdravljenja- zato zdravstveno zavarovanjeStroški zdravljenja- zato zdravstveno zavarovanje Izguba dohodkov za čas porodniškega dopusta- starševsko Izguba dohodkov za čas porodniškega dopusta- starševsko
nadomestilo.nadomestilo.
Pozitivni učinki Pozitivni učinki
najbolj vidni v primerih :najbolj vidni v primerih : pospeševanje rodnosti (pomoč oz. družinski pospeševanje rodnosti (pomoč oz. družinski
prejemki za otroke), prejemki za otroke), zagotovitev ustrezen prehrane za mladino zagotovitev ustrezen prehrane za mladino
(regresirana prehrana učencem, dijakom in (regresirana prehrana učencem, dijakom in študentom),študentom),
možnosti študija ( štipendijska politika ),možnosti študija ( štipendijska politika ), preprečevanje socialne izključenosti (brezplačno preprečevanje socialne izključenosti (brezplačno
osnovno in srednje izobraževanje). osnovno in srednje izobraževanje).
FINANSIRANJE SOCIALNIH PROGRAMOVFINANSIRANJE SOCIALNIH PROGRAMOV
Programi socialne varnosti se financirajo Programi socialne varnosti se financirajo pretežno s prispevki in le del s splošnimi pretežno s prispevki in le del s splošnimi davki.davki.
Osnova za prispevke so bruto dohodki ( npr Osnova za prispevke so bruto dohodki ( npr plača) zavarovancev, od katerih plačujeta plača) zavarovancev, od katerih plačujeta prispevke po proporcionalnih stopnjah tako prispevke po proporcionalnih stopnjah tako zavarovanec (zaposlenec) in delodajalec.zavarovanec (zaposlenec) in delodajalec.
..
Značilnosti za sisteme Značilnosti za sisteme socialne varnosti: socialne varnosti:
Participacija v programu je obvezna,Participacija v programu je obvezna, Obseg pravic je odvisen predvsem od Obseg pravic je odvisen predvsem od
vplačil zavarovancev v preteklosti,vplačil zavarovancev v preteklosti, Uveljavljanje pravice je možno šele, ko Uveljavljanje pravice je možno šele, ko
nastane točno določen opredeljen dogodek nastane točno določen opredeljen dogodek ( npr. bolezen, upokojitev), ( npr. bolezen, upokojitev),
Pravice zavarovancev niso odvisne od Pravice zavarovancev niso odvisne od nekih dodatnih pogojev ( premoženjski nekih dodatnih pogojev ( premoženjski status, viri dohodkov). status, viri dohodkov).
V praksi se uporabljata dva sistema V praksi se uporabljata dva sistema obračunanih prispevkov: obračunanih prispevkov:
Proporcionalne stopnje za dohodke do določene Proporcionalne stopnje za dohodke do določene
višine, če je ta dohodek višji, se nad tem zneskom višine, če je ta dohodek višji, se nad tem zneskom prispevki ne plačujejo prispevki ne plačujejo
Proporcionalne stopnje brez omejitve glede na Proporcionalne stopnje brez omejitve glede na višino dohodka. višino dohodka.
Večino sistemov socialne varnosti posluje po Večino sistemov socialne varnosti posluje po načelu tekočega financiranja (pay-as-you-go, načelu tekočega financiranja (pay-as-you-go, PAYG), kar pomeni da sedanji aktivni PAYG), kar pomeni da sedanji aktivni zavarovanci plačujejo tekoče stroške sistema.zavarovanci plačujejo tekoče stroške sistema.
POKOJNINSKO – INVALIDSKI POKOJNINSKO – INVALIDSKI SISTEM SISTEM
Obvezno pokojninskoObvezno pokojninsko in invalidsko in invalidsko zavarovanje na podlagi med generacijske zavarovanje na podlagi med generacijske solidarnosti.solidarnosti.
Obvezna in prostovoljnaObvezna in prostovoljna dodatna dodatna pokojninska in invalidska zavarovanja. pokojninska in invalidska zavarovanja.
Pokojninsko in invalidsko zavarovanje na Pokojninsko in invalidsko zavarovanje na podlagi podlagi osebnihosebnih pokojninskih varčevalnih pokojninskih varčevalnih računovračunov , ki je urejen s posebnim zakonom. , ki je urejen s posebnim zakonom.
ZPIZ -ZPIZ -OBVEZNO ZAVAROVANJEOBVEZNO ZAVAROVANJE
Z obveznim zavarovanjem se zagotavljajo: Z obveznim zavarovanjem se zagotavljajo: Pravica do pokojnine Pravica do pokojnine Pravica iz invalidskega zavarovanja .Pravica iz invalidskega zavarovanja . Dodatne in druge praviceDodatne in druge pravice Delovanje in razvoj obveznega zavarovanja zagotavlja Delovanje in razvoj obveznega zavarovanja zagotavlja
država z: država z: določitvijo stopnje prispevkov določitvijo stopnje prispevkov določitvijo obveznosti plačevanja prispevkov delodajalcev določitvijo obveznosti plačevanja prispevkov delodajalcev
in zavarovancev in zavarovancev pravili, ki urejajo vse pravice in dolžnosti v zvezi z pravili, ki urejajo vse pravice in dolžnosti v zvezi z
zavarovanjemzavarovanjem urejanjem sistema matične evidence. urejanjem sistema matične evidence.
Zavarovalno razmerjeZavarovalno razmerje
Zavarovalno razmerje nastane z Zavarovalno razmerje nastane z vzpostavitvijo pravnega razmerja, ki je vzpostavitvijo pravnega razmerja, ki je podlaga za obvezno zavarovanje. Pravice iz podlaga za obvezno zavarovanje. Pravice iz obveznega zavarovanja pridobi zavarovanec obveznega zavarovanja pridobi zavarovanec izključno na podlagi plačila prispevkov in izključno na podlagi plačila prispevkov in so sorazmerne zavarovančevi plači (izjema so sorazmerne zavarovančevi plači (izjema za posamezne primere). za posamezne primere).
Zavezanci za zavarovanjeZavezanci za zavarovanje
Zaposleni delavci v RSZaposleni delavci v RS Izvoljeni in imenovani nosilci javnih funkcij, če za to prejemajo plačo Izvoljeni in imenovani nosilci javnih funkcij, če za to prejemajo plačo Zaposleni delavci pri delodajalcu s sedežem v RS, poslani na delo v tujino in niso Zaposleni delavci pri delodajalcu s sedežem v RS, poslani na delo v tujino in niso
zavarovani v tujini zavarovani v tujini Zaposleni tujci pri mednarodnih organizacijah, ustanovah, tujih diplomatskih in Zaposleni tujci pri mednarodnih organizacijah, ustanovah, tujih diplomatskih in
konzularnih predstavništvih v skladu z mednarodnimi sporazumi (možnost izvzema 19 . konzularnih predstavništvih v skladu z mednarodnimi sporazumi (možnost izvzema 19 . člen) člen)
Osebe, ki v okviru pravnega razmerja opravljajo delo za plačilo in niso obvezno Osebe, ki v okviru pravnega razmerja opravljajo delo za plačilo in niso obvezno zavarovane na drugi podlagizavarovane na drugi podlagi
Državljani RD, zaposleni pri tujcih Državljani RD, zaposleni pri tujcih Samozaposleni: samostojni podjetniki, samostojni kulturni delavci, raziskovalci, Samozaposleni: samostojni podjetniki, samostojni kulturni delavci, raziskovalci,
samostojni zdravstveni delavci, duhovniki, odvetniki in notarji, drugi ki opravljajo samostojni zdravstveni delavci, duhovniki, odvetniki in notarji, drugi ki opravljajo dovoljeno dejavnostdovoljeno dejavnost
Kmetje, vajenci Kmetje, vajenci Vrhunski športniki in šahisti Vrhunski športniki in šahisti Brezposelni Brezposelni Upravičenci do starševskega dodatka Upravičenci do starševskega dodatka Zaporniki .Zaporniki .
Pokojninska osnovaPokojninska osnova
ZPIZ -1 določa najnižjo pokojninsko ZPIZ -1 določa najnižjo pokojninsko osnovo, ki jo objavi zavod in najvišjo osnovo, ki jo objavi zavod in najvišjo pokojninsko osnovo , ki je določena v višini pokojninsko osnovo , ki je določena v višini štirikratnika najnižje pokojninske osnove, štirikratnika najnižje pokojninske osnove,
Dohodki, ki niso osnovaDohodki, ki niso osnova
Dohodki , od katerih niso plačani prispevki, razen Dohodki , od katerih niso plačani prispevki, razen nadomestil po zakonu nadomestil po zakonu
dohodki za delo, zunaj okvira rednega dela (največ dohodki za delo, zunaj okvira rednega dela (največ 20 nadur mesečno ) 20 nadur mesečno )
Povračila materialnih stroškov Povračila materialnih stroškov Regres za letni dopust Regres za letni dopust Jubilejne nagrade Jubilejne nagrade Prejemki v naravi Prejemki v naravi Odpravnine, Odpravnine, Bonitete ????? Bonitete ?????
Zagotavljanje sredstev Zagotavljanje sredstev
Sredstva za uresničevanje pravic iz Sredstva za uresničevanje pravic iz pokojninskega in invalidskega zavarovanja pokojninskega in invalidskega zavarovanja zagotavljajo zavarovanci in delodajalci zagotavljajo zavarovanci in delodajalci
Prispevki iz plač / prispevki zavarovancaPrispevki iz plač / prispevki zavarovanca Prispevki na plače / delodajalcaPrispevki na plače / delodajalca Prispevki za pokojninsko in invalidsko Prispevki za pokojninsko in invalidsko
zavarovanje se plačujejo zavodu. Stopnje zavarovanje se plačujejo zavodu. Stopnje oziroma višino prispevkov se določajo z oziroma višino prispevkov se določajo z zakonom. zakonom.
Osnova za obračunOsnova za obračun
Osnova za obračunavanje prispevkov je bruto plača Osnova za obračunavanje prispevkov je bruto plača oziroma bruto zavarovalna osnova. oziroma bruto zavarovalna osnova.
Osnova za samostojne podjetnike in druge samostojne Osnova za samostojne podjetnike in druge samostojne poklice se določi glede na doseženi dobiček zavarovanca, poklice se določi glede na doseženi dobiček zavarovanca, v katerem niso upoštevani plačani prispevki za socialno v katerem niso upoštevani plačani prispevki za socialno varnost in znižanje davčne osnove, skladno z zakonom, ki varnost in znižanje davčne osnove, skladno z zakonom, ki ureja dohodnino. Uvrstitev v zavarovalno osnovo določi ureja dohodnino. Uvrstitev v zavarovalno osnovo določi zavezanec po oddaji davčnega obračuna, najkasneje na dan zavezanec po oddaji davčnega obračuna, najkasneje na dan 31.3. tekočega leta za preteklo davčno obdobje. 31.3. tekočega leta za preteklo davčno obdobje.
Prispevki za obvezno zavarovanje, se plačujejo zavodu. Prispevki za obvezno zavarovanje, se plačujejo zavodu. Zavod ima pravico nadzora nad poslovnim knjigami Zavod ima pravico nadzora nad poslovnim knjigami zavezancev za plačilo prispevkov.zavezancev za plačilo prispevkov.
NadzorNadzor
DURS opravlja nadzor na obračunavanjem in DURS opravlja nadzor na obračunavanjem in plačevanjem prispevkov za obvezno zavarovanje, plačevanjem prispevkov za obvezno zavarovanje, pobira, izterjuje ter vodi ustrezne evidence o pobira, izterjuje ter vodi ustrezne evidence o vplačanih prispevkih za posamezne zavarovance. vplačanih prispevkih za posamezne zavarovance.
Zavezanec za plačilo prispevkov za obvezno Zavezanec za plačilo prispevkov za obvezno zavarovanje, ki ne vplača prispevka v zavarovanje, ki ne vplača prispevka v predpisanem roku, je dolžan na dospeli znesek predpisanem roku, je dolžan na dospeli znesek plačati obresti za vse dni zamude v skladu s plačati obresti za vse dni zamude v skladu s posebnimi predpisi. posebnimi predpisi.
Določila ZDavP-2 - 337.člen Določila ZDavP-2 - 337.člen avtomatično dajanje podatkov avtomatično dajanje podatkov
Pravna oseba oziroma združenje oseb, vključno z družbo Pravna oseba oziroma združenje oseb, vključno z družbo civilnega prava po tujem pravu, ki je brez pravne osebnosti, civilnega prava po tujem pravu, ki je brez pravne osebnosti, samostojni podjetnik posameznik in posameznik, ki samostojni podjetnik posameznik in posameznik, ki samostojno opravlja dejavnost, ki so hkrati plačniki davka, samostojno opravlja dejavnost, ki so hkrati plačniki davka, morajo davčnemu organu dostaviti podatke, potrebne za morajo davčnemu organu dostaviti podatke, potrebne za pobiranje dohodnine, za določanje davčne osnove in za pobiranje dohodnine, za določanje davčne osnove in za uveljavljanje davčnih olajšav ter identifikacijo zavezanca za uveljavljanje davčnih olajšav ter identifikacijo zavezanca za davek in zavezanca za dajanje podatkov. davek in zavezanca za dajanje podatkov. Navedene osebe morajo davčnemu organu Navedene osebe morajo davčnemu organu dostaviti tudi podatke o vzdrževanih dostaviti tudi podatke o vzdrževanih družinskih članih.družinskih članih.
PROSTOVOLJNO DODATNO ZAVAROVANJEPROSTOVOLJNO DODATNO ZAVAROVANJE
Prostovoljno dodatno pokojninsko zavarovanje Prostovoljno dodatno pokojninsko zavarovanje predstavlja zbiranje denarnih sredstev na osebnih predstavlja zbiranje denarnih sredstev na osebnih računih zavarovancev z namenom, da se jim ob računih zavarovancev z namenom, da se jim ob dopolnitvi določene starosti ali v drugih primerih dopolnitvi določene starosti ali v drugih primerih iz pokojninskega načrta, zagotovijo dodatne iz pokojninskega načrta, zagotovijo dodatne pokojnine ali druge pravice. pokojnine ali druge pravice.
V prostovoljno dodatno zavarovanje se lahko V prostovoljno dodatno zavarovanje se lahko vključi le zavarovanec ali uživalec iz obveznega vključi le zavarovanec ali uživalec iz obveznega pokojninskega zavarovanja. pokojninskega zavarovanja.
Posebni primeri zavarovanja Posebni primeri zavarovanja
Za invalidnost, telesno okvaro in smrt, ki je Za invalidnost, telesno okvaro in smrt, ki je posledica poškodbe pri delu ali poklicne bolezni, posledica poškodbe pri delu ali poklicne bolezni, so zavarovani dijaki, študentje, učenci, ki so na so zavarovani dijaki, študentje, učenci, ki so na prostovoljni praksi, usposabljanju ali praktičnem prostovoljni praksi, usposabljanju ali praktičnem delu, strokovnih ekskurzijah, osebe, delu, strokovnih ekskurzijah, osebe, ki opravljajo ki opravljajo delo na podlagi podjemne pogodbedelo na podlagi podjemne pogodbe, dijaki ter , dijaki ter študenti višjih in visokih šol pri opravljanju dela študenti višjih in visokih šol pri opravljanju dela preko pooblaščenih organizacij, osebe, ki preko pooblaščenih organizacij, osebe, ki opravljajo dejavnost kot postranski poklic. opravljajo dejavnost kot postranski poklic.
Sklep o določitvi pavšalnega Sklep o določitvi pavšalnega prispevka - 2001prispevka - 2001
nov sklep o določitvi prispevkov za posebne primere pokojninskega in nov sklep o določitvi prispevkov za posebne primere pokojninskega in invalidskega zavarovanja (Ur. 1. RS št. 111/00). invalidskega zavarovanja (Ur. 1. RS št. 111/00).
Po tem sklepu se plačujejo prispevki v pavšalnih zneskih za Po tem sklepu se plačujejo prispevki v pavšalnih zneskih za udeležence v usposabljanju, prostovoljni praksi oziroma praktičnem udeležence v usposabljanju, prostovoljni praksi oziroma praktičnem delu, na strokovnih ekskurzijah in za dijake in študente, ki opravljajo delu, na strokovnih ekskurzijah in za dijake in študente, ki opravljajo delo preko pooblaščenih organizacij. delo preko pooblaščenih organizacij.
Druga novost pa je razširitev kroga zavezancev za 6 % prispevek za Druga novost pa je razširitev kroga zavezancev za 6 % prispevek za PIZ na vse, ki v okviru kakršnega drugega pravnega razmerja PIZ na vse, ki v okviru kakršnega drugega pravnega razmerja opravljajo delo za plačilo in niso na podlagi istega pravnega razmerja opravljajo delo za plačilo in niso na podlagi istega pravnega razmerja že obvezno zavarovani.že obvezno zavarovani.
našteti prejemki iz »drugega pravnega razmerja«, od katerih se našteti prejemki iz »drugega pravnega razmerja«, od katerih se obračunava in plačuje 6 % prispevek za PIZ: obračunava in plačuje 6 % prispevek za PIZ:
(Nagrade stečajnim upraviteljem, likvidacijskim upraviteljem in (Nagrade stečajnim upraviteljem, likvidacijskim upraviteljem in upraviteljem prisilne poravnave, Plačila za delo sodnih izvedencev in upraviteljem prisilne poravnave, Plačila za delo sodnih izvedencev in sodnih cenilcev sodnih cenilcev
SISTEM ZDRAVSTVENEGA VARSTVA SISTEM ZDRAVSTVENEGA VARSTVA
Se financira kot pokojninsko zavarovanjeSe financira kot pokojninsko zavarovanje Viri : prispevki in splošnimi davki, če gre Viri : prispevki in splošnimi davki, če gre
za obvezno in javno zavarovanje, za obvezno in javno zavarovanje, plačane premije, če gre za dopolnilno in plačane premije, če gre za dopolnilno in
prostovoljno zavarovanje prostovoljno zavarovanje neposredna plačila, če gre za zasebno neposredna plačila, če gre za zasebno
zdravljenje. zdravljenje.
ZAVAROVANJE ZA BREZPOSELNOSTZAVAROVANJE ZA BREZPOSELNOST
Če zaposleni delavec izgubi zaposlitev, je Če zaposleni delavec izgubi zaposlitev, je upravičen do denarnega nadomestila pod upravičen do denarnega nadomestila pod določenimi pogoji (predhodna neprekinjena določenimi pogoji (predhodna neprekinjena zaposlitev 12 mesecev, izguba zaposlitve brez zaposlitev 12 mesecev, izguba zaposlitve brez krivde, prijava na zavodu za zaposlovanje v roku krivde, prijava na zavodu za zaposlovanje v roku 30 dni po izgubi zaposlitve). 30 dni po izgubi zaposlitve).
Denarno nadomestilo se izplačuje največ 24 Denarno nadomestilo se izplačuje največ 24 mesecev, osnova za nadomestilo pa je povprečna mesecev, osnova za nadomestilo pa je povprečna plača zadnjih tri mesece. Denarno nadomestilo plača zadnjih tri mesece. Denarno nadomestilo se po treh mesecih zniža na 60% osnove. se po treh mesecih zniža na 60% osnove.
PRISPEVKI ZA SOCIALNO VARNOSTPRISPEVKI ZA SOCIALNO VARNOST
VrsteVrste prispevkov prispevkov:: - za pokojninsko in invalidsko zavarovanje- za pokojninsko in invalidsko zavarovanje - za obvezno zdravstveno zavarovanje- za obvezno zdravstveno zavarovanje - za starševsko varstvo- za starševsko varstvo - za zaposlovanje- za zaposlovanje - za poškodbe o delu - za poškodbe o delu Zavezanci:Zavezanci: zaposleni (zavarovanci) in zaposleni (zavarovanci) in
delodajalci.delodajalci.
Prispevki - april 2008 Prispevki - april 2008 plače plače
Zaposleni Zaposleni DelodajalciDelodajalcipokojninsko in invalidsko zavarovanjepokojninsko in invalidsko zavarovanje 15,5015,50
8,858,85 obvezno zdravstveno zavarovanje za vse praviceobvezno zdravstveno zavarovanje za vse pravice
6,366,36 6,56 6,56 za poškodbe pri deluza poškodbe pri delu 0,530,53 porodniško varstvoporodniško varstvo
0,100,10 0,100,10 zaposlovanjezaposlovanje
0,140,14 0,060,06
Skupaj 22,10Skupaj 22,10 16,1016,10
Obremenitev plač s prispevki Obremenitev plač s prispevki
V skladu s ZdavP-2 se prispevki V skladu s ZdavP-2 se prispevki obravnavajo oz. imajo za namen pobiranja obravnavajo oz. imajo za namen pobiranja in plačevanja in plačevanja enak status kot davkienak status kot davki. .
Določila ZdavP-2Določila ZdavP-2
Davčni odtegljajDavčni odtegljaj Plačnik davkaPlačnik davka
DAVČNI ODTEGLJAJ DAVČNI ODTEGLJAJ
285.člen ZDavP-2 – je akontacija dohodnine, ki jo 285.člen ZDavP-2 – je akontacija dohodnine, ki jo plačuje plačnik davka.plačuje plačnik davka.
Akontacijo dohodnine od dohodka iz zaposlitve Akontacijo dohodnine od dohodka iz zaposlitve izračuna plačnik davka kot davčni odteglljaj v izračuna plačnik davka kot davčni odteglljaj v obračunu davčnega odtegljaja.obračunu davčnega odtegljaja.
Plačnik davka mora davčni odtegljaj izračunati in Plačnik davka mora davčni odtegljaj izračunati in odtegniti, plačati pa na dan izplačila dohodka (283.člen odtegniti, plačati pa na dan izplačila dohodka (283.člen ZDavP-2) .ZDavP-2) .Plačnik davka izračuna davek na podlagi Plačnik davka izračuna davek na podlagi ugotovljene davčne osnove, davčnih olajšav in davčne stopnje. ugotovljene davčne osnove, davčnih olajšav in davčne stopnje.
Obliko obračuna davčnega odtegljaja predpiše minister za Obliko obračuna davčnega odtegljaja predpiše minister za financefinance.( REK obrazci).( REK obrazci)
PLAČNIK DAVKA – 58.člen PLAČNIK DAVKA – 58.člen ZDavP-2 ZDavP-2
je pravna oseba, združenje oseb, ki je brez pravne je pravna oseba, združenje oseb, ki je brez pravne osebnosti ter fizična oseba, ki opravlja dejavnost, osebnosti ter fizična oseba, ki opravlja dejavnost, ki izplača dohodek, od katerega se v skladu z ki izplača dohodek, od katerega se v skladu z ZDavP-2 ali zakonu o obdavčenju izračunava, ZDavP-2 ali zakonu o obdavčenju izračunava, odteguje in plačuje davčni odtegljaj.odteguje in plačuje davčni odtegljaj.
PLAČNIK DAVKAPLAČNIK DAVKA(nadaljevanje)(nadaljevanje)
je dolžan za davčnega zavezanca izračunati, je dolžan za davčnega zavezanca izračunati, odtegniti in plačati davčni odtegljaj od dohodkov, odtegniti in plačati davčni odtegljaj od dohodkov, od katerih se izračunava, odteguje in plačuje od katerih se izračunava, odteguje in plačuje davčni odtegljaj.davčni odtegljaj.
Če davčni organ ugotovi, da je plačnik davka Če davčni organ ugotovi, da je plačnik davka davčni odtegljaj odtegnil od dohodka davčnega davčni odtegljaj odtegnil od dohodka davčnega zavezanca, vendar ga ni plačal ali ga ni plačal v zavezanca, vendar ga ni plačal ali ga ni plačal v celoti, se davčni odtegljaj s pripadajočimi celoti, se davčni odtegljaj s pripadajočimi dajatvami izterja od plačnika davka.dajatvami izterja od plačnika davka.
DAVČNA NAPOVEDDAVČNA NAPOVED
Davčni zavezanec mora v napovedi navesti Davčni zavezanec mora v napovedi navesti podatke, ki so potrebni za odmero davka in davčni podatke, ki so potrebni za odmero davka in davčni nadzor.nadzor.
Obliko in podatke predpiše minister za finance.Obliko in podatke predpiše minister za finance.
K vložitvi napovedi so davčni zavezanci pozvani z K vložitvi napovedi so davčni zavezanci pozvani z javnim pozivom, ki ga davčni organ objavi javnim pozivom, ki ga davčni organ objavi najpozneje 60 dni pred iztekom roka za vložitev najpozneje 60 dni pred iztekom roka za vložitev davčne napovedi.davčne napovedi.
Splošna navodila REK 1Splošna navodila REK 1
Posamezni zneski se vpisujejo v EUR, zaokroženo Posamezni zneski se vpisujejo v EUR, zaokroženo na dve decimalni mesti. Navedeno velja za vsa na dve decimalni mesti. Navedeno velja za vsa izplačila dohodkov po uvedbi evra, tudi če se izplačila dohodkov po uvedbi evra, tudi če se izplačilo nanaša na obdobje pred uvedbo evra. izplačilo nanaša na obdobje pred uvedbo evra.
Na obrazcu plačniki davka prikažejo podatke o Na obrazcu plačniki davka prikažejo podatke o izplačanih dohodkih k ki se vštevajo v davčno izplačanih dohodkih k ki se vštevajo v davčno osnovo in od katerih se skladno ZDoh-2) osnovo in od katerih se skladno ZDoh-2) izračuna, odtegne in plača davčni odtegljaj kot izračuna, odtegne in plača davčni odtegljaj kot akontacija dohodnine (ne prikazujejo pa podatkov akontacija dohodnine (ne prikazujejo pa podatkov o izplačanih dohodkih, če so ti izplačani v višini, o izplačanih dohodkih, če so ti izplačani v višini, ki se ne všteva v davčno osnovo ) ki se ne všteva v davčno osnovo )
nadaljevanjenadaljevanje
Davčnemu organu se za vsak izplačan dohodek , Davčnemu organu se za vsak izplačan dohodek , tudi pri dohodkih iz delovnega razmerja po vrstah tudi pri dohodkih iz delovnega razmerja po vrstah dohodkov, kot jih določajo posamezna navodila, dohodkov, kot jih določajo posamezna navodila, predloži samostojen obrazec, tudi če so različni predloži samostojen obrazec, tudi če so različni dohodki iz delovnega razmerja izplačani dohodki iz delovnega razmerja izplačani istočasno. istočasno.
Prav tako se za izplačilo plač in nadomestil plač Prav tako se za izplačilo plač in nadomestil plač delavcem, ki so napoteni na delo v tujino delavcem, ki so napoteni na delo v tujino (detaširani delavci), predloži samostojen obrazec. (detaširani delavci), predloži samostojen obrazec.
Posebnosti pri REK 1
Podatki v obrazcu izkazujejo kumulativno na ravni Podatki v obrazcu izkazujejo kumulativno na ravni izplačevalca za vsak mesec in tudi predlagajo SE izplačevalca za vsak mesec in tudi predlagajo SE pri vsakem izplačilu kumulativno. pri vsakem izplačilu kumulativno.
Kumulativni obrazci na ravni izplačevalca se Kumulativni obrazci na ravni izplačevalca se predlagajo pri vsakokratnem izplačilu tudi, ko gre predlagajo pri vsakokratnem izplačilu tudi, ko gre za izplačilo regresa za letni dopust v več delih.za izplačilo regresa za letni dopust v več delih.
V stolpec "obračunani" se vpiše podatke v tistih V stolpec "obračunani" se vpiše podatke v tistih primerih, ko se prispevki le obračunajo in neprimerih, ko se prispevki le obračunajo in ne
plačajo, v stolpec "za plačilo" pa podatke za tiste plačajo, v stolpec "za plačilo" pa podatke za tiste obračunane prispevke, ki se tudi plačajo.obračunane prispevke, ki se tudi plačajo.
Posebnosti po REK -1Posebnosti po REK -1
Od 1.7.2008 se davčni odtegljaji in plačani Od 1.7.2008 se davčni odtegljaji in plačani prispevki poročajo po davčni številki prispevki poročajo po davčni številki
Novosti- pojasnilo DURSNovosti- pojasnilo DURS
Zakon o davčnem postopku – ZDavP-2 (Uradni list RS, št. Zakon o davčnem postopku – ZDavP-2 (Uradni list RS, št. 117/06) v tretjem odstavku 31. člena določa, da so plačniki 117/06) v tretjem odstavku 31. člena določa, da so plačniki davka dolžni voditi evidence po posameznem davčnem davka dolžni voditi evidence po posameznem davčnem zavezancu o dohodkih ter o odtegnjenih davkih in druge za zavezancu o dohodkih ter o odtegnjenih davkih in druge za pobiranje davkov potrebne evidence, določene z ZDavP-2 pobiranje davkov potrebne evidence, določene z ZDavP-2 ali zakonom o obdavčenju. ali zakonom o obdavčenju.
Po določbah 57. člena ZDavP-2 plačnik davka izračuna Po določbah 57. člena ZDavP-2 plačnik davka izračuna davčni odtegljaj v obračunu davčnega odtegljaja, katerega davčni odtegljaj v obračunu davčnega odtegljaja, katerega mora predložiti pristojnemu davčnemu organu na način in mora predložiti pristojnemu davčnemu organu na način in v rokih, predpisanih z zakonom. v rokih, predpisanih z zakonom.
V skladu s prehodno določbo 407. člena ZDavP-2 se V skladu s prehodno določbo 407. člena ZDavP-2 se davčni odtegljaj v obračunu davčnega odtegljaja začne davčni odtegljaj v obračunu davčnega odtegljaja začne izkazovati individualno po davčnem zavezancu najpozneje izkazovati individualno po davčnem zavezancu najpozneje s 1. julijem 2008. s 1. julijem 2008.
Pravna osnovaPravna osnova
Novela Zakona o invalidskem in Novela Zakona o invalidskem in pokojninskem zavarovanju – ZPIZ-1F pokojninskem zavarovanju – ZPIZ-1F (Uradni list RS, št. 72/06) je v 228. členu (Uradni list RS, št. 72/06) je v 228. členu določila, da Davčna uprava RS v roku treh določila, da Davčna uprava RS v roku treh let od uveljavitve tega zakona (to je do 30. let od uveljavitve tega zakona (to je do 30. 7. 2008) vzpostavi in vodi evidence o 7. 2008) vzpostavi in vodi evidence o prispevkih, ki so jih izplačevalci plač ali prispevkih, ki so jih izplačevalci plač ali nadomestil plačali za vsakega zavarovanca. nadomestil plačali za vsakega zavarovanca.
NOVOST – pravna podlagaNOVOST – pravna podlaga
ZDavP-2 (31.člen) ZDavP-2 (31.člen) »Plačniki davka iz 58.člena tega zakona so dolžni »Plačniki davka iz 58.člena tega zakona so dolžni
voditi evidence po posameznem davčnem zavezancu voditi evidence po posameznem davčnem zavezancu o dohodkih ter o odtegnjenih davkih in druge za o dohodkih ter o odtegnjenih davkih in druge za pobiranje davkov potrebne evidence, določene s tem pobiranje davkov potrebne evidence, določene s tem zakonom ali zakonom o obdavčenju.« zakonom ali zakonom o obdavčenju.«
Od 1.julija 2008 bo tako npr. pri pravni osebi Od 1.julija 2008 bo tako npr. pri pravni osebi potrebno zagotoviti evidenco po posameznem potrebno zagotoviti evidenco po posameznem prejemniku- fizični osebi o dohodkih, ki mu jih bo prejemniku- fizični osebi o dohodkih, ki mu jih bo izplačala. izplačala.
Prehodna ureditev za predložitev obračuna Prehodna ureditev za predložitev obračuna
davčnega odtegljaja v elektronski obliki davčnega odtegljaja v elektronski obliki
Zavezanec, ki opravlja dejavnost mora obračun Zavezanec, ki opravlja dejavnost mora obračun davčnega odtegljaja ( 57.člen ZDavP-2) davčnega odtegljaja ( 57.člen ZDavP-2) predložiti v elektronski obliki. Ta določba zakona predložiti v elektronski obliki. Ta določba zakona se začne uporabljati se začne uporabljati 1. aprila 2007, 1. aprila 2007, razen za razen za samostojne podjetnike posameznike, male samostojne podjetnike posameznike, male gospodarske družbe, mikro družbe in gospodarske družbe, mikro družbe in posameznike, ki samostojno opravljajo dejavnost, posameznike, ki samostojno opravljajo dejavnost, za katere se osmi odstavek 57. člena tega zakona za katere se osmi odstavek 57. člena tega zakona prične uporabljati najpozneje prične uporabljati najpozneje 1. januarja 2009.1. januarja 2009.
Naloga DURSNaloga DURS
obveznost vzpostavitve sistema t. i. »individualnih obveznost vzpostavitve sistema t. i. »individualnih REK-ov«. REK-ov«.
Na podlagi tega sistema bo Davčna uprava Na podlagi tega sistema bo Davčna uprava RS izvajala 21. člen ZDavP-2, ki fizični osebi na RS izvajala 21. člen ZDavP-2, ki fizični osebi na njeno zahtevo omogoča, da ji davčni organ njeno zahtevo omogoča, da ji davčni organ razkrije podatke o prispevkih za obvezno razkrije podatke o prispevkih za obvezno pokojninsko in invalidsko zavarovanje, prispevkih pokojninsko in invalidsko zavarovanje, prispevkih za obvezno zdravstveno zavarovanje, prispevkih za obvezno zdravstveno zavarovanje, prispevkih za zaposlovanje oziroma prispevkih za starševsko za zaposlovanje oziroma prispevkih za starševsko varstvo, ki jih je zanjo plačal, oziroma jih je varstvo, ki jih je zanjo plačal, oziroma jih je dolžan plačati njegov delodajalec ali druga oseba. dolžan plačati njegov delodajalec ali druga oseba.
Nov pravilnikNov pravilnik
minister za finance na novo določil vrsto, obliko minister za finance na novo določil vrsto, obliko in način predložitve podatkov iz obračuna davčnih in način predložitve podatkov iz obračuna davčnih odtegljajev ter navodila za izpolnitev in odtegljajev ter navodila za izpolnitev in predložitev obračunov davčnemu organu v predložitev obračunov davčnemu organu v Pravilniku o vsebini in obliki obračuna davčnih odPravilniku o vsebini in obliki obračuna davčnih odtegljajev ter o načinu predložitve davčnemu organtegljajev ter o načinu predložitve davčnemu organuu. Ta pravilnik je bil objavljen v Uradnem listu RS, . Ta pravilnik je bil objavljen v Uradnem listu RS, št. 37/08, uporablja pa se od 1. julija 2008 dalje.št. 37/08, uporablja pa se od 1. julija 2008 dalje.
nadaljevanjenadaljevanje
Plačniki davka na dan izplačila dohodka Plačniki davka na dan izplačila dohodka davčnemu organu predložijo obračun davčnemu organu predložijo obračun davčnih odtegljajev, ki je sestavljen iz: davčnih odtegljajev, ki je sestavljen iz:
zbirnih podatkov (v bistvu gre za podatke, zbirnih podatkov (v bistvu gre za podatke, ki so v veljavnem sistemu predpisani z ki so v veljavnem sistemu predpisani z obrazci REK) ter iz obrazci REK) ter iz
individualnih podatkov po posameznih individualnih podatkov po posameznih davčnih zavezancih – fizičnih osebahdavčnih zavezancih – fizičnih osebah..
Sporno Sporno
Prehod na elektronsko podajanje podatkovPrehod na elektronsko podajanje podatkov
(1.1.2009) in pravilnik (1.1.2009) in pravilnik
Obračun plače, Obračun plače, podjemne pogodbe podjemne pogodbe
Praktični primeri Praktični primeri
Izračun pretežni delodajalecIzračun pretežni delodajalec
Bruto plača 1000,00 €Bruto plača 1000,00 €
Prispevki 22,10% 221,00 €Prispevki 22,10% 221,00 € 1/12 splošne olajšave 246,63 € 1/12 splošne olajšave 246,63 € ( od 2959,60:12) ( od 2959,60:12)
1/12 olajšava 1.otrok 181,98 € 1/12 olajšava 1.otrok 181,98 € ( od 2183,76:12) ( od 2183,76:12) osnova za obdavčitev 350,39 * 16% osnova za obdavčitev 350,39 * 16% AK dohodnine 56,06 €AK dohodnine 56,06 € neto izplačilo plače 722,94€neto izplačilo plače 722,94€ Opombe. V letu 2008 neto plača Opombe. V letu 2008 neto plača Bruto – prispevki - . AK dohodnine Bruto – prispevki - . AK dohodnine Davek na plačilno listo in drugi bruto ni prikazanDavek na plačilno listo in drugi bruto ni prikazan
Izračun ni glavni delodajalecIzračun ni glavni delodajalec
Bruto plača 1000,00 Bruto plača 1000,00 € €
Prispevki 22,10% 221,00 €Prispevki 22,10% 221,00 €
osnova za obdavčitev 779,00 € * 25% osnova za obdavčitev 779,00 € * 25%
AK dohodnine 194,75 € AK dohodnine 194,75 € neto izplačilo plače 805,25 € neto izplačilo plače 805,25 €
Opombe. Opombe. Bruto – prispevki - . AK dohodnine Bruto – prispevki - . AK dohodnine Davek na plačilno listo in drugi bruto ni prikazanDavek na plačilno listo in drugi bruto ni prikazan
Dohodek iz Dohodek iz drugega pogodbenega drugega pogodbenega razmerjarazmerja
• Vsak posamezen dohodek za opravljeno delo ali Vsak posamezen dohodek za opravljeno delo ali storitev v odvisnem razmerjustoritev v odvisnem razmerju
• Dohodek za stvaritev avtorskega dela, za izvedbo Dohodek za stvaritev avtorskega dela, za izvedbo avtorskega in folklornega dela, ne glede na vrsto avtorskega in folklornega dela, ne glede na vrsto pogodbepogodbe
• Dohodek verskih delavcevDohodek verskih delavcev
Dohodki iz drugega (odvisnega) Dohodki iz drugega (odvisnega) razmerja razmerja
Spremenjena je definicija dohodka iz drugega Spremenjena je definicija dohodka iz drugega pogodbenega razmerja, kar je predvsem posledica pogodbenega razmerja, kar je predvsem posledica črtanja dohodka doseženega s posameznim poslom črtanja dohodka doseženega s posameznim poslom iz okvira dohodkov iz dejavnosti. iz okvira dohodkov iz dejavnosti. Novost Novost Tako Tako bi naj bili dohodki doseženi s posameznim bi naj bili dohodki doseženi s posameznim poslom obdavčeni kot dohodki iz zaposlitve in poslom obdavčeni kot dohodki iz zaposlitve in
sicer kot dohodki iz drugega razmerja.sicer kot dohodki iz drugega razmerja.
Dohodek iz Dohodek iz drugega pogodbenega drugega pogodbenega razmerjarazmerja
• Davčna osnova: Davčna osnova: • Vsak posamezen dohodek, zmanjšan za normirane stroške v Vsak posamezen dohodek, zmanjšan za normirane stroške v
višini 10%višini 10%• Možnost uveljavljanja dejanskih stroškov na podlagi dokazil – Možnost uveljavljanja dejanskih stroškov na podlagi dokazil –
vendar le za prevoz in prenočiščevendar le za prevoz in prenočišče
• Izjema verski delavci: dohodek, zmanjšan le za soc. prispevke Izjema verski delavci: dohodek, zmanjšan le za soc. prispevke
• Davčna stopnja : 25%Davčna stopnja : 25%
Primer izračunaPrimer izračuna
Bruto dohodek 1000,00 €Bruto dohodek 1000,00 € Normirani stroški 10% 100,00 € Normirani stroški 10% 100,00 € Davčna osnova 900,00 € Davčna osnova 900,00 € Akon dohodnine 25% 225,00 € Akon dohodnine 25% 225,00 € Neto izplačilo 775,00 €Neto izplačilo 775,00 € Opozorilo: dejanski stroški prevoza in nočitve se priznajo Opozorilo: dejanski stroški prevoza in nočitve se priznajo
na podlagi računov, vendar do višini, ki ji določi vlada na podlagi računov, vendar do višini, ki ji določi vlada 6 % ZPIZ- 6,00 € in 3,08 za zdravstvo 6 % ZPIZ- 6,00 € in 3,08 za zdravstvo 25 %davka na določene osebne prejemke 25 %davka na določene osebne prejemke
Davčni postopek Davčni postopek