Aceast publicaie reflect strict opiniile autorilor, Comisia European nefiind responsabil pentru nicio modalitate de folosire a

informaiilor coninute.

INVESTIGAREA FRAUDELOR INTRACOMUNITARE CAPITOLUL 1 INTRODUCERE ................................................... 6

1.1 Descrierea proiectului INTRAFRAUD............................... 6

1.2 Context internaional ........................................................ 7

1.3. Contributorii .................................................................. 14

1.3.1 Ministerul Public ..........................................................14

1.3.2 Inspectoratul General al Poliiei Romne .......................14

1.3.3 Direcia General Antifraud Fiscal .............................17

1.3.4 Oficiul Naional de Prevenire i Combatere a Splrii Banilor................................................................................................17

1.3.5 Academia de Studii Economice .....................................18

1.3.6 Academia de Poliie Al. I. Cuza .................................19

CAPITOLUL 2 CONSIDERAII GENERALE .............................21

2.1 Legislaie naional ......................................................... 21

2.1.1 Codul Fiscal al Romniei ..............................................21

2.1.2 Legea 241/2005 privind prevenirea i combaterea evaziunii fiscale ..................................................................................21

2.1.3 Legea 656/2002 rep. pentru prevenirea i sancionarea splrii banilor ....................................................................................22

2.2 Legislaie comunitar...................................................... 23

2.3 Decizii ale Curii de Justiie a Uniunii Europene .............. 23

2.4 Instituii competente ....................................................... 26

2.4.1 Ministerul Public ..........................................................26

2.4.2 Inspectoratul General al Poliiei Romne .......................31

2.4.3 Direcia General Antifraud Fiscal .............................35

2.4.4 Oficiul Naional de Prevenire i Combatere a Splrii Banilor................................................................................................38

2.4.5 EUROPOL (Oficiul European de Poliie) ......................43

2.5 Condiiile de livrare INCOTERMS ................................. 46

2.6 Profilul fraudatorului ...................................................... 65

CAPITOLUL 3 FRAUDE INTRACOMUNITARE ........................74

3.1 Modaliti de fraud........................................................ 74

3.2 Sustragerea n totalitate de la plata obligaiilor datorate ... 75

3.2.1 Frauda Intracomunitar Tipic (MTIC)..........................75

3.2.2 Deducerea ilegal de TVA (facturarea ncruciat) ........78

3.2.3 Livrri intracomunitare fictive .......................................81

3.2.4 Frauda de tip cash & carry ............................................82

3.2.5 Operaiuni de import folosind procedura vamal 42.00 ..83

3.3 Sustragerea parial de la plata obligaiilor datorate ......... 84

3.3.1 Achiziii intracomunitare subevaluate ............................84

3.3.2 Frauda la marj .............................................................85

3.4 Rambursri ilegale de la bugetul general consolidat al statului - Frauda Carusel .................................................................... 86

CAPITOLUL 4 - INVESTIGAIA ADMINISTRATIV .................88

4.1 Detecie .......................................................................... 88

4.2 Prevenire ........................................................................ 89

4.2.1 Acordarea/retragerea codului de nregistrare n scopuri de TVA ...................................................................................................89

4.2.2 Inactivarea societilor comerciale .................................89

4.2.3 Instituirea consemnelor vamale i de trafic control ........90

4.3 Combatere ...................................................................... 90

CAPITOLUL 5 INVESTIGAIA FINANCIAR ..........................92

CAPITOLUL 6 - INVESTIGAIA PENAL ................................. 104

6.1 Obinerea de date i informaii iniiale ............................107 6.2 Dispunerea de activiti specifice de supraveghere operativ

.........................................................................................................107 6.3 Ridicarea de obiecte i nscrisuri ....................................107

6.4 Efectuarea percheziiei domiciliare i a celei informatice. .........................................................................................................108

6.5 Identificarea bunurilor ...................................................109

6.6 Supravegherea tehnic ...................................................109

6.7 Msuri de supraveghere i metode speciale de cercetare .110

6.8 Obinerea de date privind situaia financiar ...................111

6.9 Audierea suspecilor i a inculpailor ..............................111

6.10 Dispunerea i efectuarea constatrilor tehnico-tiintifice i a expertizelor ....................................................................................111

6.11 Identificarea i audierea martorilor ...............................112

6.12 Comisia rogatorie internaional ...................................113

CAPITOLUL 7 PRACTICA JUDICIAR ................................... 115

7.1. Dosarul penal nr.115D/P/2014 - D.I.I.C.O.T. Serviciul Teritorial Oradea ...............................................................................115

7.1.1 Mod de sesizare: ......................................................... 115

7.1.2. Situaia de fapt reinut n cauz ................................. 115

7.1.3 ncadrarea juridic ...................................................... 119

7.1.4 Latura civil a cauzei .................................................. 120

7.1.5 Msurile preventive .................................................... 120

7.1.6 Msuri asiguratorii: ..................................................... 120

7.1.7 Soluii: ........................................................................ 121

7.2 Dosar nr.1030/P/2014-Parchetul de pe lng Tribunalul Bucureti ..........................................................................................122

7.2.1 Mod de sesizare: ......................................................... 122

7.2.2 Situaia de fapt reinut n cauz .................................. 122

7.2.3 ncadrarea juridic ...................................................... 125

7.2.4 Latura civil................................................................ 131

7.2.5 Msurile preventive .................................................... 131

7.2.6 Msuri asiguratorii: ..................................................... 131

7.2.7 Soluii: ........................................................................ 132

CAPITOLUL 8 FRAUDA INTRACOMUNITAR DIN UNGARIA ................................................................................................................. 133

8.1 Istoricul investigaiei infraciunilor fiscale din Ungaria ...133

8.2 Legislaia ungar ...........................................................134

8.3 Tipurile tendinelor de fraud fiscal i modurile de operare din Ungaria .......................................................................................137

8.4 Care sunt cele mai populare bunuri n cazurile mtic din Ungaria .............................................................................................144

8.5 Analiza de risc i managementul riscului sau: ce sprijin poate fi oferit de sistemele i soluiile avansate de management al riscului? ............................................................................................145

8.6 Recomandri cooperarea ntre Ageniile de aplicare a legii i Autoritatea Fiscal .........................................................................150

8.7 Fenomenul MTIC cutarea bunurilor recuperarea bunurilor ...........................................................................................150

8.8 Studiu de caz .................................................................154

CAPITOLUL 9 - FRAUDELE INTRACOMUNITARE N OLANDA ................................................................................................................. 158

9.1 FIOD .............................................................................158

9.2 Unitatea Central Antifrauda privind TVA (abordarea olandez mpotriva fraudei MTIC) ....................................................159

9.3 Consultaii tripartite .......................................................160

9.4 Infraciunile i pedepsele maxime ...................................162

9.5 Msuri specifice care pot fi luate n Olanda ....................163

9.5.1 Scrisori de avertizare................................................... 163

9.5.2 Confiscarea bunurilor obinute prin svrirea infraciunii ......................................................................................................... 163

9.5.3 Cooperarea cu Unitatea de Informaii Financiare (FIU) 164

9.5.4 Amenda administrativ aplicat de Administraia Fiscal ......................................................................................................... 164

9.6 Cazuri ........................................................................... 165

ANEXA 1 .........................................................................171

ANEXA 2 .........................................................................183

ANEXA 3 .........................................................................186

CAPITOLUL 10 - COOPERARE INTERNAIONAL ................ 190

10.1 Ministerul Public - Echipele Comune de Anchet (JIT) 190

10.2 Inspectoratul General al Poliiei Romne - CCPI ..........193

10.3 Direcia General Antifraud Fiscal ............................194

10.4 Oficiul Naional de Prevenire i Combatere a Splrii Banilor .............................................................................................196

CAPITOLUL 1 INTRODUCERE

1.1 Descrierea proiectului INTRAFRAUD

Proiectul ntrirea capacitii autoritilor de aplicare a legii de a combate fraudele intra-comunitare-INTRAFRAUD,coordonat de Inspectoratul General al Poliiei Romne prin Direcia de Investigare a Criminalitii Economice a fost finanat prin Programul Comisiei Europene Prevenirea i Combaterea Infracionalitii ISEC Framework Partners 2012.

Proiectul a fost dezvoltat n parteneriat cu autoriti de aplicare a legii i universiti de prestigiu din Romnia i din alte ri, membre ale Uniunii Europene : Parchetul de pe lng nalta Curte de Casaie i Justiie, Oficiul Naional pentru Prevenirea i Combaterea Splrii Banilor, Direcia General Antifraud Fiscal, Academia de Studii Economice Bucureti, Academia de Poliia Alexandru Ioan Cuza, Serviciul de Investigaii Criminale din cadrul Administraiei pentru Taxe i Vmi din Olanda (FIOD), Administraia Naional a Taxelor i a Vmilor din Ungaria i a beneficiat de sprijinul Europol.

Proiectul a fost confinanat n proporie de 89,97 % din bugetul COM n valoare total de 134.793,44 euro, contribuia I.G.P.R. fiind de 15.026,56 euro (10,03 %).

Lansat la data de 01.06.2013 proiectul a avut drept obiectiv general dezvoltarea capacitii autoritilor de aplicare a legii de a combate fraudele intra-comunitare i obiective specifice creterea nivelului expertizei autoritilor de aplicare a legii n combaterea fraudelor intra-comunitare i respectiv creterea nivelului cooperrii inter-instituionale ntre ageniile de aplicare a legii din Romnia i rile membre partenere.

n cele cinci sesiuni de pregtire organizate au fost formai 204 experi n detectarea i investigarea fraudei intracomunitare dintre care:

15 procurori 48 inspectori antifraud 15 experi din cadrul O.N.P.C.S.B.

4 profesori universitari 102 ofiteri de poliie judiciar din cadrul Poliiei de

Investigare a Criminalitatii Economice 10 experi din cadrul partenerilor din Olanda 10 experi din cadrul partenerilor din Ungaria

Seminariile s-au bucurat de participarea activ a tuturor cursanilor, au avut un caracter puternic interactiv, ocazionnd numeroase dezbateri ntre procurori, ofieri de poliie judiciar i inspectori antifraud principalii actori n prevenierea, detectarea i investigarea fraudei intracomunitare. A fost apreciat formula de organizare a seminariilor, ntruct participanii au avut ocazia schimbului de experien i de opinie ntre toate ageniile de aplicare a legii cu atribuii n domeniu. Seminariile s-au bucurat i de prezenta partenerilor din Olanda i Ungaria, putnd astfel s cunoatem modul de organizare si de aciune, dar i atribuiile agentiilor de aplicare a legii din aceste ri.

Ghidul de fa este o chintesen a acestor dezbateri i reflect modul de manifestare a criminalitii n domeniul achiziiilor intracomunitare, modul de aciune pentru prevenirea i combaterea acestui tip de fraud, organizarea i atribuiile autoritilor de aplicare a legii competente, practic judiciar, dar i noiuni teoretice care sunt necesare a fi cunoscute de ctre cei chemai s aplice legea.

1.2 Context internaional

Comerul exterior a fost impus de procesul specializrii internaionale a economiilor naionale, determinat de o serie de factori, cum sunt: condiiile naturale fizico-geografice, mrimea teritoriului i a populaiei fiecrei ri, nivelul tehnic i gradul de diversificare a aparatului productiv din fiecare ar, tradiiile economice, aproprierea geografic a statelor i stabilirea unor raporturi de complementaritate economic dinamic ntre ele, precum i de o serie de factori extraeconomici (dominaia colonial, relaiile de producie, rzboaiele etc.) (Sut, Miron, Sut-Selejan). Adncirea diviziunii

internaionale a muncii a condus i la o accentuare a interdependenelor economice dintre state, contribuind i la diversificarea formelor de manifestare ale comerului internaional. n practic, entitile se implic n afaceri internaionale prin operaiuni de import-export, tranzaciile comerciale constituind de cele mai multe ori forma exclusiv de internaionalizare, mai ales n cazul firmelor mici i mijlocii. Dac le privim din perspectiva aderrii Romniei la Uniunea European, putem afirma c, tranzaciile de comer exterior s-au delimitat, n raport de graniele vamale, ncepnd cu 1 ianuarie 2007, n tranzacii intracomunitare i tranzacii internaionale. n acest context, modalitatea de derulare a respectivelor operaiuni este influenat att de trsturi economico-financiare comune ambelor categorii de tranzacii, care se refer la caracterul economic al activitii, diversitatea i specificitatea activitii de comer exterior, transportul mrfurilor, caracterul complex i reglementarea tranzaciilor comerciale intracomunitare i internaionale, ct i de particulariti specifice fiecrei categorii de tranzacie.

Specificitatea comerului intracomunitar are la baz nsi definiia acestuia care face referire la totalitatea schimburilor comerciale de bunuri i/sau servicii derulate ntre entiti care aparin statelor membre ale Uniunii Europene. Pornind de la acest considerent i avnd n vedere faptul c noiunea de tranzacii intracomunitare a aprut odat cu aderarea rii noastre la spaiul comunitar, rezult c trsturile specifice comerului intracomunitar sunt determinate de mediul n care entitile implicate n aceste tranzacii acioneaz pe pieele Uniunii Europene. Privind din aceast perspectiv, putem spune c principala trstur a comerului intracomunitar are legtur cu desfiinarea barierelor vamale ntre statele membre, desfiinare care a condus la eliminarea controlului vamal al micrii bunurilor n interiorul spaiului comunitar.

Astfel, n relaiile comerciale dintre statele membre au disprut noiunile care fceau referire la import i export, acestea fiind nlocuite de terminologii noi precum achiziia intracomunitar, care se substituie denumirii de import i livrarea intracomunitar, care a nlocuit noiunea de export, ca pri componente ale comerului intracomunitar.

Ca urmare a aderrii la Uniunea European, Romnia a devenit parte a Pieei Unice, iar ca efect al dispariiei frontierelor vamale ntre rile

comunitare au fost eliminate declaraiile vamale pentru tranzaciile intracomunitare, situaii care erau utilizate n vederea realizrii statisticilor referitoare la comerul intracomunitar. ns, pentru a nlocui aceast surs de date, n Uniunea European a fost creat i dezvoltat un sistem statistic pentru colectarea informaiilor direct de la firmele care aparin spaiului comunitar i realizeaz activiti de comer cu entiti din statele membre ale Uniunii Europene, sistem denumit Intrastat i care are la baz regulamente care se aplic n toate rile comunitare. Totodat, dei barierele vamale au fost desfiinate, controlul micrii bunurilor n spaiul comunitar se realizeaz prin intermediul sistemului electronic VIES (VAT International Exchange Systhem), care permite statelor membre schimbul de informaii i controale multilaterale n scopul evitrii fraudei fiscale n domeniul taxei pe valoarea adugat.

De altfel, obligativitatea schimbului de informaii este o unealt esenial n lupta mpotriva nclcrii legislaiei fiscale, n contextul globalizrii si dezvoltrii societilor multinaionale. Conform Modelului conveniei de schimb de informaii fiscale (TIEAS - Tax Information Exchange Agreements) elaborat de ctre OCDE, n ideea promovrii cooperrii internaionale n materie fiscal, administraiile financiare si autoritile centrale din statele semnatare sunt obligate i n acelai timp au dreptul de a face schimb de informaii financiare, cu scopul de a determina valoarea contribuiilor rezidenilor i de a combate evaziunea fiscal. n acelai timp, am artat deja i artm n continuare c dreptul comunitar prevede demult introducerea n fiecare stat membru a dou sisteme de schimb de informaii: VIES - VAT Information Exchange System (validarea numrului de nregistrare pentru TVA) si SEED - System for Exchange of Excise Data (sistemul de schimb al informaiilor privind accizele), sisteme pe care si Romnia le-a implementat. VIES asigur schimbul de informaii cu statele membre ale Uniunii Europene privind taxa pe valoare adugat. Se creeaz o baz de date online, pentru determinarea contribuiei statelor membre la bugetul comunitar, care i include pe toi pltitorii de TVA din statele membre. Colectarea TVA-ului este astfel mult mai transparent, pentru c se asigur monitorizarea electronic a ncasrii acestuia. n funcie de valoarea TVA-ului dintr-o ar se stabilete contribuia acelei ri la bugetul

UE. SEED asigur schimbul de informaii privind accizele si creeaz o baz de date coerent despre toi antrepozitarii autorizai, adic despre orice agent economic autorizat s desfsoare activiti de producie, transformare, deinere i expediere de marf. Prin SEED se poate urmri exact traseul mrfurilor accizabile, i de asemenea, se asigur plata accizelor n ara care a produs marfa, i nu n cea unde este exportat. Se apreciaz n acest sens c ntr-o lume globalizat, unde evazionistii si cei care fraudeaz profit de diferitele limite ale administraiilor fiscale, cooperarea eficient i asisten reciproc dintre autoritile fiscale este esenial pentru combaterea fraudei fiscale. mbuntirea transparenei, pe baza unor mecanisme rapide i simple de schimb al informaiilor este considerat crucial.

Aderarea Romniei la Uniunea European a impus armonizarea legislaiei naionale cu legislaia comunitar, modificri semnificative producndu-se, printre altele, n domeniul fiscal, cu implicaie major asupra al tranzaciilor comerciale intracomunitare. La prima vedere ns, noile proceduri au un impact pozitiv asupra dezvoltrii comerului intracomunitar datorit simplificrii tranzaciilor cu bunuri, prin eliminarea formalitilor vamale i implicit a taxelor vamale i a comisioanelor pltite agenilor vamali, prin fluidizarea fluxurilor logistice, precum i ca urmare a eliminrii costurilor legate de fluxurile de numerar ntruct taxa pe valoarea adugat nu mai trebuie achitat n vam. Cu toate acestea, exist costuri generate de noua legislaie legate de implementarea unitar a acesteia, n principal costuri care se refer la cheltuieli efectuate cu schimbarea sistemului contabil i informativ, schimbri necesare n vederea completrii declaraiilor impuse de noile prevederi legislative referitoare la taxele indirecte, cheltuieli implicate de inerea unor evidene complete, corecte i precise a tuturor operaiunilor efectuate n desfurarea activitii de comer intracomunitar, dar i costuri generate de adoptarea rapid la noile reglementri, concretizate n creterea cheltuielilor cu serviciile de eviden contabil i fiscal sau pentru pregtirea personalului.

Frauda i evaziunea fiscal limiteaz capacitatea statelor membre de a colecta venituri i de a-i pune n aplicare politica economic. Conform estimrilor, zeci de miliarde de euro, reprezentnd adesea sume nedeclarate i neimpozitate, se afl n continuare n jurisdicii offshore, reducnd veniturile

fiscale naionale. Punerea n aplicare a unor aciuni decisive care s aib drept obiectiv reducerea la minimum a fraudei i a evaziunii fiscale ar putea genera venituri suplimentare n valoare de miliarde de euro pentru bugetele publice din ntreaga Europ. Frauda i evaziunea fiscal constituie, de asemenea, o provocare n materie de corectitudine i echitate. Corectitudinea este o condiie esenial pentru ca reformele economice necesare s fie acceptabile din punct de vedere social i politic. Sarcina fiscal ar trebui s fie distribuit mai uniform, prin asigurarea faptului c toat lumea, indiferent dac este vorba de lucrtori mai puin calificai, de ntreprinderi multinaionale care beneficiaz de piaa unic sau de persoane nstrite cu economii n jurisdicii offshore, contribuie la finanele publice prin plata unei contribuii echitabile. Corectitudinea i echitatea nseamn, de asemenea, crearea unor sisteme de impozitare mai bune i mai juste.

Combaterea fraudei i a evaziunii fiscale necesit aciuni la nivel naional, la nivelul Uniunii i la nivel mondial. Procesul de integrare european a dus la o integrare mai strns a economiilor tuturor statelor membre, nregistrndu-se volume ridicate ale tranzaciilor transfrontaliere, precum i diminuarea costurilor i a riscurilor aferente acestor tranzacii. Procesul a generat avantaje enorme pentru cetenii i ntreprinderile europene, ns, n schimb, a creat provocri suplimentare pentru administraiile fiscale naionale n ceea ce privete cooperarea i schimbul de informaii. Experiena a artat c statele membre pot face fa n mod eficace acestor provocri numai dac acioneaz mpreun, pe baza unui cadru convenit la nivelul UE. Soluiile exclusiv unilaterale nu vor funciona. n cadrul unei piee unice, ntr-o economie globalizat, neconcordanele i lacunele din legislaiile naionale sunt prea uor valorificate de cei care caut s se sustrag de la plata obligaiilor fiscale.

UE are de mult timp o politic solid privind buna guvernan n domeniul fiscal. Principiile care stau la baza sistemului UE sunt transparena, schimbul automat de informaii i concurena fiscal loial. Dup cum am artat mai nainte, UE poate valorifica experiena acumulat de-a lungul mai multor ani prin schimbul automat de informaii, care reprezint din 2005 standardul UE pentru veniturile din economii.

La nivel comunitar, a fost elaborat un set cuprinztor de instrumente pentru a mbunti capacitatea statelor membre de a combate frauda i evaziunea fiscal. Acest set cuprinde legislaia UE (privind mbuntirea transparenei, schimbul de informaii i cooperarea administrativ), aciuni coordonate recomandate statelor membre (de exemplu, cele care vizeaz planificarea fiscal agresiv i paradisurile fiscale) i recomandrile specifice fiecrei ri referitoare la intensificarea luptei mpotriva fraudei fiscale, ca parte a semestrului european al guvernanei economice. De exemplu, prin intermediul programului Fiscalis 2020, UE va acorda i sprijin financiar pentru cooperarea ntre autoritile fiscale naionale.

Sistemul UE se bazeaz pe principiul schimbului automat de informaii. n aceast privin, UE este lider mondial. Schimbul automat de informaii ntre statele membre a fost conceput nc din 2003 i a fost pus n aplicare n 2005, prin Directiva privind impozitarea veniturilor din economii. Datorit acestei directive, statele membre fac schimb de informaii privind veniturile din economii ale contribuabililor nerezideni, valoarea acestora ridicndu-se la 20 de miliarde EUR. n plus, Directiva privind cooperarea administrativ, care a intrat n vigoare n luna ianuarie a anului curent, prevede schimbul automat de informaii privind o gam larg de venituri. Recent, Statele Unite au introdus, de asemenea, acest principiu n acordurile privind conformitatea fiscal aplicabil conturilor din strintate (Foreign Account Tax Compliance Act - FATCA). Conlucrarea n cadrul sistemului instituit la nivelul UE permite statelor membre s reduc la minimum sarcinile suplimentare pentru administraiile fiscale i instituiile financiare i s asigure o aplicare rapid i coerent n ntreaga UE. Comisia European a dezvoltat,de asemenea, formate electronice pentru schimbul de informaii i canale securizate de comunicare. Schimbul de informaii este posibil doar cu sprijin informatic specializat. Comisia a dezvoltat deja formate informatizate standard pentru schimbul automat de informaii i canale pentru schimbul de informaii n temeiul Directivei privind impozitarea veniturilor din economii. Acestea vor trebui s fie actualizate n permanen i extinse pentru a include alte tipuri de venit, n conformitate cu Directiva privind cooperarea administrativ. n plus, la nceputul anului 2014, Comisia European a prezentat un plan de aciune specific care stabilete aciuni-cheie menite s ajute statele membre n lupta

lor mpotriva fraudei i a evaziunii fiscale n domeniul impozitrii directe i indirecte. S-au luat deja mai multe msuri importante, iar statele membre ar trebui s utilizeze mai bine instrumentele disponibile. n prezent este prioritar ca statele membre s aduc mbuntirile necesare sistemelor lor naionale, precum i s utilizeze pe deplin setul european de instrumente i s pun n aplicare n mod temeinic i coordonat msurile convenite.

Se apreciaz c Uniunea European trebuie s i asume un rol de lider n promovarea bunei guvernane fiscale i, n special, a schimbului automat de informaii la nivel mondial. n acest context, Comisia European conduce eforturile internaionale de combatere a fraudei i a evaziunii fiscale. Bazndu-se pe mecanismele UE, o poziie puternic i coordonat a Uniunii Europene n cadrul G8, G20 i OCDE poate contribui la garantarea transformrii schimbului automat de informaii n noul standard mondial n materie.

Astfel, la nivel comunitar se apreciaz c: U.E. trebuie s continue s sprijine rile n curs de dezvoltare

care s-au angajat s respecte principiile de bun guvernanfiscal pentru a forma administraii fiscale solide, cooperndcu acestea i furnizndu-le asisten tehnic;

UE ar trebui s i coordoneze poziia n cadrul discuiilor G20n legtur cu erodarea bazei de impozitare i transferulprofitului, n conformitate cu indicaiile oferite n concluziileConsiliului European i pe baza evoluiilor n cadrul UE nceea ce privete abordarea problemei paradisurilor fiscale i aplanificrii fiscale agresive;

Schimbul automat de informaii ar trebui s devin noulstandard internaional. UE ar trebui s ajung la o poziieambiioas i coordonat pentru ca schimbul automat deinformaii s devin un standard mondial n materie deimpozitare internaional. n special, UE ar trebui s transmitun mesaj unitar n cadrul G8, G20 i OCDE, astfel nct s seasigure un angajament ferm pentru dezvoltarea de noireglementri internaionale care s ia n considerare

mecanismele actuale de la nivelul UE pentru schimbul automat de informaii.

Statele Membre al spaiului comunitar au agreat asupra faptului c Uniunea European ar trebui s i asume un rol de lider pe scena internaional pentru a promova principiile bunei guvernane n domeniul fiscal i, n special, principiul schimbului automat de informaii i al concurenei fiscale echitabile.

1.3 Contributorii

1.3.1 Ministerul Public

Prlog Gigel - procuror n cadrul Parchetului de pe lng nalta Curte de Casaie i Justiie Secia de Urmrire Penal i Criminalistic.

Este absolvent al Facultii de Drept Bucureti, promoia 1992, avnd o experien de peste 20 ani n investigarea infraciunilor economice, ntre carese numr i cele care privesc fraudele intracomunitare.

1.3.2 Inspectoratul General al Poliiei Romne

Constantin Preoteasa managerul proiectului, comisar ef n cadrul Direciei de Investigare a Criminalitii Economice a Inspectoratului General al Politiei Romne, este eful Serviciului de investigare a criminalitii la regimul fondurilor publice i a corupiei.

Absolvent al Facultii de Drept din cadrul Universitii Bucureti, Promoia 1995 i alstudiilor postuniversitare - Managementul strategic al afacerilor interne din cadrul Colegiului Naional de Afaceri Interne din Academia de Poliie A.I. Cuza, studii academice postuniversitare, Administraie public i management public - coala Naional de Studii Politice i Administrative.

Trainer n cadrul Proiectului combaterea fraudei n achiziii publice, O abordare operaional, organizat de Freedom House Romnia finanat cu sprijinul Comisiei Europene n perioada 2012 2015.

Acesta a participat la numeroase cursuri de pregtire n Romnia i strintate:

US Department of Justice, Federal Bureau of Investigation -PublicCorruption Training Seminar

UN Anti-Corruption Project in Romania The Judiciary, the StateInstitutions and the Civil Society fighting corruption Seminar

US Department of Justice Southern Police Institute, University ofLouisville Public Accountability and Police Internal Affairs Seminar

US Department of Treasury Federal Law Enforcement TrainingCenter International Banking and Money Laundering TrainingProgram

Organizator al cursului de perfecionare a ofierilor de poliie dinRomnia, iniiat de Departamentul de Stat al SUA, prin AmbasadaSUA la Bucureti, n colaborare cu Universitatea din Louisville,Kentucky (Bucureti, 1996)

Participant la Simpozionul Dezvoltarea capacitii instituionale delupt mpotriva corupiei n Romnia (Paris, 1999)

Participant la Seminarul Lupta mpotriva corupiei, organizat deBiroul TAIEX al Comisiei Europene (Bruxelles, 2002)Nicolae Marian Bucur este seful serviciului de investigarea

evaziunii fiscale i splrii banilor din cadrul Inspectoratului General al Poliiei Romne - Direcia de Investigare a Criminalitii Economice avnd o experien de 15 ani n investigarea infraciunilor de natur economico-financiar.

Licentiat n Stiinte Juridice si Administrative - Universitatea din Craiova, sesiunea 1999 i absolvent al cursurilor postuniversitare de specializare -tiinte penalei de master - investigarea fraudelor, organizate de Academia de Politie ,,A.I. Cuza,, din Bucureti, acesta a urmat cursuri de specializare organizate de instituii de prestigiu ( CEPOL, ILEA FBI i IRS,Comisaria General de Policia Judicial- Madrid, BNR).

De asemenea, a participat pentru instruire n proiectele: ,,Creterea capacitii de investigare a Direciei Naionale Anticorupie ,,prin susinerea tematicii ,,Descoperirea i probarea mecanismelor frauduloase folosite pe

piaa asigurrilor i n domeniul splarii banilor,, mpreun cu specialiti i experi britanici i ,, DEZVOLTAREA DE INVESTIGATORI FINANCIARI PROFESIONITI N ROMANIA ,, DEZVOLTAT DE PARCHETUL DE PE LNG NALTA CURTE DE CASAIE I JUSTIIE I EXPERI FINANCIARI GERMANE I N CALITATE DE SPECIALIST a susinut prelegeri cursanilor de investigare a fraudelor din cadrul Academiei de Politie Alexandru Ioan Cuza - Bucureti.

Stancu Petru este ofier specialist al Direciei de Investigare a Criminalitii Economice din cadrul Inspectoratului General al Poliiei Romne, avnd o experien de peste 17 ani n investigarea infraciunilor de evaziune fiscal, intracomunitare i splare a banilor.

Absolvent al Academiei de Poliie Al. I. Cuza din Bucureti, promoia 1998, al cursurilor postuniversitare i de master acesta a urmat numeroase cursuri de specializare organizate de instituii de prestigiu (EUROPOL, CEPOL, Guardia di Finanza, Guardia Civil).

Acesta este ofierul de contact al Romniei la EUROPOL, la Punctul Focal SMOKE i la proiectul EMPACT MTIC.

Dan Baicu este ofier specialist al Direciei de Investigare a Criminalitii Economice din cadrul Inspectoratului General al Poliiei Romne, avnd o experien de peste 12 ani n investigarea infraciunilor de evaziune fiscal, fraude vamale, intracomunitare i splare a banilor.

Absolvent al Academiei de Poliie Al. I. Cuza din Bucureti, promoia 2003, al cursurilor postuniversitare i de master, acesta a urmat numeroase cursuri de specializare organizate de instituii de prestigiu (EUROPOL, CEPOL, Universitatea din Strasbourg, Guardia di Finanza). De asemenea, a fost invitat, n calitate de lector, la sesiuni de instruire organizate de CEPOL, susinnd prezentri care au abordat temele fraudelor intracomunitare i a contrabandei cu igarete.

Acesta este ofierul de contact al Romniei la EUROPOL, la Punctul Focal SMOKE i la proiectul EMPACT Excise.

1.3.3 Direcia General Antifraud Fiscal

Lucian Moraru este eful Direciei Investigaii Fiscale din cadrul DGAF, liceniat al Academiei de Studii Economice (anul absolvirii - 1997), cu o experien de peste 15 ani n investigarea fraudelor fiscale.

Coordoneaz cooperarea extern a DGAF n domeniul prevenirii i combaterii fraudelor de TVA, avnd calitatea de oficial de legtur EUROFISC, calitate n care a participat la numeroase stagii de pregtire i ntruniri de lucru organizate n scopul mbuntirii metodelor i instrumentelor de stopare a unor astfel de fraude, precum i pentru instrumentarea unor cazuri semnificative n acest domeniu.

1.3.4 Oficiul Naional de Prevenire i Combatere a Splrii Banilor

Stelua Claudia Oncic: studii universitare economice (A.S.E. - Liceniat in tiine economice, Facultatea de Management data absolvirii 1998) i juridice (Liceniat n Drept, Universitatea Bucureti Facultatea de Drept, data absolvirii 2007).

Activitate profesional curent: Director n cadrul Oficiului Naional de Prevenire i Combatere a Splrii Banilor cu o experien la nivelul Unitii de Informaii Financiare a Romniei de 10 ani, exercitnd atribuii n zona de cooperare interinsituional i relaii internaionale. Manager de programe internaionale - SPO (din anul 2008), purttorul de cuvnt al Oficiului (din anul 2012) i responsabil pentru implementarea Strategiei Naionale Anticoropie la nivelul FIU Romnia.

Experiena profesional: peste 15 ani de activitate n administraia public central, activnd totodat ca membru n cadrul Comitetului de Supraveghere la nivelul Oficiului Naional pentru Jocuri de Noroc ( aprilie 2013 prezent ) i 3 ani de activitate ca manager la nivelul unor companii naionale i internaionale.

Cea mai recent specializare: absovent al cursului Tehnici de investigare a infraciunilor financiare (Budapesta 2013), Academia

Internaional de Poliie (ILEA) cu sprijinul Ambasadei Statelor Unite ale Americii la Bucureti.

Ionela Laura Cojocaru-Galer: studii universitare economice (Universitatea Spiru Haret Liceniat n tiine economice, Facultatea de Management Financiar Contabil data absolvirii 2006).

Activitate profesional curent: Analist financiar n cadrul Oficiului Naional de Prevenire i Combatere a Splrii Banilor Serviciul Relaii Internaionale, cu o experien la nivelul Unitii de Informaii Financiare a Romniei de 16 ani, exercitnd atribuii n zona de relaii internaionale, n special n schimbul de informaii financiare cu alte Uniti de Informaii Financiare.

Experiena profesional: 16 ani n cadrul Oficiului Naional de Prevenire i Combatere a Splrii, 1 an n cadrul unui bnci, i un an n desfurarea de activiti comerciale.

Cea mai recent specializare: utilizarea sistemul SIENA n cadrul Europol, proiect finanat de UE FIU.NET.

1.3.5 Academia de Studii Economice

Dorel Mihai Paraschiv este Prorector - Relatii Internationale in cadrul Academiei de Studii Economice din Bucuresti. Are o bogata experienta de cercetare in domenii precum relatii economice internaionale; dezvoltare durabila; responsabilitate sociala; strategie. A lucrat in echipe de cercetare internationale la Washington, Banca Mondiala, Wirtschafts Universitat Viena, apoi in echipe nationale de cercetare in proiecte CNCSIS. Acestor experiente li se alatura si o experienta teoretica, prin numeroasele burse de cercetare de care a beneficiat, prin teza de doctorat si lucrarile publicate.

Ioan Popa este profesor universitar n cadrul Academiei de Studii Economice Bucureti, Facultatea de Relaii Economice Internaionale. Absolvent al Facultii de Comer Exterior din cadrul ASE i al Facultii de Drept, Universitatea Bucureti, profesorul Ioan Popa este autorul a numeroase cri de specialitate, studii i articole din domeniul afacerilor internaionale. A fost profesor invitatat la universiti de prestigiu din strintate (Universite

Paris-Sorbonne, Universite de Lille I, France), director n mai multe proiecte de cercetare naionale i internaionale.

Mihaela Gabriela Belu este confereniar universitar doctor la Catedra de Relaii Economice Internaionale, Academia de Studii Economice Bucureti. A obinut diploma de master n domeniul marketingului la UNIVERSIT DES SCIENCES ET TECHNOLOGIES - LILLE (FRANA). Domeniile sale de interes sunt : Negociere comerciala internaional, Tehnica operaiunilor de comer exterior, Marketing internaional, Logistic internaional. Lucrri publicate (selecie) : Operaiuni de comer exterior. Studii de caz. Aplicaii, Editura ASE, Bucureti, 2008 (autor) ; Sistemul vamal, Editura Economica, Bucureti, 2003 (coautor).

1.3.6 Academia de Poliie Al. I. Cuza

Nicolae Ghinea-Confereniar universitar doctor, titularul disciplinei Investigarea fraudelor,conductorul cursului universitar de master Managementul investigrii fraudelordin cadrul Facultii de Poliie, n prezent directorul Departamentului de Afaceri Interne i Management Strategic din cadrul Colegiului Naional de Afaceri Interne al Academiei de Poliie ,,A.I. Cuza. A desfaurat i alte activiti manageriale ndeplinind funciile de prorector al Academiei de Poliie i director al Centrului pentru Promovarea Drepturilor Omului din Ministerul Afacerilor Interne, a urmat cursuri de perfecionare att n ara ct i n straintate, a fost membru al Consiliului Naional de Atestare a Titlurilor, Diplomelor i Cerificatelor Universitare din cadrul Ministerului Educiei i Cercetrii.Anterior carierei academice, acesta i-a desfurat activitatea n cadrul Direciei de Investigare a Criminalitii Economice, avnd o experien de peste 12 ani n prevenirea i combaterea splrii banilor.Are o bogat experien tiinifica n domeniul investigrii criminalitii economico-financiare, concretizat n publicarea n calitate de autor/coautor a unui numr mare de lucrri de specialitate, cursuri universitare, articole publicate n reviste de specialitate i conferine naionale i internaionale, a fost director n mai multe proiecte de cercetare naionale i internaionale, este membru n Consiliul editorial i redactor ef al revistei ,,Studii de securitate public indexat n mai multe baze de date

internaionale ; membru n Consiliul tiinific al revistei ,,Internaional Journal of Information Security and Cybercrime, redactor al ,, Revistei de investigare a criminalitii.

Petric-Mihail Marcoci - Lector universitar doctor la disciplinele Investigarea Fraudelor, Bazele Activitii Informative, Investigarea Criminalitii Economico-Financiare, Metode i Tehnici Operative, Managementul Poliiei, Contabilitate aplicat n investigarea fraudelor i Informaii MAI.A absolvit n 2015 studiile postdoctorale n domeniul ordine public i siguran naional cu tema Optimizarea managementului cooperrii interinstituionale n scopul prevenirii i combaterii evaziunii fiscale. Este preedintele Comisiei de etic a Academiei de Poliie, secretarul programului de masterat Managementul activitilor informative i formator de specialitate n cadrul Baroului Ilfov n domeniul dreptului penal i procesual penal. Este membru n consiliul tiinific al mai multor reviste tiinifice de specialitate i autor al unor lucrri i articole de specialitate.

CAPITOLUL 2 CONSIDERAII GENERALE

2.1 Legislaie naional

Avnd n vedere c fraudele intracomunitare au ca principal scop sustragerea de la plata taxei pe valoarea adugat (TVA) i utilizarea acestor sume de bani n beneficiul propriu al persoanelor implicate n activitile ilicite, legislaia naional relevant n acest domeniu este cea care reglementeaz regimul TVA n Romnia i care incrimineaz evaziunea fiscal i splarea banilor.

2.1.1 Codul Fiscal al Romniei

Codul Fiscal al Romniei reglementeaz regimul Taxei pe valoarea adugat n Romnia, cel al tranzaciilor intracomunitare i al bunurilor second hand. De asemenea, prevederile Codului Fiscal se completeaz cu dispoziiile aferente din Codul de procedur fiscal i Normele Metodologice.

2.1.2 Legea 241/2005 privind prevenirea i combaterea evaziunii fiscale

ART. 8 (1) Constituie infraciune i se pedepsete cu nchisoare de la 3 ani la

10 ani i interzicerea unor drepturi stabilirea cu rea-credin de ctre contribuabil a impozitelor, taxelor sau contribuiilor, avnd ca rezultat obinerea, fr drept, a unor sume de bani cu titlu de rambursri sau restituiri de la bugetul general consolidat ori compensri datorate bugetului general consolidat.

(2) Constituie infraciune i se pedepsete cu nchisoare de la 5 ani la 15 ani i interzicerea unor drepturi asocierea n vederea svririi faptei prevzute la alin. (1).

(3) Tentativa faptelor prevzute la alin. (1) i (2) se pedepsete.

ART. 9 (1) Constituie infraciuni de evaziune fiscal i se pedepsesc cu

nchisoare de la 2 ani la 8 ani i interzicerea unor drepturi urmtoarele fapte svrite n scopul sustragerii de la ndeplinirea obligaiilor fiscale:

a) ascunderea bunului ori a sursei impozabile sau taxabile;b) omisiunea, n tot sau n parte, a evidenierii, n actele contabile ori n

alte documente legale, a operaiunilor comerciale efectuate sau aveniturilor realizate;

c) evidenierea, n actele contabile sau n alte documente legale, acheltuielilor care nu au la baza operaiuni reale ori evidenierea altoroperaiuni fictive;

2.1.3 Legea 656/2002 rep. pentru prevenirea i sancionarea splrii banilor

Actul normativ incrimineaz splarea banilor n cele trei alineate ale art 29, oricare dintre acestea putnd fi incidente n cazurile de fraude intracomunitare investigate:

Astfel, constituie infraciunea de splare a banilor i se pedepsete cu nchisoare de la 3 la 10 ani:

a) schimbarea sau transferul de bunuri, cunoscnd c provin dinsvrirea de infraciuni, n scopul ascunderii sau al disimulrii originii ilicite a acestor bunuri ori n scopul de a ajuta persoana care a svrit infraciunea din care provin bunurile s se sustrag de la urmrire, judecat sau executarea pedepsei;

b) ascunderea ori disimularea adevratei naturi a provenienei, asiturii, a dispoziiei, a circulaiei sau a proprietii bunurilor ori a drepturilor asupra acestora, cunoscnd c bunurile provin din svrirea de infraciuni;

c) dobndirea, deinerea sau folosirea de bunuri, cunoscnd cacestea provin din svrirea de infraciuni.

(3) Dac fapta a fost svrit de o persoan juridic, pe lng pedeapsa amenzii, instana aplic, dup caz, una sau mai multe dintre pedepsele complementare prevzute la art. 136 alin. (3) lit. a)-c) din Codul penal.

(4) Cunoaterea provenienei bunurilor sau scopul urmrit poate fi dedus/dedus din circumstanele faptice obiective.

(5) Dispoziiile alin. (1)-(4) se aplic indiferent dac infraciunea din care provine bunul a fost comis pe teritoriul Romniei sau n strintate.

2.2 Legislaie comunitar

n materia fraudelor intracomunitare, principalul act normativ din legislaia comunitar, care are aplicabilitate direct n domeniu este Directiva 2006/112/CE.

Directiva 2006/112/CE a Consiliului Uniunii Europene din 28 noiembrie 2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea adugata, publicata n Jurnalul Oficial al Comunitilor Europene (JOCE) nr. L 347 din 11 decembrie 2006, constituie republicarea Directivei a 6-a, respectiv a Directivei 77/388/CE a Consiliului din 17 mai 1977 referitor la impozitul pe cifra de afaceri - sistemul comun privind taxa pe valoarea adugata: baza unitara de stabilire. Prin republicare articolele din Directiva a 6-a s-au renumerotat.

Prevederile directivei au fost transpuse n legislaia naional ncepnd cu data de 1 ianuarie 2008 cnd au intrat n vigoare prevederile Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 106/2007 care modifica Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal i n care referirile la articolele din Directiva a 6-a (77/388/CEE) au fost nlocuite cu referiri la Directiva 112/2006.

2.3 Decizii ale Curii de Justiie a Uniunii Europene

Deciziile CEJ au aplicabilitate imediat pe ntreg teritoriul UE, fr a fi necesar preluarea acestora n legislaia naional.

n materia tranzaciilor intracomunitare, acestea pot fi grupate n dou categorii importante:

a) decizii prin care poate fi contestat dreptul de deducere a TVA;b) decizii prin care poate fi contestat dreptul de scutire a plii TVA,

aferent livrrilor intracomunitare,

n condiiile n care ambele drepturi menionate pot determina dreptul de rambursare a TVA.

Dintre deciziile CEJ prin care poate fi contestat dreptul de deducere a TVA vom aborda numai decizia n cazul Kittel (cauzele conexate C-439/04 i C-440/04), care, n esen, prevede la punctul 61 urmtoarele: n cazul n care se constat c, avnd n vedere factori obiectivi, livrarea de bunuri este efectuat ctre o persoan impozabil care tia sau ar fi trebuit s tie c, prin achiziia sa, particip la o tranzacie n legtur cu evaziunea frauduloas a taxei pe valoarea adugat, revine n competena autoritilor naionale s refuze dreptul de deducere persoanei impozabile cumprtoare.

Astfel, pentru a putea fi contestat acest drept, trebuie demonstrat, prin argumente obiective, faptul c a avut loc o evaziune frauduloas a TVA, c tranzacia n cauz are legtur cu frauda respectiv i c entitatea aflat n poziia de cumprtor tia sau ar fi trebuit s tie c particip la aceast fraud, prin achiziia respectiv.

n privina deciziilor ce pot susine contestarea dreptului de scutire a plii TVA, aferent livrrilor intracomunitare este de menionat decizia CEJ n cazul Mecsek-Gabona (C-273/11) n care se prevede c articolul 138 alineatul (1) din Directiva 2006/112/CE a Consiliului din 28 noiembrie 2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea adugat, astfel cum a fost modificat prin Directiva 2010/88/UE a Consiliului din 7 decembrie 2010, trebuie interpretat n sensul c nu se opune ca, n mprejurri precum cele n discuie n aciunea principal, vnztorului s i se refuze dreptul de a beneficia de scutirea unei livrri intracomunitare, cu condiia s se dovedeasc, n lumina unor elemente obiective, c acesta din urm nu i-a ndeplinit obligaiile care i reveneau n materie de prob sau c tia ori ar fi trebuit s tie c operaiunea pe care a efectuat-o fcea parte dintr-o fraud comis de persoana care a achiziionat bunurile i c nu a luat toate msurile rezonabile care i stteau n putere pentru a evita propria participare la aceast fraud.

Astfel, pentru a putea fi contestat acest drept, trebuie demonstrat, prin argumente obiective, faptul c a avut loc o evaziune frauduloas a TVA svrit de cumprtor i c entitatea aflat n poziia de vnztor nu a luat toate msurile rezonabile care i stteau n putere pentru a evita propria

participare la aceast fraud i c tia sau ar fi trebuit s tie c particip la aceast fraud, prin vnzarea respectiv.

O decizie de dat recent, pronunat de CEJ n decembrie 2014 n cauzele conexate C-131/13, C-163/13 i C-164/13, cunoscut sub numele Italmoda, clarific i centralizeaz interpretrile din deciziile anterioare, att n ceea ce privete achiziiile, ct i livrrile:

A asea directiv 77/388/CEE a Consiliului din 17 mai 1977 privind armonizarea legislaiilor statelor membre referitoare la impozitele pe cifra de afaceri sistemul comun al taxei pe valoarea adugat: baza unitar de evaluare, astfel cum a fost modificat prin Directiva 95/7/CE a Consiliului din 10 aprilie 1995, trebuie interpretat n sensul c autoritilor i instanelor naionale le revine obligaia de a opune unei persoane impozabile, n cadrul unei livrri intracomunitare, un refuz al beneficiului drepturilor de deducere, de scutire sau de rambursare a taxei pe valoarea adugat, chiar i n lipsa unor dispoziii ale dreptului naional care s prevad un astfel de refuz, dac se dovedete, avnd n vedere elemente obiective, c aceast persoan impozabil tia sau ar fi trebuit s tie c, prin operaiunea invocat ca temei pentru dreptul n cauz, participa la o fraud privind taxa pe valoarea adugat svrit n cadrul unui lan de livrare.

A asea directiv 77/388, astfel cum a fost modificat prin Directiva 95/7, trebuie interpretat n sensul c unei persoane impozabile care tia sau ar fi trebuit s tie c, prin operaiunea invocat ca temei pentru drepturi de deducere, de scutire sau de rambursare a taxei pe valoarea adugat, participa la o fraud n materie de tax pe valoarea adugat svrit n cadrul unui lan de livrri i se poate refuza beneficiul acestor drepturi, n pofida faptului c aceast fraud a fost svrit ntr-un alt stat membru dect cel n care beneficiul acestora a fost solicitat i c aceast persoan impozabil a respectat, n acest din urm stat membru, condiiile de form prevzute de legislaia naional pentru a putea beneficia de drepturile menionate.

2.4 Instituii competente

2.4.1 Ministerul Public

Rolul Ministerului Public i statutul procurorilor este consacrat legislativ de Constituia Romniei, n articolele 131 i 132, care prevd:

Art. 131 (1) n activitatea judiciar, Ministerul Public reprezint interesele

generale ale societii i apr ordinea de drept, precum i drepturile i libertile cetenilor.

(2) Ministerul Public i exercit atribuiile prin procurori constituii n parchete, n condiiile legii.

(3) Parchetele funcioneaz pe lng instanele de judecat, conduc i supravegheaz activitatea de cercetare penal a poliiei judiciare, n condiiile legii.

Art. 132 (1) Procurorii i desfoar activitatea potrivit principiului

legalitii, al imparialitii i al controlului ierarhic, sub autoritatea ministrului justiiei.

(2) Funcia de procuror este incompatibil cu orice alt funcie public sau privat, cu excepia funciilor didactice din nvmntul superior.

n conformitate cu prevederile art.62 din Legea nr.304/2004 1 , Ministerul Public i exercit atribuiile n temeiul legii i este condus de procurorul general al Parchetului de pe lng nalta Curte de Casaie i Justiie.

Ministerul Public exercit prin procurori atribuiunile prevzute de art.63 din Legea nr.304/2004, dintre care enumerm:

efectueaz urmrirea penal n cazurile i n condiiileprevzute de lege;

conduce i supravegheaz activitatea de cercetare penal apoliiei judiciare;

1 Privind organizarea judiciar, cu modificrile i completrile ulterioare

conduce i controleaz activitatea altor organe de cercetarepenal;

sesizeaz instanele judectoreti pentru judecarea cauzelorpenale, potrivit legii;

exercit aciunea civil, n cazurile prevzute de lege; particip, n condiiile legii, la edinele de judecat; exercit cile de atac mpotriva hotrrilor judectoreti, n

condiiile prevzute de lege; studiaz cauzele care genereaz sau favorizeaz criminalitatea,

elaboreaz i prezint ministrului justiiei propuneri n vedereaeliminrii acestora, precum i pentru perfecionarea legislaiein domeniu.

n conformitate cu dispoziiile Capitolului 2 din Legea nr.304/2004, Ministerul Public este organizat astfel:

2.4.1.1 Parchetul de pe lng nalta Curtede Casaiei Justiie, care este condus de procurorul general al Parchetului de pe lng nalta Curte de Casaie i Justiie, ajutat de un prim-adjunct i un adjunct.

Competena P.I.C.C.J. este reglementat prin art.63 cu referire la art.40 din Codul de procedur penal, potrivit cruia efectueaz urmrirea penal n cazul infraciunilor de nalt trdare, infraciunile svrite de senatori, deputai i membri din Romnia n Parlamentul European, de membrii Guvernului, de judectorii Curii Constituionale, de membrii Consiliului Superior al Magistraturii, de judectorii naltei Curi de Casaie i Justiie i de procurorii de la Parchetul de pe lng nalta Curte de Casaie i Justiie.

n cazul existenei unor indicii sau suspiciuni n legtur cu svrirea de infraciuni avnd ca obiect fraude intracomunitare de ctre vreuna din persoanele nominalizate, dac legea nu prevede altfel, competena efecturii urmririi penale revine P.I.C.C.J.

2.4.1.2 Direcia Naional Anticorupie, condus de un procuror ef i doi adjunci, este organizat ca structur autonom n cadrul Ministerului

Public i este coordonat de procurorul general al Parchetului de pe lng nalta Curte de Casaie i Justiie.

Competena D.N.A., astfel cum este stabilit prin dispoziiile art.13 din OUG nr.43/2002, privete n special infraciunile prevzute de Legea nr.78/2000, cu modificrile i completrile ulterioare, svrite de persoane care au anumite caliti 2 . Infraciunile avnd ca obiect fraudele intracomunitare pot atrage competena D.N.A. atunci cnd ntre acestea i cele prevzute de art.13 din O.U.G. nr.43/2002 exist o legtur iar reunirea lor se impune pentru o mai bun nfptuire a justiiei.

2.4.1.3 D.I.I.C.O.T.

Direcia de Investigare a Infraciunilor de Criminalitate Organizat i Terorism, este nfiinat ca structur cu personalitate juridic, specializat n combaterea infraciunilor de criminalitate organizat i terorism, n cadrul Parchetului de pe lng nalta Curte de Casaie i Justiie. Procurorul general al Parchetului de pe lng nalta Curte de Casaie i Justiie conduce D.I.I.C.O.T. prin intermediul procurorului-ef al Direciei de Investigare a Infraciunilor de Criminalitate Organizat i Terorism.

2deputai; senatori; membrii din Romnia ai Parlamentului European; membrul desemnat de Romnia n Comisia European; membri ai Guvernului, secretari de stat ori subsecretari de stat i asimilaii acestora; consilieri ai minitrilor; judectorii naltei Curi de Casaie i Justiie i ai Curii Constituionale; ceilali judectori i procurori; membrii Consiliului Superior al Magistraturii; preedintele Consiliului Legislativ i lociitorul acestuia; Avocatul Poporului i adjuncii si; consilierii prezideniali i consilierii de stat din cadrul Administraiei Prezideniale; consilierii de stat ai prim-ministrului; membrii i auditorii publici externi din cadrul Curii de Conturi a Romniei i ai camerelor judeene de conturi; guvernatorul, prim-viceguvernatorul i viceguvernatorii Bncii Naionale a Romniei; preedintele i vicepreedintele Consiliului Concurenei; ofieri, amirali, generali i mareali; ofieri de poliie; preedinii i vicepreedinii consiliilor judeene; primarul general i viceprimarii municipiului Bucureti; primarii i viceprimarii sectoarelor municipiului Bucureti; primarii i viceprimarii municipiilor; consilieri judeeni; prefeci i subprefeci; conductorii autoritilor i instituiilor publice centrale i locale i persoanele cu funcii de control din cadrul acestora, cu excepia conductorilor autoritilor i instituiilor publice de la nivelul oraelor i comunelor i a persoanelor cu funcii de control din cadrul acestora; avocai; comisarii Grzii Financiare; personalul vamal; persoanele care dein funcii de conducere, de la director inclusiv, n cadrul regiilor autonome de interes naional, al companiilor i societilor naionale, al bncilor i al societilor comerciale la care statul este acionar majoritar, al instituiilor publice care au atribuii n procesul de privatizare i al unitilor centrale financiar-bancare; persoanele prevzute la art.293 i 294 din Codul penal.

Competena acestei instituii este prevzut de 12 din Legea nr.508/2004 i poate fi atras n cazul:

a) urmtoarelor infraciuni, dac svrirea lor a intrat n scopulunui grup infracional organizat, n sensul prevzut la art.367 alin.(6) din Codul penal:

- infraciunile prevzute de Legea nr.241/2005 pentru prevenirea i combaterea evaziunii fiscale, cu modificrile ulterioare, dac n cauz, indiferent de numrul infraciunilor concurente, s-a produs o pagub material mai mare dect echivalentul n lei a sumei de 500.000 euro;

- infraciunile prevzute de Legea nr.86/2006 privind Codul vamal al Romniei, cu modificrile i completrile ulterioare.

b) urmtoarelor infraciuni, indiferent dac acestea au fostsvrite sau nu n condiiile grupului infracional organizat prevzut de art.367 alin.(6) din Codul penal:

- infraciunea de splare a banilor prevzut de Legea nr.656/2002, dac banii, bunurile i valorile care au fcut obiectul splrii banilor provin din svrirea infraciunilor date n competena Direciei de Investigare a Infraciunilor de Criminalitate Organizat i Terorism;

- infraciunile care au legtur, potrivit art.43 din Codul de procedura penal, cu cele date n competena D.I.I.C.O.T.

2.4.1.4 Parchetele de pe lng Curilede Apel, au competena prevzut de art.38 i art.39 din Codul de procedur penal.

i acestea pot soluiona cauza avnd ca obiect fraude intracomunitare dac suspectul sau inculpatul are vreuna din calitile prevzute de art.38 i art.39 din Codul de procedur penal, mai exact avocat notar public, executor judectoresc, controlorii financiari ai Curii de Conturi, auditori publici externi, .a.

2.4.1.6 Parchetele de pe lng Tribunale, au competena reglementat de art.36 i art.37 din Codul de procedur penal.

Soluioneaz infraciunea de splare a banilor i infraciunile de evaziune fiscal prevzute de art.9 din Legea nr.241/2005, cu excepia celor date n competena altor uniti de parchet.

2.4.1.7 Parchetele de pe lng Judectorii efectueaz ori supravegheaz urmrirea penale n cazul tuturor infraciunilor cu excepia celor date n competena altor instituii de parchet, conform datelor anterior prezentate.

*****

Potrivit art.288 C.proc.pen., organul de urmrire penal este sesizat prin plngere sau denun, prin actele ncheiate de alte organe de constatare prevzute de lege ori se sesizeaz din oficiu.

n cazul fraudelor intracomunitare, sesizarea se face de regul prin actele ncheiate de organele de constatare prevzute de lege, ntre care se numr Agenia Naional de Administrare Fiscal, n unele cazuri ca urmare a sesizrilor din oficiu, mai rar printr-un denun depus de persoanele fizice sau juridice.

Sesizrile se depun la instituiile de parchet sau poliie cu meniunea c plngerea greit ndreptat la organul de urmrire penal sau la instana de judecat se trimite, pe cale administrativ, organului judiciar competent. Dup nregistrare, sesizrile se repartizeaz procurorului n vederea efecturii urmririi penale, fie se trimit organului de cercetare penal competent.

n toate situaiile, cauzele penale se definitiveaz la nivelul unitilor de parchet cu urmtoarele soluii:

- clasarea cauzei, cnd procurorul nu exercit aciunea penal ori, dup caz, stinge aciunea penal exercitat, ntruct exist unul dintre cazurile prevzute la art.16 alin.(1) din Codul de procedur penal;

- renunarea la urmrirea penal, cnd nu exist interes public n urmrirea penal a inculpatului.

- ntocmirea rechizitoriului i sesizarea instanei competente n vederea efecturii cercetrii judectoreti.

2.4.2 Inspectoratul Generalal Poliiei Romne

Poliia de investigare a criminalitii economice reprezint structura specializat a Poliiei Romne care acioneaz prin mijloace specifice de munc pentru prevenirea i combaterea infraciunilor de natur economico-financiar i a celorlalte fapte de nclcare a legii care afecteaz climatul economic din Romnia i drepturile fundamentale ale cetenilor.

Obiectivul principal al structurilor de investigare a criminalitii economice l reprezint asigurarea climatului de legalitate mediului de afaceri prin combaterea evaziunii fiscale, contrabandei, corupiei, contrafacerii de mrfuri, a infraciunilor din domeniul achiziiilor publice precum i prin protecia intereselor financiare ale Uniunii Europene

Structurile de investigare a criminalitii economice sunt parte component a Poliiei Judiciare i au ca obiect esenial de activitate identificarea persoanelor care ncalc legislaia i cercetarea acestora cu respectarea prevederilor procesual-penale, pe liniile de munc din competen.

Poliia de investigare a criminalitii economice funcioneaz la nivel central i teritorial, avnd urmtoarea structur organizatoric:

a) la Inspectoratul General al Poliiei Romne funcioneaz Direciade Investigare a Criminalitii Economice, organizat n 6 servicii;

b) la Direcia General de Poliie a Municipiului Bucuretifuncioneaz Serviciul de Investigare a Criminalitii Economice, la nivelul Direciei Generale i servicii corespondente n cadrul poliiilor de sector, cu dubl subordonare: pe linie de conducere i asigurare logistic fa de conducerea unitii de poliie teritorial, iar sub aspectul muncii de specialitate i direciei de profil din Inspectoratul General al Poliiei Romne;

c) la inspectoratele judeene de poliie funcioneaz serviciile deinvestigare a criminalitii economice, organizate pe linii, coordonate de conducerea inspectoratelor judeene de poliie. Pe linie profesional sunt subordonate i serviciilor de profil din Direcia de Investigare a Criminalitii Economice, care le acord sprijin i ndrumare prin poliitii specialiti din structura acestora

Principalele linii de munc aflate n competena structurilor de investigare a criminalitii economice sunt:

Evaziune fiscal i fraude intracomunitare; Splarea banilor; Fraude vamale i la regimul produselor accizabile; Proprietate intelectual; Criminalitate financiar; Corupie, administraie public i instituii bugetare, conflicte

de interese; Achiziii publice; Protecia forei de munc; Agricultur, fond funciar i industrie alimentar; Infrastructur rutier, transporturi i construcii; Materiale reciclabile, protecia mediului i silvicultur.

Competenele Poliiei de Investigare a Criminalitii Economice I. Competen General n materie penal Conform Legii nr. 218/2002 privind organizarea i funcionarea

Poliiei Romne, Codului de procedur penal i Legii nr. 364/2004 privind organizarea i funcionarea poliiei judiciare, Poliia de Investigare a Criminalitii Economice este organ de cercetare penal, parte component a Poliiei Judiciare ce i desfoar activitatea sub autoritatea procurorului.

Structurile de investigare a criminalitii economice au competen general n ceea ce privete constatarea i cercetarea infraciunilor economico-financiare.

Astfel, conform art. 26 alin. 1 din Legea nr. 218/2002 , Poliia Romn are urmtoarele atribuii principale:

Realizeaz activiti de prevenire i combatere a corupiei,a criminalitii economico-financiare, a celei transfrontaliere, a infraciunii n domeniul informaticii i a crimei organizate;

Desfoar, potrivit competenei, activiti pentruconstatarea faptelor penale i efectueaz cercetri nlegtur cu acestea.

Conform art. 57 alin. 1 NCPP, organele de cercetare penal ale poliiei judiciareefectueaz urmrirea penal pentru orice infraciune care nu este dat, prin lege, n competena organelor de cercetare penal speciale sau procurorului, precum i n alte cazuri prevzute de lege.

Conform art. 2 din Legea nr. 364/2004, Poliia judiciar este constituit din ofieri i ageni de poliie, specializai n efectuarea activitilor de constatare a infraciunilor, de strngere a datelor n vederea nceperii urmririi penale i de cercetare penal.

II. Competen General n materie contravenional Structurile de investigare a criminalitii economice au

competen general n ceea ce privete constatarea contraveniilor privind regulile generale de comer, vnzarea, circulaia i transportul produselor alimentare i nealimentare, igrilor i buturilor alcoolice, precum i controlul funcionrii i utilizrii aparatelor de marcat electronice fiscale.

Prin art. 15 alin 3 din OG nr. 2/2001 privind regimul juridic al contraveniilor se stabilete c ofierii i subofierii din cadrul Ministerului Administraiei i Internelor constat contravenii privind: aprarea ordinii publice; circulaia pe drumurile publice; regulile generale de comer; vnzarea, circulaia i transportul produselor alimentare i nealimentare, igrilor i buturilor alcoolice; alte domenii de activitate stabilite prin lege sau prin hotrre a Guvernului.

Dintre actele normative care prevd contravenii pentru care competena de constatare aparine poliitilor de investigare a criminalitii economice exemplificm:

Legea nr. 12/1990 privind protejarea populaiei mpotrivaunor activiti comerciale ilicite;

HG nr. 247/2001 pentru aprobarea Normelor cu privire laaccesul, evidena i protecia turitilor n structuri de primireturistice;

OUG nr. 28/1999 privind obligaia operatorilor economicide a utiliza aparate de marcat electronice fiscale;

OUG nr. 190/2000 privind regimul metalelor preioase,aliajelor acestora i pietrelor preioase n Romnia;

Legea nr. 8/1996 privind dreptul de autor i drepturileconexe;

OUG 12/2006 pentru stabilirea unor msuri de reglementarea pieei pe filiera cerealelor i a produselor procesate dincereale;

Legea nr. 171/2010 privind stabilirea i sancionareacontraveniilor silvice;

HG nr. 996/2008 pentru aprobarea Normelor referitoare laproveniena, circulaia i comercializarea materialelorlemnoase, la regimul spaiilor de depozitare a materialelorlemnoase i al instalaiilor de prelucrat lemn rotund.

III.Competen Special conferit de anumite acte normativeCompeten de constatare, cercetare i conservare de probe n

cazul infraciunilor ce privesc produse accizabile: Astfel, conform art. 233 ind. 1 alin. 1 din Codul de procedur

fiscal, n situaia n care sunt date sau indicii temeinice cu privire la pregtirea sau svrirea unor infraciuni ce vizeaz bunuri prevzute la art. 135 alin. (4) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, ce intr n sfera de aplicare a accizei, organele de urmrire penal pot efectua activiti de constatare, cercetare i conservare de probe.

Competena de constatare a infraciunilor de evaziune fiscal: Astfel, conform art. 2 lit. g, din Legea nr. 241/2005 pentru

prevenirea i combaterea evaziunii fiscale prin organe competente se nelege organele care au atribuii de efectuare a verificrilor financiare, fiscale sau vamale, potrivit legii, precum i organele de cercetare penal ale poliiei judiciare.

2.4.3 Direcia General Antifraud Fiscal

Direcia general antifraud fiscal DGAF a fost nfiinat n cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal (ANAF) n data de 26 iunie 2013, prin Ordonana de Urgen a Guvernului nr. 74/2013, aprobat prin Legea nr. 144/2014.

Obiectivul prioritar al DGAF este combaterea ferm a evaziunii fiscale i a fraudei fiscale i vamale. Activitatea de investigare a fraudelor i destructurare a lanurilor tranzacionale constituite pentru prejudicierea bugetului statului este important att din punct de vedere financiar, ct i social, consolidnd ncrederea n sigurana i integritatea sistemului fiscal.

DGAF este coordonat de un vicepreedinte ANAF, cu rang de subsecretar de stat, numit prin decizie a prim-ministrului.

n cadrul DGAF funcioneaz Direcia de combatere a fraudelor, iar inspectorii acestei structuri sunt detaai n unitile de Parchet i acord suport tehnic de specialitate procurorilor n instrumentarea infraciunilor economico-financiare.

DGAF a fost operaionalizat n luna decembrie 2013, dup finalizarea primei etape de recrutare, cnd au fost angajai 856 de inspectori antifraud fiscal, ulterior fiind organizate i alte concursuri de angajare.

Operaionalizarea efectiv a presupus parcurgerea unor etape importante, parte a procesului amplu de reorganizare al ANAF: elaborarea i aprobarea legislatiei secundare i a procedurilor interne privind activitatea de control antifraud, realizarea primelor pregtiri profesionale teoretice i practice, asigurarea resurselor logistice necesare desfurrii activitii (amenajarea sediilor, conectarea la sistemele informatice, constituirea parcului auto, realizarea tipizatelor, a nsemnelor i dotrilor specifice activitii de control operativ).

La nivel naional, DGAF i desfoar activitatea prin structura central i cele 8 structuri regionale, respectiv Bucureti, Suceava, Constana, Alexandria, Trgu Jiu, Deva, Oradea i Sibiu.

Structura organizatoric a DGAF pe direcii, servicii, birouri, compartimente a fost aprobat prin Ordinul preedintelui ANAF nr. 1115/2013,

modificat ulterior prin Ordinul preedintelui ANAF nr. 3507/2013, iar atribuiile specifice ale acestora sunt stabilite prin Regulamentul de organizare i funcionare aprobat prin OPANAF nr. 563/2014.

Conform reglementrilor legale invocate, la nivel central funcioneaz un numr de 9 direcii, respectiv:

a) Direcia de combatere a fraudelorb) Direcia coordonare cazuri specialec) Direcia de cooperare interinstituionald) Direcia operaiuni intracomunitare i TVA (cu atribuii de

control operativ)e) Direcia operaiuni vamale, import-export i produse accizabile

(cu atribuii de control operativ)f) Direcia control activiti cu risc fiscal i intervenie rapid (cu

atribuii de control operativ)g) Direcia analiz de risc, selecie i programareh) Direcia metodologii, proceduri antifraud, sintez i raportrii) Direcia de investigaii fiscale.n funcie de experiena profesional, inspectorii antifraud provin

att din sectorul public (structurile MFP, ANAF i alte instituii), ct i din mediul privat. Conducerea DGAF este asigurat de un inspector general antifraud, ajutat n activitatea sa de inspectori generali adjunci antifraud, numii prin decizie a prim-ministrului. Inspectorul general antifraud i un inspector general adjunct sunt procurori detaai din cadrul Ministerului Public. .

n concordan cu studiile de specialitate privind decalajul fiscal realizate la nivelul ANAF i al altor entiti naionale i internaionale de profil, DGAF acord o importan deosebit identificrii i instrumentrii unor fenomene de fraud fiscal cu implicaii negative semnificative asupra bugetului general consolidat al statului.

n acest sens, activitatea DGAF se concentreaz pe aciuni de investigare a unor lanuri tranzacionale organizate n scopul sustragerii de la ndeplinirea obligaiilor fiscale, urmare crora sunt cuantificate prejudicii semnificative, urmrindu-se i asigurarea recuperrii acestora, identificarea persoanelor implicate i a mijloacelor de prob. O contribuie semnificativ n

realizarea acestui demers este adus de instrumentarea coordonat la nivel naional a cazurilor speciale i cooperarea interinstituional permanent cu organele de urmrire penal.

DGAF i Parchetul de pe lng nalta Curte de Casaie i Justiie coopereaz respectnd competenele materiale specifice fiecreia dintre cele dou structuri.

Pe de alt parte, la nivelul DGAF sunt derulate activiti care vizeaz cooperarea cu structurile de informaii i organele urmrire penal, prin organizarea i coordonarea unor aciuni speciale privind prevenirea i combaterea fraudelor fiscale, constituirea i operaionalizarea de echipe operative mixte n vederea documentrii fraudelor fiscale i schimbul de informaii n domenii de interes comun.

Activitatea DGAF include i activiti de monitorizare, supraveghere i control, orientate spre zone i domenii economice n care se manifest fenomene de evaziune fiscal, indisciplin financiar sau slab conformare. Astfel, se urmrete contientizarea contribuabililor asupra prezenei i vigilenei inspectorilor antifraud aflai n misiune n zonele cu risc fiscal ridicat i creterea gradului de conformare fiscal.

n vederea asigurrii caracterului inopinat i operativ al controalelor destinate prevenirii i descoperirii oricror acte i fapte din domeniul economico-financiar, fiscal i vamal, s-a impus stabilirea unor condiii concrete de programare i realizare ale acestora i asigurarea cunoaterii n timp real a tuturor aciunilor de control aflate n curs.

Toate controalele antifraud efectuate de DGAF sunt incluse ntr-un plan naional de aciune, elaborat lunar pe baza obiectivelor prioritare de control i a rezultatelor analizei de risc. Instrumentarea fenomenelor de fraud fiscal se realizeaz inclusiv prin analiza datelor i informaiilor la care ANAF are acces automat sau la cerere (evidena persoanelor, cadastru, evidena auto, cazier judiciar, conturi bancare), valorificarea informaiilor obinute prin cooperarea administrativ internaional, valorificarea datelor rezultate din aciunile de control ori a celor obinute prin monitorizarea permanent a transporturilor rutiere de mrfuri

2.4.4 Oficiul Naionalde Prevenirei Combaterea Splrii Banilor

Oficiul Naional de Prevenire i Combatere a Splrii Banilor (Oficiul/ONPCSB) activeaz ca unitate de informaii financiare n cadrul sistemului naional de prevenire i combatere a splrii banilor i finanrii terorismului (SB/FT).

Potrivit standardelor aplicabile, unitile de informaii financiare sunt agenii guvernamentale specializate care acioneaz ca interfa ntre sectorul financiar i non-financiar i ageniile de aplicare a legii. Ele au ca scop identificarea activitilor suspecte de splare a banilor/finanarea terorismului care necesit a fi investigate.

Definiia Unitii de Informaii Financiare Unitatea de Informaii Financiare activeaz ca o agenie central

responsabil cu primirea i analizarea (a) rapoartelor de tranzacii suspecte i (b) a altor informaii relevante n legtur cu splarea banilor, infraciuni predicat i finanarea terorismului, precum i cu diseminarea rezultatelor acestor analize.

Unitatea de Informaii Financiare trebuie s aiba autoritatea de a obine informaii suplimentare de la entitile raportoare i trebuie s aib acces n timp util la informaiile financiare, administrative i de aplicare a legii, care i sunt necesare pentru ndeplinirea corespunztoare a funciilor sale.

* Recomandarea FATF nr. 29

Elementele cheie ale regimului de prevenire i combatere a splrii banilor i a finanrii terorismului din Romnia sunt incluse n prevederi legislative speciale, n particular, n Legea nr. 656/2002, actualizat i completat de o serie de acte normative secundare, n Legea nr. 535/2004 pentru prevenirea i combaterea terorismului, cu modificrile ulterioare, aa cum a fost completat de Codul Penal i de Codul de Procedur Penal, n

reglementri sectoriale, ordine i decizii n domeniu emise de ctre autoritile de supraveghere.

Oficiul Naional de Prevenire i Combatere a Splrii Banilor (FIU-ul din Romnia) este un FIU de tip administrativ, nfiinat n 1999, o dat cu adoptarea Legii nr. 21/1999. n 2002, Legea nr. 21/1999 a fost abrogat i nlocuit cu Legea nr. 656/2002 (Legea CSB/CFT), care a extins mandatul FIU-ul pentru a cuprinde i combaterea FT i a lrgit cadrul de responsabiliti al FIU-ului n afara funciilor acestuia de baz.

Obiectul de activitate al Oficiului l constituie prevenirea i combaterea splrii banilor i finanrii terorismului. Regulamentul de organizare i funcionare a Oficiului (Hotrrea Guvernului nr. 1599/2008) stabilete mai n detaliu funciile i competenele Oficiului. Pentru ndeplinirea obiectului su de activitate, Oficiul are urmtoarele atribuii:

primete date i informaii de la entitile raportoare iautoritile de supraveghere prudenial, referitoare laoperaiuni i tranzacii efectuate n lei i/sau valut;

analizeaz i prelucreaz datele i informaiile primiteconform legii pentru a identifica existena indiciilor temeinicede splare a banilor sau finanare a terorismului;

solicit oricror autoriti i instituii publice, precum ioricrei persoane fizice i juridice datele i informaiile pecare acestea le dein i care sunt necesare n vedereandeplinirii obiectului su de activitate; aceste date iinformaii sunt prelucrate i utilizate n cadrul Oficiuluiconform dispozitiilor legale referitoare la prelucrarea datelorcu caracter personal i a celor referitoare la informaiiclasificate;

colaboreaz cu autoritile i institutiile publice, precum i cupersoanele fizice sau juridice care pot furniza date utile, nvederea ndeplinirii obiectului su de activitate;

poate face schimb de informaii, n baza reciprocitii, cuinstituii strine care au funcii asemntoare i care auobligaia pstrrii secretului n condiii similare, dac

asemenea comunicri sunt fcute n scopul prevenirii i combaterii splrii banilor sau al finanrii terorismului;

emite, n condiiile legii, decizii de suspendare a efecturiitranzaciilor asupra crora exist suspiciunea c ar avea dreptscop splarea banilor i/sau finanarea terorismului;

sesizeaz Parchetul de pe lng nalta Curte de Casaie iJustiie n cazurile prevzute de lege;

sesizeaz de ndat Serviciul Romn de Informaii cu privirela operaiunile suspecte de finanare a terorismului, dac nurma analizei i prelucrrii informaiilor se constat indicii definanare a unor astfel de acte;

sesizeaz de ndat organul competent n cazul n care seconstat existena unor indicii temeinice de svrire a altorinfraciuni dect cele de splare a banilor sau de finanare aterorismului;

ntocmete i actualizeaz liste cuprinznd persoane fizice ijuridice suspecte de svrirea sau finanarea terorismului,care se transmit Ministerului Finanelor Publice, conformprevederilor legale n vigoare;

se sesizeaza din oficiu, cand ia la cunostinta, pe orice cale,despre o tranzacie suspect, n condiiile legii;

formuleaz propuneri Guvernului i organelor administraieipublice centrale pentru adoptarea de msuri n scopulprevenirii i combaterii splrii banilor i finanriiterorismului, avizeaz proiectele de acte normative care aulegtur cu domeniul su de activitate;

organizeaz i realizeaz instruirea de specialitate apersonalului propriu i poate participa la programele specialede instruire ale altor instituii;

stabilete forma i coninutul rapoartelor prevazute la art. 5alin (1), (7) si (8) din lege, precum i metodologia de lucruprivind raportrile prevazute la art. 5 alin (7) si (8) din lege;

elaboreaza propriile proceduri de lucru, prin direciile despecialitate i ntocmeste raportul de activitate anual;

elaboreaz, negociaz i ncheie convenii, protocoale,nelegeri cu instituiile din ar care au atribuii n domeniu icu instituiile similare din strintate, n condiiile legii; poatefi membru al organismelor internaionale de specialitate ipoate participa la activitile acestora.

Misiunea Oficiului este de protejare a integritii, stabilitii i reputaiei sistemului financiar precum i de asigurare a securitii cetenilor romni prin coordonarea componentei de intelligence a sistemului naional de prevenire i combatere a splrii banilor i finanrii terorismului.

Viziunea Oficiului este de a sprijini efortul autoritilor de aplicare a legii, a autoritilor de control financiar-fiscal i a autoritilor de reglementare i supraveghere, prin crearea de noi resurse informaionale destinate prevenirii i detectrii tuturor formelor de criminalitate economico-financiar i prin furnizarea de intelligence financiar de calitate.

Oficiul este condus de un Preedinte, numit de Guvern din rndul membrilor Plenului Oficiului. Preedintele FIU-ului reprezint Oficiul n relaia cu Parlamentul Romniei, autoritile judiciare i administrative, precum i cu persoanele fizice i juridice naionale sau strine, inclusiv cu organizaiile i organismele internaionale.

Scopul Legii nr. 656/2002 republicat, cu modificrile ulterioare, menionat n art. 1 este de a institui msuri de prevenire i combatere a splrii banilor, precum i unele msuri privind prevenirea i combaterea finanrii terorismului.

Din aceast perspectiv, actul normativ instituie n principal trei categorii de msuri:

incriminatorii i sancionatorii definirea infraciunii desplare de bani, mpreun cu regimul sancionator aplicabil,

instituionale operaionalizarea O.N.P.C.S.B., operaionale definirea unui flux de procese dedicate

prevenirii i combaterii splrii banilor, prin stabilirea unor

atribuii/competente precise in sarcina entitilor si/sau autoritatilor publice cu atribuii in domeniu.

Dei nu exista un concept distinct folosit de Legea nr. 656/2002, republicat, cu modificrile ulterioare, ansamblul msurilor operaionale instituite se constituie ntr-un sistem operaional de prevenire i combatere a splrii banilor i finanrii terorismului, cu urmtoarele componente:

a) Componenta de RAPORTARE are ca scop alimentareasistemului operaional cu informaii de natura financiar dinsistemul financiar i non-financiar:

i. Entitile raportoare transmit ctre ONPCSB rapoarte de tranzaciisuspecte (RTS-uri)(art. 5(1), 6(1), 6(2) i 6(3) din Legea nr. 656/2002), rapoarte de tranzacii cu numerar (RTN-uri) (art. 5(8) din Legea nr. 656/2002), rapoarte de transferuri externe (art. 5(7) din Legea nr. 656/2002).

ii. Autoritatea Naional a Vmilor transmite ctre ONPCSBInformaiile deinute potrivit legii, n legtur cu declaraiile persoanelor fizice privind numerarul n valut i/sau n moneda naional, care este egal sau depete limita stabilit prin Regulamentul (CE) nr. 1889/2005 (art. 5(12) teza 1 din Legea nr. 656/2002), precum i toate informaiile legate de suspiciunile de splare de bani sau finanare a terorismului, ce sunt identificate n cursul activitii specifice (art. 5(12) teza 2 din Legea nr. 656/2002),

iii. Autoritile i structurile prevzute la art. 24 alin. 1 lit. (a)-(c) dinLegea nr. 656/2002 transmit ctre O.N.P.C.S.B. informaii privind suspiciuni de splare a banilor, de finanare a terorismului sau privind alte nclcri ale dispoziiilor Legii nr. 656/2002 (art. 24(2) din Legea nr. 656/2002).

b) Componenta de ANALIZ are ca scop filtrareainformaiilor transmise de entitile raportoare idiseminarea celor relevante ctre PICCJ, SRI sau alte organecompetente:

i. O.N.P.C.S.B. efectueaz analiza tranzaciilor suspecte: (a) lasesizarea oricreia dintre persoanele prevzute al art. 10 din Lege, sau (b) din oficiu, cnd ia cunotina pe orice cale despre o tranzacie suspect (art. 26(3) din Legea nr. 656/2002),

ii. O.N.P.C.S.B. va proceda la analizarea i prelucrarea informaiilor, iaratunci cnd se constat existena unor indicii temeinice de splare a banilor sau de finanare a terorismului sesizeaz PICCJ i SRI (art. 8(1) din Legea nr. 656/2002),

iii. Dup primirea rapoartelor privind tranzaciile suspecte, n cazul ncare se constat existena unor indicii temeinice de svrire a altor infraciuni dect cele de splare a banilor, sau de finanare a terorismului, Oficiul va sesiza de ndata organul competent (art. 8(10) din Legea nr. 656/2002).

c) Componenta de INVESTIGAIE are ca scop investigareacazurilor relevante de splare a banilor i/sau finanare a terorismului:

i. Dup primirea sesizrii, procurorul care efectueaz sausupravegheaz urmrirea penal i Serviciul Romn de Informaii pot solicita Oficiului completarea acesteia (art. 8(5) din Legea nr. 656/2002),

ii. Oficiul are obligaia de a pune la dispoziia procurorului careefectueaz sau supravegheaz urmrirea penal i Serviciul Romn de Informaii, la solicitarea acestora, datele i informaiile pe care le-a obinut potrivit legii (art. 8(6) din Legea nr. 656/2002),

d) Componenta de INCRIMINARE are ca scop aplicareasanciunilor prevzute de lege n cazurile de splare de bani i/sau finanarea terorismului.

2.4.5 EUROPOL (Oficiul Europeande Poliie)

Oficiul European de Poliie (EUROPOL) este o agenie a Uniunii Europene ale crei atribuii constau n coroborarea, analizare informaiilor i disemninarea materialelor analitice ctre ageniile de aplicare a legii competente din statele membre.

Europol faciliteaz schimbul de informaii ntre statele membre, oferind totodat acestora expertiz, suport operaional i analitic. Singura condiie care se impune implicarea Europol n activitatea investigativ este ca activitatea infracional s afecteze dou sau mai multe state membre.

Europol este o agenie de aplicare a legii multidisciplinar care colaboreaz att cu organizaii poliieneti din statele membre ct i cu

autoriti vamale, fiscale, oficii pentru imigrri, paz de coast etc. Totodat Europol a ncheiat acorduri operaionale cu 13 organizaii i state tere (Australia, Canada, Columbia, EUROJUST, Islanda, INTERPOL, Monaco, Albania, Norvegia, Elveia, Agenii din SUA - ex Immigration & Customs Enforcement ICE, ATF, DEA, US Postal Service, US Secret Service, Lichtenstein i Serbia) i 20 de acorduri strategice cu Bosnia Heregovina, Muntenegru, Moldova, Rusia, Turcia, Ucraina Organizaii, WCO, UNODC, CEPOL, Comisia European, ECB, OLAF, Frontex, Centru European de Monitorizare a Drogurilor i Dependeei de Droguri (EMCDDA), Situation Centre of the European Council (SitCen).

n prezent n Europol are dou dosare analitice (AWF) unul privind combaterea terorismului i cel de-al doilea privind criminalitatea organizat (AWF SOC), ambele avnd cte o baz de date proprie. n cadrul celui de-al doilea dosar analitic exist 27 de puncte focale, fiecare specializat pe un anumit domeniu infracional.

Punctul focal MTIC (Missing Trader Intra-Community) a fost deschis n aprilie 2008 i are rolul de a colecta, corobora i analiza informaiile primite de la statele membre cu scopul de a identifica grupri de criminalitate organizat implicate n fraude intracomunitare i de a oferi suport investigaiilor n curs de derulare. La acest moment, punctul focal MTIC are 23 de state membre, respectiv, Austria, Belgia, Bulgaria, Cehia, Cipru, Danemarca, Estonia, Finlanda, Frana, Grecia, Ungaria, Italia, Irlanda, Letonia, Lituania, Olanda, Polonia, Portugalia, Romnia, Slovacia, Spania, Suedia i Marea Britanie i 3 asociai, Elveia, Norvegia i EUROJUST.

Schimbul de informaii cu Europol i cu alte state membre, se realizeaz cu ajutorul canalului securizat de comunicare SIENA (Secure Information Exchange Network Application), utilizndu-se unul dintre codurile H1, H2 sau H3.

Aceste coduri privesc restriciile care pot fi impuse n gestionarea informaiile transmise ctre Europol. Codul H1 este cel mai puin restrictiv i presupune c informaiile nu pot fi folosite n proceduri judiciare ca probe, n acest sens fiind necesar o comisie rogatorie internaional. Codul H2 este restrictiv, n sensul c informaiile nu pot fi diseminate fr acordul furnizorului. Codul H3 permite furnizorului s-i gestioneze restriciile,

folosind diverse criterii (de ex. doar anumite state membre pot avea acces la informaii).

n schema de mai jos se poate observa fluxul informaiilor ctre Europol

Practic, ctre Europol se pot transmite orice fel de materiale relevante, care pot fi supuse analizrii (procese verbale de confiscare, rapoarte de supraveghere operativ, rapoarte criminalistice, procese verbale de percheziie domiciliar, etc). Important este ca date transmise s conin elemente de identificare ale entitilor ce vor fi introduse (nume, prenume, CNP, adres, nr. de nmatriculare, nr. de telefon, cont bancar etc.). n prezent, n baza de date a AWF SOC sunt stocate peste 7.500.000 de entiti, care sunt evaluate periodic (3 ani) din punct de vedere al relevanei.

Europol poate oferi sprijin la faa locului prin deplasarea biroului mobil, prin intermediul cruia se pot accesa bazele de date i se pot identifica eventualele legturi cu alte entiti deja implementate. De asemenea, se poate clona i analiza coninutul telefoanelor mobile (agend, poze, mesaje text, apeluri efectuate etc) cu ajutorul echipamentului UFED (Universal Forensic Extraction Device).

Principalele prioriti ale punctului focal MTIC sunt urmtoarele: Frauda la TVA intracomunitar n domeniul certificatelor verzi; Frauda la TVA n domeniul produselor energetice i a metalelor; Frauda Carusel clasic Frauda folosind procedura vamal CP 42.00 Frauda la marj n sectorul comerului intracomunitar cu

autoturisme rulate Instituii financiare offshore

2.5 Condiiile de livrare INCOTERMS

O serie de fraude intracomunitare pot aprea i din folosina inadecvat, de multe ori din netiin sau din rea credin, a condiiilor de livrare INCOTERMS.

Acestea precizeaz modul n care urmeaz s se fac livrarea mrfii de la vnztor la cumprtor i obligaiile prilor contractante n acest sens.

Modalitatea de livrare se refer la faptul c livrarea se poa