1

CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEI

CAMERA DE CONTURI ARAD

Arad, B-dul General Dragalina nr.10, Cod 310132 Telefon: +40 257.281.979

www.curteadeconturi.ro¸ E-mail : ccarad@rcc.ro

RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2017

la nivelul județului ARAD

I. Prezentare generală

1. Sfera și competențele de activitate

Autonomia locală a unităților administrativ – teritoriale reprezintă dreptul și

capacitatea efectivă a autorităților publice locale de a soluționa și de a gestiona în nume

propriu și sub responsabilitatea lor, o parte importantă a treburilor publice în interesul

colectivităților locale.

Funcționarea autonomiei locale este condiționată de existența autonomiei

financiare a unităților administrativ-teritoriale, ceea ce implică descentralizarea resurselor

publice, gestionarea și întrebuințarea acestora în cadrul sistemului de bugete locale, cu

efecte benefice pentru întregul sistem social.

Pornind de la aceste realități, acțiunile de control/audit desfășurate de către

Camera de Conturi Arad, s-au focalizat asupra depistării abaterilor cu caracter financiar

în gestionarea fondurilor publice la nivelul unităților administrativ-teritoriale și dispunerea

de măsuri pentru eliminarea acestora, creșterea responsabilității manageriale în

gestionarea fondurilor publice, respectarea disciplinei financiar - fiscale, dezvoltarea unor

sisteme de control intern/managerial și de audit public intern privind utilizarea banilor

publici.

2. Domeniul supus auditării

În anul 2017, bugetul centralizat al unităților administrativ-teritoriale la nivelul județului Arad, inclus în sfera competențelor de control/audit al structurii noastre teritoriale, reflectă efortul financiar al acestora, fiind format prin agregarea următoarelor componente:

2

- Bugetele locale ale comunelor, orașelor, municipiului și județului;

- Bugetele instituțiilor publice și activităților finanțate integral sau parțial din venituri proprii;

- Bugetul centralizat al împrumuturilor externe;

- Bugetul centralizat al împrumuturilor interne;

la care se adaugă

- Bugetul fondurilor externe nerambursabile.

Elaborarea și execuția acestor bugete componente ale bugetului general

centralizat, cuprinzând ansamblul fluxurilor financiare, prin intermediul cărora se

formează, se gestionează și se utilizează resursele financiare publice aflate la dispoziția

autorităților administrațiilor publice locale, sunt guvernate de principiile, regulile și

restricțiile Legii nr.273/2006 privind finanțele publice locale, cu modificările și

completările ulterioare.

Prezentăm mai jos nivelul și evoluția indicatorilor bugetari și anume: veniturile, cheltuielile și rezultatele execuțiilor bugetelor componente ale celui general centralizat, la nivelul județului Arad:

mii lei

Venituri (încasări)

Cheltuieli (plăti)

Excedent/ Deficit

1. Bugetele locale ale comunelor, orașelor, municipiilor, județelor

1.388.856 1.226.069 162.787

2. Bugetele instituțiilor publice și activităților finanțate integral sau parțial din venituri proprii

322.422 321.196 1.226

3. Bugetele creditelor externe 0 991 -991

4. Bugetele creditelor interne 0 7.098 -7.098

5. Bugetele fondurilor externe nerambursabile 438 933 -495

Din examinarea indicatorilor bugetului general centralizat al județului Arad,

rezultă că ponderea semnificativă a resurselor publice a fost mobilizată și utilizată prin

intermediul bugetelor locale ale unităților administrativ-teritoriale, precum și al bugetelor

instituțiilor și activităților finanțate integral sau parțial din venituri proprii, în timp ce

indicatorul de venituri ale bugetelor fondurilor externe nerambursabile a înregistrat un

nivel redus din cauza absorbției insuficiente a fondurilor externe nerambursabile

constituite la nivelul Uniunii Europene.

Nivelul resurselor publice mobilizate prin bugetele componente ale bugetului

general centralizat determină, în mod implicit și situația indicatorului de cheltuieli

bugetare. Drept consecință, cheltuielile bugetelor locale ale comunelor, orașelor,

municipiului, județului și ale instituțiilor publice și activităților finanțate integral sau parțial

din venituri proprii înregistrează ponderea principală de 99 % în totalul cheltuielilor

publice ale bugetului general centralizat.

Analiza rezultatului execuției bugetului general centralizat al județului Arad

reflectă existența de excedente bugetare în cazul bugetelor locale ale comunelor,

orașelor, municipiului și județului în valoare de 162.787 mii lei și în cazul bugetelor

instituțiilor publice finanțate integral sau parțial din venituri proprii de 1.226 mii lei.

3

Analiza indicatorilor privind execuția veniturilor și execuția cheltuielilor bugetare

locale vizează nivelul și structura acestora în contextul bugetului local pe ansamblul

județului Arad, cuprinzând bugetele comunelor, orașelor, municipiului și bugetul principal

al județului, așa cum acestea sunt definite prin Legea nr.273/2006, privind finanțele

publice locale, cu modificările și completările ulterioare.

În prezentare sintetică, situația execuției veniturilor bugetare în anul 2017, este redată în tabelul de mai jos:

mii lei

Prevederi

inițiale

Prevederi definitive

Încasări

% încasări

din prevederi

inițiale

% încasări

din prevederi definitive

1.Venituri din impozite, taxe, contribuții, alte vărsăminte, alte venituri

310.311 399.725 330.888 107 83

2.Cote și sume defalcate din impozitul pe venit

436.588 445.256 447.591 103 101

3.Sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată

448.913 500.402 493.757 110 99

4.Subvenţii de la alte nivele ale administrației publice

181.084 228.939 116.332 64 51

5.Sume primite de la UE/alți donatori în contul plăților efectuate și prefinanțări

41.921 30.244 288 1 1

VENITURI - TOTAL (1+2+3+4+5) 1.418.817 1.604.566 1.388.856 98 87

Volumul veniturilor bugetului general centralizat în anul 2017 s-a cifrat la suma

de 1.388.856 mii lei, reprezentând 98% din nivelul prevederilor inițiale și 87% din

valoarea prevederilor definitive.

Examinarea structurii veniturilor bugetare realizate în anul 2017, evidențiază că

veniturile din impozite, taxe, contribuții, alte vărsăminte și alte venituri dețin o pondere de

24% din totalul veniturilor realizate, în timp ce veniturile sub formă de cote defalcate din

impozitul pe venit în procent de 32% și cele cu titlu de sume defalcate din taxa pe

valoarea adăugată, în procent de 35%, au împreună o pondere principală în totalul

resurselor publice ale bugetului general centralizat al județului Arad de 67%.

Referindu-ne la celelalte două categorii de venituri ale bugetului general

centralizat, respectiv subvenții primite de la alte nivele ale administrației, precum și

sumele primite de la U.E./alți donatori în contul plăților efectuate și prefinanțări, ponderea

lor, de 8 % și, respectiv 1% în totalul resurselor publice ale județului Arad este mult mai

redusă comparativ cu celelalte categorii de venituri publice.

Din analiza indicatorilor veniturilor bugetare, se desprind următoarele concluzii:

- Cele mai semnificative categorii de venituri bugetare sunt reprezentate de

sumele defalcate din taxa pe valoarea adăugată în valoare de 493.757 mii lei, cotele

defalcate din impozitul pe venit în sumă de 447.591 mii lei;

- Gradul de dependență a bugetului centralizat al județului Arad, față de bugetul

central al statului este semnificativ;

4

- Gradul de colectare a impozitelor şi taxelor locale, în procent de 87%, este

ușor peste nivelul execuției bugetare din anul precedent;

- Nivele de colectare mai reduse comparativ cu cel al impozitelor și taxelor

locale se înregistrează la subvențiile primite de la alte nivele ale administrațiilor publice

în procent de 51%, precum și în cazul sumelor primite de la U.E./alți donatori în contul

plăților efectuate și prefinanțări, în proporție de 1%.

Într-o prezentare grafică, structura veniturilor se prezintă astfel:

mii lei Prevederi

inițiale Prevederi definitive

Plăți efectuate

% plăți din prevederi

inițiale

% plăți din prevederi definitive

1.Cheltuieli de personal 473.170 511.353 490.059 104 96

2.Bunuri și servicii 365.327 402.702 268.363 73 67

3. Dobânzi 8.822 6.245 4.098 46 66

4. Subvenții 21.846 49.543 49.269 226 99

5. Fonduri de rezervă 11.045 7.003 0 0 0

6. Transferuri între unități ale administrației publice

123.728 143.242 124.694 101 87

7. Alte transferuri 34.298 19.065 17.944 52 94

8. Proiecte cu finanțare din fonduri externe nerambursabile

57.492 47.527 2.448 4 5

9. Asistență socială 49.781 50.561 42.787 86 85

10. Alte cheltuieli 26.167 27.013 24.171 92 89

11.Cheltuieli de capital 419.651 486.857 167.713 40 34

12. Operațiuni financiare 36.535 39.050 34.595 95 89

13. Proiecte cu finanțare din fonduri externe nerambursabile cadrului financiar 2014-2020

22.235 73.820 7.940 36 11

14. Plăți efectuate în anii precedenți și recuperate în anul curent

-260 -4.155 -8.012 3.082 193

CHELTUIELI-TOTAL (1+…+13) 1.649.837 1.859.826 1.226.069 74 66

În concordanță cu indicatorii prezentați în situația sintetică a execuției

cheltuielilor bugetelor locale în anul 2017, volumul total al plăților efectuate s-a cifrat la 1.226.069 mii lei, reprezentând 74% din prevederile bugetare inițiale și 66% din nivelul prevederilor definitive.

Sub aspectul structurii plăților bugetare efectuate în anul 2017, se constată că plățile aferente cheltuielilor de personal înregistrează ponderea cea mai importantă, de 40% din totalul plăților raportate.

5

În același context, ponderea cheltuielilor cu bunurile și serviciile este de 22%, a cheltuielilor de capital se situează la nivelul de 14%, pe când cea aferentă proiectelor cu finanțare din fonduri externe nerambursabile este de numai 1%.

Examinând principalii indicatori privind execuția plăților/cheltuielilor bugetare, se degajă mai multe concluzii:

- Existența unui management financiar neperformant, care a contribuit la

neîndeplinirea prevederilor inițiale și definitive privind execuția bugetară la partea de

cheltuieli;

- Utilizarea resurselor bugetare cu predilecție spre consum și într-o mai mică măsură spre dezvoltare, factor esențial pentru asigurarea progresului social-economic al colectivităților locale.

Într-o prezentare grafică, situația cheltuielilor bugetare se prezintă astfel:

II. Prezentarea rezultatelor acțiunilor de audit desfășurate la nivelul județului

Pe parcursul anului 2018, activitatea Camerei de Conturi Arad a fost guvernată de prevederile constituționale, ale Legii de organizare și funcționare a Curții de Conturi a României și ale Regulamentului privind organizarea și desfășurarea activităților specifice, precum și valorificarea actelor rezultate din aceste activități. În contextul acestui cadru normativ, la nivelul unităților administrativ - teritoriale din județul Arad, structura noastră teritorială a efectuat misiuni de audit financiar asupra conturilor anuale de execuție ale bugetelor locale și o acțiune de documentare privind implementarea legii salarizării.

De asemenea, a efectuat un număr de trei acțiuni de control tematic, la un număr de doi operatori economici de interes local cu capital integral sau majoritar al U.A.T. privind controlul situației, evoluției și modului de administrare a patrimoniului public și privat și la o unitate administrativ – teritorială privind verificarea aspectelor legate de gestionarea elementelor patrimoniale ale entității.

Aceste acțiuni de control/audit au fost organizate și desfășurate în concordanță cu Programul de activitate aprobat pe anul 2018. Concomitent cu acțiunile de audit financiar au fost evaluate și sistemele de control intern/managerial și de audit public intern ale unităților administrativ - teritoriale. Deosebit de aceste activități specifice, pe parcursul anului 2018 au fost desfășurate acțiuni de verificare asupra modului de ducere la îndeplinire a măsurilor dispuse prin decizii elaborate și transmise reprezentanților legali ai entităților verificate de către conducerea structurii noastre teritoriale, în contextul procesului de valorificare a constatărilor și concluziilor consemnate în rapoartele de control/audit. Situația acțiunilor de control/audit efectuate în anul 2018 și a actelor rezultate din aceste activități este prezentată în situația tabelară de mai jos:

6

1. Informații privind actele încheiate în urma acțiunilor de audit/control

din care:

Total Audit financiar

Audit de conformitate

Audit al performanței

1.Număr acțiuni desfășurate 25 22 3 0

2.Certificate de conformitate 0 0 0 0

3.Rapoarte de control/audit 25 22 3 0

4.Procese verbale de constatare 22 22 0 0

5.Note de constatare 37 37 0 0

6.Decizii emise 25 22 3 0

7.Măsuri dispuse prin decizii 227 217 10 0

Potrivit programului de activitate pe anul 2018, au fost valorificate 25 de acțiuni de control/audit, din care 22 acțiuni de audit financiar și trei acțiuni de control. Constatările și concluziile rezultate în urma acțiunilor de control/audit desfășurate s-au consemnat în 22 de rapoarte de audit financiar, trei rapoarte de control, 22 procese verbale de constatare, precum și 37 note de constatare care au fost întocmite în cadrul acțiunilor de audit financiar. De remarcat este faptul că acțiunile de audit financiar, în toate cazurile, au fost finalizate cu exprimarea unor opinii contrare sau cu rezerve cu paragraf de evidenţiere a unui aspect de către auditorii publici externi, ceea ce a determinat să nu fie emise certificate de conformitate pentru entitățile auditate. În vederea valorificării constatărilor înscrise în actele de control/audit, au fost emise un număr de 25 decizii, din care 22 decizii în cadrul acțiunilor de audit financiar și 3 decizii cu ocazia valorificării acțiunilor de control. Deciziile menționate mai sus au cuprins un număr de 227 măsuri pentru urmărirea și încasarea veniturilor bugetului local, stabilirea întinderii prejudiciilor și recuperarea lor, precum și măsuri pentru înlăturarea abaterilor cu caracter financiar – contabil constatate. Tabelul de mai jos prezintă, în mod sintetic, categoria subiecților de control/audit din sfera administrației publice locale.

2. Informații privind categoriile de entități verificate la nivelul județului

Categorii de entități verificate la nivelul

unităților administrativ-teritoriale

Entități existente

Entități verificate

%

1.Ordonatori de credite la nivelul unităților administrativ-teritoriale, din care:

259 66 25

1.1. ordonatori principali de credite, din care: 79 28 35 - consilii județene 1 1 100 - municipii 1 1 100 - orașe 9 3 33 - comune 68 23 34

1.2. ordonatori secundari de credite 1 0 0 1.3. ordonatori terțiari de credite, din care: 179 38 21

- verificați prin acțiune distinctă x 1 x - verificați odată cu ordonatorul principal

de credite x 37 x

2. Regii autonome de interes local 4 0 0 3. Societăți comerciale de interes local 24 2 8 4.Alte entități 4 0 0 TOTAL 291 68 23

7

Din numărul total de 291 entități de subordonare locală, au fost verificate un număr

de 68 entități, reprezentând 23 % din numărul total de entități aflate în aria

competențelor de control/audit a Camerei de Conturi Arad.

Din punct de vedere al tipologiei subiecților de control/audit, au fost verificate

Consiliul Județean Arad, Municipiul Arad, 3 orașe, 23 comune, 38 instituții publice-

ordonatori terțiari, precum și 2 societăți comerciale de interes local.

Misiunile de audit financiar efectuate la ordonatorii principali de credite ai bugetelor

locale au evidențiat frecvente și semnificative cazuri de nerespectare a reglementărilor

legale în domeniul finanțelor publice locale, fiind constatate abateri care au condus la

neatragerea veniturilor cuvenite bugetelor locale, producerea unor prejudicii în dauna

resurselor publice locale, ori s-au repercutat negativ asupra calității gestiunii economico-

financiare a entităților auditate.

În mod sintetic, structura și sumele care cuantifică abaterile constatate se prezintă

astfel:

3. Informații privind rezultatele acțiunilor de audit/control încheiate

mii lei

Estimări abateri constatate

Accesorii Total estimări

1.Venituri suplimentare 575 61 636

2.Prejudicii 1.947 90 2.037

3.Abateri financiar-contabile 66.882 0 66.882

Total sume 69.404 151 69.555

În urma derulării misiunilor de audit/control au rezultat abateri cu caracter financiar

care au contribuit la neatragerea unor venituri cuvenite bugetelor locale, veniturile

suplimentare constatate ca urmare a verificărilor, peste nivelul celor declarate de către

contribuabili sau peste nivelul acestor venituri evidențiat în contabilitate de către entitățile

verificate, însumând 636 mii lei.

Din totalul veniturilor suplimentare, suma de 575 mii lei reprezintă impozite și taxe

locale, precum și alte venituri suplimentare nefiscale, iar suma de 61 mii lei constituie

accesorii (majorări și penalități de întârziere) stabilite pentru neplata veniturilor bugetare

în condițiile și la termenele prevăzute de lege.

Referindu-ne la gradul de încasare a sumelor cu titlu de venituri suplimentare, se

constată că au fost atrase, în mod operativ, la bugetele locale venituri suplimentare în

valoare de 135 mii lei, reprezentând un procent de 21 % din totalul veniturilor

suplimentare estimate.

O altă categorie importantă de abateri financiare sunt cele care au generat

prejudicii, acestea fiind cuantificate la nivelul sumei de 2.037 mii lei, din care suma de

1.947 mii lei reprezintă prejudicii, față de care au fost determinate foloase nerealizate în

cuantum de 90 mii lei, în concordanță cu prevederile legale în vigoare.

În timpul și ca urmare a acțiunilor desfășurate, au fost recuperate prejudicii în sumă

de 400 mii lei, reprezentând o pondere de 20 %, din totalul prejudiciilor.

Deosebit de cele două categorii de abateri, care au condus, fie la neatragerea unor

venituri cuvenite bugetelor locale, fie la cauzarea unor prejudicii în resursele financiare

8

ale acestor bugete, acțiunile de audit financiar desfășurate au reliefat și alte abateri cu

caracter financiar – contabil care au afectat în mod nefavorabil calitatea gestiunii

economico - financiare și au denaturat negativ și performanta financiară a entităților

verificate, o parte dintre aceste abateri fiind cuantificate, cu ajutorul etalonului valoric, la

nivelul de 66.882 mii lei.

Abaterile de această natură s-au referit, în principal, la nereflectarea sau

reflectarea eronată în contabilitate a unor elemente patrimoniale aparținând domeniilor

public sau privat ale unităților administrativ-teritoriale verificate.

Redăm mai jos, într-o prezentare grafică, structura valorii abaterilor constatate și

structura sumelor recuperate și/sau încasate la bugetele locale:

Din punct de vedere al modului de localizare a categoriilor de abateri constatate

la nivelul unităților administrativ-teritoriale și al entităților aflate în subordinea și/sau

autoritatea acestora, supuse acțiunilor de control/audit, rezultă situația următoare:

4. Sumele estimate ale abaterilor constatate la nivelul entităților verificate

mii lei Venituri

suplimentare Prejudicii Abateri

financiar contabile

1.U.A.T.J. Arad 6 16 9.603

-Activitatea proprie 6 2 9.581

-Direcția Generală de Asistență

Socială și Protecția -Drepturilor

Copilului Arad

0 0 0

-Centrul Cultural Județean 0 14 22

2.U.A.T.M. Arad 48 290 28.721

-Activitatea proprie 48 199 28.721

-Liceul tehnologic de electronică și

automatizări „Caius Iacob” Arad 0 1 0

-Colegiul National „Moise

Nicoară” Arad 0 1 0

-Liceul de Arte „Sabin Drăgoi”

Arad 0 8 0

-Liceul Teologic Penticostal Arad 0 2 0

9

-Colegiul Tehnic de Construcții și

Protecția Mediului Arad 0 9 0

-Școala Gimnazială „Ilarion Felea”

Arad 0 2 0

-Liceul Tehnologic „Iuliu

Moldovan” Arad 0 3 0

-Liceul Teoretic „A.M.

Guttenbrunn” Arad 0 4 0

-Seminarul Teologic Ortodox Arad 0 1 0

-Colegiul „Csiky Gergely” Arad 0 1 0

-Liceul cu Program Sportiv Arad 0 6 0

-Școala Gimnazială „Aron Cotruș”

Arad 0 2 0

-Centrul Municipal de Cultură Arad 0 38 0

-Direcția de Dezvoltare și Asistență

Comunitară 0 13 0

3. U.A.T.O. Curtici 8 15 0

-Activitatea proprie 8 15 0

-Liceul Tehnologic „Ion Creangă”

Curtici 0 0 0

4.U.A.T.O. Lipova 58 73 631

-Activitatea proprie 58 73 631

-Liceul „Sever Bocu” Lipova 0 0 0

-Liceul „A. Marienescu” Lipova 0 0 0

-Spitalul Orășenesc Lipova 0 0 0

5. U.A.T.O. Sebiș 118 860 542

-Activitatea proprie 118 557 542

-Clubul Sportiv „Național” Sebiș 0 303 0

6. U.A.T.C. Bârzava 38 149 104

-Activitatea proprie 38 149 104

-Școala Gimnazială Bârzava 0 0 0

7. U.A.T.C Birchiș 1 5 95

-Activitatea proprie 1 5 12

-Școala Gimnazială „Alexandru

Mocioni” Birchiș 0 0 83

8. U.A.T.C. Bocsig 3 123 1.209

-Activitatea proprie 3 123 1.201

-Școala Gimnazială „Vasile Pop”

Bocsig 0 0 8

9. U.A.T.C. Brazii 4 0 869

-Activitatea proprie 4 0 869

-Școala Gimnazială Iacobini 0 0 0

10. U.A.T.C. Cermei 0 4 15

-Activitatea proprie 0 4 15

-Liceul Teoretic Cermei 0 0 0

11. U.A.T.C. Chisindia 12 6 112

10

-Activitatea proprie 12 6 112

-Școala Gimnazială Chisindia 0 0 0

12. U.A.T.C. Dezna 0 0 3.517

-Activitatea proprie 0 0 3.517

-Școala Gimnazială Dezna 0 0 0

13. U.A.T.C. Grăniceri 16 16 0

-Activitatea proprie 16 16 0

-Școala Gimnazială Grăniceri 0 0 0

14. U.A.T.C. Hălmăgel 0 0 0

-Activitatea proprie 0 0 0

-Școala Gimnazială Hălmăgel 0 0 0

15. U.A.T.C. Hășmaș 0 0 3.075

-Activitatea proprie 0 0 3.075

-Școala Gimnazială Hășmaș 0 0 0

16. U.A.T.C. Ignești 1 1 60

-Activitatea proprie 1 0 60

-Școala Primară Ignești 0 1 0

17. U.A.T.C. Mișca 4 0 60

-Activitatea proprie 4 0 60

-Școala Gimnazială „Titus

Popovici” Mișca 0 0 0

18. U.A.T.C. Moneasa 35 12 29

-Activitatea proprie 35 12 29

-Școala Gimnazială „Gheorghe

Groza” Moneasa 0 0 0

19. U.A.T.C. Pleșcuța 4 27 74

-Activitatea proprie 4 27 74

-Școala Gimnazială Pleșcuța 0 0 0

20. U.A.T.C. Sintea Mare 12 1 1.157

-Activitatea proprie 12 1 113

-Școala Gimnazială Sintea Mare 0 0 310

-Școala Gimnazială Țipari 0 0 219

-Școala Gimnazială Adea 0 0 515

21. U.A.T.C. Șepreuș 6 3 76

-Activitatea proprie 0 0 0

-Școala Gimnazială „Mihai

Veliciu” Șepreuș 0 0 0

22. U.A.T.C. Șilindia 16 0 0

-Activitatea proprie 16 0 0

-Școala Gimnazială Șilindia 0 0 0

23. U.A.T.C. Șimand 116 4 326

-Activitatea proprie 116 4 326

-Școala Gimnazială Șimand 0 0 0

11

24. U.A.T.C. Șiștarovăț 88 123 571

-Activitatea proprie 88 123 571

-Școala Primară „Sever Bocu”

Șiștarovăț 0 0 0

25. U.A.T.C. Vărădia de Mureș 0 11 0

26. U.A.T.C. Vârfurile 6 2 106

-Activitatea proprie 6 2 106

-Școala Gimnazială Vârfurile 0 0 0

27. U.A.T.C. Vladimirescu 36 250 3.872

-Activitatea proprie 36 248 3.872

-Școala Gimnazială Vladimirescu 0 2 0

28. U.A.T.C. Zerind 0 0 8

-Activitatea proprie 0 0 8

-Școala Gimnazială Zerind 0 0 0

29. Liceul special „Sfânta Maria”

Arad 0 46 12.050

30. SC Ambiental Service SRL

Cermei 0 0 0

31. SC Herba Ambient SRL

Cermei 0 0 0

Total sume 636 2.037 66.882

Sumele estimate ale abaterilor constatate la nivelul entităților verificate includ și cele care au rezultat în urma verificărilor efectuate la ordonatorii de credite aflați în subordinea unităților administrativ – teritoriale, în conformitate cu punctul 260 din Regulamentul privind organizarea și desfășurarea activităților specifice Curții de Conturi, precum și valorificarea actelor rezultate din aceste activități.

III. Obiectivele urmărite și principalele constatări rezultate din acțiunile de audit/control desfășurate la nivelul unităților administrativ-teritoriale

III.1. Audit financiar

a) Elaborarea și fundamentarea proiectului de buget pe anul 2017, precum și

autorizarea, legalitatea și necesitatea modificărilor aduse bugetului aprobat

Neelaborarea programului anual al investițiilor publice pe anul 2017, pe clasificația funcțională, care să cuprindă informațiile financiare și nefinanciare pentru fiecare obiectiv în parte, abatere consemnată în cazul UATO Curtici, UATC Bârzava, UATC Grăniceri, UATC Hășmaș, UATC Șimand și UATC Șiștarovăț;

În programul de investiții, au fost incluse unele lucrări de investiții fără ca în prealabil să fie elaborată o documentație tehnico-economică, respectiv notă de fundamentare, abatere consemnată în cazul UATO Sebiș;

12

Cu toate că entitatea a înregistrat arierate, au fost încheiate noi angajamente legale, abatere consemnată în cazul UATO Sebiș;

Neactualizarea Programului anual al achizițiilor publice și a Anexei privind achizițiile directe, abatere consemnată în cazul Liceului Special „Sfânta Maria”;

Nerespectarea modului de fundamentare a veniturilor proprii, în sensul că, în condițiile în care în cei doi ani precedenți gradul de realizare a veniturilor proprii a fost sub 97 %, veniturile nu s-au prevăzut a se realiza la nivelul anului precedent, respectiv anul 2016, ci peste acesta, nereguli constatate în cazul UATC Șiștarovăț;

Deficiențe similare au rezultat și în legătură cu fundamentarea cheltuielilor bugetare care au fost supradimensionate fără nici o justificare, abatere consemnată în cazul UATC Pleșcuța;

Nu s-a estimat valoarea achizițiilor pornind de la obiectul acestora, fapt ce a condus la alegerea eronată a procedurii de achiziție, abatere consemnată în cazul Liceului Special „Sfânta Maria”;

Nerespectarea obligației legale de a prezenta în ședință publică execuțiile bugetare, în lunile aprilie, iulie și octombrie, pentru trimestrul expirat și cel târziu în decembrie, pentru trimestrul al patrulea, spre analiză și aprobare de către autoritățile deliberative, nereguli constatate în cazul UATC Șiștarovăț.

b) Exactitatea și realitatea datelor reflectate în situațiile financiare

Efectuarea de înregistrări contabile eronate privind activele fixe corporale și necorporale, cheltuielile cu investițiile în curs, furnizorii, abateri constatate, la nivelul Liceului special ”Sfânta Maria” de 12.050 mii lei, la nivelul UATJ Arad de 7.828 mii lei, la nivelul UATM Arad în valoare de 5.410 mii lei, la UATC Dezna de 3.517 mii lei, la UATC Brazii de 691 mii lei, la UATC Șimand de 326 mii lei, la UATC Chisindia de 112 mii lei, UATC Șiștarovăț de 33 mii lei, la UATC Moneasa de 29 mii lei, la Centrul Cultural Județean aflat în subordinea UATJ Arad de 22 mii lei, la UATC Vârfurile de 20 mii lei, la UATC Birchiș de 12 mii lei, la UATC Cermei de 15 mii lei, la UATC Pleșcuța de 15 mii lei. Astfel de abateri au fost consemnate și la UATC Bârzava, la UATC Hășmaș, la UATC Șilindia, precum și la Spitalul Orășenesc Lipova, aflat în subordinea UATO Lipova;

Neînregistrarea în contabilitate a unor elemente patrimoniale sau neînregistrarea la valoarea justă a acestora, cum ar fi: active fixe, active financiare, creanțe comerciale, datorii, pagube, creanțe fiscale și obiecte de inventar, deficiențe consemnate la UATM Arad unde valoarea neînregistrată a acestora a fost de 21.282 mii lei, la UATO Sebiș de 542 mii lei, la UATC Șiștarovăț de 367 mii lei, la UATC Brazii de 178 mii lei, la nivelul Școlii Gimnaziale aflată în subordinea UATC Birchiș de 83 mii lei, la UATC Bârzava de 65 mii lei;

Menținerea în evidența contabilă și în evidența analitică pe plătitor în cazul UATM Arad a unor creanțe bugetare în cuantum de 2.022 mii lei, față de contribuabili care au fost radiați de la Oficiul Registrului Comerțului de pe lângă Tribunalul Arad;

Menținerea în evidența contabilă și în evidența analitică pe plătitor în cazul UATM Arad a unor debite în cuantum de 7 mii lei constând în amenzi contravenționale aplicate unor persoane fizice decedate;

13

Menținerea unor creanțe aferente unor debitori declarați în stare de insolvabilitate și care au aparținut unor persoane fizice decedate, pentru care organele de executare au dispus scoaterea acestora din evidența curentă și trecerea într-o evidență separată, abatere consemnată la UATM Arad;

Menținerea în mod eronat în evidența contabilă a unei creanțe în sumă de 85 mii lei față de care instanța de judecată s-a pronunțat în sensul inexistenței acesteia, abatere consemnată la UATC Vârfurile;

Neconducerea unor conturi speciale extrabilanțiere, nefiind astfel cunoscute valorile materiale supuse sechestrului, respectiv nivelul creanțelor fiscale pentru care s-a declarat starea de insolvabilitate a debitorului la UATO Curtici și la UATC Grăniceri;

Neînregistrarea în evidența fiscală și în contabilitatea UATO Lipova a unor creanțe ale bugetului local în cuantum de 631 mii lei reprezentând impozit pe clădiri, impozit pe teren extravilan și impozit auto, față de un număr de 27 agenți economici aflați în procedura de insolvență;

Neevaluarea și neînregistrarea în contabilitate a unor garanții pentru împrumuturile contractate de către agenții economici aflați în subordine în valoare de 1.753 mii lei la nivelul UATJ Arad, respectiv a unor elemente patrimoniale, cum ar fi: un mijloc de transport în sumă de 12 mii lei la UATC Ignești, a unor terenuri în suprafață totală de 731.000 mp în patrimoniul UATC Cermei, terenuri în suprafață totală de 50.300 mp în patrimoniul UATC Vârfurile, un număr de 15 terenuri la UATC Birchiș, un teren în suprafață de 1.290 mp în patrimoniul UATC Chisindia și terenuri în suprafață de 1.144 ha în patrimoniul UATC Șiștarovăț;

Necalcularea amortizării activelor fixe corporale, astfel că situațiile financiare elaborate pentru exercițiul bugetar 2017, nu au prezentat corect valoarea rămasă a activelor entității auditate și nici a rezultatului patrimonial stabilit la nivelul unității administrativ- teritoriale, în cazul UATC Hășmaș cu suma de 100 mii lei, UATC Ignești cu suma de 44 mii lei, UATC Bârzava cu suma de 39 mii lei și în cazul UATC Vârfurile cu suma de o mie lei;

Neconducerea contabilității analitice a terenurilor, construcțiilor, clienților, debitorilor, la nivelul UATC Pleșcuța pentru suma de 59 mii lei, abateri de aceeași natură fiind consemnate la UATC Hălmăgel, la UATC Pleșcuța și la UATC Ignești;

Neînregistrarea în contabilitate a aportului unităților administrativ-teritoriale la patrimoniul inițial al unor asociații de dezvoltare intracomunitară în valoare de o mie lei, abatere consemnată la UATC Hășmaș;

Neînregistrarea în contabilitate a valorii rezultate în urma acțiunii de reevaluare a activelor corporale în sumă de 2.888 mii lei, abatere consemnată la UATC Hășmaș;

Înregistrarea creanțelor bugetului local, respectiv datorii comerciale și creanțe ale bugetului general consolidat, pentru care nu există documente justificative care să probeze exigibilitatea acestora, în sumă de 86 mii lei la UATC Hășmaș;

Existența unor neconcordanțe între datele existente în evidența fiscală și cele din contabilitate, în sumă de 171 mii lei la UATC Șiștarovăț și în sumă de 4 mii lei la UATC Ignești;

14

Nepublicarea pe pagina de internet a instituției a situațiilor financiare trimestriale și nici a celor încheiate la finele exercițiului bugetar 2017, neregulă consemnată în cazul UATC Șiștarovăț;

Nesupunerea spre aprobarea Consiliului local, a contului anual de execuție a bugetului local pentru anul 2017 de către ordonatorul de credite al UATC Șiștarovăț.

c) Organizarea, implementarea și menținerea sistemelor de management și control intern (inclusiv audit intern) la entitățile auditate

Neelaborarea, neactualizarea și/sau neaprobarea programului de dezvoltare a sistemelor de control intern/managerial în conformitate cu prevederile legale. Astfel de nereguli au fost constatate la nivelul UATJ Arad, UATO Curtici, UATO Lipova, UATO Sebiș, UATC Birchiș, UATC Brazii, UATC Cermei, UATC Grăniceri, UATC Hălmăgel, UATC Hășmaș, UATC Ignești, UATC Moneasa, UATC Șiștarovăț, UATC Șilindia și UATC Vârfurile;

Nereorganizarea potrivit noilor reglementări legale a activității de control financiar preventiv propriu, neregulă constatată la UATO Sebiș, UATC Bârzava, UATC Brazii, UATC Grăniceri, UATC Hășmaș, UATC Moneasa, , UATC Șimand, UATC Șiștarovăț, UATC Vârfurile, precum și la Liceul Special „Sfânta Maria”, entitate aflată în subordinea UATM Arad;

Neorganizarea, respectiv neexercitarea activității de audit public intern la nivelul unităților administrativ-teritoriale: UATO Curtici, UATO Sebiș, UATC Birchiș, UATC Bârzava, UATC Brazii, UATC Cermei, UATC Chisindia, UATC Dezna, UATC Grăniceri, UATC Hălmăgel, UATC Hășmaș, UATC Ignești, UATC Moneasa, UATC Pleșcuța, UATC Șilindia, UATC Șimand, UATC Șiștarovăț și UATC Vârfurile;

Neimplementarea tuturor recomandărilor formulate de structura proprie de audit public intern, deficiență consemnată la UATO Lipova.

d) Modul de stabilire, evidențiere și urmărire a încasării veniturilor bugetare, în cuantumul și la termenele stabilite de lege

Nestabilirea, neînregistrarea și neîncasarea, în condițiile și la termenele prevăzute de lege, a unor impozite, taxe și chirii cuvenite bugetelor locale. Abateri de această natură au fost constatate la UATC Șiștarovăț 51 mii lei, la UATC Moneasa 35 mii lei, la UATC Șimand 25 mii lei, la UATC Chisindia 12 mii lei, la UATC Șilindia 9 mii lei, UATO Curtici 8 mii lei, la UATC Vârfurile 6 mii lei, la UATC Grăniceri 5 mii lei, la UATO Lipova 4 mii lei, la UATC Birchiș și UATC Ignești de o mie lei;

Aplicarea unor cote eronate de impozitare la calcularea unor impozite locale cum ar fi impozitul pe clădiri. Această deficiență a condus la stabilirea unor impozite și taxe suplimentare de 21 mii lei la UATC Bârzava;

Menținerea nejustificată la nivelul UATO Lipova, în contul 462 „Creditori”, a unor garanții de participare la licitații, cu o vechime de peste 3 ani, în cuantum de 54 mii lei, garanții care nu au fost solicitate de creditori și nu au fost transferate în veniturile bugetului local;

15

Menținerea necuvenită la nivelul UATM Arad a unor scutiri la plata impozitului pe clădiri și a impozitului pe teren și după data decesului persoanelor fizice, în cuantum de 4 mii lei;

Neaplicarea tuturor procedurilor legale de executare silită pentru urmărirea și încasarea creanțelor bugetare înregistrate în evidențele fiscale și contabile ale entităților verificate. Aceste deficiențe au fost constatate în cazul UATM Arad, unde la finele exercițiului bugetar verificat creanțele bugetare restante neatrase la bugetul local s-au cifrat la suma de 213.554 mii lei, la UATO Sebiș 6.238 mii lei, UATO Lipova 3.798 mii lei, la UATO Curtici 3.598 mii lei, la UATC Cermei 984 mii lei, la UATC Grăniceri 929 mii lei, la UATC Șiștarovăț 728 mii lei, la UATC Șimand 613 mii lei, la UATC Dezna 566 mii lei, la UATC Vârfurile 454 mii lei, la UATC Șilindia 390 mii lei, la UATC Birchiș 284 mii lei, la UATC Bârzava 257 mii lei, la UATC Hălmăgel 175 mii lei, la UATC Brazii 139 mii lei, la UATC Moneasa 125 mii lei, la UATC Chisindia 83 mii lei, la UATC Hășmaș 75 mii lei, la UATC Ignești 65 mii lei și la UATC Pleșcuța 43 mii lei;

Nu au fost întreprinse demersuri în vederea identificării contribuabililor care datorează bugetului local taxa pentru eliberarea/vizarea anuală a autorizației privind desfășurarea activității de alimentație publică la nivelul UATM Arad unde au fost stabilite taxe suplimentare în sumă totală de 44 mii lei și la UATC Bârzava de o mie lei;

Neurmărirea și neluarea măsurilor în cazul UATO Sebiș, a virării veniturilor bugetare în cuantum de 51 mii lei la bugetul UATJ Arad reprezentând cota de 40 % din impozitul pe mijloacelor de transport marfă peste 12 tone;

Neasigurarea cadrului de organizare și funcționare a activității de inspecție fiscală, în cazul UATO Curtici, UATC Chisindia, UATC Grăniceri, UATC Hășmaș, UATC Moneasa și UATC Șilindia;

Neînregistrarea și neîncasarea unor penalități de întârziere, în condițiile și la termenele prevăzute în angajamentele legale încheiate, în sumă de 16 mii lei în cazul UATC Bârzava și în sumă de 6 mii lei la UATJ Arad;

Nerespectarea procedurilor privind declararea stării de insolvabilitate a debitorilor fiscali ai bugetului local, abatere consemnată la UATM Arad;

Nerespectarea de către un beneficiar al dreptului de folosință gratuită a unor imobile din proprietatea publică a entității a condițiilor impuse de actul prin care a primit în folosință respectivele imobile, abatere consemnată la UATM Arad;

Nesolicitarea și nerecuperarea cheltuielilor de judecată, în cazurile în care instanța de judecată s-a pronunțat în favoarea entității, în cuantum de 67 mii lei, abatere consemnată la UATO Sebiș;

Neluarea măsurilor de încasare a tarifului de gestionare pentru fondurile cinegetice constituite pe terenurile aflate în raza de teritorialitate a unor unități administrativ teritoriale, fiind stabilite venituri suplimentare la UATC Șiștarovăț de 5 mii lei, la UATC Brazii de 4 mii lei, la UATC Pleșcuța de 4 mii lei, precum și la UATC Vârfurile;

Nerespectarea Regulamentului operațiunilor prin casierie în cazul vânzării de material lemnos către locuitorii UATC Șilindia, fiind astfel neîncasate penalități de întârziere în sumă de 7 mii lei;

Nerecuperarea de la Fondul național unic de asigurări sociale de sănătate din creditele bugetare prevăzute cu această destinație, a indemnizațiilor plătite de către

16

angajator asiguraților, fiind stabilite venituri suplimentare la UATC Șiștarovăț de 6 mii lei;

La aceeași entitate, o parte a creanțelor bugetare în sumă de 26 mii lei neîncasate la data de 31.12.2017, reprezintă creanțe nefiscale neîncasate pentru care procedura de executare silită nu a fost exercitată până la finalizarea auditului, iar potrivit Codului de Procedură Civilă există riscul prescrierii dreptului de a cere executarea silită.

e) Calitatea gestiunii economico-financiare

e.1. Încălcarea prevederilor legale referitoare la administrarea și gestionarea patrimoniului public și privat al unităților administrativ-teritoriale

Nerespectarea tuturor prevederilor legale privind derularea operațiunii de inventariere generală a patrimoniului, neregulă constatată în cazul UATO Curtici, UATO Lipova, UATC Bârzava, UATC Birchiș, UATC Brazii, UATC Cermei, UATC Chisindia, UATC Dezna, UATC Grăniceri, UATC Hălmăgel, UATC Hășmaș, UATC Ignești, UATC Pleșcuța, UATC Șiștarovăț și UATC Vârfurile;

Nereevaluarea activelor fixe corporale de natura terenurilor existente în patrimoniu, abatere consemnată la UATC Ignești;

Neconstituirea de garanții pentru concesionarea de bunuri aflate în patrimoniul instituției, abatere consemnată la UATC Grăniceri unde s-au calculat garanții datorate de 11 mii lei, aceeași abatere fiind consemnată și la UATC Șilindia;

Efectuarea de către UATO Sebiș și UATC Brazii de plăți către unii agenți economici în numerar, direct prin casierie și nu în conturile acestora deschise la unitățile trezoreriei statului;

Neefectuarea la nivelul UATC Șiștarovăț a controlului respectării disciplinei de casă și nereținerea garanției materiale în cazul casierului;

Depunerea cu întârziere de către UATC Șiștarovăț la unitățile locale ale trezoreriei a sumelor încasate în numerar la casieria entității;

Nerespectarea de către UATC Șiștarovăț a procedurilor privind parcurgerea celor 4 faze ale execuției bugetare a cheltuielilor.

e.2. Nerespectarea prevederilor legale în angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata cheltuielilor

Angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata unor cheltuieli nelegale privind contravaloarea T.V.A., în condițiile în care executantul nu era înregistrat ca plătitor de T.V.A., fapt care a condus la prejudicierea bugetului UATC Bârzava cu suma de 123 mii lei;

Angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata unor cheltuieli nelegale pentru servicii de dezinsecție, dezinfecție și deratizare, fapt care a condus la prejudicierea bugetului Liceului Special ,,Sfânta Maria“, entitate aflată în subordinea UATJ Arad, cu suma de 2 mii lei;

Efectuarea unor cheltuieli de personal neprevăzute de legislația în vigoare, fapt care a determinat prejudicierea resurselor financiare la Clubul Sportiv

17

Național Sebiș subordonat UATO Sebiș cu suma de 235 mii lei, la UATC Pleșcuța cu suma de 26 mii lei, la UATO Lipova cu suma de 25 mii lei, la Liceul Special „Sfânta Maria” cu suma de 23 mii lei, la UATO Curtici cu suma de 7 mii lei, la UATC Bârzava și la UATC Grăniceri cu suma de 5 mii lei, la UATO Sebiș cu suma de 4 mii lei, la UATC Chisindia cu suma de 3 mii lei, precum și la unitățile de învățământ subordonate UATM Arad, respectiv Liceul tehnologic de electronică și automatizări „Caius Iacob” cu suma de 1 mie lei, la Colegiul National „Moise Nicoară” cu suma de 1 mie lei, la Liceul de Arte „Sabin Drăgoi” cu suma de 8 mii lei, la Liceul Teologic Penticostal cu suma de 2 mii lei, la Colegiul Tehnic de Construcții și Protecția Mediului cu suma de 9 mii lei, la Școala Gimnazială „Ilarion Felea” cu suma de 2 mii lei, la Liceul Tehnologic „Iuliu Moldovan” cu suma de 3 mii lei, la Liceul Teoretic „A.M. Guttenbrunn” cu suma de 4 mii lei, la Seminarul Teologic Ortodox cu suma de 1 mie lei, la Colegiul „Csiky Gergely” cu suma de 1 mie lei, la Liceul cu Program Sportiv cu suma de 6 mii lei, la Școala Gimnazială „Aron Cotruș” cu suma de 2 mii lei, precizându-se faptul că, cea mai mare parte a sumelor în cauză intră sub incidența legii privind exonerarea la plată a acestora;

Angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata unor cheltuieli nelegale sub forma dobânzilor penalizatoare, fapt ce a cauzat un prejudiciu total de 406 mii lei, la nivelul UATO Sebiș;

Angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata unor cheltuieli nelegale privind lucrările de întreținere carosabil, pe un teren aflat în proprietatea unui agent economic și nu în patrimoniul entității, fapt care a cauzat un prejudiciu total de 199 mii lei, la nivelul UATM Arad;

Angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata unor cheltuieli peste normele, cotele sau baremurile stabilite de legislația în vigoare, respectiv peste limita legală prevăzută de lege pentru cheltuieli indirecte și profit, fapt care a determinat prejudicierea resurselor bugetului UATJ Arad cu 2 mii lei și la UATC Bârzava de o mie lei;

Angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata unor bunuri care nu au legătură cu activitatea instituției, fapt care a determinat prejudicierea resurselor bugetului UATO Sebiș cu 85 mii lei și UATC Chisindia cu 2 mii lei;

Angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata unor servicii de întreținere și reparații instalații electrice, sume mai mari decât obligațiile contractuale, fapt care a determinat prejudicierea resurselor bugetului UATC Birchiș cu 3 mii lei;

Angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata unei amenzi contravenționale, fără a fi recuperată de la persoana responsabilă, fapt care a determinat prejudicierea resurselor bugetului UATC Birchiș și UATC Chisindia cu o mie lei;

Acceptarea la plată și decontarea unor cantități de lucrări mai mari decât cele real executate, respectiv lucrări care nu au fost realizate faptic, fiind astfel prejudiciat bugetul UATO Sebiș cu suma de 53 mii lei, Liceului Special „Sfânta Maria” cu suma de 19 mii lei, UATC Bârzava cu suma de 16 mii lei, UATC Șimand cu suma de 4 mii lei, UATC Vârfurile cu suma de 2 mii lei, UATC Pleșcuța cu suma de 1 mii lei și Școala Primară Ignești aflată în subordinea UATC Ignești cu suma de o mie lei;

Acceptarea la plată și decontarea unor servicii de transport care în fapt nu au fost efectuate, fapt ce a produs un prejudiciu în resursele bugetului UATC Cermei de 4 mii lei;

Acordarea unor sume cu titlu de sprijin financiar nerambursabil unor asociații sportive de drept privat, fără respectarea cadrului legal, a principiilor și

18

procedurilor privind finanțarea nerambursabilă, fapt ce a generat un prejudiciu de 48 mii lei în resursele financiare ale Clubului sportiv „Șoimii Lipova” aflat în subordinea UATO Lipova, de 38 mii lei la nivelul Centrului Municipal de Cultură aflat în subordinea UATM Arad, de 14 mii lei la nivelul Centrului Cultural Județean aflat în subordinea UATJ Arad și de 6 mii lei la UATC Grăniceri;

Decontarea de către UATO Sebiș a unor cheltuieli cu diurna pentru deplasări fără respectarea prevederilor legale, fiind produs astfel un prejudiciu în cuantum de 9 mii lei;

Plata unor cheltuieli de transport fără existența documentelor justificative, bugetul local al UATC Șiștarovăț fiind astfel prejudiciat cu suma de 33 mii lei, la UATC Moneasa cu 12 mii lei și la UATC Birchiș cu o mie lei;

Achitarea dublă a unei facturi emisă de către un prestator fapt ce a generat un prejudiciu de 4 mii lei în bugetul UATC Bârzava;

Externalizarea unor prestări de servicii cu toate că la nivelul entității au existat persoane cu atribuții de serviciu în realizarea obligațiilor încredințate prestatorului, abatere care a generat un prejudiciu de 2 mii lei în bugetul Liceului Special „Sfânta Maria”;

Nedepunerea la trezorerie la finele exercițiului financiar a soldului de casă, soldul în cauză nefiind preluat cu ocazia primei înregistrări în registrul de casă din data de 11.01.2018, lipsind astfel faptic din casă numerarul respectiv, abatere care a generat un prejudiciu de 39 mii lei în bugetul local al UATC Șiștarovăț;

La aceeași entitate au fost emise chitanțe ce atestă încasări efectuate în anumite zile prin casierie și care au fost ulterior anulate fără a exista la nivelul entității documentul justificativ, respectiv cele două exemplare ale chitanțelor anulate și fără ca ulterior, în cele mai multe cazuri, să existe vreo dovadă a încasării sumelor în cauză de la debitori, abatere care a generat un prejudiciu de 10 mii lei în bugetul local;

Decontarea unor cheltuieli neeligibile în cadrul contractelor de finanțare nerambursabilă, abatere consemnată la UATO Curtici unde s-a creat o pagubă de 8 mii lei și la UATC Grăniceri unde prejudiciul astfel cauzat a fost de 5 mii lei;

Angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata unor cheltuieli neeligibile privind acordarea ajutoarelor de încălzire unor beneficiari, abatere consemnată la nivelul Direcției de Dezvoltare și Asistență Comunitară aflată în subordinea UATM Arad, unde prejudiciul astfel cauzat a fost de 13 mii lei;

Neîncasarea creanțelor fiscale de către UATC Șiștarovăț în cadrul termenului legal de prescripție a dreptului de a cere executarea silită, rezultând faptul că pentru aceste creanțele fiscale dreptul de a cere executarea silită s-a prescris, fapt ce a generat un prejudiciu în sumă de 41 mii lei;

La nivelul Clubului Sportiv Național Sebiș aflat în subordinea UATO Sebiș nu au fost luate măsuri de recuperare de la persoanele nominalizate a unor pagube consemnate în actele de audit anterioare ale Camerei de Conturi Arad, fapt ce a condus la crearea unui prejudiciu în sumă de 68 mii lei, o abatere similară fiind consemnată și în cazul UATC Grăniceri, în condițiile în care la această entitate există angajamente de plată care au fost executate doar parțial.

19

e.3. Alte constatări

Neachitarea cotei de 0,5 % pentru investițiile realizate Casei Sociale a Constructorilor, abatere consemnată la UATJ Arad;

Nerespectarea de către Clubul Sportiv Național Sebiș aflat în subordinea UATO Sebiș a condițiilor impuse de actele normative în această materie care reglementează desfășurarea activității, respectiv fără a avea o organigramă aprobată de Consiliul local, fără a fi supervizată de o comisie de cenzori, fără a avea bugetul de venituri și cheltuieli întocmit conform clasificației bugetare în vigoare și aprobat de Consiliul local, fără a conduce contabilitatea conform reglementărilor specifice instituțiilor bugetare, fără a parcurge fazele angajării, lichidării și ordonanțării la plată a cheltuielilor, fără a utiliza un cont deschis la trezorerie pentru operațiunile de încasări și plăți și fără a avea organizată activitatea de control financiar preventiv propriu;

Neluarea măsurilor de radiere a sarcinilor aferente unui imobil aparținând UATO Sebiș, garantându-se în continuare atât datoriile entității de drept privat cât și cele ale Clubului Sportiv Național Sebiș de drept public;

UATC Șimand a acordat din bugetul local sprijin financiar nerambursabil unei asociații culturale fără a se conforma obligației de a repeta procedura de selecție de proiecte și fără a întocmi și publica în Monitorul Oficial, raportul cu privire la contractele de finanțare nerambursabilă;

La aceeași entitate a fost acordat unui sprijin financiar nerambursabil unei asociații sportive de drept privat, prin atribuire directă, fără ca asociația să fi fost selectată în urma organizării unei proceduri de atribuire a contractului de finanțare nerambursabilă pe baza selecției publice de proiecte.

f) Constituirea, utilizarea și gestionarea resurselor financiare privind protecția mediului, îmbunătățirea calității condițiilor de viață și de muncă

Nerealizarea de către UATC Hășmaș, a unei colectări selective a deșeurilor menajere, fiind astfel încălcate prevederile legale privind regimul deșeurilor;

Achitarea din bugetul local a contravalorii serviciului de salubrizare de care au beneficiat anumite persoane, fără să se asigure recuperarea costurilor de exploatare, fiind astfel neatrase venituri legal datorate bugetului local în cuantum de 91 mii lei, abatere consemnată la UATC Șimand.

III.2. Audit de conformitate Potrivit Programului de control/audit, în anul 2018 au fost derulate trei acțiuni de control, respectiv la SC Herba Ambient SRL Cermei și SC Ambiental Service SRL Cermei, entități aflate sub autoritatea Consiliului Local Cermei și UATC Vărădia de Mureș acțiuni vizând controlul situației, evoluției și a modului de administrare a patrimoniului public și privat al unităților administrativ-teritoriale de către regii autonome de interes local și societăți comerciale cu capital integral sau majoritar al unităților administrativ-teritoriale, precum și aspecte legate de gestionarea elementelor patrimoniale, principalele constatări rezultate fiind următoarele:

a) Exactitatea și realitatea datelor reflectate în situațiile financiare

20

Neconducerea unor conturi speciale extrabilanțiere, abatere consemnată la nivelul SC Herba Ambient SRL Cermei și la SC Ambiental Service SRL Cermei, neexistând astfel informații asupra bunurilor proprietate publică primite în folosință sau închiriate de la autoritățile publice locale;

Efectuarea de înregistrări contabile eronate privind veniturile nefiscale obținute din taxe stabilite pentru utilizarea utilajelor instituției, abatere consemnată la UATC Vărădia de Mureș.

b) Organizarea, implementarea și menținerea sistemelor de management și control intern (inclusiv audit intern) la entitățile auditate și stabilirea legăturii de cauzalitate dintre rezultatele acestei verificări și deficiențele constatate în activitatea entităților verificate

Neelaborarea, neactualizarea și/sau neaprobarea programului de dezvoltare a sistemelor de control intern/managerial în conformitate cu prevederile legale. Astfel de nereguli au fost constatate la nivelul SC Herba Ambient SRL Cermei și SC Ambiental Service SRL Cermei.

c) Calitatea gestiunii economico-financiare

c.1. Încălcarea prevederilor legale referitoare la administrarea și gestionarea patrimoniului public și privat al unităților administrativ-teritoriale

Nerespectarea tuturor prevederilor legale privind derularea operațiunii de inventariere generală a patrimoniului, neregulă constatată în cazul SC Herba Ambient SRL Cermei și SC Ambiental Service SRL Cermei.

c.2. Nerespectarea prevederilor legale în angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata cheltuielilor

Angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata unor cheltuieli nelegale ca urmare a achiziției unei cantități de piatră de la alți furnizori, în condițiile în care, nu a uzat de dreptul prevăzut în contractul de concesiune, privind solicitarea și obținerea cu titlu gratuit a unei cantități de 2.550 tone/an de piatră spartă pentru drumuri, fapt care a condus la prejudicierea bugetului UATC Vărădia de Mureș cu suma de 11 mii lei.

c.3. Alte constatări

La nivelul SC Herba Ambient SRL Cermei și SC Ambiental Service SRL Cermei nu s-au încheiat contracte de mandat cu administratorul societății comerciale și nici nu s-au stabilit indicatorii de performanță financiari și nefinanciari în funcție de care se determină componenta variabilă a remunerației administratorului.

III.3. Documentare privind implementarea legii salarizării

La nivelul Camerei de Conturi Arad s-a realizat o acțiune de documentare privind modul de aplicare în anul 2018 de către ordonatorii principali de credite a legislației privind salarizarea personalului plătit din fonduri publice, conform Legii-cadru nr. 153/2017, la următoarele entități: UATJ Arad, UATM Arad, UATO Curtici și UATC Hășmaș.

21

În cadrul acestei acțiuni de documentare s-au analizat următoarele obiective: 1. Stabilirea drepturilor salariale ale personalului plătit din fonduri publice exclusiv în temeiul Legii-cadru nr.153/2017, cu modificările și completările ulterioare și nu în temeiul altor acte normative; 2. Existența unei politici formalizate (pusă în practică de o procedură), aprobată la nivelul entității, care să specifice modul de aplicare a Legii-cadru nr.153/2017; 3. Existența la nivelul entității a unui sistem/procedură de supraveghere a aplicării Legii-cadru, precum și a unui sistem/procedură de distribuire a resurselor bugetare alocate pentru cheltuieli de personal, pentru toate categoriile de personal; 4. Existența la nivelul entității a Statului de funcții întocmit potrivit prevederilor Legii-cadru nr.153/2017, aprobat și, implicit, documente nominale (dispoziție, decizie etc.) prin care s-a comunicat personalului salariul de bază, inclusiv celelalte elemente salariale acordate în baza Legii-cadru; 5. Existența contractelor de muncă, actualizate în conformitate cu Legea nr.153/2017, inclusiv pentru personalul contractual; 6. Modul de calcul și acordarea creșterii de 25% a salariilor personalului față de nivelul acordat pentru luna decembrie 2017. Acolo unde este cazul, se va verifica și aplicarea excepțiilor prevăzute de lege; 7. Modul de stabilire a salariilor de bază și gradațiilor potrivit art. 10 - 13 din lege, a sporurilor, compensațiilor, adaosurilor, primelor, premiilor și indemnizațiilor (art.14 și 18-26), fără a depăși limita de 30% prevăzută la art. 25 din lege, cu excepțiile și completările aduse ulterior prin alte acte normative; 8. Stabilirea funcțiilor specifice, care nu sunt prevăzute de Legea-cadru și salarizarea acestor funcții; 9. Fundamentarea bugetului ordonatorului principal de credite pentru titlul „Cheltuieli de personal” a fost făcută cu luarea în calcul a tuturor influențelor financiare din Legea-cadru, în condițiile în care Legea-cadru a suferit modificări și completări ulterioare (decembrie 2017 și martie 2018). Existența unei fundamentări realiste a fondurilor suplimentare de care entitatea are nevoie în anul 2018 pentru aplicarea integrală și corectă a Legii-cadru; 10. Negocierea salariilor sau altor drepturi de natură salarială în bani sau în natură, care exced sau contravin prevederilor Legii-cadru, prin contractele colective de muncă/acordurile colective de muncă și contractele individuale de muncă; 11. Alte aspecte, în funcție de specificul entității verificate.

În urma finalizării acțiunii de documentare la nivelul entităților nominalizate anterior, nu au rezultat abateri în aplicarea prevederilor Legii cadru nr. 153/2017 privind salarizarea personalului plătit din fonduri publice, dar se reține faptul că lipsesc politici formalizate (puse în practică de o procedură) precum și unele instrumente de control intern/managerial, respectiv, formalizarea prin proceduri proprii a modului de supraveghere a aplicării Legii-cadru privind salarizarea și a modului de distribuire a resurselor bugetare alocate pentru cheltuieli de personal, pentru toate categoriile de personal.

III.4. Cazuri de aplicare a amenzilor contravenționale

În exercițiul bugetar al anului 2018 a fost aplicat un număr de 8 amenzi contravenționale ca urmare a acțiunilor de audit financiar desfășurate la UATO Sebiș, UATC Șiștarovăț și Clubul Sportiv Național Sebiș.

În cazul UATO Sebiș, faptele contravenționale s-au referit la faptul că instituția a efectuat plăți către unii agenți economici în numerar direct prin casierie și nu în conturile acestora deschise la unitățile trezoreriei statului și a încheiat noi angajamente legale cu toate că a înregistrat arierate la data de 31.10.2017, reprezentând plăți restante către furnizori cu o vechime mai mare de 90 de zile de la data scadenței. Cele două amenzi contravenționale aplicate persoanei contraveniente, în sumă totală de 12 mii lei, au fost încasate în timpul auditului financiar.

22

La UATC Șiștarovăț, faptele contravenționale s-au referit la faptul că situațiile financiare încheiate la 31.12.2017 nu au fost supuse spre aprobare organului deliberativ, entitatea nu a publicat până la data efectuării misiunii de audit pe pagina proprie de internet proiectul de buget și bugetul comunei aprobat pe anul 2017, situațiile financiare trimestriale aferente exercițiului bugetar auditat și cele încheiate la data 31.12.2017, au fost efectuate unele operațiuni patrimoniale fără ca în prealabil, asupra documentelor în care sunt consemnate aceste operațiuni să fie exercitat control financiar preventiv, nu s-a organizat corespunzător activitatea de colectare și executare silită a creanțelor fiscale, evidența contabilă nu s-a condus și organizat conform Normelor metodologice elaborate de către Ministerul Finanțelor Publice, a Planului de conturi și instrucțiunilor de aplicare a acestuia, fiind în consecință aplicate un număr de cinci amenzi contravenționale în cuantum total de 11 mii lei, achitate de către contravenient.

La Clubul Sportiv Național Sebiș, s-a constatat o abatere contravențională constând în efectuarea de plăți către unii agenți economici în numerar direct prin casierie și nu în conturile acestora deschise la unitățile trezoreriei statului, amenda contravențională aplicată, de 2 mii lei a fost achitată în timpul auditului financiar.

III.5. Alte aspecte

Cu privire la punctul de vedere al entităților verificate în ceea ce privește abaterile

și deficiențele consemnate în actele de control/audit, precizăm faptul că în majoritatea cazurilor, punctele de vedere ale entităților verificate au fost în concordanță cu cele ale auditorilor publici externi, iar eventualele puncte de vedere divergente au fost soluționate și clarificate cu ocazia concilierilor efectuate, înainte de finalizarea acțiunilor de control/audit. Pentru cazurile de neacceptare a constatărilor și concluziilor consemnate în actele de control/audit, argumentele prezentate în obiecțiunile formulate și contestațiile depuse față de măsurile dispuse prin decizii, în toate cazurile, nu au fost pertinente și nu au fost fundamentate pe cadrul legislativ în vigoare. Nu în ultimul rând se impune remarca potrivit căreia, o permanență a activității de control/audit desfășurată în acest exercițiu bugetar a fost luarea de măsuri operative în timpul acțiunilor și în toate cazurile posibile, pentru atragerea de venituri cuvenite bugetelor locale, recuperarea prejudiciilor constatate, precum și în vederea înlăturării abaterilor cu caracter financiar – contabil.

IV. Concluzii și recomandări

Conținutul raportului pune în lumină, atât ca volum, cât și ca frecvență, multiple abateri cu caracter financiar cauzatoare de pierderi și risipă de resurse, precum și prejudicii patrimoniale care atestă că, în multe cazuri, autoritățile administrației publice locale nu au manifestat interesul necesar în vederea asigurării unei discipline financiar-bugetare ferme în gestionarea și utilizarea resurselor publice, în concordanță cu principiile legalității, regularității, economicității și eficienței.

Neregulile și abaterile cu caracter financiar s-au referit la fundamentarea proiectelor de buget ale autorităților publice locale, organizarea și conducerea contabilității publice, exactitatea și realitatea situațiilor financiare, organizarea, implementarea, menținerea și dezvoltarea sistemelor de management și control intern, la asigurarea cadrului organizatoric și funcțional al auditului public intern, la stabilirea, urmărirea și încasarea veniturilor bugetare, la calitatea gestiunii economico-financiare, precum și la nerespectarea normelor legale privind gestionarea patrimoniului public și privat al unităților administrativ-teritoriale și a prevederilor legale în domeniul achizițiilor publice.

În contextul exercitării, în frecvente cazuri, a unui management financiar defectuos și/sau neperformant, caracterizat, printre altele, prin necunoașterea și neaplicarea procedurilor de formare, gestionare și utilizare a resurselor financiare ale

23

bugetelor locale, relevăm mai multe cauze majore care au generat abaterile cu caracter financiar-contabil prezentate în raport:

a) Fundamentarea nerealistă sau insuficientă a proiectelor de buget local; b) Implicarea necorespunzătoare a ordonatorilor principali de credite în organizarea și efectuarea inventarierii anuale a domeniilor public și privat ale unităților administrativ-teritoriale; c) Neorganizarea corespunzătoare de către ordonatorii principali de credite a activității de colectare a creanțelor bugetare, ceea ce a contribuit la insuficiența resurselor necesare finanțării activităților specifice și, pe de altă parte, a prejudiciat bugetul local prin pierderi cauzate de prescrierea dreptului de acțiune pentru recuperarea acestor creanțe; d) Neorganizarea, neimplementarea sau organizarea formală și ineficientă a sistemelor de control intern/managerial, inclusiv a auditului public intern, menite să stopeze fraude și risipe în utilizarea fondurilor publice; e) Constrângeri privind numărul și structura de personal, precum și insuficienta motivație a personalului, ceea ce contribuie la neîndeplinirea atribuțiilor de serviciu; f) Pregătirea profesională, de cele mai multe ori, necorespunzătoare, a personalului de specialitate, din cauza unor politici defectuoase de pregătire și evaluare a personalului, cu impact negativ asupra repetabilității unor abateri cu caracter financiar, constatate în perioadele anterioare;

g) Neimplementarea, în multiple cazuri, a unor programe asistate pe calculator privind contabilitatea publică, evidența și urmărirea veniturilor cuvenite bugetelor locale, ceea ce afectează negativ corectitudinea calculelor, evidențelor și a raportărilor; h) Managementul ineficient și incorect al fondurilor publice, care atestă că alocările de resurse bugetare nu sunt fundamentate în funcție de priorități și în concordanță cu cadrul legislativ de referință sau cu scopul ori atribuțiile entității, dar și necunoașterea și neaplicarea dispozițiilor legale din domeniul finanțelor și contabilității publice; i) Existența unor preocupări slabe în direcția analizării cauzelor care au generat prejudicii în resursele bugetare, precum și neaplicarea tuturor măsurilor legale pentru recuperarea acestora; j) Nemonitorizarea de către ordonatorul principal de credite a modului de utilizare a sumelor alocate prin bugetul local, precum și a modului de respectare a cadrului normativ general și specific, pe parcursul execuției bugetare, în cazul entităților aflate în poziție de subordonare, coordonare sau sub autoritate.

Raportat la constatările și concluziile rezultate în urma acțiunilor de control/audit desfășurate în anul 2018, care au generat un impact negativ asupra planificării, execuției și raportării încheierii execuției bugetare, precum și asupra gestionării patrimoniului public și privat al unităților administrativ – teritoriale, apreciem ca fiind pertinentă și oportună formularea următoarelor recomandări către ordonatorii de credite ai bugetelor locale:

1. Elaborarea mai riguroasă și mai realistă a proiectelor de bugete locale, pe baza inventarierii anuale a masei impozabile și a nevoilor comunităților locale, în scopul stabilirii unor priorități în alocarea resurselor bugetare;

24

2. Includerea obiectivelor de investiții și a celorlalte cheltuieli asimilate investițiilor în programele de investiții anexe la bugetele anuale, numai dacă, în prealabil, documentațiile tehnice și notele de fundamentare vizând necesitatea și oportunitatea aferente acestora au fost elaborate și aprobate în conformitate cu dispozițiile legale;

3. Creșterea gradului de colectare a impozitelor și taxelor locale prin aplicarea

tuturor procedurilor de executare silită prevăzute de normele legale în vigoare; 4. Organizarea și exercitarea activității de inspecție fiscală pentru

combaterea fenomenelor de sustragere de la plata impozitelor și taxelor locale; 5. Maximizarea veniturilor proprii ale instituțiilor publice din subordine, care

se finanțează din aceste surse, împreună cu subvenții acordate din bugetele locale; 6. Consolidarea execuției bugetare prin asigurarea cadrului organizatoric și

funcțional al sistemelor de management și control intern, inclusiv auditul public intern; 7. Organizarea și exercitarea controlului financiar preventiv propriu asupra

tuturor operațiunilor patrimoniale, în vederea stopării, încă din faza de angajare a proiectelor de operațiuni, a oricăror cheltuieli care nu îndeplinesc condițiile de legalitate, regularitate și de performanță;

8. Extinderea și utilizarea efectivă a standardelor de cost aprobate pentru

diferite categorii de cheltuieli și servicii publice; 9. Creșterea gradului de utilizare a resurselor locale în vederea dezvoltării

economiei județului Arad, prin utilizarea unor instrumente financiare cum ar fi: acordarea de facilități privind infrastructura, elaborarea unor programe de finanțare din fonduri europene, crearea de parcuri industriale, precum și o fundamentare cât mai corectă a cheltuielilor bugetare cu destinație economică;

10. Implicarea mai accentuată și mai responsabilă a autorităților publice în

legătură cu aplicarea reglementărilor contabile, adoptarea politicilor contabile adecvate și prezentarea reală și exactă a poziției financiare și a performanței entităților în situațiile financiare;

11. Respectarea riguroasă a legislației din domeniul achizițiilor publice

referitoare la planificarea achizițiilor publice, inițierea și lansarea procedurilor de achiziție, derularea și finalizarea procedurilor de achiziție publică și administrarea contractelor de achiziție publică, în vederea maximizării raportului cost-eficiență (eficacitate) în utilizarea fondurilor publice;

12. Implementarea unor sisteme informatice de stocare și prelucrare a

informațiilor financiare pentru elaborarea și luarea unor decizii manageriale, pe baza criteriilor de economicitate, eficiență și eficacitate;

13. Analiza riguroasă a rapoartelor de audit/control și a proceselor verbale de

constatare întocmite cu ocazia acțiunilor specifice desfășurate la nivelul unităților administrativ-teritoriale, în scopul identificării cauzelor care au condus la săvârșirea abaterilor cauzatoare de prejudicii sau la neîndeplinirea criteriilor de performanță în formarea, gestionarea și utilizarea resurselor bugetelor locale, pentru prevenirea și înlăturarea neregulilor în exercițiile bugetare viitoare.

La finalul raportului, concluzionând asupra acțiunilor de control/audit desfășurate în anul 2018 de către Camera de Conturi Arad asupra execuțiilor bugetare ale unităților administrativ-teritoriale din raza județului Arad, este de reliefat faptul că structura noastră teritorială și-a concentrat eforturile în direcția detectării slăbiciunilor, vulnerabilităților și

25

disfuncționalităților managementului economico-financiar exercitat la nivelul unităților administrativ-teritoriale, în scopul creșterii nivelului calitativ și a responsabilității acestuia în gestionarea fondurilor publice constituite la nivelul colectivităților locale.

Acest obiectiv, în opinia noastră, este de cel mai înalt interes public, care contribuie la economisirea și utilizarea eficientă a resurselor publice locale, condiții fundamentale ale asigurării progresului social - economic la nivelul comunităților locale.