Hukum Pajak 5Perlawanan Pajak

danPajak Daerah & Retribusi Daerah (UU 28 tahun 2009)

1

Perlawanan Pajak

yaitu:Tindakan-tindakan yang terdiri dari hambatan-hambatan yang mempersulit pemungutan pajak yang erat hubungannya dengan struktur ekonomi suatu negara, pengembangan intelektual dan moral penduduk

• Perlawanan Pajak dapat diklasifikasikan menjadi:1. Perlawanan Pasif;2. Perlawanan Aktif.

Perlawanan Pajak Pasifyaitu:

Suatu usaha/tindakan dari wajib pajak untuk tidak membayar pajak sebagaimana mestinya dikarenakan sistem perpajakan sulit pelaksanaannya, sehingga banyak faktor formal yang menyebabkan wajib pajak tidak membayar pajak.

Contoh:Formalitas-formalitas yang harus dilakukan dan ketentuan-ketentuan yang rumit mengakibatkan masyarakat enggan untuk berurusan dengan kantor pajak dan tidak semua masyarakat mengerti/memahami bahasa undang-undang.

Perlawanan Pajak Aktif

yaitu:Suatu usaha/tindakan dari wajib pajak untuk tidak membayar pajak sebagaimana mestinya dengan melakukan suatu perbuatan.

Perlawanan Pajak Aktif dapat dibedakan:1. TAX AVOIDANCE (Menghindarkan diri)2. TAX EVASION (Penyeludupan/mengelak)3. MELALAIKAN PAJAK.

1. TAX AVOIDANCE (menghindarkan diri dari membayar pajak)

Yaitu:Perbuatan wajib pajak yang legal (tidak melanggar hukum) dalam rangka menghindarkan diri dari pembayaran pajak sehingga mengurangi jumlah pajak yang masuk ke kas negara.

Contoh: Tidak merokok

2. TAX EVASION (Penggelapan/ Pengelakan/ Penyeludupan Pajak)

Yaitu Perbuatan wajib pajak yang ilegal (melanggar hukum) dalam rangka menghindarkan diri dari pembayaran pajak.

Ada dua macam penyeludupan pajak:1. Penyeludupan Fisik

Contoh: Impor Barang yang tidak dilengkapi dokumen/surat.2. Penyeludupan Administrasi

Contoh: Membuat faktur pajak fiktif, mengirim barang tidak sesuai dokumen, membuat laporan keuangan yang tidak benar.

3. Melalaikan Pajak

Dalam UU tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan diatur mengenai kewajiban mendaftarkan diri untuk memperoleh Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) bagi masyarakat yang sudah mempunyai penghasilan diatas Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP)

Pajak Daerah

8

KERANGKA DASAR HUKUM PEMERINTAHAN DAERAH

”Pembagian Daerah Indonesia atas daerah besar dan kecil dengan bentuk susunan pemerintahannya ditetapkan dengan undang-undang dengan memandang dan mengingati dasar permusyawaratan dalam sistim Pemerintahan Negara, dan hak-hak asal usul dalam daerah yang bersifat istimewa.”

Pasal 18 UUD 1945 Pra-Perubahan

9

HAKIKAT PEMBAGIAN DAERAHMENURUT PASAL 18 UUD 1945

PRA-PERUBAHAN

1. PEMBENTUKAN DAERAH DI INDONESIA DIMUNGKINKAN SEBAGAI WUJUD PRULARISTIS BANGSA INDONESIA YANG EKA

DALAM KESATUAN NEGARA REPUBLIK INDONESIA.

2. SEBAGAI KONSEKUENSI YURIDIS BENTUK NEGARA KESATUAN, HUBUNGAN FORMALISTIS ANTAR-DAERAH DAN

PEMBENTUKAN DAERAH DILAKUKAN OLEH PEMERINTAH PUSAT MELALUI UNDANG-UNDANG YANG HARUS MENDAPAT PERSETUJUAN DEWAN PERWAKILAN RAKYAT (DPR).

10

PEMBAGIAN DAERAH

11

NEGARAREPUBLIKINDONESIA

KABUPATEN

PROVINSI

KOTA

Pembentukan daerah otonom harus dilakukan dengan undang-undang

Definisi • Definisi Pemerintahan Daerah (menurut Pasal 1 angka 2 UU Nomor 32

Tahun 2004 Tentang Pemerintahan Daerah):

“Penyelenggaraan urusan pemerintahan oleh pemerintah daerah dan DPRD menurut asas otonomi dan tugas pembantuan dengan prinsip otonomi seluas-luasnya dalam sistem dan prinsip Negara Kesatuan Republik Indonesia sebagaimana dimaksud dalam UUD 1945.”

• Definisi Pemerintah Daerah (menurut Pasal 1 angka 3 UU Nomor 32 Tahun 2004 Tentang Pemerintahan Daerah):

“Gubernur, Bupati, atau Walikota, dan perangkat daerah sebagai unsur penyelenggara pemerintahan daerah.”

12

KONSEPSI HUKUM• Desentralisasi adalah PENYERAHAN wewenang pemerintahan

oleh pemerintah kepada daerah otonom untuk mengatur dan mengurus urusan pemerintahan dalam sistem NKRI

• Otonomi Daerah adalah hak, wewenang, dan kewajiban daerah otonom untuk mengatur dan mengurus sendiri urusan pemerintahan dan kepentingan masyarakat setempat sesuai dengan peraturan perundang-undangan

• Daerah Otonom adalah kesatuan masyarakat hukum yang mempunyai batas-batas wilayah yang berwenang mengatur dan mengurus urusan pemerintahan dan kepentingan masyarakat setempat menurut prakarsa sendiri berdasarkan aspirasi masyarakat dalam sistem NKRI

13

KEUANGAN DAERAH

14

KEUANGANDAERAH

APBD

DALAM PERATURAN PERUNDANG-UNDANGAN KEUANGAN DAERAH TIDAK PERNAH DIDEFINISIKAN

SUMBER PENDAPATAN DAERAH

(1)PENDAPATAN ASLI DAERAH a. Pajak Daerahb. Retribusi Daerahc. BUMDd. lain-lain yang sah

(1)DANA PERIMBANGAN DAU, DAK

(2)LAIN-LAIN PENDAPATAN DAERAH YANG SAH

PAJAKDAERAH

Pajak Daerah dan Retribusi Daerah diatur dalam Undang -undang no. 28

tahun 2009

• Jenis Pajak Daerah :

1. Pajak Provinsi

2. Pajak Kabupaten/Kota

15

Pajak Provinsi : psl.2(1)

1. Pajak Kendaraan Bermotor ;

2. Bea Balik Nama Kendaraan Bermotor;

3. Pajak Bahan Bakar Kendaraan Bermotor ;

4. Pajak Air Permukaan ;

5. Pajak Rokok ;

16

Pajak kabupaten/Kota : psl 2(2)

• 1.Pajak Hotel ;• 2.Pajak Restoran ;• 3.Pajak Hiburan ;• 4.Pajak Reklame ;• 5.Pajak Penerangan Jalan;• 6.Pajak Parkir;• 7.Pajak Air tanah;

17

• 8.Pajak Mineral bukan logam dan batuan;

• 9.Pajak Sarang; Burung Walet;

• 10.Pajak Bumi dan Bangunan Perdesaan dan Perkotaan;

• 11.Bea Perolehan Hak atas Tanah dan Bangunan.

18

• Pasal 2 (3) mengatur :

• Daerah dilarang memungut pajak selain jenis pajak sebagaimana dimaksud pada ayat (1) dan (2).

19

Pasal 2 ayat 4 :

• Jenis pajak sebagaimana dimaksud pada ayat (1) dan ayat (2)dapat tidak dipungut apabila potensinya kurang memadai dan/atau disesuaikan dengan kebijakan Daerahyang ditetapkan dengan Perda.

20

Pasal 2 ayat 5

Khusus untuk Daerah yg setingkat dengan daerah provinsi tetapi tidak terbagi dalam daerah kabupaten/kota otonom , seperti Daerah Khusus ibukota Jakarta, jenis pajaknya dapat dipungut merupakan gabungan dari Pajak provinsi dan Pajak untuk daerah kabupaten/kota.

21

Pasal 3 : kendaraan bermotor(3) Dikecualikan : a. Kereta apib. Kendaraan bermotor yang digunakan semata-mata untuk pertahanan dan keamanan negara c. Yang dikuasai oleh kedutaan, konsulat, perwakilan negara asing dengan asas timbal balik .Objek pajak lainnya yg diatur dalam Perda.

22

Psl 9:Bea Balik Nama Kendaraan Bermotor

(1) Objeknya : penyerahan kepemilikan kendaraan bermotor .

Psl 12 : tarif ditetapkan dgn Perda

Psl 13 : Bea Balik nama Kendaraan Bermotor dipungut di wilayah daerah tempat Kendaraan bermotor terdaftar.

23

Psl 16 : Pajak Bahan bakar kendaraan Bermotor

Psl.19 (3) : pemerintah dapat mengubah tarif Pajak Bahan Bakar Kendaraan Bermotor yang sudah ditetapkan dalam Perda dengan Perat.Presiden.

24

Pasal 21 : Pajak Air Permukaan(1) Objek : pengambilan dan/atau

pemanfaatan Air Permukaan.

Psl.23 : Dasar pengenaan Pajak Air permukaan adalah nilai perolehan Air permukaan

(2) Nilai perolehan air permukaan dgn mempertimbangkan :

a.Jenis sumber airb.Lokasi sumber air

25

c.Tujuan pengambiland.Volume aire.Kualitas airf. Luas arealg.Tingkat kerusakan yang ditimbulkan.

(4) Besarnya nilai perolehan air permukaan ditetapkan oleh Gubernur.

26

Psl.26 Pajak RokokPsl.27(2) Pajak rokok dipungut oleh instansi pemerintah yg berwenang memungut cukai bersamaan dengan pemungutan cukai rokok.

Psl 29 : tarif pajak rokok adalah sebesar 10% dari cukai rokok.

27

Psl. 32 : Pajak Hotel

Psl.35 (1) tarif pajak hotel maksimal 10%(2) Tarif ditetapkan dengan Perda.

28

Psl. 37: Pajak Restoran

(1)Objeknya adalah pelayanan yang diberikan oleh restoran.

psl. 40 : tarif pajak max.10%

29

Psl.42 : Pajak Hiburan(1) Objek : jasa penyelenggaraan Hiburan

dengan dipungut bayaran.Psl.45(1) tarif max.35%(2) Tarif.max 75% untuk pagelaran busana,

kontes kecantikan, diskotik, kalb malam, permainan ketangkasan, panti pijat dan mandi uap/spa

(3) Khusus unt hiburan kesenian rakyat/tradisional , max.10%

30

Psl. 47 : Pajak Reklame

Psl.50 (1): tarif reklame max.25%

Psl. 51(2): Pajak Reklame dipungut diwilayah daerah tempat Reklam4e tersebut diselenggarakan.

31

Psl.52 : Pajak Penerangan jalan

(1) Objek : penggunaan tenaga listrik, baik yg dihasilkan sendiri maupun yg diperoleh dari sumber lain.

(3) Dikecualikan : a.penggunaan oleh instansi pemerintahb.Digunakan oleh kedutaan, konsulat dan

perwakilan asing dgn asas timbal balik .

32

c.Penggunaan listrik yg dihasilkan oleh sendiri dgn kapasitas tertentu yg tidak memerlukan izin dari instansi terkait ,d. Penggunaan listrik lainnya diatur dgn Perda.

33

Psl.57 Pajak Mineral Bukan Logam dan batuan

(1) Meliputi : asbes , batu tulis, batu kapu, batu apung, pasir dan kerikil,batu permata dan lain-lain yg diatur dengan peraturan perundang-undangan.

34

Pasal 62 : Pajak Parkir

(1) Objek : penyelenggaraan tempat parkir diluar badan jalan, baik yg disediakan berkaitan dgn pokok usaha maupun yg disediakan sbg suatu usaha, termasuk penyediaan tempat penitipan kendaraan bermotor.

Psl.65 : tarif max. 30%

35

Pasal 67 : Pajak Air Tanah

(1) Objek : pengambilan dan/atau pemanfaatan Air Tanah.

(2) Dikecualikan : a.Untuk keperluan rumah tanggab.Untuk pengambilan dan pemanfaatan

lainnya diatur dgn Perat.Daerah

36

Psl.72 : Pajak Sarang Burung Walet

(1) Objek : pengambilan dan/atau pengusahaan sarang burung walet.

Psl. 76 tarif max. 10%

37

Psl. 77 : Pajak Bumi dan Bangunan Perdesaan dan Perkotaan

(1) Objek : Bumi dan/atau Bangunan ygdimiliki, dikuasai , dan/atau dimanfaatkan oleh orang pribadi atau badan , kecuali kawasan yg digunakan untuk kegiatan usaha perkebunan, perhutanan dan pertambangan.

(4) NJOPTKP Rp. 10.000.000,-

38

Psl.80 : (1)Tarif max. 0,3%.(2)Tarif PBB ditetapkan dgn Perat.daerah.

39

Psl.85 : Bea Perolehan hak atas Tanah dan Bangunan

Psl.87 (4) : Nilai Perolehan Objek Pajak Tidak Kena Pajak min. Rp. 60.000.000,-

Psl. 88 (1) ; tarif max. 5%

40

Psl.103 : Keberatan dan Banding

(1) “Keberatan” hanya dapat diajukan kepada Kepala Daerah atau pejabat yg ditunjuk .

Psl. 105 (1) : Permohonan “Banding” hanya dapat diajukan permohonan kepada Kepala Pengadilan Pajak terhadap keputusan mengenai keberatan yg ditetapkan oleh Kepala Daerah.

41

Pasal 108 : Retribusi

(1) Objek : a.Jasa Umum b.Jasa Usaha c.Perizinan Tertentu

42

Psl.109 : Objek Jasa Umum

adalah pelayanan yg disediakan atau diberikan pemerintah daerah untuk tujuan kepentingan umum serta dapat dinikmati oleh orang

pribadi atau badan.

43

Psl.110 (1) jenis jasa Umum :Retribusi pelayanan kesehatan ,Persampahan, biaya cetak Kartu Tanda Penduduk atau Akta Catatan Sipil, pelayan pasar, dll.

44

Psl. 126 : Retribusi Jasa UsahaObjek : pelayanan yang disediakan oleh Pemerintah daerah dengan menganut prinsip komersial yang meliputi :a. Pelayanan dgn menggunakan/ memanfaatkan kekayaan daerah yg belum dimanfaatkan secara optimal,

b. Pelayanan oleh pemerintah daerah sepanjang belum disediakan secara memadai oleh pihak swasta

45

Psl.127 : jenis Retribusi Jasa Usaha :Retribusi tempat pelelangan , retribusi terminal , rumah potong hewan, dll.

46

Psal 140 : Retribusi Perizinan Tertentu

Objeknya : pelayanan perizinan tertentu oleh Pemerintah Daerah kepada orang pribadi atau badan yg dimaksudkan untuk pengaturan dan pengawasan atas kegiatan pemanfaatanruang, penggunaan sumber daya alam, barang, sarana atau fasilitas tertentu guna melindungi kepentingan umum dan menjaga kelstarian lingkungan .

47

Pasal 141 : Jenis Retribusi Perizinan Tertentu

a.Retribusi Izin mendirikan Bangunanb.Retribusi Tempat Penjualan Minuman Berakoholc.Retribusi Izin Gangguand.Retribusi Izin Trayeke.Retribuisi usaha Perikanan

48

Pasal 155

(1) Tarif retribusi ditinjau kembali paling lama 3 (tiga) tahun sekali ;

(2) Peninjauan tarif dilakukan dgn memperhatikan indeks harga dan perkembangan perekonomian

(3) Penetapan tarif ditetapkan dgn. Peraturan Kepala Daerah

49

• Terimakasih