Herzlich Willkommen zur Veranstaltung ‚Erfolgreiche Betriebsnachfolge im Kfz- Handwerk‘

Herzlich Willkommen zur

Veranstaltung

‚Erfolgreiche Betriebsnachfolge im Kfz-

Handwerk‘

DEUTSCHES KRAFTFAHRZEUGGEWERBE Landesverband NRW www.kfz-nrw.de

Erfolgreiche Betriebsübergabe im

Kfz-Handwerk

Betriebsberatungsstelle des Kfz-Gewerbes NRW

Dipl. BW Wolfgang Esser

4. März 2015


1. Nachfolge(r) dringend gesucht!

• Generationswechsel bislang nicht bekannten Ausmaßes steht bevor!

• ca. 1/2 aller selbständigen Handwerker sind älter als ca. 55 Jahre!

• Nur noch ca. 1/3 aller handwerklichen Betriebsübergaben werden familienintern geregelt.

• Themen ‚Nachfolgeplanung‘ bzw. ‚Betriebsübergabe‘ werden oftmals zu spät angegangen und umgesetzt.


2. „Richtiger“ Zeitpunkt für eine Nachfolgeregelung!

• Inhaber sprechen mit 55 Jahren davon, spätestens mit „60“ die Verantwortung an einen Nachfolger zu übertragen!

• Wenn der Unternehmer mit 60 Jahren noch arbeitet, heißt es oft: „noch zwei oder drei Jahre, dann sollen Jüngere ran“!

• Nach Vollendung des 65. Lebensjahres, hält man sich im Unternehmen schließlich für unverzichtbar!


3. Besonderheiten bei Kfz- Betriebsnachfolgen

• Betriebe sind oft sehr personenbezogen auf den Inhaber zugeschnitten!

• Hohe Anlagenintensität!• Geringe Eigenkapitalquoten!• Hohe Abhängigkeit zu Banken!• Hersteller mischen sich ein!• Großes Angebot an Betrieben!


4. Bestandsaufnahme!

5 Fragen suchen Antworten!

•Ist der Betrieb übergabefähig?

•Wie findet man den geeigneten Nachfolger?

•Wie viel ist das Unternehmen wert?

•Wie viel Steuern fallen an?

•Ist ist die Altersvorsorge abgesichert?


4.1. Bestandsaufnahme - Übergabefähigkeit

• Betrieb muss wettbewerbsfähig, rentabel und darf technisch nicht überaltert sein!

Bilanz/G u V der letzten drei Jahre

Bewertung Aktiva/Passiva

Erfolgsanalyse

Zukunftsrisiken

Investitionsbedarf


4.2. Bestandsaufnahme - geeigneter Nachfolger • Familie• Mitarbeiter• externer Branchenerfahrener

Unternehmerisches Format fachliche/soziale Kompetenz kaufmännisches Basiswissen

Konfliktfähigkeit/Belastbarkeit Bonität Risikobereitschaft

4.3. Bestandsaufnahme - Unternehmenswert

• Kfm. Unternehmenswertfeststellung

Ertragswertmethoden (z. B. AWH-

Bewertung; Standard 4.2.) • Realistische Einschätzung der Marktlage• Finanzierbarkeit/Kapitaldienstfähigkeit• Kaufpreisfindung

Unternehmenswert > Kaufpreis

4.4. Bestandsaufnahme - steuerliche Auswirkungen

• Einkommensteuerrecht• Bewertungsrecht (z. B. GmbH)• Schenkungs-/Erbschaftssteuerrecht• Ggf. Steuerplanung/-optimierung

immer Steuerberater/Wi.-prüfer einbinden!

4.5. Bestandsaufnahme - Altersvorsorge

• Ermittlung des Versorgungsbedarfs• Berücksichtigung von ggf. finanziellen

Verpflichtungen („Altlasten“) • Quellen des Lebensunterhalt (z. B.

Betrieb) erfassen u. realistisch bewerten• Testamentarische/gesellschaftsrechtliche

Festlegungen

immer Notar einbinden!

Kann der Betrieb weitergeführt werden ?

Aufgabe des Betriebes

Wird der Betrieb von einem Familienmitglied fortgeführt?

Ist ein alternativer Nachfolger bekannt?

Möglichkeiten der Betriebsübergabe(entgeltlich/unentgeltlich)

Insertion/ Betriebsbörse?

Verkauf Verpachtung „Schrittweise“ Übertragung

Schenkung/Auflagen/Versorgung

nein

nein nein

ja ja

ja

ja

5. Betriebsübergabeplanung!


5.1. Verkauf des Betriebes

Verkauf

gegen Einmalzahlunggegen wiederkehrende Zahlungen

Verkauf gegen RatenVerkauf gegen Einmalzahlung + Raten


5.2. Verpachtung

schließt Nutzung der „wesentlichen Betriebsgrundlagen“ ein.

„Ruhender Gewerbebetrieb“ für den Verpächter Verpachtung des Betriebes umfasst

Grundstück/Räumlichkeiten gewerksprägende Einrichtungen Kundenstamm

Verkauf Maschinen, Werkzeuge, Bestände, Verpachtung i. W. wie Miete (Rechte/Pflichten)häufig als „Zwischenlösung“


5.3. „Schrittweise“ Betriebsübergabe Beteiligung eines Nachfolgers mit dem Ziel

der späteren Übernahme Einzel-/Personen-Gesellschaft

Stille GesellschaftGesellschaft Bürgerlichen Rechts (GbR) bzw.

OHGKommanditgesellschaft (KG)

GmbHKapitalanteil/Beteiligung


5.4. Unentgeltliche Betriebs- übertragung ( Schenkung)

häufige Form im Familienkreis (Einzelfirma) Betrieb geht unentgeltlich zu Buchwerten

auf den Nachfolger über

kann mit „Auflagen“ einhergehen Nießbrauch / Wohnrecht an Immobilie„Dauernde Last“ / Versorgungsrente evtl. Gleichstellungsgelder an

verzichtende Erben

5.4.1. Schenkung unter Auflage - „Dauernde Last“

Betrieb geht zu Buchwerten auf den Nachfolger über:

Übergeber erhält wiederkehrende Bezüge, die jedoch schwanken können

(z. B. Unternehmenskrise/Pflegefall) „Dauernde Last“ kann vom

Betriebsnachfolger in seiner ESt-Erklärung als Sonderausgabe abgesetzt werden.

Beim Empfänger unterliegen die Bezüge in vollem Umfang der ESt.


5.4.2. Schenkung unter Auflage - „Rente“

Nachfolger führt Betrieb mit Aktiva und Passiva fort.

Rente muss Versorgungscharakter haben Empfänger muss Ertragsanteil der Rente

versteuern. Verpflichteter kann Ertragsanteil als

Sonderausgabe absetzen


6. Der SUPER-GAU


Willi Müller

„WM GmbH“

Verpachtung

6. Der SUPER GAU

Kfz-Meister Müller ist Eigentümer der Immobilie und Alleingesellschafter der ‚Willi Müller GmbH‘

Die Immobilie hat einen BW von 1 € und einen Verkehrswert von 500 T€

Die Immobilie ‚wesentliche Betriebsgrundlage‘) ist an die WM GmbH vermietet ( ‚Betriebsaufspaltung‘)

Aus Altersgründen überträgt WM im Rahmen einer ‚vorweggenommenen Erbfolge‘ seinen 100 % GmbH-Anteil an den Sohn unentgeltlich und vermietet die Immobilie weiter an die GmbH.

Verkehrswert GmbH 200 T€; BW 25 T€!


6. Der SUPER GAU

Folgen:

Wegfall ‚Betriebsaufspaltung‘

Versteuerung stiller Reserven (Steuersatz 42 %)

Betriebsimmobilie: 42 % v.499 T€ 210 T€

GmbH: 175 T€ (42 % v. 60 % Teileinkünfteverfahren) 44 T€

Belastung: 254 T€ - keine Steuerbegünstigung nach

§ 34 EStG!


6. Der SUPER GAU

Besserer Lösungsansatz:

Einbringung der Immobilie in eine „Besitz“ GmbH &

Co. KG

Betriebsverpachtung im Ganzen

(Verpächterwahlrecht der Betriebsaufgaberklärung)

Beteiligungsidentität in Besitz- u. Betriebsgesellschaft Spätere Beteiligung des Sohns als Kommanditist


Haben wir Ihr Interesse geweckt?

Ihre Ansprechpartner bei Fragen, Beratung und Umsetzung:

Betriebsberatungsstelle:

Tel. 0211/925 95 -90 oder

[email protected]

[email protected]


Ihr Beraterteam!

• Dipl. Ing.

Michael Ollesch

Technischer Berater

• Dipl. BW

Wolfgang Esser

Betriebswirtschaftlicher

Berater


• Dipl. Ing.

Michael Ollesch

Technischer Berater

• Dipl. BW Wolfgang Esser

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