Guia Fiscalidad 2015

7/25/2019 Guia Fiscalidad 2015

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Comunidad Financiera

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GUA DE FISCALIDAD

Cmo planifcar la declaracin

de la renta 2015


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NDICE

1 Presentacin

2 Fiscalidad de las cuentas bancarias

3 Fiscalidad de los depsitos

4 Fscalidad de las acciones

5 Fiscalidad de los dividendos

6 Fiscalidad de los fondos de inversin

7 Fiscalidad de los ETFs

8 Fiscalidad de los planes de pensiones

9 Fiscalidad de la renta ja

10 Fiscalidad en Forex

11 Fiscalidad en CFDs

12 Preguntas Frecuentes

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http://www.google.es/


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PRESENTACIN

Qu es el simulador de la Declaracin de la Renta 2015?

Con la mirada puesta en la prxima Declaracin de la Renta 2015 (a presentar entre los meses de Abril y Junio de 2016) tras

la entrada en vigor en 1 de Enero de 2015 de la Reforma Fiscal, en esta gua elaborada por Rankia te explicamos la scalidad

de los productos nanciero para que puedas planicar la presentacin del IRPF 2015; adems desde Diciembre, la Agencia

Tributaria pone a disposicin del contribuyente el simulador de la Declaracin de la Renta 2015 para que durante estos

ltimos das del ejercicio scal podamos planicar nuestro prximo IRPF, ahorrar en la prxima Declaracin de la Renta y

calcular cul ser el tipo impositivo a grabar nuestras rentas.

Segn los Tcnicos del Ministerio de Hacienda (Gestha) con los nuevos cambios de la Reforma Fiscal, el contribuyente podr

ahorrarse hasta 5.168 euros en la prxima Declaracin de la Renta 2015; aunque debemos de tener en cuenta que el ahorro

scal mximo depender de la carga real de IRPF de cada contribuyente.

Como todos los aos, desde la Agencia Tributaria se confecciona un simulador de la Declaracin de la Rentapara ayudar y

facilita a los contribuyentes la realizacin de una simulacin del resultado de la Renta 2014(a presentar en el ao 2014) y

as evitar sorpresas en la presentacin del IRPF.

Desde la Agencia Tributaria se ofrece un simulador de la Declaracin de la Rentapara ayudar y facilita a los contribuyen-

tes la realizacin de una simulacin del resultado de la Renta 2015(a presentar en el ao 2016 entre abril y junio) y as

evitar sorpresas en la presentacin del IRPF.

El simulador de la renta es un servicio online gratuito de ayudaque calcula el resultado de la hipottica Declaracin

de la Renta del prximo ao 2015 , en funcin de los datos introducidos por el contribuyente, tales como datos persona-

les, rendimientos y retenciones del trabajo, ganancias y prdidas patrimoniales... este resultado que ofrece el simulador no

tiene validez jurdica.

Se trata de una herramienta muy til para los contribuyentes que quieran planiicar su IRPF y que quieran conocer cul ser

el tipo impositivo a grabar para las plusvalas por acciones, conocer la desgravacin por aportaciones a planes de pensio-

nesrealizadas este ao o para revisar con antelacin cul ser la cuota a ingresar o a devolver en la prxima Declaracin de

la Renta 2015 y as hacer una correcta planicacin scal.

El simulador de la Renta 2015 nos permite obtener una aproximacin del resultado de la Declaracin de la Renta

2015, antes de que nos llegue el borrador de la renta y tenga inicio la campaa de la Renta el prximo mes de Abril de 2015.

Es decir, aunque se haga una simulacin de la Declaracin de la Renta 2015, en campaa deberemos presentar la Declara-

cin de la Renta 2015 y es posible que los datos orientativos que nos haban salido cambien.
http://www.rankia.com/blog/irpf-declaracion-renta/2586971-fiscalidad-accioneshttp://www.rankia.com/blog/irpf-declaracion-renta/2540599-ventaja-fiscal-planes-pensiones-2014-ultima-oportunidadhttp://www.rankia.com/blog/irpf-declaracion-renta/2540599-ventaja-fiscal-planes-pensiones-2014-ultima-oportunidadhttp://www.rankia.com/blog/irpf-declaracion-renta/2540599-ventaja-fiscal-planes-pensiones-2014-ultima-oportunidadhttp://www.rankia.com/blog/irpf-declaracion-renta/2540599-ventaja-fiscal-planes-pensiones-2014-ultima-oportunidadhttp://www.rankia.com/blog/irpf-declaracion-renta/2586971-fiscalidad-acciones


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Cmo hacer una simulacin del IRPF 2014?

Para hacer una simulacin de la cuota a ingresar o a devolver en la prxima Declaracin a travs del simula-

dordebemos ir a la pgina web de la Agencia Tributaria, acceder al apartado de simuladores y en concreto al simula-

dor IRPF 2015(puedes acceder directamente desde aqu).

RentaSimulador Renta 2015

Renta: Validacin y prueba de impresin del modelo 100 (2013)

Renta: Validacin y prueba de impresin del modelo 100 de ejercicios anteriores

Retenciones e ingresos a cuenta. Validacin y prueba de impresin del modelo 111 (ejercicio 2011 y posteriores)

El simulador del IRPF 2015 es una herramienta muy intuitivay se puede utilizar de una forma muy sencilla.

Pasos para hacer una simulacin de la Declaracin de la RentaUna vez se accede al simulador del IRPF 2015 debemos rellenar los datos scales de cada contribuyente correspon-

dientes al 2015, adems de los datos personales, rendimientos del trabajo, capital mobiliario, ganancias y prdidas

patrimoniales... para que el propio simulador haga un clculo aproximado de la cuota a ingresar o devolver en la

prxima Declaracin de la Renta 2015.

Al realizar la simulacin de la Declaracin de la Renta, debemos de tener en cuenta los siguientes dos aspectos:

El simulador del IRPF no ofrece la opcin de tributacin ms favorable para el contribuyente ya que

muestra el resultado en funcin de los datos scales introducidos. Si queremos conocer cul es la opcin ms

conveniente, debemos hacer dos simulaciones diferentes con el programa: una de forma individual y otra en

declaracin conjuntay as comparar los resultados.

El simulador del IRPF no calcula las ganancias de patrimonio por transmisin de inmuebles con o sin

reinversin.Si el contribuyente ha vendido un inmueble en el ao 2015, deber introducir los datos manualmen -

te despes de aplicar los coecientes de actualizacin, calcular la ganancia reducida para ventas de inmuebles

antiguos adquiridos antes del 31/12/1994 o la ganancia exenta por reinversin.

A continuacin vamos a ver la scalidad de los diferentes productos nancieros y as ver los tipos impositivos a aplicar

en cada rendimiento.
http://xn--directamente%20desde%20aqu-3oc/http://xn--directamente%20desde%20aqu-3oc/


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FISCALIDAD

DE LAS CUENTAS

BANCARIAS

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6Gua de fscalidad 2015 - FISCALIDAD DE LAS CUENTAS CORRIENTES

1. FISCALIDAD DE LAS CUENTAS BANCARIAS

Qu es una cuenta bancaria?Las cuentas bancariasson prcticamente el nico producto que tenemos todos los contribuyentes, imprescindibles

en nuestro da a da. Son la cuenta dnde ingresamos las nminas, domiciliamos recibos y otros tipos de gastos y de

dnde pagamos los gastos.

Existen cuatro tipos de cuenta bancarias: cuenta corriente, cuenta de ahorro, cuenta nmina y cuenta de valores.

En este artculo nos centraremos en analizar la scalidad de las cuentas bancarias(cuenta corriente o cuenta a la

vista) dnde depositamos dinero de ahorro.

Cmo tributan los rendimientos de las cuentas bancarias?

Intereses de las cuentas bancariasLas cuentas bancarias ofrecen intereses mensualmente, trimestralmente o anualmente. El contribuyente tiene que tri-

butar por los intereses percibidos en su Declaracin de la Renta como rendimientos del capital mobiliarioen la base

imponible del ahorro.Los tipos de tributacin para los rendimientos del capital mobiliario son los siguientes:

Anualmente, la entidad nanciera nos remite una carta o correo electrnico sobre Informacin Fiscal dnde apa-

recen los datos sobre los intereses obtenidos con el dinero de las cuentas. Actualmente estos rendimientos o

intereses son cercanos al 0% por lo que no habremos ganado mucho dinero y los impuestos del IRPF pagados por

esta ganancia sern muy pocos.

Regalos de las cuentas bancarias

Otra forma de remunerar nuestro dinero es con regalos: regalos por domiciliar la nmina o por ingresar una concreta

cantidad. En este caso se considera que se ha generado una plusvala por el valor del regalo, plusvala que el banco

deber indicar en la carta de Informacin Fiscal. Este dinero se sumar al resto de rentas del ahorro para tributar

tambin como rendimientos del capital mobiliarioen la base imponible del ahorro.

El contribuyente tributar por el regalo de la cuenta bancaria segn la valoracin del banco. La entidad nanciera

que nos da el regalo nos tiene que enviar un certicado de retenciones, con la valoracin de los regalos recibidos yla retencin a cuenta que se ha practicado sobre este valor ; a la hora de hacer la Declaracin de la Renta, en los

datos scales que nos enve la Agencia Tributaria aparecer esta valoracin como retribucin en especie.

De 6.000 a 24.000 De 24.000 a 50.000 Ms de 50.000De 0 a 6.000

Fiscalidad del ahorro tras la reforma scal

Tributacin de intereses 2015


20%

22%

22% 2

4%

19%

21%

21%

23%

5

10

15

20

25

30

%

Cantidad en euros
http://www.rankia.com/blog/irpf-declaracion-renta/2236923-como-tributan-regalos-bancos-declaracion-rentahttp://www.rankia.com/blog/irpf-declaracion-renta/2236923-como-tributan-regalos-bancos-declaracion-renta


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7Gua de fscalidad 2015 - FISCALIDAD DE LAS CUENTAS CORRIENTES

FISCALIDAD

DE LOS DEPSITOS

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8Gua de fscalidad 2015 - FISCALIDAD DE LOS DEPSITOS

2.FISCALIDAD DE LOS DEPSITOS

2.1. Fiscalidad de los depsitos bancarios

Aunque cada vez la rentabilidad que ofrecen los depsitos es menor, este es uno de los productos bancarios preferi -

dos por los ahorradores pero no debemos de olvidar que los intereses cobrados tributan en la Declaracin de la

Renta.Los intereses que percibimos por productos bancarios como depsitos a plazo jo, cuentas remuneradas,bo-

nostributan en la base imponible del ahorrode nuestra Declaracin de la Renta 2015 a un tipo de gravamen entre

el 20 y el 22% y tienen consideracin de rendimientos del capital mobiliario.

Cmo tributan los intereses de los depsitos en la Declaracin de laRenta?La scalidad de los depsitosslo afecta a las ganancias obtenidas que tributan como rendimientos de capital

sumndose al resto de rentas del ahorro y tras compensar gastos, prdidas y ganancias determinar el tramo de las

rentas del ahorro.

En el momento de cobrar los intereses que genera un depsito u otro producto nanciero, el ahorrador ya sufre una

retencin del 20%, reteniendo parte de los benecios cada vez que se ingresan los intereses en la cuenta corriente.

Por ejemplo, si en un depsito a plazo fjo se cobran unos intereses de 1.000 euros, 210 euros son retenidos y van

directamente a Hacienda y los otros 790 euros restantes se ingresan en la cuenta del contribuyente.

Adems, al realizar la Declaracin de la Renta, deberemos indicar qu cantidad hemos percibido en concepto de

intereses por depsitos,cuentas remuneradas y otros productos y aplicar la siguiente escala:

Es importante tener en cuenta que el titular del depsito deber indicar en su Declaracin de la Renta el importe

bruto o ntegro de los intereses percibidospor los productos nancieros.

Son las propias entidades bancarias las que se encargan de practicar esta retencin del 21% sobre las ganancias

obtenidas a travs de depsitos y cuentas remuneradas, de forma que al hacer la Declaracin de la Renta, el contri-

buyente slo tendr que pagar impuestos la parte de intereses que supere los 6.000 euros.
http://www.rankia.com/blog/irpf-declaracion-renta/2585944-fiscalidad-cuentas-bancariashttp://www.rankia.com/blog/irpf-declaracion-renta/2585944-fiscalidad-cuentas-bancarias


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Fiscalidad de los depsitos con la Reforma FiscalLa scalidad bsica de los depsitos no cambiar en la Declaracin de la Renta 2015 y 2016, los intereses seguirn tri -

butando comorendimientos del capitalaunque lo harn a unos tipos marginales diferentes, un poco ms reducidos

en 2015 y posteriormente en 2016:

Depsitos en el Impuesto sobre el Patrimonio

Los depsitos bancarios tambin estn sujetos al pago del Impuesto sobre el Patrimonio, sumado al efectivo que ten -

gamos en la cuenta corriente. Con efectos de calcular la base imponible y sumar el total de bienes que el contribuyen -

te tiene que declarar en el IP se tendr en cuenta la cuanta total que tengamos en depsitos a largo plazo y no slo el

rendimiento o intereses que estos devengan.

Segn el ltimo cambio legislativo slo tendrn que presentar el Impuesto sobre el Patrimonio aquellos contribuyen -

tes que tengan una base liquidable superior a los 700.000 euros, excluida la vivienda habitual hasta un mximo de

300.000 euros.

De 6.000,01 a 24.000 De 24.000,01 a 50.000 Ms de 50.000 De 0 a 6.000

Tipo de Gravamen Renta 2014



20%

20%

22%

20%

21% 2

3%

22% 2

4%

5

10

15

20

25

30

%

Cantidad en euros


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2.2. Fiscalidad del Plan Ahorro 5

El nuevo producto diseado por el Gobierno en la Reforma Fiscal es el Plan Ahorro 5, un plan de ahorro a largo

plazosimilar a un depsito a 5 aos que permite al inversor que tiene por objetivo fomentar el ahorro gracias a la

exencin scal de sus intereses.Los intereses previstos para el nuevo producto Plan Ahorro 5 son de entre el 1% y

el 2% TAE.

Pero la inversin en el Plan Ahorro 5 tiene unos lmites: slo se podr aportar un mximo de 5.000 anuales du-rante 5 aos,por tanto, un total de 25.000 y no se permiten retiradas parciales de capitalpara aplicar la exen-

cin de tributacin.

Rentabilidad Plan Ahorro 5

A continuacin os dejamos un supuesto de rentabilidad de un Plan Ahorro 5 con una TAE del 1% y una comisin

del 0,25%:

Fiscalidad del Plan Ahorro 5El Plan Ahorro 5 ofrecer al inversor unos intereses anuales que tendrn consideracin de rendimientos del capital

mobiliarioy que estarn exentos de tributar en la Declaracin de la Renta ; esta es la principal ventaja scal del

nuevo producto diseado por el Gobierno. En el ejemplo comentado, los 760 de intereses no tributarn al 19%

establecido para el IRPF de 2016 y siguientes,por tanto tendramos un ahorro scal de 144(760 x 0,19).

Si el ahorrador aporta ms de 5.000 al ao, la parte excedente que genere intereses, tendr una retencin del 19%.

Por otro lado, si el ahorrador desea recuperar el dinero antes de los 5 aos, deber tributar por los intereses perci-

bidos como rendimientos del ahorro.

Con la Reforma Fiscal, los rendimientos del capital mobiliario tributarn en la Declaracin de la Renta de 2015

al:

Hasta los 6.000 al 20%

Entre los 6.000y los 24.000al 22%

Ms de 24.000 al 24%

En el total de los 5 aos, los intereses percibidos son de 760, cmo tributan estos intereses del Plan Ahorro 5?

Ao Aportacin Capital Rentabilidad Anual Cantidad nal Plan Ahorro 5

2015 5.000 5.000 50 5.050

2016 5.000 10.050 101 10.151

2017 5.000 15.151 152 15.302

2018 5.000 20.302 203 20.505

2019 5.000 25.505 255 25.760

Y en el ao 2016, tributarn al 19%, 21% y 23%.

A partir del 1 de Enero de 2015 las entidades bancarias espaolas han podido comercializar este producto


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FISCALIDAD

DE LAS ACCIONES

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12Gua de fscalidad 2015 - FISCALIDAD DE LAS ACCIONES

3.FISCALIDAD DE LAS ACCIONES

Qu son las acciones?Para hablar de la scalidad de las acciones,debemos conocer qu son. Las accionesson el valor que representa

una parte alcuota del capital de una empresa. Las empresas suelen buscar nanciacin en los mercados de renta

variable y para ello ofrecen a los inversores una participacin en la empresa dividida en ttulos(acciones).

Las acciones cotizan en un mercado secundario donde el valor de esta accin puede despus subir o bajar en

funcin de los resultados de la compaa, de las perspectivas de negocio, del estado de su sector, del estado del pas

que constituya su principal mercado... por ello, cuando un inversor compra acciones puede ganar dinero cuan-

do la accin sube, o perderlocuando sta baja. Lo difcil de invertir en accioneses dar con las buenas empresas y

aguantar las uctuaciones de precio.

Cmo tributan las acciones?Los benecios obtenidos por la venta de accionestributan como ganancias y prdidaspatrimonialesen la Decla-

racin de la Renta. Al transmitir un ttulo, se produce una plusvala por la que tendr que pagarse impuestos en el

IRPF y que se integrar con el resto de las ganancias y prdidas para tributar dentro de las rentas del ahorro.

Las acciones slo se pagan impuestos en el momento de su venta,

Hasta que no se vende, no se pagan impuestos.En el momento de la venta, es cuando el contribuyente tendr que determinar si hay o no ganancia patrimonial. Y

para ello se tomar el precio de venta y se restar al precio de compra con el siguiente clculo: Precio de compra precio de venta gastos asociados a la compra gastos asociados a la venta .

En la scalidad de las accionesdebemos aplicar la norma FIFO(First In, First Out) segn la cual los primeros ttulos

que se transmiten son igualmente los primeros que se compraron. Este procedimiento se aplica cuando no se

venden todas acciones que se poseen de una compaa, sino apenas unas pocas.
http://www.rankia.com/informacion/accioneshttp://www.rankia.com/foros/fiscalidad/temas/2464865-fiscalidad-compra-venta-acciones-2015http://www.rankia.com/foros/fiscalidad/temas/2464865-fiscalidad-compra-venta-acciones-2015http://www.rankia.com/informacion/acciones


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Fiscalidad de las acciones con la Reforma Fiscal

Con la reforma scal de 2015se elimina el Rgimen TransitorioCoecientes de Abatimiento.

Por tanto, si tenemos acciones adquiridas antes del ao 1994 y se venden a partir de 2015, en algunos casos pueden

incrementarse los impuestos que deber pagar por la ganancia obtenida. Actualmente las acciones que cumplen esas

caractersticas:

Precio de venta es superior al valor del bien en el Impuesto sobre el Patrimonio de 2005: se calcula la ga-

nancia generada entre la compra y el 31/12/2005 y se aplica un coecientereductor del 25% por cada aode

compra anterior a 1994 (redondeado por exceso), obteniendo de esa manera la ganancia exenta. Se tributa por la

diferencia entre la total y la exenta.

Precio de venta es inferior al valor del bien en el Impuesto sobre el Patrimonio de 2005 : se calcula la ganan-

cia generada entre la compra y la venta y se le aplica un coeciente reductor del 25% por cada ao de compra

anterior a 1994 (redondeado por exceso), obteniendo de esa manera la ganancia exenta. Se tributa por la diferen -

cia entre la ganancia total y la exenta.

Ao de adquisicin del

bien transmitido

Porcentaje que tributa en virtud

En general Acciones (2) Inmuebles

2014 100 100 100

2013 100 100 100

2012 100 100 100

2011 100 100 100

2010 100 100 100

2009 100 100 100

2008 100 100 100

2007 100 100 100

2006 100 100 100

2005 100 100 100

2004 100 100 100

2003 100 100 100

2002 100 100 100

2001 100 100 100

2000 100 100 100

1999 100 100 100

1998 100 100 100

1997 100 100 100

1996 100 100 100

1995 (y 31/12/94) 100 100 100

1994 (y 31/12/93) 85,72 75 88,89

1993 (y 31/12/92) 71,44 50 77,78

1992 (y 31/12/91) 57,16 25 66,67

1991 (y 31/12/90) 42,88 0 55,56

1990 (y 31/12/89) 28,6 0 44,45

1989 (y 31/12/88) 14,32 0 33,34

1988 (y 31/12/87) 0 0 22,23

1987 (y 31/12/86) 0 0 11,12

1986 (excepto 31/12/86) y

anteriores0 0 0

(1) Segn la naturaleza dek bien o derecho transmitido y los aos que median entra la fecha de adquisicin y la de transmi -

sin, solo tributa el porcentaje que aparece en el cuadro.

(2) Acciones cotizadas, excepto acciones de Sociedades de Inversin Mobiliaria o Inmobiliaria
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Situacin 1

El valor de Transmisin

es igual o superior al

Valor Patrimonio 2005

(VA >VP2005

)

Situacin 2

El valor de Transmisin es menor

que el Valor Patrimonio 2005

(VA < VP2005

)

El valor de Adquisicin

es inferior al Valor

Patrimonio 2005

(VA < VP2005

)

Parte reducible de la ganancia patrimonial:

(+) Valor Patrimonial 2005

(-) Valor de Adquisicin

= Ganacia Patrimonial generada antes del 20-01-2006

Parte no reducible de la ganancia patrimonial:

(+) Valor de Transmisin



Ninguna parte de la ganancia patrimonial es reducible:




La totalida de la ganancia patrimonial es reducible:




El valor de Adquisicin

es superior o igual al

Valor Patrimonio 2005

(VA >VP2005

)

Regla especial: clculo de la parte reducible de la ganancia patrimonial

Con la reforma scal del 2015 se prorroga su posible aplicacin, pero slo sobre las plusvalas que se deriven de

transmisiones cuyo precio conjunto de transmisin sea inferior a 400.000 euros. Para las ganancias patrimoniales supe-

riores a este importe se tributar por la ganancia total generada entre la compra y la venta.

Otro de los cambios que se introducen con la reforma scal es la eliminacin de las diferencias entre las ganancias

patrimonialesa corto plazo y a largo plazo, en funcin del periodo en el que se han generado. Es decir, en 2015 todas

las rentas tributarn igual, en funcin de las rentas del ahorro, independientemente de si has tenido las acciones un

mes, dos meses o tres aos. Tambin se reducen los tipos de gravamen y por tanto, se pagarn menos impuestos por las

ganancias generadas con acciones:

El ltimo cambio signicativo referente a la scalidad de las acciones es la eliminacin de la exencin por dividendos

de 1.500. En la Declaracin de la Renta, los contribuyentes que obtengan dividendos tendrn que tributar en el IRPF

por el 100% de las cantidades que obtengan por dicho concepto.

De 6.000 a 24.000 De 24.000 a 50.000 Ms de 50.000De 0 a 6.000




20%

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Cantidad en euros
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16Gua de fscalidad 2015 - FISCALIDAD DE LOS DIVIDENDOS

4. FISCALIDAD DE LOS DIVIDENDOSLos dividendos son un reparto de parte del benecio que da la empresa a los accionistas, por tanto, el rendimiento de

los dividendos tributan como rendimientos del capital mobiliario en la base imponible del ahorro de la Declaracin

de la Renta.

Se deber imputar el importe recibido por dividendos en la casilla 024 Dividendos y dems rendimientos por laparticipacin en fondos propios de entidades del Programa PADRE. La principal ventaja scal del cobro de divi-

dendoses que los primeros 1.500 euros obtenidos por esta va estn exentos de tributar .

En la Declaracin de la Renta de 2015 y siguientes, habr que pagar impuestos por el total de los dividendos cobra -

dos, medida que perjudica sobre todo al pequeo inversor. Slo el dividendo Script Dividend estar libre de este

cambio, pues permite la tributacin de dividendos en acciones diriendo el pago del impuesto IRPF; esto va a cobrar

gran importancia a partir del 2015 con la reforma scal.

Adems, como ocurre con el resto de productos, cambian los tramos de la base imponible del ahorro en los que

tributan, y que sern los siguientes en 2015, 2016 y ejercicios posteriores:

Tipos de dividendosUna empresa puede repartir los dividendos de diferentes formas:

Dividendos a cuenta de resultados:dividendos que se reparten por las ganancias previstas por la empresa.

Dividendos complementarios:complementan los dividendos a cuenta en caso de que sea necesario una vez se

conocen los resultados denitivos de la empresa. Dividendos extraordinarios:dividendos que se reparten ms all de los resultados de ganancias anuales de la

empresa y que son un medio para agradecer al accionista su apoyo a la compaa.

Script Dividend:es la forma de dividendos ms utilizada actualmente que consiste en ofrecer la posibilidad de

cobrar el dividendo en acciones. Esta tipo de dividendo se va a volver ms popular a partir del 2015, con la refor -

ma scal.

En funcin del tipo de dividendos que cobremos, la scalidad en el IRPF ser diferente:

Retribucin de dividendos en dinero:cuando la empresa reparte una cantidad ja de euros, esta cantidad se

sumar al resto de rentas del ahorro para tributar en base a los tramos del ahorro. Retribucin de dividendos en acciones:el pago de impuestos por el cobro de dividendos se pospone hasta el

momento de la venta de las acciones, cuando se pagar por la diferencia entre el precio de compra (que sera el

mismo que el de las acciones que dieron derecho al cobro del dividendo) y el de venta.

De 6.000,01 a 50.000 Ms de 50.000De 0 a 6.000


Tributacin de intereses 2015 Tributacin de intereses 2016

20%

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22%

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Cantidad en euros
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17Gua de fscalidad 2015 - FISCALIDAD DE LOS DIVIDENDOS

Y si los dividendos estn en otra divisa?Es comn que el dividendo que reciba el contribuyente sea en dlares, libras o cualquier otra divisa y que tenga que

tributar por ellos en la Declaracin de la Renta.

En este caso, el contribuyentetendr que declarar por los dividendos cobrados al tipo de cambio en Euros del da

de cobro de los mismosen la Declaracin de la Renta.


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18

FISCALIDAD

DE LOS FONDOS DE

INVERSIN

5


19/39


19Gua de fscalidad 2015 - FISCALIDAD DE LOS FONDOS DE INVERSIN

5. FISCALIDAD DE LOS FONDOS DE INVERSINAnte la bajada de la rentabilidad de los depsitos y otros productos bancarios, los ahorradores han decidido invertir

su dinero en fondos de inversiny tras la reforma scal nos surge la duda decmo tributan las plusvalas patri-

moniales generadas con un fondo de inversinen la Declaracin de la Renta.

Qu es un fondo de inversin?Los fondos de inversin son un producto nanciero que a travs sociedad gestora gestiona activos y ejerce las funcio-

nes de administracin y representacin. Tambin debe intervenir una entidad nanciera, que acta como depositaria

del patrimonio del fondo. La sociedad gestora invierte todo el dinero aportado por los ahorradores o partcipes

en distintos activos nancierostales como renta ja, renta variable, derivados, depsitos bancarios... para consti-

tuir el patrimonio del fondo.

La evolucin de dichos activos en los mercados de valores determinar la obtencin de unos resultados en el fondo

de inversin, que se asignan a los partcipes segn la proporcin que represente su inversin sobre el total del patri -

monio del fondo. Esto le permite al cliente acceder a una cartera en teora bien diversicada de activos comprando un

solo producto y as diversicar riesgos sin tener que realizar grandes inversiones.

Los fondos de inversin ofrecen muchas ventajas scales a los contribuyentes, principalmente por el diferimiento s-

cal de las ganancias patrimoniales ya que la venta de las participaciones de un fondo no tributar cuando el importe

obtenido de las mismas sea traspasado a otro fondo de inversin.

Fiscalidad de las ganancias patrimoniales de un fondo de inversinEn primer lugar, es importante saber que el partcipe de un fondo de inversin no tributa hasta que se produzca

el reembolso de las participaciones, una vez reembolsado el fondo el contribuyente deber tributar por las minus-

valas o plusvalas patrimoniales obtenidas.

La cuanta de la plusvala o minusvala patrimonialse obtiene del siguiente modo:

Valor de reembolso - Valor de suscripcin. Si se han suscrito participaciones de un mismo fondo en momentos

diferentes, se consideran como primeras participaciones vendidas las adquiridas en primer lugar, aplicando el criterio

FIFO. Si hemos pagado comisin de suscripcin, reembolso, gestin o custodia, estas se podrn deducir del valor de

suscripcin ya que los gastos son deducibles.
http://www.rankia.com/fondos-de-inversion/portadahttp://www.rankia.com/fondos-de-inversion/portada


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La principal ventaja scalque nos ofrecen los fondos de inversin es que el traspaso de entre fondos est exento

de tributar y no pagamos impuestos a Hacienda hasta que no se haga efectiva la ganancia patrimonial. Por

tanto si decidimos hacer un traspaso de fondos (independientemente de la gestora, comercializadora, tipos de activos

o zonas geogrcas) no tributaremos scalmente hasta el momento de hacer lquida la inversin:aplazamos

el pago de impuestos indenidamente y podemos obtener ms rendimientos por esos impuestos que no estamos

pagando ya que permiten aprovechar al mximo el poder del inters compuesto y maximizar las ganancias que se

van obteniendo.

Fiscalidad de los fondos de inversin en la Declaracin de la Renta 2015:

Con la reforma scalla scalidad de los fondos de inversin se ve modicada ya que se elimina la diferenciacin

entre las plusvalas a corto plazo y a largo plazo. Por tanto, en la Declaracin de la Renta de 2015 las ganancias pa-

trimoniales generadas en fondos de inversin tributarn en la base imponible del ahorro a los siguientes tipos

marginales:

Adems, se eliminan los Coecientes de Abatimiento en el caso de ventas de activos comprados antes del ao

1994. Los Coecientes de abatimiento permitan aplicar una reduccin a las ganancias patrimoniales derivadas de la

venta de elementos patrimoniales no afectos a actividades econmicas adquiridos con anterioridad al 31 de diciem -bre de 1994. Esta reduccin aplica a la ganancia obtenida hasta el 20 de enero del 2006.

En la Declaracin de la Renta de 2014 parte de la plusvala obtenida por la venta de un fondo de inversin comprado

antes de 1994 est exenta. Al suprimir los coecientes de abatimiento, el importe sobre el que se tributar ser supe -

rior. Hasta ahora, la aplicacin de los coecientes de Abatimiento tena este efecto en el Impuesto sobre el Patrimo -

nio:

Precio de venta es superior al valor del bien en el Impuesto sobre el Patrimonio de 2005 o valor liquidativo a esa

fecha: se calcula la ganancia generada entre la compra y el 31/12/2005 y se aplica un v(redondeado por exceso),

obteniendo as la ganancia exenta. Se tributa por la diferencia entre el total y la exenta.

Precio de venta es inferior al valor del bien en el Impuesto sobre el Patrimonio de 2005: se calcula la ganancia

generada entre la compra y la venta y se le aplica un coeciente reductor del 14,28% por cada ao de compra

anterior a 1994(redondeado por exceso), obteniendo as la ganancia exenta. Se tributa por la diferencia entre la

ganancia total y la exenta.

Con la reforma scal de 2015 se tributar por la ganancia total generada entre la compra y la venta, aunque la

Agencia Tributaria ha jado un lmite de 400.000 euros que no se aplica individualmente por cada operacin, sino

Ms de 50.000De 0 a 6.000


Tributacin de intereses 2015 Tributacin de intereses 2016

20%

19% 2

3%

24%

5

10

15

20

25

30

%

Cantidad en euros


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que se tiene en cuenta la suma total de ganancias patrimoniales (acciones, fondos de inversin, venta de inmue-

bles) a partir del 2015, hasta que se agoten los 400.000 euros. Por tanto, si nuestra ganancia patrimonial es inferior

a 400.000 y procede de un activo comprado antes del ao 1994, en la Declaracin de la Renta de 2015 podremos

aplicar los coecientes de abatimiento correspondientes.


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FISCALIDAD

DE LOS ETFS

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23Gua de fscalidad 2015 - FISCALIDAD DE LOS ETFS

6. FISCALIDAD DE LOS ETFS

Qu son los ETFs?Para conocer la scalidad de los ETFs debemos conocer el tipo de producto nanciero que son. Los ETFs(Exchange

Traded Funds) son fondos de inversin cotizados, cotizan durante la sesin burstil en un mercado secundario para

ofrecer al inversor una mayor exibilidad en cuanto a la compra - venta del producto.

Los ETF se componen de varios ttulos, aunque en muchos casos su objetivo es el de replicar ndices burstiles como

el Ibex, Dow Jones... Tambin suelen utilizarse para invertir en sectores enteros (sector farmacutico, salud, materias

primas...) o en un rea geogrca entera. Existen 3 tipos de ETFs:

ETFs directos:reproducen el comportamiento del ndice de referencia o mercado.

ETFs inversos:reproducen el comportamiento contrario al ndice de referencia o mercado, por lo que ofrecen

una rentabilidad cuando el precio de ste cae, lo que permite obtener benecios incluso cuando las condiciones

no son favorables.

ETFs apalancados:duplican o triplican nuestra exposicin al ndice de referencia o mercado, por lo que son muyarriesgados pero con mayor benecio potencial.

Cmo tributan los ETFs?Aunque los ETFs tienen una losofa de inversin similar a los fondos de inversin, la scalidad de los ETF es la mis-

ma que la de las acciones.

Es decir, debemos tributar por las ganancias obtenidas como ganancias patrimoniales en la base imponible del

ahorro en la Declaracin de la Renta.Los ETFs, al igual que las acciones, tributan siempre que se realiza un cambio,

es decir, una vez se venda el producto se tributar por l en el IRPF.

Con la Reforma Fiscalque entra en vigor el 1 de Enero de 2015, vemos que las escalas de los tipos del ahorro se redu -

cen y adems se elimina la diferencia entre plusvalas y minusvalas obtenidas a ms de un ao o a menos de un ao,

por tanto, a la hora de tributar por las ganancias en ETFs tributaremos a un menor tipo marginal.

De 6.000 a 24.000 De 24.000 a 50.000 Ms de 50.000De 0 a 6.000




20%

20%

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%

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%

Cantidad en euros
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FISCALIDAD

DE LOS PLANES

DE PENSIONES

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25Gua de fscalidad 2015 - FISCALIDAD DE LOS PLANES DE PENSIONES

7. FISCALIDAD DE LOS PLANES DE PENSIONES

Qu es un plan de pensiones?Un plan de pensioneses un producto nanciero de ahorro previsinque se constituyen para la cubrir las con-

tingencias de jubilacin, incapacidad, fallecimiento y dependencia. De modo que el inversor realizar aportaciones

peridicas al plan de pensiones durante cierto periodo de tiempo, para que llegada su jubilacin pueda disponer de

un capital o una renta, o en caso de incapacidad o fallecimiento puedan disponer del mismo los beneciarios.

Un plan de pensiones es un producto nanciero de ahorrointegrado en otros mayores: los Fondos de Pensio-

nes. Los planes de pensiones, al invertir en Fondos, no garantizan una rentabilidad inicial.

El principal inconveniente de un plan de pensiones es la falta de liquidez. Las aportaciones de los planes de pen-

siones no se pueden recuperar hasta que no se llegue a la jubilacin, a los 65 aos o anticipada. Las excepciones

estn descritas por la Ley: fallecimiento, enfermedad grave o paro de larga duracin.

La cuota o aportacin al plan de pensiones puede ser mensual, trimestral, semestral o anual; y se pueden

reducir, aumentar e incluso suspender temporalmente. Tambin se pueden hacer aportaciones nicas por la can-

tidad que se desee, con una sola condicin: los ingresos desgravables de la base imponible de los planes depensiones tienen un lmite anual de 8.000 eurosindependientemente de la edad que se tenga, con la reforma

scal ya no se hace distincin entre mayores y menores de 50 aos.

Una vez que el titular se haya jubilado puede recuperar el dinero del plan de pensiones en cuotas mensuales o

en un solo pago.

Cmo rescatar el plan de pensiones?Como hemos dicho, el inconveniente de un plan de pensiones es la falta de liquidez; no siempre se puede rescatar

cuando uno quiera o le haga falta, y esto es una gran diferencia con productos bancarioscomo los depsito aplazo jo.

No obstante, se prevn supuestos excepcionales que permiten anticipar el cobro del plan de pensiones: enfermedad

graveydesempleo. Por tanto, para poder cobrar un plan de pensiones se tienen que cumplir las siguientes situacio -

nes:

Jubilacin

Dependencia severa o gran dependencia.

Fallecimiento.

Enfermedad Grave.

Paro

Incapacidad laboral total y permanente para la profesin habitual, o absoluta y permanente para todo trabajo, o

la gran invalidez.

Podemos cobrarlo en una o varias cuotas mientras mantengamos la situacin de desempleo o enfermedad grave o

cualquiera de las otras situaciones mencionadas anteriormente.

Comentar que con la reforma scal, se introduce una nueva situacin sujeta a rescate del plan de pensiones: a

partir de 2015 se podrn recuperar las aportaciones realizadas una vez hayan transcurrido 10 aos desde su apor-

tacin, que empezarn a contar a partir del 01/01/2015. Por ejemplo, si actualmente tienes un plan de pensiones y laaportacin ms antigua es del ao 2000, solo podrs acogerte al nuevo supuesto de liquidez en el 2025, manteniendo

intactas todas las ventajas scales.
http://www.rankia.com/planes-de-pensioneshttp://www.rankia.com/blog/irpf-declaracion-renta/2540599-ventaja-fiscal-planes-pensiones-2014-ultima-oportunidadhttp://www.rankia.com/blog/irpf-declaracion-renta/1638504-fiscalidad-productos-financieroshttp://www.rankia.com/blog/irpf-declaracion-renta/1638504-fiscalidad-productos-financieroshttp://www.rankia.com/blog/irpf-declaracion-renta/2540599-ventaja-fiscal-planes-pensiones-2014-ultima-oportunidadhttp://www.rankia.com/planes-de-pensiones


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26Gua de fscalidad 2015 - FISCALIDAD DE LOS PLANES DE PENSIONES

Cmo tributan las aportaciones a un plan de pensiones?Los planes de pensiones tienen un benecio scal innegable; esto se debe a que las aportaciones realizadas a un

plan de pensiones disminuyen la base imponibledel IRPF y por tanto, reducen la cantidad de impuestos que

tiene un contribuyente que pagaro permiten incrementar el importe de devolucin de Hacienda. Pero tengamos

en cuenta que esta reducccin de los impuestos a pagar no es ms que un diferimiento del pago del impuestode la

renta hasta el momento del rescate, donde el tipo impositivo suele ser menor.

Fiscalidad de las aportaciones a planes de pensiones: Lmite nanciero individual por vehculo: 8.000 euros

Lmite scal conjunto: 8.000 euros o el 30% de las rentras del trabajo y actividades econmicas - la menor

*Respecto a aos anteriores, los lmites para las aportaciones en la Declaracin de la Renta 2015 se han reducido, tanto el nanciero (mximo que

podemos aportar), como el scal (mximo que podemos deducirnos) a causa de la Reforma Fiscal.

Fiscalidad al rescate de planes de pensiones: Capital: renta del trabajo (para aportaciones anteriores a 2007 existe la reduccin del 40% con limitaciones tem-

porales en el rescate)

Renta: lo que se rescate anualmente renta del trabajo

Rgimen transitorio para los planes de pensiones con la reforma scal

Existe un rgimen transitorio para los contribuyentes que ya se hayan jubilado y todava no hayan cobrado el plan de

pensiones:

Contribuyentes jubilados entre 2009 y 2014:tendrn de plazo ocho ejercicios desde la fecha de su jubilacin

para rescatar el plan con este benecio scal.

Contribuyentes jubilados antes de 2009:podrn aplicar la reduccin del 40% si recuperan el dinero antes del

31 de diciembre de 2016. Disponen, pues, de un ao.


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FISCALIDADDE LA RENTA FIJA

Y LAS LETRASDEL TESORO

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28Gua de fscalidad 2015 - FISCALIDAD DE LA RENTA FIJA Y LAS LETRAS DEL TESORO

8. FISCALIDAD DE LA RENTA FIJA Y LAS LETRAS DEL TESOROA continuacin vamos a conocer cul es la scalidad de los rendimientos que ofrece la renta ja y las Letras del

Tesoroa los ahorradores, para ello vamos a explicar qus es la renta ja y los cambios sufridos tras la reforma scal

para tributar en la Declaracin de la Renta por estos rendimientos.

Qu es la renta ja?

Los activos derenta ja(Letras del Tesoro, bonos...) son activos nancieros emitidos al descuento o de rendimiento

implcito, por lo que la diferencia entre el importe obtenido en la venta o amortizacin y el pagado en su compra, o

bien los intereses peridicos hasta la fecha de amortizacin tienen la consideracin de rendimiento de capital mobi-

liario sujeto a su tributacin en la Declaracin de la Renta.

Estos activos son valores emitidos por el Estado o por empresas privadas, que en la mayora de casos cotizan en

el mercado secundario donde se pueden vender antes de su vencimiento. Si el inversor decide vender sus ttulos en

el mercado secundario antes de su vencimiento puede sufrir prdidas sobre la inversin que realiz inicialmente,

dependiendo del tipo de inters, rating del emisor del bono...

Fiscalidad de la renta ja

La scalidad de los activos de renta ja es diferente, a continuacin vamos a tratar la scalidad de las Letras del

Tesoro y de los bonos.

8.1 Fiscalidad de las Letras del Tesoro

El rendimiento de las Letras del Tesoro sujeto de tributar en el IRPFes la diferencia entre el precio de compra y el

precio de venta o amortizacin, que tributar segn los tipos del ahorro vigentes en ese momento como rendimiento

de capital mobiliario, pero no est sujeto a retencin de IRPF:

De 6.000 a 24.000 De 24.000 a 50.000 Ms de 50.000De 0 a 6.000




20%

22%

22% 2

4%

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21%

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%

Cantidad en euros
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29Gua de fscalidad 2015 - FISCALIDAD DE LA RENTA FIJA Y LAS LETRAS DEL TESORO

8.2. Fiscalidad de los bonos

El rendimiento de las Letras de los bonos sujeto de tributar en el IRPFes el importe de intereses anuales cobra-

dos (cupn) ms la diferencia entre el precio de compra y venta.

Los cupones tendrn consideracin de rendimiento de capital mobiliarioy s estarn sujetos a retencin de IRPF.

En ambos casos, tributan junto con el resto de rentas del ahorro.

Los rendimientos generados en la transmisin o amortizacin de los Bonos u Obligaciones del Estado tienen la consi-

deracin de rendimiento de capital mobiliario, sujeto al IRPF. Dicho rendimiento se computar como la diferencia

entre el valor de transmisin o amortizacin y el precio de adquisicin o suscripcin de los Bonos u Obligaciones que

se transmiten o amortizan.

No obstante, del rendimiento as calculado podrn reducirse los gastos accesorios de adquisicin y enajenacin

que se justiquen adecuadamente. En la Declaracin de la Renta del 2015, el rendimiento neto tributar al 20% hasta

los 6.000 , el tramo de la base liquidable entre 6.000 y 50.000 tributa al 22% y el tramo que excede de 50.000

tributa al 24% en los ejercicios.

Cambios con la reforma scal para la scalidad de la renta ja

La reforma scal de 2015no introduce ningn cambio signicativo en la scalidad de la renta ja, De hecho, slo

varan los tramos de gravmen de la base imponible del ahorro , que sern diferentes a partir de 2015 y ms

beneciosos para el ahorrador.

Adems, a partir del ao 2015 se podrn compensar prdidas o ganancias procedentes de rendimientos de

capital con ganancias o prdidas procedentes de las transmisiones de elementos patrimoniales con algunas

limitaciones, pero que sern ms exibles para el contribuyente.
http://www.rankia.com/informacion/reforma-fiscalhttp://www.rankia.com/informacion/reforma-fiscal


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FISCALIDAD

EN FOREX

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31Gua de fscalidad 2015 - FISCALIDAD EN FOREX

9. FISCALIDAD EN FOREXUn inversor o trader opera en el mercado Forex a travs de los cruces de pares de divisas y como en toda actividad

econmica, las operaciones en el mercado de divisas estan sujeta al pago de impuestos, en Espaa al IRPF.

Cmo tributan las plusvalas obtenidas en Forex en la Declaracin dela Renta?En Espaa, la scalidad de la compra - venta de divisas en el mercado Forex no es diferente a la que se aplica a

cualquier inversin en los mercados, como por ejemplo las acciones, los ETFs o los CFDs. Las plusvalas o ganancias

patrimoniales obtenidas en Forexse consideran variaciones patrimonialesy tributan en la base imponible del

ahorro del IRPFal tipo marginal del contribuyente, con independencia de su periodo de generacin, y sin retencin a

cuenta.

A la hora de hacer la Declaracin de la Renta y calcular el importe de las ganancias o prdidas patrimoniales, el

broker debe de facilitarnos un informe de operacionescon el desglose de ganancias, prdidas y costes de opera-

ciones o comisiones que sern deducibles. Se deber de calcular el total aplicando el mtodo FIFO (First in, First Out) ydeclararlo en el IRPF.

En ejercicios anteriores, la casilla en la que se incluyen las plusvalas obtenidas en Forex era la casilla 264 y siguien-

tes de la Pag 9 (IV), con la clave 5 en el programa PADREsi estas ganancias han sido generadas en menos de un

ao, y en la casilla 307y siguientes de la Pag 10 (III) con la clave 5si han sido generadas a ms de un ao. Tendre-

mos que esperar a que salga el programa PADRE 2015 para ver si las casillas han sido modicadas.

Plusvalas en Forex en la Declaracin de la Renta de 2015:

En la Declaracin de la Renta de 2015 y tras la entrada en vigor de la Reforma Fiscal, se elimina la distincin entre

las plusvalas generadas a corto y a largo plazo y adems se reducen los tipos impositivos de la base imponible

del ahorropara los prximos aos:

De 6.000,01 a 50.000 Ms de 50.000De 0 a 6.000




20%

19%

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21% 2

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%

Cantidad en euros
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FISCALIDAD

DE LOS CFDS

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33Gua de fscalidad 2015 - FISCALIDAD DE LOS CFDS

10. FISCALIDAD DE LOS CFDSLo ms importante a tener en cuenta al hacer la Declaracin de la Renta es que los CFDs tienen una scalidad simi-

lar a las acciones;con la diferencia que en los CFDs se liquida por diferenciastasadas en funcin del subyacente,

cuya adquisicin, a diferencia de opciones y futuros, est totalmente descartada en este contrato atpico. Las plusva-

las diarias obtenidas de la operativa con CFDs se consideran variaciones patrimoniales y tributan en la base

imponible especial del IRPF, con independencia de su periodo de generacin, y sin retencin a cuenta.

Fiscalidad de los CFDs en la Declaracin de la Renta de 2015:En la Declaracin de la Renta de 2015 y siguientes, se elimina la diferenciacin entre ganancias y prdidas patri-

moniales a corto plazo y a largo plazo con la reforma scal, por tanto, todas las plusvalas - minusvalas generadas

en operaciones con CFDs tributarn en la base imponible del ahorro del IRPFy adems con unos tipos impositivos

menores:

En anteriores programas PADRE, las plusvalas - minusvalas generadas con CFDs se deben incluir en las casillas 360 -

367, en concreto, en la casilla 361 (TIPO 5). Si el resultado es ganancia patrimonial con CFDs, se indicar el resultado

en valor de transmisin y nada en valor de adquisicin; y si es prdida patrimonial con CFDs se indicar el resultado

en valor de adquisicin y nada en valor de transmisin.

De 6.000,01 a 50.000 Ms de 50.000De 0 a 6.000




20%

19%

22%

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Cantidad en euros
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34Gua de fscalidad 2015 - FISCALIDAD DE LOS CFDS

Caractersticas scales de los CFDs:

Los resultados obtenidos por las liquidaciones diarias derivadas de las variaciones en el precio ha de calicarse, a

efectos scales, como ganancias o prdidas patrimonialesya que se entienden procedentes de transmisin.

Cada liquidacin diaria constituye una alteracin patrimonial.Por tanto, debe imputarse a cada perodo im-

positivo las ganancias y prdida generada por el contrato, con independencia de que a la nalizacin del mismo,

la posicin contractual se hubiese cerrado o permanezca abierta.

La alteracin patrimonial tributar por el importe liquidadocomo consecuencia de la diferencia existente

entre el precio del subyacente en el momento de la apertura del contrato y el precio al cierre del mercado de

dicho da.

Los gastos pueden ser imputables a la ganancia o prdida patrimonial:

- Corretaje y comisin:son gastos computables para determinar la ganancia o prdida patrimonial.

- Margen nanciero:si es abonado por el comprador (posicin larga), los intereses pagados sern un gasto de

nanciacin no computable para determinar la ganancia o prdida patrimonial; si es percibido por el vendedor

(posicin corta) ser un componente ms a tener en cuenta en el clculo de la ganancia o prdida patrimonial

originada ya que se considera que los intereses cobrados aumentan la plusvala.

Por lo que en este aspecto la Direccin General de Tributos (DGT) adopta una posicin favorable a elevar las bases de

tributacin: en las posiciones compradoras eliminando una partida, y en las vendedoras sumndola.

Anualmente los brokers envan a sus clientes un extracto con la totalidad de las operaciones realizadasy el co-

rrespondiente desglose de las ganancias y las prdidas obtenidas. Este documento os servir para realizar la declara-

cin de la renta.


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PREGUNTAS

FRECUENTES

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36Gua de fscalidad 2015 - PREGUNTAS FRECUENTES

11.PREGUNTAS FRECUENTES

11.1 Quin est obligado a presentar la declaracin de la Renta?

Se encontrarn sujetos al IRPFlas personas fsicas que tengan establecida su residencia scal en territorio espa-

ol.Una persona se considerar que tiene establecida su residencia scal en Espaa cuando tenga lugar cualquiera

de las siguientes circunstancias:

Que permanezca, durante el ao natural, ms de 183 das en territorio espaol.

Que el ncleo principal, base de sus actividades o intereses econmicos radiquen en Espaa.

Los contribuyentes que slo tengan como fuente de ingresos los rendimientos del trabajo,estarn obligados a

presentar la Declaracin de la Renta cuando:

Sus rendimientos ntegros del trabajo superen los 22.000 euros anuales,siempre y cuando procedan de un

nico pagador, o de varios pagadores pero las rentas percibidas por el segundo y restantes pagadores no

superen los 1.500 euros.

Sus rendimientos ntegros del trabajo superen los 11.200 euros anuales y las rentas percibidas por el segun-

do y restantes pagadores sean superiores a los 1.500 euros.

Debern presentar la declaracin de la Renta, aquellos contribuyentes que an teniendo rendimientos ntegros del

trabajo inferiores a 22.000 euros tengan derecho a practicarse reducciones o deducciones por:

Aportaciones a planes de pensiones, mutualidades de previsin social, planes de previsin asegurados.

Aportaciones a patrimonios protegidosde las personas con discapacidad.

Inversin en vivienda.

Cuenta ahorro-empresa.

Doble Imposicin Internacional.


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Regla Renta Obtenida Lmites Otras condiciones

1

- Rendimientos de trabajo

22.000

- Un pagador (2 y restantes < 1.500 euros anuales).

- Prestaciones pasivas de dos o ms pagadores cuyas

retenciones hayan sido determinadas por la Agencia

Tributaria.

11.200

- Ms de un pagador (2 y restantes > 1.500 euros

anuales).

- Pensiones compensatorias del cnyuge o anualida-

des por alimentos.

- Pagador de los rendimientos no obligado a retener.

- Rendimientos sujetos a tipo jo de retencin.

1.600 - Sujetos a retencin o ingreso a cuenta

- Rentas inmobiliarias imputadas

-Rendimientos de letras del Tesoro.

- Subvenciones para la adquisicin de vivien-

das de proteccin ocial o de precio tasado.

1.000

2

- Rendimientos del trabajo.

- Rendimientos del capital (mobiliario inmo-

biliario).

- Rendimientos de actividades econmicas.

- Ganancias patrimoniales.

1.000 - Sujetos a retencin o ingreso a cuenta

- Perdidas patrimoniales < 500 - Cualquiera que sea su naturaleza

11.2 Quines pueden obtener el borrador de la Declaracin de la Renta?

nicamentepueden obtener el borrador los contribuyentes que hayan obtenido los siguientes tipos de rendimientos:

Rendimientos del trabajo.

Ganancias Patrimoniales sometidas a retencin o ingreso a cuenta.

Imputacin de rentas inmobiliarias, con un mximo de 8 inmuebles.

Rendimientos del capital mobiliario e inmobiliario obtenidos por entidades en rgimen de atribucin de rentas.

Rendimientos del capital mobiliario sujetos a retencin o ingreso a cuenta, as como derivados de letras del tesoro.

Prdidas Patrimoniales derivadas de la transmisin o el reembolso de acciones o participaciones en Instituciones

de Inversin Colectiva.


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11.3 Cmo se puede obtener el borrador de la Declaracin de la Renta?

Normalmente el borrador de la declaracin de la Rentase encuentra disponible desde el da 1 de abril, en la sede

electrnica de la Agencia Tributaria.

Para obtener el borrador puede utilizarse cualquiera de los siguientes procedimientos:

Programa RENO:el contribuyente debe introducir su NIF/NIE, el importe de la casilla 620 de la declaracin de la Renta

del ejercicio 2012 (si el importe es cero, deber indicar el IBAN) y el nmero de mvil.

PIN 24H:el contribuyente podr acceder sin necesidad de introducir el importe de la casilla 620.

La Agencia Tributaria remitir por correo ordinario el borrador de la declaracin de la Renta a aquellas personas que

lo hubiesen solicitado expresamente en la declaracin de la Renta 2012.

11.4 Dnde se puede presentar la Declaracin de la Renta?

La declaracin de la Rentase puede presentar:

Por va telemtica.

En cualquier ocina de una entidad colaboradora autorizada (Bancos, Cajas de Ahorro o Cooperativas de Crdito).

En cualquier Delegacin o Administracin de la Agencia Tributaria.

En ocinas habilitadas por las CC.AA.

11.5 Si mi declaracin es a ingresar, qu formas de pago tengo disponibles?

Si al realizar la declaracin de la Rentael resultado sale a ingresar (pagar), el contribuyente puede optar por:

Pago nico.

Fraccionar el importe en 2 pagos: el primer pago ser del 60% del importe total a ingresar y se realizar en el

momento de presentar la declaracin de la Renta, el segundo pago (40% del importe total a ingresar)podr abo -

narse hasta mediados del mes de Noviembre.

11.6 Si mi declaracin es a devolver, cunto tardar en pagarme la Agencia Tributa-

ria?

La Agencia Tributaria dispone de un plazo de 6 meses, desde que naliza la campaa de la declaracin de la Renta

(30 de junio) o desde la fecha en que el contribuyente la presento si lo hizo fuera de plazo, para devolver el importe

correspondiente a los contribuyentes.

Si transcurridos los 6 meses la Agencia Tributaria no ha devuelto el importe, comenzarn a devengarse intereses de

demora.
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