N. 16 · tardor 2013www.gestiogirona.cat

la pregunta del client

revisions que cal fer abans que finalitzi l’anypàg. 3

aSSeSSOria

Entrada de la Llei d’emprenedors i altres mesurespàg. 4

fiScal

Com sortir del laberint de les operacions vinculadespàg. 7

dret hipOtecari Les controvertides clàusules sòl dels contractes hipotecarispàg. 7

laBOral

Millores d’accés a la jubilació per a les cotitzacions realitzades a temps parcialpàg. 5

Aquests darrers dies s’ha publicat en premsa que el

conseller d’Economia, Andreu Mas-Colell, ha anun-

ciat que Catalunya ha sortit de la recessió durant

el darrer tercer trimestre del any, i ha previst que

l’economia catalana tanqui el 2013 amb una cai-

guda de l’1,1%. També estima que el 2014 serà el

primer exercici que es tancarà amb un petit creixe-

ment (al voltant de l’1%).

No obstant això, des de Grup Ges-

tió Girona percebem que la situa-

ció no convida a l’optimisme.

Tot i que constatem que hi ha

empreses que comencen a te-

nir uns estats financers millors

dels que tenien aquests darrers

cinc anys, també cal dir que

acostumen a ser companyies en

les quals trobem algunes de les

característiques següents: han

reorientat els seus productes

i/o serveis per tal de diferenci-

ar-se de la competència i donar

un valor afegit; han adequat la

seva capacitat productiva a les

necessitats per tal de no incór-

rer en despeses estructurals

supèrflues; han buscat noves

fórmules per arribar a altres

segments de clients que no te-

nien amb anterioritat i d’aques-

ta manera mitigar la disminució

de facturació que tenien els

seus clients habituals... En de-

finitiva, han buscat ser més eficients, tot innovant

o exportant.

Una altra constatació que observem és la davallada

en el consum privat, fet que motiva que botigues,

supermercats, bars, hotels, empreses de lleure, etc.

vegin com trimestre rere trimestre la seva xifra de

negocis disminueix. És evident que la congelació

salarial i les pujades de l’IVA hi han tingut molt a

veure, a més de les restriccions en les polítiques

creditícies de les entitats bancàries.

En aquest número us informem de les novetats le-

gislatives que han sorgit aquests darrers mesos. La-

mentem no poder aportar gaires solucions més en-

llà de les recomanacions que us

hem anat fent al llarg d’aquests

anys a través de diferents arti-

cles; però com podem obser-

var, la problemàtica és a escala

mundial, i no una situació aïlla-

da que ens afecta només a nos-

altres.

Per acabar m’agradaria trans-

criure la nota d’opinió del Col-

legi d’Economistes amb la qual

el Grup Gestió Girona està ple-

nament d’acord.

1.- Que per a la reactivació

econòmica és fonamental re-

cuperar la confiança; i per re-

cuperar aquesta confiança es

requereix transparència, gover-

nança, lideratge i consens po-

lític i social, i lluita contra la

corrupció.

2.- Les restriccions creditícies

i les condicions financeres do-

lentes poden malmetre la reac-

tivació econòmica.

3.- S’ha d’estimular l’activitat empresarial i pres-

tigiar-la socialment

“Per a la reactivació econòmica és

fonamental recuperar la confiança; i per recuperar aquesta

confiança es requereix transparència,

governança, lideratge i consens polític i

social, i lluita contra la corrupció”

2

estem sortint de la recessió?

EdITorIAL

DOLORS CARRERASGerent Grup Gestió Girona

3LA PrEGUNTA dEL CLIENT

revisions que cal fer abans que finalitzi l’any

S’apropa el final d’any, i aprofitem per recordar un seguit de revisions, comunicacions, renúncies i inclusions que cal fer abans del 31 de desembre.

Abans d’enumerar-les, recordem l’obligatorietat de comuni-car qualsevol variació que es produeixi en els elements tribu-taris que conformen la base de càlcul de l’Impost sobre acti-vitats econòmiques (IAE). Un nou projecte inversor, una nova línia de negoci, un centre de treball nou o la mateixa crisi poden haver fet variar alguna dada essencial que ens pot reportar un major cost, o bé un estalvi en aquest impost. Els paràmetres que poden servir de base de càlcul varien segons l’activitat que es desenvolupa, però poden ser: metres quadrats, kilowatts de consum de llum, nombre de vehicles, nombre d’habitacions, nombre de màquines de vending, de màquines recreatives...

Aprofitem per recordar que les persones físiques que desenvo-lupen una activitat econòmica i/o professional estan exemptes de pagament; així com les societats mercantils en els seus dos primers anys de vida, i també en els exercicis següents sempre que la seva xifra de negoci no superi el milió d’euros. Malgrat això tots tenen l’obligació de donar-se d’alta en l’epígraf corresponent.

Al marge de l’IAE, hi ha altres consideracions que cal tenir en compte, respecte d’altres règims o d’altres comunicacions. En el gràfic de peu de pàgina en citem algunes.

No voldríem acabar sense fer notar la gran transcendència que pot tenir alguna d’aquestes consideracions, ja sigui de caràcter fiscal, mercantil o financer. Val la pena dedicar-hi l’atenció que mereixen

rEvisioNs, CoMuNiCaCioNs, rENúNCiEs i iNCLusioNs

• Inclusió o renúncia al règim de devolució mensual de l’IVA (REDEME) Novembre

• Inclusió o renúncia a mòduls

desembre

• Comunicar l’exempció o no de l’IAE per superar o no la xifra de negocis (un milió)

• Inclusió o exclusió com a gran empresa

• Inclusió en el règim especial del criteri de caixa en l’IVA

• Comunicació de grup d’empresa Gener

• Modificació del sistema de pagaments a compte de l’Impost de societats del 2014 Febrer

CoNCEPtE tErMiNi

Màquines de vending

Metres quadrats

Nombre de vehicles

Paràmatres variables*

*Paràmetres per a determinades activitats

Màquines recreatives

Nombre habitacions

Kw instal·lats

4 àrEA d’AssEssorIA

Entrada de la Llei d’emprenedors i altres mesures

En la darrera edició de Solucions ja vam avançar una part del contingut de la tan comentada Llei d’emprenedors, que in-troduïa importants mesures en diferents nivells per fomentar l’activitat econòmica. En data d’aquesta edició, ja disposem de la redacció definitiva publicada i, per tant, podem incidir en alguns dels aspectes que considerem més rellevants per als empresaris, i que són els següents:

a) introducció d’incentius fiscals per ajudar els emprenedors i fomentar la creació de noves empreses:

–Règim especial del criteri de caixa a l’IVA: amb efecte a partir de l’1 de gener de 2014, els autònoms i empreses amb facturació inferior a 2.000.000 d’euros podran, amb caràcter optatiu, acollir-se al règim que permet ingressar l’IVA de les factures emeses en el període en què es cobrin, permetent així que les empreses que tenen una diferència important en-tre el seu termini de cobrament i de pa-gament, no hagin de finançar les quotes d’IVA que encara no han cobrat. No obs-tant això, cal fer algunes precisions:

• El límit per ingressar l’IVA de les fac-tures acaba el 31 de desembre de l’any posterior a la realització de l’operació, fins i tot si no s’han cobrat encara.• Qui s’aculli a aquest règim haurà d’aplicar el mateix criteri per deduir l’IVA de les factures rebudes, és a dir, se’l po-drà deduir en el moment de pagar la factura, i, en qualsevol cas, a partir del 31 de desembre de l’any posterior a la realit-zació de l’operació.• Aquelles empreses que no estiguin acollides a aquest rè-gim, però que siguin clients d’empreses que sí ho estiguin, no podran deduir l’IVA fins al moment del seu pagament (òbviament, la factura haurà d’indicar que l’operació està acollida al règim especial de criteri de caixa).• Es podrà renunciar a l’esmentat règim, però la renúncia tindrà un efecte mínim de 3 anys, durant els quals no s’hi podrà tornar a optar.• Les obligacions formals d’aquest règim (especialment, el procediment i els terminis per acollir-s’hi) es determinaran a través d’un reglament que al moment de l’edició d’aques-ta revista no s’ha publicat.

–Amb referència a l’Impost sobre societats, s’han aprovat els in-centius següents, aplicables a partir de l’1 de gener de 2013:

• Deducció d’entre el 5 i el 10% en la quota de l’impost, del 10% dels beneficis empresarials destinats a la reinversió en immobilitzat material o inversions immobiliàries, aplicable a les empreses amb un volum de facturació inferior als 8 milions d’euros.

• Supressió del límit per aplicar la de-ducció per R+D, a canvi de rebaixar-la en un 20%. A més, en cas d’insuficièn-cia de quota es podrà demanar el seu abonament a l’Administració Tributària.• Increment de la deducció per creació d’ocupació per a treballadors amb dis-capacitat.

–D’altra banda, les persones físiques que inverteixin en el capital social d’em-preses de nova creació, podran apli-car-se una deducció a l’IRPF equivalent al 20% de la inversió realitzada, amb un màxim de 50.000 euros d’inversió, a més de gaudir d’exempció fiscal per les plusvàlues que es posin de manifest amb la seva transmissió, sempre que el capital sigui reinvertit. L’incentiu no s’aplicarà quan existeixi un determinat vincle familiar entre l’inversor i la resta de la propietat de l’empresa.

A banda d’això, cal destacar una al-tra mesura molt important a efectes de

gestió i que a hores d’ara es troba en tràmit d’elaboració. Es tracta de la supressió, a partir de l’1 de gener de 2014, per a tots els contribuents (excepte aquells que només presenten la seva declaració de renda), de la possibilitat de presentar les seves liquidacions tributàries en format paper a la seva entitat bancària.

Per tant, la presentació de les liquidacions d’IVA, retenci-ons sobre rendiments, etc., haurà de realitzar-se obligatò-riament per Internet, per la qual cosa s’està dissenyant un sistema de codis de seguretat a través del telèfon mòbil, a fi d’evitar la molèstia derivada que cada contribuent hagi d’instal·lar al seu ordinador el certificat de signatura digital que fins ara era necessari si es volien realitzar les presen-tacions telemàtiques.

“La presentació de les liquidacions d’iva, retencions sobre rendiments,

etc., haurà de realitzar-se

obligatòriament per internet”

5àrEA d’AssEssorIA

B) En l’aspecte laboral, la Llei de suport als em-prenedors ens porta importants reduccions en les noves altes al règim d’autònoms, en concret:

–Cotització inferior per als autònoms en casos de noves altes que impliquen una pluriactivitat.

–Els nous autònoms que tinguin trenta o més anys d’edat po-dran gaudir de reduccions d’entre el 30 i el 80% en la quota d’autònoms durant els primers divuit mesos d’activitat.

–Modificacions en les reduccions i bonificacions de quotes a la Seguretat Social per a les persones amb discapacitat que s’estableixin com a autònoms.

C) En l’aspecte jurídic, destaca la protecció que es pretén donar als empresaris persones físiques:

–Es crea una nova figura, l’emprenedor de responsabilitat li-mitada, gràcies a la qual les persones físiques podran evitar que la responsabilitat derivada dels seus deutes empresari-als afecti l’habitatge habitual, sota determinades condicions. I l’operativitat de la limitació de la responsabilitat queda con-dicionada a l’acompliment de certes obligacions formals, com ara presentar els comptes anuals davant el Registre Mercantil.

–També es preveu la creació de la figura de la societat limi-tada de formació successiva, sense capital mínim, i amb un règim idèntic al de les societats de responsabilitat limitada, exceptuant algunes obligacions específiques per garantir una protecció adient de tercers. El seu objectiu és abaratir el cost inicial que suposa constituir una societat.

–Així mateix, els emprenedors podran constituir-se de manera àgil i econòmica, tant com a empresaris de responsabilitat limi-tada com en forma societària, mitjançant la implementació de sistemes telemàtics, així com gràcies a la obertura de «punts d’atenció a l’emprenedor», finestretes úniques electròniques o presencials en les quals es podran realitzar tots els tràmits per a l’inici, exercici i cessament de l’activitat empresarial.

–Acord extrajudicial de pagaments: es preveu un mecanisme de negociació extrajudicial de deutes d’empresaris, ja siguin persones físiques o jurídiques, a fi d’evitar, sempre que sigui possible, haver de recórrer a la figura del concurs de creditors en cas d’insolvència.

Per tant, i més enllà de les particularitats, l’objectiu d’aques-ta norma és clar: millorar la cultura empresarial en tots els nivells, tant aquelles persones que s’aventuren a iniciar una activitat per compte propi aportant el seu treball, com aquelles que desitgen participar-hi com a inversors

àrEA LABorAL

El Tribunal Constitucional va declarar nul·la la regla de càlcul dels períodes de cotització respecte dels períodes acreditats amb con-tracte a temps parcial per entendre que lesiona el dret a la igualtat i per provocar una discriminació indirecta per raó de sexe.

Arran d’aquesta sentència i d’altres posteriors, el Govern ha aprovat una nova regulació que flexibilitza, en el cas dels tre-balladors a temps parcial, el nombre d’anys requerits per ac-cedir a una prestació.

La nova normativa permet l’accés a la pensió de jubilació amb quinze anys en alta, amb independència del percentatge de jornada que es tingui, mentre que abans era necessari l’equivalent a quinze anys treballats a jornada completa, la qual cosa implicava co-titzar durant molts més anys a jornada parcial per arribar-hi.

A tall d’exemple: amb l’anterior regula-ció un treballador a temps parcial que

realitzés el 50% de la jornada, per poder tenir el període de ca-rència necessari i així tenir dret a la pensió de jubilació, havia de cotitzar trenta anys, per arribar a tenir els quinze anys de cotització exigits; el doble que un treballador a jornada completa.

Per establir els períodes de cotització necessaris es buscarà el co-eficient global de parcialitat, que ve a ser com una mitjana de les diferents jornades treballades. Aquest coeficient s’aplicarà sobre el període mínim de cotització exigit i el resultat serà el mínim que s’exigirà a aquells que tenen cotitzacions a temps parcial.

Aquest canvi de regulació serà igualment d’aplicació a totes aquelles prestacions que abans del 4

d’agost del 2013 haguessin estat dene-gades per no acreditar el període mí-nim exigit i, excepcionalment, a totes

aquelles prestacions en tràmit de sol·licitud a la data esmentada

Millores d’accés a la jubilació per a les cotitzacions realitzades a temps parcial

6 àrEA fIsCAL

Des que a final de l’any 2006 va entrar en vigor la nova nor-mativa fiscal per a les operacions vinculades (és a dir, aque-lles transaccions econòmiques entre parts que mantenen un cert grau de vinculació, ja sigui familiar o societari), s’ha es-crit molt sobre la necessitat d’adaptar les nostres empreses a aquesta normativa.

Set anys després, encara ens pot semblar que aquest és un tema reservat als grans grups empresarials, però en realitat la norma s’adreça clarament als contribuents, perquè valorin fiscalment totes les operacions vinculades a valor de mercat. En cas contrari, Hisenda pot aplicar els ajustos fiscals que consideri apropiats, amb les conseqüències corresponents per a les parts implicades.

La norma enumera els casos en els quals s’ha d’entendre que existeix vinculació entre les parts. Sense ànim de ser exhaustius, destaquem els següents:

–Societat mercantil > soci de la mateixa societat

–Societat mercantil > administrador de la mateixa societat

–Societat mercantil > societat mercantil, sempre que formin part d’un mateix grup empresarial.

–Soci/administrador d’una societat mercantil > altres socie-tats mercantils que formin part del mateix grup empresarial.

–Els mateixos casos anteriors, quan es tracta de familiars fins a cert grau de la persona física que forma part de l’operació.

El criteri de valoració dependrà del tipus d’operació. Hi ha diversos mètodes acceptats fiscalment, i aquesta valoració afecta totes les figures tributàries que intervenen en l’operació (fonamentalment IRPF, Impost sobre societats i IVA).

A més a més, aquest règim estableix obligacions de docu-mentació de les operacions, de les quals n’estan exemptes, tanmateix, les empreses amb una facturació inferior als 8 mi-

lions d’euros i amb un volum total d’operacions vinculades que no superi els 100.000 euros anuals.

Finalment, l’aspecte més polèmic d’aquesta norma és que estableix un règim sancionador en els casos d’incompliment dels requisits documentals. Precisament contra aquest règim sancionador es va interposar qüestió d’inconstitucionalitat, però recentment el Tribunal va resoldre declarant la seva constitucionalitat. Així doncs, continua en vigor.

Com hem comentat anteriorment, si bé hi ha exempcions a l’obligació de documentació, cap operació està exempta de ser valorada a preu de mercat. A tall d’exemple, algunes ope-racions habituals d’aquest tipus podrien ser quan:

• una societat mercantil satisfà un lloguer per la nau on desenvolupa la seva activitat, a l’esposa d’un dels socis;

• la capçalera d’un grup empresarial repercuteix els costos d’administració del grup a la resta d’entitats mitjançant una factura de prestació de serveis;

• el soci d’una societat mercantil presta diners a la societat per tal d’invertir en una ampliació del negoci;

• un grup d’empreses, una de les quals actua com a cen-tral de compres, revèn la mercaderia adquirida a la resta d’empreses del grup, o

• dues societats mercantils són propietat dels mateixos so-cis, els quals, al mateix temps són administradors de totes elles. Una de les societats fa un préstec a l’altra per tal de cobrir les seves necessitats de liquiditat.

Per la seva habitualitat, serà fàcil que identifiquem en la nos-tra activitat algunes de les operacions descrites o altres de similars, motiu pel qual, com a empresaris, hem de parar especial atenció, si no ho hem fet encara, a aquesta mena d’operacions i, si s’escau, assessorar-nos sobre les obligaci-ons de documentació corresponents

com sortir del laberint de les operacions vinculades, familiars o societàries

7àrEA dE drET hIPoTECArI

FiNs aL 20.11.2013:

–Grans empreses (Mod. 111, 115, 123 i 303) corresponent a l’octubre.

–règim de devolució mensual de l’IVA (Mod. 303 i 340) de l’octubre.

–declaració recapitulativa d’operacions intracomunitàries, si s’escau, de l’octubre.

FiNs aL 2.12.2013:

–sol·licitud d’inscripció/baixa del registre de devolució mensual de l’IVA.

FiNs aL 20.12.2013:

–Grans empreses (Mod. 111,

115, 123 i 303) corresponent al novembre.

–règim de devolució mensual de l’IVA (Mod.303 i 340) del novembre.

–declaració recapitulativa d’operacions intracomunitàries, si s’escau, del novembre.

–Pagament a compte de l’Impost de societats (Mod.

202).

FiNs aL 31.12.2013:

–renúncia o revocació de l’estimació directa simplificada i l’estimació objectiva per al 2013 i successius.

Properes obligacions fiscalsfestes laborals

Seran festes laborals a Catalunya durant l’any 2014, a més de les dues festes locals fixades pels municipis respectius, les dates següents:

–1 de gener (Any Nou)–6 de gener (Reis)–18 d’abril (Divendres Sant)–21 d’abril (Dilluns de Pasqua) –1 de maig (Festa del Treball)–24 de juny (Sant Joan)–15 d’agost (l’Assumpció)–11 de setembre (Diada Nacional de

Catalunya)–1 de novembre (Tots Sants)–6 de desembre (Dia de la Constitució)–8 de desembre (la Immaculada)–25 de desembre (Nadal)–26 de desembre (Sant Esteve)

De les tretze festes esmentades, n’hi haurà una (a triar entre el 6 de gener, el 21 d’abril, el 24 de juny o el 26 de desembre) que tindrà caràcter recuperable. Les altres dotze seran de caràcter retribuït i no recuperable.

NOtA: AquEStES SóN ALguNES DE LES ObLIgACIONS quE D’uNA mANERA gENERA-LItzADA AfECtEN méS CONtRIbuENtS. N’hI hA D’ALtRES, pERò, pER RAó D’ESpAI, NO fIguREN EN AquEStA AgENDA.

Des de fa dies es parla als mitjans de comunicació de les clàusu-les sòl de les hipoteques, i de la seva il·legalitat.

Efectivament, sovint els contractes hipotecaris es presenten com a préstecs d’interès variable, però després es transformen mis-teriosament en préstecs amb un interès mínim fix que impedeix als consumidors beneficiar-se de les baixades del tipus de refe-rència (generalment, l’Euríbor).

L’origen d’aquesta controvèrsia es troba a la sentència del Tribunal Suprem del 9 de maig de 2013, que va anul·lar les clàusules sòl dels contractes hipotecaris del BBVA, Caja-mar i Novagalicia Banco.

El quid de la qüestió per declarar nul·les aquestes clàusules es troba en la poca o nul-la transparència de la condició contractual, així com en el desequilibri de drets i obli-gacions de les parts que es deriven del contracte (és a dir, clàusula abusiva).

Dit això, cal destacar que la sentència del Tribunal Suprem no declara nul·les les clàusules sòl de totes les hipoteques de totes les entitats financeres. És més, les entitats financeres no deman-dades i no condemnades pel Tribunal Suprem no estan obliga-des a modificar, alterar o suprimir les seves clàusules sòl, perquè aquestes són a priori vàlides. La clàusula sòl no és abusiva per si mateixa, però pot arribar a ser-ho en circumstàncies particulars que la facin no transparent per al consumidor.

Tot i així, amb la publicació d’aquesta sentència, di-ferents entitats financeres ja han estat condem-nades per diversos tribunals a anul·lar aquestes clàusules de les seves hipoteques.

Per la seva habitualitat, serà fàcil que identi-fiquem en la nostra hipoteca alguna clàusu-la de sòl; caldrà parar-hi especial atenció i assessorar-nos

les controvertides clàusules sòl dels contractes hipotecaris

SERVEIS INtEgRALSEN AssEssorAMENT I GEsTIó d’EMPrEsEs

per a més informació www.gestiogirona.cat

De conformitat amb el que disposa la Llei Orgànica 15/1999, de 13 de desembre, de Protecció de Dades de Caràcter Personal (LOPD), l’informem que les seves dades són incorporades en fitxers titularitat de Grup Gestió Girona. Per exercir els drets d’accés, rectificació, cancel·lació i oposició que contempla la Llei, pot dirigir-se mitjançant carta escrita per correu a C. Ultònia, 2 17002 Girona. Ref. Protecció de dades.

2 figueresAv. Salvador Dalí 1317600 Figuerest 972 678 126F 972 678 129

3 olotC. del pare Roca 1017800 Olott 972 271 413F 972 218 601

4 sant feliu de guíxolsCarretera de girona 9417220 Sant Feliu de guíxolst 972 821 545F 972 325 563

8 rosesAv. Jaume I 2517480 Rosest 972 459 325 F 972 255 163

7 lloret de marRbla. Romà Barnés 1417310 lloret de Mart 972 362 627F 972 373 189

6 L’EstartitC. platja 4217258 l’Estartitt 972 751 411F 972 751 643

5 Palamóspasseig del Mar 2 17230 palamóst 972 601 246F 972 601 246

1 gironaC. Ultònia 2 17002 gironat 972 205 004F 972 218 601gestio@gestiogirona.com

assessoria

LABorAL, drET hIPoTECArI I GEsTorIA

Jurídic

soCIETArI, CIVIL MErCANTIL, TrIBUTArI, soCIAL I CoNTENCIós

auditoria

ANàLIsI, VALorACIó I orGANITzACIó d’EMPrEsEs

Consultoria

fIsCAL, CoMPTABLE I LIqUIdACIoNs

TrIBUTàrIEs

assegurances

PEr A EMPrEsEs, PErsoNALs I PATrIMoNIALs