FUNCIONES Y ATRIBUCIONES DE LA

ASEH Y LA FISCALIZACIÓN EN MATERIA DE OBRA

PÚBLICA

CMIC4 de julio del 2016

LINEA DEL TIEMPO

1605.- Origen de la rendición de cuentas en México, se remota al Tribunal deCuentas establecidas por las Cortes Españolas.

1824.- La Constitución Federal de México ratifica como facultad del Congreso de laUnión examinar y aprobar las recaudaciones. Se sustituye al Tribunal de Cuentaspor la Contaduría Mayor.

1869.- Creación de la Contaduría General del Estado, aprobada y sancionada porel Gobernador C. Antonio Tagle.

1873.- Se crea la Primer Ley Orgánica de la Contaduría General del Estado. 1972.- Se modifica la denominación de Contaduría General del Estado a

Contaduría Mayor de Hacienda. 2006.- Derivado de las Reformas a la Constitución Política del Estado prevé la

denominación de Órgano de Fiscalización Superior y publicada su Ley, misma queentro en vigor el 2 de abril de 2007.

2009.- El 28 de septiembre fue publicada la Ley de la Auditoría Superior delEstado, siendo abrogada la Ley del Órgano de Fiscalización Superior.

¿CUÁL ES EL SUSTENTO DE LA FACULTAD FISCALIZADORA DE LA AUDITORÍA SUPERIOR DEL

ESTADO DE HIDALGO? Constitución Política de los Estados Unidos MexicanosArtículo 116 fracción II sexto párrafo.

Artículo 116. El poder público de los estados se dividirá, para su ejercicio, enEjecutivo, Legislativo y Judicial, y no podrán reunirse dos o más de estos poderes enuna sola persona o corporación, ni depositarse el legislativo en un solo individuo.Los poderes de los Estados se organizarán conforme a la Constitución de cada uno

de ellos, con sujeción a las siguientes normas:II. …..Las legislaturas de los estados contarán con entidades estatales de fiscalización, lascuales serán órganos con autonomía técnica y de gestión en el ejercicio de susatribuciones y para decidir sobre su organización interna, funcionamiento yresoluciones, en los términos que dispongan sus leyes. La función de fiscalización sedesarrollará conforme a los principios de posterioridad, anualidad, legalidad,imparcialidad y confiabilidad.

Constitución Política del Estado de HidalgoArticulo 56 fracción XXXI y 56 Bis fracción I

Artículo 56. Son facultades del Congreso:

XXXI. Fiscalizar la Cuenta Pública del Estado, de los Ayuntamientos, EntidadesParaestatales, Organismos Autónomos, Organismos DescentralizadosMunicipales, Empresas de Participación Municipal y las de cualquier persona físicao moral, pública o privada que capte, recaude, administre, maneje, ejerza,resguarde o custodie fondos o recursos de la Federación, Estado o Municipios; conel objeto de evaluar los resultados de la gestión financiera, comprobar si se haajustado a los criterios señalados por el Presupuesto y verificar el cumplimiento delos objetivos contenidos en los programas.

Para la fiscalización de las Cuentas Públicas, se apoyará en la Auditoría Superior. Sidel examen que ésta realice aparecieran discrepancias entre las cantidadescorrespondientes a los ingresos o egresos, con relación a los conceptos y las partidasrespectivas o no existiera exactitud o justificación en los ingresos obtenidos o gastosrealizados, se determinarán las responsabilidades de acuerdo a la Ley. En el caso dela revisión sobre el cumplimiento de los objetivos de los planes y programas, laAuditoría Superior sólo podrá emitir las recomendaciones para la mejora en eldesempeño de los mismos, en los términos de la Ley.

Constitución Política del Estado de HidalgoArticulo 56 fracción XXXI y 56 Bis fracción I

Artículo 56 Bis. La Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, cuenta conautonomía técnica y de gestión en el ejercicio de sus atribuciones y para decidirsobre su organización interna, funcionamiento y resoluciones, en los términos quedisponga la Ley.

La función de fiscalización será ejercida conforme a los principios deposterioridad, anualidad, legalidad, definitividad, imparcialidad y confiabilidad.

La Auditoría Superior tiene las siguientes atribuciones:

I.- Fiscalizar en forma posterior los ingresos y egresos, el manejo, la custodia y laaplicación de recursos que ejerzan los Poderes del Estado, los Ayuntamientos,Entidades Paraestatales, Organismos Autónomos y demás entidades fiscalizadas.

Ley Orgánica del Poder Legislativo del Estado Libre y Soberano de HidalgoArticulo 187

ARTÍCULO 187.- La facultad fiscalizadora del Congreso, se ejercerá porconducto de la Auditoria Superior del Estado de Hidalgo, dependientedel Congreso del Estado, quien tendrá a su cargo la revisión yfiscalización de la Cuenta Pública de los sujetos de la misma, queseñala la Constitución Política del Estado de Hidalgo y demás leyes yReglamentos aplicables.

Ley de la Auditoría Superior del Estado de HidalgoArtículos 1 y 3

Artículo 1.- La presente Ley es de orden público y tiene por objeto regular lasfunciones de fiscalización superior de las Cuentas Públicas a que se refieren losArtículos 56 fracciones V y XXXI y 56 bis de la Constitución Política del Estado, asícomo de los Fondos Públicos Federales en los términos convenidos; establecer lasbases de organización y funcionamiento de la Auditoría Superior del Estado deHidalgo y el seguimiento de la situación patrimonial de los servidores públicos delCongreso y de los Presidentes Municipales.

La fiscalización de la Cuenta Pública comprende la revisión de los ingresos, losegresos, incluyendo subsidios, transferencias, donativos, fondos y la deudapública; del manejo, la custodia y la aplicación de recursos públicos, así como de lademás información financiera, contable, patrimonial, presupuestaria yprogramática que las Entidades Fiscalizadas deban incluir en dicho documento,conforme a las disposiciones aplicables.

Ley de la Auditoría Superior del Estado de HidalgoArtículos 1 y 3

Artículo 3.- La Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, es el Órgano Técnicodependiente del Congreso que cuenta con autonomía técnica y de gestión enel ejercicio de sus atribuciones y para decidir sobre su organización interna,funcionamiento y resoluciones; se encargará de la fiscalización superior de lasCuentas Públicas de los Poderes del Estado, de los Ayuntamientos, EntidadesParaestatales, Organismos Autónomos, Organismos DescentralizadosMunicipales, Empresas de Participación Municipal y, en general, de cualquierpersona física o moral, pública o privada que capte, recaude, administre,maneje, ejerza, resguarde o custodie fondos o recursos de la Federación, Estadoo Municipios.

¿QUÉ ES LA AUDITORÍA SUPERIOR DEL ESTADO DE HIDALGO?

Es el Órgano Técnico dependiente del Congreso que cuenta conautonomía técnica y de gestión en el ejercicio de sus atribuciones ypara decidir sobre su organización interna, funcionamiento yresoluciones; se encargará de la fiscalización superior de las CuentasPúblicas de los Poderes del Estado, de los Ayuntamientos, EntidadesParaestatales, Organismos Autónomos, Organismos DescentralizadosMunicipales, Empresas de Participación Municipal y, en general, decualquier persona física o moral, pública o privada que capte,recaude, administre, maneje, ejerza, resguarde o custodie fondos orecursos de la Federación, Estado o Municipios.

¿A QUÉ SE REFIERE LA AUTONOMÍA TÉCNICA?

La propia Auditoría determina que entidades u organismos van aser auditados, la muestra a revisar y al tipo de auditoria.

¿A QUÉ SE REFIERE LA AUTONOMÍA DE GESTIÓN?

La Auditoría Superior decide libremente sobre su organizacióninterna, funcionamiento y resolución.

¿QUIÉNES SON LAS ENTIDADES FISCALIZADAS?

Los tres poderes (Legislativo, Judicial y Ejecutivo)

Las Entidades Paraestatales

Los Ayuntamientos

Los organismos descentralizados municipales

Organismos Autónomos

Cualquier persona física o moral, pública o privada que maneje recursos públicos

¿CUÁL ES EL OBJETIVO DE FISCALIZAR LOS RECURSOS PÚBLICOS QUE MANEJAN LAS ENTIDADES

FISCALIZADAS?

Evaluar las actividades de las Entidades Fiscalizadas, respecto de laadministración, manejo, custodia y aplicación de los ingresos,egresos, fondos y en general de los recursos públicos se ejerzanpara el cumplimiento de los objetivos contenidos en los planes yprogramas, de conformidad a la leyes y demás disposicionesaplicables.

CARACTERÍSTICAS DE LA FISCALIZACIÓN SUPERIOR

AnualidadRevisan asuntos de un año fiscal específico

PosterioridadAuditar recursos ejercidos

MODALIDAD DE AUDITORIAS

De gabineteSe realizan en las instalaciones de la Auditoría

De campoSe realizan en las instalaciones de las entidades fiscalizadas, de

igual forma se efectúan inspecciones a obras, procesos, actos oacciones y la documentación de las mismas tanto en las instalacioneso fuera de ellas

TIPOS DE AUDITORÍA

Auditoría de regularidad:

1)Auditoria financiera y de cumplimiento,2)Auditoria de Inversiones Físicas (obras públicas oadquisiciones)

Auditoria al Desempeño

Auditoría forense

Auditoria Especial

AUDITORÍAS DE REGULARIDAD

Auditoría Financiera y de Cumplimiento:

De conformidad con las Normas Profesionales de Auditoría delSistema Nacional de Fiscalización, la auditoría financiera es laevaluación de la situación financiera presentada por un ente, asícomo los resultados y la utilización de los recursos de acuerdo con elmarco de información financiera y la de cumplimiento se enfoca endeterminar en qué medida el ente auditado ha observado las leyes,los reglamentos, las políticas, los códigos establecidos y otrasdisposiciones contractuales

AUDITORÍAS DE REGULARIDAD

Auditoría de Inversiones Físicas:

Implica revisar que las inversiones físicas realizadas por las entidadesfiscalizadas, fueron presupuestalmente aprobadas y los recursosasignados correctamente utilizados; que existieron los estudios yproyectos respectivos; que fueron debidamente autorizados; que lacontratación se sujetó a la normatividad técnica y jurídica; que loscostos correspondieron con los bienes, servicios o volúmenes deobra ejecutada, con el tipo y calidad de los materiales utilizados,coincidiendo con los precios autorizados y, que la ejecución yentrega de las obras, se ajustaron a lo previsto en las leyes ycontratos respectivos.

AUDITORÍAS AL DESEMPEÑO

Las auditorías de desempeño son el examen de la economía,eficiencia y eficacia de la administración pública y los programasgubernamentales, lo cual consiste en determinar si las entidadesfiscalizadas cumplieron con sus objetivos, metas y atribuciones y,si ejercieron sus recursos de acuerdo con la normatividad y elobjeto para el cual les fueron asignados, así como la calidad delos bienes y/o servicios, el beneficio a la ciudadanía, cuando elloresulta procedente.

AUDITORÍAS FORENSES

Consisten en la revisión y el análisis pormenorizado y crítico de losprocesos, hechos y evidencias derivados de una denuncia, para ladetección o investigación por la presunción de un ilícito, con elpropósito de documentar las conclusiones con pruebasdebidamente fundadas y motivadas, válidas y suficientes. Este tipode auditoría se enfoca en la prevención y detección de delitosfinancieros.

AUDITORÍAS ESPECIALES

Son aquéllas que han sido solicitadas por la Auditoría Superior dela Federación, dentro del marco del Convenio de Coordinación yColaboración, celebrado el día 19 de noviembre de 2014 entre laAuditoría Superior de la Federación (ASF) y la Auditoría Superiordel Estado de Hidalgo (ASEH), con el objeto de verificar la correctaaplicación de los recursos federales que son transferidos al Estadoy Municipios, conforme a los Lineamientos Técnicos que señale lamisma ASF, con la finalidad de mejorar la fiscalización.

ACCIONES QUE PUEDE PROMOVER LA AUDITORÍA SUPERIOR

Lic. Oscar Hugo Cervantes HerreraDirector General de Asuntos Jurídicos

Avenida Tecnológico de Monterrey No. 201, Fraccionamiento Puertade Hierro, Pachuca de Soto, Hidalgo, (771) 71 71 910 Ext. 1117

Por su atencióngracias

FISCALIZACIÓN DE OBRA PÚBLICA EN EL ÁMBITO

MUNICIPAL Y PARAMUNICIPAL

Dirección General de Auditoría a Municipios y Obra Pública

Construir, instalar, ampliar, restaurar, conservar, demoler o modificarbienes inmuebles, de infraestructura o servicios públicos, que porsu naturaleza estén relacionados con la producción, distribución o elbienestar social de la población.

Obra pública

Son todos los trabajos que tengan por objeto concebir, diseñar ycalcular los elementos que integran un proyecto de obra pública.

Servicios relacionados con las obras públicas

(Artículo 4 de la Ley de Obras Públicas y Servicios Relacionadas con la Mismas para el Estado de Hidalgo).

(Artículo 3 de la Ley de Obras Públicas y Servicios Relacionadas con la Mismas para el Estado de Hidalgo).

Generalidades de obra pública.

Modalidades

de

ejecución.

Obras por administración directa. (Art. 31 LOPSRMEH fracción II)

- Sin intervención de contratistas.- Contar con capacidad técnica y elementos necesarios.

Obras por convenio ciudadano. (Art. 31 LOPSRMEH fracción III)

- Formación de comité ciudadano de obra.- Participación de los beneficiarios (económica o con trabajos).- No requieren maquinaria, equipo o tecnología especializada.

Obras por contrato. (Art. 31 LOPSRMEH fracción I)

- Se realizan por contratistas.- Preferentemente mediante convocatoria pública.

Obras por concesión.- Construcciones que se otorgan a personas físicas o morales

(a ciudadanos mexicanos o a sociedades legalmenteconstituidas).

a) Planeación. (Titulo tercero de la (LOPSRMEH)

b) Programación y presupuestación.c) Contratación. (Titulo cuarto de LOPSRMEH)

d) Ejecución. (Titulo quinto de la LOPSRMEH)

e) Recepción de los trabajos.(Art. 72 LOPSRMEH)

Generalidades de obra pública.

Etapas de la

obra pública.

a) Planeación.

•La disponibilidad de recursos.•La prevención de obras complementarias y etapas deejecución.•Los avances tecnológicos, en seguridad, procedimientos deconstrucción y materiales.•El empleo y los materiales de la región.•La coordinación con otras entidades (para no duplicartrabajos o interrumpir servicios públicos).•Análisis costo beneficio.•La capacidad en las obras por administración directa.•Etc.

Generalidades de obra pública.

Se debe considerar

y sujetarse a:

Etapas de la obra pública.

b) Programación y presupuestación.

• La elaboración de programas de obra tomando en cuentasus condiciones (indicando fechas), estudios, proyectos(considerando normas y especificaciones), así como suspresupuestos.• Establecer base de datos que les permita organizar lainformación que les sean remitidas sobre estudios oProyectos de Obras.

Generalidades de obra pública.

Se debe considerar

y sujetarse a:

La convocatoria o invitación a los licitantes.Las bases de licitación.La visita al sitio donde se realizarán los trabajos (optativa).La junta de aclaraciones.La entrega de proposiciones.El acto de presentación.La evaluación de las proposiciones.Dictamen técnico financiero.El fallo de la licitación o la notificación de la adjudicación (enadjudicaciones directas).La adjudicación y formalización del contrato (presentar fianza decumplimiento).

Generalidades de obra pública.

c) Contratación.

Etapas de lacontratación.

c.1)

Ejercicio. Directa. Invitación a tres. Licitación pública.

2015 De 1 a 500,000.00 De $500,001.00 a $950,000.00

Más de $950,001.00

2014 De 1 a 500,000.00 De $500,001.00 a $950,000.00

Más de $950,001.00

2013 De 1 a 500,000.00 De $500,001.00 a $950,000.00

Más de $950,001.00

2012 De 1 a 400,000.00 De $400,001.00 a $800,000.00

Más de $800,001.00

►Obra pública:

►Fuente: Presupuesto de Egresos del Estado Libre y Soberano de Hidalgo para el 2015, 2014, 2013 y 2012.

Generalidades de obra pública.

►Adquisiciones, arrendamientos y servicios.

►Fuente: Presupuesto de Egresos del Estado Libre y Soberano de Hidalgopara el 2015, 2014, 2013 y 2012.

Ejercicio. Directa. Invitación a tres. Licitación pública.

2015 de $1.00 a $60,000.00 De $60,001.00 a $170,000.00

Más de $170,001.00

2014 de $1.00 a $60,000.00 De $60,001.00 a $170,000.00

Más de $170,001.00

2013 de $1.00 a $60,000.00 De $60,001.00 a $170,000.00

Más de $170,001.00

2012 de $1.00 a $55,000.00 De $55,001.00 a $150,000.00

Más de $150,001.00

Generalidades de obra pública.

• Sobre la base de precios unitarios

• A precio alzado

• Mixtos

Generalidades de obra pública.

Tipos de contratos.Art. 53 LOPSRMEH

C.1.1)

d) Ejecución.Deberá realizarse en el plazo establecido en el contrato o de acuerdo alprograma de ejecución.

d.1) Acciones previas al inicio de la obra.•Establecer al residente de supervisión de obra y superintendente.•Disponer del inmueble.•Pago de anticipo (presentar fianza).•Apertura de bitácora.

Generalidades de obra pública.

Modificaciones a los contratos.(Art. 63 LOPSRMEH)

d.2)

Por atraso en la entrega de la obra.

Por modificaciones no mayores al 25% en cuanto a monto y/o

tiempo.

Si excede el 25% previa autorización del titular.

Cuando se realicen conceptos y/o volúmenes adicionales

previa autorización de estos, que no rebasen el presupuesto

contratado.

Convenio de diferimiento

Por convenio Convenios adicionales Por convenio

d.3) Incidencias de los contratos.Ajustes de costos.Modificaciones a los contratos (volúmenes y conceptos adicionales).Suspensión de los trabajos.Terminación anticipada del contrato.Rescisión administrativa del contrato.

Generalidades de obra pública.

d.4) Bitácora.Art. 112 RLOPEH

•Es obligatoria.

•Debe de estar en el sitio de la obra.

•En el caso de extravío, se podrán fincar

responsabilidades de tipo administrativo.

d.5)Estimaciones.Art. 68 LOPSRMEH y117 RLOPEH

• Periodicidad no mayor a un mes.• Sujetarse a los tiempos de revisión, autorización y pagos

estipulados en la Ley.• En caso de haber pagos en exceso se deberá reintegrar

con intereses.

Generalidades de obra pública.

d.5.1)Tipos de

estimaciones.

•De trabajos ejecutados y ajustes de costos.•Cantidades adicionales o conceptos extraordinarios (al amparo deconvenios).•Gastos no recuperables (terminación anticipada o rescisiónadministrativa no imputable al contratista).

e) Recepción de los trabajos.

• La contratista comunicará al sujeto de revisión y fiscalización, la terminación de los trabajos.

e.1) Fianza de vicios ocultos. (Art. 73 LOPSRMEH)

A la recepción de los trabajos, el contratista deberá presentar fianza por el 10%del monto total ejercido.

e.2) Finiquito. Sección IX RLOEH

• Recibidos físicamente los trabajos, las partes deberán elaborar dentro deltérmino estipulado en el contrato, el finiquito de los trabajos, en el que seharán constar los créditos a favor y en contra.

Generalidades de obra pública.

• Las obras no deberán fraccionarse para evitar la licitación pública o el proceso deinvitación a tres personas.

• Se deberá verificar que se realicen compras consolidadas por ejemplo: Que serealice la adjudicación del cemento de todas las obras.

• En las obras por convenio ciudadano de obra, es responsabilidad de la EntidadFiscalizada, el proceso de adjudicación.

Particularidades.

Planeación de Auditoría en materia de obra Pública.

Análisis de los IAGF (Trimestrales)

Informe Anual de la Cuenta Pública

Determinación de muestra a revisar físicamente

MR-01MR-03

MI-01

FOR

MA

TOS

AU

TOM

ATI

ZAD

OS

Ejecución del trabajo de auditoría de obra pública.

Revisión documental

Verificación física de obra

Cuantificación de obra y

Elaboración de cédulas

comparativas de trabajos

• El auditor, como procedimiento de su revisión, y de acuerdo con eltipo de recurso financiero y la modalidad de ejecución de la obra aauditar, procederá a recopilar en la entidad auditada los expedientesunitarios (expediente técnico, comprobación y toda ladocumentación generada en el proceso de la obra).

Revisión documental de expedientes

Estimación

Generadores

Memoria

Fotográfica.

Verificación física de la obra

• Trasladarse al lugar de la obra y localizarla.

• Realizar medición física de los conceptos de obra.

• Elaborar croquis con las mediciones.

• Tomar nota de conceptos faltantes o con problemas.

• Hacer cálculos si es necesario.

• Tomar fotografías.

Analizada toda la documentación, se deberá seleccionar los conceptos más representativos a un porcentaje significativo del costo de la obra, para verificarlos físicamente en campo.

Cuantificación de obra y comparativa de trabajos.

Verificación

en gabinete

• Cuantificación de volúmenes de obra reales.

• Comparativa entre volúmenes reales y programados o estimados.

• Determinación de observaciones e irregularidades.

Integrar en un expediente las cédulas e información que el auditor vaya analizando en auditoría y que servirá de soporte al informe que tendrá que formular al finalizar su revisión.

Omisión de fianzas.

Omisión de licitaciones

publicas.

Omisióndel soporte técnico que ampare los Trabajos.

Pagos de conceptos con

especificaciones diferentes a

las contratadas.

Pagos no autorizados.

Trabajos duplicados

por deficiente planeación.

Precios unitarios

con sobrecostos.

Pagos en exceso de

volúmenes no ejecutados.

ObservacionesRecurrentes

Recurrencias:

FISCALIZACIÓN DE OBRA PÚBLICA EN EL

ÁMBITO ESTATAL Y PARAESTATAL.

Dirección General de Auditoría Estatal.Dirección de Infraestructura Física.

Formatos:• Obras autorizadas agrupadas por fuente de financiamiento

ejercicio fiscal presente y de ejercicios anteriores (no recepcionadas)Denominación de la obraEstructura financieraPagosAvances

• Adjudicaciones de contratos de obras y servicios relacionadas con las mismas

Análisis de información trimestral

Cru

ce d

e in

form

ació

n

PLANEACIÓN DE AUDITORÍA DE OBRA PÚBLICA.

• Estados Financieros de la entidad

• Estados financieros de la Secretaría de Finanzas

• Presupuesto de Egresos (del Estado o Federal

Cruce de información

Def

inic

ión

de

pro

yect

o d

e m

ue

stra

.

Criterios de selección:• Obras de impacto

económico y social• Obras con denuncias

ciudadanas o con notas periodísticas relevantes

• Obras con movimientos incongruentes

Definición de Proyecto de muestra de inversión Física

Det

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ísic

a

PLANEACIÓN DE AUDITORÍA DE OBRA PÚBLICA.

• Reuniones con entidades Estatales y Paraestatales (para aclaraciones de información)

• Definición de muestra (considerando personal y tiempos)• Solicitud de información adicional

Determinación de muestra de Inversión Física

Solic

itu

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form

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ara

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par

cial

de

p

roce

dim

ien

tos

PLANEACIÓN DE AUDITORÍA DE OBRA PÚBLICA.

• Elaboración de informe previo

• Reuniones de confronta

Auditoría en Campo.

• Elaboración de pliegos de observaciones y recomendaciones.

• Elaboración de dictámenes para inicio de acciones promovidas.

EJECUCIÓN DE AUDITORÍA DE OBRA PÚBLICA.

Pagos en exceso por:• Pago de obra no ejecutada• Incumplimiento de especificaciones técnicas• Incumplimiento en aplicación de penas contractuales• Deficiencias en los procesos constructivos• Precios pagados fuera de mercado

• Incumplimiento en adjudicaciones de contratos• Bitácoras mal elaboradas • Omisión de fianzas.• Deficiente supervisión de obras.

OBSERVACIONES MÁS RECURRENTES.

GRACIAS POR SU ATENCIÓN