163. Agentul economic X achiziţionează de la producătorul Y o cantitate de 1.000 perechi de pantofi la preţul de producţie de 250 lei / pereche, preţ fără TVA. Producătorul Y decide acordarea unui discount de 10% pentru această comandă. Agentul economic X aplică un adaos comercial de 30% la preţul de achiziţie al pantofilor după care vinde 800 de perechi agentului economic W şi 200 de perechi agentului economic Z. Întrucât agentul economic W este un vechi client, X decide să-i acorde un discount de 5% la vânzarea celor 800 perechi de pantofi.Ştiind că toţi agenţii economici participanţi la circuit sunt înregistraţi în scop de TVA România, iar toate operaţiunile au loc în România, determinaţi TVA de plată sau de recuperat pentru agentul economic X.Raspuns:Pas 1. Determinarea TVA deductibilPreţ de producţie pantofi = 250 lei / pereche Discount = 10% Preţ de achiziţie fără TVA = 250 – 250 x 10% = 225 lei / perecheTVA deductibil = 225 x 1.000 x 19% = 42.750 leiPas 2. Determinarea TVA colectatPreţ achiziţie = 225 lei / perecheAdaos comercial = 225x 30% = 67,5 lei / perechePreţ vânzare fără TVA = 292,5 lei / perechePentru vânzarea către W: Preţ vânzare = 292,5 lei/perecheDiscount = 5% x 292,5 = 14,63 lei/perechePreţ vânzare fără TVA = 277,87 lei / perecheTVA colectat = 277,87x 800 x19% = 42.236,24 leiPentru vânzarea către Z: Preţ vânzare = 292,5 lei / perecheTVA colectat = 292,5 x 200 x19% = 11.115 leiTVA colectat = 42.236,24 + 11.115 = 53.351,24 lei . 53.351 leiPas 3. Determinarea TVA de plată sau de recuperatTVA colectat > TVA deductibil TVA de plată = 53.351 – 42.750 = 10.601 lei4. Clasificati impozitele dupa fond si dupa forma. Dezvoltati pe scurt categoriile identificate.Raspuns:

Dupa trasaturile de fond si forma , impozitele pot fi grupate in impozite directe si indirecte.Impozitele directe au caracteristic faptul ca se stabilesc nominal in sarcina unor persoane fizice sau juridice, in

functie de veniturile sau averea acestora, pe baza cotelor de impozit prevazute de lege.Ele se incaseaza direct de la subiectul impozitului la anumite termene dinainte stabilite . In cazul acestor impozite, subiectul si suportatorul impozitului sunt, in intentia legiuitorului, una si aceeasi persoana, desi, practic, uneori acestea nu coincid.

Impozitele indirecte se percep cu prilejul vanzarii unor bunuri si al prestarii unor servicii ( transport, spectacole, activitati hoteliere), al importului , ori exportului etc. ceea ce inseamna ca ele vizeaza cheltuielile, respectiv cheltuirea unor venituri. In cazul impozitelor indirecte, chiar prin lege se atribuie calitatea de subiect al impozitului altei persoane fizice sau juridice decat suportatorului acestora.7. Ce semnifica impozitele personale?Raspuns:

La stabilirea impozitelor personale se tine cont, in primul rand, de capacitatea contributiva (situatia personala) a subiectului impozabil, motiv pt.care se mai numesc si impozite subiective.

Impozitele personale se asaza asupra veniturilor sau averii, in stransa legatura cu situatia personala a subiectului impozitului, motiv pt. care sunt cunoscute si sub denumirea de impozite subiective.

Sunt de doua feluri:- impozite pe venit: - impozite pe veniturile persoanelor fizice - impozite pe veniturile societatilor de capital- impozite pe avere: - impozite pe averea propriu-zisa - impozite pe circulatia averii - impozitul pe sporul de avere

8. Clasificati impozitele dupa obiectul impunerii.Raspuns: Obiectu l impunerii este materia insasi alata sub incidenta impozitului: profitul, salariul, venitul sau cheltuielile, consumul etc.

1. Impozite pe venit2. Impozite pe avere

3. Impozite pe cheltuieli (consum)9. Ce se intelege prin caracterul obligatoriu al impozitului?Raspuns:

Caracterul obligatoriu al impozitelor trebuie inteles in sensul ca plata acestora catre stat este o sarcina impusa tuturor persoanelor fizice si /sau juridice care realizeaza venit dintr-o anumita sursa sau poseda un anumit gen de evere pentru care, conform legii, datoreaza impozit. Dreptul de a introduce impozite il are statul si el se exercita, de cele mai multe ori, prin intermediul puterii legislative ( Parlamentul) iar uneori si, in anumite conditii, prin organele de stat locale. Parlamentul se pronunta in legatura cu introducerea impozitelor de stat de importanta nationala( generala), iar organele de stat locale pot introduce unele impozite in favoarea unitatilor administrative-teritoriale. In Romania, conform Constitutiei, consiliile locale sau judetene stabilesc impozitele si taxele locale, in limitele si in conditiile legii.13. Ce reprezinta stopajul la sursa? Exemplificati.Raspuns:

Stopajul la sursa consta in aceea ca impozitul se retine si se varsa la stat de catre o terta persoana. Spre exemplu, intreprinderile si institutiile sunt obligate sa retina impozitul pe salariu datorat statului de personalul acestora si sa-l verse la bugetul statului; editurile si diferitele publicatii adesea sunt obligate sa retina din drepturile de autor impozitul pe venit, pentru a-l varsa statului; la fel procedeaza bancile si alte institutii financiare la plata dobanzilor cuvenite detinatorilor de hartii de valoare sau titularilor depozitelor de bani in cont.

Incasarea impozitelor prin stopaj la sursa consta in calcularea, retinerea si virarea la bugetul public in numele contribuabililor de catre agentii economici sau institutii a unei diversitati de impozite. Stopajul la sursa se practica in cazul impozitelor pe veniturile salariale, a impozitului pe dividende, a impozitelor pe veniturile liber profesionistilor.17. Contribuabilul X realizeaza 2 venituri impozabile, unul de 1.000 u.m. si unul de 3.500 u.m., care se impoziteaza separat dupa urmatoarele cote de impunere:

Transa de venit (u.m.) Cota (%)Pana la 1.500 u.m. 10%1.501-2.500 u.m. 150 u.m. + 15% pentru ceea ce depaseste

1.500 u.m.2.501-4.000 u.m. 300 u.m. + 25% pentru ceea ce depaseste

2.500 u.m.Peste 4.000 u.m. 675 u.m. + 30% pentru ceea ce depaseste

4.000 u.m.

Determinati suma totala a impozitului platit de contribuabilul X.Raspuns:I. 1000 *10%= 100 u.m.II. 300+ 25%*1000= 300+250=550 u.m.Total impozit platit de contribuabil = 100+550=650 u.m.18. Contribuabilul Y realizeaza 2 venituri impozabile, unul de 1.000 u.m. si unul de 3.500 u.m., care se impoziteaza global dupa urmatoarele cote de impunere:

Transa de venit (u.m.) Cota (%)Pana la 1.500 u.m. 10%1.501-2.500 u.m. 150 u.m. + 15% pentru ceea ce depaseste

1.500 u.m.2.501-4.000 u.m. 300 u.m. + 25% pentru ceea ce depaseste

2.500 u.m.Peste 4.000 u.m. 675 u.m. + 30% pentru ceea ce depaseste

4.000 u.m.Determinati suma totala a impozitului platit de contribuabilul Y.Raspuns:I. 1000 *10%= 100 u.m.II. 300+ 25%*1000= 300+250=550 u.m.Total impozit platit de contribuabil separat= 100+550=650 u.m.Total impozit de plata la globalizare= 675+(4500-4000)*30%=675+150=825 u.m.Diferenta de impozit de achitat de contribuabil in urma globalizarii = 825-650= 175 u.m

52. Ce conditii cumulative trebuie sã îndeplineascã imobilizarea corporalã pentru a reprezenta un mijloc fix amortizabil din punctul de vedere al Codului fiscal?Raspuns:Mijlocul fix amortizabil este orice imobilizare corporală care îndeplineşte cumulativ următoarele condiţii:a) este deţinut şi utilizat în producţia, livrarea de bunuri sau în prestarea de servicii, pentru a fi închiriat terţilor sau în scopuri administrative;b) are o valoare de intrare mai mare decât limita stabilită prin hotărâre a Guvernului (1800 lei H.G. nr. 105/2007/ MO 103/12.02.2007 Partea I), adica:1) costul de achiziţie, pentru mijloacele fixe procurate cu titlu oneros;2) costul de producţie, pentru mijloacele fixe construite sau produse de către contribuabil;3) valoarea de piaţă, pentru mijloacele fixe dobândite cu titlu gratuit.c) are o durată normală de utilizare mai mare de un an.Pentru imobilizările corporale care sunt folosite în loturi, seturi sau care formează un singur corp, lot sau set,la determinarea amortizării se are în vedere valoarea întregului corp, lot sau set. Pentru componentele care intră în structura unui activ corporal, a căror durată normală de utilizare diferă de cea a activului rezultat, amortizarea se determină pentru fiecare componentă în parte.Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificările şi completările ulterioare,Art. 24 al.2, 3,5 si poate si 4 trebuie mentionat.   (3) Sunt, de asemenea, considerate mijloace fixe amortizabile:    a) investitiile efectuate la mijloacele fixe care fac obiectul unor contracte de inchiriere, concesiune, locatie de gestiune sau altele asemenea;    b) mijloacele fixe puse in functiune partial, pentru care nu s-au intocmit formele de inregistrare ca imobilizare corporala; acestea se cuprind in grupele in care urmeaza a se inregistra, la valoarea rezultata prin insumarea cheltuielilor efective ocazionate de realizarea lor;    c) investitiile efectuate pentru descoperta in vederea valorificarii de substante minerale utile, precum si pentru lucrarile de deschidere si pregatire a extractiei in subteran si la suprafata;    d) investitiile efectuate la mijloacele fixe existente, sub forma cheltuielilor ulterioare realizate in scopul imbunatatirii parametrilor tehnici initiali si care conduc la obtinerea de beneficii economice viitoare, prin majorarea valorii mijlocului fix;    e) investitiile efectuate din surse proprii, concretizate in bunuri noi, de natura celor apartinand domeniului public, precum si in dezvoltari si modernizari ale bunurilor aflate in proprietate publica;    f) amenajarile de terenuri.

(4) Nu reprezintă active amortizabile:a) terenurile, inclusiv cele împădurite;b) tablourile şi operele de artă;c) fondul comercial;d) lacurile, bălţile şi iazurile care nu sunt rezultatul unei investiţii;e) bunurile din domeniul public finanţate din surse bugetare;f) orice mijloc fix care nu îşi pierde valoarea în timp datorită folosirii, potrivit normelor;g) casele de odihnă proprii, locuinţele de protocol, navele, aeronavele, vasele de croazieră, altele decât cele

utilizate în scopul realizării veniturilor.54. Cum se calculeazã amortizarea fiscalã prin fiecare din cele trei metode de amortizare (linearã, degresivã si acceleratã)?Raspuns:În cazul metodei de amortizare liniară, amortizarea se stabileşte prin aplicarea cotei de amortizare liniară la valoarea de intrare a mijlocului fix amortizabil. Cota de amortizare liniară se calculează raportând numărul 100 la durata normală de utilizare a mijlocului fix.În cazul metodei de amortizare degresivă, amortizarea se calculează prin multiplicarea cotelor de amortizare liniară cu unul dintre coeficienţii următori:a) 1,5, dacă durata normală de utilizare a mijlocului fix amortizabil este între 2 şi 5 ani;b) 2,0, dacă durata normală de utilizare a mijlocului fix amortizabil este între 5 şi 10 ani;c) 2,5, dacă durata normală de utilizare a mijlocului fix amortizabil este mai mare de 10 ani.Cotele de amortizare determinate se aplică la valoarea rămasă de amortizat la finalul fiecărui an de amortizare până în momentul în care amortizarea anuală determinată în sistem regresiv devine mai mică sau egală, decât raportul între valoarea rămasă de amortizat şi numărul de ani rămaşi de amortizat (liniar), moment din care se aplică amortizarea liniară.

În cazul metodei de amortizare accelerată, amortizarea se calculează după cum urmează:a) pentru primul an de utilizare, amortizarea nu poate depăşi 50% din valoarea de intrare a mijlocului fix;b) pentru următorii ani de utilizare, amortizarea se calculează prin raportarea valorii rămase de amortizare a mijlocului fix la durata normală de utilizare rămasă a acestuia.Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificările şi completările ulterioare,Art. 24 al.(7), (8) si (9).57. Care este limita de deductibilitate a cheltuielilor cu indemnizatia de deplasare acordatã salariatilor în România si/sau în strãinãtate?Raspuns:Suma cheltuielilor cu indemnizatia de deplasare acordata salariatilor pentru deplasari in Romania si in strainatate, in limita a de 2.5 ori nivelul legal stabilit pentru institutiile publice.Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificările şi completările ulterioare Art. 21, al.(3), b) 58. Care este, din punct de vedere al impozitului pe profit, regimul fiscal al cheltuielilor cu sponsorizarea?Raspuns: Nedeductibile.Cheltuielile cu sponsorizarea acordate potrivit legii sunt considerate cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil. Contribuabilii care efectueaza sponsorizari si/sau acte de mecenat, potrivit prevederilor Legii nr. 32/1994 privind sponsorizarea, cu modificarile ulterioare, si ale Legii bibliotecilor nr. 334/2002, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cei care acorda burse private, potrivit legii, scad din impozitul pe profit datorat sumele aferente, daca totalul acestor cheltuieli indeplineste cumulativ urmatoarele conditii:    1. este in limita a 30/00 din cifra de afaceri;    2. nu depaseste mai mult de 20% din impozitul pe profit datorat. În limitele respective se încadrează şi cheltuielile de sponsorizare a bibliotecilor de drept public, în scopul construcţiei de localuri, al dotărilor, achiziţiilor de tehnologie a informaţiei şi de documente specifice, finanţării programelor de formare continuă a bibliotecarilor, schimburilor de specialişti, a burselor de specializare, a participării la congrese internaţionale.Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificările şi completările ulterioare, Art. 21, alin. (4) lit. p)59. Ce regim fiscal au provizioanele pentru garantii de bunã executie acordate clientilor?Raspuns: Sunt deductibile la nivelul cotelor prevăzute în contractele încheiate sau la nivelul procentelor de garantare prevăzut în tariful lucrărilor executate ori serviciilor prestate.Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificările şi completările ulterioare, Art. 22, alin. (1) lit. b)60. Ce dobânzi si diferente de curs valutar nu intrã sub incidenta gradului de îndatorare în ceea ce priveste deductibilitatea din punct de vedere al impozitului pe profit?Raspuns:Dobânzile şi pierderile din diferenţe de curs valutar care nu intră sub incidenţa gradului de îndatorare sunt cele în legătură cu împrumuturile obţinute direct sau indirect de la:* instituţiile de credit, persoane juridice române, autorizate, potrivit legii, de Banca Naţională a României *bănci internaţionale de dezvoltare şi organizaţii similare:

- Banca Internaţională pentru Reconstrucţie şi Dezvoltare (B.I.R.D.), Corporaţia Financiară Internaţională (C.F.I.) şi Asociaţia pentru Dezvoltare Internaţională (A.D.I.);

- Banca Europeană de Investiţii (B.E.I.);- Banca Europeană pentru Reconstrucţie şi Dezvoltare (B.E.R.D.);- bănci şi organizaţii de cooperare şi dezvoltare regională similare;

*împrumuturilor garantate de stat potrivit Legii datoriei publice nr. 313/2004, cu modificările ulterioare;*împrumuturilor obţinute în baza obligaţiunilor emise, potrivit legii, de către societăţile comerciale cu respectarea cerinţelor specifice de admitere la tranzacţionare pe o piaţă reglementată din România, potrivit prevederilor Legii nr. 297/2004 privind piaţa de capital, cu modificările şi completările ulterioare, precum şi cele admise la tranzacţionare pe pieţe străine de valori mobiliare reglementate de autoritatea în domeniu a statelor respective.Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificările şi completările ulterioare, Art. 23, alin. (4)+norme.

61. Cum se determinã gradul de îndatorare în vederea stabilirii dacã cheltuielile cu dobânzile sunt deductibile sau nu?Raspuns:Gradul de indatorare a capitalului se determina ca raport intre capitalul imprumutat cu termen de rambursare peste un an si capitalul propriu, ca medie a valorilor existente la inceputul anului si sfarsitul perioadei pentru

care se determina impozitul pe profit. Prin capital imprumutat se intelege totalul creditelor si imprumuturilor cu termen de rambursare peste un an, potrivit clauzelor contractuale.

Capit.impr.01 01+capit.impr.31.12Grad indatorare=--------------------------------------------------- Capit.propiu 01 01+ capit.propriu 31.12Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificările şi completările ulterioare, Art. 23, alin. (1)+Pct. 67-norme. 64. Care este regimul fiscal al pierderilor în cazul impozitului pe profit?Raspuns:Pierderea anuală, stabilită prin declaraţia de impozit pe profit, se recuperează din profiturile impozabile obţinute în următorii 5 ani consecutivi (exceptie facand pierderea fiscala realizata incepand cu 2009 care se recupereaza in 7 ani incepand cu 01 01 2009-OUG91/2008-M.O.480/30.06.2008). Recuperarea pierderilor se va efectua în ordinea înregistrării acestora, la fiecare termen de plată a impozitului pe profit, potrivit prevederilor legale în vigoare din anul înregistrării acestora.Pierderea fiscală înregistrată de contribuabilii care îşi încetează existenţa prin divizare sau fuziune nu se recuperează de către contribuabilii nou-înfiinţaţi sau de către cei care preiau patrimoniul societăţii absorbite, după caz.În cazul persoanelor juridice străine, pierderea se recuperază luându-se în considerare numai veniturile şi cheltuielile atribuibile sediului permanent în România.Contribuabilii care au fost plătitori de impozit pe venit şi care anterior au realizat pierdere fiscală intră sub incidenţa regulilor de recuperare a pierderii de la data la care au revenit la sistemul de impozitare a profitului.Această pierdere se recuperează pe perioada cuprinsă între data înregistrării pierderii fiscale şi limita celor 5 ani (sau 7, dupa caz - exceptie facand pierderea fiscala realizata incepand cu 2009 care se recupereaza in 7 ani incepand cu 01 01 2009-OUG91/2008-M.O.480/30.06.2008)Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificările şi completările ulterioare, Art. 26ART. 26Pierderi fiscale(1) Pierderea anuală, stabilită prin declaraţia de impozit pe profit, se recuperează din profiturile impozabile obţinute în următorii 5 ani consecutivi. Recuperarea pierderilor se va efectua în ordinea înregistrării acestora, la fiecare termen de plată a impozitului pe profit, potrivit prevederilor legale în vigoare din anul înregistrării acestora.(2) Pierderea fiscală înregistrată de contribuabilii care îşi încetează existenţa prin divizare sau fuziune nu se recuperează de către contribuabilii nou-înfiinţaţi sau de către cei care preiau patrimoniul societăţii absorbite, după caz.(3) În cazul persoanelor juridice străine, prevederile alin. (1) se aplică luându-se în considerare numai veniturile şi cheltuielile atribuibile sediului permanent în România.(4) Contribuabilii care au fost plătitori de impozit pe venit şi care anterior au realizat pierdere fiscală intră sub incidenţa prevederilor alin. (1) de la data la care au revenit la sistemul de impozitare reglementat de prezentul titlu. Această pierdere se recuperează pe perioada cuprinsă între data înregistrării pierderii fiscale şi limita celor 5 ani. Norme metodologice Art.2673. Recuperarea pierderilor fiscale anuale se face în ordinea înregistrării acestora, la fiecare termen de plată a impozitului pe profit, potrivit prevederilor legale în vigoare din anul înregistrării acestora.74. Pierderea fiscală reprezintă suma înregistrată în declaraţia de impunere a anului precedent.75. În cazul în care recuperarea pierderii contabile se face din rezervele legale, constituite din profit înainte de impozitare, reconstituirea ulterioară a rezervei legale nu va mai fi o sumă deductibilă la calculul profitului impozabil.76. Persoana juridică din al cărei patrimoniu se desprinde o parte în urma unei operaţiuni de divizare şi care îşi continuă existenţa ca persoană juridică recuperează partea din pierderea fiscală înregistrată înainte de momentul în care operaţiunea de divizare produce efecte, proporţional cu drepturile şi obligaţiile menţinute de persoana juridică respectivă.77. În cazul fuziunii prin absorbţie pierderea fiscală rezultată din declaraţia de impunere a persoanei juridice absorbante, declarată până la data înscrierii la registrul comerţului a menţiunii privind majorarea capitalului social, se recuperează potrivit prevederilor din lege.65. Contrbuabilii au obligaţia de a plăti impozitul pe profit la anumite termene şi a depune declaraţii de impozit pe profit. Se cere să se menţioneze pentru anul 2007 termenele la care se face plata, ca regulă şi pe categorii de contribuabili, precum şi ce fel de declaraţii de impozit pe profit se depun şi la ce date?Raspuns:Contribuabilii, societăţi comerciale bancare, persoane juridice române, şi sucursalele din România ale băncilor, persoane juridice străine, au obligaţia de a plăti impozit pe profit anual, cu plăţi anticipate efectuate trimestrial (scadenţa este data

de 25, inclusive, a primei luni a trimestrului următor). Termenul până la care se efectuează plata impozitului anual (impozitul anual – plăţile anticipate) este termenul de depunere a declaraţiei privind impozitul pe profit (15 aprilie).TERMEN PLATA TERMEN DECLARATIE-TIPAnticipat-tr.I/25.04.2007Anticipat-tr.II/25.07.2007Anticipat-tr.III/25.10.2007Anticipat-tr.IV/25.01.2008Regularizare IMPOZIT ANUAL(Impz anual- total plati anticipate)/15.04.2008

D101-15.04.2008 (termen prevazut in ART.35, CARE IN 2008 A FOST ABROGAT Ord101/2008)

Celelalte societăţi comerciale au obligaţia de a declara (declaraţia 100) şi plăti impozitul pe profit trimestrial, până la data de 25 inclusiv a primei luni următoare trimestrului pentru care se calculează impozitul. Contribuabilii au obligaţia să depună o declaraţie anuală de impozit pe profit până la data de 15 aprilie inclusiv a anului următor.TERMEN PLATA TERMEN DECLARATIE-TIPtr.I/25.04.2007 tr.I/25.04.2007-D100tr.II/25.07.2007 tr.II/25.07.2007-D100tr.III/25.10.2007 tr.III/25.10.2007-D100Estimat=tr.III-tr.IV/25.01.2008 D100=0Regularizare IMPOZIT ANUAL(Impz anual- total plati)/15.02.2008 sau 15.04.2008

D101-15.02 sau15.04.2008

Organizaţiile nonprofit au obligaţia de a declara şi plăti impozitul pe profit anual, până la data de 15 februarie inclusiv a anului următor celui pentru care se calculează impozitul.Contribuabilii care obţin venituri majoritare din cultura cerealelor şi plantelor tehnice, pomicultură şi viticultură au obligaţia de a declara şi plăti impozitul pe profit anual, până la data de 15 februarie inclusiv a anului următor celui pentru care se calculează impozitul.

TERMEN PLATA TERMEN DECLARATIE-TIPIMPOZIT ANUAL /15.02.2008 15.02.2008-D101

Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificările şi completările ulterioare, Art. 3466. Cine sunt consideraţi contribuabili în cazul impozitului pe profit?Raspuns:

Sunt contribuabili în cazul impozitului pe profit: a) persoanele juridice române; b) persoanele juridice străine care desfăşoară activitate prin intermediul unui sediu permanent în România; c) persoanele juridice străine şi persoanele fizice nerezidente care desfăşoară activitate în România într-o asociere

fără personalitate juridică; d) persoanele juridice străine care realizează venituri din/sau în legătură cu proprietăţi imobiliare situate în

România sau din vânzarea/cesionarea titlurilor de participare deţinute la o persoană juridică română; e) persoanele fizice rezidente asociate cu persoane juridice române, pentru veniturile realizate atât în România cât

şi în străinătate din asocieri fără personalitate juridică; în acest caz, impozitul datorat de persoana fizică se calculează, se reţine şi se varsă de către persoana juridică română. Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificările şi completările ulterioare, Art. 1367.Care este cota de impunere a profitului în anul fiscal 2008?Raspuns:16% cu exceptia preved. Art.38-L571/2003Cod fiscalLegea 571/2003, Cod Fiscal cu modificările şi completările ulterioare, Art. 1768.Care este regimul fiscal din punctul de vedere al impozitului pe profit în cazul rezervei legale?Raspuns:Rezerva legală este deductibilă în limita unei cote de 5% aplicată asupra profitului contabil, înainte de determinarea impozitului pe profit, din care se scad veniturile neimpozabile şi se adaugă cheltuielile aferente acestor venituri neimpozabile, până ce aceasta va atinge a cincea parte din capitalul social subscris şi vărsat sau din patrimoniu, după caz, potrivit legilor de organizare şi funcţionare. În cazul în care aceasta este utilizată pentru acoperirea pierderilor sau este distribuită sub orice formă, reconstituirea ulterioară a rezervei nu mai este deductibilă la calculul profitului impozabil.

Prin excepţie, rezerva constituită de persoanele juridice care furnizează utilităţi societăţilor comerciale care se restructurează, se reorganizează sau se privatizează poate fi folosită pentru acoperirea pierderilor de valoare a pachetului de acţiuni obţinut în urma procedurii de conversie a creanţelor, iar sumele destinate reconstituirii ulterioare a acesteia sunt deductibile la calculul profitului impozabilLegea 571/2003, Cod Fiscal cu modificările şi completările ulterioare, Art. 22(1) lit a)69. Cum se determină impozitul pe dividende datorat de un acţionar persoană juridică, dacă plata dividendelor se face în anul fiscal 2008?Raspuns:Impozitul pe dividende se stabileşte prin aplicarea unei cote de impozit de 10% asupra dividendului brut plătit către o persoană juridică română.Nu se datorează impozit în cazul dividendelor plătite de o persoană juridică română unei alte persoane juridice române, dacă beneficiarul dividendelor deţine minimum 15%, respectiv 10%, începând cu anul 2009, din titlurile de participare ale acesteia la data plăţii dividendelor, pe o perioadă de 2 ani împliniţi până la data plăţii acestora.Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificările şi completările ulterioare, Art. 3679. Care este termenul de depunere a declaratiei privind impozitul pe profit? (101) Ordin ANAF nr. 101/2008 –a abrogat art.35 CFRaspuns:Banci-25.04.an urmatPJ RO SI STRAINE 25.02 AU SI 25.04.ONG si agric 25.02 a anului urmatorLichidare 25.luna.an curent

Contribuabilii au obligaţia să depună o declaraţie anuală de impozit pe profit, până la termenul prevăzut pentru depunerea situaţiilor financiare, cu excepţia contribuabililor prevăzuţi la art. 34 alin. (3), (4) şi (7), care depun declaraţia anuală de impozit pe profit până la data de 15 februarie inclusiv a anului următor. În cursul anului fiscal, contribuabilii au obligaţia de a depune declaraţia de impunere până la termenul de plată al impozitului pe profit, inclusiv. 87. Care este cota de impunere pentru anul fiscal 2008 in cazul platitorilor de impozit pe veniturile microintreprinderilor?Raspuns : 2.5% -cf. Art.107 din L571/2003 Cod fiscal88. Cum se determina baza impozabila aferenta impozitului pe venitul

Raspuns: -cf.art.108 L571/2003 Cod fiscal

Baza impozabilă a impozitului pe veniturile microîntreprinderilor o constituie veniturile din orice sursă, din care se scad:

a) veniturile din variaţia stocurilor;

b) veniturile din producţia de imobilizări corporale şi necorporale;

c) veniturile din exploatare, reprezentând cota-parte a subvenţiilor guvernamentale şi a altor resurse pentrufinanţarea investiţiilor;d) veniturile din provizioane;e) veniturile rezultate din anularea datoriilor şi a majorărilor datorate bugetului statului, care nu au fost cheltuielideductibile la calculul profitului impozabil, conform reglementărilor legale;f) veniturile realizate din despăgubiri, de la societăţile de asigurare, pentru pagubele produse la activele corporaleproprii.În cazul în care o microîntreprindere achiziţionează case de marcat, valoarea de achiziţie a acestora se deduce din baza impozabilă, în conformitate cu documentul justificativ, în trimestrul în care au fost puse în funcţiune, potrivit legii89. Care este cursul de schimb care trebuie folosit pentru a transforma veniturile din lei in euro in scopul verificarii, pe parcursul anului, a conditiei de a avea venituri anuale sub 100.000 euro care trebuie indeplinita de platitorii de impozit pe veniturile microintreprinderilor?Răspuns:

Cursul de schimb LEU/EUR pentru determinarea echivalentului în euro a veniturilor realizate de microîntreprinderi este cel comunicat de Banca Naţională a României pentru

ultima zi a fiecărei luni a perioadei căreia îi este aferent venitul respectiv.(31mart, 30iun, 30sep, 31dec).Legislaţie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificările şi completările ulterioare, art. 1071 norme101, respectiv ART.110 109. Cine sunt consideraţi contribuabili în cazul impozitului pe venit?Raspuns:Contribuabili:a) persoanele fizice rezidente;b) persoanele fizice nerezidente care desfăşoară o activitate independentă prin intermediul unui sediu permanent înRomânia;c) persoanele fizice nerezidente care desfăşoară activităţi dependente în România;110. Care este sfera de cuprindere în cazul impozitului pe venit pentru veniturile realizate de persoanele fizice rezidente române, cu domiciliul în România?Raspuns:Impozitul pe venit în cazul persoanelor fizice rezidente române, cu domiciliul în România se aplică asupra veniturilor obţinute din orice sursă, atât din România, cât şi din afara României.111. Care sunt condiţiile ce trebuie îndeplinite de o persoană pentru a fi considerată în întreţinere din punctul de vedere al deducerii personale ce se acordă salariaţiilor?Raspuns:Persoana în întreţinere poate fi soţia/soţul, copiii sau alţi membri de familie, rudele contribuabilului sau ale soţului/soţiei acestuia până la gradul al doilea inclusiv, ale cărei venituri, impozabile şi neimpozabile, nu depăşesc 250 lei lunar.Nu sunt considerate persoane aflate în întreţinere:a) persoanele fizice care deţin terenuri agricole şi silvice în suprafaţă de peste 10.000 mp în zonele colinare şi de şes şi de peste 20.000 m2 în zonele montane;b) persoanele fizice care obţin venituri din cultivarea şi din valorificarea florilor, legumelor şi zarzavaturilor în sere, în solarii special destinate acestor scopuri şi/sau în sistem irigat, din cultivarea şi din valorificarea arbuştilor, plantelor decorative şi ciupercilor, precum şi din exploatarea pepinierelor viticole şi pomicole, indiferentde suprafaţă.Art.56 alin 4)-7) din L571/2003 Cod fisacal

132. Cine are obligatia de virare la stat a impozitului pe veniturile din dobanzi obtinute de persoane fizice?Raspuns:Cel care i le plateste.141. Cine datorează impozitul pe clădiri, respective taxa pe clădiri?Raspuns:Impozitul pe clădiri este datorat de proprietarii clădirilor.Taxa pe clădiri este datorată de persoanele juridice care au concesionate, închiriate, primite sau luate în folosinţă clădiri proprietate publică sau privată a statului ori a unităţilor administrativ-teritoriale.142. Cum se calculează impozitul pe clădiri în cazul în care proprietarul este o persoană fizică ce deţine în proprietate doar o clădire?Raspuns:În cazul persoanelor fizice, impozitul pe clădiri se calculează prin aplicarea cotei de impozitare de 0,1% la valoarea impozabilă a clădirii.Valoarea impozabilă a clădirii, exprimată în lei, se determină prin înmulţirea suprafeţei construite desfăşurate a acesteia, exprimate în metri pătraţi, cu valoarea impozabilă corespunzătoare, exprimată în lei/m2 (ajustată cu un coeficient de corecţie în funcţie de rangul localităţii şi zona în cadrul localităţii). În cazul unui apartament amplasat într-un bloc cu mai mult de 3 niveluri şi 8 apartamente, coeficientul de corecţie se reduce cu 0,10.Valoarea impozabilă a clădirii,se reduce în funcţie de anul terminării acesteia, după cum urmează:a) cu 20%, pentru clădirea care are o vechime de peste 50 de ani la data de 1 ianuarie a anului fiscal de referinţă;b) cu 10%, pentru clădirea care are o vechime cuprinsă între 30 de ani şi 50 de ani inclusiv, la data de 1ianuarie a anului fiscal de referinţă.În cazul clădirii utilizate ca locuinţă, a cărei suprafaţă construită depăşeşte 150 de metri pătraţi, valoarea impozabilă a acesteia se majorează cu câte 5% pentru fiecare 50 metri pătraţi sau fracţiune din aceştia.Dacă dimensiunile exterioare ale unei clădiri nu pot fi efectiv măsurate pe conturul exterior, atunci suprafaţa construită desfăşurată a clădirii se determină prin înmulţirea suprafeţei utile a clădirii cu un coeficient de transformare de 1,20.

143. Cum se calculează impozitul pe clădiri în cazul unei persoane juridice?Raspuns:În cazul persoanelor juridice, impozitul pe clădiri se calculează prin aplicarea unei cote de impozitare asupra valorii de inventar a clădirii.Cota de impozit se stabileşte prin hotărâre a consiliului local şi poate fi cuprinsă între 0,25% şi 1,50%inclusiv. În cazul unei clădiri care nu a fost reevaluată în ultimii 3 ani anteriori anului fiscal de referinţă, cota impozitului pe clădiri se stabileşte de consiliul local/Consiliul General al Municipiului Bucureşti între 5% şi 10% şi se aplică la valoarea de inventar a clădirii înregistrată în contabilitatea persoanelor juridice, până la sfârşitul lunii în care s-a efectuat prima reevaluare.În cazul unei clădiri a cărei valoare a fost recuperată integral pe calea amortizării, valoarea impozabilă se reduce cu 15%

144. Care este scadenţa de plată a impozitului pe clădiri?

Raspuns : 31 martie şi 30 septembrie145. Cine sunt contribuabilii impozitului pe teren, respectiv taxa pe teren?Raspuns:Contribuabilii impozitului pe teren sunt proprietarii acestora.Taxa pe teren este datorată de persoanele care au concesionate, închiriate, primite sau luate în folosinţă clădiri proprietate publică sau privată a statului ori a unităţilor administrativ-teritoriale.

146. Cum se fundamentează impozitul pe teren, pentru un teren situat în intravilan, la altă categorie de folosinţă decât teren pentru construcţii?Raspuns:În cazul unui teren amplasat în intravilan, înregistrat în registrul agricol la altă categorie de folosinţă decât cea de terenuri cu construcţii, impozitul pe teren se stabileşte prin înmulţirea suprafeţei terenului, exprimată în hectare, cu impozitul unitar, iar acest rezultat se înmulţeşte cu un coeficient de corecţie.147. Care sunt contribuabilii în cazul impozitului asupra mijloacelor de transport?Raspuns:Persoanele care deţin în proprietate un mijloc de transport datorează impozitul asupra mijloacelor de transport.În cazul unui mijloc de transport care face obiectul unui contract de leasing financiar, pe întreaga durată a acestuia, impozitul pe mijlocul de transport se datorează de locatar.148. Cum se stabileşte cuantumul taxei asupra mijloacelor de transport în cazul autovehiculelor?Raspuns : Impozitul pe mijlocul de transport se calculează în funcţie de capacitatea cilindrică a acestuia, prin înmulţirea numărului de unităţi de 200 de cm3 sau fracţiuni din acestea (determinate prin împărţirea capacităţii cilindice la 200, iar rezultatul rotunjit la întreg prin adăugare) cu impozitul unitar.179. Ce tipuri de operaţiuni intră în sfera de aplicare a TVA?Raspuns:În sfera de aplicare a Tva în România intră: livrările de bunuri (la intern, intracomunitare, exportul), achiziţiile intracomunitare, prestările de servicii şi importul.180. Care sunt cotele de TVA în România?Raspuns:Cotele de TVA sunt 19% şi 9%. Mai pot exista operaţiuni scutite cu sau fără drept de deducere, precum şi operaţiuni neimpozabile în România.181. Când devine exigibilă taxa pe valoarea adăugată în cazul achiziţiilor intracomunitare?Raspuns:-art.135 ali 2) si3) din codul fiscal-alin.2):”in cazul unei achiziţii intracomunitare de bunuri, exigibilitatea taxei intervine in cea de-a 15 zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit faptul generator”. -alin 3):”prin exceptie de la prevederile alin 2,exigibilitatea taxei intervine la data emiterii facturii prevazuta in legislatia altui stat membru la articolul echivalent art.155(1), daca aceasta este emisa inainte de cea de-a 15 zi a lunii urmatoare faptului generator.Cota de impozit este de 16% şi se aplică asupra venitului impozabil corespunzător fiecărei surse din fiecarecategorie pentru determinarea impozitului pe veniturile din:a) activităţi independente;

b) salarii;c) cedarea folosinţei bunurilor;d) investiţii;e) pensii;f) activităţi agricole;201.Care este documentul in baza caruia se colecteaza TVA in cazul unei livrari catre sine?Raspuns:Autofactura209.Care sunt termenele de depunere a declaratiei recapitulative de TVA?Raspuns:Termenul pentru depunerea declaratiei 390 este 25 ale primei luni dupa fiecare trimestru.219. Care este sfera de aplicare a accizelor armonizate în România?Raspuns:Sfera de aplicare a accizelor armonizate este următoarea::a) berea;b) vinurile;c) băuturile fermentate, altele decât berea şi vinurile;d) produsele intermediare;e) alcoolul etilic;f) tutunul prelucrat;g) produsele energetice;h) energia electrică.Art.162 L571/2003 Cod fisc.222. Ce reprezinta produse accizabile in intelesul Codului fiscal?Raspuns:Produsele accizabile reprezinta produse provenite din producţia internã sau din import, pentru care se datoreazã bugetului de stat taxe speciale de consum. Aceste produse sunt:a) bere;b) vinuri;c) bãuturi fermentate, altele decât bere şi vinuri;d) produse intermediare;e) alcool etilic;f) tutun prelucrat;g) produse energetice;h) energie electricã.223. Ce document trebuie sa însoţeasca mişcarea produselor accizabile în regim suspensiv?Rãspuns:Documentul administrativ de însoţire.Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificările şi completările ulterioare, art. 195(2) a).224. Ce documente trebuie sa insoteasca miscarea intracomunitara a produselor

accizabile cu acciza platita?

Raspuns:

Factura, precum si documentele de insotire simplificate, dupa caz

Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificările şi completările ulterioare, art. 195(2) b),c).COD PROCEDURA FISCALA225. Care este organul fiscal competent teritorial pentru administrarea impozitelor şi taxelor datorate de contribuabili, alţii decât marii contribuabili?Rãspuns:Cod de procedura fiscala, republicat in iulie 2007, art. 33, alin 1 : „(1) Pentru administrarea impozitelor, taxelor, contribuţiilor şi a altor sume datorate bugetului general consolidat, competenţa revine acelui organ fiscal, judeţean, local sau al municipiului Bucureşti stabilit prin ordin al ministrului economiei şi finanţelor, la propunerea preşedintelui

Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, în a cărui rază teritorială se află domiciliul fiscal al contribuabilului sau al plătitorului de venit, în cazul impozitelor şi contribuţiilor realizate prin stopaj la sursă, în condiţiile legii.”Competenţa de administrarea a contribuabilului de un organ fiscal poate fi transmisă altui organ fiscal cu acordul contribuabilului şi a primului organ fiscal.Legislaţie aplicabilă: O.G. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală (r3) art. 33, alin 1228. Care este domiciliul fiscal al unui contribuabil persoană fizică?Rãspuns:În cazul creanţelor fiscale administrate de Ministerul Economiei şi Finanţelor prin Agenţia Naţională deAdministrare Fiscală, prin domiciliu fiscal se înţelege:a) pentru persoanele fizice, adresa unde îşi au domiciliul, potrivit legii, sau adresa unde locuiesc efectiv, în cazul în care aceasta este diferită de domiciliu;b) pentru persoanele fizice care desfăşoară activităţi economice în mod independent sau exercită profesii libere, sediul activităţii sau locul unde se desfăşoară efectiv activitatea principală;Legislaţie aplicabilă: O.G. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală (r3) art. 33, alin 1 lit. a şi b.Art.31 alin.1 lit a) si b) Codul de procedura Fiscala 231. Codul de procedură fiscală prevede obligaţia contribuabilului de a aduce la cunoştinţa organului fiscal orice modificare ulterioară a datelor din declaraţia de înregistrare fiscală prin depunerea declaraţiei de menţiuni.În ce termen trebuie depusă declaraţia de menţiuni?Rãspuns: în termen de 30 de zile de la data producerii modificăriiLegislaţie aplicabilă: O.G. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală (r3) art. 77, alin 1233. Cum se stabileşte vechimea obligaţiilor de plată accesorii în scopul aplicării regulii de stingere a datoriilor?Rãspuns:Vechimea obligaţiilor fiscale de plată se stabileşte astfel:a) în funcţie de scadenţă, pentru obligaţiile fiscale principale;b) în funcţie de data comunicării, pentru diferenţele de obligaţii fiscale principale stabilite de organelecompetente, precum şi pentru obligaţiile fiscale accesorii;c) în funcţie de data depunerii la organul fiscal a declaraţiilor fiscale rectificative, pentru diferenţele de obligaţii fiscale principale stabilite de contribuabil.Legislaţie aplicabilă: O.G. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală (r3) art. 115, alin 3234. Care este termenul legal în care organul fiscal trebuie să soluţioneze o cerere a unui contribuabil în cazul în care pentru aceasta sunt necesare informaţii suplimentare?Rãspuns:Ca regulă generală, cererile depuse de către contribuabil potrivit Codului de procedură se soluţionează de către organul fiscal în termen de 45 de zile de la înregistrare.În situaţiile în care, pentru soluţionarea cererii, sunt necesare informaţii suplimentare relevante pentru luarea deciziei, acest termen se prelungeşte cu perioada cuprinsă între data solicitării şi data primirii informaţiilor solicitate.Legislaţie aplicabilă: O.G. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală (r3) art. 70, alin 1 şi 2236. Care este termenul în care debitorii pot solicita organului fiscal corectarea erorilor din documentele de plată a impozitelor şi taxelor?Rãspuns: Un an de la data plăţiiLegislaţie aplicabilă: O.G. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală (r3) art. 114, alin.Art.114 alin 4 si 6 Codul de procedura Fiscala 237. Care este termenul în care actul administrativ fiscal este considerat comunicat în cazul comunicării lui prin publicitate?Rãspuns: 15 zile de la data afişării anunţului.Legislaţie aplicabilă: O.G. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală (r3) art. 44, alin 3238. Camera profesionala „C”, persoană juridică de utilitate publică are organizate in structura sa desmembraminte (sedii secundare) fără personalitate juridică, denumite „filiale”. Parte din aceste desmembrăminte (sedii secundare), neavând mai mult de 5 salariaţi, nu îndeplinesc condiţia cerută de lege pentru a fi înregistrate ca puncte de lucru plătitoare de impozit pe venitul din salarii şi, pe cale de consecinţă, de a li se atribui cod de identificare propriu. Aceste desmembrăminte trebuie însă declarate la organul fiscal, fără a primi cod de identificare propriu.Cum se declară şi care este organul fiscal competent pentru îndeplinirea obligaţiei de înregistrare în cazul sediilor secundare care au mai puţin de 5 salariaţi?Rãspuns:

Declararea se face în termen de 30 de zile de la înfiinţarea sediilor secundare (Cod procedură fiscală) prindepunerea declaraţiei privind sediile secundare (OMFP 1329/2004). Competenţa teritorială pentru administrarea acestora revine organului fiscal în a cărui rază teritorială acestea se află situaţie. (Cod procedură fiscală)Legislaţie aplicabilă: O.G. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală (r3) art. 34 şi art. 74 şi OMFP 1329/2004245. Care este termenul general de soluţionare a cererilor depuse de contribuabili potrivit Codului de procedură fiscală?Rãspuns: 45 de zile de la înregistrareLegislaţie aplicabilă: O.G. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală (r3) art. 70, alin 1248. Care este, potrivit Codului de procedură fiscală, momentul de la care începe să curgă termenul de prescripţie a dreptului organului fiscal de a stabili impozite şi taxe şi cât este acest termen?Rãspuns: „Dreptul organului fiscal de a stabili obligaţii fiscale se prescrie în termen de 5 ani, cu excepţia cazului în care legea dispune altfel.Termenul de prescripţie a dreptului organului fiscal de a stabili obligaţii fiscale începe să curgă de la data de 1 ianuarie a anului următor celui în care s-a născut creanţa fiscală”.Legislaţie aplicabilă: O.G. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală (r3) art. 91

249. Care este primul act de executare silită în cazul creanţelor fiscale?Rãspuns: SomaţiaArt. 145 (1) Executarea silită începe prin comunicarea somaţieiLegislaţie aplicabilă: O.G. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală (r3) art. 145250. Care este termenul de depunere a unei contestaţii împotriva unui act de executare silită al organului fiscal?Rãspuns:Contestaţia se poate face în termen de 15 zile, sub sancţiunea decăderii, de la data când:a) contestatorul a luat cunoştinţă de executarea ori de actul de executare pe care le contestă, din comunicarea somaţiei sau din altă înştiinţare primită ori, în lipsa acestora, cu ocazia efectuării executării silite sau în alt mod;b) contestatorul a luat cunoştinţă, potrivit lit. a), de refuzul organului de executare de a îndeplini un act deexecutare;c) cel interesat a luat cunoştinţă, potrivit lit. a), de eliberarea sau distribuirea sumelor pe care le contestă.Contestaţia prin care o terţă persoană pretinde că are un drept de proprietate sau un alt drept real asupra bunului urmărit poate fi introdusă cel mai târziu în termen de 15 zile după efectuarea executării.Legislaţie aplicabilă: O.G. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală (r3) art. 173, alin. 1 şi 2252. Contribuabilul „X”, persoană fizică independentă, a primit în data de 05 Martie 2007 decizia de plăţi anticipate pentru anul fiscal 2007 în care organul fiscal a stabilit următoarele sume de plată:- 15 martie: 1.000 lei;- 15 iunie: 1.000 lei;- 15 septembrie: 1.000 lei;- 15 decembrie: 1.000 lei;Contribuabilul nu plăteşte ratele.După depunerea declaraţiei de venit pe anul 2007, respectiv la data de 15 mai 2008, organul fiscal emite decizia de impunere în care stabileşte un impozit anual de 4.000 lei. Contribuabilul achită acest din urmă debit în data de 27 Octombrie 2008.Să se calculeze cuantumul legal al majorărilor de întârziere datorate de contribuabil ştiut fiind că legea prevede un nivel al majorărilor de întârziere de 0,1% pe zi.Rãspuns:Majorări calculate în anul 2007:Pentru plata anticipată 1: 1.000 x 291 zile x 0,1% = 291 leiPentru plata anticipată 2: 1.000 x 199 zile x 0,1% = 199 leiPentru plata anticipată 3: 1.000 x 107 zile x 0,1% = 107 leiPentru plata anticipată 4: 1.000 x 16 zile x 0,1% = 16 leiMajorări calculate în anul 2008: 4.000 x 300 x 0,1% = 1.200 leiLegislaţie aplicabilă: O.G. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală (r3) art. 120, alin 6253. Contribuabilul „X”, persoană fizică independentă, a primit în data de 05 Martie 2007 decizia de plăţi anticipate pentru anul fiscal 2007 în care organul fiscal a stabilit următoarele sume de plată:- 15 martie: 1.000 lei;- 15 iunie: 1.000 lei;

- 15 septembrie: 1.000 lei;- 15 decembrie: 1.000 lei;Contribuabilul nu plăteşte ratele.După depunerea declaraţiei de venit pe anul 2007, respectiv la data de 15 mai 2008, organul fiscal emite decizia de impunere în care stabileşte un impozit anual de 2.000 lei. Contribuabilul achită acest din urmă debit în data de 27 Octombrie 2008.Să se calculeze cuantumul legal al majorărilor de întârziere datorate de contribuabil ştiut fiind că legea prevede un nivel al majorărilor de întârziere de 0,1% pe zi.Rãspuns:Majorări calculate în anul 2007:Pentru plata anticipată 1: 1.000 x 291 zile x 0,1% = 291 leiPentru plata anticipată 2: 1.000 x 199 zile x 0,1% = 199 leiPentru plata anticipată 3: 1.000 x 107 zile x 0,1% = 107 leiPentru plata anticipată 4: 1.000 x 16 zile x 0,1% = 16 leiMajorări calculate în anul 2008: 2.000 x 300 x 0,1% = 600 leiLegislaţie aplicabilă: O.G. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală (r3) art. 120, alin 6254. Contribuabilul „X”, persoană fizică independentă, a primit în data de 05 Martie 2007 decizia de plăţi anticipate pentru anul fiscal 2007 în care organul fiscal a stabilit următoarele sume de plată:- 15 martie: 1.000 lei;- 15 iunie: 1.000 lei;- 15 septembrie: 1.000 lei;- 15 decembrie: 1.000 lei;Contribuabilul plăteşte doar primele trei rate.După depunerea declaraţiei de venit pe anul 2007, respectiv la data de 15 mai 2008, organul fiscal emite decizia de impunere în care stabileşte un impozit anual de 3.000 lei.Să se calculeze cuantumul legal al majorărilor de întârziere datorate de contribuabil ştiut fiind că legea prevede un nivel al majorărilor de întârziere de 0,1% pe zi.Rãspuns:Majorări calculate în anul 2007:Pentru plata anticipată 4: 1.000 x 16 zile x 0,1% = 16 leiMajorări calculate în anul 2008: 0 leiLegislaţie aplicabilă: O.G. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală (r3) art. 120, alin 6255. Contribuabilul „X”, persoană fizică independentă, a primit în data de 05 Martie 2007 decizia de plăţi anticipate pentru anul fiscal 2007 în care organul fiscal a stabilit următoarele sume de plată:- 15 martie: 1.000 lei;- 15 iunie: 1.000 lei;- 15 septembrie: 1.000 lei;- 15 decembrie: 1.000 lei;Contribuabilul plăteşte doar primele trei rate.După depunerea declaraţiei de venit pe anul 2007, respectiv la data de 15 mai 2008, organul fiscal emite decizia de impunere în care stabileşte un impozit anual de 5.000 lei. Contribuabilul achită în data de 27 Octombrie 2008, respectiv în termenul de 60 de zile de la data comunicării deciziei de impunere anuală, stabilite de Codul fiscal pentru achitarea diferenţelor rămase de achitat faţă de plăţile anticipate, întreaga datorie de 2.000 lei.Să se calculeze cuantumul legal al majorărilor de întârziere datorate de contribuabil ştiut fiind că legea prevede un nivel al majorărilor de întârziere de 0,1% pe zi.Rãspuns:Majorări calculate în anul 2007:Pentru plata anticipată 4: 1.000 x 16 zile x 0,1% = 16 leiMajorări calculate în anul 2008: 1.000 x 300 x 0,1% = 300 leiLegislaţie aplicabilă: O.G. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală (r3) art. 120, alin 6256. Contribuabilul „X”, persoană fizică independentă, a primit în data de 05 Martie 2007 decizia de plăţi anticipate pentru anul fiscal 2007 în care organul fiscal a stabilit următoarele sume de plată:- 15 martie: 1.000 lei;- 15 iunie: 1.000 lei;- 15 septembrie: 1.000 lei;

- 15 decembrie: 1.000 lei;Contribuabilul plăteşte doar primele două rate.După depunerea declaraţiei de venit pe anul 2007, respectiv la data de 15 mai 2008, organul fiscal emite decizia de impunere în care stabileşte un impozit anual de 4.000 lei. Contribuabilul achită datoria în data de 27 Octombrie 2008.Să se calculeze cuantumul legal al majorărilor de întârziere datorate de contribuabil ştiut fiind că legea prevede un nivel al majorărilor de întârziere de 0,1% pe zi.Rãspuns:Majorări calculate în anul 2007:Pentru plata anticipată 3: 1.000 x 107 zile x 0,1% = 107 leiPentru plata anticipată 4: 1.000 x 16 zile x 0,1% = 16 leiMajorări calculate în anul 2008: 2.000 x 300 x 0,1% = 600 leiLegislaţie aplicabilă: O.G. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală (r3) art. 120, alin 6

257. Contribuabilul „X”, persoană fizică independentă, a primit în data de 05 Martie 2007 decizia de plăţi anticipate pentru anul fiscal 2006 în care organul fiscal a stabilit următoarele sume de plată:- 15 martie: 1.000 lei;- 15 iunie: 1.000 lei;- 15 septembrie: 1.000 lei;- 15 decembrie: 1.000 lei;Contribuabilul plăteşte doar primele trei rate.După depunerea declaraţiei de venit pe anul 2007, respectiv la data de 15 mai 2008, organul fiscal emite decizia de impunere în care stabileşte un impozit anual de 5.000 lei. Contribuabilul achită în data de 31 Decembrie 2008, depăşind astfel cu 100 de zile termenul de 60 de zile de la data comunicării deciziei de impunere anuală, stabilite de Codul fiscal pentru achitarea diferenţelor rămase de achitat faţă de plăţile anticipate, întreaga datorie de 2.000 lei.Să se calculeze cuantumul legal al majorărilor de întârziere datorate de contribuabil ştiut fiind că legea prevede un nivel al majorărilor de întârziere de 0,1% pe zi.Rãspuns:Majorări calculate în anul 2007:Pentru plata anticipată 4: 1.000 x 16 zile x 0,1% = 16 leiMajorări calculate în anul 2008: 1.000 x 365 x 0,1% + 1.000 x 100 x 0,1% = 365 + 100 = 465 leiLegislaţie aplicabilă: O.G. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală (r3) art. 120, alin 6258. Contribuabilul „X”, persoană fizică independentă, a primit în data de 05 Martie 2007 decizia de plăţi anticipate pentru anul fiscal 2007 în care organul fiscal a stabilit următoarele sume de plată:- 15 martie: 1.000 lei;- 15 iunie: 1.000 lei;- 15 septembrie: 1.000 lei;- 15 decembrie: 1.000 lei;Contribuabilul plăteşte doar primele trei rate.După depunerea declaraţiei de venit pe anul 2007, respectiv la data de 15 mai 2008, organul fiscal emite decizia de impunere în care stabileşte un impozit anual de 0 lei şi un drept la restituire de 2.000 lei.Să se calculeze cuantumul legal al majorărilor de întârziere datorate de contribuabil ştiut fiind că legea prevede un nivel al majorărilor de întârziere de 0,1% pe zi.Rãspuns:Majorări calculate în anul 2007:Pentru plata anticipată 4: 1.000 x 16 zile x 0,1% = 16 leiMajorări calculate în anul 2008: 0 lei.Legislaţie aplicabilă: O.G. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală (r3) art. 120, alin 6261. Care sunt elementele principale pe care trebuie să le cuprindă o contestaţie formulată împotriva unui act administrativ fiscal?Rãspuns:a) datele de identificare a contestatorului;b) obiectul contestaţiei;c) motivele de fapt şi de drept;

d) dovezile pe care se întemeiază;e) semnătura contestatorului sau a împuternicitului acestuia, precum şi ştampila în cazul persoanelor juridice.Dovada calităţii de împuternicit al contestatorului, persoană fizică sau juridică, se face potrivit legii.Legislaţie aplicabilă: O.G. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală (r3) art. 206, alin. 1266. Codul de procedură fiscală prevede un termen special pentru depunerea contestaţiei. Care este acest termen şi în ce situaţii se aplică?Rãspuns:Termenul general: 30 de zile de la data comunicării actului administrativ fiscal;Termenul special: 3 luni de la data comunicării actului administrativ fiscal, dacă actul administrativ fiscal nu conţine elementele obligatorii pe care trebuie să le conţină, potrivit legii.Legislaţie aplicabilă: O.G. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală (r3) art. 207267.Codul de procedură fiscală reglementează dreptul contribuabililor la o dobândă pentru sumele de restituit sau de rambursat de la buget, dacă restituirea sau rambursarea nu se face în termenul legal pentru soluţionarea cererilor contribuabililor, termen stabilit de acelaţi act normativ.Care este nivelul acestei dobânzi?Rãspuns:Dobânda datorată este la nivelul majorării de întârziere, respectiv de 0,1% pentru fiecare zi de întârziereLegislaţie aplicabilă: O.G. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală (r3) art. 124268. Cum se stabileşte vechimea creanţelor fiscale principale rezultate din declaraţiile rectificative în scopul aplicării regulilor cu privire la ordinea de stingere?Rãspuns:În funcţie de data depunerii la organul fiscal a declaraţiilor fiscale rectificativeLegislaţie aplicabilă: O.G. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală (r3) art. 115, alin. 3, lit. c270.Care este codul de identificare fiscala pt. persoanele fizice?Raspuns : Codul numeric personal sau numar de identificare fiscala pt. persoanele care nu detin cod numeric personalArt.69(1) Og 92/2003-Cod proced. fiscala.Art 72 alin I Codul de procedura Fiscala272. Conform prevedirilor legate de nedepunerea declaratiei fiscale da dreptul organului fiscal sa procedeze la stabilirea din oficiu a sumelor datorate la bugetul general consolidat. Din ce moment are organul fiscal dreptul de stabilire din oficiu a sumelor datorate la bugetul general consolidat?Raspuns:Art 83   (4) Nedepunerea declaraţiei fiscale dă dreptul organului fiscal să procedeze la stabilirea din oficiu a impozitelor, taxelor, contribuţiilor şi a altor sume datorate bugetului general consolidat. Stabilirea din oficiu a obligaţiilor fiscale nu se poate face înainte de împlinirea unui termen de 15 zile de la înştiinţarea contribuabilului privind depăşirea termenului legal de depunere a declaraţiei fiscale. În cazul contribuabililor care au obligaţia declarării bunurilor sau veniturilor impozabile, stabilirea din oficiu a obligaţiei fiscale se face prin estimarea bazei de impunere, potrivit art. 67. Impunerea din oficiu nu se face în cazul contribuabililor inactivi sau al celor din evidenţa specială, atât timp cât se găsesc în această situaţie. Stabilirea din oficiu a obligatiilor nu se poate face inainte de implinirea unui termen de 15 zile de la instiintarea contribuabilului privind depasirea termenului legal de depunere a declaratiei fiscale.Art83, alin 4 din Codul de proced fiscala.5. De cate feluri sunt impozitele directe?Raspuns: Daca tinem cont de criteriile care stau la baza asezarii impozitelor directe, atunci acestea pot fi grupate in impozite reale si impozite personale.

Impozitele reale se stabilesc in legatura cu anumite obiecte materiale (pamant, cladiri,) facandu-se abstractie de situatia personala a subiectului impozitului.Mai sunt cunoscute si sub denumirea de impozite obiective sau pe produs, deoarece se aseaza asupra produsului brut al obiectului impozabil, fara a se face nici o legatura cu situatia subiectului impozitului.

Impozitele personale se asaza asupra veniturilor sau averii, in stransa legatura cu situatia personala a subiectului impozitului, motiv pt. care sunt cunoscute si sub denumirea de impozite subiective.

Impozitele personale se asaza asupra veniturilor sau averii, in stransa legatura cu situatia personala a subiectului impozitului, motiv pt. care sunt cunoscute si sub denumirea de impozite subiective.56. Dati trei exemple de cheltuieli deductibile la determinarea profitului impozabil, indiferent de nivelul lor.Raspuns:

Cheltuielile înregistrate cu realizarea şi comercializarea bunurilor, prestarea serviciilor si executarea lucrărilor.Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificările şi completările ulterioare Art. 21, al.(1), pct22. norme. 99. Din veniturile enumerate mai jos selectaţi-le pe cele impozabile în anul 2008, în sensul impozitului pe venit:a) venituri din dividende;b) veniturile din pensii pentru invalizi de război;c) indemnizaţia pentru incapacitatea temporară de muncă;d) sumele primite sub formă de sponsorizare;e) indemnizaţia pentru creşterea copilului;f) indemnizaţia lunară a asociatului unic;g) indemnizaţiile din activităţi desfăşurate ca urmare a unei funcţii de demnitate publică;h) venituri din cedarea folosinţei bunurilor;i) venituri din drepturi de proprietate intelectuală;j) venituri din jocuri de noroc.

Rãspuns:Conform prevederilor Titlului III din Codul Fiscal, sunt venituri impozabile în sensul impozitului pe veniturmătoarele:a) venituri din dividende;c) indemnizaţia pentru incapacitatea temporară de muncă;f) indemnizaţia lunară a asociatului unic;g) indemnizaţiile din activităţi desfăşurate ca urmare a unei funcţii de demnitate publică;h) venituri din cedarea folosinţei bunurilor;i) venituri din drepturi de proprietate intelectuală;j) venituri din jocuri de noroc.229. Dl. „A”, medic, cu domiciliul în Bucureşti, sectorul 1, are un cabinet individual pentru acordarea de consultaţii medicale în Bucureşti, sectorul 3, având program în 4 zile din săptămână. Dl. „A” mai deţine un cabinet de consultaţii medicale şi în oraşul Buftea, judeşul Ilfov, la acesta din urmă având program doar o zi pe săptămână. Care este domiciliul fiscal al domnului „A”? Explicaţi.Rãspuns: Bucuresti, Sectorul 3În cazul creanţelor fiscale administrate de Ministerul Economiei şi Finanţelor prin Agenţia Naţională deAdministrare Fiscală, prin domiciliu fiscal se înţelege: pentru persoanele fizice care desfăşoară activităţi economice în mod independent sau exercită profesii libere, sediul activităţii sau locul unde se desfăşoară efectiv activitatea principală.Legislaţie aplicabilă: O.G. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală (r3) art. 33, alin 1 lit. b251. Din momentul indisponibilizării, respectiv de la data şi ora primirii adresei de înfiinţare a popririi asupra disponibilităţilor băneşti, băncile nu vor proceda la decontarea documentelor de plată primite, respectiv la debitarea conturilor debitorilor, şi nu vor accepta alte plăţi din conturile acestora până la achitarea integrală a obligaţiilor fiscale înscrise în adresa de înfiinţare a popririi.Care sunt sumele exceptate de la aceste dispozitii?Rãspuns: sumele necesare plăţii drepturilor salariale.Legislaţie aplicabilă: O.G. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală (r3) art. 149, alin 123. Enumerati si explicati care sunt principiile fiscalitatii in viziunea legiuitorului roman.Raspuns:   Art. 3. - Impozitele si taxele reglementate de prezentul cod se bazeaza pe urmatoarele principii:    a) neutralitatea masurilor fiscale in raport cu diferitele categorii de investitori si capitaluri, cu forma de proprietate, asigurand conditii egale investitorilor, capitalului roman si strain;    b) certitudinea impunerii, prin elaborarea de norme juridice clare, care sa nu conduca la interpretari arbitrare, iar termenele, modalitatea si sumele de plata sa fie precis stabilite pentru fiecare platitor, respectiv acestia sa poata urmari si intelege sarcina fiscala ce le revine, precum si sa poata determina influenta deciziilor lor de management financiar asupra sarcinii lor fiscale;    c) echitatea fiscala la nivelul persoanelor fizice, prin impunerea diferita a veniturilor, in functie de marimea acestora;

   d) eficienta impunerii prin asigurarea stabilitatii pe termen lung a prevederilor Codului fiscal, astfel incat aceste

prevederi sa nu conduca la efecte retroactive defavorabile pentru persoane fizice si juridice, in raport cu impozitarea in

vigoare la data adoptarii de catre acestea a unor decizii investitionale

247. Este permis, conform Codului de procedură fiscală ca plata datoriei fiscale să fie efectuată de altă persoană

decât debitorul?

Rãspuns: DAPlata obligaţiilor fiscale se efectuează de către debitori, distinct pe fiecare impozit, taxă, contribuţie şi alte sume datorate bugetului general consolidat, inclusiv majorări de întârziere.Obligatia poate fi achitata de orice persoana interesata, precum de un coobligat sau de un fidejusor.Obligatia poate fi achitata chiar de o persoana neinteresata; aceasta persoana trebuie insa sa lucreze in numele si pentru achitarea debitorului, sau de lucreaza in numele ei propriu, sa nu se subroge in drepturile creditorului.Legislaţie aplicabilă: O.G. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală (r3) art. 114, alin 2 şi Cod Civil, Art. 1093200.Explicati ce reprezinta “structura de comisionar” din punct de vedere al TVA.Raspuns:Norme cod fiscal (2) În sensul art. 128 alin. (2) din Codul fiscal, transmiterea de bunuri efectuată pe baza unui contract de comision la cumpărare sau la vânzare se consideră livrare de bunuri atunci când comisionarul acţionează în nume propriu, dar în contul comitentului. Comisionarul este considerat din punct de vedere al taxei cumpărător şi revânzător al bunurilor, indiferent dacă acţionează în contul vânzătorului sau cumpărătorului, comitent, procedând astfel: a) primeşte de la vânzător o factură sau orice alt document ce serveşte drept factură emisă pe numele său, şi; b) emite o factură sau orice alt document ce serveşte drept factură cumpărătorului. (3) Prevederile alin. (2) se aplică sub denumirea de structură de comisionar în cazurile prevăzute la pct. 19 alin. (3) şi (4).R: daca se refactureaza in contract de comision se refactureaza inclusiv bunurile/serviciile achizitionate in numele clientului, aduca structura de comisionar; daca se deconteaza doar sumele platite atunci NU se aplica tva se fac doar facturi de decontare. ( Art 137 …(3) Baza de impozitare nu cuprinde următoarele: …. e) sumele achitate de furnizor sau prestator, în numele şi în contul clientului, şi care apoi se decontează acestuia, precum şi sumele încasate în numele şi în contul unei alte persoane. Norme: b) sume încasate în contul altei persoane, dacă factura este emisă de această altă persoană către un terţ. Pentru decontarea sumelor încasate de la terţ cu persoana care a emis factura, conform înţelegerii dintre părţi, pot fi întocmite facturi de decontare conform alin. (3);)271. Este obligatorie declararea in Romania a sediilor secundare din strainatate pentru pj cu domiciuliul fiscal in RO. Daca da in ce termen?Raspuns: Art 71 CPF:   (2) Contribuabilii cu domiciliul fiscal în România au obligaţia de a declara în termen de 30 de zile înfiinţarea de filiale şi sedii secundare în străinătate. Da este obligatorie declararea in termen de 30 zile de la infiintarea de filiale si sedii secundare.Art74 Codul de proced fiscala1. Grupati veniturile de mai jos în impozite directe si impozite indirecte :a) impozit pe profit;b) taxa pe valoarea adãugatã;c) accize;d) taxe vamale;e) impozit pe dividende de la societãtile comerciale;f) impozit pe venit;g) impozit pe veniturile microîntreprinderilor;Raspuns:

Impozite directe: a, e, f, gImpozite indirecte: b, c,d.

10. Ionescu Ion este un contribuabil persoana fizica, platind impozit pe venitul din salarii. Nemultumit de calitatea serviciilor publice oferite de stat, el solicita rambursarea impozitului platit in anul 2007, considerand ca suma platita nu este echivalenta cu serviciile publice de care a beneficiat. Este aceasta solicitare intemeiata? Argumentati.Raspuns:impozitul pe venitul din salarii=impozit direct cu caracter nerambursabil, obligatoriu fara contraprestatie echivalenta.In cazul impozitelor, statul nu este dator sa presteze un echivalent direct si imediat platitorului. De asemenea, nu exista un echivalent intre volumul impozitelor platite de o persoana catre stat si calitatea serviciilor oferite. Aceasta caracteristica deosebeste impozitul de taxa, in cazul acesteia din urma, statul fiind obligat sa presteze un serviciu direct si imediat si bineinteles de calitate corespunzatoare.Solicitarea lui Ionescu Ion nu este intemeiata, neavand temei legal.15.Impozitul pe veniturile din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal se calculeaza, in situatia in care imobilul a fost instrainat intr-o perioada mai mica de 3 ani de la dobandire, pe baza urmatoarelor cote:Transa de venit (lei) Cota (%)Pana la 200.000 lei 3%Peste 200.000 lei 6.000 lei + 2% pentru ceea ce depaseste

200.000 lei

Precizati ce tip de cote de impunere sunt acestea.Raspuns:-cote procentuale-progresive compuse. În practica fiscală a unor state se întâlneşte şi impunerea în cote regresive, ca o consecinţă a impozitelor indirecte, în situaţia cumpărării unei mărfi sau a utilizării unui serviciu când impozitul plătit este acelaşi, indiferent de mărimea veniturilor cumpărătorului. Aceasta face ca ponderea impozitului în venitul cumpărătorului să fie invers proporţională cu venitul acestuia. Putem concluziona că, dintre sistemele de impunere întâlnite în practica fiscală, cel care se bazează pe cotele progresive compuse (pe tranşe) răspunde în mai mare măsură cerinţelor echităţii fiscale. Dar, utilizarea unei anumite progresivităţi de impunere, nu conduce automat la respectarea echităţii în materie fiscală, dacă nu sunt îndeplinite şi celelalte condiţii amintite. Pe de altă parte, sistemul progresivităţii ar putea să nu modifice prea mult puterea de cumpărare a anumitor persoane, dacă, pe calea evaziunii fiscale (legale şi/sau frauduloase), acestea au posibilitatea să sustragă de la o impunere o parte din materia impozabilă. 16. Impozitul pe profit se calculeaza prin aplicarea cotei de 16% asupra profitului impozabil. Ce fel de tip de cota de impunere este aceasta?Raspuns:Este cota de impunere procentuala fixa, care exprima ponderea marimii impozitului fata de o unitate de impunere, cand una si aceeasi cota de aplica intregii mase impozabile,indiferent de marimea acesteia.Impunerea în cote (sume) fixe nu ţine seama de venitul sau averea contribuabilului şi nici de situaţia personală a acestuia.44. In cursul anului 2008, dupa aprobarea bilantului contabil afferent anului 2007, la o societate comerciala avem urmatoarea situatie:

Profit net de repartizat sub forma de dividende…………………….300.000 leiCapital social subscris si varsat……………………………………….30.000 leiDin care: Asociat A/PJ…………………………………………………25.000 lei

Asociat B/PF…………………………………………………..5.000 leiAsociatul A detine partile sociale incepand cu anul 2000.Sa se det.suma divid.care trebuie incasate de fiecare asociat si a impozitului pe divid.retinut de societatea comerciala.Raspuns:I. Determinarea ponderii părţilor sociale în total capitalAsociat „A” 25.000 lei : 30.000 lei = 83,(3)%sau 5/6

Asociat „B” 5.000 lei : 30.000 lei = 16,(6)% sau 1/630.000 lei = 100%II. Repartizarea profitului net sub formă de dividendeAsociat „A” 300.000 lei x 83,3% = 250.000 leiAsociat „B” 300.000 lei x 16,6% = 50.000 lei300.000 lei x 100% = 300.000 leiIII. Determinarea impozitului pe dividend datoratAsociat „A” 250.000 lei x 0% = 0 lei (detine mai mult de 15% din CS, de mai mult de 2ani)Asociat „B” 50.000 lei x 16% = 8.000 leiIV. Suma dividendelor de încasat de către asociaţiAsociat „A” 250.000 lei -0 = 250.000 leiAsociat „B” 50.000 lei – 8000 = 42.000 leiTotal dividende nete de plata 292.000lei Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificările şi completările ulterioare, art. 36 (1), (2), (4) şi art. 67 (1).45. In cursul anului 2008, dupa aprobarea bilantului contabil afferent anului 2007, la o societate comerciala avem urmatoarea situatie:Profit net de repartizat sub forma de dividende…………………….200.000 leiCapital social subscris si varsat……………………………………….40.000 leiDin care: Asociat A/PF romana………………………………….……25.000 lei

Asociat B/PF romana………………………………….……15.000 leiSa se det.suma divid. care trebuie incasate de fiecare asociat si a impozitului pe divid. Retinut de societatea comerciala.Răspuns:I. Determinarea ponderii părţilor sociale în total capitalAsociat „A” 25.000 lei : 40.000 lei = 62,50%Asociat „B” 15.000 lei : 40.000 lei = 37,50%40.000 lei = 100%II. Repartizarea profitului net sub formă de dividendeAsociat „A” 200.000 lei x 62,50% = 125.000 leiAsociat „B” 200.000 lei x 37,50% = 75.000 lei200.000 lei x 100% = 200.000 leiIII. Determinarea impozitului pe dividend datoratAsociat „A” 125.000 lei x 16% = 20.000 leiAsociat „B” 75.000 lei x 16% = 12.000 leiTotal impz dividende 32.000 leiIV. Suma dividendelor de încasat de către asociaţiAsociat „A” 125.000 lei -20.000 = 105.000 leiAsociat „B” 75.000 lei – 12.000 = 63.000 leiTotal dividende de plata 168.000 leiLegea 571/2003, Cod Fiscal cu modificările şi completările ulterioare, art. 67 (1).46. In categoria contribuabililor impozitului pe profit intra si persoanele juridice romane.Descrieti categoriile de persoane juridice romane care datoreaza impozit pe profit, precum si sfera de cuprindere a impozitului pe profit datorat de aceste persoane juridice.Raspuns:

În categoria persoanelor juridice plătitoare de impozit pe profit se cuprind: companiile naţionale, societăţile naţionale, regiile autonome, indiferent de subordonare, societăţile comerciale, indiferent de forma juridică de organizare şi de forma de proprietate, inclusiv cele cu participare cu capital străin sau cu capital integral străin, societăţile agricole şi alte forme de asociere agricolă cu personalitate juridică, organizaţiile cooperatiste, instituţiile financiare şi instituţiile de credit, fundaţiile, asociaţiile, organizaţiile, precum şi orice altă entitate care are statutul legal de persoană juridică constituită potrivit legislaţiei române.Aceste persoane datorează impozit asupra profitului impozabil obţinut din orice sursă, atât din România, cât şi din străinătate.Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificările şi completările ulterioare, art. 13 si art. 14 (a).47. In categoria contribuabililor impozitului pe profit intra si persoanele juridice straine.Descrieti activitatile si profitul impozabil pentru care aceste societati datoreaza impozit pe profit.

Raspuns: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificările şi completările ulterioare,

“   Art. 14. - Impozitul pe profit se aplica dupa cum urmeaza: b) în cazul persoanelor juridice străine care desfăşoară activitate prin intermediul unui sediu permanent în România, asupra profitului impozabil atribuibil sediului permanent;c) în cazul persoanelor juridice străine şi al persoanelor fizice nerezidente care desfăşoară activitate în România într-o asociere fără personalitate juridică, asupra părţii din profitul impozabil al asocierii atribuibile fiecărei persoane;d) în cazul persoanelor juridice străine care realizează venituri din/sau în legătură cu proprietăţi imobiliare situate în România sau din vânzarea/cesionarea titlurilor de participare deţinute la o persoană juridică română, asupra profitului impozabil aferent acestor venituri;e) în cazul persoanelor fizice rezidente asociate cu persoane juridice române care realizează venituri atât în România, cât şi în străinătate, din asocieri fără personalitate juridică, asupra părţii din profitul impozabil al asocierii atribuibile persoanei fizice rezidente.48. In ce conditii asociatiile de proprietari sunt scutite de impozitul pe profit pentru veniturile realizate?Raspuns:Asociaţiile de proprietari constituite ca persoane juridice şi asociaţiile de locatari recunoscute ca asociaţii de proprietari, potrivit Legii locuinţei nr. 114/1996, republicată, cu modificările şi completările ulterioare sunt scutite de impozit pe profit pentru veniturile obţinute din activităţi economice, care sunt sau urmează a fi utilizate pentru îmbunătăţirea utilităţilor şi a eficienţei clădirii, pentru întreţinerea şi repararea proprietăţii comune. Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificările şi completările ulterioare,ART. 15Scutiri(1) Sunt scutiţi de la plata impozitului pe profit următorii contribuabili:h) asociaţiile de proprietari constituite ca persoane juridice şi asociaţiile de locatari recunoscute ca asociaţii de proprietari, potrivit Legii locuinţei nr. 114/1996, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, pentru veniturile obţinute din activităţi economice şi care sunt sau urmează a fi utilizate pentru îmbunătăţirea utilităţilor şi a eficienţei clădirii, pentru întreţinerea şi repararea proprietăţii comune;55. Începând cu anul 2007, ce conditii trebuie îndeplinite pentru ca dividendele primite de o persoanã juridicã românã, societate-mamã, de la o filialã a sa situatã într-un stat membru sã fie neimpozabile?Raspuns:   Sunt neimpozabile dividendele primite de o persoană juridică română, societate-mamă, de la o filială a sa situată într-un stat membru, dacă persoana juridică română întruneşte cumulativ următoarele condiţii:1. plăteşte impozit pe profit, fără posibilitatea unei opţiuni sau exceptări;2. deţine minimum 15% din capitalul social al persoanei juridice dintr-un stat membru de la care primeşte dividendele, respectiv minimum 10%, începând cu 1 ianuarie 2009;3. la data înregistrării venitului din dividende deţine participaţia minimă prevăzută la pct. 2, pe o perioadă neîntreruptă de cel puţin 2 ani.Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificările şi completările ulterioare,Art. 201 al.(1), a).86.In cazul caror persoane juridice legiuitorul permite optarea pentru plata impozitului pe venitul microintreprinderilor?Raspuns: -art.103 si 104 din L571/2003 privind Codul fiscalPot opta pentru impozitarea cu impozitul pe veniturile microîntreprinderilor persoanele juridice române care îndeplinesc cumulative următoarele condiţii: a) realizează venituri, altele decât cele din consultanţă şi management, în proporţie de peste 50% din venituriletotale;b) are de la 1 până la 9 salariaţi inclusiv;c) a realizat venituri care nu au depăşit echivalentul în lei a 100.000 euro;d) capitalul social al persoanei juridice este deţinut de persoane, altele decât statul, autorităţile locale şi instituţiile publice.Nu pot opta pentru sistemul de impunere reglementat de prezentul titlu persoanele juridice române care:a) desfăşoară activităţi în domeniul bancar;b) desfăşoară activităţi în domeniile asigurărilor şi reasigurărilor, al pieţei de capital, cu excepţia persoanelorjuridice care desfăşoară activităţi de intermediere în aceste domenii;c) desfăşoară activităţi în domeniile jocurilor de noroc, pariurilor sportive, cazinourilor;

d) au capitalul social deţinut de un acţionar sau asociat persoană juridică cu peste 250 de angajaţi162. În luna august 2008 o societate plătitoare de TVA realizează următoarele operaţiuni:- exporturi (în afara Comunităţii) în valoare de 400.000 lei;- livrări de bunuri pe piaţa internă în valoare de 250.000 lei fără TVA, TVA 19%;- prestări de servicii pe piaţa internă scutite fără drept de deducere în valoare de 200.000 lei;- achiziţii de materii prime şi materiale consumabile de pe piaţa internă în valoare de 600.000 lei fără TVA,TVA 19%, destinate realizării activităţilor firmei;- beneficiază de prestări servicii de la terţi în valoare de 560.000 lei, preţ cu TVA, TVA 19%Determinaţi TVA de plată către bugetul statului în luna august 2008.Rãspuns:Pas 1. Determinarea TVA deductibilÎntrucât societatea nu a reflectat separat achiziţiile destinate operaţiunilor cu drept de deducere şi cele destinate operaţiunilor fără drept de deducere, vom calcula TVA deductibil aferent tuturor achiziţiilor şi apoi, pe baza proratei,TVA ce poate fi dedus .TVA deductibil = 600.000x 19% + 560.000 x (19/119) = 203.411,77 leiPro rata = (livrări cu drept de deducere) / (total livrări) = (400.000 + 250.000) / (400.000 + 250.000 + 200.000) = 650.000 / 850.000 = 76,47%TVA ce poate fi dedus = 203.411,77 x 76,47% = 155.548,98 leiPas 2. Determinarea TVA colectatTVA colectat = 250.000x 19% = 47.500 leiPas 3. Determinarea TVA de plată sau de recuperatTVA colectat < TVA ce poate fi dedus = TVA de recuperat = 155.548,98 – 47.500 = 108.048,98 lei166. În cadrul unei societăţi comerciale înregistrate în scop de TVA în România au loc următoarele operaţiuni în luna iunie 2008:- emiterea de facturi în valoare de 30.000 lei fără TVA, cota 19% pentru livrarea de bunuri în România;- emiterea de facturi în valoare de 10.000 lei fără TVA, cota 19% pentru prestarea de servicii având locul în România;- achiziţia din România, de la furnizorii interni, de bunuri în valoare de 25.000 lei, cota TVA 19%;- primirea facturii de 1.500 lei fără TVA privind rata 15 de plată aferentă achiziţionării unui utilaj cu plata în rate de pe piaţa internă (contractul a fost încheiat în 2006);- primirea facturii externe referitoare la plata ratei de leasing extern pentru un automobil contractat în luna februarie 2007 prin leasing extern din Franţa, în valoare de 280 euro, inclusiv TVA francez în cotă de 19,6%. Conform contractului, data de plată este de 15 a fiecărei luni.Cursul de schimb este 3,3 lei/euroDeterminaţi:a) TVA deductibil;b) TVA colectat;c) TVA de plată sau de recuperat.Rãspuns:a) Determinarea TVA deductibilPentru bunurile achiziţionate în rate prin contracte încheiate înainte de 31.12.2006, TVA devine exigibilă la data plăţii

fiecărei rate (Cod Fiscal, art. 161, alin (15)).

Pentru operaţiunile leasing extern pentru mijloace de transport, locul prestării este unde este stabilit prestatorul (Cod Fiscal, art. 133, alin (1)).TVA deductibil = 25.000 x 19% + 1.500 x 19% = = 5.035 leib) Determinarea TVA colectatTVA colectat = 30.000 x 19% + 10.000x 19% = 7.600 leic) Determinarea TVA de platăTVA de plată = 7.600 – 5.035 = 2.565 lei218. În luna martie 2008 un agent economic producător de bere a înregistrat o producţie de 10.000 hl, cu o concentraţie alcoolică de 4,5% şi un număr de 6 grade Plato. Stabiliţi acciza datorată de producător ştiind că acciza unitară este 0,43 euro/ 1 hl grad Plato, iar cursul de schimb din prima zi lucrătoare a lunii octombrie 2006 este 1 euro = 3,4 lei.

Raspuns:A = 6 x 0,43 x 3,4 x 10000 = 87.720 lei226. În ce condiţii un alt organ fiscal decât cel competent teritorial, potrivit legii, şi anume cel în raza căruia contribuabilul îşi are domiciliul fiscal, poate prelua competenţa pentru administrarea impozitelor şi taxelor datorate de respectivul contribuabil?Rãspuns:Cod de procedura fiscala, republicat iulie 2007, art. 33, alin 3, „(3) Pentru administrarea de către organele fiscale din subordinea Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală a creanţelor fiscale datorate de marii contribuabili, inclusiv de sediile secundare ale acestora, competenţa poate fi stabilită în sarcina altor organe fiscale decât cele prevăzute la alin. (1), prin ordin al ministrului economiei şi finanţelor, la propunerea preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală.”Legislaţie aplicabilă: O.G. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală (r3) art. 33, alin 3260. În ce condiţii este posibilă suspendarea executării unui act administrativ fiscal?Rãspuns:În situaţia în care s-a cerut suspendarea executării actului administrativ fiscal, în temeiul Legii contenciosului administrativ nr. 554/2004, cu modificările ulterioare. Instanţa competentă poate suspenda executarea, dacă se depune o cauţiune de până la 20% din cuantumul sumei contestate, iar în cazul cererilor al căror obiect nu este evaluabil în bani, o cauţiune de până la 2.000 lei.Legislaţie aplicabilă: O.G. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală (r3) art. 215, alin 2de organele fiscale, numai dacă termenii şi condiţiile acestora au fost respectate de contribuabil” (Cod procedură fiscală art 42, alin 4) Societatea poate să nu o aplice, contribuabilul fiind însă expus riscului fiscalLegislaţie aplicabilă: O.G. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală (r3) art. 42, alin 4273. In ce termen de la comunicarea somatiei trebuie stins debitul pentru ca procedurile de executare silita sa nu continue?Raspuns: Executarea silita incepe prin comunicarea somatiei.Daca in termen de 15 zile de la comunicarea somatiei nu se stinge debitul, se continua masurile de executare silita.Somatia este insotita de un exemplar al titlului executoriu274. In potrifa societatii Alfa SRL s-a emis o decizie de impunere reprezentand diferente de impozit pe profit aferent anului 2007 in suma de 2.123.000 lei. Care este organul competent la care societatea poate introduce contestatie impotriva deciziei de impunere?Raspuns:Constestatia se depune la organul fiscal ( respectiv vamal) al carui act administrativ este atacat si nu este

supusa taxelor de timbru. Contestatia se depune in termen de 30 zile de la data comunicarii actului administrativ fiscal

sub sanctiunea decaderii.

25. La sfarsitul anului 2007 o societate comerciala pe actiuni inregistreaza un profit

net de 200.000 lei. Actionarii societatii sunt : o persoana fizica romana care detine

30% din capitalul social si o persoana juridica romana care detine din anul 2001 70%

din capitalul social.

In conditiile in care societatea practica o rata de distribuire a dividendelor de 50% , determinati :a) valoarea totala si pe beneficiari a dividendului brut;b) impozitul pe dividende;c) valoarea dividendului net pe beneficiari;d) pana la ce data trebuie platit impozitul pe dividende.Raspuns:a) Dividend brut = 200.000 x 50% = 100.000 lei-repartizat actionarilor- persoana fizică = 100.000 x 30% = 30.000 lei;- persoana juridică 100.000 x 70% = 70.000 lei;b) Impozitul pe dividende

- persoana fizică = 30.000 x 16% = 4.800 lei (Cod fiscal, art. 67, alin 1);- persoana juridică = 0; (Dividendele sunt scutite de impozit, conform, art. 36, alin 4, Cod Fiscal);c) Dividendul net- persoana fizică = 30.000 – 4.800 = 25.200 lei;- persoana juridică = 70.000 – 0 = 70.000 lei;d) Impozitul pe dividende va fi plătit în anul 2008, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care se plăteşte dividendul ori de câte ori acţionarii decid ridicarea dividendelor, pentru impozitul aferent acestora, dar nu mai târziu de 31 decembrie 2008 (Cod fiscal, art. 67, alin 1-pt. divid. distribuit actionrilor, dar neridicat).26. La data de 31 decembrie a exercitiului N, o societate comerciala platitoare de impozit pe profit (16%) a inregistrat urmatorii indicatori economico-financiari:Capital social subscris si varsat 1.000 leiVenituri totale si impozabile 70.000 leiCheltuieli totale si deductibile fiscal 60.000 leiSocietatea se afla in primul an de activitate.Sa se constituie rezerva legala conform limitei maxime de deductibilitate admise de legislatia in vigoare, in conditiile in care AGA a hotarat constituirea integrala a rezervei legale.Rãspuns: 200 leiMetodologia de calcul:Profit brut (70.000 lei – 60.000 lei)......................................................10.000 leiSuma maximă admisă a rezervei legale ....................................................200 lei10.000 lei x 5% = 500 lei1.000 lei x 20% = 200 lei500 lei > 200 leiRezultă suma maximă admisă de 200 lei27. La data de 31 decembrie a exercitiului N, o societate comerciala platitoare de impozit pe profit (16%) a inregistrat urmatorii indicatori economico-financiari:Capital social subscris si varsat 1.000 leiVenituri totale si impozabile 70.000 leiCheltuieli totale si deductibile fiscal 60.000 leiSocietatea se afla in primul an de activitate.Sa se calculeze impozitul pe profit anual, in conditiile in care AGA a hotarat constituirea rezervei legale in suma maxima admisa la deductibilitate fiscala.Raspuns:

I. Determinarea sumei maxime admise a rezervei legaleProfit brut (70.000 lei – 60.000 lei)......................................................10.000 leiSuma maximă admisă a rezervei legale ....................................................200 lei10.000 lei x 5% = 500 lei1.000 lei x 20% = 200 lei500 lei > 200 leiRezultă suma maximă admisă de 200 leiII. Determinarea impozitului pe profit anualProfit impozabil (10.000 - 200)...........................................................9.800 leiImpozit pe profit anual (9.800 x 16%)...................................................1.568 leiLegislaţie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificările şi completările ulterioare, art. 22 (1) a şi art. 19 (1)

30. La data de 31 martie a exercitiului N, o societate comerciala platitoare de impozit pe profit ( 16%) a inregistrat urmatorii indicatori economico financiari :Venituri totale 14.000 lei, din care dividende primite de la o persoana juridica romana 2.000 lei; cheltuieli totale 10.000 lei, din care majorari si penalitati intarziere

pentru neplata la termen a TVA 100 lei. Sa se calculeze impozitul pe profit datorat aferent trimestrului I.Raspuns: 336LEIProfit contabil (14.000 lei – 10.000 lei)...................................................4.000 leiProfit impozabil (4.000 lei – 2.000 lei + 100 lei).....................................2.100 leiImpozitul pe profit (2.100 lei x 16%) .........................................................336 leiLegea 571/2003, Cod Fiscal cu modificările şi completările ulterioare, art. 19 (1)31. La o societate comerciala s-au inregistrat urmatorii indicatori economico-financiari :Total venituri impozabile 10.000 leiTotal cheltuieli 7.000 leiDin care

- cheltuieli de protocol 200 lei- cheltuieli cu impozitul pe profit 340 lei

Sa se calculeze cheltuielile de protocol deductibile maxim admise, stiind ca societatea este platitoare de impozit pe profit si neplatitoare de TVA.Raspuns: Metodologia de calcul:Total venituri impozabile .......................................................................10.000 leiTotal cheltuieli ........................................................................................7.000 leiBaza de calcul a limitei cheltuielilor de protocol deductibile ................. 3.540 lei(10.000 lei – 7.000 lei + 200 lei + 340 lei)=3.540 leiCheltuieli de protocol deductibile (2% x 3.540 lei) .....................................70,8 lei71 LEILegea 571/2003, Cod Fiscal cu modificările şi completările ulterioare, art. 21 (3) a).32. La data de 30 iunie a exercitiului N, o societate comerciala platitoare de impozit pe profit 16% si de TVA 19% a inregistrat urmatorii indicatoriu economico-financiari:Total ven.impozabile……………………………………………10.000 leiTotal chelt…………………………………………………………7.000 leiDin care:

- ch.de protocol (bauturi alcoolicesi produse din tutun, suma exclusiv TVA) …………..200 lei

- chelt.cu impozitul pe profit trim.I…………………………340 leiSa se determine impozitul pe profit cumulat la 30 iunie, din care impozitul pe profit aferent trim.II, stiind ca totalul cheltuielilor include si TVA nedeductibila aferenta produselor de protocol..Raspuns:561 lei impozit pe profit cumulat la 30 iunie,221 lei impozit pe profit aferent trim IICalcul:I. Determinarea cheltuielilor de protocol deductibileTotal venituri impozabile .......................................................................10.000 leiTotal cheltuieli ........................................................................................7.000 leiBaza de calcul a limitei cheltuielilor de protocol deductibile ................. 3.540 lei(10.000 lei – 7.000 lei + 200 lei + 340 lei)Cheltuieli de protocol deductibile (2% x 3.540 lei) .....................................70,8 leiII. Determinarea cheltuielilor nedeductibileCheltuieli de protocol nedeductibile (200 lei – 70,8 lei) ...........................129,2 leiTVA nedeductibilă aferentă cheltuielilor de protocol ..................................38 lei(200 lei x 19% = 38 lei)Cheltuieli cu impozitul pe profit Trim. I......................................................340 leiCheltuieli nedeductibile Total......................................................................507,2 leiIII. Determinarea impozitului pe profit cumulat la 30 iunieProfit contabil (10.000 lei – 7.000 lei) .......................................................3.000 leiProfit impozabil (3.000 lei + 507,2 lei) ......................................................3.507,2 leiImpozit pe profit cumulat la 30 iunie (16% x 3.507,2 lei)..............................561 lei

IV. Determinarea impozitului pe profit aferent Trim II.Impozit pe profit aferent Trim II. ..................................................................221 lei(561 lei – 340 lei = 221 lei)Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificările şi completările ulterioare, art. 21 (3) a )şi art. 145 (5) b).

(5) Nu sunt deductibile:……b) taxa datorată sau achitată pentru achiziţiile de băuturi alcoolice şi produse din tutun, cu excepţia

cazurilor în care aceste bunuri sunt destinate revânzării sau pentru a fi utilizate pentru prestări de servicii.

33. La 30 iunie o societate comerciala platitoare de impozit pe profit 16% prezinta urmatoarea situatie financiara:

Ven.totale impozabile………………………………………………....700.000 leiChelt.totale……………………………………………………………..600.000 leiDin care:

chetuieli de protocol……………………………………………12.000 lei chelt.cu impozitul pe profit

aferent trim.I…………………………………………………….10.000 lei chelt.reprezentand majorari

de intarziere si penalizari pentru neplata la termen a TVA .2.000 lei

Sa se determine limita maxima de deductibilitate a cheltuielilor de protocol admisa la 30 iunie.Raspuns: 2440

Metodologia de calcul:Profit contabil (700.000 lei – 600.000 lei) .......................................................100.000 leiBaza de calcul a limitei cheltuielilor de protocol deductibile ...........................122.000 lei(100.000 lei + 12.000 lei + 10.000 lei)Cheltuieli de protocol deductibile (2% x 122.000 lei) ..........................................2.440 leiLegea 571/2003, Cod Fiscal cu modificările şi completările ulterioare, art. 21 (3) a).34. La data de 30 iunie a exercitiului N, o societate comerciala platitoare de impozit pe profit 16% si de TVA 19% prezinta urmatoarea situatie financiara:

Total ven.impozabile……………………………………………700.000 leiTotal chelt…………………………………………..……………600.000 leiDin care:

chetuieli de protocol……………………………………………12.000 lei chelt.cu impozitul pe profit

aferent trim.I…………………………………………………….10.000 lei chelt.reprezentand majorari

de intarziere si penalizari pentru neplata la termen a TVA .2.000 leiSa se calculeze impozitul pe profit cumulat la 30 iunie, din care impozitul pe profit aferent trim.II, stiind ca totalul cheltuielilor include si cheltuielile cu TVA colectata aferenta cheltuielilor de protocol nedeductibile.Raspuns:I. Determinarea limitei maxime de deductibilitate a cheltuielilor de protocolProfit contabil (700.000 lei – 600.000 lei) .......................................................100.000 leiBaza de calcul a limitei cheltuielilor de protocol deductibile ...........................122.000 lei(100.000 lei + 12.000 lei + 10.000 lei)Cheltuieli de protocol deductibile (2% x 122.000 lei) ..........................................2.440 leiII. Determinarea cheltuielilor nedeductibileCheltuieli de protocol nedeductibile (12.000 lei – 2.440 lei) ...........................9.560 lei

Cheltuieli cu TVA colectată aferentă cheltuielilor de protocol nedeductibile.....1816,4 lei(9560 lei x 19% = 1816,4 lei) (635neded.=4426)Cheltuieli cu impozitul pe profit Trim. I...........................................................10.000 lei

Cheltuieli reprezentând majorări de întârziere şi penalizăripentru neplata la termen a TVA .........................................................................2.000 leiCheltuieli nedeductibile Total............................................................................23.376,4 leiIII. Determinarea impozitului pe profit cumulat la 30 iunieProfit impozabil (100.000 lei + 23.376,4 lei) ..................................................123.376,4 leiImpozit pe profit cumulat (123.376,4 lei x 16%)..............................................19.740,22 leiIV. Determinarea impozitului pe profit aferent Trim II.Impozit pe profit aferent Trim II. ............................................................................9.740 lei (19.740 lei – 10.000 lei = 9.740 lei)Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificările şi completările ulterioare, art. 21 (3) a) şi (4) a) şi HG 44/2004 privind Normele de Aplicare a Codului Fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, Titlul VI TVA,pct. 6 (11) şi (12).37. La 31 martie 2008, la o societate comerciala avem urmatoarea situatie:

- lei -1 ianuarie 2008 31 martie 2008

Capital propriu 100.000 120.000Capital imprumutat 110.000 150.000Chelt.cu dobanzile aferenteunui imprumut de la unactionar persoana fizica 0 60.000Venituri din dobanzi 0 22.000Celelalte venituri impozabile 0 170.000

Sa se calculeze nivelul deductibilitatii cheltuielilor cu dobanzile la data de 31 martie 2008. Rata dobanzii la care s-a contractat imprumutul de la actionar este inferioara ratei dobanzii de referinta stabilite de BNR.

Raspuns:Cheltuielile cu dobânzile sunt deductibile integral deductibile în sumã de 60.000 lei.Metodologia de calcul:I. Determinarea nivelului cheltuielilor cu dobânzile posibil deductibileCheltuielilor cu dobânzile posibil deductibile ..................................................... 60.000 lei(se încadrează în limita dată de nivelul ratei dobânzii de referinţă stabilite de BNR)

II. Determinarea gradului de îndatorare a capitaluluiGR. Trim I = 110.000 +150.000= 1.18 100.000 +120.000

III. Determinarea cheltuielilor cu dobânzile deductibile în trim ICheltuieli cu dobânzile deductibile în trim I. ....................................................60.000 lei(grad îndatorare < 3)Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificările şi completările ulterioare, art. 23 (5) şi art. 23 (1)38. La 31 martie 2008, la o societate comerciala avem urmatoarea situatie:

- lei -1 ianuarie 2008 31 martie 2008

Chelt.cu dobanzile 0 70.000Venituri din dobanzi 0 30.000Celelalte venituri impozabile 0 220.000

Sa se determine nivelul deductibilitatii cheltuielilor cu dobanzile la 31 martie 2008, in cazul in care gradul de indatorare al capitalului este pozitiv, dar mai mic ca trei si in cazul in care gradul de indatorare al capitalului este pozitiv, dar mai mare ca 3. Daca pentru imprumutul contractat s-ar fi platit dobanzi calculate cu rata de referinta BNR, volumul acestora pentru trimestrul I ar fi fost de 50.000 lei.Raspuns:I. Determinarea nivelului cheltuielilor cu dobânzile posibil deductibile

Cheltuieli cu dobânzile posibil deductibile ....................................................... 50.000 lei(numai cele care se încadrează în limita dată de nivelul ratei dobânzii de referinţă stabilite de BNR ar fi posbil deductibile. Restul de 20.000 sunt integral nedeductibile).

II. Determinarea cheltuielilor cu dobânzile deductibile în trim I în funcţie de gradul de îndatorare a capitaluluiCaz I. Grad de îndatorare < 3Cheltuieli cu dobânzile deductibile în trim I. ....................................................50.000 lei(Cheltuielile cu dobânzile posibil de dedus vor fi integral deductibile în trim I)

Caz II. Grad de îndatorare > 3Cheltuieli cu dobânzile deductibile în trim I. ....................................................0 lei(Cheltuielile cu dobânzile posibil de dedus vor fi integral nedeductibile în trim I si se vor reporta până când gradul de îndatorare va fi mai mic decât 3).Legislaţie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificările şi completările ulterioare, art. 23 (1), (2) şi (5)40. La data de 1 martie 2007, o societate achizitioneaza o cladire pentru extinderea activitatii. Valoarea contabila de intrare 2.000.000 lei, durata normala de utilizare 40 ani.Sa se calculeze amortizarea fiscala pentru anul 2007.Raspuns:Amortizarea fiscală anuală pe baza metodei liniare............................................50.000 lei(2.000.000 lei : 40 ani)Amortizarea fiscală în anul 2007..........................................................................37.500 lei(50.000 lei x 9/12 =37.500 lei)Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificările şi completările ulterioare, art. 24 (6), (7), (11).169. La inventarierea de la sfârşitul exerciţiului financiar 2007 se constată lipsa unui mijloc fix în valoare de20.000 lei care a fost amortizat în proporţie de 30%,lipsa nefiind imputabila. Explicaţi tratamentul fiscal din punct de vedere al TVA.Rãspuns: Bunul constatat lipsă în gestiune şi neimputabil este o livrare către sine pentru care societatea comercială trebuie să colecteze TVA.Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificările şi completările ulterioare, art. 128 (4), art. 155 (2) şi HG 44/2004 privind Normele de Aplicare a Codului Fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, Titlul VI -TVA,pct. 70 (1) şi (2).178. La data de 31 martie 2007 din evidenţele contabile s-au centralizat următoarele date:TVA de rambursat (recuperat) din decontul lunii precedente..........................3.230 leiTVA colectată ..................................................................................................7.460 leiTVA deductibiliă .............................................................................................2.850 leiSocietatea obţine numai venituri din operaţiuni care dau drept de deducere. Să se calculeze TVA care rezultă din regularizarea datelor la sfârşitul lunii.Rãspuns: 1.380 leiMetodologia de calcul:TVA colectată ..................................................................................................7.460 leiTVA deductibiliă .............................................................................................2.850 leiTVA de plată în luna martie 2007 ...................................................................4.610 leiTVA de rambursat (recuperat) din decontul lunii precedente..........................3.230 leiTVA de plată la 31 martie 2007 (4.610 lei – 3.230 lei)....................................1.380 leiLegea 571/2003, Cod Fiscal cu modificările şi completările ulterioare, art. 1471

12. Marimea impozitelor datorate de fiecare persoana trebuie sa fie certa, nu arbitrara, iar termenele, modalitatea si locul de plata sa fie stabilite fara echivoc pentru a fi cunoscute si respectate de fiecare platitor. Acesta este enuntul carui principiu al impunerii formulat de Adam Smith?Raspuns:-certitudinea impunerii Principiul certitudini impunerii presupune ca marimea impozitelor datorate de fiecare persoana sa fie certa si nu arbitrara, iar termenele, modalitatea si sumele de plata sa fie clare pentru fiecare platitor. Prin promovarea acestui

principiu se urmarea a se pune capat domniei bunului plac in stabilirea si incasarea impozitelor. A. Smith considera ca un mic grad de nesiguranta este un defect mai mare decit un considerabil grad de nedreptate.19. O societate comercialã supusã impozitului pe profit realizeazã în primul semestru al anului 2008 venituri totale în sumã de 50.000 lei, din care 40.000 lei sunt venituri realizate din activitatea unui bar de noapte. Suma totalã a cheltuielilor deductibile efectuate de agentul economic este de 35.000 lei, din care 28.000 lei sunt aferenti activitatii de bar de noapte.Determinati cuantumul impozitului pe profit aferent semestrului I. Stiind cã agentul economic a constituit si plãtit la sfârsitul primului trimestru al anului 2008 impozit pe profit în sumã de 4.000 lei, determinati cât este cuantumul impozitului pe profit de platã aferent trimestrului II 2008.Raspuns:Pas 1. Identificarea veniturilor şi cheltuielilor aferente fiecărui tip de activităţiPentru bar de noapte:Venituri = 40.000 leiCheltuieli = 28.000 leiPentru celelalte activităţiVenituri = 50.000 – 40.000 = 10.000 leiCheltuieli = 35.000 – 28.000 = 7.000 leiPas 2. Determinarea impozitului pe profit aferent activităţii de bar de noapte(art.18CF)Pentru activitatea de bar de noapte impozitul pe profit este suma maximă dintre:- 16% xProfitul impozabil din aceasta activitate sau- 5% xTotal venituri din aceasta activitate . Astfel, vom calcula impozitul pe profit în ambele moduri, urmând să decidem ulterior care este suma de plată.Cu cota de 16%: Impozit = 16% x (40.000 – 28.000) = 1.920 leiCu cota de 5%: Impozit = 5%x 40.000 = 2.000 leiImpozitul pe profit datorat pentru semestrul I din activitatea barului de noapte = 2.000 leiPas 3. Determinarea impozitului pe profit aferent celorlalte activităţiPentru celelalte activităţi impozitul pe profit se determină prin aplicarea cotei de 16% la profitul impozabil.Impozitul pe profit datorat pentru semestrul II pentru alte activităţi = 16% * (10.000 – 7.000) = 480 leiPas 4. Determinarea impozitului pe profit datorat pentru semestrul IImpozit datorat = Impozitbar + Impozitalteact. = 2.000 + 480 = 2.480 leiPas 5. Determinarea impozitului pe profit de plată aferent trimestrului IIImpozit pe profit plătit în trimestrul I = 4.000 leiImpozit pe profit datorat cumulat de la începutul anului pentru semestrul I = 2.480 lei.Societatea are de recuperat impozit pe profit în sumă de 4.000 – 2.480 = 1.520 lei20. O organizatie non-profit realizeazã urmãtoarele venituri în anul 2008:– venituri din cotizatiile membrilor = 5.000 lei;– venituri din donatii si sponsorizãri = 15.000 lei;– venituri din finantãri nerambursabile de la Uniunea Europeanã = 30.000 lei;– venituri din activitãti comerciale = 10.000 lei.Corespunzãtor acestor venituri, ea realizeazã urmãtoarele cheltuieli:– cheltuieli aferente activitãtii non-profit = 48.000 lei;– cheltuieli aferente activitãtii comerciale = 7.000 lei.Determinati impozitul pe profit datorat de aceastã organizatie non-profit pentru activitãtile desfãsurate în cursul anului 2008, în cazul în care cursul de schimb este de 3.65 lei/euro.Raspuns:

Pas 1. Determinarea veniturilor impozabile

a.Pentru veniturile din cotizaţiile membrilor, donaţii şi sponsorizări şi finanţări nerambursabile de la Uniunea Europeană organizaţia non-profit este scutită de plata impozitului pe profit.b.Organizaţiile non-profit sunt scutite de impozitul pe profit pentru veniturile din activităţi economice ce nu depăşesc 15.000 euro, dar nu mai mult de 10% din celelalte venituri scutite de la plata impozitului pe profit.

Deci, limita veniturilor scutite ,din activităţi economice, este minimul dintre 15.000 euro şi 10% din celelalte venituri scutite de la plata impozitului pe profit,respectiv:15.000 euro = 15.000 x3.65 = 54.750 lei10% (5000 + 15000 + 30000) = 5.000 lei- veniturile din activităţi economice sunt scutite în limita a 5.000 lei, pentru restul de 5000 lei datorându-se impozit pe profit.Pas 2. Determinarea profitului impozabilOrganizaţia non-profit va datora impozit pentru partea din profit care corespunde cuantumului veniturilor impozabile.Profitul activităţilor economice = Veconomice – Ch.economice = 10.000 – 7000 = 3000 lei.Profitul aferent veniturilor impozabile = 3000 x (5000/10000) = 1500 leiPas 3. Determinarea impozitului pe profitImpozit pe profit = 16% x 1500 = 240 lei22. O societate comercialã realizeazã urmãtoarele venituri si cheltuieli aferente trimestrului I 2008:– venituri din vânzarea mãrfurilor: 50.000 lei;– venituri din prestãri servicii: 20.000 lei;– venituri din dividende primite de la o societate comercialã românã = 1.000 lei;– cheltuieli cu mãrfurile vândute: 30.000 lei;– cheltuieli cu serviciile de la terti ( serviciile sunt necesare si exista contracte incheiate): 10.000 lei;– cheltuieli de protocol: 1.000 lei;– cheltuieli salariale: 2.000 lei;– cheltuieli cu amenzile datorate autoritãtilor române: 3.000 lei;– cheltuieli cu tichetele de masã: 800 lei, din care 200 lei peste limita legalã.Determinati impozitul pe profit datorat de societatea comercialã.Raspuns:

Cont Suma Cont Suma

707704761(divid)

50.00020.0001.000

607628623641AmenziTichete masa in lim.leg.Tichete masa peste lim.leg.

30.00010.0001.0002.0003.000600200

Total ven. 71.000 Total ch. 46.800

Impozit profit = ?

Profit contabil brut = 71.000-46.800=24.200Total ven.impozabile: 71.000-1.000=70.000Total.ch.fara ch.prot.: 46.800-1.000=45.800Diferenta: 70.000-45.800=24.200 => ch.prot.ded,: 24.200x2%=484 => ch.prot.neded.: 1.000-484=516

Profit impozabil = 24.200-1.000+516+3.000+200=26.916 => imp.profit: 26.916x16%=4.30723. O societate comercialã realizeazã în anul 2008 venituri totale impozabile în valoare de 10.000 lei si cheltuieli deductibile totale în valoare de 8.000 lei. Separat de aceste cheltuieli, societatea înregistreazã cheltuieli cu dobânzile aferente împrumuturilor de la bãnci în sumã de 1.200 lei. Valoarea capitalului propriu este de 125.000 lei la începutul anului si de 150.000 lei la sfârsitul anului. Valoarea împrumuturilor pe termen lung este de 400.000 lei la începutul anului si de 300.000 lei la sfârsitul anului.Determinati valoarea impozitului pe profit de platã aferent anului 2008.

Raspuns:Pas 1. Determinarea deductibilităţii cheltuielilor cu dobânzileCheltuielile cu dobânzile aferente împrumuturilor de la bănci autorizate de BNR sunt integral deductibile.Pas 2. Determinarea profitului impozabilProfit impozabil = 10.000 – 8.000 – 1.200 = 800 leiPas 3. Determinarea impozitului pe profitImpozit pe profit = 16% x 800 = 128 lei24. O societate comercialã a realizat cumulat de la începutul anului, pe primele sase luni ale anului 2008, venituri totale impozabile în valoare de 40.000 lei, din care cifra de afaceri reprezintã 38.000 lei, si cheltuieli totale în valoare de 30.000 lei, din care 600 lei cheltuieli cu impozitul pe profit. Separat de aceste cheltuieli, în luna mai societatea a acordat o sponsorizare în valoare de 250 lei.Determinati care este suma impozitului pe profit pe care societatea trebuie s-o plãteascã la 25 iulie 2008, stiind cã impozitul pe profit constituit pentru primul trimestru a fost plãtit la termenul legal.Raspuns:Pas 1. Determinarea profitului impozabil aferent primelor şase luni ale anului.Venituri impozabile = 40.000 leiCheltuieli deductibile = 30.000 – 600 = 29.400 lei sau ( 30250-850)Profit impozabil = 40.000 – 29.400 = 10.600 leiPas 2. Determinarea impozitului pe profit datorat pentru semestrul IIImpozit pe profit datorat = 16% x 10.600 = 1.696 leiCheltuielile cu sponsorizarea pot fi deduse din impozitul pe profit în limita a 3‰ din cifra de afaceri şi 20% din impozitul pe profit datorat.3‰ x CA = 3‰ x 38.000 = 114 lei20% x Impozit = 20% x 1.696 = 339,2 lei din impozitul datorat putem deduce cheltuieli cu sponsorizarea în sumă de 114 leiImpozit pe profit datorat = 1696 – 114 = 1.582 leiPas 3. determinarea impozitului pe profit de platăImpozit pe profit de plată = Impozit pe profit datorat - Impozit pe profit plătit = 1.582 – 600 = 982 lei28. O societate care desfasoara activitati de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor, cazinourilor sau pariurilor sportive a inregistrat, la data de 31 decembrie a exercitiului N, urmatorii indicatori economico-financiari:Venituri totale si impozabile 10.000 leiCheltuieli totale si deductibile fiscal 6.000 leiSa se calculeze impozitul pe profit aferent exercitiului N.Raspuns:Profit impozabil (10.000 lei – 6.000 lei)..................................................4.000 leiImpozitul pe profit prin aplicarea cotei de 16%:(4.000 x 16% = 640 lei)Determinarea impozitului de 5% aplicat veniturilor realizate din aceste activităţi:(10.000 x 5% = 500 lei)Determinarea impozitului pe profit datorat ................................................640 lei(640 lei > 500 lei)Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificările şi completările ulterioare, art. 1829. O societate care desfasoara activitati de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor, cazinourilor sau pariurilor sportive a inregistrat, la data de 31 decembrie a exercitiului N, urmatorii indicatori economico-financiari:Venituri totale si impozabile 10.000 leiCheltuieli totale si deductibile fiscal 7.500 leiSa se calculeze impozitul pe profit aferent exercitiului N.Raspuns:Profit impozabil (10.000 lei – 7.500 lei)..................................................2.500 leiImpozitul pe profit prin aplicarea cotei de 16%:

(2.500 x 16% = 400 lei)Determinarea impozitului de 5% aplicat veniturilor realizate din aceste activităţi:(10.000 x 5% = 500 lei)Determinarea impozitului pe profit datorat ................................................500 lei(500 lei < 400 lei) Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificările şi completările ulterioare, art. 1835. O societate comerciala a obtinut cumulat, de la inceputul anului pana la data de 31 decembrie 2007, un profit impozabil de 750.000 lei. In cursul anului s-a platit impozit pe profit astfel:

Impozit pe profit trim.I………………………………..36.000 lei Impozit pe profit trim.II……………………………….40.000 lei Impozit pe profit trim.III……………………………....12.000 lei

Sa se determnine impozitul pe profit care trebuie virat bugetului de stat pana la data de 25 ianuarie, aferent trim.IV, urmand ca plata finala a impozitului pe profit pentru anul fiscal sa se faca la data stabilita ca termen limita pentru depunerea situatiilor financiare anuale ale contribuabilului, si care va fi diferenta de plata pentru acel an.Raspuns: 12000 si 20000I. Determinarea impozitului pe profit Trim. IVImpozit pe profit pentru Trim. IV .............................................................12.000 lei(sumă egală cu impozitul pe Trim. III)II. Determinarea impozitului pe profit anualProfit impozabil......................... .............................................................750.000 leiImpozit pe profit anual (750.000 lei x 16%)........................................... 120.000 leiIII. Determinarea diferenţei de plată pentru anul 2007Impozit pe profit plătit până la data de 25 ianuarie ..................................100.000 lei(36.000 lei + 40.000 lei + 12.000 lei + 12.000 lei)Diferenţa de plată pentru anul 2007 ...........................................................20.000 lei(120.000 lei – 100.000 lei)Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificările şi completările ulterioare, art. 34 (10) şi art. 35 (1).39. O societate achizitioneaza, pe data de 15 decembrie 2007, un utilaj. Valoarea contabila de intrare 56.000 lei, durata normala de utilizare 5 ani.In conditiile aplicarii pentru calculul amortizarii fiscale a metodei de amortizare accelerata, care este marimea amortizarii fiscale in anul 2009? La calculul amortizarii accelerate se va utiliza cota maxima de amortizare admisa.Raspuns:Metodologia de calcul:Amortizarea accelerată în primul an de funcţionare (2008)...............................28.000 lei(56.000 lei x 50%)Amortizarea în al doilea an de funcţionare (2009)...............................................7.000 lei(28.000 lei : 4 ani = 7.000 lei/an)Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificările şi completările ulterioare, art. 24 .(9) În cazul metodei de amortizare accelerată, amortizarea se calculează după cum urmează:a) pentru primul an de utilizare, amortizarea nu poate depăşi 50% din valoarea de intrare a mijlocului fix;b) pentru următorii ani de utilizare, amortizarea se calculează prin raportarea valorii rămase de amortizare a mijlocului fix la durata normală de utilizare rămasă a acestuia.43. O societate comerciala platitoare de impozit pe profit a incheiat in cursul trim I un contract de leasing operational, in calitate de utilizator de leasing, pentru un utilaj si a inregistrat urmatoarele cheltuieli pe cumulat:Chelt.privind marfurile……………………………………..100.000 leiChelt.cu salariile…………………………………………….20.000 leiChelt.cu amortizarea bunului luat in leasing………….…..1.000. leiChelt.cu serviciile bancare……………………………………500 leiUna din aceste cheltuieli nu a fost inregistrata corspunzator operatiunii economice realizate de societate.Sa se indice grupa de cheltuieli incorect inregistrata si cine trebuia sa le inregistreze, precum si regimul fiscal al acesteia la calculul profitului impozabil.Raspuns:

Cheltuielile cu amortizarea obiectului de leasing sunt incorect înregistrate la utilizator deoarece societatea a încheiat un contract de leasing operaţional. Aceste cheltuieli cu amortizarea obiectului de leasing se înregistrează de către locator şi sunt cheltuieli deductibile fiscal la calculul profitului impozabil, la acesta si nu la locatar.Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificările şi completările ulterioare, art. 2549. Organizatiile non-profit, organizatiile sindicale si organizatiile patronale sunt scutite de la plata impozitului pe profit , in anumite conditii, pentru veniturile realizate din activitati economice. Care sunt aceste conditii?Raspuns:Pentru veniturile din activităţi economice realizate până la nivelul echivalentului în lei a 15.000 euro, într-un an fiscal, utilizand cursul mediu de schimb valutar EUR/ROL comunicat de Banca Naţională a României pentru anul fiscal respectivdar nu mai mult de 10% din veniturile totale scutite de la plata impozitului pe profit.Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificările şi completările72. O societate comerciala a realizat in anul 2008 venituri totale de 250.000 lei si cheltuieli totale de 175.000 lei. In cadrul acestor cheltuieli s-a inclus o suma de 20.000 lei reprezentand asigurari de pensii facultative suportate de angajator pentru cei 10 angajati ai sai in anul 2008, respectiv 2.000 lei pe angajat.Determinati suma deductibila a cheltuielilor cu asigurarile de pensii facultative, stiind ca pentru cursul de schimb se foloseste valoarea de 1 euro= 3.6 lei.Raspuns: 7200lei

200 euro*3.6 lei*10 salariati=7.200 lei (pp. ca 3,6lei= 1eur, este cursul de schimb LEU/EUR comunicat de Banca Naţională a României la data înregistrării cheltuielilor).

Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificările şi completările ulterioare, Art. 21, alin.3, j)(3) Următoarele cheltuieli au deductibilitate limitată:

j) cheltuielile efectuate, în numele unui angajat, la schemele de pensii facultative, în limita unei sume reprezentând echivalentul în lei a 200 euro într-un an fiscal pentru fiecare participant;

Norme Art. 21 al.3 j), k)351. Intră sub incidenţa prevederilor art. 21 alin. (3) lit. j) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, cheltuielile înregistrate de angajator în numele unui angajat, la schemele de pensii facultative, efectuate potrivit Legii nr. 204/2006 privind pensiile facultative, în limita unei sume reprezentând echivalentul în lei a 200 de euro într-un an fiscal, pentru fiecare participant. Cursul de schimb utilizat pentru determinarea echivalentului în euro este cursul de schimb LEU/EUR comunicat de Banca Naţională a României la data înregistrării cheltuielilor.73. O societate comerciala a realizat in anul 2008 venituri totale de 250.000 lei, reprezentand cifra de afaceri, si cheltuieli totale de 175.000 lei. In cadrul acestor cheltuieli sunt incluse si urmatoarele:- suma de 3.300 lei reprezentand tichete de cresa acordate salariatilor;-suma de 10.000 lei reprezentand o bursa privata acordata unui student;- suma de 75.000 lei reprezentand cheltuieli cu salariile personalului;- suma de 5.000 lei reprezentand impozit pe profit declarat si platit aferent anului 2008, restul fiind cheltuieli deductibile.Determinati impozitul pe profit aferent anului 2008, precum si diferenta de impozit de plata sau de recuperat.Raspuns:* tichete de cresa acordate salariatilorCheltuieli sociale deductibile 2%*75.000 lei= 1.500 lei >>> 3.300-1.500 = 1.800 lei cheltuiala nedeductibila cu tichetele de cresa;*bursa privata care se deduce direct din IP in limitaMIN [30/00 *CA; 20%*IP datorat înainte de scăderea cheltuielii cu sponsorizarea]#30/00 *CA= 250.000 lei *3/1000= 750 leiImpozitul pe profit înainte de scăderea cheltuielii cu sponsorizarea250000-175000+10000+5000 = 90000 *16% = 14400 lei20%*14400 = 2880 lei

o min [750; 2880] = 750leiProfit contabil = 250.000-175.000= 75.000 leiProfit impozabil = 75.000 +1.800+10.000+5.000= 91.800 leiI/P = 91.800*16%=14.688 leiI/P de plata = 14.688 – 5.000 – 750 = 8.938 lei

i/p platit bursa privata

Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificările şi completările ulterioare, Art. 21, alin.3, c), p)74. O societate comerciala detine un mijloc fix cu o valoare de intrare de 25.000 lei, amortizat in suma de 20.000 lei. La data de 15 mai 2008, societatea caseaza bunul, obtinand in urma valorificarii prin vanzare a partilor componente suma de 7.000 lei. Comentati deductibilitatea la calculul profitului impozabil a cheltuielilor cu valoarea ramasa neamortizata a mijlocului fix.Raspuns: Vi =25.000 Ac = 20.000Vn = 5.000Casare=> +7.000leiVn este deductibila integral = 5.000 lei.Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificările şi completările ulterioare, Art. 7, (33) c), art.24, alin.1575. O societate comerciala detine un mijloc fix cu o valoare de intrare de 25.000 lei, amortizat in suma de 20.000 lei. La data de 15 mai 2008, societatea caseaza bunul, obtinand in urma valorificarii prin vanzare a partilor componente suma de 2.000 lei. Comentati deductibilitatea la calculul profitului impozabil a cheltuielilor cu valoarea ramasa neamortizata a mijlocului fix.Raspuns : deductibila 5000lei Vi =25.000 Ac = 20.000Vn = 5.000Casare=> +2.000leiVn nerecuperata 3.000 lei, este deductibila, cf.norme716 „cheltuielile înregistrate ca urmare a casarii unui mijloc fix cu valoarea de intrare incomplet amortizata sunt cheltuieli efectuate în scopul realizarii de venituri impozabile si operatiunea de casare a unui mijloc fix este definita ca fiind „operatia de scoatere din functiune a activului respectiv, urmata de dezmembrarea acestuia si valorificarea partilor componente rezultate, prin vânzare sau prin folosirea în activitatea curenta a contribuabilului.” Asadar, contribuabilii au dreptul sa deduca pierderile rezultate din casarea de mijloace fixe. Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificările şi completările ulterioare, Art. 7, (33) c), art.24, alin.15+norme.Art24. alin15) Pentru mijloacele fixe amortizabile, deducerile de amortizare se determină fără a lua în calcul amortizarea contabilă. Câştigurile sau pierderile rezultate din vânzarea ori din scoaterea din funcţiune a acestor mijloace fixe se calculează pe baza valorii fiscale a acestora, care reprezintă valoarea fiscală de intrare a mijloacelor fixe, diminuată cu amortizarea fiscală. Pentru mijloacele fixe cu valoarea contabilă evidenţiată în sold la data de 31 decembrie 2003 amortizarea se calculează în baza valorii rămase neamortizate, pe durata normală de utilizare rămasă, folosindu-se metodele de amortizare aplicate până la această dată. Norme metodologice716. În aplicarea prevederilor art. 24 alin. (15) din Codul fiscal, cheltuielile înregistrate ca urmare a casării unui mijloc fix cu valoarea de intrare incomplet amortizată sunt cheltuieli efectuate în scopul realizării de venituri impozabile.Prin casarea unui mijloc fix se înţelege operaţia de scoatere din funcţiune a activului respectiv, urmată de dezmembrarea acestuia şi valorificarea părţilor componente rezultate, prin vânzare sau prin folosirea în activitatea curentă a contribuabilului.Art.733. valoarea fiscală reprezintă:c) pentru mijloace fixe - costul de achiziţie, producţie sau valoarea de piaţă a mijloacelor fixe dobândite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, la data intrării în patrimoniul contribuabilului, utilizată pentru calculul amortizării fiscale;

76. O societate comerciala a inregistrat in cursul anului 2008 o suma de 2.500 lei reprezentand cheltuieli cu repararea unui autovehicul, neavand insa contract incheiat pentru aceasta prestare de servicii. La un control asupra impozitului pe profit aceasta suma s-a considerat ca fiind nedeductibila intrucat reprezinta o prestare de servicii de care contribuabilul a beneficiat fara a detine contract de prestari servicii, desi s-a constatat ca acest serviciu a fost necesar si existau toate documentele justificative care sa demonstreze ca serviciul a fost efectiv prestat. Decizia luata in urma controlului este corecta? Explicati.Raspuns:1)NU-decizia luata in urma controlului nu este corecta deoarece exista documente legale cf. art.21 alin2, lit.n si Nu intră sub incidenţa condiţiei privitoare la încheierea contractelor de prestări de servicii, prevăzută la art. 21 alin. (4) lit. m) din Codul fiscal, serviciile cu caracter ocazional prestate de persoane fizice autorizate şi de persoane juridice, cum sunt: cele de întreţinere şi reparare a activelor, serviciile poştale, serviciile de comunicaţii şi de multiplicare, parcare, transport şi altele asemenea .

80. O societate plătitoare de impozit pe veniturile microîntreprinderilor realizează următoarea situaţie a veniturilor desprinsă din balanţa lunii martie 2008

Tip venitValoare cumulată de la

începutul anului (lei)Venituri din vânzarea mărfurilor 10.000Venituri din producţia de imobilizări corporale 2.000Venituri din cedarea activelor fixe 7.000Venituri din provizioane 500Venituri din dobânzi 50Venituri din diferenţe de curs valutar 70Venituri din despăgubiri acordate de societăţile de asigurare pentru pagubele la activele corporale proprii

200

În luna februarie societatea comercială achiziţionează şi pune în funcţiune o casă de marcat în valoare de 500 lei.

Determinaţi impozitul pe veniturile microîntreprinderilor datorat pentru trim. I 2008

Răspuns:Veniturile supuse impozitului pe veniturile microîntreprinderilor = Venituri din vânzarea mărfurilor + Venituri

din cedarea activelor fixe + Venituri din dobânzi + Venituri din diferenţe de curs valutar = 10.000 + 7.000 + 50 + 70 = 17.120 lei

Din veniturile supuse impozitului pe venit putem scădea valoarea casei de marcat.

Impozit pe venit = 2.5%* (17.120 – 500) = 2.5%*16.620 = 415.5=416 lei82. O societate plătitoare de impozit pe veniturile microîntreprinderilor a înregistrat în trim I 2008 venituri impozabile în valoare de 200.000 lei şi cheltuieli totale de 150.000 lei.Să se calculeze impozitul pe venit.Rãspuns: 5.000 leiMetodologia de calcul:Determinarea impozitului pe venit ............................................................. 5.000 lei(200.000 lei x 2,5% = 5.000 lei)Legislaţie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificările şi completările ulterioare, art. 107 şi 108.83. O societate plătitoare de impozit pe veniturile microîntreprinderilor a înregistrat în trim I 2008 venituri totale impozabile în valoare de 18.000 În cursul lunii februarie achiziţionează şi pune în funcţiune o casă de marcat fiscală în valoare de 1.500 lei.Să se calculeze impozitul pe venit aferent trim I 2008.Rãspuns:413 leiMetodologia de calcul:Determinarea bazei de calcul pentru impozitul pe venit ............................. 16.500 lei(18.000 lei – 1.500 lei = 16.500 lei)Determinarea impozitului pe venit .................................................................. 413 lei(16.500 lei x 2.5% = 413 lei)Legislaţie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificările şi completările ulterioare, art. 107 şi 108.84. O societate plătitoare de impozit pe veniturile microîntreprinderilor a înregistrat în trim I 2008 următoarele venituri:Venituri din vânzarea produselor finite ................................................... 12.000 leiVenituri din dobânzi ..................................................................................... 200 leiVenituri din variaţia stocurilor ....................................................................1.000 leiVenituri din producţia de impobilizăricorporale şi necorporale ................................................................................ 700 leiSă se determine impozitul pe venit.Rãspuns: 305 leiMetodologia de calcul:

Determinarea bazei de calcul pentru impozitul pe venit ............................. 12.200 lei(12.000 lei + 2.000 lei = 12.200 lei)Determinarea impozitului pe venit .................................................................. 244 lei(12.200 lei x 2.5% = 305 lei)Legislaţie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificările şi completările ulterioare, art. 107 şi 108.85. O societate plătitoare de impozit pe veniturile microîntreprinderilor achiziţionează şi pune în funcţiune în cursul lunii februarie 2008 o casă de marcat fiscală în valoare de 1.400 lei. Balanţa la 31 martie 2008 înregistrează următoarele venituri:Venituri din comercializarea mărfurilor ................................................... 10.000 leiVenituri din dobânzi ..................................................................................... 100 leiVenituri din provizioane................................................................................ 200 leiSă se determine impozitul pe venit.Rãspuns: 218 leiMetodologia de calcul:Determinarea bazei de calcul pentru impozitul pe venit ............................. 8.700 lei(10.000 lei + 100 lei – 1.400 lei = 8.700 lei)Determinarea impozitului pe venit .................................................................. 174 lei(8.700 lei x 2,5% = 218 lei)Legislaţie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificările şi completările ulterioare, art. 107 şi 108.90. O societate comerciala, inregistrata ca platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor, obtinand venituri din prestari servicii reparatii auto, inregistreaza urmatoarele valori ale veniturilor si cheltuielilor lunare in anul 2008:

lei, valori lunareLuna Ianuarie feb martie aprilie mai iunieVenituri 75.000 59.000 85.000 65.000 75.000 56.000Cheltuieli 50.000 45.000 35.000 50.000 45.000 25.000

Se stie ca evolutia cursului de schimb leu/euro inregistrat in ultima zi a lunii a fost :

lei/euro, in ultima zi a luniiLuna Ianuarie feb martie aprilie mai iunieCurs de schimb

3.7246 3.6548 3.7202 3.6531 3.6755 3.6505

Stiind ca valoarea cursului de schimb leu/euro din ultima zi a anului 2007 a fost de 3.6102 lei/euro, precizati daca societatea isi poate mentine statutul de platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor in primul semestru al anului 2008.Răspuns: Calculam echivalentul veniturilor in euro: Trim.I (prima perioda de calcul)(75.000 + 59.000 + 85.000) = 219.000 lei / 3.7202 = 58.867.80 eur < 100.000 eur nu a depasit, este tot microTr. II(65.000 + 75.000 + 56.000) = 196.000 lei / 3.6505 = 53.691.275 eur

53.691.275 eur + 58.867.80 eur = 112.559 eur > 100.000eur A DEPASIT PLAFON!

NU MAI POATE FI MICRO!Legislaţie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificările şi completările ulterioare, art. 1071 norme101 si ART. 110 conform caruia am considerat perioada= trim=> curs luat in calculPlata impozitului şi depunerea declaraţiilor fiscale

(1) Calculul şi plata impozitului pe venitul microîntreprinderilor se efectuează trimestrial, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare trimestrului pentru care se calculează impozitul.

(2) Microîntreprinderile au obligaţia de a depune, până la termenul de plată a impozitului, declaraţia de impozit pe venit.

91. O societate comerciala, inregistrata ca platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor, obtinand venituri din prestari servicii reparatii auto, inregistreaza urmatoarele valori ale veniturilor si cheltuielilor lunare in anul 2008:

lei, valori lunareLuna Ianuarie feb martie aprilie mai iunieVenituri 75.000 59.000 85.000 65.000 75.000 56.000Cheltuieli 50.000 45.000 35.000 50.000 45.000 25.000

Se stie ca evolutia cursului de schimb leu/euro inregistrat in ultima zi a lunii a fost :

lei/euro, in ultima zi a luniiLuna Ianuarie feb martie aprilie mai iunieCurs de schimb

3.7246 3.6548 3.7202 3.6531 3.6755 3.6505

Stiind ca valoarea cursului de schimb leu/euro din ultima zi a anului 2007 a fost de 3.6102 lei/euro, precizati suma impozitului pe care trebuie sa il plateasca societatea pentru primele 2 trimestre ale anului 2008 ( impozit pe profit sau impozit pe veniturile microintreprinderilor)Răspuns: Calculam echivalentul veniturilor in euro: Trim.I (prima perioda de calcul)(75.000 + 59.000 + 85.000) = 219.000 lei / 3.7202 = 58.867.80 eur < 100.000 eur nu a depasit, este tot microImpozit micro tr.I = 219.000 * 2,5% = 5.475 lei 698 = 4418 …..5.4754418 = 5121….. 5.475Tr. II(65.000 + 75.000 + 56.000) = 196.000 lei / 3.6505 = 53.691.275 eur

53.691.275 eur + 58.867.80 eur = 112.559 eur > 100.000eur A DEPASIT PLAFON!

NU MAI POATE FI MICRO!CALCULEAZA IMPOZITUL PE PROFIT AFERENT SEM. I:Bi=Vt – Ct + Cnede = (219.000 + 196.000) – (50.000+45.000+35.000+50.000+45.000+25.000+5.475)+ 5.475 = 165.000I/P = 165000 * 16% = 26.400 lei691 = 4411 …….26.400I\P de plata = 26.400 – 5.475 = 20.925 698 = 4418 -5.475 (storno)4411 = 4418 5.475 4411 = 5121 20.925 Legislaţie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificările şi completările ulterioare, art. 1071 norme101.

Cursul de schimb LEU/EUR pentru determinarea echivalentului în euro a veniturilor realizate de microîntreprinderi este cel comunicat de Banca Naţională a României pentru ultima zi a fiecărei luni a perioadei căreia îi este aferent venitul respectiv.(31mart, 30iun, 30sep, 31dec).Impozitul pe profit datorat de contribuabil, începând cu trimestrul în care s-a depăşit limita prevăzută la art. 1071 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, reprezintă diferenţa dintre impozitul pe profit calculat de la începutul

anului fiscal până la sfârşitul perioadei de raportare şi impozitul pe veniturile microîntreprinderilor datorat în cursul anului respectiv.92. O societate comerciala care are ca obiect principal de activitate “ activitati de consultanta pentru afaceri si management” poate fi platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor?Răspuns: Da, daca veniturile realizate din activitatea principala “ activitati de consultanta pentru afaceri si management” sunt in proportie de sub 50% din veniturile toatle.93. O societate comerciala, inregistrata ca platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor, obtinand venituri din prestari servicii reparatii auto si consultanta pentru afaceri, inregistreaza urmatoarele valori ale veniturilor in anul 2008 :

lei, valori cumulate de la inceputul anului

Luna ian feb martie aprilie mai iunieVenituri din prestari servicii

15.000 35.000 50.000 77.000 107.000 115.000

Venituri din consultanta

5.000 10.000 11.000 15.000 20.000 25.000

Precizati suma impozitului pe care trebuie sa il plateasca societatea pentru primele 2 trimestre ale anului 2008 ( impozit pe profit sau impozit pe veniturile microintreprinderilor)Răspuns: In toate lunile, societatea realizeaza venituri din prestari servicii in proportie de peste 50% din veniturile totale. Rezulta ca plateste impozit pe veniturile microintreprinderilor.Total venituri trim. I = 226.000 leiImpozit = 2.5%*226.000 =5.650 leiTotal venituri trim. II = 359.000 leiImpozit = 2.5%*359.000= 8.975 lei94. O societate comerciala, inregistrata ca platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor, obtinand venituri din prestari servicii reparatii auto si consultanta pentru afaceri, inregistreaza urmatoarele valori ale veniturilor in anul 2008 :

lei, valori cumulate de la inceputul anului

Luna ian feb martie aprilie mai iunieVenituri din prestari servicii

15.000 35.000 50.000 77.000 107.000 115.000

Venituri din consultanta

5.000 10.000 11.000 35.000 110.000 135.000

Cheltuieli deductibile

10.000 15.000 33.000 45.000 55.000 85.000

Precizati suma impozitului pe care trebuie sa il plateasca societatea pentru primele 2 trimestre ale anului 2008 ( impozit pe profit sau impozit pe veniturile microintreprinderilor)Răspuns: In trim.I, societatea realizeaza venituri din prestari servicii in proportie de peste 50% din veniturile totale. Rezulta ca plateste impozit pe veniturile microintreprinderilor.Total venituri trim. I = 226.000 leiImpozit = 2.5%*226.000 =5.650 leiTotal venituri prestari servicii trim II = 299.000 leiTotal venituri consultanta trim. II – 280.000 lei>>> ca in trim II realizeaza venituri din consultanta in proportie de peste 50% din veniturile totale.

Prin exceptie de la prevederile art. 109 alin. (2) si (3), daca in cursul unui an fiscal o microintreprindere realizeaza venituri mai mari de 100.000 euro sau ponderea veniturilor realizate din consultanta si management in veniturile totale este de peste 50% inclusiv, aceasta va plati impozit pe profit luand in calcul veniturile si cheltuielile realizate de la inceputul anului fiscal, fara posibilitatea de a mai beneficia pentru perioada urmatoare de prevederile prezentului titlu. Calculul si plata impozitului pe profit se efectueaza incepand cu trimestrul in care s-a depasit oricare dintre limitele prevazute in acest articol, fara a se datora majorari de intarziere. La determinarea impozitului pe profit datorat se scad platile reprezentand impozitul pe veniturile microintreprinderilor efectuate in cursul anului fiscal.Total venituri cumulate trim I+II = 226.000+299.000+280.000=805.000 leiTotal cheltuieli deductibile trim.I+II = 243.000 leiRezultat fiscal = 805.000-243.000=562.000 leiI/P = 562.000*16% = 89.920 leiI/P de platit pt. trim. II = 89.920-5.650= 84.270 lei??? Suma inregistrata ca impozit pe venit in trim. I este nedeductibila la calculul impozitului pe profit din trim. II???95. O societate comerciala se infiinteaza in anul 2007 ca platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor. Exercitiul financiar al anului 2007 inregistreaza o pierdere de 2.000 lei. In 2008 trece la regimul de platitoare de impozit pe profit. Poate societatea sa-si recupereze, in scopul calcularii impozitului pe profit pe anul 2008, pierderea inregistrata in anul 2007?Răspuns: DA.Cf. Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificările şi completările ulterioare, art. 26, (1) si (4) ART. 26Pierderi fiscale(1) Pierderea anuală, stabilită prin declaraţia de impozit pe profit, se recuperează din profiturile impozabile obţinute în următorii 5 ani consecutivi. Recuperarea pierderilor se va efectua în ordinea înregistrării acestora, la fiecare termen de plată a impozitului pe profit, potrivit prevederilor legale în vigoare din anul înregistrării acestora. (4) Contribuabilii care au fost plătitori de impozit pe venit şi care anterior au realizat pierdere fiscală intră sub incidenţa prevederilor alin. (1) de la data la care au revenit la sistemul de impozitare reglementat de prezentul titlu. Această pierdere se recuperează pe perioada cuprinsă între data înregistrării pierderii fiscale şi limita celor 5 ani. (respectiv 7ani…vezi mod CF 2009)100. O salariată a unei societăţi comerciale obţine la locul de muncă de bază ,pe baza unui contract de munca cu timp normal,următoarele venituri, în luna martie 2008:- salariu de bază = 1.000 lei;- spor de vechime = 15%; (neinclus în salariul de bază)- 20 tichete de masă în valoare de 7.88 lei/tichet.- un cadou cu ocazia zilei de 8 martie în valoare de 250 lei.Salariata are în întreţinere un copil minor şi pe mama sa care nu obţine venituri şi este proprietara unui teren agricol în suprafaţă de 5.000 mpDeterminaţi venitul net din salarii, impozitul pe salarii aferent lunii martie, şi drepturile salariale incasate de angajata, cunoscandu-se ca procentele de contributii sociale suportate de salariati sunt: CAS-9.5%, CASS-6.5%,somaj 0.5%, iar luna martie 2008 a avut 21 zile lucratoare pe care salariata le-a lucrat integral(deducerea se rotunjeste in sus la 10 lei..?) Rãspuns:

Pas 1. Determinarea venitului brut din salarii

Salariul de bază face parte integral din venitul brut=1000 lei

Sporul de vechime = 15% x 1.000 = 150 lei face parte integral din venitul brutValoarea tichetelor de masă este neimpozabilă în limita a unui tichet pe zi lucrătoare. Cum luna martie 2008 a avut 23 zile lucrătoare, valoare tichetelor de masă nu se include în venitul brut.Cadoul primit cu ocazia zilei de 8 martie este neimpozabil în limita a 150 lei. Deci se va include în venitul brut suma de 100 lei

Venitul brut din salarii = 1000 + 150 + 100 = 1250 leiPas 2. Determinarea contribuţiilor obligatoriiContribuţia de asigurări sociale = 1250x 9,5% =119 leiContribuţia de asigurări sociale de sănătate = 1250x 6,5% = 81Contribuţia de asigurări pentru şomaj = 1250 x0.5%= 6 leiPas 3. Determinarea venitului net din salariiVenit net = Venit brut – Contribuţii obligatorii = 1250-119-81-6=1044leiPas 4. Determinarea deducerii personaleDeducerea personală se stabileşte în funcţie de numărul de persoane considerate în întreţinere:- copilul minor este întotdeauna considerat în întreţinere;- mama contribuabilei este şi ea considerată în întreţinere şi nu obţine venituri, iar suprafaţa de teren deţinută este de doar 5.000 mp. Ea n-ar fi fost considerată persoană în întreţinere dacă suprafaţa de teren deţinută depăşea 10.000 mp în zonele colinare şi de şes sau 20.000 mp în zonele montane.Deducerea personala = 400lei(Vezi OMFP 1016/18 07 2005,venit brut intre 1223 –1266 lei si cu 2 pers. in intretinere)Pas 5. Determinarea venitului impozabilVenitul impozabil = Venit net – Deducere personala = 1044-400 = 644 leiPas 6. Determinarea impozitului pe venitul din salariiImpozit = 16% x644 = 103 leiPas 7. Determinarea drepturilor salariale primite de angajată în luna martie 2008În luna martie salariata primeşte:- un salariu net în numerar în valoare de 1000 + 150+100– 119-81-6 -103 =941 lei;- 20 de tichete de masă în valoare totală de:20x7.88 = 157.60 lei- un cadou neimpozabil cu ocazia zilei de 8 martie în valoare de 150 lei(250-100 cuprins in venitul brut)101. O persoană fizică obţine la locul de muncă de bază un venit net lunar de 1.500 lei şi la un loc de muncă unde are un contract individual de muncă cu timp parţial un venit net lunar de 950 lei. Persoana fizică lucrează la locul de muncă de bază în perioada ianuarie – septembrie 2008, iar la celălalt loc de muncă în perioada februarie – iunie 2008. Ştiind că persoana fizică are în întreţinere o persoană şi deducerea personalălunară aferentă este de 210, determinaţi:a) impozitul lunar pe veniturile din salarii plătit de persoana fizică;b) impozitul total plătit în cursul anului 2008 pentru veniturile din salarii;c) venitul net anual impozabil aferent veniturilor din salariiRãspuns :

a) Determinarea venitului lunar pe veniturile din salarii

Pentru locul de muncă de bază:

Venit impozabil = Venit net – Deducerea personala = 1500 – 150 = 1350 leiImpozitul lunar = 16% x Venit Impozabil = 16% x1350 = 216 leiPentru celălalt loc de muncă:Venit impozabil = Venit net = 950 leiImpozitul lunar = 16% * Venit Impozabil = 16% x 950 = 152 leib) Determinarea impozitului total plătit în cursul anului 2008 pentru veniturile din salarii:Impozit total plătit în cursul anului 2008: 216x 9 + 152x5 =1944+760=2704 leic) Conform Codului Fiscal art. 57 beneficiarii de venituri din salarii datorează un impozit lunar, final. Deci venitul din salarii nu se ia in calcul la determinarea venitului net anual impozabil.103. O persoană fizică desfăşoară activităţi de servicii de sonorizare muzicală şi optează pentru impunerea în sistem real. Ea estimează că în anul 2008 va realiza următoarele venituri:- venituri din prestarea serviciilor de sonorizare: 70.000 lei- venituri din dobânzi aferente disponibilităţilor din conturile la vedere prin care se deruleaza incasarile si platile aferente activitatii economice desfasurate: 500 lei- venituri din sponsorizări: 3000 leiÎn aceeaşi perioadă, ea estimează că va realiza următoarele cheltuieli:- cheltuieli cu achiziţionarea de materiale consumabile şi obiecte de inventar: 20000 lei

- cheltuieli cu chiria spaţiului unde îşi are sediul: 12000 lei- cheltuieli cu salariile: 18000 lei- cheltuieli privind amenzile datorate autorităţilor române: 1500 lei- cheltuieli de protocol: 1000 leiPepersoana fizica estimeaza ca la 1 iunie 2008 va contracta un împrumut în sumă de 30000. lei, rambursabil integral peste 12 luni, de la o altă persoană fizică, la o rată a dobânzii de 20% pe an. Rata dobânzii de referinţă stabilită de BNR este de 15% pe anDeterminaţi impozitul plătit sub formă de plăţi anticipate în contul impozitului pe venit în cursul anului la scadenţele legale.Rãspuns:Pas 1. Determinarea venitului brutVenitul brut = venituri din prestarea serviciilor + venituri din dobânzi = 70000 + 500 = 70500 leiPas 2. Determinarea cheltuielilor deductibileVom determina deductibilitatea fiecărui tip de cheltuială, astfel:- cheltuielile cu achiziţionarea de materiale consumabile şi obiecte de inventar sunt integral deductibile Ch. Ded. = 20000 lei- cheltuielile cu chiria spaţiului sunt integral deductibile Ch. Ded. = 12000 lei- cheltuielile cu salariile sunt integral deductibile Ch. Ded. = 18000 lei- cheltuielile privind amenzile datorate autorităţilor române sunt integral nedeductibile Ch. Neded. =1500 lei- cheltuielile cu dobânzile la împrumuturile contractate de la alte persoane fizice sunt deductibile în limita ratei dobânzii de referinţă a BNR. Valoarea dobânzii lunare = 30.000x 20% x (1/12) = 500 leiValoarea dobânzii conform ratei de referinţă a BNR: 30.000x 15% x (1/12) = 375 lei persoana fizică îşi va putea deduce o cheltuială cu dobânda lunară de 375 lei.Numărul de luni de plată a dobânzii = 7 Ch. Ded. = 7x375 = 2625 leiCh Neded = 7x (500 – 375) = 875 lei- cheltuielile de protocol sunt deductibile în limita unei cote de 2% aplicată diferenţei dintre venitul brut şi cheltuielile deductibile, altele decât cheltuielile de sponsorizare, mecenat, protocol şi cotizaţiile plătite la asociaţiile profesionaleLimita deduct= 2% x (70500 – 20.000– 12.000 – 18.000 – 2625 )== 2%x17.875 =358 lei Ch. Neded. = 1000 – 358 = 642 leiTotal cheltuieli deductibile = 20.000 + 12.000 + 18.000 + 2625+ 358 == 52983 leiPas 3. Determinarea venitului netVenit net = Venit brut – Cheltuieli deductibile = 70500 – 52983 = 17517 leiPas 4. Determinarea plăţilor anticipate în contul impozitului pe venitImpozit pe venit estimat = 17517x 16% = 2803 leiLa 15 martie 2008: plăţile anticipate în contul impozitului pe venit = 2803 / 4 = 700,75 leiLa 15 iunie 2006: plăţile anticipate în contul impozitului pe venit = 2803 / 4 = 700,75 leiLa 15 septembrie 2006: plăţile anticipate în contul impozitului pe venit = 2803 / 4 = 700,75 lei.La 15 decembrie 2006: plăţile anticipate în contul impozitului pe venit = 2803 / 4 = 700,75 lei.104. O persoană fizică realizează în cursul anului 2008 următoarele venituri din drepturi de autor:Luna Tipul de venit Suma (lei)Iunie 2008 Opere literare 2000Septembrie 2008 Opere monumentale 5000Octombrie 2008 Opere literare 1000Determinaţi venitul net anual impozabil aferent drepturilor de proprietate intelectuală aferente anului 2008 şi impozitul sub formă de plăţi anticipate în contul impozitului pe venit plătit în cursul anului, ştiind că contribuabilul a fost pe parcursul întregului an angajat la o societate comercială cu contract individual de muncă cutimp întreg.

Rãspuns:Pas 1. Determinarea venitului brut anual pe tipuri de venituriVenit brut din opere literare = 2000 + 1000 = 3000 leiVenit brut din opere monumentale = 5000 leiPas 2. Determinarea cheltuielilor forfetare pe tipuri de venituri

Pentru veniturile din opere literare cota de cheltuieli forfetare este de 40% Cheltuielile forfetare pentru operele literare sunt egale cu 3000 x 40% = 1200 leiPentru veniturile din opere monumentale cota de cheltuieli forfetare este de 50% Cheltuielile forfetare pentru operele monumentale sunt egale cu 5000 x 50% = 2500 leiPas 3. Determinarea venitului net pe tipuri de venituriVenitul net = Venit brut – Cheltuieli forfetare – Contribuţii sociale obligatoriiCum persoana fizică a realizat pe tot parcursul anului şi venituri din salarii, ea nu mai plăteşte nici un fel de contribuţii sociale pentru venitul obţinut din drepturi de proprietate intelectuală Venit net = Venit brut – Cheltuieli forfetareVenit net pentru operele literare = 3000– 1200 = 1800 leiVenit net pentru operele monumentale = 5000 – 2500 = 2500 leiPas 4. Determinarea venitului net anual impozabilVenitul net anual impozabil = 1800 + 2500 = 4300 leiPas 5. Determinarea impozitului sub formă de plăţi anticipateÎn luna iunie 2008: Impozit = 2000 x 10% = 200 lei

În luna septembrie 2008: Impozit = 5000x 10% = 500 leiÎn luna octombrie 2008: Impozit = 1000x 10% = 100 leiLegislaţie aplicabilă: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificările şi completările ulterioare, art. 50;52108. O persoană fizică a obţinut în luna martie 2008, în baza unui contract privind cesiunea unor drepturi de proprietate intelectuală, venituri în valoare de 2.000 lei. Stabiliţi valoarea impozitului ce trebuie virat statului de către plătitorul de venit în luna aprilie şi suma netă încasată de persoana fizică.RaspunsImpozit = 10% x 2.000 = 200 lei.Venit net = 2.000 – 200 = 1.800 lei.113. O pf obtine venituri din taximetrie avand o norma anuala pe 2008 de venit stabilita de adm de 75000. In anul 2008 a obtinut 200 000 venituri si 90000 cheltuieli. Stabiliti impozitul annual pe 2008.Raspuns:Impozit de annual declarat pe 15 mai 09 = (200 000 – 90 000) *16% = 17.600Impozit trimestrial de plata = 75000*0.16/4114. O pf obtine venituri din taximetrie avand o norma anuala pe 2008 de venit stabilita de adm de 75000. In anul 2008 a obtinut 200 000 venituri si 90000 cheltuieli. Stabiliti impozitul annual pe 2008, termenele si sumele.Raspuns:Impozit trimestrial = 75000*16%/4 = trim de plata la fiecare 15 ale ultimei luni din fiecare trimestru.Diferenta de impozit de plata in 60 de zile de la termenul de depunere (15 mai 2009): (200 000 – 90 000) *16% -75000*0.16% = (17600-12000) *16% = 896 de plata115. O pf obtine venituri din taximetrie avand o norma anuala pe 2008 de venit stabilita de adm de 75000. In anul 2008 s-a imbolnavit 3 luni, a facut cerere la adm pt reducerea normei care a fost acceptata. Raspuns: Impozit = 75000*9/12 *16%=9000116. O pf soc comerciala vinde marfuri si tine conta in partida simpa. In 2008: Ven din vazare mf 135 000lei, Ch cu mf 89 000, cheltuieli cu cotizatia la Asociatia comerciantilor 2 000 si ch protocol 10 000. Determinati: limita de deductibilitate a ch de protocol.Raspuns:(6) Baza de calcul se determină ca diferenţă între venitul brut şi cheltuielile deductibile, altele decât cheltuielile de sponsorizare, mecenat, pentru acordarea de burse private,cheltuielile de protocol, cotizaţiile plătite la asociaţiile profesionale.Limita de deductibilitate: (135 000 -89000) *2%= 46000*2%=920117. O pf soc comerciala vinde marfuri si tine conta in partida simpa. In 2008: Ven din vazare mf 135 000lei, Ch cu mf 89 000, cheltuieli cu cotizatia la Asociatia comerciantilor 2 000 si ch sponsorizare 10 000. Determinati: limita de deductibilitate a ch de sponsorizare.Raspuns:Limita de deductibilitate sponsorizare: (135 000 -89000) *5%= 46000*5%=2300118. O pf soc comerciala vinde marfuri si tine conta in partida simpa. In 2008: Ven din vazare mf 135 000lei, Ch cu mf 89 000, cheltuieli cu cotizatia la Asociatia comerciantilor 2 000 si ch protocol 10 000. Determinati venitul netRaspuns:

Ch protocol deductibile: (135 000 -89000) *2%= 46000*2%=920leiCh protocol nedeductibil: 10000-920=9080Contributia la asociatia comerciantilor nu este obligatorie => Ch deductibile contributii asociatii profesionale = (135 000 -89000) *2%=920 leiCh NEdeductibile contributii asociatii profesionale = 2000-920=1080 leiCheltuieli deductibile total = 89 000 +920+920 = 90 840 leiVenit net = 135000-90840=44 160 119. O pf soc comerciala vinde marfuri si tine conta in partida simpa. In 2008: Ven din vazare mf 135 000lei, Ch cu mf 89 000, cheltuieli cu cotizatia la Asociatia comerciantilor 2 000 si ch sponsorizare 10 000. Determinati venitul netRaspuns:Ch sponsorizare deductibile: (135 000 -89000) *5%= 46000*5%=2300leiCh sponsorizare nedeductibile: 10000-2300=7700Contributia la asociatia comerciantilor nu este obligatorie => Ch deductibile contributii asociatii profesionale = (135 000 -89000) *2%=920 leiCh NEdeductibile contributii asociatii profesionale = 2000-920=1080 leiCheltuieli deductibile total = 89 000 +2300+920 = 92 220 leiVenit net = 135000-92220=42780 120. O pfa pt care venitul net se determina in sistem real, inreg la sfarsitul anului 2007:- ven vanz mf: 120 000- ch marfuri: 80 000- ch personal: 5600 lei- ch cu acordarea unei burse private: 4800- ch cu impozitul pe venit platit anticipat: 1500Determinti :Impozitul pe venit final.Raspuns:Cheltuieli sponsorizare deductibile: (120 000 – 80 000 – 5600) * 5% = 1720Cheltuieli sponsorizare NEdeductibile: 4800-1720=3080Cheltuieli deductibile total: 80000+5600+1720=87320Venit net = 120 000 -87320= 32 680Impozit anual = 32680*16%=5229

121 O pfa pt care venitul net se determina in sistem real, inreg la sfarsitul anului 2007:- ven vanz mf: 120 000- ch marfuri: 80 000- ch personal: 5600 lei- ch cu acordarea unei burse private: 4800- ch cu impozitul pe venit platit anticipat: 1500Determinati :Impozitul pe venit final.Raspuns:Cheltuieli sponsorizare deductibile: (120 000 – 80 000 – 5600) * 5% = 1720Cheltuieli sponsorizare NEdeductibile: 4800-1720=3080Cheltuieli deductibile total: 80000+5600+1720=87320Venit net = 120 000 -87320= 32 680Impozit anual = 32680*16%=5229Diferenta de impozit de plata: 5229-1500=3729123. O pf angajata obtine urm venituri in aprilie 2008:-salariul de baza: 2500-indemnizatie conducere: 10% din sal brut-tichete cadou de paste in val de 150 ron (pf are un copil minor)-un stimulent in natura: 10 kg carne evaluate la 10 lei/kg-o indemnizatie de deplasare in interes de serviciu in afara localitatii in valoare de 100 lei.Determinati venitul brut.Raspuns:

(4) Următoarele sume nu sunt incluse în veniturile salariale şi nu sunt impozabile, în înţelesul impozitului pe venit:……Cadourile oferite de angajatori în beneficiul copiilor minori ai angajaţilor, cu ocazia Paştelui, zilei de 1 iunie, Crăciunului şi a sărbătorilor similare ale altor culte religioase, precum şi cadourile oferite angajatelor cu ocazia zilei de 8 martie sunt neimpozabile, în măsura în care valoarea cadoului oferit fiecărei persoane, cu orice ocazie din cele de mai sus, nu depăşeşte 1.500.000 lei. Venitul brut: 2500+10%*2500+10*10=2850Atentie: avantajul in natura se considera a avea inclus tva-ul.124. O pf angajata obtine urm venituri in aprilie 2008:-salariul de baza: 2500-indemnizatie conducere: 10% din sal brut-tichete cadou de paste in val de 150 ron (pf are un copil minor)-un stimulent in natura: 10 kg carne evaluate la 10 lei/kg-o indemnizatie de deplasare in interes de serviciu in afara localitatii in valoare de 100 lei.Determinati deducerea personala stiind ca are un copil minor in intretinere.Raspuns:VB: 2850Deducerea: 350 * (1-(2850-1000)/2000)= 26125. O pf angajata obtine urm venituri in aprilie 2008:-salariul de baza: 2500-indemnizatie conducere: 10% din sal brut-tichete cadou de paste in val de 150 ron (pf are un copil minor)-un stimulent in natura: 10 kg carne evaluate la 10 lei/kg-o indemnizatie de deplasare in interes de serviciu in afara localitatii in valoare de 100 lei.Determinati impozitul pe venit stiind ca are un copil minor in intretinere si cotele sunt CAS 9.5%, CASS 6.5%, somaj 0.5%.Raspuns:VB: 2850Cotributii 9.5%+6.5%+0.5%=16.5%: 2850*16.5%=470Venit net: 2380Deducere: 26Venit impozabil: 2354Impozit: 377Salariul net: 2003126. O pf incheie un contract de inchiriere de la 01 ian 08 cu o chirie de 2500 lei/luna. La 31.12.2008 se constata cheltuieli efectuate de chirias in favoare proprietarului in val de 10 000lei. Determinati: impozitul sub forma de plati anticipate.Raspuns:Venitul brut annual : 2500*12=30000Cheltuieli forfetare: 30000*25%= 7500Venit net annual: 30000-7500=22500Impozit annual : 22500*16%= 3600Impozit trimestrial: 3600/4=900127. O pf incheie un contract de inchiriere de la 01 ian 08 cu o chirie de 2500 lei/luna. La 31.12.2008 se constata cheltuieli efectuate de chirias in favoare proprietarului in val de 10 000lei. Determinati: impozitul anual final.Raspuns:Venitul brut anual : 2500*12+10000=30000+10000=40 000Cheltuieli forfetare: 40000*25%= 10000Venit net annual: 40000-10 000=30 000Impozit anual : 30 000 * 16%= 4800128. O pf incheie un contract de inchiriere de la 01 ian 08 cu o chirie de 2500 lei/luna. La 31.12.2008 se constata cheltuieli efectuate de chirias in favoare proprietarului in val de 10 000lei. Determinati: diferenta de impozit de plata sau recuperat.Raspuns:Impozit anual prin plati anticipate: 3600

Impozit anual final: 4800Diferenta de plata: 4800-3600=1200129. O pf are incheiate pt 2008 sase contracte de inchiriere si anume: 1200/luna; 1700/luna; 1600/luna;2000lei/luna si 1900 lei/luna.Raspuns:Cf Ordin nr. 2333 din 11/12/2007 privind aprobarea Procedurii privind declararea şi stabilirea impozitului pe veniturile din cedarea folosinţei bunurilor realizate din derularea unui număr mai mare de 5 contracte de închiriere/subînchiriere: “1 Persoanele fizice care realizează venituri din cedarea folosinţei bunurilor din derularea unui număr mai mare de 5 contracte de închiriere sau subînchiriere la sfârşitul anului fiscal, începând cu anul fiscal următor, califică aceste venituri în categoria veniturilor din activităţi independente.” “  3. Persoanele fizice care realizează venituri în condiţiile de la pct. 1 stabilesc venitul net, în sistem real, potrivit regulilor prevăzute pentru veniturile din activităţi independente şi conduc contabilitate în partidă simplă …“130. O pers fiz obtine in 2008 urmatoarele venituri brute din dobanzi: - 1000 lei la un cont curent- 2000 lei la un depozit pe 3 ani - 500 lei la obligatiuni municipaleDeterminati impozitul pe veniturile din invetitii:Raspuns:Art65: ….(2) Sunt neimpozabile următoarele venituri din dobânzi:

a) venituri din dobânzi la depozitele la vedere/conturile curente;b) venituri din dobânzi aferente titlurilor de stat şi obligaţiunilor municipale;c) venituri sub forma dobânzilor bonificate la depozitele clienţilor constituite în baza legislaţiei privind economisirea şi creditarea în sistem colectiv pentru domeniul locativ;c1) venituri repartizate membrilor caselor de ajutor reciproc în funcţie de fondul social deţinut; “impozit = 2 000*16%=320

131. O pers fiz obtine in anul 2008 urm venituri brute din dividende:- 1000 lei de la SC Alpha SA- 2000 lei de la SC Beta SADeterminati: impozitul pe veniturile din investitii care i se va retine persoanei fizice.Raspuns:Impozit pe dividende: 16%*(1000+2000)=480133. O persoană fizică deţine ca locuinţă de domiciliu un aprtament în mediul urban într-un bloc cu 4 etaje şi 15 apartamente construit în anul 1940 cu o suprafaţă desfăşurată de 95 mp. Valoarea impozabilă a clădirii este de 669 lei/mp, iar coeficientul de corecţie pozitivă determinat pe baza rangului localităţii şi zonei din cadrul localităţii este2,40. Determinaţi impozitul pe clădiri ce trebuie plătit de persoana fizică în contul anului 2008.Rãspuns:Pas 1. Determinarea suprafeţei construite desfăşurateSuprafaţa construită desfăşurată = 95 mpPas 2. Determinarea valorii impozabile iniţialeValoare impozabilă iniţială =95 mp x 669 lei/mp = 63.555 leiPas 3. Determinarea coeficientului de corecţieConform tabelului coeficientul de corecţie = 2,40Cum apartamentul este într-un bloc cu mai mult de 3 niveluri şi 8 apartamente coeficientul de corecţie se diminuează cu 0,10 coeficientul de corecţie = 2,40 – 0,10 = 2,30Pas 4. Determinarea valorii impozabile după aplicarea coeficientului de corecţieValoare impozabilă după aplicarea coeficientului de corecţie = 63.555x 2,30 = 146.176,50 leiPas 5. Determinarea reducerii datorate anului terminăriiBlocul are o vechime de peste 50 de ani la data de 01 ianuarie 2008 persoana fizică va beneficia de reducerea valorii impozabile cu 20%

Pas 6. Determinarea valorii impozabile după aplicarea reducerii datorată anului terminăriiValoarea impozabilă după aplicarea reducerii datorată anului terminării = 146.176,50 - 146.176,50x 20% = 116.941,20 lei.Pas 7. Determinarea majorării datorate suprafeţelor mariSuprafaţa construită nu depăşeşte 150 mp, deci nu se va aplica majorare datorită suprafeşei mari.Pas 8. Determinarea valorii impozabile finaleValoarea impozabilă finală = 116.941,20 lei.Pas 9. Determinarea impozitului de platăImpozit = 0,1% x 116.941,20 = 117 lei134. O persoană fizică deţine ca locuinţă de domiciliu o casă în Bucureşti cu valoare impozabilă de 669 lei/mp şi suprafaţă utilă de 80 mp, construită în anul 2005. La 15 aprilie 2008 persoana fizică mai achiziţionează tot în Bucureşti, un apartament într-un bloc cu 2 etaje şi 5 apartamente cu o suprafaţă desfăşurată de 50 mp, valoareimpozabilă 669 lei/mp, construit în anul 2006. Începând cu 01 iulie 2008 persoana fizică dă spre închiriere noul apartament, pentru care încheie un contract de închiriere pe 3 ani. Coeficientul de corecţie este 2,60. Determinaţi impozitul pe clădiri ce trebuie plătit de persoana fizică separat pentru casă şi apartament.Rãspuns:a)pentru casaPas 1. Determinarea suprafeţei desfăşurateSuprafaţa desfăşurată construită = 80x 1,2 = 96 mpPas 2. Determinarea valorii impozabileValoarea impozabilă = 96 x 669 = 64.224 leiPas 3. Aplicarea coeficientului de corecţieValoarea impozabilă = 64.224 x 2,60 = 166.982,4 leiPas 4. Aplicarea reducerii datorate anului terminăriiPentru că vechimea casei este de numai 2 ani persoana fizică nu va beneficia de reducerea valorii impozabile datorită anului terminăriiPas 5. Aplicarea majorării datorate suprafeţelor mariDeoarece suprafaţa construită nu depăşeşte 150 mp, nu se va aplica majorare datorită suprafeţei mari.Pas 6. Determinarea impozitului anualImpozit anual = 166.982,4 x 0,1% = 167 leiPas 7. Determinarea impozitului de platăImpozitul de plată = impozitul anual = 167 leib)pentru apartamentPas 1. Determinarea suprafeţei desfăşurateSuprafaţa desfăşurată construită = 50 mpPas 2. Determinarea valorii impozabileValoarea impozabilă = 50x 669 = 33.450 leiPas 3. Aplicarea coeficientului de corecţieValoarea impozabilă = 33.450 x 2,60 = 86.970 leiPas 4. Aplicarea reducerii datorate anului terminăriiPentru că vechimea apartamentului este de numai 2 ani persoana fizică nu va beneficia de reducerea valorii impozabile datorită anului terminăriiPas 5. Aplicarea majorării datorate suprafeţelor mariDeoarece suprafaţa construită nu depăşeşte 150 mp, nu se va aplica majorare datorită suprafeţei mari.Pas 6. Determinarea impozitului annualImpozit anual = 86.970 x 0,1% = 86,97 leiPas 7. Determinarea impozitului de platăPentru apartament se va plăti impozitul numai pentru perioada mai-decembrie, adică pentru 8 luni. Însă pentru cel de-al doilea imobil valoarea impozitului se majorează cu 15%, întrucât este prima clădire în afara celei dedomiciliu. Majorarea nu se va aplica în lunile în care imobilul a fost dat spre închiriere Majorarea se aplică pentru perioada mai-iunie , impozitul de plată = 86,97x 2/12x 1,15 + 86,97 x 6/12 = 16,67 + 43,49 = 60,16 =60 lei.135. O societate comercială are înregistrată în contabilitate o clădire cu o valoare de inventar de 800.000 lei,amortizată integral. Cota de impozit stabilită prin hotărâre a Consiliului Local este de 0,5%. Determinaţi impozitul pe clădiri ce trebuie plătit de respectiva societate comercială.Rãspuns:

Pas 1. Determinarea valorii impozabileValoarea impozabilă este dată de valoarea de intrarea a clădirii. În cazul clădirilor amortizate integral, valoarea impozabilă se reduce cu 15% (Cod fiscal, art. 253, alin 4) Valoarea impozabilă = 800.000 x (100% - 15%) = 680.000 leiPas 2. Determinarea impozitului pe clădiriImpozitul = 0,5% x 680.000 = 3.400 lei136. O instituţie de învăţământ preuniversitar deţine un teren în intravilan destinat construcţiilor în suprafaţă de 500 mp, din care 100 mp sunt ocupaţi de o clădire. Valoarea impozabilă a terenului este de 6148 lei/ha. Determinaţi impozitul pe teren datorat bugetului local.Rãspuns:Terenurile aparţinând instituţiilor de învăţământ preuniversitar sunt scutite de la plata impozitului pe teren(Cod fiscal, art. 257, lit. d) pentru acest teren nu se datorează impozit.138. O persoană fizică deţine un autoturism cu o capacitate cilindrică de 2400 cm3. Valoarea impozitului asupra mijloacelor de transport este de 9 lei/200 cm3. Ştiind că persoana fizică a achiziţionat automobilul pe data de 18 februarie 2008 determinaţi cuantumul impozitului asupra mijloacelor de transport de plată către bugetul local pentru anul 2008.Rãspuns : Pas 1. Determinarea bazei impozabileBaza impozabilă = 2400/200 = 12 fracţiuni de 200cm3Pas 2. Determinarea impozitului pentru întreg anulImpozitul asupra mijloacelor de transport = 9 x 12 = 108 leiPas 3. Determinarea impozitului de plată la bugetNumăr luni în care autoturismul a fost deţinut = 10Taxa asupra mijloacelor de transport de plată = 108x 10/12 = 90 leiun apartament, situat într-un imobil cu două etaje, fiecare etaj cu două apartamente, construit în anul 1990, cu pereţii din beton armat, cu instalaţii de apă,canalizare, electrice şi de încălzire, în suprafaţă construit desfăşurată de 57 m2. Localitatea unde se află imobilul afost încadrată la rangul II, zona D, cu un coeficient de corecţie de 2,10. Stabiliţi impozitul pe clădire datorat de proprietarul apartamentului pentru annul 2007, ştiind că valoarea impozabilă unitară a fost stabilită de consiliul local la 669 lei/m2, iar plata impozitului se face integral până la data de 31 martie 2008 (prin hotărârea consiliului local, pentru plata anticipată a impozitului pe clădiri se acordă bonificaţia maximă prevăzută în Codul fiscal, de 10%).RaspunsImpozit anual = 57 x 669 x 2,1 x 0,1% = 80 leiBonificaţie = 80 x 10% = 8 leiImpozit de plată = 80 – 8 = 72 lei.139.O persoana fizica detine in proprietate intr-un oras,in anul fiscal 2008,un apartament situat intr-un imobil cu doua etaje,fiecare etaj cu doua apartamente,construit in anul 1990,cu peretii din beton armat,cu instalatii de apa,canalizare,electrice si de incalzire,in suprafata construita desfasurata de 57 m 2 .Localitatea unde se afla imobilul a fost incadrata la rangul II,zona D,cu un coeficient de corectie de 2,10.Stabiliti impozitul pe cladire datorat de proprietarul apartamentului pentru anul 2008,stiind ca valoarea impozabila unitara a fost stabilita de consiliul local la 669 lei/m2,iar plata impozitului se face integral pana la data de 31 martie 2008(prin hotararea consiliului local,pentru plata anticipata a impozitului pe cladiri se acorda bonificatia maxima prevazuta in Codul fiscal,de 10%).Rezolvare:Impozit annual=57x669x2.1x0.1%=80 leiBonificatie=80 x10%= 8 leiImpozit de plata=80-8=72 lei.150. O societate comerciala cu sediul in Bucuresti detine in proprietate o cladire cu o suprafata construita desfasurata de 20 mp, avand o valoare contabila ( de inventar) de 75.000 lei recuperata integral pe calea amortizarii. Cota de impozit pe cladiri stabilita de consiliul local a fost de 1%.Sa se determine impozitul pe cladire anual datorat de persoana juridica.Raspuns:Impozit= 1%*75000* (100%-15% reducere amortizare completa) = 637.5151. O societate comerciala cu sediul in Bucuresti detine in proprietate o cladire cu o suprafata construita desfasurata de 200 mp. Cladirea a fost reevaluata ultima data in anul 2002 la o valoare de 150.000 lei. Cota de

impozit pe cladiri stabilita de catre consiliul local a fost de 1% pentru cladirile reevaluate si de 10% pentru cladirile nereevaluate.Sa se determine impozitul pe cladire anual datorat de persoana juridica in anul 2008.Raspuns:Impozit= 10%*150000= 15 000152. O societate comerciala cu sediul in Bucuresti detine in proprietate o cladire cu o suprafata construita desfasurata de 200 mp. Cladirea a fost reevaluata ultima data in anul 2007 la o valoare de 150.000 lei. Cota de impozit pe cladiri stabilita de catre consiliul local a fost de 1% pentru cladirile reevaluate si de 10% pentru cladirile nereevaluate.Sa se determine impozitul pe cladire anual datorat de persoana juridica in anul 2008.Raspuns:Impozit= 1%*150000= 1 500153. O persoana fizica detine incepand cu luna decembrie 2007 un autoturism cu o capacitate cilindrica de 1820 cmc.Determinati impozitul pe mijloacele de transport aferent anului 2008 in conditiile in care impozitul unitar este de 60 lei/ 200 cmc.Raspuns:CMC= 1820/200=9.1 rotunjit la intreg = 10Impozit = 60 *10=600154. O persoana fizica detine un autoturism cu o capacitate cilindrica de 2620 cmc, achizitionat la data de 20 mai 2008. Impozitul unitar este de 60 lei/200 cmc.Determinati impozitul de plata in 2008.Raspuns:CMC= 2620/200=13.1 rotunjit la intreg = 14Perioada impozitata = 7 luniImpozit = 14leicmc * 60lei/cmc * 7 luni/12=490 lei pe 2008155. O persoana fizica detine incepand cu 10 aprilie 2008 un teren arabil de 10 hectare in extravilan in zona A.Determinati impozitul de plata daca impozitul unitar este de 36 lei/ ha.Raspuns:Impozit = 8luni/12luni * 36 lei/ha * 10ha = 240 lei pe 2008156. O persoana fizica detine incepand cu 10 iunie 2008 un teren arabil in intravilan de 10 hectare.Determinati impozitul de plata daca impozitul unitar este de 20 lei/ha, iar coeficientul de corectie este de 3.00.Raspuns:Impozit = 6luni/12luni * 20 lei/ha * 10ha * 3 = 300 lei pe 2008157. O persoana fizica detine un autoturism cu o capacitate cilindrica de 1897 cmc, achizitionat la data de 20 mai 2007. La 15 iunie 2008 persoana fizica vinde autoturismul. Impozitul unitar este de 60 lei/200 cmc.Determinati impozitul de plata in 2007 si in 2008.Raspuns:CMC= 1897/200=10 (rotuinjit la intreg)Impozit 2007 = 7/12 luni * 10 cmc * 60 lei/cmc = 350Impozit 2008 = 6/12 luni * 10 cmc * 60 lei/cmc = 300158. O persoana fizica detine o cladire pentru care impozitul anual este de 1.000 lei. Imobilul este singura proprietate a contribuabilului, fiind si locuinta de domiciliu. Stiind ca imobilul a fost achizitionat la data de 15 februarie 2007 si a fost vandut la data de 12 noiembrie 2008, determinati impozitul de plata in 2007 si in 2008.Raspuns:Impozit 2007 = 10 luni /12 luni * 1000 = 833Impozit 2008 = 11 luni /12 luni * 1000 = 917159. O societate comercială înregistrată în scop de TVA realizează în luna mai 2008 următoarele operaţiuni:- achiziţionează 1.000 kg deşeuri metale neferoase la preţul de 1,5 lei/kg fără TVA;- achiziţionează 2.000 kg fructe la preţ de 2,0 lei/kg fără TVA;- livrează 1500 kg fructe la preţul de 2,5 lei/kg fără TVA.Determinaţi TVA de plată sau de recuperat aferent lunii mai 2008. Toate achiziţiile/livrările se fac pe plan intern de la/către persoane înregistrate în scop de TVA.Rãspuns:Pas 1. Determinarea TVA deductibil

Pentru achiziţia de deşeuri metale neferoase de la o persoană înregistrată în scop de TVA se aplică măsurile de simplificare, conform Art. 160 Cod fiscal, în sensul că acestea se supun regimului de taxare inversă. Astfel, TVA-ul aferent acestora se trece şi la TVA deductibil şi la TVA colectat, nefăcându-se însă plăţi între furnizor şi client pentru acest TVA.Astfel, TVA deductibil = 1.000x 1,5x19% + 2.000 x 2,0 x 19% = 1.045 leiPas 2. Determinarea TVA colectatTVA colectat = 1.000 x 1,5 x19% + 1500 x 2,5x 19% = 997,5 leiPas 3. Determinarea TVA de plată sau de recuperatCum TVA deductibil > TVA colectat TVA de recuperat = 1.045 – 997,5 == 47,5 lei

160. O persoană juridică înregistrată în scop de TVA ce activează în domeniul producţiei de mobilier realizează în luna iunie 2008 următoarele operaţiuni:- achiziţii de masă lemnoasă pe picior utilizată ca materie primă 850.000 preţ fără TVA;- achiziţii de materiale consumabile în valoare de 250.000, preţ fără TVA;- înregistrează facturi pentru cazarea personalului trimis în delegaţie în valoare de 25.000, fără TVA;- achiziţionează produse alcoolice şi din tutun destinate activităţii de protocol în valoare de 15.000 fără TVA;- livrează produse finite (mobilier) în valoare de 1.450.000 lei, preţ cu TVA.Determinaţi TVA aferent lunii iunie 2008. Ştiind că la sfârşitul lunii mai 2008 societatea raportase TVA de recuperat în valoare de 2.500 lei, determinaţi care este valoarea TVA pe care societatea o datorează către bugetul statului la sfârşitul lunii iunie. Toate operaţiunile se desfăşoară pe plan intern, furnizorii şi clienţii fiind persoane înregistrate în scop de TVA.Rãspuns:Pas 1. Determinarea TVA deductibilPentru determinarea TVA deductibil vom analiza fiecare tip de achiziţie:- achiziţiile de masă lemnoasă pe picior generează un TVA deductibil şi un TVA colectat în valoare de 850.000 19% = 161.500 lei;(vezi art.160-masuri de simplificare)- achiziţiile de materiale consumabile generează un TVA deductibil de 250.000 x 19% = 47.500 lei;- prestarea de servicii de cazare se impozitează cu cota de 9%, deci, TVA-ul deductibil generat de aceste facturi va fi de 25.000x 9% = 2.250 lei;- pentru achiziţionarea de produse alcoolice şi din tutun destinate activităţii de protocol societatea nu are dreptul de deducere a TVA ; nu se înregistrează TVA deductibilDeci, TVAdeductibil = 161.500 + 47.500 + 2.250 = 211.250 leiPas 2. Determinarea TVA colectatPentru determinarea TVA colectat vom analiza fiecare operţiune:- achiziţiile de masă lemnoasă pe picior generează un TVA deductibil şi un TVA colectat în valoare de850.000 x 19% = 161.500 lei- pentru livrarea de produse finite vom aplica cota de TVA recalculată: TVA colectat = 1.450.000 x (19/119) = 231.512,61 leiDeci, TVAcolectată = 161.500 + 231.512,61 = 393.012,61 leiPas 3. Determinarea TVA de plată sau de recuperat aferent lunii iunie 2008TVA colectat > TVA deductibil TVA de plată = 393.012,61 – 211.250 = 181.762,61 leiPas 4. Determinarea TVA de plată la bugetul statuluiTVA de plată la buget = 181.762,61 – 2.500 = 179.262,61 lei164. O societate comercială achiziţionează un mijloc fix pentru care plăteşte un avans de 30% din valoare în luna iulie 2008, urmând ca restul de 70% să fie achitat în luna septembrie, atunci când mijlocul fix îi este livrat. Factura este făcută pentru întraga valoare în luna iulie 2007. Dacă valoarea mijlocului fix este de 500.000 lei, preţ fărăTVA, determinaţi TVA-ul deductibil aferent lunii iulie 2008.Rãspuns:TVA devine exigibilă la data facturii astfel că societatea îşi înregistrează în luna iulie 2008 un TVA deductibil de 500.000x 19% = 95.000 lei.

165. O societate comercială achiziţionează în luna martie mărfuri în valoare de 40.000 lei fără TVA pe care le achită în proporţie de 60% în luna martie şi 40% în luna aprilie. Tot în luna martie ea facturează către clienţi mărfuri în valoare de 50.000 lei preţ fără TVA pentru care va primi contravaloarea integral în luna aprilie. Determinaţi TVAde plată sau de recuperat aferent lunii aprilie, ştiind că toate operaţiunile au loc în România, între persoane înregistrate în scop de TVA în România.Rãspuns:TVA devine exigibilă la data livrării sau data facturării. Astfel, TVA-ul aferent achiziţiilor este exigibil în luna martie, iar TVA-ul aferent livrărilor este exigibil tot în luna martie , pentru luna aprilie societatea nu are de plătit sau de recuperat, întrucât ea nu a desfăşurat operaţiuni impozabile cu exigibilitate în luna aprilie.168. O societate comercială A produce o cantitate de 2.000 sticle de vin spumos a 0,75 l/sticlă la un preţ de producţie de 8 lei/sticlă. Societatea A vinde către societatea B cele 2.000 de sticle în luna aprilie 2008. Valoarea accizei specifice pentru vinul spumos este de 34,05 euro/hl. produs, iar cursul de schimb este de 3,3 lei/euro.Determinaţi valoarea accizei şi a TVA aferente lunii aprilie pe care trebuie să le declare societatea B la administraţia financiară, dacă B nu mai realizează nici o altă operaţiune în luna aprilie 2008.Rãspuns:Societatea B este comerciant, nu producător, ca urmare ea nu are obligaţii declarative în ceea ce priveşte accizele.Pentru determinarea TVA-ului de declarat trebuie să determinăm preţul fără TVA la care B va cumpăra de la A. Acest preţ = Preţ de producţie + AccizaPreţ de achiziţie fără TVA = (2.000x 8) + (34,05x 3,3 x 2.000x 0,75 / 100) = 16.000 + 1685,48 = 17.685,48 leiTVA deductibil = 17.685,48 x 19% = 3.360 leiDeci societatea trebuie să declare un TVA de recuperat de 3.360 lei.174. O societate comercială realizează din producţia internă artcole de cristal. Să se calculeze TVA, cunoscând următoarele date: preţ de livrare, mai puţin accizele, al produselor 20.000 lei, acciza 55%.Rãspuns : 5.890 leiMetodologia de calcul:Preţ de livrare al produselor ................................................................20.000 leiAcciza aplicabilă 55% (20.000 lei x 55%)...........................................11.000 leiTotal bază de impozitare TVA.............................................................31.000 leiTVA 19% (31.000 lei x 19%).................................................................5.890 leiLegea 571/2003, Cod Fiscal cu modificările şi completările ulterioare, art. 137210.O societate comerciala isi trimite directorul general intr-o delegatie in Ungaria cu autoturismul proprietate a societatii comerciale. In Ungaria directorul alimenteaza cu benzina dupa care se intoarce in Romania. Trebuie declarata aceasta operatie in declaratia recapitulativa a tva? Argumentati.Raspuns:Aceasta este o achizitie scutita fara drept de deducere pentru cumparator si o livrare locala pentru vanzator intrucat locul livrarii se considera a fi in afara Romaniei, deci nu se declara in declaratia recapitulativa a TVA.211.O pf achizitioneaza automobile din Germania si apoi le revinde in Romania, realizand acest lucru cu un caracter de continuitate, fiind activitatea din care obtine venitul sau principal. Trebuie sa se inregistreze aceasta persoana in scopuri de TVA? Argumentati.Raspuns:Art. 127. - (1) Este considerată persoană impozabilă orice persoană care desfăşoară, de o manieră independentă şi indiferent de loc, activităţi economice de natura celor prevăzute la alin. (2), oricare ar fi scopul sau rezultatul acestei activităţi.(2) În sensul prezentului titlu, activităţile economice cuprind activităţile producătorilor comercianţilor sau prestatorilor de servicii, inclusiv activităţile extractive, agricole şi activităţile profesiilor libere sau asimilate acestora. De asemenea, constituie activitate economică exploatarea bunurilor corporale sau necorporale în scopul obţinerii de venituri cu caracter de continuitate.  R: trebuie sa se inregistreze  in scopuri de TVA212. Un agent economic importă din America de Sud 10.000 sticle alcool etilic concentraţie 50%, de 0,5 l/sticlă la preţ extern de 100 euro/sticlă, nefiind plasate în regim suspensiv. Acciza specifică pentru alcool etilic este de 750euro/hl alcool pur. Cursul de schimb este 3,3 lei/euro.Determinaţi valoarea accizei care trebuie plătită în vamăRãspuns:

Acciza = 750 x 3,3 x [(10.000 x 0,5) / 100] x 50% = 61.875 lei

213. O societate comercială produce în luna mai 2008 2.000 pachete ţigări cu 10 ţigări în pachet. Acciza pentru ţigări este de 50 euro/1000 ţigări, iar cursul de schimb este de 3,3 lei/euro. Cât este acciza datorată la bugetul de stat pentru producţia realizată, dacă ţigările sunt eliberate în consum în luna mai 2008?Rãspuns:Acciza = 50 x 3,3 x (2.000 x 10)/1.000 =3300 lei216. O societate realizează din producţia internă bijuterii din aur, cu excepţia verghetelor. Preţul de livrare, mai puţin accizele, al produselor este de 8.000 lei. Acciza care se aplică conform Codului Fiscal este de 15%.Să se determine valoarea de facturare fără TVA a produselor, inclusiv acciza.Rãspuns: 9.200 leiMetodologia de calcul:Baza de impozitare – Preţul de livrare, mai puţin accizele.................................8.000 leiAcciza aplicabilă (15% x 8.000 lei)....................................................................1.200 leiValoarea de facturare fără TVA, inclusiv acciza ........................................... ...9.200 leiLegea 571/2003, Cod Fiscal cu modificările şi completările ulterioare, art. 208269. Organul fiscal transmite unui contribuabil decizia de impunere prin scrisoare recomandată cu confirmare de primire, însă scrisoarea este înapoiată de poştă cu menţiunea „negăsit la domiciliu”. Ca urmare, organul fiscal decide comunicarea deciziei prin publicitate.În ce constă comunicarea prin publicitate?Rãspuns:Prin afişarea, concomitent, la sediul organului fiscal emitent şi pe pagina de internet a Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, a unui anunţ în care se menţionează că a fost emis actul administrativ fiscal pe numele contribuabilului.Legislaţie aplicabilă: O.G. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală (r3) art. 44, alin. 36. Prin ce se caracterizeaza impozitele reale?Raspuns:

Impozitele reale sau obiective, vizeaza bunurile materiale tangibile si comensurabile sau activitati (impozitul pe activitati industriale) si se caracterizeaza prin aceea ca se stabilesc in legatura cu anumite obiecte materiale (de exemplu teren, cladiri, fabrici, magazine, etc.) facandu-se abstractie de situatia personala a subiectului impozabil. Ele mai sunt denumite impozite obiective sau pe produs, deoarece se aseaza asupra produsului sau venitului brut al obiectului impozabil, fara a se tine cont de situatia subiectului impozabil.53. Prezentati regulile generale pe baza cãrora se poate stabili regimul de amortizare (linear, degresiv sau accelerat) în cazul mijloacelor fixe.Raspuns:   (6) Regimul de amortizare pentru un mijloc fix amortizabil se determina conform urmatoarelor reguli:    a) in cazul constructiilor, se aplica metoda de amortizare liniara;    b) in cazul echipamentelor tehnologice, respectiv al masinilor, uneltelor si instalatiilor, precum si pentru computere si echipamente periferice ale acestora, contribuabilul poate opta pentru metoda de amortizare liniara, degresiva sau accelerata;    c) in cazul oricarui alt mijloc fix amortizabil, contribuabilul poate opta pentru metoda de amortizare liniara sau degresiva. Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificările şi completările ulterioare,Art. 24 al.(6).96 . Pana cand sunt obligati contribuabilii sa depuna optiunea de platitori de impozit pe veniturile microintreprinderilor in situatia in care indeplinesc conditiile si nu au mai fost niciodata platitori de impozit pe veniturile microintreprinderilor?Răspuns: 31.ian. a.c.Cf. Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificările şi completările ulterioare, art. 109, (1). ART. 109Procedura de declarare a opţiunii

(1) Persoanele juridice plătitoare de impozit pe profit comunică opţiunea organelor fiscale teritoriale la începutul anului fiscal, prin depunerea declaraţiei de menţiuni pentru persoanele juridice, asociaţiile familiale şi asociaţiile fără personalitate juridică, până la data de 31 ianuarie inclusiv.

Cf. Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificările şi completările ulterioare, art. 109, (1). 97. Precizati care sunt cheltuielile care pot fi scazute din baza impozabila in scopul calcularii impozitului pe veniturile microintreprinderilor.Răspuns: In cazul in care o microintreprindere achizitioneaza case de marcat, valoarea de achizitie a acestora se deduce din baza impozabila, in conformitate cu documentul justificativ, in trimestrul in care au fost puse in functiune, potrivit legii. 98. Precizati 3 tipuri de venituri care nu intra in baza impozabila in scopul calcularii impozitului pe veniturile microintreprinderilor.Răspuns: Baza impozabila a impozitului pe veniturile microintreprinderilor o constituie veniturile din orice sursa, din care se scad:    a) veniturile din variatia stocurilor;    b) veniturile din productia de imobilizari corporale si necorporale;    c) veniturile din exploatare, reprezentand cota-parte a subventiilor guvernamentale si a altor resurse pentru finantarea investitiilor;    d) veniturile din provizioane;    e) veniturile rezultate din anularea datoriilor si a majorarilor datorate bugetului statului, care nu au fost cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil, conform reglementarilor legale;    f) veniturile realizate din despagubiri, de la societatile de asigurare, pentru pagubele produse la activele corporale proprii. 102. Pentru care dintre vaniturile de mai jos,obtinute in anul 2008 de o persoana fizica română cu domiciliul în România, este aceasta obligată să depună declaraţie privind venitul realizat?a) venituri din drepturi de proprietate intelectuală;c) venituri din cedarea folosinţei bunurilor;d) venituri din salarii;d) venituri nete determinate pe bază de norme de venit.Rãspuns:Pentru veniturile obtinute in anul 2008 nu s-a aprobat inca formularistica specifica impozitului pe venit.??)Pentru anul 2007, dintre veniturile enumerate, trebuie depusă declaraţie specială privind veniturile realizate, pentru:b) venituri din drepturi de proprietate intelectuală;c) venituri din cedarea folosinţei bunurilor;105. Studiul de caz: Persoană angajată cu contract individual de muncă cu timp normal; Venitu lunar brut din salarii la fct.de bază (de încadrare)................1.000 lei; Deducere personală (are o persoană în întreţinere) ....................... .....350 lei; Cota de asigurări sociale indiv.pt.cond. norm.de muncă .....................9.5%; Cota de asig. Soc. de sanat. Suport de angajat…………………………6.5% Cota de contrib. salariati la fd. Somaj………………………………….0.5%Sa se calculeze impozitul pe venitul din salariiRãspuns: 78leiMetodologia de calcul:Venit lunar brut .....................................................................................1.000 leiContribuţia la asigurări sociale (9,5% x 1.000 lei).....................................95 leiContribuţia la fondul de şomaj (0.5% x 1.000 lei).......................................5 leiContribuţia la asigurări sociale de sănătate (6,5% x 1.000 lei)...................65 leiTotal contribuţii obligatorii ......................................................................165 lei(95 lei + 5 lei + 65 lei)Venit net.....................................................................................................835lei(1.000 lei – 165lei)Deducere personală ...................................................................................350 leiVenit bază de calcul ................................................................................. 485 leiImpozit pe venitul din salarii (16% x 480 lei)..............................................78 leiLegea 571/2003, Cod Fiscal cu modificările şi completările ulterioare, art. 56 şi 57106.Studiu de caz:

Persoană angajată cu contract individual de muncă; Venitu lunar brut din salarii la funcţia de bază (de încadrare)................1.000 lei; Deducere personală (are o persoană în întreţinere) ............................. 350 lei; Cota de asigurări sociale indiv.pt.cond. norm.de muncă .....................9.5%; Cota de asig. Soc. de sanat. sport de angajat…………………………6.5% ota de contrib. salariati la fd.somaj………………………………… 0.5% Cotizaţia sindicală ...................................................................................10 lei; Contribuţii la fondurile de pensii facultative ...........................................30 lei.(contribuţia la nivelul anului nu depăşeşte echivalentul în lei a 200 euro)Să se calculeze impozitul pe venitul din salarii.Rãspuns: 71 leiMetodologia de calcul:Venit lunar brut ....................................................................................1.000 leiContribuţia la asigurări sociale (9,5% x 1.000 lei)............................................95 leiContribuţia la fondul de şomaj (0.5%x1.000 lei)................................................5 leiContribuţia la asigurări sociale de sănătate (6,5% x 1.000 lei).........................65 leiTotal contribuţii obligatorii ..............................................................................165lei(95 lei + 10 lei + 65 lei)Venit net.............................................................................................................835 lei(1.000 lei – 170 lei)Deducere personală ...........................................................................................350 leiCotizaţia sindicală ...............................................................................................10 leiContribuţii la fondurile de pensii facultative ......................................................30 leiDeducere personală şi contribuţii facultative – total .........................................390 lei(350 lei + 10 lei + 30 lei)Venit bază de calcul ........................................................................................ .445lei(835lei – 390 lei)Impozit pe venitul din salarii (16% x 445lei)..........................................................71 leiLegislaţie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificările şi completările ulterioare, art. 56 şi 57107.Studiu de caz: Persoană ce desfăşoară activităţi în baza unui contract încheiat conform Codului Civil Venitul brut obţinut...................................................................................2.000 lei;La închierea contractului persoana nu şi-a exercitat opţiunea de impozitare a venitului brut .Să se determine impozitul pe venit reţinut la sursă de plătitorul de venit.Raspuns;-nu s-a retinut la sursa nici un impozit, persoana neexercitandu-si optiunea pt. impozitarea prin retinere la sursa Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificările şi completările ulterioare, art. 78 112. Potrivit legislaţiei cu privire la impozitul pe veniturile persoanelor fizice care sunt categoriile de venituri pentru care se depune anual Declaraţia specială privind veniturile realizate (Formularul 200)?Raspuns:Declaraţia se completează de către contribuabilii persoane fizice care obţin venituri din: activităţi independente (activităţi comerciale, profesiuni libere, drepturi de proprietate intelectuală), din cedarea folosinţei bunurilor, din activităţi agricole şi din transferul titlurilor de valoare.

122. Persoană ce desfăşoară activităţi în baza unuei conventii încheiate conf. Cod. Civil Venitul brut lunar obţinut....................................................................... 1.200lei;La închierea conventiei persona a optat pentru impozitarea venitului brut.Determinati impozitul pe venit reţinut de societatea X SRL in 2008 daca venitul brut lunar realizat este in suma de 1200 lei si contractul s-a desfasurat pe o perioada de 10 luni din anul 2008.Raspuns;1200 lei x10 luni x 16%=1920 lei Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificările şi completările ulterioare, art. 78 şi 79

214. Precizaţi produsele pentru care se aplică accize armonizate.Rãspuns: Accizele armonizate se datorează pentru:- bere;- vinuri;- băuturi fermentate, altele decât berea şi vinurile;- produse intermediare;- alcool etilic;- tutun prelucrat;- produse energetice;- energie electrică. Cod Fiscal cu modificările şi completările ulterioare, art. 162239. Până la ce dată poate organul fiscal să efectueze inspecţia fiscală şi, eventual, să modifice prin decizie de impunere impozitul pe profit aferent trimestrului I 2004? ExplicaţiRãspuns: 31 decembrie 2009Baza de impunere s-a constituit în trim I 2004, termenul de prescripţie începe să curgă de la 01 ianuarie 2005, deci inspecţia se poate efectua până la 31 decembrie 2009.Inspecţia fiscală se efectuează în cadrul termenului de prescripţie a dreptului de a stabili obligaţii fiscaleDreptul organului fiscal de a stabili obligaţii fiscale se prescrie în termen de 5 ani, cu excepţia cazului în care legea dispune altfel.Termenul de prescripţie a dreptului organului fiscal de a stabili obligaţii fiscale începe să curgă de la data de 1 ianuarie a anului următor celui în care s-a născut creanţa fiscală potrivit art. 23, dacă legea nu dispune altfel.Dacă legea nu prevede altfel, dreptul de creanţă fiscală şi obligaţia fiscală corelativă se nasc în momentul în care, potrivit legii, se constituie baza de impunere care le generează.Legislaţie aplicabilă: O.G. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală (r3) art. 23, art. 91 şi art. 98172. Se importă din SUA produse finite spre a fi comercializate. Să se calculeze TVA datorată în vamă, în condiţiile în care se cunosc următoarele date:Valoarea în vamă a mărfurilor ....................................100.000 lei;Taxe vamale 10%, comision vamal 0,5%.Importatorul nu beneficiază de certificat de amânare la plata TVA în vamă.Rãspuns: 20.995 leiMetodologia de calcul:Valoarea în vamă a mărfurilor ...................................................100.000 leiTaxă vamală10% (100.000 lei x 10%) ..........................................10.000leiComision vamal 0,5% (100.000 lei x 0,5%) ......................................500 leiTotal bază de impozitare TVA.........................................................110.500 leiTVA 19% (110.500 lei x 19%)...........................................................20995 leiLegea 571/2003, Cod Fiscal cu modificările şi completările ulterioare, art. 139173. Se importă din SUA produse finite spre a fi comercializate. Să se calculeze TVA datorată în vamă, în condiţiile în care se cunosc următoarele date:Valoarea în vamă a mărfurilor ...................................... 100.000 lei;Taxe vamale 10%, comision vamal 0,5%, acciza 30%Importatorul nu beneficiază de certificat de amânare la plata TVA în vamă.Rãspuns: 27.294 leiMetodologia de calcul:Valoarea în vamă a mărfurilor ..........................................................100.000 leiTaxă vamală10% (100.000 lei x 10%) ................................................10.000 leiComision vamal 0,5% (100.000 lei x 0,5%) ............................................500 leiTotal ...................................................................................................110.500 leiAcciza 30% (110.500 lei x 30%)..........................................................33.150 leiTotal bază de impozitare TVA...........................................................143..650 leiTVA 19% (143.650 lei x 19%)..............................................................27.294 leiLegislaţie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificările şi completările ulterioare, art. 1392. Se cunosc urmãtoarele date din Legile bugetului de stat al României pe anii 2006 si 2007:

Indicator 2006 20071. Venituri curente, din care : 42761.5 55496.3a) Venituri fiscale 40486.6 52185.9b) Contributii de asigurari 271.0 352.0c) Venituri nefiscale 2003.9 2958.42. Venituri din capital 56.1 74.33. Incasari din rambursarea imprumuturilor acordate

5.0 4.9

Sursa: Legea bugetului de stat pe 2007 nr. 486/2006, publicatã în Monitorul Oficial nr. 1043/2006 si Legea bugetului de stat pe 2008 nr. 388/2007,publicatã în Monitorul Oficial nr. 902/2007.

Se cunosc ,de asemenea, urmatoarele valori ale produsului intern brut ( PIB) :Indicator 2006 2007PIB 344535.5 404708.8

Sursa : Institutul National de Statistica- Buletin statistic lunar nr. 1/2008

Pe baza datelor de mai sus, determinati rata fiscalitatii in fiecare dintre cei 2 ani.Raspuns: Rata fiscalitatii= (suma prelevarilor / PIB)*100

Rata fiscalitatii este un raport intre SUMA impozitelor la diferite nivele si la numitor se afla PIB, cifra de afaceri(valoarea adaugata) sau veniturile individuale.Rf 2006 = 40486.6/344535.5*100= 11.75%Rf 2007 = 52185.9/404708.8*100= 12.89%11. Societatea comerciala X SRL vireaza in luna aprilie 2008 suma de 120 lei reprezentand impozitul pe veniturile din salarii pentru salariata sa, Andreescu Andreea (A.A.).Identificati subiectul si obiectul impozitului pe veniturile din salarii in acest caz.Raspuns:Subiectul impozitului sau contribuabilul este persoana fizica sau juridica obligata prin lege la plata impozitului. In cazul impozitului pe salarii, subiectul impunerii desemneaza persoana ce obtine venitul sub forma de salariu, in speta salariata Andreescu Andreea.Obiectul impunerii sau materia impozabila este venitul din salarii realizat de salariata respectiva.

OBIECTUL= materia impozabila= venitul din salariul A.A.SUBIECTUL= platitorul propriuzis = CONTRIBUABILUL A.A14 . Se dau urmatoarele cote progresive simple :

Transa de venit (lei)

Cota (%)

Pana la 1500 lei 10%1501-2500 lei 15%2501-4000 lei 25%Peste 4000 lei 30%

Pe baza cotelor progresive simple de mai sus construiti tabelul cotelor progresive compuse.Raspuns:

Tipuri de cote de impunere :- cote proportionale, atunci cand se aplica o cota unica procentuala asupra venitului, indiferent de marimea acestuia ;- cote progresive, constau in mai multe cote procentuale care cresc odata cu marimea venitului asupra caruia se aplica. Ele pot fi :a) cote progresive simple ;b) cote progresive compuse.

COTA PROGRESIVA COMPUSA= (1500*10%) + (1000*15%) + (1500*25%) + (X *30%)Unde X>4000LEIImpunerea in cote progresive compuse presupune divizarea materiei impozabile in mai multe transe (parti), iar pentru fiecare transa de venit (avere) este stabilita o anumita cota de impozit. Prin insumarea impozitelor partiale, calculate pentru fiecare transa de venit (avere) in parte, se obtine impozitul total de plata ce revine in sarcina unui contribuabil.21. Se dau urmãtoarele tipuri de cheltuieli:– cheltuieli pentru formarea si perfectionarea profesionalã a personalului angajat;– cheltuieli de protocol;– cheltuieli cu provizioane;– cheltuieli cu impozitul pe profit;– cheltuieli cu amenzile datorate autoritãtilor române;– cheltuieli de reclamã si publicitate efectuate în scopul popularizãrii firmei;– cheltuieli cu achizitionarea ambalajelor;– cheltuieli reprezentând tichetele de masã acordate de angajatori;– cheltuieli cu mãrfurile vândute;– cheltuieli aferente veniturilor neimpozabile.Clasificati, din punct de vedere al impozitului pe profit, aceste cheltuieli în categoriile:a) cheltuieli deductibile;b) cheltuieli cu deductibilitate limitatã;c) cheltuieli nedeductibile.Raspuns: Conform Codului Fiscal, art. 21 :

a) chelt.deductibile: - ch.formare si perfectionarea profesionala a personalului angajat- ch.de reclama si publicitate efectuate in scopul popularizarii firmei- ch.cu achizitionarea ambalajelor- ch.cu marfurile vandute

b) chelt.cu deductibilitate limitata- ch.protocol- ch.provizioane- ch.reprezentand tichetele de masa acordate de angajatori

c) chelt.nedeductibile- ch.cu impozitul pe profit- ch.cu amenzile datorate autoritatilor romane- ch.aferente veniturilor neimpozabile

42. Se inregsitreaza o lipsa de materiale auxiliare din gestiune in valoare de 1.000 lei. AGA hotaraste descarcarea gestiunii fara a emite decizie de imputare.Materialele nu au fost asigurate.Care este tratamentul fiscal din punct de vedere al TVA si al impozitului pe profit pentru aceasta situatie?Raspuns:Atat cheltuiala cu mat.auxiliare scoase din gestiune, cat si TVA aferenta sunt nedeductibile la calculul impozitului pe profit.

Tratatament din punct de vedere al TVA

Constatarea existenţei de bunuri lipsă în gestiune se consideră livrare către sine, pentru care societatea trebuie să colecteze TVA , se va colecta TVA în sumă de 1.000x 19% = 190 lei. Acest TVA colectat este cheltuială a societăţii.Tratatament din punct de vedere al impozitului pe profitCheltuiala cu stocul constatat lipsă în gestiune, precum şi cu TVA aferent este deductibilă fiscal numai dacă stocul a fost asigurat şi asta doar în limita despagubirii acordate de asigurator. Cum stocul nu a fost asigurat, atât cheltuiala cu stocul, cât şi TVA colectată aferentă stocului vor fi cheltuieli nedeductibile la calculul impozitului pe profit.Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificările şi completările ulterioare, art. 21 (4) lit. c, art. 128 (4), art. 155 (2) şi HG 44/2004 privind Normele de Aplicare a Codului Fiscal, cu modificările şi completările ulterioare,Titlul VI TVA, pct. 70 (1) şi (2). (4) c) cheltuielile privind bunurile de natura stocurilor sau a activelor corporale constatate lipsă din gestiune ori degradate, neimputabile, pentru care nu au fost încheiate contracte de asigurare, precum şi taxa pe valoarea adăugată aferentă, dacă aceasta este datorată potrivit prevederilor titlului VI. Nu intră sub incidenţa acestor prevederi stocurile şi mijloacele fixe amortizabile, distruse ca urmare a unor calamităţi naturale sau a altor cauze de forţă majoră, în condiţiile stabilite prin norme; Norme metodologice 50. Sa se prezinte formula generala de calcul al impozitului pe profit.Raspuns:IP=(Ven.din orice sursa-Chelt.aferente ven-Ven. neimp.+Chelt. neded.)xK%*

*K%=16% (cota ipozit art.17-regula generala)

Sau *K% =art.38Cod. fiscal-exceptii, cote diferite

Profitul impozabil se calculează ca diferenţă între veniturile realizate din orice sursă

cheltuielile efectuate în scopul realizării de venituri, dintr-un an fiscal, din care se scad veniturile neimpozabile şi la care

se adaugă cheltuielile nedeductibile.

51. Sã se determine impozitul pe profit datorat de o organizatie non-profit pentru anul 2008, dacã se cunosc

urmãtoarele date despre venituri si cheltuieli:

– venituri din serbãri, conferinte, tombole 24.000 lei;– venituri din cotizatii 3.000 lei;– donatii în bani si bunuri primite prin sponsorizare 9.000 lei;– venituri obtinute din reclamã si publicitate 25.000 lei;– venituri din activitãti economice 7.000 lei;– cheltuielile totale aferente anului 2007 sunt în sumã de 5.000 lei, din care cheltuielile efectuate pentru realizarea de venituri din activitati economice sunt în sumã de 2000 lei.Cursul de schimb mediu anual este 1 euro = 3,3 lei.Raspuns:Venituri neimpozabile:

- ven.din serbari,…: 24.000- ven.din cotizatii: 3.000- donatii: 9.000- ven.din reclama,publ.: 25.000

Total ven.neimpozabil: 61.000

echiv.15000 euro = 15000 x 3,3 = 49500 lei10% x 61000 = 6100 leiMin [49500,6100] = 6100 leiRezultă că veniturile din activităţile economice neimpozabile sunt de 6100 lei, deci veniturile impozabile sunt de 7000 - 6100 = 900 lei.Profit impozabil = (7000 – 2000)x900/7000 = 643 lei

Impozit = 643 x 16% = 103 lei.Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificările şi completările ulterioare,Art. 15 al.3 63. Sa se calculeze amortizarea anualã a unui mijloc fix amortizabil prin utilizarea regimului de amortizare degresivã prevãzut la art. 24 alin. (8) din Codul fiscal. Se cunosc urmãtoarele date:– valoarea de intrare: 35.000 lei;– durata normalã de functionare conform catalogului: 10 ani;– cota anualã de amortizare linearã: 100/10 = 10%;– cota anualã de amortizare degresivã: 10% x 2 = 20%.Raspuns:

anul Valoare la începutul anului

amortizare Valoare rămasă de amortizat

1 35000 35000 x 20% = 7000 280002 28000 28000 x 20% = 5600 224003 22400 22400 x 20% = 4480 179204 17920 17920 x 20% = 3584 143365 14336 14336 x 20% = 2867,2 11468,86 11468,8 11468,8/5 = 2293,767 2293,768 2293,769 2293,7610 2293,76

70. Societatea ALFA SRL, societate de expertiza contabila, platitoare de impozit pe profit, achita in anul 2008 o cotizatie obligatorie catre CECCAR in valoare de 16.000 lei. Determinati suma deductibila la calculul impozitului pe profit aferenta acestei cheltuieli, stiind ca pentru cursul de schimb se foloseste valoarea 1 euro= 3.6 lei.Raspuns: 16.000leiDeductibila neplafonat conform art.21(2) lit.g )Cod fiscal si pct.30 N. Metod. Aprob. Prin HG.44/2004Art.21 Cheltuieli(2) Sunt cheltuieli efectuate în scopul realizării de venituri şi:lit.g) : sunt cheltuieli deductibile “taxele de inscriere , cotizatiile si contributiile obligatorii, reglementate de actele normative in vigoare , precum si contributiile pentru fondul destinat negocierii contractului colectiv de munca”

Norme :Art. 21 g)30. Intră sub incidenţa prevederilor art. 21 alin. (2) lit. g) din Codul fiscal cheltuielile cu taxele de înscriere, cotizaţiile şi contribuţiile obligatorii, stabilite prin acte normative, de practicare a unor profesii cum sunt: expert contabil, contabil autorizat, arhitect, medic, auditor financiar, avocat, notar şi altele asemenea. Contribuţiile pentru fondul destinat negocierii contractului colectiv de muncă sunt cele datorate patronatelor, în conformitate cu prevederile Legii patronatelor nr. 356/2001.Lit.m) taxele de înscriere, cotizaţiile şi contribuţiile datorate către camerele de comerţ şi industrie, organizaţiile sindicale şi organizaţiile patronale;

ART.21 ALIN(4) Următoarele cheltuieli nu sunt deductibile:j) cheltuielile cu contribuţiile plătite peste limitele stabilite sau care nu sunt reglementate prin acte normative;s) cheltuielile cu taxele şi cotizaţiile către organizaţiile neguvernamentale sau asociaţiile profesionale care au

legătură cu activitatea desfăşurată de contribuabili şi care depăşesc echivalentul în lei a 4.000 euro anual, altele decât cele prevăzute la alin. (2) lit. g) şi m).

71. Societatea ALFA SRL, societate de expertiza contabila, platitoare de impozit pe profit, achita in anul 2008 o cotizatie obligatorie catre CECCAR in valoare de 16.000 lei. De asemenea, ea se inscrie in Asociatia Internationala de Fiscalitate, o organizatie non-profit avand ca scop cercetarea in domeniul fiscal, pentru care achita o cotizatie in anul 2008 de 18.000 lei.Determinati suma deductibila la calculul impozitului pe profit aferenta acestor cheltuieli, stiind ca pentru cursul de schimb se foloseste valoarea 1 euro= 3.6 lei.Raspuns:

-suma de 16.000 lei-cotizatia oblig. CECCAR –este deductibila integral-a se vedea raspunsul la problema 70 cf. Prevederilor art.21(2) lit.g) CF si pct. 30N Met.-contributia la Asociatia Internationla de fiscalitate este deductibila in limita echivalentului in lei a 4.000 euro anual cf. Art.21(4) lit. s) din L571/2003 Cod fiscal, respectiv: 4000x3.6 lei/euro=14.400 lei;-diferenta de 3.600 lei(18.000-14.400) fiind nedeductibila.Total cotizatii deductibile =16.000 lei +14.400 lei=30.400 lei.Art 21(40 lit s)- sunt cheltuieli nedeductibile -“cheltuielile cu taxele si cotizatiile catre organizatiile neguvernamentale sau asociatii profesionale care au legatura cu activitatea desfasurata de contribuabili si care depasesc echivalentul in lei a 4000 euro anual, altele decat cele prevazute la alin.2 lit g )si m)”77. SC ALFA SRL, platitoare de impozit pe profit, a efectuat in anul 2008 plati de redevente catre o persoana juridica nerezidenta. Conform contractului incheiat intre parti suma de plata era de 10.000 lei. Beneficiarul redeventei nu a acceptat retinerea din aceasta suma a impozitului pe veniturile nerezidentilor , a carui cota este de 10%, astfel ca SC ALFA SRL a calculat ea impozitul, considerand suma de 10.000 lei ca fiind suma neta de impozit, si l-a inregistrat in cheltuielile sale.Determinati suma impozitului calculat de SC ALFA SRL pentru redeventele platite nerezidentului si comentati deductibilitatea acesteia la calculul impozitului pe profit.

Raspuns: deductibil (astept pareri)

10.000 = suma neta adica reprezinta 90%=> valoare impozit calculat = 10.000/90 * 100 *10% = 1111,11ART. 30 alin4În sensul alin. (4) al art. 30 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, în situaţia în care plătitorul de venit este o persoană juridică română sau un sediu permanent din România al unei persoane juridice străine, aceştia au obligaţia declarării şi plăţii impozitului pe profit în numele persoanei juridice străine care realizează veniturile menţionate la alin. (1) al art. 30 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare.78. SC ALFA SRL , platitoare de impozit pe profit, a efectuat in anul 2008 urmatoarele plati de impozit pe profit:- aferent trimestrului I : 2.000 lei;- aferent trim. II : 2.500 lei;- aferent trim. III : 900 lei.Determinati suma de plata reprezentand impozitul pe profit aferent trimestrului IV stiind ca SC ALFA SRL nu finalizeaza pana la data de 15 februarie 2008 inchiderea exercitiului financiar 2007.Raspuns:Pentru trimestrul IV SC ALFA SRL va plati impozit pe profit la nivelul celui platit pentru trim. III, respectiv 900 lei cu termen de plata 25.01.2008. Depunerea declaratiei de impozit pe profit si regularizarea platilor se efectueaza pana la data de 15 aprilie 2008. art.35 L571/2003.167. Selectaţi dintre operaţiunile prezentate mai jos acele operaţiuni pentru care se aplică cota redusă de TVA de9%:- prestări de servicii medicale;- livrări de produse ortopedice;- livrările de organe, de sânge şi de lapte de provenienţă umană;- livrarea de manuale şcolare;- activitatea de învăţământ;- dreptul de intrare la muzee;- cazarea în cadrul sectorului hotelier;Rãspuns:Operaţiunile pentru care se aplică cota redusă de 9% sunt:- livrări de produse ortopedice;- livrarea de manuale şcolare;- dreptul de intrare la muzee;- cazarea în cadrul sectorului hotelier. Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificările şi completările ulterioare, art. 140, alin 2175. Să se determine pro-rata cunoscându-se următoarele date: Venituri obţinute din operaţiuni taxabile care dau drept de deducere: 115.000 lei; Venituri obţinute din operaţiuni scutite fără drept de deducere 57.500 lei.

Rãspuns: 67%Metodologia de calcul:Venituri obţinute din operaţiuni care dau drept de deducere................115.000 leiVenituri obţinute din operaţiuni scutite fără drept de deducere............. 57.500 lei.Pro-rata. =115.000/(115.000 +57.500)...................................................... 67% Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificările şi completările ulterioare, art. 147 (6) şi (7).176. Să se determine TVA de dedus aplicând pro-rata, cunoscând următoarele date: Venituri obţinute din operaţiuni taxabile care dau drept de deducere: 115.000 lei; Venituri obţinute din operaţiuni scutite fără drept de deducere 57.500 lei; Bunuri şi servicii achiziţionate atât pentru realizarea de operaţiuni care dau drept de deducere, cât şi de operaţiuni care nu dau drept de deducere 1.190 lei, din care TVA 190 lei.Rãspuns: 127 leiMetodologia de calcul:I. Determinarea pro-rataVenituri obţinute din operaţiuni care dau drept de deducere................115.000 leiVenituri obţinute din operaţiuni scutite fără drept de deducere............. 57.500 lei.Pro-rata.(115.000/(115.000 +57.000) ..................................................... 67%II. Determinarea TVA de dedus........................................................................127 lei190 lei x 67% = 127 lei TVA de dedus190 lei x 33% = 63 lei TVA nedeductibilăLegea 571/2003, Cod Fiscal cu modificările şi completările ulterioare, art. 147 (6) - (11)177. Să se determine TVA de plată, cunoscând următoarele date: Venituri obţinute din operaţiuni taxabile care dau drept de deducere: 115.000 lei; Venituri obţinute din operaţiuni scutite fără drept de deducere 57.500 lei; Bunuri şi servicii achiziţionate atât pentru realizarea de operaţiuni care dau drept de deducere, cât şi de operaţiuni care nu dau drept de deducere 1.190 lei, din care TVA 190 lei; Bunuri şi servicii achiziţionate destinate exclusiv realizării de operaţiuni care dau drept de deducere 119.000 lei, din care TVA 19.000 lei;Rãspuns: 2.723 leiMetodologia de calcul:I. Determinarea pro-rataVenituri obţinute din operaţiuni care dau drept de deducere................115.000 leiVenituri obţinute din operaţiuni scutite fără drept de deducere............. 57.500 lei.Pro-rata.......................................................................................................... 67%II. Determinarea TVA de dedus...................................................................127 lei190 lei x 67% = 127 lei TVA de dedus190 lei x 33% = 63 lei TVA nedeductibilăIII. Determinarea TVA de platăTVA colectată. (115.000 lei x 19%)............................................................21.850 leiTVA deductibilă.(19.000 lei + 127 lei )........................................................19.127 leiTVA de plată (21.850 lei – 19.127 lei = 2.723 lei).........................................2.723 leiLegea 571/2003, Cod Fiscal cu modificările şi completările ulterioare, art. 147 (6) - (11) şi art. 1471

182. Soc Alfa inreg in Rom in scop de tva si stabilita in Rom, vinde catre BETA stabilita/inreg in scopt de tva in Ungaria, fructe transportate din Romania in Ungaria de catre Beta. Ce operatiune realizeaza Alfa SRL si care sunt conditiile pt ca alfa sa fatureze operatiunea “scutit cu drept de deducere”?Raspuns: Livrarea intracomunitara Pentru a factura “scutit cu drept de deducere” societatea Beta trebuie sa comunice un cod de TVA valabil.183. Soc Alfa inreg in Rom in scop de tva si stabilita in Rom, vinde catre BETA stabilita/inreg in scopt de tva in Ungaria, fructe transportate din Romania in Ungaria de catre Beta care sunt transportate de la Buzau (sediul permanent Alfa) la Oradea (un sediu permanent al Alfa). In ce conditii poate Alfa sa fatureze operatiunea “scutit cu drept de deducere”?

Raspuns:Livrarea incepe si se termina in Ro deci este o livrare interna cu tva 19%.184. Soc Alfa inreg in Rom in scop de tva si stabilita in Rom, vinde catre BETA stabilita/inreg in scopt de tva in Ungaria, fructe transportate din Romania in Franta. Alpha detine document de transport Ro-Ung. Argumentand ca Beta nu a transmis cod de tva din Franta, Alfa factureaza cu TVA 19%. Este corect? Argumentati.Raspuns:Locul unei achizitii intracomunitare de bunuri se considera a fi în statul membru UE unde se gasesc bunurile în momentul în care se încheie transportul.Norme metodologice12. (1) Conform art. 1321 alin. (1) din Codul fiscal, locul unei achiziţii intracomunitare de bunuri este întotdeauna în statul membru în care se încheie expedierea sau transportul bunurilor. În cazul în care, conform art. 132 alin. (2) din Codul fiscal, cumpărătorul furnizează un cod de înregistrare în scopuri de TVA dintr-un alt stat membru, decât cel în care se încheie expedierea sau transportul bunurilor, se aplică reţeaua de siguranţă, respectiv achiziţia intracomunitară se consideră că are loc şi în statul membru care a furnizat codul de înregistrare în scopuri de TVA şi în statul membru în care se încheie expedierea sau transportul bunurilor.R: ar fi trebuit sa emita factura fara TVA, fiind LIC.185.Soc Alfa din Ro cumpara de la soc Gama din Portug fructe, ambele sunt inreg in scopuri de tva. Fructele sunt transportate din Port in Ro. Care sunt conditiile in care Gamma SRL ii poate emite factura soc Alfa cu conditia “scutit cu drept de deducere”?Raspuns:Daca Alfa comunica un cod valid de tva din Romania.186.Soc Alfa din Ro cumpara de la soc Gama din Portug fructe, ambele sunt inreg in scopuri de tva. Fructele sunt transportate din Port in Ro de catre Gamma, existand documente in acest sens. Ce operatiune realizeaza Alfa si cum va inreg TVA stiind ca fructele achizitionate sunt destinate exclusiv operatiunilor care dau drept de deducere?Raspuns:Este o AIC pt alfa, inregistrand tva prin Taxare inversa.187.Soc Alfa din Ro cumpara de la soc Gama din Portug fructe, ambele sunt inreg in scopuri de tva. Fructele sunt transportate din Port in Ro de catre Gamma, existand documente in acest sens. Ce operatiune realizeaza Alfa in c declaratie trebuie raportata aceasta opertiune?Raspuns:Este o AIC pt alfa, inregistrand operatiunea in declaratia 390.188.SC X din RO inreg in scopuri de tva, livreaza bunuri in val de 10000 lei fara TVA la soc Z in Germania, transportul este efectuat de un tert in contul lui X. Care este suma de TVA sau mentiunea de pe factura de catre X si ce conditii trebuie indeplinite?Raspuns: TVA = 0 LIC “scutita cu drept de deducere” VAT code valid de la Z.

189.SC Alpha din RO, care beneficiaza de regimul de scutire pt intrepr mici (cifra de afaceri < 35000 eur), livreaza bunuri in val de 10000 lei fara TVA la soc Z in Germania, transportul este efectuat de un tert in contul lui X. Care este suma de TVA sau mentiunea de pe factura de catre X si ce conditii trebuie indeplinite?Raspuns:  Este o LIC care  este scutita fara  drept de deducere.190.SC Alpha din RO, inregistrata in scopuri de TVA in Ro, factureaza televizoare in val de 20000 lei fara TVA la soc Gama din Franta. Societatea Gama dispune ca transportul sa fie efectuat de catre Alfa din Bucuresti intr-un depozit inchiriat in Iasi. Care este suma de TVA sau mentiunea de pe factura de catre X si ce conditii trebuie indeplinite?Raspuns:Este o livrare interna cu 19%. Suma de TVA de pe factura 38000 lei.191.SC Alpha din RO, inregistrata in scopuri de TVA in Ro, factureaza televizoare in val de 20000 lei fara TVA la soc BBB din Franta. Societatea BBB dispune ca transportul sa fie efectuat de catre Alfa din Bucuresti in

Germania, transmitandu-I acesteia un cod de tva din Franta. Care este suma de TVA sau mentiunea de pe factura de catre soc Alpha si ce conditii trebuie indeplinite?Raspuns:Este o LIC, pentru care se aplica reţeaua de siguranţă. Livrarea este scutita de TVA (TVA =0 pe factura). Codul de tva din Franta sa fie valid.192.SC GAMMA cu sediul in RO, inregistrata in scopuri de TVA in Ro, livreaza catre Alpha, care beneficiaza de regimul special de scutire de tva din Ungaria, furucte, in val de 15 000 lei, fara TVA. Fructele sunt transportate din RO in Ungaria de catre Alpha. Care este suma de TVA sau mentiunea de pe factura emisa de catre GAMMA?Raspuns:Este o LIC care NU este scutita, deci TVA-ul este de 19% = 2850 lei193.SC X din Ro inreg in scopuri de TVA cumpara de la Z inreg in scopuri de TVA in Marea Britanie bunuri de 80 000 lire sterline. Bunurile sunt transportate de catre X. Ce date trebuie sa transmita X lui Z pentru ca Z sa poata justifica LIC scutita cu drept de deducere?Raspuns:

i. Sa transmita un cod valid de TVAii. Sa puna la dispozitia lui Z copii dupa documentele de transport (CMR, AWB)

194.SC X din Ro inreg in scopuri de TVA cumpara de la Z inreg in scopuri de TVA in Germania bunuri de 10000euro. Bunurile sunt transportate de catre X. X pune la dispozitia lui Z copii dupa documentele de transport si ii transmite un cod valid de TVA. Determinati suma de TVA inscrisa pe factura lui Z si suma de TVA inregistrata in contabilitatea lui X. Cursul de schimb 1eur=3.6 leiRaspuns:Suma tva de pe factura: 0 eurTva inregistrata in contabilitate lui X (4426=4427): 10.000*0.19*3.6=6840195.SC X din Ro inreg in scopuri de TVA cumpara de la XYZ inreg in scopuri de TVA in Ungaria piese de schimb de 5000euro fara TVA. SC XYZ dispune livrarea acestor din depozitul din Satu Mare la sediul lui X din Ploiesti. Determinati suma de TVA inscrisa pe factura lui XYZ sau ce mentiune va trece pe factura? Cursul de schimb este 1 eur=3.6 leiRaspuns:Este vorba de o LIC scutita. XYZ va mentiona pe factura “scutit cu drept de deducere”196.Sc Beta din Buzau, neinregistrata in scopuri de TVA, achizitioneaza de la Alpha, inreg in scopuri de TVA in Franta, mobilier in valoare de 25000 euro. Produsele vor fi transportate din Franta in Romania. Descrieti obligatiile societatii Beta SRL dpdvd al TVA pt aceasta tranzactie. Cursul de schimb este de 1 eur=3.6lei.Raspuns:Societatea Beta este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA inainte de a achizitiona bunurile intrucat valoarea achizitiilor depaseste 10.000eur.Art. 1531. - (1) Persoana impozabilă care nu este înregistrată şi nu are obligaţia să se înregistreze, conform art. 153, şi persoana juridică neimpozabilă care intenţionează să efectueze o achiziţie intracomunitară în România au obligaţia să solicite înregistrarea în scopuri de TVA, conform prezentului articol, înaintea efectuării achiziţiei intracomunitare, în cazul în care valoarea achiziţiei intracomunitare respective depăşeşte plafonul pentru achiziţii intracomunitare în anul calendaristic în care are loc achiziţia intracomunitară.

Art 126: (4) Prin derogare de la prevederile alin. (3) lit. a), nu sunt considerate operaţiuni impozabile în România achiziţiile intracomunitare de bunuri care îndeplinesc următoarele condiţii:a) sunt efectuate de o persoană impozabilă care efectuează numai livrări de bunuri sau prestări de servicii pentru care taxa nu este deductibilă sau de o persoană juridicăneimpozabilă;b) valoarea totală a acestor achiziţii intracomunitare nu depăşeşte pe parcursul anului calendaristic curent sau nu a depăşit pe parcursul anului calendaristic anterior plafonul de10.000 euro, al cărui echivalent în lei este stabilit prin norme.(7) Regulile aplicabile în cazul depăşirii plafonului pentru achiziţii intracomunitare, prevăzut la alin. (4) lit. b), sau al exercitării opţiunii sunt stabilite prin norme.Norme: (8) În cazul în care plafonul pentru achiziţii intracomunitare este depăşit, persoana prevăzută la art. 126 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal va solicita înregistrarea în scopuri de TVA conform art. 1531 alin. (1) din Codul fiscal, înregistrarea va

rămâne valabilă pe perioada până la sfârşitul anului calendaristic în care a fost depăşit plafonul de achiziţii şi cel puţin pentru anul calendaristic următor.197.Sc Gamma SRL, stabilita si inreg in scopuri de TVA in RO, transporta 3 imprimante, produse de acesta, la o expozitie care are loc in Franta. Dupa expozitie imprimantele sunt aduse inapoi in RO. Ce obligatii are GAMMA SRL dpdv al TVA pentru aceasta tranzactie?Raspuns:Sc Gamma SRL trebuie sa completeze registrul nontransferurilor, operatiunea de fata este in afara sferei de cuprindere a TVA.198.Sc ALFA SRL se infiinteaza la 19.06.08 optand pt aplicare regimului special pt intreprinderi mici. La 31.12.2008 cifra de afaceri este de 72 000 lei. Daca la nivelul cursului de schim 1 eur=3.3817, mai poate pastra Sc ALFA SRL regimul de neplatitoare de TVA. Argumentati raspunsul.Raspuns:Cifra de afaceri eur: 21.291 eurDA, poate in continuare sa fie neplatitor de tva intrucat cifra de afaceri anuala < 35000 eur199.Sc ALFA SRL se infiinteaza la 19.06.08 optand pt aplicare regimului special pt intreprinderi mici. La 31.12.2008 cifra de afaceri este de 60 000 lei. Daca la nivelul cursului de schim 1 eur=3.3817, mai poate pastra Sc ALFA SRL regimul de neplatitoare de TVA. Argumentati raspunsul.Raspuns:Cifra de afaceri eur: 17.742 eurDA, poate in continuare sa fie neplatitor de tva intrucat cifra de afaceri anuala < 35000 eur202.Sc Alpha SRL stabilita si inreg in scopuri de TVA in RO,realizeaza servicii de transport pt beneficiatul Gamma, pj stabilita si inreg in scopuri de TVA in Polonia. Serviciul facturat reprezinta transport bunuri din Bucuresti in Timisoara, in valoare de 10.000 lei, pret fara TVA.Precizati ce suma de TVA sau ce mentiune va trece Alpha SRL pe factura, daca Gama ii comunica Societatii codul sau de inregistrare in scopuri de TVA din Romania.Raspuns:Cod fiscal art 1322

Prin transport intracomunitar de bunuri se înţelege orice transport de bunuri ale cărui:1. loc de plecare şi loc de sosire sunt situate în două state membre diferite; sau2. loc de plecare şi loc de sosire sunt situate în acelaşi stat membru, dar transportul este efectuat în legătură directă cu un transport intracomunitar de bunuri;Norme metodologice: 15. (1) Locul de plecare al transportului intracomunitar de bunuri este locul de unde începe transportul bunurilor, fără a se ţine cont de distanţa parcursă până la locul în care se află bunurile. Locul de sosire este locul în care se încheie transportul bunurilor. (2) Transportul prevăzut la art. 133 alin. (2) lit. c) pct. 2 din Codul fiscal, al cărui loc de plecare şi loc de sosire sunt situate în România, direct legat de un transport intracomunitar de bunuri al cărui loc de plecare sau loc de sosire sunt situate în România, reprezintă un transport asimilat transportului intracomunitar de bunuri; (3) Este considerat un transport intracomunitar de bunuri în sensul art. 133 alin. (2) lit. c) pct. 2 din Codul fiscal, transportul ce urmează unui transport prevăzut la art. 133 alin. (2) lit. c) pct. 1 din Codul fiscal, al cărui loc de sosire este situat în România, dacă sunt îndeplinite următoarele condiţii: a) contractul sau orice alt document aferent acestui transport trebuie să existe în momentul încheierii transportului prevăzut la art. 133 alin. (2) lit. c) pct. 1 din Codul fiscal; b) persoana care efectuează transportul prevăzut la art. 133 alin. (2) lit. c) pct. 2 din Codul fiscal, trebuie să acţioneze în contul persoanei care comandă sau realizează transportul prevăzut la art. 133 alin. (2) lit. c) pct. 1 din Codul fiscal; c) bunurile vor rămâne în aceeaşi stare în care au fost introduse în România până la încheierea transportului. (4) Este considerat un transport intracomunitar de bunuri în sensul art. 133 alin. (2) lit. c) pct. 2 din Codul fiscal, transportul ce precede unui transport prevăzut la art. 133 alin. (2) lit. c) pct. 1 din Codul fiscal, al cărui loc de sosire este situat în afara României în alt stat membru, dacă sunt îndeplinite următoarele condiţii: a) contractul sau orice alt document aferent transportului prevăzut la art. 133 alin. (2) lit. c) pct. 1 din Codul fiscal, trebuie să existe în momentul încheierii transportului prevăzut la art. 133 alin. (2) lit. c) pct. 2 din Codul fiscal; b) persoana care efectuează transportul prevăzut la art. 133 alin. (2) lit. c) pct. 2 din Codul fiscal, trebuie să acţioneze în contul persoanei care comandă sau realizează transportul prevăzut la art. 133 alin. (2) lit. c) pct. 1 din Codul fiscal; c) bunurile vor părăsi România în aceeaşi stare în care erau la începerea transportului prevăzut la art. 133 alin. (2) lit. c) pct. 2 din Codul fiscal.

(5) Este considerat un transport intracomunitar de bunuri în sensul art. 133 alin. (2) lit. c) pct. 2 din Codul fiscal, transportul situat între două transporturi prevăzute la art. 133 alin. (2) lit. c) pct. 1 din Codul fiscal, dacă sunt îndeplinite următoarele condiţii: a) contractul sau orice alt document aferent transportului prevăzut la art. 133 alin. (2) lit. c) pct. 1 din Codul fiscal, trebuie să existe în momentul încheierii transportului prevăzut la art. 133 alin. (2) lit. c) pct. 2 din Codul fiscal; b) persoana care efectuează transportul prevăzut la art. 133 alin. (2) lit. c) pct. 2 din Codul fiscal, trebuie să acţioneze în contul persoanei care comandă sau realizează transportul prevăzut la art. 133 alin. (2) lit. c) pct. 1 din Codul fiscal; c) bunurile vor rămâne în aceeaşi stare în care au fost introduse în România.R : Cum transportul Nu este legat de o livrare UE se considera livrare locala cu TVA 19%.203.Sc Alpha SRL stabilita si inreg in scopuri de TVA in RO,realizeaza servicii de transport pt beneficiatul Gamma, pj stabilita si inreg in scopuri de TVA in Polonia. Serviciul facturat reprezinta transport bunuri din Bucuresti in Berlin , in valoare de 10.000 lei, pret fara TVA.Precizati ce suma de TVA sau ce mentiune va trece Alpha SRL pe factura, daca Gama ii comunica Societatii codul sau de inregistrare in scopuri de TVA din Polonia.Raspuns:Locul de plecare şi locul de sosire sunt situate în două state membre diferite, deci este vorba de o factura cu « scutita cu drept de deducere« 204.Sc Alpha SRL stabilita si inreg in scopuri de TVA in RO,realizeaza servicii de transport pt beneficiatul Teta, pj stabilita si inreg in scopuri de TVA in Romania. Serviciul facturat reprezinta transport bunuri din Bucuresti in Berlin , in valoare de 10.000 lei, pret fara TVA.Precizati ce suma de TVA sau ce mentiune va trece Alpha SRL pe factura, daca Gama ii comunica Societatii codul sau de inregistrare in scopuri de TVA din Romania.Raspuns:Locul de plecare şi locul de sosire sunt situate în două state membre diferite, deci este vorba de o factura cu mentiunea « scutita cu drept de deducere« .205.SC Alpha SRL stabilita si inreg in scopuri de TVA in RO,realizeaza servicii de consultanta in domeniul contabil pt beneficiatul Gama, pj stabilita si inreg in scopuri de TVA in POLONIA si care nu are nici un sediu fix si nici un sediu permanent in Romania. Serviciul factura este in valoare de 10.000 lei fara TVA.Raspuns: Locul prestării de servicii Art. 133. - (1) Locul prestării de servicii este considerat a fi locul unde prestatorul este stabilit sau are un sediu fix de la care serviciile sunt efectuate. (2) Prin derogare de la prevederile alin. (1), pentru următoarele prestări de servicii, locul prestării este considerat a fi:g) locul unde clientul căruia îi sunt prestate serviciile este stabilit sau are un sediu fix, cu condiţia ca respectivul client să fie stabilit sau să aibă un sediu fix în afara Comunităţii ori să fie o persoană impozabilă acţionând ca atare, stabilită sau care are un sediu fix în Comunitate, dar nu în acelaşi stat cu prestatorul, în cazul următoarelor servicii:......5. serviciile consultanţilor, inginerilor, juriştilor şi avocaţilor, contabililor şi experţilor contabili, ale birourilor de studii şi alte servicii similare;Deci se va considera o LIC de servicii, Alpha va factura “scutit cu drept de deducere”.206.SC Alfa SRL este o societate stabilita in Romania si inregistrata in sop de TVA in Romania care presteaza servicii de consultanta in domeniul contabil societatii Gama, societate comerciala stabilita in Polonia si neinregistrata in scopuri de TVA in Polonia (beneficiaza de regimul de scutiri) si care nu are nici un sediu fix si nici un sediu permanent in Romania. Serviciul facturat este in valoare de 10.000 leiPrecizati ce suma de TVA sau ce mentiune va trece ALFA SRL pe factura.Raspuns:Se va emite factura cu mentiunea "Taxare inversa"207.SC Alfa SRL este o societate de asigurari stabilita in Romania si neinregistrata in sop de TVA in Romania intrucat realizeaza numai operatiuni scutite fara drept de deducere. Ea beneficiaza de servicii de consultanta in domeniul contabil in valoare de 1200 euro de la societatea Gama, societate comerciala stabilita in Polonia si inregistrata in scopuri de TVA in Polonia si care nu are nici un sediu fix si nici un sediu permanent in Romania.Precizati ce suma de TVA sau ce mentiune va trece Gama pe factura, precum si care sunt obligatiile din puct de vedere al TVA Raspuns:

Societatea de asigurari va primii o factura cu mentiunea "taxare  inversa" si va declara TVA-ul in decontul special de TVA decl 301.208.SC Alfa SRL este o societate stabilita in Romania si inregistrata in sop de TVA in Romania, ii inchiriaza o cladire lui SC Beta SRL, stabilita si inregistrata in scopuri de TVA in Romania. Sc Alfa opteaza pentru facturarea acestei operatiuni cu TVA, chiar din data inchirierii, 10.05.08. Pe data de 30.11.2008, realizand ca pentru a putea face acest lucru trebuia sa depuna o notificare la adm fin, Alfa SRL depune o notificare prin care anunta ca isi exercita optiunea incepand cu data de 10.05.08. La un control efectuat asupra SC BETA SRL, inspectorii apreciaza ca societatea nu avea dreptul de deducere al TVA pentru perioada 10.05.08- 30.11.08, astfel se exclud de la deducere TVA aferenta facturilor emise de Alfa in perioada mai-noiembrie 2008.Este corect?Raspuns:“Art141(2) Următoarele operaţiuni sunt, de asemenea, scutite de taxă:….e) arendarea, concesionarea, închirierea şi leasingul de bunuri imobile, cu următoarele excepţii:1. operaţiunile de cazare care sunt efectuate în cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu funcţie similară, inclusiv închirierea terenurilor amenajate pentru camping;2. închirierea de spaţii sau locaţii pentru parcarea autovehiculelor;3. închirierea utilajelor şi a maşinilor fixate definitiv în bunuri imobile;4. închirierea seifurilor;“(3) Orice persoană impozabilă poate opta pentru taxarea operaţiunilor prevăzute la alin. (2) lit. e) şi f), în condiţiile stabilite prin norme.Norme: (3) Opţiunea prevăzută la alin. (1) se va notifica organelor fiscale competente pe formularul prezentat în anexa nr. 1 la prezentele norme metodologice şi se va exercita de la data înscrisă în notificare. O copie de pe notificare va fi transmisă clientului. Depunerea cu întârziere a notificării nu va anula dreptul persoanei impozabile de a aplica regimul de taxare. În situaţia în care opţiunea se exercită numai pentru o parte din bunul imobil, această parte din bunul imobil care se intenţionează a fi utilizat pentru operaţiuni taxabile se va comunica în notificarea transmisă organului fiscal. Pentru bunurile imobile sau părţile din bunurile imobile pentru care au fost încheiate contracte de leasing înainte de data aderării şi care se derulează şi după data aderării, notificarea se va depune în termen de 90 de zile de la data aderării, în situaţia în care proprietarul bunului doreşte să continue regimul de taxare pentru operaţiunea de leasing cu bunuri imobile.Deci, nu este corecta aprecierea organelor de control.217. Se importă din Canada produse de parfumerie pentru a fi comercializate.Să se caluleze valoarea accizei în condiţiile în care se cunosc umrătoarele date: Valoarea în vamă 180.000 lei, taxă vamală 10%, comision vamal 0,5%, acciza 35%.Rãspuns: 69.615 leiValoarea în vamă a produselor ..........................................................180.000 leiTaxă vamală10% (180.000 lei x 10%) ................................................18.000 leiComision vamal 0,5% (180.000 lei x 0,5%) ............................................900 leiTotal ...................................................................................................198.900 leiAcciza 35% (198.900 lei x 35%)..........................................................69.615 leiLegea 571/2003, Cod Fiscal cu modificările şi completările ulterioare, art. 208227. Societatea „X” SRL a depus la data de 25 Aprilie 2008 decontul de taxă pe valoarea adăugată aferent trimestrului I 2008, solicitând totodată şi rambursarea sumei negative înscrisă în decontul respectiv, de 10.000 leiPentru soluţionarea cererii de rambursare, organul fiscal efectuează o inspecţie fiscală pe parcursul căreia decide şi verificarea impozitului pe salariuInspecţia fiscală se finalizează în data de 10 iunie 2008 şi are ca rezultat stabilirea unei diferenţe suplimentare la impozitul pe salariu faţă de cel datorat şi declarat la 25 ianuarie, de 5.000 lei. Organul fiscal competent emite nota de compensare a TVA de rambursat cu diferenţa datorată la impozitul pe salariu în data de 20 iunie 2007.Să se calculeze cuantumul majorărilor de întârziere datorat de contribuabil pentru diferenţa suplemntară de impozit pe salariu, ştiut fiind că legea prevede un nivel al majorărilor de întârziere de 0,1% pe zi.Rãspuns: 730 leiCod de procedura fiscala, republicat iulie 2007, art. 120, alin 1, „(1) Majorările de întârziere se calculează pentru fiecare zi de întârziere, începând cu ziua imediat următoare termenului de scadenţă şi până la data stingerii sumei datorate,

inclusiv. „Cod de procedura fiscala, republicat iulie 2007, art. 122, alin 1, lit. b „b) pentru compensările din oficiu, data stingerii este data înregistrării operaţiei de compensare de către unitatea de trezorerie teritorială, conform notei de compensare întocmite de către organul competent;”Perioada pe care se calculează majorările de întârziere: 26 Ianuarie – 20 Iunie 2007Majorări de întârziere = 5.000 x 146 zile x 0,1% = 730 leiLegislaţie aplicabilă: O.G. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală (r3) art. 120, alin 1 şi art. 122, alin 1, lit. b230. Societatea „X” SRL calculează impozitul pe veniturile microîntreprinderilor aferent trimestrului I 2008 în sumă de 20.000 lei. Societatea virează la termenul legal – 25 Aprilie 2008 – impozitul datorat. De asemenea, la termenul din 25 Aprilie 2008 societatea depune Declaraţia 100 la organul fiscal competent, însă omite să înscrie în această declaraţie impozitul pe microîntreprinderi calculat, în sumă de 20.000 lei.Care sunt efectele juridice ale plăţii impozitului pe venitul microîntreprinderilor asupra obligaţiei de declarare a acestuia?Rãspuns:Obligaţia de a depune declaraţia fiscală se menţine şi în cazul în care a fost efectuată plata obligaţiei fiscale. Astfel, chiar dacă plata a fost efectuată, nu înseamnă că nu mai există obligaţia de declarare.Legislaţie aplicabilă: O.G. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală (r3) art. 81, alin 3232. Societatea „X” SRL datorează impozit pe profit astfel:a) Creanţe principale reprezentând impozit pe profit, conform declaraţiei fiscale: Trimestrul I 2007: 1.000, scadente la 25 aprilie 2007; Trimestrul II 2007: 1.500, scadente la 25 iulie 2007; Trimestrul III 2007: 200, scadente la 25 octombrie 2007; Trimestrul IV 2007: 1.700, scadente la 25 ianuarie 2008. b) Creanţe rezultate din inspecţia fiscală, cu termen de plată, conform deciziei de impunere comunicată în data de 20 ianuarie 2008: Diferenţă trimestrul I 2007: =400 lei; Accesoriu aferent diferenţei de 400 calculat până la 15 ianuarie 2008 (data finalizării controlului):=100 lei; Diferenţă trimestrul III 2007:= 500 lei; Accesoriu aferent diferenţei de 800 lei calculat până la 15 ianuarie 2008 (data finalizării controlului):= 60 lei; Total:o Principal:= 900 lei;o Accesoriu: =160.leic) Creanţe accesorii stabilite prin decizie pentru neplata la scadenţă a impozitului pe profit: Comunicată la data de 10 iulie 2007:= 200 lei; Comunicată la data de 10 ianuarie 2008=: 300 lei.Societatea efectuează pentru impozitul pe profit o plată de 3.500, la data de 10 martie 2008.Să se precizeze cum va efectua organul fiscal stingerea obligaţiilor în evidenţa sa fiscală prin aplicarea regulii privitoare la ordinea de stingere a datoriilor din Codul de procedură fiscală.Rãspuns:

data Suma dat. Suma acop pl.10.03 Ramas de plata10.03.0825.04.07-princip. 1000 1000 010.07.07-accces. 200 200 025.07.07-princip. 1500 1500 025.10.07-princip. 200 200 010.01.08-acces. 300 300 025.01.08-princip. 1700 1700 0Total=5960 3500 2460

Legislaţie aplicabilă: O.G. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală (r3) art. 115, alin 2 şi 3235. Societatea „X” SRL a stabilit şi declarat la data de 25 Ianuarie 2008 un impozit pe veniturilemicroîntreprinderilor aferent trimestrului IV 2007 în sumă de 12.000 lei. Ulterior, societatea constată că a calculat greşit impozitul, suma corectă a acestuia fiind de 10.000 lei. Ca urmare, societatea îşi exercită dreptul de a corecta declaraţia şi depune în data de 25 Aprilie 2007 declaraţia rectificativă, dată la care efectuează şi plata sumei de 10.000 de lei în contul impozitului datotorat.

Să se calculeze cuantumul legal al majorărilor de întârziere datorat ca urmare a neplăţii la scadenţă a impozitului pe venitul microântreprinderilor aferent trimestrului IV 2007, ştiut fiind că legea prevede un nivel al majorărilor de întârziere de 0,1% pe zi.Rãspuns:Cod de procedura fiscala, republicat iulie 2007, art. 120, alin 1, „(1) Majorările de întârziere se calculează pentru fiecare zi de întârziere, începând cu ziua imediat următoare termenului de scadenţă şi până la data stingerii sumei datorate, inclusiv.” Cod de procedura fiscala, republicat iulie 2007, art. 120, alin 3, „(3) În situaţia în care diferenţele rezultate din corectarea declaraţiilor sau modificarea unei decizii de impunere sunt negative în raport cu sumele stabilite iniţial, se datorează majorări de întârziere pentru suma datorată după corectare ori modificare, începând cu ziua imediat următoare scadenţei şi până la data stingerii acesteia inclusiv.Perioada pe care se calculează majorările de întârziere: 26 Ianuarie – 25 Aprilie 2008Suma la care se datorează majorările: 10.000Majorări de întârziere = 10.000 x 90 zile x 0,1% = 900 leiLegislaţie aplicabilă: O.G. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală (r3) art. 120, alin 1 şi 2

240. Societatea „X” SRL face obiectul unei inspecţii fiscale generale care începe pe data de 10 Aprilie 2007 şi se finalizează la data de 30 iunie 2007, dată la care are loc discuţia finală cu contribuabilul asupra constatărilor incluse în Raportul de inspecţie fiscală.În cursul discuţiilor, reprezentantul legal al societăţii invocă prescripţia dreptului organului fiscal de a stabili diferenţa de 50.000 lei aferentă impozitului pe profit pentru trimestrul I 2002, declarat de societate la data de 25 Aprilie 2002. Invocarea are ca motivare în drept prevederile legale aplicabile conform cărora prescripţia se împlineşte „în termen de 5 ani de la data la care a expirat termenul de depunere a declaraţiei pentru perioada respectivă”.Cum va proceda organul fiscal? Va emite sau nu decizia de impunere pentru diferenţa de 5.000 lei? Explicaţi.Rãspuns: DA. Va emite decizia de impunere, întrucât, conform prevederilor legale „Dreptul organului fiscal de a stabili obligaţii fiscale se prescrie în termen de 5 ani, cu excepţia cazului în care legea dispune altfel.Termenul de prescripţie a dreptului organului fiscal de a stabili obligaţii fiscale începe să curgă de la data de 1 ianuarie a anului următor celui în care s-a născut creanţa fiscală”.Legislaţie aplicabilă: O.G. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală (r3) art. 91241. Societatea „X” SRL depune la data de 25 aprilie 2008 declaraţia 100 privind obligaţiile la bugetul de stat în care declară un impozit pe profit datorat de 30.000 lei. La aceeaşi dată societatea depune şi decontul cu sumă negativă de taxă pe valoarea adăugată în sumă de 50.000 lei, solicitând şi rambursarea.La data de 30 Aprilie 2008 societatea înregistrează la organul fiscal cererea de compensare a celor două obligaţii reciproce.Organul fiscal, analizând cererea de rambursare a taxei pe valoarea adăugată, constată că soluţionarea necesită efectuarea în prealabil a inspecţiei fiscale. Ca urmare, se stabileşte prin decizie emisă la data de 10 iunie 2008, că taxa pe valoarea adăugată la care este îndreptăţit contribuabilul este de 20.000 lei. La data de 15 iunie 2008 se emite şi nota de compensare.Contribuabilul, primind actele administrative fiscale corespunzătoare acestor acţiuni ale organului fiscal, le acceptă şi efectuează plata diferenţei de 10.000 lei în data de 24 iunie 2008.Să se calculeze cuantumul legal al majorărilor de întârziere datorate de societate, în urma soluţionării celor două cereri depuse la organul fiscal, ştiut fiind că legea prevede un nivel al majorărilor de întârziere de 0,1% pe zi.Rãspuns:Pentru suma de 20.000 lei admisă la compensare majorările se calculează pe perioada 26–30 Aprilie 2008Pentru suma de 10.000 lei neadmisă la compensare majorările se calculează pe perioada 26 Aprilie – 24 Iunie 2008Majorări de întârziere = 20.000 x 5 zile x 0,1% + 10.000 x 60 zile x 0,1% = 100 + 600 = 700 leiCod de procedura fiscala, republicat iulie 2007, art. 120, alin 1 şi 2 „(1) Majorările de întârziere se calculează pentru fiecare zi de întârziere, începând cu ziua imediat următoare termenului de scadenţă şi până la data stingerii sumei datorate, inclusiv. (2) Pentru diferenţele suplimentare de creanţe fiscale rezultate din corectarea declaraţiilor sau modificarea unei decizii de impunere, majorările de întârziere se datorează începând cu ziua imediat următoare scadenţei creanţei fiscale pentru care s-a stabilit diferenţa şi până la data stingerii acesteia inclusiv.”

Cod de procedura fiscala, republicat iulie 2007, art. 122, alin 1, lit. b „a) pentru compensările la cerere, data stingerii este data depunerii la organul competent a cererii de compensare;”Legislaţie aplicabilă: O.G. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală (r3) art. 120, alin 1 şi 2 şi art. 122, alin 1, lit. b242. Societatea „X” SRL depune la data de 25 aprilie 2008 declaraţia 100 privind obligaţiile la bugetul de stat în care declară un impozit pe profit datorat de 30.000 lei. La aceeaşi dată societatea depune şi decontul cu sumă negativă de taxă pe valoarea adăugată în sumă de 50.000 lei, solicitând şi rambursarea.La data de 25 Aprilie 2008 societatea înregistrează la organul fiscal cererea de compensare a celor două obligaţii reciproce.Organul fiscal, analizând cererea de rambursare a taxei pe valoarea adăugată, constată că soluţionarea necesită efectuarea în prealabil a inspecţiei fiscale. Ca urmare, se stabileşte prin decizie emisă la data de 10 iunie 2007, că taxa pe valoarea adăugată la care este îndreptăţit contribuabilul este de 40.000 lei. La data de 15 iunie 2007 se emite şi nota de compensare.Contribuabilul, primind actele administrative fiscale corespunzătoare acestor acţiuni ale organului fiscal, le acceptă.Să se calculeze cuantumul legal al majorărilor de întârziere datorate de societate, în urma soluţionării celor două cereri depuse la organul fiscal, ştiut fiind că legea prevede un nivel al majorărilor de întârziere de 0,1% pe zi.Rãspuns:Nu se vor calcula majorări de întârziere.Cod de procedura fiscala, republicat iulie 2007, art. 120, alin 1 şi 2 „(1) Majorările de întârziere se calculează pentru fiecare zi de întârziere, începând cu ziua imediat următoare termenului de scadenţă şi până la data stingerii sumei datorate, inclusiv. (2) Pentru diferenţele suplimentare de creanţe fiscale rezultate din corectarea declaraţiilor sau modificarea unei decizii de impunere, majorările de întârziere se datorează începând cu ziua imediat următoare scadenţei creanţei fiscale pentru care s-a stabilit diferenţa şi până la data stingerii acesteia inclusiv.”Cod de procedura fiscala, republicat iulie 2007, art. 122, alin 1, lit. b, „a) pentru compensările la cerere, data stingerii este data depunerii la organul competent a cererii de compensare;”Legislaţie aplicabilă: O.G. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală (r3) art. 120, alin 1 şi 2 şi art. 122, alin 1, lit. b244. Societatea „X” SRL depune la data de 25 Aprilie 2008 decontul cu sumă negativă de taxă pe valoarea adăugată în sumă de 40.000 lei, fără a solicita şi rambursarea acestei sume. La aceeaşi dată, societatea mai depune şi declaraţia privind obligaţiile la bugetul de stat în care declară un impozit pe profit datorat de 30.000 lei, dar pe care nu-l achită.Poate organul fiscal să efectueze din oficiu compensarea celor două creanţe reciproce?Rãspuns: NUOrganul fiscal poate efectua compensare din oficiu ori de câte ori constată existenţa unor creanţe reciproce, cu excepţia sumelor negative din deconturile de taxă pe valoarea adăugată fără opţiune de rambursare.Legislaţie aplicabilă: O.G. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală (r3) art. 116, alin 4246. Societatea „X” SA are datorii restante la bugetul de stat, pentru care organele fiscale au pornit executarea silită prin poprire, atât asupra disponibilităţilor băneşti din conturile bancare, cât şi asupra sumelor pe care alte societăţi le datorează soicetăţii „X”. Societatea se confruntă cu dificultăţi financiare şi, pe fondul lipsei de disponibilităţi în conturile bancare, este în imposibilitate de a achita salariile. Pentru depăşirea situaţiei, societatea solicită aplicarea prevederilor din Codul de procedură fiscală care prevăd următoarele: „(12) În măsura în care este necesar, pentru achitarea sumei datorate la data sesizării băncii, potrivit alin. (11), sumele existente, precum şi cele viitoare provenite din încasările zilnice în conturile în lei şi în valută sunt indisponibilizate. Din momentul indisponibilizării, respectiv de la data şi ora primirii adresei de înfiinţare a popririi asupra disponibilităţilor băneşti, băncile nu vor proceda la decontarea documentelor de plată primite, respectiv la debitarea conturilor debitorilor, şi nu vor accepta alte plăţi din conturile acestora până la achitarea integrală a obligaţiilor fiscale înscrise în adresa de înfiinţare a popririi, cu excepţia sumelor necesare plăţii drepturilor salariale.”Poate organul fiscal să dea curs solicitării societăţii debitoare cu privire la eliberarea de către terţul poprit în favoarea sa a sumelor necesare plăţii drepturilor salariale? Explicaţi.Rãspuns: NU. Terţul poprit nu poate elibera sume în favoarea debitorului, chiar şi numai pentru plata drepturilor salariale ci poate onora numai documentele de plată emise de debitor în vederea plăţii dreturilor salariale.Legislaţie aplicabilă: O.G. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală (r3) art. 149, alin 12259. Societatea „X” SRL a făcut obiectul unei inspecţii fiscale în urma căreia au fost stabilite sume suplimentare de plată în cuantum de 50.000 lei. Societatea nu este de acord şi contestă la organul fiscal competent suma de

30.000 lei. Totodată, societatea se adresează şi instanţei competente de contencios administrativ, solicitând suspendarea executării deciziei de impunere prin care au fost stabilite diferenţele de plată.Care este suma cauţiunii pe care societatea trebuie să o plătească pentru soluţionarea cererii de suspendare a executării deciziei?Rãspuns:Cauţiunea = 20% din suma contestată = 20% x 30.000 = 6.000 leiLegislaţie aplicabilă: O.G. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală (r3) art. 215, alin 2

262. Societatea „X” SA, persoană juridică nerezidentă trebuie să execute, în baza unui contract încheiat cu o persoană juridică română, două porţiuni ale unei autostrăzi. Prima porţiune, ce constituie potrivit Codului fiscal un sediu permanent, străbate trei judeţe astfel: începe în judeţul A, municipiul Z, trece prin judeţul B şi se sfârşeşte în judeţul C, municipiul Z. Cea de a doua porţiune, ce constiutie un sediu permanent distinct potrivit Codului fiscal, se află în întregime pe raza municipiului V din judeţul D.Care este organul fiscal competent pentru administrarea obligaţiilor fiscale datorate de societatea „X” SA în România. ExplicaţiRãspuns:Pentru sediul permanent 1: municipiul Z, judeţul APentru sediul permenent 2: municipiul V, judeţul DÎn cazul contribuabililor nerezidenţi care desfăşoară activităţi pe teritoriul României prin unul sau mai multe sedii permanente, competenţa revine organului fiscal pe a cărui rază teritorială se află situat fiecare sediu permanent. În cazul în care activitatea unui sediu permanent se desfăşoară pe raza teritorială a mai multor organe fiscale, competenţa revine acelui organ fiscal în a cărui rază teritorială începe activitatea acelui sediu permanent.Legislaţie aplicabilă: O.G. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală (r3) art. 33, alin. 2263. Societatea „X” SRL este supusă executării silite pentru obligaţiile fiscale neachitate. În acest scop, ţinând cont de cuantumul sumelor datorate, organul de executare aplică măsura executării silite mobiliare, sechestrând prin proces verbal cele cinci mijloace de transport aflate în folosinţa societăţii, între care două sunt deţinute de societate în baza unor contracte de închiriere încheiate cu asociatul unic.Este corectă aplicarea măsurii de executare silită? Explicaţi.Rãspuns: NU.Sunt supuse executării silite orice bunuri mobile ale debitorului. Cele două maşini ale asociatului nu aparţin societăţii debitoare, deci nu pot fi sechestrate.Legislaţie aplicabilă: O.G. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală (r3) art. 151, alin. 1264. Societatea „X” SA face obiectul unei inspecţii fiscale în urma căreia sunt stabilite obligaţii suplimentare de plată reprezentând impozit pe profit aferent trimestrului I 2008 în cuantum de 10.000 lei. Decizia de impunere prin care organul fiscal stabileşte suma astfel datorată este comunicată societăţii în data de 10 iunie 2008. Societatea achită debitul la termenul de plată prevăzut de Codul de procedură fiscală şi menţionat în decizie, respectiv 5 iulie 2008.Să se calculeze cuantumul legal al majorărilor de întârziere datorate de contribuabil ştiut fiind că legea prevede un nivel al majorărilor de întârziere de 0,1% pe zi.Rãspuns:Majorări = 10.000 x 71 x 0,1% = 710 leiLegislaţie aplicabilă: O.G. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală (r3) art. 120265. Societatea „X” SRL face obiectul unei inspecţii fiscale în urma căreiansunt stabilite obligaţii fiscale suplimentare de plată. Societatea formulează şi depune o contestaţie împotriva deciziei de stabilire a obligaţiilor suplimentare de plată, dar pe care o retrage după două zile. Ulterior, societatea apreciază că există premise pentru soluţionarea favorabilă a contestaţiei şi doreşte să depună contestaţia reformulată.Are societatea dreptul de a mai depune contestaţia după ce aceasta a fost retrasă?Rãspuns: DA.Prin retragerea contestaţiei nu se pierde dreptul de a se înainta o nouă contestaţie în interiorul termenuluigeneral de depunere a acesteia.Legislaţie aplicabilă: O.G. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală (r3) art. 208, alin. 281. Trei societăţi comerciale prezintă următoarea situaţie la 31.12.2006:Indicator Societatea A Societatea B Societatea CObiectul de activitate Comerţ cu articole de Jocuri de noroc Prest. Serv. coafură

imbracaminteTip capital soc. Integral Privat Integral privat Integral privatVenituri (lei) 250.000 300.000 480.000Număr salariaţi 10 4 5

Ştiind că la 31 decembrie 2006 cursul leu/euro a fost de 3,3817 lei/euro care din societăţile de mai sus se pot încadra pentru anul 2007 la categoria plătitor de impozit pe veniturile microîntreprinderilor, având în vedere că nici una dintre ele nu a mai fost încadrată în această categorieRãspuns:Nici una dintre societăţile de mai sus nu se poate încadra în categoria microîntreprinderilor în 2007,deoarece:- societatea A are 10 salariaţi, condiţia impusă de lege limitând numărul de salariaţi la 9 (Cod Fiscal, art. 103, lit. b);- societatea B activează în domeniul jocurilor de noroc, domeniu în care nu se pot înfiinţamicroîntreprinderi(Cod Fiscal, art. 104, alin 5, lit. c);- societatea C a realizat venituri peste 100.000 euro/an, condiţia impusă de lege limitând valoarea veniturilor la 100.000 euor pe an (Cod Fiscal, art. 103, lit. c).41. Un contribuabil achizitioneaza, in data de 3 octombrie 2007, un brevet de inventie pe care il utilizeaza incepand cu data de 10 octombrie 2007. Valoarea de facturare a brevetului de inventie este de 145.775 lei, din care TVA 23.275 lei. Durata normala de utilizare este de 3 ani, iar contribuabilul aplica regimul de amortizare liniara.Sa se determine amortizarea fiscala aferenta lunii noiembrie 2007.Raspuns:Valoarea de intrare (145.775 lei – 23.275 lei) ...................................................122.500 leiDNF = 3 aniNorma de amortizare liniara= 100/DNF= 100/3=33.33%Amortizare anuala= VI*Norma de amortizare= 122.500*33.33%=40.833,33 leiAmortizare lunara= Amortizare anuala/12 luni= 40.833.33/12= 3.402.77 lei>> amortizarea fiscala aferenta lunii noiembrie 2007 este de 3.402.77 lei

Amortizarea fiscală lunară ..................................................................................3.402,77 lei(122.500 lei : 36 luni = 3402,77 lei)Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificările şi completările ulterioare, art. 24 (10).Cheltuielile aferente achiziţionării de brevete, drepturi de autor, licenţe, mărci de comerţ sau fabrică şi alte valori similare, precum şi cheltuielile de dezvoltare Norme metodologice  care din punct de vedere contabil reprezintă imobilizări necorporale se recuperează prin intermediul deducerilor de amortizare liniară pe perioada contractului sau pe durata de utilizare, după caz. Cheltuielile aferente achiziţionării sau producerii programelor informatice se recuperează prin intermediul deducerilor de amortizare liniară pe o perioadă de 3 ani. Pentru brevetele de invenţie se poate utiliza şi metoda de amortizare degresivă sau accelerată. 62. Un agent economic obtine în anul 2007 un profit impozabil dintr-un bar de noapte în valoare de 1.000 lei. Veniturile aferente barului de noapte sunt de 9.000 lei. Sã se determine impozitul pe profit datorat.Raspuns: I = max[ BI*16%; Vt*5%] I/P = 1000*16%=160 lei9000 lei *5% = 450 lei>>> I/P datorat max ( 16%; 5% din venituri) = 450 leiLegea 571/2003, Cod Fiscal cu modificările şi completările ulterioare, Art. 18170. Un furnizor acordă clientului său în momentul facturării mărfurilor o reducere comercială. Să se determine TVA aferentă mărfurilor vândute de către furnizor, cunoscând următoarele:Preţ de vânzare ..........................................................2.000 leiRabat 10% acordat mărfurilor vândute.Rãspuns: =342 leiMetodologia de calcul:Preţ de vânzare ..........................................................2.000 leiRabat 10% (2.000 lei x 10%) .......................................200 leiBaza de impozitare TVA...........................................1.800 lei(2.000 lei – 200 lei = 1.800 lei)TVA 19% (1.800 lei x 19%).........................................342 lei

Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificările şi completările ulterioare, art.137 (3).171. Un furnizor acordă clientului său în momentul facturării mărfurilor reduceri comerciale. Să se calculeze TVA aferentă mărfurilor vândute de către furnizor, cunoscând următoarele:Preţ de vânzare ..........................................................2.000 leiRabat 10% şi remiză 5% acordate mărfurilor vândute.Rãspuns: 325 leiMetodologia de calcul:Preţ de vânzare ..........................................................2.000 leiRabat 10% (2.000 lei x 10%) .......................................200 leiSubtotal......................................................................1.800 lei(2.000 lei – 200 lei = 1.800 lei)Remiză 5% (1.800 lei x 5%) ..........................................90 leiBaza de impozitare TVA...........................................1.710 lei(1.800 lei – 90 lei = 1.710 lei)TVA 19% (1.710 lei x 19%).........................................325 leiLegea 571/2003, Cod Fiscal cu modificările şi completările ulterioare, art. 137 (3).212. Un agent economic importă din America de Sud 10.000 sticle alcool etilic concentraţie 50%, de 0,5 l/sticlă la preţ extern de 100 euro/sticlă, nefiind plasate în regim suspensiv. Acciza specifică pentru alcool etilic este de 750euro/hl alcool pur. Cursul de schimb este 3,3 lei/euro.Determinaţi valoarea accizei care trebuie plătită în vamăRãspuns:Acciza = 750 x 3,3 x [(10.000 x 0,5) / 100] x 50% = 61.875 lei215. Un agent economic importă în 2008 din Rusia 40 bucăţi articole din cristal al un preţ de producător de 50 euro/bucată. Cheltuielile cu transportul extern al acestor produse au fost de 500 euro. Pentru aceste produse taxa vamală este de 20%, comisionul vamal de 0,5%, iar acciza de 55%. Determinaţi valoarea accizei ce trebuie plătită în vamă, dacă cursul de schimb este 3,3 lei/euroRãspuns:Valoarea în vamă = 40 x 50 x 3,3 + 500 x 3,3 = 6.600 + 1.650 = 8.250 leiTaxa vamală = 20% x 8.250 = 1.650 leiComisionul vamal = 0,5% x 8.250 = 41,25 leiAcciza = 55% x (8.250 + 1.650 + 41,25) = 5.468 lei220. Un Importator rom achizit in luna mai 2007 din brazilia 4000kg cafea boabe prajia la pret extern de 2 euro/kg, taxa vamala 10%, comision vamal 0.5% acciza 900 euro/tona, tva 19 %. Determ acciza utilizand un curs de 1 euro = 3.4 lei.Raspuns:Acciza: 4000kg/1000 * 900 euro/tona * 3.4 lei/1eur = 12240 lei221. Un antrepozit fiscal livreaza spre consum 80.000de pachete de tigari a 20 tigarete /pachet, pret extern 0.8 euro/pachet, iar pretul de vanzare cu amanuntul maxim declarat = 7lei/pachet. Acciza pentru tigarete este de 16.28 euro/1000 tigarete + 29 %, 1 euro =3.3 lei. Acciza minima pentru tigarete este=110419 lei/1000 tigarete.Determinati acciza care trebuie virata la stat.Raspuns:nr tigarete : 80000 x 20 = 1.600.000 tigariacciza minima : 110.419x 1.600.000/1000 = 176.670.400 leiacciza minima stabilita : 176670400x 91% = 160.770.064 leiacciza specifica : (16,28 x 1.600.000/1000) x 3,3 = 85.958,4 leiacciza ad valorem : 29% x 7 x 80000 = 162.400 leiacciza calculata : acciza specifica + acciza ad valorem = 85958,4+162400 = 248.358,4acciza calculata(248358,4) < acciza minima stabilita(160.770.064) => se plăteşte acciza minimă stabilita.Acciza de plata : 160.770.064 leiCF art 177- Pentru ţigarete, acciza datorată este egală cu suma dintre acciza specifică şi acciza ad valorem, dar nu mai puţin de 91% din acciza aferentă ţigaretelor din categoria de preţ cea mai vândută, care reprezintă acciza minimă. Când suma dintre acciza specifică şi acciza ad valorem este mai mică decât acciza minimă, se plăteşte acciza minimă.- Semestrial, prin ordin al ministrului, Ministerul Finanţelor Publice va stabili nivelul accizei minime în funcţie de evoluţia accizei aferente ţigaretelor din categoria de preţ cea mai vândută.

- Acciza specifică se calculează în echivalent euro pe 1.000 de ţigarete.- Acciza ad valorem se calculează prin aplicarea procentului legal stabilit, asupra preţului maxim de vânzare cu amănuntul.- Preţul maxim de vânzare cu amănuntul este preţul la care produsul este vândut altor persoane decât comercianţi şi care include toate taxele şi impozitele.- Preţul maxim de vânzare cu amănuntul pentru orice marcă de ţigarete se stabileşte de către persoana care produce ţigaretele în România sau care importă ţigaretele şi este adus la cunoştinţă publică în conformitate cu cerinţele prevăzute de norme. - Este interzisă vânzarea, de către orice persoană, a ţigaretelor pentru care nu s-au stabilit şi declarat preţuri maxime de vânzare cu amănuntul.- Este interzisă vânzarea de ţigarete, de către orice persoană, la un preţ ce depăşeşte preţul maxim de vânzare cu amănuntul, declarat.243. Una dintre componentele registrului contribuabililor este vectorul fiscal. La ce se referă informaţia conţinută în vestorul fiscal al unui contribuabil?Rãspuns:Vectorul fiscal cuprinde categoriile de obligaţii fiscale de declarare, potrivit legii.Legislaţie aplicabilă: O.G. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală (r3) art. 78, alin 1 lit. b