176
IOAN DAN MORAR NOTE DE CURS- editia a-III-a Universitatea din Oradea - 2012 - FINAN Ţ E PUBLICE

Finante si credit

Embed Size (px)

DESCRIPTION

finante si credit - curs

Citation preview

  • IOAN DAN MORAR

    NOTE DE CURS- editia a-III-a

    Universitatea din Oradea - 2012 -

    FINANE PUBLICE

  • F I N A NE L E P U B L I C E . G E N E Z , E V O L U I E I C O N I N U T

    2

  • F I N A NE L E P U B L I C E . G E N E Z , E V O L U I E I C O N I N U T

    3

    CUPRINS

    Capitolul 1. Finanele publice. Genez, evoluie i coninut ........................ 7

    1.1. Fenomenul financiar. Genez i evoluie......................... 7

    1.2. Coninutul economic al noiunii de finane publice....... 11

    1.3. Delimitarea sferei finanelor .......................................... 15

    1.3.1. Sfera relaiilor financiare ............................................ 15

    1.3.2. Sfera activitii financiare ........................................... 19

    1.4. Evoluia finanelor publice............................................. 20

    Funciile i rolul finanelor....................................................... 25 2.1. Raportul dintre esena, funciile i rolul finanelor ........ 25

    2.2. Funcia de repartiie a finanelor .................................... 26

    2.3. Funcia de control a finanelor ....................................... 29

    2.4. Rolul finanelor .............................................................. 34

    Structura finanelor i sistemul financiar............................... 35 3.1. Finanele n sens larg ..................................................... 36

    3.2. Sistemul financiar .......................................................... 39

    3.2.1. Elementele sistemului financiar.................................. 41

    3.2.2. Interaciunea elementelor sistemului financiar ........... 45

  • F I N A NE L E P U B L I C E . G E N E Z , E V O L U I E I C O N I N U T

    4

    Mecanismul financiar ............................................................... 50 Politica financiar ..................................................................... 61

    5.1. Concept i trsturi ........................................................ 61

    5.2. Domeniile politicii financiare i strategiile aferente ei .. 63

    5.3. Deciziile financiare ........................................................ 66

    5.4. Rata marginal a impozitelor i gradul de fiscalitate..... 67

    5.5. Presiunea fiscal............................................................ 69

    Bugetul de stat ........................................................................... 75 6.1. Conceptul de buget i coninutul su economic............. 75

    6.2. Principiile bugetare ........................................................ 76

    6.3. Procesul bugetar............................................................. 79

    Sistemul cheltuielilor publice ................................................... 93 7.1. Caracterizarea sistemului cheltuielilor publice.............. 93

    7.2. Coninutul cheltuielilor publice ..................................... 94

    Resursele financiare publice .................................................... 99 8.1. Consideraii generale ..................................................... 99

    8.2. Clasificarea veniturilor bugetare.................................. 101

    8.3. Impozitele .................................................................... 105

    8.3.1. Coninutul i rolul impozitelor.................................. 105

    8.3.2. Elementele impozitului ............................................. 106

    8.4. Principiile impunerii .................................................... 109

    8.5. Tehnica impunerii ........................................................ 114

    8.6. Clasificarea impozitelor ............................................... 117

  • F I N A NE L E P U B L I C E . G E N E Z , E V O L U I E I C O N I N U T

    5

    8.7. Repercusiunea i evaziunea fiscal (forme de eludare a impozitului)......................................................................... 119

    8.8. Impozitele directe......................................................... 123

    8.8.1. Concept i clasificare ................................................ 123

    8.8.2. Impozitele pe venituri ............................................... 125

    8.8.3. Impozitele pe avere ................................................... 129

    8.8.4. Dubla impunere fiscal internaional i msuri pentru evitarea ei ............................................................................ 132

    8.9.Impozitele indirecte ...................................................... 135

    8.9.1. Conceptul i formele impozitelor indirecte............... 135

    8.9.2. Impozite indirecte generale....................................... 136

    8.9.3. Taxele de consumaie (accizele) ............................... 140

    8.9.4. Monopolurile fiscale ................................................. 140

    8.9.5. Taxele vamale ........................................................... 141

    8.9.6. Taxele........................................................................ 147

    8.10.7. Veniturile nefiscale ................................................. 147

    Veniturile extraordinare ........................................................ 149 9.1. mprumuturile publice. Concept i clasificare ............. 149

    9.2. Tehnica mprumutului public....................................... 151

    9.3. mprumuturile tezaurului public .................................. 158

    Finanele locale........................................................................ 164 Echilibrul financiar................................................................. 168 Bibliografie .............................................................................. 171

  • F I N A NE L E P U B L I C E . G E N E Z , E V O L U I E I C O N I N U T

    6

  • F I N A NE L E P U B L I C E . G E N E Z , E V O L U I E I C O N I N U T

    7

    CAPITOLUL 1 FINANELE PUBLICE. GENEZ, EVOLUIE I CONINUT

    1.1. FENOMENUL FINANCIAR. GENEZ I EVOLUIE Fenomenul financiar este un fenomen social care a aprut pe o anumit treapt de dezvoltare a societii, i anume odat cu apariia i dezvoltarea economiei de schimb. Este perioada cnd statul sclavagist ncepe a utiliza i resursele bneti pentru acoperirea nevoilor publice.

    Din acest moment se poate vorbi de apariia primelor elemente de finane (obligaii n bani ctre stat).

    Economia naional asociat organizrii gentilice nu a dat natere fenomenului financiar pentru c nu erau ndeplinite condiiile necesare i anume: 1) apariia statului ca form de organizare social ca entitate public suveran i 2) un anumit nivel de dezvoltare a relaiilor marf-bani.

    n ornduirea feudal aceste obligaii au coexistat dei relaiile marfa-bani s-au dezvoltat n timp mai ales n ultima perioad, perioada de sfrit a evului mediu.

    Epoca medieval este presrat cu evoluii deosebite i semnificative n ceea ce privete relaia ceteanului ca i contribuabil cu statul. Treburile statului precum ntreinerea

  • F I N A NE L E P U B L I C E . G E N E Z , E V O L U I E I C O N I N U T

    8

    armatei, a administraiei, a curii domneti fie ea regal sau curte domneasc cum se numea n rile romne, paza granielor sau realizarea unor lucrri cum sunt drumurile, fortificaiile, cetile etc. erau realizate mai ales prin contribuii n natur i n munc, dar i prin contribuii bneti care au coexistat n timp.

    Aceasta este perioada cnd n rile romne dar i n general pe plan european, vistieria statului se confunda cu cmara domneasc, iar dreptul statului ca persoan suveran de a pretinde impozite i alte contribuii cetenilor si era concesionat, de regul, unor persoane care aveau legturi de rudenie cu familia domneasc.

    Prclabii, vistiernicii sau ispravnicii se impuneau prin for i n mod arbitrar n faa celor impui. Este perioada cnd n rile romne sferturile din impozite se plteau i de mai mult de patru ori pe an din toate produsele cmpului, din animale, apoi obligaii n bani, n munc etc. (gletritul, vinritul, vcritul, birul, patenta). n aceast perioad funciona n principiul repartiiei sarcinii fiscale din treapt n treapt ierarhic de la domn spre obtile steti formate din familii contribuabile, unde se aplica un alt principiu, i anume acela al solidaritii obteti, care presupune c dac o familie nu-i putea plti obligaiile, celelalte familii din obtea steasc, vor plti pentru aceasta.

    Aceast perioad n ansamblu su, cel puin n cele dou ri romne, Moldova i ara Romneasc, este marcat de dezordine fiscal i arbitrariul promovat de ctre cei ce aveau dreptul de a strnge impozitele i contribuiile.

    Profesorul I. N. Stan, spunea n Enciclopedia Romniei vol. IV, c ranul romn era cuprins de o spaim atavic n faa fiscului.

  • F I N A NE L E P U B L I C E . G E N E Z , E V O L U I E I C O N I N U T

    9

    Dac sistemele fiscale din cele dou ri romne caracterizate prin dezordine i arbitrariu, sunt de sorginte bizantino-otoman i chiar arist cu privire la Moldova, atunci sistemul fiscal practicat n Transilvania si mai trziu n Bucovina de Nord, este de origine austro-ungar.

    Dei mai organizat i performant acest sistem fiscal era mai apstor. Obligaiile se plteau mai mult n bani i munc, concretizat de multe ori n diferite prestaii ctre imperiu.

    n Moldova i ara Romneasc aceast stare de fapt a durat pn la Regulamentele Organice cu transformrile timpului i apoi pn la marea unificare fiscal ca parte a unificrii politice i administrative de dup Marea Unire de la 1918.

    Dac n rile vest-europene n aceast perioad economia de schimb cunotea o dezvoltare deosebit, n rile romne economia era predominant de tip feudal si se poate spune c trecerea la capitalism s-a realizat numai dup Marea Unire un moment tot att de important din punct de vedere economic pe ct a fost de important din punct de vedere politic i administrativ.

    n ornduirea capitalist, cnd producia de mrfuri devine predominant, relaiile bneti capt o larg dezvoltare, aa nct cheltuielile publice vor fi acoperite aproape exclusiv pe seama resurselor bneti.

    n capitalism, dou funcii fundamentale caracterizeaz activitatea statului: funcia intern (principal), de meninere a ordinii interne i de asigurare a funcionrii instituiilor specifice noii ornduiri i funcia extern, de aprare a rii, a independenei i suveranitii naionale sau de extindere a teritoriului prin aciuni militare agresive, anexioniste dup caz.

  • F I N A NE L E P U B L I C E . G E N E Z , E V O L U I E I C O N I N U T

    10

    Spre sfritul secolului al XIX-lea i nceputul secolului al XX-lea are loc intensificarea rolului intervenionist al statului.1

    n aceast perioad cheltuielile statului cresc de la an la an, la fel i sarcina fiscal i mprumuturile publice pe seama crora se finaneaz nevoile statului. n capitalism se intensific aciunile statului, acesta asumndu-i sarcini din ce n ce mai importante att n domeniul administraiei publice ct i n cel economic i mai trziu n asigurrile sociale.

    n Romnia se poate vorbi de o dezvoltare economic i social capitalist numai dup Marea Unire de fapt n toat perioada interbelic. n aceast perioad n ara noastr s-a format sistemul fiscal romnesc, prin modificarea celor existente n provinciile romneti, de fapt primul sistem fiscal modern romnesc. Acesta a fost perfecionat i reformat n toat perioada interbelic funcie de politicile economice ale vremii i de fenomenele economice care au marcat aceast perioad aa cum a fost marea criz economic mondial din anii 29-33.

    Finanele publice romneti n aceast perioad au fost marcate de politici economice liberaliste, de reforme moderne care au format un sistem fiscal performant, de nivel european.

    n 1923, Vintil Brtianu ca ministru de finane promoveaz un set de legi moderne, printre care i legea impozitului pe venitul global, bazndu-se pe proiectele de legi promovate nc din 1921 de ctre Nicolae Titulescu, care funciona-se ca ministru de finane n primul guvern de dup Marea Unire, cel condus de generalul Averescu.

    1 I. Vcrel i colectivul, Finane Publice, E.D.P., Bucureti, 1999, p. 32.

  • F I N A NE L E P U B L I C E . G E N E Z , E V O L U I E I C O N I N U T

    11

    Acest set de legi poate fi considerat nceputul unificrii fiscale i financiare care de fapt a durat nc ani bui, n condiiile n care ara noastr ieise vlguit din rzboi, dar cu teritoriile i numrul populaiei aproape dublate.

    n aceast perioad i-a pus amprenta asupra finanelor publice romneti personaliti importante ale politicii i finanelor acelor vremuri, cum sunt profesorul Virgil Madgearu, care n anul 1926 ncepe o reformare a sistemului fiscal romnesc, apoi Victor Slvescu i ale personaliti care au neles importana domeniului, cu toii marcai de un patriotism remarcabil.

    ntreinerea statului n aceast perioad de dezvoltare capitalist ct i n perioadele anterioare presupune atragerea de resurse bneti prin impunerea de ctre stat a supuilor si. Se nasc astfel relaii sociale ntre cetenii statului, ntre acetia i stat relaii de natur economic cu privire la obligaia acestora de a contribui la formarea fondurilor statului.

    Aceste relaii de natur economic exprim repartizarea unei pri din produsul intern brut la dispoziia statului, pentru acoperirea nevoilor acestuia. n perioada capitalist aceste relaii se deruleaz sub form bneasc i sunt astfel relaii financiare.

    1.2. CONINUTUL ECONOMIC AL NOIUNII DE FINANE PUBLICE Fenomenul financiar a aprut cu mult timp naintea apariiei cuvntului finane. Acest cuvnt se folosete de regul n literatura de specialitate ct i n vorbirea curent cu nelesuri apropiate sub forme diferite, astfel: finane, finane publice, finane private, finane socialiste, finane capitaliste.

  • F I N A NE L E P U B L I C E . G E N E Z , E V O L U I E I C O N I N U T

    12

    Se pare c acest cuvnt, finane, provine di limba latin, i anume derivnd din verbul finire, care nseamn a da, a nmna, sau cuvntul finis, care nseamn termen de plat, sau, n expresie modern, scaden.

    Gsim apoi cuvinte asemntoare n limba francez veche cum sunt expresiile hommes des finances, ceea ce ar nsemna om de finane, sau n limba german finanz, care ar nsemna plat n bani i alte asemenea expresii derivate din sau avnd la baz cuvntul finane.

    Din punct de vedere economic finanele reprezint o categorie economic, i anume, acele relaii sociale de tip economic, de repartiie a unei pri din produsul intern brut, derulate sub form bneasc n scopul acoperirii nevoilor generale i colective ale societii i proprii ale agenilor economici. Coninutul economic desemnat de cuvntul finane este o categorie economic pentru c relaiile de repartiie sub form bneasc s-au individualizat sub aceast denumire, s-au repetat ndeajuns pentru a se generaliza, aa nct atunci cnd pronunm cuvntul finane nu mai trebuie s-l i definim. n vorbirea curent ns se folosesc i alte sensuri pentru aceast expresie.

    Alte sensuri ale cuvntului finane se refer la activitatea financiar, care este desemnat de multe ori cu aceast expresie, finane i la tiina finanelor. Activitatea financiar reprezint ansamblul operaiunilor realizate odat cu derularea fluxurilor financiare.

    Pe de alt parte tiina finanelor este parte a tiinelor economice ca disciplin individualizat n timp.

    tiina finanelor are legturi cu tiinele juridice, n special cu dreptul financiar i fiscal, cu dreptul comercial, dreptul

  • F I N A NE L E P U B L I C E . G E N E Z , E V O L U I E I C O N I N U T

    13

    constituional i cel administrativ cu tiina sociologic i cu alte tiine sociale.

    Categoria economic de finane reflect coninutul economic al acestora, ca relaii sociale de tip economic derulate n scopul acoperirii unor necesiti sociale, nevoi generale i colective la nivelul societii, i nevoi proprii de finanare a activitii agenilor economici.

    Aceste nevoi sunt generate de existena societii i a statului, a economiei private i contribuabililor persoane fizice.

    Funcionarea statului este condiionat de existena sectorului sau domeniului public. Sectorul public cuprinde serviciile publice i economia public. Serviciile publice asigur satisfacerea nevoilor generale ale societii i colective la nivelul colectivitilor publice locale, concretizate n ntreinerea administraiei, justiiei, poliiei, aparatului militar, nvmntul public, sntatea, asigurarea securitii sociale etc.

    Serviciile publice sunt realizate de ctre instituiile publice organizate pe ministere n funcie de domeniul specific. Funcionarea acestor instituii are la baz finanarea bugetar dar se bazeaz i pe alte venituri din diferite taxe ncasate de la populaie i ageni economici.

    Cea de-a dou component a sectorului public, economia public se refer la aciunile ntreprinderi ale statului realizate n mod direct prin ntreprinderile sale organizate sub form de regii (regii simple, cnd statul suport cheltuielile de funcionare a acestora i ncaseaz ntregul volum al veniturilor i regii comerciale sau autonome, care se bucur de o anumit autonomie financiar i avnd obligaia de a-i acoperi cheltuielile din veniturile proprii) i sub forma societilor naionale, i n mod indirect prin participaii ale statului la capitalul societilor pe aciuni. n

  • F I N A NE L E P U B L I C E . G E N E Z , E V O L U I E I C O N I N U T

    14

    prezent aceste participaii sunt administrate de Fondul Proprietii de Stat care ncaseaz dividendele aferente i gestioneaz i dispune de portofoliul de aciuni la diferitele societi.

    Sectorul public i cel privat sunt n relaii deschise promovate de legislaia specific n vigoare, acestea funcionnd ntr-o economie liber mai mult sau mai puin concurenial. Apar i unele ntreprinderi ntre cele dou sectoare, atunci cnd serviciile publice sunt realizate prin instituii private, se vorbete astfel despre sectorul public-privat. Se regsesc acestea de regula n domeniul sntii (cabinete i policlinici private), nvmntului (instituii private), notariate publice private etc.

    Funcionarea sectorului public are la baz cheltuielile publice, pe seama crora se desfoar activitile publice. Condiia ca aceste cheltuieli publice s se poat realiza este existena veniturilor publice, a resurselor financiare.

    tiina finanelor studiaz aceste relaii cu privire la existena i funcionarea sectorului public, dar i privat, cu privire la resursele financiare i utilizarea acestora.

    Finanele publice, n accepiunea lor contemporan studiaz fenomenele din considerente raionale, nu ideologice. Teoriile i conceptele, raionamentele i funcionalitile dezvluite prin strduina oamenilor de tiin care au ilustrat tiina finanelor publice, nu au fost emise n scopul de a promova o anumit ideologie, deci de a schimba societatea, ci de a explica logic realitile existente i de a ajuta indivizii i societatea s le foloseasc n favoarea lor.2

    2 C. Bazno, Introducere n teoria finanelor publice, Bucureti, 1994, p. 7.

  • F I N A NE L E P U B L I C E . G E N E Z , E V O L U I E I C O N I N U T

    15

    1.3. DELIMITAREA SFEREI FINANELOR tiina financiar delimitndu-se n cadrul tiinelor economice, se contureaz prin obiectul su propriu i procedeele specifice domeniului financiar. Finanele, ca i categorie economic i disciplin de studiu individualizat n cadrul tiinelor economice, studiaz raporturile sociale cu privire la repartiia n form bneasc a unei pri a produsului intern brut si mai cu seam a venitului naional, precum i activitatea financiar generat de aceste relaii. Se desprind, astfel, dou pri ale obiectului de studiu ale finanelor, domeniul public i domeniul privat, cu relaiile economice specifice fiecruia. Finanele publice vor studia domeniul public, iar finanele private vor studia domeniul privat.

    A studia raporturile sociale legate de domeniul financiar presupune a studia i operaiunile generate de acestea. Astfel, se poate spune c sfera finanelor cuprinde dou mari pari, i anume, sfera relaiilor financiare i sfera activitii financiare.

    1.3.1. SFERA RELAIILOR FINANCIARE Relaiile financiare sunt raporturi de natur uman individualizate n timp ntre multitudinea de relaii umane. Aceste raporturi ns, sunt de un anumit tip, specifice domeniului financiar, care la rndul su este parte a domeniului economic de ansamblu. Schematic aceast grupare se poate prezenta astfel:

  • F I N A NE L E P U B L I C E . G E N E Z , E V O L U I E I C O N I N U T

    16

    raporturi sociale

    raporturi economice

    raporturi financiare

    tiina finanelor a consacrat unele criterii specifice care stau la baza acestor delimitri, criterii sau condiii care vor individualiza relaiile financiare.

    Aceste criterii sunt urmtoarele: I. existena reporturilor de repartiie; II. forma bneasc, valoric a repartiiei; III. natura i condiiile transferului i IV. felul nevoilor de satisfcut.

    Ca i categorie economic, finanele reprezint raporturi social-economice de repartiie a unei pri a produsului intern brut pentru satisfacerea unor nevoi sociale.

    Relaiile de repartiie, la rndul lor, se prezint att sub form bneasc, ct i sub form natural.

    Repartiia naturala sau transferul n form natural este propriu perioadelor precapitaliste i se circumscriu aa numitelor elemente de finane. Despre relaiile financiare propriu zise se poate vorbi doar deodat cu generalizarea formei valorice a transferului.

    Al doilea criteriu, forma bneasc a transferului, ine deci de o anumit treapt de dezvoltare a relaiilor economice. Forma bneasc a transferului este obligatorie i perioade ndelungate din evoluia economiei aceast form s-a mbinat cu forma natural.

  • F I N A NE L E P U B L I C E . G E N E Z , E V O L U I E I C O N I N U T

    17

    Relaiile financiare sunt relaii bneti. Acestea la rndul lor au o sfer de cuprindere mai mare, relaiile financiare reprezentnd o parte a acestora.

    Cel de-al treilea criteriu, natura i condiiile transferului delimiteaz practic raporturile financiare propriu-zise n cadrul celor bneti. Transferul bnesc poate fi realizat cu contraprestaie, cnd este vorba de regul de operaiuni comerciale sau fr contraprestaie cnd, plata se realizeaz din obligaie. Obligaia de a plti impozite i taxe este instituit prin lege i ine de exercitarea prerogativelor ce decurg din calitatea statului de persoan public suveran.

    Contribuabilii pltesc impozitele i primesc n schimb o chitan, achitndu-i astfel obligaia. Plata, ns poate fi silit atunci cnd, cei obligai la efectuarea acesteia nu o realizeaz, i, statul are la ndemn aparatul fiscal cu atribuiuni precise n acest sens, dar i aparatul de justiie i cel administrativ.

    Contravaloarea impozitelor i taxelor suportate de contribuabili se va ntoarce n timp n mod voalat i necuantificabil la dispoziia acestora, sub forma serviciilor publice generale, a subveniilor etc. innd seama de aceast relaie dintre efortul contribuabililor i efectele cheltuielilor publice de care acetia beneficiaz, cei mai muli specialiti accept lipsa contraprestaiei imediate, transferul financiar public se realizeaz, deci, fr contraprestaie imediat.

    Impozitele i taxele, subveniile i alte transferuri fr contraprestaie, de regul dinspre contribuabili spre stat, este definitiv i nerambursabil, acesta realizndu-se conform legii i pe baza unor documente generatoare de obligaii (ntocmirea rolului fiscal).

  • F I N A NE L E P U B L I C E . G E N E Z , E V O L U I E I C O N I N U T

    18

    Transferul definitiv, fr contraprestaie imediat i nerambursabil, reprezint n fapt ceea ce n literatura de specialitate numim relaiile financiare propriu-zise.

    Transferul valoric, ns, se poate realiza i temporar, valoarea acestuia urmnd a fi rambursat, fiind nsoit i de plata unei dobnzi. Acestea sunt raporturile de credit care mpreun cu relaiile de asigurri sociale, i cele de asigurri de bunuri, persoane i rspundere civil se altur relaiilor financiare propriu-zise, formnd ceea ce numim finanele n sens larg.

    Raporturile de credit i de asigurri sunt deci raporturi financiare.

    Al patrulea criteriu ine de nevoile de satisfcut, la nivel public i uneori la nivelul agenilor economici. Nevoile sociale, concretizate n necesiti de finanare pe diferite obiective i structuri sociale au o component important nevoile publice. Serviciile publice generale, ct i celelalte elemente ale sectorului public trebuiesc ntreinute pe seama efortului public. Se vorbete n literatura de specialitate de nevoi generale, la nivelul societii, de nevoi colective, la nivelul colectivitilor locale, i de nevoi proprii ale agenilor economici.

    De regul nevoile de finanare a agenilor economici se satisfac pe seama finanelor private, dar uneori i finanele publice particip la finanarea acestora. Spre exemplificare amintim aici practica creditului fiscal n ceea ce privete impunerea societilor, sau practica subveniilor. Cnd este vorba de agenii economici publici (proprietate public) atunci lucrurile sunt i mai clare, pentru c dei agenii economici de stat (regii autonome, societi naionale, societile pe aciuni) se bucur de o real autonomie financiar, resursele acumulate (amortisment, profitul etc.) sunt repartizate conform procedurilor legale n

  • F I N A NE L E P U B L I C E . G E N E Z , E V O L U I E I C O N I N U T

    19

    vigoare, servind n continuare obiectului agentului economic organizat la nivel public.

    Relaiile financiare deci se circumscriu transferului bnesc definitiv i fr contraprestaie imediat, n condiiile satisfacerii nevoilor generale, colective i uneori proprii ale agenilor economici. Aceasta este sfera relaiilor financiare si obiectul categoriei economice de finane.

    Finanele publice sunt deci relaii de repartiie sub form bneasc a unei pri a produsului intern brut la dispoziia statului pentru acoperirea nevoilor publice.

    1.3.2. SFERA ACTIVITII FINANCIARE Activitatea financiar cuprinde ansamblul operaiunilor desfurate de instituiile i organele financiare n legtur cu elaborarea unor planuri, programe, cu execuia financiar i cu analiza i controlul financiar.

    Sfera activitii financiare cuprinde trei componente, i anume: activitatea de programare, planificare, activitatea de execuie financiar i activitatea de analiz i control.

    Activitatea de planificare cuprinde operaiunile de realizare a planurilor, programelor i prognozelor financiare necesare derulrii ulterioare a fluxurilor financiare.

    Aceast activitate se concretizeaz n programe, planuri, bugete precum, bugetele de venituri i cheltuieli, bugetul de stat, bugetele fondurilor speciale, bugetul asigurrilor sociale, planuri de finanare, programe specifice etc.

    Activitatea de execuie financiar cuprinde operaiunile de ncasri i pli necesare desfurrii activitii financiare. O parte

  • F I N A NE L E P U B L I C E . G E N E Z , E V O L U I E I C O N I N U T

    20

    important a execuiei financiare este execuia bugetar care cuprinde dou pri, execuia veniturilor care se concretizeaz n operaiuni de ncasri, urmrire a ncasrii veniturilor i operaiuni de pli privind cheltuielile bugetare.

    Activitatea de analiz i control cuprinde operaiunile de sintetizare a rezultatelor execuiei financiare i valorificarea acestora n scopul utilizrii rezultatelor acestei activiti, precum i operaiunile de control financiar n structura i ansamblul la care se realizeaz acesta.

    Sfera relaiilor financiare mpreun cu sfera activitii financiare reprezint sfera finanelor.

    tiina finanelor studiaz sfera finanelor, studiaz de asemenea menirea de a fi a acestor raporturi sociale, studiaz de asemenea modul de optimizare a interesului public i felul cum se acoper nevoile publice i cum statul i ndeplinete rolul su ca persoan suveran de interes public.

    1.4. EVOLUIA FINANELOR PUBLICE Finanele publice, ca raporturi sociale, au urmat de-a lungul timpului, evoluia societii i a economiei. coala financiar la rndul su a urmat evoluia colilor economice, a tiinelor economice.

    Odat cu apariia colilor de finane, se vorbete despre finanele clasice, a cror coninut este legat de veniturile i cheltuielile statului.

    Referitor la o astfel de interpretare Mourice Ouverger delimita n finanele publice dou componente i anume: finanele clasice, legate de perioada liberalismului clasic i finanele moderne,

  • F I N A NE L E P U B L I C E . G E N E Z , E V O L U I E I C O N I N U T

    21

    legate de perioada neocapitalist, demarcate prin politicile fiscale intervenioniste.

    Finanele clasice sunt marcate de dou mari categorii de atribuii ndeplinite n perioada aa numit liberalist, perioada de avnt capitalist de la nceputul secolului nostru, anume gospodrirea financiar a statului i economie financiar.

    Prima component, gospodrirea financiar a statului, cuprinde ansamblul mijloacelor materiale care vor trebui folosite de stat pentru a acoperi nevoile generale i colective, cu scopul ndeplinirii sarcinilor pe care i le asum.

    A doua component, economia financiar sau finanele persoanelor publice (instituii publice) cuprinde de fapt mijloacele materiale i fondurile de finanare a instituiilor publice, gestionarea acestora i modul cum acestea preiau i aplic politicile financiare ale finanelor publice centrale i locale.

    Locul actual al finanelor, n viaa economic, este rezultatul transformrii finanelor numite clasice n perioada liberal, n finane ale perioadei intervenioniste (perioada interbelic) i apoi finanele statului ca persoan public suveran i totodat agent economic (actor ce particip la viaa economic), n a doua jumtate a secolului nostru.

    De-a lungul secolului al XIX-lea i pn la primul rzboi mondiale, viaa economic a fost dominat de ideea superioritii iniiativei particulare, aa cum a fost ea dezvoltat de clasicii tiinelor economice, A. Smith, F. Quensay sau J. B. Say.

    Statul trebuia s lase liber jocul concurenei i al mecanismelor de pia, statul trebuia s stea n afara vieii economice, iar aciunea sa trebuia s fie ct mai neutr. Statul supraveghea derularea raporturilor social economice i de alt natur, de unde i

  • F I N A NE L E P U B L I C E . G E N E Z , E V O L U I E I C O N I N U T

    22

    denumirea de stat jandarm, pe lng serviciile publice generale asigurate de ctre stat.

    n perioada finanelor clasice statul gestiona o mic parte a bogiilor produse n fiecare an, de regul sub 15%. Cheltuielile publice erau axate n special pentru aprare, administraie i eventual pentru datoria public.

    Economitii clasici consider statul drept o persoan public neproductiv, iar resursele publice, se considera c erau sustrase alocrilor productive pe care le-ar fi realizat agenii economici particulari, dac acestea ar fi rmas la dispoziia lor.

    n acest context citatul filosofului H. Taine este elocvent pe aceast linie, a limitrii accesului statului la resursele financiare: Statul este un prost cap de familie, un prost industria, agricultor i comerciant, un prost distribuitor de subzisten, un prost regulator al produciei, al schimburilor, al consumului, un filantrop fr discernmnt, un director incompetent n art, tiin, nvmnt i culte. n toate aceste cazuri, aciunea sa este lent sau ru ndreptat, de mic efect i de slab randament, ntotdeauna alturi de nevoile reale pe care pretind c le satisface.3

    Aceste idei erau transpuse n realitate prin politicile financiare generale i cele bugetare n special care ineau seama de principii precum: limitarea la maximum a cheltuielilor publice, neutralitatea impozitului, respectarea echilibrului bugetar anual i apelarea la mprumuturi publice numai n cazul unor circumstane extraordinare.

    3 Citat dup P. Brescour, Introducere n finanele publice i fiscalitate, Bucureti, 1918, p.12.

  • F I N A NE L E P U B L I C E . G E N E Z , E V O L U I E I C O N I N U T

    23

    Evoluia finanelor clasice a fost marcat de primul rzboi mondial, cu nevoile tot mai mari de resurse financiare necesare narmrii i ducerii rzboiului de diferite state participante i apoi mai trziu de marea criz economic mondial declanat la sfritul deceniului al treilea al secolului nostru.

    Intervenia statului pentru reglarea funcionrii libere a pieii i pentru asigurarea resurselor necesare n volum din ce in ce mai mare, s-a transferat n domeniul finanelor publice printr-o cretere a cheltuielilor cu caracter economic i social i printr-o fiscalitate din ce n ce mai mpovrtoare.

    Mai trziu n perioada postbelic, perioad marcat de teoriile keynesiene, finanele publice preiau ideile deficitului planificat, ca mijloc de relansare economic. Aceasta este perioada cnd statul devine un veritabil agent economic.

    n lumea capitalist rolul statului s-a extins mai ales dup cel de-al doilea rzboi mondial, iar n statele devenite socialiste dup ncheierea rzboiului, finanele publice au luat o alt turnur, acestea servind ca instrument de colectivizare a economiei i societii, fr a-i mai ndeplini rolul lor de instrument de atragere i redistribuire a resurselor societii. Natura finanelor publice a fost afectat de faptul c relaiile statului cu contribuabilii se rezum n aceast perioad la raportul persoanei fizice cu statul, n condiiile n care activitatea economic a devenit monopol absolut de stat.

    Lumea capitalist ns a fost marcat n aceast perioad de teoriile keynesine, mbinate cu politicile monetare.

  • F I N A NE L E P U B L I C E . G E N E Z , E V O L U I E I C O N I N U T

    24

    Dac o bun perioad de timp, aproximativ deceniile al aselea i al aptelea, teoriile keynesiene au fost devansate de politicile de glisare a cererii globale n funcie de nevoia de cretere, dup aceast perioad, marcat de criza petrolului din anii 1973-1974 aceste teorii revin la baza politicilor financiare i bugetare n special n rile capitaliste.

  • F U N C I I L E I R O L U L F I N A NE L O R

    25

    CAPITOLUL 2 FUNCIILE I ROLUL FINANELOR

    2.1. RAPORTUL DINTRE ESENA, FUNCIILE I ROLUL FINANELOR Finanele au o anumit menire social, rosturile lor sunt legate de satisfacerea unor nevoi de natur financiar. Pentru aceasta este necesar existena unor fonduri financiare, ce trebuiesc constituite, repartizate pe destinaii i apoi cheltuite.

    Atunci cnd se ncearc a defini funcia, rolul exist interpretri diferite din partea specialitilor. De cele mai multe ori funcia apare ca o sarcin, ca modalitate de ndeplinire a menirii sociale a finanelor, iar rolul finanelor ca efecte realizate.

    Funciile finanelor reprezint modaliti de dezvluire a esenei lor, iar esena raporturilor financiare ine de menirea lor social. Funciile sunt deci modaliti, mijloace de nfptuire a acestei meniri sociale a finanelor.

    Rolul finanelor au o strns legtur cu esena i funciile finanelor i reprezint rezultatele obinute de societate ca urmare a ndeplinirii funciilor finanelor.

    Menirea social ndeplinit, efectele favorabile generate de eforturile financiare depuse, concretizeaz rolul finanelor.

    De regul specialitii recunosc dou funcii ale finanelor: funcia de repartiie i funcia de control.

  • F U N C I I L E I R O L U L F I N A NE L O R

    26

    2.2. FUNCIA DE REPARTIIE A FINANELOR Pentru a-i ndeplini menirea lor social, finanele i exercit funciile lor, i n primul rnd funcia de repartiie care presupune atragerea resurselor i repartizarea acestora pe destinaii.

    Funcia de repartiie a finanelor cunoate dou laturi distincte, ns legate organic ntre ele, i anume latura de mobilizare a resurselor sau constituire a fondurilor i latura de repartizare sau distribuire a acestora.

    Latura de mobilizare a resurselor se manifest prin formarea fondurilor de resurse financiare publice.

    Acestea provin de la contribuabili, persoane fizice i juridice, de la instituiile publice, precum i de la persoane fizice i juridice rezidente n strintate.

    Participarea la constituirea fondurilor publice de resurse financiare mbrac forme diferite, i anume: impozitele i taxele, contribuia pentru asigurrile sociale, contribuiile la fondurile speciale, amenzile, penalitile, venituri de la instituiile statului, venituri din capital, venituri din valorificarea unor bunuri proprietate public i altele.

    Aceste venituri i au izvorul n produsul intern brut realizat anual, i uneori chiar n avuia naional.

    Cum produsul intern brut se realizeaz n procesul lucrativ de creare a valorilor materiale i spirituale, izvorul acestor resurse este de fapt preul realizat pe pia cu elementele sale componente.

    Concret resursele financiare publice provin din amortismentul inclus n pre i recuperat odat cu vnzarea noilor valori, din

  • F U N C I I L E I R O L U L F I N A NE L O R

    27

    costuri ce cuprind n componena lor salariile din care se vor plti de ctre salariai impozitul pe venituri, contribuiile la pensia suplimentar, la fondul de omaj, contribuia la fondul de sntate, din profit ca surs de plat a impozitului pe profit i dividende i alte asemenea transferuri ctre fondurile publice.

    Resursele financiare publice odat atrase la fondurile publice sunt administrate i gestionate conform legii bugetare anuale i legilor specifice domeniului financiar i vor fi repartizate pe destinaiile prevzute de actele normative n vigoare cu privire la bugetul de stat, bugetele locale, bugetul asigurrilor sociale, fondurile speciale i alte fonduri publice.

    Cea de-a doua latur a funciei de repartiie a finanelor, latura de repartizare sau distribuire a resurselor presupune distribuirea resurselor pe destinaiile legale.

    Cum nevoile sociale, care exprim cererea de resurse financiare sunt multiple i de regul depesc oferta de resurse financiare, este necesar ca autoritatea public s stabileasc opiunile n funcie de legislaia n vigoare i de alte criterii politice, economice, culturale, de eficien etc., de regul odat cu ntocmirea proiectelor bugetare.

    Distribuirea resurselor financiare reprezint, de fapt, dimensionarea rolului cheltuielilor publice pe destinaii i anume pentru: administraie, pentru armat, pentru nvmnt, sntate, cultur, justiie, aciuni economice, ordine public, pentru datoria public.

    Resursele publice se vor cheltui astfel pentru plata salariilor i o altor drepturi de personal, pentru achiziii de materiale, pentru plata unor servicii, pentru acordarea de subvenii, pentru investiii, pentru alte transferuri publice etc.

  • F U N C I I L E I R O L U L F I N A NE L O R

    28

    Operaiunile de atragere a resurselor financiare i redistribuire a lor n cadrul funciei de repartiie a finanelor sunt guvernate de dou mari principii: principiul despersonalizrii fondurilor i principiul specializrii sau afectrii speciale.

    Principiul despersonalizrii fondurilor presupune ca resursele publice atrase n fondurile publice pe diferite canale i pierd urma, nu mai conteaz faptul dac acestea provin din impozite i taxe, din amenzi sau din mprumuturi publice, acestea odat intrate n fondurile publice devin resurse financiare publice i urmeaz a fi utilizate ca atare pe destinaiile legale.

    Principiul specializrii sau al afectrii speciale presupune c resursele sunt atrase pe destinaii anume prevzute legal, intrnd n fondurile de unde vor fi utilizate conform procedurilor legale.

    Dac principiul despersonalizrii fondurilor este legat de atragerea resurselor la bugetul central de stat i locale, cel de-al doilea este reprezentat n cazul bugetului asigurrilor sociale, fondului de omaj, fondurilor speciale, cnd resursele intr n aceste fonduri cu destinaii precise, pentru asigurri sociale, pentru protecia social a omerilor, pentru ntreinerea drumurilor, pentru agricultur sau nvmnt etc. Fondurile speciale sunt administrate la nivelul ministerelor sau departamentelor sau la nivelul unor instituii publice.

    Deasemenea principiul specializrii l regsim i n cazul instituiilor publice, care i gestioneaz resursele conform unor bugete de venituri i cheltuieli, n corelaie cu bugetele central i locale i care resurse vor fi utilizate pe destinaiile prevzute.

    Importana funciei de repartiie a finanelor publice trebuie apreciat prin prisma dimensiunii transferurilor de valoare operate la nivelul societii, redistribuirii de la o ptur social la

  • F U N C I I L E I R O L U L F I N A NE L O R

    29

    alta, de la o ramur economic la alta, de la un segment social ctre anumite categorii de persoane etc.

    Aceste transferuri au o importan deosebit la nivel naional i pe seama lor se realizeaz politica financiar a guvernului i politicile sociale, economice ale acestuia n funcie de orientrile doctrinare i de nevoile concrete avute n vedere.

    Transferurile pot fi efective cnd sunt nsoite de fluxuri bneti de la fondurile publice ctre deintorii legali sau ascunse atunci cnd datorit transferurilor efective unele persoane, categorii de persoane sau ageni economici beneficiaz de anumite avantaje sau ctiguri patrimoniale, ca de exemplu, acordarea subveniilor, scutirile la plata impozitelor, facilitile fiscale, penalitile etc.

    Funcia de repartiie a finanelor i exprim importana prin realizarea ciclului atragere a resurselor, administrarea i gestionarea lor i repartizarea acestora pe destinaii pentru acoperirea nevoilor sociale avute n vedere i ndeplinirea sarcinilor i atribuiilor statului.

    2.3. FUNCIA DE CONTROL A FINANELOR Necesitatea funciei de control a finanelor publice decurge din faptul c fondurile publice constituite la dispoziia statului aparin ntregii societi. n acest context interesul general presupune asigurarea resurselor financiare necesare satisfacerii nevoilor sociale, utilizarea cu maxim eficien economic a resurselor publice, armonizarea intereselor sociale ale societii, precum i asigurarea funcionrii sectorului public.

    n condiiile n care utilizarea resurselor financiare presupune o anumit disciplin financiar, controlul este necesar, fiind de fapt

  • F U N C I I L E I R O L U L F I N A NE L O R

    30

    o manifestare a esenei finanelor. Controlul este generat de repartiia resurselor financiare, ct i de utilizarea acestora, atta timp ct, relaii financiare sunt relaii sociale realizate n jurul sectorului public acestea merit controlul i aceasta este o manifestare a coninutului economic a finanelor.

    Controlul financiar ca manifestare a finanelor se concretizeaz n practica financiar prin operaiunile de control financiar realizate de aparatul financiar.

    Controlul statului are o sfer larg de manifestare, el cuprinde toate domeniile vieii sociale, care in de sectorul public. Ca urmare, controlul mbrac forme diferite i se realizeaz de organe diferite.

    Controlul vizeaz modul de constituire a fondurilor n economie, la repartizarea acestora ct i eficiena i oportunitatea utilizrii acestora.

    Funcia de control a finanelor este strns legat de funcia de repartiie, dar are o sfer de manifestare mai larg dect aceasta, deoarece vizeaz pe lng constituirea i repartizarea fondurilor din economie i modul de utilizare a acestora. ntre cele dou funcii ale finanelor publice exist raporturi de intercondiionare, funcia de repartiie fiind cmp de manifestare funciei de control, iar funcia de control, la rndul su, genereaz uneori forme de manifestare a funciei de repartiie.

    Controlul financiar se realizeaz n toate fazele procesului reproduciei. n faza repartiiei, controlul financiar urmrete proveniena resurselor care alimenteaz fondurile publice i destinaia acestora, modul de gestionare, destinaiile acestor resurse i alte relaii economice declanate de repartiia financiar.

  • F U N C I I L E I R O L U L F I N A NE L O R

    31

    n faza produciei, controlul urmrete mai ales producia sectorului public, dar i asupra produciei n general ca proces locativ productor de valori de ntrebuinare i de schimb.

    Controlul financiar fiind un control bnesc acesta se extinde i asupra operaiunilor i raporturilor comerciale generate de resursele publice.

    Se controleaz modul de formare a valorii, a preurilor, a elementelor preului, profit, costuri, elemente ce sunt i surse de venituri publice.

    n faza schimbului, n sectorul public, controlul financiar se exercit pentru a verifica dac produsele obinute n ntreprinderile cu capital de stat se realizeaz ca mrfuri, dac se respect legile concurenei libere, dac viteza de rotaie a mrfurilor este cea normal i dac acestea se valorific pe pia.

    n faza consumului, controlul financiar vizeaz consumul productiv al unitilor economice cu capital de stat, dar i consumul final al instituiilor publice.

    Aceste oportuniti de control sunt generate de manifestarea raporturilor financiare publice, iar controlul este realizat n mod concret, prin ndeplinirea atribuiilor aparatului financiar de organe specializate n domeniul financiar cum sunt: Curtea de Conturi, Ministerul Finanelor, organe independente la nivelul instituiilor i agenilor economici. Atribuiile organelor de control se extind de regul i asupra operaiunilor generate de fluxurile financiare sau asupra celor care le genereaz mai concret asupra operaiunilor bneti n general, care au o sfer de cuprindere mai mare dect cele financiare.

    n perioada finanelor moderne, statul asumndu-i sarcini din ce n ce mai variate pe linie financiar, i cmpul de manifestare a

  • F U N C I I L E I R O L U L F I N A NE L O R

    32

    relaiilor financiare se pare c s-a lrgit. Statul pe seama finanelor intervine n societate, n economie spre a influena anumite fenomene social-economice. Pe seama raporturilor financiare statul redistribuie resurse, influennd o anumit ramur economic, influennd o anumit ptur social, mai simplu influeneaz comportamentul individului sau a participantului la procesul reproduciei utiliznd categorii valorice din domeniul financiar cum sunt impozitele, subveniile, alocaiile bugetare etc. de aceea se pare c finanele i-au asumat un rol de influenare de manifestare care poate fi definit prin o nou funcie i anume funcia de influenare.

    De fapt, muli specialiti prezint cea de-a doua funcie a finanelor ca fiind funcia de control i influenare.

    n acest context, Mourice Duverger, spune c statul modern nu se mai mrginete la sarcinile militare i poliieneti tradiionale. El intervine n viaa social pentru a stimula producia n perioada de criz, pentru a mpiedica creterea preurilor i a menine puterea de cumprare a monedei n perioada de inflaie, pentru a asigura n tot timpul o ct mai bun utilizare a bogiilor rii i repartizarea venitului naional. Pentru acest stat modern, finanele publice nu sunt numai un mijloc de acoperire a cheltuielilor sale de administraie, ci i i aceasta n primul rnd un mijloc de a interveni n viaa social, de a exercita o presiune asupra cetenilor, pentru a organiza ansamblul naiunii4.

    Tot n aceast linie de idei, Richard Musgrave i Peggy Musgrave, afirma c orice impozit sau cheltuial influeneaz

    4 I. Vcrel i colectivul, E.D.P., Bucureti, 1999, pag. 80, citat din Maurice Duverger, n Institutions financires, Presses Universitaires de France, Paris, 1956.

  • F U N C I I L E I R O L U L F I N A NE L O R

    33

    economia pe mai multe ci i urmrete realizarea unor obiective diferite. Economitii americani susin c politica bugetar ndeplinete trei funcii, i anume:

    1. funcia de alocare. Bunurile sociale, care nu pot fi obinute prin mecanismele pieei, sunt distribuite prin intermediul autoritilor publice. Aceste bunuri, finanate pe seama resurselor publice mobilizate la bugetul de stat, asigur satisfacerea unor nevoi sociale, de aprare, justiie, securitate etc. fr ca membrii societii s fie obligai s achite statului preul lor, aa cum se ntmpl cu bunurile private achiziionate la pia. 2. funcia de distribuire. n economia de pia, distribuirea veniturilor si a averii ntre persoanele fizice i cele juridice este influenat de modul de repartizare a factorilor de producie, a proprietii private. ntruct distribuirea veniturilor poate s nu fie n concordan cu ceea ce societatea consider drept sau just, apare necesitatea redistribuirii veniturilor respective, care se realizeaz cu ajutorul impozitelor, al cheltuielilor bugetare etc., adic prin intermediul instrumentelor financiare. 3. funcia de stabilizare. Prin politica fiscal statul urmrete atingerea unui grad nalt de ocupare a forei de munc, a unui grad rezonabil de stabilitate a preurilor, o situaie solida a balanei de pli externe, precum i o rata acceptabil a creterii economiei.5

    5 I. Vcrel i colectivul, E.D.P., Bucureti, 1999, pag. 80, citat din Public Finance in Theory and Practice, Fourth Edition, Mc Grow Hill Book Company, New York, St. Louis, San Francisco etc., 1984, pag. 6-21.

  • F U N C I I L E I R O L U L F I N A NE L O R

    34

    2.4. ROLUL FINANELOR Dac funciile finanelor reprezint manifestarea esenei acestora, a coninutului lor economic, a relaiilor financiare derulate cu un anumit scop, o anumit menire social, atunci rolul finanelor reprezint menirea social ndeplinit, reprezint rezultatul, efectul eforturilor financiare depuse.

    Rolul finanelor se manifest pe trei nivele, i anume, un rol economic, unul social i unul politic.

    n plan economic, derularea raporturilor financiare are ca efect ntreinerea sectorului public; a serviciilor publice generale i locale i a economiei publice, de asemenea prin acordarea de subvenii, faciliti fiscale, prin regimul comenzilor de stat, acesta vizeaz un anumit sector al economiei private.

    n plan social prin intermediul finanelor publice se repartizeaz i redistribuie o parte a produsului intern brut de la ptur social la alta, de la o persoan la alta, demersuri cu finaliti definite de politicile sociale ale executivului.

    n plan politic, finanele publice sunt instrumente de realizare a unor obiective sau interese de grup, sau la nivelul ntregii societi, cutate prin politicile generale sau n general cele financiare.

    Menirea social a finanelor publice este ndeplinit dac rolul acestora a fost nfptuit.

  • S T R U C T U R A F I N A NE L O R I S I S T E M U L F I N A N C I A R

    35

    CAPITOLUL 3 STRUCTURA FINANELOR I SISTEMUL FINANCIAR

    Raporturile financiare, n varietatea lor au o esen comun i o menire social identic, ceea ce le imprim trsturi comune.

    n manifestarea lor concret ntlnim i trsturi specifice, legate de o serie de influene, i care apar odat cu ndeplinirea rolului finanelor.

    n analiza structurii se iau n considerare, toate aceste trsturi, i cele comune, i cele specifice. Privite astfel relaiile financiare publice pot fi grupate n funcie de mai multe criterii. n literatura de specialitate sunt utilizate de regul urmtoarele:

    A) n raport cu natura i condiiile transferului se contureaz 2 grupe de relaii financiare:

    1. finanele propriu-zise i 2. creditul reunite sub denumirea comun de finane n sens larg. B) Dup felul fondurilor i destinaia lor delimitm mai multe elemente, reunite sub denumirea de sistem financiar.

  • S T R U C T U R A F I N A NE L O R I S I S T E M U L F I N A N C I A R

    36

    3.1. FINANELE N SENS LARG Acest concept se contureaz cnd analizm structura financiar n funcie de natura i condiiile transferului.

    Transferul poate fi realizat cu titlu definitiv i gratuit, sau temporar, cu obligaia rambursrii plus plata unei dobnzi.

    Dup cum are loc transferul se delimiteaz n structura finanelor, relaiile financiare propriu-zise, i, respectiv raporturi de credit. Primele sunt asociate transferului definitiv i gratuit, celelalte transferului temporar i rambursabil.

    Transferul depinde de felul nevoilor de acoperit. Finanele propriu-zise sunt asociate nevoilor permanente sau consumului definitiv, iar creditul nevoilor temporare. Nevoile permanente sunt cele de finanare a sectorului public, dar i cele de finanare a agenilor economici cu capital public sau n general a agenilor economici. Nevoile temporare apar n timp odat cu derularea ciclului productiv la nivelul agenilor economici sau la nivelul sectorului public n procesul gestionrii resurselor publice.

    Cele dou tipuri de nevoi i resurse nu se pot delimita n mod strict, acestea mbinndu-se reciproc.

    Bncile antreneaz n procesul creditrii resurse temporar disponibile dar i resurse pe care le deine cu titlu permanent sau de lung durat.

    Bncile au capital social (propriu), cu titlu de resurs permanent, dein fonduri de rezerv, angajate n procesul creditrii, plus resursele atrase pe termen lung, uneori depuse special spre fructificare (creterile de sold ale caselor de economii, ale societilor de asigurri, care dup lege, trebuie s

  • S T R U C T U R A F I N A NE L O R I S I S T E M U L F I N A N C I A R

    37

    aib garantat o anumit marj de solvabilitate) i alte asemenea exemple care arat cum cele dou feluri de resurse se mbin reciproc.

    Prin intermediul creditului, se acoper uneori i nevoi permanente, sau nevoi de lung durat ce pot evolua spre perpetuare, consolidare (mprumuturi fr termen, n domeniul creditului public) sau pe termen foarte lung, care presupune apelul la resurse permanente.

    Asistm la combinarea resurselor financiare permanente, cu mprumuturile ceea ce contureaz o trstur a finanelor n sens larg, complementaritatea de resurse. ntre finanele propriu-zise i credit exist i alte deosebiri, nu numai cele legate de natura transferului, i anume titlul cu care sunt oferite resursele; n primul caz gratuit, n cazul al doilea cu obligaia pltirii unei dobnzi.

    Deosebirile nu sunt rigide, pentru c exist situaii cnd resurse financiare sunt alocate n condiii n care statul pretinde o anumit rat de fructificare (de exemplu: n cazul suplimentrii rezervelor bncilor pentru acordarea unor credite).

    Exist situaii n care unele mprumuturi se acord fr dobnd sau cu dobnd mic, n acest caz intervenind statul, care acord faciliti sau suport diferena de dobnd, de exemplu sub forma subveniilor.

    Se poate spune c ntre finanele propriu-zise i credit apar att deosebiri ct i interferene de coninut ct i de manifestare a lor.

    Exist situaii frecvente n care resurse financiare sunt angajate n procesul creditrii i invers, resurse procurate prin intermediul creditului sunt angajate n finanarea propriu-zis.

  • S T R U C T U R A F I N A NE L O R I S I S T E M U L F I N A N C I A R

    38

    Resursele bugetului pe termen lung excedentele bugetului, se pot acumula i pstra la bnci.

    Exist i situaii n care resursele financiare ale agenilor economici vor fi plasate sub form de aciuni, la bnci, majornd capitalul bncilor, asistm astfel la angajarea unor resurse financiare propriu-zise n procesul creditrii.

    Apoi, n cazul creditului public cnd populaia crediteaz statul, prin cumprarea de bonuri de tezaur sau obligaiuni de stat; aceste resurse pot fi angajate pentru finanare propriu-zis.

    Interferenele finane-credit, legate de caracterul complementar ale resurselor financiare se concretizeaz n faptul c deseori aceeai aciune este realizat prin combinarea celor dou feluri de resurse.

    Agenii economici apeleaz la resursele proprii, cnd acestea sunt insuficiente, atrag resurse din afar, apelnd la piaa financiar, situaii cnd posesorii de active financiare le plaseaz sub form de aciuni sau obligaiuni, sau la piaa creditului (cnd prin bnci se contracteaz mprumuturi sau se apeleaz la operaiuni de scontare a efectelor comerciale).

    Deosebirile finane-credit in de particularitile manifestrii lor, i nu de esena finanelor, nici de menirea lor social (care aseamn raporturile financiare cu cele de credit).

    Pornind de la menirea social identic, a raporturilor financiare, de la complementaritatea resurselor, finanele i creditul se reunesc sub denumirea de finane n sens larg. Unii specialiti adaug o a 3-a grup, cu particulariti ce o apropie i de finane i de credit, relaiile de asigurri (de bunuri, persoane i rspundere civil).

  • S T R U C T U R A F I N A NE L O R I S I S T E M U L F I N A N C I A R

    39

    Exist i opiuni spre autonomizarea creditului, prin prezenta lui ca o categorie distinct de cea a finanelor, se pune accentul pe deosebirea ntre finane-credit unii atribuie creditului o funcie distinct funcia de emisiune invocat de argumente pentru a conferi creditului o existen de sine stttoare.

    Unii subliniaz independena relativ a creditului n raport cu finanele chiar dac acesta poate fi considerat ca o categorie distinct.

    Cei ce separ creditul de finane dau dovad de inconsecven, pentru c reunesc finanele i creditul sub alte denumiri, pentru c nu pot face abstracie de interferenele dintre ele, i vorbesc despre sistem financiar, incluznd n structura lui totalitatea relaiilor financiare i de credit, sau vorbesc despre sistem financiar i de credit (include creditul alturi de finane n aceeai entitate). Se vorbete ns i folosind noiuni ca sistem financiar-bancar, i atunci se pune la un loc elemente de baz economic, relaiile financiare, cu elemente de infrastructur, bncile, formndu-se astfel un conglomerat eterogen. Noiunea cea mai cuprinztoare i ampl totodat este cea de sistem financiar.

    3.2. SISTEMUL FINANCIAR Cel de-al doilea criteriu felul fondurilor i destinaiile lor. Satisfacerea nevoilor generale i colective sau nevoilor proprii ale agenilor economici, caracterizate printr-o mare diversitate, presupune existena mai multor fonduri financiare.

    ntre aceste fonduri exist frecvente micri de resurse.

    De aceea, n structura finanelor, pornind de la aceast legtur dintre diferitele raporturi financiare, se delimiteaz mai multe

  • S T R U C T U R A F I N A NE L O R I S I S T E M U L F I N A N C I A R

    40

    elemente reunite n sistem: se contureaz i se introduce conceptul de sistem financiar concept ce presupune o viziune modern asupra finanelor, sistemic, conturarea unei scheme de organizare a acestor mulimi de raporturi financiare care s asigure coeziunea ntregului sistem i capacitatea de autoreglare a acestuia.

    Privit astfel sistemul financiar se poate defini ca un ansamblu de elemente i relaiile dintre acestea. Elementele ar fi fondurile financiare, iar relaiile dintre acestea ar fi micrile de resurse sau fluxurile financiare. Se poate spune c sistemul financiar este o structur privit prin prisma a dou criterii, i anume cele artate mai sus i n special cel de-al doilea, felul fondurilor i destinaia lor.

    Dac privim structura n accepiunea sa modern ea prezint o schem, un cod de aranjare i funcii ale unor elemente aflate ntr-o strns interaciune, elemente ce se integreaz n sistem, iar interaciunea lor confer ntregului sistem, capacitatea de autoreglare.

    n acest cadru de definire a sistemului financiar prin definirea sa trebuie s delimitm mai multe noiuni, cum sunt:

    1. categoria economic de finane; 2. conceptul de sistem financiar; 3. noiunea de aparat financiar, ce cuprinde organisme i instituii specializate n domeniul financiar. 4. mecanism financiar, ce reunete forme organizaionale, structuri, metode, instrumente, prghii ce asigur funcionalitate i capacitate de autoreglare.

  • S T R U C T U R A F I N A NE L O R I S I S T E M U L F I N A N C I A R

    41

    3.2.1. ELEMENTELE SISTEMULUI FINANCIAR Se nominalizeaz i se delimiteaz n raport cu sistemul de fonduri de natur financiar, ce este dependent de structura nevoilor.

    Finanele trebuie s sigure ndeplinirea:

    nevoilor generale ale societii; nevoilor colective ale comunitilor locale; nevoilor proprii ale agenilor economici cu capital public i privat.

    I. Nevoi generale ale societii: a) nevoi de dezvoltare economic; b) nevoi de consum colectiv ale societii (aprare naional, administraie i justiie etc.); c) nevoi de consum social ale populaiei (nvmnt, sntate, cultur, art, sport, asisten social, protecie social).

    II. Nevoile colective: a) de administraie local; b) gospodrire comunal; c) de dezvoltare etc. III. Nevoi proprii ale agenilor economici: a) privind dezvoltarea; b) legate de export; c) privind finanarea pe termen scurt; d) privind activitatea societilor culturale etc.

  • S T R U C T U R A F I N A NE L O R I S I S T E M U L F I N A N C I A R

    42

    Acestea reclam existena mai multor fonduri de natur financiar; i vom avea un sistem de fonduri de natur financiar, n care vom gsi urmtoarele grupe:

    A) Fondurile centralizate ale statului

    Fondul bugetar; Fondul asigurrilor sociale; Fondul asigurrilor de bunuri, persoane i rspundere civil; Fondul de creditare.

    B) Fondurile locale

    Bugetele consiliilor judeene; Bugetele municipiilor; Bugetele comunelor; Bugetele regiilor autonome de subordine local etc.

    C) Fondurile descentralizate ale unitilor economice

    Fondul de dezvoltare economic; Fondul de rulment; Fondul de aciuni sociale etc.

    Bugetul intervine n finanarea economiei, mai ales n domeniul public. Va finana investiiile de importan deosebit, i va constitui rezerve i va acorda cu titlu temporar, pentru o anumit perioad de timp, subvenii, agenilor economici i unele faciliti fiscale.

    Efortul bugetar va fi dirijat n principal, spre consumul colectiv i social. Agenii economici i vor acoperi nevoile, prioritar din resursele proprii. Vor primi resurse din partea statului doar cu titlu de excepie. Fondurile lor proprii vor fi administrate n alt manier renunnd la specializri exconjucturale i pentru alte destinaii dect cele stabilite iniial.

  • S T R U C T U R A F I N A NE L O R I S I S T E M U L F I N A N C I A R

    43

    Vor cpta amploare operaiunile bncilor comerciale i a celor specializate. mprumuturile pe termen lung i vor restrnge sfera de intervenie, funcia lor fiind preluat de piaa financiar.

    Fondurile descentralizate nu vor mai fi strict specializate pe destinaii, dar aceast schimbare n modul lor de gospodrire, nu implic totui dispariia unor fonduri sau grupe de fonduri i a destinaiilor tradiionale ale acestora. Ea presupune schimbri n modul de gestionare a resurselor, amplificarea i diversificarea fluxurilor dintre aceste fonduri i realizarea lor pe alte baze.

    Echilibrul financiar se va putea restabili nu prin msurile dictate administrativ, ci apelnd la piaa financiar i monetar, adugnd resursele cu plat i plasnd resursele spre fructificare.

    Complementaritatea resurselor rmne o trstur ce caracterizeaz sistemul fondurilor, ceea ce va determina o frecven mai mare a fluxurilor i o real capacitate de autoreglare a sistemului.

    Formarea i repartizarea acestor fonduri de natur financiar i manifestarea fluxurilor dintre ele, genereaz raporturi financiare pe care le-am integrat n sistemul financiar.

    n structura sistemului financiar vom gsi elemente distincte: 1. Bugetul statului; 2. Asigurrile sociale; 3. Asigurrile de bunuri, persoane i rspundere civil; 4. Creditul; 5. Finanele agenilor economici. Denumirea de fonduri generale ale statului trebuie reconsiderat, pentru c, centralizat, va fi administrat doar fondul bugetar.

  • S T R U C T U R A F I N A NE L O R I S I S T E M U L F I N A N C I A R

    44

    Pentru a defini fiecare element al sistemului financiar, trebuie s inem seama de esena lor comun, de domeniul n care intervine fiecare element, de particularitile , manifestrile sale.

    Fiecare element al sistemului financiar asigur constituirea i repartizarea unui anumit fond, pentru satisfacerea unui anumit gen de nevoi. Pornind de aici, se poate defini fiecare element.

    1. Bugetul de stat reflect acele raporturi financiare, prin care se formeaz i repartizeaz fondul financiar, n scopul finanrii consumului colectiv i social i a anumitor aciuni economice.

    2. Asigurrile sociale acele raporturi prin care se formeaz i repartizeaz fondurile asigurrilor sociale, destinate asigurrilor materiale i celor ncadrai n munc i a familiilor lor, pentru pierderea definitiv sau parial a capacitii de munc.

    3. Asigurrile de bunuri, persoane i rspundere civil asigur formarea i repartizarea fondurilor, astfel nct s se poat compensa pagubele provocate de diferite evenimente independent de voina lor. Este un fond convenional determinat prin calcul, deinut la nivelul societilor de asigurri de stat i private.

    4. Creditul reflect raportul prin care se mobilizeaz i repartizeaz resursele temporar disponibile i alte resurse, pentru acoperirea unor nevoi vremelnice sau de durat, cu obligaia rambursrii mprumuturilor la scaden sau la cerere i la plata unei dobnzi. De asemenea este un fond de calcul, dimensionat la nivelul bncilor comerciale.

    5. Finanarea agenilor economici, ca element al sistemului, asigurnd formarea fondurilor de natur financiar la dispoziia acestora, circuitul lor normal, i, repartizarea rezultatelor financiare obinute pentru:

  • S T R U C T U R A F I N A NE L O R I S I S T E M U L F I N A N C I A R

    45

    autofinanare; stimularea suplimentar a salariailor; onorarea obligaiunilor fa de stat.

    Finanarea agenilor economici este nfiat ca o gestiune financiar.

    Aceste accepiuni sunt legate de integrarea elementelor sistemului n mecanismul financiar i de desfurarea activitii financiare propriu-zise.

    3.2.2. INTERACIUNEA ELEMENTELOR SISTEMULUI FINANCIAR Finanele au calitatea de sistem nu numai pentru c reunesc mai multe elemente cu esen comercial i manifestri specifice, ci pentru c ntre aceste elemente exist conexiuni. De aceea, n structura sistemului, alturi de mulimea elementelor, regsim i mulimea legturilor.

    Legturile dintre elemente sunt o expresie teoretico-abstract a unor micri de resurse, ntre fondurile sistemului. Aceste micri, ocazionate de formarea, repartizarea i echilibrarea acestor fonduri = fluxuri financiare. Putem delimita, n raport cu fondurile implicate, 3 grupe mari de fluxuri financiare: 1. fluxurile din interiorul sistemului, cu 2 subgrupe:

    1.1. fluxurile ascendente i descendente dintre fondurile agenilor economici i celelalte fonduri ale sistemului;

    1.2. fluxuri dintre celelalte fonduri ale sistemului;

  • S T R U C T U R A F I N A NE L O R I S I S T E M U L F I N A N C I A R

    46

    2. fluxuri interne sau proprii unor subsisteme, care ntr-un anumit sens, se integreaz n prima categorie; 3. legturile interiorului cu exteriorul:

    3.1. intrrile de resurse din afara sistemului; 3.2. ieirile din sistem.

    1.1. Cele mai frecvente i intense fluxuri financiare sunt cele dintre fondurile administrate de ctre agenii economici i fondurile administrate centralizat sau pe baze autonome, dar cu destinaii speciale.

    Dac la baza unei piramide, care ar nfia economia naional, am aeza agenii economici, atunci apelul lor la celelalte fonduri ale sistemului, genereaz fluxuri descendente, iar micrile de resurse de la ageni ctre aceste fonduri, ar fi fluxuri ascendente.

    Uneori, micrile se realizeaz ntr-un singur sens, alteori sensul ascendent este dublat n viitor de un flux descendent.

    Unele fluxuri sunt prefigurate prin programe financiare, altele sunt fluxuri de echilibrare, ce intervin n execuie.

    Dei agenii economici folosesc prioritar resursele proprii, apeleaz la resurse din afar i n momentul iniial, i, atunci cnd trebuie s-i sporeasc patrimoniul.

    Dac este vorba de administrarea patrimoniului public, atunci regia autonom va constitui capitalul social pe seama resurselor ce le are n administrare, degrevate de datorii fa de teri.

    Societile comerciale nou constituite i vor forma capitalul social prin subscriere, deoarece ele sunt, de regul, societi pe aciuni. Sporirea capacitii financiare se realizeaz prin apel la piaa financiar, dac e vorba de datorii pe termen lung, i va interveni o instituie specializat, care e bursa de valori, prin

  • S T R U C T U R A F I N A NE L O R I S I S T E M U L F I N A N C I A R

    47

    emiterea de noi aciuni i prin apelul la piaa monetar. n acest caz, spre ageni curg resurse i se nfptuiesc fluxuri descendente. Unele resurse formeaz capitalul propriu, altele vor trebui napoiate. n acest caz, are loc micri ascendente ctre plasatorii de resurse. Aceste micri au loc i ntre agenii economici i bugetul de stat, prin plata unor impozite i taxe, ntre acetia i organismele de asigurri sociale, prin plata unor contribuii, ntre ageni i societile de asigurare prin plata unor prime de asigurare.

    De regul, aceste fluxuri sunt nsoite de micri n sens invers, legate de acoperirea unor pli din domeniul asigurrilor sociale, acoperirea unor pagube pe seama despgubirilor primite de la societile de asigurare, sau alte micri similare.

    1.2. Fluxurile dintre alte fonduri ale sistemului.

    Aceste fluxuri sunt frecvente i intense.

    Micrile dintre fondul bugetar i fondurile bncii, mbrac urmtoarele forme:

    1. pstrarea resurselor disponibile ale agenilor sau acumulate pe termen lung la bnci. 2. alocarea de resurse specifice pentru anumite genuri de credite; genereaz un flux efectiv (buget bnci) (bncile specializate).

    Exist fluxuri n sens unic (buget bnci speciale) aceste resurse rmnnd la dispoziia bugetului.

    Pot fi urmate de fluxul invers, dac ratele i dobnda, alimenteaz bugetul n viitor, sau pot fi fluxuri n sens unic, resursele rmnnd la dispoziia bncilor.

    De la bnci, vor curge resurse spre buget.

  • S T R U C T U R A F I N A NE L O R I S I S T E M U L F I N A N C I A R

    48

    Pot sa apar i alte fluxuri, de nedorit.

    Bugetul poate s aib legturi cu cei care administreaz fondurile asigurrilor sociale, n msura n care particip la alimentarea acestor fonduri.

    Cu societile de asigurri, legturile pot fi realizate n sensul participrii statului la eventualele regii pentru asigurarea patrimoniului public i ntotdeauna n legtur cu efectuarea unor vrsri de ctre societile de asigurare.

    Corespondenele se pot realiza i, ntre celelalte fonduri ale sistemului:

    fondurile asigurrilor sociale bnci fie ca fluxuri efective, cnd pentru propriul personal, bncile pltesc contribuii i fac pli, din fondurile asigurrilor sociale, fie sub forma pstrrii la banc a resurselor disponibile sau asigurate prin sistemul asigurrilor sociale. fondul asigurrilor sociale fondurile asigurrilor de bunuri i persoane care au legtur cu sistemul bancar.

    2. Fluxuri interioare sau proprii unor subsisteme

    Acestea vor cpta amploare n condiiile desfurrii activitilor agenilor economici, pe baz de autonomie financiar. Este vorba de micri interioare realizate n procesul autofinanrii. Sunt micri de un tip deosebit, ntre profit sau disponibiliti i fonduri de natur financiar, pe care i le constituie fiecare agent economic, i pe care le administreaz n mod autonom.

    De regul, prelevrile din profit, pentru sporirea capitalului social i prelevrile din fondurile de amortizare, la fondurile de dezvoltare, antrenarea altor surse proprii.

  • S T R U C T U R A F I N A NE L O R I S I S T E M U L F I N A N C I A R

    49

    Dac ncadrm bncile ntr-un sistem, i privim creditul ca un element al sistemului financiar, atunci putem determina fluxurile dintre aceste bnci:

    ntre banca de emisiune, care realizeaz operaiuni de reescontare pentru celelalte bnci; ntre bncile comerciale sau alte tipuri de bnci, care intervin pe piaa monetar, acoperindu-i lipsa de resurs temporar, pe seama unor disponibiliti curente ale altor bnci.

    ntre elementele sistemului pot s apar i alte legturi: ntre diferii ageni, ntre diferite bnci, ntre bnci i ageni.

    3. Legturile cu exteriorul sunt o serie de intrri la fondurile de natura financiar, n principal, de la persoanele fizice, de la populaie:

    ncasri de impozite i taxe la buget; plata primelor de asigurare la societile de asigurri; contribuiile personale la asigurrile sociale; depunerea spre pstrare sau fructificare a economiilor bneti la CEC, la bnci etc.

    Populaia poate s-i plaseze economiile ei prin cumprare de aciuni de la societile comerciale, procurarea de obligaiuni de la acestea, cumprarea de obligaiuni de stat (creditnd statul).

    Toate acestea dau coninut tot unor fluxuri financiare.

    Exist i ieiri din sistem, prin pli ctre persoanele fizice; uneori acestea se fac prin instituiile publice specializate, alteori sub forma unor gratuiti sau reduceri oferite ca efect unor servicii publice.

    Ori de cte ori, resursele sunt destinate consumului propriu-zis al populaiei, avem de-a face cu fluxuri bneti fr natur financiar.

  • M E C A N I S M U L F I N A N C I A R

    50

    Cnd persoana fizic e n postura de agent economic, atunci fluxurile descendente spre populaie au natur financiar.

    Sistemul financiar are elemente, subsisteme, verigi, ntre ele existnd interaciuni. Toate au o esen comun i o menire identic, dar i manifestri specifice.

    Analiza structurii sistemului presupune nu numai simpla nominalizare, ci i delimitarea fiecrui subsistem, innd seama de interaciunile dintre fonduri.

    CAPITOLUL 4 MECANISMUL FINANCIAR

    Finanele datorit conexiunii elementelor componente apar ca un sistem, dar funcioneaz ca un mecanism.

    Dac sistemul sugereaz raporturi financiare aflate ntr-o strns interdependen, mecanismul financiar are un caracter preponderent pragmatic i vizeaz raporturile financiare propriu-zise, derularea raporturilor financiare sub form concret de fluxuri financiare. Mecanismul financiar este parte a celui economic, el reunete un ansamblu de structuri, forme organizatorice, metode, principii, instrumente i regulatoare specifice domeniul financiar.

  • M E C A N I S M U L F I N A N C I A R

    51

    Obiectul conceperii i construirii mecanismului financiar l reprezint cadrul organizatoric de desfurare a fluxurilor financiare. Fluxurile financiare sunt micri de resurse ntre fonduri, dar primul pas ce trebuie fcut n conceperea i construcia mecanismului financiar este elaborarea sistemului de fonduri financiare.

    ntre aceste fonduri exist legturi, concretizate n micri de resurse.

    Aceasta presupune conceperea unor metode de procurare i de alocare a resurselor, existena unor principii n utilizarea lor, promovarea unor instrumente de influenare i orientarea specific domeniului financiar, existena unor regulatoare pentru ca disfuncionalitile ce apar la anumite fonduri s poat fi prevenite sau combtute.

    Fiecare fond de natur financiar are un specific, sumele de alimentare, principiile de constituire, perioada de gestiune, destinaia, legturile cu alte fonduri, altfel spus fiecare fond are propriul su mecanism. Din aceste mecanisme pariale este compus mecanismul financiar.

    Deficienele ce apar n conceperea i funcionarea parial influeneaz mecanismul financiar n ntregul su.

    Prin construcie mecanismul financiar trebuie s dispun de canale de legtur ntre mecanismele pariale: ntre mecanismul bugetar i mecanismul financiar al ntreprinderii, ntre mecanismul creditului i mecanismul agentului economic, ntre mecanismul asigurrilor.

  • M E C A N I S M U L F I N A N C I A R

    52

    Dac la nivelul ntregului mecanism se caut un echilibru ntre total resurse i total necesitate de resurse, deficitele pariale pot fi acoperite pe seama unor excedente pariale. Astfel echilibrarea parial antreneaz echilibrul ntregului sistem.

    Funcionalitatea sistemului depinde de fiecare element al su, dar este expresia unor influene din afar i exercit la rndul su propria influen asupra celorlalte mecanisme.

    Influena major vine din partea produciei, circulaiei i consumului. Dac acestea se desfoar normal atunci fluxurile bneti, financiare se deruleaz n mod corespunztor.

    n activitatea economic intervine ns i influene dezechilibrante.

    Pentru a se adapta la influenele mediului nconjurtor mecanismul financiar apeleaz i la regulatoarele ce i stau la ndemn.

    n cazul necesitii acestei reglri rolul cel mai important l joac bugetul de stat secondat de credit i piaa financiar sau bursa de valori. Particularitile de reglare a mecanismului financiar sunt multiple, pe lng cei doi regulatori amintii, un rol important jucnd i alii, i acetia utilizai mpreun asigurnd posibilitatea acionrii suple pentru: o serie de faciliti fiscale (scutiri, reduceri de impozite, deduceri, amnri de plat); promovarea unei aezri echitabile; promovarea unei proporionaliti n materie de impozite.

    Un rol important n reglarea mecanismului financiar l are bursa de valori. Bursa de valori este o instituie specializat ce asigur ntlnirea cererii i ofertei de capital, confruntarea dintre posesorii de

  • M E C A N I S M U L F I N A N C I A R

    53

    capital financiar disponibil pentru plasare i ntreprinztorii dornici s-i amplifice afacerile n condiiile n care capacitatea proprie de finanare este limitat.

    Bursa funcioneaz ca o piaa financiar prin care valorile mobiliare sunt plasate - plus ca o pia secundar, prin care aciunile i obligaiunile acestor valori mobiliare deinute, pot fi negociate i transformate n lichiditi.

    Atunci cnd nevoia de lichiditi devine stringent i organizaiile economice nu dispun de resurse proprii acestea au urmtoarele posibiliti: s emit noi aciuni i obligaiuni pe care s le plaseze pe pia, sau s contracteze mprumuturi pe termen lung.

    La bursele de valori se realizeaz aceste operaiuni la vedere, aici se stabilete zilnic cursul aciunilor, sau obligaiunilor, n funcie de cererea i oferta pentru fiecare tip de valoare mobiliar.

    Bursele sunt instituii oficiale, agenii de burs de regul, uniti ale Ministerului de Finane, care au o anumit clientel, primesc zilnic din partea clienilor ordine de vnzare i cumprare, ncearc prin mputerniciii lor ce lucreaz n sala bursei s opereze nct s obin plasamente eficiente, s fac schimburi eficiente.

    Activitatea bursier are reguli bine conturate, sunt interzise operaiunile frauduloase. Un interes aparte l confer operaiunile la termen care au n mare parte caracter speculativ. Cei tentai de riscuri intr n operaiuni riscante, urmresc cursul zilei pentru valori mobiliare, dau ordine de cumprare la coborrea cursului, sau de vnzare la urcare, aceste operaiuni fcndu-se la termen nu presupune neaprat existena lichiditilor i a valorilor mobiliare negociate.

  • M E C A N I S M U L F I N A N C I A R

    54

    Este necesar o pruden mare, pentru c nu orice coborre a cursului va fi urmat de o cretere viitoare, iar aceste operaiuni contra-curent prezint un risc ridicat.

    Pentru procurarea de lichiditi pentru nevoi de scurt durat se apeleaz la piaa creditului, astfel ntre parteneri se interpun bncile comerciale care de regul pretind garantarea mprumutului cu valori materiale (avnd dreptul de cesionare a despgubirilor la concurena angajamentelor debitorului fa de banc).

    Mecanismul financiar funcioneaz n coordonatele impuse de politica financiar i cuprinde pe lng latura organizatoric i instituiile care s transpun n practic procedurile politicilor financiare, acestea fiind grupate n ceea ce numim aparatul financiar. ntr-o anumit interpretare sistemul financiar este definit ca totalitatea raporturilor financiare i a structurilor legate de acestea.

    Cei mai muli specialiti au optat pentru ncadrarea n sistemul financiar a raporturilor financiare, n aparatul financiar a organelor i instituiilor financiare, iar n mecanismul financiar aceste structuri, forme organizatorice, materiale, principii i prghii specifice domeniului financiar.

    Fiecare concept i are conturate sfera, iar ntre ele exist o strns legtur.

    Trecerea la conceptul pragmatic de mecanism financiar se face prin intermediul aparatului financiar care cuprinde n structura sa instituiile i organele specializate, care promoveaz strategii financiare i desfoar activitatea financiar propriu-zis.

  • M E C A N I S M U L F I N A N C I A R

    55

    Aparatul financiar se integreaz astfel n aparatul de stat cu menirea de a nfptui programul guvernamental i strategia guvernamental n cadrul normativ-legislativ, continuat de organele legislative.

    Pentru ca aparatul financiar s-i poat ndeplini menirea este nevoie de un cadru normativ, legislativ.

    Iniiativele legislative pot s aparin guvernului, care le promoveaz prin instituii specializate ca proiecte guvernamentale, celor dou camere ale Parlamentului.

    Acestea prin comisiile parlamentare de profil analizeaz proiectele de lege, fac interpretri i avizeaz sau nu dezbaterea n plen n Camera Deputailor i Senat a acestor proiecte de lege.

    Iniiativele legislative pot s aparin grupurilor parlamentare.

    Exist domenii de ale raporturilor financiare care intr n competena Parlamentului, cum sunt: reglementrile bugetare, legea finanelor publice, legea bugetului de stat, instituirea sau desfiinarea unor impozite, crearea cadrului normativ de formare i utilizare a sumelor de capital, modaliti de asigurare a echilibrului financiar i monetar, apelul la surse sau resurse extraordinare, sau angajarea rii n raporturi financiare i valutare cu strintatea i altele.

    Exist situaii i domenii ca Guvernul s fie mputernicit s adopte hotrri operative, care s asigure desfurarea normal a activitii financiare.

    Organul specializat care poart rspunderea pentru realizarea programelor guvernamentale, n domeniul financiar este Ministerul Finanelor. De asemenea, Banca Naional are stabilete atribute deosebit de importante n promovarea politicii monetare i de credit, care asociate cu politica fiscal poate

  • M E C A N I S M U L F I N A N C I A R

    56

    influena activ economia, pentru ca aceasta s se desfoare n condiii de stabilitate de echilibru economic, financiar, monetar i valutar.

    Ministerul Finanelor are un rol major n ndeplinirea politicii financiare i o mare importan n: promovarea iniiativelor legislative, incluznd ntreaga sfer financiar; pe plan metodologic, asigur punerea n practic a obiectivelor politicii financiare pentru fiecare domeniu n parte pentru conceperea i folosirea prghiilor economice, al politicii de preuri, a controlului financiar, al raporturilor monetare cu strintatea, etc.; supravegherea unor domenii n legtur nemijlocit cu sfera finanelor.

    Ministerul Finanelor face propuneri cu privire la regimul veniturilor publice, modalitile de procurare a acestora i destinaiile lor.

    De asemenea, face propuneri cu privire la modalitile de influenare a activitii economice i sociale, a asigurrii echilibrului economico-financiar, elaboreaz proiectul bugetului de stat, elaboreaz metodologia general de ntocmire a programelor i prognozelor financiare, coordoneaz activitatea de eviden i dri de seam, administrarea patrimoniului public, etc.

    n domeniul bugetar, elaboreaz proiectul bugetului de stat, alte planuri financiare, se preocup de executarea bugetului adoptat, inclusiv de contul execuiei de cas a bugetului, se preocup de echilibrarea balanei de pli i ncasri externe.

    mpreun cu Banca Naional se preocup de meninerea cursului leului i de promovarea politicilor monetare, etc. O verig important a aparatului financiar este trezoreria public.

  • M E C A N I S M U L F I N A N C I A R

    57

    Trezoreria este serviciul public nsrcinat cu execuia operaiunilor financiare ale statului, n vederea procurrii i cheltuirii mijloacelor bneti care sunt necesare pentru ndeplinirea funciilor acestuia.

    Trezoreria nu este o persoan de drept public distinct de cea a statului.

    n ara noastr trezoreria public i definete activitatea pe trei module:

    casier al statului, oficiu de ncasri a impozitelor si taxelor i de pli i transferuri privind cheltuielile publice; banc a instituiilor publice; modulul de activitate i control al utilizrii banului public. Prin sarcinile pe care le ndeplinete, trezoreria public apare ca un intermediar financiar puternic integrat n sistemul financiar i monetar al unei ri.

    Trezoreria este organizat sub tutela Ministerului Finanelor care elaboreaz politica de trezorerie i asigur conducerea ntregului sistem al trezoreriei pe teritoriul unei ri.

    Prin rolul su de casier i bancher al statului se configureaz funciunea universal a trezoreriei, aceea de compensare general, de asemenea i alte funciuni precum cele de ordin metodologic i de numire a activitilor de decontri privind banul public.

    A. Compensare general

    Aceast funcie presupune egalizarea fluxurilor de intrare i ieire de natur financiar i monetar din economie. Modalitile de compensare utilizate n Trezorerie sunt, ajustarea resurselor la nivelul cheltuielilor publice, atragerea disponibilitilor temporar neutilizate din economie, precum i crearea de moned.

  • M E C A N I S M U L F I N A N C I A R

    58

    Ultimele dou modaliti sunt utilizate avnd n vedere faptul c decalajele existente ntre fluxurile de ncasri i pli ale trezoreriei nu permit nchiderea automat a circuitului financiar cu ajutorul resurselor ordinare.

    De regul, Trezoreria trebuie s asigure modelarea fluxurilor financiare de intrare i de ieire, astfel nct s permit buna funcionare a sectorului public.

    Adesea ns, intervin o serie de neconcordane, n timp i spaiu ntre veniturile i cheltuielile bugetare.

    Astfel, uneori, n timp efectuarea cheltuielilor devanseaz ncasarea veniturilor, ceea ce provoac un deficit pe care Trezoreria l acoper cu ajutorul mijloacelor ce i stau la dispoziie.

    n spaiu, Trezoreria este implicat in compensarea excedentelor i deficitelor de cas ale administraiilor financiare locale.

    De asemenea, trezoreria procur resursele suplimentare necesare efecturii cheltuielilor suplimentare, a unor cheltuieli aprute n mod provizoriu, care necesit intrri corespunztoare de resurse.

    B. Reglementarea activitii de creditare

    Trezoreria intervine n reglementarea pieii creditului alturi de Banca Naional.

    Banca Naional intervine pentru a modela comportamentul bncilor comerciale n materie de credit printr-o serie de mecanisme specifice (politica rezervelor obligatorii, politica de OPEN-MARKET, taxa scontului).

    Trezoreria dei nu poate aciona direct asupra politicilor bncilor comerciale, totui influena sa se resimte n sectorul bancar

  • M E C A N I S M U L F I N A N C I A R

    59

    public, n gestionarea mprumuturilor publice i n activitile bursiere. Trezoreria acord fonduri pentru creditul agricol, funciar, cooperatist sau CEC-ului.

    Trezoreria execut control i asupra activitii bursiere prin faptul c agenii bursieri sunt numii de ctre Ministerul Finanelor.

    C. Asigurarea echilibrului pe piaa valutar

    Trezoreria execut controlul asupra oportunitii i al volumului cheltuielilor publice efectuate n strintate contribuind i la asigurarea fondului de stabilizare a cursului monedei naionale n raport cu alte valute.

    D. Gestionarea portofoliului de titluri de stat

    Statul particip sub form de acionar, sau n calitate de creditor al unor ntreprinderi, trezoreria va gestiona portofoliul participaiilor statului.

    Rolul trezoreriei reiese din ndeplinirea atribuiilor sale, astfel: trezoreria asigur execuia bugetului de stat, ine conturile corespondenilor si, ine evidena participaiilor statului prin care se intervine la burs, acord mprumuturi i avansuri ntreprinderilor publice, colectivitilor locale i chiar ntreprinderilor private.

    Resursele trezoreriei provin din impozite i taxe din disponibilitile ntreprinderilor publice i ale altor corespondeni care beneficiaz de serviciile Trezoreriei, mprumuturile pe piaa financiar, ori bancar, avansuri i mprumuturi de la Banca Naional.

    Trezoreria constituie astfel un colector al economiilor, pe care le utilizeaz n interesul puterii publice.

  • M E C A N I S M U L F I N A N C I A R

    60

    Contractarea mprumuturilor se realizeaz prin emisiunea de nscrisuri sub forma bonurilor de tezaur, polielor, rentelor de stat, certificatelor de depozit, etc.

  • P O L I T I C A F I N A N C I A R

    61

    CAPITOLUL 5 POLITICA FINANCIAR

    5.1. CONCEPT I TRSTURI Politica se definete ca o activitate n domeniul conducerii sau o concepie cu privire la activitatea de conducere.

    Conducerea la rndul su reprezint un ansamblu de decizii i opiuni.

    Decizia este un produs i instrument al conducerii; presupune obiective de atins, modaliti de realizat, ci de urmat, fundamentarea unei anumite strategii, fundamentarea msurilor tactice i operaionale, ndreptate spre realizarea obiectivului dat. Pentru continuarea conceptului de politic financiar, este necesar s inem seama de diferite cerine metodologice:

    1. politica f