Click here to load reader

Finante Publice II Ai

  • View
    60

  • Download
    6

Embed Size (px)

DESCRIPTION

Finante publice

Text of Finante Publice II Ai

Universitatea Hyperion BucuretiFacultatea de tiine Economice

CORINA MARIA ENE ALEXANDRU MARIAN

FINANE PUBLICE- SUPORT DE CURS N FORMAT ID - (partea II ) -

1

CUPRINS: 1. Prelevarea fiscal i comportamentul contribuabililor 1.1. Curba Laffer 1.2. Repercursiunea impozitelor 1.3. Implicaii fiscale ale crizei financiare Idei n rezumat Cuvinte cheie ntrebri recapitulative i teste de autoevaluare Teme pentru referate/cercetare Recomandri bibliografice pentru studiul individual Rspunsuri 2. Sistemul cheltuielilor publice 2.1. Semnificaie, componen, determinani i impact 2.2. Nivelul, structura i dinamica cheltuielilor publice 2.3. Principalele categorii de cheltuieli publice din Romnia finanate din fonduri bugetare i extrabugetare 2.3.1. Cheltuielile publice pentru aciuni social culturale 2.3.2. Asigurrile sociale. Reforma sistemului de pensii 2.3.3. Asigurrile de sntate i finanarea sntii 2.3.4. Cheltuielile publice pentru obiective i aciuni economice 2.4. Evaluarea eficienei programelor de cheltuieli publice 2.5. Tendina pe termen lung a cheltuielilor publice Idei n rezumat Cuvinte cheie Aplicaii rezolvate Teste de autoevaluare i aplicaii propuse Teme pentru referate/cercetare Recomandri bibliografice pentru studiul individual Rspunsuri 3. Creditul public. Datoria public 3.1. mprumuturile publice. Coninut, caracteristici, clasificare 3.2. Motivaii politice ale angajrii mprumuturilor publice 3.3. Elemente tehnice ale mprumuturilor de stat 3.4. Datoria public intern i extern. Gestionarea datoriei publice Idei n rezumat Cuvinte cheie Aplicaii rezolvate Teste de autoevaluare i aplicaii propuse Teme pentru referate/cercetare Recomandri bibliografice pentru studiul individual2

Rspunsuri 4. Trezoreria finanelor publice 4.1. Organizarea i funcionarea trezoreriei statului 4.2. Funciile i rolul trezoreriei n finanele Romniei Idei n rezumat Cuvinte cheie ntrebri recapitulative i teste de autoevaluare Teme pentru referate/cercetare Recomandri bibliografice pentru studiul individual Rspunsuri 5. Finanele publice locale 5.1. Apariia i evoluia finanelor publice locale n Romnia 5.2. Locul i rolul finanelor publice locale n sectorul public al Romniei 5.3. Structura veniturilor bugetelor locale i orientarea cheltuielilor 5.4. Obligaiunile municipale 5.5. Procesul bugetar local i dezvoltarea economic local 5.6. Achiziiile publice Idei n rezumat Cuvinte cheie ntrebri recapitulative i teste de autoevaluare Teme pentru referate/cercetare Recomandri bibliografice pentru studiul individual Rspunsuri 6. Evaziunea fiscal i economia subteran reacie a indivizilor mpovrai de obligaiile fa de stat 6.1. Definirea conceptului de evaziune fiscal 6.2. Mecanisme i tehnici de fraudare fiscal 6.3. Cauze i consecine ale proliferrii fenomenului evazionist n Romnia 6.4. Conceptul i caracteristicile activitilor economice subterane Idei n rezumat Cuvinte cheie ntrebri recapitulative i teste de autoevaluare Teme pentru referate/cercetare Recomandri bibliografice pentru studiul individual Rspunsuri Bibiliografie selectiv

3

OBIECTIVELE DISCIPLINEI:

Suportul de curs (modulul II ), se intinde pe parcursul a 6 uniti de nvare, n cadrul crora se ilustreaz aspecte teoretice i aplicaii practice, elaborate pe baza standardului curricular la disciplina Finane publice; principalele obiective ale suportului de curs constnd n: formarea unei concepii tiinifice necesare pentru o corect nelegere a fenomenelor, proceselor i operaiunilor financiare ce se nasc ca rezultat al constituirii, repartizrii i utilizrii fondurilor publice, n form bneasc; formarea unei imagini sistematice asupra finanelor contemporane i apoi aprofundarea domeniului bugetar, punnd accent pe nsuirea strategiilor i tehnicilor bugetare moderne, cu accent pe fiscalitatea i politica fiscal; dezvoltarea spiritului de analiz i interpretare a fenomenelor, proceselor i fluxurilor financiare din economie precum i a interdependenei dintre acestea i fenomenele i procesele economice reale; formarea unui spirit de orientare n aprecierea realist a fenomenelor, proceselor i operaiunilor financiare ce constituie coninutul finanelor publice, a raporturilor dintre finanele publice i private, precum i a capacitii de a soluiona problemele practice n activitatea profesional.

4

PRELEVAREA FISCAL I COMPORTAMENTUL CONTRIBUABILILOR

Obiective: nelegerea semnificaiei curbei Laffer; Cunoaterea conceptului de presiune fiscal, a modului de calcul i a tipologiei acesteia; Interpretarea pertinent a presiunii fiscale; nelegerea conceptelor de repercursiune i inciden a impozitelor; Cunoaterea asemnrilor i deosebirilor dintre repercursiune i inciden; Delimitarea cauzelor crizei financiare; Cunoaterea msurilor anti-criz adoptate n Romnia i efectele acestora.

1.1. Curba Laffer 1.2. Repercursiunea impozitelor 1.3. Implicaii fiscale ale crizei financiare

1.1. Curba LafferPentru nelegerea fenomenului generat de prelevarea fiscal, respectiv comportamentul contribuabililor din perspectiv fiscal, prezint interes analiza curbei fundamentat de ctre economistul american Arthur Laffer, artizanul politicilor economice care au modelat economia american modern. Acesta reflect legtura existent ntre ncasrile fiscale totale ale statului i rata impunerii. Legislaia fiscal sufocant i restrictiv face ca, potrivit curbei lui Laffer (Figura 1-1.), agenii economici s fie mpini spre operaiuni economice la limita reglementrilor n vigoare. Modelul clasic al curbei Laffer exprim grafic veniturile fiscale ale statului (T) ca funcie de rata impozitrii (x). ncasrile statului urmeaz un trend cresctor, dup care, dincolo de un anumit prag, scad, dei rata medie a impozitrii continu s creasc. Cauza poate fi reprezentat de transferul activitii economice din sectorul formal (vizibil) n cel subteran (invizibil).5

ncasri fiscale

M

A1

A2

0

P1

P0

P2

P 100% rata de impozitare

Figura 1-1. Curba LafferSursa: Ciucur Dumitru, Gavril Ilie, Popescu Constantin Economie. Teoria general a economiei, Editura Tribuna Economic, Bucureti, 2004, pag. 271.

Laffer consider c, pornind de la zero spre 100%, o mrire a ratei de impunere va determina creterea ncasrilor fiscale. Exist ns o rat de impunere optim, dincolo de care ncasrile fiscale totale se vor reduce dac rata de impunere va continua s creasc. Din punctul M al figurii, mrimea presiunii fiscale va genera reducerea produciei i nu creterea ncasrilor fiscale. Zona 0MP0 semnific admisibilitatea fiscal, adic acceptarea creterii presiunii fiscale pe fondul accesului la o cantitate mai mare de utiliti publice. ncasrile fiscale cunosc o majorare, concomitent ns cu reducerea bazei de impunere. Zona P0MP este cea n care se evideniaz diminuarea ncasrilor fiscale pe fondul diminurii activitilor impozabile. Are loc reducerea produciei i amplificarea activitilor subterane. Aadar, cu ct rata impozitelor este mai mare, cu att mai mare este efectul de substituie, respectiv decizia individual relativ la timp - munc. Mai mult, avnd n vedere faptul c indivizii pot obine venituri informale, efectul de substituie este n mod cert mai mare dect efectul de venit astfel nct indivizii vor fi tentai mai puin de sectorul oficial. Analiznd curba Laffer (Figura 1-1.) se observ c o cretere a ratei impozitului (marginal) determin o reducere a veniturilor fiscale colectate. Acest lucru poate fi ns6

atribuit procesului de alocare a muncii din economia formal spre cea subteran, unde n u este impozitat. n acest caz substituia dintre cele dou sectoare este relativ ridicat. Devine clar faptul c rata de participare i orele muncite n sectorul informal tind s fie invers proporionale cu numrul orelor muncite n sectorul oficial.1 Creterea economiei subterane este datorat n principal creterii nivelului impozitelor i contribuiilor obligatorii, care n final pot genera o reducere a masei impozabile i o cretere a deficitului bugetar ce vor determina o nou cretere a nivelului impozitelor i taxelor avnd drept consecin dezvoltarea economiei subterane i aa mai departe2. Aadar, Curba Laffer face legtura ntre rata de impozitare i veniturile fiscale ale statului. Aceasta a generat nenumrate controverse n rndul economitilor. n esen, se evideniaz faptul c, dac rata fiscalitii poate crete de la 0 la 100%, veniturile fiscale ale statului vor crete de la 0 la un nivel maxim, iar apoi se vor reduce pn la zero. Veniturile fiscale colectate la buget se vor reduce dincolo de acest punct de maxim deoarece o cretere a ratei fiscalitii presupune descurajarea activitilor economice, i deci o reducere a bazei de impozitare. Altfel spus, la o rat a fiscalitii de 100%, veniturile fiscale se vor reduce pentru c producia nceteaz. Similar, o scdere a ratei impozitelor (presiunii fiscale) poate stimula activitatea economic, care va avea ca efect creterea veniturilor bugetare din impozite. Raionamentul este simplu: dac se reduce rata fiscalitii se stimuleaz munca, economisirea i investiiile i automat are loc o cretere a venitului naional. Deficitul generat de reducerea bazei de impunere poate fi compensat de reducerea progresivitii sistemului fiscal, scderea evaziunii i a fraudei fiscale, expansiunea sistemului de producie i a forei de munc angajate, reducerea sau eliminarea transferurilor guvernamentale etc. ntr-o reprezentare schematic, curba Laffer permite evidenierea celor dou zone de interes menionate mai sus (Figura 1.2.). n Romnia, problema ratei optime de impozitare, respectiv a presiunii fiscale trebuie s fac obiectul preocuprii guvernului, mai cu seam n contextul economic actual. Pentru a-i realiza scopul n cadrul politicii bugetar-fiscale, presiunea fiscal trebuie s rspund att interesului statului, care dorete creterea nivelului acesteia pentru a putea face fa cheltuielilor publice tot mai ridicate, ct i interesului contribuabilului, a crui venituri sunt inadecvate pentru a fi grevate de o fis