FINANCIJSKI IZVJEŠTAJI ZA PRORAČUNSKO RAČUNOVODSTVO

FINANCIJSKI IZVJEŠTAJI ZA PRORAČUNSKO RAČUNOVODSTVO ZA 2011. I DRUGE AKTUALNOSTI U POSLOVANJU

Zagreb, siječanj 2012.

SADRŽAJ

Godišnji financijski izvještaji proračuna i proračunskih korisnika

Pravila upravljanja proračunomObveza sastavljanja i predaje Izjave o

fiskalnoj odgovornosti

Godišnji financijski izvještaji proračuna i proračunskih korisnika

INSTITUCIONALNI OKVIR

Zakon o proračunu (NN, br. 87/08) Pravilnik o financijskom izvještavanju u proračunskom

računovodstvu (NN, br. 32/11) Pravilnik o proračunskom računovodstvu i računskom planu (NN,

br. 114/10. i 31/11. – isprav) Pravilnik o proračunskim klasifikacijama (NN, br. 94/07) Pravilnik o utvrđivanju proračunskih i izvanproračunskih korisnika

državnog proračuna i proračunskih i izvanproračunskih korisnika proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave te o načinu vođenja registra proračunskih i izvanproračunskih korisnika (NN, br. 128/09)

Podaci iz Registra proračunskih i izvanproračunskih korisnika (NN, br. 86/10, a za 2012. br. 59/11)

OKRUŽNICA

Okružnica o predaji i konsolidaciji financijskih izvještaja proračuna i korisnika proračuna za razdoblje 1. siječnja do 31. prosinca 2011. godine

www.mfin.hr (→ Državna riznica → Računovodstvo → Proračunsko računovodstvo → Upute za sastavljanje financijskih

izvještaja proračuna i proračunskih korisnika)

http://www.mfin.hr/

PRIZNAVANJE PRIHODA kao prihodi 2011. g. priznaju

se sredstva koja proračuni uključivo sa 31.12. 2011. g. doznače svojim proračunskim korisnicima, a ista su korisnicima zbog tehnike platnog prometa raspoloživa početkom 2012. g.

uz priznavanje prihoda iz proračuna, proračunski korisnici navedena sredstva u 2011. g. evidentiraju kao aktivna vremenska razgraničenja

u 2012. godini, temeljem primljenih dokumenta institucija ovlaštenih za platni promet razgraničenja se zatvaraju

Rbr. Opis

Račun

Duguje Potražuje

1.

Evidencija u 2011.

aktivno vremensko razgraničenje

19211 671

2.

Evidencija u 2012.

zatvaranje vremenskog razgraničenja

11121 19211

Priznavanje prihoda – sredstva Priznavanje prihoda – sredstva decentralizacijedecentralizacije

Sredstva pomoći izravnanja za prosinac 2011. godine doznačila su se u siječnju 2012.

JLP(R)S će iznimno navedena sredstva u računovodstvu proračuna iskazati kao prihod 2011. godine.

Istovremeno će evidentirati rashode koji se financiraju temeljem Uredbe o načinu izračuna iznosa pomoći izravnanja za decentralizirane funkcije JLP(R)S za 2011. godinu.

Obveze prema krajnjim korisnicima na teret navedenih prihoda potrebno je izvršiti najkasnije do kraja siječnja 2012. godine.


Rbr. OpisRačun

duguje potražuje

2011.

1. Potraživanja prema drž. proračunu i prihod ostvaren iz sredstava pomoći izravnanja 12921 63511

2. Rashodi po strukturi dobivenoj od korisnika i obveza prema korisniku

32, 34, 4 … 23954

2012.

1. Primljena sredstva pomoći izravnanja 11121 12921

2. Izvršeno plaćanje korisnicima 23954 11121

Knjigovodstvene evidencije kod JLP(R)S


Knjigovodstvene evidencije kod korisnika

Račun

duguje potražuje

2011.

1. Obveze prema dobavljačima 32, 34, 4 … 23,24

2.Potraživanja prema JLPRS i prihod iz proračuna za financiranje redovne djelatnosti korisnika proračuna

12921 671

2012.1. Primljena sredstva od JLPRS 11121 129212. Podmirene obveze prema dobavljačima 23,24 11121

Povrat sredstva decentralizacijePovrat sredstva decentralizacije

Ako su županije, Grad Zagreb, gradovi i općine koje financiraju decentralizirane funkcije, na godišnjoj razini, od dodatnog udjela poreza na dohodak i pomoći izravnanja, ostvarili više sredstava nego je:

1. utvrđeno minimalnim standardom i 2. stvoreno obveza po rashodima koji se financiraju

temeljem Uredbe iz 2011.

višak sredstava trebaju vratiti do 15. veljače 2012. godine

Povrat sredstva decentralizacijePovrat sredstva decentralizacije

Povrat na račun Državnog proračuna 1001005-1863000160 model 64 poziv na broj 7196 (Povrat neiskorištenih

sredstava iz ranijih godina)–42395–539150. Obavijest o iznosu i datumu izvršenog povrata,

kao i specifikaciju po decentraliziranim funkcijama za koje je povrat izvršen, potrebno je dostaviti na e-mail [email protected].

Povrat sredstava u državni proračun

Korisnici državnog proračuna Sva preostala sredstva uključujući i sredstva

ostvarena na tržištu (vlastiti prihodi) koja su doznačena iz proračuna, a za koja nisu iskazane obveze u bilanci na dan 31. prosinca 2011. godine, potrebno je do 31. siječnja 2012. godine vratiti na račun Državnog proračuna

1001005-1863000160, model: 64, poziv na broj: 7196-RKP-2010.

Povrat sredstava u državni proračunRbr. TKO ŠTO KAKO

1.

Proračunski korisnici državnog proračuna

Kojima nisu ugašeni računi

Koji nisu izuzeti Zakonom o izvršavanju proračuna

sva preostala sredstva uključujući i sredstva ostvarena na tržištu od obavljanja osnovnih i ostalih poslova vlastite djelatnosti (vlastiti prihodi) koja su doznačena iz proračuna a za koja ne postoje obveze nastale do 31.12.

Godina

Račun

duguje potražuje

2011. 23954671

2012. 23954 11121

2.Korisnici koji nisu umanjili (stornirali) prihode i evidentirali obvezu u 2011.

u 2012. godini za iznos sredstava vraćenih u proračun korigiraju iskazani rezultat na 922.

KONTINUIRANI RASHODI

Sukladno članku 51. Pravilnika o proračunskom računovodstvu i računskom planu uključuju se u rashode razmjerno broju mjeseci u razdoblju za koje se izvještaji sastavljaju

aktivna vremenska razgraničenja – rashodi budućih razdoblja

ako su JLP(R)S i njihovi proračunski korisnici proračunom/financijskim planom predvidjeli uključivanje trinaest mjesečnih rashoda ne moraju koristiti razgraničenja

KONTINUIRANI RASHODI

rashodi za zaposlene, komunalne usluge, opskrba energentima,

telekomunikacijske usluge,

najamnine i zakupnine, naknade za rad

predstavničkih i izvršnih tijela,

naknade građanima i kućanstvima na temelju osiguranja i druge naknade i slično

Rbr. Opis

Račun

Duguje Potražuje

1.

Evidencija u 20011.

aktivno vremensko razgraničenje

191 2

2.

Evidencija u 2012.

zatvaranje vremenskog razgraničenja

3 191

FINANCIJSKI IZVJEŠTAJI

Bilanca na Obrascu: BIL Izvještaj o prihodima i rashodima, primicima i

izdacima na Obrascu: PR-RAS Izvještaj o rashodima prema funkcijskoj

klasifikaciji Obrascu: RAS-funkcijski Izvještaj o novčanim tijekovima Obrascu: NT Izvještaj o promjenama u vrijednosti i obujmu

imovine i obveza Obrascu: P-VRIO Izvještaj o obvezama Obrascu: OBVEZE i Bilješke

ROKOVI DOSTAVE

za proračunske korisnike državnog proračuna i proračunske korisnike proračuna JLP(R)S 15. veljače 2012. godine,

za proračune JLP(R)S i izvanproračunske korisnike državnog proračuna i proračuna JLP(R)S 28. veljače 2012. godine,

za konsolidirane financijske izvještaje razdjela državnog proračuna i proračuna JLP(R)S 2. travnja 2012. godine.

DOSTAVA IZVJEŠTAJA

Elektronska predaja samo na obrascima s Internet stranica

www.fina.hr

www.mfin.hr

OBVEZNO SKINUTI NOVE IZVJEŠTAJE

http://www.mfin.hr/

Obveznik Financijski izvještaji Rok predaje

Predaja

proračunski korisnici državnog proračuna

Bilanca, Izvještaj o prihodima i rashodima, primicima i izdacima, Izvještaj o promjenama u vrijednosti i obujmu imovine i obveza i Bilješke

do15. veljače

razdjelu nadležnom područnom uredu Državnog ureda za reviziju područnom uredu FINA-e (Obrazac: BIL, Obrazac: PR-RAS i Obrazac: P-VRIO) razdjeli Konsolidirane izvještaje: Bilanca,

Izvještaj o prihodima i rashodima, primicima i izdacima, Izvještaj o promjenama u vrijednosti i obujmu imovine i obveza, Izvještaj o rashodima po funkcijskoj klasifikaciji i Bilješke

do2. travnja

područnom uredu FINA-e (Obrazac: BIL, Obrazac: PR-RAS , Obrazac: RAS-funkcijski, Obrazac: P-VRIO)

PREDAJA DRŽAVNI PRORAČUN

Obveznik Financijski izvještaji Rok predaje Predaja

proračunski korisnici jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave*

Bilanca, Izvještaj o prihodima i rashodima, primicima i izdacima, Izvještaj o promjenama u vrijednosti i obujmu imovine i obveza, Izvještaj o obvezama i Bilješke

do15. veljače

jedinici lokalne i područne (regionalne) samouprave čiji su proračunski korisnici nadležnom područnom uredu Državnog ureda za reviziju područnom uredu FINA-e (Obrazac: BIL, Obrazac: PR-RAS i Obrazac: P-VRIO)

jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave

Bilanca, Izvještaj o prihodima i rashodima, primicima i izdacima, Izvještaj o rashodima prema funkcijskoj klasifikaciji, Izvještaj o novčanim tijekovima, Izvještaj o promjenama u vrijednosti i obujmu imovine i obveza, Izvještaj o obvezama i Bilješke

do28. veljače

nadležnom područnom uredu Državnog ureda za reviziju područnom uredu FINA-e (Obrazac: BIL, Obrazac: PR-RAS, Obrazac: RAS-funkcijski, Obrazac: NT, Obrazac: P-VRIO i Obrazac: OBVEZE)


Konsolidirani izvještaje:Bilanca, Izvještaj o prihodima i rashodima, primicima i izdacima, Izvještaj o rashodima prema funkcijskoj klasifikaciji, Izvještaj o promjenama u vrijednosti i obujmu imovine i obveza, Izvještaj o obvezama i Bilješke

do2. travnja

područnom uredu FINA-e (Obrazac: BIL, Obrazac: PR-RAS, Obrazac: RAS-funkcijski, Obrazac: P-VRIO i Obrazac: OBVEZE)

PREDAJA JLP(R)S

Obveznik Financijski izvještaji Rok predaje Predaja

izvanproračunski korisnici državnog proračuna

Bilanca, Izvještaj o prihodima i rashodima, primicima i izdacima, Izvještaj o rashodima prema funkcijskoj klasifikaciji, Izvještaj o novčanim tijekovima, Izvještaj o promjenama u vrijednosti i obujmu imovine i obveza, Izvještaj o obvezama i Bilješke

do 28. veljače nadležnom područnom uredu Državnog ureda za reviziju područnom uredu FINA-e (Obrazac: BIL, Obrazac: PR-RAS, Obrazac: RAS-funkcijski, Obrazac: NT, Obrazac: P-VRIO i Obrazac: OBVEZE)

izvanproračunski korisnici jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave (ŽUC-evi)

Bilanca, Izvještaj o prihodima i rashodima, primicima i izdacima, Izvještaj o promjenama u vrijednosti i obujmu imovine i obveza, Izvještaj o obvezama i Bilješke

do 28. veljače područnom uredu FINA-e (Obrazac: BIL, Obrazac: PR-RAS Obrazac: P-VRIO i Obrazac: OBVEZE

nadležnom područnom uredu Državnog ureda za reviziju

PREDAJA IZVANPRORAČUNSKI KORISNICI

Obveznik Financijski izvještaj - razina

Rok predaje Predaja

proračunski korisnici jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave

Izvještaj o obvezama21 15. veljače

jedinici lokalne i područne (regionalne) samouprave čiji su proračunski korisnici nadležnom područnom uredu Državnog ureda za reviziju



područnom uredu FINA-e nadležnom područnom uredu Državnog ureda za reviziju


Konsolidirani izvještaj:Izvještaj o obvezama

232. travnja područnom uredu FINA-e

izvanproračunski korisnici državnog proračuna

Izvještaj o obvezama41

28. veljače nadležnom područnom uredu Državnog ureda za reviziju područnom uredu FINA-e

izvanproračunski korisnici jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave


nadležnom područnom uredu Državnog ureda za reviziju područnom uredu FINA-e

IZVJEŠTAJ O OBVEZAMA

PREDAJA DECENTRALIZIRANI KORISNICI

financijske izvještaje za proračunsku godinu dostavljaju:nadležnoj JLP(R)SDržavnom uredu za reviziju FINA-i i ministarstvu koje je za njih bilo nadležno

prije procesa decentralizacije

PREDAJA DECENTRALIZIRANI KORISNICI

financijski izvještaji koje predaju svi decentralizirani proračunski korisnici jesu:o Bilanca o Izvještaj o prihodima i rashodima, primicima i

izdacima o Izvještaj o promjenama u vrijednosti i obujmu

imovine i obveza o Izvještaj o obvezama i o Bilješke

JAVNE VATROGASNE POSTROJBE

BILPR-RASP-VRIOOBVEZEBilješke

nadležnoj JLP(R)SMinistarstvu unutarnjih poslova

Konsolidacija: Nadležne JLP(R)S konsolidiraju sve financijske izvještaje

OSNOVNE I SREDNJE ŠKOLE


nadležnoj JLP(R)S i Ministarstvu znanosti,

obrazovanja i sporta

Konsolidacija: Nadležni lokalni proračun konsolidira sve financijske izvještaje

Izuzeci kod konsolidacije: o Kod PR-RAS –a JLP(R)S

konsolidira sve izuzev dijela doznačenog iz nadležnog ministarstva

o JLP(R)S konsolidira OBVEZE tako da ne uključuje dio obveza za zaposlene financiran iz državnog proračuna. Te obveze u svojim evidencijama ima nadležno ministarstvo

DOMOVI ZA STARIJE I NEMOĆNE


nadležnoj JLP(R)S iMinistarstvu socijalne

politike i mladih

Konsolidacija: Nadležni lokalni proračun konsolidira sve godišnje financijske izvještaje domova za starije i nemoćne

BIL PR-RAS PR-RAS «Izvor financiranja središnji

proračun, vlastiti i ostali prihodi». P-VRIO OBVEZE Bilješke

nadležnoj JLPRS Ministarstvu socijalne politike i

mladih Izuzetak: Uz PR-RAS izrađuju i

dodatni PR-RAS s naznakom: «Izvor financiranja središnji proračun, vlastiti i ostali prihodi»

Konsolidacija: Ministarstvo konsolidira sve financijske izvještaje

Izuzeci kod konsolidacije: Pri konsolidaciji PR-RAS-a koristi

dodatni Izvještaj o prihodima i rashodima, primicima i izdacima s naznakom: «Izvor financiranja središnji proračun, vlastiti i ostali prihodi»

Nadležni lokalni proračun pri konsolidaciji PR-RAS-a konsolidira samo dio koji su centri za socijalnu skrb ostvarili iz lokalnog proračuna. Isto se odnosi i na OBVEZE.

Nadležna JLPRS nema obvezu konsolidacije Bilance i P-VRIO-a

CENTRI ZA SOCIJALNU SKRB

USTANOVE U ZDRAVSTVU (u vlasništvu županija)

BIL PR-RAS PR-RAS «Izvor financiranja središnji

proračun, vlastiti i ostali prihodi». P-VRIO OBVEZE Bilješke

nadležnoj jedinici lokalne i područne (regionalne) samouprave

HZZO-u Izuzetak: Uz PR-RAS izrađuju i

dodatni PR-RAS naznakom: «Izvor financiranja središnji proračun, vlastiti i ostali prihodi «

Konsolidacija: Nadležni lokalni proračun konsolidira sve izvještaje

Izuzeci kod konsolidacije: Nadležni lokalni proračun kod konsolidacije PR-RAS-a konsolidira samo dio koji je ustanova u zdravstvu dobila iz nadležnog lokalnog proračuna HZZO za potrebe konsolidacije koristi

samo dodatni Izvještaj o prihodima i rashodima, primicima i izdacima s naznakom: «Izvor financiranja središnji proračun, vlastiti i ostali prihodi»

HZZO prikuplja i Izvještaje o obvezama decentraliziranih ustanova u zdravstvu, ali ne u svrhu konsolidacije, već posebnih potreba Ministarstva financija

MJESNA SAMOUPRAVA

financijske izvještaje ne dostavljaju FINI i Državnom uredu za reviziju

isključivo nadležnoj jedinici lokalne i područne (regionalne) samouprave za potrebe konsolidacije i kontrole


BILANCA

U Bilancu se unose podaci iz Glavne knjige i ne smiju se razlikovati.

Iznosi se upisuju u kunama bez lipa

Jednakosti među pojedinim pozicijama Bilance proizlaze iz propisanih knjigovodstvenih evidencija.

BILANCA

istovremeno ne mogu biti popunjeni višak i manjak unutar iste kategorije

stanje na podskupini 191 Rashodi budućih razdoblja iskazuje se i u PR-RAS-u jer se pozicije viška, odnosno manjka prihoda i primitaka za pokriće u sljedećem razdoblju ne mogu razmatrati bez uvažavanja iskazanog stanja na podskupini 191 Rashodi budućih razdoblja, koje će sigurno direktno utjecati na pozicije viška/manjka u sljedećem/im obračunskim razdobljima

BILANCA / PR-RAS

NOVAC U BANCI I BLAGAJNI

STANJE NOVČANIH SREDSTAVA NA KRAJU KVARTALA

NOVČANA SREDSTVA NA KRAJU RAZDOBLJA

BILANCA / PR-RAS / NT

ISKAZIVANJE MANJKA U AKTIVI / PASIVI

vlastiti izvori u “minusu” (AOP 205)kada su obveze veće od imovine

korisnik nema imovine, a ima obvezekorisnik ima imovinu, ali mu je sadašnja

vrijednost imovine 0 ili mala, a ima obveze

AOP 205 ostaje u minusu ne stvarati “umjetna” potraživanja

OBVEZNE BILJEŠKE UZ BILANCU

pregled stanja i rokova dospijeća dugoročnih i kratkoročnih kredita i zajmova te posebno robnih zajmova i financijskih najmova (leasing)

Tablica danih zajmova i primljenih otplata Tablica primljenih kredita i zajmova te otplata Tablica primljenih robnih zajmova i financijskih najmova Tablica dospjelih kamata na kredite i zajmove

pregled ostalih ugovornih odnosa i slično koji, uz ispunjenje određenih uvjeta, mogu postati obveza ili imovina (dana kreditna pisma, hipoteke, sporovi na sudu koji su u tijeku…);

OBVEZNE BILJEŠKE UZ BILANCU

U Tablici danih zajmova i primljenih otplata ne upisuju se podaci o protestiranim jamstvima koji se po plaćanju evidentiraju kao dani zajmovi već samo podaci o danim zajmovima

podaci vezani uz jamstva daju se u dodatnim podacima u Obrascu: BIL (AOP 263 do AOP 270)

BILANCA – PODACI O JAMSTVIMA

OBVEZNI ANALITIČKI PODACI O JAMSTVIMA

Stanje aktivnih jamstava 1.1. 263 0 0 -

Protestirana jamstva u tekućoj godini 264 0 0 -

Iznos naplaćen u tekućoj godini po protestiranim jamstvima 265 0 0 -

Izdana jamstva u tekućoj godini 266 0 0 -

Jamstva istekla u tekućoj godini 267 0 0 -

Stanje aktivnih jamstava 31.12. (AOP 263+266-267) 268 0 0 -

Primljeni povrati od prvobitnih dužnika za koje je jamstvo plaćeno 269 0 0 -

Kontrolni zbroj (AOP 263 do 269) 270 0 0 -

OBVEZNI ANALITIČKI PODACI O DUGOROČNIM DEPOZITIMA

Stanje dugoročnih depozita 1.1. 271 0 0 -

Položeni dugoročni depoziti u tekućoj godini 272 0 0 -

Povlačenje dugoročnih depozita 273 0 0 -

Stanje dugoročnih depozita 31.12. (AOP 271+272-273) 274 0 0 -

Kontrolni zbroj (AOP 271 do 274) 275 0 0 -

Izvještaj jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave o vlasničkim udjelima/neto imovini JLP(R)S do 10. travnja 2011.g. bile su obvezne predati

Ministarstvu financija (ne FINA-i) u elektroničkom obliku na e-mail: [email protected] Obrascu: UDJ za razdoblje od 1. siječnja do 31. ožujka 2011.g.

nakon ove predaje Obrazac: UDJ predaje se na godišnjoj razini u elektroničkom obliku Ministarstvu financija do 28. veljače za razdoblje od 1. listopada do 31. prosinca

prethodne godine samo u slučaju nastalih promjena u vlasničkim udjelima

predaje se : 10 dana po isteku izvještajnog razdoblja za razdoblja od 1.

siječnja do 31. ožujka, od 1. travnja do 30. lipnja i od 1. srpnja do 30. rujna

mailto:[email protected]

Upute za popunjavanje Obrasca: UDJ

i do sada ovaj Izvještaj dostavljan Ministarstvu financija, ali isti nije bio sastavni dio Pravilnika

Obrazac: UDJ predaje se isključivo u elektroničkom obliku Ministarstvu financija.

Upute za popunjavanje obvezne Bilješke kao i Obrazac: UDJ objavljen je na internetskim stranicama Ministarstva financija

(www.mfin.hr→Državna riznica→Računovodstvo→ Proračunsko računovodstvo)

Obrazac: PR-RAS

ne uključuje podatke o planskim veličinama zbog potreba statistike Obrazac: PR-RAS dopunjen je obveznim

dodatnim podacima na kojima se iskazuju bilančne pozicije i to: stanja potraživanja za dane zajmove tuzemnim trgovačkim

društvima i obrtnicima te drugim razinama vlasti stanje obveza za primljene zajmove od drugih razina vlasti

kod popunjavanja podataka koji se odnose na izvještajno razdoblje prethodne godine ne smiju se zanemariti iznosi koji su se nalazili na odjeljcima i osnovnim računima koji su sukladno novom Računskom planu brisani

iznosi s brisanih osnovnih računa trebaju iskazati na odgovarajućim osnovnim računima iz novog Računskog plana

PR-RAS

Stanje novčanih računa na početku razdoblja 635.000 AOP

607

+ priljevi 1.015.000 AOP 608

- odljevi 362.000 AOP 609

Stanje novčanihsredstava na kraju razdoblja

1.288.000 AOP 610

u dodatnim podacima PR-RAS-a upisuje se stanje novčanih sredstava na početku kvartala AOP 501 – npr. 01.10. 2011.

na kraju kvartala AOP 504 –31.12.2011.

NT

sastavljaju proračuni i izvanproračunski korisnici

ocjenjuje se likvidnost tj financijska situacija i financijski aspekt poslovanja.

prikazuje ukupne iznose novčanih priljeva i odljeva

u NT se NE UNOSE iznosi ako nisu stvarno prošli žiro račun (kompenzacije i sl.).

NT / PR-RAS

Novčano načelo priznavanja prihoda

Izuzeci su: uobičajene nenovčane transakcije kao kompenzacije, cesije, oprost koje se prikazuju u Obrascu: PR-RAS kao prihod, ali ne primitak u Obrascu: NT zbog izostanka stvarnog novčanog toka donacije nefinancijske imovine ostvarene van sustava proračunadoznake sredstava jedinicama lokalne i područne (regionalne) samouprave za pojedine decentralizirane funkcije u 2012. godini za 2011. godinu. Navedena sredstva prikazuju se u Obrascu: NT u 2012. godini, ali ne i u Obrascu: PR-RAS, jer su kao prihodi priznati u 2011. god. (i tada su prikazani u Obrascu: PR-RAS)

NT

PR-RAS nastali rashodiNT plaćeni rashodi

IZNIMKA!isti podaci u oba obrasca

mogući su samo ako je stanje obveza za rashode poslovanja i za nabavu nefinancijske imovine u Bilanci jednako nuli

Načelo nastanka događaja za rashode

NT / PR-RAS

NT / PR-RAS

Izvještaj o obvezama je pregled:ukupnih obveza u izvještajnom razdobljuukupno podmirenih obveza u izvještajnom razdobljudospjelih i nedospjelih obveza iz prethodne godine dospjelih i nedospjelih obveza iz tekuće godine

na određeni dan prema rokovima dospijeća izadanoj strukturi


Redni broj AOP Iznos

1 3 4

1. 001

2. 002

2.1 003

2.2 004

2.2.1 005

2.2.2 006

2.2.3 007

2.2.4 008

2.2.5 009

2.2.6 010

2.3 011

2.4 012

3. 013

3.1 014

3.2 015

3.2.1 016

3.2.2 017

3.2.3 018

3.2.4 019

3.2.5 020

3.2.6 021

3.3 022

3.4 023

Obveze za financijsku imovinu

Podmirene obveze u izvještajnom razdoblju (AOP 014+015+022+023)

Međusobne obveze proračunskih korisnika

Obveze za rashode poslovanja (AOP 016+017+018+019+020+021)

f) Ostale obveze

Obveze za nabavu nefinancijske imovine

e) Obveze za naknade građanima i kućanstvima

OPIS

e) Obveze za naknade građanima i kućanstvima

f) Ostale obveze

Obveze za nabavu nefinancijske imovine

Obveze za financijsku imovinu

a) Obveze za zaposlene

b) Obveze za materijalne rashode

c) Obveze za financijske rashode

d) Obveze za subvencije

c) Obveze za financijske rashode

d) Obveze za subvencije

Stanje obveza na početku izvještajnog razdoblja (=AOP 024 iz prethodnog izvještaja)

Povećanje obveza u izvještajnom razdoblju (AOP 003+004+011+012)

Međusobne obveze proračunskih korisnika

Obveze za rashode poslovanja (AOP 005+006+007+008+009+010)

2

a) Obveze za zaposlene

b) Obveze za materijalne rashode


sve obveze stvorene između proračunskih korisnika objavljenih u Registru proračunskih korisnika

u evidencijama korisnika vode se na računima obveza za rashode poslovanja, nabavu nefinancijske imovine i obveze za financijsku imovinu

za potrebe Izvještaja o obvezama ne razdvajaju se prema navedenim vrstama već su dio zajedničke kategorije „međuproračunske obveze“

MEĐUPRORAČUNSKE OBVEZE


u obveze iz prethodne godine uključuju se isključivo dospjele obveze iz prethodnih godina: obveze čiji je datum dospijeća bio zaključno s 31.12. godine koja prethodi godini za koju se izvještava

obveze iskazane kao stanje 31.12. smiju se samo smanjivati: plaćene obveze iz stanja 31.12. iskazuju se kao Podmirene obveze u

izvještajnom razdoblju ili ako su dospjele u tekućoj godini, a nisu plaćene u roku dospijeća,

uključuju se na AOP-e na kojima se prikazuje prekoračenje plaćanja obveza tekuće godine i to prema vrstama obveze

obveze koje su nastale u prethodnim godinama, ali im je datum dospijeća u nekom budućem razdoblju, a ne u razdoblju za koje se podnosi izvješće, iskazuju se kao stanje nedospjelih obveza na kraju kvartala (AOP 090)


dio obveza iskazanih kao dospjele neplaćene obveze na zadnji dan mjeseca za koji se podnosi izvještaj podmiri se, zbog dinamike uplate prihoda u proračun, prvih dana sljedećeg mjeseca, odnosno do dana sastavljanja izvještaja pri ispunjavanju mjesečnog Izvještaja o obvezama, obveze utvrđene na zadnji dan u mjesecu za koji se podnosi Izvještaj, a plaćene prvih dana sljedećeg mjeseca, odnosno do dana sastavljanja izvještaja, iskazuju se, umjesto kao dospjele neplaćene obveze, kao podmirene obveze u izvještajnom razdoblju



u Obrazac OBVEZE ne unose se:OBVEZE NA TEMELJU UGOVORA !!!!OBVEZE NA TEMELJU PROCJENE (npr.kod

zahtjeva prema područnim riznicama) primljena faktura, ispostavljena privremena ili

konačna situacija unose se kao obveza!!!

Za korisnike državnog proračuna koji izvještaj o obvezama predaju mjesečno!

Iznosi u Obrascu: Obveze ne moraju biti jednaki iznosima prikazanim u Obrascu: BIL

Obrazac OBVEZE nije dio godišnjih izvještaja, ne treba ga naknadno usklađivati sa stanjima u Bilanci i

ne predaje se ponovo 15. odnosno 29. veljače


Documents

FINANCIJSKI IZVJEŠTAJI ZA PRORAČUNSKO RAČUNOVODSTVO