Ferreteria Gallo y Villa

AUDITORIA BASADA EN RIESGOS

El presente Material de Clase ha sido preparado para la Ctedra de Auditoria III por el MSc. Enrique Barrios de la UniversidadPolitcnica de Nicaragua (UPOLI), y no pretende demostrar el manejo correcto o incorrecto de las Normas Internacionales deAuditoria. Pgina 1

AEB

ESTUDIO DE CASO DE AUDITORIA

UNIVERSIDAD POLITCNICA DE NICARAGUA

SSiirrvviieennddoo aa llaa CCoommuunniiddaadd

PRACTICA DE AUDITORIA IIIFERRETERIA GALLO Y VILLA

AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROSPRIMER SEMESTRE 2015



TRABAJO A REALIZAR

I.- PLANEACION DE LA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS.1. Preparacin de la Propuesta de Servicios Profesionales.2. Evaluar los Riesgos por rea de los Estados Financieros.3. Preparar la Planeacin de la Auditoria.4. Preparar Contrato de Servicios Profesionales.

II.- EJECUCION DE LA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS.1. Programas de Auditoria por reas.2. Evaluar Control Interno por reas.3. Determinar Objetivos de Auditoria por reas.4. Papeles de Trabajo: Cedulas BG-1, BG-2, P y G, Sumarias por reas yAnalticas, debidamente Referenciadas.5. Formatos de Confirmaciones: Bancarias, Clientes, Proveedores yAbogados.

III.- INFORME COMO AUDITORES INDEPENDIENTES SOBRE AUDITORIA DEESTADOS FINANCIEROS.

1. Dictamen de acuerdo a las Normas Internacionales de Auditoria, quecontenga:

a) Balance General.b) Estado de Resultados



c) Estado de Cambios en el Patrimoniod) Estado de Flujo de Efectivoe) Notas a los Estados Financieros.

2. Carta a la Gerencia que Contengaa) Dictamen del Control Internob) Hallazgos con sus correspondientes recomendaciones, bajo el formato:

Condicin, Criterio, Causa, Efecto, Comentarios de la Administracin,Recomendacin.

c) Carta de Representacin.

REQUERIMIENTOS

1.- Organizarse en grupos de trabajo de 2 integrantes para desarrollar,analizar, discutir y exponer sus criterios en el desarrollo de la prctica.La prctica completa se presentara como evaluacin final de lactedra. Se presentaran avances para el primer parcial, a esta fechadeber estar revisado en su totalidad como mnimo todo el Activo.

2.- Dejar evidencia de todo su anlisis en los papeles de Trabajo y suscedulas debidamente identificadas y referenciadas.

3.- nicamente se aceptaran impresos los Informes de Auditora.Deber realizarse la exposicin de los resultados de su trabajo.

4.- Para las cedulas centralizadoras, sumarias y analticas (porrazones econmicas), podrn usar formatos pre-impresos, elcontenido del papel de trabajo debe realizarse en letras y nmerosclaros y legibles. NO SE ACEPTARAN PAPELES DE TRABAJO ENHOJAS ELECTRONICAS.

5.- Inicien a trabajar en parejas (2 personas), las inquietudes sernaclaradas durante el desarrollo de la clase con antelacin. Para asevitar demoras.

6.- JAMAS OLVIDEN QUE EL PRINCIPIO DE LA SABIDURIA ES ELTEMOR A JEHOVA.



ESTADOS FINANCIEROS DE LAEMPRESA.



CONCEPTODep. acumulada de vehiculos 19.493,67- 19.529,11-Edificios 415.220,00 415.220,00Equipo de computo 151.596,50 131.341,03Gastos de Organizacin 64.467,60 64.467,60Mobiliario y equipo 175.377,57 175.377,57Pagos a cuenta de la alma 8.144,09 10.144,09Pagos a cuenta del IR 89.770,82 68.216,72Reserva para incobrables 35.939,00- 15.919,00-Primas de seguros 18.121,24 -Terrenos 5.900.000,00 5.900.000,00Vehiculos 288.822,78 323.822,78Dep. acumulada de mob y equipo 105.226,54- 70.151,03-Indemnizaciones 52.050,00 46.691,67Vacaciones 25.200,00 21.254,79Aguinaldo 4.258,33 3.591,67Prestamos de corto plazo 1.500.000,00 -IVA por pagar 9.164,90 6.057,82Dep acumulada de eq de computo 121.134,10- 78.804,62-Depreciacion acum de edificio 124.566,00- 83.044,00-Cuentas por pagar no comerciales 102.740,38 66.546,86Cuentas por pagar, comerciales 946.137,15 942.749,87Cuentas por pagar, afiliadas 165.634,34 76.157,92Cuentas por cobrar, empleados 3.785,80 2.814,00Cuentas por cobrar, clientes 925.975,00 1.030.645,40Cuentas por cobrar, afiliadas 104.600,00 96.000,00Caja general 14.413,95 8.932,00Caja chica 3.000,00 12.412,01Banco de la produccion 288.923,10 2.999,80Prestamos de largo plazo 480.000,00 2.310.000,00Impuesto sobre la renta 128.720,00 92.811,86Utilidades acumuladas 1.040.364,22 550.742,66Capital social 5.000.000,00 5.000.000,00Banco de america central U$ 10.965,69 -Banco de finanzas 86.915,83 87.258,13Amortizacion de gastos anticipados 40.000,00- 25.787,00-Inventarios 1.350.528,66 1.080.188,75

9.454.269,32 9.454.269,32 9.116.605,12 9.116.605,12- -

2009 2008

FERRETERIA GALLO Y VILLABALANZA DE SALDOS

EXPRESADA EN CORDOBAS



INFORMACION PARA EL DESARROLLO DE LAPRCTICA DE AUDITORIA III.

DESCRIPCION DE LA COMPAA.

La compaa FERRETERIA GALLO Y VILLA, S. A., se organizo bajo la forma deSociedad Annima el 02 de diciembre de 2006, de acuerdo a las leyes de laRepublica de Nicaragua, siendo su principal actividad la comercializacin deherramientas y accesorios electrnicos al detalle, al crdito y al contado, en la salade ventas ubicada en el kilometro cinco y medio de la carretera norte, frente aTEXNICSA.

La compaa se constituyo con un capital social de quinientos mil crdobas(C$5000,000.00), conformado por un mil acciones nominativas (1,000), de un milcrdobas cada una.

PERSONAL CLAVE

Los principales funcionarios y empleados de la compaa se presentan acontinuacin.

Gerente General Lic. Nashiely Gutirrez MercadoGerente Financiero Lic. Lenin Nahum D`trinidad UgarteGerente de Ventas Y Mercadeo Lic. Sara Anette TomGerente de Crdito Lic. Melissa Paola Beteta GuevaraContralor Dra. Geysel Azuri Murillo RodrguezAuditor Interno MSc. Cecilia Patricia Lpez Snchez.

PRINCIPALES POLITICAS CONTABLES

Las principales polticas que la administracin de la compaa ha adoptado, sonlas siguientes:

a) Crear una estimacin para cuentas de dudosa recuperacin, hasta elporcentaje mximo que permite la Ley de Impuesto Sobre la Renta.

b) Los inventarios se valan al costo por el mtodo promedio ponderado.

c) Los activos fijos se registran al costo histrico de adquisicin y se deprecianpor el mtodo de lnea recta, aplicando los porcentajes mximosestablecidos en la Ley de Impuesto Sobre la Renta.

d) Los cargos diferidos se amortizan a cinco aos.



e) Los ingresos y gastos se registran por el mtodo de lo devengado, la formade desglose de los gastos es en funcin de los gastos.

f) Mensualmente se registran las provisiones laborales de acuerdo a losporcentajes mximos permitidos por la legislacin laboral vigente.

g) Los valores en transacciones expresados en moneda extranjera seconvierten a moneda local utilizando el tipo de cambio vigente a la fecha delas referidas transacciones.

h) La compaa cumple con el pago de los impuestos correspondientes ante laAdministracin Tributaria, segn la Ley de Concertacin Tributaria vigenteen la Republica de Nicaragua, entre ellos, lo referido al Impuesto Sobre laRenta, Impuestos Municipales, Impuesto al Valor Agregado.

ALCANCE DE LA AUDITORIA

Nuestro trabajo se deber realizar sin limitaciones en las pruebas yprocedimientos de auditora, con el objetivo de obtener la evidencia suficiente yapropiada, para sustentar las aseveraciones que nos permitan expresar unaopinin sobre si los estados financieros de la compaa, se preparan en todos susaspectos materiales de acuerdo a las Normas Internacionales de InformacinFinanciera (NIIF), considerando los aspectos legales.

El trabajo de auditora se realizara en cumplimiento de las Normas Internacionalesde Auditoria NIAs, vigentes en Nicaragua y de observacin obligatoria por losmiembros del Colegio de Contadores Pblicos de Nicaragua (CCPN).

Dichas normas requieren que cumplamos con requisitos ticos, as como, queplaneemos y desempeemos la auditoria para obtener seguridad razonable sobresi los estados financieros estn libres de representaciones errneas deimportancia relativa; incluyendo una evaluacin de los riesgos de representacioneserrneas ya sea debido a fraude o error; adems, consideramos el control internoen la preparacin y presentacin razonable de los referidos estados financierospor la compaa; incluyendo la propiedad de las polticas contables y estimacionescontables hechas por la administracin.

INTEGRACION E INFORMACION ADICIONAL

CAJA Y BANCOS

Para el desarrollo de la auditoria de estados financieros de la compaa, al iniciaren el rea de Caja y Bancos, determinamos lo siguiente:



Las cuentas que integran este rubro segn el balance y mayor general, son lassiguientes:Caja chica 3,000.00Caja General 24,542.00Banco de la Produccin 288,923.00Bancos de Finanzas 86,916.00

1.- Al realizar el arqueo de fondos fijos en moneda nacional, determinamos losiguiente:

a) El arqueo fue practicado a la Seorita Tracy Priscilla lvarez Martnez, el31 de diciembre a las 07:45 a. m.

b) El ltimo arqueo realizado fue el 29 de octubre de 2009.

c) El efectivo contado fue el siguiente:Billetes2 billetes de 10.00 y 8 de 20.002 billetes de 50.00 y 5 de 100.00Monedas15 monedas de 5.00 y 46 de 1.0045 monedas de 0.10 y 40 de 0.25.

d) Documentos encontrados: Cheque Nmero 766 a favor de la Compaa, con fecha 26 de agosto

de 2009, emitido por la Institucin por C$1,000. Vale para la compra de repuestos por 200.00, de fecha 04 de

noviembre de 2009, firmado por el gerente de Ventas. Factura N 8139. Emitida por el Vale Todo el 15 de diciembre de

2009, a favor de la compaa, por servicios recibidos por losempleados, por valor de 200.00.

Cheque N 5412, a favor de la Responsable del Fondo Fijo por500.00, emitido el 20 de junio de 2009, el referido cheque fue emitidopor la Institucin.

Factura N 4617, de fecha 03 de diciembre de 2009, emitida por elSper la Unin de Bello Horizonte, para la compra de tiles delimpieza por 150.00.

2.- Al efectuar el arqueo de Caja General, el da 31 de diciembre de 2009,observamos lo siguiente:

a) El efectivo est integrado de la siguiente manera:Billetes189 billetes de C$100.00.60 billetes de 50.00.



13 billetes de 20.00.8 billetes de 10.00

b) Las facturas arqueadas estn numeradas del 14,984 al 14,991 en formaconsecutiva y en orden, las mismas suman el total de C$24,542.00.

c) Realizamos la prueba de ingresos de las ventas y depsitos de CajaGeneral de algunos das selectivos, determinado lo siguiente:

Ventas del da.

FECHA DOCUMENTO

DELNUMERO

ALNUMERO

CONTADOC$

CHEQUEC$

04-12-2009 Factura 14862 14867 3,528.00 12,508.0012-12-2009 Factura 14904 14909 7,153.00 15,200.0019-12-2009 Factura 14940 14945 15,858.00 9,386.0024-12-2009 Factura 14966 14971 22,237.00 9,530.0029-12-2009 Factura 14984 14991 24,542.00 0.00

Los depsitos de los ingresos son los siguientes:

FECHA BANCO N.BOLETA

EFECTIVOC$

CHEQUEC$

05-12-2009 Banpro 234523 3,528.00 12,508.0014-12-2009 Banpro 342456 12,153.00 10,200.0022-12-2009 BDF 1234125 7,671.00 17,573.0026-12-2009 Banpro 567438 22,237.00 9,530.0004-01-2010 BDF 2345765 24,542.00

Como prueba de egresos se revisaron alternativamente del 01 deenero al 31 de diciembre 2009, los documentos de soporte que seadjuntan a los cheques voucher; incluyendo los gastos pagadoscorrespondientes a enero 2010. En nuestros papales de trabajose consigno la evidencia correspondiente, como se describe acontinuacin:

Con fecha 28 de agosto, se emiti cheque a nombre de FerreteraGallo y Villa por valor de C$35,667; en la cual est incluido elvalor del IVA y se cargo el total pagado directamente a la cuentade inventarios de BROCA, cdigo BRA-06.El contador general Licenciada Keyla del Carmen Lpez Torresque ya se haba efectuado la correccin, empero, nosotrosdeterminamos que es falso, por lo que proponemos el ajuste.

Como parte de la prueba de egresos, en el mes de enero 2010se determino que con cheque N. 23423, a nombre de Librera



Independencia por valor de C$800.00, se cancelo la factura N.879 de fecha 02 de diciembre de 2009, por papelera y tiles deoficina ya consumidos y no fueron provisionados al cierre delejercicio 2009. En Enero se cargaron a cuenta de gastos, el valorincluye el IVA.

3.- En el examen de las cuentas bancarias, al 31 de diciembre, establecimos losiguiente:

a.- Los datos para la Reconciliacin Bancaria del Banco de la Produccin, CuentaCorriente N 001-007685-002, en Moneda Nacional son los siguientes: Al realizar las confirmaciones bancarias, el banco respondi el da 16 de

enero de 2010 que el saldo al cierre del periodo fiscal 2009 ascenda aC$312,468.00 valor que fue verificado con el estado de cuenta del Banco.Al tener a la vista la Reconciliacin Bancaria, se observo que existendepsitos realizados por la Compaa el da 31 de diciembre. Operados porel Banco el da 05 de enero de 2010, de la manera siguiente:

CLIENTE VALOR C$El Cndor, S. A. 5,844.00El guila, R. L. 8,570.00

Nota de Debito no operada por la contabilidad, por un cheque rechazado,fechado 09 de agosto de 2009, por valor de C$2,109.00.

Cheques en Transito:

CHEQUE FECHA DEEMISION

BENEFICIARIO VALORC$

12241 15-04-2009 Soluciones Empresariales, S. A. 12,647.0013621 21-09-2009 Grupo Sur, S. A. 4,700.0014216 03-12-2009 Novartis, S. A. 9,306.0013809 21-11-2009 Solares de Nicaragua, S. A. 5,500.0014220 15-12-2009 Grupo los Tres, S. A. 7,915.00

b.- Al revisar la Reconciliacin Bancaria del Banco de Finanzas preparada por laCompaa, con el propsito de verificar si los ingresos percibidos y gastosrealizados han sido efectivamente operados en la cuenta N 51845-7; y para elefecto, obtenemos la siguiente informacin:

Saldo segn confirmacin del Banco, es de C$98,216.00 Cheque en circulacin al 31 de diciembre de 2009 son los siguientes:



CHEQUE FECHA DEEMISION

BENEFICIARIO VALORC$

10050 01-03-2009 Bananeros, S. A. 1,700.0010248 08-04-2009 Productos S. A. 1,850.0020155 20-12-2009 B y C, S. A. 2,240.0020255 30-12-2009 Lanier, S. A. 650.0020260 31-12-2009 Oficina de Produccin, S. A. 3,700.00

Nota de Crdito del Banco no operada por Contabilidad, por C$1,160.00 del31-12-2009, por concepto de Gastos Financieros.

CUENTAS POR COBRAR

En el rea de Cuentas por Cobrar, despus de evaluar el Control Interno yderivado de la evidencia obtenida, decidimos confiar en la estructura del mismo.

Las cuentas por cobrar se integran as:

Clientes 925,975.00Estimacin para cuentas incobrables 35,940.00Cuentas por cobrar, Afiliadas 104,600.00Cuentas por cobrar, Empleados 3,785.00Cuentas por cobrar, Impuestos 97,915.00

La compaa nos presento las siguientes relaciones de clientes al 31 de diciembrede 2009.

1.- Cuentas por cobrar Clientes.

CLIENTE FACTURA FECHAULTIMA

VALORC$

Industrias, S. A. 14730 28-11-2009 72,500.00Medicamentos, S. A. 14721 16-11-2009 76,500.00Maderas, S. A. 14705 15-11-2009 78,000.00Metales, S. A. 14990 29-12-2009 93,000.00Papelera, S. A. 14630 28-10-2009 95,000.00Equipos, S. A. 14301 25-08-2009 54,200.00Publicidad, S. A. 14926 16-12-2009 57,440.00Computadoras, S. A. 14956 22-12-2009 68,800.00Celulares, S. A. 14964 23-12-2009 71,900.00Casa Feliz, S. A. 14606 21-10-2009 15,200.00Copa, S. A. 14840 30-11-2009 -36,754.00Juan Lpez 14930 17-12-2009 58,765.00Jos Rodrguez (PAGARE) 14595 17-10-2009 20,000.00Tornillos, S. A. 14780 21-11-2009 68,345.00



Porfirio Ruiz, S. A. 13600 03-03-2009 58,542.00Freddy Pasos (Letra deCambio)

14585 13-10-2009 21,500.00

Francisco Caleron 14920 15-12-2009 -24,962.00Total 925,275.00

a.- La Compaa tiene por poltica conceder a sus clientes un crdito de 30 das,sin embargo, acostumbra dar un margen adicional de 30 das, en consecuencia,las gestiones de cobro se inician a los 60 das.

b.- la Empresa Maderas, S. A., en el mes de diciembre 2009, se declaro enquiebra, por lo que sus cuentas pendientes de pago no podrn hacerse efectivas.

c.- Como procedimiento de auditora, se circularon aquellas cuentas que eranmayores a C$65,000.00 y/o de vencimiento mayor de 180 das, segn la relacinde clientes.

d.- los resultados de la circularizacin de clientes, fueron los siguientes: Contestaron inconformes los siguientes clientes: Papelera, S. A., y Metales,

S. A., quienes enviaron fotocopia del recibo de su ltimo pago efectuado;estos al 31 de diciembre de 2009 y 04 de enero de 2010 por C$25,000.00 yC$20,000.00 respectivamente.

El cliente Medicamentos, S. A., no respondi, por lo cual, se aplicaronprocedimientos alternos.

Los dems clientes circularizados contestaron conformes con su saldo.

e.- Aplicando procedimientos de auditora, establecimos lo siguiente: En efecto, el cliente papelera, S. A., realizo el pago de su adeudo

pendiente; el cobrador de la compaa al 31 de diciembre de 2009 norealizo el depsito correspondiente.

Con respecto a la deuda del cliente Medicamentos, S. A., se reviso ladocumentacin que soporta la venta, el expediente del cliente y los recibosde pago efectuados durante el 2009 y el 2010 determinando que el saldo escorrecto.

El 15 de enero de 2010, al cliente Celulares, S. A., la compaa le emitiuna Nota de Crdito por C$14,000.00 como descuento otorgado porproblemas en la mercadera entregada en diciembre del 2009.

El cliente Casa Feliz S. A., cerr operaciones mercantiles, empero, estaconciente de la deuda contrada y segn convenio verbal con la compaarealizara abonos a su deuda durante el 2010.

f.- Segn el anlisis de investigacin y discusin de los saldos finales de clientes,se determino que los saldos a ms de 180 das son de dudosa recuperacin.



g.- El rea de Cartera y Cobros de la compaa no realiza un anlisis de losclientes, previo a otorgar crditos. Adicional, determinamos que no se cuenta conreportes como balances de antigedad de saldos, programas de cobros, y limitesde crdito para los clientes.

2.- la relacin del saldo de Funcionarios y Empleados se integra as:

EMPLEDOS SUELDOC$

FECHA VALORORIGINAL

SALDOPENDIENTE

Alvaro Fuentes 2,500.00 28-05-2009 2,000.00 1,500.00David Cceres 3,000.00 03-09-2009 6,600.00 2,285.00

a.- Determinamos que la deuda que tiene el Seor Fuentes, corresponde amercadera que la compaa le vendi.

b.- Mientras, la deuda del Seor Cceres corresponde a un anticipo de sueldo quesolicito.

c.- Es poltica de la compaa para el otorgamiento de anticipos a empleados, quelos mismos no deben ser a mas de 3 meses plazo y deben ser autorizados por laGerencia General.

3.- El saldo de las compaas afiliadas se integra de la siguiente manera:

Compaa Afiliada A, S. A. C$50,000.00Compaa Afiliada B, S. A. C$54,600.00

a.- Establecimos que existe la poltica corporativa que indica que las transaccionesentre compaas afiliadas se deben cancelar a un trmino no mayor de tresmeses, luego de originada la operacin.

b.- Segn confirmacin realizada, determinamos que las transacciones entrecompaas afiliadas, A y B, se originaron en julio y agosto de 2009respectivamente.

4.- Los pagos a cuenta de impuestos, corresponden a anticipos del % a cuenta delIR anual, al igual que Retenciones del 1% a favor de la Alcalda de Managua,realizados durante el periodo del 2009, as como lo establece la legislacin fiscalvigente, adems se termino lo siguiente:

a.- Al revisar las declaraciones de las Retenciones del 1% sobre compras yservicios, realizadas de enero a noviembre de 2009, comprobamos que lacompaa realizo los pagos correspondientes, tal y como lo establece la Ley deEquidad Fiscal.



b.- Determinamos que los pagos estn correctos al verificar los recibos de lasdeclaraciones mensuales, adems comprobamos los clculos respectivos sindeterminar diferencias.

c. Los pagos a cuenta del 1% de Retenciones sobre ventas de la Alcalda deManagua, corresponden al ao 2009, por valor de C$8,144.09, recibidos duranteel presente ao.

d.- por desconocimiento del Gerente Financiero de la Compaa, no se hanelaborado las declaraciones anuales de los impuestos de la Alcalda de Managua,para proceder al registro de pago y matricula del ao 2010.

INVENTARIOS

El listado final de los inventarios al 31 de diciembre de 2009, se integran de lasiguiente manera:

INVENTARIO DE BROCACODIGO DESCRIPCION EXISTENCIA COSTO

UNITARIOCOSTOTOTAL

BRA-01 BROCA METALCONCRETO 9 PZ

61 447.25 27,282.49

BRA-02 BROCA METALMADERA 1/8

52 599.79 31,189.18

BRA-03 BROCA METALMADERA 5 PZ 1/16A1

44 1,655.50 72,842.20

BRA-04 BROCA METALMADERA HSS 11/32

39 1,835.50 71,584.45


55 4,205.92 231,325.78

BRA-06 BROCA PARACONCRETO 5/8X6

43 615.78 26,478.65

BRA-07 BROCA PARACONCRETO X6

36 3,056.60 110,037.66


12 1,872.97 22,475.61


99 681.72 67,490.42

BRA-10 BROCA PARACONCRETO 8 PZS.

31 1,524.65 47,264.20

TOTAL 707,970.63



INVENTARIO ESMERIL/ESMERILADORACODIGO DESCRIPCION EXISTENCIA COSTO

UNITARIOCOSTOTOTAL

ESL-01 ESMERIL PARABANCOS 6 DE 5/8HP

61 44.99 449.93

ESL-02 ESMERILADORA ANG.4-1/2

52 707.61 14,152.28

ESL-03 ESMERIL BANCO83.C/LAM DELTA

44 466.56 11,197.44

ESL-04 ESMERIL P/BANCO DE6 1/3HP

39 267.46 5,081.69

ESL-05 ESMERIL PARABANCO 8 MT 3/4HP

55 456.86 8,223.48

ESL-06 ESMERILADORA ANG.7 2000W.

43 539.10 10,242.93

ESL-07 ESMERILADORA ANG.9 15AMP.

36 1,217.78 29,226.80

ESL-08 ESMERILADORAANGULAR 4 .

12 429.04 15,016.38

ESL-09 ESMERILADORA ANG.7

99 194.94 4,483.72

ESL-10 ESMERILADORA ANG.DE 7.

31 16.53 694.42

TOTAL 98,769.08

INVENTARIO DE LIJADORASCODIGO DESCRIPCION EXISTENCIA COSTO

UNITARIOCOSTOTOTAL

LIA-01 LIJADORA HOJA 15 92.18 1,382.65LIA-02 LIJADORA COMPACTA 18 844.12 15,194.20LIA-03 LIJADORA BANDA

3X2124 393.66 9,447.76

LIA-05 LIJADORA DE BANDA4X24 12AMP

16 1,435.22 22,963.59

LIA-06 LIJADORA DE MANODE HUESILLO 6

30 1,852.97 55,589.15

LIA-07 LIJADORANEUMATICA DE 6

21 266.29 5,592.07

LIA-08 LIJADORA DISCO YCORREA 1/4HP

26 724.02 18,824.44

LIA-10 LIJADORA ROTO-ORBITAL DE 5

23 555.92 12,786.06

TOTAL 141,779.91



INVENTARIO DE TALADROCODIGO DESCRIPCION EXISTENCIA COSTO

UNITARIOCOSTOTOTAL

TAO-01 TALADRO 1/2BH300C/JS110.

21 600.64 12,613.35

TAO-02 TALADROC/BROQUERO 3/86AMP.

12 407.03 4,884.31

TAO-03 TALADROMAGNETICO

31 9,397.10 291,310.03

TAO-04 TALADROROTACION DE 3/8

19 206.22 3,918.19

TAO-05 TALADRO 3/8V.V.R7.0 AMP.

23 615.64 14,159.75

TAO-06 TALADRO 3/8 V.V.R0-2500 RPM

28 333.14 9,327.91

TAO-07 TALADRO 3/8 V.V.R0-2500 RPM

42 299.64 12,584.88

TAO-08 TALADROINALAMBRICO

19 845.14 16,057.62

TAO-09 TALADROPERCUTOR 12V.

14 499.51 6,993.15

TAO-10 TALADROPERCUTOR V.V.R

33 913.91 30,158.89

TOTAL 402,008.99

PROCEDIMIENTOS APLICADOS

a.- Se evalu el control interno para determinar el alcance del trabajo a realizar.

b.- Se elaboro el programa de auditora segn la evaluacin del control interno.

c.- Se participo en la observacin fsica de inventarios al 31 de diciembre de 2009,de acuerdo al programa de auditora, tomando las siguientes muestras.

OBSERVACION FISICA DE INVENTARIO DE BROCACODIGO DESCRIPCION OBSERVACION

FISICAKARDEX

BRA-01 BROCA METALCONCRETO 9 PZ

52 61


55 55

BRA-07 BROCA PARACONCRETO X6

36 36

BRA-09 BROCA PARA 99 99



CONCRETO 5/6X12

OBSERVACION FISICA DE INVENTARIO ESMERIL/ESMERILADORACODIGO DESCRIPCION OBSERVACION

FISICAKARDEX

ESL-07 ESMERILADORAANG. 9 15AMP.

24 24

ESL-08 ESMERILADORAANGULAR 4 .

55 35

ESL-10 ESMERILADORAANG. DE 7.

42 42

OBSERVACION FISICA DE INVENTARIO DE LIJADORASCODIGO DESCRIPCION OBSERVACION

FISICAKARDEX

LIA-05 LIJADORA DEBANDA 4X2412AMP

16 16

LIA-06 LIJADORA DE MANODE HUESILLO 6

30 30

LIA-08 LIJADORA DISCO YCORREA 1/4HP

26 26

OBSERVACION FISICA DE INVENTARIO DE TALADROCODIGO DESCRIPCION OBSERVACION

FISICAKARDEX

TAO-03 TALADROMAGNETICO

31 31

TAO-07 TALADRO 3/8V.V.R 0-2500 RPM

42 42

TAO-10 TALADROPERCUTOR V.V.R

33 33

d.- Se sumaron los detalles de las integraciones de inventarios.

e.- Se verificaron extensiones aritmticas de los inventarios.

f.- Se examino la valuacin de los inventarios que se tomaron como muestra deobservacin fsica, principalmente las siguientes:

INVENTARIO DE BROCAPERIODO COMPRAS COSTO

UNITARIOCOSTOTOTAL

VENTAS

Inventario al 31-12-2008 987 675.45 666,669.15 0



Enero Marzo 2009 675 669.76 452,088.00 976Abril Junio 2009 780 678.15 528,957.00 986Julio Septiembre 2009 0 0 0 399Octubre Diciembre 2009 450 681.72 306,774.61 432

INVENTARIO DE ESMERIL/ESMERILADORAPERIODO COMPRAS COSTO

UNITARIOCOSTOTOTAL

VENTAS

Inventario al 31-12-2008 76 421.76 32,053.81 0Enero Marzo 2009 60 427.39 25,643.42 55Abril Junio 2009 50 422.34 2,1117.03 76Julio Septiembre 2009 25 428.34 10,708.55 63Octubre Diciembre 2009 40 429.04 17,161.67 22

INVENTARIO DE LIJADORASPERIODO COMPRAS COSTO

UNITARIOCOSTOTOTAL

VENTAS

Inventario al 31-12-2008 65 1,823.14 118,504.10 0Enero Marzo 2009 0 0 0 34Abril Junio 2009 25 1,841.12 46,028.00 55Julio Septiembre 2009 45 1,846.98 83,114.10 16Octubre Diciembre 2009 0 1,852.97 0

INVENTARIO DE TALADROSPERIODO COMPRAS COSTO

UNITARIOCOSTOTOTAL

VENTAS

Inventario al 31-12-2008 75 276.54 191,200.04Enero Marzo 2009 55 265.65 220,000.05Abril Junio 2009 0 0 0 76Julio Septiembre 2009 50 299.64 168,412.74Octubre Diciembre 2009 0 0 0 71

De los registros auxiliares de compras a los proveedores, as como, de losingresos al almacn, fueron tomados los datos de las compras anteriores;mientras, para las ventas nosotros revisamos las salidas de almacn, ordenes dedespachos y la facturacin correspondiente y, de todo, determinamos que estncorrectos.

g.- Se examinaron las diferencias establecidas.

h.- Se estableci la obsolecencia o artculos daados.

i.- El corte de formas se efecto as:Ultima factura 14991Ultimo ingreso al almacn 6415



Ultima orden de despacho 6826Ultima requisicin 5345

RESULTADO DEL EXAMEN

Como resultado de la aplicacin de nuestros procedimientos de auditora,determinamos lo siguiente:

1.- En el artculo cdigo ESL-04 se encontraron completamente daadas 10unidades; del articulo cdigo TAO-05 hay 8 unidades tambin daadas; en amboscasos se considero que no tienen reparacin.

2.- La diferencia de la muestra seleccionada, cdigo BRA-01, no se logroesclarecer; la cantidad correcta es la que se conto.

3.- Las unidades del cdigo BRA-08, son consideradas como obsoletas, ya queson piezas que ya no se producen ni se comercializan en el mercado.

4.- De la Esmeriladora Angular 4 , se determino que la diferencia fsica de 20unidades, se debe a la compra que est amparada con el ingreso al almacn N.6415 y factura de crdito N. 18279 del 29 de diciembre del 2009, por un total deC$5,900.00 valor que incluye IVA.

5.- Los inventarios estn valuados bajo el mtodo de costo promedio. Elmtodo fue consistente en relacin al ao anterior.

6.- Los inventarios de Broca, Taladro, y de Lijadora se encuentran enajenadospor un prstamo obtenido en el Banco de Finanzas.

7.- La existencia de Lijadoras LIA-01 y LIA-07, al 31 de diciembre de 2009,fueron comprados en noviembre 2009, a precio CIF en U$ americanos alproveedor DANNYS PANCAKES, la tasa de cambio era de C$22.00 x 1.00 U$;empero por error en el prorrateo se utilizo una tasa de cambio de C$21.00 x 1.00U$.

8.- El valor de mercado de BROCA METAL MADERA 5PZ.1/6a1, cdigo BRA-03 es de C$ 1,500.00, por tal razn no se han vendido ninguna de las comprasoriginales efectuadas en junio 2009. En todos los dems artculos, la prueba decosto de mercado fue satisfactoria.

PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

Al 31 de diciembre de 2009 y 2008, los activos inmovilizados se integran de lasiguiente forma:

SALDOS 2009 SALDOS 2008



Mobiliario y Equipo 175,377.57 175,377.57Depreciacin Acumulada (105,226.54) (70,151.03)

70,151.03 105,226.54

Vehculos 288,822.78 323,822.78Depreciacin Acumulada (194,293.67) (129,529.11)

94,529.11 194,293.67

Equipo de Computo 151,596.25 131,341.03Depreciacin Acumulada (121,134.10) (78,804.62)

30,462.15 52,536.41

Edificios 415,220.00 415,220.00Depreciacin Acumulada (124,566.00) (83,044.00)

290,654.00 332,176.00

Terrenos 5,900,000.00 5,900,000.00

La informacin adicional nos fue proporcionada:

1.- VehculosAl revisar los ttulos de propiedad de los vehculos, se estableci que fueron

adquiridos en diciembre 2006, de la siguiente forma:

VEHICULOS COSTO DEADQUISICION

TOYOTA 2006 57,000.00MOTO SUZUKI 2003 8,705.36KIA 2006 90,750.00MOTO 2003 6,866.20PANEL MITSUBISHI L-300 90,900.00CAMION TOYOTA 2005 53,571.43CAMION TOYOTA 2004 16,029.79

Con fecha 05 de agosto de 2009 se dio de baja el Camin TOYOTA 2005 enC$35,000.00, valor con el cual se registro la venta en los libros contables de lacompaa.

2.- EdificiosEn diciembre 2006 la compaa adquiri una propiedad por C$1, 315,220.00,segn se verifico en la escritura de compra venta. Se determino que el valor delterreno es de C$415,220.00, mientras, el valor del edificio corresponde aC$899,998.00.



Se estableci que depreciacin del edificio se ha realizado sobre la base delterreno.

3.- Equipo de Cmputo.Nos presentaron la relacin del Equipo de Computo, adquirido en diciembre de2006, como se muestra a continuacin:

ITEM EQUIPO DE COMPUTO COSTO DEADQUISICION

1 IMPRESORA EPSON LQ-570-ATENCION 1,952.001 PORTATILINSPIRTON 1501/ 11,029.90

10 ACCESORIOS P/BATERIA GENERIC 1,638.042 UPS CDP UPO 1600W P/SERVIDOR 12,896.964 LICENCIAS WINDOWS SVR 2003 24,889.645 IMPRESORAS CITIZEN P/IPOT 8,345.801 ANTIVIRUS PANDA CK321854 (30) 15,002.601 COMPU DELL PANTALLA PLANA/G.R. 10,185.711 COMPUTADORA PORTATIL HP PENTIUM 14,496.431 CPU IBM MODELO M51/CONTABILIDAD 5,243.291 HP COMPAQ PC D220- GERENCIA 7,174.911 IPAC HP RX19507jonatan 2,677.681 LAPTOP TOSHIBA A135-4796/PEND 4,572.471 LICENCIA WINDOWS XP ESPAOL-VE 1,231.251 LICENCIA MICROSOFT OFFICE SBE E 1,978.571 PORTATIL LENOVO 3000 P M 740/V 7,206.141 TARJETA DE RED INALAMBRICA P/P 463.391 UPS FORZA 500 VA/SERVIDOR 356.25

El 15 de marzo de 2009 se compro una Computadora HP HX2490, segn factura4543, por valor de C$3,900.00; adems, una Computadora HP COMPAQ de 2.80,compra realizada con la factura A-234, por un valor de C$6,615.00.

El 25 de septiembre de 2009 se adquiri una Impresora EPSON FX-2180 por valorde C$4,500.00 segn factura BS-2346; tambin, se compro una ComputadoraDELL, por valor de C$7,600.00.

4.- Mobiliario y Equipo.Al revisar el auxiliar y las integraciones de esta cuenta al 31 de diciembre de 2009,establecimos que los activos fueron adquiridos en diciembre de 2006 como sigue:

ITEM MOBILIARIO Y EQUIPO COSTO DEADQUISICION

1 FAX BROTHER 2,232.141 HORNO MICRO 534.831 LIBRERO DE OFICINA 1,495.54



1 LOCKER Y 4 PUERTAS PARA SEGURIDAD 8,366.071 MAQUINA PROTECTORA DE CHEQUES 3,223.861 MAQUINA DE ESCRIBIR 883.931 PLANTA TELEFONICA 24,375.001 RELOJ CHECADOR 4,552.681 SILLA EJECUTIVA DE PIEL 2,159.821 SILLA SECRETARIAL C/NEGRO 1,356.251 SILLA SECRETARIAL NEGRA/VENTAS 992.861 SILLAS SECRETARIALES 892.861 SOFA DE 3 ASIENTOS COLOR NEGRO 4,669.641 TRITURADORA DE DATOS 1,356.252 MUEBLES GALERY CH 389 14,206.252 MUEBLES SALA DE VENTAS 24,272.323 LOCKER 12,169.646 SILLAS EJECUTIVAS 6,135.716 TELEFONOS 6,542.868 BANCOS DE METAL 3,213.928 EXTENSIONES ANALOGICAS 2,083.931 ALARMA DE SEGURIDAD 15,031.251 ENTREPAO DE MELAMINA 9,624.111 ESCRITORIO Y TORRE AZUL 5,227.681 ESTANTERIA DE BODEGA 6,769.291 ESTANTERIA MOVIL 8,535.681 ESTANTERIAS 4,473.20

La Compaa tiene como poltica, que los activos fijos se deprecien a partir delmes siguiente de efectuada la compra y utilizando los porcentajes de depreciacinque establece la Ley del impuesto Sobre la Renta.

Como procedimiento de auditora, efectuamos clculo global de depreciacionescon el objeto de determinar la razonabilidad del saldo del gasto por depreciacin ydel movimiento de la depreciacin acumulada.

OTROS ACTIVOS

Al investigar sobre los otros activos, determinamos lo siguiente:

GASTOS DE ORGANIZACIN E INSTALACION

Estos gastos corresponden a los incurridos y necesarios para iniciar operaciones,los cuales se efectuaron en noviembre y diciembre del 2006.Los gastos ascienden a C$64,468.00, determinamos que son los mismos del aoanterior y se amortizan a cinco aos plazo.

PRIMAS DE SEGUROS



La Compaa tiene contratado un seguro con Aseguratodo, S. A., contra todo tipode riesgo sobre los activos materiales. El seguro tiene una vigencia de 1 meses,iniciando el 01 de abril de 2009; el total del seguro es de C$72,485.00, segn lapliza SOD-15125-1.

CUENTAS Y GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR

Para realizar la revisin del rea de cuentas y gastos acumulados por pagar, lacompaa nos proporciono la siguiente informacin al 31 de diciembre de 2009:

CUENTAS POR PAGAR NO COMERCIALESDetalle al 31 de diciembre de 2009.

Librera Siglo XXX 14,450.00Vexasio, S. A. 34,310.00Gasolinera Los Tres Hermanos 35,592.00Serigrafia Sox, Ltda (8,300.00)Empresa Electrica de Nicaragua, S. A. 2,725.00IGSS por Pagar 8,963.94Comercial AK, S. A. 15,00.00

Procedimientos realizados:

a) Evaluamos el control interno para determinar el alcance del trabajo deauditora. Se elaboro el programa de auditora de acuerdo al resultado de laevaluacin del control interno.

b) Se circularizaron saldos mayores a C$30,000.00.

c) Examinamos pagos posteriores de las Cuentas por Pagar no Comercialesque no fueron circularizados.

Como resultado de la aplicacin de nuestros procedimientos, determinamos losiguiente:

a) Al examinar las respuestas de los saldos circularizados, establecimos queVexasio, S. A., contesto conforme con su saldo; mientras, la Gasolinera LosTres Hermanos no respondi, empero, como procedimiento alterno, sereviso a travs de la documentacin de soporte y pagos posteriores delperiodo 2010 estableciendo que todo est correcto.

b) En examen de pagos posteriores realizado en enero de 2010, se determinque la Empresa Elctrica se pago C$2,700.00.



c) Se revisaron los recibos de pago de IGSS, correspondientes al mes dediciembre 2010, determinndose que su saldo esta correcto.

d) Determinamos que el saldo de Serigrafa Sox, Ltda. Corresponde a ventade mercadera.

Cuentas por Pagar Comerciales.

Las cuentas por pagar comerciales se integran de la siguiente forma:

Distribuidora de Materiales, S. A. 95,662.00Corporacin Ferrum, S. A. 101,070.00Distribuidora Baco, S. A. 128,475.00Woon Kooc 154,791.00Inversiones Triple A, S. A. 237,031.00Dannys Pancake U$ 25,071.00Mawa, S. A 127,430.00Representaciones Mundiales, S. A. 54,091.00Proyectos Empresariales, S. A. 23,217.00

Como procedimientos de auditora se realizaron los siguientes:

a. Se enviaron cartas de circularizacin a los proveedores con saldos mayoresa C$75,000.00, para que nos enviaran estados de cuenta al 31 dediciembre de 2009.

b. De los saldos confirmados, Inversiones Triple A, S. A. y Distribuidora Baco,S. A. respondieron con los saldos que estn incluidos en los estadosfinancieros, y las cifras coinciden exactamente.

c. El Proveedor Woon Kooc, respondi que su deuda al 31 de diciembre de2009, es de U$19,260.00.

d. En el caso del proveedor Corporacin Ferrun, S. A., respondi que estinconforme con su deuda pendiente, esto, debido a que en enero de 2010cancelo el 50% del saldo; se examinaron los documentos de soporte,estableciendo que todo est correcto.

e. Distribuidora de Materiales, S. A., y Mawa, S. A., no respondieron a nuestracircularizacin de saldos, tampoco respondi a la segunda vez que serealizo la confirmacin, como para darle alcance al procedimiento. Parasatisfacernos del saldo, se emplearon otros procedimientos supletorios,determinando el saldo como razonable.



CUENTAS POR PAGAR AFILIADAS.

El saldo de la cuenta se integra as:

Compaa Afiliada, S. A. 75,634.00Compaa Afiliada BS, S. A. 90,000.00

Los saldos por pagar corresponden a transacciones registradas en los dos ltimosmeses, segn respuesta de confirmacin recibida. Se considera necesario aplicarla poltica contable de la compaa, sobre las filiales.

IMPUESTOS POR PAGAR

Para la revisin de los impuestos, la compaa nos proporciono la siguienteinformacin:

a. La integracin del Impuesto Sobre la Renta por Pagar, segn el Estado deResultados de los Ejercicios 2009 y 2008, es el siguiente:

2009 2008Utilidad antes de Impuesto 415,225.00 299,393.00Impuesto Sobre la Renta 128,720.00 92,812.00

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

b. El Impuesto Sobre la Renta fue determinado y provisionadopreliminarmente, segn los clculos del Gerente Financiero. Este montodebe ajustarse con base al resultado final, despus de los ajustespropuestos por Auditoria.

c. La integracin de los pagos a cuenta del Impuesto Sobre la Renta,realizados durante el periodo 2009, es la siguiente:

TRIMESTRE 2009 RENTABRUTA

COSTOSY

GASTOS

RENTAIMPONIBLE

PAGO2009

Enero Marzo 1,287,476. 1,160,097 127,379 39,487Abril Junio 1,210,236 1,113,693 96,543 29,928Julio Septiembre 1,272,162 1,206,501 65,661 20,355Octubre - Diciembre 1,285,738 1,160,097 125,641

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO



Se comprob que la compaa cumpli correcta y oportunamente con el pago delIVA correspondiente a los meses de enero a noviembre 2009; observamos lascopias de las Declaraciones del IVA-SAT 2159, as como, los recibos de pago.Segn los libros de ventas y de compras, en diciembre 2009 muestran el siguientemovimiento:

MES VENTAS COMPRAS,SERVICIOS

Diciembre 30,549.00 354,174.00

ALCALDIA DE MANAGUA

Se determin que la compaa no cumpli oportunamente con el pago del 1%,Sobre Ventas, ni con el Pago de Basura Municipal, en vista de que no seencuentra registrada en la correspondiente Comuna.

PRESTAMOS BANCARIOS

La compaa ha obtenido los siguientes prstamos bancarios y los saldos queaparecen en el Libro Mayor son los siguientes:

Prstamo bancario a corto plazo C$ 1,500,000.00Prstamo bancario a largo plazo C$ 480,000.00

Las integraciones de los saldos al 31 de diciembre de 2009 son los siguientes:

Banco de la Produccin.Prstamo hipotecario N. H 35-0, concedido el 01 de marzo de 2007 con valororiginal de C$1,400,000.00 con una tasa de inters, sobre el monto, variablepagadero semestralmente, amortizaciones anuales de C$350,000.00 y convencimiento el 28 de febrero de 2011. Para el 2009, no se han provisionado losintereses semestrales del 7% y 7.5% respectivamente.

Banco de Amrica Central.Prstamo fiduciario N. F 25-1, concedido el 01 de julio de 2008, por un total deC$2,000.000.00. La tasa de inters es del 5% anual sobre el monto, convencimiento el 14 de abril de 2011; se realizan amortizaciones semestralesiguales.

Banco de Finanzas.



Prstamo prendario N. P 15-2, otorgado el 15 de octubre de 2009, por un montode U$ 75,000.00. La tasa de inters es del 9% semestral sobre saldo, convencimiento el 14 de abril de 2011; se realizaran amortizaciones semestrales del35% del monto original.

Al aplicar los procedimientos de auditora, determinamos lo siguiente:

a) El Banco de la Produccin confirmo un saldo por cobrar de C$1,000.000.00al 31 de diciembre de 2009, intereses cancelados del primer y segundo aode vigencia del prstamo, a una tasa del 5% para el primer semestre y5.5% para el segundo; respecto al inters para el segundo ao, el 6% y6.5% respectivamente. Los intereses del segundo semestre del 2009, seencuentran pendientes de cancelar.

b) El Banco de Amrica Central confirmo un saldo de 1,500.000.00 al 31 dediciembre de 2008, intereses pendientes de cancelar de todo el periodo del2009.

c) El Banco de Finanzas confirmo un monto de U$45,000.00; los intereses seencuentran pendientes de pago. El tipo de cambio al cierre es de C$22.50X 1 U$.

CAPITAL CONTABLE

Segn los requerimientos realizados, la compaa nos presento la informacinsiguiente:

CAPITAL SOCIAL SUSCRITO, AUTORIZADO SALDOS AL SALDOS AL31/12/2009 31/12/2008

1,000 Acciones comunes con valor nominal 500.000,00 500.000,00de C$500.00 cada una.RESERVA LEGAL 14.300,00 10.329,00

UTILIDADES RETENIDASDe ejercicios anteriores 67.504,00 67.504,00Utilidad del ejercicio 272.180,00Subtotal Utilidades Retenidas 339.684,00 67.504,00

Total Capital Autorizado 853.984,00 577.833,00



Realizamos los siguientes procedimientos de auditora en el rea de capital:

a) Requerimos la escritura de constitucin, en la cual determinamos lasacciones existentes, sobre el capital autorizado, suscrito y pagado.

b) Examinamos el registro de acciones y los talonarios de acciones.

c) Realizamos una lectura de las actas de asamblea de la junta directiva delperiodo 2009, para determinar los movimientos de capital existentes.

d) Revisamos los registros contables finales del ejercicio 2008 y los registroscontables iniciales del periodo 2009, para determinar el correcto registro delas cuentas de capital.

Con respecto a la Reserva Legal y a las Utilidades Retenidas, realizamos losiguiente:

a) Examinamos el movimiento en el Libro Mayor.

b) Nos aseguramos que las reservas se acreditan de acuerdo con lo queestablece la escritura de constitucin.

c) Nos cercioramos que todos los cargos o abonos contra las utilidadesRetenidas concuerden con su objetivo.

VENTAS Y COSTO DE VENTAS

VENTAS DE DE ESMERIL DE DE VENTAS DEV Y NETAS NETASDEL MES BROCAS ESMERILADORA LIJADORAS TALADROS BRUTAS REB S/VENTAS 2009 2008

Enero 178.554 46.257 6.861 203.079 434.751 15.320- 419.431 407.370Febrero 196.377 50.874 7.546 223.350 478.147 16.849- 461.298 421.456Marzo 173.154 44.858 6.654 196.938 421.603 14.856- 406.747 397.700Abril 166.710 43.189 6.406 189.609 405.914 14.303- 391.611 383.664Mayo 178.480 46.238 6.858 202.995 434.571 15.313- 419.258 387.193Junio 170.013 44.044 6.533 193.365 413.954 14.587- 399.367 412.041Julio 171.598 44.455 6.594 195.168 417.815 14.723- 403.092 394.124Agosto 174.702 45.259 6.713 198.698 425.373 14.989- 410.384 386.850Septiembre 195.265 50.586 7.503 222.085 475.440 16.753- 458.687 407.368Octubre 184.865 47.892 7.104 210.257 450.117 15.861- 434.256 391.639Noviembre 179.193 46.422 6.886 203.806 436.307 15.374- 420.933 447.570Diciembre 183.287 47.483 7.043 208.462 446.275 15.726- 430.549 411.756TOTALES 2.152.198 557.557 82.701 2.447.812 5.240.267 184.654- 5.055.613 4.848.731

VENTAS



Las ventas corresponden a la totalidad de los artculos con los que comercio lacompaa durante el perodo 2009.

La compaa emiti mensualmente un promedio de 140 facturas y 4 notas decrdito. Se estableci que todas las notas de crdito fueron emitidas por rebajasen volmenes de ventas efectuadas.

Al iniciar la Auditoria en el rea de ventas, decidimos basarnos en la evaluacin dela estructura de control interno. Realizando los siguientes procedimientos:

1.- Anlisis de las ventas del ao actual contra ventas del ao anterior,determinando que las tendencias de las ventas actuales tuvieron un incremento,en relacin con el ao anterior, derivado de lo siguiente:

a.- A inicios del periodo contable 2009, se incremento el precio de venta en un 5%,aproximadamente. Situacin que se verifico con los listados de precio.

b.- Adems, se estableci que existi un incremento en el volumen de los artculosvendidos; originado por el apoyo publicitario.

2.- Se eligieron los meses de Enero, julio y Diciembre 2009, para efectos depruebas sustantivas para determinar la razonabilidad de las cifras presentadas enel rea de ventas, obtenindose el siguiente resultado en el mes de Diciembre:

SEMANA VENTAS DEV Y VENTASBRUTAS REB. S/VENTAS NETAS

Del 1 al 5 76.858 3.200- 73.658Del 7 al 12 99.135 4.300- 94.835Del 14 al 19 109.119 3.220- 105.899Del 21 al 24 100.582 3.310- 97.272Del 26 al 29 60.580 1.696- 58.884TOTAL 446.274 15.726- 430.548

RESUMEN DE VENTAS DEL MES DE DICIEMBRE 2009



DIA VENTAS DEV Y VENTASBRUTAS REB. S/VENTAS NETAS

14 15.548 15.54815 14.635 14.63516 14.052 3.220- 10.83217 15.964 15.96418 23.676 23.67619 25.244 25.244

TOTAL 109.119 3.220- 105.899

VENTAS DE LA SEMANA DEL 14 AL 19 DE DICIEMBRE DE 2009

FACTURA CONTADO CREDITO TOTAL14940 8.492 4.572 13.06414941 ANULADA -

14942-44 5.940 1.485 7.42514945 1.426 3.328 4.754

TOTAL 15.858 9.385 25.243

VENTAS DEL DIA 19 DE DICIEMBRE DE 2009

3.- Como resultado de nuestras pruebas de auditora, obtuvimos la siguienteinformacin:

a.- Al realizar, como procedimiento de auditora, el corte y revisin de las facturasy notas de crdito, se determino lo siguiente:

La ultima factura y nota de crdito utilizada en diciembre 2009, fue la 14991y 1147.

La primera factura y nota de crdito utilizada en enero 2010 fue la 14995 y1150.

b.- Se verifico la secuencia numrica y cronolgica de las facturas, as como, laexistencia de las facturas emitidas y el original de las facturas que estndebidamente anuladas.

c.- Se encontr el original con sus respectivas copias de las facturas anuladas,siendo estas la nmero 13553, 14300 y 14991; as como, de las notas de crditonumero 1109 y 1144.

d.- Se cotejo los precios consignados en las facturas de venta, con los listados deprecios autorizados por la gerencia; no existiendo diferencias.



e.- Se verifico que las facturas cumplan con los requisitos legales y fiscales, comolo requiere la Ley de Equidad Fiscal N. 453 y su correspondiente Reglamento.

f.- Se examino el Libro Mayor y los Comprobantes de Diario correspondientes alos Ingresos mensuales, para determinar que las sumas de las facturas y notas decrdito correspondientes a cada mes, efectivamente corresponden al valorregistrado contablemente por la compaa.

g.- Se verifico que toda la facturacin del ejercicio fue la que realmente se registroen los libros contables, con el objeto de satisfacernos de que las ventas no estnsubvaloradas y/o sobrevaluadas.h.- Del total de las facturas y notas de crdito de cada mes, se eligieron 5 de ellaspara su comprobacin correspondiente, obtenindose el resultado siguiente:

Estn emitidas a nombre de clientes ordinarios de la compaa, tanto lafactura como la requisicin y el envo corresponden al mes indicado.

Los precios son los que estuvieron en vigor durante el mes que se revisa, yconfrontado contra el catalogo de precios.

Todas las facturas reunieron los requisitos fiscales correspondientes. El pedido se corresponde contra lo facturado.

COSTO DE VENTAS

Para la revisin de este rubro, examinamos los registros correspondientes parasatisfacernos de la integridad, existencia y exactitud del saldo; determinando losiguiente:

1.- INVENTARIOS 2008

Los Inventarios iniciales de mercadera integran, de acuerdo a los saldos definales del Balance de Situacin General al 31 de diciembre de 2008, lo siguiente;

DESCRIPCION SALDO2008

INVENTARIO DE BROCA 79.809,00INVENTARIO DE ESMERIL/ESMERILADORA 18.895,00INVENTARIO DE LIJADORAS 155.276,00INVENTARIO DE TALADROS 176.209,00



2.- COMPRAS DEL TRIMESTRE

Seguido se presenta la informacin que indica el comportamiento de las comprasrealizadas de los productos por trimestre, siendo;

TRIMESTRE BROCAS ESMERIL LIJADORA TALADRO COMPRAS IVAESMERILADORA NETAS

Enero - Marzo 257.334 114.768 8.125 349.598 729.825 87.579Abril -Junio 290.900 129.114 10.969 399.540 830.523 99.663Julio - Septiembre 302.088 109.986 11.375 449.483 872.932 104.752Octubre - Diciembre 268.523 124.332 10.157 466.130 869.142 104.297

3.- LAS COMPRAS DEL TRIMESTRE OCTUBRE DICIEMBREPara determinar el comportamiento de las compras del trimestre, de Octubre aDiciembre, seguido se muestra la integracin por producto:

COMPRAS BROCAS ESMERIL LIJADORA TALADRO COMPRASTRIMESTRE ESMERILADORA NETAS

Octubre 67.131 36.056 2.336 144.500 250.023Noviembre 92.983 38.543 3.047 139.839 275.412Diciembre 107.409 49.733 4.774 181.791 343.706

4.- COMPRAS DEL MES DE DICIEMBRELas compras del mes de diciembre, segn realizadas a los proveedores, seefectuaron de la siguiente manera:

PROVEEDOR POLIZA DE N FECHA DESCRIPCION MONTOIMPORTACION FACTURA

DISTRIBUIDORA DE MATERIALES 155-183498 324 01/01/2009 BROCA METAL MADERA HSS 11/32" 64.382,45CORPORACION FERRUM 155-215617 46787 BROCA P/CONCRETO 5/16" X 2" 23.920,25DISTRIBUIDORA BACO 155-118945 12879 05/12/2009 BROCA P/CONCRETO 5/8" X 6" 19.089,26TOTAL COMPRAS BROCAS 107.391,96

WOON KOOC 155-136754 1239 16/12/2009 ESMERIL P/BANCOS 6" DE 5/8HP 2.575,61ESMERIL BANCO 8"3A.C/LAMDELTA 19.128,96

INVERSIONES TRIPLE A 155-110987 897 13/01/2009 ESMERILADORA ANGULAR 7" 2000W 28.033,29TOTAL COMPRAS ESMERIL 49.737,86

DANNYS PANCAKES 155-654322 4569 09/12/2009 LIJADORA 1/4 HOJA 1.843,53LIJADORA NEUMATICA DE 6" 2.929,18

TOTAL COMPRAS LIJADORAS 4.772,71MAWA 155-228756 16549 07/12/2009 TALADRO 3/8V.V.R-02500RPM 22.467,75REPRESENTACIONES MUNDIALES 155-215643 12189 01/12/2009 TALADRO MAGNETICO 107.768,00PROYEXTOS EMPRESARIALES 155-220008 1276532 21/12/2009 TALADRO INALAMBRICO 51.553,41TOTAL COMPRAS TALADRO 181.789,16



PROCEDIMIENTOS REALIZADOS.

Para satisfacernos de la razonabilidad de las compras, se efectuaron lossiguientes procedimientos:

a) Se examinaron las plizas de importacin, facturas del proveedor, listas deembarque, orden de compra, as como, la nota de recepcin respectiva.

b) Se verifico el ingreso de la mercadera a la bodega, observando que noexisten notas de recepcin pre-numeradas, ni pre-impresas; en contrario,las mismas son elaboradas en papel factura.

c) Se determino el costo unitario de los artculos comprados; para efectos devaluacin de los inventarios finales.

d) Se comprob que la compaa cumpli correcta y oportunamente con elpago del IVA crdito, correspondiente a los meses de enero a noviembredel 2009; se observaron las copias de las Declaraciones del IVA, con elrespetivo pago de Banpro.

e) Durante el ao 2009, no se registraron gastos sobre las comprasrealizadas.

SUELDOSLos sueldos mensuales que devengaron el personal de la compaa, se detalla acontinuacin:

PERSONAL SUELDO PERSONAL DE SUELDOADMINISTRATIVO MENSUAL VENTAS MENSUAL

Gerente General 37.000,00 Gerente de ventas 30.000,00Secretaria Ejecutiva 2.500,00 Gerente de creditos 25.000,00Gerente Financiero 30.000,00 Secretaria 2.500,00Asistente de Finanzas 4.000,00 Bodeguero 1 4.800,00

73.500,00 Bodeguero 2 4.800,00Vendedor 1 4.500,00Vendedor 2 4.500,00Vendedor 3 4.500,00

80.600,00

GASTOS DE OPERACINPara realizar la auditoria de los gastos de operacin, se presento la integracin delos gastos, como se muestra a continuacin:



CUENTAS DE GASTOS 2009 2008 2009 2008Sueldos y salarios 288.000 212.600 325.200 278.900Comisiones de ventas 30.000 24.000Bonificacion incentivo 12.000 9.000 24.000 18.900Inss patronal 31.928 26.936 45.764 35.337Aguinaldo 42.000 32.000 60.200 48.000Vacaciones 10.356 8.200 14.844 12.100Indemnizacion 22.750 18.200 32.608 26.087Depreciacion de vehiculos 64.765 64.765Depreciacioon de mobiliario y equipo 35.076 35.076Depreciacion de equipo de computo 42.329 39.402Depreciacion de edificio 41.522 41.522Mantenimiento de vehiculos 28.350 20.100Mantenimiento de edificios 8.320 5.000Amortizacion de gastos de organ 14.213 12.894Energia electrica 34.200 31.700Telefono y comunicaciones 17.400 13.920Cuentas incobrables 20.020 15.919Alquiler de edificio 96.000 90.000Publicidad 48.500 38.800Gastos varios de oficina 14.930 11.900Honorarios profesionales 17.500 16.320Gastos de venta 29.365 23.492Gastos de representacion 22.300 18.840Otros seguros 54.364 43.491Papeleria y utiles 6.500

823.843 675.672 711.461 597.729

GASTOS DE ADMINISTRACION GASTOS DE VENTA

Al revisar las nominas y planillas de sueldos, establecimos que las mismas nocuentan con evidencia de revisin y aprobacin por un funcionario responsable;adems, no se encontraban adecuadamente archivadas.Adems a lo anterior, se estableci que en el examen de los expedientes delpersonal no se tiene los contratos de trabajo respectivos, constancias de goce desueldo, as como, no existe evidencia de deducciones del IR laboral.

COMISIONESLa compaa tiene la poltica de cancelar en el mes inmediato siguientecomisiones al Gerente de Ventas de C$1,500.00 y de C$1,000.00 al Gerente deCrditos, como premio a su labor realizada.



PRESTACIONES SOCIALESTodas las personas que laboran, tienen la antigedad de 2 aos.

La compaa provisiona sus prestaciones sociales de acuerdo a los porcentajessiguientes:

Indemnizaciones 9.03% Aguinaldo 8.33% Vacaciones 15 das

La compaa cancela las prestaciones sociales como lo establece el CdigoLaboral; adems, tiene la poltica de liquidar todas las prestaciones restantes alfinal de cada periodo, en tanto, al 31 de diciembre del 2009 no debe quedar saldoalguno pendiente.Efectuamos el clculo global de las prestaciones sociales y cuotas patronales al31 de diciembre de 2009.

INDEMNIZACIONESEl movimiento de las indemnizaciones, a que se refiere la reserva de pasivo fue elsiguiente:

Indemnizaciones 2008 46.692,00Provision efectuada 55.358,33Indemnizaciones pagadas 50.000,00-

52.050,33

ALQUILERESSegn contrato de arrendamiento, la compaa paga C$8,960.00 mensuales. Serevisaron las facturas de marzo, agosto y diciembre, mismos aceptables y con losrequisitos fiscales. La integracin es de la siguiente forma:

DESCRIPCION 2009 2008Alquiles de bodega 5.000 5.000Alquiler sala de Ventas 3.000 2.500

8.000 7.500Se verifico que los contratos fueron renovados en enero 2009 para un periodo de3 aos. La variacin en el gasto corresponde a que el contrato estaba fijado desdeel inicio de operaciones de la compaa.

PUBLICIDAD Y PROPAGANDA



Se revisaron los contratos de publicidad que estaban vigentes; selectivamente seexaminaron algunos comprobantes que respaldan pagos, el resultado fue elsiguiente:

Contrato de publicidad con la Compaa Canal 2, de C$2,000.00 mensuales, valorsin IVA; por mensajes televisivos.

Con motivo de provisionar las ventas, se compraron afiches para ser distribuidosen las vallas publicitarias; segn contrato con Rtulos de Carretera, S. A., elservicio es a razn de C$1,500.00 mensuales, valor sin IVA. Establecimos que lacompaa no obtuvo reportes de control y monitoreo de las publicacionesmencionadas.

Documents

Ferreteria Gallo y Villa