Faze Audit

8/20/2019 Faze Audit

1/25

DATE DE IDENTIFICARE A MISIUNII DE AUDITO parte din documentele care alcătuiesc dosarul curent sunt :- scrisoarea de misiune (contractul de prestări de servicii) ;

- chestionarul de control intern ;- foi centralizatoare ;

- programul de lucru ;- foi de lucru ;

- scrisoare către avocat ;- scrisoare de confirmare către: clienţi, furnizori, bănci ;La dosarul curent se ataează i:- scrisoarea către management ;- raport de audit, acestea e!prim"nd concluziile auditării#

$ontractul de prestări de servicii (scrisoarea de misiune)

CONTRACT DE PRESTARI DE SERVICII%ncheiat astazi &'#&*###

la +#$ +$O $O./012 +#3#L /LO%4+%

I. PARTILE CONTRACTANTE +#$# $O1 45/43 +#3#L, cu sediul social in (localitatea) 60$07, str# +#$4L .034 nr# & ,

bloc & , scara ###########, eta8 ########, apartament #######, 8udet9sector #######################################,inregistrata la Oficiul 3egistrului $omertului 9&'9&, sub nr# && din 60$07, cod fiscalnr# &&& din 60$07, avand contul nr# 3O''63L3OL&&&&deschis la 601$0301+%L , inregistrata la Oficiul 3egistrului $omertului /LO%4+% , sub nr# 9*&?9&@@ din60$07 , cod fiscal nr# @@@@@@din 60$07 avand contul nr# 3O3A633OLdeschis la 30%BB4%+41 60$07 , reprezentata de 1014+$7 =7.%37, cu functia de=%34$O3, in calitate de beneficiar, pe de alta parte,

II. OBIECTUL CONTRACTULUI# Obiectul contractului il reprezinta: 07=%7L 4+%.03%LO3 $O106%L4- provizioane pentru deprecierea stocurilor i creanţelor - amortizarea imobilizarilor asupra duratei lor de viaţă estimată- venituri anticipate

- impozite am"nate- provizioanele pentru riscuri privind procesele Cn curs- pierderi supra unor contracte pe termen lung- provizioane pentru garanţii#III. DURATA CONTRACTULUID# $ontractul se incheie pe o durata de D luni# Cncepand de la data de #&* i p"nă la data de

##&*IV. PRETUL CONTRACTULUI


2/25

# /retul prestatiei este de D#* 3O1## /retul se va plati in numerar9cu ordin de plata in contul prestatorului, la data efectuarii

prestatiei9termenul stabilit de prezentul contract9esalonat, astfel: *# 3O1 in data de*#&* restul in &*##&*

#D# %n cazul in care, anterior efectuarii prestatiei, vor interveni ma8orari de preturi care afecteazacostul prestatiei:

a prestatorul de servicii are dreptul sa ma8oreze pretul contractului, in raport cu cerinţele ulterioareale firmei client, cu obligatia ca prestatorul sa notifice in termen de * zile beneficiaruluihotararea sa;

b beneficiarul, in termen de zile de la data primirii notificarii scrise a prestatorului are obligatiasa comunice acestuia daca pretul ma8orat este acceptabil si sa solicite continuarea lucrarii# =aca beneficiarul nu raspunde la notificarea scrisa in termenul de mai sus, aceasta este considerata oacceptare tacita a pretului#

## %n cazul in care ma8orarea de preturi intervine in cursul e!ecutarii contractului, iar beneficiarulnu accepta ma8orarea, va notifica in scris refuzul prestatorului, acesta avand dreptul la cota- parte din pret echivalenta cu prestatia e!ecutata si la pretul convenit#

V. ARANTII*# /restatorul de servicii garanteaza pentru finalitatea lucrării in urmatoarele conditii: o bună

colaborare cu structurile financiar contabile ale +#$#+$O $O./012 +#3#L# E e!istenţa prezumţiei că firma are organizată contabilitatea conform legislaţiei Cn vigoare, ţin"nd registrelecontabile obligatorii i av"nd o relaţie de colaborare sănătoasă cu cenzorii proprii #

VI. OBLIATIILE PARTILOR ># /restatorul de servicii se obliga:a la pastrarea sectretului profesional conform normelor profesionale b la predarea lucrării la termenul stabilitc la fle!ibilitatea serviciului oferit funcţie de cerinţe ulterioare ale firmei +#$ +$O

$O./012 +#3#L >## 6eneficiarul serviciilor se obliga:a plata serviciilor conform termenelor stabilite anterior#; b punerea la dispoziţa auditorului a documentelor necesare unei bune desfăurării activităţiilor

contractateVII. CLAU!A PENALA?# %n cazul in care una dintre parti nu isi indeplineste obligatiile contractuale sau si le indeplineste

in mod necorespunzator, se obliga sa plateasca celeilalte parti penalitati daune-interese invaloare de # 3O1

VIII. INCETAREA CONTRACTULUI'# /rezentul contract inceteaza de plin drept, fara a mai fi necesara interventia unui9unei tribunal

arbitral9instante 8udecatoresti, in cazul in care una dintre parti:- nu isi e!ecuta una dintre obligatiile esentiale enumerate la pct# ###, din prezentul contract;- este declarata in stare de incapacitate de plati sau a fost declansata procedura de lichidare

(faliment) inainte de inceperea e!ecutarii prezentului contract;'## /artea care invoca o cauza de incetare a prevederilor prezentului contract o va notifica celeilalte

parti, cu cel putin zile inainte de data la care incetarea urmeaza sa-si produca efectele#I". FORTA MA#ORA@# 1ici una dintre partile contractante nu raspunde de nee!ecutarea la termen sau9si de e!ecutarea

in mod necorespunzator - total sau partial - a oricarei obligatii care ii revine in baza prezentuluicontract, daca nee!ecutarea sau e!ecutarea necorespunzatoare a obligatiei respective a fostcauzata de forta ma8ora, asa cum este definita de lege#


3/25

@## /artea care invoca forta ma8ora este obligata sa notifice celeilalte parti, in termen de zile producerea evenimentului si sa ia toate masurile posibile in vederea limitarii consecintelor lui#

". NOTIFICARI&# %n acceptiunea partilor contractante, orice notificare adresata de una dintre acestea celeilalte

este valabil indeplinita daca va fi transmisa la adresa9sediul prevazut in partea introductiva a prezentului contract#

&## %n cazul in care notificarea se face pe cale postala, ea va fi transmisa, prin scrisoarerecomandata, cu confirmare de primire (0#3#) si se considera primita de destinatar la datamentionata de oficiul postal primitor pe aceasta confirmare#

&#D# =aca notificarea se trimite prin tele! sau telefa!, ea se considera primita in prima zi lucratoaredupa cea in care a fost e!pediata#

&## 1otificarile verbale nu se iau in considerare de nici una dintre parti, daca nu sunt confirmate, prin intermediul uneia din modalitatile prevazute la alineatele precedente#

". LITIII %n cazul in care rezolvarea neintelegerilor nu este posibila pe cale amiabila, ele vor fi supuse spre

solutionare tribunalului arbitral, conform regulilor de procedura aplicabile arbitra8ului comercialad-hoc, organizat de $amera de $omert si %ndustrie a 3omaniei#

"I. CLAU!E FINALE& .odificarea prezentului contract se face numai prin act aditional incheiat intre partile

contractante#&# /rezentul contract, impreuna cu ane!ele sale care fac parte integranta din cuprinsul sau,

reprezinta vointa partilor si inlatura orice alta intelegere verbala dintre acestea, anterioara sauulterioara incheierii lui#

&D# %n cazul in care partile isi incalca obligatiile lor, nee!ercitarea de partea care sufera vreun pre8udiciu a dreptului de a cere e!ecutarea intocmai sau prin echivalent banesc a obligatieirespective nu inseamna ca ea a renuntat la acest drept al sau#

&# /rezentul contract a fost incheiat intr-un numar de e!emplare, astazi #>, datasemnarii lui#

/34+0O3 6414B%$%03 +$ $O1 45/43 +#$# +$O $O./012 +#3#L

SCRISOARE DE AFIRMARE decembrie &

/rezenta scrisoare de afirmare se inscrie in cadrul auditului situatiilor financiare ale +$+$O $O./012 +3L-6acau, pentru e!ercitiul incheiat la D& decembrie &, care vizeazae!primarea unei opinii asupra imaginii fidele pe care o dau situatiile financiare ale +$ +$O$O./012 +3L, la D& decembrie &, conform Legii contabilitatii nr#'9&@@&-republicata si a 1ormelor contabile in vigoare#

$onducerea societatii admite faptul ca este responsabila de afirmatiile care se refera la punctesemnificative ale bilantului contabil al +$O $O./012 +3L#

0dministratorii societatii ,in cunostinta de cauza si cu toata buna credinta, declaram urmatoarele:

$reanţele comerciale ale societatii au fost Cnregistrate la valoarea de Cncasare ateptată# Fn cazulcelor incerte s-a procedat la o evaluare a tuturor restanţelor e!istente la finele e!erciţiului# $reanţelece nu se mai pot recupera au fost Cnregistrate pe cheltuieli Cn e!erciţiul financiar Cn care suntstabilite#


4/25

$reanţele comerciale ale societăţii precum i celelalte tipuri de creanţe e!pun societatea la uninevitabil risc de credit#

%n cazul clientilor incerti ,pentru care +$O $O./012 +3L se afla in litigiu conformdosarelor nr# ! si t de pe langa ribunalul 6acau ,s-au constituit provizioane in limitele legale ,fiindatent monitorizate ,iar in cazul solutionarii acestora respectiv, incarsarea lor ,sau in cazul in care nuse mai 8ustifica mentinerea provizioanelor constituite se va proceda la diminuarea sau dupa caz la

anularea acestora#%mobilizarile corporale s-au Cnregistrat la costul istoric diminuat cu amortizarea acumulată#

0ctivele imobilizate de natura obiectelor de inventar, Cn această categorie intr"nd i uneltelei sculele, sunt date Cn consum Cn momentul Cnregistrării lor Cn contabilitate i nu afectează valoareacontabilă a imobilizărilor#.etoda de calcul a amortizării este cea liniară Cn funcţie de durata normată de utilizare a activelor

=iversele operaţiuni de reparaţii sau intreţinere a mi8loacelor fi!e se Cnregistrează direct pecheltuieli# Fn cazul Cn care se fac Cmbunătăţiri acestea ma8orează valoarea activului sau durata lui deviaţă si se capitalizează#

$heltuielie sau veniturile generate de v"nzarea terenurilor i mi8loacelor fi!e au la bazăcompararea valorii de cedare cu valoarea lor contabilă i se regăsesc Cn profitul din e!ploatare#

%mpozitele amanate au fost prezentate in ane!ele la situatiile finaciare ,avand principal motiv pierderile din operatiuni de vanzare catre terti ,cu care societatea este in litigiu#%mpozitul pe profit Cnregistrat de societate s-a facut pe baza venitului net din situaţiile

financiare i Cn consens cu legislaţia in vigoare cu privire la impozitul pe profit#


5/25

+$ $O1 45/43 +3L-60$07

ACCEPTAREA MANDATULUI $ RE%NNOIREA MANDATULUI

Iniţiale

Data

C&ient' SC(OTT COMPAN) SRL

BACAU

%ntoc*it +e' $O1

45/43+3L

&#&#&

Perioa+a' ,-.-./-0 Re1i23it +e' %17143%$ . &#&#&

3ef#sit#

=a 91u

& 0r depinde firma e!cesiv de client (sau de grup)H

=atorează clientul onorarii care să se ridice la o sumă suficient de mare

pentru a fi considerate un Cmprumut (luaţi Cn considerare suma restantă plus datoria estimată pentru anul Cn curs)H

D %-a acordat firma sau orice persoană str"ns legată de firmă clientului unCmprumut sau garanţii sau a luat firma sau orice persoană str"ns legatăde firmă un Cmprumut sau garanţii de la clientH

0 acceptat vreunul din auditorii principali sau din anga8aţii firmei deaudit bunuri sau servicii semnificative din partea clientului sauospitalitatea acestuiaH

* 4!istă vreun litigiu Cn derulare sau potenţial Cntre firmă i clientH

> 0re vreunul din auditorii principali sau din anga8aţii firmei de auditcunotinţe personale sau rude Cn conducerea sau printre anga8aţiifirmei-clientH

? 0 fost vreo persoană cu funcţie de răspundere din societatea-clientauditor principal sau a avut funcţie de conducere Cn firma de auditH

' 0re firma de audit interese de afaceri cu societatea-client sau cu o persoană cu funcţie de răspundere sau cu un anga8at al firmeiH

@ =eţine vreunul din auditorii principali sau din anga8aţii firmei de auditacţiuni sau alte plasamente Cn societatea-clientH

& =eţine vreunul din auditorii principali sau din anga8aţii firmei de audit participaţii Cntr-un trust care posedă acţiuni la societatea-clientH

&& 0re partenerul firmei de audit sau oricare din auditorii anga8aţi unităţide fond de orice fel la societatea client H

4&

4

4D

4D

4D

4D

4D

4D

4D

4D

4D

1u

1u

1u

1u

1u

1u

1u

1u

1u

1u

1u


6/25

& =eţine acţiuni la societatea-client, Cn orice calitate, vreunul dinauditorii principali sau din anga8aţii firmei de auditH

4D 1u

3ef#sit#

=a91u

&D /oate fi ameninţată independenţa firmei, Cn urma presiunilor generate

de alte firme de specialitate sau de surse e!terne, cum ar fi bancheri sauavocaţiH

&D# 0 rămas responsabil de audit acelai auditor principal timp de cincianiH

&# 0re firma de audit o pregătire i resurse insuficiente pentrudesfăurarea audituluiH

&*# 4!istă anumiţi factori referitori la client care ar putea influenţa deciziade acceptare a renumiriiH

Pentr3 orice 4ntrebare +e *ai s3s &a care s5a r6sp3ns afir*ati17 se 1or+oc3*enta afir*a8ii&e f6c3te 9i *6s3ri&e necesare pentr3 *en8inereain+epen+en8ei fir*ei7 +ac6 3r*ea26 s6 se accepte *isi3nea.

4D

4D

4D

4D

1u

1u

1u

1u

%ntuneric .3esponsabil de misiune

Data


BACAU

%ntoc*it +e' $O1 45/43

+3L

&#&#&

/erioada: D&#& Re1i23it +e' %17143%$ &#&#&

SINTE!A DE APROBARE

+inteze

3ef#sit#

3apoarte 3ef#sit#

&D +inteza misiunii -provizioane pentru

46& 3aport general3aport special3aport conturi consolidate

46&46&&46&


7/25

deprecierea stocurilor si creantelor -amortizarea imobilizarilorasupra duratei lor de viata estimata -venituri anticipate -impozite amanate -pierderi asupra unor contracte

pe termen lung& 3ezumatul a8ustarilor &* Lista de probleme in suspensie&> +ituatii financiare certificate&? 4venimente posterioare-

evaluarea riscului&' 6alante&@ =eclaratii ale conducerii ermene-cf#contract& Onorarii-cf#contract

4646D

46

46*46>46?46'

46@

0lte rapoarte 46&D

%ntuneric .(3esponsabil de misiune)

ORIENTAREA SI PLANIFICAREA

Data


BACAU

%ntoc*it +e' $O1 45/43

+3L

@#&#&

/erioada: D&#& Re1i23it +e' /O/4+$7 3 @#&#&

$ontinut

3ef#sit#

/robleme aparute

ermene scadente

Lista punctelor in suspensie

/entru interventiile viitoare

4$&

4$

4$D

1u e!ista#

0preciere conform misiunii

1u este cazul


8/25

/rezentarea intreprinderii

=escrierea sistemului contabil side control intern

1atura,calendarul si intinderealucrarilor

/lanul de misiune

/rag de semnificatie

4$

4$*

4$>

4$?

4$'

=ate de identificare prezentate cf#0ne!a &/rezentare 0ne!a &

/rezentare 0ne!a &

1atura misiunii prezentare 0ne!a *#

Opinie fara rezerve

EVALUAREA RISCULUI LEAT DE CONTROL Data

C&ient' SC(OTT COMPAN) SRLBACAU

%ntoc*it +e' $O1 45/43+3L

@#&#&


$ontinut

3ef#sit#

/robleme aparute

ermene scadente

Lista de probleme in suspensie/entru urmatoarea interventie

=ocumentarea evaluarii risculuilegat de control

=ocumentarea listelor de proceduri

$oncluzii asupra riscului legat decontrol

4=&

4=

4=D

4=

4=*

4=>

3espectate conform contract

1u este cazul

1ecesita a8ustari

1u este cazul

+uplimentar

1u este cazul


9/25

+$O $O./012 +3L

E"ERCI:IUL FINANCIAR %NC(EIAT LA ,- DECEMBRIE /-0 ;asta n3 sti3 +aca estenecesara<

/rocesul verbal al Cnt"lnirii ţinute la sediul clientului pe data de D decembrie & la ora &# am#

0u participat din partea +$ $O1 45/43 +3L

/O/0 %7L%010=in partea +$ +$O $O./012 +3L 1014+$7 =7.%37E=%34$O3 G41430L0 fost discutată Cn mod individual fiecare secţiune din situaţiile financiare# /unctele cheie aleCnt"lnirii au fost următoarele:

PROVI!IOANE PENTRU DEPRECIEREA STOCURILOR SI CREANTELOR =irectorul a confirmat faptul că Cn afara a8ustărilor convenite Cn +ectiunea 8 i anume:

• /rovizionul pentru +$ O


10/25

$onducerea unitatii declara ca in anul & datorita pierderii din deprecierea valutei e!ternea fost necesara o crestre a orelor suplimentare si o crestere a produtivitatii#

/e termen lung nu se pot avea garantii asupra continuitatii comenzilor din partea unui partener e!tern, de aceea s-au incheiat mai multe contracte e!terne care asigura siguranta unui flu!continuu de productie,chiar daca un partener nu ar mai furniza comenzi#

A#USTARI DE AUDIT=irectorilor le-a fost Cnm"nată o copie a a8ustărilor propuse Cn conformitate cu centralizatoruldiferenţelor de audit# 0cetia au fost de acord cu tratamentul ales de auditori pentru toate a8ustările propuse, cu e!cepţia provizionului pentru suma datorată Cn cazul pierderii litigiului# =e asemenea,directorii au fost informaţi că toate elementele trebuie prezentate Cn mod corect Cn situaţiilefinanciare, de e!emplu Cmpărţirea datoriilor Cn datorii scadente Cntr-o perioadă mai mică de un an idatorii scadente Cntr-o perioadă mai mare de un an#

Principi3& contin3it68ii acti1it68ii

=atorită unui contract important recent Cncheiat cu +$ 301+%L


11/25

v societatea nu are Cncheiate alte contracte de leasing financiar sau operaţional sau contracte deCnchiriere Cn afara celor prezentate Cn situaţiile financiare;

vi nu e!istă alte evenimente ulterioare datei bilanţului care să necesite prezentarea Cn situaţiilefinanciare;

vii Cn afară de stocul pentru care a fost constituit un provizion Cn situaţiile financiare societateanu deţine alte stocuri pentru care să fie necesară constituirea de provizioane;

viii Cmprumuturile acordate directorilor i anga8aţilor sunt recuperabile; ii! societatea nu are alte anga8amente sau garanţii la sf"ritul e!erciţiului financiar#

+ituaţiile financiare

=irectorii au aprobat situaţiile financiare iar raportul de audit a reintregit e!primarea opiniei fararezerve #

PRAUL DE SEMNIFICA:IE

Iniţiale DataC&ient' SC(OTT COMPAN) SRL %ntoc*it +e' $O1

45/43+3L

D#&#&

Perioa+a a3+itat6' ,-.-./-0 Re1i23it +e Popesc3R Int3nericM

D#&#&

Sit3a8ii financiare B3=etE>erci8ii anterioaree>erci8i3 c3rent e>erci8i3 c3rent /-,(Nota 4)&ei &ei &ei

0ctive totale (Cnainte descăderea datoriilor)&I &I

$ifra de afaceri#*I D&I

/rofit Cnainte de impozitare(nota D)*I *

@*#@>' >>#>>@> >>?&@&@ &DDD

@@*# '#''@?> &@@* '*

*&* *

*' ?&


12/25

&I >

/rag de semnificaţie

4tapa de planificare

4tapa e!primării opiniei

*&* *>D@ ''

>D@ ''

1OJ 45/L%$0%


13/25

LISTA DE VERIFICARE A RISCULUI INERENT SPECIFIC

Iniţiale DataC&ient' SC(OTT COMPAN) SRL %ntoc*it +e' $O1 45/43

+3L

D#&#&

Perioa+a' ,-.-./-0 Re1i23it +e' %17143%$ D#&#&

/ragul de semnificaţie K&, miliarde lei

3iscuri inerente specifice3ef

#sit#

.ărimeaeantionului(bazată pe 8udecată)9

Bactorul iniţialde risc (la BD)

3iscul inerent general K

scăzut

F& F FD F F* F> 4valuare

%mobilizările corporale inecorporale

- - - - - - .ediu ?I

+tocuri i producţie Cn cursde e!ecuţie E cantităţi

- - - - - - .ediu ?I

+tocuri i producţie Cn cursde e!ecuţie E evaluare

- - - - =a - .ediu ?I

/rovizioane pt#depreciereastocurilor si creantelor

- - - - - =a .ediu ?I

0mortizari imobilizari - - - - =a - .ediu ?I=ebitori - - - - - =a .ediu ?I

$onturi la bănci i casa E plăţi

- - - - - - .ediu ?I

$onturi la bănci i casa E Cncasări

- - - - - - .ediu ?I

$onturi la bănci E confruntate cu e!trasele de

cont

- - - - - - .ediu ?I

$reditori - - - - - - .ediu ?I

$reditori pe termen lung - - - - - - .ediu ?I


14/25

+alarii i indemnizaţii - - - =a - - .ediu ?I

%mpozite amanate - - - - - =a .ediu ?I

/ierderi asupra unor contracte pe t#lung

- - - - - - .ediu ?I

+ituaţii financiare preliminare i Cnregistrăridupă sf"ritul e!erciţiului

- - - - - - .ediu ?I

LUCRARILE SFARSITULUI DE MISIUNE

DataC&ient' SC(OTT COMPAN) SRL

BACAU

%ntoc*it +e' $O1 45/43

+3L

@#&#&


-. POLITICI CONTABILEI*obi&i26ri corpora&e0cestea se Cnregistrează la costul istoric diminuat cu amortizarea acumulată#0ctivele imobilizate de natura obiectelor de inventar, Cn această categorie intr"nd i uneltele isculele, sunt date Cn consum Cn momentul Cnregistrării lor Cn contabilitate i nu afectează valoareacontabilă a imobilizărilor#.etoda de calcul a amortizării este cea liniară Cn funcţie de durata normată de utilizare a activelor astfel:

0ctiv .etoda de amortizare

$lădiri Liniară0lte instalaţii,utila8e Liniarăi mobilier %nstalaţii tehnice =egresivă, coeficient I.i8loace de transport =egresivă, coeficient *I

erenul nu are o durată de viaţă normată i din acest motiv nu se amortizează#=iversele operaţiuni de reparaţii sau intreţinere a mi8loacelor fi!e se Cnregistrează direct pecheltuieli# Fn cazul Cn care se fac Cmbunătăţiri acestea ma8orează valoarea activului sau durata lui de

viaţă si se capitalizează#$heltuielie sau veniturile generate de v"nzarea terenurilor i mi8loacelor fi!e au la bază comparareavalorii de cedare cu valoarea lor contabilă i se regăsesc Cn profitul din e!ploatare#N3*erar 9i ec?i1a&ente +e n3*erarFn categoria aceasta se includ numerarul din casă, conturile curente din bănci, instrumentecumpărate de pe piaţa monetară i creditele overdraft#Stoc3ri


15/25

ponderat# Fn ceea ce privete produsele finite valoarea acestora este dată de costul materiilor prime,de valoarea manoperei Cncorporate i de cheltuielile indirecte repartizate pe produs# Fn cazul Cn carese constată că e!istă stocuri deteriorate sau cu micare lentă se constituie provizioane#I*po2itare%mpozitul pe profit Cnregistrat de societate se face pe baza venitului net din situaţiile financiarerom"neti i Cn consens cu legislaţia rom"nească cu privire la impozitul pe profit#

Venit3ri


16/25

$onstituirea provizioanelor este necesară Cn situaţia Cn care societatea Cnregistrează o datorierezultată dintr-o situaţie precedentă i pentru stingerea căreia este antrenată o ieire de surse care areefect asupra rezultatuli e!erciţiului i c"nd se poate face o previzionare reală a valorii datoriei#Instr3*ente financiareFn bilanţul societăţii se vor regăsi sub forma instrumentelor financiare, numerarul din casă sisubstitute ale acestuia, datoriile i creanţele curente i anumite datorii i creanţe pe termen lung# Fn

funcţie de politica asociată fiecărui element se adoptă metode specifice de recunoatere a acestora#$reanţele comerciale ale societăţii precum i celelalte tipuri de creanţe e!pun societatea la uninevitabil risc de credit# Fn cazul Cn care apar clienţi noi este necesar să se obţină referinţe cu prvirela bonitatea lor, implicit data scadenţei creanţelor fiind atent monitorizată iar sumele care apar dupăe!pirarea termenului de Cncasare sunt urmărite strict#. CIFRA DE AFACERI$ifra de afaceri, este rezultatul sumelor facturate clienţilor diminuate cu valoarea '- sediu pct lucru Onesti#

4chipamente tehnologice #'* ?#&&masini, utila8e, instalatiisimi8loace de transport E- autoturism @?D

- 0ctive circulante &#? &#&@*

erenurile i clădirile cu o valoare contabilă netă de &*#'@? milioane lei au fost ipotecate pentruobţinerea unui Cmprumut bancar#

,.ALTE DATORII7 INCLUSIV DATORII FISCALE I DATORII PENTRUASIURRILE SOCIALE CE TREBUIE PLTITE ANNUAL

,- +ece*brie /-, ,- +ece*brie /-


17/25

;*i&ioane &ei< ;*i&ioane &ei<

%mpozitul pe profit datorat0nga8amente &** &D** #&0sigurări sociale de plătit

Bond de oma8 ?> >@>&& D#'*>

0. =e la infiintare si pana in prezent productia de produse turistice a inregistrat o evolutieascendenta asa dupa cum rezulta si din datele prezentate mai 8os:

AnIn+icator

/- /-, /-0

pachet9luna D ' ** pachet9an @> & &>*

$ifra deafaceri- mii lei

&#' '#'' @@*#

- 473 D#D *?#@&D '#D@

. STARE ACTUALE MI#LOACE FI"E. Nr.crt. $ategoria si denumirea principalelor

Grupe de active imobilizateValoare Estimata

(EURO)

Stare actuala /

vechimea

& eren + K@*, mp #D?D - Grupa %- $ladiri, constructii speciale #&>' buna9 & E aniD Grupa %% E 4chipamente tehnologice

.asini, utila8e

?#&& buna 9& - ani

Tota&' --.0

.DATORII ARANTATE%*pr3*3t ipotecarFn &D, societatea a Cncheiat un acord de Cmprumut cu 30%BB4%+41 60$07 Cn valoare de ron lei#Fmprumutul este garantat printr-o ipotecă clădiri ce are valoarea de ?* lei# $ontractul deCmprumut include prevederi referitoare la penalităţi pentru plata Cnt"rziată a dob"nzii i principaluluicare sunt considerate normale Cn cazul unui astfel de Cmprumut#

DataC&ient' SC(OTT COMPAN) SRL

BACAU

%ntoc*it +e' $O1 45/43

+3L

@#&#&

/erioada: D&#& Re1i23it +e' %17143%$ . @#&#&

DOSARUL PERMANENT


18/25

ISTORICUL INTREPRINDERII

0dresa sediului: 6acău, 6d# 0le!andru cel 6un nr#&;

Biliala: Oneti, 6d# 3epublicii nr# *;

elefon9Ba!: D-*?*D9 D-*?& (6acău);

D-D*&@@ (Oneti);

0dresa internet: MMM#inter-tour#home#ro; e-mail: inter-tourNcbernet#ro

1r# Fnregistrare : Licenţa de turism categoria 0 nr#>?9&@@ de cei trei patroni# Birma deţine licenţa

categoria 0 nr#>?9&@@ i licenţa de tour-operator, av"nd un administrator: =umitru 1ănescu#

+ocietatea este membru 0#1#0# (0sociaţia 1aţionala a 0genţiilor de urism) din anul &@@, iar

din anul deţine conducerea $onsiliului eritorial P.oldova $entralăQ i un loc Cn consiliu de

administraţie al 0#1#0## Fn prezent, firma este lider pe piaţa bacăuana a turismului, managementul

performant al acesteia fiind recunoscut la nivel local prin c"tigarea locului % Cn Popul firmelor din 8udeţul 6acăuQ Cntre anii &@@>- c"t i la nivel naţional cu locul %%% Cn Popul naţional al

firmelorQ din anul &@@?#

+#$# %nter-our +3L 6acau este persoana 8uridică av"nd forma de societate cu răspundere limitată i

Ci desfăoară activitatea Cn conformitate cu statutul propriu i al legilor rom"ne, publicate Cn

.onitorul Oficial#

/ersoana 8uridica romana avand forma de societate comerciala cu raspundere limitata (autorizata sa

functioneze conform Legii nr# D& 9&@@#

=omeniul de activitate:

Obiectul principal de activitate este organizarea activităţii agenţiei de turism i asistenţă turistică

(conform# $odului >DD din statut),c"t i transporturi terestre de călătorii ocazionale (cod >D din

statut)# 0cestea constau Cn servicii de organizare a produsului turistic i de informare care se

e!ecută, de regulă, Cn fazele de pregătire i de realizare a serviciilor de bază, dar i pe timpul

derulării acestora, precum i servicii de intermediere de genul rezervărilor de locuri,Cnchirieri de

mi8loace de transport, asigurări pe timpul călătoriei#

Fn afară de activitatea de bază de intermediere turistică i de organizare a turismului intern i

internaţional,firma oferă i servicii adiacente ca de e!emplu:

- asigurări medicale pentru călătorii Cn străinătate;

- reparaţii de autovehicule, transport;

- intermediere pe bază de comision;

- Cnchirierea i subCnchirierea bunurilor proprii sau Cnchiriate;

http://www.inter-tour.home.ro/mailto:[email protected]:[email protected]://www.inter-tour.home.ro/


19/25

- import-e!port#

DOSARUL PERMANENT DOCUMENTATII CONTROL INTERN

Re1i23irea =enera&6 a sit3a8ii&or financiare

Iniţialele Data

C&ient'SC(OTT COMPAN) SRL %ntoc*it +e'INTUNERIC M D&#&Perioa+a'/-./-./-0 ,-.-./-0 Re1i23it +e' POPESCU R

3ef# +it# %niţiale/roblemeapărute

Acti1itate +e re1i23ire +e analizează orice indicatori contabili semnificativi# +eobţin i se documentează e!plicaţii de la directori 9manageriprivind orice fluctuaţii semnificative# 0ceste e!plicaţii setestează cu probe adecvate#

%143# 4fectuarea i Cnregistrarea unei verificări a evenimentelor ulterioare utiliz"nd programul detaliat (6&)# =a

Principi3& contin3it68ii acti1it68ii

?# 4fectuaţi o revizuire a situaţiilor financiare Cn Cntregul lor pentru a stabili credibilitatea i gradul de adecvare al

principiului continuităţii activităţii#

$ontracte

e!terne

'# 0siguraţi-vă că e!istă fonduri suficiente pentru a satisfacecerinţele de lichiditate ale societăţii pentru următoarele & luni#

$omenzi interne$ontractee!terne

0plicaţi programul de revizuire a continuităţii activităţii (6)# =a


20/25

Rapoarte c6tre +irectori sa3 *ana=e*ent @# 4valuaţi dacă e!istă aspecte semnificative care să necesiteraportarea către directori 9management# =acă e!istă o astfel desituaţie documentaţi circumstanţele i măsurile care au fostluate#

+esizarineconformitati

&# =acă este potrivit, Cntocmiţi o scrisoare de recomandăricătre conducere sau e!plicaţi de ce nu este necesară o astfel descrisoare# 1u

3ef# +it# %niţiale /roblemeaparute

Rapoarte c6tre ter8i

& 4valuaţi dacă se Cnregistrează sau se suspecteazănerespectarea legislaţiei sau a reglementărilor Cn vigoare, ceea cedă natere la o obligaţie statutară de raportare către autoritatea

adecvată# =acă aceasta este situaţia, se documenteazăcircumstanţele i măsurile luate#

$ontracte

&# +e analizează dacă e!istă aspecte semnificative, ca dee!emplu fraude sau erori sau neconformitate cu legislaţia ireglementările Cn vigoare, care au ridicat semne de Cntrebareasupra integrităţii directorilor i de aceea cer raportarea cătreautoritatea adecvată Cn interesul public# =acă acesta este cazul,se documentează circumstanţele i măsurile luate#

Legislatie

Verificarea cre+ibi&it68ii sit3a8ii&or financiare

&D# +e confirmă că situaţiile financiare auditate sunt Cnconcordanţă cu informaţiile auditorului despre client i curezultatele altor proceduri de audit, i că maniera de prezentareeste corectă#

0udit

&# +e confirmă că informaţiile din documentele ane!atesituaţiilor financiare auditate, cum ar fi raportul directorilor,declaraţia preedintelui etc# sunt consecvente i nu includdeclarări eronate#

0udit

Raport3& +e a3+it

&*# /e baza revizuirii i a evaluării probelor de audit, seCntocmete raportul de audit#

3aport deaudit


21/25

=acă se sugerează emiterea unui raport cu rezerve, esterecomandabil să se discute aspectele respective cu un altauditor 9partener i să se documenteze concluzia la care s-aa8uns#

Conc&32ie' 0m Cncheiat revizuirea situaţiilor financiare Cn totalitatea lor# .ă declar mulţumit de credibilitatea cifrelor Cn ansamblul lor

i de faptul că au fost Cntocmite pe o bază consecventă i acceptabilă#

+emnat############################################################################### =ata##################################################

Verificator / Responsabil de Misiune: Intuneric

OSARUL PERMANENT DOCUMENTATII CONTROL INTERNSITUATII FINANCIARE SI RAPOARTE ALE E"ERCITIILOR PRECEDENTE

Iniţialele DataC&ient'SC(OTT COMPAN) SRL %ntoc*it +e'INTUNERIC M D&#&Perioa+a'/-./-./-0 ,-.-./-0 Re1i23it +e' POPESCU R

Nota ,- +ece*brie //0 ,- +ece*brie //,;*i&ioane &ei< ;*i&ioane &ei< Active imobiliate

%mobilizări corporale

erenuri i construcţii > &*'@? &#&@@%nstalaţii tehnice i maini > '* &>#@*.i8loace de transport > D> D@0lte instalaţii, utila8e i mobilier >

00.- ,,.,Acti1e circ3&ante

Stoc3ri.aterii prime i consumabile ?#&@* '#>DD/roducţia Cn curs de e!ecuţie #@'& *#*D/roduse finite D D

-./ -0.-$reanţe

$reanţe comerciale ? D@#?D &?#@@0lte creanţe & D

-., -G.//


22/25

Casa 9i cont3ri &a b6nci ' GG G0-

Tota& acti1e circ3&ante-. ,,./

=atorii ce trebuie plătite Cntr-o perioadă de un an

=atorii comerciale - furnizori &>#&D' #D'D+ume datorate instituţiilor de credit& - -0lte datorii, inclusiv datorii fiscalei datorii pentru asigurările sociale @ #** #

-G.0, .G,

0ctive circulante nete ,. -/./-

Total active minus obligaţii curente ?>#'* D#DD

=atorii ce trebuie plătite Cntr-o perioadă

mai mare de un an

+ume datorate instituţiilor de credit & &#*D '@0lte datorii & *?&#?@& '@

otal active minus obligaţii curente 0./-0 0.G0

$apital i rezerve

$apital subscris &D @#> @#>

3ezultatul reportat *>@ #*3ezultatul e!erciţiului financiar .-,G 0./

0./-0 0.G0

AR PERMANENT ANALI!E PERMANENTEVE IMOBILI!ATE H CORPORALE I

ORPORALE Iniţiale

%ntoc*it +e' Int3neric M Data

' SC(OTT COMPAN) SRLRe1i23it+e'

D&#&

+a' ANUL /-0

Grad deacoperire

3ef# +it# %niţiale /roblemeaparute

robe +e a3+it necesare


23/25

Obţineţi un tabel cu variaţia valorii de intrare, azării i a valorii contabile nete, Cn cursul e!erciţiuluiiar, pentru fiecare categorie de mi8loace fi!e# &I da

6alantami8loacefi!e

Obţineţi un tabel cu noile active Cnregistrate Cn cursul

ţiului financiar auditat#


24/25

bţineţi un tabel cu anga8amentele de investiţii, dacă e!istăva, făc"nd deosebire Cntre cele contractate, dar care nurezentate Cn situaţiile financiare i cele autorizate fără a fie8a contractate#

da

=ecideţi dacă e!istă probe privind o depreciere acelor fi!e i asiguraţi-vă că, Cn caz afirmativ, a fost făcutvizion corespunzător#

da

s3p&i*entare

cepţia aspectelor supuse atenţiei verificatorului, am obţinut asigurări rezonabile că mi8loacele fi!e:

0u fost Cnregistrate corect i Cn totalitate#

4!istă i aparţin societăţii#

+unt corect evaluate Cn bilanţ#

+unt corect prezentate si in conformitate cu legislatia in vigoare#

Redinţa de Cnchidere

MINUTA EDIN:EI DE %NC(IDERE

A. Menţiuni generale:

Misi3nea +e a3+it' AUDITAREA CONTURILOR ANUALEPerioa+a a3+itat6' /-./-./-05,-.-./-0

%ntoc*it' Int3neric M Data'A1i2at' Popesc3 R Data'

Lista participanţilor '

N3*e&e F3nc8iaDirec8ia$Ser1ici3&

Se*n6t3ra

Int3neric M 0uditor $ont e!pert

/opescu 3 0uditor $ont e!pert


25/25

Nanesc3 D3*itr3 =irector $ont e!pert

%vanica . =irector =irecţia 3esurse 7mane

. !onclu"ii:

#n cadrul $edinţei au fost pre"entate obiecti%ele auditate $i constat&rile pentru fiecareobiect auditat. 'e aseenea au fost discutate deficienţele au fost anali"ate cau"ele care aucontribuit la reali"area disfuncţionalit&ţilor $i au fost coentate recoand&rile care urea"&a fi ipleentate pentru eliinarea deficienţelor constatate. *entru constat&rile/deficienţele pre"entate nu au fost forulate obiecţii fiind +nsu$ite +ntotalitate.

#n final s,au desenat persoanele responsabile cu ipleentarea recoand&rilor $i datele de reali"are ale acestora.

Documents

Faze Audit