Evoluţia veniturilor bugetare in raport cu PIB in perioada 2006-2010

7/29/2019 Evoluia veniturilor bugetare in raport cu PIB in perioada 2006-2010

1/30

UNIVERSITATEA PETROL-GAZE PLOIESTI

Facultatea de Stiinte Economice Finante i Bnci

Evoluia veniturilor bugetare in raport cuPIB in perioada 2006-2010

- 1 -


2/30

Cuprins:

I. Introducere

II. Capitolul 1.Consideratii privind continutul si principalele carecteristici alebugetului de stat

Subcapitolul 1.1. Coninut i caracteristici

Subcapitolul 1.2. Principiile de baz ale elaborrii bugetului de stat.

III. Capitolul 2. Fundamentarea veniturilor bugetare

Subcapitolul 2.1. Metodologie, proceduri i elemente tehnice definitorii n aezarea i

calculul veniturilor bugetare.

Subcapitolul 2.2. Cuantificarea previzional a veniturilor bugetare

IV. Capitolul 3.Studiul privind structura si evolutia Bugetului de stat in perioada

2006- 2010

V. Capitolul 4. Cresterea economica

VI. Bibliografia

- 2 -


3/30

Capitolul 1

1. BUGETUL DE STAT

1.1. Coninut i caracteristici

Bugetul de stat, reprezint actul juridic n care sunt prevzute i autorizate n formlegislativ veniturile i cheltuielile anuale ale statului, are aprobarea parlamentar sub formaindicatorilor bugetari, ceea ce i d un caracter obligatoriu, i este aprobat prin legea anual.

Bugetul de stat se elaboreaz pe o perioad de un an calendaristic dar ntre prevederilenscrise n legea bugetului de stat i pe parcursul execuiei acestuia pot interveni uneleneconcordane ntre veniturile realizate (ce pot fi mai mici sau mai mari) i cheltuielile

realizate (care dease-meni pot fi mai mari sau mai mici) ceea ce impune rectificarea acestuiade ctre Guvern i aprobarea de ctre puterea legislativ, dar numai n cadrul aceluiaiexerciiu bugetar.

Bugetul de stat cuprinde resursele financiare mobilizate la dispoziia statului irepartizarea acestora n vederea realizrii obiectivelor de dezvoltare economic i social arii, precum i pentru funcionarea autoritilor publice centrale i locale.

Constituirea resurselor financiare se face pe seama impozitelor, taxelor, contribuiilor i aveniturilor nefiscale, prelevate de la persoane juridice i fizice, cu luarea n consideraie a

potenialului lor economic i a altor criterii stabilite de lege. Dimensionarea cheltuielilorbugetare i repartizarea acestora pe destinaii i beneficiarii de resurse financiare alocate seefectueaz n concordan cu obiectivele strategiei de dezvoltare economico-sociai cu

prioritile imediate stabilite de autoritile publice competente. Nivelul resurselor(veniturilor), ct i dimensionarea cheltuielilor sunt stabilite prin legi bugetare anuale nconcordan cu evoluia economiei.

1.2 Principiile de baz ale elaborrii bugetului de stat.

Att prin Constituie, ct i prin Legea Finanelor Publice sunt stabilite principiile n bazacrora se elaboreaz i se execut bugetul de stat, principii valabile i pentru celelalte bugetece compun bugetul public naional.

Principiile acceptate de literatura financiar-fiscal sunt:

Principiul unicitiiconst n nsuirea bugetului de a fi unic, att din punct de vedere alaprobrii, ct i al gestionrii, printr-un sistem unitar de indicatori i corelaii. Astfel, bugetulde sfat se aprob prin legea anual de ctre Parlament; bugetele instituiilor publice finanateintegral sau parial din bugetul de stat se aprob de organul ierarhic superior al acestora, daclegea nu prevede altfel. Principiul unicitii st la baza constituirii resurselor de finanare iutilizare ntr-un sistem pe baz de legi, la nivelul ntregii ri i se aprob pentru o perioad deun an calendaristic (un exerciiu financiar).

Principiul unicitii presupune nscrierea tuturor veniturilor i cheltuielilor statului, n

sumele lor globale, ntr-un singur document care ofer informaii de ansamblu privindresursele publice i utilizarea lor, nlesnind Parlamentului s aprecieze corect structura i

- 3 -


4/30

volumul cheltuielilor propuse de Guvern, dnd posibilitatea puterii legislative de a lua uneledecizii de anulare sau respingere a anumitor cheltuieli, iar dup aprobare s poat exercita uncontrol riguros asupra execuiei veniturilor i cheltuielilor publice.

Unicitatea este asigurat de sistemul conturilor naionale, n cadrul cruia conturileadministraiei publice grupeaz att veniturile, ct i cheltuielile statului.

Principiul universalitiipotrivit cruia elaborarea i execuia bugetului se realizeaz ntr-un sistem de norme obligatorii prevzute de legea finanelor publice, norme ce sunt obligatoriila elaborarea i aprobarea prin legile anuale de adoptare a bugetului de stat, norme recunos-cute pe plan internaional i acceptate ca valabile de ctre instituiile internaionale (Fondulmonetar internaional; Banca mondial; Uniunea european) i n relaiile interstatale.

Universalitatea presupune c att veniturile, ct i cheltuielile publice vor fi nscrise nbuget n sumele lor totale, fr omisiuni i fr compensri ntre cheltuieli i venituri proprii,pentru a facilita ca n buget, veniturile s figureze cu sumele lor brute, iar cheltuielile cusumele lor totale, oferind puterii legislative posibilitatea de a cunoate veniturile pe careexecutivul urmeaz s le ncaseze n cursul anului, precum i a destinaiei ce va fi datacestora.

n unele situaii sunt necesare i acceptarea unor excepii de ia principiul universalitii,cum ar fi:

- donaiileacordate cu o destinaie special de ctre cei care o face, dar care nu majoreazresursele publice totale i sunt utilizate numai pentru realizarea acelor aciuni dorite de celcare efectueaz donaia;

- fondurile de sprijince se constituie din resurse financiare acordate de diverse persoanejuridice sau fizice i puse la dispoziia administraiilor publice n scopul realizrii numai aanumitor lucrri publice sau prestaii bine delimitate de care va beneficia o anumitcolectivitate local sau uman;

- reconstituirea creditelor bugetare urmarea restituirii ctre buget a unor sume necuveniteacordate din bugetele anilor precedeni, constatate de ctre organele de control financiar aleCurii de conturi, ale Guvernului sau ale Ministerului Finanelor Publice.

Respectarea prevederilor Legii finanelor publice i ale legilor anuale constituie elementulesenial al principiului universalitii att n faza adoptrii ct i pe parcursul execuiei

bugetului de stat, ca de altfel i a celorlalte bugete (bugetele locale, bugetul asigurrilorsociale de stat bugetele fondurilor speciale).

Principiul echilibruluipotrivit cruia pentru ca unbuget s fie valabil veniturileprevzute a se realiza trebuie s asigure acoperirea cheltuielilor propuse a se efectua nperioada de referin, respectiv pentru un an calendaristic (fiscal).

Potrivit unei norme constituionale, nici o cheltuial nu poate fi aprobat fr stabilirearesurselor de finanare, ca urmare bugetul trebuie s fie echilibrat sub forma unei balane unde

veniturile trebuie s acopere cheltuielile.Echilibrul bugetar trebuie asigurat att anual ct i pe trimestre, eventual veniturile potdepi cheltuielile cumulate de la nceputul anului pn la finele perioadei de raportare.

Principiul realitii acioneaz mai ales n perioada de fundamentare a proiectului debuget presupune evaluarea realist a veniturilor i dimensionarea judicioas i n conformitatecu prevederile legale a cheltuielilor bugetare i care vizeaz mobilizarea tuturor veniturilor ce

pot fi atrase la bugetul statului i stabilirea obiectiv a prioritilor la cheltuielile ce pot fifinanate din veniturile bugetare.

Pentru a elabora un proiect de buget realist i mai ales modern, care s satisfac cerinelerezultate din Programul de guvernare, este necesar folosirea unor tehnici de previziune i deanaliz la nivel macroeconomic care s permit evidenierea impactului economico-social i

politic determinate de modul de procurare a veniturilor bugetare i de nivelul i destinaiacheltuielilor bugetare.

- 4 -


5/30

Metodele (tehnicile) de previzionare a cuantumului veniturilor ce se pot realiza, depind demodul de nelegere i stadiul de funcionare a economiei de pia i instrumentele fiscaleprincare statul dorete s acioneze, prin promovarea de acte normative n domeniul fiscal.

La determinarea i previzionarea cheltuielilor bugetare metodele folosite trebuie s aib nvederesarcinile asumate de Guvern, prin Programul de guvernare, pentrustimularea

dezvoltrii econornico-sociale, asigurarea unei protecii sociale sau asumarea unei situaii deausteritate, cu consecine care pot corecta sau agrava dezechilibrele economice i deficitelebugetare.

Pentru determinarea cuantumului veniturilor ce urmeaz a fi prevzute n bugetul de stat(ce reprezint necesitile de resurse financiare) i nivelul cheltuielilor ce pot i finanate din

bugetul de stat, n practica financiar-bugetar se folosesc metode clasice, ct i metodemodernebazate pe analiza cost-avantaje, finanarea pe baz de programe i alte studii deeficien.

ntre metodele clasice ce se pot folosi se pot enumera:- metoda automat, care presupune ca la ntocmirea bugetului pe anul urmtor, la

stabilirea prevederilor de venituri i cheltuieli, se ine seama de execuia anului ncheiat

anterior celui n care se fac propunerile pentru anul urmtor. Avnd n vedere c propunerilepentru anul urmtor se fac n anul curent, iar datele privind execuia bugetar, luat ca nivelde orientare, se refer la anul precedent, fr a ine seama de evoluia economic a anului ncare se fac propunerile de proiect de buget pentru anul urmtor, este dezavantajoas ianacronic mai ales ntr-o economie instabil:

- metoda majorrii (diminurii) care ia n considerare rezultatele exerciiilor bugetare peun interval mai lung sau mai scurt premergtoare anului pentru care se elaboreaz proiectul de

buget, prin care se determin ritmul mediu anual de cretere (sau descretere) a veniturilor icheltuielilor bugetare. Aplicndu-se acest ritm se determin nivelul veniturilor i cheltuielilor

bugetare pe anul urmtor, iar prin extrapolarea tendinelor rezultate din evoluia indicatoriloraferente perioadei considerate drept baz, se determin nivelul veniturilor i cheltuielilor ceurmeaz a fi prevzute n proiectul bugetului de stat;

- metoda evalurii directece presupune efectuarea de calcule concrete pentru fiecaresurs de venit, estimarea fcndu-se innd seama att de execuia preliminat pe anul n curs,dar i de previziunile n domeniul economic i social n anul urmtor i de propunerile fcutede executiv ctre legislativ cu privire la necesarul de resurse financiare pentru finanareaaciunilor i activitilor economico-sociale prevzute n programul de guvernare pe anulurmtor.

Dimensionarea prevederilor indicatorilor bugetari trebuie s se realizeze n directcorelaie cu nivelul produsului intern brut previzionatpentru anul urmtor, n condiiile uneirate estimate a inflaiei i a unui curs de schimb previzibil al monedei naionale.

La evaluarea cheltuielilor din fondurile bugetare nu trebuie urmrit n special, cretereaacestora n funcie de influena ratei inflaiei sau a scderii cursului de schimb a monedei citrebuiesc avute n vedere reducerea acestora la nivelul strict necesar, creterea eficienei ieconomicitii lor, precum i la suportarea acestora pe seama altor surse de finanare.

Folosirea acestor metode clasice de elaborare i aprobare a bugetului de stat implic saumai mult impun rectificri periodice n funcie de realizarea indicatorilor bugetari nivelulrealizrii veniturilor i stadiul efecturii cheltuielilor pe parcursul execuiei bugetului de stat,rectificri ce trebuiesc supuse aprobrii puterii legislative, iar pn la aprobare efectul estedeja nregistrat.

Toate cele trei metode clasice sunt folosite n perioadele de tranziie la economia de pia,prin care se ncearc rezolvarea problemelor curente cu care se confrunt guvernele aflate ia

putere, pentru a asigura suportabilitatea la presiunile economico-sociale la care sunt supuse.

- 5 -


6/30

Metodele moderne de dimensionare a indicatorilor bugetari:

Dup cum am vzut metodele clasice de evaluare a veniturilor i cheltuielilor bugetareprezint limitele determinate de volumul insuficient de informaii i de imposibilitateaprevizionrii i cuantificrii nivelului veniturilor i a cheltuielilor bugetare pentru o perioadde timp i mai ales care nu vizeaz eficiena aciunilor ce ar urma s se realizeze prinacordarea de mijloace bugetare acordate.

Drept urmare se impune renunarea la aceste metode clasice folosite la elaborareabugetelor n favoarea unor metode moderne, practicate de ctre rile cu state vechi naplicarea economiei de pia.

Metodele moderne de raionalizare a opiunilor bugetare se bazeaz, n principal, peanaliza cost - avantaje sau cost - eficacitate, a cror aplicabilitate este condiionat deexistena a cel puin dou sau mai multe variante pentru realizarea unei aciuni sau a unuiobiectiv, cu costuri diferite i rezultate diferite.

Metoda de analiz cost - avantaje,presupune utilizarea unui set ntreg de tehnici care sasigure alocarea eficient a resurselor limitate ntre cele dou sectoare privat i public, precum

i ntre diferitele proiecte ale sectorului public. n form simplificat metoda cost - avantajereprezint un mod practic de a alege acea variant care maximizeaz rezultatele ce se potobine cu un anumit nivel al costurilor sau conduce la obinerea acelorai efecte cu costuriminime.

Aceast metod este folosit, n special, pentru selectarea obiectivelor de investiii alesectorului public n domeniile: infrastructurii, al asigurrii securitii energetice, alimentaresau proteciei mediului i al proteciei sociale (construcii de locuine sociale, cmine de

protecia copilului i a btrnilor, cmine - spital, etc), obiective ce urmeaz s satisfacnevoia unei largi colectiviti regionale sau chiar naionale.

i aceast metod are anumite limite, ea confruntndu-se cu o serie de dificulti legate dedimensionarea real a costurilor totale, avnd n vedere c unele obiective nu se pot realiza

ntr-un singur an bugetar, ct i cu privire la acoperirea efectelor ce se pot obine n timp, fra mai considera i o serie de factori de influen - rata inflaiei, cursul de schimb al monedeinaionale fa de alte monede convertibile, situaia politic intern, situaia internaional irelaiile cu organele financiare internaionale.

Metoda de planificare, programare, bugetizarecare se refer tot la identificareaobiectivelor ce trebuie finanate pe termen lung i cuantificarea valorii costurilor, cudeterminarea mrimii creditelor bugetare ce urmeaz a fi nscrise anual n bugetul de stat.Finanarea se va asigura numai dup analizarea mai multor variante de programe ntocmite

pentru acelai obiectiv, dup criterii comune de eficacitate, valabile pentru toi ordonatoriiprincipali de credite.

Fazele metodei planificare, programare, bugetizare sunt:

- Planificareaprin care se stabilete n urma unor studii prospective, obiectivele ceurmeaz a se analiza pe termen lung i cile de realizarea acestora cu integrarea n procesuladministrativ de elaborare a bugetului, cu posibilitatea ca acestea s fie supuse unor revizuiri

periodice n funcie de condiiile economice, sociale i politice nou aprute.- Programareace presupune definirea clar a obiectivelor ce urmeaz a fi realizate, dup

alegerea unuia dintre programele alternative propuse care rspunde cel mai bine obiectivelorde perspectiv i care maximizeaz rezultatele la acelai efort bugetar i care corespunde

politicii administrative n domeniul asumat.- Bugetizarea care reprezint, nscrierea n bugetul de stat a tranei anuale din creditul

bugetar corespunztor realizrii obiectivelor de program prevzute pentru anul de referindup ce programul a fost ales prin finanarea pe parcursul mai multor execuii bugetare.

Aceast metod ce funcioneaz pe criterii uneori strict tehnocratice, limiteaz ntr-ooarecare msur libertatea deciziei politice de a se pronuna asupra unor programe ntocmite

- 6 -


7/30

pe criterii tiinifice, dar este eficient n cazul asumrii responsabilitii administratorului dea realiza obiective pe termen mijlociu sau lung, cu consecine asupra realizrii opiunilorstrategice privind dezvoltarea economico - social.

Metoda managmentului prin obiective (MMO)

Dimensionarea indicatorilor cuprini n bugetul de stat care s satisfac necesitile realeale economiei la un moment dat a impus cutarea de soluii noi bazate pe calcule tiinifice,folosind tehnica de calcul, care s permit cuantificarea ct mai exact a efortului bugetar,urmrirea obinerii veniturilor ce urmeaz a se realiza din aplicarea politicii fiscale

promovate, i a efectului ce s-ar obine din alocarea fondurilor constituite.Metoda managmentului prin obiective, se poate utiliza la nivelul ordonatorilor principali

de credite (ministere, organe ale administraiei de stat), unde pentru fiecare domeniu deactivitate cel care gestioneaz resursele financiare publice i definete propriile sale obiectivei contribuia la finalizarea aciunilor.

-Metoda raionalizrii opiunilor bugetare se bazeaz pe o analiz sisternic, ce vizeaz

dimensionarea indicatorilor bugetari n contextul gestiuni prin obiective a resurselor publice.Analiza sisternic urmrete ca prin interaii succesive s reformuleze obiectivele imijloacele utilizate pentru atingerea lor, dnd posibilitatea celor care decid s aleag un modde aciune preferenial dintre mai multe alternative.

Raionalizarea opiunilor bugetare este considerat ca fiind o metod coerent de elaborarea bugetului, de execuie a acestuia i de control.

Principalele faze ale metodei raionalizrii opiunilor bugetare sunt:a)Studiulunde se realizeaz:- formularea problemei;- identificarea obiectivelor i a mijloacelor de realizarea lor;- confruntarea soluiilor de realizare a obiectivelor;

- elaborarea programelor alternative sau- redefinirea obiectivelor.b) Deciziacnd se realizeaz:- alegerea programului care maximizeaz efectele;- elaborarea bugetului - program;- includerea n bugetul anual.c) Execuia cnd se urmrete:- realizarea programului;- efectuarea cheltuielilor;- identificarea efectelor obinuted) Controlulcare are drept scop:

- verificarea modului cum s-a realizat determinarea indicatorilor de gestionare a resurselori de execuie a acestora;

- reevaluarea opiunilor, n urma cunoaterii rezultatului controlului;- reajustarea programelor, n funcie de noile informaiideinute.Metoda raionalizrii opiunilor bugetare pornete de la comensurarea cheltuielilor

generate de realizarea unui program i de la identificarea resurselor ce pot fi mobilizate iafectate. La aprobarea bugetului practic se voteaz varianta optim ce a rezultat, cea ce reducela minimum decizia politic pe de o parte. Pe de alt parte pe parcursul execuiei bugetareordonatorii principali de credite nu mai au libertatea gestionrii resurselor, ci i asumobligaia de a realiza obiectivul ntr-o anumit cantitate, la un anumit nivel calitativ i ntr-uninterval de timp strict delimitat.

- 7 -


8/30

Principiul anuaiitiiprevzut de Legea finanelor publice, i de Constituia Romnieipresupune ca fundamentarea, echilibrarea i analiza execuiei bugetare s aib drept criteriide referin anulca durat a exerciiului financiar, bugetul ntocmit ca proiect de ctreGuvern, aprobat de ctre Parlament i raportat anual prin drile de seam ce cuprind conturileanuale i raportul de gestiune privind exerciiul bugetar ncheiat.

Anualitatea bugetului are dou semnificaii distincte: prima se refer la perioada de timppentru care se ntocmete i se aprob bugetul, iar cea de a doua, la perioada de timp n care sencaseaz veniturile i se efectueaz cheltuielile aferente unui buget, conform autorizaiei datede ctre Parlament Guvernului.

Apreciindu-se c eficacitatea controlului parlamentar asupra activitii de gestionare aresurselor publice a Guvernului este real doar n condiiile autorizaiei efecturii de cheltuieli

publice pentru perioade nu prea ndelungate, din raiuni de ordin politic s-a ales durata de unan, de obicei anul calendaristic. Orice venit i orice cheltuial neefectuat pn la 31decembrie, se va ncasa sau se va plti n contul bugetului anului urmtor, iar creditele

bugetare neutilizate pn la nchiderea anului sunt nule de drept, (potrivit sistemului degestiune de stabilire a operaiunilor bugetare).

Principiul publicitii,potrivit cruia, dup aprobarea bugetului de stat anual de ctreParlament acesta trebuie publicat n Monitorul Oficial, dat de la care ncepe execuiaacestuia.

Pentru o bun informare a cetenilor cu privire la cifrele nscrise n bugetul de stat iinformare a contribuabililor cu privire la nivelul fiscalitii i la evoluia veniturilor icheltuielilor bugetare, printr-o form ct mai simpl, clar i precis, publicitatea esteasigurat prin mass media, n presa scris i audio-vizual.

n contextul participrii rii la relaiile economice, financiare i monetare internaionale,sau n calitate de membr al unor organisme sau instituii internaionale, mondiale sauregionale, publicitatea cu privire la situaia finanelor publice, evoluia veniturilor icheltuielilor bugetare, starea de echilibru sau dezechilibru, evoluia datoriei publice,disponibilitile din contul trezoreriei statului, se realizeaz i prin diverse studii ntocmite deorganele financiare de specialitate, publicate n reviste de specialitate i transmise organelorfinanciar-bancare interesate interne sau externe.

Avnd n vedere c, pentru a intra n relaii economice, financiare i monetare, cu diverseri, organisme internaionale, investitori strini, etc. pentru desfurarea activitilor deexport, de comer exterior, este necesar stabilirea gradului de bonitate i de risc al rii,

publicitatea cu privire la cele menionate mai sus trebuie asigurat i prin mijloace moderne irapide de informare, ca de exemplu: deschiderea unei pagini pe internet prin care se va

prezenta permanent evoluia indicatorilor bugetari i financiari.

Coninutul fazelor procesului bugetar.nainte de a descrie coninutul fazelor procesului bugetar, se impune a defini anumii

termeni i anumite expresii ce sunt utilizate n practica financiar - bugetar, expresii ce de faptreprezint instrumente de operare n toate fazele procesului bugetar.

1. Venituri bugetare- resurse bneti care se cuvin bugetului, n baza unor prevederilegale, formate din impozite, taxe i alte vrsminte.

2. Cheltuieli bugetare- alocaii aprobate i efectuate n limita i cu destinaiile stabiliteprin bugetul aprobat

3. Clasificaia bugetar- gruparea, ntr-o ordine obligatorie i dup criterii unitare, precisdeterminate, a veniturilor i cheltuielilor cuprinse n buget, ce se utilizeaz att n faza deelaborare i aprobare a bugetului, ct i n execuia acestuia, servind la nscrierea n buget aveniturilor n funcie de proveniena lor i a cheltuielilor n raport cu obiectivul sau cu funcia

- 8 -


9/30

creia i sunt destinate aceste cheltuieli i cu caracterul economic al operaiunilor n careacestea se concretizeaz

4. Articol bugetar- subdiviziune a clasificaiei bugetare deschis n funcie de caracteruleconomic al operaiunilor n care acestea se concretizeaz i care desemneaz natura uneicheltuieli, indiferent de aciunea la care se refer.

5. Ordonator de credite- conductor al administraiei centrale, locale sau al instituiilorpublice din subordinea acestora mandat prin lege s contribuie la proiectarea bugetului i laexecutarea acestuia dup aprobare.

Ordonatorii de credite sunt ierarhizai pe trei nivele:- ordonatorii principali de credite din aceast categorie fac parte minitrii i conductorii

organelor centrale finanai din bugetul de stat;- ordonatorii secundari de credite, din aceast categorie fac parte conductorii instituiilor

de stat care au n subordine instituii de stat cu personalitate juridic (Direcia de Sntate,Direcia de Finane Publice, Inspectorate colare, Direcia de Munc i Solidaritate Social);

- ordonatorii teriari de credite, conductorii instituiilor de stat care nu au n subordineuniti cu personalitate juridic, aceti fiind rspunztori numai de folosirea creditelor

repartizate;6. Credit bugetar- suma aprobat prin buget reprezentnd limita maxim pn la care se

pot angaja i efectua cheltuieli;7. Echilibru bugetar- egalitatea dintre veniturile bugetare i cheltuielile bugetare n

cadrul unui exerciiu bugetar;8. Exerciiu bugetar- activitatea de ncasare a veniturilor bugetare i de efectuare a

cheltuielilor aprobate prin buget;9. Execuia de cas a bugetului- complexul de operaiuni care se refer la ncasarea,

pstrarea i eliberarea de resurse financiare pentru efectuarea cheltuielilor publice;10. Vrsmnt - plata unei sume, efectuat de un agent economic, o instituie public, sau

financiar nvederea stingerii unei obligaii legale;11. Impozit- prelevarea unei pri din veniturile i averea persoanelor fizice i juridice,

obligatorie, cu titlu nerambursabil i fr contra-prestaie;12. Tax- suma pltit de o persoan fizic sau juridic de regul pentru serviciile

prestate acesteia de ctre un agent economic, o instituie sau un serviciu de utilitate public;13. mprumut- suma acordat de un creditor unei autoriti a administraiei publice,

rambursabil ia un anumit termen (scaden) cu obinerea unei sume n plus (dobnd) nfavoarea creditorului;

14. Dobnd- preul folosirii temporare a capitalului mprumutat;15. Trezorerie - totalitatea operaiunilor bneti financiare i bugetare, efectuate de ctre

autoritile executive pentru mobilizarea mijloacelor bneti necesare ndeplinirii sarcinilor i

funciilor acestora.

Elaborarea proiectului de buget

n Anglia, unde proiectul bugetului public se elaboreaz sub coordonarea CancelaruluiTezaurului, se practic sistemul iniiativei guvernamentale, care const n abilitareaGuvernului de a stabili sau sprijini msurile viznd aprobarea cheltuielilor publice sauinstituirea de venituri publice. n aceast concepie, Instituia Tezaurului Public primete icentralizeaz toate propunerile de cheltuieli elaborate de celelalte ministere, avnd dreptul dea controla aceste propuneri i de a cere eventuala lor revizuire. n cazul ivirii divergenelor,soluionarea acestora se realizeaz de ctre Primul ministru sau de ctre Guvern. De aseme-

nea, Tezaurul are competen n a se ngriji de stabilirea structurii i a dimensiunii veniturilorpublice.

- 9 -


10/30

Propunerile bugetare pot fi amendate de ctre Camera Comunelor, dar acesteamendamente trebuie s fie nsuite de ctre Guvern. De aceea, cel mai adesea aceast camerevit modificarea propunerilor bugetare primite.

Camera Lorzilor primete proiectul bugetului doar pentru informarea sa, ntruct nu areatribuii n acest domeniu.

n Frana i n alte ri europene la elaborarea proiectului de buget se practic sistemulmixt i se refer la asumarea iniiativei bugetare att de ctre Parlament, ct i de ctreGuvern. Potrivit acestui sistem, Ministerul Finanelor are rolul ndrumrii metodologice aoperaiunilor de elaborare a proiectelor de buget i a centralizrii propunerilor tuturorministerelor i al altor subieci bugetari, ntocmind o schi de buget cu alocaiile bugetare iveniturile publice propuse.

Dac ntre orientrile de politic bugetar elaborate de Ministerul Finanelor i niveluriletransmise de acesta pentru diversele tipuri de cheltuieli, pe de o parte, i propunerile propriiale ministerelor, diverselor agenii guvernamentale sau centre de responsabilitate, pe de alt

parte, intervin divergene, acestea sunt analizate, n prima instan de ctre specialitii ndomeniu. n etapa a doua, se ncearc soluionarea divergenelor, prin discuii ale Ministerului

Finanelor cu ceilali minitri sau conductori ai centrelor de responsabilitate, iar n a treiaetap se ajunge la Primul ministru.

Echilibrarea i definitivarea proiectului de buget, precum i elaborarea final a textuluicelorlalte documente nsoitoare ale proiectului se realizeaz de ctre Guvern, dup care, toateacestea se nainteaz Parlamentului spre dezbatere i aprobare. Aceste documente sunturmtoarele:

- expunerea de motive i proiectul de lege pentru aprobarea bugetului;- anexele la proiectul de lege, care redau structura veniturilor i a alocaiilor bugetare,

potrivit cerinelor acceptate n aplicarea principiilor unitii bugetului i al specializriibugetare;

- elementele de fundamentare luate n considerare de ctre Guvern, care sunt necesareParlamentului pentru analiza proiectului de buget.

Propunerile bugetare ale Guvernului sunt discutate detaliat n cadrul Comisiei despecialitate a fiecrei camere, dup care se dezbat n edinele publice ale camerelor, precumi n reuniuni comune ale Parlamentului.

ntruct proiectul de buget a fost nsuit de ctre Guvern, fiecare membru al Guvernuluiare obligaia de a susine acest proiect n cadrul dezbaterilor parlamentare, n msura n careeste solicitat s participe la asemenea dezbateri.

n S.U.A., la elaborarea proiectului de buget sta sistemul iniiativei prezideniale undeproiectul bugetului federal este elaborat de ctre Preedintele rii. n acest scop funcioneazun birou bugetar special, care centralizeaz i revizuiete propunerile departamentelor i le

prezint Preedintelui spre examinare.Dup definitivarea sa de ctre Preedintele rii, proiectul de buget este naintatCongresului, mpreun cu un raport asupra situaiei financiare de ansamblu a federaiei iasupra contului execuiei bugetare pe anul expirat. De asemenea raportul se refer la mersulexecuiei bugetare pe anul n curs, precum i ia programul financiar a! executivului pentruanul urmtor. n fine, n acest mesaj al Preedintelui sunt expuse, n mod sistematic, iorientrile generate ale politicii interne i externe a S.U.A.

n Romnia proiectul de buget de stat (de fapt proiectul legii bugetare anuale) esterezultatul unui proces complex, cu caracter iterativ, care const n dimensionarea mrimiialocaiei bugetare destinate finanrii obiectivelor i aciunilor de utilitate public ale

perioadei, precum i a resurselor financiare ce urmeaz s fie mobilizate n acest scop, pe

surse de provenien. Totodat, proiectul legii bugetare cuprinde o serie de prevederi cuprivire la modul n care urmeaz a fi aplicat legislaia referitoare la veniturile mobilizabile, la

- 10 -


11/30

repartizarea i utilizarea creditelor bugetare, la unele limite cu caracter normativ vizndconstituirea unor fonduri ale microeconomici sau efectuarea unor cheltuieli (de reclam,sponsorizare protocol, etc), la facilitile fiscale nou instituite, la majorarea sau diminuareaunor cote de impozite, etc.

Proiectul de buget este elaborat de Guvern prin subsistemul instituiilor publice aflate n

structura acestuia, n el fiind reflectate principalele opiuni ale Guvernului n diverseledomenii ale vieii social-economice, acest proiect devenind un document complex de cea maimare importan. Elaborarea proiectului de buget se face n raport de rezultatele obinute ndomeniile econornico-sociale finanate de la buget, urmrindu~se n special armonizareaalocrii i utilizarea eficient a resurselor bugetare.

n acest scop, este obiectiv necesar structurarea cheltuielilor fiecrei uniti dincomponena guvernului (ministere, instituii centrale, etc.) pe programe specifice atribuiiloracestora, precum i stabilirea de criterii concrete de performan adoptate la particularitilefiecrui sector de activitate, pentru evaluarea eficienei, eficacitii i economicitii

programelor cu finanare bugetar i pe ansamblul bugetului.Pentru a permite factorilor de decizie att eliminarea n cea mai mare msur, a

subiectivismului i arbitrariului n alocarea resurselor, ct i aprecierea corect a eficienei,eficacitii i economicitii cu care sunt utilizate fondurile publice, este obligatorie,elaborarea unor criterii de performan, concrete n raport cu specificul fiecrui sectorguvernamental. ,

Semnificaia acestor noiuni:- eficiena exprim rezultatele ce se obin dintr-o activitate econornico-social

prin utilizarea anumitor resurse economice (materiale financiare i umane, cuantificarea eifcndu-se ca raport ntre efectele (rezultatele) obinute i eforturile (cheltuielile) fcute ntr-o

perioad de timp, fie invers, potrivit nivelului de performan preconizat.- eficacitateaconstituie calitatea pe care o are aciunea de a produce rezultatele scontate,

cuantificarea ei fiind dat de raportul dintre rezultatul (sau efortul) efectiv nregistrat irezultatul (sau efortul) prevzut la proiectarea unui anumit program economico-social.

- economicitatea se materializeaz n surprinderea fenomenului de reducere a volumuluimijloacelor consumate efectiv pentru realizarea unui anumit volum al rezultatelor proiectate.

Revenind la mecanismul elaborrii proiectului de buget, trebuie subliniat c atribuiile decoordonare, finalizare i prezentare la Guvern a acestuia le are Ministerul Finanelor Publice.Acesta, mpreun cu o serie de instituii de prognoz, B.N.R. i celelalte ministere, stabilete

pe baza programului de guvernare aprobat de Parlament, premisele de la care se pornete nelaborarea proiectului de buget. Aceste premise se refer la principalii parametriimacroeconomici care condiioneaz fundamentarea proiectului de buget n corelaie cuevoluiile din economie, fiind vorba de indicatorii sintetici (expl: evoluia produsului intern

brut, a ratei inflaiei, a gradului de fiscalitate, evoluia creditului intern.n prima faz instituiile publice formuleaz propuneri de alocaii bugetare pentru anulviitor, pornind de la cheltuielile aprobate n anul curent i de proiectele de viitor, potrivit

programului guvernamental n domeniul respectiv de activitate, n anul urmtor.Pe baza acestor propuneri, Ministerul Finanelor Publice, dup consultarea primului

ministru, emite nivelurile orientative pentru cheltuielile fiecrui sector public finanat de labuget, limitele n cadrul croratrebuie s se nscrie propunerile de cheltuieli, fiind trimiseministerelor i celorlalte agenii guvernamentale. La rndul lor, acestea defalc plafoaneleorientative de cheltuieli pe fiecare dintre instituiile bugetare din subordine, acestea urmnds-i fundamenteze n detaliu i pe total volumul de cheltuieli considerate necesare pentru

buna funcionare.

De obicei, cu ocazia centralizrii cererilor de fonduri formulate de ministere i alte ageniiguvernamentale, Ministerul Finanelor Publice constat c acestea sunt substanial mai mari

- 11 -


12/30

chiar dect cele iniiale, astfel c prin hotrri de guvern i norme metodologice acestastabilete procedurile de conciliere a contradiciilor ntre Ministerul Finanelor Publice iceilali solicitani, pe anumite niveluri aie ierarhiilor de competen, urmnd ca divergenelecare nu au fost conciliate s fie soluionate n cadrul Guvernului, astfel nct dup aceastetap proiectul s fie supus spre aprobare Parlamentului.

La concilieri stau la baz o serie de criterii, prioritare respectiv cele prevzute nprogramul de guvernare pentru fiecare sector de activitate, precum i cele privind eficiena,eficacitatea i economicitatea apreciate n raport cu indicatorii specifici de performan dinfiecare domeniu bugetar.

Odat finalizat, proiectul de buget acesta se concretizeaz ntr-un pachet de documentecare const n:

- expunerea de motive i proiectul legii bugetului de stat;- anexele la proiectul de lege bugetar n care sunt reflectate veniturile pe diferite

categorii de impozite, taxe i alte surse;- informaiile documentare privind modul de fundamentare a bugetului ce sunt utile

forului legislativ

Proiectul de buget, coninnd setul de documente enumerate mai sus se transmiteParlamentului spre aprobare.

Aprobarea bugetului

ntruct proiectul bugetului de stat are inciden asupra celei mai mari pri a populaieirii, coninnd prelevri la fondurile publice efectuate din veniturile persoanelor fizice i

juridice, el reprezentnd principalul instrument i mijloc de nfptuire a politicii economico-sociaie i financiare a statului, este n mod obiectiv obligatoriu ca aprobarea prevederilor

bugetare s o fac forul legislativ, Parlamentul, n care sunt reprezentate interesele cetenilor.Sursele de venituri le reprezint impozitele, taxele i alte contribuii ce sunt reglementate

n mod exclusiv prin legi anterioare aprobate de Parlament, uneori ns regimul fiscal poate fi

modificat prin prevederi de amendare a cadrului juridic reglementat, n special asupranivelului cotelor impozitelor sau nivelul mrimii taxelor, prevzute n proiectul de buget icare sunt valabile numai pentru anul bugetar respectiv.

La fel de important ca decizia fiscal care videaz veniturile bugetare, este decizia dealocare a resurselor bugetare pe diferite destinaii sociale i economice, materializareaacesteia localizndu-se n partea de cheltuieli a proiectului de buget transmis forului legislativspre aprobare.

Pentru aprobarea n Parlament proiectul de buget parcurge o serie de etape:- prima faz este prezentarea, n plenul Parlamentului, de ctre primul ministru (sau

ministrul finanelor publice) a raportului pe marginea proiectului de buget;- a doua faz o constituie examinarea acestuia n comisiile permanente ale Parlamentului,

structurate pe domenii: educaie, cultur, ocrotirea sntii, amenajarea teritoriului iprotecia mediului, aprare i siguran naional, agricultur, industrie, transporturi etc. ,unde se pot depune o serie de amendamente;

- urmeaz analiza i aprobarea proiectului de buget n comisia de buget, finane, bnciunde se ia i decizia de admitere sau respingere a amendamentelor formulate n comisiile

permanente de specialitate, hotrrea final urmnd a fi luat n plenul Parlamentului;- urmtoarea faz o constituie dezbaterea i aprobarea proiectului de buget n Parlament;- ultima faz o reprezint promulgarea de ctre Preedintele Romniei a iegii bugetului

aprobat de Parlament.Data intrrii n vigoare este cea n care aceasta este fcut public n Monitorul Oficial al

Romniei, moment n care bugetul devine operaional, trecndu-se la execuia acestuia care serealizeaz pe durata anului bugetar.

- 12 -


13/30

Foarte important n aprobarea bugetului de stat, l constituie termenul votrii ipromulgrii care, potrivit prevederilor Legii finanelor publice, este cel mai trziu la data de31 decembrie al anului curent pentru anul urmtor, ce trebuie aprobat pe ansamblu, pecapitole, pe articole i pe ministere i celelalte organe centrale de stat.

n practic, se ntlnesc, ns situaii cnd fie Guvernul nu se ncadreaz n termenul

prevzut de lege pentru depunerea proiectului de buget, sau cnd dezbaterea parlamentar seprelungete peste durata limit prevzut iniial, iar legea bugetar anual s nu fie votatpn la nceputul exerciiului financiar urmtor.

n situaia n care bugetul de stat nu s-a aprobat cu cel, puin trei zile nainte de expirareaexerciiului bugetar, Guvernul aplic n anul urmtor prevederile din bugetul anului precedentsau cele prevzute n proiectul de buget prezentate spre aprobare Parlamentului, n condiiilerespectrii normelor elaborate de Ministerul Finanelor Publice pentru finanare a aciunilorsocial-economice pn la aprobarea bugetului, Guvernul avnd ncredinarea legal pentruaceasta. n aceste cazuri, innd seama c proiectul de buget a devenit un instrument tot maiactiv, dar i mai complex utiiizat de Guvern n scopul influenrii creterii economice i alredistribuirii veniturilor n societate, posibilitile Parlamentului de a efectua modificri

substaniale, viznd fondul politicii fiscal-bugetare devin tot mai restrnse. Aceasta estedeterminat de o execuie provizorie stabilit de Guvern, cu o decizie preponderent politic aacestuia, fr a ine seama de caracterul democratic al reprezentanilor alei n Parlament.

EXECUIA BUGETULUI

Execuia bugetului const n ncasarea veniturilor i efectuarea cheltuielilor aprobate deParlament. Fiind un proces deosebit de amplu i de complex, la execuia bugetului participun numr foarte mare de operatori bugetari, ncepnd cu aparatul fiscal central i teritorial alMinisterului Finanelor Publice, ministerele i alte agenii guvernamentale, i pn lainstituiile publice operative - coli, spitale, muzee, teatre, uniti militare, instane

judectoreti, uniti administrativ teritoriale i alte entiti publice care primesc transferuri dela bugetul de stat sau care sunt finanate de la bugetul de stat.

Responsabilitatea execuiei bugetare revine Guvernului, prin instituiile sale competentecrora li s-a acordat competene de administrare att a procesului de colectare la un nivel ctmai ridicat a veniturilor, ct i a procesului de utilizare eficient a alocaiilor bugetare,respectndu-se principiul potrivit cruia veniturile reprezint limite minime de realizat, iarcheltuielile bugetare aprobate reprezint limite maxime ce nu pot fi depite, instituiile

publice fiind obligate s respecte ntocmai destinaiile stabilite pentru fiecare alocaiebugetar.

Urmrirea operativ a execuiei bugetare se realizeaz de ctre Ministerul Finanelor

Publice, cruia i revine sarcina de a menine pe tot parcursul execuiei, raportul dintreveniturile i cheltuielile n limitele aprobate prin legea bugetar anual.Derularea execuiei bugetului de stat, respectiv ncasarea veniturilor cuvenite bugetului

precum i efectuarea plilor de la buget se realizeaz prin trezoreria statului i a unitilorsale teritoriale, ocazie cu care se efectueaz i un control fiscal - bugetar prealabil.

Execuia veniturilor bugetului de sfertSe realizeaz cu ajutorul aparatului fiscal al Ministerului Finanelor Publice, i cuprinde 4

etape succesive i anume: aezarea, lichidarea, emiterea titlului de percepere i percepereapropriu-zis a impozitului.

AEZAREAimpozitului, reprezint identificarea i dimensionarea (stabilirea) materieiimpozabile de care dispune o persoan juridic sau fizic i care este supus impozitrii

potrivit legilor fiscale specifice naturii sursei de venit.

- 13 -


14/30

LICHIDAREAconst n determinarea cuantumului impozitului datorat de o persoanfizic i juridic n funcie de mrimea (volumul) materiei impozabile, de cotele de impozit ialte condiii prevzut de actul normativ care reglementeaz fiecare impozit n parte.

EMITEREAtitlului de percepere a impozitului, operaiune prin care se nscriu ntr-undocument (dispoziie) n baza cruia se autorizeaz perceperea impozitului ca venit i care

reprezint titlu de ncasare sau un titlu executoriu de ncasare prin procedurile specificeexecutrii silite, n cazul n care contribuabilul nu i achit din proprie iniiativ obligaia fade buget.

PERCEPEREAimpozitului const n ncasarea efectiv a acestuia n cuantumul i latermenele stabilite, operaiune prin care se sting obligaiile fiecrui contribuabil fa de buget,ncasarea realiznduse de ctre unitile trezoreriei statului.

Execuia cheltuielilor bugetului de statn execuia cheltuielilor bugetului de stat se parcurg patru faze procedurale succesive

pentru fiecare alocaie bugetar, etape prin care se urmresc respectarea destinaiei i acuantumului aprobat pentru fiecare categorie de cheltuieli bugetare i care vizeaz angajarealichidarea, ordonanarea i plata propriu-zis a alocaiei.

ANGAJAREAcheltuielilor bugetare reprezint asumarea deciziei de angajare, de ctre unordonator de credite (conductorii instituiilor publice) asupra cheltuielilor bugetare i caregenereaz obligaia unei instituii publice de a efectua pli pe seama creditelor deschise dinBugetul de stat pentru livrarea de bunuri, executarea de lucrri sau prestri servicii.

Angajarea cheltuielilor i efectuarea plilor nu pot avea loc dac acestea nu rezult dintr-un act legal - contracte, comenzi, facturi prin care sunt stabilite obligaiile furnizorilor i ale

beneficiarului i fr a purta viza de control financiar preventiv a efului compartimentuluifinanciar contabil sau a nlocuitorului acestuia.

LICHIDAREAreprezint operaiunea prin care se verific i se constat realizareafurnizrii bunurilor, a execuiei lucrrilor i/sau a serviciilor prestate, n urma recepiilorefectuate, n funcie de care se stabilete cuantumul sumelor ce urmeaz a fi achitate dincreditul bugetar aprobat. Fiind o operaiune posterioar realizrii livrrilor de mrfuri,lucrrilor executate i / sau serviciilor prestate ctre o instituie de stat angajatoare acheltuielilor bugetare, lichidarea trebuie s aib la baz acte justificative - facturi, avize densoire, procese verbale de recepie, situaii de lucrri, etc- prin care se determin cuantumul(nivelul) plilor ce urmeaz a se efectua de ctre instituia public beneficiar.

ORDONANAREACONSTITUIE actul de emitere, de ctre instituia public, aordinului de plat, prin care, pe baza evalurii realizate prin lichidare, se dispune plata uneisume de bani din alocaia bugetar n favoarea unui ter, operaiune care va fi deasemeneavizat de ctre controlul financiar preventiv.

PLATAreprezint achitarea efectiv de ctre instituia public a sumei datorate ctre

furnizori sau creditori pentru stingerea obligaiilor bneti fa de acetia pentru livrrile demrfuri, executarea de lucrri i/sau serviciile prestate.Derularea plilor se realizeaz prin unitile teritoriale ale trezoreriei statului i care ia

rndul lor nainte de a debita contul instituiei publice deschis la trezoreria unde aceasta estearondat, efectueaz un control bugetar prealabil, verificnd ncadrarea n prevederile

bugetului de venituri i cheltuieli al acesteia aprobat de cei competeni, ncadrarea n limitacreditelor deschise pentru o anumit perioad i pe destinaii distincte (n special a celor

privind cheltuielile salai iale i a celor de capital) i chiar verificarea documentelorjustificative (facturi, situaii de lucrri state de pia, achitarea obligaiilor bugetare etc.).

- 14 -


15/30

Capitolul 2

2. Fundamentarea veniturilor bugetare

2.1. Metodologie, proceduri i elemente tehnice definitorii n aezarea i calculul

veniturilor bugetare

n determinarea previzional a veniturilor bugetare se au n vedere elemente decalcul prezente n metodologia de fundamentare a indicatorilor financiari care susineelaborarea proiectelor de bugete publice si care se cer a fi riguroase i bazate pe certitudinicare in de dimensiunile i caracteristicile materiei de aezare a obiectului de venit bugetar.

La acestea se adaug indicatorul reprezentativ de utilizat care exprim cel mai bine sursa deformare a fiecrui venit n parte potrivit cu ipostazele n care se gsete obiectul de impunere.Practic fundamentarea indicatorilor de venituri bugetare are la baza raportrile

statistice ale contribuabililorctre instituiile de specialitate i ctre cele ale finanelorpublice din teritoriu, n care apar repere de calcul cu privire la obiectul impunerii i baza decalcul.

D.p.d.v. juridic, aezarea i calculul obligaiilor ctre bugetele publice estesusinut de acte normative i procedurale ce pot fi grupate n dou categorii:

acte normative institutoare ori de baz(sau principale)=se refera la legi fiscale specifice cuprivire la fiecare venit(ex. Legea impozitului pe salarii)sau la anumite categorii de venituri(ex.Legea impozitelor si taxelor locale).Se incadreaza si codul fiscal de referinta si sustinere

juridica pt. mai multe categorii de venituri;acte normative completatoare(complementare, n plan metodologic,ori sustinatoare)= serefer la normele metodologice ori instruciunile de aplicare a celor dinti elaborate, deregul, de Ministerul Finanelor Publice. La acestea se adauga soluiile procedurale emise deacelai minister, pe parcursul execuiei bugetare, pentru care nu sunt prevederi exprese orilmuritoare n cele dou categorii de acte normative enunate.

Mai nti, principial n prima categorie de acte normative i apoi, metodologic oriprocedural, n a doua, sunt reflectate anumite noiuni ori elemente care definesc, n ansamblu,ceea ce nseamn aezarea i perceperea veniturilor bugetare att prin calcule previzionale cti n execuie.

Reprezentative, n acest sens, cu privire la veniturile bugetare sunt: subiectul,

obiectul, baza de calcul, unitatea tehnic de calcul (ori de evaluare), nlesnirile la plat,termenul de plat, drepturile i obligaiile pltitorilor (Fig. nr. 1).

SUBIECTUL VENITULUI BUGETAR =este o persoan fizic sau juridicdeintoare a unor bunuri sau obiecte, implicat n anumite acte sau fapte ori care obinevenituri i potrivit legii are obligaia s plteasc anumite sume de bani ctre bugetele publicecu titlul de impozit, tax, contribuie, vrsmnt, prelevare. n plan fiscal i juridic persoana subiect de venit bugetar trebuie s ndeplineasc unele condiii minimale pentru aceastcalitate (ncadrare). Astfel, persoanei fizice i se cere s aib capacitatea exercitrii depline adrepturilor civile iar, persoanei juridice s organizeze i s conduc eviden proprie avnd,totodat, i personalitate juridic. n legislaia fiscal ca i n practica de specialitate noiuneade subiect apare mai mult cu caracter implicit dect explicit.Termenul ca atare nu este folositn lege i nici n normele de aplicare lsndu-se, uneori, a fi subneles.

- 15 -


16/30

PLTITORUL=are sensul de subiect cu obligaie de plat, n cele mai multe situaii. Deregul, potrivit exprimrilor teoretico-metodologice, pltitorul este una i aceeai persoan cusubiectul. Uneori se face distincie ntre cele dou noiuni. Cazul tipic, mai cunoscut n acestsens, este la impozitul pe salarii, unde salariatul este subiect de venit bugetar iar, angajatorul(persoan fizic sau juridic) apare cu calitatea de pltitor.

n practica fiscal, o asemenea situaie se justific prin reducerea volumului de muncpentru cei din aparatul fiscal i de aici respectarea principiului impunerii subiectului de venit,care este randamentul fiscal.

n plus, antrenarea n plata propriu-zis a subiectului de venit conduce la stri dedisconfort att pentru acesta ct i pentru funcionarul fiscal.

Un alt avantaj, generat de diferenierea ntre subiect i pltitor, este ncasarea mai rapid aobligaiilor bneti la buget, concomitent cu existena de resurse necesare acopeririicheltuielilor aprobate n acesta.

Un alt exemplu, care reflect pe fondul unor raiuni de tehnic fiscal (ncasare sigur labuget pe fondul unor relaii dintre subiect i organul fiscal cnd primul poate solicitadeplasarea plii ca obligaie ctre o alt persoan, din motive personale justificate ori, al

doilea este nevoit s acioneze pentru a contracara atitudinea de ru platnic a primului),nevoia de a face distincie ntre subiect i pltitor, este n cazul impozitului pe cldiri, unde

proprietarul de cldire apare cu prima calitate (de subiect) iar, chiriaul ori o alt persoandesemnat de organul fiscal (cum ar fi un membru de familie care locuiete cu proprietarul)apare n a doua ipostaz (de pltitor).

CONTRIBUABILUL=in practica fiscal din Romnia pn n jurul anului 1993, cucalitatea de contribuabil aprea numai persoana fizic aflat n situaia de debitor al statului cusume de bani ce exprimau un venit bugetar datorat. Dup acest an, n actele normative cucaracter de cuvnt similar sau de alternan n exprimare fa de subiect-pltitor, s-ageneralizat sensul de contribuabil i la persoanele juridice debitoare de venituri bugetare.

SUPORTATORUL=este folosit in teoria de specialitate pornind de la notiunilementionate(subiect,platitor,contribuabil). n mod firesc, suportatorul obligaiilor de plat fade bugetele publice ar trebui s fie subiectul-pltitor. n realitate, uneori, din raiuni de politicfiscal i social, suportatorul este o alt persoan dect subiectul pltitor. Cazul tipic, aici,este cel al taxelor de consumaie (taxa pe valoare adugat, accizele, impozitul pe circulaiaunor produse, etc.) unde suportatorul este consumatorul final i nu productorul oricomerciantul care apar, potrivit legii cu calitatea de pltitori sau contribuabili. Inechitateaimpozitelor indirecte, prin comparaie cu cele directe, este reclamat i pe fondul acesteidiferenieri ntre pltitor i suportator.

OBIECTUL VENITULUI BUGETAR=este elementul tehnic de la care sau funcie decare se procedeaz la calculul, aezarea i plata impozitelor, taxelor, contribuiilor,

vrsmintelor i prelevrilor ctre bugetele publice. mpreun cu subiectul, acesta declaneazimpunerea, ca aciune fiscal sau, altfel spus, reprezint mpreun momentul zero (0) naezarea, calculul i perceperea de venituri bugetare. Practic, imaginaia specialistului nfinane publice aplicate trebuie s conduc la acel element concret, sigur, stabil, cu extensie

pronunat la o mare categorie de persoane, funcie de care s poat fi preluat o sum de baniimportant ca mrime la bugetul public n condiiile respectrii principiilor impunerii.

Istoria consemneaz n practica fiscal, mai nti, cu caracter real i apoi, personal,existena mai multor ipostaze (elemente concrete) de exprimare a obiectului de aezare i

percepere a unei diversiti pronunate de venituri destinate constituirii fondurilor publice.Reprezentative sunt: venitul, valoarea, preul, bunuri i obiecte, acte i fapte, persoana.VENITUL=poate fi regsit n practica fiscal sub mai multe forme de exprimare: brut,

net, profit (net sau brut), beneficiu, ncasri totale, drepturi salariale, etc. De unde i categorii

- 16 -


17/30

de impozite, vrsminte, taxe, contribuii ca: impozit pe venit, impozit pe salarii, impozit peprofit (impozit pe venit), vrsminte din profit (beneficiu), etc.

VALOAREA=poate constitui, raportat la politica economic i fiscal, obiect de aezarepentru venituri bugetare. n acest sens, sunt edificatoare din practica fiscal romneascprelevarea pentru societate a unei pri din valoarea produciei nete (nainte de 1988) i taxa

pe valoarea adugat (dup 1993).PREUL(FIX ORI NEGOCIAT)=apare posibil ca ipostaz de determinare a unor venituribugetare aa cum a fost cazul impozitului pe circulaia mrfurilor (pn n anul 1993), cndreprezenta o mrime fix n preul de livrare i se determina n cele mai multe cazuri ca odiferen ntre acesta i preul de producie.

OBIECTE, BUNURI, ELEMENTE MATERIALE CONCRETE= apar n diferite situaiica generatoare de venituri bugetare chiar de la primele manifestri ale finanelor publice. Deaici denumiri ca: impozit pe terenuri, impozit pe cldiri, taxa asupra mijloacelor de transport,impozit funciar etc.

ACTELE I FAPTELE=sunt o alt exprimare a obiectului de aezare pentru veniturilebugetare, ndeosebi, n raporturile cu instituiile statului care presteaz diferite servicii cu

privire la: eliberarea de permise sau autorizaii; acordarea sau renunarea la cetenie;aciunide divor; litigii n instanele de judecat; succesiuni, etc. De aici i o diversitate de situaiicare genereaz ceea ce se numesc taxele de timbru.

PERSOANA=cu deosebire cea fizic, poate reprezenta n anumite situaii, motivate depolitica social, fiscal ori demografic, obiect de aezare pentru venituri bugetare. Aici s-arncadra ca expresie fiscal mai veche, capitaia ori mai recent contribuia persoanelor frcopii.Elementul de tehnic fiscal, prezent mai sus ca fiind obiectul venitului bugetarreprezint noiunea cu cea mai dinamic prezen n practica fiscal fiind, n fond, generatoarede mijloace bneti de ordin public.

BAZA DE CALCUL=poate fi considerat ca element derivat din obiectul venituluintruct, la impozitele directe i la unele indirecte, se suprapune integral sau parial cu acesta.Ea poate fi definit ca element de tehnic fiscal concret efectiv, asupra cruia se aplicunitatea tehnic de evaluare pentru a se obine mrimile obligaiilor bneti datorate ctre

bugetele publice.n teoria de specialitate i metodologie se folosesc cu acelai sens i altenoiuni ca baz de impunere, baz de impozitare (taxa pe valoarea adugat). La acestea se

poate aduga i noiunea de materie impozabil (sau de impunere) care vizeaz, n faptobiectul de aezare a venitului bugetar.Baza de calcul se suprapune (integral sau parial) cuobiectul n ipostaza acestuia de venit. Diferenele, n aceast situaie, care ar explica sensul de

parial, pot fi rezultante ale politicii fiscale de ordin economic (pentru a stimula anumiteactiviti ori aciuni sau pentru a limita anumite consumuri ori cheltuieli, cum este cazul laimpozitul pe profit) ori de ordin social (anumite drepturi bneti ori venituri sunt scoase de

sub incidena impunerii prin raportarea lor la subzisten sau la anumite situaii defavorizanten care se afl subiectul, cum este cazul la impozitul pe salarii i chiar impozitul pe venit).DIFERENELE NTRE BAZA DE CALCUL I OBIECTUL VENITULUI

BUGETAR apar n cazul unor obligaii bneti ca: impozitul pe cldiri, taxa asupramijloacelor de transport, taxe de timbru, etc.)

UNITATEA TEHNIC DE EVALUARE=reprezint elementul tehnic fixat n actelenormative prin care se determin efectiv obligaiile de plat odat cu calculele ce se fac asupra

bazei de impunere. Ea poate fi o concretizare fizic nsoit de o exprimare valoric (lei pemetru ptrat suprafa teren), o mrime convenional (cilindri, la taxa asupra mijloacelor detransport cu traciune mecanic), o sum absolut (pe obiect sau pe unitatea de msur aacestuia) ori, n cele mai multe cazuri o mrime relativ (cu exprimare prin procente).

COTELE=n materie de cuantificri ale obligaiilor bugetare sunt prezente sub trei forme:fixe(privesc aceeasi unitate de calcul pentru baza de impunere in intregul ei sau potrivit cu

- 17 -


18/30

anumite structuri care obliga la diferentieri ca rezultat al politicii fiscale), proporionale,progresive(n materie de venituri bugetare vizeaz ndeosebi veniturile obinute pe diferiteci-impozitul pe salarii, impozitul pe venit, taxa asupra succesiunilor etc. Ea poate fi simplsau pe trane (impozitul pe venit, impozitul pe salarii), pe vertical i pe orizontal (taxaasupra succesiunilor) potrivit cu cerine de echitate fiscal sau de ordin social care sunt n

atenia instituiilor statului ntr-o anumit perioad de timp)NLESNIRILE LA PLAT= reprezint un element tehnic n aezarea i perceperea devenituri bugetare cu determinare de politic financiar, social ori fiscal ce apare prezent nanumite situaii pornind de la subiect (sau pltitor) ori obiect etc exprim atitudinea statuluintr-o anumit perioad de gestiune bugetar fa de unele categorii de contribuabili sau fade obiectul venitului ori funcie de ambele elemente tehnice n acelai timp potrivit cu unelecaracteristici ale acestora.Acestea se concretizeaz n reduceri i scutiri ale obligaiilorcalculate potrivit reglementrilor legale. Ele sunt condiionate funcie de cele dou elementetehnice menionate ori de situaiile n care se gsesc acestea la un moment dat sau ntr-unanumit loc.

TERMENUL DE PLAT=este elementul tehnic care poziioneaz n timp, concretizarea

ca plat a obligaiei bneti rezultat din corelarea celorlalte elemente tehnice menionate cureferire la veniturile bugetare existente n bugetele publice i potrivit cu actele normative ce lereglementeaz, termenul de plat se poate gsi n una din urmtoarele situaii: ca o zi fix de

plat sau sub forma unui interval de timp. Prima situaie, ziua fix de plat a sumelor datorate,care este i cea a scadenei la plat se regsete la majoritatea veniturilor bugetare. Intervalulde timp vizeaz o perioad n care se poate face plata i n care ultima zi din cadrul acesteiaeste i cea a scadenei la plat. Produce efecte asupra ncasrii veniturilor n bugetele

publice.Este o rezultant a condiiilor i situaiilor concrete n care se gsesc n timp i spaiusubiectele i obiectele acestora.

Bugetele publice reclam, pe de alt parte, ncasarea de mijloace bneti potrivit cuo anumit mrime i ritmicitate determinate de nevoia de fonduri pentru acoperireacheltuielilor aprobate.

Contribuabilii, pe de alt parte, potrivit cu realizarea obiectului de venit, precum icu starea lor financiar au anumite posibiliti de plat. La aceast se adaug frecvena imrimea ncasrilor la acetia. Ca urmare, plile ctre bugetele publice trebuie s fie astfelconcepute, ca termene (prin corelarea tuturor categoriilor de venituri bugetare), nct srspund att nevoilor de fonduri bugetare, ct i condiiilor concrete de realizare amijloacelor bneti n gestiunea contribuabililor. De aici, nevoia unei abordri globale istructurale a veniturilor din bugetele publice prin corelaie cu posibilitile reale de plat din

partea contribuabililor. Spre exemplu, la obligaiile ctre bugetele locale din mediul rural estenecesar s se ia n calcul periodicitatea i sezonalitatea realizrii de venituri ca urmare a

valorificrii produselor specifice. Urmarea, n onorarea plilor, este stabilirea unor termene idimensiuni de plat potrivit cu sezonalitatea valorificrii produciei agricole (centrele degreutate a plilor situndu-se n a doua parte a anului bugetar).

DREPTURILE I OBLIGAIILE PLTITORILOR =reprezint un element tehnicprezent n aezarea i perceperea veniturilor bugetare, care confirm comportamentulcontribuabililor n legtur cu incidena pe care acetia o au cu bugetele publice potrivit cumateria de impunere pe care o dein i reglementrile n vigoare cu privire la aceasta. De aici,drepturile de a solicita ori de a contesta conformitatea calculelor potrivit cu realitatea i actelenormative, de a beneficia de nlesnirile prevzute sau obligaiile cu referire la organizarea iconducerea evidenei asupra materiei impozabile i a bazei de calcul ori la plata la termen acreanelor bugetare.

- 18 -


19/30

2.2. Cuantificarea previzional a veniturilor bugetare

Pe de o parte, sunt contribuabilii persoane juridice pentru care este stabilit iniiativa deplat, pe de alt parte sunt organele fiscale cu rspunderi de aezare i calcul a venituluibugetar privind ceilali contribuabili. Lor li se adaug celelalte instituii specializate ngestiunea bugetar care procedeaz, cu caracter complementar, n ntocmirea de lucrri

pregtitoare n vederea elaborrii proiectelor de bugete publice.Contribuabilii persoane juridice au obligaia s comunice informaii asupra obiectului

de venituri bugetare aflate n diverse ipostaze (venit, pre, bunuri, acte etc) i prezent nconsemnrile de date proprii pentru a fi luate n calculul creanelor bugetare de determinate pe

baza legii. Unele dintre comunicri asupra obiectului de venit bugetar se produc n bazaprevederilor legale, pe parcursul execuiei bugetare la anumite termene i declaneaz actul deaezare i percepere a obligaiilor bneti ctre bugetele publice. Alte comunicri deinformaii ce contureaz materia de impunere (numr de salariai, salariul mediu lunar,structura parcului auto, cldiri i terenuri aflate n proprietate ori folosin, cifra de afaceri,

structura i nivelul veniturilor i a cheltuielilor la o anumit dat, volumul i structuraproduselor fabricate etc) sunt prezente n raportrile statistice periodice realizate de instituiilede statistic ori de instituii ce au responsabiliti n gestiunea bugetelor publice.

Din cele dou categorii de comunicri se pot culege informaii asupra structurii idimensiunii materiei impozabile care s conduc la calcule i fundamentri de indicatori aifinanelor publice de proiectat n bugete . Cu rspunderi, apar instituiile specializate ngestiunea bugetar care ntocmesc, n faza lucrrilor pregtitoare privind proiectele de bugete

publice (1.1.2), liste de venituri bugetare pe componente ale sistemului specific (bugetar) cesunt transmise din treapt n treapt potrivit cu ierarhia instituional n care se ncadreaz.

Instituii ale Ministerului Finanelor Publice din teritoriu comunic acestuia, n momenteleprevzute de procedura bugetar, liste de indicatori pe baza crora se fac propuneri de

fundamentare pentru respectivul proiect de buget public. De asemenea, instituiile din sferarelaiilor de asigurri sociale i protecie social, pe baza informaiilor transmise de persoanelejuridice, prin raportrile statistice, precum i a celor culese i consemnate n evideneleproprii, procedeaz la calcule i fundamentri de contribuii (pe baza structurilor de personal,a salariului mediu din anul de baz, a informaiilor asupra structurii sociodemografice a

populaiei din teritoriu etc) n acord cu subdiviziunile cadrului general a clasificaieiveniturilor din bugetul de referin (al asigurrilor sociale de stat) pe care le transmite pn lanivelul Ministerului Muncii i Solidaritii Sociale pentru a fi cuprinse n lucrrile

pregtitoare ale proiectului de buget menionat.La bugetele locale, rspunderea fundamentrii veniturilor proprii revine compartimentelor

specializate din primrii care, pe seama evidenei organizate i a informaiilor

comunicate(asupra cldirilor, terenurilor, parcului auto etc.) de persoanele juridice i fizicedin localitate, procedeaz la calcule i fundamentri ce stau la baza propunerilor de proiecte

pentru bugetele locale . Organele fiscale din teritoriu care au obligaia aezrii, calculrii iperceperii de impozite i taxe n raporturile cu contribuabilii (ndeosebi persoane fizice),

preiau informaiile necesare de la acetia cu prilejul diferitelor evenimente (procurri decldiri, terenuri, mijloace de transport, acordare de autorizaii pentru exercitarea meseriilor oria profesiilor libere etc), a raportrilor statistice ori fiscale periodice (fie fiscale) pe care lefolosesc n calcule i fundamentri de indicatori asupra celorlalte venituri bugetare (dectcele unde iniiativa la plat revine contribuabililor) ce urmeaz a se regsi n lucrrile

pregtitoare ale proiectelor de bugete publice (privind, ndeosebi, bugetul de stat i bugetelelocale) . Instituiile publice, n nume propriu i n numele salariailor (pentru impozitul pesalarii, contribuia la asigurri de sntate etc)efectueaza calcule previzionale asupraindicatorilor de venituri bugetare cu prilejul fundamentrii proiectelor de bugete de venituri i

- 19 -


20/30

cheltuieli. Cu acest prilej, sunt selectate alte informaii care pot constitui elemente defundamentare pentru unele venituri bugetare, potrivit cu ramuri sau domenii de activitate ceau corespondent n subdiviziunile clasificaiei bugetare (la capitole i subcapitole devenituri) . Fundamentarea obligaiilor bugetare, automat a veniturilor care se regsesc n

bugetele publice, poate fi i n preocuprile agenilor economici, legat de ntocmirea

planurilor de afaceri, ori de proiectarea structurii propriilor trezorerii sau destabilirea unor indicatori economici i financiari necesari n documentele de comunicarecu bncile comerciale ori cu instituiile finanelor publice.

- 20 -


21/30

Capitolul 3

3. Studiul privind structura si evolutia Bugetului de stat in perioada 2006- 2010

Veniturile Bugetului de Stat al Romaniei pe anul 2006

Tabelul Nr. 1. Veniturile Bugetului de Stat al Romaniei pe anul 2006

- 21 -

Denumirea indicatorilor

Suma

totala a

veniturilor

mii lei

Ponderea

veniturilor

in PIB (%)

VENITURI TOTALE din care : 42.822,626I.Venituri curente , din care : 42.761,566A. Venituri fiscal , din care : 40.486,665a1. Impozit pe venit , profit si castiguri din capital de la persoane juridice , din care : 8.853,550

- Impozit pe profit 7.446,000

a2. Impozit pe venit , profit si castiguri din capital de la persoane fizice , din care : 1.517,200

- Impozit pe venit si salarii 8.429,200

- Cote defalcate din impozitul pe venit(se scade) -6.912,000

a3. Impozite si taxe pe bunuri si servicii , din care : 27.743,715

-Taxa pe valoarea adaugata 26.047,000

-Sume defalcate din taxa pe valoarea adaugata (se scad) -9.703,485

-Accize 10.702,400

a4. Impozit pe comertul exterior si tranzactiile international 1.877,000

a5. Alte impozite si taxe fiscale 480,000

B. Contributii de asigurari 271,000

C. Venituri nefiscale 2.003,901II. Venituri din capital 56,100

III. Incasari din rambursarea imprumuturilor acordate 4,960


22/30


- 22 -

Figura 1.1 Vele 3 Componente ale Veniturilor

Bugetului de Stat pe anul 2006

Venituri Curente

Venituri de Capital

Incasari din rambursarea

imprumuturilor acordate


23/30


- 23 -


Suma totala

a

veniturilor

mii lei

Ponderea

veniturilor

in PIB (%)

VENITURI TOTALE din care : 55.575,460

I.Venituri curente , din care : 55.496,300

A. Venituri fiscal , din care : 52.185,850

a1. Impozit pe venit , profit si castiguri din capital de la persoane juridice ,

din care :

11.783,340

- Impozit pe profit 10.382,000

a2. Impozit pe venit , profit si castiguri din capital de la persoane fizice , din

care :

2.181,700

- Impozit pe venit si salarii 13.036,500

- Cote defalcate din impozitul pe venit(se scade) -10.854,800

a3. Impozite si taxe pe bunuri si servicii , din care : 36.415,735

-Taxa pe valoarea adaugata 35.487,000

-Sume defalcate din taxa pe valoarea adaugata (se scad) -12.767,915

-Accize 12.402,000

a4. Impozit pe comertul exterior si tranzactiile international 1.596,165

a5. Alte impozite si taxe fiscale 203,800

B. Contributii de asigurari 352,000

C. Venituri nefiscale 2.958,450

II. Venituri din capital 74,300III. Incasari din rambursarea imprumuturilor acordate 4,860


24/30



- 24 -


25/30

- 25 -


Suma totala

a

veniturilor

mii lei

Ponderea

veniturilor

in PIB (%)

VENITURI TOTALE din care : 67.004.655

I.Venituri curente , din care : 66.888.495

A. Venituri fiscal , din care : 60.175.575


din care :

14.477.345

- Impozit pe profit 12.821.300


care :

4.116.100

- Impozit pe venit si salarii 12.848.200

- Cote defalcate din impozitul pe venit(se scade) -13.366.427

a3. Impozite si taxe pe bunuri si servicii , din care : 40.397.080

-Taxa pe valoarea adaugata 41.000.000

-Sume defalcate din taxa pe valoarea adaugata (se scad) -15.063.850

-Accize 13.201.200

a4. Impozit pe comertul exterior si tranzactiile international 1.123.830

a5. Alte impozite si taxe fiscale

B. Contributii de asigurari 355.460

C. Venituri nefiscale 6.357.460

II. Venituri din capital 112.000

III. Incasari din rambursarea imprumuturilor acordate 4.160

Figura 1.3 Vele 3 Componente ale Veniturilor

Bugetului de Stat pe anul 2008

Venituri curente

Venituri din capital

Incasari din rambursarea

imprumuturilor acordate


26/30



- 26 -


27/30



- 27 -


Suma totala

a

veniturilor

mii lei

Ponderea

veniturilor

in PIB (%)





din care :

15.237.165



care :

4.696.314




-Taxa pe valoarea adaugata 44.416.400-Sume defalcate din taxa pe valoarea adaugata (se scad) -17.624.510

-Accize 16.233.400

a4. Impozit pe comertul exterior si tranzactiile international 1.021.100

a5. Alte impozite si taxe fiscale 68.730






Suma totala

a

veniturilor

mii lei

Ponderea

veniturilor

in PIB (%)





din care :

17.317.001



care :

4.377.901




-Taxa pe valoarea adaugata 35.548.800

-Sume defalcate din taxa pe valoarea adaugata (se scad) -17.000.229

-Accize 16.886.300

a4. Impozit pe comertul exterior si tranzactiile international 710.500

a5. Alte impozite si taxe fiscale 100.900






28/30

Capitolul V

CRESTEREA ECONOMICA

Contribuia componentelor de utilizare la creterea real a PIB

Dup o cretere puternic a consumului privat n 2007 cu 10,9%, ca urmare a majorriiveniturilor populaiei, ncepnd cu anul 2008 se ateapt reducerea treptat a creterilor, caurmare a implementrii unor msuri de limitare a extinderii creditului prin promovarea unorrate reale ale dobnzilor ridicate i meninerea unei politici salariale prudente n sectorul

public.

- 28 -


29/30

Creterea mai mic a costului unitar nominal al muncii fa de deflatorul produsuluiintern brut va favoriza majorarea produciei n condiiile majorrii profitabilitiintreprinderilor.

Continund accelerarea manifestat din anul 2007, formarea brut de capital fix vanregistra rate de cretere importante i n perioada urmtoare pe seama investiiilor publice

anunate i a fluxurilor considerabile de investiii private, interne i strine, ca rezultat almbuntirii percepiilor cu privire la mediul de afaceri.Formarea brut a capitalului i va majora ponderea n PIB cu aproape 2 puncte

procentuale n perioada 2008-2010, cu o cretere semnificativ a sectorului public (2,2 puncteprocentuale).

Sectorul privat i va menine ponderea n PIB de circa 19,2%. Slaba economisire nsectorul privat implic necesitatea unei finanri externe de peste 10% din PIB. Important estefaptul c se ateapt ca o parte din acest necesar s fie acoperit prin investiii strine directecare vor reprezenta n medie 5,1% din PIB anual.

Bibliografie sau Referin e bibliografice

- 29 -


30/30

1. Manualul de Finante Publice Sinteze si Aplicatii

2. Dictionar Legislativ Fiscal

3. Pagina de internet a Ministerului de Finante

4. Legea Finantelor Publice in vigoare

5. Comisia Naional de Prognoz

Documents

Evoluţia veniturilor bugetare in raport cu PIB in perioada 2006-2010