EVALUASI SISTEM PENGENDALIAN INTERN PEMBELIAN BAHAN …/Evaluasi...penerapan sistem dan prosedur pengendalian intern pembelian bahan baku pada PT Dan Liris sudah terlaksana dengan

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

commit to user

EVALUASI SISTEM PENGENDALIAN INTERN PEMBELIAN BAHAN BAKU

PT DAN LIRIS SUKOHARJO

TUGAS AKHIR

Disusun untuk memenuhi sebagian persyaratan mencapai derajat

Ahli Madya Program Studi Diploma III Akuntansi

Oleh:

BAYU ANGGRIAWAN NIM F3309022

PROGRAM STUDI DIPLOMA III AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI

UNIVERSITAS SEBELAS MARET

SURAKARTA

2012


commit to user

ii



ABSTRAK

BAYU ANGGRIAWAN

NIM F3309022

Sistem akuntansi pembelian merupakan jaringan prosedur yang dirancang untuk menangani transaksi pembelian yang terjadi berulang-ulang guna menyediakan informasi yang dibutuhkan manajemen untuk memudahkan pengelolaan perusahaan. Dalam pelaksanaan sistem akuntansi pembelian tersebut, diperlukan sistem lain yang berfungsi untuk mengendalikan keseluruhan sistem yang dibuat oleh manajemen, yang disebut dengan sistem pengendalian intern. Pada penelitian ini, tujuan yang ingin dicapai penulis adalah untuk mengetahui penerapan sistem pengendalian intern pembelian bahan baku pada PT Dan Liris. Berdasarkan hasil evaluasi yang telah dilakukan oleh penulis, pelaksanaan penerapan sistem dan prosedur pengendalian intern pembelian bahan baku pada PT Dan Liris sudah terlaksana dengan baik sesuai dengan petunjuk teknis yang ada dalam Standard Operating Procedure. Hal ini dapat dilihat dari beberapa hal antara lain adanya pemisahan fungsi, otorisasi pihak yang berwenang, dokumen bernomor urut tercetak, pencatatan yang didukung oleh dokumen-dokumen. Berdasarkan pembahasan dan evaluasi yang telah dilakukan, saran yang penulis berikan adalah perlunya pemisahan fungsi antara fungsi pembelian dan fungsi penerimaan barang, dengan menambah satu bagian yaitu bagian penerimaan barang. Pada saat barang tiba, akan langsung diterima oleh bagian penerimaan barang. Hal ini dimaksudkan agar aktivitas pengendalian intern sistem penerimaan barang atas pembelian bahan baku pada PT Dan Liris semakin baik. Kata kunci: prosedur, sistem pembelian, pengendalian intern


commit to user

iii



ABSTRACT

BAYU ANGGRIAWAN

NIM F3309022

Purchase accounting sistem is a network of procedures designed to handle the purchase transaction that occurs repeatedly in order to provide the information needed to facilitate the management of corporate management. In the implementation of these purchase accounting sistem, other sistems functions necessary to control the whole sistem made by management, called the sistem of internal control.

In this study, the authors proposed objective is to investigate the application of the internal controls of the purchase of raw material at PT Dan Liris.

Based on the evaluation made by the author, implementation of internal control sistems and procedures for the purchase of raw material at PT Dan Liris already performing well in accordance with the technical guidance contained in Standard Operating Procedure. It can be seen from several things, for example, the separation of functions, the authorization document is adequate, the serial number printed on documents, records supported by documents.

Based on the discussion and evaluation, the authors recommend that the importance of company dissociate of functions between the functions of purchasing and goods receipt function, by adding one part, that is part of the receipt of goods. At the time of arrival, will be directly received by part of the receipt of goods. This meant that the activity of the internal control sistem for receiving the goods on purchase of raw materials to the PT Dan Liris are better. Keywords: procedure, purchasing sistems, internal control


commit to user

iv


commit to user

v


commit to user

vi

MOTTO DAN PERSEMBAHAN

“Sesungguhnya Allah tidak mengubah keadaan sesuatu kaum sehingga mereka

mengubah keadaan yang ada pada diri mereka sendiri.”

(QS. Ar Ra’d: 11)

“Pahlawan bukanlah orang yang berani menetakkan pedangnya ke pundak lawan,

tetapi pahlawan yang sebenarnya ialah orang yang sanggup menguasai dirinya ketika

ia marah.”

(Nabi Muhammad SAW)

“Musuh yang paling berbahaya di atas dunia ini adalah penakut dan bimbang. Teman

yang paling setia, hanyalah keberanian dan keyakinan yang teguh.”

(Andrew Jackson)

“Kesabaran dan usaha keras akan sanggup menghilangkan kesulitan dan

melenyapkan rintangan”

(Mario Teguh)

“Lebih baik mencoba daripada tidak sama sekali.”

(Penulis)

Karya ini kupersembahkan untuk:

· Allah SWT dan Rosul-Nya

· Bapak, Ibu dan Adikku

· Wanita pilihanku

· Sahabat-sahabatku

· Almamaterku


commit to user

vii

KATA PENGANTAR

Syukur Alhamdulillah, segala puji penulis panjatkan kehadirat Allah SWT

yang telah melimpahkan rahmat dan hidayah-Nya sehingga penulis dapat

menyelesaikan tugas akhir ini dengan judul “EVALUASI SISTEM

PENGENDALIAN INTERN PEMBELIAN BAHAN BAKU PT DAN LIRIS

SUKOHARJO”. Penyusunan Tugas Akhir ini dimaksudkan untuk memenuhi

persyaratan dalam mencapai gelar Ahli Madya Program Studi Diploma III Akuntansi

Fakultas Ekonomi Universitas Sebelas Maret.

Penulis menyadari bahwa dalam penyusunan Tugas Akhir ini banyak pihak

yang telah memberikan bimbingan dan bantuan. Untuk itu penulis menyampaikan

rasa hormat dan terima kasih kepada:

1. Prof. Dr. Ravik Karsidi, MS., selaku Rektor Universitas Sebelas Maret Surakarta.

2. Dr. Wisnu Untoro, MS., selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Sebelas

Maret Surakarta.

3. Drs. Agus Budiatmanto, M.Si., Ak., selaku Ketua Jurusan Diploma III Akuntansi

Fakultas Ekonomi Universitas Sebelas Maret sekaligus Pembimbing Akademik

penulis.

4. M. Syafiqurrahman, SE., MM., Ak., selaku Dosen Pembimbing magang dan

Tugas Akhir yang telah memberikan arahan dan bimbingan kepada penulis dalam

penyusunan Tugas Akhir ini.


commit to user

viii

5. Bapak/Ibu dosen yang telah memberikan ilmu teori dan praktik selama masa

perkuliahan di Fakultas Ekonomi UNS.

6. Seluruh rekan karyawan PT Dan Liris yang telah banyak membantu penulis

selama pelaksanaan magang terutama Bagian Pembelian Garmen.

7. Bapak, Ibu, dan adik tercinta yang selalu memberikan kasih sayang, cinta,

dukungan, semangat serta doa yang tiada hentinya kepada penulis.

8. Bapak Darmono, SE., yang telah memberikan bimbingan dan arahan serta

berperilaku dan menyelesaikan masalah dalam dunia kerja.

9. Vina Kuswati, wanita pilihanku, yang selalu ada disampingku memberi

dukungan, semangat hidup dan kasih sayang.

10. Teman – teman selama di Diploma III Akuntansi angkatan 2009 yang pernah

berjuang bersama semasa kuliah. Jaga terus persahabatan ini dan semoga cita-cita

kita tercapai.

11. Semua pihak yang telah membantu penulis menyelesaikan Tugas Akhir ini.

Penulis menyadari bahwa dalam penulisan Tugas Akhir ini masih jauh dari

sempurna, namun penulis berusaha menyajikan Tugas Akhir ini dengan sebaik

baiknya. Semoga Tugas Akhir ini dapat memberikan manfaat bagi penulis pada

khususnya dan pembaca pada umumnya.

Surakarta, Juli 2012

Penulis


commit to user

ix

DAFTAR ISI

Halaman

HALAMAN JUDUL ................................................................................................. i

ABSTRAK ................................................................................................................. ii

ABSTRACT ................................................................................................................. iii

HALAMAN PERSETUJUAN PEMBIMBING ...................................................... iv

HALAMAN PENGESAHAN .................................................................................. v

MOTTO DAN PERSEMBAHAN ........................................................................... vi

KATA PENGANTAR............................................................................................... vii

DAFTAR ISI.............................................................................................................. ix

DAFTAR GAMBAR ................................................................................................ xii

DAFTAR LAMPIRAN ............................................................................................. xiii

BAB I PENDAHULUAN ........................................................................................ 1

A. GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN ................................................ 1

1. Sejarah Berdirinya Perusahaan ........................................................... 1

2. Lokasi Perusahaan ............................................................................... 3

3. Visi, Misi, dan Sasaran Perusahaan .................................................... 3

4. Proses Produksi................................................................................. 4

5. Deskripsi Jabatan ................................................................................. 5

B. LATAR BELAKANG MASALAH ......................................................... 8

C. PERUMUSAN MASALAH ..................................................................... 11

D. TUJUAN PENELITIAN ........................................................................... 11

E. MANFAAT PENELITIAN ....................................................................... 12


commit to user

x

BAB II ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN............................................... 13

A. TINJAUAN PUSTAKA ............................................................................ 13

1. Sistem dan Prosedur ............................................................................ 13

2. Sistem Akuntansi ................................................................................. 13

3. Sistem Akuntansi Pembelian .............................................................. 15

4. Sistem Pengendalian Intern................................................................ 22

5. Hubungan Sistem Akuntansi Pembelian dengan Sistem

Pengendalian Intern ............................................................................. 27

B. PEMBAHASAN ........................................................................................ 28

1. Prosedur Pembelian Bahan Baku pada PT Dan Liris ........................ 28

a. Prosedur Pembelian Bahan Baku ................................................. 28

b. Sistem dan Prosedur Pembelian Bahan Baku .............................. 29

2. Prosedur Penerimaan Barang Gudang Bahan Baku pada PT Dan

Liris ....................................................................................................... 43

a. Prosedur Penerimaan Barang Gudang ......................................... 43

b. Sistem dan Prosedur Penerimaan Barang Gudang ...................... 44

3. Evaluasi Sistem Pengendalian Intern Pembelian pada PT Dan Liris 53

a. Struktur Organisasi yang Memisahkan Tanggung Jawab

Fungsional ....................................................................................... 53

b. Sistem Otorisasi dan Prosedur Pencatatan ................................... 55

c. Praktik yang Sehat ......................................................................... 55

d. Karyawan yang Mutunya Sesuai dengan Tanggung Jawabnya . 56


commit to user

xi

BAB III TEMUAN ................................................................................................... 57

BAB IV PENUTUP.................................................................................................. 58

A. SIMPULAN.......................... .................................................................... 58

B. SARAN.......................................................... .......................................... 59

DAFTAR PUSTAKA

LAMPIRAN


commit to user

xii

DAFTAR GAMBAR

Gambar Halaman

2. 1 Bagan Alir Sistem Pembelian Barang - Prosedur Pemesanan Barang ......... 35

2. 2 Bagan Alir Sistem Pembelian Barang - Prosedur Penerimaan Barang ........ 37

2. 3 Bagan Alir Sistem Pembelian Barang - Prosedur Pembayaran Kepada

Pemasok............................................................................................................ 39

2. 4 Bagan Alir Sistem Pembelian Barang - Prosedur Pembukuan ..................... 40

2. 5 Bagan Alir Sistem Penerimaan Gudang – Prosedur Penerimaan Barang .... 48

2. 6 Bagan Alir Sistem Penerimaan Gudang – Prosedur Pengecekan Barang .... 49

2. 7 Bagan Alir Sistem Penerimaan Gudang – Prosedur Pencatatan Barang ...... 51


commit to user

xiii

DAFTAR LAMPIRAN

1. Surat Pernyataan Tugas Akhir

2. Surat Keterangan Magang pada PT Dan Liris

3. Struktur Organisasi PT Dan Liris

4. Buku Pemantau Harian

5. Nota Intern

6. Nota Debet

7. Cheklist Supplier

8. Daftar Supplier Disetujui

9. Daftar Catatan

10. Catatan Perubahan


commit to user

1

BAB I

PENDAHULUAN

A. Gambaran Umum Perusahaan

1. Sejarah Berdirinya Perusahaan

Pada tahun 1920, seorang pedagang swasta nasional dari kota Solo

yang bernama Kwee Tiong Djien, memulai usaha dagang baru yang

bergerak di bidang batik dengan statusnya yang bermula dari usaha dagang

perseorangan. Kemudian setelah beliau wafat pada tahun 1946 usaha

tersebut diteruskan oleh puteranya yang bernama Kasom Tjokrosaputro

yang kemudian diberi identitas dengan nama usaha dagang batik “KERIS”.

Sejak munculnya Orde Baru pada tahun 1966, terbuka pula cakrawala baru

bagi kehidupan sosial ekonomi bangsa Indonesia.

Pemerintah membuka kesempatan penanaman modal bagi modal

asing (PMA) dan modal dalam negeri (PMDN). Dengan adanya

kesempatan tersebut, maka usaha dagang batik “Keris” pada tahun 1970

diubah bentuk badan hukumnya menjadi PT Batik Keris.

Dari tahun ke tahun perusahaan mengalami perkembangan yang

sangat pesat, maka untuk menunjang kebutuhan bahan baku agar tidak

terganggu oleh fluktuasi pasar, pada tahun 1974 para pemegang saham PT

Batik Keris mendirikan PT Dan Liris yang berproduksi di bidang

pemintalan benang, pertenunan, finishing serta pakaian jadi (garmen).


commit to user

2

Nama PT Dan Liris yang dipilih ternyata mempunyai banyak arti

tersendiri, sebagaimana sangat berartinya sebuah pabrik tekstil bagi

kesejahteraan rakyat Indonesia. Nama Dan Liris sendiri berasal dari kata

Udan Liris, merupakan suatu jenis motif batik yang secara filosofis

mempunyai arti “Udan = hujan, Liris = rintik-rintik (dan terus menerus)”,

sehingga diharapkan agar kelangsungan hidup (rejeki) yang didapat

perusahaan ini bisa berjalan stabil dan terus menerus. PT Dan Liris pada

mulanya didirikan sebagai industri tekstil yang mendukung indusri

pembatikan, baik untuk industri PT Batik Keris sendiri maupun juga untuk

industri batik rakyat milik pengusaha batik lainnya.

Kegiatan Usaha PT Dan Liris dimulai dengan hanya satu bidang

saja, yaitu pertenunan (weaving). Lokasi pabrik tenun pada mulanya

berada di Jl. Adi Sucipto, Desa Blulukan, Kecamatan Colomadu,

Kabupaten Karanganyar. Seiring dengan berkembangnya perusahaan,

maka didirikanlah pabrik perajutan dan garment di lokasi yang sama

sehingga pada tahun 1982 juga didirikan pabrik pemintalan hingga

menjadi industri tekstil terpadu, dengan adanya produksi cetak (printing)

dan pembuatan kain bermotif batik (finishing). Karena semakin pesatnya

perkembangan perusahaan, maka pada tahun 1983 lokasi pabrik

dipindahkan ke Desa Banaran, Kecamatan Grogol, Kabupaten Sukoharjo

hingga sekarang, dan pada akhirnya menjadi industri tekstil terpadu

dengan unit usaha pemintalan (spinning), pertenunan (weaving),

pencelupan dan pewarnaan (dyeing), penyempurnaan (finishing),


commit to user

3

pencetakan tekstil bermotif (printing), dan konfeksi pakaian jadi

(garment). Untuk menerapkan kualitas produknya, PT Dan Liris telah

menerapkan Sistem Manajemen Mutu ISO 9001: 2008 (dari SGS) dan

sertifikasi dari Lloyd’s.

Saat ini PT Dan Liris dipegang oleh generasi ketiga yaitu Ibu

Michelle Tjokrosaputro (generasi pertama pendiri adalah Kasoem

Tjokrosaputro, dan dikembangkan oleh generasi kedua yaitu Handiman

Tjokrosaputro). Pada Tahun 2007, beliau menerapkan corporate culture

yang baru yaitu: Moving Together Toward Excelence yang berarti maju

bersama menjadi yang terbaik. Corporate Culture itu diturunkan dalam

bentuk visi, misi, dan objektif/ sasaran.

2. Lokasi Perusahaan

Salah satu faktor penting dalam kelangsungan perusahaan adalah

letak atau lokasi yang strategis. Lokasi kantor pusat atau pabrik PT Dan

Liris berada di Kelurahan Banaran, Kecamatan Grogol, Kabupaten

Sukoharjo dengan luas areal tanah dan bangunan sebagai berikut:

Luas Tanah : 550.000 M2

Area Bangunan : 400.000 M2

3. Visi, Misi, dan Sasaran Perusahaan

1. Visi

Menjadi perusahaan tekstil yang terintregasi yang terkenal sebagai yang

terbaik terutama oleh pemegang saham, pelanggan dan karyawan.


commit to user

4

2. Misi

a. Menjadi perusahaan tekstil yang terintergasi yang dapat

memuaskan pemegang saham melalui profit, dan pelanggan

melalui baiknya pelayanan pelanggan, kualitas dan harga.

b. Menyediakan lingkungan kerja yang menekankan kejujuran,

kehati-hatian, keamanan, dan penghargaan berdasarkan hasil.

3. Sasaran

a. Membeli dan memperbaiki mesin-mesin.

b. Menerima dan melatih karyawan yang berada di pabrik maupun di

manajemen.

c. Membuat program struktur dan target baru.

4. Proses Produksi

PT Dan Liris merupakan perusahaan manufaktur yang bergerak

dalam bidang tekstil yang proses produksinya meliputi spinning, weaving,

dyeing, dan finishing. PT Dan Liris menghasilkan benang dengan kualitas

yang telah memenangkan pengakuan. Benang yang diproduksi terbuat dari

serat katun 100%, polyester 100% atau campuran keduanya. PT Dan Liris

telah memperoleh kepercayaan internasional untuk memproduksi pakaian

dengan merek-merek terkenal seperti Mark dan Spencer, Inggris Toko,

Rumah Frazier, Kacau, Silver Ox, Hari Ty dll departemen garmen

memproduksi sesuai dengan pesanan yang diterima sebagian besar dari

Eropa, Jepang, Amerika Serikat dan Australia.


commit to user

5

5. Deskripsi Jabatan

Penyusunan struktur organisasi dilakukan sesuai dengan

perkembangan perusahaan, sehingga terbentuk dengan jelas mengenai

pembagian tugas, wewenang dan tanggung jawab agar organisasi dapat

berjalan lancar untuk mencapai tujuan perusahaan. Adapun deskripsi dari

tugas masing-masing adalah sebagai berikut:

a. Dewan Komisaris

1) Mengawasi dan menertibkan pelaksanaan dan tujuan perusahaan

berdasarkan kebijakan umum perusahaan yang telah ditetapkan.

2) Mengatur dan mengkoordinasi kepentingan para pemegang saham

sesuai dengan Anggaran Dasar Perusahaan.

3) Memberikan penilaian dan mewakili para pemegang saham atas

pengesahan neraca dan perhitungan laba rugi tahunan yang

disampaikan.

b. Presiden Direktur (Dewan Direksi)

1) Sebagai pejabat tinggi yang memimpin perusahaan bersama

dengan Kepala Divisi.

2) Menjaga kelangsungan hidup perusahaan.

3) Merencanakan, mengkoordinasi dan mengawasi pelaksanaan

kegiatan perusahaan.

4) Mempertanggungjawabkan semua hasil kegiatan perusahaan yang

telah dijalankan kepada Dewan Komisaris.


commit to user

6

c. Kepala Divisi

1) Merencanakan serta mengembangkan rencana untuk pencapaian

tujuan perusahaan termasuk kebijakan dan sasaran mutunya.

2) Menetapkan metode dan kebijakan sebagai alat untuk dapat

melaksanakan tugas dan tanggung jawab yang dibebankan.

3) Mengendalikan dan mengawasi pimpinan di bawahnya (Kepala

Bagian) agar dapat menjalankan tugas yang dibebankan.

4) Menampung dan atau menciptakan suasana yang memungkinkan

adanya penemuan-penemuan baru untuk mencapai tujuan

perusahaan secara maksimal.

d. Kepala Bagian

1) Melaksanakan sasaran jangka panjang dan pendek yang

ditetapkan oleh Direksi atau Pimpinan di atasnya dan

menterjemahkan ke dalam pelaksanan kerja bagian yang

dipimpinnya.

2) Melaksanakan tindakan perbaikan/ pencegahan dari temuan

internal/ eksternal audit, komplain pelanggan dan tinjauan

manajemen.

3) Mengelola dan mengontrol semua kegiatan sistem mutu dalam

bagiannya.

4) Memberikan motivasi bawahan guna meningkatkan produktivitas

kerja.

5) Merencanakan kebutuhan pelatihan.


commit to user

7

e. Kepala Seksi

1) Mengkoordinasi/ memberi arahan dan mengendalikan

pelaksanaan kegiatan kerja sehari-hari kepada kelompok-

kelompok kerja/ sub-sub di bawahnya agar terjamin bahwa

sasaran jangka pendek dapat tercapai.

2) Mendata, mengevaluasi, mengusulkan/ menetapkan tindakan

perbaikan dan memberikan laporan kepada Kepala Bagian

tentang kemajuan realisasi pekerjaan yang telah dicapai maupun

kesulitan-kesulitan/ hambatan-hambatan yang belum dapat

diatasi.

3) Merencanakan, mengatur dan menyiapkan semua perlengkapan

kerja yang diperlukan untuk kelancaran kegiatan.

4) Memberikan pelatihan kepada bawahan yang berkaitan dengan

kebijaksanaan dan sasaran mutu.

5) Mengembangkan, merancang, meningkatkan sasaran kerja dan

memastikan bahwa bawahan bekerja sesuai dengan sasaran kerja

yang telah ditetapkan.

f. Kepala Sub Seksi/ Staf

1) Mengatur pelaksanaan kerja berdasarkan rencana kerja (prosedur

pengendalian, instruktur kerja, planning yang ditetapkan dan

monitoring proses) dan tugas lain yang dibebankan pimpinan.


commit to user

8

2) Mengkoordinasi, membina/ melatih karyawan agar dapat

melaksanakan pekerjaan sesuai kebijakan dan sasaran mutu

perusahaan.

3) Mengontrol semua tahapan kerja agar dapat dicegah

penyimpangan-penyimpangan kerja yang memungkinkan dapat

terjadinya ketidaksesuaian produk.

4) Memberi dorongan dan mengevaluasi serta melaporkan semua

kegiatan pelaksanaan kerja.

5) Mengoptimalkan semua kegiatan kerja yang menjadi tanggung

jawabnya.

g. Sumber Daya

Manajemen menjamin bahwa personil yang ditugaskan untuk

pengelolaan pelaksanaan dan verifikasi kegiatan dengan mutu,

termasuk Audit Mutu Internal telah mendapatkan pelatihan dengan

dan pengalaman yang cukup. Sumber daya yang diperlukan untuk

menetapkan, pelaksanaan dan menjaga sistem mutu ini diidentifikasi

dan disediakan secara memadai.

B. Latar Belakang Masalah

Dunia bisnis di Indonesia pada saat ini semakin berkembang. Hal ini

dapat dilihat dengan semakin banyaknya persaingan di berbagai bidang,

antara lain teknologi, inovasi, ekonomi, dan lain-lain. Perkembangan ini


commit to user

9

menuntut setiap perusahaan untuk dapat meningkatkan daya saingnya agar

tetap dapat bertahan. Aspek-aspek yang perlu ditingkatkan ialah mutu dan

kualitas produk yang dihasilkan oleh perusahaan tersebut. Dalam upaya

mencapai hal tersebut, diperlukan suatu sistem akuntansi yang baik sehingga

perusahaan dapat berjalan teratur sesuai dengan apa yang menjadi tujuan

perusahaan.

Manajemen yang profesional dan handal sangat diperlukan oleh

perusahaan dalam menghadapi persaingan yang ketat. Manajemen yang

profesional juga sangat berpengaruh terhadap berkembangnya aktivitas

perusahaan. Salah satu aktivitas tersebut ialah pembelian bahan baku. Dalam

perusahaan manufaktur, pembelian bahan baku termasuk aktivitas yang

pokok. PT Dan Liris ialah salah satu perusahaan manufaktur yang melakukan

kegiatan tersebut untuk proses produksi. Proses pembelian PT Dan Liris salah

satunya dilakukan berdasarkan job order. Pembelian yang dilakukan antara

lain pembelian fabric dan accessories. Selain manajemen yang profesional

dan handal, diperlukan juga sistem yang dapat mengatur semua aktivitas

perusahaan, sehingga tercipta suatu keteraturan dan mempermudah upaya

dalam mencapai perusahaan.

Sistem merupakan sekelompok unsur yang erat berhubungan satu

dengan lainnya, yang berfungsi bersama-sama untuk mencapai tujuan tertentu

(Mulyadi, 2008: 2). Oleh karena itu, dalam upaya mencapai tujuan

perusahaan, diperlukan kerjasama dari berbagai fungsi yang ada dalam

perusahaan tersebut.


commit to user

10

Sistem akuntansi erat hubungannya dengan sistem pengendalian intern.

Sistem pengendalian intern yang baik dapat membuat sistem akuntansi baik

pula. Sistem pengendalian intern juga digunakan pihak manajemen untuk

mengawasi jalannya perusahaan, sehingga dapat meminimalkan kesalahan-

kesalahan dan penyelewengan yang mungkin terjadi. Sistem pengendalian

intern meliputi struktur organisasi, metode dan ukuran-ukuran yang

dikoordinasikan untuk menjaga kekayaan organisasi, mengecek ketelitian dan

keandalan data akuntansi, mendorong dipatuhinya kebijakan manajemen

(Mulyadi, 2008: 3). Pada pengendalian intern terdapat beberapa prinsip,

yaitu:

1) Adanya pemisahan struktur organisasi secara tegas.

2) Terdapat sistem wewenang dan prosedur pencatatan yang memberikan

perlindungan pada seluruh aset organisasi.

3) Adanya praktik yang sehat dalam pelaksanaan tugas dan fungsi setiap unit

organisasi.

4) Adanya karyawan yang cakap sesuai dengan bidang tanggung jawabnya.

Aktivitas pembelian per job order pada PT Dan Liris dilakukan oleh

Bagian Pembelian. Bagian Pembelian mengorderkan barang berdasarkan

pesanan dari Bagian Penjualan melalui surat, dan atau email dan atau PO ke

supplier yang telah disetujui. Atas hal tersebut, penulis tertarik untuk

menjadikan masalah pengendalian intern pembelian bahan baku sebagai

fokus dalam penulisan ini, dengan judul “EVALUASI SISTEM


commit to user

11

PENGENDALIAN INTERN PEMBELIAN BAHAN BAKU PT DAN LIRIS

SUKOHARJO”.

C. Perumusan Masalah

Dalam penulisan tugas akhir ini penulis menggunakan perumusan

masalah agar dalam melakukan penelitian dapat berjalan dengen lebih cermat

dan tepat, serta dapat mengetahui obyek-obyek yang diteliti, bertujuan agar

ruang lingkup penelitian lebih terarah dan tidak melenceng dari masalah yang

diteliti. Rumusan masalah yang dipaparkan penulis untuk pembahasan dan

pemahamannya ialah bagaimana sistem pengendalian intern pembelian bahan

baku pada PT Dan Liris.

D. Tujuan Penelitian

Berdasarkan dari rumusan masalah yang diambil penulis, penelitian ini

bertujuan untuk mengetahui penerapan sistem pengendalian intern pembelian

bahan baku pada PT Dan Liris.


commit to user

12

E. Manfaat Penelitian

Manfaat dari penelitian dan penulisan Tugas Akhir ini adalah sebagai

berikut ini:

1. Bagi Perusahaan

Sebagai bahan masukan bagi perusahaan yang dapat digunakan sebagai

bahan evaluasi dan pertimbangan, sehingga perusahaan dapat mengambil

kebijakan yang lebih baik.

2. Bagi Pembaca

Hasil penelitian ini diharapkan dapat menambah pengetahuan pembaca

serta menjadi referensi tambahan untuk penelitian berikutnya.

3. Bagi Penulis

Menambah wawasan penulis tentang praktik kerja yang sesungguhnya,

sehingga dapat menambah pengetahuan dan pengalaman sebagai bekal

untuk menjalani kehidupan kerja di masa yang akan datang.


commit to user

13

BAB II

ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN

A. Tinjauan Pustaka

1. Sistem dan Prosedur

Menurut Mulyadi (2001: 2), sistem adalah sekelompok unsur yang

erat berhubungan satu dengan lainnya, yang berfungsi bersama-sama

untuk mencapai tujuan tertentu. Menurut Romney dan Steinbart (2003: 2)

sistem ialah jaringan yang terdiri dari dua atau lebih komponen atau

subsistem yang berinteraksi untuk mencapai suatu tujuan.

Sistem merupakan suatu kerangka suatu kegiatan dan prosedur-

prosedur yang saling berhubungan yang disusun sesuai dengan suatu

skema yang menyeluruh untuk melaksanakan suatu kegiatan atau fungsi

utama dari perusahaan (Baridwan, 1990: 1)

Dari beberapa definisi di atas dapat disimpulkan bahwa sistem

adalah suatu skema menyeluruh yang terdiri atas prosedur yang saling

berhubungan dan atau berinteraksi yang berfungsi bersama-sama

melaksanakan kegiatan utama perusahaan dalam mencapai tujuan

perusahaan.

2. Sistem Akuntansi

Sistem akuntansi adalah organisasi formulir, catatan, dan laporan

sedemikian rupa untuk menyediakan informasi keuangan yang


commit to user

14

dibutuhkan manajemen guna memudahkan pengelolaan perusahaan

(Mulyadi 2001: 3).

Dari definisi di atas, Mulyadi (2001: 3-5) membagi unsur sistem

akuntansi menjadi lima, antara lain:

a. Formulir

Merupakan dokumen yang digunakan untuk merekam

terjadinya transaksi. Formulir sering juga disebut dokumen karena

mendokumentasikan peristiwa di atas secarik kertas, disebut media

karena formulir merupakan pencatat peristiwa yang terjadi dalam

organisasi ke dalam catatan.

b. Jurnal

Merupakan catatan akuntansi pertama yang digunakan untuk

mencatat, mengklarifikasi, dan meringkas data keuangan serta data

lainnya.

c. Buku Besar

Terdiri atas rekening-rekening yang digunakan untuk

meringkas data keuangan yang telah dicatat sebelumnya dalam buku

besar. Rekening tersebut disediakan dengan unsur-unsur informasi

yang akan disajikan dalam laporan keuangan.

d. Buku Pembantu

Data keuangan di buku besar yang diperlukan perincian lebih

lanjut, dapat dibuat buku pembantu yang terdiri atas rekening-


commit to user

15

rekening pembantu yang merinci data keuangan yang tercantum

dalam rekening tertentu dalam buku besar.

e. Laporan

Hasil akhir proses akuntansi adalah laporan keuangan yang

dapat berupa neraca, laporan rugi laba, laporan perubahan modal,

laporan arus kas, laporan biaya pemasaran, laporan harga pokok

penjualan, daftar umur piutang, daftar utang yang akan dibayar,

daftar saldo sediaan yang lambat penjualan. Laporan dapat berbentuk

hasil cetak komputer dan tayangan pada layar monitor komputer.

3. Sistem Akuntansi Pembelian

Sistem akuntansi pembelian merupakan sistem yang digunakan

dalam perusahaan untuk pengadaan barang yang diperlukan oleh

perusahaan (Mulyadi, 2001: 299). Dari pengertian tersebut, dapat

disimpulkan bahwa sistem akuntansi pembelian merupakan jaringan

prosedur-prosedur pembelian yang mengatur cara-cara perusahaan dalam

melakukan semua pengadaan barang untuk memenuhi kebutuhan

perusahaan.

Sistem yang terbentuk terdiri atas beberapa unsur. Unsur yang

membentuk sistem pembelian yaitu:

a. Fungsi yang terkait

Menurut Mulyadi (2001: 299-300) fungsi yang terkait dalam

transaksi pembelian antara lain ialah:


commit to user

16

1) Fungsi Gudang

Fungsi gudang bertanggung jawab untuk mengajukan

permintaan pembelian sesuai dengan posisi persediaan yang ada

di gudang dan untuk menyimpan barang yang telah diterima

oleh fungsi penerimaan.

2) Fungsi Pembelian

Fungsi pembelian bertanggung jawab untuk memperoleh

informasi mengenai harga barang, menentukan pemasok yang

dipilih dalam pengadaan barang, dan mengeluarkan order

pembelian kepada pemasok yang dipilih.

3) Fungsi Penerimaan

Fungsi penerimaan barang bertanggung jawab untuk

melakukan pemeriksaan terhadap jenis, mutu, dan kualitas

barang yang diterima dari pemasok guna menentukan dapat atau

tidaknya barang tersebut diterima oleh perusahaan.

4) Fungsi Akuntansi

Fungsi akuntansi yang terkait dalam transaksi pembelian

adalah fungsi pencatat utang yang bertanggung jawab untuk

mencatat transaksi pembelian ke dalam register bukti kas keluar

dan untuk menyelenggarakan arsip dokumen sumber berfungsi

sebagai catatan utang, atau menyelenggarakan kartu utang

sebagai buku pembantu utang serta fungsi pencatat persediaan


commit to user

17

yang bertanggung jawab untuk mencatat harga pokok persediaan

barang yang dibeli ke dalam kartu persediaan.

b. Jaringan Prosedur yang Membentuk Sistem Akuntansi Pembelian

Jaringan prosedur yang membentuk sistem akuntansi pembelian,

yaitu (Mulyadi, 2001: 301-303):

1) Prosedur Permintaan Pembelian

Dalam posedur ini, fungsi gudang mengajukan permintaan

pembelian dalam formulir surat permintaan pembelian kepada

fungsi pembelian.

2) Prosedur Permintaan Penawaran Harga dan Pemilihan Pemasok

Dalam prosedur ini, fungsi pembelian mengirimkan surat

penawaran harga kepada pemasok untuk memperoleh informasi

mengenai harga barang dan berbagai syarat pembelian yang lain,

untuk memungkinkan pemilihan pemasok yang akan ditunjuk

sebagai pemasok barang yang diperlukan oleh perusahaan.

3) Prosedur Order Pembelian

Dalam prosedur ini fungsi pembelian mengirim surat

order pembelian kepada pemasok yang dipilih dan

memberitahukan kepada unit-unit organisasi lain dalam

perusahaan mengenai order pembelian yang sudah dikeluarkan

oleh perusahaan.

4) Prosedur Penerimaan Barang


commit to user

18

Dalam prosedur ini fungsi penerimaaan melakukan

pemeriksaan mengenai jenis, kuantitas, dan mutu barang yang

diterima dari pemasok, dan kemudian membuat laporan

penerimaan barang untuk menyatakan penerimaan barang dari

pemasok tersebut.

5) Prosedur Pencatatan Utang

Dalam prosedur ini fungsi akuntansi memeriksa dokumen-

dokumen yang berhubungan dengan pembelian (surat order

pembelian, laporan penerimaan barang, dan faktur dari

pemasok) dan menyelenggarakan pencatatan utang atau

mengarsipkan dokumen sumber sebagai catatan utang.

6) Prosedur Distribusi Pembelian

Prosedur ini meliputi distribusi rekening yang didebit dari

transaksi pembelian untuk kepentingan pembuatan laporan

manajemen.

c. Dokumen yang digunakan

Dokumen yang digunakan dalam sistem akuntansi pembelian

antara lain (Mulyadi, 2001: 303-308):

1) Surat Permintaan Pembelian

Dokumen ini merupakan formulir yang diisi oleh fungsi

gudang atau fungsi pemakai barang untuk meminta fungsi

pembelian melakukan pembelian barang dengan jenis, jumlah,

dan mutu seperti yang tersebut dalam surat tersebut.


commit to user

19

2) Surat Permintaan Penawaran Harga

Dokumen ini digunakan untuk meminta penawaran harga

bagi barang yang pengadaannya tidak bersifat berulangkali

terjadi (tidak repetitif), yang menyangkut jumlah rupiah

pembelian yang besar.

3) Surat Order Pembelian

Dokumen ini digunakan untuk memesan barang kepada

pemasok yang telah dipilih. Dokumen ini terjadi dari berbagai

tembusan dengan fungsi sebagai berikut:

a) Surat Order Pembelian

Dokumen ini merupakan lembar pertama surat order

pembelian yang dikirimkan kepada pemasok sebagai order

resmi yang dikeluarkan oleh perusahaan.

b) Tembusan Pengakuan oleh Pemasok

Tembusan surat order pembelian ini dikirinkan kepada

pemasok, dimintakan tanda tangan dari pemasok tersebut

dan dikirimkan kembali ke perusahaan sebagai bukti telah

diterima dan disetujuinya order pembelian, serta

kesanggupan pemasok memenuhi janji pengiriman barang

seperti tersebut dalam dokumen tersebut.

c) Tembusan bagi Unit Peminta Barang

Tembusan ini dikirimkan kepada fungsi yang meminta

pembelian bahwa barang yang dimintanya telah dipesankan.


commit to user

20

d) Tembusan Tanggal Penerimaan

Tembusan surat order pembelian ini disimpan oleh fungsi

pembelian menurut tanggal penerimaan barang yang

diharapkan sebagai dasar untuk mengadakan tindakan

penyelidikan jika barang tidak datang pada waktu yang

telah ditetapkan.

e) Tembusan Pemasok

Tembusan surat order pembelian ini disimpan oleh fungsi

pembelian menurut nama pemasok, sebagai dasar untuk

mencari informasi mengenai pemasok.

f) Tembusan Fungsi Penerimaan

Tembusan surat order pembelian ini dikirimkan ke fungsi

penerimaan sebagai otorisasi untuk menerima barang yang

jenis, spesifikasi, mutu, kualitas, dan pemasoknya seperti

yang tercantum dalam dokumen tersebut.

g) Tembusan Fungsi Akuntansi

Tembusan surat order pembelian ini dikirim ke fungsi

akuntansi sebagai salah satu dasar untuk mencatat

kewajiban yang timbul dari transaksi pembelian.

4) Laporan Penerimaan Barang

Dokumen ini dibuat oleh fungsi penerimaan unuk

menunjukkan bahwa barang yang diterima dari pemasok telah


commit to user

21

memenuhi jenis, spesifikasi, mutu, dan kuantitas seperti yang

tercantum dalam surat order pembelian.

5) Surat P erubahan Order

Surat pemberitahuan resmi kepada pemasok untuk

memberitahukan perubahan kuantitas, jadwal penyerahan

barang, spesifikasi, penggantian (subtitusi) atau hal lain yang

bersangkutan dengan perubahan desain atau bisnis.

6) Bukti Kas Keluar

Dokumen ini dibuat oleh fungsi akuntansi untuk dasar

pencatatan transaksi pembelian.

d. Catatan Akuntansi yang digunakan

Catatan akuntansi yang digunakan unuk mencatat transaksi

pembelian ialah (Mulyadi, 2001: 308-310):

1) Register Bukti Kas Keluar

Jika dalam pencatatan utang perusahaan menggunakan

voucher payable procedure, jurnal yang digunakan untuk

mencatat transaksi pembelian adalah register kas keluar.

2) Jurnal Pembelian


account payable procedure, jurnal yang digunakan untuk

mencatat transaksi pembelian adalah jurnal pembelian.


commit to user

22

3) Kartu Utang


account payable procedure, buku pembantu yang digunakan

untuk mencatat utang kepada pemasok adalah kartu utang. Jika

dalam pencatatan utang perusahaan menggunakan voucher

payable procedure, yang berfungsi sebagai catatan utang adalah

arsip bukti kas keluar yang belum dibayar.

4) Kartu Persediaan

Dalam sistem akuntansi pembelian kartu persediaan ini

digunakan untuk mencatat harga pokok persediaan yang dibeli.

4. Sistem Pengendalian Intern

Pengendalian intern adalah rencana organisasi dan metode bisnis

yang dipergunakan untuk menjaga aset, memberikan informasi yang

akurat dan andal, mendorong dan memperbaiki efisiensi jalannya

organisasi, serta mendorong kesesuaian dengan kebijakan yang telah

ditetapkan (Romney dan Steinbart, 2003: 229).

Sistem pengendalian intern meliputi struktur organisasi, metode

dan ukuran yang dikoordinasi untuk menjaga kekayaan organisasi,

mengecek ketelitian dan keandalan data akuntansi, mendorong efisiensi

dan mendorong dipatuhinya kebijakan manajemen (Mulyadi, 2001: 163).

a. Tujuan Pengendalian Intern

1) Menjaga kekayaan organisasi atau perusahaan.


commit to user

23

2) Mengecek ketelitian dan keandalan data akuntansi.

3) Mendorong efisiensi.

4) Mendorong dipatuhinya kebijakan manajemen.

b. Unsur-Unsur Pengendalian Intern

Menurut Mulyadi (2001: 164) dalam mencapai tujuan

pengendalian intern, perusahaan harus dapat menerapkan unsur pokok

pengendalian intern antara lain:

a) Struktur organisasi yang memisahkan tanggung jawab fungsional

secara tegas.

Struktur organisasi merupakan rerangka (frame work)

pembagian tugas tanggung jawab fungsional kepada unit-unit

organisasi yang dibentuk untuk melaksanakan kegiatan-kegiatan

pokok perusahaan. Pembagian tanggung jawab fungsional dalam

organisasi didasarkan pada prinsip berikut:

a) Harus dipisahkan fungsi operasi, penyimpanan, dan fungsi

akuntansi.

b) Suatu fungsi tidak boleh diberi tanggung jawab penuh untuk

melaksanakan semua tahap suatu transaksi.

Dalam merancang organisasi yang berkaitan dengan sistem

akuntansi pembelian, dua prinsip pokok sistem pengendalian

intern tersebut dijabarkan sebagai berikut:

a) Fungsi pembelian harus terpisah dari fungsi penerimaan.

b) Fungsi pembelian harus terpisah dari fungsi akuntansi.


commit to user

24

c) Fungsi penerimaan harus terpisah dari fungsi penyimpanan

barang.

d) Transaksi harus dilaksanakan oleh lebih dari satu orang atau

lebih dari satu fungsi.

b) Sistem wewenang dan prosedur pencatatan yang memberikan

perlindungan yang cukup terhadap kekayaan, utang, pendapatan,

dan biaya.

Tersedianya sistem yang mengatur pembagian wewenang

untuk otorisasi atas terlaksananya setiap transaksi sehingga atas

dasar otorisasi tersebut suatu transaksi bisa dilaksanakan.

Prosedur pencatatan yang baik akan menjamin data yang direkam

dalam formulir dicatat dalam dalam catatan akuntansi dalam

tingkat ketelitian dan keandalan (reliability) yang tinggi dan akan

menghasilkan informasi yang teliti dan dapat dipercaya mengenai

kekayaan, utang, pendapatan, dan biaya suatu organisasi

(Mulyadi, 2001: 166).

Sistem otorisasi dan prosedur pencatatan dalam transaksi

pembelian menurut Mulyadi (2001: 314-316):

a) Surat permintaan pembelian diotorisasi oleh fungsi gudang,

untuk barang yang disimpan dalam gudang, atau oleh kepala

fungsi pemakai barang untuk barang yang langsung pakai.

b) Surat order pembelian diotorisasi oleh fungsi pembelian atau

pejabat yang lebih tinggi.


commit to user

25

c) Laporan penerimaan barang diotorisasi oleh fungsi

penerimaan atau pejabat yang lebih tinggi.

d) Bukti kas keluar diotorisasi oleh fungsi akuntansi atau

pejabat yang lebih tinggi.

e) Pencatatan ke dalam catatan akuntansi harus didasarkan atas

dokumen sumber yang dilampiri dengan dokumen

pendukung yang lengkap.

f) Pencatatan ke dalam catatan akuntansi harus dilakukan oleh

karyawan yang diberi wewenang untuk itu.

c) Praktik yang sehat dalam melaksanakan tugas dan fungsi setiap

unit organisasi.

Menurut Mulyadi (2001: 317-318) cara yang ditempuh oleh

perusahaan dalam menciptakan praktik yang sehat dalam sistem

pembelian ialah:

a) Penggunaan formulir bernomor urut tercetak.

b) Pemasok dipilih berdasarkan jawaban penawaran harga

bersaing dari berbagai pemasok.

c) Barang hanya diperiksa dan diterima oleh fungsi penerimaan

jika fungsi ini telah menerima tembusan surat order

pembelian dari fungsi pembelian.

d) Fungsi penerimaan melakukan pemeriksaan barang yang

diterima dari pemasok dengan cara menghitung dan


commit to user

26

menginspeksi barang tersebut dan membandingkannya

dengan tembusan surat order pembelian.

e) Terdapat pengecekan harga, syarat pembelian, dan ketelitian

perkalian dalam faktur dari pemasok sebelum faktur tersebut

diproses untuk dibayar.

f) Catatan yang berfungsi sebagai buku pembantu utang secara

periodik direkonsiliasi dengan rekening kontrol utang dalam

buku besar.

d) Karyawan yang mutunya sesuai dengan tanggung jawabnya.

Unsur mutu karyawan merupakan unsur pengendalian

intern yang paling penting. Jika perusahaan memiliki karyawan

yang kompeten dan jujur, unsur pengendalian yang lain dapat

dikurangi sampai dengan batas minimum.

Untuk mendapatkan karyawan yang kompeten dan dapat

dipercaya, berbagai cara berikut ini dapat ditempuh:

a) Seleksi calon karyawan berdasarkan persyaratan yang

dituntut oeh pekerjaannya. Untuk memperoleh karyawan

yang mempunyai kecakapan yang sesuai dengan tuntutan

tanggung jawab yang akan dipikulnya, manajemen harus

mengadakan analisis jabatan yang ada dalam perusahaan dan

menentukan syarat-syarat yang dipenuh oeh calon karyawan

yang akan menduduki jabatan tersebut.


commit to user

27

b) Pengembangan pendidikan karyawan selama menjadi

karyawan perusahaan, sesuai dengan tuntutan pekerjaannya.

5. Hubungan Sistem Akuntansi Pembelian dengan Sistem Pengendalian

Intern

Sistem akuntansi pembelian merupakan jaringan prosedur yang

dirancang untuk menangani transaksi pembelian yang terjadi berulang-

ulang guna menyediakan informasi yang dibutuhkan manajemen untuk

memudahkan pengelolaan perusahaan. Dalam pelaksanaan sistem

akuntansi pembelian tersebut, diperlukan sistem lain yang berfungsi

untuk mengendalikan keseluruhan sistem yang dibuat oleh manajemen,

yang disebut dengan sistem pengendalian intern. Sistem pengendalian

intern sendiri meliputi struktur organisasi, metode, dan ukuran-ukuran

yang dikoordinasikan untuk menjaga kekayaan organisasi, mengecek

ketelitian dan keandalan data akuntansi, mendorong dipatuhinya

kebijakan manajemen (Mulyadi, 2001: 163).

Berdasarkan uraian di atas, dapat diambil kesimpulan bahwa sistem

akuntansi pembelian berkaitan erat dengan sistem pengendalian intern.

Dengan adanya sistem akuntansi yang di dalamnya dipertimbangkan

aktivitas pengendalian intern, maka kekayaan perusahaan dapat

terlindungi dan informasi yang dihasilkan akurat dan andal. Disamping

itu, kegiatan perusahaan dapat berjalan sesuai kebijakan yang telah

ditetapkan.


commit to user

28

B. Pembahasan

1. Prosedur Pembelian Bahan Baku pada PT Dan Liris

a. Prosedur Pembelian Bahan Baku

1) Proses Evaluasi Supplier

a) Bagian Pembelian melakukan evaluasi dan re-evaluasi

untuk supplier, meliputi supplier regular dan supplier yang

ditinjau. Untuk supplier yang ditunjuk oleh buyer masuk ke

dalam daftar supplier nominate.

b) Re-evaluasi dilakukan minimal 1 (satu) tahun sekali, untuk

evaluasi supplier baru dapat dilakukan sesuai kebutuhan

(kurang dari 1 tahun).

c) Supplier yang telah memenuhi penilaian, maka dapat

dimasukkan ke dalam Daftar Supplier Disetujui.

2) Proses Pembelian

a) Bagian Pembelian mencarikan barang berdasarkan booking

dari Penjualan melalui surat, dan atau email dan atau

purchase order untuk job order.

b) Bagian Pembelian melengkapi PO dengan harga yang telah

disepakati, tanggal pengiriman, nama supplier, dan syarat

lain yang diperlukan.

Bagian Pembelian mengorderkan barang berdasarkan

booking dari Penjualan melalui surat, dan atau email dan

atau PO ke supplier yang telah disetujui.


commit to user

29

c) Bagian Pembelian memonitor barang yang dibeli

berdasarkan Buku Pemantau Harian.

d) Bagian Pembelian menerima barang dengan verifikasi surat

jalan dari supplier dengan memberi paraf dan tanggal

barang datang untuk diserahkan ke bagian yang

membutuhkan, kemudian bagian pembelian menerima Bon

Penerimaan dari bagian yang telah menerima barang.

e) Bagian yang membutuhkan barang melakukan pemeriksaan

terhadap barang yang datang, apabila terdapat

ketidaksesuaian akan dikomunikasikan ke bagian

pembelian.

f) Berdasarkan bon penerimaan, PO, Invoice, dan atau faktur

pajak dilanjutkan pembuatan Nota Intern untuk proses

pembayaran ke supplier.

g) Setelah proses pembayaran selesai dilaksanakan oleh bagian

Keuangan, semua file didokumentasikan di bagian

Pembukuan.

b. Sistem dan Prosedur Pembelian Bahan Baku

1) Fungsi yang terkait

Sistem pembelian bahan baku pada PT Dan Liris melibatkan

beberapa fungsi antara lain:


commit to user

30

a) Fungsi Penjualan

Fungsi ini bertugas untuk memberikan informasi kepada

bagian pembelian mengenai bahan-bahan yang harus dibeli.

Fungsi ini dilaksanakan oleh Bagian Merchandise

(budgeting).

b) Fungsi Pembelian

Fungsi ini memiliki tanggung jawab melakukan pemesanan

dan pembelian bahan-bahan dari pemasok dan

menerimanya pada saat barang tersebut telah tiba. Fungsi

pembelian dilaksanakan oleh Bagian Pembelian.

c) Fungsi Keuangan

Fungsi keuangan bertanggung jawab untuk melakukan

pembayaran atas bahan-bahan yang dibeli dari pemasok.

Fungsi Keuangan dilaksanakan oleh Bagian Kasir.

d) Fungsi Akuntansi

Fungsi akuntansi bertanggung jawab untuk melakukan

pencatatan dan mengarsip semua dokumen yang

berhubungan dengan transaksi. Fungsi Akuntansi

dilaksanakan oleh Bagian Pembukuan.

2) Dokumen yang digunakan

Dokumen yang digunakan dalam sistem pembelian bahan baku

pada PT Dan Liris ialah:


commit to user

31

a) Purchase order

Dokumen ini dibuat dan diisi oleh Bagian Pembelian

kemudian melengkapinya untuk dikirimkan kepada

pemasok. Dokumen ini terdiri dari empat rangkap dan berisi

harga, tanggal pengiriman, nama pemasok, dan syarat lain

yang diperlukan.

b) Bon Penerimaan

Dokumen ini dibuat oleh Bagian Gudang yang telah

menerima barang dari Bagian Pembelian.

c) Invoice

Dokumen ini diterima dari pemasok yang disertakan pada

saat barang tersebut dikirimkan. Dokumen ini berisi tentang

spesifikasi barang yang dikirim oleh pemasok.

d) Faktur Pajak

Dokumen ini juga ikut disertakan pada saat barang tersebut

dikirim pemasok bersama dengan invoice. Faktur pajak

berisi tentang pajak terutang berkenaan dengan barang yang

dibeli.

e) Nota Intern

Dokumen ini dibuat oleh Bagian Kasir setelah menerima

barang yang dipesan berdasarkan purchase order, invoice,

dan atau faktur pajak untuk proses pembayaran kepada

pemasok oleh Bagian Kasir.


commit to user

32

3) Catatan akuntansi yang digunakan

Catatan akuntansi yang digunakan dalam sistem pembelian

bahan baku pada PT Dan Liris ialah:

a) Jurnal Pembelian

Catatan akuntansi ini digunakan untuk mencatat transaksi

pembelian bahan baku.

b) Kartu Utang

Catatan ini digunakan untuk mencatat utang kepada

pemasok. Catatan ini dibuat oleh Bagian Akuntansi.

c) Buku Pemantau Harian

Catatan ini digunakan untuk merekap purchase order yang

berisi nomor PO, nomor artikel pemasok, spesifikasi

barang, jumlah dan harga barang, tanggal order dan tanggal

kirim, realisasi tanggal kirim. Catatan ini juga digunakan

untuk mencatat nomor surat jalan barang yang diterima

berdasarkan nota intern. Catatan ini diisi oleh Bagian

Pembelian dan terpisah menurut nama pemasok.

4) Jaringan prosedur yang membentuk sistem

Jaringan prosedur yang membentuk sistem pembelian bahan

baku pada PT Dan Liris sebagai berikut:

a) Prosedur Pemilihan Pemasok


commit to user

33

(1) Bagian Pembelian melakukan evaluasi dan re-evaluasi

untuk pemasok, meliputi pemasok regular dan pemasok

yang ditinjau. Untuk pemasok yang ditunjuk oleh buyer

masuk ke dalam daftar supplier nominate.

(2) Re-evaluasi dilakukan minimal satu tahun sekali, untuk

evaluasi pemasok baru dapat dilakukan sesuai

kebutuhan (kurang dari satu tahun).

(3) Pemasok yang telah memenuhi penilaian, maka dapat

dimasukkan ke daftar supplier disetujui.

b) Prosedur Permintaan Pembelian

Bagian Merchandise melakukan perhitungan dengan buyer

tentang bahan baku yang dibutuhkan. Setelah tercapai

kesepakatan tentang bahan yang diperlukan, Bagian

Penjualan melakukan booking kepada Bagian Pembelian

melalui surat, dan atau email dan atau purchase order.

c) Prosedur Order Pembelian

Bagian Pembelian membuat dan melengkapi purchase

order sebanyak empat lembar yang diotorisasi oleh bagian

merchandise dan bagian pembelian, lembar pertama dikirim

kepada pemasok sebagai order resmi yang dikeluarkan

perusahaan, lembar kedua dikirim ke Bagian Kasir untuk

pembayaran, lembar ketiga dikirim ke Bagian Merchandise

untuk diarsip, lembar keempat dikirim ke Bagian Gudang


commit to user

34

unuk menunjukkan bahwa barang yang diminta telah

dipesan.

d) Prosedur Penerimaan Barang

Bagian Pembelian menerima barang dengan verifikasi surat

jalan dari supplier dengan memberi paraf dan tanggal

barang datang untuk diserahkan ke bagian yang

membutuhkan, kemudian bagian pembelian menerima bon

penerimaan dari bagian yang telah menerima barang.

e) Prosedur Pembayaran

(1) Berdasarkan bon penerimaan, purchase order, invoice,

dan atau faktur pajak dilanjutkan pembuatan nota intern

untuk proses pembayaran ke pemasok.

(2) Setelah proses pembayaran selesai dilaksanakan, semua

file didokumentasikan oleh bagian pembukuan.

5) Bagan Alir/ flowchart

Bagan alir sistem/ flowchart sistem pembelian bahan baku pada

PT Dan Liris nampak pada gambar berikut.


commit to user

35

Bagian Merchandise

Gambar 2. 1

Bagan Alir Sistem Pembelian Barang

Prosedur pemesanan barang

Melakukan perhitungan dengan buyer tentang bahan

baku yang dibutuhkan

Melakukan booking kepada bagian

pembelian dengan membuat purchase

order

4

3

2

1Purchase

order

Mulai

1

3

N

Purchase order

3


commit to user

36

Bagian Pembelian

Gambar 2. 1


Prosedur pemesanan barang (lanjutan)

Keterangan: BPH: Buku Pemantau Harian


commit to user

37

Bagian Pembelian

Gambar 2. 2


Prosedur penerimaan barang


commit to user

38

Bagian Gudang

Gambar 2. 2


Prosedur penerimaan barang (lanjutan)


commit to user

39

Bagian Kasir

Gambar 2. 3


Prosedur pembayaran kepada pemasok

Keterangan: PO : Purchase Order BP : Bukti Penerimaaan

8


commit to user

40

Bagian Akuntansi

Gambar 2. 4


Prosedur pembukuan


commit to user

41

Penjelasan Bagan Alir Sistem Pembelian Bahan Baku PT Dan Liris.

a) Prosedur pemesanan barang

(1) Setelah bagian merchandise selesai melakukan perhitungan

bahan baku yang dibutuhkan dengan buyer, dilanjutkan

dengan melakukan booking kepada bagian pembelian

dengan membuat purchase order sebanyak empat rangkap.

(2) Bagian pembelian menerima purchase order dari bagian

merchandise lalu mengisi dan melengkapi purchase order.

Lembar pertama dikirimkan kepada pemasok setelah

sebelumnya mencatat dalam buku pemantau harian, lembar

kedua dikirimkan kepada bagian kasir, lembar ketiga

dikirimkan kembali kepada bagian merchandise untuk

diarsipkan, kemudian lembar keempat dikirimkan kepada

bagian gudang untuk digunakan dalam pengambilan barang.

(3) Purchase order yang diterima dari bagian pembelian

diarsipkan oleh bagian merchandise menurut nomor

purchase order.

b) Prosedur penerimaan barang

(1) Pada saat barang datang diterima oleh bagian pembelian

yang kemudian mencocokkan antara buku pemantau harian

dengan dokumen yang menyrtai barang tersebut, antara lain

surat jalan, faktur pajak, dan invoice. Selanjutnya faktur


commit to user

42

pajak dan invoice dikirimkan ke bagian kasir untuk

kelengkapan dokumen pembayaran.

(2) Bagian konveksi menerima barang dari bagian pembelian

dan mencocokkannya dengan purchase order lembar

keempat. Apabila terdapat perbedaan maka akan dilaporkan

kepada bagian pembelian dan menunggu keputusan dari

kepala bagian pembelian.

(3) Selanjutnya jika sudah cocok, bagian gudang membuat bon

penerimaan untuk bagian pembelian dan diteruskan ke

bagian kasir.

c) Prosedur pembayaran kepada pemasok

(1) Berdasarkan purchase order lembar kedua, invoice, faktur

pajak dan bon penerimaan yang diterima, bagian kasir

membuat nota intern untuk pembayaran kepada pemasok.

(2) Setelah proses pembayaran selesai, semua dokumen

tersebut dikirimkan ke bagian akuntansi untuk

didokumentasikan.

d) Prosedur pengarsipan dokumen

Berdasarkan dokumen-dokumen yang diterima dari bagian kasir,

bagian akuntansi mendokumentasikan dokumen tersebut

berdasarkan tanggal transaksi.


commit to user

43

2. Prosedur Penerimaan Barang Gudang Bahan Baku pada PT Dan Liris

a. Prosedur Penerimaan Barang Gudang

1) Bagian gudang menerima barang baik bahan baku

berdasarkan purchase order dan surat jalan dari bagian

pembelian.

2) Surat jalan ditandatangani terlebih dahulu oleh bagian

pembelian sebelum barang diterima oleh bagian gudang.

3) Bahan baku dimintakan validasi oleh bagian gudang terlebih

dahulu ke bagian penjualan merchandise dengan menggunakan

persetujuan bahan baku.

a) Pengecekan kuantitas

(1) Bagian gudang mengecek kesesuaian jumlah barang

yang diterima apabila telah sesuai dengan surat jalan

atau lampirannya, maka untuk sementara bahan baku

yang telah diterima, dicatat di dalam formulir data

penerima bahan baku awal.

(2) Apabila barang datang tidak sesuai dengan surat jalan

atau lampiran dari pemasok, maka langsung

dikomunikasikan ke bagian pembelian untuk

ditindaklanjuti dan ketidaksesuaian dicatat dalam data

penerimaan bahan baku.


commit to user

44

b) Pengecekan kualitas

(1) Dilakukan pengecekan kualitas bahan baku oleh bagian

quality control, apabila telah memenuhi persyaratan

maka barang-barang tersebut dinyatakan diterima

penuh oleh bagian gudang.

(2) Apabila barang datang tidak sesuai dengan kualitas

yang dipersyaratkan, maka langsung dikomunikasikan

ke bagian pembelian untuk ditindaklanjuti dengan

menggunakan formulir Laporan Penilaian Kualitas 10

Point Sistem.

4) Bagian gudang membuat bon penerimaan barang setelah proses

pengecekan selesai dilaksanakan.

b. Sistem dan Prosedur Penerimaan Barang Gudang

1) Fungsi yang terkait

Sistem penerimaan barang gudang pada PT Dan Liris

melibatkan beberapa fungsi antara lain:

a) Fungsi Penerimaan

Fungsi ini bertugas menerima barang dan memberikan

validasi pada surat jalan yang diterima dari pemasok.

Fungsi ini dilaksanakan oleh Bagian Pembelian.


commit to user

45

b) Fungsi Gudang

Fungsi ini bertugas menerima barang dari bagian

pembelian dan kemudian menyimpannya di dalam gudang.

Fungsi ini dilaksanakan oleh Bagian Gudang

c) Fungsi Pengecekan

Fungsi ini bertugas untuk melakukan pengecekan kualitas

bahan baku yang diterima. Fungsi ini dilaksanakan oleh

Bagian Quality Control.

d) Fungsi Penjualan

Fungsi ini bertugas untuk memberikan validasi kepada

bagian gudang mengenai bahan-bahan yang diterima.

Fungsi ini dilaksanakan oleh Bagian Merchandise.

2) Dokumen yang digunakan

Dokumen yang digunakan dalam sistem penerimaan barang

gudang pada PT Dan Liris ialah:

a) Persetujuan Bahan Baku

Dokumen ini dibuat oleh bagian gudang dan digunakan

untuk dimintakan validasi kepada bagian merchandise atas

bahan baku yang diterima.

b) Bon Penerimaan Barang

Dibuat oleh bagian gudang setelah proses pengecekan

barang selesai dilakukan.


commit to user

46

3) Catatan akuntansi yang digunakan

Catatan akuntansi yang digunakan dalam sistem penerimaan

barang gudang pada PT Dan Liris ialah:

a) Data Penerimaan Bahan Baku Awal

Data penerimaan bahan baku awal digunakan oleh bagian

gudang untuk mencatat pada saat dilakukan pengecekan

kesesuaian jumlah barang yang diterima.

b) Laporan Penilaian Kualitas 10 Point Sistem

Catatan ini digunakan oleh bagian gudang untuk mencatat

apabila terdapat ketidaksesuaian kualitas barang yang

diterima dengan yang dipersyaratkan pada saat diperiksa

oleh bagian quality control.

4) Jaringan prosedur yang membentuk sistem

Jaringan prosedur yang membentuk sistem pembelian bahan

baku pada PT Dan Liris sebagai berikut:

a) Prosedur Penerimaan Barang

Bagian gudang menerima barang dari bagian pembelian

berdasarkan purchase order dan surat jalan yang telah

ditandatangani oleh bagian pembelian. Bahan baku yang

diterima dimintakan validasi kepada bagian merchandise.


commit to user

47

b) Prosedur Pengecekan

(1) Untuk pengecekan kuantitas dilakukan oleh bagian

gudang dengan memeriksa jumlah barang yang

diterima dengan surat jalan dan lampirannya, kemudian

dicatat di dalam formulir data penerimaan bahan baku

awal. Apabila terdapat ketidaksesuaian, akan langsung

dikomunikasikan ke bagian pembelian untuk

ditindaklanjuti.

(2) Pengecekan kualitas bahan baku yang diterima

dilakukan oleh bagian quality control. Jika telah

memenuhi persyaratan, barang-barang tersebut

dinyatakan diterima penuh oleh bagian gudang, tetapi

jika barang yang datang tidak sesuai yang

dipersyaratkan, akan langsung dikomunikasikan ke

bagian pembelian untuk ditindaklanjuti dengan

menggunakan formulir laporan penilaian kualitas 10

point sistem.

5) Bagan Alir/ flowchart

Bagan alir sistem/ flowchart sistem penerimaan barang gudang

pada PT Dan Liris nampak pada gambar berikut.


commit to user

48

Bagian Gudang Bagian Merchandise

Gambar 2. 5

Bagan Alir Sistem Penerimaan Gudang

Prosedur penerimaan barang

PO

Surat Jalan

1

PBB

Memberikan validasi

4

Keterangan: PO : Purchase order PBB : Persetujuan Bahan Baku

Surat Jalan

PO

Mencatat ke dalam PBB

PBB

1

Bersamaan dengan penyerahan barang dari bag. pembelian

Diotorisasi oleh bag. pembelian

Mulai

3 2

PBB


commit to user

49

Bagian Gudang

Gambar 2. 6


Prosedur pengecekan barang

Keterangan: DPBBA: Daftar Penerimaan Bahan Baku Awal

4

Membandingkan untuk

pengecekan kuantitas

Konfirmasi ke bag

pembelian

DPBBA

Ditindaklanjuti oleh bag pembelian

2

PBB Surat Jalan

Cocok Tidak cocok

Surat Jalan

PBB

5

T


commit to user

50

Bagian Quality Control

Gambar 2. 6


Prosedur pengecekan barang (lanjutan)

Membandingkan untuk

pengecekan kualitas

Konfirmasi ke bag

pembelian

Ditindaklanjuti oleh bag pembelian

PO PBB

Cocok Tidak cocok

PO

PBB

6

5 3


commit to user

51

Bagian Gudang

Gambar 2. 7


Prosedur pencatatan barang

6

PO

PBB

Membuat Bon Penerimaan

Bon Penerimaan

Ke sistem pembelian bahan baku

T

Selesai


commit to user

52

Penjelasan Bagan Alir Sistem Penerimaan Gudang PT Dan

Liris.

a) Prosedur penerimaan barang

(1) Bagian gudang menerima barang dari bagian pembelian

yang dilampiri purchase order dan surat jalan yang

sudah diotorisasi oleh bagian pembelian dilanjutkan

dengan pembuatan persetujuan bahan baku yang

digunakan untuk meminta validasi dari bagian

merchandise. Surat jalan tetap berada di bagian gudang

untuk digunakan dalam pengecekan kuantitas,

sedangkan purchase order dikrimkan ke bagian quality

control untuk dilakukan pengecekan kualitas

(2) Bagian merchandise menerima persetujuan bahan baku

dari bagian gudang, kemudian memberikan validasi.

b) Prosedur pengecekan barang

(1) Setelah mendapat validasi, bagian gudang

melaksanakan pengecekan kuantitas terhadap barang

yang diterima dengan membandingkan antara

persetujuan bahan baku dengan surat jalan yang

diterima, kemudian mencatatnya ke dalam formulir

data penerimaan bahan baku awal. Jika terdapat

ketidaksesuaian, langsung dikonfirmasikan ke bagian

pembelian.


commit to user

53

(2) Pelaksanaan pengecekan kualitas dilakukan oleh bagian

quality control dengan membandingkan antara

purchase order dengan persetujuan bahan baku. Jika

telah memenuhi persyaratan, barang-barang tersebut

dinyatakan diterima penuh oleh bagian gudang, namun

bila terdapat ketidaksesuaian, langsung

dikonfirmasikan ke bagian pembelian.

c) Prosedur pencatatan barang

Setelah semua proses pengecekan selesai, bagian gudang

membuat bon penerimaan barang. Purchase order dan

persetujuan bahan baku diarsipkan permanen oleh bagian

gudang.

3. Evaluasi Sistem Pengendalian Intern Pembelian pada PT Dan Liris

Berdasarkan uraian sebelumnya dan penelitian yang telah penulis

lakukan, penulis akan melakukan evaluasi terhadap sistem pengendalian

intern pembelian pada PT Dan Liris. Berikut ini evaluasi sistem

pengendalian intern pembelian pada PT Dan Liris:

a. Struktur Organisasi yang Memisahkan Tanggung Jawab Fungsional

1) Fungsi penjualan

Fungsi penjualan yang dilaksanakan oleh bagian merchandise

bertugas melakukan perhitungan dengan buyer tentang bahan

baku yang diperlukan kemudian melakukan booking kepada


commit to user

54

bagian pembelian. Bagian merchandise juga turut memberikan

validasi pada saat barang yang dibeli telah sampai di

perusahaan.

2) Fungsi pembelian

Fungsi pembelian yang dilaksanakan oleh bagian penjualan

bertugas melakukan pemesanan dan pembelian bahan baku yang

diperlukan kepada pemasok dan menerima barang pada saat

barang tersebut telah tiba.

3) Fungsi penyimpanan barang

Bagian gudang sebagai fungsi penyimpanan barang bertugas

menerima barang dari bagian pembelian dan memeriksa

kuantitas barang yang diterima.

4) Fungsi pengecekan barang

Pengecekan kuantitas barang dilaksanakan oleh bagian gudang,

sedangkan pengecekan kualitas dilakukan oleh bagian quality

control.

5) Transaksi pembelian bahan baku dilakukan oleh lebih dari satu

fungsi.

Transaksi pembelian pada PT Dan Liris sudah dijalankan oleh

lebih dari satu fungsi. Dengan dilaksanakannya transaksi oleh

lebih dari satu fungsi, maka akan mempermudah terciptanya

internal check.


commit to user

55

b. Sistem Otorisasi dan Prosedur Pencatatan

Pada sistem pembelian PT Dan Liris, sistem pengendalian intern

mengenai sistem otorisasi dan prosedur pencatatan telah sesuai

dengan Standard Operating Procedure. Hal ini dapat dilihat dari:

1) Purchase order diotorisasi oleh bagian merchandise dan bagian

pembelian.

2) Bon Penerimaan diotorisasi oleh bagian gudang.

3) Nota intern diotorisasi oleh bagian pembelian, bagian

pembukuan, dan bagian kasir.

4) Surat jalan diotorisasi oleh bagian pembelian sebelum

diserahkan kepada bagian gudang.

5) Persetujuan bahan baku digunakan untuk meminta validasi

kepada bagian merchandise.

c. Praktik yang Sehat

Perusahaan telah melakukan praktik yang sehat, yaitu:

1) Penggunaan dokumen sudah bernomor urut tercetak.

2) Pemasok dipilih berdasarkan evaluasi yang telah dilakukan oleh

bagian pembelian.

3) Buku pemantau harian diisi dan dilengkapi oleh bagian

pembelian. Pada saat pemesanan berdasarkan purchase order

dan saat barang sudah diterima berdasarkan nota intern.


commit to user

56

4) Bagian gudang memeriksa kuantitas barang yang diterima,

apabila terdapat ketidaksesuaian akan dikomunikasikan ke

bagian pembelian.

5) Bagian quality control memeriksa kualitas barang yang

diterima, apabila terdapat ketidaksesuaian akan

dikomunikasikan ke bagian pembelian.

6) Bon penerimaan barang dibuat setelah semua proses pengecekan

selesai dilaksanakan.

d. Karyawan yang mutunya sesuai dengan tanggung jawabnya

Karyawan PT Dan Liris yang berkompeten dipilih dengan

menyeleksi calon karyawan berdasarkan persyaratan yang dituntut

oleh pekerjaannya. Pelaksanaan pekerjaan berdasarkan uraian

jabatan dan tanggung jawab pekerjaan masing-masing.


commit to user

57

BAB III

TEMUAN

Berdasarkan hasil pembahasan serta evaluasi tentang sistem

pengendalian intern pembelian pada PT Dan Liris, maka dapat ditemukan

beberapa kelebihan yang berdasarkan dari aktivitas akuntansi yang ada di

dalamnya. Kelebihan itu diantaranya adalah:

1. Sudah terdapat pemisahan fungsi, yaitu fungsi penjualan terpisah dengan

fungsi pembelian dan fungsi akuntansi. Pemisahan fungsi tersebut akan

menghasilkan data akuntansi yang dipercaya dan mengurangi risiko

kecurangan di dalam perusahaan.

2. Otorisasi oleh pihak yang berwenang terhadap dokumen yang digunakan

dalam setiap transaksi pembelian.

3. Dokumen yang digunakan dalam sistem pembelian sudah bernomor urut

tercetak, sehingga setiap penggunaannya dapat dipertanggungjawabkan.

4. Pencatatan transaksi ke dalam catatan akuntansi didukung oleh dokumen

sumber dan dokumen pendukung.

5. Sistem komputerisasi telah berjalan dengan baik, diantaranya dalam

pembuatan purchase order, sales contract, dan barcode sehingga semakin

memudahkan karyawan dalam melaksanakan pekerjaannya.


commit to user

58

BAB IV

PENUTUP

A. SIMPULAN

Sistem akuntansi pembelian merupakan salah satu sistem yang terdapat

dalam suatu perusahaan. Sistem ini terdiri atas berbagai prosedur yang

dirancang untuk memperlancar proses produksi guna mencapai tujuan dari

perusahaan tersebut. Sistem pengendalian pembelian bertujuan melindungi

kekayaan perusahaan dan informasi yang dihasilkan akurat dan andal.

Berdasarkan pembahasan dan evaluasi yang telah dijelaskan pada bab

sebelumnya, maka penulis dapat mengambil kesimpulan bahwa sistem

pembelian bahan baku pada PT Dan Liris sudah sesuai dengan Standard

Operating Procedure. Hal ini tercermin dari adanya hal-hal berikut:

1. Terdapat pemisahan fungsi yang terpisah antara fungsi penjualan dengan

fungsi pembelian dan fungsi akuntansi.

2. Telah terlaksananya otorisasi oleh pihak yang berwenang terhadap

dokumen yang digunakan dalam setiap transaksi.

3. Buku pemantau harian dapat digunakan untuk memonitor barang yang

dibeli.

4. Pencatatan transaksi ke dalam catatan akuntansi didukung oleh dokumen

sumber dan pendukung.


commit to user

59

B. SARAN

Berdasarkan pembahasan dan evaluasi penulis dalam pelaksanaan

prosedur pembelian bahan baku pada PT Dan Liris, penulis memberikan

saran sebagai masukan. Adapun saran yang dapat penulis kemukakan adalah

perlunya pemisahan fungsi antara fungsi pembelian dan fungsi penerimaan

barang, dengan menambah satu bagian yaitu bagian penerimaan barang. Pada

saat barang tiba, akan langsung diterima oleh bagian penerimaan barang. Hal

ini dimaksudkan agar aktivitas pengendalian intern sistem pembelian bahan

baku pada PT Dan Liris semakin baik.

Documents

EVALUASI SISTEM PENGENDALIAN INTERN PEMBELIAN BAHAN …/Evaluasi...penerapan sistem dan prosedur pengendalian intern pembelian bahan baku pada PT Dan Liris sudah terlaksana dengan