UNIVERSITATEA STEFAN CEL MARE SUCEAVAFACULTATEA DE STIINTE
ECONOMICE SI ADMINISTRATIE PUBLICA SPECIALIZAREA CONTABILITATE SI
INFORMATICA DE GESTIUNEANUL III, GR. III
Audit de regularitate privind achizitiile publice ale Primariei
Campulung - Moldovenesc
REALIZAT DE:TANAS SIMONA-MARIA
Primaria Campulung Moldovenesc Nr.56, Data 09.01.2011
Studiul de caz prezentat se refera la o misiune de audit de
regularitate privind achizitie publice de produse desfasurate in
cadrul primariei Campulung-Moldovenesc, desfasurata in perioada
01.01.2011 31.12.2012.Obiectivele misiunii de audit public intern
sunt urmatoarele:1. Legalitatea achizitiilor publice de produse
efectuate in anul 2011;2. Platile si cheltuielile efectuate, in
numerar sau prin virament, pentru procurari de bunuri aferente
anului 2011.Auditorii au desfasurat misiunea prin sondaj
nestatistic, utilizand ca tehnici de audit verificarea, observarea
fizica, interviul si analiza, iar ca instrumente de audit
chestionarele, tabloul de prezentare a circuitului auditului si
formularul constatarilor de audit public intern.Documentele care au
fost verificate in cadrul misiunii de audit intern au fost
centralizate in notele aferente foilor de lucru, iar copiile
preluate de la entitatea auditata au fost prezentate intr-un dosar
al documentelor de lucru.Misiunea de audit desfasurata in cadrul
primariei Campulung Moldovenesc a presupus parcurgerea urmatoarelor
etape:
I.Pregatirea misiunii de audit
1. Initierea auditului(P01,P02,P03)
1.Ordinul de serviciu se intocmeste de catre seful
compartimentului de audit public intern, pe baza planului annual de
audit public intern aprobat de catre conducatorul entitatii
publice. Ordinul de serviciu reprezinta mandatul de interventie dat
de catre compartimentul de audit public intern. Prin acest ordin
sunt repartizate sarcinile de serviciu auditorilor interni, astfel
incat acestia sa poata demara misiunea de audit public
intern.Scopul: este de a repartizarea sarcinile de serviciu pe
auditorii interni astfel nct s se poat demara misiunea de audit
intern.Premisele: Ordinului de serviciu reprezint mandatul de
misiune dat de ctre Departamentul deAudit Intern i se ntocmete de
ctre eful acestui departament, pe baza planului anual de audit
intern i a ordinului de misiune.Primaria Campulung - Moldovenesc
Nr.56, Data 23.01.2011
Ordin de serviciu
In conformitate cu prevederile Legii nr. 672/2002 privind
auditul public intern si ale Normelor metodologice generale privind
exercitarea activitatii de audit public intern, aprobate prin
Ordinul ministrului finantelor pub lice nr. 38/2003, precum si cu
prevederile Ordonantei Guvernului nr. 37/2004 pentru modificarea si
completarea reglementarilor privind auditul intern, se vaefetua o
misiune de audit public intern la serviciul administrativ in
perioada 01 .01. 2011 - 30.04.2011. Domeniul auditabil se refenta
este verficarea privind Achizitiile publice de produse aferente
anului 2011, iar obiectivele de audit sunt :I . Legalitatea
achizitiilor publice de produse efectuate in anul 2011.2. Platile
si cheltuielile efectuate, in numerar sau prin virament, pentru
procurari de bunuri aferente anului 2011.Mentionam ca se va efectua
un audit de regularitate privin achizitiile de produse publice din
primaria Campulung Moldovenesc.Echipa de audit public intern este
formata din urmatorii auditori:Tanas Simona-MariaOnefrei Stefan
Asftei Miruna
2.Declaratia de independenta In acesta declaratie fiecare
auditor selectat isi va declara independent pentru realizarea unei
misiuni de audit public intern. In acest sens fiecare auditor
intern trebuie sa intocmeasca o declaratie de independenta. De
asemenea, persoanele care acorda consultanta/ asistenta de
specialitate in domeniile care exced competentele auditorilor
interni trebuie sa-si declare independent.
Declaratia de independenta
Nume si prenume: Tanas Simona-Maria Misiunea de audit :
Auditarea de regularitate privind achizitiile publice ale Primariei
Campulung Moldovenesc Data: 24.01.2011
Incompatibilitati in legatura cu lnstitutia, entitatea,
structura auditataDANU
Ati avut/aveti vreo relatie oficiala, financiara sau personala
cu cineva care ar putea sa va limiteze in orice fel, masura in care
puteti sa va interesati, sa descoperiti sau sa constatati
slabiciuni de audit? - x
Aveti idei preconcepute fata de persoane, grupuri, organizatii
sau obiective care ar putea sa va influenteze in misiunea de audit?
- x
Ati avut/aveti funqii sau ati fost/sunteti implicat(a) In
ultimii 3 ani intr-un alt mod in activitatea unitatii ce va fi
auditata? x
A veti responsabilitati in derularea programelor si proiectelor
finantate integral sau partial de Uniunea Europeana? - x
Ati fost implicat in elaborarea si implementarea sistemelor de
control ale unitatii ce um1eaza a fi auditata? - x
Sunteti so!fsotie, ruda sau afin piina Ia gradul al patrulea
inclusiv cu conducatorul unitatii ce va fi auditata sau cu membrii
organului de conducere colectiva? - x
Aveti vreo legatura politica, sociala care ar rezulta dintr-o
fosta an gajare sau primirea de redevente de Ia vreun grup anume,
organizatie sau nivel vernamental? - X
Ati aprobat lnainte facturi, ordine de plata si alte instrumente
de plata pentru unitatea ce va fi auditata? - X
Ati tinut anterior contabilitatea la unitatea ce va fi auditata?
- X
Aveti vreun interes direct sau unul de fond financiar indirect
Ia unitatea ce va fi auditata? - X
Daca in timpul misiunii de audit apare orice incompatibilitate
personala, extema sau organizationala care ar putea sa va afecteze
abilitatea dvs. de a Iuera si a face rapoarte de audit impartiale
notificati de urgenta seful Compartimentului de audit public
intern? - x
Auditor intern, Tanas Simona-Maria
3.Notificarea privind declansarea misiunii de audit public
intern Compartimentul de audit public intern notifica
Institutia/entitatea/structura , care urmeaza a fi auditata, cu 15
zile inainte de declansarea rnisiunii de audit public intern,
despre domeniul /domeniile auditabile, principalele obiective,
durata misiunii , precum si despre faptul ca pe parcursul misiunii
vor avea loc interventii la fata locului al caror program va fi
stabilit ulterior, de comun acord.
Primaria Campulung Moldovenesc Compartiment Audit Public Intern
Nr. 56 data 23.01.2011
Notificare privind declansarea misiunii de audit public
intern
Catre: Serviciul Administrativ In atentia: domnului Matei Iustin
De la:Compartimentul de Audit Public InternIn conformitate cu
Planul anual de audit public intern, aprobat, urmeaza ca in
perioada 15.02-30.04.2011 sa efectuam o misiune de audit public
intern privind achizitiile publice de produse la serviciul
administrtiv.Auditul va exarnina responsabilitatile asumate de
catre serviciul administrativ si va determina daca acesta isi
indeplineste obligatiile intr-un mod eficient si efectiv in
domeniul achizitiilor publice de produse. In acest sens, pana Ia
data de 30.04.2011 este necesara stabilirea, de acord cu serviciul
adrninistrativ, a sedintei de deschidere in vederea discutarii
diverselor aspecte ale misiunii de audit, cuprinzand:- prezentarea
auditori lor interni;- prezentarea principalelor obiective ale
misiunii de audit publc intern;- programul interventiei la fata
locului;- domeniul rnisiunii de audit public intern;- alte aspecte
privind buna desfasurare a misiunii de audit public intern.Pentru
desfasurarea in bune conditii a misiunii de audit public intern va
rugam sa ne pregatiti urmatoarea documentatie privind ,Achizitiile
publice de produse aferente anului 2011": documentele justificative
privind principiile si procedurile urmate de institutie pana Ia
atribuirea contractelor de achizitie publice de produse;
contractele de furnizare de produse incheiate de institutie;
documentele in baza carora au fost acordate avansuri si modul de
justificare al acestora; Cu stima, Sef Compartiment Audit Intern
Tanas Simona-Maria
2. Colectarea si prelucrarea informatiilor(P04)
1.Colectarea informatiilorIn aceasta etapa audotorii interni
solicita si colecteaza informatii cu character general despre
entitatea/ strructura auditata. Aceste informatii trebuie sa fie
pertinente si utile pentru a atinge urmatoarele scopuri:a)
identificarea principalelor elemente ale contextului institutilor
si socio-economic in care Institutia/structura/entitatea in care
isi desfasoara activitatea; b) cunoasterea organizarii
Institutiei/structurii.entitatii, a tehnicilor sale de lucru si a
diferitelor niveluri de administrare, conform organigramei; c)
identificarea punctelor-cheie ale funcionarii
institutiei/structurii/entitatii si al sistemelor sale de control,
pentru o evaluare prealabila a punctelor tari si slabe; d)
identificarea si evaluarea riscurilor cu incidenta semnificativa;
e) identificarea informatiilor probante necesare pentru atingerea
obiectivelor misiunii auditului public intern si selectionarii
tehnologiilor de investigare adecvate.Auditorii interni au acces la
toate datele si inforrnatiile, indusiv la cele existente in format
electronic, pe care le considera relevante pentru scopul si
obiectivele precizate in ordinul de serviciu.Personalul de
conducere si de executie din lnstitutia/structura/entitate are
obligatia sa ofere documentele si informatiile solicitate in
termenele stabilite, precum si tot sprijinul necesar desfasurarii
in bune conditii a misiunii de audit public intern.Auditorii
interni pot solicita date, informatii, precum si copii ale
documentelor, certificate pentru conformitate, de la persoanele
fizice si juridice aflate in legatura cu Institutia
/structura/entitatea care au obligatia de ale pune la dispzitie la
data solicitata.
2.Prelucrarea informatiilor consta in:a) analiza lnstitutiei
/structurii/entitatii si a activitatii sale (organigrama,
regulamente de organizare si functionare, fise ale posturilor,
circuitul documentelor); b) analiza cadrului normativ ce
reglementeaza activitatea Institutiei/structurii/entitatii; c)
analiza factorilor susceptibili de a impiedica buna desfasurare a
rnisiunii de audit public intern; d) analiza rezultatelor
controalelor precedente; e) analiza informatiilor externe
referitoare la Institutia/structura/entitatea
respectiva.3.Identificarea obiectivelor auditatbile1.Obiectul
auditabil reprezinta activitatea elementara a domeniului auditat,
ale carei caracteristici pot fi definite theoretic si comparate cu
realitatea practica.2.Etapele indentificarii obiectelor auditabile:
a) detalierea fiecarei activitati in operatii successive descriind
procesul de realizare a acestei activitati pana la inregistrarea ei
(circuitul auditului); b) definirea pentru fiecare operatiune in
parte a conditiilor pentru care trebuie sa le indeplineasca din
punct de vedere al controalelor specific si al riscurilor aferente
(ce trebuie sa fie evitate); c) determinarea modalitatilor de
functionare necesare pentru ca entitatea sa atinga obiectivul sis a
elimine riscul.3.Lista centralizatoare a obiectivelor auditabile,
definite sub aspectele caracteristicilor specific si ale riscurilor
associate, constituie suportul analizei riscurilor.
3. Analiza riscurilor(P05)
Analiza riscurilor rcprezinta o etapa majora in procesul de
audit public intern, care are drept scopuri: identificarea
pericolelor din institufia/structura/entitate, controalele interne
sau procedurile institutiei care pot preveni, elirnina sau
rninimiza pericolele, precum si evaluarea controlului internal
institutiei.De asemenea, analiza riscurilor reprezinta un punct de
pomire in elaborarea tabelului, Puncte tari si puncte
slabe".Aprecierea unui risc are la baza doua estimari:- gradul de
gravitate a pierderii care poate sa rezulte ca urmare a riscului
(sau a consecintelor directe si indirecte);- probabilitatea ca
riscul sa revina (notiune cuantificata formal).Riscurile potentiale
se pot concretiza in recomandari de audit, acestea depinzand de
rezultatele de la controalele, testarile si verificarile
anterioareRiscul reprezinta orice eveniment, actiune, situatie sau
comportament cu impact nefavorabil asupra capacitatii entitatii
publice de a realiza obiectivele.Categorii de riscuri: a) riscuri
de organizare: lipsa unor responsabilitati precise; insuficienta
organizare a resurselo umane; documentatia insuficienta,
neactualizata; b) riscuri operationale: neinregistrarea in
evidentele contabile; arhivare necorespunzatoare a documentelor
justficative; lipsa unui control asupra operatiilor cu risc
ridicat; c) riscuri financiare: plati nesecurizate, nededectarea
operatiilor cu risc financiar; d) riscuri generate de schimbarile
legislative, structural, manageriale, etc.Masurarea riscurilor
depinde de probabilitatea de aparitie a riscului si de gravitatea
consecintelor evenimentului. Pentru realizarea masurarii riscurilor
se utilizeaza drept instrumente de masurare, criteria de apreciere.
. Punctele tari si punctele slabe se exprima calitativ si
cantitativ in functie de rezultatele asteptate si de conditiile de
obtnere a acestora. Un punct tare sau un punct slab trebuie sa fie
exprimat in functie de un obiectiv de control intern sau de o
caracteristica urmarita, pentru a asigura huna functionare a
Institutiei sau atingerea unui rezultat scontat. In continuare se
va prezenta, pentru analiza de risc, in cadrul misiunii analizate,
Lista centralizatoare a obiectelor auditabile si analiza de risc
aferenta acestora", precum si tabelul, Puncte tari si puncte
slabe.
Primaria Campulung Moldovenesc Compartimentul de Audit Public
InternLista centralizatoare o obiectelor auditabile si analiza de
risc aferenta acestoraDenumirea misiunii de audit: achizitiile
publice de produse aferente anului 2011 Intocmit de: Cramaric
CatalinData:.. Aprobat de: Cristescu AdrianaData:.. Perioada
auditata: anul 2011
Obiective auditabileAmenintarile (riscurile)Aprecierea
Controlului internPondere/ nivelAprecierea cantitativaPonder/
nivelAprecierea calitativaPondere/ nivelTotal Punctaj (T) =
I.Legalitatea achizitiilor publice de produse effectuate in anul
2011
I.1Verificarea legalitatii achizitiilor publice de produse
effectuate in anul 2011
Planificarea achizitiilor publice de produse effectuate in
2011-Posibilitatea includerii in dosar a unor achizitii care nu
respecta conditiile de necessitate si oportunitate;-estimarea
eronata a valorii contractului de achizitii publice;-nerespectarea
conditiilor de autorizare, aprobare a programului;-aplicarea unor
procedure de atribuire care nu respecta pragurile valorice
prevazute de ordonanta;-divizarea achizitiilor publice in scopul de
a se evita procedurile de licitatie deschisa sau restransa;0,4 /
20.3 / 20.3 / 3 2,3
Initierea si lansarea procedurilor aferente achizitiilor publice
de produse effectuate in anul 2011-omiterea publicarii anuntului;-
nerespectarea conditiilor de forma la intocmirea anuntului de
intentie sau a termenelor de publicare a anunturilor;- Transmiterea
invita(iilor de participare ~i a documentelorde calificare numai
anumitor ofertan(i.- Existenta unei baze de date a fumizori lor
neactualizatesau incomplete.- Elaborarea unei documentatii care
este insuficientfundamentatii., incompletii. sau care nu
este'intocmitii. in conformitate cu prevederile legale(nu respecta
forma standard prevazuta de lege).0,4 / 20,3 / 20,3 / 22.0
Derularea procedurilor aferente achizitiilor publice de produse
effectuate in anul 2011.-Membrii comisiei nu au pregatire
profesionala adecvata si experienta in domeniu;-numarul membrilor
comisiei este mai mic decat cel prevazut de lege;-existenta de
incompatibilitati intre membrii comisiei de evaluare si
ofertanti;-nerespectarea termenelor legale pentru depunerea
ofertelor sau nerespectarea termenelor privind clarificarile
solicitate de oofertanti.- Stabilirea eronata a ofertei
castigatoare (neluarea in considerare a tuturor cerintelor
prevazute in DEPO, a marjei de preferinta interna etc.).-
Selectarea unor ofertanti tara a respecta conditiile de
eligibilitate, inregistrare, capacitate tehnica si
economico-financiara.0,4 / 20,3 / 20,3 / 2 2,3
1.2. Verificarea deruliirii contractelorde achizi(ii pub/ice
deproduse efectuate in anul 200N.
Verificarea documentelor in baza carora au fost acordate
eventualele avansuri si modul de justificare al
acestora.-inexisteta documentelor in baza carora au fost acordate
avansurile.0,4 / 10,3 / 20,3 / 1 1,3
II. Plapletile si cheltuielile efectuate, in numerar sau prin
virament pentru procurari de bun uri aferente anului 200N.
Verificarea pliitilor sicheltuielilor efectuate, innumerar sau
prin virament, pentru procuriiri de bunuri aferente anului
200N.
Verificarea documentelor justificative in vederea procurarii de
bunuri aferente anului 2011.-facturi cara nu au fost certificate
pentru Bun de plata0,4 / 20,3 / 10,3 / 2 1,7
Ierarhizarea RiscurilorTabel Puncte Tari si Puncte Slabe
Misiunea de audit: Auditarea achizitiilor de publice Perioada
auditata: 01.01.2011 31.12.2011 Perioada derularii misiunii:
24.01.2011 24.05.2011 Intocmit de: Tanas Simona-Maria Data: Avizat:
Andrei Moisescu Data:
DOMENIUOBIECTIVE AUDITABILERISCURI SEMNIFICATIVEPunct
T/SConsecinta functionarii/nefunctionarii controlului internGrad de
incredere al auditorului in controlul internObs.
1.achizitiile publice de produse aferente anului 2011Legalitatea
achizitiilor publice de produse efectuate in anul 2011
Verificarea legalitatii de achizitii de produse effectuate in
anul 2011.
Planificarea de achizitii publice effectuate in
2011Posibilitatea includerii in programa a unor achizitii care nu
respecta conditiile de necessitate si oportunitateSMediu
Initierea si lansarea procedurilor aferente achizitiilor publice
din anul 2011-omiterea publicarii anuntului;-existenta unor baze de
date a furnizorilor neactualizate sau incomplete;-Smediu
Platile ~i cheltuielileefectuate, in numerar sauprin virament,
pentruprocurari de bunuriaferente anului 200N.
11.1 . Verificarea clientilor sicheltuielilor efectuate,
Innumerar sau prin virament,pentru procurari de bunuriaferente
anului 200N.
Verificarea incadrarii potrivit clasificatie bugetare a platilor
si cheltuielilor aferente procurarilor de bunuri in anul 2011Lipsa
inregistrarilor contabile sau o contabilizare
eronataFScazutRidicat
Verificarea documentelor justificative aferente produselor
achizitionate in anul 2011Facturi care nu au fost certificate
pentru buna de plataFScazut ridicat
Primaria Campulung Moldovenesc Compartimentul de Audit Public
Intern
4. Elaborarea programului misiunii de audit public
intern(P06)
Denumirea unitatii auditate: Primaria Campulung Moldovenesc
Domeniul auditabi: Achizitiile publie de produse publice aferente
anului 2011 Perioada supusa auditului:01.01.2011 31.12.2011
OBIECTIVULACTIVITATEADURATAPERSOANELE IMPLICATELOCUL
DESFASURARII
1.1 Legalitatea achizitiilor pub lice de produseefectuate in
anul 200N,18.03.2011Morariu MagdaPrimaria Campulung-
Moldovenesc
1.2. Pilatile si cheltuielile efectuate, in numerarsau prin
virament, pentru procurari de bunuriaferente anului
200N.21.03.2011Morariu MagdaprimariaCampulung Moldovenesc
Ordinul de serviciu22.03.2011Morariu MagdaPrimaria Campulung
Moldovenesc
Declaratia de independent13.04.2011Morariu margaPrimaria
Campulung Moldovenesc
Notificarea privind declansarea misiunii de audit intern catre
partile interesate24.05.2011Morariu MagdaPrimaria Campulung
Moldovenesc
Colectarea si prelucrarea informatiilor16.02.2011
30.03.2011Morariu MagdaPrimaria Campulung Mldovenesc
Chetionarul de luare la cunostinta22.03.2011. 29.03.2011Morariu
MagdaPrimaria Campulung Moldovenesc
Deschiderea sedintei16.02.2011Morariu MagdaPrimaria Campulung
Moldovenesc
Lega1itatea achizitii1or pub lice de produseefectuate in anu1
200N.Colectarea informatiilor (interventia la fata
locului)25.03.2011Morariu MagdaPrimaria Campulung Moldovenesc
Chestionarul- lista de verificare testare18.02.2011
03.04.2011Morariu MagdaPrimaria Campulung Moldovenesc
Prelucrarea chestionarului18.02.2011 04.04.2011Morariu
MagdaPrimariaCampulung Moldovenesc
Elaborarea FIAP-urilor28.04.2011 12.05.2011Morariu MagdaPrimaria
Campulung Moldovenesc
Adunarea dovezilor23.03.2011 30.03.2011Morariu MagdaPrimaria
Campulung Moldovenesc
Constatarea si raportarea iregularitatilor02.04.2011Morariu
MagdaPrimaria Campulung Moldovenesc
Intocmirea Formularului de constatare si raportare a
iregularitatilor20.04.2011 28.04.2011Morariu MagdaPrimaria
Campulung Moldovenesc
Revizuirea documentelor29.05.2011Morariu MagdaPrimaria Campulung
Moldovenesc
Indosarierea documentelor04.06.2011Morariu MagdaPrimaria
Campulung Moldovenesc
Sedinta de inchidere02.04.2011- 20.05.2011Morariu MagdaPrimaria
Campulung Moldovenesc
Elaborarea proiectului de raport de audit public
intern27.05.2011Morariu MagdaPrimaria Campulung Moldovenesc
Transmiterea proiectului de raport de audit public
intern29.04.2011 29.05.2011Morariu MagdaPrimaria Campulung
Moldovenesc
Reuniunea de conciliereDaca este cazulMorariu MagdaPrimaria
Campulung Moldovenesc
Raportul de audit public intern final04.05.2011
-20.05.2011Morariu MagdaPrimaria Campulung Moldovenesc
Difuzarea raportului de audit public intern30.05.2011Morariu
MagdaPrimaria Campulung Moldovenesc
Urmarirea recomandarilorConform calendarului de
implementareMorariu MagdaPrimaria Campulung Moldovenesc
Intocmit : Morariu MagdaData..Semnatura. Aprobat: Tanas
Simona-MariaData..Semnatura si stampila.
Primaria Campulung Moldovenesc Compartimentul de Audit Public
Intern
Programul de interventie la fata loculuiMisiunea de audit:
Auditarea organizarii controlului financiar preventive propriu
Perioada auditata: 01.01.2011 31.12.2011 Periada derularii misiunii
: 14.01.2011 15.03.2011 Intocmit de: Morariu Magda Data: Avizat de:
Tanas Simona-MariaOBIECTIVULTIPUL VERIFICARIILOCUL TESTARIIDURATA
TESTARIINUMELE SI PRENUMELE AUDITORILOR INTERNI
1.Legalitatea achizitiilor publice de produse effectuate in anul
2011Tehnici: - verificarea;-interviul;- analiza;Instrumente de
audit: - CLV;-pista de audiat;-FIAP-urile.Primaria Campulung -
Moldovenesc18.02.2011 23.042011Morariu Magda
2.Platile sau cheltuielile effectuate in numarar sau prin
virament, pentru procurari de bunuri aferente anului 2011Primaria
Campulung - Moldovenesc28.03.2011 15.05.2011Morariu Magda
Intocmit : Morariu MagdaData..Semnatura. Aprobat: Tanas
Simona-MariaData..Semnatura si stampila.
5. Deschiderea sedintei(P07)
Sedinta de deschidere serveste ca intalnire de inceput a
misiunii de audit. Ordinea de zi a sedintei de deschidere va
cuprinde:a) prezentarea auditorilor intemi;b) prezentarea
obiectivelor misiunii de audit public intern ;c) stabilirea
termenelor de raportare a stadiului verificarilor;d) prezentarea
tematicii In detaliu;e) acceptarea calendarului intalnirilor;f)
asigurarea conditiilor materiale necesare derularii misiunii de
audit public intern . Primaria Campulun Moldovenesc poate solicita
amanarea misiunii de audit public intern in cazuri justificate
(interese speciale, lipsa de timp, alte circumstante)Primaria
Campulung Moldovenesc Compartimentul de Audit Public Intern
Minuta sedintei
Misiunea de audit: Auditarea organizarii controlului financiar
preventive a achizitiilor de produse publice. Perioada auditata:
01.01.2011 31.12.2011 Periada derularii misiunii : 14.01.2011
15.03.2011 Intocmit de: Morariu Magda Data: Avizat de: Tanas
Simona-MariaNUMELE SI PRENUMELEFUNCTIA/ SERVICIULNR.
TELEFONE-MAILSEMNATURA
Macovei VioricaDirector [email protected]
Patrascu MihaelaAdministrator
[email protected]
Oleniuc AngelicaAdministrator [email protected]
Interventia la fata locului6. Colectarea dovezillor(P08)
Primaria Campulung Moldovenesc Compartimentul de Audit Public
Intern
Chestionar - lista de verificare a dovezilor - CLV
Denumirea unitatii audiatea: Primaria Campulung Moldovenesc
Denumirea obiectivului de audit: Platile si cheltuielile effectuate
in numera sau prin virament pentru procurari de bunuri in anul
2011. Perioada supusa auditului: 01.01.2011 31.12.2011
DENUMIREA ACTIVITATII DE AUDITENUNTUL INTREBARIIDANU NUMELE SI
PRENUMELE AUDITRULUI INTERN
I. Verificarea platilor si cheltuielilor efectuate, fie in
numerar sau prin virament,pentru procuriiri de bunuriaferente
anului 200N.Morariu Magda
2.verificarea existentei documentelor care justifica necisitatea
si oportunitatea platilor si a cheltuielilorefectuate in anul
2011.-Verificati daca necesarul de aprovizionat pe 200N este
aprobat de cei in drept..X
- Verificati daca bunurile materiale achizitionate in acest scop
sunt cuprinse in necesarulde aprovizionat intocmit pentru anul 200N
Ia nivelulnecesitatea si institutieiX
3.verificarea documentelor justificative aferente procurarilor
de bunuri pentru anul 2011Verificati daca datele cuprinse In
documentele de receptie corespund cu cele din documentele emise de
fumizor.X
Verificati daca pentru fiecare receptie analizata exista un
document justificativ em is defumizor (factura fiscala , factura,
bon fiscal etc.).X
Verificati daca N.R.C.D.-urile analizate sunt completate corect
Ia toate rubricile prevazutede fonnularul tipizat.X
Verificati daca documentele justificative aferente procurarii de
bunuri au fast vizate pentru control financiar preventiv
propriu.X
Verificati daca documentele justificative aferente procurarii de
bunuri au fast vizate pentru control financiar preventiv
propriu.X
Intocmit : Morariu MagdaData..Semnatura. Aprobat: Tanas
Simona-MariaData..Semnatura si stampila.
7. Constatarea iregularitatilor(P09)
Cand auditorii ajung la concluzia, bazata pe FIAP-uri, ca s-a
comis o iregularitate, ei vor trebui sa raporteze, cel tarziu a
doua zi, conducatorului compartimentului de audit public intern
prin trannsmiterea formularului de constatare si raportare a
iregularitatilor.
Formular de constatarea si raportare a iregularitatilor
Model A-06Primaria Campulung MoldovenescCatre : Comducatorul
compartimentului de Audit Public InternIn urma misiunii de audit
public intern privin operatiunea de auditarea a achizitiilor de
produse publice effectuate in anul 2011 la Primaria Campulung
Moldovenesc, s-au constata urmatoarele:a) Prin actualizarea
preturilor unitare (la unele produse reprezentand materiale
consumabile), contractate initial printr-o metoda proprie
furnizorului (in contract nu se face referire Ia nici o formult\ de
actualizare) au fost depasite preturile unitare in euro care au
fost avute in vedere la contracture, astfel incat diferenta
valorica ce depaseste valoarea unitara contractata in euro sa fie
stabilita drept pr'ejudiciu.Cauze: Nu au fost respectate
prevederile att.41 alin . O.U .U. m. 60/200 privind achiitiile
publice, coroborate cu pet. F.5 referilor la , lnformatii generale"
(Sectiunea 1) din O.M.F.P. nr. 1.012/2001 privind aprobarea
structurii , continutului si modului de utilizare a
documentaatieistandard pentru elaborarea si prezentarea ofertei
pentru achizilia publica de produse.
Auditor: Tanas Simona-Maria Data..
Procedura P10: Revizuirea documentelor
Constatarile se vor prezenta distinct pe fiecare obietiv
inscriindu-se, de regula, mai intaii constatarile cu caracter
negative si apoi constatari le cu caracter pozitiv. In coloana
,Documentul justificativ si/sau final" se inscriu documentele care
probeaza fiecare constatare. Constatarile cu caracter negativ se
vor regasi in Dosarul documentelor de lucru.Se va prezenta, intr-o
maniera simplificata, ,Nota centralizatoar 11 documentelor de
lucru" pentru obiectivul de audit.
Nota centralizatoare a documentelor de lucruS.C. Porsche Romania
IFN S.A.
Compartimentul de Audit Public Intern
Denumirea unitatii audiatea: SC AUTOMITRIC SRLDenumirea
obiectivului de audit: Activitatea IT Perioada supusa auditului:
01.05.2012 30.08.2012
CONSTATAREADOCUMENTUL JUSTIFICATIVDANUAUDITORI
In firma nu exista licenta pentru toate programele
utilizatePrevederile legaleX
Nu s-a utilizat un program antivirus efficient.Ordinul
23/03.03.200N de numire a componentei comisiei de evaluare a
ofertelor.X
Aprobat: Tanas Simona-Maria
Inchiderea sedintei(P11)
Primaria Campulung Moldovenesc Compartimentul de Audit Public
Intern
Minuta sedintei de inchidere
Denumirea unitatii audiatea: Primaria Campulung Moldovenesc
Denumirea obiectivului de audit: Platile si cheltuielile effectuate
in numera sau prin virament pentru procurari de bunuri in anul
2011. Perioada supusa auditului: 01.01.2011 31.12.2011
B. Concluzii: Auditorii au prezentat sintetic constatarile din
proiectul de raport de audit public intern, precum si recomandarile
facute in urrna constatarilor constatarilor realizate, conducerii
serviciului Administrativ care se ocupa de achizitiilepublice de
produse. Din partea autoritatii auditate: senmatura si stampila Sef
de serviciu administrative: Morariu Magda
Raportul de audit public internElaborarea proiectului de raport
de audit public intern (raport intermediar)(P12)
La sfarsitul fiecarei misiuni de audit public intern auditorii
intern elaboreaza un proiect de raport de audit public intern, care
retlecta cadrul general, obiectivele, constatarile, concluziile si
recomandarile. In elaborarea proiectului raportului de audit public
intern trebuie sa fie respectate urmatoarele cerinte:a)
constatarile trebuie sa apartina domeniuluilobiectivelor misiunii
de audit public intern si sa fie sustinute prin documente
justificative corespunzatoare;b) recomandarile trebuie sa fie In
concordanta cu constatarile si sa determine reducerea riscurilor
potentiate;
Transmiterea proiectului de raport de audit public
intern(P13)
Proiectul de raport de audit public intern se transmite
institutiei, iar aceasta va trimite i'ntr-o perioada determinata
(de regu la maxim 15 zile de Ia primire) punctul sau de vedere care
trebuie analizat de auditoria interni.
Reuniunea de conciliere(P14)
Scopul reuniunii de conciliere este acceptarea constatailor si
recomandarilor formulate de catre auditorii interni In proiectul
raportul de audit public intern, precum si stabilirea unui plan de
misiunr in cadarului de implementare a recomandarilor.
Raportul final(P15) Elaborarea raportului de audit public
intern
Raportul de audit public intern trebuie sa includa modificarile
discutate si convenite In cadrul reuniunii de conciliere. Raportul
de audit public intern va fi lnsotit de o sinteza ce va cuprinde
constatarile cu caracter negative recomandarile auditorilor
interni, precum $i calendarul de implememat acestor
recomandari.
Difuzarea raportului de audit public intern(P17)
Dupa aprobarea recomandarilor cuprinse In raportul de audit
public intern finalizat acestea devin obligatorii si vor fi
comunicate Institutiei si Aprobarea recomandarilor va fi realizata
de catre directorul Instituiei.Curtea de Conturi are acces la
raportul de audit public intern in timpul verificarilor pe care le
efectueaza.
Concluzii(P18)
Deficientele constatate cu privire la organizarea si
desfasurarea procedurilor de achizitii publice, precum si
deficientele constatate ca unei a derularii contractelor de
achizitii pot fi eliminate prin implementarea recomandarilor
formulate de auditorul intern.In acest context, In opinia
auditorilor, implementarea recomandarilor din prezentul raport de
audit public intern de catre institutie va ajuta luarea si
intarirea mediului de control din cadrul structurilor implicate In
administrativ, intrarea, gestionarea si utilizarea fondurilor
pentru chizitiile publice. Auditorii precizeaza, de asemenea,
faptul ca datele prezentate in documentele si materialele pe care
le-au examinat in cursul misiunii de audit, in special cele de
ordin financiar, sunt responsabilitatea conduceri institutiei.
Responsabilitatea auditorilor consta in faptul de a da o asigurare
rezonabila asupra mediului de control intern din cadrul
institutiei, capactatii acesteia de a asigura protecia bugetului
aprobat, conformitatii cu legile UE in domeniul achizitiilor
publice.
Intocmit : Morariu MagdaData..Semnatura. Aprobat: Tanas
Simona-MariaData..Semnatura si stampila17
