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D.Lgs. 231/01 & Internal Auditing Corso di Audit & Governance Dipartimento di Scienze Aziendali. Economiche e Metodi Quantitativi UNIBG 19 dicembre 2018

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D.Lgs. 231/01 &

Internal AuditingCorso di Audit &

Governance

Dipartimento di Scienze

Aziendali. Economiche e

Metodi Quantitativi

UNIBG

19 dicembre 2018

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COS’È LA 231???

Sono escluse dall’applicazione: le società individuali; enti pubblici territoriali;

enti con funzioni di rilievo costituzionale.

Normativa in materia di Responsabilità Amministrativa e Penale;

Fino all’introduzione del D .lgs. 231/01 il Codice Penale si applicava alle sole

persone fisiche;

Con la 231 il Codice Penale viene applicato ad entità con personalità giuridica.

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LA 231 INTESA COME OPPORUNITÀ

OFFRE UN'OPPORTUNITÀ ALLE AZIENDE DI GUARDARSI ALLO SPECCHIO PER

IMPLEMENTARE UN MODELLO ORGANIZZATIVO DI GESTIONE E CONTROLLO

FINALIZZATO A PREVENIRE I REATI

l’adozione dei Modelli organizzativi ex D.lgs 231/01 non è obbligatoria per

legge;

anche se il legislatore ha individuato il Modello quale unico strumento efficace di

esonero da responsabilità dell’ente (esimente), non ha previsto alcuna sanzione

per la sua mancata adozione;

in caso di commissione di reato vengono applicate sanzioni.

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alternativamente,La commissione dell’illecito deve avvenire,

NELL’INTERESSE dell’ente o a suo VANTAGGIO

• esprime l’intenzionalità nell’agire fraudolentemente per raggiungere un vantaggio economico

• da intendersi con accezione economica come risparmio sui costi oppure come maggiore ricavoVANTAGGIO

Viene introdotto il concetto di COLPA DI ORGANIZZAZIONE

L’autore del reato può essere un soggetto in posizione apicale oppure un

soggetto sottoposto (anche consulenti esterni)

INTERESSE

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1. Reati nei rapporti con la pubblica amministrazione

2. Reati societari

3. Reati con finalità di terrorismo e di eversione dell’ordine democratico

4. Delitti contro la personalità individuale

5. Reati di abuso del mercato

6. Reati commessi in violazione delle norme antinfortunistiche e sulla tutela dell’igiene e della salute sul lavoro

7. Reati di ricettazione, riciclaggio, impiego di denaro, beni e utilità di provenienza illecita e autoriciclaggio

8. Reati transnazionali

9. Reati informatici

10. Reati di falsità in monete e valori

11. Reati di illegittima mutilazione di organi genitali femminili

12. Delitti di criminalità organizzata

13. Delitti contro l’industria e il commercio

14. Delitti in materia di violazione del diritto d’autore

15. Induzione a non rendere dichiarazioni o a rendere dichiarazioni mendaci all’autorità giudiziaria

16. Reati ambientali

17. Impiego di cittadini di paesi terzi il cui soggiorno è irregolare

18. Razzismo e Xenofobia

CATALOGO DEI REATI

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• Erario incassa fino ad 1 milione di euro con la formula delle quote per un valore variabile tra un range minimo e massimo stabilito per ogni reato

AMMINISTRATIVE

• in termini di confisca dell’equivalente, vale a dire si ha la valorizzazione del reato commesso

PATRIMONIALI

• con sospensioni dell'attività fino ad un max di un anno...Se reiterate chiusura definitiva dell’attività

INTERDITTIVE

QUALI SANZIONI

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COME PREVENIRE UN REATO?

Etica Aziendale

Informazione

Formazione

Misurazione del Rischio

Protocolli diprevenzione

Test di adeguatezza e efficacia

Analisi dei processi e attività;Comparazione con i potenziali reatipresenti nel catalogo 231;

Individuazione dei risc hi di potenziale reatocon gradazione dell’intensità;Identificazione dei protocolli di prevenzione presenti in azienda;Analisi dei gap e delle azioni correttive conrelativa identificazione dei costi;Analisi costi benefici make or not make;Analisi costi benefici make or buy.

METODOLOGIA

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IL RUOLO DELL’ORGANISMO DI VIGILANZA - OdV

legale

amministrativa

governance

È L’ORGANO CHE VERIFICA L’ADEGUATEZZA E L’ EFFICACIA DEL

MOG

Può essere a composizione monocratica oppure collegiale;

se collegiale, obbligatorietà di componenti in numero dispari, uno dei quali ricopre il

ruolo di Presidente;

possibilità di un componente di essere membro interno azienda.

COMPETENZE RICHIESTE:

compliance

organizzazione aziendale

risk management

informatica

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Budget annuale messo a disposizione dall’azienda;

Piano di audit con finalità di misurazione di efficacia ed

adeguatezza del MOG;

Internal Auditing come “braccio armato” dell’OdV;

Incontri periodici con verbalizzazione dei contenuti;

Relazione annuale al CdA.

IL RUOLO DELL’ORGANISMO DI VIGILANZA - OdV

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GLI ELEMENTI COSTITUTIVI DEL MOG Codice Etico (pubblicato sul sito web aziendale)

Parte Generale (pubblicata sul sito web aziendale)

Parte speciale descrittiva (ad uso interno – opzionale)

Mappatura dei rischi reato (ad uso interno – è IL CUORE DEL

MOG!!!)

Sistema delle deleghe e delle procure

Sistema organizzativo

Sistema delle procedure

Sistema del controllo di gestione

Informazione e formazione al personale

Sistema disciplinare

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MAPPATURA DEI RISCHI

La Mappatura dei Rischi si prefigge lo scopo di:

1. Indicare le norme e i protocolli che i destinatari, nell'ambito della specifica areainteressata, sono chiamati ad osservare ai fini della corretta applicazione delModello;

2.Delineare, per ogni area a rischio reato, gli specifici oneri di controllo esupervisione incombenti sull‘ OdV;

3. Fornire all‘ OdV, e ai responsabili delle funzioni aziendali che cooperano con lostesso, gli strumenti operativi per esercitare le attività di controllo, monitoraggio everifica necessarie.

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MAPPATURA DEI RISCHI

L’attività di mappatura dei rischi legati alla possibilità di commissione di un reato

ex D.lgs 231/01 è sintetizzata all’interno delle schede di valutazione del rischio,

le quali riportano – per ogni singola tipologia di reato:

Attività sensibili;

Unità organizzativa a rischio;

Ruolo aziendale a rischio;

Protocolli di prevenzione generali;

Protocolli di prevenzione specifici;

Flussi informativi v/OdV;

Valutazione rischiosità del potenziale reato.

La Mappatura dei Rischi non si esauriscequindi in una mera iterazione del dettatonormativo ma si attaglia alle peculiarità ecriticità dell'attività svolta e si propone dimappare e monitorare le aree a rischio ele aree strumentali al fine di poterintervenire prontamente per contrastareipotesi di commissione di reati.

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VALUTAZIONE RISCHIOSITÀ DEL POTENZIALE REATO

In tale ultima fase si prevede l’assegnazione di un valore numerico specifico alle categorie di rischio identificate. Le componenti principali di questa valutazione sono:

- Rischio (R)

- Gravità (G) derivanti dal verificarsi dell’evento a rischio

- Probabilità (P) di accadimento dell’evento

- Copertura – Fattore Correttivo (C) relativi a procedure/protocolli adottati

Legate da una semplice relazione matematica:

R = (G – C1) x (P – C2)

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La relazione appenadescritta permette diindividuare – con l’ausilio diuna matrice per laclassificazione del rischio –quali attività o processi sonopotenzialmente più esposte.

GRAVITÀ

(Impatto /

Danno)

PROBABILITÀ MITIGATA DA COPERTURADI

PROTOCOLLI (P-C)

Da 0,1 a 1 Da 1,1 a 2 Da 2,1 a 3 Da 3,1 a 4

1 1 2 3 4

2 2 4 6 8

3 3 6 9 12

4 4 8 12 16

Definizione del RischioRilevato Colorerischio

Trascurabile, improbabile,

irrilevanteVERDE

Basso, poco probabile GIALLO

Medio, probabile ARANCIO

Alto, effettivo, reale ROSSO

La classificazione in fasce di gravità consente diindividuare congruentemente le priorità diattuazione delle azioni e, quindi, le aree e iprocessi nei quali è necessario intervenire perlimitare il rischio.

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RISK MAPPING AD HOC: SICUREZZA SUL LAVORO

NORMATIVA DI RIFERIMENTO:

D.lgs 231/01 - art 25 septies “Omicidio colposo e lesioni colpose gravi o gravissime,commessi con violazione delle norme antinfortunistiche e sulla tutela dell'igiene e della salutesul lavoro”

D.lgs 81/08 Testo Unico sulla Sicurezza sul Lavoro - art 30 definisce come il Modello diOrganizzazione e Gestione della Sicurezza siano da raccordo con la 231 e abbianofunzione di esimente in caso di reato

Identificazione di un Modello gestionale certificato dedicato alla Sicurezza sullavoro (BS OHSAS 18001)

Reporting infortuni da RSPP v/OdV

Relazione diretta tra Institore e OdV

Monitoring continuo applicazione 18001

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INFRASTRUTTURA RISPARMIO DPI ECCESSO DI OPERATIVITA'

attività:

ruoli organizzativi

coinvolti protocolli specifici

attività:

ruoli organizzativi

coinvolti protocolli specifici

attività:

ruoli organizzativi

coinvolti protocolli specifici

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FLUSSI INFORMATIVI V/ODV

Reportistica dalle funzioni aziendali verso OdV con cadenza periodica. Se OdV

collegiale, e in presenza di IAU, esso diventa il fulcro dello scambio di informazioni

I report più importanti sono:

infortuni sul lavoro;

contenziosi con il personale;

contenziosi con terzi;

appalti e gare: elenco vincitori ed esclusi;

verbali da autorità di vigilanza;

relazioni con P.A.;

elenco assunzioni ed eventuale grado parentale con PA;

Etc…

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QUALE RELAZIONE TRA IAU E ODV?

Membro interno che soddisfa i requisiti di indipendenza dalla struttura gerarchica

e di competenze professionali;

Diventa il trait d’union tra OdV e struttura aziendale;

Garantisce continuità d’azione ed elevata performance all’OdV;

Rende viva la materia 231 nell’attività di audit operativo e di compliance audit

inserendo sempre la prospettiva 231.

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ESEMPIO DI PROTOCOLLO DI PREVENZIONE

Monitoring continuo news dei media;

Azienda locale che viene indagata per reati 231

IAU si attiva e comunica news ad alta direzione ed OdV

PRIMO STEP: verifica interna per capire se l’azienda

indagata è tra i fornitori o clienti…

Come verificare?

Quali azioni a seguire????

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INTERAGIAMO ULTERIORMENTE

E se oltre ad essere indagata l’azienda per il reato 231, lo

stesso passa in giudicato?

Quali azioni ulteriori?

Quali protocolli di prevenzione far attivare o introdurre?

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IAU ED ETICA AZIENDALE

IAU può essere chiamato dal Comitato Etico per indagini ad hoc su

segnalazioni pervenute (whistleblowing);

IAU, per conto di OdV, verifica se azienda distribuisce il Codice Etico e se tra

le clausole contrattuali verso terze parti è inserito il rispetto del testo del

codice stesso;

rappresenta le Il Codice Etico è uno dei componenti del MOG. Ne

fondamenta;

IAU potrebbe essere uno dei componenti del Comitato Etico.

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CASE STUDY 231: FORMAZIONE FINANZIATA

PREMESSA:

Le aziende hanno la possibilità, attraverso adesione a Fondi Interprofessionali (FONDIMPRESA,

FART, FONARCOM etc) di accedere a formazione finanziata;

I cassetti della formazione sono due: CONTO FORMAZIONE (finanziato con un contributo %

mensile proporzionale agli oneri contributi versati a seguito di avere in carico lavoratori

dipendenti) e CONTO SISTEMA (finanziato da tutte le aziende che sono iscritte ad un FONDO

INTERPROFESSIONALE che le accomuna).

CONTO SISTEMA non può essere utilizzato per la formazione obbligatoria imposta dalla legge

(ad esempio i corsi in materia di sicurezza sul lavoro ex D.Lgs. 81/08)

Nell’azienda voi siete alle dipendenze e ricoprite contestualmente il ruolo di membro

interno dell’OdV 231 e di responsabile dell’unità Internal Auditing.

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L’unità organizzativa FORMAZIONE dell’azienda X riesce a farsi finanziare un corso

81/01 attraverso una società di consulenza esterna che intermedia con il FONDO

INTERPROFESSIONALE. I vostri colleghi sono all’oscuro di questo vincolo. La società di

consulenza esterna falsifica le carte.

L’autorità di vigilanza preposta individua la «pizza» e la vostra azienda viene

sanzionata e contemporaneamente subisce un danno di immagine in quanto la notizia

viene pubblicata sui principali quotidiani locali.

? Cosa si sarebbe dovuto fare per prevenire quanto accaduto?

? Quali protocolli di prevenzione?

? Quali indagini da parte di internal auditing?

? L’odv ha responsabilità?

CASE STUDY 231: FORMAZIONE FINANZIATA

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GLI AGGIORNAMENTI DEL MOG

Whistleblowing

Sezione Speciale

Anticorruzione

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LEGGE190/12: TRASPARENZA PREVENZIONE

ALLA CORRUZIONE E… 231 La 190 ha introdotto per le società a controllo o partecipazione pubblica concetti di

trasparenza e di prevenzione alla corruzione

Remember: la corruzione può essere attiva (vedi catalogo 231) oppure passiva (introdotta

dalla 190)

AZIENDE A CONTROLLO PUBBLICO: obbligo di costruire un piano di prevenzione alla

corruzione con identificazione di un responsabile oltre che di un piano di trasparenza e

relativa nomina di un responsabile

AZIENDE PARTICIPATE: adempimenti semplificati con uilizzo della metodologia 231

andando a creare una sezione speciale del MOG 231 dedicato alla corruzione passiva

ISO 37001 Gestione Sistema introdotta nell’ottobre 2016 ispirata alla UK ANTIBRIBERY

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COME CREARE LA SEZIONE SPECIALE ANTICORRUZIONE?

Quali reati di corruzione passiva possono essere

commessi e da chi?

Quali sono i protocolli di prevenzione già esistenti in

azienda?

Il livello di rischio è stato sufficientemente ridotto?

È necessario progettare altri protocolli di prevenzione

per ridurre ulteriormente il rischio?

È necessario nominare un soggetto a garanzia della

prevenzione della corruzione? Quali flussi informativi

possono essere necessari per la sua attività?

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Le Risposte di SACBO

analisi del rischio – stessa metodologia utilizzata per il MOG 231

studio delle best practices internazionali – ISO 37001

nomina di un Referente per la Prevenzione della corruzione e della Trasparenza, con il

compito di verificare l’efficacia,

l’adeguatezza e l’attuazione del

Modello Anticorruzione in collaborazione con

l’Organismo di Vigilanza

Flussi informativi dedicati alla prevenzione della

corruzione

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Esemplificazione di Flusso informativo verso il Referente

Anticorruzione e l’OdV ai fini della prevenzione della corruzione:

Analisi delle voci contabili a rischio corruzione

Consulenze

Rimborsi spese

Sponsorizzazioni

Erogazioni liberali

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MOG 231 SACBO e BGYIS

Sezione Speciale Anticorruzione

SACBO e BGYIS

Protocolli Generali

Protocolli Speciali

Il Modello Anticorruzione del Gruppo SACBO

Sono protocolli di prevenzione

specifici

Le procedure anticorruzione del

gruppo

Sono protocolli di prevenzione generali:

1. Codice Etico

2. Policy Anticorruzione

3. Procedura whistleblowing

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La legge 179/17 introduce modifiche all’art. 2 bis dell’art 6 del D.Lgs. 231/01

È prevista l’introduzione di canali di segnalazione che permettano al dipendente di

segnalare comportamenti illeciti e presunti reati.

CARATTERISTICHE

• Forme di tutela per il whistleblower: divieto di sanzioni, demansionamento,

trasferimento, licenziamento e di ogni altra misura organizzativa avente effetti

negativi, anche solo indiretti, sulle condizioni di lavoro.

• L’identità del segnalante non può essere rivelata

ed è coperta da segreto

• Almeno un canale di segnalazione informatico

WHISTLEBLOWING

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WHISTLEBLOWING NEL GRUPPO SACBO

Attraverso:

Piattaforma web based

Casella di posta

Accettate anche le segnalazioni provenienti da clienti, fornitori e terze parti informate

Gestite da un apposito «Comitato Whistleblowing» - costituito da Referente Anticorruzione,

Organismo di Vigilanza, Presidente del Comitato Etico e Responsabile Internal Auditing

Tutela estesa fino alla sentenza definitiva

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LA RETTA VIA PER LA 231…

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THANK YOU!!!

REMO CERIOTTI

RESP. INTERNAL AUDITING S.A.C.B.O [email protected]

+39 348 3943194