NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL0.0.0/01

Objetivo general del cursoComprender la relacin de las Normas de Auditora Gubernamental con el Sistema de Control Gubernamental, describirlas y reconocer su aplicabilidad, as como su relacin con las Normas Internacionales de Auditora1.0.0/02

1 PARTEINTRODUCCION1.0.0/03

Qu es el Sistema de Control Gubernamental (SCG)?Es un conjunto de principios, polticas, normas, procesos y procedimientos con el propsito de mejorar la:Eficacia EficienciaEn la captacin y uso de los recursos del Estado.1.1.1/04

Cul es el marco legal del Sistema de Control Gubernamental?CONSTITUCION POLITICA DEL ESTADO (Arts. 154 y 155)

11.1.1/05

Cul es el marco legal del Sistema de Control Gubernamental?LEY N1178 DE ADMINISTRACION Y CONTROL GUBERNAMENTALESEl Control Gubernamental se aplica sobre el funcionamiento de los Sistemas de Administracin de los recursos del Estado.D.S. N 23215 REGLAMENTO PARA EL EJERCICIO DE LAS ATRIBUCIONES DE LA CGRLa Contralora General de la Repblica Organo Rector del Sistema de Control Gubernamental y Autoridad Superior de Auditora del Estado.1.1.1/06

Cul es el mbito de aplicacin del SCG?Art. 3: Todas las entidades del Sector Pblico

Art. 4: Unidades Administrativas de los Poderes Legislativo y Judicial, de la CGR y de la Corte Electoral

Art. 5: Personas que reciben recursos del Estado se beneficien con subsidios del Estado 1.1.1/07

Cul es el marco legal del Sistema de Control Gubernamental?NORMATIVIDAD DE CONTROL GUBERNAMENTALNORMAS BASICASNORMAS SECUNDARIASDE CONTROL INTERNO Y EXTERNO POSTERIOR1.1.1/08

Cul es el marco legal del Sistema de Control Gubernamental?NORMAS BASICAS DE CONTROL EXTERNO POSTERIORNORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTALREGLAMENTOS EMITIDOS POR LA CGR DE APLICACIN POR ENTIDADES PUBLICAS1.1.1/09

Cules son los objetivos del SCG?MEJORAR:

La eficacia y eficiencia en la captacin y uso RR.PP.Confiabilidad de la informacin sobre uso RR.PP.Procedimientos rendicin de cuentas oportuna de resultados de gestinCapacidad Adm. Impedir, identificar y comprobar manejo inadecuado RR. Estado1.1.2/10

Control Externo PosteriorCules son los componentes del SCG?Control Interno1.1.3/11

Qu es la Auditora Gubernamental?Es la acumulacin y evaluacin objetiva de evidencia, para establecer e informar sobre el grado de correspondencia entre la informacin examinada y los criterios establecidos

Se realiza en aplicacin de las NAG1.1.4/12

Propsito de la Auditora FinancieraEmitir opinin independiente respecto a:S los EE.FF. presentan razonablemente en todo aspecto significativo de acuerdo NBSCGI, la situacin patrimonial y financiera, los resultados de su operaciones, los flujos de efectivo, la evolucin del patrimonio, la ejecucin presupuestaria y los cambios en la cuenta ahorro-inversin-financiamiento.1.1.4/13

Propsito de la Auditora FinancieraDeterminar si:La informacin financiera se encuentra de acuerdo a criterios establecidos.La entidad ha cumplido con requisitos especficos.El Control Interno ha sido diseado e implantado para lograr los objetivos.1.1.4/14

Propsito de la Auditora OperacionalExpresar una opinin independiente sobre:

La eficacia de los sistemas de administracin y de los instrumentos de Control Interno. La eficacia, eficiencia y economa de las operaciones1.1.4/15

Propsito de la Auditora AmbientalExpresar una opinin independiente sobre:

La eficacia de los sistemas de gestin ambiental y/o el desempeo ambiental y/o los resultados de la gestin ambiental. 1.1.4/16

Propsito de la Auditora EspecialExpresar una opinin independiente sobre:

El cumplimiento del ordenamiento jurdico administrativo y otras normas legales aplicables y Obligaciones contractuales. Si corresponde, establecer indicios de responsabilidad por la funcin pblica1.1.4/17

Propsito de la Auditora de Proyectos de Inversin PblicaExpresar una opinin independiente sobre:

El desempeo de todo o parte de un Proyecto de Inversin Pblica y/o de la entidad gestora del mismo.1.1.4/18

Propsito de la Auditora de Tecnologas de la informacin y comunicacinExpresar una opinin independiente respecto:

La confidencialidad, integridad, disponibilidad y confiabilidad de la inf.Al uso eficaz de los recursos tecnolgicosA la efectividad del sistema de control interno asociado a las TIC

1.1.4/19

Cul es la caracterstica principal de la Auditora Gubernamental?Independencia1.1.5/20

Qu es una norma?Norma = Regla que se debe seguir o a la que se debe ajustar las conductas, tareas y actividadesRegla = Todo aquello que ha de cumplirse por estar as convenido por una colectividad, razn que debe servir de medida1.2.1/21

Qu son las normas de auditora?Requisitos mnimos de calidad relativos a la personalidad del auditor, el trabajo que desempea y la informacin que rinde como resultado de su trabajoNIANAGNAGNIA1.2.2/22

EVALUACION PARTE 1 30 MINUTOS1.2.2/23

2 PARTENORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL2.0.0/24

Qu son las Normas de Auditora Gubernamental?Las emite la CGR rgano Rector

Marco normativo para ejercer el Control Gubernamental y permiten asegurar uniformidad y calidad en el desempeo del trabajo 2.1.1/25NAG

ESTRUCTURA DE LAS NAGNAGGENERALESESPECIFICAS2.1.2/26

Competencia: capacidad tcnica, entrenamiento y experiencia

Independencia: no comprometer la imparcialidad y objetividadCules son las Normas Generales de Auditora Gubernamental?2.1.3/27

tica: Principios ticos

Diligencia profesional: Esmero, cuidado y sistemtica supervisinCules son las Normas Generales de Auditora Gubernamental?2.1.3/28

Control de calidad: Sistema incorporado

Ordenamiento Jurdico adm. y otras normas legales aplicables y obl-gaciones contractuales: Conocer la normativa aplicableCules son las Normas Generales de Auditora Gubernamental?2.1.3/29

Relevamiento de informacin: Condiciones de auditabilidad

Ejecucin: Planificar, supervisar, contar con evidencia

Seguimiento: Verificar la implantacin de las recomendacionesCules son las Normas Generales de Auditora Gubernamental?2.1.3/30

Cules son las Normas Especficas de Auditoria Gubernamental?Auditoria FinancieraAuditoria OperacionalAuditoria EspecialAuditoria AmbientalAuditoria de TICAuditoria de PIP2.1.4/31

Normas especficas con relacin a: PLANIFICACION: Define la estrategia que orientar la ejecucin SUPERVISION: Asegura la calidad tcnica y profesional del trabajo2.1.4/32

Normas especficas con relacin a: CONTROL INTERNO: Identificacin de reas crticas y determinacin de la naturaleza, oportunidad y alcance de proced.EVIDENCIA: Competente y suficiente para respaldar las conclusiones2.1.4/33

Normas especficas con relacin a: COMUNICACIN DE RESULTADOS: Informes escritos en funcin a los objetivos de la auditoraPROCEDIMIENTO DE ACLARACION: Especfica de la auditora especial2.1.4/34

Cules son las Normas especficas para el ejercicio de la auditora interna? ALCANCE DE LA AUDITORIADECLARACION DE PROPOSITO, AUTORIDAD Y RESPONSABILIDADRELACIONES INTERPERSONALES2.1.5/35

Cules son las Normas especficas para el ejercicio de la auditora interna? PLANIFICACION ESTRATEGICA Y PROGRAMACION DE OPERACIONES

PLANIFICACION, SUPERVISION Y EVIDENCIA DE AUDITORIA2.1.5/36

Cules son las Normas especficas para el ejercicio de la auditora interna? COMUNICACIN DE RESULTADOS

OTRAS EVALUACIONES2.1.5/37

EVALUACION PARTE 230 MINUTOS2.1.5/38

3 PARTENORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA 3.0.0/39

Cundo se aplican las NIAs?Cuando existen aspectos no previstos en las NAG, ni en las Normas emitidas por el CTAC del Colegio de Auditores de Bolivia3.1.1/40

Qu son las Normas Internacionales de Auditora?Requisitos mnimos de calidad que deben observarse para el desempeo de trabajo de la auditora profesional.Las emite la IFACNIA3.1.2/41

A que se refiere la NIA 28?Da pautas para la revisin de los saldos de apertura3.2.1/42

Qu procedimientos establece la NIA 28?Obtener evidencia suficiente y competente sobre:Los saldos iniciales:no contienen distorsiones que puedan afectar a los EEFF del ao en cursohan sido correctamente arrastradosaplicacin consistente de polticas contables apropiadas3.2.1/43

Qu procedimientos establece la NIA 28?La naturaleza y alcance de la evidencia a obtener depende:De las polticas contables Si los EEFF del ao anterior fueron auditados o no y el tipo de opininLa naturaleza de las cuentas y el riesgo de distorsin3.2.1/44

Qu procedimientos establece la NIA 28?La evidencia obtenida es suficiente?Emitir opinin con salvedad o abstencin de opininNONo afecta la opininSI3.2.1/45

Qu procedimientos establece la NIA 28?Los saldos iniciales contienen distorsiones materiales?Emitir opinin con salvedad u opininadversaSINo afecta la opininNO3.2.1/46

A qu se refiere la NIA 10?Orientar sobre los criterios que debe considerar el auditor externo al evaluar el trabajo del auditor interno3.2.2/47

A qu se refiere la NIA 10?RELACIONESENTRE LOS AUD. INTERNOSY EXTERNOS

Evaluar:Nivel dentro de la org.Alcance de la funcinCompetencia tcnicaDiligencia profesional3.2.2/48

A qu se refiere la NIA 10?

OPORTUNIDAD DE COMUNICACINYCOORDINACIN

El AE debe Tener acceso a informes importantes del AIEstablecer reuniones permanentes3.2.2/149

A qu se refiere la NIA 10?

EVALUACIONDEL TRABAJO ESPECIFICO DE AUDITORIAINTERNA

El alcance y los programasPlanificacin y supervisinEvidencia suficiente y adecuadaConclusiones adecuadasResolucin de asuntos excepcionales3.2.2/50

A qu se refiere la NIA 18?Proporciona lineamientossobre la responsabilidad del auditor conrelacin altrabajo de unexperto3.2.3/51

A qu se refiere la NIA 18?Experto o Especialista =Persona o empresa conhabilidades especiales, conconocimiento en undeterminado campo3.2.3/52

Cundo se aplica la NIA 18?Valuacin de ciertos activosDeterminar la cantidad o condicin fsica de activosDeterminacin de montos Medicin de un trabajoOpiniones legales 3.2.3/53

Qu aspectos se consideran para la aplicacin de la NIA 18?La importancia de la partidaLa naturaleza y complejidad de la cuentaLa evidencia de auditora adicional disponible

3.2.3/54

Qu aspectos se deben evaluar al trabajar con un experto, segn la NIA 18?Certificacin o registro profesional, licencia o membresa

Experiencia y reputacin

HABILIDAD Y COMPETENCIA DELEXPERTO3.2.3/55

Qu aspectos se deben evaluar al trabajar con un experto, segn la NIA 18?

El riesgo se incrementa si el experto:Es empleado del clienteTiene alguna relacin con el cliente

OBJETIVIDAD DEL EXPERO3.2.3/56

Qu aspectos se deben evaluar al trabajar con un experto, segn la NIA 18?Confirmar los trminos de la contratacinCubrir asuntos como:Los objetivos y el alcance del trabajoLineamientos sobre partidas especficasEl uso que se le dar al trabajo expertoAcceso a la informacinCOMUNICA-CIONES CON EL EXPERTO3.2.3/57

Qu aspectos se deben evaluar al trabajar con un experto, segn la NIA 18?Relacin del experto con el clienteConfidencialidad de la informacinSupuestos y mtodos a utilizarDocumentacin e informacin adicionalCOMUNICA-CIONES CON EL EXPERTO3.2.3/58

Qu aspectos se deben evaluar al trabajar con un experto, segn la NIA 18?Tener razonable seguridad de la evidencia que aporta el trabajo del experto, considerando:EVALUACION DEL TRABAJO DEL EXPERTOLa fuente de informacinLos supuestos y mtodos empleadosLos resultados del trabajo a la luz del conocimiento del auditor3.2.3/59

Qu aspectos se deben evaluar al trabajar con un experto, segn la NIA 18?Opinin sin salvedad no hace referencia al trabajo del expertoSi da otra opinin, hace referencia al trabajo del experto citando su identidad y grado de participacinREFERENCIA AL TRABAJO DEL EXPERTO3.2.3/60

EVALUACION FINAL40 MINUTOS3.2.3/61