Derularea Unei Misiuni de Audit Public Intern

Embed Size (px)

Citation preview

  • 7/28/2019 Derularea Unei Misiuni de Audit Public Intern

    1/12

  • 7/28/2019 Derularea Unei Misiuni de Audit Public Intern

    2/12

    b) Identificarea riscurilor inerente asociate activitilor

    Procedura P-05: Analiza riscurilor

    Nr.crt. Obiectiv deaudit Activiti identificate Identificarea riscurilor

    1.1 Organizareasistemului de

    salarizare

    1.1.1 Asigurarea cu resurseumane pregtite pentru

    derularea n bune condiiia activitii de salarizare a

    personalului.

    Personalul angrenat nactivitatea de salarizare

    s fie insuficient saupregtirea de

    specialitate a acestuias nu corespund

    cerinelor1.1.2 Reflectarea activitii de

    salarizare nRegulamentul de

    organizare i funcionareal entitii.

    Activitatea de salarizares nu fie clar reflectat

    n ROF.

    1.1.3 Asigurarea unei dotricorespunztoare cu

    tehnic de calcul, mobilieri spaii de lucru, n

    vederea derulrii n bunecondiii a activitii de

    salarizare

    Dotarea cu tehnic decalcul, mobilier i spaii

    de lucru s fieinsuficient pentru

    derularea activitii desalarizare.

    1.2 Plata corecti la timp a

    drepturilorbneti

    1.2.1 Operarea n baza de datea programului de salarii aelementelor nscrise nDispoziia de personal.

    Datele din Dispoziia depersonal s fie preluateeronat n baza de date

    a programului desalarii.

    1.2.2 Operarea n baza de datea programului de salarii a

    elementelor nscrise nSituaia prezenei la

    program.

    Omiterea sau operareainexact n baza de

    date a programului desalarii a elementelornscrise n Situaia

    prezenei la program.

    1.2.3 Operarea n bazade date a progra- mului

    de salarii adocumentelor privindacordarea concediilor

    medicale.

    Operarea eronat a unordate neconforme cu cele

    nscrisein certificatele medicale.

    1.2.4 Operarea n bazade date a programului

    de salarii adocumentelor privindacordarea deducerilor

    personale.

    Operarea inexact adatelor nscrise n

    declaraiilesalariailor privind

    persoaneleaflate n ntreinere

    1.2.5 Emiterea statelor de plat.

    Statul de plat a salariilors

  • 7/28/2019 Derularea Unei Misiuni de Audit Public Intern

    3/12

    1.2.6 Emitereacentralizatorului statelor

    de salarii.

    Sumele nscrise ncentralizatorul statelor

    de salarii s nucoincid cu totalul

    sumelor consemnate1.2.7 Emiterea

    fluturailor desalarii.

    S nu existeconcordan

    ntre elementele

    nscrise n statele de1.2.8 Plata salariilor,

    emiterea o.p. ivirarea tuturor sumelor

    aferentesalariilor.

    nscrierea n o.p. a unordate eronate sauomiterea virrii ladestinaie a

    reinerilor din salarii.1.2.9 ntocmirea

    declaraiilor fiscaleprivind constituirea iplata obligaiilor ctre

    bugetul de stat, latermenele legale

    Omiterea ntocmirii idepunerii la organele

    abilitatea declaraiilor fiscale sau

    ntocmireaeronat aacestora.

    1.2.10 ntocmirea fielor fiscale

    Nentocmirea sauntocmirea

    c)Stabilirea factorilor de analiza a riscurilor i nivelele de apreciere a acestora

    Procedura P-05: Analiza riscurilor

    Nivelul/Criteriul

    Nivelul 3 Nivelul 2 Nivelul 1

    Apreciereacontrolului

    intern

    Existaproceduri dar

    nu suntcunoscute

    Exista procedurisunt cunoscutedar nu se aplica

    Existaproceduri i

    se aplica

    Apreciereacantitativa

    Impactfinanciarmediu

    Impact financiarslab

    Impactfinanciar

    foarte sczut

    Apreciereacalitativa

    Vulnerabilitatemedie

    Vulnerabilitatesczuta

    Vulnerabilitate foarte mica

  • 7/28/2019 Derularea Unei Misiuni de Audit Public Intern

    4/12

    d) Determinarea punctajului total

    Procedura P-05: Analiza riscurilor

    Clasarea riscurilor se va realiza avnd n vedere urmtoarele intervale:Sczut [ 1 1.7]Mediu [1.7 2.3]

    Mare [2.33]

    Nr.crt.

    Obiectiv deaudit

    Activitiauditabileile

    Identificareariscurilor

    C.I.50%

    I.F.40%

    V.10%

    Totalpunctaj

    Clasare risc

    1.1 Organizarea sistemuluide salarizare

    1.1.1 Asigurarea curesurse umanepregtite pentru

    derularea n bunecondiii a a activitii de

    salarizare apersonalului

    Personalulangrenat nactivitatea

    de salarizares fie

    insuficient saupregtirea de

    specialitate aacestuia s nucorespundcerinelor

    2 3 2 2.40 Mare

    1.1.2 Reflectareaactivitii de salarizaren Regulamentul de

    organizare ifuncionare al entitii

    Activitatea desalarizare sa nu

    fie clarreflectata in

    ROF

    2 2 2 2 Mediu

    1.1.3 Asiguraraunei dotri

    corespunztoare cu

    tehnic decalcul,

    mobilier ispaii delucru nvederea

    derulrii n bunecondiii a activitii de

    salarizare

    Dotarea cu

    tehnic decalcul, mobilieri spaii delucru s fieinsufcient

    pentruderularea

    activitii desalarizare

    2 2 2 2.00 Mediu

    1.2 Platacorect i la

    timp adrepturilor

    bneti

    1.2.1 Operarea n bazade date a programului

    de salarii a elementelornscrise n Dispoziia

    de personal

    Datele dinDispoziia de

    personal s fiepreluate eronat

    n baza de datea programului

    de salari

    2 2 3 2.10 Mediu

    1.2.2.Operarea n bazade date a programului

    de salarii a elementelornscrise n Situaiaprezenei la program

    Omiterea sauoperarea

    inexact nbaza de date aprogramului de

    salarii a

    2 2 2 2.10 Mediu

  • 7/28/2019 Derularea Unei Misiuni de Audit Public Intern

    5/12

    elementelornscrise n

    Situaiaprezenei la

    program1.2.3 Operarea n

    baza dedate a programului desalarii a documentelor

    privind acordareaconcediilor medicale

    Operareaeronat aunor dateneconforme cu cele

    nscrise ncertificatelemedicale

    2 2 2 2.10 Mediu

    1.2.4 Operarea n bazade date a programului

    de salarii adocumentelor privindacordarea deducerilor

    personale

    Operareainexact a

    datelor nscrisen declaraiile

    salariailorprivind

    persoaneleaflate n

    ntreinere

    2 3 2 2.40 Mare

    1.2.5 Emiterea statelorde plat

    Statul deplat a

    salariilor snu cuprind

    toateelementele

    2 3 2 2.40 Mare

    1.2.6 Emitereacentralizatorului

    statelor de salarii

    Sumelenscrise n

    centralizatorulstatelor de

    salarii s nucoincid cu

    totalul sumelorconsemnate nstatele de plat

    2 3 2 2.40 Mare

    1.2.7. Emitereafluturailorde salarii

    S nu existeconcordanta

    ntreelementelenscrise nstatele de

    salarii i celedin flutura

    2 3 1 2.30 Mediu

    1.2.8 Plata salariilor,emiterea o.p. i virarea

    tuturor sumeloraferente salariilor

    nscrierea no.p. a unor

    date eronatesauomitereavirrii la

    destinaiea

    reinerilordin salarii

    2 2 2 2.00 Mediu

    1.2.9. ntocmireadeclaraiilor

    fiscale privind

    Omitereantocmirii idepunerii la

    2 2 2 2.00 Mediu

  • 7/28/2019 Derularea Unei Misiuni de Audit Public Intern

    6/12

    constituirea i plataobligaiilor ctre

    bugetul de stat, latermenele legale

    organeleabilitate a

    declaraiilorfiscale sauntocmireaeronat aacestora

    1.2.10 ntocmireafielor fiscale

    Nentocmirea sau

    ntocmirea eronat

    afielor fiscale

    2 2 2 2.00 Mediu

    e) Clasarea activitilor pe baza analizei riscurilor

    Procedura P-05 : Analiza riscurilor

    Nr.crt

    .

    Obiectiv deaudit

    Obiecte (activitati)auditabile

    Identificareariscurilor

    Consecinte

    Clasarerisc

    Grad dencreder

    e

    Puncttare/

    punctslab

    Comenta

    1.1 Organizareasistemului

    desalarizare

    1.1.1 Asigurarea curesurse umanepregatite pentru

    derularea nbune conditii a

    activitatii desalarizare apersonalului

    Personalulangrenat n

    activitatea desalarizare safie insuficient

    saupregatirea despecialitate aacestuia sa

    nucorespundacerintelor

    Neconformitatin derulareaactivitatii desalarizaredatorita

    inexistentei unuicadru organizatla nivelul entitatii

    Mare Mediu Punctslab

    Obiectuauditab

    fiind clascu un rismare dacoroborcu un gr

    dencrede

    mediuopinez ceste un

    punct sla

    1.1.2 Reflectareaactivitatii desalarizare n

    Regulamen-tul

    de organizaresi functionare al

    entitatii

    Activitateade salarizaresa nu fie clarreflectata n

    ROF

    Desfasurareanecorespunza-

    toare aprocesului de

    salarizare

    Mediu Mediu Punctslab

    Obiectuauditab

    fiind clascu un ris

    mediu dcoroborcu un gr

    dencrede

    mediuopinez ceste un

    punct sla

  • 7/28/2019 Derularea Unei Misiuni de Audit Public Intern

    7/12

    1.1.3 Asigurarea uneidotari

    corespunza-toare cu

    tehnica decalcul, mobilier

    si spatii de

    lucru nvedereaderularii n

    bune conditii aactivitatii desalarizare

    Dotarea cutehnica de

    calcul,mobilier sispatii de

    lucru sa fieinsufcienta

    pentruderulareaactivitatii desalarizare

    Dificultati ndesfasurareaprocesului de

    salarizaredatorita unui

    climatnecorespunzator

    de munca

    Mediu Mediu Punctslab

    Obiectuauditab

    fiind clascu un rismediu dcoroborcu un gr

    dencredemediu

    opinez ceste un

    punct sla

    1.2 Platacorecta si la

    timp adrepturilor

    banesti

    1.2.1 Operarea nbaza de date aprogramului de

    salarii aelementelornscrise n

    Dispozitia depersonal

    Datele dinDispozitia depersonal safie preluateeronat n

    baza de datea

    programuluide salarii

    Drepturisalariale

    acordate/retinuten dezacord cu

    prevederilelegale

    Mediu Mediu Punct

    slab

    Obiectuauditab

    fiind clascu un rismediu dcoroborcu un gr

    dencrede

    mediuopinez ceste un

    punct sla

    1.2.2 Operarea nbaza de date aprogramului de

    salarii aelementelornscrise n

    Situatiaprezentei laprogram

    Omitereasau operareainexacta n

    baza de datea

    programului

    de salarii aelementelornscrise n

    Situatiaprezentei la

    program

    Drepturisalariale

    acordate/retinuten dezacord cu

    prevederilelegale

    Mediu MediuPunctslab

    Obiectuauditab

    fiind clascu un rismediu dcorobor

    cu un grdencrede

    mediuopinez ceste un

    punct sla

    1.2.3 Operarea nbaza de date aprogramului de

    salarii adocumente-lor

    privindacordareaconcediilormedicale

    Operareaeronata aunor date

    neconformecu cele

    nscrise ncertificatelemedicale

    Drepturi deasigurari socialeacordate n modnecuvenit sauneacordate

    Mediu Mediu Punctslab

    Obiectuauditab

    fiind clascu un rismediu d

    coroborcu un grde

    ncredemediu

    opinez ceste un

    punct sla

  • 7/28/2019 Derularea Unei Misiuni de Audit Public Intern

    8/12

    1.2.4 Operarea nbaza de date aprogramului de

    salarii adocumente-lor

    privindacordarea

    deducerilorpersonale

    Operareainexacta a

    datelornscrise ndeclaratiilesalariatilor

    privind

    persoaneleaflate nntretinere

    Acordarea dededuceri fiscalen mod eronat

    sau neacordareaunor deduceri

    legal cuvenite cuimplicatii asupra

    cuantumuluidrepturilorsalariale

    Mare Mediu Punctslab

    Obiectuauditab

    fiind clascu un rismare dacoroborcu un gr

    dencredemediu

    opinez ceste un

    punct sla

    1.2.5 Emitereastatelor de

    plata

    Statul deplata a

    salariilor sanu cuprinda

    toateelementele

    Efectuarea decheltuieli din

    fonduri publicepe baza unor

    documente carenu ndeplinesc

    conditiile legale Mare Mediu Punct

    slab

    Obiectuauditab

    fiind clascu un rismare dacoroborcu un gr

    dencrede

    mediuopinez ceste un

    punct sla

    1.2.6 Emitereacentralizatorului

    statelor desalarii

    Sumelenscrise ncentralizato-rul statelor

    de salarii sanu coincida

    cu totalulsumelorconsemnate

    n statele deplata

    Virarea de sumenereale/inexactecatre diversele

    fonduriconstituite la

    nivelul bugetului

    de stat. Plataeronata apersonalului sau

    neplata unorpersoane.

    Mare MediuPunctslab

    Obiectuauditab

    fiind clascu un rismediu dcorobor

    cu un grdencrede

    mediuopinez ceste un

    punct sla

    1.2.7 Emitereafluturasilor de

    salarii

    Sa nu existeconcordanta

    ntreelementelenscrise n

    statele desalarii si celedin fluturas

    Plata eronata apersonalului

    Mediu Mediu Punctslab

    Obiectuauditab

    fiind clascu un rismediu, d

    coroborcu un grde

    ncredemediu

    opinez ceste un

    punct sla

  • 7/28/2019 Derularea Unei Misiuni de Audit Public Intern

    9/12

    1.2.8 Plata salariilor,emiterea o.p. sivirarea tuturor

    sumeloraferentesalariilor

    nscrierea no.p. a unor

    date eronatesau omiterea

    virarii ladestinatie a

    retinerilor din

    salarii

    Imposibilitateastabilirii unorraspunderi neventualitatea

    ntocmiriieronate a

    ordinelor de

    plata.nregistrareaentitatii auditatecu datorii catrebugetul de stat

    Mediu Mediu Punctslab

    Obiectuauditab

    fiind clascu un rismediu, dcoroborcu un gr

    dencredemediu

    opinez ceste un

    punct sla

    1.2.9 ntocmireadeclaratiilor

    fiscale privindconstituirea si

    plata obligatiilorcatre bugetul

    de stat, la

    termenelelegale

    Omitereantocmirii sidepunerii la

    organeleabilitate a

    declaratiilorfiscale sau

    ntocmireaeronata aacestora

    Stabilireaeronata a

    obligatiilor catrebugetul de stat.Generarea de

    debite si implicitde penalitati n

    raporturile cubugetul de stat

    Mediu Mediu Punctslab

    Obiectuauditab

    fiind clascu un rismediu, dcoroborcu un gra

    dencredemediu,

    opinez ceste un

    punct sla

    1.2.10 ntocmireafiselor fiscale

    Nentocmireasau

    ntocmireaeronata a

    fiselor fiscale

    Stabilireaeronata aobligatiilor

    individuale deplata catre

    bugetul de stat.Imposibilitateaexercitarii n

    mod individual adrepturilorcuvenite ncalitate decontribuabil

    Mediu Mediu Punctslab

    Obiectuauditab

    fiind clascu un rismediu, d

    coroboratun grad dncreder

    mediu,opinez ceste un

    punct sla

  • 7/28/2019 Derularea Unei Misiuni de Audit Public Intern

    10/12

    F) Elaborarea planului de audit intern anual Procedura P 12 Elaborarea proiectului de audit public intern

    Nr.crt

    Obiective deaudit

    Obiecteauditabile Tipul testrii Locul testrii

    Duratatestrii

    (h) Auditori1.1 Organizarea

    sistemului desalarizare

    1.1.1 Asigurarea

    cu resurseumanepregtite pentru

    derularea n bunecondiii a

    activitii desalarizare apersonalului

    Verificarea,observarea

    fizic,interviul

    Compartimentulsalarizare

    16 2

    1.1.2 Reflectareaactivitii desalarizare n

    Regulamentul deorganizare i

    funcionare alentitii

    Analiza,verificarea,observarea

    fizic,

    interviul

    Compartimentulsalarizare

    1.2 Plata corecti la timp adrepturilor

    bneti1.2.1 Operarea n

    baza de date aprogramului de

    salarii aelementelornscrise n

    Dispoziia depersonal

    Analiza,verificarea,observarea

    fizic,interviul

    Compartimentulsalarizare

    88 2

    1.2.2 Operarea nbaza de date aprogramului de

    salarii aelementelornscrise n

    Situaia prezeneila program

    Analiza,verificarea,observarea

    fizic,interviul

    Compartimentulsalarizare

    1.2.3 Operarea nbaza de date aprogramului de

    salarii adocumentelor

    privind acordareaconcediilormedicale

    Analiza,verificarea,observarea

    fizic,interviul

    Compartimentulsalarizare

  • 7/28/2019 Derularea Unei Misiuni de Audit Public Intern

    11/12

    1.2.4 Operarea nbaza de date aprogramului de

    salarii adocumentelor

    privind acordareadeducerilor

    personale

    Analiza,verificarea,observarea

    fizic,interviul

    Compartimentulsalarizare

    1.2.5 Emitereatatelor de plat

    Analiza,verificarea,observarea

    fizic,interviul

    Compartimentulsalarizare

    Activitati ce vor ramane pentru anii II si III de auditat

    Nr.crt

    Obiectivede audit Obiecte auditabile

    Tipultestrii Locul testrii

    Duratatestrii(h) Auditori

    1.1

    Organizareasistemuluidesalarizare

    1.1.3 Asigurarea uneidotricorespunztoare cutehnic de calcul,mobilier i spaii delucru n vedereaderulrii n bunecondiii a activitii desalarizare

    Verificarea,observareafizic,interviul

    Compartimentulsalarizare

    1.2

    Platacorect si la

    timp adrepturilor

    bneti

    1.2.6 Emitereacentralizatoruluitatelor de salarii

    Analiza,verificarea,observareafizic,interviul

    Compartimentulsalarizare

    1.2.7 Emitereafluturailor de salarii

    Analiza,verificarea,observareafizic,interviul

    Compartimentulsalarizare

    1.2.8 Plata salariilor,emiterea o.p. ivirarea tuturor sumeloraferente salariilor

    Analiza,

    verificarea,observareafizic,interviul

    Compartimentulsalarizare

    1.2.9 ntocmirea declaraiilor fiscaleprivind constituirea i plataobligaiilor ctre bugetul de stat, latermenele legale

    Analiza,verificarea,observareafizic,

    Compartimentulsalarizare

  • 7/28/2019 Derularea Unei Misiuni de Audit Public Intern

    12/12

    1.2.10 ntocmirea fielor fiscale Analiza,verificarea,observareafizic,

    Compartimentulsalarizare