13
TIN205 - Ekonomi Teknik Materi #14 Genap 2015/2016 6623 - Taufiqur Rachman 1 6623 - Taufiqur Rachman http://taufiqurrachman.weblog.esaunggul.ac.id TIN205 EKONOMI TEKNIK Materi #14 http://taufiqurrachman.weblog.esaunggul.ac.id 6623 - Taufiqur Rachman Definisi Dalam Perhitungan Pajak … (1) Materi #14 Genap 2015/2016 TIN205 - Ekonomi Teknik 2 Pendapatan Kotor Gross Income (GI) Adalah jumlah semua pendapatan baik yang berasal dari penjualan maupun pendapatan bunga selama satu periode akuntansi. Pengeluaran Expenses (E) Adalah biaya-biaya yang harus ditanggung ketika terjadi transaksi bisnis, termasuk di antaranya pengeluaran bunga atas pinjaman modal dan pengeluaran-pengeluaran lainnya.

Definisi Dalam Perhitungan Pajaktaufiqurrachman.weblog.esaunggul.ac.id/.../2016/06/...Pajak-2015-2.pdf · kas setelah pajak dari alat tersebut. Hitung pula present worthdari aliran

  • Upload
    lekhue

  • View
    231

  • Download
    0

Embed Size (px)

Citation preview

Page 1: Definisi Dalam Perhitungan Pajaktaufiqurrachman.weblog.esaunggul.ac.id/.../2016/06/...Pajak-2015-2.pdf · kas setelah pajak dari alat tersebut. Hitung pula present worthdari aliran

TIN205 - Ekonomi Teknik Materi #14 Genap 2015/2016

6623 - Taufiqur Rachman 1

66

23

-T

au

fiq

ur

Ra

chm

an

h t t p : / / t a u f i q u r r a c h m a n . w e b l o g . e s a u n g g u l . a c . i d

TIN205 – EKONOMI TEKNIKMateri #14

h t t p : / / t a u f i q u r r a c h m a n . w e b l o g . e s a u n g g u l . a c . i d

66

23

-T

au

fiq

ur

Ra

chm

an

Definisi Dalam Perhitungan Pajak … (1)

Materi #14 Genap 2015/2016TIN205 - Ekonomi Teknik

2

Pendapatan Kotor

Gross Income (GI)

Adalah jumlah semuapendapatan baik yang berasal dari penjualanmaupun pendapatan

bunga selama satuperiode akuntansi.

Pengeluaran

Expenses (E)

Adalah biaya-biaya yang harusditanggung ketika terjadi

transaksi bisnis, termasuk diantaranya pengeluaran bunga

atas pinjaman modal danpengeluaran-pengeluaran

lainnya.

Page 2: Definisi Dalam Perhitungan Pajaktaufiqurrachman.weblog.esaunggul.ac.id/.../2016/06/...Pajak-2015-2.pdf · kas setelah pajak dari alat tersebut. Hitung pula present worthdari aliran

TIN205 - Ekonomi Teknik Materi #14 Genap 2015/2016

6623 - Taufiqur Rachman 2

h t t p : / / t a u f i q u r r a c h m a n . w e b l o g . e s a u n g g u l . a c . i d

66

23

-T

au

fiq

ur

Ra

chm

an

Definisi Dalam Perhitungan Pajak … (2)

Materi #14 Genap 2015/2016

3

TIN205 - Ekonomi Teknik

Pendapatanterkena pajak

Taxable Income (TI)

Adalah jumlah pendapatanyang akan dikenakan pajakpendapatan sesuai denganperaturan perpajakan yang

berlaku.

Perhitungannya TI GI E D

h t t p : / / t a u f i q u r r a c h m a n . w e b l o g . e s a u n g g u l . a c . i d

66

23

-T

au

fiq

ur

Ra

chm

an

Definisi Dalam Perhitungan Pajak … (3)

Materi #14 Genap 2015/2016

4

TIN205 - Ekonomi Teknik

Perhitungannya: CG SP P

Pendapatan Kapital

Capital Gain(CG)

Adalah suatu pendapatan yang diperoleh bila harga jual dari suatu

aset melebihi harga belinya.

Dimana:SP = selling price

(harga jual)P = First Cost (harga beli)

CG > 0.

Page 3: Definisi Dalam Perhitungan Pajaktaufiqurrachman.weblog.esaunggul.ac.id/.../2016/06/...Pajak-2015-2.pdf · kas setelah pajak dari alat tersebut. Hitung pula present worthdari aliran

TIN205 - Ekonomi Teknik Materi #14 Genap 2015/2016

6623 - Taufiqur Rachman 3

h t t p : / / t a u f i q u r r a c h m a n . w e b l o g . e s a u n g g u l . a c . i d

66

23

-T

au

fiq

ur

Ra

chm

an

Definisi Dalam Perhitungan Pajak … (3)

Materi #14 Genap 2015/2016

5

TIN205 - Ekonomi Teknik

Kerugian Kapital

Capital Loss (CL)

Terjadi bila hargajual suatu aset

kurang dari nilaibukunya (BV).

Perhitungannya: CL BVt SP

h t t p : / / t a u f i q u r r a c h m a n . w e b l o g . e s a u n g g u l . a c . i d

66

23

-T

au

fiq

ur

Ra

chm

an

Definisi Dalam Perhitungan Pajak … (4)

Materi #14 Genap 2015/2016

6

TIN205 - Ekonomi Teknik

Depreciation Recapture (DR)

Terjadi apabila suatu asetterdepresiasi dijual dengan harga

yang lebih tinggi dari nilai bukunyapada saat itu.

Dimana DR > 0.

DR termasuk dalampendapatan yang

terkena pajak, bukan sebagai

pendapatan kapital.

Perhitungannya: DR SP BVt

Page 4: Definisi Dalam Perhitungan Pajaktaufiqurrachman.weblog.esaunggul.ac.id/.../2016/06/...Pajak-2015-2.pdf · kas setelah pajak dari alat tersebut. Hitung pula present worthdari aliran

TIN205 - Ekonomi Teknik Materi #14 Genap 2015/2016

6623 - Taufiqur Rachman 4

h t t p : / / t a u f i q u r r a c h m a n . w e b l o g . e s a u n g g u l . a c . i d

66

23

-T

au

fiq

ur

Ra

chm

an

Perhitungan Dasar Perpajakan

Dari persamaan sebelumnya, TI bisa di substitusi,sehingga menjadi:

Materi #14 Genap 2015/2016

7

TIN205 - Ekonomi Teknik

Taxes TI T

Taxes (G – E – D) T

Dimana:

TI : Taxable Income (pendapatan terkena pajak).

T : Tax Rate (tingkat pajak yang dikenakan untuk TI).

h t t p : / / t a u f i q u r r a c h m a n . w e b l o g . e s a u n g g u l . a c . i d

66

23

-T

au

fiq

ur

Ra

chm

an

Contoh Soal 1

Materi #14 Genap 2015/2016TIN205 - Ekonomi Teknik

8

Pada tahun 1994, sebuah perusahaanmemiliki pendapatan kotor sebesarRp.5,5milyar dengan total pengeluaran dandepresiasi untuk tahun tersebut adalahRp.3,7milyar.

Berapakah pajak pendapatan yang harusdibayar oleh perusahaan bila pada intervalTI tersebut dengan tingkat pajak yangdikenakan adalah 45%?

Page 5: Definisi Dalam Perhitungan Pajaktaufiqurrachman.weblog.esaunggul.ac.id/.../2016/06/...Pajak-2015-2.pdf · kas setelah pajak dari alat tersebut. Hitung pula present worthdari aliran

TIN205 - Ekonomi Teknik Materi #14 Genap 2015/2016

6623 - Taufiqur Rachman 5

h t t p : / / t a u f i q u r r a c h m a n . w e b l o g . e s a u n g g u l . a c . i d

66

23

-T

au

fiq

ur

Ra

chm

an

Solusi Contoh Soal 1

Materi #14 Genap 2015/2016TIN205 - Ekonomi Teknik

9

Besarnya pendapatan terkena pajak adalah:

TI = Rp.5,5milyar – Rp.3,7milyar

TI = Rp.1,8milyar

Pajak yang dibayar:

Taxes = Rp.1,8milyar x 0,45

Taxes = Rp.810juta

h t t p : / / t a u f i q u r r a c h m a n . w e b l o g . e s a u n g g u l . a c . i d

66

23

-T

au

fiq

ur

Ra

chm

an

Efek PajakPada Model Depresiasi Yang Berbeda

Pemilihan model depresiasi dapat mempengaruhi besarnyanilai PW pajak yang harus ditanggung oleh perusahaan.

Metode depresiasi yang berbeda, nilai PW pajak yang akandibayar akan semakin rendah apabila metode depresiasi yangdigunakan semakin cepat menurunkan nilai dari aset yangdidepresiasi.

Dimana:

CFBT = cashflow beforetaxes.

CFAT = cashflow aftertaxes.

Materi #14 Genap 2015/2016

10

TIN205 - Ekonomi Teknik

TI CFBT D

CFAT CFBT Taxes

Page 6: Definisi Dalam Perhitungan Pajaktaufiqurrachman.weblog.esaunggul.ac.id/.../2016/06/...Pajak-2015-2.pdf · kas setelah pajak dari alat tersebut. Hitung pula present worthdari aliran

TIN205 - Ekonomi Teknik Materi #14 Genap 2015/2016

6623 - Taufiqur Rachman 6

h t t p : / / t a u f i q u r r a c h m a n . w e b l o g . e s a u n g g u l . a c . i d

66

23

-T

au

fiq

ur

Ra

chm

an

Contoh Soal 2

Materi #14 Genap 2015/2016TIN205 - Ekonomi Teknik

11

Misalkan harga awal sebuah aset adalah Rp.50jutadengan umur 5 tahun. Aliran kas sebelum pajaksetiap tahunnya adalah Rp.20 juta. Dengan tingkatpajak yang dikenakan adalah 30% dan RORsetelah pajak adalah 10%, bandingkan nilaipresent worth dari pajak yang dikenakan apabiladigunakan metode:

1) Depresiasi Garis lurus

2) Depresiasi SOYD

h t t p : / / t a u f i q u r r a c h m a n . w e b l o g . e s a u n g g u l . a c . i d

66

23

-T

au

fiq

ur

Ra

chm

an

Solusi Contoh Soal 2 … (1)

Materi #14 Genap 2015/2016TIN205 - Ekonomi Teknik

12

Deprisiasi garis lurus

Besar depresiasi tiap tahun sama.

(Dt = 50juta/5 = Rp.10juta)

TI = Rp.20juta – Rp.10juta = Rp.10juta

Dengan tingkat pajak 30% per tahun, makabesar pajak per tahun adalah:

P = 0,3 x Rp.10juta = Rp.3juta

Page 7: Definisi Dalam Perhitungan Pajaktaufiqurrachman.weblog.esaunggul.ac.id/.../2016/06/...Pajak-2015-2.pdf · kas setelah pajak dari alat tersebut. Hitung pula present worthdari aliran

TIN205 - Ekonomi Teknik Materi #14 Genap 2015/2016

6623 - Taufiqur Rachman 7

h t t p : / / t a u f i q u r r a c h m a n . w e b l o g . e s a u n g g u l . a c . i d

66

23

-T

au

fiq

ur

Ra

chm

an

Solusi Contoh Soal 2 … (2)

Materi #14 Genap 2015/2016TIN205 - Ekonomi Teknik

13

Tahun BTCF Depresiasi TI Pajak

0 50juta

1 20juta 16,666,666.667 3,333,333.333 1juta

2 20juta 13,333,333.333 6,666,666.667 2juta

3 20juta 10,000,000.000 10,000,000.000 3juta

4 20juta 6,666,666.667 13,333,333.333 4juta

5 20juta 3,333,333.333 16,666,666.667 5juta

h t t p : / / t a u f i q u r r a c h m a n . w e b l o g . e s a u n g g u l . a c . i d

66

23

-T

au

fiq

ur

Ra

chm

an

Materi #14 Genap 2015/2016

Solusi Contoh Soal 2 … (3)

PW pajak dengan metode SL

PW = 3juta (P/A, 10%, 5)

PW = 3juta (3,791)

PW = 11,373juta

PW dengan metode SOYD

PW = 1juta (P/A, 10%, 5) + 1juta (P/G, 10%, 5)

PW = 1juta (3,791) + 1juta (6,862)

PW = 10,653juta

14

TIN205 - Ekonomi Teknik

Page 8: Definisi Dalam Perhitungan Pajaktaufiqurrachman.weblog.esaunggul.ac.id/.../2016/06/...Pajak-2015-2.pdf · kas setelah pajak dari alat tersebut. Hitung pula present worthdari aliran

TIN205 - Ekonomi Teknik Materi #14 Genap 2015/2016

6623 - Taufiqur Rachman 8

h t t p : / / t a u f i q u r r a c h m a n . w e b l o g . e s a u n g g u l . a c . i d

66

23

-T

au

fiq

ur

Ra

chm

an

Mentabulasikan Aliran Kas Setelah Pajak

Materi #14 Genap 2015/2016TIN205 - Ekonomi Teknik

15

Analisa-analisa seperti present worth,annual worth, ROR dan sebagainya, padaprinsipnya tetap sama antara sebelum dansesudah pajak.

Nilai-nilai aliran kas antara sebelum dansesudah pajak berbeda, sehinggakesimpulan dari analisa-analisa di atas bisaberbeda.

h t t p : / / t a u f i q u r r a c h m a n . w e b l o g . e s a u n g g u l . a c . i d

66

23

-T

au

fiq

ur

Ra

chm

an

Contoh Soal 3

Materi #14 Genap 2015/2016TIN205 - Ekonomi Teknik

16

Sebuah peralatan penunjang produksi direncanakan akandibeli pada tahun ini oleh sebuah perusahaan. Harga awaladalah Rp.50juta, dengan masa pakai 5 tahun dan sisa 0.

Selama 5 tahun, pendapatan yang diharapkan adalah{28juta–(1juta*n)}, di mana n adalah tahun terjadinyaaliran kas. Sedangkan pengeluaran tahunan diperkirakan{9.5juta+(0,5juta*n)}.

Apabila tingkat pajak efektif adalah 30% dan metodedepresiasi yang digunakan adalah SL, tabulasikan alirankas setelah pajak dari alat tersebut. Hitung pula presentworth dari aliran kas tersebut bila MARR setelah pajak 8%

Page 9: Definisi Dalam Perhitungan Pajaktaufiqurrachman.weblog.esaunggul.ac.id/.../2016/06/...Pajak-2015-2.pdf · kas setelah pajak dari alat tersebut. Hitung pula present worthdari aliran

TIN205 - Ekonomi Teknik Materi #14 Genap 2015/2016

6623 - Taufiqur Rachman 9

h t t p : / / t a u f i q u r r a c h m a n . w e b l o g . e s a u n g g u l . a c . i d

66

23

-T

au

fiq

ur

Ra

chm

an

Solusi Contoh Soal 3

Materi #14 Genap 2015/2016TIN205 - Ekonomi Teknik

17

Tahun Revenue Expense BTCF D TI Pajak ATCF

0 50 –50 –50

1 27 10 17 10 7 2,1 14,9

2 26 10,5 15,5 10 5,5 1,65 13,95

3 25 11 14 10 4 1,2 12,8

4 24 11,5 12,5 10 2,5 0,75 11,75

5 23 12 11 10 1 0,3 10,7

h t t p : / / t a u f i q u r r a c h m a n . w e b l o g . e s a u n g g u l . a c . i d

66

23

-T

au

fiq

ur

Ra

chm

an

Solusi Contoh Soal 3

Materi #14 Genap 2015/2016TIN205 - Ekonomi Teknik

18

Nilai Present Worth dari aliran kas setelahPajak:

P = –50juta + 14,9juta (P/F, 8%, 1) +

13,95juta (P/F, 8%, 2) +

12,8juta (P/F, 8%, 3) +

11,75juta (P/F, 8%, 4) +

10,7 juta (P/F, 8%, 5)

P = Rp1,8346juta

Page 10: Definisi Dalam Perhitungan Pajaktaufiqurrachman.weblog.esaunggul.ac.id/.../2016/06/...Pajak-2015-2.pdf · kas setelah pajak dari alat tersebut. Hitung pula present worthdari aliran

TIN205 - Ekonomi Teknik Materi #14 Genap 2015/2016

6623 - Taufiqur Rachman 10

h t t p : / / t a u f i q u r r a c h m a n . w e b l o g . e s a u n g g u l . a c . i d

66

23

-T

au

fiq

ur

Ra

chm

an

Efek Pendapatan Kapital dan Pajak

Materi #14 Genap 2015/2016TIN205 - Ekonomi Teknik

19

Pada saat inflasi, harga jual suatu aset biasanya meningkat, namunnilai buku dari aset tersebut tidak bisa disesuaikan dengan terjadinyainflasi, shg menghasilkan pendapatan kapital.

Dimana:

BVt = nilai buku suatu aset pada akhir tahun t.

SPt = harga jual aset di akhir tahun ke-t.

CGt = pendapatan kapital dari aset yang dijual pada tahun ke-t.

Tc = tingkat pajak yang dikenakan pada pendapatan kapital.

Pc = besarnya pajak dari pendapatan kapital.

CGt SPt BVtPc Tc CGt

h t t p : / / t a u f i q u r r a c h m a n . w e b l o g . e s a u n g g u l . a c . i d

66

23

-T

au

fiq

ur

Ra

chm

an

Contoh Soal 4

Materi #14 Genap 2015/2016TIN205 - Ekonomi Teknik

20

Sebuah traktor memiliki harga Rp.60juta dengan umur 7tahun dan nilai sisa Rp.4juta. Dengan menggunakanmetode depresiasi garis lurus, maka nilai buku traktortersebut pada akhir tahun ke-3 adalah Rp.36juta.

Misalkan traktor tadi dijual seharga Rp.40juta pada akhirtahun ke-3 dan pendapatan kapital dikenakan pajakdengan tingkat 28%, berapakah pajak dari pendapatankapital tersebut?

Bila traktor tadi tetap dipakai dan baru dijual di akhirtahun ke-7 dengan harga Rp.10juta, berapakah pajakpendapatan kapital yang dikenakan?

Page 11: Definisi Dalam Perhitungan Pajaktaufiqurrachman.weblog.esaunggul.ac.id/.../2016/06/...Pajak-2015-2.pdf · kas setelah pajak dari alat tersebut. Hitung pula present worthdari aliran

TIN205 - Ekonomi Teknik Materi #14 Genap 2015/2016

6623 - Taufiqur Rachman 11

h t t p : / / t a u f i q u r r a c h m a n . w e b l o g . e s a u n g g u l . a c . i d

66

23

-T

au

fiq

ur

Ra

chm

an

Solusi Contoh Soal 4 … (1)

Materi #14 Genap 2015/2016TIN205 - Ekonomi Teknik

21

Pendapatan kapital yang diperoleh pada tahun ke-3 adalah:

CG3 = 40juta – 36juta

CG3 = Rp.4juta

Maka besarnya pajak pendapatan kapital yangdikenakan pada tahun ke-3 adalah:

Pc = Tc x CG3

Pc = 0,28 x Rp.4juta

Pc = Rp.1,12juta

h t t p : / / t a u f i q u r r a c h m a n . w e b l o g . e s a u n g g u l . a c . i d

66

23

-T

au

fiq

ur

Ra

chm

an

Solusi Contoh Soal 4 … (2)

Materi #14 Genap 2015/2016TIN205 - Ekonomi Teknik

22

Pendapatan kapital yang diperoleh pada tahun ke-7 adalah:

CG7 = 10juta – 4juta

CG3 = Rp.6juta

Maka besarnya pajak pendapatan kapital yangdikenakan pada tahun ke-7 adalah:

Pc = Tc x CG7

Pc = 0,28 x Rp.6juta

Pc = Rp.1,68juta

Page 12: Definisi Dalam Perhitungan Pajaktaufiqurrachman.weblog.esaunggul.ac.id/.../2016/06/...Pajak-2015-2.pdf · kas setelah pajak dari alat tersebut. Hitung pula present worthdari aliran

TIN205 - Ekonomi Teknik Materi #14 Genap 2015/2016

6623 - Taufiqur Rachman 12

h t t p : / / t a u f i q u r r a c h m a n . w e b l o g . e s a u n g g u l . a c . i d

66

23

-T

au

fiq

ur

Ra

chm

an

Contoh Soal 5

Materi #14 Genap 2015/2016TIN205 - Ekonomi Teknik

23

Seorang pengusaha properti membeli sebidang tanah sehargaRp.100juta dan menyediakan uang Rp.1,6milyar untuk membangunapartemen di atas tanah tersebut. Pendapatan tahunan sebelum pajakdari penyewaan apartemen diperkirakan sebesar Rp.300juta selama40 tahun dengan dasar nilai uang sekarang. Pengusaha tadimerencanakan akan menjual apartemen pada akhir tahun ke-6 padasaat nilai properti tersebut diperkirakan mengalami peningkatan.Sesuai dengan aturan pajak, harga tanah tidak terdepresiasi, tetapidiperhitungkan sebagai nilai sisa. Sedangkan ongkos konstruksi bisadidepresiasi selama 32 tahun, sebesar 10% tidak termasuk inflasi.Tingkat pajak pendapatan yang dikenakan adalah 34% dan tingkatpajak pendapatan kapitalnya adalah 28%. Apabila diasumsikan tidakada inflasi dan harga jual properti termasuk tanahnya adalahRp.2,1milyar di akhir tahun ke-6, berapakah NPV dari investasitersebut.

h t t p : / / t a u f i q u r r a c h m a n . w e b l o g . e s a u n g g u l . a c . i d

66

23

-T

au

fiq

ur

Ra

chm

an

Solusi Contoh Soal 5

Materi #14 Genap 2015/2016TIN205 - Ekonomi Teknik

24

Dt = (P–S)/N = 1/32 x Rp.1,6milyar = Rp.50juta

BV6 = P – (t x Dt)

BV6 = 1,7milyar – (6 x Rp.50juta) = Rp.1,4milyar

Pendapatan bersih setelah dikurangi pajak setiaptahun sampai tahun ke-6 adalah:

Yt = At – T(At – Dt)

Yt = 300juta – {34%(300juta – 50juta)}

Yt = Rp.215juta

Page 13: Definisi Dalam Perhitungan Pajaktaufiqurrachman.weblog.esaunggul.ac.id/.../2016/06/...Pajak-2015-2.pdf · kas setelah pajak dari alat tersebut. Hitung pula present worthdari aliran

TIN205 - Ekonomi Teknik Materi #14 Genap 2015/2016

6623 - Taufiqur Rachman 13

h t t p : / / t a u f i q u r r a c h m a n . w e b l o g . e s a u n g g u l . a c . i d

66

23

-T

au

fiq

ur

Ra

chm

an

Solusi Contoh Soal 5

Materi #14 Genap 2015/2016TIN205 - Ekonomi Teknik

25

Pajak pendapatan kapital dari penjualan propertitersebut di akhir tahun ke-6 adalah:

Pc = Tc x CG6 = 28%(2.1milyar – 1.4milyar)

Pc = Rp.196juta

NPV = –1.7milyar + 215juta (P/A, 10%, 6) +

(2.1milyar – 196juta)(P/F, 10%, 6)

NPV = Rp.353.703juta

6623 -

Tau

fiqu

rR

achm

an

h t t p : / / t a u f i q u r r a c h m a n . w e b l o g . e s a u n g g u l . a c . i d

Materi #14 Genap 2015/2016TIN205 - Ekonomi Teknik26