DASAR-DASAR AKUNTANSI

DASAR-DASAR AKUNTANSIDepartemen Keuangan RI2008

Program Percepatan Akuntabilitas PemerintahDepartemen Keuangan RISetia ParasianPesona Anggrek Harapan D7/18Bekasi Utara8897832408159394315

BAB I PENDAHULUANDefinisi akuntansiAkuntansi merupakan aktivitas jasa yang berfungsi memberikan informasi kuantitatif mengenai kesatuan-kesatuan ekonomi terutama yang bersifat keuangan yang bermanfaat dalam pengambilan keputusan.Menurut fungsi dan kegunaanMenurut kegiatannyaAkuntansi adalah seni mencatat, mengklasifikasi dan mengikhtisarkan transaksi-transaksi / kejadian yang sekurang-kurangnya atau sebagaian bersifat keuangan dengan cara menginterpretasikan hasil-hasilnya Definisi akuntansiAkuntansi merupakan aktivitas jasa yang berfungsi memberikan informasi kuantitatif mengenai kesatuan-kesatuan ekonomi terutama yang bersifat keuangan yang bermanfaat dalam pengambilan keputusan.Menurut fungsi dan kegunaanMenurut kegiatannyaAkuntansi adalah seni mencatat, mengklasifikasi dan mengikhtisarkan transaksi-ttransaksi kejadian yang sekurang-kurangnya atau sebagaian bersifat keuangan dengan cara menginterpretasikan hasil-hasilnya Pembagian AkuntansiAkuntansiManajemenAkuntansiKeuanganAdalah cabang akuntansi yang menghasilkan laporan keuangan bagi pihak ekstern seperti investor, kreditor, dan Bapepam Adalah cabang akuntansi yang menghasilkan laporan keuangan bagi pihak intern organisasi atau manajemen AkuntansiPemerintahAdalah cabang akuntansi memproses transaksi-transaksi keuangan pemerintah yang menghasilkan laporan keuangan sebagai bentuk pertanggungjawaban pelaksanaan APBN/APBD kepada rakyat melalui lembaga legislatif serta untuk kepentingan pihak-pihak yang terkait. SIKLUS AKUNTANSIBuktiTransaksiJurnalBukuBesarNeracaSaldoJurnalPenutupJurnalPenyesuaianLaporanKeuanganKonsep entitas terpisahPerusahaan dianggap terpisah dengan pemiliknya Konsep EntitasSalon Eliza

10.000.000Harta Salon = Rp.10.000.000Kepentingan Eliza = Rp.10.000.000Harta=Kepentingan pemilik10.000.000=10.000.000Eliza

Salon ElizaKreditor

10.000.000Harta Salon = Rp.10.000.000Kepentingan Eliza = Rp.10.000.000Harta=Kepentingan pemilik10.000.000=10.000.0001.000.000Harta=KreditorKepentingan pemilik+11.000.000=1.000.00010.000.000+Konsep EntitasElizaPemilik menyetor uang Rp.10.000.000TransaksiHarta=Utang + ModalKasPiutangUtangModalSetoran Pemilik10.000.0000010.000.000TransaksiHarta=Utang + ModalKasPiutangUtangModalSetoran Pemilik10.000.0000010.000.000+ 1.000.0000+1.000.0000Pinjam uang 1.000.00011.000.00001.000.00010.000.000Saldo+600.00000+600.000Jual jasa tunai 600.00011.600.00001.000.00010.600.000Saldo0+2.000.0000+2.000.000Jual jasa kredit 2.000.00011.600.0002.000.0001.000.00012.600.000Saldo- 100.00000- 100.000Membayar gaji 100.00011.500.0002.000.0001.000.00012.500.000Saldo- 200.000- 200.000Pemilik menarik 200.00011.300.0002.000.0001.000.00012.300.000SaldoPERSAMAAN AKUNTANSIAKTIVA =HUTANG +MODAL UNSUR PERSAMAAN AKUNTANSIAKTIVA HUTANG MODAL harta yang dimiliki perusahaan yang merupakan sumber konomi. Contoh: kas, piutang, gedung dsb kewajiban yang menjadi beban perusahaan. Contoh: hutang pembelian kredit hak atau klaim pemilik atas aktiva perusahaan. Contoh: Setoran modal oleh pemilik PENGARUH TRANSAKSI TERHADAP PERSAMAAN AKUNTANSISETIAP TRANSAKSI BERPENGARUH KE PERSAMAAN AKUNTANSI Suatu perusahaan membeli sebuah kendaraan seharga Rp. 100.000.000,- secara tunaiAPA PENGARUHNYA ? 1. Kas perusahaan berkurang sebesar Rp. 100.000.000,- 2. Kendaraan bertambah senilai Rp. 100.000.000,-Suatu perusahaan membeli mesin foto kopi seharga Rp.50.000.000,- secara kredit APA PENGARUHNYA ? 1. Peralatan bertambah senilai Rp. 50.000.000,- 2. Hutang bertambah senilai Rp. 50.000.000,-2 slide berikut mengasumsikan Penjualan kendaraan dengan harga jual yang sama dengan nilai bukunyaSuatu perusahaan menjual kendaraan seharga Rp.80.000.000,- secara tunai APA PENGARUHNYA ? 1. Kas bertambah senilai Rp. 80.000.000,- 2. Kendaraan berkurang senilai Rp. 80.000.000,-Suatu perusahaan menjual kendaraan seharga Rp.150.000.000,- secara kreditAPA PENGARUHNYA ? 1. Piutang bertambah senilai Rp. 150.000.000,- 2. Kendaraan berkurang senilai Rp. 150.000.000,-Suatu perusahaan membeli sebuah mesin secara kredit seharga Rp. 200.000.000,-APA PENGARUHNYA ? 1. Hutang bertambah senilai Rp. 200.000.000,- 2. Peralatan bertambah senilai Rp. 200.000.000,-Suatu perusahaan membayar hutang sebesar Rp.50.000.000,-APA PENGARUHNYA ? 1. Hutang berkurang senilai Rp. 50.000.000,- 2. Kas berkurang senilai Rp. 50.000.000,-Mr. X melakukan penyetoran sebesar Rp. 75.000.000,- ke kas perusahaan sebagai tambahan modal APA PENGARUHNYA ? 1. Modal bertambah senilai Rp. 75.000.000,- 2. Kas bertambah senilai Rp. 75.000.000,-Mr. T melakukan penarikan uang perusahaan untuk keperluan pribadi sebesar Rp. 25.000.000,-APA PENGARUHNYA ? 1. Modal berkurang senilai Rp. 25.000.000,- 2. Kas berkurang senilai Rp. 25.000.000,-Latihan 1Pembelian aktiva tetap secara tunai senilai Rp. 2.000.000,-APA PENGARUHNYA ? 1. Aktiva tetap bertambah senilai Rp. 2.000.000,- 2. Kas berkurang senilai Rp. 2.000.000,-Penerimaan kas atas piutang perusahaan senilai Rp. 200.000,-APA PENGARUHNYA ? 1. Kas bertambah senilai Rp. 200.000,- 2. Piutang berkurang senilai Rp. 200.000,-Latihan 2Pembelian aktiva tetap secara kredit senilai Rp. 4.000.000,-APA PENGARUHNYA ? 1. Aktiva tetap bertambah senilai Rp. 4.000.000,- 2. Hutang bertambah Rp. 4.000.000,-Pembayaran hutang senilai Rp. 100.000,-APA PENGARUHNYA ? 1. Hutang berkurang senilai Rp. 100.000,- 2. Kas berkurang Rp. 100.000,-Latihan 3Penambahan investasi oleh pemilik sebesar Rp.3.000.000,- APA PENGARUHNYA ? 1. Kas bertambah senilai Rp. 3.000.000,- 2. Modal bertambah Rp. 3.000.000,-Pengambilan (Penarikan kas ) untuk pribadi pemilik sebesar Rp.300.000,-APA PENGARUHNYA ? 1. Modal berkurang senilai Rp. 300.000,- 2. Kas berkurang Rp. 300.000,-Rekening listrik bulan Desember 2003 sebesar Rp.100.000,00 dibayar 15 Januari 2004DASAR AKRUALDASAR KASBeban tahun 2003 atau 2004 ?20032004JawabKenapa ?Digunakan tahun 2003Dibayar tahun 2004Jenis Perusahaan menurut kegiatannya Perusahaan JasaPerusahaan DagangPerusahaan Manufaktur/PabrikPerusahaan Kegiatan Perusahaan Menjual Jasa ke Pelanggan1. Membeli Barang Dagangan danmenyimpan Barang Dagangan2. Menjual Barang Dagangan1. Membeli Bahan Baku dan menyimpan Bahan Baku2. Mengolah Bahan Baku dan menyimpan Barang Dalam Proses3. Menyimpan Barang Jadi4. Menjual Barang Jadi35Jenis Perusahaan menurut kegiatannya Perusahaan JasaPerusahaan DagangPerusahaan ManufakturMenjual Jasa ke Pelanggan1. Membeli Barang Dagangan danmenyimpan Barang Dagangan2. Menjual Barang Dagangan1. Membeli Bahan Baku dan menyimpan Bahan Baku2. Mengolah Bahan Baku dan menyimpan Barang D.P.3. Menyimpan Barang Jadi4. Menjual Barang JadiMembutuhkan Sumber Daya1. Kas2. Peralatan3. Gedung4. Dan lainnyaWujudnyaAsalnya1. Kreditur2. Pemilik perusahaan Mengakibatkan Timbulnya Pendapatan Timbulnya Biaya 36Laporan KegiatanPerusahaan akan Membutuhkan Sumber Daya1. Kas2. Peralatan3. Gedung4. Dan lainnyaWujudnyaAsalnya1. Kreditur2. Pemilik perusahaan Mengakibatkan Timbulnya Pendapatan Timbulnya Biaya Dilaporkan di NeracaDilaporkan di Laporan Laba Rugi37BASIS AKUNTANSImenyatakan saat pengakuan atas transaksi yang merupakan dasar pencatatan transaksi tersebut Basis akuntansiSuatu transaksi yang diakui dan dicatat berdasarkan saat kas diterima dan dikeluarkan Basis KasBasis akrualSuatu transaksi diakui dan dicatat berdasarkan pengaruh transaksi pada saat kejadian dan dicatat serta dilaporkan pada periode yang bersangkutan Latihan 4Hotel SEPITRUS pada tanggal 2 Agustus 2002 menerima pembayaran dimuka sewa kamar dari seorang tamu hotel sebesar Rp. 1.000.000,- untuk sewa kamar selama 4 hari Bagaimana mencatat dengan dasar kas 1. Kas bertambah senilai Rp. 1.000.000,- 2. Pendapatan bertambah Rp. 1.000.000,-Hotel SEPITRUS pada tanggal 2 Agustus 2002 menerima pembayaran dimuka sewa kamar dari seorang tamu hotel sebesar Rp. 1.000.000,- untuk sewa kamar selama 4 hari Bagaimana mencatat dengan dasar akrual 1. Kas bertambah senilai Rp. 1.000.000,- 2. Pendapatan diterima dimuka bertambah Rp. 1.000.000,-Latihan 5Pada tanggal 1 Januari 2000 telah dilakukan pembayaran biaya iklan untuk periode 24 bulan sebesar Rp. 24.000.000,- Bagaimana mencatat dengan dasar kas 1. Biaya iklan bertambah senilai Rp. 24.000.000,- 2. Kas berkurang Rp. 24.000.000,-Pada tanggal 1 Januari 2000 telah dilakukan pembayaran biaya iklan untuk periode 24 bulan sebesar Rp. 24.000.000,- Bagaimana mencatat dengan dasar akrual 1. Biaya iklan dibayar dimuka bertambah senilai Rp.24.000.000,- 2. Kas berkurang Rp. 24.000.000,-BAB II REKENING / PERKIRAAN Apa REKENING/PERKIRAAN ?Adalah suatu media untuk mengklasifikasikan dan mencatat penambahan dan pengurangan dari tiap unsur-unsur laporan keuangan.PERKIRAAN Buku BesarPERKIRAAN BUKU BESARNama LainAccountAkunRekeningWujudnya seperti apa?KasTglKeteranganRefJumlahTglKeteranganRefJumlah500Bentuk LainKas1,0002005,000Bagaimana menggunakannya ?Saldo harta, utang dan modal dicatat mengikuti Persamaan DasarTransaksiHarta=Utang + ModalKasPiutangUtangModal11.5002.0001.00012.500SaldoHarta = Utang + ModalKiriKananKasSaldo 11.500UtangSaldo 1.000Harta (Kas)SaldoHarta = Utang + Modal11,500HutangSaldo1,000ModalSaldo12,500Saldo Harta diletakkan pada sisi kiri sesuai letak harta di persamaan akuntansiSaldo Hutang diletakkan pada sisi kanan sesuai letak hutang di persamaan akuntansiSaldo Modal diletakkan pada sisi kanan sesuai letak modal di persamaan akuntansiBagaimana dengan Pendapatan, Biaya dan PrivePendapatan Menambah modal ModalSaldo12,500PendapatanSaldoxxxxBiaya Mengurangi modal BiayaSaldoxxxxPrive Mengurangi modal PriveSaldoxxxxBagaimana jika ada transaksiTransaksi dapat mempengaruhi saldo harta, hutang, modal, pendapatan, biaya serta prive yang dicatat pada masing-masing rekeningHarta (Kas)SaldoPencatatan di Rekening harta11.500Penambahan1,000Penambahan diletakkan pada sisi yang sama dengan letak saldo normalnyaPenambahan harta dicatat di sisi kiri (debit)Pengurangan harta dicatat disisi kanan ( kredit)Pengurangan500HutangSaldoPencatatan di Rekening hutang11.500Penambahan1,000Penambahan hutang diletakkan pada sisi yang sama dengan letak saldo normalnyaPenambahan hutang dicatat di sisi kanan (kredit)Pengurangan hutang dicatat disisi kiri ( debit)Pengurangan500ModalSaldoPencatatan di Rekening Modal11.500Penambahan1,000Penambahan Modal diletakkan pada sisi yang sama dengan letak saldo normalnyaPenambahan Modal dicatat di sisi kanan (kredit)Pengurangan Modal dicatat disisi kiri ( debit)Pengurangan500KesimpulanMencatat di sisi debit belum tentu merupakan penambahanMencatat di sisi kredit belum tentu merupakan penguranganMencatat di sisi debit rekening disebut PendebetanMencatat di sisi kredit rekening disebut PengkreditanPedoman penggunaan akunNoJenis AkunSaldo NormalPenambahanPengurangan123456HartaKiriKiriKananUtangKananKananKiriModalKananKananKiriPendapatanKananKananKiriBeban/BiayaKiriKiriKananPriveKiriKiriKananPedoman penggunaan akunNoJenis AkunSaldo NormalPenambahanPengurangan123456HartaDebitDebitKreditUtangKreditKreditDebitModalPendapatanBeban/BiayaPriveDebitDebitKreditDebitDebitKreditKreditKreditDebitKreditKreditDebitLatihan 6Pembelian aktiva tetap dengan tunai sebesar Rp. 500.000,-1. Aktiva tetap bertambah Rp.500.000Debit1. Kas berkurang Rp.500.000KreditBAB II REKENING/PERKIRAANPerkiraan/RekeningReal/PermanenNominalRekening-rekening yang terdapat dalam Neraca yaitu Aktiva, Hutang dan Modal. rekening-rekening yang terdapat dalam peerhitungan Rugi Laba yaitu rekening Pendapatan dan rekening Beban Latihan 7Nama RekeningRekening NominalRekening Real/PermanenPenjualanPenjualanKasKasHutang SewaHutang SewaBeban iklanBeban iklanModalModalPiutang dagangPiutang dagangBAGAN REKENING/PERKIRAANMerupakan daftar lengkap dari rekening-rekening yang dipakai oleh suatu perusahaan dengan penggolongan tertentu menurut unsur laporan keuangan PT ABCBAGAN REKENINGN0MORNAMA REKENING1Aktiva1.1Aktiva lancar1.1.1Kas1.1.2Piutang1.1.3Persediaan1.2Aktiva tidak lancar1.2.1Aktiva tetap1.2.2Akumulasi Penyusutan1.2.3Investasi1.2.4Aktiva lain-lainPT ABCBAGAN REKENINGN0MORNAMA REKENING2Hutang2.1Hutang lancar2.1.1Hutang gaji2.1.2Hutang operasional lainnya2.2Hutang tidak lancar2.2.1Hutang Bank1.2.2Hutang obligasi3Ekuitas3.1Modal disetorBUKU BESAR ( LEDGER)Beban gajiPendapatanPriveModalHutangPeralatanPerlengkapanPiutangKasBUKU BESARPencatatan di Bukti transaksidilakukan untuk tiap transaksi dan setiap transaksi dicatat serinci mungkin yang menampung semua informasi yang perlu sekurang-kurangnya memuat data mengenai jumlah nilai uang yang tercakup dalam transaksi, tanggal terjadinya transaksi, dan pihak yang terlibat di dalamnya PT. Cianjur PermaiJl. Tanpa Nama No. 1 Cianjur FAKTUR/Invoice Dijual kepada : No : Faktur : Tanggal : Pesanan Saudara Nomor : Syarat : Dikirim dengan : Kuantitas dipesanUraianKuantitas dikirimHarga SatuanJumlah Cianjur, 2 Des 2004Syarat pembayaranSyarat penyerahanLembaga Pendidikan ABCO01/2/20042 Des 200405/ABC/20042/10,n30, FOB destinationPos20Buku Pengantar Akuntansi20Rp.10.000Rp.200.000Rabat 20 % xRp.200.000Rp. 40.000Rp.160.00073BAB III JURNALFungsi JurnalFungsi AnalisisFungsi PencatatanFungsi Historismenentukan perkiraan yang di debet dan perkiraan yang dikredit serta jumlahnya masing-masing.mencatat transaksi keuangan dalam kolom debet dan kredit serta keterangan yang perlu mencatat aktivitas perusahaan secara kronologis JURNALcatatan sistematis dan kronologis dari transaksi-transaksi keuangan dengan menyebutkan rekening yang akan didebet atau dikredit disertai jumlahnya masing-masing dan referensinya BENTUK JURNALTanggalRekening/KeteranganRefDebitKreditPada tanggal 1 Januari 2002 Tuan Raka menyetorkan uang ke PT Aji Mumpung sebesar Rp. 500.000.000,- sebagai setoran modal

KasModal, Tn RakaTglAccountRefDebitKredit Kas bertambah Rp.500.000.000Modal bertambah Rp.500.000.000500.000.000500.000.000Kas500.000.000Modal, Tn Raka500.000.000Pada tanggal 5 Januari 2002 perusahaan membeli sebuah mobil seharga Rp. 150.000.000,- secara tunai

KendaraanKasTglAccountRefDebitKredit Kendaraan bertambah Rp.150.000.000Kas berkurang Rp.150.000.000150.000.000150.000.000Kendaraan150.000.000Kas150.000.000Pada tanggal 6 Januari 2002 membeli mesin fotokopi seharga Rp.50.000.000,- secara kredit

PeralatanHutang DagangTglAccountRefDebitKredit Peralatan bertambah Rp.50.000.000Hutang bertambah Rp.50.000.00050.000.00050.000.000Peralatan50.000.000Hutang dagang50.000.000Pada tanggal 15 Januari 2002 dibayar beban telepon sebesar Rp.1.000.000

Beban teleponKasTglAccountRefDebitKredit Biaya telepon bertambah Rp.1.000.000Kas berkurang Rp.1.000.0001.000.0001.000.000Beban telepon1.000.000Kas1.000.000Pada tanggal 18 Januari 2002 diterima pendapatan dari jasa foto kopi sebesar Rp. 8.000.000,-

KasPendapatanTglAccountRefDebitKredit Kas bertambah Rp.8.000.000Pendapatan bertambah Rp.8.000.0008.000.0001.000.000Kas8.000.000Pendapatan8.000.000Pada tanggal 26 Januari 2002 dibayar asuransi sebesar Rp. 750.000,-

Beban asuransiKasTglAccountRefDebitKredit Terjadi biaya asuransi Rp.750.000Kas berkurang Rp.750.000750.000750.000Beban asuransi750.000Kas750.000Pada tanggal 21 Januari 2002 perusahaan telah menyelesaikan jasa foto kopi sebesar Rp.5.000.000,- tetapi uangnya belum diterima

PiutangPendapatanTglAccountRefDebitKredit Piutang / tagihan bertambah Rp.5.000.000Pendapatan bertambah Rp.5.000.0005.000.0005.000.000Piutang5.000.000Pendapatan5.000.000Bab IV Buku BesarBuku BesarBuku yang berisi semua rekening-rekening (kumpulan rekening) yang ada dalam laporan keuangan BUKU BESAR (LEDGER)Beban gajiPendapatanPriveModalUtangPeralatanPerlengkapanPiutangKasBUKU BESARPosting Ke Buku BesarJURNAL UMUMTglAccountRefDebitKreditJan 1Kas500.000.000 Modal, Tn Raka500.000.000Halaman 1TglKeteranganRefJumlahTglKeteranganRefJumlahKasNo. 11123145Jan 1500.000.000JU-1111Posting Ke Buku BesarJURNAL UMUMTglAccountRefDebitKreditJan 1Kas111500.000.000 Modal, Tn Raka500.000.000Halaman 1TglKeteranganRefJumlahTglKeteranganRefJumlahModal, Tn RakaNo. 31123145Jan 1500.000.000JU-1311Dan seterusnyaSoal 10Pada tanggal 5 Maret 2002 Tuan Rangga menyetorkan uang ke perusahaan sebesar 50.000.000TglAccountRefDebitKredit Kas bertambah Rp.50.000.000Modal Rp.50.000.000Kas50.000.000Modal Tn Rangga50.000.0002002Maret 5Pada tanggal 7TglAccountRefDebitKredit Perlengkapan bertambah Rp.2.000.000Kas berkurang Rp.2.000.000Perlengkapan2.000.000Kas2.000.0002002Maret 7Pada tanggal 15TglAccountRefDebitKredit Kendaraan bertambah Rp.90.000.000Kas berkurang Rp.10.000.000Kendaraan90.000.000Kas10.000.000Hutang bertambah Rp.80.000.000Hutang80.000.000Pada tanggal 17TglAccountRefDebitKredit Peralatan bertambah Rp.30.000.000Kas berkurang Rp.30.000.000Peralatan30.000.000Kas30.000.000Pada tanggal 20TglAccountRefDebitKredit Kas bertambah Rp.15.000.000Pendapatan bertambah Rp.15.000.000Kas15.000.000Pendapatan15.000.000Pada tanggal 22TglAccountRefDebitKredit Biaya telepon bertambah Rp.500.000Kas berkurang Rp.500.000Biaya telepon500.000Kas500.000Pada tanggal 25TglAccountRefDebitKredit Hutang berkuran Rp.3.000.000Kas berkurang Rp.3.000.000Hutang3.000.000Kas3.000.000Pada tanggal 26TglAccountRefDebitKredit Kas bertambah Rp.10.000.000Pendapatan bertambah Rp.10.000.000Kas10.000.000Pendapatan10.000.000Pada tanggal 27TglAccountRefDebitKredit Piutang bertambah Rp.25.000.000Peralatan berkurang Rp.25.000.000Piutang25.000.000Peralatan25.000.000Pada tanggal 5TglAccountRefDebitKredit Beban gaji bertambah Rp.2.000.000Kas berkurang Rp.2.000.000Beban gaji2.000.000Kas2.000.000JurnalJURNALTanggalRekening/KeteranganRefDebitKreditKas500.000.000Modal, Tn Raka500.000.0002002Jan 1 5Kendaraan150.000.000Kas150.000.000 6Peralatan50.000.000Hutang dagang50.000.000 15Beban telepon1.000.000Kas1.000.000Jawaban soal 11JURNALTanggalRekening/KeteranganRefDebitKreditKas50.000.000Modal, Tn Rangga50.000.0002002Maret 5 7Perlengkapan2.000.000Kas2.000.000 15Kendaraan90.000.000Hutang 80.000.000 17Peralatan30.000.000Kas30.000.000Kas10.000.000 20Kas15.000.000Pendapatan15.000.000Bab V Neraca SaldoNeraca SaldoDaftar yang berisi kumpulan seluruh rekening/perkiraan Buku Besar Kapan Neraca Saldo dibuat ?Pada akhir periode atau dapat juga disiapkan kapan saja untuk memastikan keseimbangan Buku Besar. Untuk menyiapkan Neraca Saldo, saldo tiap perkiraan harus ditentukan terlebih dahulu. Fungsi Neraca Saldo Untuk memastikan bahwa Buku Besar secara matematis adalah akurat dengan pengertian bahwa jumlah saldo-saldo debet selalu sama dengan saldo-saldo kredit Namun jika neraca saldo sudah seimbang bukan berarti catatan-catatan akuntansi benar-benar akurat Bentuk Neraca SaldoNama Rekening No Rekening DebitKreditContoh Neraca SaldoNama Rekening No Rekening DebitKreditKas 356.250.000 Piutang 5.000.000 Kendaraan 150.000.000 Peralatan 50.000.000 Hutang 50.000.000 Modal 500.000.000 Pendapatan 13.000.000 Beban telepon 1.000.000 Beban asuransi 750.000 563.000.000 563.000.000 ================================Bab VI Pencatatan Beban dan PendapatanPencatatan Biaya dibayar di muka Pembayaran yang pada saat dibayar, belum seluruh manfaat pembayaran tersebut dirasakan oleh perusahaan Pada tanggal 1 Oktober 2002, perusahaan membayar sewa ruangan untuk masa 1 Oktober 2002 s.d. 30 September 2003 sebesar Rp.1.200.000,00Pada tanggal 1 Oktober 2002, perusahaan membayar sewa ruangan untuk masa 1 Oktober 2002 s.d. 30 September 2003 sebesar Rp.1.200.000,00. 1/10/021. Timbul sewa dibayar dimuka Rp.1.200.0002. Kas berkurang Rp.1.200.000,00TanggalRekening Buku BesarDebitKredit2002Oktober 1Sewa dibayar dimuka 1.200.000Kas 1.200.000Sewa dibayar dimukaBeban Sewa1.200.000300.0001/10/0230/09/0331/12/02Telah digunakan 3 bulan1. Timbul Beban Sewa Rp.300.000,2. Sewa dibayar dimuka berkurang Rp.300.000AJP :Beban Sewa 300.000 -Sewa dibayar dimuka - 300.000DebitKredit300.000Pendekatan Biaya/BebanPembayaran biaya yang menfaatnya untuk tahun ini sajaPada tanggal 1 Oktober 2002, perusahaan membayar sewa ruangan untuk masa 1 Oktober 2002 s.d. 31 Desember 2002 sebesar Rp.300.000,00. TanggalRekening Buku BesarDebitKredit2002Oktober 1Beban Sewa 300.000Kas 300.000Beban Sewa300.000Sampai dengan 31 Desember 2002 Pengeluaran ini sudah seluruhnya dikonsumsi dan Beban sewa 300.000 dilaporkan di laporan laba rugiPendekatan Biaya/BebanPembayaran biaya yang manfaatnya untuk tahun ini dan tahun berikutnyaPada tanggal 1 Oktober 2002, perusahaan membayar sewa ruangan untuk masa 1 Oktober 2002 s.d. 30 September 2003 sebesar Rp.1.200.000,00. Pada tanggal 1 Oktober 2002, perusahaan membayar sewa ruangan untuk masa 1 Oktober 2002 s.d. 30 September 2003 sebesar Rp.1.200.000,00. TanggalRekening Buku BesarDebitKredit2002Oktober 1Beban Sewa 1.200.000Kas 1.200.000Beban Sewa1.200.000Beban SewaSewa dibayar dimuka1.200.000900.0001/10/0230/09/0331/12/02Belum digunakan 9 bulanTerdapat Sewa dibayar dimuka Rp.900.000AJP :Sewa dibayar dimuka 900.000 - Beban Sewa - 900.000DebitKredit900.000Pencatatan Pendapatan diterima di muka Penerimaan uang yang pada saat diterima, belum seluruh jasa/barang diserahkan oleh perusahaan pada tanggal 1 Desember 2002 menjual tiket pesawat dengan total harga Rp.15.000.000,00. Saat itu penumpang belum diberangkatkan1/12/021. Kas bertambah Rp.15.000.0002. Timbul kewajiban untuk mengantar penumpangRp.15.000.000TanggalRekening Buku BesarDebitKredit2002Des 1Kas 15.000.000Pendapatan diterima dimuka 15.000.000Pada tanggal 1 Desember 2002 menjual tiket pesawat dengan total harga Rp.15.000.000,00. Saat itu penumpang belum diberangkatkan. Sd 31-12-2002 diberangkatkan Rp.9.000.0001/12/02TanggalRekening Buku BesarDebitKredit2002Des 31Pendapatan diterima dimuka 9.000.000Pendapatan tiket 9.000.00031/12/02Sudah melayani penum pang Rp.9.000.000Sudah timbul pendapatan Rp9.000.000Pendapatan diterima dimuka berkurang Rp9.000.000Pendapatan diterima dimuka15.000.000Pendapatan tiket9.000.0009.000.0001/12/021. Kas bertambah Rp.15.000.0002. Timbul Pendapatan tiket Rp.15.000.000TanggalRekening Buku BesarDebitKredit2002Des 1Kas 15.000.000Pendapatan tiket 15.000.000Pada tanggal 1 Desember 2002 menjual tiket pesawat dengan total harga Rp.15.000.000,00. Saat itu penumpang belum diberangkatkan. Sd 31-12-2002 diberangkatkan Rp.9.000.0001/12/02TanggalRekening Buku BesarDebitKredit2002Des 1Pendapatan tiket 6.000.000Pendapatan diterima dimuka 6.000.00031/12/02Baru melayani penum pang Rp.9.000.000Ada pendapatan diterima dimuka belum dicatat Rp6.000.000Pendapatan dikurangi karena terlalu besar Rp6.000.000Pendapatan tiket15.000.000Pendapatan diterima dimuka6.000.0006.000.0009.000.0006.000.000Bab VII Jurnal PenyesuaianJurnal PenyesuaianAdalah jurnal yang dibuat untuk menyesuaikan saldorekening-rekening ke saldo yang sebenarnya sampai denganperiode akuntansi, atau untuk memisahkan antarapendapatan dan beban dari suatu periode dengan periode yang lain Penyesuaian antara lain meliputi 1. Penyusutan/depresiasi aset tetap2. Beban dibayar di muka3. Beban yang masih harus dibayar 4. Pendapatan diterima di muka5. Piutang Pendapatan MENGGUNAKAN AKTIVA TETAPApa itu aktiva tetap ?AKTIVA TETAP = HARTA YANG DIPEROLEH UNTUK DIGUNAKAN DALAM OPERASIONAL DAN DAPAT DIGUNAKAN BERULANG-ULANG SERTA UMURNYA LEBIH DARI SATU TAHUN JIKA AKTIVA DAPAT DIGUNAKAN LEBIH DARI SETAHUNAKTIVA TERSEBUT DAPAT DIGUNAKAN UNTUK MEMPEROLEH PENDAPATAN LEBIH DARI SETAHUNHARGA BELINYA DILAPORKAN SEBAGAI BIAYA UNTUK BEBERAPA TAHUN

Umur = 10 tahun1/1/20021/1/20031/1/20041/1/20051/1/20061/1/20079.000.0009.000.,0009.000.0009.000.,0009.000.,0001 Januari 2002 membeli mobil dengan harga Rp.90.000.000, umur mobil ditaksir 10 tahunDst.Menyusutkan aktiva tetapMengalokasikan cost aktiva tetap sebagai beban pada tahun-tahun penggunaan

1/1 2002 dibeli Cost = 90.000.000Umur = 10 tahun1/1/20021/1/20031/1/20041/1/20051/1/20061/1/20079.0000009.000.0009.000.0009.000.0009.000.000 dstSebuah mobil seharga Rp 90.000.000,- diperkirakan umur ekonomisnya adalah 10 tahun, disusutkan menggunakan metode garis lurus. Penyusutan per tahun =Penyusutan per tahun = Rp.90.000.000TglAccountRefDebitKreditDes 31Beban penyusutan 9.000.000 Akumulasi penyusutan 9.000.000Pengaruhnya ? 10= Rp.9.000.0001. Terjadi biaya penyusutan 9.000.0002. Jumlah penyusutan yang pernah dilakukan bertambah Rp. 9.000.000Dari asuransi yang dibayar Rp.750.000 seperti pada bab IV, yang sudah menjadi beban tahun ini (2002) Rp.250.000 sementara itu sisanya merupakan pembayaran untuk tahun 2003 dan 2004Terdapat asuransi dibayar dimuka Rp.500.000Rekening Beban asuransi terlalu tinggi dicatat Rp.500.000TglAccountRefDebitKreditDes 31Asuransi dibayar dimuka 500.000Beban asuransi 500.000Gaji bulan Desember sampai dengan tanggal 31 Desember sebesar Rp 2.000.000 belum dibayarSudah timbul beban/biaya gaji Rp 2.000.000Timbul utang gaji Rp 2.000.000TglAccountRefDebitKreditDes 31Beban Gaji 2.000.000Utang Gaji 2.000.000Dari penerimaan pendapatan pada bab IV, ternyata per 31 Desember 2002 perusahaan hotel telah menerima pembayaran terlebih dahulu dari tamu hotel sebesar Rp 750.000 untuk 5 hari di tahun 2003 Pendapatan yang sudah dicatat terlalu besar Rp.750.000Terdapat pendapatan diterima dimuka Rp.750.000TglAccountRefDebitKreditDes 31Pendapatan 750.000Pendapatan diterima dimuka 750.000Tanggal 31 Desember 2002 sebuah hotel belum menerima pembayaran sewa kamar sebesar Rp 500.000; karena pembayaran baru dilakukan pada saat check out Sudah timbul Piutang pendapatan sewa kamar Rp.500.000Sudah timbul pendapatan sewa kamar Rp.500.000TglAccountRefDebitKreditDes 31Piutang pendapatan 500.000Pendapatan 500.000Bab VIIIWORKSHEET/NERACA LAJURKertas berkolom yang digunakan sebagai alat bantu penyelesaian pekerjaan akhir tahun Apa ?Kegiatan akhir Tahun Pekerjaan akhir tahun banyak dan rumit, maka perlu alat bantu seperti work sheetTerbantu dengan membuat worksheet terlebih dahuluMenyesuaian Buku BesarMenyusun Neraca SaldoMenyusun Laporan KeuanganMenutup Buku BesarKasPiutang dagangKendaraanPeralatanHutang dagangModalAccountN. SAJPNSPR/LLMNeracaDKDKDKDKDKDK356.250 5,000 150,000 500,00013,000 50,000 750 50,000PendapatanBeban teleponBeban asuransi 1,000Neraca LajurPer 31 Desember 2001Kas356,250Piutang dagang5,000Kendaraan 150,000Peralatan50.000Hutang dagang50.000Modal 500,000Pendapatan 13,000Beban Telepon 1,000Beban Asuransi 750Selanjutnya kembangkan sendiriKarena jumlah digit di neraca lajur modul panjang maka sulit dimasukkan dalam worksheet power point walaupun fontnya diperkecilAccountN. SAJPNSPR/LLMNeracaDKDKDKDKDKDKNeraca Lajur Per 31 Desember 2001Kas1,500Piutang2,500Perlengkapan 500Gedung10.000Ak. Penyusutan1.000Utang 100Modal 7.700Prive 200Pendapatan7,000Beban Gaji1,000Beban lain-lain10015,80015,800 a.100Utang Gaji a.100 b.200Beban Perlengkapan b.200 c.500Beban Penyusutan c.500 800 8001,5002,50010.000 100 7.700 2007,000100 1.1001.500 300 100 200 50016.40016.4007,000 1.100100 200 5001.9007.000Laba5,1005,100 7.700 2001,5002,500 30010.0001.500 100 100Modal akhir7.0007.00012,60012,60012,80012,800Bab IXLAPORAN KEUANGANLap. Laba rugiLaporan Perubahan Ekuitas NeracaLaporan Arus Kas Menyusun Laporan Keuangan (1)Laporan Laba rugi berisiPendapatanBeban/BiayaLaba/RugiLaporan Perubahan Modal berisiModal Awal/AkhirPriveLaba/RugiNeraca berisiHartaUtangModalLaporan Arus Kas berisi arus kas masuk dan keluar atas Kegiatan OperasiKegiatan PembiayaanKegiatan InvestasiMenyusun Laporan Keuangan (2)Pendapatan jasaRp.12.900.000Nama PerusahaanLaporan Laba rugiUntuk periode yang berakhir 31 Desember 2002 Beban telepon Rp.1.000.000,00Beban asuransiRp. 250.000,00Beban DepresiasiRp.9.000.000,00Beban gajin Rp.2.000.000,00 +Jumlah biayaRp.12.250.000,00 -Laba Rp. 650.000,00Modal 1 JanuariRp. 500.000.000,00Nama PerusahaanLaporan Perubahan ModalUntuk periode yang berakhir 31 Desember 2002 LabaRp. 650.000,00 +Modal per 31 Desember 2002Rp.500. 650.000,00Kas Rp.356,250,00Nama PerusahaanNeracaPer 31 Desember 1999 ( dalam ribuan rupiah)Piutang dagang Rp. 5.000,00Asuransi dibayar dimuka Rp. 500,00Kendaraan Rp.150.000,00Akumulasi Penyusutan Rp. 9.000,00 -Nilai buku mesin Rp 141.000,00Total harta Rp.553.250,00 Utang dagangRp. 50.000,00Utang gaji Rp. 2.000,00Pendapatan DD Rp. 600,00Modal Tn RakaRp. 500.650,00Total utang dan modal Rp 553.250,00 Piutang Pendapatan Rp. 500,00Aktiva tetap :Aktiva :Aktiva Lancar :Peralatan Rp. 50.000,00HUTANG :Modal Latihan 15Pendapatan jasaRp.7.500.000,00Nama PerusahaanLaporan Laba rugiUntuk periode yang berakhir 31 Desember 2002 Beban Perlengkapan Kantor . 75.000,00Beban iklanRp. 350.000,00Beban Gaji PegawaiRp.4.000.000,00Beban Sewa kantor Rp. 500.000,00 Jumlah biaya Rp.6.050.000,00 -Laba Rp.1.700.000,00Beban asuransiRp. 200.000,00 Beban teleponRp. 125.000,00 Beban listrik dan airRp. 100.000,00 Beban penyusutan mesinRp. 300.000,00 Beban penyusutan mobilRp. 200.000,00 Beban bungalRp. 200.000,00 +Pendapatan bungaRp. 250.000,00 +Jumlah Pendapatan Rp. 7.750.000,00Latihan 16Modal 1 JanuariRp. 1.350.000,00Nama PerusahaanLaporan Perubahan ModalUntuk periode yang berakhir 31 Desember 2002 Laba Rp. 1.700.000,00 Prive Rp. 300.000,00 -Kenaikan Modal Rp. 1,400.000,00 + Modal akhir Rp. 2,750.000,00 Modal 1 JanuariRp. 1.350.000,00Nama PerusahaanLaporan Perubahan ModalUntuk periode yang berakhir 31 Desember 2002 Laba Rp. 1.700.000,00 Prive (Rp. 300.000,00 -) Modal akhir Rp. 2,750.000,00 Latihan 17Kas Rp.400.000,00Nama PerusahaanNeracaPer 31 Desember 2002 Piutang Rp. 460 .000,00Asuransi dibayar dimuka Rp. 130.000,00Kendaraan Rp.1.200.000Jumlah Rp. 2.700.000,00 -Nilai buku mesin Rp2.200.000,00Total harta Rp.3.350.000,00 Utang lancarRp. 350.000,00Utang pajak Rp. 50.000,00Sewa ymh. dibayar Rp. 200.000,00Modal Tn RakaRp.2.750.000,00Total utang dan modal Rp 3.350.000,00 Perlengkapan kantor Rp. 160.000,00Peralatan Rp. 1,500.000Aktiva :Aktiva Lancar :HUTANG :Modal Akumulasi Penyusutan Rp. 500.000,00 -Total hutang Rp. 600.000,00 Bab XMenutup Buku BesarMembuat jurnal dan posting sehingga rekening Pendapatan, Biaya dan Prive/Dividen bersaldo nolMenutup rekening pendapatanMenutup rekening beban Menutup rekening ikhtisar laba rugiMenutup rekening PrivePendapatan suatu periode bersifat menambah modal Biaya dan prive suatu periode bersifat mengurangi modalPendapatan dan biaya tahun ini masih tercatat di rekening masing-masingApa Alasan-nya ? Caranya ? Menutup Rekening PendapatanIkhtisar Laba RugiTglAccountDebitKreditJurnal PenutupIkhtisar Laba RugiPendapatanPendapatanSebelum ditutup Setelah ditutup 12,90012,90012,90012,900Pendapatan12,900Ikhtisar Laba rugi12,900Menutup Rekening Beban teleponIkhtisar Laba RugiTglAccountDebitKreditJurnal PenutupIkhtisar Laba RugiBiaya teleponBiaya teleponSebelum ditutup Setelah ditutup 12.9001,0001,0001,0001,000Ikhtisar Laba rugi1,000Beban telepon1,00012,900Menutup Rekening Biaya asuransiIkhtisar Laba RugiTglAccountDebitKreditJurnal PenutupIkhtisar Laba RugiBiaya asuransiBiaya asuransiSebelum ditutup Setelah ditutup 12.900250250250250Ikhtisar Laba rugi250Beban asuransi25012,9001,0001,000Menutup Rekening Beban depresiasiIkhtisar Laba RugiTglAccountDebitKreditJurnal PenutupIkhtisar Laba RugiBeban depresiasiBeban DepresiasiSebelum ditutup Setelah ditutup 12.9009,0009.0009,0009.000Ikhtisar Laba rugi9.000Beban depresiasi9.00012,9001,0002501,000250Menutup Rekening Beban GajiIkhtisar Laba RugiTglAccountDebitKreditJurnal PenutupIkhtisar Laba RugiBeban gajiBeban GajiSebelum ditutup Setelah ditutup 12.9002,0002.0002,0002.000Ikhtisar Laba rugi2.000Beban Gaji2.00012,9001,0002509,0001,0002509.000Menutup Rekening Ikhtisar Laba rugiIkhtisar Laba RugiIkhtisar Laba RugiModalModal12,90012,9001,0002509.0002.000500,000500,0001,0002509.0002.000Sebelum ditutup TglAccountDebitKredit650650Ikhtisar Laba rugi650Modal650Jurnal PenutupSetelah ditutup Jika jurnal penutup untuk beban tersebut digabung sebagai berikut :TglAccountDebitKreditIkhtisar Laba rugi12,250Beban telepon1,000Beban asuransi250Beban depresiasi9.000Beban Gaji2.000Jika perusahaan dalam bentuk Perseroan TerbatasMenutup Rekening Ikhtisar Laba rugiIkhtisar Laba RugiIkhtisar Laba RugiLaba ditahanLaba ditahan2,0002,00055010000550100Sebelum ditutup TglAccountDebitKredit1,3501,350Ikhtisar Laba rugi1,350Laba ditahan1,350Jurnal PenutupSetelah ditutup Misalkan ada dividentMenutup Rekening Divident, misal dalam tahun yang berjalan ada pembayaran divident Rp. 200DividentDividentLaba ditahanLaba ditahan20001,350200Sebelum ditutup TglAccountDebitKredit200200Laba ditahan200Divident200Jurnal PenutupSetelah ditutup 1,350JURNAL BALIKJurnal yang dibuat pada awal periode sebagai kebalikan dari sebagian jurnal penyesuaian pada akhir periode sebelumnya Apakah semua jurnal penyesuaian pada akhir periode sebelumnya harus dijurnal balik ? SIFAT JURNAL BALIK1. Opsional ( dapat dilakukan dapat pula tidak dilakukan) 1. Hutang biaya2. Piutang Pendapatan3. Pendapatan Diterima Dimuka jika digunakan pendekatan pendapatan4. Biaya Dibayar Dimuka jika digunakan pendekatan beban (biaya)2. Tak semua AJP dijurnal balik, yang dijurnal balik adalah : JURNAL PENYESUAIANJURNAL BALIKTglAccountDK Beban Sewa100Hutang sewa100TglAccountDK Hutang sewa100Beban Sewa100Jurnal Penyesuaian dan Jurnal BalikJURNAL PENYESUAIANJURNAL BALIKTglAccountDK Piutang bunga150Pend. Bunga150TglAccountDK Pend. Bunga150Piutang Bunga150Jurnal Penyesuaian dan Jurnal BalikJURNAL PENYESUAIANJURNAL BALIKTglAccountDK Pend. Tiket200Pend. Tiket DD200TglAccountDK Pend. Tiket DD200Piutang Tiket200Jurnal Penyesuaian dan Jurnal BalikJURNAL PENYESUAIANJURNAL BALIKTglAccountDK Sewa DD900Beban sewa900TglAccountDK Beban sewa900Sewa DD900Jurnal Penyesuaian dan Jurnal BalikJURNAL PENYESUAIANJURNAL BALIKTglAccountDK Beban Sewa100Hutang gaji100TglAccountDK Hutang gaji100Beban Sewa100Manfaat Jurnal balikHutang gajiBeban gaji100Pada tanggal 1 Januari Hutang gaji bersaldo kredit 100 dan Beban gaji bersaldo nol100100Jurnal bayar gaji Des di Januari konsistent dengan jurnal bulan lainnya beban gaji didebit dan Kas dikreditJurnal menjadi konsistentTerima kasihSlide TambahanContoh Jurnal PenutupContoh Jurnal PenutupMisalkan Saldo account pendapatan, beban dan prive sebagai berikut :Pendapatan $ 2,000Beban Gaji $ 550Beban lain-lain $ 100Prive$ 200Modal$ 9,000Menutup Rekening PendapatanIkhtisar Laba RugiTglAccountDebitKreditJurnal PenutupIkhtisar Laba RugiPendapatanPendapatanSebelum ditutup Setelah ditutup 2.0002,0002,0002,0002,000Pendapatan2,000Ikhtisar Laba rugi2,000Menutup Rekening Biaya GajiIkhtisar Laba RugiTglAccountDebitKreditJurnal PenutupIkhtisar Laba RugiBiaya GajiBiaya gajiSebelum ditutup Setelah ditutup 2.00050055050050550Ikhtisar Laba rugi550Biaya gaji550502000Menutup Rekening Biaya Lain-lainIkhtisar Laba RugiTglAccountDebitKreditJurnal PenutupIkhtisar Laba RugiBiaya Lain-lainBiaya lain-lainSebelum ditutup Setelah ditutup 2.000100100100100Ikhtisar Laba rugi100Biaya lain-lain1002,000550550Menutup Rekening Ikhtisar Laba rugiIkhtisar Laba RugiIkhtisar Laba RugiModalModal2,0002,0005501009,0009,000550100Sebelum ditutup TglAccountDebitKredit1,3501,350Ikhtisar Laba rugi1,350Modal1,350Jurnal PenutupSetelah ditutup Menutup Rekening PrivePrivePriveModalModal2009,0009,0001,350200Sebelum ditutup TglAccountDebitKredit200200Modal200Prive200Jurnal PenutupSetelah ditutup 1,350Setelah Rekening DitutupBiaya gajiPrivePendapatanModal2005502,0009,0001,350Biaya lain-lainIkhtisar laba rugi5502,0001002001002,0005501001,350200(1)(2)(3)(4)(5)Jika perusahaan dalam bentuk Perseroan TerbatasMenutup Rekening Ikhtisar Laba rugiIkhtisar Laba RugiIkhtisar Laba RugiLaba ditahanLaba ditahan2,0002,00055010000550100Sebelum ditutup TglAccountDebitKredit1,3501,350Ikhtisar Laba rugi1,350Laba ditahan1,350Jurnal PenutupSetelah ditutup Misalkan ada dividentMenutup Rekening Divident, misal dalam tahun yang berjalan ada pembayaran divident Rp. 200DividentDividentLaba ditahanLaba ditahan20001,350200Sebelum ditutup TglAccountDebitKredit200200Laba ditahan200Divident200Jurnal PenutupSetelah ditutup 1,350Siklus akuntansiSiklus Akuntansi (Tanpa work sheet)FakturJurnal TransaksiBuku BesarJurnal PenyesuaianNeraca SaldoMencatat di BuktiMenjurnalPostingMenye-suaikan Buku BesarMenyu- sun Neraca SaldoLaba RugiJurnal Penutup 123456NeracaLap. Perub.ModalMenyusun laporan Keuangan Menutup Buku besarSiklus Akuntansi ( Dengan work Sheet) FakturJurnal TransaksiBuku BesarWork sheetAJPMenyesuaikan BB. Menyusun laporan Keuangan Menutup Buku besarMencatat di BuktiMenjurnalPostingMenyu-sun Work SheetLaba RugiJurnal Penutup 12345NeracaLap. ModalBasis akuntansiDASAR PENGAKUAN PENDAPATAN DAN BEBANDASAR AKRUALDASAR KASRekening listrik bulan Desember 2003 sebesar Rp.100.000,00 dibayar 15 Januari 2004DASAR AKRUALDASAR KASBeban tahun 2003 atau 2004 ?20032004JawabKenapa ?Digunakan tahun 2003Dibayar tahun 2004