Daň z nemovitostí

Daň přímá - majetková

Daň z nemovitostí - č. 338/92 Sb. Dvě relativně samostatné části

Daň z pozemků

Daň ze staveb

osvobození z daně

Daň z nemovitostijedna z nejstarších daní vůbec

Základní výhoda této daně Je dobře viditelná, není mobilní (nelze ji

stěhovat) Obtížně zatajitelná Nemovitost je relativně stálá součást majetku

jednotlivých subjektů

→ ALE hradí se bez ohledu zda vlastník vytváří

dostatečný důchod (příjem) k úhradě této daně

Většinou je příjmem obcíodpovídá koncepci daně z nemovitého majetku v zemích EU

Vlastník spotřebovává veřejné statky v místě nemovitosti Ostrahu nemovitosti Požární ochranu Osvětlení Rozvodné sítě apod.

- I tato daň, jako ostatní daně je spravována finančními úřady

- a to dle územního obvodu, kde se příslušná nemovitost nachází

- zde je rovněž nutno podávat daňová přiznání

Poplatník daně

Vlastník ve většině případů Nájemce – v případě, že je mu pronajata

nemovitost pozemkovým fondem státu, či fondem národního majetku,

Uživatelé (či nositel užívacích práv) pozemků (např. není znám vlastník)

Spoluvlastníci (v případě, že je více majitelů)

I. Pozemky ležící na území ČR Předmět daně

Pozemek je ohraničená část zemského povrchu, jsou zachyceny

v katastrální mapě a vedené katastrálními úřady

Jsou označeny čísly a nazýváme je parcelou

V evidenci katastru je i jejich výměra

pozemek

Zemědělská půda Nezemědělská půda

ZahradyOvocné sady

Orná půdaChmelnice

vinice

Louky pastviny

Lesní pozemkyVodní plochy

Zastavěné plochynádvoří

Staveb. pozemky

Ostatní plochy

Základ daně (§5) je vyjádřen dle typu pozemku:- hodnotově- ve fyzických jednotkách

Základ daně na hodnotové

bázi u zemědělské půdy

Sazba daně diferencovaná dle druhu pozemku § 6:

0,75% - orná půda, chmelnice, vinice, zahrada, ovocný sad

0,25% - louka, pastvina, hospodářský les a rybník,

Základ daně dle fyzické výměry (za každý m2)

Sazba daně §6:

Stavební pozemek Kč 1,- x korekční koeficient (dle

počtu obyvatel obce)

Zastavěná plocha,

nádvoří, ostatní plochy Kč 0,10

Základ daně na hodnotové bázi u zemědělské půdy

orná půda, chmelnice, vinice, zahrada, ovocný sad, louka, pastvina – základem daně:

cena půdy stanovena vyhláškou x skutečná výměra pozemku

hospodářský les a rybník – základem daně:cena půdy stanovena vyhláškou x skutečná výměra pozemku

Nebo

3,80 x skutečná výměra pozemku

Příklad: Pan XY vlastní 3 ha luk, 0,5 ha rybník, 10 ha lesaUrčete daň z pozemků.

Louka když dle vyhlášky průměrná cena půdy činí 5,27 Kč.

(30 000 x 5,27) x 0,25% = 395,- Rybník když dle vyhlášky průměrná cena je 2Kč/1m2

(5 000 x 2) x 0,25% = 25,- Les využijeme možnosti 3,80 (§5odst.2)

(100 000 x 3,80) x 0,25% = 950,-

Celkem na dani zaplatí 1370,-

Stavební pozemky - § 6 odst.3zatím zde nestojí stavba, ale je povolena.

(dle stavebního povolení)Jedná se o výměru plochy, která bude zastavěna stavbou a bude se tedy po dokončení stavby odečítat od celého pozemku – stane se předmětem daně ze staveb.

Je diferencovaná dle počtu obyvatel v jednotlivých obcích

Základní sazba Kč 1,- se násobí korekčním koeficientem

Korekční koeficient se stanoví dle počtu obyvatel v jednotlivých obcích(dle posledního sčítání lidu)

→ obec může zvýšit o jednu kategorii nebo snížit o jednu až tři kategorie (koef. 4,5 lze zvednout na 5,0)

Příklad: Pan XY vlastní stavební pozemek o rozloze 800m2. Obec má 3000 obyvatel a rozhodla o zvýšení koeficientu o jednu kategorii

Základní sazba činí 1,4 Po zvýšení o jednu kategorii činí 1,6

800 x 1 x 1,6 = 1 280,-

Korekční koeficient se použije pouze u stavebních pozemků !!

(u jiných pozemků NE)

Ostatní plochy – základem daně je skutečná výměra. Patří zde např. skladištní, odstavní plochy

Ostatní pozemky – pozemky na nichž je umístěna stavba → proto z celkové výměry pozemku musíme při výpočtu daně z pozemků odečíst plochu zastavěnou stavbou

Př. Pozemek o výměře 1000m2 je veden jako ostatní pozemky. Má zastavěnou plochu 120 m2.

Základem daně je výměra pozemku

1000 – 120 (stavba) = 880 m2

Sazba daně je 0,10 Kč/ m2

Daň z pozemku: 880 x 0,10 = 88 Kč

II. Stavby na území ČR Předmět daně

Stavby (dle § 119 občanského zákoníku)tj. pevně spojeny se zemí

Nemovité stavby- Na které bylo vydáno kolaudační

rozhodnutí

- Podléhající kolaudač. rozhodnutí

- Dokončené dříve dle jiných

obecně závazných předpisů

Byty a samostatné nebytové prostory

- Evidované v katastru nemovitostí

Základ daně ze staveb (§ 10)

zastavěná plocha

Je to zjištěná výměra půdorysu nadzemní části stavby v m2

Vychází se ze stavu k 1. lednu zdaňovacího

období

Základ daně u bytů a samostatných nebytových prostor (10 odst. 2)

Upravená podlahová plocha

Příklad: Vlastníme byt jehož podlahová plocha je 56 m2.

Základ daně (tj. upravená podlahová plocha) vypočítáme:

Jedná se o součin koeficientu 1,2 a výměry podlahové plochy

56 x 1,2 = 67,2 m2

Příslušenství obytných domů

Příslušenství tvoří drobné stavby – dílna, sauna, prádelna apod. – doplňují funkci hlavní stavby

Do základu daně zahrnujeme výměru zastavěné plochy přesahující 16 m2

Nezahrnují se zde garáže a stavby používané pro podnikání

Příklad: zastavěná plocha přízemního obyt. domku činí 100 m2. Příslušenství tvoří samostatně zkolaudované stavby – prádelna 24 m2 a dílna 18 m2. Rovněž na pozemku leží garáž o výměře 20 m2.

Výpočet základu daně:

100 + (24 – 16) + (18 – 16) = 110

Garáž 20

Sazby daně ze staveb jsou diferencovány dle účelu využití stavby § 11

Obytné stavby

Garáž4,-

Stavby a samostatnénebytové prostory

pro podnikání

Ostatní stavby3,-

K trvalémuBydlení

1,- x koef.

Rekreaci3,- Stavebnictví

PrůmyslOstatní

Zemědělství5,-

Zeměděl.prvovýroba

1,-

SlužbyObchodOstatní

10,-

Samostat. přísluš.

1,- x koef.

Samostat. přísluš.

1,-

Tyto základní sazby se zvyšují:o 0,75 Kč za každé další nadzemní podlaží, přesahující 2/3 zastavěné plochy

Pro podnikatelské účely se nebere ohled na poměr k zastavěné ploše

Koeficient - § 11 odst. 3

Používá se u obytných domů dle písmene: a) a f)

Základní (nebo zvýšená o další podlaží) sazba x koeficient

odvozen dle počtu obyvatel v obci (0,3 - 4,5)→ obec může zvýšit o jednu kategorii nebo snížit o jednu až tři

kategorie (koef. 4,5 lze zvednout na 5,0)

u obytných domů (včetně jejich příslušenství) a u bytů

násobíme korekčními koeficienty

u rekreačních objektů, garáží, staveb a samostatných nebytových prostor pro podnikatelské účely (§ 11 odst.3/b )

Obec může uplatnit koeficient 1,5

samostatnou obecně závaznou vyhláškou

(ale pro celou obec!!)

Sazba se rovněž zvyšuje o 2,- na každý využitý m2 u využívání nebytových prostor pro

podnikání v obytném domě

(zvýšení se neuplatní u zemědělské prvovýroby nebo u činností na které se vztahuje osvobození od daně ze staveb)

Zdaňovací období – 1 rok

Daňové přiznání - do 31. ledna

Nepodáváme, v případě, že nedochází ke změně okolností pro vyměření daně

Poplatník je povinen si daň sám vypočítat na základě správného a úplně vyplněného daňového přiznání

Ke změnám v průběhu roku se nepřihlíží → takže daň vztahující se k tomuto roku neovlivní

Změny se zohlední až v dalším zdaňovacím období na základě dílčího daňového přiznání.

Daňové přiznání se nepodává u:

Změny sazeb daně Změny průměrné ceny půdy Změny koeficientu Zániku osvobození

Finanční úřad daň znovu vyměří a sdělí poplatníkovi platebním výměrem

Viz § 14 – zaokrouhlování

Viz § 15 – placení daně