i

DAFTAR ISI

HALAMAN SAMPUL DALAM ...................................................................... i

HALAMAN PRASYARAT GELAR SARJANA ........................................... ii

HALAMAN PERSETUJUAN PEMBIMBING SKRIPSI ........................... iii

HALAMAN PENGESAHAN PANITIA PENGUJI ...................................... iv

HALAMAN SURAT PERNYATAAN KEASLIAN ..................................... iv

KATA PENGANTAR ....................................................................................... v

DAFTAR ISI .................................................................................................. viii

ABSTRAK ........................................................................................................ xi

ABSTRACT ....................................................................................................... xii

BAB I PENDAHULUAN

1.1. Latar Belakang Masalah .................................................................. 1

1.2. Rumusan Masalah ............................................................................ 6

1.3. Ruang Lingkup Masalah .................................................................. 6

1.4. Orisinalitas Penelitian ...................................................................... 7

1.5. Tujuan Penelitian ........................................................................... 11

1.5.1. Tujuan Umum ............................................................... 11

1.5.2. Tujuan Khusus .............................................................. 11

1.6. Manfaat Penelitian ......................................................................... 11

1.6.1. Manfaat Teoritis ............................................................ 11

1.6.2. Manfaat Praktis ............................................................. 12

ii

1.7. Kerangka Teoritis .......................................................................... 12

1.7.1. Teori Negara Hukum .................................................... 12

1.7.2. Teori Efektivitas Hukum ............................................... 15

1.7.3. Asas The Four Maxims ................................................ 17

1.7.4. Konsep Pendapatan Asli Daerah ................................... 18

1.8. Metode Penelitian ........................................................................... 19

1.8.1. Jenis Penelitian .............................................................. 19

1.8.2. Jenis Pendekatan ............................................................ 20

1.8.3. Sifat Penelitian ............................................................. 20

1.8.4. Sumber Data .................................................................. 21

1.8.5. Teknik Pengumpulan Bahan Data ................................ 22

1.8.6. Teknik Analisis Data .................................................. 23

BAB II TINJAUAN UMUM TENTANG PAJAK HOTEL DAN

PENDAPATAN ASLI DAERAH

2.1 Pajak Hotel ....................................................................................... 24

2.1.1 Pengertian Pajak dan Pajak Hotel ................................. 24

2.1.2 Fungsi Pajak .................................................................. 30

2.1.3 Pemungutan Pajak ......................................................... 31

2.2 Pendapatan Asli Daerah .................................................................... 34

2.2.1. Anggaran Pendapatan dan Belanja Daerah (APBD) ..... 34

2.2.2 Pendapatan Asli Daerah (PAD) Sebagai Bagian dari

APBD ............................................................................ 36

iii

BAB III PELAKSANAAN PERATURAN DAERAH KABUPATEN

BADUNG NO 15 TAHUN 2011 TENTANG PAJAK HOTEL

3.1 Pengaturan Hukum Terkait Tata Cara Pemungutan Dan Penyetoran

Pajak Hotel Di Kabupaten Badung .................................................. 40

3.2 Fungsi Pengawasan Oleh Dinas Pendapatan Daerah Kabupaten

Badung Dalam Pemungutan Pajak Hotel ......................................... 45

3.3 Efektifitas Pemungutan Pajak Hotel di Kabupaten Badung ............. 49

BAB IV FAKTOR FAKTOR YANG MEMPENGARUHI

PELAKSANAAN PERATURAN DAERAH KABUPATEN

BADUNG NOMOR 15 TAHUN 2011

4.1 Faktor Yang Mendukung Pelaksanaan Peraturan Daerah Kabupaten

Badung Nomor 15 Tahun 2011 ........................................................ 56

4.2 Faktor Yang Menghambat Pelaksanaan Peraturan Daerah Kabupaten

Badung Nomor 15 Tahun 2011 ........................................................ 58

BAB V PENUTUP

5.1 Kesimpulan ..................................................................................... 62

5.2 Saran ............................................................................................... 63

DAFTAR PUSTAKA ..................................................................................... 65

RINGKASAN SKRIPSI

LAMPIRAN

iv

ABSTRAK

Skripsi ini berjudul “Pelaksanaan Peraturan Daerah Kabupaten Badung

Nomor 15 Tahun 2011 Tentang Pajak Hotel Dalam Rangka Meningkatkan

Pendapatan Asli Daerah Kabupaten Badung”. Pajak adalah kontribusi wajib

kepada Negara oleh orang pribadi atau badan yang bersifat memaksa berdasarkan

Undang-Undang, dengan tidak mendapatkan imbalan secara langsung dan

digunakan untuk keperluan Negara bagi sebesar-besarnya kemakmuran rakyat,

sedangkan pajak hotel adalah pajak atas pelayanan yang disediakan oleh hotel.

Pajak hotel merupakan salah satu sumber pendapatan daerah yang penting guna

membiayai penyelenggaraan pemerintahan daerah. Tujuan dari penelitian ini

adalah untuk mengkaji mengenai hasil dari pelaksanaan Peraturan Daerah Nomor

15 Tahun 2011 tentang Pajak Hotel di Kabupaten Badung dan faktor-faktor yang

mempengaruhi pelaksanaan Perda tersebut.

Jenis penelitian yang digunakan dalam penelitian ini adalah penelitian

hukum empiris, yaitu penelitian yang berdasarkan peraturan perundang-undangan

yang ada dan kemudian dianalisis serta dikaji dengan kenyataan prakteknya di

lapangan. Sedangkan pendekatan yang dipakai didalam penyusunannya

menggunakan pendekatan perundang-undangan dan pendekatan fakta.

Dari hasil penelitian ini dapat dilihat bahwa pelaksanaan Peraturan Daerah

Nomor 15 Tahun 2011 tentang Pajak Hotel di Kabupaten Badung berdasarkan

data realisasi penerimaan pendapatan daerah Kabupaten Badung dari pajak hotel

tahun anggaran 2014 periode bulan desember 2014, tahun anggaran 2015 periode

bulan desember tahun 2015, dan tahun anggaran 2016 periode bulan desember

2016 setiap tahun mengalami peningkatan dimana antara target dan realisasi telah

menunjukan adanya peningkatan, namun secara keseluruhan pemungutan pajak

hotel belum berjalan efektif karena masih terdapat piutang pajak hotel dalam

jumlah yang besar yang menghambat optimalisasi pendapatan pajak hotel.

Adapun faktor-faktor yang mempengaruhi pelaksanaan Peraturan Daerah

Kabupaten Badung Nomor 15 Tahun 2011 tentang Pajak Hotel adalah faktor

hukum dan faktor sarana dan prasarana yang sudah di perbarui sebagai faktor

pendukung pelaksanaan Perda tersebut. Sedangkan faktor-faktor yang

menghambat adalah faktor penegak hukum seperti belum dioptimalkannya kinerja

PPNS, faktor masyarakat, dan faktor budaya hukum.

Kata Kunci : Pajak Hotel, Pendapatan Asli Daerah, Peraturan Daerah

v

ABSTRACT

This research is entitled "Implementation of the Regulatory Badung

Regency Number 15 Year 2011 about the Hotel Taxes in order to increase the

income of the original area of Badung Regency". Tax is a compulsory

contribution to the State by private persons or entities who are forced by law, by

not getting rewarded directly and used for the purposes of the country for most of

the people's prosperity, while hotel taxes are taxes based on services that have

been provided by the hotel. Hotel taxes is one of the areas that are important

sources of revenue in order to finance the holding of local governance. The

purpose of this research is to examine the results of implementation of the

Regulatory region number 15 Year 2011 about taxes hotels in Badung Regency

and the factors that affect the implementation of the regulations of the area.

This type of research used in this research is the empirical legal research,

the research is based on the laws that exist and then analyzed and assessed with

the reality in practice. While the approach used in the formulation approach

legislation and approach the facts.

From these results it can be seen that the implementation of the Regional

Regulation No. 15 Year 2011 on Taxes Hotel in Badung based on the data of the

revenue receipts area Badung regency of hotel tax fiscal year 2014 period in

December 2014, the fiscal year 2015 period in December 2015, and the year 2016

budget in December 2016 period each year has increased between the target and

the realization of which have shown an increase, but overall the hotel tax

collection has not been effective because there is still a hotel tax receivables in

large quantities that inhibit optimization of hotel tax revenue. The factors that

affect the implementation of Badung District Regulation No. 15 Year 2011 on

Taxes Hotel is the legal factors and factors of facilities and infrastructure that

have been updated as factors supporting the implementation of the regulation.

While the factors that are inhibiting factors such as law enforcement investigators

have not been optimal performance, community factors, and cultural factors of

law.

Keywords : Hotel Taxes, Regional Income, Local Regulations

6

BAB I

PENDAHULUAN

1.1 Latar Belakang Masalah

Indonesia adalah Negara yang memiliki keadaan alam, flora, fauna, seni,

budaya yang berlimpah yang merupakan aset dalam pembangunan

kepariwisataan. Pembangunan kepariwisataan di Indonesia yang dilaksanakan

secara sistematis, terencana, berkelanjutan dan bertanggungjawab dengan tetap

memberikan perlindungan terhadap nilai-nilai agama, budaya yang hidup dalam

masyarakat setempat akan memberikan pemerataan kesempatan berusaha dalam

bentuk banyaknya tercipta lapangan pekerjaan bagi masyarakat Indonesia.

Pariwisata sudah diakui sebagai industri terbesar di abad ini dan menjadi sektor

andalan di dalam pembangunan ekonomi berbagai Negara1.

Di Indonesia, daerah yang memiliki potensi besar dalam kepariwisataan

adalah Provinsi Bali. Banyaknya wisatawan ke Bali tentunya diimbangi dengan

jumlah hotel di berbagai kabupaten/kota di Bali seperti Kabupaten Badung yang

disebut sebagai pintu gerbang pariwisata Pulau Bali.

Besarnya industri pariwisata di Provinsi Bali terutama di Kabupaten

Badung harus dimanfaatkan pemerintah daerah (termasuk pemerintah Kabupaten

Badung) untuk mendapatkan sumber pendapatan daerah dari sektor pajak. Hal

tersebut sesuai dengan ketentuan Pasal 286 ayat (1) Undang-Undang Nomor 23

1 I Putu Gelgel, 2009, Industri Pariwisata Indonesia Dalam Globalisasi Perdagangan Jasa

(GATS-WTO) Implikasi Hukum dan Antisipasinya, PT. Refika Aditama, Bandung, h.1

1

7

Tahun 2014 tentang Pemerintahan Daerah yakni “Pajak daerah dan retribusi

daerah ditetapkan dengan Undang-Undang yang pelaksanaannya di daerah diatur

lebih lanjut dengan Peraturan Daerah”. Berdasarkan hal tersebut Pemerintah

Kabupaten diberikan kewenangan untuk menggali potensi pajak daerah yang

spesifik dan potensial dari daerahnya. Salah satu sumber pendapatan daerah yang

dominan di Kabupaten Badung adalah berasal dari pajak daerah khususnya pajak

hotel.

Pajak daerah diatur berdasarkan Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2009

tentang Pajak Daerah dan Retribusi Daerah (selanjutnya disebut UU 28 Tahun

2009). Pajak daerah adalah pajak yang diadakan oleh pemerintah daerah dan

penagihannya dilakukan oleh pejabat pajak yang ditugasi mengelola pajak daerah.

Lapangan atau obyek pajak daerah berbeda dengan pajak pusat sehingga tidak

menimbulkan pajak ganda nasional yang merugikan wajib pajak. Berdasarkan

ketentuan diatas Pemerintah Kabupaten/Kota memiliki kewenangan untuk

menetapkan pajak daerah tidak lepas dari adanya pembagian kekuasaan

berdasarkan asas desentralisasi yang memberikan otonomi kepada daerah untuk

mengatur dan mengurus pemerintahannya untuk peningkatan kesejahteraan

masyarakat. Kewenangan tersebut adalah kewenangan dalam menetapkan

Peraturan Daerah sebagai produk hukum yang mencantumkan sanksi pidana.

Berdasarkan Pasal 2 UU 28 Tahun 2009 jenis pajak dibedakan mejadi dua,

yaitu pajak provinsi dan pajak kabupaten/kota. Pajak kabupaten/ kota terdiri dari

pajak hotel, pajak restoran, pajak hiburan, pajak reklame, pajak penerangan jalan,

pajak mineral bukan logam dan batuan, pajak parkir, pajak air tanah, pajak sarang

8

burung wallet, pajak bumi dan bangunan pedesaan dan perkotaan, bea perolehan

hak atas tanah dan bangunan. Bahwa dengan berlakunya Undang-Undang Pajak

Daerah dan Retribusi Daerah, berdasarkan potensi pariwisata di Kabupaten

Badung Pemerintah Kabupaten Badung membentuk Peraturan Daerah Nomor 15

Tahun 2011 tentang Pajak Hotel (selanjutnya disebut Perda 15 Tahun 2011)

sebagai landasan pemungutan pajak hotel.

Sistem pemungutan pajak daerah dapat dibagi menjadi dua. Pertama,

pemungutan pajak daerah dengan sistem official assessment yang berarti

pemungutan pajak daerah berdasarkan penetapan Kepala Daerah dengan

menggunakan surat ketetapan pajak daerah (selanjutnya disingkat SKPD) atau

dokumen lain yang dipersamakan dengan itu2. Kedua, pemungutan menggunakan

sistem self assessment. Sistem ini memberi wewenang kepada wajib pajak untuk

menentukan sendiri besarnya pajak yang terutang. Wajib pajak menghitung,

membayar dan melaporkan sendiri pajak daerah yang terutang. Dokumen yang

digunakan adalah surat pemberitahuan pajak daerah (selanjutnya disingkat

SPTPD) untuk menghitung, memperhitungkan, membayarkan dan melaporkan

pajak yang terutang.

Pasal 11 ayat (1) Perda 15 Tahun 2011 menyatakan setiap wajib pajak

wajib mengisi SPTPD. Jadi sistem self assessment digunakan pada Peraturan

Daerah Kabupaten Badung tersebut. Besarnya tarif pajak berdasarkan Perda 15

2 Y. Sri Pudyatmoko, 2009, Pengantar Hukum Pajak (Edisi Revisi)-Ed IV, Andi, Yogyakarta,

h.81

9

Tahun 2011 ditetapkan sebesar 10 % (sepuluh persen) dari jumlah pembayaran

atau yang seharusnya dibayar.

Pendapatan pajak daerah ini akan digunakan pemerintah kabupaten untuk

membiayai kepentingan umum. Landasan filosofis pemungutan pajak didasarkan

atas “Benefit Approach” atau pendekatan manfaat. Pendekatan ini membenarkan

pemungutan pajak sebagai pungutan yang dapat dipaksakan. Pendekatan manfaat

ini mendasarkan suatu falsafah, oleh karena Negara menciptakan manfaat yang

dapat dinikmati seluruh warga Negara yang berdiam dalam Negara, maka Negara

berwenang memungut pajak dari rakyat dengan cara yang dipaksakan. Bentuk

manfaat yang dapat dinikmati tentunya tidak dapat dibuat sendiri oleh pihak

perorangan maupun swasta seperti: kesejahteraan, pelayanan umum, perlindungan

hukum, kebebasan dan penggunaan fasilitas umum.3

Berhubungan dengan kewajiban pemerintah daerah dalam mengelola

kepariwisataan sesuai dengan Pasal 23 huruf a, b, c, dan d Undang-Undang

Nomor 10 Tahun 2009 tentang Kepariwisataan dapat disimpulkan pendapatan

pajak hotel yang merupakan potensi pendapatan pajak yang besar di Kabupaten

Badung dapat digunakan untuk menyediakan informasi kepariwisataan,

perlindungan hukum serta keselamatan kepada wisatawan, mengembangkan aset

yang menjadi daya tarik wisata dan aset potensial yang belum tergali, dan

mengendalikan kegiatan kepariwisataan dalam rangka mencegah dan

menanggulangi dampak negatif bagi masyarakat luas.

3 H. Bosari, 2004, Pengantar Hukum Pajak-Ed. Revisi, Cet 5, PT. Raja Grafindo Persada,

Jakarta, h.38

10

Peranan pajak untuk pembangunan yang dilakukan oleh pemerintah selalu

disebutkan bahwa dana untuk proyek tersebut berasal dari pajak yang telah

dikumpulkan masyarakat. Jadi fungsi budgeter pajak terpenuhi. Pemungutan

pajak daerah hasil dari perusahaan-perusahaan daerah yang bergerak dalam

bidang pariwisata seperti hotel yang terdapat di Kabupaten Badung merupakan

pendapatan yang sah untuk dimanfaatkan dalam memajukan daerah pariwisata

tersebut seperti dalam pembangunan kepariwisataan.

Industri pariwisata dengan objek pajak hotel adalah pilar utama

pendapatan asli daerah beberapa pemerintah kabupaten di Bali khususnya

Pemerintah Kabupaten Badung, namun terdapat akumulasi hutang pajak hotel dari

tahun pengakuan piutang pajak hotel dalam jumlah besar di Kabupaten Badung.

Piutang pajak hotel yang tersebut diatas tentunya disebabkan karena adanya wajib

pajak yang memiliki tunggakan pajak dan kendala-kendala dalam menambah

pendapatan asli daerah (selanjutnya disingkat PAD) dari sektor pajak hotel.

Hutang pajak hotel ini muncul dapat dikarenakan terdapat berbagai macam bentuk

pelanggaran terhadap Perda Nomor 15 Tahun 2011.

Kejahatan di bidang perpajakan terjadi dikarenakan terlanggarnya kaidah

hukum pajak. Terlanggarnya kaidah hukum pajak dapat dilakukan oleh pegawai

pajak atau pun wajib pajak ketika melakukan perbuatan atau tidak berbuat

dibidang perpajakan ketika memenuhi rumusan aturan hukum pajak.4 Contohnya

wajib pajak melakukan perbuatan pemalsuan pembukuan, tidak menyetor pajak

4 Muhamad Djafar Saidi dan Eka Merdekawati Djafar, 2011, Kejahatan di Bidang

Perpajakan, Rajawali Pers, Jakarta, h.2

11

yang telah dipungut, tidak mendaftakan diri atau usahanya, wajib pajak tidak

membayar pajak untuk masa pajak bagi setiap jenis pajak.

Terkait dengan besarnya hutang Pajak Hotel di Kabupaten Badung yang

menunjukkan penerimaan pajak yang tidak maksimal, penulis sangat prihatin

dengan kondisi tersebut sehingga tertarik untuk menulis skripsi dengan judul

“Pelaksanaan Peraturan Daerah Kabupaten Badung Nomor 15 Tahun 2011

Tentang Pajak Hotel Dalam Rangka Meningkatkan Pendapatan Asli Daerah

di Kabupaten Badung”.

1.2 Rumusan Masalah:

Berkaitan dengan uraian latar belakang diatas, dapat dirumuskan

permasalahan sebagai berikut:

1. Bagaimanakah pelaksanaan Peraturan Daerah Kabupaten Badung Nomor

15 Tahun 2011 tentang Pajak Hotel di Kabupaten Badung ?

2. Apa faktor-faktor yang mempengaruhi pelaksanaan Peraturan Daerah

Kabupaten Badung Nomor 15 Tahun 2011 tentang Pajak Hotel di

Kabupaten Badung ?

1.3 Ruang Lingkup Masalah

Untuk menghindari pembahasan yang menyimpang dan keluar dari

permasalahan yang dibahas maka perlu adanya pembatasan dalam ruang lingkup

masalah, adapun pembatasannya adalah sebagai berikut:

1. Pembahasan pertama mengenai pelaksanaan Peraturan Daerah Nomor 15

Tahun 2011 tentang Pajak Hotel di Kabupaten Badung.

12

2. Pembahasan kedua mengenai faktor-faktor yang mempengaruhi

pelaksanaan Peraturan Daerah Nomor 15 Tahun 2011 tentang Pajak Hotel

di Kabupaten Badung.

1.4 Orisinalitas Penelitian

Orisinalitas skripsi ini dapat dilihat perbedaannya dari tesis dan skripsi lain

yang pernah ditulis, antara lain:

Pertama, tesis atas nama I Komang Agus Budiyasa, Pasca-Sarjana

Universitas Udayana Program Studi Ilmu Hukum tahun 2009, judul tesis “Aspek

Hukum Pemungutan Pajak Hotel Dengan Sistem Online Pada Pemerintah Kota

Denpasar” dengan rumusan masalah:

1. Bagaimanakah pengaturan pemungutan pajak dengan sistem online Pada

Pemerintah Kota Denpasar ?

2. Bagaimanakah kedudukan hukum perjanjian kerjasama pemungutan pajak

hotel dengan sistem online ?

Tesis ini membahas dasar hukum pemungutan Pajak Hotel dengan sistem

online di Kota Denpasar berdasarkan Undang-undang Nomor 28 Tahun 2009

tentang Pajak Daerah dan Retribusi Daerah dan ditindaklanjuti dengan

pembentukan Peraturan Daerah Kota Denpasar No 5 Tahun 2011, disamping

kesepakatan bersama Pemerintah Kota Denpasar serta Bank Pembangunan

Daerah Bali. Skripsi penulis membahas pelaksanaan Peraturan Daerah Nomor 15

Tahun 2011 di Kabupaten Badung tentang pajak hotel dengan mencari faktor-

faktor yang mempengaruhi efektif atau tidaknya pelaksanaan Peraturan Daerah

Kabupaten Badung tersebut.

13

Kedua, skripsi atas nama Rona Rositawati, mahasiswi program studi Ilmu

Hukum Universitas Diponogoro, tahun 2009, judul skripsi ”Sistem Pemungutan

Pajak Daerah Dalam Era Otonomi Daerah (Studi Kasus di Kabupaten Bogor)”

dengan rumusan masalah:

1. Bagaimanakah dasar hukum pemungutan pajak daerah dalam era

otonomi daerah ?

2. Bagaimanakah sistem pemungutan pajak daerah dalam era otonomi

daerah ?

3. Bagaimanakah konsistensi peraturan daerah yang mengatur pajak

daerah dengan peraturan perundang-undangan di bidang pajak daerah ?

Skripsi ini membahas dasar pemungutan pajak yang harus memiliki dasar

hukum yang kuat. Dalam kaitannya dengan pelaksanaan otonomi daerah,

Undang-Undang 34 Tahun 2000 tentang Pajak Daerah dan Retribusi Daerah perlu

untuk direvisi. Perbedaan skripsi penulis dengan skripsi ini dapat dilihat dari

pokok permasalahan yang dikaji. Skrisi penulis mengkaji pelaksanaan Peraturan

Daerah Kabupaten yang digunakan sebagai dasar penerimaan pajak hotel untuk

membiayai penyelenggaraan pemerintahan daerah.

Ketiga, skripsi oleh Gusti Komang Surya Pratyaksa Irawan, mahasiswa

program studi Ilmu Hukum Universitas Udayana, tahun 2009, dengan judul

skripsi ”Efektifitas Pemungutan Pajak Kendaraan Bermotor Dalam Meningkatkan

Pendapatan Asli Daerah Provinsi Bali” dengan rumusan masalah:

1. Bagaimana upaya yang dilakukan untuk meningkatkan Pendapatan

Asli Daerah (PAD) dari Pajak Kendaraan Bermotor (PKB) ?

14

2. Faktor apa yang menghambat upaya meningkatkan Pendapatan Asli

Daerah (PAD) dari Pajak Kendaraan Bermotor (PKB) ?

Perbedaan skripsi penulis dengan skripsi ini adalah skripsi ini membahas

tentang upaya-upaya yang dilakukan pemerintah provinsi Bali dalam

meningkatan pendapatan daerah dari Pajak Kendaraan Bermotor (PKB).

Sedangkan skripsi penulis memfokuskan pada pembahasan terhadap faktor-faktor

penyebab tunggakan pajak hotel dan langkah-langkah yang ditempuh Badan

Pendapatan Daerah untuk penagihan piutang pajak tersebut.

Secara singkat dijabarkan didalam tabel dibawah ini :

JUDUL PENULIS RUMUSAN MASALAH

Aspek Hukum

Pemungutan Pajak

Hotel Dengan Sistem

Online Pada

Pemerintah Kota

Denpasar

I Komang Agus

Budiyasa,Pasca-

Sarjana Program

Studi Ilmu Hukum,

tahun 2009,

1. Bagaimanakah pengaturan

pemungutan pajak dengan

sistem online Pada

Pemerintah Kota Denpasar?

2. Bagaimanakah kedudukan

hukum perjanjian kerjasama

pemungutan pajak hotel

dengan sistem online?

Sistem Pemungutan

Pajak Daerah Dalam

Era Otonomi Daerah

(Studi Kasus di

Kabupaten Bogor)

Rona Rositawati,

Program studi Ilmu

Hukum Universitas

Diponogoro, tahun

2009

1. Bagaimanakah dasar hukum

pemungutan pajak daerah

dalam era otonomi daerah?

2. Bagaimanakah sistem

pemungutan pajak daerah

15

dalam era otonomi daerah?

3. Bagaimanakah konsistensi

peraturan daerah yang

mengatur pajak daerah

dengan peraturan

perundang-undangan di

bidang pajak daerah?

Efektifitas

Pemungutan Pajak

Kendaraan Bermotor

Dalam Meningkatkan

Pendapatan Asli

Daerah Provinsi Bali

Gusti Komang

Surya Pratyaksa

Irawan, Program

studi Ilmu Hukum

Universitas

Udayana, tahun

2009

1. Bagaimana upaya yang

dilakukan untuk

meningkatkan Pendapatan

Asli Daerah (PAD) dari

Pajak Kendaraan Bermotor

(PKB) ?

2. Faktor apa yang

menghambat upaya

meningkatkan Pendapatan

Asli Daerah (PAD) dari

Pajak Kendaraan Bermotor

(PKB) ?

16

1.5 Tujuan Penelitian

Tujuan Penelitian terkait dengan Pelaksanaan Peraturan Daerah Nomor 15

Tahun 2011 tentang Pajak Hotel di Kabupaten Badung ada dua, yaitu tujuan

umum dan tujuan khusus. Adapun tujuan tersebut dapat dirinci sebagaimana

uraian dibawah :

1.5.1 Tujuan Umum

Untuk pengembangan ilmu hukum terkait dengan science as a process.

Dengan pradigma ini ilmu akan terus berkembang di bidang Pajak Daerah yang

diatur berdasarkan UU 28 Tahun 2009. Berdasarkan Undang-undang tersebut dan

peraturan Perundang-undangan dibawahnya akan dapat dilihat bagaimana

pelaksanaan dari Peraturan Daerah Nomor 15 Tahun 2011 tentang Pajak Hotel di

Kabupaten Badung.

1.5.2 Tujuan Khusus

1) Untuk mengkaji mengenai hasil dari pelaksanaan penegakan Peraturan

Daerah Nomor 15 Tahun 2011 tentang Pajak Hotel di Kabupaten Badung.

2) Untuk mengetahui, memahami dan menganalisis faktor-faktor yang

mempengaruhi besarnya hutang pajak hotel di Kabupaten Badung.

1.6 Manfaat Penelitian:

1.6.1 Manfaat Teoritis

Penulisan skripsi ini diharapkan mampu memberikan sumbangan

pemikiran dalam bidang pendidikan terutama dibidang hukum pajak, khususnya

pengaturan pajak kabupaten/kota yang diatur dengan peraturan daerah.

17

1.6.2 Manfaat Praktis

Penulisan skripsi ini diharapkan dapat bermanfaat dalam pelaksanaan dan

prakteknya terhadap agenda penegakan Peraturan Daerah Pajak Hotel agar tidak

terjadi akumulasi piutang pajak hotel dalam jumlah besar sebagai penghambat

optimalnya pendapatan daerah yang digunakan untuk pembangunan daerah

termasuk untuk pembiayaan kegiatan pariwisata didaerah tersebut. Penulis juga

memiliki harapan besar, skripsi ini untuk memberikan pengetahuan kepada wajib

pajak atas manfaat penting dari pajak dalam pembangunan khususnya dibidang

pariwisata, membuka ruang untuk mengetahui kendala-kendala yang dihadapi

wajib pajak dan aparatur pajak, memberikan masukan untuk penanganan piutang

pajak hotel.

1.7 Kerangka Teoritis

Teori-teori hukum digunakan untuk membahas permasalahan penelitian

untuk mencapai kebenaran ilmu hukum yang diperoleh dari rangkaian upaya

penelusuran. Penelitian ilmu hukum dengan aspek empiris dalam skripsi ini,

dibahas dengan menggunakan teori-teori yang relevan untuk menjawab rumusan

masalah yang ada sehingga diperoleh jawaban yang dapat memperbaiki keadaan

yang ada.

1.7.1 Teori Negara Hukum

Pasal 1 ayat (3) Undang-Undang Dasar Negara Kesatuan Republik

Indonesia Tahun 1945 (selanjutnya disebut UUD RI Tahun 1945) menyebutkan,

bahwa “Negara Indonesia adalah negara hukum”. Berdasarkan uraian di atas yang

18

dimaksud dengan Negara Hukum ialah negara yang berediri di atas hukum yang

menjamin keadilan kepada warga negaranya. Keadilan merupakan syarat bagi

terciptanya kebahagiaan hidup untuk warga negaranya, dan sebagai dasar dari

pada keadilan itu perlu diajarkan rasa susila kepada setiap manusia agar ia

menjadi warga negara yang baik. Demikian pula peraturan hukum yang

sebenarnya hanya ada jika peraturan hukum itu mencerminkan keadilan bagi

pergaulan hidup antar warga negaranya.5

Kesusilaan yang akan menentukan baik tidaknya suatu peraturan undang-

undang dan membuat undang-undang adalah sebagian dari kecakapan

menjalankan pemerintahan Negara. Secara umum, dalam setiap negara yang

menganut paham negara hukum, selalu berlakunya tiga prinsip dasar, yakni

supremasi hukum (supremacy of law), kesetaraan di hadapan hukum (equality

before the law), dan penegakan hukum dengan cara tidak bertentangan dengan

hukum (due process of law).

Prinsip penting dalam negara hukum adalah perlindungan yang

sama (equal protection) atau persamaan dalam hukum (equality before the law).

Perbedaan perlakuan hukum hanya boleh jika ada alasan yang khusus. Tetapi

perbedaan perlakuan tidak dibolehkan jika tanpa alasan yang logis, misalnya

karena perbedaan warna kulit, gender agama dan kepercayaan, sekte tertentu

dalam agama, atau perbedaan status seperti antara tuan tanah dan petani miskin.

Meskipun demikian, perbedaan perlakuan tanpa alasan yang logis seperti ini

5 Moh. Kusnardi dan Harmaily Ibrahim, Hukum Tata Negara Indonesia, Sinar Bakti, Jakarta

1988, hlm., 153.

19

sampai saat ini masih banyak terjadi di berbagai negara, termasuk di negara yang

hukumnya sudah maju sekalipun.6

Istilah due process of law mempunyai konotasi bahwa segala sesuatu harus

dilakukan secara adil. Konsep due process of law sebenarnya terdapat dalam

konsep hak-hak fundamental (fundamental rights) dan konsep kemerdekaan/

kebebasaan yang tertib (ordered liberty).7

Konsep due process of law yang prosedural pada dasarnya didasari atas

konsep hukum tentang keadilan yang fundamental (fundamental fairness).

Perkembangan due process of law yang prosedural merupakan suatu proses atau

prosedur formal yang adil, logis dan layak, yang harus dijalankan oleh yang

berwenang, misalnya dengan kewajiban membawa surat perintah yang sah,

memberikan pemberitahuan yang pantas, kesempatan yang layak untuk membela

diri termasuk memakai tenaga ahli seperti pengacara bila diperlukan,

menghadirkan saksi-saksi yang cukup, memberikan ganti rugi yang layak dengan

proses negosiasi atau musyawarah yang pantas, yang harus dilakukan manakala

berhadapan dengan hal-hal yang dapat mengakibatkan pelanggaran terhadap hak-

hak dasar manusia, seperti hak untuk hidup, hak untuk kemerdekaan atau

kebebasan (liberty), hak atas kepemilikan benda, hak mengeluarkan pendapat, hak

untuk beragama, hak untuk bekerja dan mencari penghidupan yang layak, hak

6 Munir Fuady, 2009, Teori Negara Hukum Modern (Rehctstaat) , Refika Aditama, Bandung,

h.207

7 Ibid, h.46

20

pilih, hak untuk berpergian kemana dia suka, hak atas privasi, hak atas perlakuan

yang sama (equal protection) dan hak-hak fundamental lainnya.8

Sedangkan yang dimaksud dengan due process of law yang substansif

adalah suatu persyaratan yuridis yang menyatakan bahwa pembuatan suatu

peraturan hukum tidak boleh berisikan hal-hal yang dapat mengakibatkan

perlakuan manusia secara tidak adil, tidak logis dan sewenang-wenang.9

1.7.2 Teori Efektivitas Hukum

Menurut Lawrence Friedman hukum merupakan suatu sistem yang terdiri

dari tiga komponen yakni,10

„…substance of law, structure of law, culture of law. Substance of law is

another aspect of legal system is its substance of law. By this is meant the

actual rules, norms, and behavior patterns of people inside the system.

This is, first of all, “the law” in the popular sense of the term.the fact that

the speedlimit is fifty-five miles an hour, that burglars can be sent to

prison, that”by law” a pickle maker has to list his ingredients on the label

of the jar. Culture of law, by this we mean people’s attitude toward law

and the legal system their beliefs, values, ideas, and expectations. In other

words, it is that parts of the general culture which concerns the legal

system. Legal structure, structure to be sure, is one basic and obvious

element of the legal system. The structure of the system is its skeletal

framework, it is the elements shape, the institusional body of the system.’

Lawrence Friedmann mengemukakan bahwa efektif dan berhasil tidaknya

penegakan hukum tergantung Three Elements of Legal System diantaranya:

a. Struktur hukum

Struktur adalah dasar dan merupakan unsur nyata dari sistem hukum.

8 Ibid, h.47

9 Ibid

10

M. Lawrence Friedman, 1984, American Law-An Introduction, Stanford University, W.W.

Norton and Company, New York, p.5-6

21

Struktur dalam sebuah sistem adalah kerangka permanen, atau unsur tubuh

dalam sistem hukum. Struktur dalam sebuah sistem meliputi lembaga yang

diciptakan oleh sistem hukum dengan berbagai macam fungsi.

b. Substansi hukum

Substansi hukum adalah aturan atau norma hukum. Substansi tersusun

dari peraturan-peraturan mengenai bagaimana institusi-institusi bertindak.

c. Kultur hukum

Kultur hukum, yaitu opini-opini, kepercayaan-kepercayaan,

kebiasaan-kebiasaan cara berfikir, cara bertindak baik dari penegak hukum

maupun dari warga masyarakat, tentang hukum dan berbagai fenomena

yang berkaitan dengan hukum.11

Dalam mewujudkan realisasi penerimaan piutang Pajak Hotel tidak saja

diperlukan peraturan perundang-undangan sebagai substansi hukum (legal

substance), lembaga pelaksananya baik itu Bapenda, Kejaksaan, Satpol PP,

sebagai struktur hukum (legal structure), tetapi juga dibutuhkan nilai-nilai atau

sikap sebagai kultur hukum(legal culture) dari seluruh wajib pajak dan petugas

pajak.

Menurut Soerjono Soekanto, faktor-faktor yang mempengaruhi penegakan

hukum adalah:

1. Faktor hukumnya sendiri

2. Faktor penegak hukum, yakni pihak-pihak yang membentuk maupun

menerapkan hukum

11 Achmad Ali, 2009, Menguak Teori Hukum (Legal Theory) dan Teori Peradilan (Judicial

Prudence) Termasuk Interpretasi Undang-Undang (LegisPrudence), Kencana Prenada Media

Group, Jakarta, h. 204

22

3. Faktor sarana atau fasilitas yang mendukung penegakan hukum

4. Faktor masyarakat, yakni lingkungan dimana hukum tersebut berlaku

atau diterapkan

5. Faktor kebudayaan, yakni sebagai hasil karya, cipta, dan rasa yang

didasarkan pada karsa manusia di dalam pergaulan hidup12

Pelaksanaan penegakan Peraturan Daerah oleh fiskus dan peran wajib

pajak dalam memenuhi kewajiban pembayaran pajak berdasarkan ketentuan

perpajakan sangat diharapkan. Dalam kenyataan yang ditemui dilapangan masih

ditemuinya dan ditargetkannya penerimaan piutang pajak hotel sebagai akibat

tidak dilunasinya hutang pajak sebagaimana mestinya. Perkembangannya jumlah

tunggakan pajak dari waktu ke waktu semakin besar jumlahnya karena tidak

diimbangi dengan tindakan-tindakan pencairannya, meskipun secara umum

penerimaan di bidang pajak hotel semakin meningkat.

1.7.3 Asas The Four Maxims

Adam Smiths mengemukakan asas-asas pedoman pemungutan pajak yang

disebut sebagai The four maxims atau four canons taxation sebagai berikut:

a. Penekanan pada asas equality. Negara tidak diperbolehkan

mengadakan diskriminasi terhadap wajib pajak. Dalam keadaan sama

wajib pajak harus dikenakan pajak yang sama pula.

b. Harus ada kepastian atau certain mengenai subjek pajak, objek pajak,

ketentuan mengenai waktu pembayarannya.

c. Teknik convenience of payment menetapkan pajak hendaknya

12 Soerjono Soekanto, 2008, Faktor-Faktor yang Mempengaruhi Penegakan Hukum, Raja

Grafindo Persada, Jakarta, h. 8

23

dipungut pada saat yang paling baik bagi para wajib pajak.

d. Pemungutan pajak dilaksanakan sehemat-hematnya13

Asas-asas ini penulis gunakan untuk mengkaji rumusan masalah. Asas

equity, berdasarkan asas ini dapat dikaji apakah Bapenda Kabupaten Badung

sebagai pihak yang diberi kewenangan dalam menerima pungutan pajak daerah

dari wajib pajak yang berdasarkan sistem self assesment sudah mendata dan

mendaftarkan setiap calon wajib pajak yang memiliki potensi sebagai wajib pajak

hotel tanpa adanya diskriminasi. Asas certainty akan menjawab apakah sudah ada

kepastian dalam tata cara pemungutan pajak arti pasti apa yang disebut sebagai

objek pajak hotel, siapa yang termasuk subjek hotel, kepastian berapa jumlah tarif

pajak hotel, dan hak-hak serta jaminan hukum yang diperoleh wajib pajak.

Penerimaan dari pemungutan pajak di Kabupaten Badung, harus lebih besar

daripada biaya-biaya untuk mendukung pemungutan pajak untuk optimalisasi

pendapatan pajak sehingga terdapat efisiensi. Keempat kaedah Adam Smith ini

dapat digunakan untuk menjawab pelaksanaan Perda Kabupaten Badung Nomor

15 Tahun 2011 tentang Pajak Hotel.

1.7.4 Konsep Pendapatan Asli Daerah

Pengertian pendapatan asli daerah berdasarkan Undang-Undang Nomor 33

Tahun 2004 tentang Perimbangan Keuangan Antara Pusat dan Daerah

(selanjutnya disingkat UU 33 Tahun 2004) pasal 1 angka 18 bahwa PAD adalah

13 R Santoso Brotodihardjo, 2003, Pengantar Hukum Pajak Cet I-Ed IV, PT. Refika Aditama,

Bandung , h. 27-28

24

pendapatan yang diperoleh daerah yang dipungut berdasarkan peraturan daerah

sesuai dengan peraturan perundang-undangan.

PAD merupakan pendapatan daerah yang bersumber dari hasil pajak

daerah, hasil retribusi Daerah, hasil pengelolaan kekayaan daerah yang

dipisahkan, dan lain-lain yang bertujuan untuk memberikan keleluasaan kepada

daerah dalam menggali pendanaan dalam pelaksanaan otonomi daerah sebagai

mewujudan asas desentralisasi.

Hasil pajak daerah merupakan sumber keuangan pokok bagi daerah-daerah

disamping retribusi daerah. Pajak daerah adalah pajak negara yang diserahkan

kepada daerah dan dinyatakan sebagai pajak daerah berdasarkan peraturan

perundang-undangan yang dipergunakan guna membiayai pengeluaran daerah.

Ciri-ciri yang menyertai pajak daerah dapat diikhtisarkan seperti berikut:

a) Pajak daerah berasal dan pajak negara yang diserahkan kepada daerah

sebagai pajak daerah;

b) Penyerahan dilakukan berdasarkan undang-undang;

c) Pajak daerah dipungut oleh daerah berdasarkan kekuatan undang-undang

dan/atau peraturan hukum Lainnya;

d) Hasil pungutan pajak daerah dipergunakan untuk membiayai

penyelenggaraan urusan-urusan rumah tangga daerah atau untuk

membiayai pengeluaran daerah sebagai badan hukum

1.8 Metode Penelitian

1.8.1 Jenis Penelitian

Jenis penelitian yang digunakan dalam membahas masalah ini adalah

25

penelitian hukum empiris. Salah satu ciri penelitian hukum dengan aspek

empiris beranjak dari adanya kesenjangan antara das solen dengan das

sein yaitu kesenjangan antara teori atau ketentuan peraturan perundang-

undangan yang berlaku dengan realita pelaksanaannya dilapangan.

1.8.2 Jenis Pendekatan

Jenis pendekatan yang digunakan dalam penulisan ini diantaranya

adalah Pendekatan Perundang-Undangan ( The Statute Approach ), yaitu

pendekatan masalah yang berdasarkan pada teori-teori hukum dan

peraturan perundang-undangan yang berlaku serta Pendekatan Fakta ( The

Fact Approach), yaitu pendekatan masalah yang didasarkan pada fakta-

fakta yang terjadi di lapangan yang berkaitan dengan permasalahan yang

dibahas. Karena yang dikaji adalah mengenai pelaksanaan terhadap Perda

Kabupaten Badung Nomor 15 Tahun 2011 serta bagaimana fakta yang

terjadi dalam pelaksanaan Perda Kabupaten Badung Nomor 15 Tahun

2011 dilapangan.

1.8.3 Sifat Penelitian

Penelitian ini lebih mengarah kepada penelitian deskriptif yakni

penelitian secara umum termasuk didalamnya penelitian ilmu hukum,

bertujuan untuk menentukan ada tidaknya hubungan antara suatu gejala

dengan gejala lain dalam masyarakat. Penulis bermaksud mendeskripsikan

dan menggambarkan pelaksanaan Peraturan Daerah Pajak Hotel terkait

dengan penerimaan Pajak Hotel di Kabupaten Badung.

26

1.8.4 Sumber Data

Dalam penulisan skripsi pada umumnya dibedakan antara data yang

diperoleh secara langsung dari masyarakat yang dinamakan data primer

dan diperoleh dari bahan-bahan pustaka dinamakan data sekunder.14

Adapun data yang dipergunakan dalam penelitian ini diperoleh dari 2

(dua) sumber, yaitu:

1) Data Primer adalah data yang bersumber dari suatu penelitian lapangan,

yaitu suatu data yang diperoleh dari informan sebagai sumber dilapangan.

Dalam penelitian ini data yang diperoleh dari lapangan dalam hal ini

penelitian dilakukan di Badan Pendapatan Daerah Kabupaten Badung,

Hotel di Kabupaten Badung.

2) Data sekunder yaitu sumber data yang bersumber dari penelitian

kepustakaan (library research) yaitu dalam bentuk bahan-bahan hukum.

Bahan-bahan hukum yang dipergunakan adalah bahan hukum primer dan

bahan hukum sekunder :

a) Bahan Hukum Primer, yaitu bahan hukum yang mengikat kepada

masyarakat, dan terkait langsung dengan pembahasan yaitu:

1. Undang-Undang Dasar Negara Republik Indonesia Tahun 1945

2. Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2009 tentang Pajak Daerah

dan Retribusi Daerah

3. Peraturan Daerah Kabupaten Badung Nomor 15 Tahun 2011

tentang Pajak Hotel

14 M. Iqbal Hasan, 2002, Pokok-Pokok Materi Metode Penelitian dan Aplikasinya, Cet. I,

Ghalia Indonesia, Jakarta, h. 43.

27

b) Bahan atau sumber hukum sekunder yaitu bahan hukum yang

memberikan penjelasan mengenai bahan hukum primer, seperti

buku-buku, termasuk skripsi, jurnal-jurnal hukum, pendapat para

sarjana dan para ahli hukum, dan bahan-bahan pendukung lainnya.

Bahan hukum tersier yaitu bahan yang memberikan petunjuk

maupun penjelasan terhadap bahan hukum primer dan bahan

hukum sekunder seperti kamus hukum, dan artikel-artikel yang

terdapat di internet yang memuat tentang hal-hal yang

berhubungan dengan hukum pajak khususnya.

1.8.5 Teknik Pengumpulan Data

Adapun teknik pengumpulan data yang digunakan dalam penulisan skripsi

ini yaitu :

1) Teknik Wawancara (Interview)

Wawancara adalah suatu pembicaraan yang diarahkan pada suatu

masalah tertentu atau lebih berhadapan secara fisik dengan

mengajukan daftar pertanyaan yang diajukan secara sistematis. Dalam

hal ini, penulis mempersiapkan pertanyaan-pertanyaan untuk

berwawancara kepada informan di tempat terkait dengan penelitian

2) Teknik Studi Dokumen

Studi dokumen adalah teknik awal yang digunakan dalam setiap

penelitian ilmu hukum termasuk penelitian dengan aspek empiris

karena penelitian ilmu hukum selalu bertolak dari premis normatif.

Studi dokumen dilakukan atas bahan-bahan hukum yang relevan

28

dengan permasalahan penelitian. Untuk menunjang penulisan

penelitian ini pengumpulan bahan-bahan hukum diperoleh melalui

peraturan perundang-undangan, buku-buku, jurnal, surat kabar, berita

di internet yang berkaitan dengan masalah yang dibahas..

1.8.6 Teknik Analisis Data

Apabila keseluruhan data yang diperoleh dan sudah terkumpul baik

melalui studi kepustakaan ataupun dengan wawancara, kemudian mengolah dan

menganalisis secara kualitatif, yaitu dengan menghubungkan antara data yang ada

yang berkaitan dengan pembahasan dan selanjutnya disajikan secara deskriptif

analisis. Maksudnya data yang telah rampung tadi dipaparkan dengan disertai

analisis sesuai dengan teori yang terdapat pada buku-buku literatur dan peraturan

perundang-undangan yang berlaku, guna mendapatkan kesimpulan sebagai akhir

dari penulisan skripsi ini.