1

CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEI

CAMERA DE CONTURI JUDEȚUL VÂLCEA

RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2010

la nivelul județului Vâlcea

I. Prezentare generală

Curtea de Conturi își desfășoară activitatea în mod autonom, în conformitate cu

dispozițiile prevăzute în Constituție și Legea nr. 94/1992, republicată, privind organizarea și

funcționarea Curții de Conturi.

În unitățile administrativ-teritoriale funcțiile Curții de Conturi se exercită prin camerele de

conturi județene și a municipiului București, structuri fără personalitate juridică.

Informarea anuală, dar și pe parcursul anului a Parlamentului, a celorlalte autorități și

instituții publice asupra rezultatelor acțiunilor de control/audit desfășurate de Curtea de Conturi

se realizează prin rapoartele întocmite potrivit competențelor stabilite prin Constituție și legea sa

de organizare și funcționare.

1.Sfera și competențele de activitate

În conformitate cu prevederile art. 21 din Legea nr. 94/1992, republicată, Curtea de

Conturi exercită funcția de control asupra modului de formare, administrare și întrebuințare a

resurselor financiare ale statului și sectorului public, furnizând Parlamentului și respectiv,

autorităților publice deliberative ale unităților administrativ-teritoriale rapoarte privind utilizarea și

administrarea acestora în conformitate cu principiile legalității, regularității, economicității,

eficienței eficacității.

În baza legii, Curtea de Conturi este singura competentă să certifice acuratețea și

veridicitatea datelor din conturile anuale de execuție verificate, asupra datelor înscrise în

acestea nu se poate pronunța, nici o altă autoritate, decât provizoriu.

Potrivit legii controalele Curții de Conturi se inițiază din oficiu și nu pot fi oprite decât de

Parlament și numai în cazul depășirii competențelor stabilite prin lege. Pe de altă parte

hotărârile Senatului și ale Camerei Deputaților prin care se cere efectuarea unor controale sunt

obligatorii, nici o altă autoritate publică, persoană fizică sau juridică nu o mai poate obliga.

2. Domeniul supus auditării

Structura și execuția bugetară pe ansamblul județului Vâlcea pe anul 2010

Procesul bugetar în anul 2010 s-a desfășurat în baza prevederilor Legii nr.11/2010

privind aprobarea bugetului de stat pe anul 2010, respectiv ale OUG nr.18/2010 cu privire la

rectificarea bugetului de stat pe anul 2010 și reglementarea unor măsuri financiar-fiscale,

potrivit cărora autoritățile administrației publice locale și-au fundamentat, aprobat și rectificat

bugetele de venituri și cheltuieli pe anul 2010.

Punerea în aplicare a prevederilor actelor normative menționate mai sus s-a realizat în

contextul general reglementat de Legea nr. 273/2006, privind finanțele publice locale, cu

modificările și completările ulterioare, care stabilește principiile, cadrul general și procedurile

2

privind formarea, administrarea, angajarea și utilizarea fondurilor publice locale, precum și

responsabilitățile autorităților administrației publice locale și ale instituțiilor publice implicate în

domeniul finanțelor publice locale.

Pe ansamblul județului execuția bugetară raportată la 31.12.2010, pe tipuri de bugete

este structurată astfel:

mii lei

Venituri

(încasări)

Cheltuieli

(plăţi)

Excede

nt/

Deficit

1. Bugetele locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor și

judeţului 790.619 761.995 28.624

2.Bugetele instituţiilor publice finanţate din venituri proprii şi

subvenţii din bugetele locale 38.159 37.747 412

3. Bugetele instituţiilor publice finanţate integral

din venituri proprii 65.519 65.318 201

4. Bugetele împrumuturilor externe şi interne - 26.580 -26.580

5. Bugetele fondurilor externe nerambursabile 25.344 25.612 -268

6. Veniturile si cheltuielile evidenţiate în afara bugetului local 57.426 47.535 9.891

Veniturile bugetelor locale – execuție bugetară la data de 31.12.2010

Potrivit datelor centralizate de Direcția Generală a Finanțelor Publice Vâlcea, prevederile

bugetare anuale definitive la venituri au însumat 940.491 mii lei iar încasările realizate au

însumat 790.619 mii lei reprezentând 84% din prevederi. În cifre absolute nerealizările la partea

de venituri au însumat 149.872 mii lei.

Situația privind execuția la partea de venituri a bugetelor locale comparativ cu

prevederile inițiale și definitive estimate prin bugete se prezintă astfel:

mii lei

Prevederi

inițiale

Prevederi

definitive

Încasări

%

încasări

din

prevederi

inițiale

%

încasări

din

prevederi

definitive

1.Venituri din impozite, taxe, contribuţii,

alte vărsăminte, alte venituri

132.805 133.956 105.861 80 79

2.Cote defalcate din impozitul pe venit 160.133 181.927 166.598 104 91

3.Sume defalcate din taxa pe valoarea

adăugată 295.510 315.246 307.190 103 97

4.Subvenţii primite de la bugetul de stat

şi de la alte bugete 103.821 178.738 149.746 144 83

5.Sume primite de la UE/alți donatori în

contul plăţilor efectuate 46.685 130. 624 61.224 131 46

VENITURI - TOTAL (1+2+3+4+5) 738.954 940.491 790.619 106 84

3

Cele mai scăzute procente de realizare, comparativ cu prevederile definitive, de 46 % ,

s-au înregistrat la categoria de venituri reprezentând sumele primite de la UE/alți donatori în

contul plăţilor efectuate precum și la veniturile din impozite, taxe, contribuții, alte vărsăminte și

venituri, unde încasările realizate au reprezentat 79% din nivelul prognozat.

Datele de mai sus pot fi reprezentate grafic astfel:

Gradul de execuție bugetară

050000

100000150000200000250000300000350000

1.Venituri din

impozite, taxe,

contribuții, alte

vărsăminte,

alte venituri

Cote defalcate

din impozitul

pe venit

Sume defalcate

din taxa pe

valoarea

adăugată

Subvenții

primite de la

bugetul de stat

şi de la alte

bugete

Sume primite

de la UE/alți

donatori în

contul plăților

efectuate

Prevederi inițiale Prevederi definitive Încasări

Structura veniturilor realizate la nivel local și ponderea acestora în total resurse ale

finanțării locale se prezintă astfel:

Structura veniturilor bugetelor locale

19%

39%

21%

13%8%

Venituri din impozite, taxe,contribuții, alte vărsăminte, altevenituri (13%)

Cote defalcate din impozitul pe venit(21%)

Sume defalcate din taxa pe valoareaadăugată (39%)

Subvenții primite de la bugetul destat şi de la alte bugete(19%)

Sume primite de la UE/alți donatoriîn contul plăților efectuate(8%)

Analiza în structură, efectuată pe baza datelor de mai sus reliefează faptul că nu au

apărut modificări importante față de situația anilor precedenți, în sensul că fondurile alocate de

la bugetul de stat, respectiv sumele defalcate din taxa pe valoarea adăugată pentru

învățământ,creșe, echilibrarea bugetelor locale și dezvoltarea infrastructurii continuă să dețină

cea mai mare pondere de 39 %. Dacă la acestea se adaugă subvențiile primite de la bugetul

de stat și de la alte bugete (19 % ) precum și sumele primite de la Uniunea Europeană și de la

alți donatori în contul plăților efectuate ( 8 % ) procentul crește la 66 %.

4

Potrivit contului de execuție centralizat la nivelul Direcției Generale a Finanțelor Publice

Vâlcea drepturile constatate au fost de 836 637 mii lei, din care 40 350 mii lei aferente anilor

precedenți. Procentual acestea reprezintă 113% față de prevederile inițiale ale veniturilor

estimate a se încasa în anul 2010 și 89% comparativ cu prevederile definitive.

În ceea ce privește gradul de autofinanțare a bugetelor locale din veniturile proprii

situația se prezintă astfel :

Nr. crt.

Categorii de bugete

Realizat 31.12.2010 Grad Autofin.

anul 2010

( % )

Grad Autofin.

anul 2009

( % )

Grad Autofin.

anul 2008

( % )

Cheltuieli total

Venituri proprii

0 1 2 3 4 5 6

1 TOTAL

BUGETE, din care:

761.265 271.994 36 37 33

2

Județul Vâlcea (buget

propriu)

204.847

41.331 20 26 26

3 Municipii 222.026 127.072 57 52 53

4 Orașe 71.726 31.717 44 41 35

5 Comune 263.396 71.874 27 29 21

Gradul de autofinanțare calculat la nivel de județ a înregistrat o scădere de 1% față de

anul anterior în timp ce la municipii a crescut de la 52% la 57%, iar la orașe de la 41 la 44%. O

scădere mai semnificativă, de 6%, a fost înregistrată la nivelul bugetului propriu al județului iar

la comune a scăzut de la 29% la 27%. Analizând evoluția pe ultimele trei exerciții bugetare o

evoluție ascendentă se constată în cazul bugetelor unităților administrative ale orașelor unde s-

a înregistrat o creștere de 9% în anul 2010 față de anul 2008.

Pe categorii de bugete, gradul de autofinanțare, este ilustrat schematic în diagramele

alăturate:

80%

20%

43%57% 56%

44%

73%

27%

Județ(buget propriu) Municipii Orașe Comune

- Venituri proprii

- Alte surse de finanțare

Drept consecință a celor arătate anterior, toate activitățile importante ca volum de

fonduri implicat în finanțare, cum ar fi învățământul preuniversitar de stat, asistența socială,

investiții în infrastructură depind în continuare de fondurile alocate de la bugetul de stat.

5

Cheltuielile bugetelor locale – execuție bugetară la data de 31.12.2010

Potrivit execuției bugetare anuale la partea de cheltuieli, rezultă că la data de

31.12.2010, s-au efectuat cheltuieli în sumă de 761.995 mii lei, care s-au încadrat în prevederile

anuale definitive aprobate de 940.401 mii lei.

La încheierea exercițiului financiar analizat, prevederile bugetare cuprinse în bugetele

locale la partea de cheltuieli au fost realizate în proporție de 81%.

Cele mai mici realizări s-au consemnat la plățile pentru proiectele cu finanțare externă

nerambursabilă ( 30%) și subvenții ( 53%) în timp ce la celelalte titluri de cheltuieli realizările au

depășit 80% (asistență socială – 95 %, cheltuieli de personal - 94%, bunuri și servicii – 88%

etc.)

Situația prevederilor inițiale și definitive precum și nivelul realizărilor la 31.12.2010 se

prezintă astfel:

mii lei

Prevederi

inițiale

Prevederi

definitive Plăți

efectuate

% plăți din

prevederi

inițiale

% plăți din

prevederi

definitive

1.Cheltuieli de personal 332.145 301.593 285.872 86 95

2.Bunuri şi servicii 144.122 156.837 139.510 96 88

3.Subvenţii 18.771 16.077 8.665 46 53

4.Fond rezervă 447 4 0 0 0

4.Transferuri între unități ale

administrației publice

28.128 29.613 25.184 89 85

6.Alte transferuri 5.698 52.546 50.352 883 95

6. Proiecte cu finanțare din

fonduri externe nerambursabile

58.596 146.366 45.038 76 30

8. Asistență socială 80.198 103.433 98.977 123 95

9. Alte cheltuieli 7.323 8.698 8.231 112 94

10.Cheltuieli de capital 50.477 115.937 92.459 183 79

11.Dobânzi 7.546 5.853 5.289 70 90

12.Operaţiuni financiare 3.787 5.616 5.202 137 93

13.Plăți efectuate în anii

precedenți și recuperate în anul

curent

-263 -2.082 -2.784 1.055 133

14.Rezerve 1.979 0 0 0 0

CHELTUIELI-TOTAL 738.954 940.491 761.995 103 81

Referitor la ponderea diferitelor categorii în totalul execuției raportate la data de

31.12.2010, aceasta este ilustrată în diagrama următoare:

6

Structura cheltuieli bugete locale

Bunuri şi servicii

18%

Alte transferuri

7%

Proiecte cu finanțare

din fonduri externe

nerambursabile

6%

Cheltuieli de personal

37%

Transferuri între unități

ale administrației

publice

3% Subvenții

1%

Asistență socială

13%

Alte cheltuieli

1%

Cheltuieli de capital

12%

Dobânzi

1% Operațiuni financiare

1%

Titlurile de cheltuieli cu ponderea cea mai mare sunt: cheltuielile de personal cu 37% din

totalul execuției, bunuri și servicii cu 18% și asistența socială cu un procent de 13%. Cheltuielile

de capital au avut o pondere de 12%.

Pe domenii de activitate situația este redată în tabelul următor:

Nr.

crt.

Activitatea

Prevederi

2010

Plăți

efectuate

2010

Grad de

realizare

Pondere

în

total

0 1 2 3 4 5

1 Autorități publice și acțiuni externe 97.163 81.143 83,5 10,6

2 Alte servicii publice generale 3.823 3.256 85,2 0,4

3 Tranzacții privind datoria publică și

împrumuturi 6.040 5.420 89,7 0,7

4 Transferuri cu caracter general între

diferite nivele ale administrației 754 597 79,2 0,1

5 Apărare 208 206 99,1 0,1

6 Ordine publică și siguranță națională 5.998 5.217 86,9 0,7

8 Învățământ 229.826 204.140 88,8 26,8

9 Sănătate 10.403 5.888 56,6 0,8

10 Cultură,recreere și religie 54.058 44.545 82,4 5,9

11 Asigurări și asistență socială 174.113 164.770 94,6 21,6

12 Locuințe, servicii și dezvoltare 90.745 53.485 58,9 7,0

13 Protecția mediului 37.566 24.977 66,4 3,3

14 Acțiuni generale economice și de muncă 1.010 877 86,8 0,1

15 Combustibil și energie 56.712 49.607 87,4 6,5

16 Agricultură silvicultură și vânătoare 1.323 945 71,4 0,1

17 Transporturi 161.148 112.211 69,6 14,7

18 Alte acțiuni economice 9.600 4.711 49,1 0,6

TOTAL 940.491 761.995 81,1 100

7

Domeniile de activitate care au avut cea mai mare pondere în execuția bugetară pe

exercițiul analizat au fost reprezentate de ”Învățământ” și ”Asigurări și asistență socială” care au

consumat aproape jumătate din resursele bugetare la nivel local (48 %).

Plățile restante la 31.12.2010, în sumă de 99.552 mii lei, au înregistrat o creștere de 7 %

față de nivelul înregistrat la finele exercițiului financiar al anului 2009 când au totalizat 92.711

mii lei. Din datele centralizate la nivelul Direcției Generale a Finanțelor Publice Vâlcea și notele

explicative anexate situațiilor financiare, rezultă că, această situație are drept cauză

nerealizarea la nivelul programat a veniturilor proprii dar și ajustările intervenite în alocarea

sumelor defalcate din taxa pe valoarea adăugată alocate pentru finanțarea cheltuielilor

descentralizate și a celor pentru echilibrarea bugetelor locale.

II. Prezentarea rezultatelor activităţii camerei de conturi desfăşurate la nivelul

județului

1. Informații relevante cu privire la rezultatele activității camerei de conturi

din care:

Total Audit

financiar

Acțiuni de

control

Audit al

performanței

1.Acțiuni desfășurate la nivelul județului 53 51 2 -

2.Certificate de conformitate - - - -

3.Rapoarte de control/audit 45 44 1 -

4.Procese verbale de constatare 45 45 - -

5.Note de constatare 32 32 - -

6.Decizii emise 53 52 1 -

7.Măsuri dispuse prin decizii 365 357 8 -

Așa cum se observă și din datele de mai sus și ilustrarea grafică alăturată, acțiunile de audit financiar reprezintă 96% din numărul total de acțiuni de control/audit programate a se efectua în anul 2011 la nivelul autorităților administrației publice locale de către Camera de Conturi Vâlcea. Au fost finalizate toate cele 53 de acțiuni/misiuni de control/audit, din care 6 misiuni de audit financiar sunt în procedura de valorificare a abaterilor constatate (emitere decizie, prezentare obiecțiuni sau contestație, soluționare contestație, etc.).

2

(4%)

51

(96%)Audit financiar Control

Urmare a misiunilor de audit efectuate, au fost emise opinii adverse, conturile de

execuție și situațiile financiare examinate neîntrunind condițiile pentru emiterea de certificate de

conformitate.

Au fost întocmite 45 rapoarte de control/audit, 45 procese verbale de constatare, și 32

note de constatare.

A fost emis un număr de 53 decizii prin care au fost dispuse 365 de măsuri care au vizat

înlăturarea neregulilor constatate în activitatea financiar-contabilă verificată precum și măsuri de

stabilire a întinderii prejudiciilor și de recuperare a acestora de la persoanele făcute

răspunzătoare de producerea lor.

8

2. Informații privind categoriile de entități verificate la nivelul județului

Entitățile din aria de competenţă a Camerei de Conturi Vâlcea care au fost avute în

vedere la dimensionarea programului de activitate pe anul 2011 au fost:

- ordonatori principali de credite..................................90 - ordonatori secundari de credite..................................1 - ordonatori terţiari de credite......................................84 - societăţi comerciale de interes local......................... 12 - regii autonome de interes local...................................1

Structura entități

ordonatori secundari de

credite

1

( 1%)

ordonatori principali de

credite

90

( 47%)

ordonatori terțiari de

credite

84

( 45%)

societăți comerciale de

inters local;

12

( 6%)

regii autonome de

interes local

1

( 1%)

Situația entităților cuprinse în acțiuni de control/audit și ponderea acestora în totalul celor

existente se prezintă astfel:

Categorii de entităţi verificate la

nivelul

unităţilor administrativ-teritoriale

Entități

existente

Entităţi

verificate %

1.Ordonatori de credite la nivelul unităţilor

administrativ-teritoriale, din care:

175 52 30

1.1. ordonatori principali de credite, din care: 90 36 40

- consilii județene 1 1 100

- municipii 2 2 100

- orașe 9 5 56

- comune 78 28 36

1.2. ordonatori secundari de credite 1 1 100

1.3. ordonatori terţiari de credite 84 15 17

2. Regii autonome de interes local 1 0 0

3. Societăţi comerciale de interes local 12 1 8

TOTAL 188 53 28

3. Structura și sumele estimate ale abaterilor constatate

9

mii lei

Estimări

abateri

constatate

Accesorii Total

estimări

1.Venituri 1.521 122 1.643

2.Prejudicii 1.057 121 1.178

3.Abateri financiar-contabile 1.724.210 - 1.724.210

Total sume 1.726.788 243 1.727.031

Așa cum rezultă și din datele prezentate în tabelul de mai sus, urmare

acțiunilor/misiunilor de control/audit desfășurate și finalizate în perioada 01.01 – 10.12.2011 au

fost constatate venituri suplimentare datorate bugetelor publice în sumă estimată de 1.643 mii

lei, prejudicii în sumă estimată de 1.178 mii lei și au fost consemnate abateri cu caracter

financiar contabil în sumă estimată de 1.724.210 mii lei.

4. Sumele estimate ale abaterilor constatate la nivelul entităților verificate

Situația privind veniturile suplimentare identificate, prejudiciile constatate și altor abateri

financiare pentru entitățile din programul de activitate la care acțiunile au fost finalizate se

prezintă astfel:

mii lei

Venituri Prejudicii Abateri financiar

contabile

1. U.A.T.J. VALCEA 568 10 4.684

2. U.A.T.M. RM.VALCEA 26 166 21.431

3. U.A.T.M. DRAGASANI 88 1 1.016

4. U.A.T.O. BAILE OLANESTI 2 33 39.781

5. U.A.T.O. BALCESTI 1 39 441

6. U.A.T.O. BERBESTI 4 5 0

7. U.A.T.O. HOREZU 15 4 1.329.728

8. U.A.T.O. OCNELE MARI 120 22 185

9. U.A.T.C. ALUNU 66 19 11.974

10. U.A.T.C. BARBATESTI 124 48 15.611

11. U.A.T.C. CAINENI 16 4 167

12. U.A.T.C. COPACENI 4 2 733

13. U.A.T.C. DANICEI 0 4 7.750

14. U.A.T.C. DRAGOESTI 147 6 488

14. U.A.T.C. FARTATESTI 0 0 5.128

10

15. U.A.T.C. GHIOROIU 8 49 83

17. U.A.T.C. GLAVILE 1 1 1

18. U.A.T.C. GUSOENI 4 32 2.203

19. U.A.T.C. MITROFANI 0 17 4.781

20. U.A.T.C. PERISANI 3 0 8.322

21. U.A.T.C. RUNCU 0 0 4

22. U.A.T.C. SUTESTI 0 0 599

23. U.A.T.C. STOENESTI 0 26 0

24. U.A.T.C. TETOIU 0 312 1.695

25. U.A.T.C. TITESTI 20 0 9

26. U.A.T.C. TOMSANI 0 18 9.002

27. U.A.T.C. VAIDEENI 6 140 3.543

28. U.A.T.C. VALEA MARE 143 8 2.312

29. U.A.T.C. VOINEASA 29 0 177.303

30. CANTINA DE AJUTOR

SOCIAL RM.VALCEA 0 2 1.930

31. CENTRUL JUDETEAN DE

RESURSE SI ASISTENTA

EDUCATIONALA VALCEA 9 0 4.837

32. CENTRUL JUDETEAN

PENTRU CONSERVAREA SI

PROMOVAREA CULTURII

TRADITIONALE VALCEA 0 0 25

32. CENTRUL SCOLAR

PENTRU EDUCATIE

INCLUZIVA BABENI 14 5 2.943

34. CENTRUL SCOLAR

PENTRU EDUCATIE

INCLUZIVA BISTRITA 2 11 6

35. COLEGIUL TEHNIC

ENERGETIC RM.VALCEA 0 0 146

36. FILARMONICA ION

DUMITRESCU RM.VILCEA 0 20 43

37. GRADINITA NR.1 CU

CAMIN SI CRESA HOREZU 0 1 41

38. GRUP SCOLAR

FERDINAND I 54 120 1

39. GRUP SCOLAR AGRICOL

I.C.BRATIANU DRAGASANI 13 28 938

40. GRUPUL SCOLAR HENRI

COANDA RM.VALCEA 2 7 249

41. GRUPUL SCOLAR

OLTCHIM RM.VALCEA 2 2 17.913

11

42. LICEUL DE ARTA

RM.VALCEA 0 16 0

43. MUZEUL JUDETEAN

"AURELIAN SACERDOTEANU"

VALCEA 5 0 45.749

44. S.C. PIETE PREST S.A.

RAMNICU VALCEA 142 0 415

45. TEATRUL ANTON PANN

VALCEA 4 0 0

Total sume 1.643 1.178 1.724.210

Situația detaliată a abaterilor constatate se regăsește în sintezele rezultatelor acțiunilor

de control/audit întocmite pentru fiecare din entitățile menționate în tabelul de mai sus, anexate

prezentului raport.

III. Obiectivele urmărite și principalele constatări rezultate din acțiunile de

audit/control desfășurate la nivelul unităților administrativ-teritoriale

AU D I T U L F I N AN C I AR

Cele 45 de misiuni de audit financiar finalizate la nivelul Camerei de Conturi Vâlcea s-au

efectuat la un număr de 29 ordonatori principali și 16 ordonatori terțiari 1.501 mii lei iar valoarea

estimată a prejudiciilor a fost de 1.178 mii lei. Celelalte abateri financiar contabile care nu au

dus la stabilirea unor venituri suplimentare sau prejudicii au fost cuantificate la suma estimată

de1.723.795 mii lei.

Camera de Conturi Vâlcea a exercitat auditul financiar asupra următoarelor situaţii

financiare, încheiate la 31 decembrie 2010:

a) Bilanţul;

b) Contul de rezultat patrimonial;

c) Situaţia fluxurilor de trezorerie;

d) Situaţia modificărilor în structura activelor/capitalurilor;

e) Anexele la situaţiile financiare, care includ politici contabile şi note explicative;

f) Contul de execuţie bugetară.

În auditarea situaţiilor financiare, au fost avute în vedere următoarele obiective:

1. Elaborarea şi fundamentarea proiectului bugetului pe anul 2010 şi autorizarea,

legalitatea şi necesitatea modificărilor aduse bugetului aprobat, obiectiv care a avut în

vedere:

elaborarea şi fundamentarea proiectului de buget;

legalitatea, necesitatea şi oportunitatea modificărilor aduse bugetului iniţial

aprobat;

efectuarea virărilor de credite bugetare pe subdiviziunile clasificaţiei bugetare;

organizarea evidenței programelor, inclusiv a indicatorilor aferenți acestora.

2. Exactitatea şi realitatea datelor reflectate în situaţiile financiare, obiectiv în cadrul

căruia s-au verificat următoarele aspecte:

organizarea şi conducerea contabilităţii în conformitate cu legislaţia în vigoare;

înregistrarea veniturilor şi a cheltuielilor pe structura clasificaţiei bugetare;

12

concordanţa datelor înregistrate în evidenţa tehnico-operativă cu cele din

evidenţa financiar-contabilă şi cu cele preluate în balanţele de verificare şi

înscrise în situaţiile financiare;

reflectarea reală şi exactă a operaţiunilor financiar-contabile în bilanţul contabil şi

contul anual de execuţie bugetară;

încheierea exerciţiului bugetar;

prezentarea la termen a situaţiilor financiare privind situaţia patrimoniului aflat în

administrare şi privind execuţia bugetară;

selectarea şi aplicarea politicilor contabile adecvate;

Deficiențele identificate au fost:

- Efectuarea de înregistrări contabile eronate si denaturarea veniturilor si cheltuielilor

La Unitatea Administrativ Teritorială Comuna(UATC) Fârtățești

nu au fost respectate prevederile cap. II, pct.2.4 din Ordinul Ministerului Finanţelor

Publice nr. 59 din 11 ianuarie 2011 pentru aprobarea Normelor metodologice privind

întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare ale instituţiilor publice la 31 decembrie 2010

precum și pct. 1.1 din Ordinul Ministerului Finanțelor Publice(OMFP) nr.1917/2005 cu

modificările şi completările ulterioare, constatându-se:

o Ne reflectarea în contul 404 ,, furnizori de imobilizări’’ a datoriei în sumă de 96 mii

lei către furnizorul SC GHECON SRL pentru lucrările executate şi nedecontate la

obiectivul de investiţii Baza Sportivă multifuncţională Dozești.

o Înregistrări eronate, în alte conturi decât cele prevăzute de lege, a datoriilor către

furnizorii de imobilizări (2.102 mii lei), a imobilizărilor în curs (2.322 mii lei) și

materialelor pentru investiții (156 mii lei).

La UATC Bărbătești

nu au fost respectate prevederile cap II, pct.2.4 din O.M.F.P nr.59/2011 și pct. 1.1 din

OMFP nr.1917/2005 cu modificările şi completările ulterioare, constatându-se:

o contul de execuţie şi bilanţul contabil anual nu reflectă realitatea ca urmare a

nerespectării dispoziţiilor legale privind înregistrarea în contabilitate, a unor active,

a amortizării bunurilor din domeniul privat, a unor creanţe şi datorii aflate în

patrimoniul unităţii administrativ-teritoriale, precum şi înregistrării în contabilitate a

unor bunuri cu o valoare de inventar subevaluată faţă de valoarea de piaţă. De

asemenea entitatea a supraevaluat veniturile proprii înscrise în contul de execuţie

şi a subdimensionat datoriile faţă de terţi.

Erorile constatate au însumat valoarea de 4.801 mii lei.

La Unitatea Administrativ Teritorială Orașul (UATO) Băile Olănești

nu au fost respectate prevederile art.17,alin.(2) din Legea contabilității nr. 82/1991, art.

8, lit. a)- c) din Ordonanța Guvernului (OG) nr.81/2003 privind reevaluarea și

amortizarea activelor fixe aflate în patrimoniul instituțiilor publice, cu modificările şi

completările ulterioare, constatându-se:

o înregistrarea direct pe cheltuieli a unor lucrări de natura investițiilor executate

pentru reabilitarea străzilor în perioada 2008-2010 în sumă estimată de 512 mii

lei;

o încadrări greșite pe conturi contabile ale categoriilor de venituri (venituri din

închirieri și concesiuni în sumă estimată de 128 mii lei) ;

La Unitatea Administrativ Teritorială Municipiul (UATM) Drăgășani

13

urmare nerespectării acelorași prevederi legale menționate mai sus, s-a constatat:

o înregistrarea direct pe cheltuieli a unor bunuri și lucrări de natura investițiilor în

sumă totală estimată de 202 mii lei.

Valoarea estimată a erorilor de înregistrare în contabilitate la nivelul ordonatorilor de

credite auditați însumează 12.043 mii lei, aspecte de natura celor consemnate mai sus fiind

întâlnite și la următoarele entități:Cantina de Ajutor Social Râmnicu Vâlcea, Centrul Școlar

pentru Educație Incluzivă Băbeni, UATO Horezu și unitățile administrativ teritoriale ale

comunelor: Alunu, Drăgoești, Gușoeni și Vaideeni.

- Efectuarea de înregistrări în contabilitate pe baza unor documente justificative întocmite

fără respectarea în totalitate a prevederilor legale

La UATO Horezu

urmare a nerespectării prevederilor art.6, alin. (1) din Legea nr. 82/1991 precum și a

Normelor metodologice aprobate prin OMFP nr. 1917/2005, s-a constatat :

o valoarea activelor fixe din patrimoniul instituției a fost majorată cu suma de

1.314.516 mii lei pe baza unor note contabile pentru care nu s-au putut prezenta

documentele justificative care au stat la baza întocmirii lor sau în baza cărora să

se poată defalca pe bunuri patrimoniale această creștere.

La Cantina de Ajutor Social Râmnicu Vâlcea

nu au fost respectate prevederile Normelor metodologice de întocmire și utilizare a

documentelor financiar-contabile aprobate prin OMFP nr. 3512/2008 deoarece:

o listele de alimente zilnice erau întocmite ulterior pregătirii și distribuirii hranei

ceea ce denotă că alimentele utilizate la prepararea hranei erau în fapt scoase

din magazie fără documente justificative, acestea fiind întocmite ulterior.

Valoarea estimată a erorilor de înregistrare în contabilitate la nivelul ordonatorilor de

credite auditați însumează 1.319.798 mii lei.

- Lipsa evidențelor analitice a unor conturi contabile și necunoașterea din această cauză a

unor naturi de venituri și cheltuieli, a obligațiilor de plată, creanțe etc.

La UATO Horezu

ca urmare a nerespectării prevederilor pct. 1.2.3 din Normele metodologice aprobate

prin OMFP nr. 1917/2005, s-a constatat:

o lipsa evidențelor analitice pentru soldul contului 231 ”Active fixe în curs de

execuție” ceea ce nu a permis determinarea componenței acestuia, pe obiective

de investiții, pentru suma de 195 mii lei. De asemenea, tot din această cauză, a

fost menținută nejustificat în soldul acestui cont valoarea unor investiții finalizate

și recepționate în sumă estimată de 5.916 mii lei.

Neorganizarea evidenței analitice pentru imobilizările corporale în curs în valoare

estimată de 1.329 mii lei a fost constatată și la UATC Alunu.

Constatări de această natură au mai fost consemnate în rapoartele de audit întocmite

la UATM Drăgășani și unitățile administrativ-teritoriale ale comunelor: Ghioroiu, Gușoeni și

Valea mare, valoarea estimativă a erorilor însumând 8.012 mii lei.

- Neînregistrarea în contabilitate a operațiunilor de intrare sau ieșire a unor bunuri din

patrimoniu.

La UATO Băile Olănești

14

nerespectarea prevederilor art.18 din Legea nr.213/1998 privind proprietatea publică și

regimul juridic al acesteia și reglementările emise în acest sens de Ministerul Finanțelor

Publice în sensul că:

o bunuri din domeniul public al unității administrativ teritoriale aflate în

administrarea unităților de învățământ în sumă estimată de 7.121 mii lei nu erau

înregistrate în contabilitatea entității auditate;

La UATM Râmnicu Vâlcea

nu au fost respectate prevederile art.1, alin. (2), art.2, alin.(1,2 și 3), art.5, alin.(1) din

Legea nr. 82/1991, Cap. III, pct.1.2.5. din Normele metodologice aprobate prin OMFP nr.

1917/2005, deoarece :

o nu au fost evidențiate în grupa 21 ”Active fixe corporale”și în conturile sintetice

aferente, active fixe în valoare estimată de 2.914 mii lei care în 2010 și în anii

anteriori au fost recepționate și puse în funcțiune.

La UATJ Vâlcea

urmare a nerespectării prevederilor art. 6,9,10,11 și 12 din Legea nr. 82/1991 și celor

cuprinse în Normele metodologice aprobate prin OMFP nr. 1917/2005, s-a constatat că:

o active fixe aflate din patrimoniul entităţii, cu o valoare estimată de 578 mii lei nu

erau înregistrate în contabilitate;

La UATC Perișani

nu au fost respectate prevederile, Cap. III, pct.1.2.2., 1.2.3. din Normele metodologice

aprobate prin OMFP nr. 1917/2005 în sensul că :

o obiective rezultate în urma proiectului ”Poduri, podețe și punți pietonale” în

valoare estimată de 301 mii lei nu erau evidențiate în contabilitatea instituției;

La UATC Valea Mare

nu au fost respectate prevederile, Cap. III, pct.1.2.8.1 din Normele metodologice

aprobate prin OMFP nr. 1917/2005 în sensul că :

o deși vechiul sediu al primăriei în valoare estimată de 113 mii lei a fost demolat,

acesta nu a fost scăzut din evidențele financiar – contabile.

Alte entități la care s-a mai constatat neînregistrarea operațiunilor de intrare ieșire a unor

bunuri din patrimoniu sunt: Cantina de Ajutor Social Râmnicu Vâlcea, Centrul Județean de

Resurse și Asistență Educațională Vâlcea și entitățile subordonate, Centrul Județean

pentru Conservarea și Promovarea Culturii Tradiționale Vâlcea,Filarmonica ”Ion

Dumitrescu” Râmnicu Vâlcea, grupurile școlare ”Oltchim” Rm. Vâlcea și ”I.C. Brătianu”

Drăgășani, UATM Drăgășani și unitățile administrativ-teritoriale ale comunelor: Dănicei,

Mitrofani, Tomșani și Voineasa.

Valoarea estimată a erorilor de înregistrare în contabilitate la nivelul ordonatorilor de

credite auditați însumează 15.675 mii lei.

- Neconcordanțe între datele din contabilitate și posturile din bilanțul contabil.

La UATO Băile Olănești

nu au fost respectate prevederile, Cap. II, pct.2.4, lit. c) din Normele metodologice

privind întocmirea și depunerea situațiilor financiare la 31 decembrie 2010, aprobate prin

OMFP nr.59/2011, deoarece:

15

o între datele raportate în bilanțul contabil cu privire la contul 103 ”Fondul bunurilor

care alcătuiesc domeniul public al UAT” și soldul contului 212 ”Construcții –

domeniu public” au rezultat necorelări în sumă estimată de 30.556 mii lei.

La UATC Alunu

ca urmare a nerespectării prevederilor legale prezentate mai sus, s-a constatat că:

o bilanțul contabil întocmit la data de 31.12.2010 nu reflectă realitatea, sumele

înscrise la anumite posturi fiind eronate iar în alte cazuri valorile unor solduri din

balanță nu au fost preluate în bilanțul contabil, valoarea totală a erorilor

constatate fiind de 8.863 mii lei.

Aspecte care privesc neconcordanțe între datele din contabilitate și posturile din bilanțul

contabil au mai fost înregistrate la UATJ Vâlcea ( 3.720 mii lei), UATC Tomșani și UATC Runcu.

Valoarea estimată a neconcordanțelor din contabilitate constatate la nivelul ordonatorilor

de credite auditați însumează 43.208 mii lei.

- Neîntocmirea și/sau necompletarea registrelor contabile conform prevederilor legale.

nerespectarea prevederilor art. 20 din Legea nr. 82/1991, pct.1.4.3 din Normele

metodologice aprobate prin OMFP nr.1917/2005 s-a constatat în 3 cazuri, UATC

Voineasa, Liceul de Artă Râmnicu Vâlcea și Cantina de Ajutor Social Râmnicu

Vâlcea, fiind vorba de necompletarea cu toate datele a registrului inventar – document

contabil obligatoriu.

- Abateri privind calitatea conturilor de execuție bugetară.

s-au constatat la UATM Drăgășani, UATO Băile Olănești, UATC Vaideeni și UATC

Dănicei unde conturile de execuție a bugetului local la 31.12.2010, nu reflectau

realitatea, deoarece în coloana privind „Angajamente legale de plătit ” nu s-a înscris nici

o sumă, în timp ce, potrivit balanței de verificare întocmită la 31.12.2010, existau obligații

neachitate la dată încheierii exercițiului bugetar. Erorile constatate au însumat valoarea

totală estimată de 6.432 mii lei.

- Alte constatări privind legalitatea, realitatea și exactitatea evidențelor contabile și a

bilanțului contabil consemnate în actele de control/audit privesc.

necalcularea amortizării activelor fixe din domeniul privat (UATC Gușoeni, UATC

Perișani, UATC Dănicei, UATO Horezu, Grădinița nr. 1 Horezu),

neînregistrarea în conturile din afara bilanțului a activelor fixe din domeniul public primite

în folosință (Cantina de Ajutor Social Râmnicu Vâlcea – 1.320 mii lei, Grup Școlar

”OLTCHIM”- 16.373 mii lei, UATC Copăceni – 458 mii lei) sau a garanțiilor de bună

execuție constituite (UATC Bălcești – 347 mii lei);

neînregistrarea unor creanțe de încasat – (La UATO Horezu nu era evidențiată în

contabilitate suma de 599 mii lei ce reprezenta cota parte ce trebuia achitată de

asociațiile de locatari pentru lucrările de reabilitare blocuri de locuințe).

Alte deficiențe privind exactitatea evidențelor contabile au mai fost constatate la Muzeul

Județean ”Aurelian Sacerdoțeanu” Vâlcea, Grup Școlar Agricol ”I.C.Brătianu ” Drăgășani,

UATM Râmnicu Vâlcea, UATO Ocnele Mari, unitățile administrativ-teritoriale ale comunelor:

Câineni, Sutești, Titești, Valea Mare și Voineasa.

Valoarea estimată a abaterilor constatate este de 70.828 mii lei.

3. Organizarea, implementarea şi menţinerea sistemelor de management şi control

intern (inclusiv audit intern)

16

Constatările identificate au fost:

- Abateri privind controlul financiar preventiv propriu

La UATC Stoenești, UATC Gușoeni, Grup Școlar Agricol ”I.C. Brătianu”Drăgășani:

nu au fost respectate prevederile pct. A 2.3 din Normele metodologice generale

referitoare la exercitarea controlului financiar preventiv aprobate prin OMFP nr.

522/2003, cu modificările şi completările ulterioare, în sensul că s-a constatat:

o neactualizarea sau neadaptarea cadrului general de operațiuni supuse acestei

forme de control la specificul unității;

La Grup Școlar ”Ferdinand I”Râmnicu Vâlcea, Grup Școlar Agricol ”I.C.

Brătianu”Drăgășani:

nu au fost respectate prevederile art. 2.3 alin (3) din Normele metodologice aprobate

prin OMFP nr. 522/2003, deoarece:

o nu s-au întocmit liste de verificare pentru fiecare operațiune din cadrul general;

La UATO Horezu:

nu au fost respectate prevederile pct.4.2.din Normele metodologice aprobate prin OMFP

nr. 522/2003, deoarece:

o s-a constatat starea de incompatibilitate în exercitarea acestei forme de control

de către persoana desemnată;

La Liceul de Artă Râmnicu Vâlcea, Colegiul Tehnic Energetic și UATC Valea Mare :

nu au fost respectate prevederile pct. 5.2. și 5.4. din Normele metodologice aprobate

prin OMFP nr.522/2003 și pct. 1 și 3 din Normele metodologice privind angajarea,

lichidarea, ordonanțarea și plata cheltuielilor instituțiilor publice, precum și organizarea,

evidența și raportarea angajamentelor bugetare și legale aprobate prin OMFP

nr.1792/2002, deoarece:

o s-a constatat angajarea unor cheltuieli fără viza de control financiar preventiv.

- Abaterile privind auditul public intern

La UATO Horezu:

nu au fost respectate prevederile art.9, lit. a), din Legea nr. 672/2002 privind auditul

public intern, cu modificările şi completările ulterioare, deoarece:

o în exercițiul financiar al anului 2010 activitatea de audit intern nu a funcționat;

La UATJ Vâlcea și OATO Ocnele Mari:

nu au fost respectate prevederile art.11 din Legea nr. 672/2002, pct. 6.2.1 și 6.2.2 din

Normele generale privind exercitarea auditului public intern aprobate prin OMFP.

nr.38/2003, întrucât s-a constatat:

o neefectuarea misiunilor de audit planificate sau neincluderea în programul de

audit anual a unor misiuni privind sistemul contabil și fiabilitatea acestuia;

o necuprinderea în misiuni de audit a tuturor entităților subordonate care nu au

organizat compartiment de audit public intern.

17

La UATM Râmnicu Vâlcea:

nu au fost respectate prevederile art.10,alin.(1), 11,lit. c din Legea nr. 672/2002, pct.

5.2.2. și 5.3.1 din Normele metodologice aprobate prin OMFP nr.38/2003, cu modificările

şi completările ulterioare, deoarece s-a constatat :

o încadrarea unor persoane fără a avea competențele necesare și care în fapt au

fost angrenați în alte activități care exced activității de audit public intern.

La UATC Ghioroiu, UATC Voineasa, UATC Câineni și UATC Copăceni

nu au fost respectate prevederile art.9, lit. a) din Legea nr.672/2002, pct.3.1.4. din

Normele metodologice aprobate prin OMFP nr.38/2003, cu modificările şi completările

ulterioare, deoarece:

o deși în ultimii trei ani consecutivi entitățile în cauză au derulat bugete anuale mai

mari de 100.000 de euro, nu au organizat activitate de audit intern.

- Abateri privind implementarea OMFP nr. 946/2005

Deficiențele cuprinse în actele de audit întocmite a rezultat că la nivelul entităților din

administrația publică locală măsurile luate pentru implementarea prevederilor OMFP nr.

946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern/managerial, sunt incomplete sau sunt în

stadiu incipient. Principalele constatări se referă la :

- neconstituirea, prin Dispoziţie emisă de conducătorul entităţii, a unei comisii aflate în

coordonarea acestuia, având atribuţii de monitorizare, coordonare şi îndrumare metodologică

pentru implementarea controlului intern;

- neidentificarea și neevaluarea riscurilor privind activitățile/operaţiunile ce trebuie

desfăşurate de toate compartimentele entităţii și monitorizarea acestora în vederea stabilirii

controalelor interne corespunzătoare;

- neelaborarea programului de dezvoltare a sistemului de control intern pe fiecare

compartiment din entitatea controlată;

- neelaborarea procedurilor operaţionale de lucru pe fluxuri, procese sau activităţi,

specifice activităţii entităţii;

- lipsa unui grafic privind circuitul actelor şi documentelor în entitatea verificată;

- neluarea măsurilor pentru identificarea funcțiilor considerate ca fiind sensibile și

stabilirea unei politici adecvate de rotație a salariaților care ocupă astfel de funcții;

- neîntocmirea registrului riscurilor;

- neimplementarea controalelor de prevenire și detectare a fraudelor și erorilor în

entitate;

Entitățile la care s-au constat deficiențe: Centrul Școlar pentru Educație Incluzivă

Bistrița, Centrul Județean pentru Conservarea și Promovarea Culturii Tradiționale Vâlcea,

Centrul Școlar pentru Educație Incluzivă Băbeni, UATJ Vâlcea, Grup Școlar Agricol ”I.C.

Brătianu” Drăgășani și unitățile administrativ teritoriale - Câineni, Ghioroiu, Glăvile,

Bărbătești, Dănicei, Copăceni, Runcu, Fârtățești, Tomșani, Alunu, Gușoeni, Bălcești,

Horezu, Râmnicu Vâlcea, Ocnele Mari,

În urma evaluări sistemelor de control intern și audit intern din cadrul entităților la care s-

a finalizat misiunea de audit în 9 cazuri acesta au fost apreciate cu calificativul bine, 13

cazuri - satisfăcător și 22 cazuri – nesatisfăcător.

4. Modul de stabilire, evidenţiere şi urmărire a încasării veniturilor bugetelor locale,

în cuantumul şi la termenele stabilite de lege

18

Constatările identificate au fost:

- Nestabilirea, neevidențierea și neîncasarea în cuantumul și la termenele prevăzute de

lege a unor venituri bugetare

La UATJ Vâlcea:

Nu au fost respectate prevederile art. 263 alin. (4) şi (5), coroborat cu prevederile art.

295, alineat (5), din Legea nr. 573/2003 privind Codul Fiscal, în sensul că :

o entitatea nu a urmărit şi nu a încasat in totalitate cota de 40% din impozitul pe

mijloacele de transport marfă cu masa totală autorizată egală sau mai mare de

12 tone, încasat la nivelul celorlalte unități administrativ-teritoriale de pe raza

județului Vâlcea. Au fost estimate venituri suplimentare în sumă de 132 mii lei;

Nu au fost respectate prevederile Normelor Metodologice privind încheierea exerciţiului

bugetar al anului 2010, aprobate prin Ordinul nr. 2839/14 decembrie 2010, deoarece

s-a constatat că :

o un număr de 7 entităţi finanţate din venituri proprii şi subvenţii de la bugetul

judeţean, ordonatori terţiari de credite ai Unităţii Administrativ Teritoriale a

Judeţului Vâlcea, nu au regularizat excedentul rezultat din execuţia bugetului de

venituri şi cheltuieli în limita sumelor primite ca subvenţii de la ordonatorul

principal de credite. Suma veniturilor nevirate în bugetul UATJ Vâlcea a fost

estimată la valoarea de 310 mii lei.

La UATC Bărbătești:

ca urmare a nerespectării prevederilor contractuale, s-a constatat :

o un venit suplimentar în sumă de 90 mii lei, reprezentând arenda în natură şi bani

datorată de către Asociaţia Mixtă „Vânturăriţa” Bărbăteşti, pentru suprafața de

200 ha teren extravilan arendat datorită nestabilirii, neînregistrării, neurmăririi şi

neîncasării acesteia la bugetului local, potrivit clauzelor contractuale.

La UATC Valea Mare, UATC Mitrofani:

Nu au fost respectate prevederile art. 14 și 18 din Legea nr.82/1991, art.108, 136, 142,

145 şi 149 din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003, privind Codul de procedură fiscală

deoarece:

o nu erau înregistrate nici în evidența fiscală nici în cea contabilă venituri de

încasat din amenzi contravenționale în sumă estimată de 61 mii lei;

o nu au fost calculate și încasate majorări și penalități datorate de contribuabili

pentru întârzierile la plata obligațiilor către bugetul local estimate la suma de 17

mii lei.

La UATO Ocnele Mari:

ca urmare a nerespectării prevederilor art.253, alin.(1 și 6) din Legea nr 571/2003 privind

Codul fiscal și pct. 54 din Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind

Codul fiscal, s-a constatat:

o un venit suplimentar aferent anului 2010 în sumă de 86 mii lei, reprezentând

diferenţă impozit clădiri datorat de agenţii economici, ca urmare a faptului că, în

cazul clădirilor nereevaluate în ultimii trei ani, nu a fost aplicat procentul majorat

de 10% asupra valorii de inventar a clădirilor.

La Grupul Școlar ”Ferdinand I” :

19

Nu au fost respectate prevederile art.20, alin.(1), lit. b), art.23, alin.1și 2 din Legea

nr.273/2006 privind finanțele publice locale, cu modificările și completările ulterioare,

constatându-se că:

o din cauza nerespectării clauzelor contractuale privind urmărirea și încasarea

veniturilor din chiriile datorate de persoanele cazate în spațiile destinate cazurilor

sociale din incinta internatului grupului școlar, au fost stabilite venituri

suplimentare în sumă estimată de 54 mii lei. Pe lângă acestea, echipa de audit a

mai consemnat inexistența unor proceduri privind închirierea și întocmirea

documentației necesare pentru alocarea acestor spații astfel încât să se asigure

accesul numai persoanelor cu situații sociale deosebite, precum și inexistența

unor reglementări la nivel local care să asigure delimitarea activităților de

asistență socială ale administrației publice locale de activitatea de cazare a

elevilor în internat.

La UATM Drăgășani:

Nu s-au respectat prevederile art.83 din OG nr. 92/2003, deoarece:

o nu a fost stabilit, calculat şi urmărit impozitul în cazul unor contribuabili persoane

juridice care au finalizat şi recepţionat clădiri în anul 2010 conform proceselor

verbale de recepţie la terminarea lucrărilor şi nu le-au declarat în vederea

impunerii, veniturile suplimentare estimate fiind de 33 mii lei.

Un aspect distinct în cadrul constatărilor care au dus la identificarea unor venituri

suplimentare l-a constituit faptul că în anumite cazuri aparatul de specialitate al unităților

administrativ teritoriale nu a luat toate măsurile pentru aplicarea procedurilor de urmărire și

încasare pentru toate sumele datorate bugetelor locale sau, după caz de executare silită. În

aceste condiții au fost consemnate cazuri în care termenul de aplicare a procedurilor de

executare silită s-a prescris, bugetele locale fiind prejudiciate astfel cu sumele în cauză,

autoritățile locale neluând măsurile legale de recuperare de la persoanele răspunzătoare. Din

cazurile întâlnite exemplificăm:

• La UATO Ocnele Mari nu au fost luate măsuri de urmărire şi executare

silită pentru toate debitele neachitate la termen de persoanele fizice și juridice

reprezentând clienți neîncasați pentru serviciile de furnizare a apei potabile

prestate de Serviciu Public de Gospodărire Comunală şi Locativă Ocnele Mari,

astfel că pentru debite în sumă estimată de 28,3 mii lei, mai vechi de trei ani, a

intervenit prescripția;

• Aceeași situație s-a constatat și la UATM Drăgășani, debitele prescrise

fiind estimate la suma de 52,1 mii lei, UATC Valea Mare - 6 mii lei, UATC

Titești -5 mii lei.

Valoarea estimată a veniturilor suplimentare constatate ca urmare a nestabilirii,

neevidențierii și neîncasării în cuantumul și la termenele prevăzute de lege a unor venituri

bugetare, este de 1.224 mii lei.

- Neîndeplinirea obligațiilor către bugete publice, altele decât bugetele locale

La UATM Râmnicu Vâlcea

Nu au fost respectate prevederile art.78 din Legea nr. 448/2006, art.42,43,alin.(2) și (3)

din Normele metodologice de aplicare a prevederilor Legii nr.448/2006 emise de

Guvernul României, în sensul că:

20

o nu au fost virate, în cuantumul legal, obligații către bugetul de stat reprezentând

”Vărsăminte de la persoane juridice pentru persoane cu handicap neîncadrate”,

fiind constatate venituri suplimentare și accesorii în sumă estimată de 26 mii lei.

Aceeași constatare a mai fost consemnată și la Grupul Școlar Agricol ”I.C.

Brătianu” Drăgășani, Centrul Școlar pentru Educație Incluzivă Băbeni, Centrul Școlar

pentru Educație Incluzivă Bistrița, Centrul Județean pentru Resurse și Asistență

Educațională Vâlcea și Grup Școlar ”Oltchim” Râmnicu Vâlcea. Au fost stabilite venituri

suplimentare și accesorii în sumă totală estimată de 64 mii lei.

La mai multe unități administrativ teritoriale (Alunu, Drăgoești, Ghioroiu, Glăvile,

Mitrofani, Perișani, Titești, Vaideeni, Valea Mare, Berbești, Horezu)

nu au fost respectate prevederile art. 213, alin.(2),lit. g) și art.260, alin.(4) din Legea nr.

95/2006 privind reforma în domeniul sănătății, cu modificările și completările ulterioare,

în sensul că:

o s-a constatat calculul eronat al contribuției la asigurările sociale de sănătate, prin

aplicarea unui procent mai mic decât cel legal (5,5% în loc de 6,5%), veniturile

suplimentare estimate fiind de 35 mii lei.

5. Calitatea gestiunii economico-financiare, obiectiv care a avut în vedere:

efectuarea inventarierii şi a reevaluării tuturor elementelor patrimoniale la

termenul prevăzut de lege, înregistrarea în evidenţa contabilă a rezultatelor

acestora, precum şi înregistrarea în evidenţele cadastrale şi de publicitate

imobiliară; asigurarea integrităţii bunurilor patrimoniale;

modul de aplicare a prevederilor legii privind proprietatea publică şi regimul juridic

al acesteia, precum şi a reglementărilor privind inventarierea bunurilor din

domeniul public al statului;

constituirea şi utilizarea fondurilor pentru desfăşurarea de activităţi conform

scopului, obiectivelor şi atribuţiilor prevăzute de actele normative prin care a fost

înfiinţată entitatea;

angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor bugetare conform

reglementărilor legale şi în concordanţă cu prevederile legii bugetare şi cu

destinaţia stabilită;

acordarea şi utilizarea conform destinaţiilor stabilite a alocaţiilor bugetare;

respectarea prevederilor legale referitoare la contractarea împrumuturilor şi

rambursarea ratelor scadente şi plata dobânzilor şi comisioanelor aferente;

obligaţiile statului şi ale unităţilor administrativ-teritoriale;

vânzarea şi/sau scoaterea din funcţiune a activelor corporale, concesionarea sau

închirierea de bunuri proprietate publică şi privată a statului şi a UAT,

concesionarea de servicii cu caracter public şi asocierea în participaţiune;

respectarea de către entitate a principiilor economicităţii, eficienţei şi eficacităţii în

utilizarea fondurilor publice şi administrarea patrimoniului public şi privat al

statului şi al unităţilor administrativ-teritoriale.

Constatările identificate au fost:

Încălcarea prevederilor legale referitoare la administrarea și gestionarea

patrimoniului public și privat al statului și al unităților administrativ-

teritoriale

21

- Nerespectarea prevederilor legale privind efectuarea inventarierii patrimoniului constituie una

din deficiențele des întâlnite, principalele aspecte consemnate constând în:

La UATM Râmnicu Vâlcea

nu au fost respectate prevederile pct. 5,6,12,15,16,42 și 45 din Normele privind

organizarea și efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor și

capitalurilor, aprobate prin OMFP nr. 2861/2009, întrucât:

o deși au fost inventariate, nu au fost înregistrate în evidența contabilă, parcuri de

joacă în valoare estimată de 8.324 mii lei, realizate pe domeniului public local;

o nu au fost inventariate materialele de natura obiectelor de inventar în valoare de

455 mii lei, concesionate S.C. ”PIEȚE PREST” S.A;

o au fost înscrise pe liste de inventar active fixe corporale în valoare de 38 mii lei,

care erau scoase din funcțiune, dezmembrate şi care la data efectuării

inventarierii nu mai existau faptic.

Necuprinderea în operațiunea de inventariere a tuturor elementelor patrimoniale a

constituit cea mai frecventă deficiență privind efectuarea acestei operațiuni, valori semnificative

în acest sens fiind consemnate la UATC Bărbătești (10.628 mii lei), UATC Tomșani ( 8.871 mii

lei), UATC Dănicei (6.042 mii lei), UATC Voineasa (5.816 mii lei), Centrul Județean pentru

Resurse și Asistență Educațională Vâlcea ( 4.832 mii lei), UATC Mitrofani ( 4.444 mii lei)

ș.a.

Alte deficiențe constatate care privesc organizarea și desfășurarea necorespunzătoare a

acestei operațiuni au fost consemnate cu ocazia misiunilor de audit desfășurate la UATJ

Vâlcea, Centrul Școlar pentru Educație Incluzivă Băbeni, Centrul Școlar pentru Educație

Incluzivă Bistrița, Grădinița nr.1 Horezu, Grup Școlar ”Ferdinand I”, Grup Școlar

”Oltchim”, Liceul de Artă Rm. Vâlcea, precum și la o serie de unități administrativ-teritoriale

(Ocnele Mari, Horezu, Alunu, Câineni, Copăceni, Fârtățești, Gușoeni, Vaideeni, Valea

Mare).

- Reevaluarea patrimoniului fără respectarea prevederilor legale

nu au fost respectate prevederile art. 2 și 3 din OG nr. 81/2003 privind reevaluarea și

amortizarea activelor fixe aflate în patrimoniul instituțiilor publice, art.12,alin.(1) și (2) din

Normele metodologice privind reevaluarea și amortizarea activelor fixe corporale aflate în

patrimoniul instituțiilor publice aprobate prin Ordinul nr.3471/2008 emis de Ministerul

Economiei și Finanțelor, în sensul că:

o nu au fost cuprinse în operațiunea de reevaluare a patrimoniului toate bunurile

care, potrivit legislației în vigoare trebuiau reevaluate, în special clădiri și

terenuri.(Grup Școlar ”Henri Coandă” Rm. Vâlcea, UATM Râmnicu Vâlcea,

Muzeul Județean ”Aurelian Sacerdoțeanu” Vâlcea, UATO Ocnele Mari,

UATJ Vâlcea)

o nu fost efectuată operațiunea de reevaluare a patrimoniului ( UATC Câineni,

UATC Glăvile, UATC Perișani, UATC Runcu, UATC Sutești, UATC Glăvile)

- Scoaterea nelegală din funcțiune a unor mijloace fixe

La UATM Râmnicu Vâlcea

nu au fost respectate prevederile Cap. III, pct.1.2.8.1. din Normele metodologice

aprobate prin OMFP nr.1917/2005 și art. 22.alin.(1) din OG nr.81/2003 deoarece:

22

o în anul 2010, au fost efectuate scoateri din funcțiune ale unor active fixe

corporale din patrimoniul unității administrativ-teritoriale, aflate în administrarea,

folosința sau concesionarea unor unități din subordine, în valoare totală de 38

mii lei, fără a avea în prealabil aprobarea ordonatorului principal de credite.

- Alte abateri privind încălcarea prevederilor legale referitoare la administrarea și

gestionarea patrimoniului public și privat al statului și unităților administrativ-teritoriale au

fost constatate la un număr de 24 de ordonatori de credite din cei verificați, dintre

aspectele consemnate exemplificăm:

La Muzeul Județean ”Aurelian Sacerdoțeanu”

Nu au fost respectate prevederile art.15,18 și 21 din Legea nr.311/2003 a muzeelor și

colecțiilor publice în sensul că:

o nu au fost efectuate demersurile necesare pentru clasificarea unor bunuri din

patrimoniul muzeal, în valoare estimată de 133 mii lei, nu a fost finalizată

evidența în sistem informatizat pentru 36.804 bunuri din patrimoniul cultural

mobil în valoare estimată de 88 mii lei și nu au fost încheiate asigurări pentru

bunuri din patrimoniul cultural național în valoare estimată de 44.324 mii lei.

La UATM Râmnicu Vâlcea

Nu au fost respectate prevederile art.20 și 23 din Legea nr.273/2006 privind finanțele

publice în sensul că:

o a fost schimbată destinația spațiilor situate la etajele II şi III din incinta

internatului Grupului Şcolar Ferdinand I din spaţii de cazare pentru elevi, în

spaţii de cazare pentru persoane cu posibilităţi materiale reduse şi situaţii

sociale deosebite, fără a se asigura și includerea în buget a unor surse

corespunzătoare de finanțare care să fie distincte de cele alocate activității de

învățământ. Pe de altă parte nu a fost asigurată nici gestionarea distinctă a

spațiilor și chiriilor încasate pentru această activitate cu caracter social de către

serviciile specializate ale ordonatorului principal de credite.

La UATC Tomșani și Dănicei

Nu au fost respectate prevederile art.5 și Anexa 3 Titlul I,18 și 21 din O.G nr. 80/2001,

privind stabilirea unor normative de cheltuieli pentru autorităţile administraţiei publice şi

instituţiile publice în sensul că:

o nu s-au luat măsurile prevăzute de lege privind disponibilizarea autoturismelor

aflate în parcul auto al entității care depășesc numărul prevăzut de actele

normative în vigoare referitoare la dotarea cu autoturisme a autorităților publice

locale.

Alte deficiențe constatate se referă la: numirea gestionarilor și constituirea garanțiilor

gestionare (Centrul Județean pentru Resurse și Asistență Educațională Vâlcea, Cantina

de Ajutor Social Rm. Vâlcea, UATC Câineni, UATC Copăceni, UATC Valea Mare), bunuri

lipsă din patrimoniu ( UATC Dănicei)

Nerespectarea prevederilor legale în efectuarea cheltuielilor

- Cheltuieli neprevăzute de legislația în vigoare

La UATM Râmnicu Vâlcea:

nu au fost respectate prevederile art.14, alin.(3) din Legea nr.273/2006 deoarece:

23

o în anul 2010 au fost acordate, cu încălcarea prevederilor legale, cadouri în bani

unor categorii de salariați (150 lei/persoană/eveniment) din cadrul instituției, fiind

estimat un prejudiciu total în sumă de 44 mii lei;

La Filarmonica ”Ion Dumitrescu” Râmnicu Vâlcea valoarea cadourilor acordate

salariaților în exercițiul bugetar auditat, în afara cadrului legal, a totalizat suma estimată de 19

mii lei.

La UATC Gușoeni:

nerespectarea prevederilor art. 22.alin.(3 și 4) din OG nr. 6/2007, privind unele masuri

de reglementare a drepturilor salariale și a altor drepturi ale funcționarilor publici până la

intrarea în vigoare a legii privind sistemul unitar de salarizare și alte drepturi ale

funcționarilor publici, art.141 din Legea nr.53/2003 privind Codul muncii și cele ale art.

9,11 și 46 din HG nr.1860/2006 privind drepturile şi obligaţiile personalului autorităţilor şi

instituţiilor publice pe perioada delegării şi detaşării în altă localitate, precum şi în cazul

deplasării, în cadrul localităţii, în interesul serviciului,

a dus la efectuarea unor cheltuieli nelegale în sumă estimată de 23 mii lei, respectiv:

o entitatea nu a luat măsurile necesare reducerii fondului de salarii în luna

decembrie 2009, drepturi care au fost achitate din prevederile bugetare ale

anului 2010;

o în anul 2010, pentru un număr de 7 salariați au fost acordate compensații pentru

concediul de odihnă neefectuat;

o au fost achitate indemnizații de delegare (diurne) deși ordinele de deplasare nu

au fost completate, nu au fost vizate pentru control financiar preventiv și plata nu

a fost aprobată de ordonatorul de credite, iar, în cele mai multe cazuri, acolo

unde au fost completate, perioada de deplasare a fost mai mică decât 12 ore,

limita minimă stabilită de lege pentru plata indemnizației de delegare pentru

delegația de o zi.

Alte entități la care s-a constatat acordarea unor drepturi de personal care exced

prevederilor legale (premii, cadouri, sporuri) sunt UATC Ghioroiu, UATC Tetoiu, UATJ Vâlcea,

UATO Băile Olănești, UATO Horezu, Grup Școlar ”Ferdinand I”, UATC Bărbătești, UATC

Tomșani.

La UATC Valea Mare, UATC Ghioroiu, UATC Glăvile, UATC Tetoiu, UATC

Drăgoești, UATM Drăgășani:

nu au fost respectate prevederile Legii nr. 273/2006 a finanţelor publice locale, art. 14,

alin. (2), (3) și (4) , deoarece:

o au fost achitate din credite bugetare amenzi contravenționale aplicate de

organele abilitate, fără a se lua măsuri de stabilire a persoanelor care se fac

răspunzătoare pentru aplicarea acestor sancțiuni și de recuperare a sumelor în

cauză. A fost estimat un prejudiciu de 11 mii lei.

Alte cheltuieli neprevăzute de legislația în vigoare au mai fost constatate la UATC

Stoenești, Centrul Școlar pentru Educație Incluzivă Băbeni, UATC Câineni.

Valoarea totală estimată a prejudiciilor constatate este de 147 mii lei .

- Credite utilizate pentru instituții sau activități autofinanțate

La Grupul Școlar ”Ferdinand I” Râmnicu Vâlcea:

nu au fost respectate prevederile art.4,alin.(4), 14,alin.(3) și (4), 27,alin.(3) din Legea nr.

273/2006, întrucât:

24

o din creditele bugetare alocate activității de învățământ, titlul ”Bunuri și servicii”

au fost efectuate plăţi cu schimbarea destinației acestora în sumă totală estimată

de 117 mii lei, reprezentând contravaloarea utilităților (energie electrică, agent

termic, apă și canal) pentru internatul grupului școlar. Aceasta în condițiile în

care finanțarea acestei activități trebuia efectuată din venituri proprii și subvenții

de la bugetul local și nu din sumele defalcate primite de bugetul local pentru

activitatea de învățământ;

La UATM Râmnicu Vâlcea:

nerespectarea prevederilor art.14, 23, 51, alin.(3), 54 ,alin.(3), (5) și (6) din Legea

nr.273/2006, art.6, alin.(1) și (2) din Legea nr.82/1991 a dus la utilizarea nelegală a

fondurilor bugetare, deoarece:

o s-a constatat efectuarea unor plăţi care nu privesc activitatea entităţii auditate,

respectiv consum de gaze, apă și convorbiri telefonice în sumă estimată de 82

mii lei pentru Complexul Sportiv ”1 Mai” - Stadion Zăvoi;

Valoarea totală estimată a prejudiciilor constatate este de 205 mii lei.

- Plăți fără documente justificative

La UATC Tetoiu:

nu au fost respectate prevederile Legii nr.273/2006, art.14, 23 și Instrucțiunile din 2

iulie 2008, emise de Ministerul Dezvoltării, Lucrărilor publice şi Locuinţelor , de aplicare

a unor prevederi din Hotărârea Guvernului nr.28/2008 privind aprobarea conţinutului-

cadru al documentaţiei tehnico-economice aferente investiţiilor publice, precum şi a

structurii şi metodologiei de elaborare a devizului general pentru obiective de investiţii şi

lucrări de intervenţii, întrucât :

o au fost înscrise date nereale de către SC Ro Construct Center SRL Piteşti, în

situațiile de lucrări aferente construcției a două poduri de pe raza localității,

respectiv cantități de materiale al căror consum nu se justifică sau suplimentarea

unor lucrări pentru care nu s-a putut face dovada executării lor efective.

Prejudiciul total estimat este de 292 mii lei.

La UATM Râmnicu Vâlcea:

nu au fost respectate prevederile art.6,alin.(1) și (2), art.9,alin.(1 și 2), art.10,alin.(10) din

Legea nr.82/1991, întrucât :

o s-au efectuat plăți fără contraprestații, în sumă totală estimată de 18 mii lei

pentru lucrarea de investiții ”Amenajarea și modernizarea Grădinii Zoologice

Râmnicu Vâlcea” fiind vorba de lucrări nerealizate faptic dar incluse în borderoul

realizărilor pe luna octombrie 2010 și ulterior decontate constructorului.

La UATC Stoenești:

în aceleași condiții de încălcare a legislației în vigoare s-a constatat că, în cazul a două

lucrări de investiții, au fost acceptate la plată situații de lucrări pentru care nu s-au putut

prezenta documente care să justifice prețurile și cantitățile de materiale utilizate. Au fost

estimate cheltuieli nelegale în sumă estimată de 12 mii lei.

Valoarea totală estimată a prejudiciilor constatate este de 94 mii lei.

La Liceul de Artă Râmnicu Vâlcea:

nu au fost respectate prevederile art.14, alin.(3) și (4) din Legea nr.273/2006, art.6,

alin.(1) și art.43 din Legea nr.82/1991, constatându-se că:

25

o administratorul financiar, în mod repetat și cu bună știință a procedat la însușirea

unor sume de bani prin viramente efectuate din conturile de disponibil ale

instituției în contul personal de salarii. Având în vedere gravitatea faptei precum

și a celorlalte abateri cu caracter financiar contabil constatate s-a solicitat prin

procedura prevăzută de Regulamentul privind organizarea și desfășurarea

activităților specifice Curții de Conturi, precum și valorificarea actelor rezultate din

aceste activități, suspendarea din funcție a persoanei în cauză. Cererea a fost

soluționată favorabil, în acest sens fiind emisă Decizia nr. 1/2011 a Șefului

Departamentului VI prin care s-a dispus măsura de suspendare. De asemenea

prin adresa nr. VI/40584/13.04.2011 s-a comunicat și faptul că au fost sesizate

organele de urmărire penală competente. Prejudiciul estimat la nivelul exercițiului

financiar analizat a fost de 5 mii lei, iar pentru extinderea verificărilor până la

limita termenului legal de prescripție a fost solicitată efectuarea unei misiuni de

audit intern de către compartimentul de specialitate al UATM Râmnicu Vâlcea.

- Plăți peste avansurile legale

La UATC Vaideeni:

nu au fost respectate prevederile art.54, alin.(8),(9) și (10) din Legea nr.273/2006, art.11

din Legea nr. 82/1991 constatându-se că :

o au fost acordate avansuri nejustificate la încheierea exercițiului bugetar prin

bunuri achiziționate, lucrări executate sau servicii prestate în sumă de 385 mii lei.

Justificarea avansului s-a efectuat în anul următor, drept pentru care au fost

calculate accesoriile prevăzute de lege în sumă de 59 mii lei.

- Plăți peste normele,cotele sau baremurile legale

La UATC Vaideeni:

nu au fost respectate prevederile pct.6.4.2 din Ordinul comun al ministrului finanţelor şi

al ministrului lucrărilor publice şi amenajării teritoriului nr. 784/34/N din 13 aprilie 1998 -

privind conţinutul-cadru de organizare a licitaţiilor, prezentare a ofertelor, adjudecare,

contractare şi decontare a execuţiei lucrărilor, art.23, alin.(1) și (2) din Legea

nr. 273/2006, constatându-se:

o efectuarea unor plați nelegale către SC Montana Trust SRL ca urmare a depășirii

cotelor de TVA utilizate în situațiile de lucrări precum și a altor elemente din

structura devizului, prejudiciul estimat fiind de 43 mii lei

La UATC Tomșani:

nu au fost respectate prevederile art.1 alin. (1) din Legea nr. 118/2010 privind unele

măsuri necesare în vederea restabilirii echilibrului bugetar constatându-se că :

o a fost aplicat un procent de reduceri salariale de 20% față de 25% stabilit prin

lege, rezultând astfel o cheltuială nelegală în sumă totală de 9 mii lei.

Alte plăți peste normele, cotele sau baremurile aprobate au mai fost constatate la UATC

Gușoeni, UATJ Vâlcea, UATO Horezu fiind estimat un volum total al prejudiciilor de 82 mii

lei.

- Alte cheltuieli nelegale

26

La UATC Ghioroiu Râmnicu Vâlcea:

nu au fost respectate prevederile art.18, alin.(4), 69,alin.(5) din Legea nr. 393/2004

privind Statutul aleşilor locali și art.57, alin.(4) din Legea nr. 215/2001 a administrației

publice locale, republicată, întrucât:

o urmare a eliberării din funcție, cu încălcarea prevederilor legale, a viceprimarului

localității instituția a trebuit să achite acestuia , în urma unei hotărâri judecătorești

definitive și irevocabile, indemnizația pentru perioada octombrie 2009 –

noiembrie 2010, daune morale și cheltuieli de judecată. Pornind de la aceste

considerente și pe baza documentelor examinate, auditorul public extern a

estimat un prejudiciu total adus bugetului local în sumă de 36 mii lei.

La Grupul Școlar ”I.C. Brătianu” Drăgășani:

nu au fost respectate art.1, alin.(3), 3, alin. (2) din Ordinul Ministerului Educației și

Cercetării. nr. 4.839/2004 privind criteriile specifice si metodologia de acordare a

sprijinului financiar in cadrul Programului național de protecție socială "Bani de liceu" ,

în sensul că :

o pentru un număr de 65 elevi, care acumulaseră mai mult de 20 de absențe în

timpul anului școlar 2009 – 2010, diriginții nu au făcut comunicări de sistare a

sprijinului financiar, aceștia beneficiind de banii de liceu fără a mai îndeplini

condițiile legale. Valoarea estimată a sprijinului financiar acordat elevilor, în

cadrul Programului naţional de protecţie socială "Bani de liceu", cu

nerespectarea prevederilor legale este de 26 mii lei.

La UATM Râmnicu Vâlcea:

urmare a nerespectării structurii devizului de lucrări în urma modificărilor intervenite ca

urmare a notelor de renunțare și notelor de comandă suplimentară a fost estimată o

cheltuială nelegală efectuată din bugetul local pentru obiectivul ”Amenajare cale de

acces Intrarea Sudului”, în sumă de 17 mii lei.

Alte cheltuieli nelegale au mai fost constatate la Centrul Școlar pentru Educație

Incluzivă Bistrița, Grădinița nr. 1 Horezu, Filarmonica ”Ion Dumitrescu” Râmnicu

Vâlcea, Grup Școlar ”Henri Coandă” Râmnicu Vâlcea, Grup Școlar ”Oltchim”,Liceul de

Artă Râmnicu Vâlcea și unitățile administrativ-teritoriale: Mitrofani, Tomșani, Alunu,

Bărbătești, Copăceni, Băile Olănești și Ocnele Mari.

Valoarea totală estimată a prejudiciilor constatate este de 192 mii lei.

Nerespectarea reglementărilor legale referitoare la achizițiile publice

- Abateri cu privire la inițierea și lansarea procedurii de achiziție publică

La Filarmonica ”Ion Dumitrescu” Râmnicu Vâlcea, UATC Câineni, Grup Școlar

Henri Coandă:

nu au fost respectate prevederile art.66^1 din Normele de aplicare a prevederilor

referitoare la atribuirea contractelor de achiziţie publică prin mijloace electronice din

Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 34/2006 privind atribuirea contractelor de

achiziţie publică, a contractelor de concesiune de lucrări publice şi a contractelor de

concesiune de servicii aprobate prin HG nr.1066/2006, întrucât:

o nu s-a utilizat sistemul electronic de achiziții publice pentru nici o operațiune de

acest gen;

27

- Abateri cu privire la planificarea achizițiilor publice

La Grupul Școlar ”I.C. Brătianu” Drăgășani, Liceul de Artă Râmnicu Vâlcea, UATC

Câineni, UATC Runcu:

nu au fost respectate prevederile art.4 din HG nr.925/2006 privind normele de aplicare a

prevederilor referitoare al atribuirea contractelor de achiziție publică din Ordonanța de

urgență a Guvernului nr. 34/2006, cu modificările și completările ulterioare, deoarece:

o nu a fost întocmit programul anual al achizițiilor publice;

La UATC Vaideeni, UATO Băile Olăneștii:

s-a constatat nerespectarea prevederilor art.19, 23, 124, 125, alin.(1) din OUG nr.

34/2006 în sensul că execuția lucrărilor pentru anumite obiective a fost divizată în

contracte de valoare mai mică și în acest mod procedura de achiziție aplicată a fost

aceea prin încredințare directă.

- Abateri cu privire la administrarea contractului de achiziție publică

La UATC Alunu, UATC Mitrofani, UATC Sutești:

s-a constatat nerespectarea prevederilor HG nr. 925/2006 pentru aprobarea normelor de

aplicare a prevederilor referitoare la atribuirea contractelor de achiziție publică, în sensul

că :

o nu s-a procedat la constituirea garanției de bună execuție potrivit clauzelor

contractuale.

La UATC Sutești, Colegiul Tehnic Energetic Râmnicu Vâlcea:

s-a constatat nerespectarea prevederilor art. 3, 4 și 8 din HG nr.273/1994 pentru

aprobarea Regulamentului de recepție a lucrărilor de construcții și instalații aferente

acestora, respectiv:

o nu s-a efectuat recepția unor obiective finalizate, acestea continuând să fie

menținute în mod nejustificat la categoria de investiții în continuare.

O situație aparte s-a constatat la UATO OCNELE MARI unde s-a constatat

nerespectarea prevederilor legale privind efectuarea achizițiilor publice de bunuri, lucrări și

servicii pentru cea mai mare parte a achizițiilor publice efectuate în anul 2010, nefiind

identificate :

- documentații tehnico-economice, antemăsurători sau estimări ale achiziției publice;

- documente din care să rezulte un studiu al pieței sau existența unei documentații de

elaborare și prezentare a ofertei, ori de selecție a ofertelor;

- pentru lucrările efectuate la Tabăra Ocnița și cele aferente iluminatului stradal, nu a fost

identificată efectuarea nici unei proceduri de achiziție publică, deși valoarea acestora, fără TVA

a depășit suma de 15.000 de euro și nu a fost identificat nici un contract de execuție încheiat

între entitate și societățile care au efectuat lucrările.

Urmare celor menționate a fost sesizată AUTORITATEA NAȚIONALĂ PENTRU

REGLEMENTAREA ȘI MONITORIZAREA ACHIZIȚIILOR PUBLICE în vederea efectuării unei

verificări la zi asupra activităților de achiziții publice desfășurate de entitatea auditată.

CONTROL

În conformitate cu programul de activitate pe anul 2011 a fost efectuată o acțiune de

control la SC Piețe Prest SA Râmnicu Vâlcea, societate comercială cu capital integral al

28

UATM Râmnicu Vâlcea, care a avut ca temă „Controlul situaţiei, evoluţiei şi modului de

administrare a patrimoniului public şi privat al statului”

Obiectivele acţiunii de control au fost:

1. Exactitatea şi realitatea datelor reflectate în situaţiile financiare.

nu au fost respectate prevederile at. 6, alin.(1) din Legea nr. 82/1991, pct. 1,10, 36, 42,

46 și 154 din OMF nr. 1826/2003 pentru aprobarea Precizărilor privind unele măsuri

referitoare la organizarea şi conducerea contabilităţii de gestiune, cu modificările şi

completările ulterioare, întrucât s-a constatat:

o neînregistrarea în evidenţa contabilă a tuturor operaţiunilor şi mişcărilor

patrimoniale la data producerii acestora, ci la o dată ulterioară, care coincide cu

data facturării serviciilor rezultate urmare operaţiunilor respective;

o nerespectarea prevederilor Hotărârii Consiliului Local al Municipiului Râmnicu

Vâlcea nr. 268/21.09.2010 privind preluarea activului și pasivului Direcției

Administrării Piețelor și Târgurilor;

o neluarea măsurilor privind organizarea contabilităţii de gestiune;

o lipsa documentelor justificative pentru o parte a înregistrărilor efectuate;

o lipsa politicilor contabile proprii, specifice operaţiunilor desfăşurate de către

entitatea controlată.

Valoarea estimată a erorilor/abaterilor constatate însumează 415 mii lei.

2. Modul de stabilire, evidenţiere şi urmărire a încasării veniturilor bugetului general

consolidat.

Constatările identificate au fost:

nerespectarea prevederilor art. 251, alin. 3 și art. 253, alin. (1 și 3) din Legea nr.

571/2003, cu modificările şi completările ulterioare, deoarece:

o a fost estimată o obligaţie suplimentară de plată în sumă de 15 mii lei

reprezentând impozit clădiri și accesorii ca urmare a neincluderii în baza de

impozitare a tuturor bunurilor de această natură din patrimoniul societății;

nu au fost respectate prevederile art. 70, alin. (1) și (3) din Legea 273/2006, pct. 10, 36,

alin.(1) din OMF nr.3055/2009 pentru aprobarea Reglementărilor contabile conforme cu

directivele europene, cu modificările şi completările ulterioare, deoarece:

o au fost estimate venituri suplimentare datorate bugetului local al Municipiului

Râmnicu Vâlcea în sumă de 112 mii lei reprezentând chirii neîncasate aferente

debitelor existente la data încetării activităţii Direcţiei Administrarea Pieţelor şi

Târgurilor (72 mii lei) şi taxă de salubrizare care trebuia încasată la Cimitirul Sf.

Ion (40 mii lei). Sumele în cauză, potrivit raportului de control, nu au fost

inventariate la momentul predării lor către SC PIEȚE PREST SA și în consecință

nu figurau în evidența financiar contabilă a entității verificate. În raportul de

control sunt consemnate și o serie de deficiențe privind evidența și gestionarea

locurilor de veci în regim de proprietate sau concesionate, în sensul că nu s-a

putut pune la dispoziția controlului o evidență exactă a acestora.

Valoarea estimată a veniturilor suplimentare identificate în urma acțiunii de control este de

142 mii lei.

29

3. Evaluarea sistemelor de management şi control intern (inclusiv audit intern)

Constatările identificate au fost:

prevederile art.2, alin(1), 3, alin.(1) din OMFP nr.946/2005 privind aprobarea Codului

controlului intern, cuprinzând standardele de management/control intern la entitățile

publice şi pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial, art.13, alin. (1) și (2), OG

nr.119/1999, deoarece s-a constat:

o neconstituirea, prin Dispoziţie emisă de conducătorul entităţii, a unei comisii

aflate în coordonarea acestuia, având atribuţii de monitorizare, coordonare şi

îndrumare metodologică pentru implementarea controlului intern;

o neelaborarea programului de dezvoltare a sistemului de control intern pe fiecare

compartiment din entitatea controlată;

o lipsa documentelor din care să rezulte identificarea şi evaluarea sistematică a

riscurilor privind activităţile/operaţiunile ce trebuie desfăşurate de toate

compartimentele entităţii şi monitorizarea acestora în vederea stabilirii

controalelor interne corespunzătoare;

o neelaborarea procedurilor operaţionale de lucru pe fluxuri, procese sau activităţi,

specifice activităţii entităţii;

o lipsa unui grafic privind circuitul actelor şi documentelor în entitatea verificată.

4. Calitatea gestiunii economico-financiare în legătură cu scopul, obiectivele şi

atribuţiile prevăzute în actele normative de înfiinţare a entității verificate, obiectiv

care a avut în vedere verificări privind:

efectuarea inventarierii şi a reevaluării tuturor elementelor patrimoniale (toate bunurile

aparţinând domeniului public şi privat al statului aflate în administrarea entităţii

verificate), înregistrarea în evidenţa contabilă a rezultatelor acestora, precum şi

înregistrarea în evidenţele cadastrale şi de publicitate imobiliară; asigurarea integrităţii

bunurilor patrimoniale;

constituirea şi utilizarea fondurilor pentru desfăşurarea de activităţi conform scopului,

obiectivelor şi atribuţiilor entităţii;

legalitatea angajării, lichidării, ordonanţării şi plăţii cheltuielilor din fonduri publice;

aspecte aflate în competenţa Curţii de Conturi referitoare la planificarea, iniţierea,

derularea, finalizarea procedurilor de achiziţie publică, precum şi la administrarea

contractului de achiziţie publică;

alte aspecte.

Constatările identificate au fost:

nerespectarea prevederilor pct. 1, alin. (2), 2, alin. (1), 24 din Normele aprobate prin

OMFP nr.2861/2009, cu modificările şi completările ulterioare, în sensul că, în dispoziția

de inventariere nu a fost menţionată şi efectuarea operaţiunii de inventariere pentru

cimitire, respectiv inventarierea locurilor de veci şi a locurilor de folosinţă, inventarierea

contractelor de concesionare existente, precum şi inventarierea eventualelor debite

existente, elemente patrimoniale preluate de la Administrația Domeniului Public.

* * *

IV. Concluzii și recomandări

Ca urmare a acțiunilor/misiunilor de control/audit desfășurate a fost întocmit un număr

de 5 procese-verbale de constatare și sancționare a contravențiilor pentru încălcarea

30

prevederilor Legii nr.273/2006 privind finanțele publice locale, valoarea sancțiunilor aplicate fiind

de 5 mii lei.

Într-un singur caz, la Liceul de Artă Râmnicu Vâlcea s-a dispus suspendarea din funcție

a administratorului financiar al unității de învățământ având în vedere deficiențele financiar

contabile constatate precum și săvârșirea unor fapte pentru care au existat indicii că au fost

săvârșite cu încălcarea legii penale (administratorul financiar, în mod repetat și cu bună știință a

procedat la însușirea unor sume de bani prin viramente efectuate din conturile de disponibil ale

instituției în contul personal de salarii), precum și sesizarea organelor de urmărire penală

competente.

În 3 cazuri conducerile entităților auditate au depus obiecții sau au formulat ulterior

contestații în legătură cu aspectele constatate (UATM Râmnicu Vâlcea, UATO Berbești și

UATC Vaideeni) și au privit acordarea unor drepturi de personal sau calculul unor accesorii

pentru plata cu întârziere a obligațiilor către bugetele publice.

Punctele de vedere ale acestora nu au fost însușite de echipele de audit din următoarele

considerente:

- drepturile salariale în cauză excedeau cadrului legal aplicabil la data acordării lor;

- accesoriile calculate pentru neplata sau plata cu întârziere a obligațiilor către bugetele

publice, în condițiile în care s-au datorat exclusiv din vina salariaților care nu și-au îndeplinit

sarcinile de serviciu potrivit fișei postului, constituie plăți fără justificare legală din bugetele

locale și în consecință se impun măsuri de recuperare a acestora de la persoanele

răspunzătoare.

La UATC Sinești, contul de execuție a fost restituit pentru completare și refacere

deoarece nu întrunea condițiile pentru a putea fi verificat, acțiunea fiind suspendată și

reprogramată , la data întocmirii prezentului raport fiind în curs de desfășurare.

La UATC Băbeni s-a desfășurat o acțiune de verificare a modului de ducere la

îndeplinire a măsurilor de refacere și completare a contului de execuție (restituit în anul anterior)

în urma căreia a fost numit un expert pentru refacerea evidențelor contabile, entitatea urmând a

fi inclusă în verificare în anul următor.

Principalele categorii de abateri şi nereguli evidenţiate cu ocazia acţiunilor de control/

audit desfăşurate în perioada 01.01 – 10.12.2011 la nivelul unităţilor administrativ teritoriale,

generatoare sau nu de prejudicii sau venituri suplimentare, pot fi grupate în funcţia de frecvenţa

constatării acestora, astfel:

Nr. crt. Categorii de abateri

Număr

de

cazuri

Ponderea

în total

%

1 Constatări privind legalitatea, realitatea si exactitatea

evidentelor contabile si a bilanțurilor contabile 103 24

2 Nerespectarea reglementarilor legale in efectuarea

cheltuielilor 98 22

3 Încălcarea prevederilor legale referitoare la administrarea si

gestionarea patrimoniului public si privat al statului si al

unităților administrativ teritoriale 71 16

4 Nestabilirea, neevidențierea si neîncasarea in cuantumul si

la termenele prevăzute de lege a unor venituri bugetare 69 16

5 Neîndeplinirea obligațiilor financiare către bugetele publice 27 6

6 Abateri privind implementarea OMFP nr. 946/2005 21 5

31

7 Nerespectarea reglementarilor legale referitoare la achiziții

publice

18 4

8 Abateri privind Control financiar preventiv propriu 10 2

9 Alte nereguli financiar contabile pentru care se emit decizii 9 2

10 Abateri privind Auditul public intern 8 2

11 Calitatea conturilor de execuție bugetară 4 1

TOTAL 438 100

Frecvența abateri

Abateri privind

implementarea OMFP nr.

946/2005

5%

Calitatea conturilor de

execuție bugetară

1%

Constatări privind

legalitatea, realitatea si

exactitatea evidentelor

contabile si a bilanțurilor

contabile

24%

Alte nereguli financiar

contabile pentru care se

emit decizii

2%

Încălcarea prevederilor

legale referitoare la

administrarea si

gestionarea patrimoniului

public si privat al statului

si al unităților administrativ

teritoriale

16%

Nestabilirea,

neevidențierea si

neîncasarea in

cuantumul si la termenele

prevăzute de lege a unor

venituri bugetare

16%

Neîndeplinirea obligațiilor

financiare către bugetele

publice (6%)

Abateri privind Control

financiar preventiv propriu

2%

Nerespectarea

reglementarilor legale

referitoare la achiziții

publice

4%

Abateri privind Auditul

public intern

2%

Nerespectarea

reglementarilor legale in

efectuarea cheltuielilor

22%

Din datele prezentate se observă că primele 4 categorii de abateri însumează 78% din

totalul consemnat în actele de control/audit întocmite şi privesc legalitatea, realitatea şi

exactitatea evidenţelor contabile, efectuarea cheltuielilor, stabilirea urmărirea şi încasarea

veniturilor bugetare şi gestionarea patrimoniului public şi privat al unităţilor administrativ

teritoriale.

Așa cum rezultă și din reprezentarea grafică de mai jos, în volumul cheltuielilor nelegale

identificate ponderea cea mai ridicată o au cheltuielile de capital (45%) o consecință directă a

acordării unei mai mari atenții în acțiunile de control/audit acestei categorii de cheltuieli dar și a

32

faptului că s-a diminuat fenomenul de punere în plată de către autoritățile administrației publice

locale a unor drepturi de personal stabilite prin acorduri/contracte colective de muncă în baza

unor clauze care exced prevederilor legale în vigoare.

Structura cheltuielilor nelegale consemnate in actele de control/audit

524 mii lei

(45%)320 mii lei

( 27%)

261 mii lei

( 22%)

39 mii lei

( 3%)34 mii lei

( 3%)

Cheltuieli de personal-(22%)

Bunuri și servicii (27%)

Cheltuieli de capital (45%)

Asistență socială (3%)

Alte cheltuieli (3%)

Urmare misiunilor de audit efectuate se poate concluziona că la nivelul administrației

locale situațiile financiare întocmite nu reflectă poziția financiară a entităților în cauză.

Pe de altă parte, faptul că în urma misiunilor de audit și a acțiunilor de control

desfășurate la ordonatorii de credite ai bugetelor locale continuă să fie consemnate nereguli

privind auditul intern și controlul financiar preventiv, denotă că aceste forme de control nu se

bucură de locul și importanța cuvenită în activitatea instituțiilor publice locale şi în consecinţă nu

funcționează la nivelul şi cu eficienţa pe care o impune cadrul legislativ actual.

Evaluările efectuate de către echipele de audit asupra sistemului de control intern din entitățile

verificate au scos în evidență un nivel scăzut de încredere în acesta.

În consecință recomandările formulate de auditorii publici externi au vizat pe lângă

înlăturarea neregulilor financiar-contabile constatate și luarea unor măsuri adecvate pentru a

crește gradul de încredere în sistemele proprii de control intern ale unităților administrativ

teritoriale și entităților subordonate.

În toate auditurile financiare finalizate până la data întocmirii prezentei sinteze opinia de

audit a fost – ADVERSĂ.

Toate aceste constatări au avut drept consecinţă neemiterea certificatului de

conformitate pentru nici unul din conturile de execuţie a bugetelor locale supuse auditului

financiar pentru anul 2010.

Având în vedere natura și structura constatărilor consemnate în actele de control/audit

întocmite se impune ca, la nivelul autorităților publice locale și al entităților subordonate să fie

intensificate eforturile privind:

- acordarea unei atenții sporite acțiunii de întocmire a proiectelor de buget, care să se

bazeze nu numai pe datele execuției bugetare ale anului precedent ci și pe o analiză

amănunțită a posibilităților de încasare a veniturilor (pornind de la inventarierea materiei

impozabile generată de aplicarea Codului fiscal) și o dimensionare realistă a prevederilor

bugetare la partea de cheltuieli având în vedere nevoile obiective ale entităților și

constrângerile bugetare stabilite prin actele normative emise în acest sens;

- creșterea gradului de colectare a veniturilor proprii prin aplicarea integrală și la termen

a măsurilor prevăzute de Codul Fiscal și Codul de procedură fiscală;

33

- asigurarea cadrului organizatoric și funcțional pentru desfășurarea activității de audit

intern la nivelul tuturor entităților la care legea prevede acest lucru, având în vedere modificările

aduse Legii nr. 672/2002, privind auditul public intern de către Legea nr.191/2011;

- o supraveghere mai atentă a procesului execuției bugetare prin organizarea

implementarea și menținerea sistemelor de control intern, respectiv aplicarea prevederilor

Hotărârii Guvernului nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinzând

standardele de management/control intern la entitățile publice si pentru dezvoltarea sistemelor

de control managerial.