CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEI · CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEI CAMERA DE CONTURI BUZĂU Bd. Gării nr.18, cod 120218 Buzău ... bugetare definitive. În privința sumelor primite

Raport privind finanţele publice locale pe anul 2017 la nivelul județului Buzău

1

RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2017

la nivelul județului Buzău

I. Prezentare generală

1. Sfera și competențele de activitate

Camera de Conturi Buzău - structură teritorială a Curții de Conturi a României, exercită controlul asupra modului de formare, administrare și întrebuințare a resurselor financiare ale unităților administrativ - teritoriale, precum și asupra modului de administrare a patrimoniului public și privat al unităților administrativ - teritoriale la instituțiile/autoritățile administrației publice locale din județul Buzău. Pe baza aspectelor constatate, se elaborează și înaintează autorităților publice deliberative ale unităților administrativ-teritoriale, raportul privind modul de utilizare și administrare a patrimoniului public și privat al unităților administrativ-teritoriale. Acest raport reprezintă instrumentul prin care rezultatele activității Camerei de Conturi Buzău devin accesibile și altor părți interesate, inclusiv publicului larg, transpunând astfel în practică principiul transparenței din standardele de audit ale Organizației Internaționale a Instituțiilor Supreme de Audit (INTOSAI).

În anul 2018 prin verificările sale, Camera de Conturi Buzău a urmărit în principal: exactitatea și realitatea situațiilor financiare, așa cum sunt stabilite în reglementările

contabile în vigoare; evaluarea sistemelor de management și control la entitățile verificate și a modului de

implementare a acestora; utilizarea fondurilor alocate de la buget sau din alte fonduri speciale, conform

destinației stabilite; calitatea gestiunii economico-financiare; economicitatea, eficacitatea și eficiența utilizării fondurilor publice.

Potrivit programului anual de activitate aprobat de Plenul Curții de Conturi, în anul 2018 la entitățile publice locale au fost planificate și efectuate misiuni de audit financiar, audit de conformitate și audit al performanței.

Acțiunile de audit financiar au urmărit dacă situațiile financiare sunt complete, reale și conforme cu legile și reglementările în vigoare și dacă modul de administrare a patrimoniului public și privat al unităților administrativ teritoriale și execuția bugetului de venituri și cheltuieli al entității verificate sunt în concordanță că scopul, obiectivele și atribuțiile prevăzute în actele normative prin care a fost înființată entitatea și dacă respectă principiile legalității, regularității, economicității, eficienței și eficacității.

Acțiunile de audit al performanței au urmărit diminuarea costurilor, sporirea eficienței utilizării resurselor și îndeplinirea obiectivelor propuse la nivelul programului/ proiectului/procesului/activității sau entității auditate.

Prin acțiunile de control (audit de conformitate) s-a urmărit dacă modul de administrare a patrimoniului public și privat al unităților administrativ-teritoriale și dacă execuția bugetului de venituri și cheltuieli al entității verificate sunt în concordanță cu scopul, obiectivele

CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEI

CAMERA DE CONTURI BUZĂU

Bd. Gării nr.18, cod 120218 Buzău

Telefon: (+40)238 710589; Fax: (+40)238 720921

http://www.curteadeconturi.ro e-mail: [email protected]

http://www.curteadeconturi.ro/

mailto:[email protected]


2

și atribuțiile prevăzute în actele normative prin care a fost înființată entitatea și dacă acestea respectă principiile legalității, regularității, economicității, eficienței și eficacității. Prezentul raport reprezintă o sinteză a constatărilor, concluziilor și recomandărilor cu privire la utilizarea resurselor financiare și administrarea patrimoniului public și privat al unităților administrativ-teritoriale, consemnate în actele de verificare încheiate ca urmare a misiunilor de audit/control desfășurate la entitățile publice locale și oferă o imagine de ansamblu asupra activității desfășurate de Camera de Conturi Buzău, punând în evidență contribuția sa la identificarea de venituri suplimentare, la eliminarea risipei și fraudei, la consolidarea bunelor practici în administrarea resurselor publice și la implementarea corespunzătoare a legislației din domeniul financiar.

2. Domeniul supus auditării Misiunile de audit/control efectuate la nivelul unităților administrativ-teritoriale au avut

ca obiectiv auditarea conturilor de execuție a bugetelor locale ale comunelor, orașelor, municipiilor și județului, bugetelor instituțiilor publice finanțate din venituri proprii și subvenții din bugetele locale, bugetelor instituțiilor publice finanțate integral din venituri proprii, bugetului împrumuturilor externe și interne și a bugetului fondurilor externe nerambursabile, cât și controlul modului de gestionare a patrimoniului administrat de regiile autonome și societățile comerciale cu capital integral sau majoritar al unităților administrativ - teritoriale, inclusiv analiza și performanța gestionării banului public, evaluarea existenței și bunei funcționări a sistemelor de control și audit intern.

Prin activitățile de control/audit desfășurate Camera de Conturi Buzău a urmărit creșterea responsabilității manageriale în utilizarea și administrarea fondurilor publice, respectarea disciplinei financiar-fiscale, eliminarea erorilor și neregularităților în scopul îmbunătățirii activității entităților controlate precum și pentru dezvoltarea unor sisteme de control și audit intern eficiente.

Structura și execuția bugetului pe ansamblul județului Buzău Bugetul general centralizat al județului cuprinde totalitatea veniturilor și cheltuielilor

bugetelor locale ale comunelor, orașelor, municipiilor și județului Buzău, ale bugetelor instituțiilor publice finanțate din venituri proprii și subvenții din bugetele locale și ale bugetelor împrumuturilor externe și interne, reflectând dimensiunea efortului financiar public al unităților administrativ-teritoriale.

Din datele comunicate de Administrația Județeană a Finanțelor Publice Buzău, pe ansamblul județului Buzău, execuția bugetară raportată la data de 31.12.2017, pe categorii de bugete, este structurată astfel:

mii lei

Venituri

(încasări)

Cheltuieli

(plăți)

Excedent

/ Deficit

1. Bugetele locale ale comunelor, orașelor, municipiilor, județelor

1.167.292 1.140.277 27.015

2. Bugetele instituțiilor publice și activităților finanțate integral sau parțial din venituri proprii

220.888 217.613 3.275

3. Bugetele creditelor externe

4. Bugetele creditelor interne

5. Bugetele fondurilor externe nerambursabile 11 60 -49

TOTAL BUGETE 1.388.191 1.357.950 30.241


3

Din datele prezentate mai sus rezultă că, veniturile totale ale bugetului general centralizat al județului au fost în sumă de 1.388.191 mii lei, iar cheltuielile în valoare de 1.357.950 mii lei, execuția bugetară încheindu-se cu un excedent în sumă de 30.241 mii lei pe ansamblul județului.

Cea mai importantă componentă a bugetului general consolidat al județului o reprezintă bugetele locale ale comunelor, orașelor, municipiilor și județului (buget propriu) care reprezintă 84,09% la partea de venituri și 83,97% la partea de cheltuieli, iar bugetele instituțiilor publice și activităților finanțate integral sau parțial din venituri proprii au o pondere în total buget centralizat de 15,91% pentru venituri și 16,03% pentru cheltuieli.

La finele anului 2017 execuția bugetului local se închide, cu excedent în sumă de 30.241 mii lei. Excedent se înregistrează și în cazul bugetelor instituțiilor subordonate, finanțate din resurse proprii și subvenții de la bugetul local.

În perioada 2015 - 2017 veniturile înregistrează un trend ascendent astfel, în anul 2017 veniturile încasate au crescut cu 8,72%, respectiv cu 111.358 mii lei față de anul 2016 și cu 10,81%, respectiv cu 135.399 mii lei față de anul 2015. În ceea ce privește cheltuielile, cel mai ridicat nivel al acestora se înregistrează în anul 2017, respectiv 1.357.950 mii lei cu 9,63% mai mari ca în anul 2016 și cu 7,87% mai mari ca în anul 2015 așa cum rezultă și din graficul următor:

Din reprezentarea grafică se observă că execuția bugetară a anului 2017 s-a închis

cu un excedent în sumă de 30.241 mii lei, cu 7.954 mii lei mai puțin decât excedentul aferent anului 2016. Scăderea a fost înregistrată pe fondul creșterii cheltuielilor în anul 2017, față de anul 2016 în procent mai mare decât procentul creșterii veniturilor (9,63% față de 8,72% procentul creșterii veniturilor).

0

200000

400000

600000

800000

1000000

1200000

1400000

2015 2016 2017

1252792 1276833 1388191

1258887 1238638 1357950

38195 302416095

EVOLUȚIA EXECUȚIEI BUGETARE

Venituri (încasări) Cheltuieli (plăţi) Excedent Deficit


4

Execuția sintetică a veniturilor și cheltuielilor pe ansamblul județului

Veniturile bugetelor locale

Situația privind execuția, la partea de venturi a bugetelor locale, comparativ cu prevederile inițiale și respectiv cu cele definitive, se prezintă astfel:

mii lei

Prevederi inițiale

Prevederi definitive

Încasări

% încasări

din prevederi

inițiale

% încasări

din prevederi definitive

1.Venituri din impozite, taxe, contribuții, alte vărsăminte, alte venituri

143.741 143.604 144.906 100,81 100,91

2.Cote și sume defalcate din impozitul pe venit

278.991 279.448 268.495 96,24 96,08

3.Sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată

473.390 530.086 522.835 110,44 98,63

4.Subvenţii de la alte nivele ale administrației publice

292.756 407.469 202.188 69,06 49,62

5.Sume primite de la UE/alți donatori în contul plăților efectuate și prefinanţări

53.273 74.760 28.868 54,19 38,61

VENITURI - TOTAL (1+2+3+4+5) 1.242.151 1.435.367 1.167.292 93,97 81,32

Din datele de mai sus, rezultă următoarele:

- pe TOTAL, veniturile încasate efectiv au fost mai mici cu 74.859 mii lei, față de prevederile inițiale (grad de realizare de 93.97%), iar față de prevederile definitive au fost mai mici cu 268.075 mii lei (grad de realizare de 81.32%), ceea ce dovedește o fundamentare nerealistă a solicitărilor suplimentare reflectate în prevederile definitive;

- în cifre nete, pe STRUCTURĂ, valorile cele mai mici ale încasărilor sunt reprezentate de Sume primite de la UE/alți donatori în contul plăților efectuate și prefinanţări (28.868 mii lei) urmate de Venituri din impozite, taxe, contribuții, alte vărsăminte, alte venituri (144.906 mii lei) iar valorile cele mai mari sunt reprezentate de Sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată (522.835 mii lei) urmate de Cote și sume defalcate din impozitul pe venit (268.495 mii lei);

- ca ponderi, pe STRUCTURĂ, cele mai scăzute procente de realizare, față de prevederile definitive, s-au înregistrat la veniturile reprezentând Sume primite de la UE/alți donatori în contul plăților efectuate și prefinanţări (38,61%) și Subvenții de la alte nivele ale administrației publice (49,62%) , în condițiile în care cele mai ridicate procente de realizare s-au înregistrat la veniturile reprezentând Venituri din impozite, taxe, contribuții, alte vărsăminte, alte venituri (100,81%) și Sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată (98,63%).


5

Reprezentarea grafică a execuției bugetare pentru veniturile bugetelor locale, comparativ cu prevederile bugetare inițiale și definitive se prezintă astfel:

Din graficul de mai sus reiese că încasările au depășit prevederile bugetare, atât inițiale cât și definitive numai la Venituri din impozite, taxe, contribuții, alte vărsăminte, alte venituri, în timp ce la celelalte categorii de venituri încasările au fost sub nivelul prevederilor bugetare definitive. În privința sumelor primite de la UE/alți donatori în contul plăților efectuate și a prefinanţării, acestea au fost de numai 28.868 mii lei, reprezentând 38,61% față de nivelul prevăzut în bugetul definitiv, ceea ce denotă un grad scăzut de absorbție al acestor finanțări. Se constată o fundamentare nerealistă a prevederilor definitive la Subvenții de la alte nivele ale administrației publice, încasările fiind de numai 49,62% din prevederile definitive.

0

100000

200000

300000

400000

500000

600000

1.Venituri dinimpozite, taxe,contribuţii, alte

vărsăminte,alte venituri

2.Cote şi sumedefalcate dinimpozitul pe

venit

3.Sumedefalcate din

taxa pevaloareaadăugată

4.Subvenţii dela alte nivele

aleadministraţiei

publice

5.Sume primitede la UE/alţidonatori în

contul plăţilorefectuate şiprefinanţări

143741

278991

473390

292756

53273143604

279448

530086407469

74760

144906

268495

522835

202188

28868

Execuția bugetară pentru veniturile bugetelor locale

Prevederi iniţiale Prevederi definitive Încasări

45%

23%

17%

12% 3%

Reprezentarea grafică a structurii veniturilor

Sume defalcate din taxa pevaloarea adăugată

Cote şi sume defalcate dinimpozitul pe venit

Subvenţii de la alte nivele aleadministraţiei publice

Venituri din impozite, taxe,contribuţii, alte vărsăminte, altevenituri

Sume primite de la UE/alţidonatori în contul plăţilorefectuate şi prefinanţări


6

Se remarcă faptul ca efortul propriu al unităților administrativ - teritoriale în activitatea de stabilire și încasare a veniturilor, respectiv veniturile proprii din impozite, taxe și alte venituri, reprezintă numai 12% din totalul veniturilor încasate la bugetul local, pe când contribuția bugetului de stat și a celorlalte bugete la finanțarea administrației publice locale, prin sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată și subvenții, este de peste 68% din total. Având în vedere constatările din actele de control/audit cu privire la modul de stabilire, înregistrare, urmărire și încasare a veniturilor la bugetele locale, este de înțeles de ce efortul pentru funcționarea acestor structuri revine bugetului de stat, deoarece se constată cu fiecare acțiune în parte neaplicarea corespunzătoare a prevederilor legale cu privire la stabilirea și realizarea veniturilor. Implicarea încă destul de susținută a bugetului de stat în asigurarea resurselor bugetelor locale explică insuficienta preocupare a autorităților locale în evaluarea veniturilor proprii și în lipsa de performanță în urmărirea și încasarea acestora pe parcursul execuției bugetare.

Comparativ cu veniturile totale realizate în anii 2015 și 2016 la nivelul ordonatorilor principali de credite, în anul 2017 se înregistrează o creștere a veniturilor realizate cu 6,76% față de anul 2015, ceea ce în sumă absolută reprezintă 73.862 mii lei și cu 5,64% față de anul 2016, ceea ce în sumă absolută reprezintă 62.366 mii lei. Veniturile proprii ale bugetelor locale, formate din impozite, taxe, contribuții, alte vărsăminte și alte venituri încasate în anul 2017, s-au situat la nivelul sumei de 144.906 mii lei, ceea ce reprezintă 12,41% din valoarea totală a veniturilor realizate. Comparând ponderile veniturilor proprii în total venituri în perioada 2015-2017 se constată scăderea ponderii acestora în anul 2017 față de anul 2016 de la 13,31% în anul 2016 la 12,41% în anul 2017.

Grafic evoluția ponderii veniturilor proprii în total venituri in perioada 2015-2017 se prezintă astfel:

0

200000

400000

600000

800000

1000000

1200000

1400000

2015 2016 2017

125825 147076 144906

10934301104926 1167292

Ponderea veniturilor proprii în total venituri în perioada 2015-2017

1.Venituri din impozite, taxe, contribuţii, alte vărsăminte, alte venituri total


7

Cheltuielile bugetelor locale Execuția bugetară a cheltuielilor bugetului general centralizat al județului Buzău pe

anul 2017 se prezintă după cum urmează: mii lei

Prevederi

inițiale Prevederi definitive Plăți

efectuate

% plăți din prevederi

inițiale

% plăți din

prevederi definitive

1.Cheltuieli de personal 482.240 509.839 497.354 103,13 97,55

2.Bunuri și servicii 244.269 263.855 213.849 87,55 81,05

3. Dobânzi 1.887 1.886 1.735 91,94 91,99

4. Subvenții 9.695 26.973 26.945 277,93 99,90

5. Fonduri de rezervă 1.422 50

6. Transferuri între unități ale administrației publice

24.042 27.403 21.502 89,44 78,47

7. Alte transferuri 2.444 1.454 1.454 59,49 100,00

8. Proiecte cu finanțare din fonduri externe nerambursabile

63.392 88.631 5.487 8,66 6,19

9. Asistență socială 124.730 125.028 118.401 94,93 94,70

10. Alte cheltuieli 30.131 27.492 24.191 80,29 87,99

11.Cheltuieli de capital 368.896 487.435 224.642 60,9 46,09

12. Operațiuni financiare 5.819 5.789 4.727 81,23 81,65

13. Plăți efectuate în anii precedenți și recuperate în anul curent

-184 -917 -1.806 981,52 196,95

CHELTUIELI-TOTAL (1+…+13) 1.358.783 1.564.918 1.138.481 83,79 72,75

Din datele de mai sus rezultă următoarele: - pe TOTAL, potrivit execuției bugetare anuale rezultă că, la data de 31.12.2017

s-au efectuat cheltuieli în sumă de 1.138.481 mii lei, care s-au încadrat în prevederile anuale definitive aprobate de 1.564.918 mii lei, astfel că la închiderea exercițiului financiar al anului 2017, raportat la prevederile definitive, cheltuielile s-au realizat în proporție de 72,75%;

- pe STRUCTURĂ, cele mai scăzute realizări se înregistrează la următoarele tipuri de cheltuieli: Proiecte cu finanțare din fonduri externe nerambursabile (6,19%) urmate de Cheltuieli de capital (46,09%), în timp ce gradul de realizare cel mai ridicat se înregistrează la Alte transferuri (100%), Subvenții (99,90%) și Cheltuieli de personal (97,55%).

Gradul scăzut de realizare a cheltuielilor cu proiecte cu finanțare din fonduri externe nerambursabile și cheltuielilor de capital, situație în care față de prevederile definitive în sumă de 88.631 mii lei, respectiv 487.435 mii lei, au fost efectuate plăți în sumă de 5.487 mii lei, respectiv în sumă de 224.642 mii lei, s-a datorat nerealizării proiectelor finanțate din fonduri nerambursabile cât și a proiectelor finanțate integral sau parțial din bugetele locale.

Nerealizarea cheltuielilor a fost determinată în principal de neîncasarea veniturilor, fundamentarea nerealistă a necesarului de fonduri la unele capitole bugetare, precum și de existența unor deficiențe în managementul administrării resurselor financiare locale.


8

Din reprezentarea grafică se observă că ponderea cea mai ridicată în totalul plăților efectuate, o dețin cheltuielile de personal (44%), urmate de cheltuieli de capital (20%), cheltuieli cu bunuri și servicii (19%) și asistență socială (11%). Celelalte cheltuieli cu pondere de 6% includ Subvenții, Transferuri între unități ale administrației publice, Alte cheltuieli, Operațiuni financiare, Proiecte cu finanțare din fonduri externe nerambursabile și Dobânzi.

Analiza în dinamică în perioada 2015-2017 a structurii principalelor categorii de cheltuieli, arată o evoluție în creștere a cheltuielilor de personal, de capital și asistență socială

44%

19%

20%

11%

2% 2%

2%

Plăţi efectuate

Cheltuieli de personal

Bunuri şi servicii

Cheltuieli de capital

Asistenţă socială

Subvenţii

Alte cheltuieli

Transferuri între unităţi aleadministraţiei publice

0

50000

100000

150000

200000

250000

300000

350000

400000

450000

500000

Structura principalelor categorii de cheltuieli în perioada 2015-2017

2015 2016 2017


9

concomitent cu o scădere a cheltuielilor cu bunurile și servicii și transferuri între unități ale administrației publice .

II. Prezentarea rezultatelor acțiunilor de audit desfășurate la nivelul județului

Potrivit programului de activitate al Camerei de Conturi Buzău pe anul 2018, la nivelul entităților din cadrul administrației publice locale, au fost programate un număr de 54 de acțiuni din care:

32 acțiuni de audit financiar asupra conturilor anuale de execuție bugetară pe anul 2017, efectuate la 32 ordonatori principali de credite ai bugetelor locale, unitatea administrativ teritorială a județului Buzău, două municipii, două orașe și 27 comune. Cu ocazia misiunilor de audit financiar desfășurate la ordonatorii principali de credite ai bugetelor locale, prin aplicarea prevederilor pct. 260 din Regulamentul privind organizarea și desfășurarea activităților specifice Curții de Conturi, precum și valorificarea actelor rezultate din aceste activități, au mai fost verificate 44 entități din subordinea acestora ai căror conducători au calitatea de ordonatori terțiari de credite.

5 acțiuni de control privind situația, evoluția și modul de administrare a patrimoniului public și privat al UAT de către societățile comerciale cu capital integral sau majoritar al UAT;

2 acțiuni de control privind legalitatea contractării sau garantării precum și a utilizării și rambursării finanțărilor rambursabile la nivelul UAT;

1 acțiune de audit al performanței la UATM Buzău privind performanța serviciului public de administrare a domeniului public și privat de interes local prin amenajarea, organizarea și exploatarea locurilor publice de afișaj și reclame, a panourilor publicitare;

4 acțiuni de documentare privind implementarea legii salarizării; 10 acțiuni de documentare privind performanța utilizării fondurilor publice

alocate în perioada 2002–2016 pentru construirea sălilor de sport, în vederea garantării accesului la facilitățile moderne de practicare a sporturilor.

Din reprezentarea grafică se constată că ponderea cea mai mare, în total acțiuni

efectuate, o dețin acțiunile de audit financiar respectiv 60% la polul opus situându-se acțiunile de audit al performanței respectiv 2%.

60%10%

2%

28%

Număr acțiuni desfășurate

Audit financiar

Audit de conformitate

Audit al performanței

Acțiuni documentare


10

1. Informații privind actele încheiate în urma acțiunilor de audit/control

Total

Din care:

Audit financiar Audit de

conformitate Audit al

performanței

1.Număr acțiuni desfășurate 36 30 5 1

2.Certificate de conformitate 5 5

3.Rapoarte de control/audit 36 30 5 1

4.Procese verbale de constatare

26 26

5.Note de constatare 44 44

6.Decizii emise/scrisori recomandări

22 18 3 1

7.Măsuri dispuse prin decizii/recomandări formulate

90 76 9 5

Ca urmare a acțiunilor de control/audit efectuate în anul 2018, au fost întocmite 106

acte, din care: - 30 rapoarte de audit financiar; - 5 rapoarte de control; - 1 raport audit al performanței; - 26 procese verbale de constatare; - 44 note de constatare.

În conformitate cu prevederile Regulamentului privind organizarea și desfășurarea

activităților specifice Curții de Conturi, precum și valorificarea actelor rezultate din aceste activități, au fost valorificate 29 acte de control/audit fiind emise 21 de decizii și o scrisoare de recomandări, prin care au fost dispuse un număr total de 85 măsuri care vizează calcularea, evidențierea și urmărirea încasării unor venituri suplimentare ale bugetului local, stabilirea întinderii prejudiciilor și luarea măsurilor pentru recuperarea acestora, precum și măsuri care privesc înlăturarea neregulilor financiar - contabile constatate la entitățile verificate și 5 recomandări.

Urmare examinării conturilor cu ocazia misiunilor de audit financiar, în 18 cazuri, opiniile formulate sunt contrare, ca urmare a faptului că situațiile financiare auditate nu au fost elaborate și prezentate în concordanță cu legile și reglementările în vigoare și nu oferă o imagine reală și fidelă a poziției financiare, performanței și a celorlalte informații referitoare la activitatea desfășurată, în 2 cazuri s-au formulat opinii cu rezerve cu paragraf de evidențiere a anumitor aspecte, abaterile constatate fiind remediate în timpul controlului și în 3 cazuri s-a formulat opinie nemodificată.

Pentru un număr de 2 măsuri din totalul de 90 dispuse prin decizii/scrisori de recomandări conducerea unei entități verificate a formulat contestație, soluționată de comisia constituită în acest sens. Prin încheierea pronunțată, contestația a fost respinsă în totalitate.

De asemenea, pentru acțiunea de audit privind performanța serviciului public de administrare a domeniului public și privat de interes local prin amenajarea, organizarea și exploatarea locurilor publice de afișaj și reclame, a panourilor publicitare desfășurată la UATM Buzău, s-a emis o scrisoare cu recomandări, prin care s-au formulat un număr de 5 recomandări care să conducă la sporirea eficienței utilizării resurselor, în scopul creșterii performanței serviciilor auditate

Totodată, în anul 2018 s-au efectuat 45 acțiuni de verificare a modului de ducere la îndeplinire a măsurilor dispuse prin decizii, întocmindu-se rapoarte de follow-up.

În urma acestor acțiuni de verificare au fost emise 24 decizii ca urmare a faptului că unele măsuri dispuse de Camera de Conturi Buzău nu au fost duse la îndeplinire integral, respectiv nu s-au încasat în totalitate veniturile suplimentare și nu s-au recuperat în totalitate


11

prejudiciile constatate cu ocazia misiunilor de control/audit sau nu au fost remediate toate abaterile constatate.

2. Informații privind categoriile de entități verificate la nivelul județului

În anul 2018, au fost efectuate verificări la un număr de 83 entități publice de interes local, ceea ce înseamnă un grad de cuprindere de 27,85% din totalul entităților de subordonare locală aflate în aria de competență a Camerei de Conturi Buzău.

Categorii de entități verificate la nivelul

unităților administrativ-teritoriale

Entități existente

Entități verificate

%

1.Ordonatori de credite la nivelul unităților administrativ-teritoriale, din care:

267 78 29,21

1.1. ordonatori principali de credite, din care: 88 34 38,64

- consilii județene 1 1 100,00

- municipii 2 2 100,00

- orașe 3 2 66,67

- comune 82 29 35,37

1.2. ordonatori secundari de credite

1.3. ordonatori terțiari de credite, din care: 179 44 24,58

- verificați prin acțiune distinctă

- verificați odată cu ordonatorul principal de credite

44

2. Regii autonome de interes local 1 1 100,00

3. Societăți comerciale de interes local 30 4 13,33

4.Alte entități

TOTAL 298 83 27,85

Reprezentarea grafică a categoriilor de entități verificate la nivelul județului

Din totalul de 83

entități verificate, 34

sunt ordonatori

principali de credite

(41%), 44 sunt

ordonatori terțiari de

credite verificați odată

cu ordonatorul

principal de credite

(53%) și 4 societăți

comerciale de interes

local (5%) și o regie

autonomă de interes

local (1%).

Cei 44 ordonatori terțiari au fost verificați cu ocazia acțiunilor de audit financiar

desfășurate la ordonatorii principali de credite, fiind supuse auditării și transferurile de fonduri publice către entitățile subordonate acestora, sub aspectul fundamentării și justificării sumelor

41%

53%

5% 1%ordonatori principali decredite

ordonatori terțiali de credite

societăți comerciale de interes local

regii autonome de intereslocal


12

solicitate, al monitorizării și controlului utilizării acestor fonduri în condiții de legalitate, economicitate, eficiență și eficacitate.

Harta județului Buzău, cu reprezentarea UAT-urilor cuprinse în programul de

control/audit pe anul 2018

Potrivit programului de activitate al Camerei de Conturi Buzău pe anul 2018, au fost realizate 35 acțiuni la nivelul a 34 de unități administrativ–teritoriale, din care:

31 de unități administrativ-teritoriale la care s-au efectuat acțiuni de audit financiar;

1 unitate administrativ-teritorială la care s-au efectuat 2 acțiuni - audit financiar și audit al performanței (UATM Buzău);

2 unități administrativ-teritoriale la care s-au efectuat acțiuni de control.

UAT la care s-a efectuat audit financiar

UAT la care s-au efectuat 2 acțiuni

UAT la care s-a efectuat control

3. Informații privind rezultatele acțiunilor de audit/control încheiate

Urmare acțiunilor de control și audit efectuate în anul 2018 la nivelul unităților

administrativ-teritoriale s-au constatat abateri de la legalitate și regularitate care au determinat nerealizarea unor venituri cuvenite bugetelor locale, au cauzat prejudicii sau au influențat calitatea gestiunii economico - financiare, astfel:

mii lei

Estimări abateri

constatate Accesorii Total estimări

1.Venituri suplimentare 1.065 21 1.086

2.Prejudicii 1.137 14 1.151

3.Abateri financiar-contabile 572.132 572.132

Total sume 574.334 35 574.369

Abaterile constatate au fost estimate la suma totală de 574.369 mii lei și se referă la:

venituri suplimentare estimate la 1.086 mii lei, din care 1.065 mii lei - sume de bază și 21 mii lei - accesorii aferente;

prejudicii estimate la 1.151 mii lei, din care 1.137 mii lei - sume de bază și 14 mii lei - accesorii;

abateri cu caracter financiar contabil care au avut impact asupra realității și acurateței situațiilor financiare, estimate la 572.132 mii lei.


13

4. Sumele estimate ale abaterilor constatate la nivelul entităților verificate

Mii lei

Venituri

suplimentare Prejudicii Abateri

financiar contabile

1. UATJ Buzău 22 86 67

- Activitate proprie 37

- Biblioteca județeană ”Vasile Voiculescu” Buzău

- Centrul județean de Resurse și Asistență Educațională Buzău

- Direcția Generală de Asistență Socială și Protecția Copilului Buzău

26 67

- Teatrul ”George Ciprian” Buzău

-SC Domenii Prest Serv SRL Buzău 22 23

2. UATM Buzău 14 168 537.951

- Activitatea proprie 14 168 537.951

- Colegiul Agricol ”Dr. Constantin Angelescu” Buzău

- Colegiul național Mihai Eminescu Buzău

- Direcția de Asistență Socială a Municipiului Buzău

3. UATM Râmnicu Sărat 573 18 117

- Activitatea proprie 573

- Administrația Domeniului Public Râmnicu Sărat 14 94

- Casa de Cultură ”Florica Cristoforeanu” Râmnicu Sărat

- Club Sportiv Municipal Râmnicu Sărat

- Colegiul național ”Alexandru Vlahuță” Râmnicu Sărat

17

- Poliția Locală Râmnicu Sărat 4

- Școala Gimnazială ”Vasile Cristoforeanu” Râmnicu Sărat

6

- Spitalul Municipal Râmnicu Sărat

4. UATO Nehoiu 29 12 9

- Activitate proprie 29 12

- Casa de Cultură Nehoiu 9

5. UATO Pătârlagele 11 35


- Liceul Tehnologic Oraș Pătârlagele

6. UATC Bălăceanu 22


- Școala Gimnazială Bălăceanu

7. UATC Brăești 2 3.836

- Activitate proprie 2 3.694

- Școala Gimnazială Brătilești-Brăești 142

8. UATC Calvini 25


- Școala Gimnazială ”Dumitru I. Ionescu” Calvini

9. UATC Cilibia 3


- Școala Gimnazială Cilibia

10. UATC Colți 11 1.055


- Școala Gimnazială Colți


14

Venituri


financiar contabile

11. UATC Cozieni

12. UATC Florica

- Activitate proprie

- Școala Gimnazială Florica

13. UATC Glodeanu Sărat 3.485

- Activitate proprie 3.485

- Școala Gimnazială Glodeanu Sărat

14. UATC Grebănu 74 2


- Școala Gimnazială Grebănu 2

15. UATC Lopătari 25 1.901


- Liceul tehnologic comuna Lopătari 15 695

16. UATC Măgura


- Școala Gimnazială Măgura

17. UATC Mînzălești 1.415

- Activitate proprie 1.415

- Școala cu clasele I - VIII ”Dumitru N. Cristea” Beșlii-Mînzălești

18. UATC Movila Banului


- Școala Gimnazială Movila Banului

19. UATC Năeni 21 4.874


- Școala Gimnazială Năeni

20. UATC Odăile 17


- Școala Gimnazială Odăile

21. UATC Padina 80 204


- Școala Gimnazială nr.1 Padina

22. UATC Podgoria 44 349

23. UATC Puiești


- Școala Gimnazială Puiești

24. UATC Racovițeni 21 28


- Școala Gimnazială Racovițeni

25. UATC Săgeata 853


- Școala Gimnazială ”Nicolae Efrimescu” Săgeata

26. UATC Săhăteni 6 628


- Școala Gimnazială ”George Hariton” Săhăteni

27. UATC Siriu 58


15

Venituri


financiar contabile


- Școala Gimnazială Siriu

28. UATC Smeeni 19 7.732


- Școala Gimnazială Smeeni

- Liceul Agricol Comuna Smeeni

- Spitalul de Boli Cronice Smeeni

29. UATC Țintești 37


- Școala Gimnazială Maxenu-Țintești

30. UATC Tisău 207


- Școala Gimnazială Haleș-Tisău

31. UATC Unguriu 2 27

- Activitatea proprie 2 27

- Școala Gimnazială Unguriu

32. UATC Vadu Pașii 3 39 49

- Activitate proprie 3 39 49

- Școala Gimnazială Vadu Pașii

33. UATC Vintilă Vodă 17 47 6.076

- Activitate proprie 17 47 6.076

- Școala Gimnazială "Tache și Ecaterina Tocilescu" Vintilă Vodă

34. UATC Zărnești 116 609


- Școala Gimnazială "Constantin Popescu" Fundeni-Zărnești

35. REGIA AUTONOMĂ MUNICIPALĂ RAM Buzău 269

36. S.C. COMPANIA DE APĂ S.A. Buzău

37. S.C. PIEŢE, TÂRGURI ŞI OBOARE S.A. Buzău BBuzăuS.A.*)sBuzău *)

44 190

38. S.C. TRANS BUS SA Buzău 38 306

39. S.C. URBIS SERV SRL Buzău 391

Total sume 1.086 1.151 572.132

III. Obiectivele urmărite și principalele constatări rezultate din acțiunile de audit/control desfășurate la nivelul unităților administrativ-teritoriale

A) Prezentarea sintetică a celor mai semnificative constatări rezultate în urma

misiunilor de audit/control efectuate la unitățile administrativ-teritoriale și instituțiile publice de subordonare locală finanțate integral sau parțial din bugetele locale

a) Exactitatea și realitatea datelor reflectate în situațiile financiare

În auditarea conturilor anuale de execuție la ordonatorii de credite ai unităților administrativ-teritoriale, referitor la acest obiectiv, s-a avut în vedere modul de organizare și conducere a contabilității în conformitate cu prevederile legale, înregistrarea veniturilor și a cheltuielilor pe structura clasificației bugetare, respectarea cadrului legal aplicabil entităților auditate în legătură cu modul de organizare și ținerea la zi a evidenței patrimoniului, a


16

concordanței datelor înregistrate în evidența tehnico-operativă cu cele din evidența financiar-contabilă și cu cele preluate în balanțele de verificare și înscrise în situațiile financiare, realitatea, exactitatea operațiunilor financiar-contabile reflectate în bilanțurile contabile și conturile anuale de execuție bugetară.

Abaterile financiar-contabile constatate provin, în principal, din erori de înregistrare în evidențele contabile sau fiscale, din neînregistrarea și neevaluarea unor active exprimate în unități convenționale, a căror corecție are ca efect reflectarea reală și exactă a unor operațiuni și bunuri patrimoniale în situațiile financiare anuale.

Cele mai frecvente categorii de abateri constatate sunt:

Neînregistrarea în evidența contabilă a unor bunuri care constituie domeniul public sau privat al UAT, abatere constatată la UATM Buzău (537.125 mii lei), UATC Săgeata (646 mii lei) și UATC Brăești (3.661 mii lei), respectiv:

La UATM Buzău și UATC Săgeata mai multe bunuri, respectiv terenuri și clădiri în valoare de 537.125 mii lei și respectiv de 646 mii lei, atestate prin hotărâri ale consiliului local în domeniul public și privat al UAT, nu au fost înregistrate în contabilitate și nu au fost reflectate în situațiile financiare întocmite de entitate la 31.12.2017.

La UATC Brăești un număr de 44 de active imobiliare reprezentând terenuri extravilane în suprafață de 330,0416 ha, aparținând domeniului privat al comunei, evaluate în anul 2016 la valoarea de 3.595 mii lei nu au fost înregistrate în contabilitate în unități valorice. La aceeași entitate s-a constatat neînregistrarea în contabilitate a unor mijloace fixe și obiecte de inventar, în valoare de 67 mii lei.

Neînregistrarea în contul de active fixe a unor obiective de investiții finalizate, recepționate și date în folosință, în sumă de 15.300 mii lei, abatere constatată la UATC Smeeni (7.006 mii lei), UATC Năeni (3.974 mii lei), UATC Glodeanu Sărat (3.265 mii lei) și UATC Colți (1.055 mii lei).

Neînregistrarea în evidența contabilă a valorii rezultate în urma acțiunii de evaluare a activelor corporale efectuate în anul 2016, la UATC Vintilă Vodă entitate care nu a înregistrat în evidența contabilă suma de 5.983 mii lei rezultată în urma evaluării suprafeței de 558,02 ha teren din categoria de folosință izlaz/pășune, evaluare care s-a efectuat în anul 2016. De asemenea, nu a evaluat și înregistrat în evidența contabilă suprafața de 517,52 ha pășune, aparținând domeniului privat.

Înregistrarea eronată în evidența contabilă a unor bunuri aparținând domeniului public sau privat al UAT, sau a unor operațiuni patrimoniale, abatere estimată la suma de 835 mii lei, constatată la Liceul Teoretic Lopătari (694 mii lei) și Școala Generală Brătilești, comuna Brăești (141 mii lei), entități care au înregistrat eronat în evidența contabilă proprie bunuri de natura construcțiilor care aparțin domeniului public al UATC, drepturi de personal și contribuțiile aferente.

Necalcularea și neînregistrarea amortizării activelor fixe corporale și necorporale conform prevederilor legale a generat abateri în sumă de 698 mii lei, constatate la UATC Săhăteni (628 mii lei), UATC Vadu Pașii (49 mii lei), UATC Mînzălești (21 mii lei).

Neînregistrarea unor operațiuni de intrare/ieșire a unor elemente patrimoniale, abatere constatată la UATM Buzău, entitate care a nu a înregistrat în contabilitate operațiuni financiar-contabile aferente facturilor emise pentru terenurile aparținând domeniului privat al municipiului, vândute în cursul exercițiului bugetar al anului 2017. De asemenea nu s-a înregistrat ca plătitor de TVA, respectiv nu a colectat și plătit la bugetul statului taxa pe valoarea adăugată estimată la suma de 321 mii lei, aferentă operațiunilor impozabile ca urmare a depășirii plafonului de scutire de 220 mii lei.

Neînregistrarea în evidența fiscală informatizată a unor drepturi de încasat reprezentând impozit pe terenurile situate în extravilan, în valoare de 112 mii lei, la UATC Padina.

Neconcordanțe între datele din evidența contabilă, contul de execuție a veniturilor și datele din evidența fiscală, estimate la suma de 1.284 mii lei, constatate la UATC Lopătari (1.205 mii lei), UATC Năeni (48 mii lei) și UATC Brăești (31 mii lei).


17

Nu au fost facturate la termenele scadente și nu au fost urmărite și încasate venituri din chirii rezultate din contractele de închiriere a unor imobile/terenuri aparținând UAT, în sumă de 93 mii lei la UATC Vintilă Vodă.

Nerespectarea principiului contabilității pe bază de angajamente, respectiv înregistrarea facturilor la momentul efectuării plăților și nu la momentul primirii acestora a generat abateri în sumă de 91 mii lei, la UATC Padina.

Neevidențierea în bilanțul contabil și contul de execuție la 31.12.2017 a sumelor reprezentând suprasolviri înregistrate la unele categorii de impozite și taxe, în valoare de 35 mii lei, la UATC Pătârlagele.

Alte abateri referitoare la organizarea și tinerea la zi a evidenței patrimoniului au fost constatate la SC Compania de Apă SA Buzău, entitate care în calitate de operator regional al serviciului de apă și canalizare, nu a înregistrat în contabilitate, până la data controlului, operațiunile privind transferul bunurilor care aparțin domeniului public al unităților administrativ-teritoriale realizate în comun prin programe de investiții noi în cadrul asociației de dezvoltare intercomunitară Buzău 2008.

Cauzele abaterilor identificate care au avut ca efect denaturarea datelor și

informațiilor cuprinse în situațiile financiare întocmite de entitățile verificate sunt determinate de:

neaplicarea sau interpretarea eronată a reglementărilor legale în domeniul financiar-contabil;

existența unor carențe în pregătirea profesională a personalului din aparatul de specialitate al autorităților administrației locale;

nefuncționarea sau funcționarea necorespunzătoare a controlului intern managerial;

neefectuarea la finele exercițiului bugetar a unei analize a corelațiilor între datele cuprinse în posturile bilanțiere, cu cele din balanțele contabile și contul de execuție al bugetului local.

b) Organizarea, implementarea și menținerea sistemelor de management și control intern (inclusiv audit intern) la entitățile auditate;

În cadrul activităților desfășurate, Camera de Conturi Buzău a procedat la evaluarea sistemelor de control și audit intern la entitățile administrației publice locale, la care au fost efectuate misiuni de audit financiar, ocazie cu care s-au constatat o serie de abateri de la actele normative în vigoare privind organizarea și exercitarea acestor activități, astfel:

Nu s-a elaborat și implementat sistemul de control managerial în conformitate cu prevederile OMFP nr.946/2005 în sensul că, nu s-au elaborat proceduri scrise pentru toate activitățile desfășurate de entitate cu detalierea obiectivelor, acțiunilor, responsabilităților, precum și a termenelor de aplicare; nu s-au constituit comisii care să aibă sarcini de monitorizare, coordonare și îndrumare metodologică pentru implementarea controlului intern; nu s-au elaborat și implementat proceduri de lucru pentru unele activități specifice desfășurate la nivelul entităților, nu s-au elaborat proceduri de lucru privind managementul riscurilor, nu au fost identificate și evaluate toate riscurile în legătură cu activitățile/operațiunile desfășurate.

Aceste tipuri de abateri s-au regăsit la UATM Buzău, UATC Brăești, UATC Săgeata și UATC Săhăteni.

Concluzia desprinsă în urma evaluării efectuate a fost aceea că, deși entitățile au efectuat demersuri pentru implementarea standardelor de control intern, la nicio unitate administrativ teritorială acest proces nu a fost finalizat cu consecințe directe asupra calității gestiunii economico-financiare, multe dintre abaterile constatate și consemnate în actele întocmite fiind determinate inclusiv de lipsurile și disfuncționalitățile existente în organizarea și exercitarea sistemului de control intern/managerial.

Nerespectarea prevederilor legale privind organizarea și funcționarea controlului financiar preventiv la UATM Buzău, UATC Brăești, UATC Săhăteni și UATC Săgeata, entități la care, activitatea de control financiar preventiv propriu nu s-a organizat în baza unui cadru metodologic actualizat și nu s-a exercitat asupra tuturor operațiunilor în


18

conformitate cu normele metodologice în vigoare; nu au fost stabilite operațiunile economice supuse controlului financiar preventiv; nu au fost detaliate obiectivele controlului financiar preventiv prin liste de verificare pentru fiecare operațiune cuprinsă în cadrul specific al entității publice; documentele scrise privind modul de organizare a controlului financiar preventiv propriu nu au fost actualizate potrivit noilor reglementări; nu s-a asigurat delimitarea atribuțiilor între persoanele care întocmesc documentele și cele care exercită controlul financiar preventiv, etc.

Neinstituirea cadrului organizatoric și funcțional necesar desfășurării activității de audit public intern asupra activităților specifice unităților administrativ-teritoriale, inclusiv asupra activităților entităților subordonate cu privire la formarea și utilizarea fondurilor publice și la administrarea patrimoniului public. S-a constatat faptul că, la nivelul unităților administrativ-teritoriale, funcția de audit nu-și îndeplinește rolul stabilit prin lege și nu funcționează ca un instrument menit să aducă valoare și să îmbunătățească activitățile entității publice, să aibă un rol în evaluarea și îmbunătățirea eficienței și eficacității managementului riscului, controlului și proceselor de guvernanță.

Ca urmare a recomandărilor făcute de Curtea de Conturi, pentru respectarea legii cu privire la organizarea structurii de audit public intern, un număr însemnat de UATC-uri au apelat la sistemul de cooperare, prin acord-cadru de cooperare încheiat între entități și filialele județene ale Asociația Comunelor din România (ACOR), dar se constată că această activitate nu se realizează la un nivel satisfăcător, în multe cazuri realizându-se o singură misiune de audit într-un an, nu se auditează activitățile și operațiunile patrimoniale cu grad ridicat de risc și nu se urmărește implementarea recomandărilor astfel încât această activitate să adauge valoare și să îmbunătățească procesele guvernanței la nivel local.

La UATM Buzău, care are organizat compartiment de audit public intern s-a constatat că, în anul 2017 nu au fost planificate și efectuate misiuni de audit public intern potrivit cadrului legal în vigoare.

c) Modul de stabilire, evidențiere și urmărire a încasării veniturilor bugetare, în cuantumul și la termenele stabilite de lege

Abaterile constatate și consemnate în actele de audit/control întocmite cu privire la stabilirea, constatarea, urmărirea și încasarea veniturilor bugetelor locale relevă faptul că managementul în acest domeniu nu este încă suficient de performant, cuantumul veniturilor proprii încasate nu exprimă potențialul real al unităților administrativ-teritoriale, iar activitatea de urmărire și încasare a creanțelor bugetare, prin compartimentele de specialitate ale primăriilor, de cele mai multe ori este ineficientă.

În urma misiunilor de audit efectuate s-au constatat venituri suplimentare estimate la 989 mii lei, pentru care s-au calculat accesorii aferente de 21 mii lei. Aspectele relevante identificate se referă la:

Neurmărirea încasării unor venituri cuvenite bugetelor locale în sumă de 584 mii lei, abatere constatată la UATM Râmnicu Sărat (548 mii lei), UATJ Buzău (22 mii lei) și UATM Buzău (14 mii lei), dintre care exemplificăm:

UATM Râmnicu Sărat, nu a verificat corecta înregistrare fiscală a contribuabililor care au puncte de lucru cu minim 5 angajați pe raza unității administrativ teritoriale și nu a sesizat organul fiscal, în vederea stabilirii și încasării veniturilor proprii din cota cuvenită din impozitul pe venit datorat de agenți economici, care au puncte de lucru pe teritoriul UATM Râmnicu Sărat, în valoare estimativă de 548 mii lei.

UATJ Buzău, nu a urmărit modul de repartizare a profitului contabil realizat de către SC Domenii Prest Serv SRL Buzău, și implicit nu a încasat la bugetul județului Buzău dividende în cuantum de minim 50% din profitul contabil rămas după deducerile legale.

Valoare operațiilor care constituie abateri este de 22 mii lei, reprezentând 50% din profitul contabil rămas după deducerile legale.

Neînregistrarea și neîncasarea de către Regia Autonomă Municipală Buzău a unor venituri estimate la suma de 269 mii lei, reprezentând subvenție pentru energia termică furnizată populației solicitată și încasată într-un cuantum mai mic decât cel legal, precum și energie termică livrată agenților economici la un preț mai mic decât cel real.


19

Nerespectarea prevederilor legale privind stabilirea, evidențierea și încasarea impozitului pe clădirile/terenurile deținute de persoane fizice și juridice, în principal ca urmare a neîntreprinderii activităților de inspecție fiscală care să permită identificarea tuturor bunurilor impozabile aflate pe raza unităților administrativ-teritoriale, a condus la diminuarea veniturilor bugetelor locale cu suma de 73 mii lei, abatere constatată la UATC Țintești (37 mii), UATM Râmnicu Sărat (25 mii lei), UATC Racovițeni (7 mii lei) și UATC Cilibia (3 mii lei).

Nestabilirea, neevidențierea în contabilitate și neîncasarea taxei pe teren sau pe clădiri pentru unele imobile proprietate publică sau privată a unităților administrativ-teritoriale, concesionate, închiriate, date în administrare ori în folosință persoanelor fizice și juridice, în condițiile în care obligația plății taxei pe teren/clădire reprezintă sarcina fiscală a utilizatorilor finali, veniturile nerealizate fiind în sumă de 77 mii lei, abatere constatată la UATO Nehoiu (29 mii lei), UATC Vintilă Vodă (17 mii lei), UATO Pătârlagele (11 mii lei), UATC Colți (11 mii lei), UATC Racovițeni (6 mii lei) și UATC Vadu Pașii (3 mii lei).

Nestabilirea, neevidențierea și neurmărirea încasării veniturilor din taxa pentru eliberarea autorizației de foraje sau excavări necesare exploatărilor de carieră, balastierelor, constatate la UATC Racovițeni și UATC Cilibia, estimate la suma de 8 mii lei.

Neurmărirea respectării clauzelor contractuale referitoare la termenele de plată și necalcularea de penalități de întârziere pentru neachitarea ori achitarea cu întârziere a chiriei datorate de chiriași, la UATC Vintilă Vodă.

Neaplicarea în totalitate a măsurilor de executare silită prevăzute de Codul de procedură fiscală în cazul contribuabililor care nu și-au achitat la scadență obligațiile fiscale restante, abatere constatată la: UATC Mînzălești, UATC Năeni, UATC Smeeni, UATC Zărnești și UATC Săgeata.

Printre cauzele identificate care au determinat abaterile descrise mai sus,

menționăm: Neimplicarea ordonatorilor de credite în organizarea și desfășurarea procesului de

colectare a impozitelor și taxelor locale, prin stabilirea de atribuții precise pe persoane și monitorizarea realizării acestora;

Neinventarierea sau inventarierea formală a materiei impozabile existente pe teritoriul localităților, generând riscul neidentificării unor venituri cuvenite bugetelor locale;

Neurmărirea derulării contractelor de închirieri/concesionări de bunuri; Neaplicarea tuturor procedurilor și măsurilor de executare silită prevăzute de lege

pentru încasarea obligațiilor bugetare restante, în condițiile în care gradul de conformare voluntară a scăzut de la an la an;

Neaplicarea prevederilor legale din Codul Fiscal de către personalul din compartimentele de specialitate cu privire la schimbul de informații între instituții pentru identificarea masei impozabile și stabilirea situației fiscale reale a contribuabililor.

d) Calitatea gestiunii economico-financiare.

d.1) Nerespectarea prevederilor legale privind efectuarea inventarierii și a

reevaluării tuturor elementelor patrimoniale, înregistrarea în evidența contabilă a rezultatelor acestora, asigurarea integrității bunurilor patrimoniale

Efectuarea inventarierii anuale a patrimoniului, fără a se fi respectat, în

totalitate, prevederile legale în vigoare, în sensul că, nu au fost cuprinse în această operațiune toate elementele patrimoniale deținute de entități, nu au fost întocmite liste distincte pentru lucrările de investiții în curs de execuție, creanțele și obligațiile față de terți nu au fost supuse verificării și confirmării pe baza extraselor soldurilor debitoare și creditoare ale conturilor respective, iar rezultatele inventarierii nu au fost stabilite prin compararea datelor constatate faptic și înscrise în listele de inventariere cu cele din evidența contabilă, abateri


20

constatate la UATM Buzău, UATC Smeeni, UATC Vadu Pașii, UATC Lopătari, UATC Glodeanu Sărat, UATC Vintilă Vodă, UATC Racovițeni.

Neefectuarea reevaluării/evaluării patrimoniului a condus la nereflectarea valorii reale a elementelor patrimoniale în situațiile financiare încheiate la finele anului 2017, situație constată la UATM Buzău, UATO Nehoiu, UATC Zărnești, UATC Brăești, UATC Calvini, UATC Cilibia, UATC Vadu Pașii, UATC Mînzălești.

d.2) Angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata cheltuielilor din fonduri publice

Asigurarea integrității patrimoniului public și privat al unităților administrativ-teritoriale, utilizarea fondurilor publice potrivit scopului, obiectivelor și atribuțiilor entității, cu respectarea principiilor legalității, regularității, economicității, eficienței și eficacității sunt principalele obiective urmărite în cadrul acțiunilor de control și audit.

În cadrul acestui obiectiv s-a pus un accent deosebit pe modul cum au fost gestionate mijloacele materiale și bănești, în concordanță cu scopul și atribuțiile entității auditate, fiind identificate abateri de la normele legale care au determinat producerea de prejudicii în sumă totală de 1.022 mii lei, la care se adaugă dobânzi în valoare de 12 mii lei, valoarea totală a abaterilor fiind de 1.034 mii lei, din care 220 mii lei recuperate operativ.

Cauzele care au generat aceste abateri se referă în principal la:

Efectuarea de plăți pentru lucrări/servicii neexecutate sau nerecepționate în cantitatea facturată și plătită, înscrise nejustificat în situațiile de lucrări la diferite obiective de investiții, a condus la prejudicierea bugetelor locale cu suma de 301 mii lei, din care în timpul controlului s-a recuperat suma de 77 mii lei, abatere constatată la un număr de 7 unități administrativ-teritoriale, respectiv: UATC Zărnești (116 mii lei), UATC Tisău (77 mii lei), UATC Vintilă Vodă (38 mii lei), UATC Năeni (21 mii lei), UATM Râmnicu Sărat (18 mii lei), UATC Odăile (17 mii lei), UATC Padina (12 mii lei) și UATC Siriu (2 mii lei).

Stabilirea eronată a drepturilor salariale, inclusiv a sporurilor, premiilor și a altor drepturi salariale, abatere care a generat prejudicii în valoare de 398 mii lei, constatată la UATM Buzău (168 mii lei), UATC Tisău (80 mii lei), UATC Padina (68 mii lei), UATC Siriu (56 mii lei) și DGASPC Buzău (26 mii lei), entități care au acordat salarii/sporuri și premii nelegale salariaților proprii.

Prejudicierea bugetelor prin acceptarea la plată și decontarea unor situații de lucrări în care s-au înscris prețuri și tarife supraevaluate sau materiale nepuse în operă la unele obiective de învestiții, în sumă de 127 mii lei, din care în timpul controlului s-a recuperat suma de 25 mii lei, abatere constatată la 6 unități administrativ-teritoriale, respectiv: UATJ Buzău (60 mii lei), UATC Lopătari (25 mii lei), UATC Bălăceanu (22 mii lei), UATO Nehoiu (12 mii), UATC Săhăteni (6 mii lei), UATC Tisău (2 mii lei).

Plăți fără bază legală și fără legătură cu activitatea entității, în sumă de 77 mii lei, constatată la SC Trans Bus SA Buzău, entitate care a acordat salariaților proprii diverse produse în valoare de 38 mii lei, cu încălcarea prevederilor legislației muncii și a celor din contractul colectiv de muncă la nivel de unitate precum și la UATC Vadu Pașii, entitate care a plătit nelegal din bugetul local suma de 22 mii lei, reprezentând contravaloarea unui număr de 3.000 microcipuri și 3.000 de carnete de sănătate, care au fost achiziționate în vederea identificării și înregistrării în Registrul de evidență a câinilor cu stăpân, deținuți de proprietarii din comună, sumă care, potrivit legii, trebuia achitată de către proprietarii de câini. S-a constatat de asemenea că, entitatea nu a luat măsuri de recuperare a sumei de 17 mii lei, reprezentând cheltuieli cu lucrările agricole achitate nelegal din bugetul local, pentru un teren în suprafață de 12 ha dat în administrare pentru înființarea de culturi agricole.

Plăți efectuate fără a exista angajamente legal încheiate cu beneficiarii plăților, abatere constatată la UATC Tisău, entitate care în perioada ianuarie 2015-octombrie 2017, a plătit fără bază legală, unor persoane din afara entității, care nu aveau încheiate


21

contracte de muncă/de prestări servicii, diverse sume de bani cu titlu de prestări servicii și premiere sportivi, în valoare de 48 mii lei.

Efectuarea de plăți fără existența documentelor justificative, întocmite conform legii, care să ateste exactitatea și realitatea sumelor datorate, în valoare totală de 28 mii lei la UATC Racovițeni entitate care în perioada 2016–2017, a acceptat la plată și a decontat unui număr de 4 societăți comerciale suma totală de 28 mii lei, în baza unor facturi emise de societățile în cauză fără ca acestea să fie însoțite de documente justificative legal întocmite care să ateste executarea lucrărilor, prestarea serviciilor și să certifice exactitatea sumelor de plată.

Alte abateri privind efectuarea cheltuielilor au fost constatate la UATC Calvini, entitate care a achitat din bugetul local suma de 20 mii lei, reprezentând daune cominatorii, cheltuieli de judecată și cheltuieli de executare silită, stabilite în sarcina primarului comunei Calvini în urma unor hotărâri pronunțate de instanțele de judecată rămase definitive. Aceeași entitate a plătit nelegal către un furnizor de servicii de telefonie mobilă suma de 5 mii lei, reprezentând contravaloarea unui număr de 25 cartele telefonice achiziționate nelegal și neutilizate.

Plăți nelegale urmare nerespectării clauzelor contractuale privind prețurile practicate abatere constatată la UATC Smeeni entitate care a achitat nelegal din bugetul local suma de 19 mii lei reprezentând servicii de transport elevi decontate la un preț mai mare decât prețul stabilit prin contractatul încheiat cu firma prestatoare, precum și servicii de transport facturate pe perioada de vacanță a elevilor (neexecutate).

Nerespectarea reglementărilor legale în efectuarea cheltuielilor, a generat prejudicii în suma de 9 mii lei, constatate la UATC Vintilă Vodă, entitate care în perioada 2015-2017, a înregistrat pe cheltuieli contravaloarea a 166 litri motorină și a 1.500 litri benzină, fără documente justificative care să certifice consumul acestor cantități în interesul entității.

Nerespectarea condițiilor legale de acordare a ajutoarelor de încălzire/ajutoare de urgență, a condus la prejudicierea bugetelor locale cu suma de 2 mii lei abatere constatată la UATC Brăești entitate care a plătit ajutoare sociale/ajutoare pentru încălzire unor persoane care nu îndeplineau condițiile de eligibilitate prevăzute de Legea nr.416/2001, pentru acordarea acestor forme de sprijin social.

d.3) Nerespectarea principiilor economicității, eficienței și eficacității în

utilizarea fondurilor publice și în administrarea patrimoniului public și privat al statului și al unităților administrativ-teritoriale, a generat abateri estimate la suma de 622 mii lei, constatate la UATM Buzău (505 mii lei), DGASPC Buzău (67 mii lei) și SC Trans Bus SA Buzău (50 mii lei) dintre care exemplificăm:

UATM Buzău entitate care în anul 2017, a angajat și a efectuat din bugetul propriu plăți cu nerespectarea principiilor economicității în sumă totală de 505 mii lei, reprezentând:

- servicii de audit juridic și economico-financiar, plățile efectuate până la data auditului cifrându-se la 353 mii lei;

- servicii de consultanță de specialitate în aplicarea unor tehnici moderne de management, care conțin elemente proprii controlului intern managerial al entităților publice, în sumă de 148 mii lei (cu TVA);

- servicii de pază în sumă de 4 mii lei, servicii care ar fi putut fi asigurate de Serviciul de Ordine și Liniște Publică.

d.4) Nerespectarea prevederilor legale privind înregistrarea pe cheltuieli a

consumului de carburanți a generat abateri estimate la suma de 219 mii lei, la UATC Glodeanu Sărat, entitate care în perioada 2015-2017, a aprovizionat carburanți (benzină și motorină) în valoare totală de 219 mii lei pentru autovehiculele din dotare, însă nu a înregistrat pe cheltuieli consumul de carburanți aferent acestei perioade. Înregistrarea pe cheltuieli a cantităților de carburanți consumate s-a efectuat în luna decembrie 2017, în baza unui bon de consum care a fost întocmit pe baza facturilor de aprovizionare, deși trebuia întocmit pe baza foilor de parcurs sau altor documente legale care să justifice consumul de carburanți.


22

d.5) Nereguli privind întocmirea deconturilor pentru justificarea subvențiilor abatere constatată la SC Trans Bus SA, entitate care în perioada 01 octombrie 2015 – 31 ianuarie 2017 a solicitat nelegal și a încasat necuvenit de la UATM Buzău, subvenții în valoare totală de 189 mii lei calculate eronat prin includerea în formula de calcul a amenzilor, dobânzilor, penalităților și majorărilor de întârziere la plată către bugetul local și către bugetul general consolidat al statului, în condițiile în care aceste plăți nu sunt elemente legale de cost pentru activitatea entității. Pentru subvențiile utilizate nelegal și nerestituite bugetului local al UATM Buzău, s-au calculat majorări de întârziere în valoare de 54 mii lei.

d.6) Nerespectarea prevederilor legale privind calcularea, evidențierea și virarea

la bugetul de stat a sumelor datorate de instituțiile publice pentru neangajarea de persoane cu handicap a generat abateri în sumă de 116 mii lei constatate la UATM Râmnicu Sărat.

d.7) Nerespectarea de către instituții publice și societățile/companiile de

subordonare locală a obligației de virare la bugetele locale a veniturilor cuvenite acestora conform prevederilor legale, au generat abateri estimate la suma de 22 mii lei, constatate la SC Trans Bus SA Buzău (12 mii lei) și UATO Nehoiu (10 mii lei), respectiv:

SC Trans Bus SA Buzău nu a înregistrat ca obligație și nu a virat la bugetul local al UATM Buzău suma de 12 mii lei, reprezentând 80% din contravaloarea chiriilor încasate în anul 2017, de la terțe persoane fizice și juridice pentru terenurile și spațiile închiriate, bunuri care se află în proprietatea publică a UATM Buzău, dar pe care societatea le are în administrare.

La Casa de Cultură Nehoiu, ordonator terțiar în subordinea UATO Nehoiu, s-a constatat că, în perioada 2015 -2017, instituția nu a virat la bugetul local al orașului Nehoiu, o cotă parte cuprinsă între 20-50 % din sumele încasate din închirierea unor bunuri din domeniul public al primăriei. Veniturile nevirate în contul Primăriei Nehoiu, pentru perioada 2015-2017, au fost estimate la suma de 10 mii lei.

Printre cauzele identificate, care au determinat abaterile descrise mai sus,

menționăm: Neimplementarea unor mecanisme de control intern pentru protejarea eficientă

a activelor entității, inclusiv prin efectuarea corespunzătoare a lucrărilor de inventariere, evaluare și reevaluare a patrimoniului;

Neverificarea realității și legalității datelor înscrise în situațiile de lucrări prezentate la decontare, neverificarea respectării prețurilor din devizele ofertă la decontarea lucrărilor înscrise în situațiile de lucrări;

Neurmărirea lucrărilor executate în concordanță cu angajamentele legale încheiate.

Nerespectarea prevederilor legale privind achizițiile publice de bunuri, lucrări și servicii cu consecințe negative în asigurarea eficienței, eficacității și economicității în utilizarea fondurilor publice.

B) Prezentarea sintetică a celor mai semnificative constatări rezultate în urma acțiunilor de control asupra legalității contractării sau garantării, precum și a utilizării și rambursării finanțărilor rambursabile la nivelul unităților administrativ-teritoriale, în anii 2016 și 2017

În anul 2018 Camera de Conturi a efectuat 2 acțiuni de control privind legalitatea contractării, garantării, utilizării și rambursării finanțărilor nerambursabile la UATC Cozieni și UATC Podgoria, acțiuni în urma cărora au fost constatate următoarele abateri:

UATC Cozieni: Entitatea a solicitat și obținut în mod nelegal, un împrumut în sumă de 615 mii lei

de la Ministerul Finanțelor Publice, în baza OUG nr.2/2015, pentru asigurarea prefinanțării cheltuielilor neeligibile asociate proiectului Extindere sistem alimentare cu apă sat Cocârceni-Cozieni, în condițiile în care la data aprobării împrumutului contractul de finanțare încheiat de


23

primărie cu Agenția de Plăți pentru Dezvoltare Rurală și Pescuit expirase, iar entitatea nu făcuse niciun demers în vederea prelungirii duratei inițiale de execuție a acestuia. Ca urmare a nerespectării clauzelor contractuale și a termenelor de finalizare a investițiilor asumate prin contractul de finanțare, entitatea nu a mai beneficiat de fonduri externe nerambursabile de la Uniunea Europeană, finanțarea proiectului realizându-se din fonduri de la bugetul local.

Entitatea nu a raportat lunar la Ministerul Finanțelor Publice, datele/informațiile privind datoria publică locală, pe perioada utilizării și rambursării împrumuturilor contractate, așa cum prevăd normele legale în vigoare.

UATC Podgoria: Entitatea a efectuat plăți nelegale în valoare totală de 42 mii lei, prin acceptarea la

plată a unor lucrări neexecutate la obiectivul de investiții Modernizare drumuri de interes local, obiectiv finanțat dintr-un împrumut contractat. Pentru prejudiciul în sumă de 42 mii lei au fost calculate dobânzi în valoare de 2 mii lei.

Nu au fost înregistrate în evidența contabilă a entității împrumuturile pe termen lung contractate în valoare de 300 mii lei și dobânzile aferente împrumuturilor contractate în valoare de 49 mii lei.

C) Prezentarea sintetică a celor mai semnificative constatări rezultate în urma acțiuni de Audit privind performanța serviciului public de administrare a domeniului public și privat de interes local prin amenajarea, organizarea și exploatarea locurilor publice de afișaj și reclame, a panourilor publicitare.

În anul 2018 Camera de Conturi Buzău a efectuat o acțiune de audit privind

Performanța serviciului public de administrare a domeniului public și privat de interes local prin amenajarea, organizarea și exploatarea locurilor publice de afișaj și reclame, a panourilor publicitare, la UATM Buzău, acțiune urmare căreia au fost constatate următoarele:

Entitatea auditată nu a elaborat o strategie de dezvoltare și funcționare a serviciilor de administrare a domeniului public și privat care să cuprindă activitatea privind amenajarea, organizarea și exploatarea locurilor publice de afișaj și reclamă, a panourilor publicitare.

Municipiul nu a elaborat și aprobat un Regulament local de publicitate și un caiet de sarcini și nu au fost stabiliți si aprobați indicatori de performanță specifici pentru această activitate;

Nu au fost elaborate proceduri de lucru privind: modalitatea de atribuire a spațiilor pentru amplasarea panourilor publicitare, stabilirea cuantumului obligației de plată, modalitatea de verificare a realității datelor privind contractele încheiate de beneficiar cu clienții, în vederea stabilirii corectitudinii sumelor datorate primăriei, regulile generale privind amplasarea panourilor publicitare;

Atribuirea spațiilor de publicitate nu s-a făcut prin organizarea de licitații potrivit reglementărilor legale în vigoare;

Entitatea nu a sondat opinia cetățenilor cu privire la calitatea activității privind amenajarea, organizarea și exploatarea locurilor publice de afișaj-reclamă și panouri publicitare, precum și la gradul de satisfacție privind modul în care aceasta funcționează.

Recomandări: Conducerea Unității Administrativ Teritoriale Municipiul Buzău va analiza, în

mod formalizat, aspectele prezentate în raportul de audit și va dispune măsurile adecvate pentru:

1. Elaborarea unei strategii de dezvoltare și funcționare a serviciilor de administrare a domeniului public și privat de interes local privind amenajarea, organizarea și exploatarea locurilor publice de afișaj și reclamă și a panourilor publicitare.

2. Realizarea unui studiu de fundamentare prin care să se analizeze necesitatea și oportunitatea înființării serviciului de administrare a domeniului public și privat de interes local privind amenajarea, organizarea și exploatarea locurilor publice de afișaj și reclamă și a panourilor publicitare, respectiv să se evalueze indicatorii tehnico-economici, să se identifice sursele de finanțare a serviciului și să se recomande soluția optimă privind modul de organizare și gestionare a acestor servicii.

3. Elaborarea în conformitate cu legislația specifică în vigoare, a regulamentelor și


24

caietelor de sarcini privind activitățile de utilitate publică referitoare la amenajarea, organizarea și exploatarea locurilor publice de afișaj-reclamă și panouri publicitare.

4. Stabilirea unor indicatori de performanță cuantificabili aferenți activității de administrare a domeniului public și privat în ceea ce privește amenajarea, organizarea și exploatarea locurilor publice de afișaj-reclamă și panouri publicitare, având în vedere și efectuarea periodică de sondaje în rândul cetățenilor privind calitatea serviciilor și gradul de satisfacție al acestora.

5. Elaborarea și asigurarea implementării de proceduri privind: - regulile generale privind amplasarea panourilor publicitare; - modalitatea de atribuire a spatiilor pentru amplasarea panourilor publicitare; - stabilirea cuantumului obligației de plată; - modalitatea de verificare a datelor privind contractele încheiate de beneficiar cu

clienții, în vederea stabilirii corectitudinii sumelor datorate entității; - modul de respectare a obligațiilor de plată privind taxele de ocupare a

domeniului public și aplicarea măsurilor legale în cazul neachitării la scadență a sumelor datorate unității administrativ-teritoriale.

Considerații cu privire la punctul de vedere al entităților verificate în ceea ce

privește abaterile și deficiențele consemnate în actele de control/audit întocmite

Rezultatele acțiunilor de audit și control desfășurate de Camera de Conturi Buzău au fost aduse la cunoștința managementului entităților pe parcursul acțiunilor, în anumite cazuri deficiențele fiind remediate în timpul acțiunilor. Cu ocazia întâlnirii auditorilor cu reprezentanții entităților verificate pentru concilierea proiectului rapoartelor de audit/control, în majoritatea cazurilor conducerea entităților și-a însușit abaterile de la legalitate și regularitate consemnate în rapoartele de audit/control. A existat un caz în care conducerea entităților verificate nu și-a însușit două dintre abaterile de la legalitate și regularitate consemnate de către auditorii publici externi în actele de control, motiv pentru care au fost formulate obiecțiuni, respectiv contestație la decizia emisă de Camera de Conturi Buzău (SC Trans Bus SA Buzău).

IV. Concluzii și recomandări

Abaterile de la legalitate și regularitate constatate la nivelul unităților administrativ teritoriale reliefează faptul că se impune în continuare îmbunătățirea managementului activităților desfășurate, atât în faza de elaborare a bugetelor de venituri și cheltuieli cât și pe parcursul desfășurării procesului bugetar.

Astfel, se constată o fundamentare nerealistă a veniturilor proprii din impozite, taxe, contribuții, alte vărsăminte în bugetele unităților administrativ teritoriale, prevederile situându-se de regulă la nivelul încasărilor din anul anterior corectate cu eventualele modificări ale cotelor de impozitare, fără a exista preocupare pentru inventarierea masei impozabile respectiv pentru aplicarea măsurilor de executare silită în vederea încasării creanțelor bugetului local neachitate la termenele legale.

Organizarea necorespunzătoare a sistemului de control intern managerial nu a permis prevenirea sau detectarea erorilor din activitatea desfășurată în vederea corectării lor și asigurarea unei bune gestiuni financiare. Au fost constatate abateri care au determinat producerea de prejudicii prin plăți nelegale efectuate pentru lucrări/servicii neexecutate sau nerecepționate in cantitatea facturată, plăți fără bază legală și fără legătură cu activitatea entității sau fără a exista angajamente legale încheiate cu beneficiarii plăților.

De asemenea au fost constatate deficiențe în modul de organizare și implementare a controlului financiar preventiv propriu și auditul intern, rolul acestora fiind apreciat în unele cazuri ca formal.


25

Se mențin multe din deficiențele constatate și în anii anteriori cu impact negativ asupra utilizării și administrării fondurilor publice și patrimoniului public și privat respectiv:

insuficienta preocupare a entităților publice pentru asigurarea acurateței datelor prezentate în situațiile financiare și pentru un management financiar orientat spre o bună gestiune economică-financiară;

încălcarea prevederilor legale referitoare la administrarea și gestionarea patrimoniului public și privat al unităților administrativ teritoriale cu referire la cazurile în care la anumite instituții publice verificate, nu există o evidență clară a bunurilor aparținând domeniului public și privat, a contractelor care afectează administrarea și gestionarea patrimoniului public și privat al unităților administrativ teritoriale;

o lipsă de preocupare în ceea ce privește evidențierea și urmărirea contractelor de concesionare sau de închiriere a bunurilor din patrimoniul public și privat, de urmărire și încasare a veniturilor din concesiuni și închirieri;

neidentificarea materiei impozabile nevalorificate sau a unor noi surse de venituri; existența unor abateri și nereguli în activitatea financiară și fiscală a entităților

verificate, care au cauzat unităților administrativ - teritoriale nerealizarea unor venituri proprii semnificative;

neaplicarea tuturor procedurilor de urmărire și executare silită prevăzute de Codul de procedură fiscală în vederea încasării veniturilor proprii. În aceste condiții, termenul de aplicare a procedurilor de executare silită se poate prescrie, bugetele locale fiind prejudiciate cu sumele în cauză, autoritățile locale neluând măsurile legale de recuperare de la persoanele răspunzătoare;

nerespectarea prevederilor legale privind achizițiile publice de servicii și lucrări de investiții, cu consecințe negative pe linia asigurării eficienței, economicității și eficacității achizițiilor efectuate, neasigurării unor politici concurențiale de achiziție, care să permită obținerea unui preț la nivelul celui uzual practicat pe piață;

prejudicierea produsă prin plățile nelegale efectuate pentru lucrări de investiții și reparații curente, datorată superficialității în ceea ce privește îndeplinirea sarcinilor de serviciu, activității deficitare a diriginților de șantier, angajați de către ordonatorii de credite pentru avizarea realității executării lucrărilor conform proiectelor, dar și lipsei de control din partea autorităților contractante asupra activității acestora.

Repetabilitatea unor abateri este datorată managementului defectuos al conducătorilor entității orientat cu precădere către corectarea efectelor, a consecințelor abaterilor și mai puțin către înlăturarea cauzelor ce le-au produs.

Pentru îmbunătățirea gestionării fondurilor în cadrul administrației publice locale,

ținând cont de categoriile de abateri constatate și de cauzele care le-au generat, auditorii publici externi în rapoartele întocmite au formulat recomandări pentru înlăturarea neregulilor și abaterilor constatate:

asigurarea concordanței între evidența sintetică și cea analitică a conturilor de active și datorii, între datele înscrise în documentele tehnico-operative, evidența fiscală și evidența contabilă a creanțelor datorate bugetului local;

înregistrarea în contabilitate a tuturor operațiunilor de intrare sau ieșire de bunuri, cum sunt: terenurile din patrimoniul public și privat, obiectivele de investiții finalizate și recepționate, creanțele, obligațiile;

identificarea tuturor surselor de venituri locale impozabile și evaluarea corectă a veniturilor proprii, pe baza inventarierii materiei impozabile și a nivelurilor taxelor și impozitelor locale și îmbunătățirea activității de colectare a veniturilor, inclusiv prin utilizarea tuturor procedurilor legale de executare silită a creanțelor bugetelor locale;

urmărirea și verificarea de către autoritățile administrației publice locale a modului de perfectare a contractelor de închiriere, concesionare și administrare a bunurilor, urmărirea respectării de către concesionari/chiriași/administratori a clauzelor contractuale, în vederea încasării efective a veniturilor din desfășurarea acestor forme de exploatare a bunurilor proprietate a unităților administrativ-teritoriale;


26

stabilirea întinderii prejudiciilor, create prin plățile efectuate fără justificare legală și dispunerea măsurilor pentru recuperarea acestora;

asigurarea verificării faptice a lucrărilor de investiții, astfel încât să se elimine plata unor lucrări neexecutate sau a unor lucrări supraevaluate;

verificarea legalității și realității documentelor justificative care stau la baza efectuării plăților, în scopul evitării decontării contravalorii unor lucrări neexecutate, materiale nepuse în operă și prețuri mai mari decât cele legale;

urmărirea, de către ordonatorul de credite, a respectării prevederilor legale privind atribuirea contractelor de achiziții publice și derularea acestora până la recepția finală a lucrărilor de investiții;

efectuarea acțiunii de inventariere în conformitate cu normele legale în vigoare, în care să fie cuprinse toate elementele de natura activelor, datoriilor și capitalurilor proprii;

reevaluarea/evaluarea patrimoniului cu reflectarea valorii juste/reale a elementelor patrimoniale în situațiile financiare;

organizarea controlului financiar preventiv conform prevederilor legale.; organizarea activității de control și audit intern, conform prevederilor legale,

astfel încât să se asigure identificarea, diminuarea și eliminarea riscurilor atașate unui management defectuos al resurselor și patrimoniului public. Considerăm că implementarea recomandărilor consemnate în actele de audit/control conduce la îmbunătățirea managementului pentru realizarea obiectivelor entităților, a activității entităților verificate și a rezultatelor economico-financiare, creșterii economicității, eficienței și eficacității în utilizarea fondurilor publice și în administrarea patrimoniului.

Documents

CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEI · CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEI CAMERA DE CONTURI BUZĂU Bd. Gării nr.18, cod 120218 Buzău ... bugetare definitive. În privința sumelor primite