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CursoContabilidad
Gubernamental
[email protected] Rico Arvizu [email protected]
Control Patrimonial
La Codificación
CursoContabilidad
Gubernamental
Implementación
Catálogo de Cuentas•Plan de Cuentas•Lista de Cuentas
Clasificadores Ingreso•CRI•CE•CFF
Clasificadores Egreso•COG-CTG-CE•CA-Ramo/UR•CP-CFG•CFF
Catálogo de Bienes•Muebles•Inmuebles•Registro Auxiliar•Obra
Estructuras
Manual de Contabilidad•Instructivo de Cuenta•Guía Contabilizadora
MCI•Estimado•Modificado•Devengado-Recaudado
MCE•Aprobado•Modificado•Comprometido•Devengado-Ejercido•PagadoReglas de Valoración•Capitalización•Altas y bajas•Depreciación
Procesos
Contables•ESF, EA, ECSF•EVHP, EAA, EADOP, EFE•NotasPresupuestales•EAIPCRI/CE/CFF
Presupuestales•EAEPECOG/CTG/CECACP/CFGCFFInventarios•Muebles•Inmuebles• AAH•Almacenes
Informes
CursoContabilidad
Gubernamental
Lista de Cuentas
CRI
COGCB
Lista de Cuentas
Clas.de Ingreso
Clas.de Egreso
Catálogo de Bienes
LGCGCurso
ContabilidadGubernamental
Artículo 41.- Para el registro único de las operaciones presupuestarias y contables, los entes públicosdispondrán de clasificadores presupuestarios, listas de cuentas y catálogos de bienes o instrumentossimilares que permitan su interrelación automática.
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Catálogo de BienesCB-COG
CBM Bien COGG SG C SC Consecutivo Denominación C Co Pg Pe Denominación
Silla
Mesa
Escritorio
Cesto
Sillón reclinable
Computadora
Impresora
Servidor
Ultrasonido
Automóvil
Camión
Tractor
CursoContabilidad
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COG5000 Bienes Muebles5100 Mobiliario5110 Muebles5111 Sillas
CB Muebles5.0.0.0 B. Muebles5.1.0.0 Mobiliario5.1.5.0 Muebles5.1.1.1 Sillas
00000x Silla x
Implementación de Bienes
COG
• Presupuesto de Egresos
CB
• Bienes
Consecutivo
• Relación
COG5000 Bienes Muebles5100 Mobiliario5150 Eq. de Cómputo5151 Computadoras
CB Muebles5.0.0.0 B. Muebles5.1.0.0 Mobiliario5.1.5.0 Eq. Cómputo5.1.5.1 Computadoras
00000x Computadora x
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Catálogo de BienesCBM
Bien Conversión Depreciación Vida útilDenominación CBM COG Cuenta Acumulada Gasto Años % anual
Silla
Mesa
Escritorio
Cesto
Sillón reclinable
Computadora
Impresora
Servidor
Ultrasonido
Automóvil
Camión
Tractor
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INVENTARIOS
Matrices
PRESUPUESTO
COG MODIFICADO DEVENGADO
5151 10,000 10,000
CONTABILIDAD
CUENTA NOMBRE PARCIAL IMPORTE
12413 Computadora 10,000
5515 Dep. 2013 -2,000
5515 Dep. 2014 -3,000
1263 Dep. Acum. -5,000
Neto 5,000
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Catálogo de BienesCBI-COG
CBI Bien COGG SG C SC Consecutivo Denominación C Co Pg Pe Denominación
Terreno urbano
Oficina
Mercado
Estacionamiento
Estadio
Museo
Cancha
Albergue
Hospital
Biblioteca
Asilo
Cereso
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COG5000 Bienes Muebles5800 Inmuebles5830 Edificios5831 Oficinas
CB Inmuebles03.00.00.00 Edificios03.02.00.00 Institucional03.02.01.00 Servicios03.02.01.10 Oficinas
00000x Oficina x
Implementación de Bienes
COG
• Presupuesto de Egresos
CB
• Bienes
Consecutivo
• Relación
COG5000 Bienes Muebles5800 Inmuebles5810 Terrenos5811 Terreno Urbano
CB Inmuebles01.00.00.00 Terreno01.01.00.00 Urbano01.01.00.00 Urbano01.01.00.00 Urbano
00000x Terreno x
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Catálogo de BienesCBI
Bien Conversión Depreciación Vida útilDenominación CBI COG Cuenta Acumulada Gasto Años % anual
Terreno urbano
Oficina
Mercado
Estacionamiento
Estadio
Museo
Cancha
Albergue
Hospital
Biblioteca
Asilo
Cereso
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Catálogo de BienesRegistro Auxiliar
CBI Bien CuentasTipo Clase Consecutivo Denominación Deudora Acreedora Denominación
Vasijas
Pirámide
Fósil
Mural
Manuscrito
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Bien Conversión Deterioro Vida útilDenominación CB COG Cuenta Acumulada Gasto Años % anual
Porcino
Equino
Catálogo de BienesOtros
Bien Conversión Amortización Vida útilDenominación CB COG Cuenta Acumulada Gasto Años % anual
Software
Licencias
Bien ConversiónDenominación Obra COG Cuenta
Puente
Escuela
Banquetas
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Matrices
Inmueble• 0302 CB• 5831 COG• 1233 PC• 1261 DA• 5513 D
Mueble• 5151 CB• 5151 COG• 12413 PC• 1263 DA• 5515 D
Biológico• 5721 CB• 5721 COG• 12482 PC• 1264 DA• 5516 D
Intangibles• - - - - CB• 5911 COG• 1251 PC• 1265 AA• 5517 A
Obra• - - - - CB• 6221 COG• 12362 PC• - - - - DA• - - - - D
Auxiliar• - - - - CB• - - - - COG• 7X5 PC• - - - - DA• - - - - D
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[email protected] Rico Arvizu [email protected]
Control Patrimonial
El registro
CursoContabilidad
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Implementación
Catálogo de Cuentas•Plan de Cuentas•Lista de Cuentas
Clasificadores Ingreso•CRI•CE•CFF
Clasificadores Egreso•COG-CTG-CE•CA-Ramo/UR•CP-CFG•CFF
Catálogo de Bienes•Muebles•Inmuebles•Registro Auxiliar•Obra
Estructuras
Manual de Contabilidad•Instructivo de Cuenta•Guía Contabilizadora
MCI•Estimado•Modificado•Devengado-Recaudado
MCE•Aprobado•Modificado•Comprometido•Devengado-Ejercido•PagadoReglas de Valoración•Capitalización•Altas y bajas•Depreciación
Procesos
Contables•ESF, EA, ECSF•EVHP, EAA, EADOP, EFE•NotasPresupuestales•EAIPCRI/CE/CFF
Presupuestales•EAEPECOG/CTG/CECACP/CFGCFFInventarios•Muebles•Inmuebles• AAH•Almacenes
Informes
CursoContabilidad
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MatricesArtículo 41.- Para el registro único de las operaciones presupuestarias y contables, los entes públicosdispondrán de clasificadores presupuestarios, listas de cuentas y catálogos de bienes o instrumentossimilares que permitan su interrelación automática.PBCG 6) REGISTRO E INTEGRACION PRESUPUESTARIALa información presupuestaria de los entes públicos se integra en la contabilidad en los mismos términos quese presentan en la ley de Ingresos y en el Decreto del Presupuesto Egresos, de acuerdo a la naturalezaeconómica que le corresponda.El registro presupuestario del ingreso y del egreso en los entes públicos se debe reflejar en la contabilidad,considerando sus efectos patrimoniales y su vinculación con las etapas presupuestarias correspondientes.
Clasificador COG
Lista de Cuentas
LC
Catálogo de Bienes
CBM
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Momentos Contables del Egreso
AprobadoModificaciones-----------------------Modificado
ComprometidoDevengadoEjercidoPagado
Por Ejercer
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Guía contabilizadoraMCE
Cuentas de Orden del Gasto1. Presupuesto Aprobado 822 Por Ejercer 821 Aprobado2. Ampliación al presupuesto 822 Por Ejercer 823 Modificaciones (Amp)3. Reducción al presupuesto 823 Modificaciones (Red) 822 Por Ejercer4. Compromisos 824 Comprometido 822 Por Ejercer5. Se devenga el compromiso 825 Devengado 824 Comprometido6. Se autoriza el pago 826 Ejercido 825 Devengado7. Se Paga 827 Pagado 826 Ejercido
MCE AprobadoModificaciones
Comprometido Devengado Ejercido Pagado
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MCE: Ejercicio
Operación8.2.1
Aprobado8.2.3Mod.
8.2.2Por Ejercer
8.2.4Comprometido
8.2.5Devengado
8.2.6Ejercido
8.2.7Pagado
Abono Abono Cargo Cargo Abono Cargo Abono Cargo Abono Cargo
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Estados FinancierosEstado Analítico del Ejercicio del Presupuesto de
Egresos
Ley Generali. Administrativa;ii. Económica y por objeto del gasto, yiii. Funcional-programática;
Manuala) Clasificación por Objeto del Gasto (Capítulo y Concepto).b) Clasificación Económica (por Tipo de Gasto).c) Clasificación Administrativa.d) Clasificación Funcional (Finalidad y Función).
Concepto 8.2.1.0.0Aprobado
8.2.3.0.0Mod.
PresupuestoVigente
8.2.4.0.0Comprometido
Disponiblepor
Comprometer
8.2.5.0.0Devengado
Comprometidono devengado
Presupuestosin devengar
8.2.6.0.0 Ejercido
8.2.7.0.0Pagado
Cuentas porPagar
Cargos Saldo Cargos Saldo Cargos Cargos Saldo
100 20 120 80 40 70 10 50 65 60 10
Concepto 8.2.1.0.0Aprobado
8.2.3.0.0Mod.
PresupuestoModificado
8.2.4.0.0Comprometido
8.2.5.0.0Devengado
8.2.6.0.0 Ejercido
8.2.7.0.0Pagado Subejercicio
Cargos Cargos Cargos Cargos Saldo
100 20 120 80 70 65 60 40
Concepto 8.2.1.0.0Aprobado
8.2.3.0.0Mod.
PresupuestoModificado
8.2.5.0.0Devengado
8.2.7.0.0Pagado Subejercicio
Cargos Cargos Mod-Dev
100 20 120 70 60 50
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Momentos Contables
El gasto comprometido es el momento contable que refleja la aprobación por autoridadcompetente de un acto administrativo, u otro instrumento jurídico que formaliza una relaciónjurídica con terceros para la adquisición de bienes y servicios o ejecución de obras.El gasto devengado es el momento contable que refleja el reconocimiento de una obligaciónde pago a favor de terceros por la recepción de conformidad de bienes, servicios y obrasoportunamente contratados; así como de las obligaciones que derivan de tratados, leyes,decretos, resoluciones y sentencias definitivas.
Objeto Comprometido DevengadoBienes Al formalizarse el contrato o pedido por
autoridad competente.En la fecha en que se reciben de conformidad los bienes.
Inmuebles Al formalizarse el contrato de promesa de compra venta o su equivalente.
Cuando se traslade la propiedad del bien.
Obra pública y servicios relacionados con las mismas
Al formalizarse el contrato por autoridad competente.
En la fecha de aceptación de las estimaciones de avance de obra (contrato de obra a precios unitarios), o en la fecha de recepción de conformidad de la obra (contrato a precio alzado).
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Contabilidad PatrimonialLa contabilidad patrimonial es la encargada de definir la hacienda pública / patrimonio del ente público; que a diferencia de la contabilidad presupuestal que registra la erogación o el ingreso que se han aprobado en el presupuesto, de esta última se derivan situaciones que patrimonialmente debe reconocer, por lo que sus resultados, aunque tienen la misma base, son diferentes.
12 Activo No Circulante
123 Inmuebles
1231 Terrenos
1233 Edificios
1234 Infraestructura
1235 Construcciones
1236 Construcciones
124 Muebles
1241 Mobiliario
1244 Eq. De Transporte
1248 Biológicos
125 Intangibles1251 Software
1254 Licencias126 Depreciación
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Obras en proceso
LGCG, Artículo 29.- Las obras en proceso deberán registrarse, invariablemente, en unacuenta contable específica del activo, la cual reflejará su grado de avance en forma objetiva ycomprobable.DOF 13dic11, Reglas Específicas.- “El costo de la obra pública deberá incluir el de laelaboración de proyectos, la propia construcción y la supervisión, así como los gastos y costosrelacionados con la misma, generados hasta su conclusión, independientemente de la fuentede financiamiento, observando los lineamientos aplicables en cada caso.”
Contrato
Obra
Administración
Obra
Dominio Publico o Propia
Propiedad
6000 Obra
COG
1000 Nomina2000 Materiales 3000 Servicios5000 Bienes6000 Obra
COG
1230 Activo
PC
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Obras en proceso
Obras Capitalizables Obras Dominio Pub.Obras Transferible Obras/Infraestructura
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Obras en proceso1.2.3.4 Infraestructura:Representa el valor de las inversiones físicas que se consideran necesarias para el desarrollo de una actividad productiva.
1.2.3.5 Construcciones en procesoen bienes de dominio público
1.2.3.4 Infraestructura
1.2.3.6 Construcciones en procesoen bienes propios
1.2.3.4.1 Infraestructura de Carreteras1.2.3.4.2 Infraestructura Ferroviaria y Multimodal1.2.3.4.3 Infraestructura Portuaria1.2.3.4.4 Infraestructura Aeroportuaria1.2.3.4.5 Infraestructura de Telecomunicaciones
1.2.3.4.6 Infraestructura de Agua Potable, Saneamiento, Hidroagrícolay Control de Inundaciones
1.2.3.4.7 Infraestructura Eléctrica1.2.3.4.8 Infraestructura de Producción de Hidrocarburos1.2.3.4.9 Infraestructura de Refinación, Gas y Petroquímica
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EjercicioContabilidad Egresos Ingresos
Nombre Debe Haber Nombre Debe Haber Nombre Debe Haber
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Estados Financieros
Concepto 8.2.1.0.0Aprobado
8.2.3.0.0Mod.
PresupuestoModificado
8.2.4.0.0Comprometido
8.2.5.0.0Devengado
8.2.6.0.0 Ejercido
8.2.7.0.0Pagado Subejercicio
Cargos Cargos Cargos Cargos Saldo
C. 5000C. 6000
Total
Balanza
Código SI Cargo Abono SF
Bancos
Anticipos
Edificios
Obra en Proc.
Contratistas
RE 2013
Gasto (NC)
Total
Conciliación Presupuesto-Contabilidad1 Egresos Presupuestarios
2 Menos Eg. Presupuestales no Contables
Edificios Obra Otros
3 Mas Gastos Contables no Presupuestales
Depreciación Otros
4 Gasto Contable
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Bienes Inventariables
LGCG, Artículo 23.- Los entes públicos deberán registrar en su contabilidad los bienesmuebles e inmuebles siguientes:…II. Mobiliario y equipo, incluido el de cómputo, vehículos ydemás bienes muebles al servicio de los entes públicos, y…Asimismo, en la cuenta pública incluirán la relación de los bienes que componen su patrimonioconforme a los formatos electrónicos que apruebe el consejo.
Artículo 24.- Los registros contables de los bienes a que se refiere el artículo anterior serealizarán en cuentas específicas del activo.Artículo 25.- Los entes públicos elaborarán un registro auxiliar sujeto a inventario de losbienes muebles o inmuebles bajo su custodia que, por su naturaleza, sean inalienables eimprescriptibles, como lo son los monumentos arqueológicos, artísticos e históricos.
InmueblesMueblesIntangibles
Bienes
Capítulo 5000Bienes muebles, inmuebles e intangibles
COG1.2 Activo no Circulante1.2.3 Inmuebles1.2.4 Muebles1.2.5 Intangibles
PC
CBICBMAAH
CB
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Bienes Inventariables
DOF 13dic11, Reglas Específicas8. Monto de capitalización de los bienes muebles e intangibles.Los bienes muebles e intangibles cuyo costo unitario de adquisición sea menor a 35 días desalario mínimo vigente en el Distrito Federal podrán registrarse contablemente como un gastoy serán sujetos a los controles correspondientes.Los bienes muebles e intangibles cuyo costo unitario de adquisición sea igual o superior a 35días de salario mínimo vigente en el Distrito Federal se registrarán contablemente como unaumento en el activo no circulante y se deberán identificar en el control administrativo paraefectos de conciliación contable. Excepto en el caso de intangibles, cuya licencia tengavigencia menor a un año, caso en el cual se le dará el tratamiento de gasto del período.
2113inventariable
COG
51210inventariable
PCMueblese
Intangibles
CBM
EREA
ESF5000inventariable
COG
1240 y 1250inventariable
PC
35 SM DF
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Gubernamental
Caso 1:Compra de impresora con valor neto de 5,000.00Norma Código Descripción
CBM 5151-0000001 Impresora 1COG 5151 Bienes informáticos
PC 124135151 Bienes informáticos
Caso 2:Compra de impresora con valor neto de 1,000.00Norma Código Descripción
CBM 5151-0000002 Impresora 2COG 2113 Eq. Menores inventariables
PC 512102113 Eq. Menores inventariables
Caso 2:Compra de impresora con valor neto de 1,000.00Norma Código Descripción
CBMCOG
PC
Caso 1:Compra de impresora con valor neto de 5,000.00Norma Código Descripción
CBMCOG
PC
Bienes Inventariables
-----------Devengado--------51210 Gasto 1,000
2112 Proveedores 1,000
-----------Devengado--------12413 Activo 5,000
2112 Proveedores 5,000-----------Depreciación--------55150 Gasto (Dep.) 1,500
12630 Dep. Acum 1,500
3,500
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Gubernamental
Relación de Bienes
Código Descripción Valor en Libros
5151-0000001 Impresora 1 3,500.005151-0000002 Impresora 2 0.00
5151-0000003 Impresora 3 xxx.xx
Relación de Bienes
Código Descripción Valor en Libros
Bienes Inventariables
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Gubernamental
EjercicioContabilidad Egresos Ingresos
Nombre Debe Haber Nombre Debe Haber Nombre Debe Haber
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Gubernamental
Estados Financieros
Concepto 8.2.1.0.0Aprobado
8.2.3.0.0Mod.
PresupuestoModificado
8.2.4.0.0Comprometido
8.2.5.0.0Devengado
8.2.6.0.0 Ejercido
8.2.7.0.0Pagado Subejercicio
Cargos Cargos Cargos Cargos Saldo
C. 2000C. 5000
TotalBalanzaCódigo SI Cargo Abono SFBancos
Almacén
Anticipos
Eq. de Comp.
Dep. Acum.
Proveedores
RE 2013
Gasto (-35sm)Gasto (almacen)Gasto (Dep)
Gasto (Perd)
Total
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Gubernamental
Estados Financieros
Relación de Bienes
Código Descripción V. L.
Conciliación Presupuesto-Contabilidad1 Egresos Presupuestarios
2 Menos Eg. Presupuestales no Contables
Mobiliario Otros (almacén)
3 Mas Gastos Contables no Presupuestales
Depreciación Otros (almacén)
4 Gasto Contable
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Gubernamental
ValuaciónDOF 27dic10, Reglas GeneralesV. VALOR INICIAL Y POSTERIOR DEL ACTIVO, PASIVO Y HACIENDA PÚBLICA / PATRIMONIO
El siguiente apartado está relacionado con los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental(PBCG). En particular el postulado de “Valuación” que menciona lo siguiente:“Todos los eventos que afecten económicamente al ente público deben ser cuantificados en términosmonetarios y se registrarán al costo histórico o al valor económico más objetivo registrándose en monedanacional.ACTIVOb) Reconocimiento posteriorSe considera que el reconocimiento posterior de los activos, debe ser de acuerdo a las mejores prácticasnacionales e internacionales que tienden al reconocimiento del valor razonable, sin embargo, por diversasrazones no siempre es aplicable (costos, tiempo, tipos de activos, etc.) a continuación se presentanelementos de valuación por grupos de activos.NO CIRCULANTEActivos varios: dentro del no circulante se han mencionado los activos varios, que se refieren a lasmismas clases de activos que se han mencionado en corto plazo, pero que su realización se hará en unplazo mayor a un año, por lo que los valores de referencia son los mismos mencionados anteriormente.Inmuebles y muebles: en su reconocimiento inicial estos activos deben valuarse a su costo deadquisición, valor razonable o su equivalente en concordancia con el postulado básico de valuación.En momentos posteriores su valor será el mismo valor original menos la depreciación acumulada y/o laspérdidas por deterioro acumuladas.
CursoContabilidad
Gubernamental
EjercicioContabilidad Egresos Ingresos
Nombre Debe Haber Nombre Debe Haber Nombre Debe Haber
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Gubernamental
Información Fed. Edo. Mpio.Información Contable (46, fracción I)a) Estado de Situación Financiera X X XEstado de Resultados/Actividades (Manual) X X Xb) Estado de Variación en la Hacienda Pública X X Xc) Estado de Cambios en la Situación Financiera X X XEstado de Flujos de Efectivo (Manual) X X Xd) Informe de Pasivos Contingentes X X NAe) Notas de Desglose /Memoria/ Gestión Administrativa X X Xf) Estado Analítico del Activo X X Xg) Estado Analítico de la Deuda y Otros pasivos X X NAInformación Presupuestal (46, fracción II)a) EAIP (CE/CFF/CRI) X X Xb) EAEPE (CA/CE-COG/CFG-CP) X X Xc) Endeudamiento Neto X X NAd) Intereses de la deuda X X NAe) Flujo de Fondos X X NAInformación programática (46, fracción III)a) Gasto por categoría programática X X NAb) Programas y proyectos de inversión X X NAc) Indicadores de resultados X X NA
Información Fed. Edo. Mpio.Información Contable (46, fracción I)a) Estado de Situación Financiera X X XEstado de Resultados/Actividades (Manual) X X Xb) Estado de Variación en la Hacienda Pública X X Xc) Estado de Cambios en la Situación Financiera X X XEstado de Flujos de Efectivo (Manual) X X Xd) Informe de Pasivos Contingentes X X NAe) Notas de Desglose /Memoria/ Gestión Administrativa X X Xf) Estado Analítico del Activo X X Xg) Estado Analítico de la Deuda y Otros pasivos X X NAInformación Presupuestal (46, fracción II)a) EAIP (CE/CFF/CRI) X X Xb) EAEPE (CA/CE-COG/CFG-CP) X X Xc) Endeudamiento Neto X X NAd) Intereses de la deuda X X NAe) Flujo de Fondos X X NAInformación programática (46, fracción III)a) Gasto por categoría programática X X NAb) Programas y proyectos de inversión X X NAc) Indicadores de resultados X X NA
Información Fed. Edo. Mpio.Información Contable (46, fracción I)a) Estado de Situación Financiera X X XEstado de Resultados/Actividades (Manual) X X Xb) Estado de Variación en la Hacienda Pública X X Xc) Estado de Cambios en la Situación Financiera X X XEstado de Flujos de Efectivo (Manual) X X Xd) Informe de Pasivos Contingentes X X NAe) Notas de Desglose /Memoria/ Gestión Administrativa X X Xf) Estado Analítico del Activo X X Xg) Estado Analítico de la Deuda y Otros pasivos X X NAInformación Presupuestal (46, fracción II)a) EAIP (CE/CFF/CRI) X X Xb) EAEPE (CA/CE-COG/CFG-CP) X X Xc) Endeudamiento Neto X X NAd) Intereses de la deuda X X NAe) Flujo de Fondos X X NAInformación programática (46, fracción III)a) Gasto por categoría programática X X NAb) Programas y proyectos de inversión X X NAc) Indicadores de resultados X X NA
Información Financiera
CursoContabilidad
Gubernamental
Información Mpio. SSG SSBInformación Contable (46, fracción I)a) Estado de Situación Financiera X X NAEstado de Resultados/Actividades (Manual) X X NAb) Estado de Variación en la Hacienda Pública X NA NAc) Estado de Cambios en la Situación Financiera X NA NAEstado de Flujos de Efectivo (Manual) X NA NAd) Informe de Pasivos Contingentes NA NA NAe) Notas de Desglose /Memoria/ Gestión Administrativa X NA NAf) Estado Analítico del Activo X NA NAg) Estado Analítico de la Deuda y Otros pasivos NA NA NAInformación Presupuestal (46, fracción II)a) EAIP (CE/CFF/CRI) X X Xb) EAEPE (CA/CE-COG/CFG-CP) X X Xc) Endeudamiento Neto NA NA NAd) Intereses de la deuda NA NA NAe) Flujo de Fondos NA NA NAInformación programática (46, fracción III)a) Gasto por categoría programática NA NA NAb) Programas y proyectos de inversión NA NA NAc) Indicadores de resultados NA NA NA
Información Mpio. SSG SSBInformación Contable (46, fracción I)a) Estado de Situación Financiera X X NAEstado de Resultados/Actividades (Manual) X X NAb) Estado de Variación en la Hacienda Pública X NA NAc) Estado de Cambios en la Situación Financiera X NA NAEstado de Flujos de Efectivo (Manual) X NA NAd) Informe de Pasivos Contingentes NA NA NAe) Notas de Desglose /Memoria/ Gestión Administrativa X NA NAf) Estado Analítico del Activo X NA NAg) Estado Analítico de la Deuda y Otros pasivos NA NA NAInformación Presupuestal (46, fracción II)a) EAIP (CE/CFF/CRI) X X Xb) EAEPE (CA/CE-COG/CFG-CP) X X Xc) Endeudamiento Neto NA NA NAd) Intereses de la deuda NA NA NAe) Flujo de Fondos NA NA NAInformación programática (46, fracción III)a) Gasto por categoría programática NA NA NAb) Programas y proyectos de inversión NA NA NAc) Indicadores de resultados NA NA NA
Información Mpio. SSG SSBInformación Contable (46, fracción I)a) Estado de Situación Financiera X X NAEstado de Resultados/Actividades (Manual) X X NAb) Estado de Variación en la Hacienda Pública X NA NAc) Estado de Cambios en la Situación Financiera X NA NAEstado de Flujos de Efectivo (Manual) X NA NAd) Informe de Pasivos Contingentes NA NA NAe) Notas de Desglose /Memoria/ Gestión Administrativa X NA NAf) Estado Analítico del Activo X NA NAg) Estado Analítico de la Deuda y Otros pasivos NA NA NAInformación Presupuestal (46, fracción II)a) EAIP (CE/CFF/CRI) X X Xb) EAEPE (CA/CE-COG/CFG-CP) X X Xc) Endeudamiento Neto NA NA NAd) Intereses de la deuda NA NA NAe) Flujo de Fondos NA NA NAInformación programática (46, fracción III)a) Gasto por categoría programática NA NA NAb) Programas y proyectos de inversión NA NA NAc) Indicadores de resultados NA NA NA
Información Financiera
CursoContabilidad
Gubernamental
Información FinancieraEstado Analítico del ActivoLa finalidad del Estado Analítico del Activo es suministrar información de los movimientos de losactivos controlados por el ente público durante un período determinado para que los distintosusuarios tomen decisiones económicas fundamentadas
Estado Analítico del ActivoConcepto SI C A SF Variación
a) NOTAS DE DESGLOSEI)NOTAS AL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Bienes Muebles, Inmuebles e Intangibles8. Se informará de manera agrupada por cuenta, los rubros de Bienes Muebles e Inmuebles, el monto de la depreciación del ejercicio y la acumulada, el método de depreciación, tasas aplicadas y los criterios de aplicación de los mismos. Asimismo, se informará de las características significativas del estado en que se encuentren los activos.9.Se informará de manera agrupada por cuenta, los rubros de activos intangibles y diferidos, su monto y naturaleza, amortización del ejercicio, amortización acumulada, tasa y método aplicados
c) NOTAS DE GESTIÓN ADMINISTRATIVA8. Reporte Analítico del Activo
Debe mostrar la siguiente información:a) Vida útil o porcentajes de depreciación, deterioro o amortización utilizados en los diferentes tipos de activos.b) Cambios en el porcentaje de depreciación o valor residual de los activos.c) Importe de los gastos capitalizados en el ejercicio, tanto financieros como de investigación y desarrollo.d) Riesgos por tipo de cambio o tipo de interés de las inversiones financieras.e) Valor activado en el ejercicio de los bienes construidos por la entidad.f) Otras circunstancias de carácter significativo que afecten el activo, tales como bienes en garantía, señalados en embargos, litigios, títulos de inversiones entregados en garantías, baja significativa del valor de inversiones financieras, etc.g) Desmantelamiento de Activos, procedimientos, implicaciones, efectos contables.h) Administración de activos; planeación con el objetivo de que el ente los utilice de manera más efectiva.
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Información FinancieraLibro de inventarios de bienes muebles e inmueblesEn este libro registrarán la relación o lista de bienes muebles e inmuebles comprendidas en elactivo por subcuenta, la cual debe mostrar la descripción de los mismos, códigos de identificación ysus montos por grupos y clasificaciones específicas.Se deberá llevar un analítico auxiliar de este libro al mayor nivel de desagregación, del catálogo debienes armonizados con el Clasificador por Objeto de Gasto en su capítulo 5000 y la Lista deCuentas a quinto nivel.
Libro de inventarios de bienes muebles e inmueblesInventario Descripción Cantidad Costo
UnitarioUnidad de
MedidaMonto
Relación de bienes que componen su patrimonioPara la estructura de la relación de bienes que componen el patrimonio del ente público y su presentación, los entes públicos obligados deberán observar como mínimo el modelo de formato siguiente:
Relación de bienes que componen su patrimonioCódigo Descripción del Bien Valor en Libros
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Información Financiera
DOF 16may13Generación en tiempo real de estados
financieros• Entidades Federativas:30 de Junio de 2014• Municipios: 30 de Junio de 2015
DOF 08ago13Generación en tiempo real de estados
financieros• Entidades Federativas:30 de Junio de 2014
(programática)• Municipios: 30 de Junio de 2015 (programática)
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Estados Financieros y Transparencia
Artículo 51.- La información financiera que generen los entes públicos en cumplimiento de estaLey será organizada, sistematizada y difundida por cada uno de éstos, al menos, trimestralmenteen sus respectivas páginas electrónicas de internet, a más tardar 30 días después del cierre delperíodo que corresponda, en términos de las disposiciones en materia de transparencia que lessean aplicables y, en su caso, de los criterios que emita el consejo. La difusión de la informaciónvía internet no exime los informes que deben presentarse ante el Congreso de la Unión y laslegislaturas locales, según sea el caso.
Artículo 27.- Los entes públicos deberán llevar a cabo el levantamiento físico del inventario de losbienes a que se refiere el artículo 23 de esta Ley. Dicho inventario deberá estar debidamenteconciliado con el registro contable. En el caso de los bienes inmuebles, no podrá establecerse unvalor inferior al catastral que le corresponda.Los entes públicos contarán con un plazo de 30 días hábiles para incluir en el inventario físico losbienes que adquieran. Los entes públicos publicarán el inventario de sus bienes a través deinternet, el cual deberán actualizar, por lo menos, cada seis meses. Los municipios podrán recurrira otros medios de publicación, distintos al internet, cuando este servicio no esté disponible, siemprey cuando sean de acceso público.
Artículo 23.- Los entes públicos deberán registrar en su contabilidad los bienes muebles einmuebles siguientes:I. a III. ...Asimismo, en la cuenta pública incluirán la relación de los bienes que componen su patrimonioconforme a los formatos electrónicos que apruebe el consejo.
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Contacto
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“Aprende, reafirma y trasmite”
C.P. Cornelio Rico ArvizuCorreo: [email protected]: armonizamos.org.mx
