CURS+Contab Bancara

7/30/2019 CURS+Contab Bancara

1/122


2/122

Contabilitate bancar 2

CUPRINS

1. Istoria sistemului bancar din RomaniaEvoluia sectorului bancar romnesc n perioada modern

Sistemul bancar n perioada economiei centra

Sistemului bancar de dup anul 1989

Organizarea activitii nstituiilor de credit

Planul de conturi

Evaluarea patrimoniului instituiilor de credit

Obiectivele specifice unitii de nvare

Rezumat

Teste de autoevaluare

Bibliografie minimal

2. Contabilitatea operatiunilor intrabancare si a operatiunilor cu tertiiDecontrile ntre unitile aceleiai instituii bancare (intrabancare)

Operaiuni interbancare

Creditarea clientelei

Depozite bancare


RezumatTeste de autoevaluare

Lucrare de verificare



3/122


3. Contabilitatea operaiunilor cu titluri, a valorilor imobilizate si acapitalurilor

Contabilitatea operatiunilor cu titluri

Contabilitatea valorilor imobilizate

Contabilitatea capitalurilor proprii si asimilate


Rezumat



4. Contabilitatea veniturilor, cheltuielilor i a rezultatelorContabilitatea veniturilor instituiilor bancare

Contabilitatea cheltuielilor instituiilorbancare

Contabilitatea rezultatelor


Rezumat




Anexa: Planul general de conturi

Bibliografie (de elaborare a cursului)

Rspunsuri la ntrebrile din testele de autoevaluare


4/122


INTRODUCEREModulul intitulat Contabilitate bancarse studiaz n anul III i are drept scop

pregtirea studenilor n domeniul contabilitii bancare.

Dup ce vei studia i nva modulul, vei dobndi urmtoarele competene

generale:

Deprinderea folosirii planului de conturi specific societilor bancare;

Realizarea de referate aplicative si aplicaii practice legate de

problematica modulului.

Obiectivele cadrupe care i le propun sunt urmtoarele:

Cunoaterea structurii sistemului bancar din Romnia;

Evidentierea necesitii i obiectivelor contabilitii bancare;

Evidenierea principalelor operaiuni contabile privind activitateabancar;

Evidenierea modalitilor de organizare a instituiilor bancare.

Coninutul este structurat n urmtoarele uniti de nvare:

- Istoria sistemului bancar din Romania;

- Contabilitatea operaiunilor intrabancare i a operaiunilor cu terii;

- Contabilitatea operaiunilor cu titluri, a valorilor imobilizate si a

capitalurilor;

-Contabilitatea veniturilor, cheltuielilor i a rezultatelor.

In prima unitate de nvare intitulat Istoria sistemului bancar din Romnia,

vei regsi operaionalizarea urmtoarelor obiective specifice:

- Familiarizarea studenilor cu noiunea de contabilitate bancar;

- Evidentierea necesitii i obiectivelor contabilitii bancare;

- Evidenierea etapelor dezvoltrii sistemului bancar romnesc;


5/122


6/122


- scrierea corect a formulelor contabile de nregistrare n contabilitate a

operaiunilor privind cheltuielile, veniturile i rezultatele.

Pentru o nvare eficient ai nevoie de urmtorii pai obligatorii:

Citeti modulul cu maxim atenie;

Evideniezi informaiile eseniale cu culoare, le notezi pe hrtie, sau le

adnotezi n spaiul alb rezervat;

Rspunzi la ntrebri i rezolvi exerciiile propuse;

Mimezi evaluarea final, autopropunndu-i o tem i rezolvnd-o fr

s apelezi la suportul scris;

Compari rezultatul cu suportul de curs i explic-i de ce ai eliminat

anumite secvene;

n caz de rezultat ndoielnic reia ntreg demersul de nvare.

Pe msur ce vei parcurge cele patru module i vor fi administrate dou lucrri

de verificare pe care le vei regsi la sfritul unitilor de nvare 2 i 4. Vei

rspunde n scris la aceste cerine, folosindu-te de suportul de curs i de resurse

suplimentare indicate. Vei fi evaluat dup gradul n care ai reuit s

operaionalizezi obiectivele. Se va ine cont de acurateea rezolvrii, de modul

de prezentare i de promptitudinea rspunsului. Pentru neclariti i informaii

suplimentare vei apela la tutorele indicat. 30% din not provine din evaluarea

continu (cele dou lucrri de verificare) i 70% din evaluarea final.


7/122


N.B. Informaia de specialitate oferit de curs este minimal. Se impune n

consecin, parcurgerea obligatorie a bibliografiei recomandate si rezolvarea

sarcinilor de lucru, a testelor i lucrrilor de verificare. Doar n acest fel vei

putea fi evaluat cu o not corespunztoare efortului de depus.


8/122



9/122

Neculescu Ecaterina Contabilitate bancar


1.ISTORIA SISTEMULUI BANCAR DIN ROMNIA

Obiective specif ice:

La sfritul capitolului, vei avea capacitatea:

s identifici etapele de dezvoltare ale sistemului bancar romnesc;

s identifici modalitile de organizare a instituiilor bancare;

sa cunoti structura planului de conturi.

Timp mediu estimat pentru studiu individual : 3 ore

1.1. Evoluia sectorului bancar romnesc n perioadamodern

1.2. Sistemul bancar n perioada economiei centralizate1.3. Sistemului bancar de dup anul 19891.4. Organizarea activitii nstituiilor de credit1.5. Planul de conturi1.6. Evaluarea patrimoniului instituiilor de credit


Rezumat




10/122



1.1.Evoluia sistemului bancar romnesc n perioada modern

Primele dovezi ale desfurrii unei activiti bancare pe teritoriul Romniei au fost

descoperite ntre anii 1786 i 1855 i reprezint 55 de plci de piatr, gsite ntr-o zon de

mine aurifere. Aceste mine datau din perioada Daciei Troiane. Din cele 25 de plci pstratepn n prezent, a 13-a conine detalii referitoare la contractul privind nfiinarea unei instituii

bancare. Contractul era datat 28 martie 167 e.n. i fusese semnat Deusara. Clauzele principale

se refereau la faptul c bncile acordau mprumut n numerar i percepeau dobnzi. Din

fondurile constituite drept capital, bncile acordau credite pe termen scurt, iar profitul se

obinea din dobnda perceput la mprumuturile respective.

n perioada modern, primele ncercri de creare a unei bnci au avut loc anceputul secolului al XIX-lea. n anul 1856 a fost creat Banca Naional a

Moldovei, cu sediul la Iai, care a fost astfelprima instituie bancar ce-idesfura activitatea pe teritoriul Romniei. n anul urmtor banca a datfaliment, datorit lipsei de fonduri, recurgerii la credite din strintate, precumi datorit faptului c, din capitalul subscris, a fost vrsat doar o mic parte.

Dup unirea rii Romneti cu Moldova, n 1859, au nceput s funcioneze ialte bnci. Ca urmare a legii adoptat n anul 1864, a fost fondat Casa deDepuneri i Consemnaiuni. Aceast instituie, pn la crearea Bncii Naionalea Romniei, n 1880, a avut un rol foarte important, ntruct a fost principala

banc de emisiune pe teritoriul Principatelor Unite.

n 1865 a aprut la Bucureti, sub denumirea de Banca Romnia, o banc careiniial a avut atribuii de banc de emisiune i de scont care ulterior, ca urmarea modificrii statutului su, a desfurat o activitate pur comercial.

n aceeai perioad au mai aprut i alte bnci: Banca Albina, prima banc cucapital integral romnesc, care i-a nceput activitatea n 1872, la Sibiu,Creditul Financiar Rural, care a aprut n 1873, ca i Banca Aurora, din

Nsud. n urmtorul an, a fost creat Creditul Financiar Urban i Rural.

Cea mai important banc nfiinat n aceast perioad a fost Banca Naionalcare, din punct de vedere organizatoric, a fost conceput dup modelul Bncii

Naionale a Belgiei (aceasta, la rndul ei, folosise ca model Banca Angliei).Acesta a fost nceputul dezvoltrii unui sistem bancar nou i modern.nfiinarea Bncii Naionale a Romniei a creat premisele pentru apariia i aaltor bnci i pentru dezvoltarea sistemului bancar romnesc.

Statutul prin care s-a creat Banca Naional a fost aprobat de ParlamentulPrincipatelor Unite la 17 aprilie 1880. Banca Naional a Romniei s-aconstituit ca important instituie destinat creditrii activitii economice icomerciale, scontrii cambiilor i operaiunilor cu alte instrumente financiare.

Ulterior, Banca Naional a acordat un sprijin semnificativ modernizriisectorului agricol. Au devenit evidente efectelebenefice ale asistenei acordatede banca central dezvoltrii pieei, prin intermediul creditelor. Rapid, au


11/122



aprut i alte bnci noi. Banca central, prin emisiuni monetare, a ajutat noilebnci comerciale s susin dezvoltarea activitii economice.

Procesul de creare a noilor instituii de credit a fost accelerat prin aportul decapital autohton, aparinnd reprezentanilor burgheziei i moierimii romne,dar i prin infuzia de capital strin. n noul context, n 1881, la Bucureti, a fost

nfiinatBursa de valori i apoi Bursa de mrfuri.

Dup 1880, a crescut numrul i importana bncilor romneti, de la numai 5bnci existente ntre 1880-1890, a aproape 200 bnci, nainte de primul rzboimondial. Patru dintre principalele bnci din acea vreme (Banca GeneralRomn, Marmorosch Blanc & Co., Banca de Credit Romn, BancaComercial Romn) erau nfiinate i prin capital strin. Alte patru bnciimportante Banca Agricol (1894), Banca de Scont (1898), Banca

Comerului din Craiova (1898) i Banca Romneasc (1911) au fost create cucapital autohton, participnd apoi la formarea capitalului altor bnci,ntreprinderi industriale i firme comerciale. Astfel, capitalul autohton cuta sctige teren n concurena cu capitalul strin, urmrind, n acest mod,dobndirea unei poziii avantajoase pe piaa financiar romneasc.

n perioada primului rzboi mondial s-a intensificat activitatea bancar nRomnia. Ca rezultat al neutralitii Romniei, n aceast perioad au aprutoportuniti noi de comer cu toate prile implicate n conflict. Nivelul ridicatal comerului a adus beneficii sistemului bancar.

Anii care au urmat imediat rzboiului au adus o ncetinire dramatic aactivitii economice. Recesiunea a cuprins ntreaga Europ, specula i inflaiaatingnd, n aceast perioad, niveluri record.

Treptat, rile din Europa au nceput s-i refac economia, fenomen resimit in Romnia. Rezultatele acestui proces s-a regsit, imediat, i n sistemul

bancar. Bncile au atras importante fonduri disponibile de pe pia i prinintermediul creditelor acordate de ctre Banca Naional au reuit sramburseze sumele, n bani devalorizai.

Dup primul rzboi mondial, numrul bncilor din Romnia a continuat screasc pn la criza economic din perioada 19291933. Aceast depresiunea determinat falimentul multor bnci sau fuzionarea pentru a supravieui.Guvernul Romniei a trebuit s intervin pentru a contracara efectele crizeieconomice, bancare i monetare. Guvernul a adoptat politici de conducere icontrol, n vederea acordrii ajutorului necesar revigorrii sistemului bancar. n1934, a fost nfiinat Consiliul Superior Bancar, al crui preedinte eraguvernatorul Bncii Naionale.

Au fost adoptate mai multe legi, att pentru a ajuta economia, ct i pentru ambunti sistemul bancar. Aceste legi au contribuit la salvarea bncilor maimari, dar cca. 600 bnci au fost lichidate sau au fuzionat. Astfel, dac laapariia legii pentru organizarea i reglementarea comerului de banc (n 1934)existau 1204 bnci, n 1940 mai erau operaionale doar 446 bnci.


12/122



n anii40, sistemul bancar a fost dominat de cinci bnci principale: BancaRomneasc, Banca de Credit Romn, Banca Comercial Romn, BancaComercial Italian i Romn i Societatea Bancar Romn. Aceste bncirealizau peste 50% din totalitatea operaiunilor bancare din Romnia.

Pn n 1947, sistemul bancar romnesc cunoscuse o dezvoltare remarcabil.

Bncile deineau resurse importante i funcionau conform standardelorinternaionale, iar personalul bancar era format din specialiti pregtii ncondiii de concuren i standarde profesionale ridicate, aa cum erau stabilitede Banca Naional.

Banca Naional a Romniei avea un rol important: deinea monopolulemisiunii monetare i asigura acoperirea creditelor de scont, n favoarea altor

bnci.

Dup 1947, sistemul bancar a fost restrns datorit trecerii la economia de

comand i intrrii Romniei n zona de influen sovietic (fosta U.R.S.S.).

Sarcina de lucru 1

ntocmii un eseu despre istoria sistemului bancar din Romnia dup celde-al doilea razboi mondial.

Sarcina de lucru va fi verificat de ctre tutore n cadrul ntlnirilor tutoriale.

1.2. Sistemul bancar n perioada economiei centralizate

n decembrie 1946, Banca Naional a Romniei a devenit Banca RepubliciiPopulare Romne Banc de stat. Odat cu introducerea metodelor deconducere centralizat n economie, s-a redus numrul bncilor.

Prin decretul nr.197/1948 s-a prevzut ca toate bncile, private sau de stat, sfie lichidate sau dizolvate. Singurele excepii au fost: Banca de Credit pentruInvestiii (Societatea Naional de Credit Industrial), Casa Naional deEconomii i Cecuri Potale i Casa de Depuneri i Consemnaiuni. Ultimeledou bnci au fuzionat i au format Casa de Economii, Cecuri iConsemnaiuni care, n octombrie 1949, a primit denumirea de Casa deEconomii i Consemnaiuni. Aceast instituie a deinut monopolul n domeniuldepunerilor populaiei pn la sfritul anului 1989.

n septembrie 1948, Banca de Credit pentru Investiii a devenit Banca deInvestiii.

ncepnd cu 15 noiembrie 1948, toate operaiunile bancare au fost concentratela nivelul unei singure instituii Banca de Stat (fosta Banc Naional a


13/122



Romniei), care funciona ca centru de ncasri i control al numerarului.Aceast metod de distribuire planificat a banilor a permis guvernului sinstituie propriul su sistem de conducere centralizat, supraveghere i controlal economiei naionale.

Sistemul a funcionat astfel pn n 1967, cnd au aprut bnci noi. A fost

creat Banca pentru Agricultur i Industrie Alimentar i Banca Romnpentru Comer Exterior, iar Banca Naional a fost reorganizat. Acesteschimbri au fost nsoite de un anumit grad de deschidere, dar conducereacentralizat a continuat s funcioneze n acelai mod.

Prin reglementrile Bncii Naionale, rolul i funciile bncilor au fost strictlimitate i priveau, n principal, atragerea disponibilitilor de la populaie idin economie i distribuirea acestora, conform planului de credite, unorntreprinderi sau unor persoane. ns, bncile trebuiau s respecte anumitereglementri stricte, de exemplu, aveau voie s transfere fonduri ctre

ntreprinderi, numai n conformitate cu planul naional unic. Ele funcionau caparte pasiv a afacerilor i erau, n principal, uniti administrative.

Sistemul centralizat elimina orice form de concurent ntre bnci, ntructfuncionau i acionau numai n cadru unor linii directoare foarte stricte.

1.3. Sistemul bancar dup anul 1989

Pn la sfritul anului 1989, sistemul bancar romnesc oferea un numr limitat

de servicii i produse bancare.Dup 1989, n urma trecerii la o economie de pia a avut loc o creterecontinu a numrului agenilor economici privai. Acesta a determinatdezvoltarea unui sistem bancar care s rspund solicitrilor pieei i s asigureoferta de produse i servicii bancare necesare unei economii de pia.

Reforma sistemului bancar a nceput n 1990/1991, prin elaborarea i adoptareaunei noi legislaii bancare privind organizarea i funcionarea bncii centrale ia bncilor comerciale. Noua legislaie bancar se refer, n principal, la Legea

privind activitatea bancar (nr.33/1991) i Legea privind Statutul Bncii

Naionale a Romniei (nr.34/1991). De asemenea, o importan deosebit odeine Legea societilor comerciale (nr.31/1990) datorit faptului c bncilesunt, la rndul lor, organizate ca societi comerciale, n plus fiind necesarautorizarea acordat de BNR pe baza criteriilor stabilite prin reglementri inorme speciale. n acelai timp, au nceput s apar noi bnci, finanate fie destat, fie prin aport de capital privat. Aceste bnci ofer servicii att statului, cti agenilor economici privai; bncile private prefer s ncurajeze i s susin

procesul de privatizare.

Aceste reglementri au fost concepute pentru a acorda flexibilitate economiei

de pia i pentru a ncuraja iniiativa privat. n vederea susinerii bncilor nrealizarea obiectivelor menionate i asigurrii realizrii standardelor


14/122



internaionale bancare, Romnia a primit sprijinul rilor cu sisteme bancaredezvoltate.

Sistemul bancar din Romnia este structurat pe dou nivele, respectiv o banccentral i instituiile financiare, crora, prin lege, li s-a acordat statutul de

bnci. Banca Naional a Romniei este banca central a rii, instituia de

emisiune a statului romn. BNR coordoneaz i stabilete reglementrile ndomeniile: monetar, de credit, valutar i de pli, asigurnd, totodat,supravegherea celorlalte instituii bancare.

n Romnia, bncile comerciale funcioneaz conform legii privind societilecomerciale, legii privind activitatea bancar i pe baza licenei (autorizaiei)acordate de BNR.

Romnia i-a mbuntit practica bancar cu noi tehnici i instrumente.Obiectivul principal al tuturor acestor mbuntiri este de a constitui o reea de

bnci comerciale, eficiente i viabile, care s ofere o gam larg de serviciibancare necesare susinerii creterii economice ntr-o economie de pia.

Bncile comerciale joac un rol activ n luarea deciziilor privind activitatea lor,comparativ cu rolul pasiv jucat n perioada sistemului monobancar, specific economiei centralizate. ns, i n noul context, autonomia este limitat, potrivitanumitor cerine pe care bncile trebuie s le respecte.

Astfel, sunt stabilite anumite reglementri, cu scopul de a asigura concurena nsistemul bancar i pentru a limita poziiile de monopol. Bncile nu au voie sncheie contracte, nelegeri sau acorduri care le-ar putea conferi o poziie

dominant pe piaa monetar sau posibilitatea de a dicta politicile comerciale nsectorul bancar. Bncile nu trebuie s se angajeze ntr-o concuren neloial.

Un alt set de limitri are n vedere asigurarea eficienei activitii desupraveghere realizat de Banca Naional a Romniei. Bncile comercialetrebuie s aib conturi deschide la BNR i conturi cu un nivel minim stabilit(rezerve minime obligatorii). Totodat, bncile comerciale trebuie sntocmeasc anumite situaii, s aib evidenele la zi i s pun la dispoziiainspectorilor bncii centrale aceste evidene. O alt cerin este asigurareaconfidenialitii bancare.

n alte privine, bncile au autonomie considerabil. Astfel, pot s ofere i sefectueze o gam larg de operaiuni, cum ar fi:

depozite la vedere i la termen i operaiuni n cont;

retrageri i transferuri de numerar;

transmiterea banilor prin cec sauprin alte instrumente de plat;

tranzacii care implic instrumente financiare diferite, cum ar ficertificate de depozit, cambii etc.

Una din principalele activiti ale bncilor comerciale este aceea de acordare acreditelor. Bncile pot oferi o gam variat de credite, n condiii diferite, cuscadene diferite. Bncile comerciale trebuie s in seama de bonitatea


15/122



persoanelor mprumutate, n decizia de acordare sau neacordare de creditesolicitanilor.

Bncile pot s cumpere, s vnd, s administreze active monetare sau s lepstreze n custodie sigur, s efectueze transferuri, pli sau operaiuni decompensare. De asemenea, ele pot s dein titluri asupra activelor monetare,

fie sub forma garaniilor pentru credit, fie n numele clienilor.

n plus, bncile pot furniza i alte servicii:

tranzacii cu alte valute, metale preioase sau alte active disponibilepe pia;

acceptarea garaniilor pentru credite;

acceptarea i derularea mandatelor clienilor;

consultan bancar;

alte operaiuni efectuate n contul propriu sau n contul clienilor.

Bncile comerciale au o autonomie considerabil n ceea ce privete modul ncare-i utilizeaz profiturile, cu condiia s menin un nivel minim de rezerveobligatorii. Bncile pot s realizeze provizioane pentru riscuri i crediteneperformante, s constituie fonduri de rezerv, fonduri pentru dezvoltare, saus distribuie profitul sub forma dividendelor.

1.4.Organizarea activitii instituiilor de credit1.4.1. Structura organizatoric a instituiilor bancare

Legea privind activitatea bancar (nr.583/1998, republicat n anul 2005)prevede: Structura organizatoric, conducerea i administrarea societilorbancare se stabilesc prin statute proprii.

Fiecare instituie de credit este persoan juridic, fiind organizat ca societatecomercial bancar pe aciuni.

Structura reelei de uniti a acelor bnci care i-au organizat activitatea n

teritoriu, urmrind mprirea administrativ-teritorial a rii, const n:

centrala bncii;

sucursale judeenei sucursala municipiului Bucureti;

filiale (subordonate organizatoric i funcional sucursalelor) nunele orae ale rii i, n unele cazuri, la nivelul sectoarelormunicipiului Bucureti;

agenii, subordonate filialelor sau, n unele cazuri, chiarsucursalelor.

Sucursalele, filialele i ageniile sunt uniti cu sarcini operative, ele neavndpersonalitate juridic. n calitatea lor de uniti operative, sucursalele, filialele


16/122



i ageniile bncilor execut operaiuni bancare specifice societilor bancare,reglementate prin lege, n limita competenelor stabilite de centrala bncii ifuncioneaz pe baza aprobrii Consiliului de Administraie al bnciirespective.

Sucursalele, filialele i ageniile au relaii directe cu clienii din raza lor de

activitate (att persoane fizice, ct i persoane juridice).Banca exist pentruclienii si. Ca instituie i activitate. Ea a aprut pe o anumit treapt dedezvoltare a societii, datorit nevoii oamenilor de a efectua diverse tranzacii.

Dezvoltarea unei reele de uniti proprii n teritoriu, care s desfoare oactivitate ct mai complex i s rspund acestei cerine (apropierea de client)este, n acelai timp, determinat i de concurena dintre diferitele bnci,

prezente pe piaa bancar, care doresc s penetreze n anumite zone n careexist reale posibiliti de desfurare a unei activiti bancare eficiente.

Bncile care operau i nainte de 1990 beneficiaz de reeaua de subunitiexistent cu o distribuie uniform pe tot teritoriul rii. n continuare, aceste

bnci sunt preocupate de nfiinarea de uniti n localitile ce le ofer condiiioptime de desfurare a activitii.

Bncile nou nfiinate au pornit, practic, de la zero, ncercnd s ctigepoziii pe piaa bancar i s dezvolte o reea de uniti proprii, care s leasigure succesul n afaceri. Aceste bnci noi i elaboreaz strategia dezvoltriide uniti, n teritoriu, pe baza prospectrii pieei, utiliznd tehnici moderne demarketing.

n Romnia, procesul de dezvoltare a reelei de uniti teritoriale bancare ainut seama de structura administrativ teritorial a rii, respectiv mprirea pe

judee. n principiu, bncile i-au structurat reeaua teritorial n funcie deaceste nuclee, la nivelul fiecrui jude existnd uniti care coordoneazactivitatea din zon.

Apariia de noi bnci, n contextul cadrului legal ce asigur caracterul de bancde tip universal tuturor bncilor comerciale romneti, a condus la apariia iaccentuarea concurenei. Astfel, multebnci nou nfiinate au simit nevoiadescentralizrii activitii i nfiinarea unei reele interne, pentru valorificarea

posibilitilor locale, prin apropierea geografic de clieni. Aceste bnci audeschis sucursale i/sau filiale zonale, care se adreseaz clientelei din raza lorde activitate, oferindu-le serviciile, instrumentele i avantajele specifice

bncilor respective. Pe msura ctigrii de experien, unitile nou nfiinatepreiau, treptat, operaiunile realizate de central.

Dezvoltarea tehnic i ptrunderea pe scar larg a informaticii n activitateabancar au dus la apariia unor servicii bancare care fac posibil derulareatranzaciilor n alte condiii dect cele clasice, care impuneau prezenaclientului la ghieul bncii. Aceste aspecte vor duce, n timp, la restructurareabncilor i a unitilor bancare.


17/122



1.4.2. Conducerea instituiilor bancare

Pentru buna desfurare a activitii, la nivelul fiecrei instituii de credit sestabilesc organe de conducere, care s asigure procesul de coordonare,conducere i decizie.

Conducerea i administrarea societilor bancare sunt asigurate, n cadrulfiecrei bnci, de:

- Adunarea general a acionarilor bncii (n cazul bncilor cu capital privatsau mixtde stat i privat);

- Consiliul de Administraie al bncii;

- Comitetul de direcie al bncii;

- Preedinte i vicepreedini;

- Comitetul de conducere (la sucursale, filiale i agenii);

Adunarea general a acionarilor

Adunarea general a acionarilor este organ cu rol deliberativ. Acesta hotrteproblemele generale privind activitatea bncii.

Adunarea general a acionarilor i reprezint pe toi acionarii bncii i la eaparticip delegaii unitilor, persoanelor juridice i persoanelor fizice

deintoare de aciuni emise de banc.

Consiliul de Administraie

Conducerea i administrarea societilor bancare este realizat de Consiliul deAdministraie. Acesta este compus din preedinte, vicepreedini i membrialei de Adunarea General a acionarilor pe un termen stabilit prin statutulsocietii respective. Aceti membri ai Consiliului de Administraie pot fireprezentani ai acionarilor, specialiti din banc sau din alte instituii.

Consiliul de Administraie este organ deliberativ i se ntrunete lunar, sau oride cte ori e necesar, la sediul central al bncii.

Comitetul de direcie

Conducerea operativ a bncii se realizeaz de ctre Comitetul de direcie,numit de Consiliul de Administraie. Comitetul de direcie aduce la ndeplinire hotrrile acestui consiliu, fiindu-i ncredinate, n acest sens, o parte dincompetene.

Comitetul de direcie este format din preedinte, vicepreedinte i membri.

Preedintele Consiliului de Administraie conduce i Comitetul de direcie.


18/122



n general, Comitetul de direcie examineaz i ia hotrri n limitacompetenelor acordate i rspunde n faa Consiliului de Administraie.

Conducerea curent

Conducerea curent a bncii este asigurat de ctre preedinte, vicepreedini i

directorii direciilor/departamentelor din centrala bncii.Desigur, fiecare societate bancar i stabilete propriile norme n ceea ce

privete modalitatea de realizare a conducerii curente. n principiu, ns, gamaatribuiilor este distribuit astfel:

Preedintele rspunde de desfurarea in condiii optime i ct maiprofitabile, a ntregii activiti a bncii.

Vicepreedinii ndeplinesc atribuiile stabilite de preedinte, coordoneaz icontroleaz direciile din central i sucursale, filiale sau agenii care le -au fostrepartizate, iau msuri i rspund de activitatea acestora.

Directorii direciilor din central organizeaz i rspund de ntreaga activitatea direciei pe care o conduc, n conformitate cu normele, regulamentele,ordinele, instruciunile i hotrrile organelor de conducere ale bncii. Rspundde folosirea raional a forei de munc, de calitatea muncii, de disciplina icomportamentul salariailor direciei.

1.4.3. Principii contabile privind organizarea activitii instituiilorbancare

Instituiile bancare sunt persoane juridice autorizate s efectueze n mod curentoperaiunile bancare, Ele sunt obligate, n conformitate cu prevederile Legii82/1991 modificat i republicat s organizeze i s in contabilitatea.

Legea contabilitii i planul de conturi pentru instituiile bancare suntobligatorii pentru toate bncile cu sediul n Romnia i pentru subunitile cusediul n Romnia ale bncilor din strintate.

Principiile contabile aplicabile instituiilor bancare sunt similare cu celeaplicabile agenilor economici, cu mici derogri sau excepii de la acesteadatorate specificului bancar.

Principiul continuitii activitiipresupune c activitatea instituiilor decredit se desfoar n mod normal, fr a exista suspiciuni cu privire lareducerea activitii n mod sensibil sau la intrarea n lichidare a acesteia. Oricemodificare de acest fel trebuie prezentat n mod obligatoriu de ctreadministratorul instituiei de credit n notele explicative din cadrul situaiilor

financiare anuale.


19/122



Principiul permanenei metodelor asigur comparabilitatea datelor n timppresupunnd meninerea acelorai norme i reguli de nregistrare ncontabilitate.

Principiul prudenei urmrete s evite un transfer n viitor al incertitudiniidin prezent prin contabilizarea peirderilor certe i probabile, a veniturilor certe

dar nu i a veniturilor probabile, excepie fcnd operaiunile de pia:operaiuni cu titluri de tranzacie, devize, instrumente financiare la termen.

Principiul independenei exerciiului impune delimitarea n timp a veniturilori a cheltuielilor aferente instituiilor de credit n exerciiul financiar pentrucare se face raportarea.

Principiul evalurii separate a elementelor de activ i de pasiv potrivitcruia fiecare element din activ i din pasiv se evalueaz distinct pentru a i sestabili valoarea.

Principiul intangibilitii bilanului de deschidere potrivit cruia toatevalorile elementelor din bilanul de nchidere al exerciiului financiar anteriortrebuie s fie identice cu valorile elementelor din bilanul de deschidere alnoului exerciiu deschis.

Principiul necompensriipotrivit cruia nu se poate face nici o compensarentre posturile de activ i de pasiv ale bilanului precum i ntre venituri icheltuieli, cu excepia celor permise de Standardelor Internaionale deContabilitate, i anume a celor care se refer la operaiunile cu titluri detranzacie, cu instrumente financiare la termen, etc.

Principiul prevalenei economicului asupra juridicului potrivit cruiainformaiile prezentate n situaiile financiare anuale trebuie s reflecterealitatea economic privind activitatea firmei i nu doar forma lor juridic.

Principiul pragului de semnificaiepotrivit cruia n situaiile financiareanuale trebuiesc prezentate doar elementele care au o valoare semnificativ.

1.5.Planul de conturiPlanul de conturi aplicabil instituiilor de credit a fost elaborat n bazareglementrilor contabile n vigoare, armonizate cu Directiva CEE nr. 86/635 icu respectarea standardelor contabile internaionale, fiind reglementat prinOrdinul BNR nr. 13/2008 pentru aprobarea Reglementrilor contabile,conforme cu directivele europene, aplicabile instituiilor de credit, instituiilorfinanciare nebancare i Fondului de garantare a depozitelor n sistemul bancar,

publicat in Monitorul Oficial al Romniei, Partea I din 8.01.2009.

Planul de conturi conine opt clase de conturi simbolizate cu o cifr. Fiecare

clas de conturi este mprit n grupe de conturi simbolizate cu dou cifre.Grupele de conturi sunt formate din conturi sintetice de gradul I simbolizate cu


20/122



trei cifre, care la rndul lor se pot desfura pe conturi sintetice de gradul II iIII simbolizate cu patru sau cu cinci cifre.

n funcie de necesitile bncilor, acestea i pot desfura conturile sinteticepe analitice.

Clasele de conturi cuprinse n planul de conturi aplicabil instituiilor de creditsunt:

clasa Ioperaiuni de trezorerie

clasa IIoperaiuni cu clientela

clasa IIIoperaiuni cu titluri i operaiuni diverse

clasa IVvalori imobilizate

clasa Vcapitaluri proprii i asimilate, provizioane

clasa VIcheltuieli clasa VIIvenituri

clasa VIIIoperaiuni de gestiune

clasa IXoperaiuni n afara bilanului

Documentele bancare reprezint nscrisurile n baza crora se efectueazoperaiunile contabile.

Ele por avea ca obiect operaiile de trezorerie i interbancare, operaiuni cuclientela, operaiuni cu titluri etc. Se pot clasifica dup mai multe criterii ianume:

- dup momentul ntocmirii lor ia operaiunilor pe care le conin:

1. documente primare care, de regul, cuprind date referitoare lao singur operaiune. De exemplu: foi de vrsmnt, ordine de

plat, cecuri etc.

2. documente centralizatoare care conin mai multe operaiuni

contabile grupate dup mai multe criterii. De exemplu:borderouri de cecuri de decontare, specificaii etc.

- dup locul de ntocmire:

1. documente ntocmite n cadrul bncilor (ordine de plat saude ncasare, note contabile, registre, balana, bilanul etc.)

2. documente ntocmite n afara instituiei de credit (ordine deplat, de ncasare, CEC-uri, foi de vrsmnt etc.)

3. documente ntocmite de ambii parteneri (foi de vrsmnt cu

chitan, ordine de plat pentru trezorerie etc.)- n funcie de scopul ntocmirii lor:


21/122



1. documente ce privesc operaiunile cu numerar (foi devrsmnt, ordine de ncasare, CEC de numerar etc.)

2. documente ce privesc viramentele (ordine de plat, CEC dedecontare, B.O., cambia, etc.

Evidena bancar este un instrument important utilizat n vederea ndepliniriifunciilor instituiilor de credit. n funcie de datele vehiculate evidena bancarpoate fi:

eviden operativ;

eviden statistic;

eviden contabil.

Evidena operativ presupune cunoaterea i urmrirea operaiuniloreconomice pe msur ce acestea se efectueaz. Rolul evidenei operative este

de a raporta permanent micrile de fonduri din cadrul instituiilor de credit.Astfel, zilnic, se raporteaz micarea casei, respectiv ncasrile i plile nnumerar i soldulzilei, care se centralizeaz la nivelul BNR, n baza jurnaluluide ncasri i pli, ntocmit la rndul lui n baza cecurilor de numerar i afoilor de vrsmnt.

Evidena statistic presupune urmrirea, studierea i raportarea evoluieidiferitelor categorii de operaiuni efectuate de instituiile de credit. Dintreacestea cele mai importante sunt:

operaiile de creditare ale agenilor economici i a populaiei;

operaii de virri de sume prin conturile deschise la instituiile de credit;

finanarea i creditarea investiiilor etc.

Evidena contabil (conturile, instituiile de credit) presupun nregistrarea npartid dubl a operaiunilor economice desfurate de ctre banc.

Pe lng urmrirea structurii patrimoniului instituiilor de credit, evidenacontabil mai urmrete i fluxurile monetare dintre agenii economici, dintrediverse bnci prin intermediul; documentelor de decontare emise de ctre

acetia.La nivelul unei instituii de credit contabilitatea acestora este privit din douunghiuri i anume:

contabilitatea bancar care urmrete fluxurile monetare dintre clieniibncii;

contabilitatea proprie, intern, care urmrete modificarea structuriipatrimoniului instituiei de credit.


22/122



1.6. Evaluarea patrimoniului instituiilor de credit

Regulamentul de aplicare a Legii contabilitii nr. 82/1991 modificat i completat stabilete

reguli precise de evaluare ale patrimoniului difereniate astfel:

A. Reguli generaleAcestea privesc evoluia patrimoniului n urmtoarele ipostaze:

a) La intrarea n patrimoniu;

b) Cu ocazia inventarierii;

c) La inchiderea exerciiului financiar.

La data intrrii n patrimoniubunurile sunt evaluate i nregistrate n contabilitate la

valoarea de intrare, sub diversele sale forme, n funcie de modalitatea de intrare a a cestora n

patrimoniu.

Dac bunul constituie aport la capitalul social, nregistrarea n contabilitate a acestuia se vaface la valoarea de aport, aceasta fiind determinat pe baza criteriilor privind utilitatea,

starea i amplasarea bunurilor.

Dac bunurile sunt obinute cu titllu gratuit, valoarea de intrare se stabilete n funcie de

preul pieei.

Dac bunurile sunt procurate cu titlu oneros, valoarea de intrare o reprezint preul de

cumprare, n care sunt incluse i taxele nerecuperabile, cheltuielile de transport i alte

cheltuieli accesorii.

Dac bunul este produs n cadrul instituiei de credit (cazul programelor informatice),

valoarea de intrare o reprezint costul de producie.

La inventariere evaluarea elementelor patrimoniale se face la valoarea actual a fiecrui

element, denumit valoare de inventar. Aceasta se determin n funcie de utilitatea bunului i

preul acestuia pe pia.

La evaluarea creanelor se ine seama de valoarea probabil de ncasat i respectiv de plat.

Evaluarea la nchiderea exerciiului financiar se face la valoarea de intrare n patrimoniu,

respectiv la valoarea contabil pus de acord cu reprezentanii inventarierii, n acest sens

comparndu-se valoarea contabil cu valoarea de inventar.

Eventualele diferene se trateaz astfel: Pentru elementele de activ, diferena constatat n plus (valoarea contabil valoarea de inventar) se nregistreaz n contabilitate

pe seama amortizrii atunci cnd deprecierea este ireversibil sau se constituie

provizioane atunci cnd se consider c deprecierea este reversibil.

Pentru elementele de pasiv, diferenele constataten minusnu se nregistreaz n

contabilitate, ar pentru diferenele n plus se constituie un provizion, elementele

menindu-i valoarea de intrare.La data ieirii din patrimoniubunurile se evalueaz i se scad din gestiune la valoarea de

intrare.


23/122



B. Reguli specifice

Avnd n vedere specificul activitii instituiilor de credit exist i reguli specifice de

evaluare, dintre care cele mai importante sunt urmtoarele:

Titlurile de pia se evalueaz la valoarea lor de pia;

Operaiunile n devize se nregistreaz n conturi deschise pe fiecare deviz n

parte, soldul acestora evalundu-se la valoarea de pia a acestora;

Activele date n garanie, cu excepia numerarului, sunt menionate n toate

cazurile n bilanul instituiei de credit iar activele primite n garanie, cu excepia

numerarului, nu figureaz n bilanul instituiei de credit.

Cesiunile temporare de active sunt considerate operaiuni de trezorerie, cu

menionarea lor n activul bilanului., etc.

Rezumat

Sistemul bancar din Romnia este structurat pe dou nivele, respectiv o banccentral i instituiile financiare, crora, prin lege, li s-a acordat statutul de

bnci. Banca Naional a Romniei este banca central a rii, instituia deemisiune a statului romn. BNR coordoneaz i stabilete reglementrile n

domeniile: monetar, de credit, valutar i de pli, asigurnd, totodat,supravegherea celorlalte instituii bancare.

n Romnia, bncile comerciale funcioneaz conform legii privind societilecomerciale, legii privind activitatea bancar i pe baza licenei (autorizaiei)acordate de BNR.

Planul de conturi aplicabil instituiilor de credit a fost elaborat n bazareglementrilor contabile n vigoare, armonizate cu Directiva CEE nr. 86/635i cu respectarea standardelor contabile internaionale, fiind reglementat prin

Ordinul BNR nr. 13/2008 pentru aprobarea Reglementrilor contabile,conforme cu directivele europene, aplicabile instituiilor de credit, instituiilorfinanciare nebancare i Fondului de garantare a depozitelor n sistemul

bancar, publicat in Monitorul Oficial al Romniei, Partea I din 8.01.2009.


24/122



Teste de Autoevaluare

1. Precizai care sunt actele normative care reglementeaz activitatea bncilor comerciale din

Romnia:

a. legea privind activitatea bancar, legea privind Statutul Bncii Naionale a Romniei, legeaprivind activitatea bancar

b. legea privind activitatea bancar, legea privind activitatea bancar

c. legea privind activitatea bancar, legea privind Statutul Bncii Naionale a Romniei.

2. Precizai care este structura organizatoric a unei bnci:

a. centrala bncii, sucursale, filiale, agenii

b. centrala bncii, sucursale, agenii

c. sucursale, filiale, agenii

3. Conducerea i administrarea societilor bancare sunt asigurate de ctre:

a. adunarea general aacionarilor, consiliul de administraie, comitetul de direcie, preedinte

i vicepreedini, comitetul de conducere

b. consiliul de administraie, comitetul de direcie, preedinte i vicepreedini, comitetul de

conducere

c. adunarea general a acionarilor

4. Care sunt principiile contabile privind organizarea activitii instituiilor bancare:

a.principiul continuitii activitii ,principiul permanenei metodelor, principiul prudenei,

principiul independenei exerciiului, principiul evalurii separate a elementelor de activ i de

pasiv, principiul intangibilitii bilanului de deschidere, principiul necompensrii, principiul

prevalenei economicului asupra juridicului, principiul pragului de semnificaie

b.principiul continuitii activitii ,principiul permanenei metodelor, principiul prudenei,

principiul independenei exerciiului, principiul evalurii separate a elementelor de activ i de


25/122



pasiv, principiul intangibilitii bilanului de deschidere, principiul prevalenei economicului

asupra juridicului.

c.principiul continuitii activitii , principiul prudenei, principiul independenei

exerciiului, principiul evalurii separate a elementelor de activ i de pasiv, principiul

intangibilitii bilanului de deschidere, principiul necompensrii, principiul pragului de

semnificaie

5. n funcie de datele vehiculate evidena bancar poate fi:

a. eviden operativ,eviden statistic i eviden contabil.

b. eviden operativ, i eviden contabil

c. eviden contabil


Dedu V., Enciu A. (2009). Contabilitate bancar, Ed. A II a, Ed. Economic,

Bucureti

Sirbu, C. (2007). Contabilitatea instituiilor bancare, , Ed. Fundatiei Danubius,

Galati.

Trenca I. (2008). Tehnic bancar Principii, Reglementri, Experien, Casa

Crii de tiin, Cluj-Napoca.

Ordinul BNR nr. 13/2008 privind aprobarea Reglementrilor contabile

conforme cu directivele europene, aplicabile instituiilor de credit, instituiilor

financiare nebancare i Fondului de Garantare a depozitelor n sistem bancar,

MO al Romniei, Partea I, nr. 15 din 8.01.2009

Legea nr. 312/2004 privind Statutul Bncii Naionale a Romniei, MO al

Romniei, Partea I, nr. 582 din 30.06.2004,cu modificrile i completrile

ulterioare


26/122



2.CONTABILITATEA OPERAIUNILORINTRABANCARE I A OPERAIUNILOR CU TERII

Obiective specif ice:

La sfritul capitolului, vei avea capacitatea:

s identifici cu uurin a conturilor specifice de nregistrare aoperaiunilor inter i intrabancare;

Interpretarea corect a documentelor justificative de nregistrare ncontabilitate a operaiunilor contabile;

nregistrarea corect n contabilitate a operaiunilor contabile intrabancare,

precum i a operaiunilor cu terii.

Timp mediu estimat pentru studiu i ndividual: 4 ore

2.1. Decontrile ntre unitile aceleiai instituii bancare(intrabancare)

2.2. Operaiuni interbancare2.3. Creditarea clientelei2.4. Depozite bancare


Rezumat





27/122



2.1.Decontrile ntre unitile aceleiai instituii bancare (intrabancare)

Relaiile dintre bnci se pot mpri n dou categorii:

relaii interbancare;

relaii intrabancare.

Relaiile interbancarepresupun relaiile ntre bnci diferite, cu personalitate juridic

distinct.

Se pot distinge astfel trei categorii de operaii interbancare:

1. relaii ntre bnci diferite aflate pe teritoriul aceleiai ri , derulate prin

intermediul sistemului de compensare interbancar i prin relaii de corespondent;

2. relaii ntre bnci diferite aflate n ri diferite, derulate prin relaii decorespondent sau de parteneriat;

3. relaii ntre bnci i banca central, derulate prin intermediul conturilor deschise

de bnci la banca central.

Relaiile intrabancarepresupun operaiuni ce intervin ntre uniti diferite aparinnd

aceleiai instituii de credit. Acestea se pot desfura att ntre sucursal i filiale ct i

ntre filialele aceleiai bnci.

Decontrile ntre unitile aceleiai instituii de credit (intrabancare) presupun

stingerea obligaiilor ntre subunitile aceleiai instituii de credit.Aceste operaiuni se mai ntlnesc n contabilitatea instituiilor de credit i subdenumirea de operaiuni ntre sedii, ele provenind din decontri ntre titularide conturi bancare, operaiunile de ncasri i pli ctre bugetul de stat precumi din operaiuni proprii ale bncii.

Operaiunile intrabancare se regsesc nregistrate att n contabilitatea unitiibancare care a nregistrat operaiunea, denumit banc iniiatoare, ct i ncontabilitatea unitii bancare destinatare, denumit banc destinatar.

Documentele n baza crora se nregistreaz aceste operaiuni sunt: avizul de creditare, atunci cnd banca iniiatoare este banca pltitorului;

avizul de debitare, atunci cnd banca iniiatoare este bancabeneficiarului.

Tipurile de operaiuni interbancare pot fi:

de creditare;

de debitare.

Operaiunile de creditare sunt generate de instrumente de plat de credit aletitularilor de conturi bancare.

Conturile n baza crora se efectueaz operaiunile sunt:


28/122



111 Cont curent BNR

341 Decontri intrabancare

111 Cont curent la BNReste un cont de activ care se debiteaz cu depunerea

unor sume n cont, la ncasri sau credite obinute de banc i se crediteaz cuieirile din cont sub forma unor retrageri de numerar, pli ctre alte bnci saurambursri de credite.

341 Decontri intrabancare este un cont bifuncional care se crediteaz cusumele virate ctre clienii altor subuniti i se debiteaz cu sumele primite dela aceti clieni.

De regul, la finele lunii acest cont este nchis, eventualele soldurireprezentnd doar operaiuni aflate n curs de lmurire.

La sfritul fiecrei zile sau luni se verific dac exist corelaie ntre conturileanalitice deschise la sediile respective ele trebuind s se nchid unele prinaltele.

2.2. Operaiuniinterbancare

2.2.1. Noiuni introductive

Operaiunile interbancare presupun nregistrarea de decontri ntre bnci

diferite care se refer la: operaii n nume proprii;

ncasri i pli ordonate de clienii bncilor;

constituirea depozitelor ntre componentele sistemului bancar;

acordarea / primirea de credite de ctre / de la bncile componente alesistemului bancar.

Decontrile ntre bnci se pot face prin dou forme:

prin sistemul conturilor de coresponden;

prin reeaua BNR.

Conturile de corespondent reprezint conturi curente deschise de ctre o bancla alt banc comercial din ar sau din strintate.

Relaiile de coresponden ntre bnci au urmtoarele caracteristici:

se bazeaz pe cunoatere i ncredere reciproc ntre bnci;

n relaiile internaionale fiecare banc efectueaz pentru banca

sa corespondent operaiuni n zona n care funcioneaz;


29/122



bncile i deschid conturi curente reciproce (conturi decorespondent nastro i lorro) n cadrul crora se stabilesc

platforme maxime de ndatorare;

se stabilete regimul de dobnzi i de comisioane pentruoperaiunile reciproce i regulile de stopare a datoriilor.

Contul de corespondent de tip nostro este contul deschis la banca proprietar,iar contul corespondent de tip lorro este contul care funcioneaz la bancagestionar.

Utilizarea conturilor de corespondent d posibilitatea bncilor de a realizadecontri directe fr a apela la casele de compensaie.


30/122



2.2.2. Contabilizarea operaiunilor privind decontrile interbancare

prin sistemul conturilor de coresponden

n vederea contabilizrii operaiunilor de decontare prin intermediul conturilorcorespondente se utilizeaz urmtoarele conturi:

121conturi de corespondent la bnci (nostro);

122conturi de corespondent la bnci (lorro);

1271creane ataate

1272datorii ataate

7012cheltuieli la conturile de corespondent

6012dobnzi la conturile de corespondent

121 Conturi de corespondent la bnci (nostro) este un cont de Activ. ndebit se nregistreaz sumele ncasate n favoarea bncii proprietare. n creditse nregistreaz sumele pltite din ordinul bncii proprietare. Soldul estedebitor i reflect disponibilul n cont al bncii proprietare aflat la o bancrezident.

122 Contul de corespondent la bnci (lorro) este un cont de Pasiv. ncredit se nregistreaz sumele ncasate de banca gestionar n numele bncii

proprietare. n debit se nregistreaz sumele pltite de banca gestionar nnumele bncii proprietare. Soldul este creditor i reflect disponibilul n cont al

bncii proprietare la banca gestionar.1271 Creane ataate este un cont de activ i reflect dobnzile aferenteconturilor de corespondent. n debit se nregistreaz creanele privind dobnzileaferente conturilor de corespondent, calculate i neajunse la scaden. n creditse nregistreaz dobnzile ncasate aferente conturilor de corespondent, precumi dobnzile restante sau ndoielnice. Soldul este debitor i reflect creanele

privind dobnzile calculate i neajunse la scaden.

1272 Datorii ataate este un cont de pasiv prin care se ine evidenadatoriilor privind dobnzile calculate de banca gestionar i cuvenite bncii

proprietare. Se crediteaz cu nregistrarea dobnzilor calculate, aferentebncilor proprietare, dobnzi neajunse la scaden. Se debiteaz cu virareadobnzilor conform conturilor corespondente ctre banca proprietar. Solduleste creditor i reflect dobnzile calculate pentru conturile corespondenteneajunse la scaden.

6012 Cheltuieli la conturile de corespondenteste un cont de activ care ineevidena cheltuielilor pentru bncile gestionare, prin dobnzile datorate

bncilor proprietare. Se debiteaz cu nregistrarea lor. Se crediteaz la sfritullunii prin nchiderea conturilor de cheltuieli prin contul de rezultate. Nu

prezint sold la sfritul lunii.

7012 Dobnzi de la conturile de corespondent este un cont de pasiv cereflect veniturile obinute de bncile proprietare din dobnda de la conturile


31/122



de corespondent deschise la bncile gestionare. Se crediteaz cu nregistrareaveniturilor aferente. Se debiteaz la sfritul lunii prin nchiderea conturilor devenituri prin contul de rezultate. Nu prezint sold la sfritul lunii.

2.2.3. Contabilizarea operaiunilor privind decontrile interbancareprin reeaua BNR

Decontrile ntre instituiile de credit prin reeaua BNR se fac prin intermediulcaselor de compensaie, acestea funcionnd sub tutela bncii centrale.

Atunci cnd o banc dorete s efectueze, la cererea unui client, o plat ctreun furnizor ce are contul la o alt banc se iniiaz operaiunea la casa decompensaii..

Astfel, banca depune documentele de plat la casa de compensaii. n funciede locul unde se afl instituiile bancare ale pltitorului i ale beneficiarului ide locul unde se realizeaz compensarea se ntlnesc mai multe cazuri ianume:

Decontare local, care se efectueaz ntre bncile comerciale dinaceeai localitate.

Decontare intrajudeean efectuat ntre bncile comerciale care ausediul n localiti diferite dar care aparin aceluiai jude;

Decontare interjudeean are loc atunci cnd decontarea se face ntrebnci n localiti diferite din judee diferite.

Aceast variant se utilizeaz pentru toate decontrile pe baz de ordin de platcu valoare mai mare de 1 miliard lei i pentru celelalte decontri ordonate declieni sau efectuate n nume propriu de ctre o banc cu alte bnci cu care nuare relaie de coresponden sau care nu ndeplinesc condiiile pentrucompensare.

Contul cu ajutorul cruia se ine evidena decontrilor de acest gen este contul111 Cont curent la BNR, care este un cont de Activ.

Se debiteaz cu depunerile i intrrile de numerar pe numele bncii titulare. Secrediteaz cu retragerile i plile ordonate de banca titular. Soldul este debitori reflect disponibilul aflat n cont la BNR.

Not: Este contul n care bncile comerciale i pstreaz rezerva minimobligatorie la BNR.


32/122



2.2.4. ncasri interbancare

n contabilizarea ncasrilor interbancare mai intervin 3 conturi i anume:

3712 Valori primite la ncasarecont de activ care ine evidena cecurilorprimite spre ncasare. Se crediteaz cu valoarea cecurilor primite spre

compensare i ncasare. Se crediteaz cu valoarea cecurilor transmise sprecompensare i ncasare. Soldul este debitor i reflect valoarea cecurilor

primite spre ncasare i netransmise spre acceptare i ncasare.

3716 Conturi indisponibile privind valorile la ncasare este un cont depasiv. Se crediteaz cu valoarea cecurilor primite spre ncasare. Se debiteaz cuvaloarea cecurilor acceptate i compensate. Soldul este creditor i reflectvaloarea cecurilor primite spre ncasare i nc necompensate sau acceptate.

1621 Alte sume datorateeste un cont de pasiv. Se crediteaz cu valoarea

cecurilor acceptate de pltitor i transmise pentru a fi compensate. Se debiteazodat cu compensarea lor. Soldul este creditor i reflect valoarea cecurilorprimite de la banca prezentatoare, neacceptate nc sau trimise sprecompensare bncii prezentatoare.

2.2.5. Credite i mprumuturi interbancare

n activitatea lor zilnic, instituiile de credit urmresc realizarea unui echilibruntre nevoi i disponibiliti. Deasemenea, n vederea creterii profitului banca

va cuta n permanen s plaseze sub form de credite interbancareeventualele disponibiliti.

n funcie de durata i scopul pentru care au fost acordate sau primite acestea sepot clasifica astfel:

credite / mprumuturi de pe o zi pe alta acordate bncilor caracterizateprin aceea c sunt fr garanie, acordate pe o perioad de cel mult o zi;

credite / mprumuturi la termen, acordate sau primite pe un termen fix,de asemenea fr garanie, n baza unui contract;

credite / mprumuturi financiare, reprezentnd mprumuturi sau crediteacordate sau primite de ctre bnci nerezidente, avnd drept beneficiaragentul economic nefinanciar.

nregistrarea n contabilitate a operaiunilor privind creditele i mprumuturileinterbancare se face cu ajutorul conturilor.

Grupa 14Credite i mprumuturi interbancare

141Credite acordate bncilor

1411Credite de pe o zi pe alta

1412Credite la termen acordate bncilor

1413Credite financiare


33/122



1417Creane ataate

142mprumuturi primite de la bnci

1412mprumuturi de pe o zi pe alta primite de la bnci

1422mprumuturi la termen primite de la bnci

1423mprumuturi financiare primite de la bnci

1427Datorii ataate

Conturile de credite interbancare sunt conturi de activ, iar cele de mprumuturisunt de pasiv. Dobnzile de primit se urmresc cu ajutorul contului 1417Creane ataate, cont de activ, iar cele de pltit cu ajutorul contului 1427Datorii ataate, cont de Pasiv.

2.2.6. Depozite interbancareDepozitele interbancare reprezint o modalitate de a atrage resurse de la alte

bnci. n funcie de durata pentru care sunt atrase ele pot fi depozite pe termenescurte (1 an), medii (1-5 ani), i lungi (peste 5 ani).

nregistrarea n contabilitate a operaiunilor privind depozitele bancare se facecu ajutorul conturilor Grupa 13 Depozite bancare. Aceasta cuprindeurmtoarele conturi:

131Depozite la bnci

1311Depozite la vedere la bnci

1312Depozite la termen la bnci

1313Depozite colaterale la bnci

1317Creane ataate

132Depozite ale bncilor

1321Depozite la vedere ale bncilor

1322Depozite la termen ale bncilor

1323Depozite colaterale ale bncilor

1327Datorii ataate

Contul 131 Depozite la bncieste un cont de activ. Se debiteaz cu ocaziaconstituirii depozitului i se crediteaz odat cu lichidarea acestuia. Soldul estedebitor i reflect valoarea depozitelor unei bnci constituite n cadrul altor

bnci. Acest cont se desfoar pentru conturile sintetice de grupa a II-a cupatru cifre care au urmtorul rol.

1311 ine evidena depozitelor la vedere, caracterizate prin perioadafoarte scurt de constituire i anume la maximum o zi lucrtoare.


34/122



1312ine evidena depozitelor la termen ? cele constituite pe perioademai mari de o zi.

1313 ine evidena depozitelor colaterale, adic a celor constituitedrept garanii sau pentru efectuarea unor operaiuni ulterioare.

1317 ine evidena dobnzilor de primit pentru depozitele constituitela alte bnci.

Contul 132 Depozite ale bnciloreste un cont de pasiv. Se crediteaz cuvaloarea depozitelor constituite i se debiteaz cu lichidarea lor la scaden.Soldul este creditor i reflect depozitele constituite de alte bnci la bancadepozitar. Acest cont se desfoar i el pe conturi sintetice de gradul II, pecategorii de depozite.

Contul 1327 Datorii ataateine evidena dobnzilor calculate i neajunsela scaden aferente depozitelor bncilor la banca depozitar.

2.3. Creditarea clientelei

2.3.1. Definirea creditului i tipologia acestuia

Creditul reprezint o crean deinut de banc asupra clientelei. Sub aspectconceptual operaiunea de creditare reprezint actul prin care banca:

pune la dispoziie sau se oblig s pun la dispoziia clienilor fondurile

solicitate;

i ia un angajament prin semntur, de natura avalului, cauiunii sau agaraniei n favoarea acestora.

n funcie de criteriile avute n vedere, creditele se clasific astfel:

a. n funcie de termenul de rambursare:

credite pe termen scurt (sub un an);

credite pe termen mediu (1-5 ani); credite pe termen lung (peste 5 ani).

b. n funcie de destinaie

credite comerciale:

credite de trezorerie;

credite pentru export;

credite pentru echipamente;

credite pentru bunuri imobiliare;

alte credite.


35/122



Creditele comerciale privesc creanele clienilor cu privire la operaiunile descont comercial i asimilate factoring i alte creane comerciale.

Creditele de trezorerie sunt creditele acordate pentru acoperirea necesaruluide lichiditi privind activitatea curent de exploatare, ca de exemplu: vnzrin rate, credite acordate persoanelor fizice, faciliti de trezorerie pentru titularii

crilor de plat, credite pentru finanarea stocurilor, credite pe baz de liniiglobale de exploatare etc.

Creditele pentru exportprivesc creditele de mobilizare a creanelor pe termenscurt asupra strintii, creditele furnizor, creditele cumprtor sau alte credite

pentru export.

Creditele pentru echipament sunt acordate pentru cumprarea de ctreclienii bncii de echipamente tehnologice, pentru achiziia, constituirea saumodernizarea de imobilizri corporale de uz profesional, cumprarea de

imobilizri necorporale. Acest tip de credite se acord de obicei pe termenmediu sau lung.

Credite pentru bunuri imobiliare sunt creditele acordate de bnci pentruachiziii, amenajri sau reparaii de bunuri imobiliare. Se acord de obicei petermen mediu sau lung.

c. Dup gradul de risc:

credite cu grad de risc 0%;

credite cu grad de risc 20%;

credite cu grad de risc 100%.

Creditele cu grad de risc 0% sunt garantate cu metale i pietre preioase, cunumerar, cu valori de aur sau cu titluri emise de BNR, administraia publiccentral a Romniei, certificate de depozit sau alte instrumente financiare.

Cele cu risc 20%sunt garantate ca titluri de valoare emise de administraiilelocale sau de cea central din Romnia.

Cele cu grad de risc 100% sunt acoperite cu orice alte garanii cu excepiacelor menionate.

d. Dup modalitatea de rambursare:

credite rambursate la scaden;

credite rambursate prin rate fixe;

credite rambursate prin anuiti constante.

n vederea acordrii creditelor persoanelor juridice, instituiile de creditapreciaz performanele economico-financiare ale acestora n baza unor criteriistabilite de ctre bnci. Procesul de analiz presupune pe lng o analiz

formal a documentelor care nsoesc cererea de credit i o apreciere a bonitiiacestuia prin analiza unor indicatori economici i financiari. Dintre acetia ceimai importani sunt:


36/122



1) Solvabilitatea general (Sg), conform relaiei de calcul:

Sg=TD

TA, n care:

TA = total activ;

TD = total datorii.

Acest indicator msoar securitatea de care se bucur creditorii ntreprinderiipe termen lung i scurt i marja de creditare a acesteia. Cu ct valoarea rateisolvabilitii este mai mare dect 1, cu att situaia financiar de ansamblu afirmei este mai bun.

2) Solvabilitatea patrimonial (Sp), conform relaiei de mai jos:

crpr

pr

pTCap

CapS

, n care:

Cappr = capital propriu;

Tcr = total credite.

Valoarea minim a ratei solvabilitii patrimoniale se apreciaz c trebuie s fien limitele 0,3-0,5, iar peste 0,5 situaia se apreciaz ca fiind favorabil.

3) Activul net contabil (ANC), conform relaiei de calcul:

ANC = TA TD, n care:

TA = total activ;

TD = total datorii.

Acest indicator reprezint echivalentul capitalurilor proprii din pasivulbilanului financiar, i constituie garania creditorilor n variaia evoluieinefavorabile a activitii ntreprinderii.

4) Activul net contabil corectat (ANCC)

n determinarea acestui indicator se pornete de la reevaluarea activelorpatrimoniale precum i a datoriilor, fcndu-se apoi diferena ntre ele. Aadar,are ca punct de pornire, activul net contabil urmnd a se efectua anumitecorecii, numai n legtur cu actualizarea preurilor i a raportului de schimb.


37/122



5) Lichiditate general (Lg), conform relaiei:

Lg =c

TD

AC, n care:

AC = active circulante;

TDc = total datorii curente.

Semnific gradul n care activele cu lichiditate mai mare pot s fac fatotalului datoriilor existente la un moment dat. Datoriile curente sunt formatedin obligaiile fa de furnizori, cele fiscale i salariale, creditele pe termenscurt precum i partea din mprumuturile pe termen mediu i lung a crorscaden este n cadrul exerciiului financiar curent.

6) Lichiditate relativ (Lr) sau lichiditate curent, se determinconform relaiei:

c

STD

SACL

,n care

AC = active circulante;

S = stocuri;

TDc = Datorii pe termen scurt.

Poate lua valori cuprinse ntre 1,8 i 2 i evideniaz capitalul de exploatare alntreprinderii.

7) Lichiditate imediat (Lr):

c

STD

LplasamentesiitatiDisponibil

, n care :

TDc = Datorii pe termen scurt.

Conform concepiei franceze, din activele circulante se exclud stocurile i alteactive cu o lichiditate redus (ex. cheltuielile nregistrate n avans). Are cavaloare optim intervalul 0,8-1.

n situaia n care valoarea este mai mic de 1, acest indicator avertizeazdificultile n plat, iar cnd valoarea este mai mare dect 1 se vorbete de ogestiune de trezorerie nul.


38/122



2.3.2. Contabilizarea operaiunilor privind creditele acordate

clientelei

Conturile cu ajutorul crora se contabilizeaz operaiunile privind crediteleacordate clientelei sunt:

201Creane comerciale

202Credite de trezorerie

203Credite pentru export

204Credite pentru echipament

205Credite pentru bunuri imobiliare

206Alte crediteacordate clienilor

Toate conturile prezentate sunt conturi de activ ele prezentnd conturi sinteticede gradul II n funcie de necesiti, inclusiv pentru dobnzile de ncasat nastfel de operaiuni.

Se debiteaz cu acordarea creditelor i se crediteaz odat cu rambursarea lor.Soldul este debitor i reflect creditele acordate i nc neajunse la scaden.

n cazul n care creditele nu sunt recuperate n maximum 30 de zile de la datascadenei, atunci ele devin credite restante, evidena acestora inndu-se cuajutorul contului 281 Creane restante.

n momentul declanrii procedurii de recuperare / executare, creditele restantedevin credite ndoielnice, evidena acestora inndu-se cu ajutorul contului 282Creane ndoielnice.

Veniturile din dobnzi aferente creditelor restante i ndoielnice i senregistreaz n contabilitate n contul 7028 Dobnzi la credite restante indoielnice.

Creanele comerciale i reflectarea lor n contabilitate

Creanele comerciale reprezint rezultatul cesiunii de creane ale clienilor,mobilizate de ctre banc sub forma operaiunilor de scont comercial iasimilate, factoring i alte creane comerciale.

Creditele de scont se acord clienilor bncilor, persoane juridice, n vedereafinanrii activitilor lor comerciale, scontul reprezentnd operaiunea princare posesorul unei cambii obine de la banc, prin cesiune nainte de scaden,contravaloarea acestui titlu, mai puin taxa de scont (agio) i comisioaneleaferente nainte de scadena cambiei.

Scontul se calculeaz conform urmtoarei formule:

,100360

dtVScont

sn unde:


39/122



Vn = valoatea normal a cambiei

ts = taxa de scont

d = durata n zile de la scontare pn la scaden

Pentru a fi admise la scontare, titlul trebuie s ndeplineasc urmtoarele

condiii:

s fie prezentat pentru scontare unitii bancare al crei client estebeneficiarul titlului;

s fie acceptat legal la plat

s fie prezentat spre scontare cu maximul un an nainte de scadenatitlului respectiv.

Operaiunea de factoringFactoringul reprezint operaiunea prin care se acord un credit pe termen scurtde ctre o banc, pe baza cesiunii creanelor unui furnizor fa de clientul su,nscrise n facturi.

Pe baza documentelor primite banca achit valoarea nominal a creanelor, maipuin agio, fie imediat, fie la scadena acestora, fie la termenele de platstabilite conform clauzelor contractuale, acceptnd de asemenea i eventualulrisc de neplat ulterioar a acestora.

Reflectarea n contabilitate a operaiunilor de factoring se face cu ajutorulconturilor 20112 Factoring i a celor corespondente acestuia.

Creditele de trezorerie i reflectarea lor n contabilitate

Creditele de trezorerie sunt creditele pe termen scurt, acordate de ctre bnciclientelei sale n vederea acoperirii necesarului de lichiditi privinddesfurarea activitii de exploatare curent.

Evidena creditelor de trezorerie acordate se ine cu ajutorul contului 202

Credite de trezorerie, desfurat pe analitice distincte n funcie de tipul decredit de trezorerie acordat, astfel:

20211 Vnzri n rate;

20212 Credite acordate persoanelor fizice;

20213 Diferene de rambursat legate de utilizarea crilor de plat;

20214 Utilizri de deschideri de credite permanente;

20215 Credite globale de exploatare;

20216 Credite pentru finanarea stocurilor;20217 Credite garantate cu valori financiare;


40/122



20218 Credite acordate importatorilor;

20219 Alte credite de trezorerie.

Dobnzile aferente acestor tipuri de credite de trezorerie sunt evideniate ncontabilitate cu ajutorul contului 2027 Creane ataate.

Creditele globale de exploatare constau n creditele acordate pentru acoperireacheltuielilor de exploatare: materii prime, materiale, energie electric, ap,combustibili, n vederea desfurrii n condiii normale a activitii. Ele seacord pe baza analizei fluxului de lichiditi (cash-flow) i a capacitii derambursare.

Creditele acordate pentru utilizri de deschideri de credite permanente suntreprezentate de liniile de credite deschise pentru diveri clieni n vedereaacoperirii cheltuielilor curente de aprovizionare, producie, desfacere, etc. Seacord pe o perioad de maxim un an, putnd fi utilizate n mod fracionat,

corelat cu ncesitile beneficiarului.

Creditele pentru echipament i reflectarea lor n contabilitate

Creditele pentru echipament sunt destinate pentru acoperirea temporar a lipseide resurse proprii n vederea achiziionrii de imobilizri corporale inecorporale, acoperirii cheltuielilor privind efectuarea probelor tehnologice,achiziionrii de piese specifice n vederea realizrii de lucrri de construcii-montaj, etc. ele acordndu-se pe termen scurt.

Reflectarea n contabilitate a acestui tip de credit se realizeaz cu ajutorulcontului 2041 Credite pentru echipament, cont de activ, care se debiteazodat cu acordarea creditului i se crediteaz odat cu rambursarea lui. Solduleste debitor i reflect creditele acordate pentru echipament nc neajunse lascaden.

Dobnzile aferente unui astfel de credit acordat se evideniaz n contabilitatecu ajutorul contului 2047 Creane ataate.

Creditele pentru finanarea de bunuri imobiliare i reflectarea lor ncontabilitate

Creditele pentru finanarea de bunuri imobiliare se pot acorda att persoanelorfizice sau juridice considerate investitori proprietari, ct i persoanelorspecializate n achiziia, construcia, amenajarea sau repararea de imobile cudestinaia de locuine.

nregistrarea n contabilitate a acestui tip de credite se face cu ajutorul contului205 Credite pentru bunuri imobiliare, cont de activ care se debiteaz

odat cu acordarea creditului i se crediteaz pe msura rambursrii lui. Solduleste debitor i reflect creditele pentru bunuri imobiliare acordate i neajunsenc la scaden.


41/122



Creanele restante i ndoielnice i reflectarea lor n contabilitate

n cazul n care un credit nu este rambursat la scaden, acesta se transform nevidenele contabile ale instituiilor de credit iniial ntr-un credit restant, iar

dup o perioad de timp sau n cazul acionrii clientului n instan, creana setransform din crean restant n crean ndoielnic.

nregistrarea n contabilitate a operaiunilor privind transformarea creanelor ncreane restante sau ndoielnice se face cu ajutorul conturilor din grupa 28 Creane restante i ndoielnice:

281Creane restanteo 2811Creane restanteo 2812Dobnzi restanteo 2817Creane ataate

282 - Creane ndoielnice

o 2821Creane ndoielniceo 2822Dobnzi ndoielniceo 2827Creane ataateConturile prezentate mai sus sunt conturi de activ. Se debiteaz cu sumeleconsiderate a fi creane restante sau ndoielnice i se crediteaz cu recuperareaacestora sau acceptarea lor ca pierderi. Soldul este debitor i reflect creanelerestante sau ndoielnice nc nencasate sau neacceptate ca cheltuieli.

2.4. Depozite bancareClientela poate depunde sume de bani n cadrul bncilor cu scopul de a obinevenituri sub form de dobnd sau pentru garantarea unor obligaiicontractuale. Aceste depunderi se fac n baza unui contract ncheiat ntre banci client, n care se stipuleaz drepturile i obligaiile acestora. Aceste contractesunt ncheiate n special cu clieni persoane fizice.

n funcie de scopul n care au fost constituite, depozitele bancare pot fi:

a) depozite n conturi curente reprezint depozitele constituite de

client care provin din activitatea zilnic de ncasri i pli ( ex: plata incasarea facturilor, plata salariilor, a obligaiilor fa de bugetul statului, alasigurrilor sociale etc). Caracteristic acestui tip de depozit i este faptul casumele de bani se pot ridica din cont n orice moment, fr preaviz. Ratadobnzii pentru astfel de credite este de obicei foarte mic, uneori putnd fichiar zero.

b) depozitele la vedere sunt depozitele constituite de clieni de obicei petermen scurt, cu precizarea c, i de aceast dat retragerea de sume din cont se

poate face oricnd, fr preaviz. Dobanda i de aceast dat este foarte mic.

c) depozitele la termen sunt depozitele contituite de clieni, pe perioadedeterminate, stabilite pe baz de contract. Nivelul dobnzii pentru astfel de


42/122



depozite este ridicat, fiind diferit n funcie de suma depus i termenul pentrucare a fost depus.

d) depozitele colaterale reprezint sumele de bani depuse n cont nvederea garantrii unor obligaii contractuale de tipul: cecurilor certificate,garanii, gestionri, emitere de scrisori de garanie etc.

e) certificate de depozit -reprezint sume depuse ntr-un cont, n funciede banc primindu-se:

- certificat de economii;

- carnet de economii;

- certificat de depozit.

Dobnda pentru astfel de depozit este echivalent cu dobanda de pe piaamonetar, ea putnd fi ncasat anticipat sau la scaden.

Contabilizarea conturilor privind depozitele bancare se realizeaz cu ajutorulconturilor:

GRUPA 25 CONTURILE CLIENTELEI

251 Conturi curente

252 Conturi de factoring

253 Conturi de depozite

2531 Depozite la vedere

2532 Depozite la termen

2533 Depozite colaterale

254 Certificate de depozit, carnete i librete de economii

In fiecare cont sintetic de gradul I se ataeaz conturi sintetice de gradul II carein evidena creanelor sau datoriilor ataate.

Conturile prezentate mai sus sunt conturi de activ, care se debiteaz odat cuconstituirea depozitului i se crediteaz odat cu lichidarea acestuia. Solduleste debitor i reflect depozitele aflate n cont la un moment dat.

Exemple:

1. BCR primete o cambie cu o valoare convenit de 10.000 lei n vedereascontrii nainte de termen cu 30 de zile. Taxa de scont perceput este de 2%din valoarea nominal a cambiei pe lun, comisioanele percepute sunt de 0,5%

pe lun din valoarea nominal a cambiei. Banca cere constituirea unei garaniide 20% din valoarea cambiei.

a. evidenierea nregistrrii cambiei la valoarea nominal:

20111

Scont i operaiuni asimilate

= 2511 / beneficiar

Cont curent

- 10.000


43/122



b. nregistrarea taxei de scont i a comisioanelor aferente:2511 /beneficiar

Cont curent

= % - 250

376

Venituri nregistrate n avans 200

7029

Comisioane50

c. nregistrarea reinerii garaniei (se gireaz cu nsui titlul respectiv):2511 / beneficiar

Cont curent

= 25336

Alte depozite colaterale

- 2.000

d. nregistrarea ncasrii scontului dup 30 de zile:376

Venituri nregistrate n avans

= 70211

Dobnzi la operaiunile de scont

- 200

e. remiterea cambiei bncii trasului n vederea achitrii valorii acesteia:

121Cont corespondent

= 20111Scont i operaiuni asimilate

- 10.000

f. restituirea garaniei:25336

Alte depozite colaterale

= 2511 / beneficiar

Cont curent

- 2.000

2. BCR Galai achiziioneaz o factur n valoare de 19000 lei destinat unuiclient care are conturi deschise la BRD Galai, unde BCR are deschis cont decorespondent. Termenii de creditare prin factoring prevd:

finanare imediat a 75% din valoarea facturii;

garanie privind evitarea riscului 20% din valoarea facturii;

comision de factoring 2%;

dobnd 36% pe an.

Cedarea facturii se face pe 1 septembrie, iar ncasarea pe 1 octombrie.


44/122



La 1 septembrie:

1. nregistrarea creanelor primite n factoring cu finanare imediat:20112

Factoring

= 25211

Conturi de factoring disponibile

- 19.000

2.punerea la dispoziie a sumei n vederea utilizrii ei, mai puin reinerile aferente:

25211

Conturi de factoring disp

= % 19000

2511 / aderent

Cont curent

- 14.250

25336

Depozite pentru garanii / gestionari

- 3.800

7029

Comisioane

- 380

70212

Dobnzi de la operaiunile de factoring

- 570

La 1 octombrie

2. ncasarea creanelorde la pltitorul n drept:121 / BRD

Cont corespondent

= 20112

Factoring

- 19.000

3. Returnarea garaniei rmas fr obiect:

25336

Depozite pentru garanii gestionari

= 2511/aderent

Cont curent

- 3.800

Not: Mai pot exista situaii n care ntre bncileparticipante nu exist relaiide coresponden. Se apeleaz astfel la decontri intrabancare, atunci cndavem de efectuat transferuri ntre puncte de lucru diferite ale aceleiai bnci(contul 341) sau la conturile deschise la BNR (contul 111) atunci cnd avem deefectuat transferuri ntre bnci diferite.


45/122



3. BCR Galai acord unei firme X un credit pentru echipament n urmtoarelecondiii:

Valoare credit: 20.000 lei Perioada de creditare 1 an; Dobnda aferent: 15%

Suma mprumutat i dobnda aferent se restituie la sfrsitul perioadei decreditare.

a) nregistrarea acordrii creditului:2041

Credite pentru echipament

= 2511/ beneficiar

Cont. curente

- 20.000

b) nregistrarea dobnzii de ncasat aferent creditului acordat:Val. dobnd = 20.000 * 15% = 3.000 lei

2047

Creane ataate

= 70215

Dobnzi aferente creditelor ptr. echipament

- 3000

c) Restituire credit i plat dobnd:2511 /beneficiar

Cont curent

= % - 23.000

2047

Creane ataate

3.000

2041

Credite pt echipament

20.000

4. n urma evalurii creditelor nerambursate la scaden la sfritul luniiseptembrie se constat credite restante n valoare de 10.000 lei, cu dobnziaferente de 1.500 lei. La sfritul lunii octombrie se nregistreaz dobnzi

aferente creditelor restante de 1.300 lei. n ziua de 10 noiembrie senregistreaz ncasarea creanelor restante i a dobnzilor restante.

a) nregistrarea transformrii creditelor nerambursate la scaden n credite restante:2811

Credite restante

= 205

Creane pentru bunuri imobiliare

- 10.000

b) nregistrarea transformrii dobnzilor nepltite la scaden n dobnzi restante:2812

Dob. restante

= 2037

Creane ataate

- 1.500


46/122



c) nregistrarea dobnzii pentru creane restante:2817

Creane ataate

= 70287

Dob. din credite restante i ndoielnice

- 1.300

d)

Rambursarea creditelor restante:2511/

Beneficiar

Cont curent

= 2811

Credite restante

- 10.000

e. ncasarea dobnzilor restante i a dobnzilor pentru creane restante:2511 /beneficiar

Cont curent

= % - 2.800

2812Dobnzi restante

1.500

2817

Creane ataate

1.300

5. Pe data de 1 noiembrie N o persoan fizic decide s-i constituie un depozitla termen n valoare de 20.000 lei, pe 3 luni. Dobnda pentru un astfel de credit

este de 7%, aceasta pltindu-se la expirarea termenului. La scaden, clientul iridic dobnda n numerar i lichideaz depozitul. Comision la plata dobnziin numerar 0,5 %.

a) depunerea sumei n vederea constituirii depozitului

101

Casa n lei

= 2532

Depozit la termen

- 2.000

b) nregistrarea lunar a dobnzii

dobnda de plat =[(20.000*7%): 12] = 117 lei

6025

Dob la depoz.la termen

= 2357

Datorii ataate

- 117


47/122



c) dup 3 luni se pltete dobnda

2357

Datorii ataate

= %

101

Casa n lei

7029

Comisioane

350

348,25

1,75

d) lichidarea depozitului (comision 0,5%)

2532

Depozite la

termen

= %

101

Casa n lei

7029

Comisioane

20.000

19.900

100

Sarcina de lucru 2

Rezolvati problemele de mai jos:

1. BCR primete o cambie cu o valoare convenit de 100.000 lei nvederea scontrii nainte de termen cu 15 de zile. Taxa de scont

perceput este de 0,2% din valoarea nominal a cambiei pe lun,comisioanele percepute sunt de 0,5% pe lun din valoarea nominal acambiei. Banca cere constituirea unei garanii de 10% din valoareacambiei. S se nregistreze n contabilitate operaiunile privindcambia.

2. Pe data de 1 mai N o persoan fizic decide s -i constituie undepozit la termen n valoare de 10.000 lei, pe 3 luni. Dobnda pentruun astfel de credit este de 10%, aceasta pltindu-se la expirarea

termenului. La scaden, clientul i ridic dobnda n numerar ilichideaz depozitul. Comision la plata dobnzii n numerar 0,4 %. Sse nregistreze n contabilitate operaiunile privind depozitul bancar.

3. BCR Galai acord unei firme X un credit pentru echipament nurmtoarele condiii:

Valoare credit: 60.000 lei

Perioada de creditare 5 an;

Dobnda aferent: 15%

Suma mprumutat i dobnda aferent se restituie la sfrsitulperioadei de creditare. S se nregistreze n contabilitate operaiunileprivind creditul acordat.


48/122



4. BCR Galai achiziioneaz o factur n valoare de 190000 leidestinat unui client care are conturi deschise la BRD Galai, undeBCR are deschis cont de corespondent.

Termenii de creditare prin factoring prevd:

finanare imediat a 55% din valoarea facturii;

garanie privind evitarea riscului 10% din valoarea facturii;

comision de factoring 1%;

dobnd 26% pe an.

Cedarea facturii se face pe 1 septembrie, iar ncasarea pe 1 octombrie.S se nregistreze n contabilitate operaiunile privind operaiunea defactoring.

Sarcina de lucru va fi verificat de ctre tutore n cadrul ntlnirilor tutoriale.

Rezumat

Relaiile dintre bnci se pot mpri n dou categorii:

relaii interbancare;

relaii intrabancare.

Relaiile interbancare presupun relaiile ntre bnci diferite, cu personalitatejuridic distinct.

Se pot distinge astfel trei categorii de operaii interbancare:

relaii ntre bnci diferite aflate pe teritoriul aceleiai ri, derulate prinintermediul sistemului de compensare interbancar i prin relaii decorespondent;

relaii ntre bnci diferite aflate n ri diferite, derulate prin relaii decorespondent sau de parteneriat;

relaii ntre bnci i banca central, derulate prin intermediul conturilordeschise de bnci la banca central.

Relaiile intrabancare presupun operaiuni ce intervin ntre uniti diferiteaparinnd aceleiai instituii de credit. Acestea se pot desfura att ntresucursal i filiale ct i ntre filialele aceleiai bnci.

Creditul reprezint o crean deinut de banc asupra clientelei. Sub aspectconceptual operaiunea de creditare reprezint actul prin care banca. n funciede destinaie, creditele pot fi:

credite comerciale: credite de trezorerie;


49/122



Testede

Test de Autoevaluare

1.Ce reprezint urmtoarea formul contabil:

20215

Credite globale de exploatare

= 2511

Beneficiar/ cont. curent

- 50.000

a) constituirea provizionului de risc;

b) nregistrarea dobnzii de ncasat;c) nregistrarea ncasrii creditului.

2. Completai formula contabil de nregistrare a dobnzii de ncasat :

_________ = 70213

Dobnda la credite de trezorerie

- 1.000

a) 2027 Creane ataateb) 20215 Credite globale de exploatare

credite pentru export;

credite pentru echipamente;

credite pentru bunuri imobiliare;

alte credite.

Clientela poate depunde sume de bani n cadrul bncilor cu scopul de a obinevenituri sub form de dobnd sau pentru garantarea unor obligaiicontractuale. Aceste depunderi se fac n baza unui contract ncheiat ntre

banc i client, n care se stipuleaz drepturile i obligaiile acestora. Acestecontracte sunt ncheiate n special cu clieni persoane fizice.

n funcie de scopul n care au fost constituite, depozitele bancare pot fi:

depozite n conturi curente;

depozitele la vedere; depozitele la termen;

depozitele colaterale;

certificate de depozit.


50/122



c) 2912 Provizioane specifice de risc la dobnd

3. nregistrarea rambursrii ratei scadente se face cu formula contabil:

a)

2911

Provizioane specifice de risc lacredite

= 7621

Venit. din provizioane specifice de risc decredite

- 1.000

b)

2027

Creane ataate

= 70213

Dobnda la credite de trezorerie

- 1.000

c) Nici un rspuns nu este corect.

4. Completai formula contabil de nregistrare a rambursrii ratei scadente i a dobnziiaferente:

__A__

Depozite

la termen

= %

2027

Creane ataate

__B__

2.083

1.250

833

a) A= 2511 Beneficiar cont. curent;

B= 2912 Provizioane specifice de risc la dobnd

b) A= 2511 Beneficiar cont curent;

B=20215 Credite globale de exploatare

c) A= 2511 Beneficiar cont curent;

B=2911 Provizioane specifice de risc la credite

5. Care din urmtoarele formule contabile sunt n concordan cu explicaia dat:

a) nregistrarea ncasrii comisionului de analiz:


51/122



20215

Cred

Documents

CURS+Contab Bancara