“EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO”“EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO”EN EL MARCO DEL ENFOQUE EN EL MARCO DEL ENFOQUE

MODERNO DE CONTROLMODERNO DE CONTROLMODERNO DE CONTROLMODERNO DE CONTROLExpositor: Expositor:

C.P.C.C. Walter A. C.P.C.C. Walter A. NolesNoles

¿Qué es Control Interno?¿Qué es Control Interno?¿Qué es Control Interno?¿Qué es Control Interno?Un proceso continuo llevado a cabo por la dirección gerencia yUn proceso continuo llevado a cabo por la dirección, gerencia y el personal, para proporcionar seguridad razonable, respecto de si se cumplen los siguientes objetivos:

- Efectividad y eficiencia.- Custodia de recursos.- Cumplir con leyes.

El b i f ió fi i- Elaborar información financiera, confiable y oportuna.

Definición de :Definición de :Definición de :Definición de :EFICACIA = Cumplimiento de Metas y Objetivos.

EFICIENCIA = Cumplimiento de Metas y Objetivos +

R tili d fi

ECONOMÍA = Cantidad requerida

Recursos utilizados para ese fin.

(Recursos) +Nivel razonable de calidad

+Oportunidad y lugar apropiado

+Menor costo posibleMenor costo posible

Identificación de los CiclosIdentificación de los CiclosIdentificación de los Ciclos Identificación de los Ciclos Operativos de la EntidadOperativos de la Entidadpp

La primera tarea de un auditor en la revisión de un cliente

nuevo es obtener, tan prontonuevo es obtener, tan pronto como sea posible, una

comprensión s ficiente delcomprensión suficiente del negocio que le permita definir

su plan de trabajo.

Segmentación de OperacionesSegmentación de OperacionesSegmentación de OperacionesSegmentación de OperacionesSi alguien pretende dar una opinión sobre los estadoscontables de un ente, y a su vez éstos reflejan la actividado el “negocio” del mismo, resulta necesario que esta

bt i i tpersona obtenga un conocimientoprofundo de su actividad principal.

Habiendo conocido las principalescaracterísticas de la actividad, se está en condiciones deca acte st cas de a act dad, se está e co d c o es dedefinir las unidades operativas en las cuales resulta útildividir a una entidad, a efectos de la revisión de susestados contables.

Segmentación de OperacionesSegmentación de OperacionesSegmentación de OperacionesSegmentación de Operaciones

Segmentación de OperacionesSegmentación de OperacionesSegmentación de OperacionesSegmentación de Operaciones

INGRESOSCOMPRASCOMPRASPRODUCCIONPROPIEDADPROPIEDADIMPUESTOSINVERSIONESCAJA

Control InternoControl InternoControl InternoControl Interno

Definiciones Tradicionales.

D fi i i M d (COSO)Definiciones Modernas (COSO).

Informe COSOInforme COSOInforme COSOInforme COSOEl informe COSO, es el resultado de la investigación de un grupo deEl informe COSO, es el resultado de la investigación de un grupo detrabajo integrado por la Comisión Treadway con el objetivo dedefinir un nuevo marco conceptual de Control Interno capaz deintegrar las diversas definiciones y conceptos que se utilizan sobreintegrar las diversas definiciones y conceptos que se utilizan sobreeste tema.

En Estados Unidos de América el Informe COSO haEn Estados Unidos de América, el Informe COSO hapermitido que académicos, legislativos, directores deempresas, auditores internos y externos y líderes

i l t f i t l ú d lempresariales tengan una referencia conceptual común de loque significa el Control Interno, no obstante las diferentesdefiniciones y conceptos que sobre este tema existen.y p q

¿Qué es COSO?¿Qué es COSO?¿Qué es COSO?¿Qué es COSO?

Es el conjunto de planes, métodos , procedimientos y otras medidas orientadas a ofrecer seguridad razonable del logro demedidas orientadas a ofrecer seguridad razonable del logro de objetivos.

Su organización se fundamenta en una

1 Ambiente de control

Su organización se fundamenta en unaestructura basada en 5 componentes:

1. Ambiente de control2. Evaluación de riesgos3. Actividades de control4 Sistemas de Información4. Sistemas de Información5. Seguimiento.

…, y a la vez estos componentes se integran en tresb i t d 40 f t d t lsubsistemas, y comprenden 40 factores de control:

1. Ambiente de control (10) Subsistema de

2. Evaluación de riesgos (5)

Subsistema de control estratégico

3. Actividades de control (11) Subsistema de control operativo

4. Sistemas de Información (8)control operativo

Subsistema de5. Seguimiento. (6)

Subsistema de control de evaluaciónevaluación

ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO

SUBSISTEMA COMPONENTES Nº Nº FACTORES DE CONTROL

1 1 1.Filosofía y estilo de la dirección

2 2 1.Valores éticos

Ambiente de

3 3 1.Gestión estratégica

4 4 1.Estructura organizacional

5 5 1.Asignación de autoridad y responsabilidad

Control InternoEstratégico

control 6 6 1.Competencia personal y profesional

7 7 1.Desarrollo del potencial humano

8 8 1.Clima de confianza

1 C di ió d i i tit i l9 9 1.Coordinación de acciones institucionales

10 10 1.Función del Órgano de Control Institucional

11 1 1.Gestión planificada de riesgos

12 2 1 Identificación de los riesgosEvaluación de

riesgos

12 2 1.Identificación de los riesgos

13 3 1.Análisis y valoración de los riesgos

14 4 1.Respuesta al riesgo

15 5 1 Alertas tempranas15 5 1.Alertas tempranas

ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO

SUBSISTEMA COMPONENTES Nº Nº FACTORES DE CONTROLSUBSISTEMA COMPONENTES Nº Nº FACTORES DE CONTROL16 1 1.Procedimientos de autorización y aprobación

17 2 1.Controles clave

18 3 1.Segregación de funciones

Actividades de control

19 4 1.Controles al acceso sobre recursos

20 5 1.Controles sobre decisiones e información

21 6 1.Registro, verificación y conciliación

22 7 1 R i ió d ti id d bj ti

Control Interno

22 7 1.Revisión de procesos, actividades y objetivos

23 8 1.Controles de tecnologías de información

24 9 1.Análisis costo beneficio

25 10 1.Evaluación de desempeño e indicadoresOperativo

25 10 1.Evaluación de desempeño e indicadores

26 11 1.Rendición de cuentas y de gestión

27 1 1.Obtención de regulación de la información

28 2 1.Requisitos y finalidad de la información

Sistemas de información y comunicación

29 3 1.Transparencia y fluidez de la información

30 4 1.Conservación de la información

31 5 1.Revisión y flexibilidad de los sistemas de información

32 6 1.Comunicación interna

33 7 1.Comunicación externa

34 8 1.Canales de comunicación

ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO

SUBSISTEMA COMPONENTES Nº Nº FACTORES DE CONTROL

35 1 1.Monitoreo continuo

36 2 1 Seguimiento puntual

Control Interno Seguimiento

36 2 1.Seguimiento puntual

37 2 1.Adopción de acciones correctivas

Evaluación Seguimiento

38 3 1.Autoevaluación

39 4 1 Evaluación independiente39 4 1.Evaluación independiente

40 5 1.Compromisos de mejoramiento

Ambiente de ControlAmbiente de ControlAmbiente de ControlAmbiente de Control

Entendido como el entorno organizacionalentorno organizacional favorable al ejercicio de prácticas, valores, conductas y reglas apropiadas para el f i i t d lfuncionamiento del control interno.

AMBIENTE DE CONTROLAMBIENTE DE CONTROLAmbiente (Sinónimos)

Á =Ambiente (Significado)

Atmósfera Ámbito Entorno Contexto

=Actitud de un grupo social o conjunto de personas respecto de algo

“Aporta disciplina y estructura,Actitud del personal de una entidad respecto del control

p p y ,desde la fijación de objetivos hasta la supervisión”

“CONCIENCIA DE CONTROL”

Normas para el Ambiente de ControlNormas para el Ambiente de ControlNormas para el Ambiente de ControlNormas para el Ambiente de ControlFilosofía deFilosofía de la Dirección

Integridad y Valores Éticos

Administración Estratégica

Estructura Organizacional

AdministraciónCompetencia

Administración de los RRHH

Profesional

Asignación de autoridad y

Responsabilidadespo sab dad

Órgano de Control

Institucional

Evaluación de RiesgosEvaluación de RiesgosEvaluación de RiesgosEvaluación de RiesgosEl riesgo se define como laprobabilidad de que un evento ocircunstancias internas y/o externasafecte adversamente a la entidadafecte adversamente a la entidad.Su evaluación implica la identificación,el análisis y manejo de los riesgos queel análisis y manejo de los riesgos quepueden incidir en el logro de losobjetivos de la entidad. Asimismo,sobre la base de dicho análisis,determinar la forma en que deben serenfrentadosenfrentados.

Seguridad RazonableSeguridad RazonableSeguridad Razonable ……Seguridad Razonable ……

RIESGORIESGOPosibilidad de que un evento desfavorable pueda

afectar negativamente la habilidad de la organización para el logro de sus objetivospara el logro de sus objetivos

ÓADMINISTRACIÓN DE RIESGOSEs el proceso para incrementar la confianza en la

habilidad de una organización para anticipar, priorizar y superar obstáculos para alcanzar sus metassuperar obstáculos para alcanzar sus metas

CONTROL INTERNOCONTROL INTERNOEs un proceso diseñado para proveer una seguridad razonable

con respecto al logro de los objetivos de la entidad

Evaluación de riesgosEvaluación de riesgosEvaluación de riesgos ……Evaluación de riesgos ……Planeamiento Planeamiento

de laadministración

de riesgosRespuesta Identificación

de los pal riesgo de los

riesgosValoración Valoración de los riesgosriesgos

ACTIVIDADES DE CONTROLACTIVIDADES DE CONTROLACTIVIDADES DE CONTROLACTIVIDADES DE CONTROLSe refiere a las acciones que realiza la Gerencia y elSe e e e a as acc o es que ea a a Ge e c a y epersonal para cumplir diariamente con sus funciones.

S i t t i li l f t dSon importantes por que implican la forma correcta dehacer las cosas, así como también el dictado depolíticas y procedimientos y la evaluación de sup y p ycumplimiento, constituyen el medio para asegurar ellogro de los objetivos de la entidad.

Estas actividades se llevan a cabo en todos los nivelesde la organización y en cada etapa de la gestión.

¿Qué son?

Son políticas y procedimientos establecidos para responder a los riesgosidentificados y así asegurar razonablemente el logro de los objetivos

¿Cómo se diseñan?

Analizando las causas que generan los riesgos identificados se establecenlas actividades destinadas a contrarrestarlos

¿Para qué sirven?

las actividades destinadas a contrarrestarlos

Están orientados principalmente a minimizar los riesgos que afectan losobjetivos y, consecuentemente, sirven como retroalimentación para elcumplimiento de los mismos

Al ser parte del control interno, el máximo ejecutivo es el responsable por sut i i t l di ti t i l d l i ió j ió

¿Quién es el responsable?

mantenimiento y los distintos niveles de la organización por su ejecución

Normas para Actividades de ControlNormas para Actividades de ControlNormas para Actividades de ControlNormas para Actividades de ControlProcedimientos

de autorización y aprobación

Segregación de Funciones

Evaluación costocosto

beneficioControles sobre el acceso a

recursosVerificaciones y Evaluación deVerificaciones y conciliaciones

Evaluación de desempeño

Rendición de cuentas

Controles

Documentación de procesos, actividades y

tareas

Revisión de procesos,

actividades y tareas

para las TIC

Sistema de Comunicación ySistema de Comunicación ySistema de Comunicación y Sistema de Comunicación y InformaciónInformación

La Información está constituida porlos métodos y procedimientosy pestablecidos para registrar, procesar,resumir e informar.

La Comunicación permite que elpersonal capte e intercambie lainformación requerida parainformación requerida paradesarrollar, gestionar y controlar susoperaciones.

Normas para Información y ComunicaciónNormas para Información y ComunicaciónNormas para Información y ComunicaciónNormas para Información y ComunicaciónFunciones y

características de la información

Información y Responsabilidad

Calidad y suficiencia de la información

pla información

Sistemas de Información

A hiFlexibilidad al cambio

Archivo Institucional

Comunicación Interna

Comunicación externa

Canales de Comunicación

SeguimientoSeguimientoSeguimiento ………Seguimiento ………Representa el proceso que evalúa la calidad del control interno

l i i l i i f di á ien el tiempo y permite al sistema reaccionar en forma dinámica,cambiando cuando las circunstancias lo requieran.

Se orienta a la identificación de controles débiles, insuficienteso innecesarios y, promueve su reforzamiento.

Actividades de Actividades de Prevención y Prevención y

MonitoreoMonitoreo MonitoreoMonitoreo

Prevención yPrevención y

MonitoreoMonitoreo

Seguimiento de Seguimiento de resultadosresultados

Reporte de deficienciasReporte de deficiencias

Implantación y seguimiento Implantación y seguimiento de medidas correctivasde medidas correctivas

A t l ióA t l ióCompromisos de Compromisos de

mejoramientomejoramiento

AutoevaluaciónAutoevaluación

Evaluaciones IndependientesEvaluaciones Independientespp

¿ALGUNA OTRA PREGUNTA?PREGUNTA?

¿NO HAY OTRA PREGUNTA?

HASTA LA PRÓXIMA SESIÓN

¡¡¡ Muchas Gracias !!!¡¡¡ Muchas Gracias !!!¡¡¡¡¡¡