Contabilitatea instrumentelor de plata

Embed Size (px)

Citation preview

  • 8/17/2019 Contabilitatea instrumentelor de plata

    1/32

    Lucrare practică pentru obţinerea certificatului decalificare profesională NIVEL 4

    Analiza modalită ilor i instrumentelor de plată deț ș

    plata la S.C. II Crăescu Vasile

    Coordonator: Candidat: Craescu Ionut

    rof. ec. Na!" #ariana rofil: Ser$icii  Calificarea : %e&nician 'n acti$ităţi economice

    (IS%)I*A

    1

  • 8/17/2019 Contabilitatea instrumentelor de plata

    2/32

    +,-

    C/)INS

    A)0/#EN%11111111111111111..11.....................................................4

    CAI%2L/L I: INS%)/#EN%E 3E LA% 5I 6NCASA)E

    -.-. C2NCE%/L 3E INS%)/#EN% 3E LA% 7 6NCASA)E 1111..11................

      -.+. NECESI%A%EA8 )2L/L 5I I#2)%AN*A INS%)/#EN%EL2) 3E LA%1..9

    -..3E%ALIE)EA INS%)/#EN%EL2) 3E LA% 5I 6NCASA)E11111....1...9

    -..-. CA#(IA SI %)A%A1111111111111111111111.1..19

    -..+. (ILE%/L 3E 2)3IN1111111111111111111..11.1..1;

    -... CEC/L1111111111111111111111..11111..11-

    -..4. 2)3IN/L 3E LA%11111111111111111111.1.1....--... CA)3/L (ANCA)1...1111..111111111111111.111-<

      -.4. #23ALI%*I 3E LA%11111111111111111111.111-=

    CAI%2L/L II: 3ESC)IE)EA S.C. II Crăescu Vasile S)L (IS%)I*A..........................+-

    CAI%2L/L III: S%/3I/ 3E CA> LA S.C. II Crăescu Vasile S)L (IS%)I*A111.1+

    C2NCL/>II..................................................................................................................................+9

    (I(LI20)A?IE111111111111111111111111111..1.1....+=

    [email protected]+;

    2

  • 8/17/2019 Contabilitatea instrumentelor de plata

    3/32

    3

  • 8/17/2019 Contabilitatea instrumentelor de plata

    4/32

    #emoriu ustificati$

    Instrumentele de plată şi încasare sunt cele mai importante componente ale sistemului monetar 

    şi prin acestea şi a infrastructurii financiare a economiei, asigurând circulaţia banilor şi transferul

    de active monetare.

    Consider că, efectele de comerţ reprezintă un mod obişnuit de a interacţiona între

    cumpărător şi vânzator sau între client şi furnizor. Instrumentele de plată trebuie să răspundă

    necesităţilor consumatorilor de servicii de plăţi însă funcţionalitatea lor trebuie să se încadreze în

    limitele reglementărilor specifice.Am ales să dezbat această temă din dorinţa de a-mi aprofunda cunoştinţele în ceea ce

     priveşte modul de utilizarea a instrumentelor de plată şi încasare din cadrul unei societăţi

    comerciale.

    Consider că, fără eistenţa instrumentelor de plată o societate economică nu ar putea să

    ţină o evidenţă riguroasă în ceea ce priveşte plăţile şi încasările din cadrul acesteia.

    !ucrarea ,,Instrumente de plată şi încasare "este împărţită în # capitole $

    Capitolul I   ,,Instrumente de plată şi încasare, capitolul II ,,%rezentarea societăţii comerciale &C II

    Crăescu 'asile &(! )istrita şi capitolul III ,,&tudiul de caz la &C II Crăescu 'asile &(! )istrita.

      *n capitol întâi am prezentat noţiuni generale despre efectele de comerţ , ,importanţa acestora într-

    o societate si multitudinea lor.

    *n al doilea capitol am notat câteva informaţii cu privire la &C II Crăescu 'asile &(! )istrita , unde

    am men ionat anul în care această firma a luat fiin ă , care sunt compartimentele eistente,ț ț

     principalele registre contabile .

    *n al treilea capitol am scos în evidenţă prin diferite aplicaţii modul în care se utilizează

    efectele de comerţ în cadrul societăţii cât şi necesitatea pe care aceastea le poate avea.

    4

    http://www.referat.ro/referate/Banii_5454.htmlhttp://www.referat.ro/referate/Active_4b833.htmlhttp://www.referat.ro/referate/Active_4b833.htmlhttp://www.referat.ro/referate/Banii_5454.html

  • 8/17/2019 Contabilitatea instrumentelor de plata

    5/32

     

    CAI%2L/L -

    INS%)/#EN%E 3E LA% 5I 6NCASA)E

    -.-. C2NCE%/L 3E INS%)/#EN% 3E LA% 7 6NCASA)E

    Instrumentele de plată 7 'ncasare reprezintă efecte de comerţ fără numerar, utilizate în

     procesul de plată a furnizorilor de bunuri si servicii , de imobilizări , precum şi în procesul de

    desfacere .

    Instrumentele de plata şi încasare în activităţiile economice sunt cunoscute şi sub alte

    denumiri , cum ar fi$

    efecte comerciale

    titluri comerciale

    titluri de credit

    instrumente de credit

     poliţe

    +fecte comerciale este denumirea generala atribuită cambiilor, biletelor la ordin, cecurilor 

    etc., care sunt folosite atât în operaţiunile comerciale de vânzare-cumpărare cât şi în relaţiile de

    credit .

    &ub aspectul patrimonial, efectul comercial încorporeaza o creanţă transmisibilă odată cu trecerea

    acestuia din proprietatea unei persoane în proprietatea alteia.

    Instrumentele de plată şi de credit se caracterizează prin $

     prin intermediul lor se efectuează plăţi la scadenţele indicate în aceste titluri

    apar prin emiterea şi introducerea lor în circuitul activităţii comerciale şi bancare

     permit posesorului lor să-şi realizeze, la scadenţă, drepturile

    5

  • 8/17/2019 Contabilitatea instrumentelor de plata

    6/32

    se poate aprecia că pot circula ca o monedă, prin încasare, scontare sau cesiune.

    răsăturile specifice instrumentelor de plată, prin care se deosebesc de monedă sunt$

    sunt titluri negocialbile

    sunt transmisibile cu respectarea normelor prevăzute în legislaţiile naţionale şi în dreptul comercial

    reprezintă o creanţă în numerar, cauzată de un act de comerţ sau prestaţie de serviciu, care urmează a

    fi plătită la un anumit termen .

    ai eact instrumentele de plată sunt documente de plată sau înscrisuri în lei sau în valută

     prin care se reglemetează ac/itarea unor datorii sau lic/idarea unor creanţe provenind din

    operaţiunile de vânzare-cumpărare interne sau internaţionale, din prestări de servicii interne saueterne etc.

    Clasificarea efectelor de comerţ$

    a0 efectul comercial pur: este o operaţiune de livrare de mărfuri , este efecuat în momentul livrării

    scadenţa sa coincide cu scadenţa creditul constituit de furnizor

    , suma sa poate fi plătită din resursele obişnuite ale întreprinderii

     b0 efectul financiar sau de credit: reprezintă doar un credit consimţit temporar de o banca clientului

    său banca cere clientului să semneze un efect la suma descoperirii pe care i-a acordat-o

    c0 efectul de consum: este eliberat de un comerciant asupra unui consumator în momentul cumpărării

    d0 efectul de filiala:  leagă două întreprinderii ale aceluiaşi grup , oferind uneori o împărţire

    nerealizabilă a riscurilor.

    6

  • 8/17/2019 Contabilitatea instrumentelor de plata

    7/32

    -.+. NECESI%A%EA8 )2L/L 5I I#2)%AN*A INS%)/#EN%EL2) 3E LA%

    *n cadrul sc/imburilor comerciale interne şi internaţionale, ac/itarea serviciilor se poate

    face cu numerar sau cu a1utorul instrumentelor de plată . %lata cu numerar se efectuează atuncicând valorile sunt mici sau când plata se realizează în aceeaşi localitate, iar în restul cazurilor

    este de preferabil utilizarea instrumentelor de plată şi încasare.

    Instrumentele de plată se folosesc cel mai des atunci când vânzătorul sau eportatorul

    acordă cumpăratorului sau importatorului posibilitatea de a-i plăti peste o luna, doua sau trei

    luni, iar, în cazul unor valori mari, c/iar şi după o perioadă mai indelungată de timp.

    *n cadrul negocierilor înc/eiate, vânzatorul sau eportatorul trebuie să analizeze toate

    variantele posibile şi, în funcţie de încrederea în solvabilitatea clientului, trebuie să aleagă

    varianta optimă.

    -.. 3E%ALIE)EA INS%)/#EN%EL2) 3E LA% 5I 6NCASA)E

    Am ales să discut în următoarele pagini ale lucrării mele despre cele mai folosite

    instrumente de plată şi încasare în activităţile economice desfăşurate pe teritoriul ţării noastre şi nu

    numai.

    Instrumentele de plată şi încasare pot fi$ cambia, trata , biletul la ordin, cecul, ordinal de plată,

    cardul bancar .

    -..-. CA#(IA SI %)A%A

    Cambia este un titlu de credit, sub semnatură privată, care pune în legătură, în procesul de

    creării sale, trei persoane$ trăgătorul, trasul şi beneficiarul . itlul este creat de trăgător în calitate de

    creditor, care dă ordin debitorului său , numit tras , să plătească o sumă fiată la o dată determinată

    în timp , fie unui beneficiar, fie la ordinul acestuia din urmă.

    rata este denumirea cambiei folosită frecvent în relaţiile de plăţi internaţional, deşi pe plan

    intern se foloseşte cel mai des noţiunea de cambie.

    7

  • 8/17/2019 Contabilitatea instrumentelor de plata

    8/32

    In art.2, din !egea nr.34526#7, modificată prin !egea nr. 4#52667, cambia cuprinde$

    denumirea cambiei, trecută în însuşi tetul titlului

    ordinul necondiţionat de a plăti o sumă determintă

    numele aceluia care trebuie să plătească numit trasul

    specificarea scadenţei

    specificarea locului plăţii

    specificarea datei şi locului emiterii

    semnătura celui care emite cambia numit trăgătorul.

    %ărţile principale ale cambiei sunt trăgătorul, trasul şi beneficiarul.

      răgătorul este persoana fizică sau 1uridică ce dispune plata şi care poate fi$

    vânzatorul, prestatorul de servicii , creditorul sau eportatorul faţă de o firmă

    cumpărătorul, importatorul, debitorul , beneficiarul unor prestaţii înca neac/itate faţă de o terţă firma

    care prin eliberarea unei cambia doreşte să-şi onoreze creanţa sa proprie.

    Cambia poate fi eliberată $

    la ordinul trăgătorului însuşi atunci când acesta devine şi beneficiar

    asupra trăgătorului însuşi situaţie în care acesta devine şi trasul  pentru contul unui terţ

    rasul este cel care primeşte ordinul de a plăti şi care are obligaţia fermă de a efectua plata

    cambiei la scadenţa. Acesta se poate afla în situaţia de cumpărător, importator, beneficiar al unei

     prestăţii de servicii neac/itate sau de debitor al trăgătorului. rasul este obligat să plătească şi să

    accepte cambia , în caz contrar , i se înc/eie acte de protest pentru neacceptare sau plata parţială .

    8

  • 8/17/2019 Contabilitatea instrumentelor de plata

    9/32

      )eneficiarul este cel în favoarea căruia trebuia făcută plata cambiei , acesta fiind totodată şi

    deţinătorul cambiei. )eneficiarul poate fi, la rândul său, vânzător, eportator sau creditor al

    trăgătorului.

    8igura 2.2.-Cambie

    2.#.9.)I!+:! ;+

  • 8/17/2019 Contabilitatea instrumentelor de plata

    10/32

    la scadenţă.;in punct de vedere practic aceasta înseamna că dacă debitorul nu şi-a ac/itat datoria,

    creditorul poate să treacă la eecutarea lui silită, eliminându-se faza îndelungată a 1udecăţii şi

    obţinerii unei /otărâri definitive care să fie ulterior investită cu formula eecutorie.

    )iletul de ordin este un titlu de credit sub semnătură privată, care pune în legătură , în procesul

    creării sale , două persoane$

    subscriitorul sau emitentul

     beneficiarul

    itlul este creat de emitent , în calitate de debitor care se obligă să plătească o sumă de

     bani fiată, la o anumită dată sau termen , unei alte persoane numită beneficiar care are calitatea

    de creditor.

    *n art. 2>7 din !egea nr. 34526#7 cambiei si biletului la ordin cuprinde$

    denumirea

     promisiunea necondiţionată de a plăti o sumă

    data scadenţei

    specificarea locului unde trebuie făcută plata

    numele aceluia căruia sau la ordinul căruia trebuia facută plata

    specificarea datei si locul emiterii

    semnătura emitentului

    ;atorita faptului că biletul de ordin este folosit mai puţin ca efect de comerţ comparativ cu

    cambia si cecul , se cunosc două feluri de bilet de ordin$

      bilet la ordin comercial care reprezintă un act de comerţ cum ar fi livrarea unor

    mărfuri în condiţii de credit pe termen scurt

    bilet la ordin financiar  prin care o banca mobilizează creditul pe care îl acordă

    clientului său.

    10

  • 8/17/2019 Contabilitatea instrumentelor de plata

    11/32

      %rincipalele etape, în circuitul unui bilet la ordin, sunt$

    • 8irma A înc/eie un contract cu firma ), pentru ac/iziţia unor bunuri de investiţii, urmând ca suma să

    fie ac/itată în termen de #> de zile de la recepţia lor

    • *n acest scop, firma A completează un bilet la ordin, prin care se obligă să plătească ec/ivalentul

     bunurilor ac/iziţionate de la firma ). Aşadar firma A, are calitatea de emitent, iar firma ) pe cea de beneficiar al biletului la ordin

    • !a scadenţă, firma ) prezintă biletul la ordin pentru încasarea sumei, fie la emitent, fie la banca

    acestuia, ac/itându-se contravaloarea înscrisă pe el.

    Circuitul biletului la ordin este prezentat în următoarea sc/emă$

    11

  • 8/17/2019 Contabilitatea instrumentelor de plata

    12/32

    8igura 2.9.-)ilet la ordin ?faţă0

    8igura 2.#.- )ilet la ordin ?verso0

    12

  • 8/17/2019 Contabilitatea instrumentelor de plata

    13/32

    -... CEC/L

    Cecul este un efect de comerţ foarte utilizat în ţările economice de piaţă şi în relaţiile de plăţi

    interne si eterne. Cecul se poate folosi şi ca instrument de plată atunci când emitentul doreşte să

    retragă numerar de la bancă în folosul său propriu.

    Cecul sunt utilizate$

    în lic/idarea creanţelor naţionale şi internaţionale de tot felul

    la ac/itarea unor mărfuri, la cumpărături ,,de lu", la scoatarea numerarului din bancă.

    Cecul este un instrument de plată care pune legatură, în procesul creării sale, trei persoane$

    trăgătorul

    trasul

     beneficiarul

    Cecul este creat de un trăgător care , în baza unui disponibil la bancă, dă un ordin

    necondiţionat acesteia , care se află în poziţie de tras, să plătească o sumă unei terţe persoane sau

    însuşi trăgătorului emitent aflat în poziţia de beneficiar.

    +lementele esenţiale ale cecului$

    denumirea de cec

    ordinul de a plăti o anumita sumă de bani

    numele celui care trebuie să plătească

    13

  • 8/17/2019 Contabilitatea instrumentelor de plata

    14/32

    specificarea locului unde trebuie făcută plata

    data şi locului emiterii semnătura celui care emite cecul

    8igura 2.7.-Cecul

    ;in punct de vedere al persoanei , cecul stipulat plătibil poate fi $

    aBCec plătibil unei anumite persoane cu sau făra clauza 88la ordin sau cec !irabil @iruleste o semnătură depusă pe versoul unui document prin care trasul garantează ac/itarea sa ori princare proprietarul actului de valoare o transmite altuia.

    bBCec plătibil unei anumite persoane cu clauza 88nu la ordinDD

    Acest tip de cec nu se poate transmite prin gir, ci numai pe calea cesiunii ordinare.

    14

  • 8/17/2019 Contabilitatea instrumentelor de plata

    15/32

    Cesiunea este un act 1uridic prin care o persoană transmite alteia un drept sau un bun în sc/imbul

    unei sume de bani .

    cBCec la purtător

    Acest cec va fi plătit fie persoanei desemnate ca beneficiar, fie purtătorului cecului.

    -..4.2)3IN/L 3E LA%A

  • 8/17/2019 Contabilitatea instrumentelor de plata

    16/32

      Circuitul ordinului de plată $• emiterea care se face de către plătitorul ordinului de plată

    • recep ia reprezintă opera iunea prin care o bancă recunoa te primirea ordinului de plată iț ț ș ș

    validitatea acestuia

    • autentificarea este procedura de recunoa tere a persoanei pe care emitentul ordinului de plată oș

    autoriza să semneze autentic, prin confruntarea semnaturii înscrise pe document cu cele din fi aș

    specimenului de semnătură, precum i prin diverse procedee convenite cu banca pentru prevenireaș

     plă ilor neautorizateț

    • acceptarea reprezintă procedura prin care o bancă recunoa te ca valabil un ordin de plată recep ionat,ș ț

    obligându-se să eecute serviciul de a transfera fondurile la termenele i în condi iile dispuse deș ț

    emitent

    • refuzul este procedura utilizată în cazul în care banca receptoare consideră că nu este posibil să

    eecute ordinul de plată dat de către

    • eecutarea este procedura de emitere de către banca receptoare a unui alt ordin de plată pentru a

     pune în aplicare un ordin de plată acceptat anterior. +ecutarea presupune debitarea contului

    emitentului i dupa caz creditarea contului beneficiarului dacă ambii parteneri au conturi la aceia iș șunitate bancară. 8ie transmiterea ordinului de plată într-un sistem de plă i sau transmiterea ordinuluiț

    de plată către banca corespondentă.

    8igura 2.3.-

  • 8/17/2019 Contabilitatea instrumentelor de plata

    17/32

  • 8/17/2019 Contabilitatea instrumentelor de plata

    18/32

    avanta1ele deosebite ale utilizării acestui instrument de plată, avanta1e legate de sporirea

    confortului tranzac iilor pentru plătitori si beneficiarii plă ilor, de costurile, operativitatea iț ț ș

    siguran a în derularea lor, sistemul a cunoscut o colosală etindere într-un timp relativ scurt.ț

     < carte de debit este similară, dar func ionează invers. ;e inătorul căr ii de debit nu are o limită deț ț țcredit convenită. *n sc/imb, cartea de debit dă autoritare persoanei căreia îi este prezentată să

    contacteze contul din banca proprietarului i să etragă banii pentru cumpărăturile care se fac.ș

    +vident, plă ile se pot face în acest caz numai dacă în prealabil, contul curent al plătitorului a fostț

    alimentat i eistă suficiente disponibilită i.ș ț

      Cele mai multe carduri, în special cele de debit, au două func ii principale i anume$ț ș

    retragerea de numerar din distribuitoarele automate de numerar i efectuarea plă ilor la punctele deș ț

    vânzare, situa ie în care plata este cunoscută sub denumirea de transfer electronic de fonduri laț

     punctele de vânzare.

     Clientul, posesor al unui card are trei avanta1e$ primul i cel mai important este comoditatea,ș

     posesorul unui astfel de instrument nu trebuie să- i facă probleme dacă are sau nu suma necesarăș

    în numerar asupra lui $ pur i simplu întrebuin ează cardul. Cardurile sunt mult mai u or deș ț ș

    întrebuin at în magazine sau pentru a ac/ita diferite servicii comparativ cu alte instrumente, cumț

    sunt cecurile simple sau cecurile de călătorie.

    18

  • 8/17/2019 Contabilitatea instrumentelor de plata

    19/32

     -.4.#23ALI%*I 3E LA%

    *n vederea administrării încasărilor şi creanţelor în lei şi valută, departamentul

    financiarcontabil trebuie să folosească forme şi documente specifice de plată.

    odalităţile de plată sunt următoarele$

     plata în numerar

     plata ramburs

     plata prin sistem bancar

     plata cu a1utorul cartilor de credit

    %entru aceste metode de plată se folosesc documentele$

    c/itanţa

    ordinul de plată

    documentele de compensare

    cărţile de credit

    cardul

    cecul

     biletul la ordin

    cambia

    %entru a gestiona cât mai bine încasările şi plăţile , unităţile trebuie să îndeplinească regulile$

    •  păstrarea unei evidenţe riguroase a volumului datoriilor clienţilor şi a datoriilor către furnizori

    • înregistrarea şi ţinerea unei evidenţe eacte a modalităţilor de plată

    19

  • 8/17/2019 Contabilitatea instrumentelor de plata

    20/32

    în lei ? cecul, ordinul de plată , numerarul în lei , compensarea,

    compensarea cu cont, utilizarea avansului , a facturilor stornate şi a

    notelor contabile 0

    în valută ?dispoziţia de încasare5plată în valută, compesarea ,

    declaraţii vamale de import0

    • la înregistrarea încasărilor5plăţilor prin cec, ordinele de plată şi instrumentelor de plată , se poate

    selecta contul bancar al unităţii proprii în care vor fi depuse sumele ac/itate sau din care se vor 

    etrage sumele ac/itate

    •  pentru fiecare document de plată sunt propuse spre ac/itare cele mei vec/i facturi.

    #odalităţi de plată i 'ncasare 'n numerar

    %entru aceste operaţiuni financiare se folosesc documente tipizate sau emise de aparatele de

    marcat. Aceste documente au număr, eplicaţii şi , de obicei , sunt semnate de persoanele

    implicate în operaţiunile de încasare5plată.

    C&itanţa este documentul ce se întocmeşte de unitatea care încasează în numerar contravaloareaunui produs, serviciu. ot o c/itanţă" este şi bonul pe care-l primim când se plătesc în numerar 

    mărfurile cumpărate, ele se numesc bonuri de casă.

    3ispoziţia de plată7'ncasare către casierie este documentul întocmit de către casier câand plăteşte

    sau încasează în numerar.

    ?oaia de $ărsămFnt este documentul de depunere a numerarului la bancă de către casier.

    #onetarul este documentul pe baza căruia se fac încasările şi plăţile în numerar. Acest

    document este încadrat în interiorul documentelor de plată5încasare sau este un document distinct,

    el fiind necesar pentru a uşura numărarea banilor.

    oate aceste documete se aneează la )e!istrul de casă.

    20

  • 8/17/2019 Contabilitatea instrumentelor de plata

    21/32

    lata prin rambus este un sistem de epediere a unei mărfi conform căruia destinatarul este obligat,

    la primire, să ac/ite epeditorului contravaloarea mărfii sau a taei de transport.

    lata prin sistem bancar  este un procedeu bancar special de plată fără numerar, efectuat prin

    transferul unei sume de bani în monedă naţională sau în valută, din contul celui care dispune plata?ordonatorul0 în contul beneficiarului care încasează, acest lucru însemnând debitarea contului

     primului şi creditarea contului celuilalt.

    %lata prin sistem bancar se mai numeşte $iramentul presupune eistenţa unui cont în bancă

    din partea persoanei fizice sau 1uridice şi eistenţa unor disponibilităţi în acest cont, create prin

    depozite anterioare, încasări, credit acordat de bancă etc.

    lata cu autorul cărţilor de credit este o modalitate de plată, a cărei denumire provine de la

    obiectul fizic utilizat, o cartelă dreptung/iulară de plasti c . :n card de credit este diferit de uncard de

    debi t prin faptul că nu se transferă sume de bani din contul utilizatorului la fiecare tranzac ieț

    efectuată. %rin folosirea cardului de credit, emitentul cardului îl împrumută pe titular cu o sumă de

     bani. 8olosind cardul de credit, titularul nu este obligat să ac/ite datoria acumulată imediat, el poate

    amâna plata acestei datorii pentru mai târziu, cu costul plă ii unei dobânzi pentru banii datora i.ț ț

    CAI%2L/L +)E>EN%A)EA S2CIE%*II SC II Crăescu Vasile S)L (istrita

      Conform actului constitutiv societatea comercială &C II Crăescu 'asile &(! )istrita a fost înmatriculată la

  • 8/17/2019 Contabilitatea instrumentelor de plata

    22/32

      ;e comun acord asociaţii au /otărât constituirea societăţii comerciale &C II Crăescu 'asile&(! )istrita  având drept scop realizarea unor activităţi economice conform obiectului de activitate al

    societăţii şi realizarea de profit. 8ondatorii societăţii îndeplinesc toate condiţiile legale prevăzute

    de legislaţie în vigoare pentru deţinerea şi eercitarea calităţii de asociaţi , administratori şi

    reprezentanţi ai societăţii.

    Asociaţii societăţii comerciale sunt$ Crăescu 'asile si Crăescu 'alerica

      &ocietatea comercială II Crăescu 'asile &(! )istrita este persoana 1uridică română, având forma 1uridică de societate cu răspundere limitată , ale cărei obligaţii sociale sunt garantate cu patrimoniulsocial, asociaţii răspund numai până la concurenţa capitalului subscris. &ocietatea s-a constituit , seorganizează şi îşi desfăşoară activitatea potrivit legislaţiei din (omânia şi în conformitate cu

     prevederile actului constitutiv.&ocietatea are sediul în localitatea !ivezile str.%rincipala nr.97 A, 1udeţul )istriţa-=ăsăud

    (omânia. Conform actului constitutiv sediul firmei poate fi mutat de către asociaţi în orice alt loc

    în (omânia , societatea va putea înfiinţa sucursale şi filiale , agenţii şi reprezentanţe în ţară şi în

    străinătate cu aprobarea adunării asociaţilor.

    &copul societăţii este prestarea şi realizarea unor activităţi economice conform obiectului de

    activitatea pentru promovarea şi punerea în aplicare a iniţiativei particulare şi realizarea de profit.

    9> comertul de

    inbracaminte si incaltaminte.

      Acest obiect de activitate cuprinde$

    • 3>2>-Comerţ cu inbracaminte si incaltaminte

    %otrivit actului constitutiv asociaţii participă la profit şi pierderi proporţional cu

     participarea la capitalul social subscris si vărsat . ;in profitul societăţii se va prelua în fiecare an

    cel puţin de 3E pentru formarea fondului de rezervă .

      *n conformitate cu actul constitutiv societatea comercială &C II Crăescu 'asile &(! )istritas-a înfiinţat pe o perioada nelimitată .

    22

  • 8/17/2019 Contabilitatea instrumentelor de plata

    23/32

      8iecare parte socială subscrisă şi vărsată de asociaţii firmei , dă dreptul acestora de a

     primi profiturile repartizate de adunarea generală , de a participa la împărţirea activului social

    rămas după o eventuală lic/idarea a societăţii .

    *n baza actului constitutiv administratorii sunt obligaţi să convoace adunarea generală aasociaţiilor la sediul firmei cel puţin o dată pe an sau ori de câte ori este necesar. oate /otărârile

    noi se iau în adunarea generală , votându-se în decursul convocării adunării generale sau prin

    corespondenţă.

    Conform actului constitutiv eerciţiul economico-financiar începe de la 2 ianuarie şi se înc/eiela #2 decembrie al fiecărui an. &ocietatea comercială II Crăescu 'asile &(! )istritaeste obligată să ţină evidenţa contabilă privind operaţiunile societăţii şi să întocmească la sfârşitul

    fiecărui eerciţiu economico-financiar bilanţul şi contul de profit şi pierdere. &alariaţii societăţiicomerciale lucrează pe baza unui contract de muncă , cu respectarea prevederilor Codului uncii

    şi a regimului de asigurări sociale a personalului unităţilor de stat.

    *n conformitate cu actul constitutiv profitul societăţii se stabileşte pe baza bilanţului aprobat de

    adunarea generală a asociaţilor.

    CAI%2L/L S%/3I/ 3E CA> LA SC II Crăescu Vasile S)L (istrita

    20 &C II Crăescu 'asile &(! )istrita ac/iziţionează imbracaminte si incaltaminte de 9> lei de la&.C. A:

  • 8/17/2019 Contabilitatea instrumentelor de plata

    24/32

    a0Ac/iziţionarea imbracaminte si incaltaminte

    #>97 A?F0 ; E G 7>7 9>

    779 A?F0; #>97 3>>

    7>7 %?F0C 779 29>

    'AG 3>>H97EG29>

     b0 %lata furnizorului printr-un bilet la ordin

    7>7 %?-0; 7>7 G 7>3 9>

    7>3 %?F0C

    c0;econtarea biletului la ordin

    7>3 %?-0; 7>3 G 3#22 9>

    3#22 A?-0C

    %rincipalele etape în circuitul biletului la ordin sunt

    2. &.C. II Crăescu 'asile &.(.!. înc/eie un contract cu &.C. A: zile de la recep ia ei.ț

    9. *n acest scop, &.C. II Crăescu 'asile. &.(.!. completează un bilet la ordin prin care se obligă să

     plătească ec/ivalentul bunurilor ac/izi ionate de la &.C. A:

  • 8/17/2019 Contabilitatea instrumentelor de plata

    25/32

    'asile &.(.!. are calitatea de emitent, iar &.C. A:27?Anea 90 , societatea comercială se aprovizionează de la

    &C Ale &A cu materiale consumabile în valoare de 22#34.7> lei . Această factură este plătită

    în numerar conform c/itanţei nr.2953.>7.9>27.?Anea #0.

    onografia contabila

    a0Ac/iziţia materialelor consumabile

    #>9 A?F0 ; E G 7>2 22#34.7>

    779 A?F0; #>9 62>

    7>2 %?F0C 779 9264.7>

    'AG 62>H97EG9264.7>

     b0%lata facturii

    7>7 %?-05; 7>7 G 3#22 22#34.7>

    3#22 A?-05C#0&.C II Crăescu 'asile &.(.! prestează servicii &.C. A)C; &.(.!. în valoare de >>> lei sumă

     pe care o plăteşte utilizând cecul. ? Anea 70

    Ambele întreprinderi lucrează cu aceea i bancă i anume )anca 'olsban .ș ș

    25

  • 8/17/2019 Contabilitatea instrumentelor de plata

    26/32

  • 8/17/2019 Contabilitatea instrumentelor de plata

    27/32

    a0 Ac/iziţia materialelor consumabile

    #>9 A?F0 ; E G 7>7 76>

    779 A?F0; #>2 7>>>

    7>7 %?F0C 779 6>'AG 7>>>H97EG6>

     b0 %lata facturii

    7>7 %?-05; 7>7 G 3#22 76>

    3#22 A?-05C

    Concluzii

    Instrumentele de plată 1oacă un rol important în domeniile comercial i financiar, atât ca mi1locș

    de plată i furnizare de credit cât i drept garan ie a creditelor, oferind în general posibilitateaș ș ț

    eecutării silite rapide.

    &unt la fel de importante instrumentele de plată cu numerar, cât i instrumentele de plată fărăș

    numerar.Instrumentele de plată cu numerar sunt reprezentate prin moneda metalică i bacnote iș ș

    reprezintă cea mai vec/e formă de circula ie monetară. %entru a îndeplini func ia de instrument deț ț

    27

  • 8/17/2019 Contabilitatea instrumentelor de plata

    28/32

     plată, moneda metalică i bacnotele J numerarul în termeni bancari J necesită un comple de te/niciș

    i reglementări cu caracter normativ emise de banca centrală i băncile comerciale. Instrumentele deș ș

     plată fără numerar sunt documente standardizate care con in instruc iuni de plată date de plătitor ț ț

     băncii sale pentru transferul fondurilor către banca beneficiarului. %e baza instrumentului de plată se

    fac înregistrări în conturile partenerilor de la băncile lor, care atestă diminuarea respectiv ma1orareacrean elor monetare asupra băncilor.ț

      +volu ia în domeniul instrumentelor de plată se manifestă în trecerea de la suportul de /ârtie laț

    suportul magnetic i electronic, precum i înmagazinarea unui volum cât mai mare de informa ii careș ș ț

    să poată fi prelucrate informatic, astfel ca plata să se facă aproape în timp real, similară cu plata

    numeraului.

    &istemul de plă i i compensări reprezintă o compenentă importantă a sistemului monetar i prinț ș ș

    acesta a infrastructurii financiare a economiei, asigurând circula ia banilor i transferul de activeț ș

    monetare. ;escărcarea de obliga ie pentru sc/imbul mărfii, serviciului sau altui activ, se face deț

     persoana care devine noul proprietar prin cedarea către fostul proprietar a unui activ convenabil

    acestuia. ;acă activul transmis este sub formă de monedă, obliga ia este pecuniară i se considerăț ș

    îndeplintă printr-un act de plată. (ela iile din cadrul sistemului de plă i sunt rela iile pecuniare iț ț ț ș

    acestea trebuie să se finalizeze prin plata definitivă i irevocabilă pentru ca tranzac ia să se înc/eie iș ț ș

    să înceapă un nou ciclu.

    &tingerea obliga iilor dintre parteneri se realizează printr-o anumită modalitate de plată ?decontare0ț

     prevazută în contract sau aleasă de persoanele fizice.

    (I(LI20)A?IE

    28

  • 8/17/2019 Contabilitatea instrumentelor de plata

    29/32

    ANE@E

    odel de completare a biletului la ordin

    odel de completare a Cec-ului

    Circuitului biletului la ordin

    odel de completare a facturii

    odel de completare a c/itanţei

    29

  • 8/17/2019 Contabilitatea instrumentelor de plata

    30/32

    A=+KA 2

    A=+KA 930

  • 8/17/2019 Contabilitatea instrumentelor de plata

    31/32

    A=+KA #

    31

  • 8/17/2019 Contabilitatea instrumentelor de plata

    32/32