contabilitatea in ramuri

UNIVERSITATEA DE STAT DIN MOLDOVA

Pentru a efectua o cercetare concret i aprofundat vom lua ca baz de studiu entitatea-antreprenor care activeaz mai bine de 10 ani. Este vorba de o ntreprindere cu mai multe ramuri de activitate - Zerghes SRL, cu sediul situat n or. Chiinu, str. Calea Basarabiei 26/6, cod fiscal 1003600082134, cod TVA 0306086. Sfera de activitate a ntreprinderii cuprinde urmtoarele direcii: producerea (construcia) bunurilor imobile, servicii de producere, import de materie prim i materiale, pstrare, realizare cu amnuntul i cu ridicata a materialelor de construcie; activitatea de comerciant i intermediar; alte tipuri de activiti.

Pentru a se trece la elaborarea studiului de caz este prezentat urmtoarea situaie economic-financiar la data de 01 ianuarie 2014, prezentat n tabelul 1:

Tabelul 1

Cont activSumaCont pasivSuma

Imobilizari necorporale in curs de executie13000Capital social236900

Amortizarea imobilizarilor necorporale750Capital suplimentar 4386

Mijloace fixe339950Rezerve statutare15642

Amortizarea mijloacelor fixe50050Alte rezerve51450

Creante pe termen lung30500Profit nerepartizat (pierdere neacoperita) al anilor precedenti5440

Avansuri acordate pe termen lung25000Avansuri primite pe termen lung20000

Materiale 6000Credite bancare pe termen scurt26000

OMVSD3170Venituri ancipate curente16000

Uzura OMVSD920Datorii comerciale curente28420

Productia in curs de executie9350Datorii fata de personal privind retribuirea muncii 54200

Produse5450Datorii privind asigurarile sociale si medicale 16802

Creante comerciale 58750Datorii fata de buget5250

Avansuri acordate curente4750Provizioane curente13800

Creante ale bugetului4735

Creante ale personalului2500

Investitii financiare curente in parti neafiliate11200

Casa850

Conturi curente in moneda nationala9705

Conturi curente in valuta straina9100

Cheltuieli anticipate curente12000

Pe parcursul perioadei de gestiune, anul 2014, au avut loc urmtoarele operaiuni economice:Registrul de nregistrare a operaiunilor economice

Nr.

Crt.Coninutul operaiei economiceSumaDebitCredit

12345

1Soldul produciei n curs de execuie se raporteaz n contul produciei de baz9 167811215

2Se nregistreaz n contul curent creditele bancare pe termen lung20 017242411

3Se nregistreaz mrirea capitalului statutar prin majorarea valorii nominale a aciunilor:

a) pe seama profitului nerepartizat al anilor precedeni

b) pe seama capitalului suplimentar2 517

3817332

312311

311

4Se calculeaz uzura mijloacelor fixe:

a) cu destinaie general de producie

b) cu destinaie general a ntreprinderii1 517

1817821

713124

124

5Se calculeaz amortizarea activelor nemateriale cu destinaie general a ntreprinderii323713113

6Se pltete avans furnizorilor n contul achiziionrii viitoare a stocurilor de mrfuri i materiale 25017224242

7Se accept facturile furnizorilor pentru materialele intrate:

a) pre de achiziie

b) TVA 20%30 517

6103.4211

534521

521

8Se elibereaz de la depozit materiale pentru:

a) producia de baz

b) necesiti generale de producie

c) necesiti generale ale ntreprinderii

d) pentru ambalarea produselor finite30 767

3 117

817

1267811

821

713

712211

211

211

211

9Se dau n exploatare OMVSD de pn la 1500 lei o unitate pentru necesitile produciei de baz567821213.1

10Se dau n exploatare OMVSD n valoare de peste 1500 lei o unitate pentru necesitile produciei de baz2 217213.2213.1

11Se calculeaz uzura OMVSD1 017811214

12Se calculeaz salariul:

a) muncitorilor de baz care particip la fabricarea produselor

b) personalului administrativ al seciei de producie

c) personalului administrativ i de conducere

d) muncitorilor care particip la ambalarea produselor55 017

9 017

18 017

3517811

821

713

712531

531

531

531

13Se efectueaz defalcri pentru CAS (23%):

a) muncitorilor de baz care particip la fabricarea produselor

b) personalului administrativ al seciei de producie

c) personalului administrativ i de conducere

d) muncitorilor care particip la ambalarea produselor12653.91

2073.91

4143.91

808.91811

821

713

712533.1

533.1

533.1

533.1

14Se efectueaz defalcri pentru CAM (4%):

a) muncitorilor de baz care particip la fabricarea produselor

b) personalului administrativ al seciei de producie

c) personalului administrativ i de conducere

d) muncitorilor care particip la ambalarea produselor 2200.68

360.68

720.68

140.68811

821

713

712533.2

533.2

533.2

533.2

15Se accept factura fiscal pentru combustibil i energia consumat n scopuri tehnologice:

a) pre de achiziie

b) TVA 20%10 517

2103.4811

534.4521

521

16Se accept factura de expediie pentru paza subdiviziunilor de producie8 767821521

17Se vnd mijloace cu plata ulterioar:

a) pre de vnzare

b) TVA 20%21 107

4221.4234234621

534.4

18Se reflect valoarea de bilan a mijloacelor fixe vndute15 607721123

19Se deconteaz suma uzurii calculate a mijloacelor fixe vndute 5 317124123

20Se caseaz suma uzurii calculate aferent OMVSD757214213

21Se nregistreaz deeurile rezultate din scoaterea din uz a OMVSD n cadrul valorii rmase anterior127211213

22Se reflect consumurile indirecte de producie aferente produciei de baz26436.59811821

23Se depoziteaz produsele finite la cost efectiv146192.18216811

24Se caseaz costul produselor finite vndute 111017711216

25Se reflect valoarea produselor vndute la preul de vnzare:

a) n numerar, prin casieria ntreprinderii

b) conform facturilor prezentate100017

60017241

221611

611

26Se reflect suma TVA 20% aferent produselor vndute:

a) n numerar, prin casieria ntreprinderii

b) conform facturilor prezentate20003.4

12003.4241

221534.4

534.4

27Au fost procurate aciunile altor ntreprinderi cu termenul de stingere pn la un an20017251242

28Se ncaseaz avansurile pe termen scurt anterior acordate5 017242224

29Se trece la cheltuieli avansul pe termen lung acordat i nereclamat10017714162

30Se accept factura fiscal privind servicii potale i telegrafice, inclusiv TVA 20%, suma 617 lei

- TVA514.17102.83713

534521

521

31Se ncaseaz n contul curent:

a) avansul pe termen lung n contul livrrii utilajului

b) sumele amenzilor pentru nclcarea clauzelor contractuale250017

1767242

242423

612

32Se calculeaz chiria pentru mijloacele fixe predate n arend finanat pe termen lung2667231622

33Se rein din salariul personalului:

a) impozit pe venit

b) defalcri n fondul de pensii

c) defalcri pentru medicina asigurat

d) conform titlurilor executorii10 377

1 727

1 727

717531

531

531

531534.7

533.1

533.2

544

34Se ridic numerar din contul curent91 017241242

35Se pltete din cas:

a) salariile

b) titularului de avans pentru cheltuieli de deplasare

c) titularului de avans pentru procurarea timbrelor potale i tichetelor83 567

1 217

267531

226

226241

241

241

36Din contul curent s-a transferat furnizorilor:

a) pentru consumul de energie electric

b) pentru servicii potale i telegrafice12 017

417521

521242

242

37Se vnd produse contra numerar prin magazinul ntreprinderii30 017241611

38Se reflect TVA aferent produselor vndute6 017241534

39 Se reflect valoarea de bilan a produselor vndute contra numerar27517711216

40Se accept factura fiscal pentru cheltuieli de transport aferente desfacerii produselor, inclusiv TVA 20%, suma 2237 lei

- TVA1864.17

372.83712

534.4521

521

41Se trece la cheltuieli valoarea ambalajului aferent mpachetrii produselor la depozitul comercial557712211

42Se nregistreaz n contul curent suma aferent produselor vndute contra numerar (op. 37, 38)36034242241

43Se accept factura fiscal privind cheltuielile de reprezentare, inclusiv TVA 20% suma 497lei

- TVA414.17

82.83713

534.4521

521

44Din contul curent se achit datoria fa de furnizor privind cheltuielile de reprezentare497521242

45Se ncaseaz n contul curent mijloace bneti de la clieni107767242221

46Se deschide un acreditiv pe seama mijloacelor bneti proprii ale ntreprinderii35017244242

47Se accept deconturile de avans privind:

a) cheltuielile de deplasare ale directorului

b) documente bneti procurate1 157

267713

246226

226

48Se restituie n casierie suma nefolosit de ctre titularul de avans (op. 35-47)60241226

49Se calculeaz i se pltesc dobnzile aferente creditelor primite2 617714242

50Se reflect valoarea aciunilor proprii rscumprate de la acionari la pre de procurare (valoarea nominal constituie 4817 lei)5217315242

51S-au procurat investiiile pe termen lung n pri legate30 017142242

52Se trece n cont avansurile acordate furnizor