21
1 Contabilitatea Contabilitatea datoriilor datoriilor Există în vremuri Există în vremuri de mare densitate, de mare densitate, cum sunt cele de cum sunt cele de azi, o supremă azi, o supremă valoare din care valoare din care omul îşi face omul îşi face hrana zilnică: hrana zilnică: informaţia". informaţia". ( ( Constantin Noica Constantin Noica ) ) Conf. Grigoroi Lilia ASEM, 2009

Contabilitatea datoriilor

Embed Size (px)

DESCRIPTION

Caracteristica, componenta si clasificarea datoriilorContabilitatea datoriilor financiareContabilitatea datoriilor comercialeContabilitatea datoriilor calculateContabilitatea altor datorii

Citation preview

  • *Contabilitatea datoriilorExist n vremuri de mare densitate, cum sunt cele de azi, o suprem valoare din care omul i face hrana zilnic: informaia". (Constantin Noica)Conf. Grigoroi LiliaASEM, 2009

  • *Obiectivele:Caracteristica, componenta si clasificarea datoriilorContabilitatea datoriilor financiareContabilitatea datoriilor comercialeContabilitatea datoriilor calculateContabilitatea altor datoriiBanii nu aduc invatatura, dar invatatura aduce bani(popular)

  • *DatoriiDatoriile reprezint angajamente de plat ale ntreprinderii fa de furnizori pentru bunurile procurate i serviciile prestate, fa de personalul angajat privind retdibuirea muncii, fa de stat privind plata impozitelor i taxelor, fa de alte persoane fizice i juridice, sauDatoriille reprezinta valori furnizate de terti, pentru care intreprinderea trebuie sa acorde o prestaie sau in echivalent valoric.Persoanele fizice i juridice, fa de care intreprinderea are obligaii, sunt denumite creditori.Cine nu-i dator e destul de bogat(L. Blaga)

  • *Clasificarea datoriilor in funcie de termenul de achitare

  • *Datorii pe termen lung

  • *Clasificarea datoriilor pe termen scurt

  • *

  • *

  • *

  • *Datoriile financiareDatoriile financiare cuprind datoriile legate de angajarea capitalului atras, i anume creditele si mprumuturile primite de ctre ntreprindere de la alte persoane fizice i juridice, pe un termen stabilit i pentru o anumit plat;Modul de creditare, primire si rambursare a creditelor i mprumuturilor este reglementat de contractele de credit si actele normative bancare in vigoare;Creditele bancare si mprumuturile pot fi primite in valuta naionala si strina;

  • Contabilitatea creditelor si mprumuturilor*Calculul dobnzii Dt 714 Ct 511, 512, 513 sauDt 112, 121, 811 Ct 511, 512, 513

  • *Cheltuielile privind mprumuturileModul de determinare si contabilizare a cheltuielilor privind mprumuturile este reglementat de SNC 23 Cheltuieli privind mprumuturile Cheltuielile de mprumut reprezint cheltuielile pentru plata dobnzilor i/sau alte cheltuieli suportate de ntreprindere n legtur cu primirea mijloacelor mprumutate;Cheltuielile de mprumut cuprind:a) dobnzile privind mprumuturile pe termen scurt i pe termen lung, inclusiv overdraftul bancar;b) amortizarea reducerilor (scontului) sau premiilor privind mprumuturile;c) amortizarea altor cheltuieli ce in de primirea mprumuturilor;d) diferenele de curs generate de mprumuturile n valut strin i considerate drept corecii ale cheltuielilor aferente plii dobnzilor.

  • *Constatarea si contabilizarea cheltuielilor privind mprumuturileMetoda recomandata de SNC 23: Cheltuielile de mprumut se consider drept cheltuieli n acea perioad de gestiune, n care au fost suportate de ntreprindere, indiferent de destinaia special i de utilizarea efectiv a mprumuturilor primite. Dt 714 Ct 411, 511, 413, 513; Metoda alternativ admisibila prevzuta de SNC 23:Cheltuielile de mprumut se capitalizeaz, adic se includ n valoarea de bilan a activelor calificate. Capitalizarea acestor cheltuieli se efectueaz cu respectarea urmtoarelor condiii:a) cheltuielile de mprumut snt legate nemijlocit de achiziionarea, construcia sau producia activului calificat;b) exist o certitudine justificat c activul calificat creat sau achiziionat, n valoarea cruia se includ cheltuielile de mprumut, va aduce n viitor avantaje economice ntreprinderii;c) cheltuielile de mprumut suportate efectiv pot fi determinate cu exactitate.Dt 112, 121, 811 Ct 411, 511, 413, 513Cheltuielile de mprumut care nu corespund condiiilor sus-numite se consider drept cheltuieli n acea perioad de gestiune, n care au fost suportate de ntreprindere. Dt 714 Ct 411, 511, 413, 513.

  • *Exemplu La 02 ianuarie ntreprinderea Vicol S.A. a primit urmtoarele credite: credit bancar prin achitarea de ctre banc a datoriei pentru mijloacele fixe procurate n valoare de 85 0000 lei, pe un termen de 10 luni, cu o dobnd anual de 18 % (dobnda se calcul i se achit lunar); credit bancar sub form de mijloace bneti n sum de 300 000 pe un termen de 4 ani, cu o dobnd anual de 15 %, (dobnda se calcul i se achit trimestrial).Se cere: de reflectat n conturi operaiunile de primire si rambursare a creditelor i mprumuturilor.

  • *Exemplul (rezolvarea)

    Coninutul operaieiSuma, leiFormula contabilaDebitCredit1Reflectarea creditului bancar primit pentru achitarea datoriei privind procurarea mijloacelor fixe8500005215112Reflectarea sumei creditului bancar pe termen lung primit3000002424113Calculul lunar al dobnzii aferente creditului bancar pe termen scurt (850000 18 % / 12)127507145114Calculul trimestrial al dobnzii aferent creditului bancar pe termen lung (300000 15 % / 12 3)1500071441175Achitarea dobnzilor aferente:- creditului bancar pe termen scurt (lunar)12750511242- creditului bancar pe termen lung (trimestrial)15000411242

  • *Particularitile contabilitii emisiei de obligaiuniObligatiunea este un document care atesta dreptul proprietarului de a primi suma vrsata in contul achitrii obligatiunii si dobnda sau un alt profit aferent in mrimea si in termenul stabilit prin decizia de emitere a obligatiunilor;Obligatiunea are stabilita valoare nominala si aceasta trebuie sa se imparta la o 100 lei;Obligatiunile pot fi emise si vndute la o valoare de pia egala cu valoarea nominala sau care difer de aceasta;Daca obligatiunile se vnd la valoarea de pia mai mica dect valoarea nominala, acestea se vnd cu discont, in caz contrar (daca valoarea de pia depete valoarea nominala) acestea se vnd cu prima;Valoarea primei sau discontului reprezint suma care rectific valoarea mprumutului pana la valoarea de rambursat (valoarea nominala). La scadenta mprumutului valoarea lui trebuie sa fie egala cu valoarea nominala, de aceea discontul si prima se amortizeaz pe parcursul primirii mprumutului prin trecerea la cheltuieli sau venituri.

  • *Particularitatile contabilitatii emisiei de obligatiuniValoarea primei sau discontului se determina prin diferena dintre valoarea nominala si valoarea de piata a obligatiunilor emise si vndute;Metodele de amortizare a discontului sau primei metoda liniara si metoda dobnzii efective;Metoda liniara prevede amortizarea proporional pe perioada deinerii mprumutului;Metoda dobnzii efective presupune utilizarea ratei de pia a dobnzii la momentul emisiunii asupra sumei rmas de rambursat in fiecare perioada de plata a dobnzilor;Amortizarea primei Dt 513 Ct 622;Amortizarea discontului Dt 722 CT 513

  • *Exemplul La 15 februarie anul curent, ntreprinderea Industrial D a emis 2000 obligaiuni cu valoarea nominal de 300 lei, pe termen de 4 ani, rata anual a dobnzii 10 %. Obligaiunile au fost vndute la valoarea de pia de 330 lei. Se cere de reflectat n conturi: operaiunea de vnzare a obligaiunilor; calculul i plata lunar a dobnzii; amortizarea lunar a primei / scontului

  • *Exemplul) (rezolvarea

    Coninutul operaieiSuma, leiFormula contabilaDebitCredit1nregistrarea valorii obligaiunilor emise6600002294132ncasarea mijloacelor bneti din vnzarea obligaiunilor6600002422293Calculul dobnzii aferente obligaiunilor emise (600000 10 % /12)50007144134Achitarea lunar a dobnzii50004132425Trecerea primei de amortizat n categoria datoriilor pe termen scurt ((660000-600000) / 4 ani / 12 luni)12504135136Amortizarea lunar a primei1250513622

  • *ExemplulLa 15 aprilie anul curent ntreprinderea Astra SRL a emis i vndut 1000 obligaiuni pe un termen de 3 ani, la preul de pia de 180 lei / obligaiunea. Valoarea nominal a obligaiunilor emise este de 200 lei, rata anual a dobnzii 15 %, se plateste lunar. Se cere: de contabilizat operaiile aferente emiterii obligaiunilor, calculul lunar al dobnzii pentru aceste obligaiuni, amortizarea primei / scontului la fiecare dat de calcul a dobnzii.

  • *Exemplul (rezolvarea)

    Coninutul operaieiSuma, leiFormula contabilaDebitCredit1nregistrarea emisiunii de obligaiuni (1000 180)180 0002294132ncasarea mijloacelor bneti din emisiunea de obligaiuni180 0002422293Calculul lunar al dobnzii aferente obligaiunilor emise (200000 15 % / 12)2 5007144134Trecerea scontului de amortizat n categoria datoriilor pe termen scurt (20000 / 3 ani / 12 )5554135135Amortizarea lunar a scontului aferent obligaiunilor emise555722513

    *Grigoroi Alexandru*Grigoroi Alexandru

    *Grigoroi Alexandru

    *Grigoroi Alexandru