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Dados do Aluno
Nome: _________________________________________________
Número da matrícula: _____________________________________
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Telefone: _______________________________________________
Anotações Gerais: ________________________________________
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Contabilidade V3
Apresentação do curso de Contabilidade Vivemos na era da informação, onde a análise e cruzamento de
dados são cruciais para verificar o passado e projetar o futuro das organizações. As empresas buscam constantemente espaço no mercado e para que essa busca seja sólida e consistente, deve ser municiada com informações confiáveis que realmente ajudem o dia a dia dos administradores.
A Contabilidade compõe uma parcela importante dessas informações, nela os gerentes, diretores, presidentes, acionistas e demais interessados no desempenho da empresa, podem acessar informações a respeito da situação da empresa, podendo analisar o desempenho e o rumo dos negócios, tornando suas empresas muito mais preparadas para enfrentar os desafios do mercado.
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Controle de Presença Data Lição e Passo Anotações
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Índice MÓDULO 1 - CONCEITOS GERAIS ....................................................... 7
● A IMPORTÂNCIA DA CONTABILIDADE ...................................................... 7 ● GRUPOS QUE NECESSITAM DA INFORMAÇÃO CONTÁBIL ................................. 7 ● FINALIDADES DA INFORMAÇÃO CONTÁBIL ................................................ 7 ● PLANIFICAÇÃO DA CONTABILIDADE ........................................................ 7 ● ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL .................................................................. 8 ● ELABORAÇÃO E INTERPRETAÇÃO DE RELATÓRIOS ........................................ 8 ● MERCADO DE TRABALHO DO CONTADOR .................................................. 8 ● LIMITAÇÕES DO MERCADO CONTÁBIL ..................................................... 8 ● HORIZONTES PARA A CONTABILIDADE..................................................... 9
MÓDULO 2 - ESTÁTICA PATRIMONIAL ............................................. 10 ● O BALANÇO PATRIMONIAL ................................................................. 10 ● FONTES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO ........................................................ 10 ● EQUAÇÃO FUNDAMENTAL DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO .................................... 11 ● CONFIGURAÇÕES DO ESTADO PATRIMONIAL ............................................. 11 ● REPRESENTAÇÃO GRÁFICA DOS ESTADOS PATRIMONIAIS .............................. 12 ● CONCEITUAÇÕES: AS VÁRIAS CONFIGURAÇÕES DO CAPITAL .......................... 12
MÓDULO 3 - MÉTODO DE PARTIDAS DOBRADAS .............................. 13 ● CONTAS ..................................................................................... 13 ● RAZÃO ....................................................................................... 13 ● DÉBITO E CRÉDITO ......................................................................... 14 ● CONTAS DE ATIVO .......................................................................... 14 ● CONTAS DE PASSIVO ....................................................................... 15 ● CONTAS DE PATRIMÔNIO LÍQUIDO ....................................................... 15 ● RESUMO DO MECANISMO DE DÉBITO E CRÉDITO ....................................... 15 ● MÉTODO DAS PARTIDAS DOBRADAS...................................................... 16 ● REGISTRO DE OPERAÇÕES NO RAZÃO .................................................... 16 ● DIÁRIO ...................................................................................... 17 ● PARTIDAS DE DIÁRIO ...................................................................... 17 ● LIVROS AUXILIARES DO RAZÃO ........................................................... 17 ● BALANCETES DE VERIFICAÇÃO ............................................................ 17
MÓDULO 4 - PRÁTICA UTILIZANDO O EXCEL ................................... 18 ● CONHECENDO O AMBIENTE DE TRABALHO ............................................... 18 ● EFETUANDO OS LANÇAMENTOS ............................................................ 18 ● CALCULANDO OS SALDOS DAS CONTAS .................................................. 19 ● TRANSFERINDO OS DADOS PARA O BALANCETE DE VERIFICAÇÃO ..................... 19 ● TRANSFERINDO OS DADOS PARA O BALANÇO PATRIMONIAL ........................... 19 ● ANALISANDO O BALANÇO PATRIMONIAL ................................................. 19
MÓDULO 5 - DESPESA, RECEITA E RESULTADO ................................ 19 ● RECEITA ..................................................................................... 19 ● DESPESA .................................................................................... 19 ● RESULTADO ................................................................................. 19 ● MECANISMO DE DÉBITO E CRÉDITO ...................................................... 20 ● PERÍODO CONTÁBIL ........................................................................ 20 ● ENCERRAMENTO DO PERÍODO CONTÁBIL ................................................. 21 ● DISTRIBUIÇÃO DOS RESULTADOS ........................................................ 21 ● DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO ........................................ 22
● REGISTRO DAS OPERAÇÕES NORMAIS DO EXERCÍCIO ................................. 22 ● REGISTRO DE OPERAÇÕES DECORRENTES DO REGIME DE COMPETÊNCIA DOS
EXERCÍCIOS ....................................................................................... 22 ● REGIME DE COMPETÊNCIA DE EXERCÍCIOS .............................................. 22 ● DESPESAS A PAGAR E RECEITAS A RECEBER ............................................ 22
MÓDULO 6 - OPERAÇÕES COM MERCADORIAS ..................................23 ● RESULTADO BRUTO COM MERCADORIAS ................................................. 23 ● CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS ................................................... 23 ● INVENTÁRIO PERMANENTE................................................................. 23 ● CONTABILIZAÇÃO .......................................................................... 24 ● ATRIBUIÇÃO DE PREÇOS AOS INVENTÁRIOS ............................................. 24 ● VARIAÇÕES COM RELAÇÃO AOS DIVERSOS CUSTOS .................................... 25 ● TIPOS DE CONTROLE PARA O ESTOQUE .................................................. 25 ● A IMPORTÂNCIA DA EXATIDÃO DOS INVENTÁRIOS ...................................... 25 ● INVENTÁRIO PERIÓDICO ................................................................... 26 ● AVALIAÇÕES DE ESTOQUE EM LOJAS DE DEPARTAMENTOS ............................ 26
MÓDULO 7 - BALANÇO PATRIMONIAL - ASPECTOS ...........................27 ● BALANÇO - PADRONIZAÇÃO ............................................................... 27 ● BALANÇO – FORMATO DE ORDENAÇÃO .................................................. 27 ● BALANÇO – AGRUPAMENTO DO ATIVO ................................................... 28 ● BALANÇO – AGRUPAMENTOS DO PASSIVO ............................................... 28
MÓDULO 8 - FORMAÇÃO E NATUREZA DAS CONTAS ..........................29 ● CLASSIFICAÇÃO DAS CONTAS ............................................................. 29 ● PLANO DE CONTAS ......................................................................... 30
MÓDULO 9 - ATIVO IMOBILIZADO ....................................................31 ● ATIVO IMOBILIZADO ....................................................................... 31 ● VALOR RESIDUAL .......................................................................... 31 ● AMORTIZAÇÃO DO ATIVO .................................................................. 31 ● VALOR CONTÁBIL DOS ELEMENTOS DO ATIVO .......................................... 32 ● PROBLEMAS COM DEPRECIAÇÃO .......................................................... 32 ● PROBLEMA DA VIDA ÚTIL.................................................................. 32 ● PROBLEMA DO MÉTODO DE CÁLCULO .................................................... 32 ● CONTABILIZAÇÃO DA DEPRECIAÇÃO ..................................................... 33 ● EXEMPLO DE UMA TABELA DE DEPRECIAÇÃO ............................................ 33
EXERCÍCIOS PRÁTICOS ....................................................................34 ● MÓDULO 1 .................................................................................. 34 ● MÓDULO 2 .................................................................................. 34 ● MÓDULO 3 .................................................................................. 35 ● MÓDULO 4 .................................................................................. 36 ● MÓDULO 5 .................................................................................. 39 ● MÓDULO 6 .................................................................................. 40 ● MÓDULO 7 .................................................................................. 44 ● MÓDULO 8 .................................................................................. 45 ● MÓDULO 9 .................................................................................. 47
Contabilidade V3 7
Módulo 1 - Conceitos Gerais ● A Importância da Contabilidade ● As demonstrações contábeis ou financeiras comunicam fatos
importantes sobre as entidades, especialmente sobre as empresas. Os administradores baseiam-se nesses fatos para tomar decisões importantes que podem alterar o rumo da empresa. Portanto, é essencial que as demonstrações contábeis sejam confiáveis.
● Grupos que Necessitam da Informação Contábil ● Como vimos anteriormente, as informações contábeis de uma empresa
devem ser confiáveis e servem a vários grupos de pessoas, cujos interesses são diferentes. Veja o interesse de cada grupo: o Sócios, acionistas e proprietários: Estão interessados na
rentabilidade de seus investimentos e como estão distantes da administração da empresa, utilizam a contabilidade como fonte de informação clara e concisa para saber a situação da empresa.
o Administradores, Diretores e Executivos: Utilizam as informações contábeis como suporte para a tomada de decisões na empresa.
o Bancos e Capitalistas: Utilizam para analisar a situação financeira da empresa, pois a eles interessam verificar se a empresa está em perigo e evitará, se for o caso, a liberação de empréstimos.
o Governo: Utilizam informações contábeis para tributar e arrecadar impostos e também para análise econômica das empresas para fins estatísticos.
● Finalidades da Informação Contábil ● Podemos dividir basicamente a utilização da informação contábil em
duas finalidades: ● Controle � Processo pelo qual a administração se certifica, na medida
do possível, se a organização está atingindo seus objetivos. ● Planejamento � Processo de decidir que curso de ação deverá ser
tomado para o futuro.
● Planificação da Contabilidade ● Entre as providências iniciais para se colocar em funcionamento uma
empresa, está a planificação geral do setor contábil, nela o contador: o Estuda a natureza da entidade o Verifica os tipos de transações que ocorrerão o Conforme os tipos de transações, planeja a maneira pela qual
serão registradas o Elabora um plano e um manual de contas adequado, para ser
seguido obrigatoriamente pela empresa o Escolhe o processo de escrituração (manual ou eletrônico)
8 Contabilidade V3
● Escrituração Contábil ● Quando a contabilidade é bem planejada, grande parte do processo de
escrituração se torna rotineira e pode ser realizada por escriturários ou digitadores.
● Mesmo com a contabilidade bem planejada, no dia a dia podem surgir problemas, entre eles: o Interpretação e classificação de novos fatos e operações o Aperfeiçoamento do plano de contas o Melhoria da qualidade das informações o Solicitação de maior rapidez nas informações
● Esses problemas só podem ser resolvidos por profissionais habilitados.
Essas tarefas não devem ser atribuídas aos escriturários ou digitadores, pois são de extrema importância para que as informações continuem confiáveis e reflitam a real situação da empresa.
● Elaboração e Interpretação de Relatórios ● Todos os lançamentos que são efetuados diariamente pelos digitadores
ou escriturários, tem como finalidade, chegar aos relatórios contábeis, que são a condensação das informações para que possam ser interpretadas pelos profissionais. Sequem abaixo, alguns relatórios contábeis: o Balanço Patrimonial o Demonstração de resultados o Demonstração de fontes e uso de recursos o Balancetes de verificação o Entre outros
● Mercado de Trabalho do Contador ● Em virtude de várias fontes de pressão, as empresas foram obrigadas
a aperfeiçoarem cada vez mais seu processo de controle e planejamento, fazendo com que o papel do contador acabasse assumindo uma grande importância dentro da empresa.
● Limitações do Mercado Contábil ● É importante saber as limitações da contabilidade para poder explorar
corretamente seus benefícios, pois a contabilidade não é sozinha, a resposta para tudo. O processo decisório dentro da empresa é muito complexo e requer diversas ferramentas, uma delas é a contabilidade.
Contabilidade V3 9
● Horizontes para a Contabilidade o A formação do contador se torna fortalecida o Exame para obtenção do grau de contador público certificado o Familiarização do contador com métodos quantitativos e com a
computação o Melhoria crescente dos princípios e padrões contábeis o Sistemas contábeis de computador que melhora e potencializa as
aptidões do contador
● O contador que entender essa dinâmica e evolução da contabilidade terá sempre vantagens e condições de explorar os horizontes cada vez mais promissores dessa área.
10 Contabilidade V3
Módulo 2 - Estática Patrimonial ● O Balanço Patrimonial ● O Balanço patrimonial é uma das mais importantes demonstrações
contábeis. Nele, podemos apurar a situação patrimonial e financeira da empresa em um determinado momento.
COPIADORA SÃO LUIS
Balanço Patrimonial em 25/05/2015
Ativo Passivo e Patrimônio Líquido
Caixa R$ 1.000,00 Passivo
Bancos R$ 800,00 Título a pagar R$ 3.500,00
Títulos a receber R$ 3.000,00 Fornecedores R$ 2.000,00 R$ 5.500,00
Estoque de
materiais R$ 3.000,00 Patrimônio líquido
Terrenos R$ 1.700,00 Capital R$ 13.300,00
Veículos R$ 10.000,00 Lucros
acumulados R$ 700,00 R$ 14.000,00
Total R$ 19.500,00 Total R$ 19.500,00
● Ativo: Correspondem aos Bens e direitos da entidade, expressos em
moeda. ● Passivo: Compreende basicamente as obrigações a pagar. ● Patrimônio Líquido: É a diferença entre o ativo e o passivo. ● Os contadores comparam o balanço como se fosse uma FOTO da
situação da empresa naquela data. ● Após 1 dia de novos lançamentos, o balanço já não será o mesmo. ● Por isso que o balanço congela a situação naquele dia, para que se
possa fazer uma análise da situação. ● Fontes do Patrimônio Líquido ● Existem duas principais fontes do patrimônio líquido, são elas:
o Investimentos - Efetuados pelos proprietários em troca de ações, quotas ou outras participações. São recursos injetados na empresa pelos proprietários.
o Lucros – Acumulados na entidade como fonte (adicional) de financiamento.
Contabilidade V3 11
● Equação Fundamental do Patrimônio Líquido ● Patrimônio é o conjunto de bens, direitos e obrigações de uma
entidade. É por essa razão que o balanço costuma ser denominado Balanço Patrimonial.
● Configurações do Estado Patrimonial ● Como ilustração, suponhamos uma balança de dois pratos:
colocaremos no prato da esquerda o ativo e no da direita o passivo. ● Se ambos tiverem os valores iguais, o equilíbrio estará conseguido,
mas, como normalmente Ativo e Passivo apresentam valores diferentes, a balança penderá, fatalmente, para um dos lados.
● O peso (valor) que colocaremos para a obtenção do equilíbrio é o que chamamos de Patrimônio Líquido e ficará configurado no lado de menor valor.
PATRIMÔNIO
LÍQUIDO PASSIVO ATIVO = -
ATIVO MAIOR PASSIVO
Nessa situação, o balanço patrimonial assume a seguinte forma:
ATIVO = PASSIVO + PATRIMÔNIO LÍQUIDO Neste caso, os bens e direitos (ATIVO) suplantam as obrigações (PASSIVO),
então a situação é favorável.
ATIVO MENOR PASSIVO Nessa situação, o balanço patrimonial assume a seguinte forma:
ATIVO + PASSIVO A DESCOBERTO = PASSIVO Neste caso, os bens e direitos (ATIVO) não suplantam as obrigações
(PASSIVO), então a situação é desfavorável.
ATIVO
(bens e direitos)
PASSIVO
(obrigações)
12 Contabilidade V3
● Existem 4 possíveis situações, são elas: o Situação 1: ATIVO = PASSIVO e PL = 0 o Situação 2: ATIVO > PASSIVO e PL > 0 o Situação 3: ATIVO = PL e PASSIVO = 0 o Situação 4: ATIVO < PASSIVO e PL < 0
● Representação Gráfica dos Estados Patrimoniais ● Como vimos, o Patrimônio Líquido (PL) é a diferença algébrica entre
o ATIVO (A) e o PASSIVO (P). ● Não tem sentido falarmos de Ativo ou Passivo negativos. Portanto, os
elementos patrimoniais poderão assumir somente os seguintes valores:
● Legenda: A = Ativo | P = Passivo | PL = Patrimônio Líquido ● Conceituações: As Várias Configurações do Capital ● Capital Nominal: É o Investimento inicial feito pelos proprietários da
empresa, registrado pela contabilidade na conta Capital. ● Capital Próprio: É a soma do capital Nominal + Lucro. ● Capital de Terceiros: São compras a Prazo Feitas pela empresa, pois
na prática, a empresa está utilizando capital de terceiros, visto que não pagou ainda um material que já está em seu poder.
● Capital Total = Nominal + Próprio + Terceiros
Quando A > P; teremos PL > 0
Quando A = P; teremos PL = 0
Quando P > A e A = 0,
teremos PL < 0
Quando A > P e P = 0,
teremos PL > 0
Quando P > A; teremos PL < 0
Contabilidade V3 13
Módulo 3 - Método De Partidas Dobradas ● Contas ● Em geral, as operações ocasionam aumentos e diminuições no Ativo,
no Passivo e no Patrimônio Líquido, esses aumentos e diminuições são registrados em contas. Veja o modelo:
Título da conta: Terrenos Código da conta: 15 Data Operações Débito Crédito D/C Saldo
● Razão ● Antigamente as contas eram registradas em um livro chamado
RAZÃO, depois, passaram a ser registradas em folhas soltas ou fichas. Hoje, são feitas no computador, ficando armazenadas em sua memória.
● Veja abaixo exemplos de contas:
● Exemplo de planificação das contas:
Contas Número ou código Ativo
Caixa (Dinheiro) 101
Contas a receber 102
Estoques 103
Passivo
Contas a pagar 201
Patrimônio Líquido
Capital 501
CONTA: MÓVEIS
● Mesas
● Armários
● Gabinetes
CONTA: VEÍCULOS
● Carros
● Caminhões
● Motos
14 Contabilidade V3
● Débito e Crédito ● Em geral, as operações ocasionam aumentos e diminuições no Ativo,
no Passivo e no Patrimônio Líquido, esses aumentos e diminuições são
● DÉBITO: Lançamento no lado esquerdo de uma conta, denominamos: DÉBITO ou LANÇAMENTO A DÉBITO, dizemos também DEBITAR ou DEBITANDO ESSA CONTA
● CRÉDITO: Lançamento no lado direito de uma conta, denominamos: CRÉDITO ou LANÇAMENTO A CRÉDITO, dizemos também CREDITAR ou CREDITANDO ESSA CONTA.
DÉBITO CRÉDITO
● ATENÇÃO: Os leigos em Contabilidade, geralmente, são levados a
pensar que débito significa algo desfavorável e crédito algo favorável. Na realidade, isso não ocorre, pois são convenções contábeis, com uma função específica em cada conta.
● Saldo: É a diferença entre o total de débitos e o total de créditos de uma conta.
● Saldo Devedor: Ocorre, se o valor dos débitos for superior ao valor dos créditos.
● Saldo Credor: Ocorre, se o valor dos créditos for superior ao valor dos débitos.
● Contas de Ativo ● Como as contas de ATIVO figuram no lado esquerdo do balanço, em
coerência, as contas de ATIVO (bens e direitos) sempre devem apresentar saldos devedores, isto é, no lado esquerdo. Pois uma empresa possui ou não possui bens e direitos, não existem bens e direitos negativos. Portanto, as contas de ativo só podem assumir SALDO DEVEDOR ou NULO.
QUALQUER CONTA DE ATIVO
Débito Crédito
$ Aumentos $ Diminuições
Lançamentos à Débito aumentam o saldo das
contas de ATIVO.
Lançamentos à Crédito diminuem o saldo das
contas de ATIVO.
Contabilidade V3 15
● Contas de Passivo ● Como as contas de PASSIVO figuram no lado direito do balanço, deve
acontecer com elas o inverso da conta de ATIVO, isto é, os aumentos e diminuições do PASSIVO (obrigações) devem ser registrados assim:
QUALQUER CONTA DE PASSIVO
Débito Crédito
$ Diminuições $ Aumentos
Lançamentos à Débito diminuem o saldo das contas de PASSIVO.
Lançamentos à Crédito aumentam o saldo das contas de PASSIVO.
● Contas De Patrimônio Líquido ● Como as contas de PATRIMÔNIO LÍQUIDO figuram no lado direito do
balanço, funcionam igual ao PASSIVO, ou seja:
QUALQUER CONTA DE PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Débito Crédito
$ Diminuições $ Aumentos
Lançamentos à Débito diminuem o saldo das
contas de PATRIMÔNIO LÍQUIDO.
Lançamentos à Crédito aumentam o saldo das
contas de PATRIMÔNIO LÍQUIDO.
● Resumo do Mecanismo de Débito e Crédito
Contas Efetua-se um lançamento a:
Débito Crédito
de para para
Ativo Aumentar Diminuir
Passivo Diminuir Aumentar
Patrimônio Líquido Diminuir Aumentar
16 Contabilidade V3
● Método das Partidas Dobradas ● Qualquer operação implica que um débito (em uma ou mais contas)
deve corresponder a um crédito equivalente em uma ou mais contas, de forma que o soma dos valores debitados, seja sempre igual à soma de valores creditados.
“NÃO HÁ DÉBITO SEM CRÉDITO CORRESPONDENTE”
● Registro de Operações no Razão ● Exemplo de lançamento:
CAIXA CAPITAL
(1) 17.000 17.000 (1)
Lançamento de 17.000 creditando a conta
Capital (PATRIMÔNIO LÍQUIDO) e debitando a conta Caixa (ATIVO)
Corresponde ao número do lançamento para a
identificação – é o nosso lançamento número 1.
● Veja um exemplo das contas:
Caixa Código da conta: 101 Data Operações Débito Crédito D/C Saldo
20/07/2015 A Capital 17.000 D 17.000
Capital Código da conta: 101 Data Operações Débito Crédito D/C Saldo
20/07/2015 De Caixa 17.000 D 17.000
DÉBITO CRÉDITO
Contabilidade V3 17
● Diário ● É um livro no qual são registradas todas as operações contabilizáveis
de uma empresa, em ordem cronológica e com a observância de certas regras.
● Atualmente, são preenchidos através de processos eletrônicos e depois são impressas as folhas soltas e encadernadas.
● Partidas de Diário ● O registro de uma operação no livro diário denomina-se partida de
Diário. ● O método universalmente utilizado em todos os sistemas contábeis é
o Método das Partidas Dobradas. Segue um exemplo:
São Paulo, 05 de Julho de 2015 Estoque de Mercadorias a Caixa Compra a vista de F. Moreira, conforme 3.400
s/ Nota Fiscal No. 33474
● Livros Auxiliares do Razão ● Existem contas coletivas como Títulos a Pagar, Títulos a Receber,
Contas a Receber, etc. Mas essas contas, englobam o montante agrupado. Dessa forma, não conseguimos identificar por exemplo, dentro da conta de Títulos a pagar, quanto temos que pagar para cada credor, para isso, existem os Livros Auxiliares do Razão
● Balancetes de Verificação ● Como vimos, o Método das Partidas Dobradas, deriva do fato das
operações sempre serem feitas por meio de um débito e um crédito de igual valor.
● Já que os lançamentos de débito e crédito são iguais, é fácil concluir que o valor total dos saldos credores seja igual ao valor total dos saldos devedores.
● Periodicamente, é de costume verificar essa igualdade e para isso, utiliza-se o Balancete de Verificação, também chamado de Balancete de Verificação do Razão ou simplesmente balancete.
18 Contabilidade V3
● Confira abaixo um balancete de 6 colunas:
Módulo 4 - Prática Utilizando o Excel ● No curso em sala, utilizamos o Excel para praticar os assuntos vistos
nos capítulos anteriores. ● Conhecendo o Ambiente de Trabalho ● O projeto prático foi desenvolvido em diversas planilhas:
● Efetuando os Lançamentos ● Os lançamentos foram os seguintes:
Cia. Brasileira de Radiadores Balancete de Verificação de 31/08/2015
Contas
Balancete Anterior Movimentação do
Período Balancete Atual
Saldos
Débito Crédito
Saldos Atuais
Devedores Credores Devedores Credores
Contabilidade V3 19
● Calculando os Saldos das Contas ● Nesse tópico, foram calculados os saldos das contas. ● Transferindo os Dados para o Balancete de Verificação ● Os saldos das contas foram transferidos para o balancete de
verificação, a fim de checarmos seus saldos. ● Como vimos anteriormente, a soma dos saldos das contas de débito
deverá ser idêntica a soma dos saldos das contas de créditos, pois todo o débito tem um crédito de igual valor. Se isso não estiver ocorrendo, mostra que temos algum lançamento errado.
● Transferindo os Dados para o Balanço Patrimonial ● Nesse tópico, todos os saldos das contas foram transferidos para o
balanço patrimonial. ● Analisando o Balanço Patrimonial ● Aqui, fizemos várias análises do balanço patrimonial, para desenvolver
no aluno o senso de análise.
Módulo 5 - Despesa, Receita e Resultado ● Receita ● Entende-se por Receita, a entrada de elementos para o ativo, sob a
forma de dinheiro ou direitos de receber, correspondentes, normalmente, à venda de mercadorias ou serviços.
● Uma receita também pode derivar de juros sobre depósitos bancários ou títulos e de outros ganhos eventuais.
● Despesa ● É o consumo de bens e serviços, que, direta ou indiretamente, ajuda a
produzir uma receita. A despesa diminui o Ativo ou aumenta o Passivo.
● Resultado
LUCRO
PATRIMÔNIO LÍQUIDO Quando as receitas superam as despesas, temos
lucro.
Quando ocorre lucro, o patrimônio líquido
aumenta.
20 Contabilidade V3
● Mecanismo de Débito e Crédito
Créditos
aumentam o patrimônio líquido.
Débitos
diminuem o patrimônio líquido.
Receitas Aumentam o Patrimônio Líquido Deverão ser creditadas
Despesas Diminuem o Patrimônio Líquido Deverão ser debitadas
● Período Contábil ● Período contábil é o espaço de tempo escolhido para calcular a situação
patrimonial da empresa. ● Esse período pode variar de acordo com a sua finalidade:
o Período de 1 ano: Para finalidades externas (governo, acionistas, etc).
o Período de 1 mês: Para finalidades internas (administração da empresa).
PREJUÍZO
PATRIMÔNIO LÍQUIDO Quando as despesas superam as receitas,
temos prejuízo.
Quando ocorre prejuízo, o patrimônio líquido diminui.
Contabilidade V3 21
● Encerramento do Período Contábil
● Distribuição dos Resultados
Se ocorrer a seguinte situação em um período:
RECEITA > DESPESA Temos como resultado o LUCRO!
Se ocorrer a seguinte situação em um período:
RECEITA < DESPESA Temos como resultado o PREJUÍZO!
Período: 1 ANO
Encerram-se as contas de resultado, fazendo os lançamentos
correspondentes.
• Receitas: debita receitas e credita conta de resultado.
• Despesas: credita despesas e debita conta de resultado.
Para o início do próximo período, zeram-se as contas de
resultado: receitas e despesas.
22 Contabilidade V3
● Demonstração do Resultado do Exercício ● Não basta somente apurar o resultado através da conta de Resultado,
utilizando as contas de receita de despesa. É necessário também um detalhamento das receitas e despesas, para isso, utilizamos a Demonstração do Resultado do Exercício (DRE).
● Registro das Operações Normais do Exercício ● Nesse tópico, fizemos vários registros de receita e despesa para que o
aluno possa entender o mecanismo.
● Registro de Operações Decorrentes do Regime de Competência dos Exercícios
● Regime de Competência de Exercícios ● De acordo com o regime de competência de exercícios, as receitas e
despesas são consideradas em função do seu fator gerador e não em função do recebimento da receita ou pagamento da despesa, em dinheiro.
● Despesas a Pagar e Receitas a Receber ● Para efeito de uma apuração mais correta de resultados dentro de um
exercício social, é necessário que, além dos registros das operações normais, sejam feitos lançamentos de ajustes, no fim do período, para a apropriação das despesas e pagar e receitas a receber, pois a ocorrência dessas despesas e receitas alteram o Patrimônio líquido, no período contábil a que se referem, apesar de as vezes não haverem sido registradas pela Contabilidade.
Contabilidade V3 23
Módulo 6 - Operações com Mercadorias ● Resultado Bruto com Mercadorias ● Resultado Bruto com Mercadorias é a diferença total entre as Receitas
obtidas pelas Vendas e o Custo dessas mercadorias que foram vendidas.
● Esse cálculo não leva em consideração as demais receitas e despesas da empresa, e segue a seguinte fórmula:
● Existem dois possíveis resultados, são eles: o Resultado bruto positivo: Ocorre quando o total de vendas for
maior que o total do custo das mercadorias VENDA > CUSTO. o Resultado bruto negativo: Ocorre quando o total de vendas for
menor que o total do custo das mercadorias VENDA < CUSTO. ● Custo das Mercadorias Vendidas ● No exemplo anterior, nós calculamos o Resultado baseado em um
Custo de Mercadorias Vendidas (CMV) já calculado. Veremos agora, como chegamos a esse valor.
INVENTÁRIO PERIÓDICO
Ocorre quando não controlamos o estoque conforme
as vendas vão ocorrendo. Desta forma, no final do
período analisado, temos que fazer uma contagem do
estoque, para ver tudo o que saiu, podendo assim,
abater o custo das mercadorias.
INVENTÁRIO PERMANENTE
Ocorre quando registramos a baixa do estoque no
momento em que ocorre a venda, dando baixa pelo
custo da mercadoria vendida. Assim, somam-se os
custos ocorridos em cada venda para chegar ao total
do período.
● Inventário Permanente ● Nas médias e grandes empresas, principalmente, há necessidade de
controle contínuo do valor do estoque de Mercadorias. Consegue-se isso fazendo com que haja a baixa, em cada venda, do custo da mercadoria vendida. Para fazer isso, utilizamos a ficha de controle de estoque.
Resultado com
Mercadorias
Custo das Mercadorias
Vendidas Vendas = -
24 Contabilidade V3
● Contabilização ● Lançamento 1: A Comercial PINDORAMA comprou 100 unidades de
DVD para revenda, cada DVD custou 1,00. Portanto, a compra total foi de 100,00, valor este que foi pago a prazo.
o Debitamos “Mercadorias” e o Creditamos “Contas a Pagar”
● Lançamento 2: A Comercial PINDORAMA vendeu 10 unidades de DVD
a 2,00 cada, sendo o pagamento feito à vista o Debitamos “Caixa” e o Creditamos “Venda de Mercadorias”
● Note que estamos vendendo mercadorias e recebendo em dinheiro.
Lembre-se que a conta Venda de Mercadorias é uma conta de receita.
● Teremos que fazer outro lançamento para poder baixar o estoque e
contabilizar o valor no custo das mercadorias vendidas (CMV), veja que nesse caso é 10,00 o total do custo, pois vendemos 10 DVDs e o preço de compra de cada um foi 1,00.
● Esse controle de quanto cada material foi pago é feito através da ficha de estoque, que veremos nos capítulos seguintes.
o Debitamos “Custo das Mercadorias Vendidas” e o Creditamos “Mercadorias”
● Note que está saindo mercadoria e o custo da mesma está sendo
contabilizado. Lembre-se que a conta Custo das Mercadorias Vendidas é uma conta de despesa.
● Atribuição de Preços aos Inventários ● Sabemos que vários fatores influenciam os preços das mercadorias
(concorrência, variações do índice de preços, tabela de impostos). ● Com isso, dificilmente teremos durante um período, compras feitas
pelo mesmo preço, influenciando a avaliação do inventário e consequentemente o custo das mercadorias vendidas. As dúvidas serão as seguintes:
o Deverá ser dado ao Estoque Final o valor baseado nas últimas compras?
o Deverá ser utilizado a média das compras no período? o Devemos utilizar a média das compras do último mês? o Ou devemos utilizar o valor corrente dessas mercadorias?
Contabilidade V3 25
● Variações com Relação aos Diversos Custos
● Tipos de Controle para o Estoque ● Preço específico � Utiliza sempre o valor de custo específico de cada
item do estoque.
● PEPS � Primeiro que Entra é o Primeiro que Sai (também conhecido como FIFO � Fist-In-First-Out)
● UEPS � Ultimo que Entra é o Primeiro que Sai
(também conhecido como LIFO � Last-In-First-Out)
● Média Ponderada Móvel: Para evitar o controle de lotes, como vimos nos métodos anteriores e para fugir dos extremos, existe a possibilidade de dar como custo o valor médio das compras.
● Tipos de Média utilizada:
● A Importância da Exatidão dos Inventários ● O controle de estoques é extremamente importante, pois um erro pode
influenciar diretamente na demonstração de resultado da empresa,
Sempre basear-se no:
VALOR DE CUSTO
...que é o valor pelo qual a mercadoria
foi comprada.
Média das
compras no
período
Média das
compras no
último mês
Média do
estoque
existente
Método mais utilizado, consiste do estoque total em
valor dividido pelo estoque total em quantidade.
26 Contabilidade V3
● Inventário Periódico ● Quando o controle contínuo de estoques não é feito, utilizamos o
inventário periódico. ● Para calcular o custo das mercadorias vendidas (CMV) utilizamos a
seguinte fórmula:
● Avaliações de Estoque em Lojas de Departamentos ● As lojas de departamentos trabalham, muitas vezes, com milhares de
itens e a empresa coloca etiqueta do preço de venda em todas as mercadorias, sendo que esse preço de venda é calculado da seguinte forma:
● Onde:
o Preço de venda: Será colocado na etiqueta, é por quanto o produto será vendido.
o Preço de custo: É quando a loja pagou na mercadoria. o Lucro Bruto: É a margem de lucro da loja, quanto vai ganhar
em cada produto.
CMV Estoque
Inicial Compras
Estoque
Final = + -
Preço de Venda Lucro Bruto Preço de Custo = +
Contabilidade V3 27
Módulo 7 - Balanço Patrimonial - Aspectos ● Como vimos anteriormente, o Balanço Patrimonial é a demonstração
da situação da empresa, através da apresentação dos três elementos componentes do Patrimônio:
o 1 - ATIVO: Bens e Direitos o 2 – PASSIVO: Obrigações o 3 – PATRIMÔNIO LÍQUIDO: Diferença entre o Ativo e o Passivo
● Balanço - Padronização
● Os balanços patrimoniais são padronizados, a fim de facilitar as seguintes tarefas:
o Preparação de demonstrações o Análises o Interpretações o Comparações o Estudos estatísticos
● Alguns tipos jurídicos de sociedade tem o balanço padronizado de acordo com normas especiais e entre eles se destacam:
o Companhias Seguradoras e Instituições Financeiras.
● Balanço – Formato de Ordenação ● A forma do balanço, caracteriza-se em ordem decrescente de liquidez,
o ativo mais líquido fica em cima, enquanto o menos líquido fica em baixo.
● Liquidez é a velocidade em que um ATIVO se transforma em dinheiro.
● Curiosidade: Nos países europeus, o ativo é ordenado em ordem crescente de liquidez, ou seja, do menos líquido para o mais líquido.
PATRIMÔNIO LÍQUIDO Lado Direito
PASSIVO Lado Direito
ATIVO Lado Esquerdo
28 Contabilidade V3
● Balanço – Agrupamento do Ativo ● Ativo Circulante: Os direitos que figuram nesse grupo, devem estar
com os prazos esperados para a sua realização no período subsequente a data do Balanço Patrimonial.
● Ativo Realizável a Longo Prazo: Os direitos que figuram nesse
grupo, devem estar com os prazos esperados para a sua realização após o término do período subsequente a data do Balanço Patrimonial.
● Ativo Permanente: São incluídos neste grupo todos os bens de permanência duradoura, destinados ao funcionamento normal da sociedade e do seu empreendimento.
● Balanço – Agrupamentos do Passivo ● Passivo Circulante: São as obrigações que vencem no exercício social
seguinte.
● Passivo Exigível a Longo Prazo: São as obrigações que vencem após o término do exercício social seguinte.
Contabilidade V3 29
Módulo 8 - Formação e Natureza das Contas ● Vamos conhecer mais a fundo a formação do plano de contas, que faz
parte da estrutura básica contábil da empresa. ● Cada espécie de bens, direitos, obrigações ou componentes do
Patrimônio Líquido, estará representada por determinado nome, que em Contabilidade é denominado conta, cuja nomenclatura deve identificar os fatos contábeis nela registrados.
● Classificação das Contas ● As contas têm a função de ordenar o Patrimônio e evidenciar os fatos
que alteram sua estrutura. Elas são o principal instrumento da técnica contábil.
Patrimoniais Bens
Direitos
Obrigações
Patrimônio Líquido
De resultado Receitas
Despesas
30 Contabilidade V3
● Plano de Contas ● Para que a empresa possa manter sua escrituração contábil, deve
efetuar um estudo preliminar sobre quais contas utilizará para o registro de suas operações. O resultado desse estudo é uma relação de contas, elaborada pelo contabilista e que servirá como guia nas tarefas contábeis. Essa relação de contas é conhecida como Plano de Contas.
1. Ativo 4 Receitas 1.1 Circulante 4.1 Receita bruta de vendas 1.1.1 Caixa 4.1.1 No estado 1.1.2 Bancos conta movimento 4.1.2 Interestadual 1.2 Realizável a longo prazo 5 Despesa 1.2.1 Contas a receber 5.1 Administrativas 1.2.2 Títulos a receber 5.1.1 Pessoal 2 Passivo 5.1.2 Aluguel do escritório 2.1 Circulante 2.1.1 Contas a pagar 2.1.2 Títulos a pagar 2.2 Exigível à longo prazo 2.2.1 Financiamentos 2.2.2 Títulos a pagar 3. Patrimônio Líquido 3.1 Capital social 3.1.1 Capital subscrito 3.1.2 ( - ) Capital a integralizar
Contabilidade V3 31
Módulo 9 - Ativo Imobilizado ● Ativo Imobilizado ● É a parcela do Ativo que se compõe dos bens destinados ao uso (não
à venda) e a manutenção da atividade da empresa. ● Obs: Não se destinam a venda, mas podem, por ventura serem
vendidos.
● Exemplos de Ativo Imobilizado: o Veículos / Máquinas / Imóveis
● Os elementos do Ativo Imobilizado (também chamado de ATIVO FIXO)
são classificados em dois tipos: o Tangíveis: É tangível o elemento que tem um corpo físico, tal
como um edifício ou uma máquina. o Intangíveis: É intangível o elemento que não possui um corpo
físico, tal como uma patente, direito autoral ou marca registrada.
● Valor Residual ● Quando a empresa adquire um bem, existe um tempo de vida útil do
mesmo, e na maioria deles, após o seu uso, produz um valor de venda bem abaixo do valor investido em sua aquisição e, as vezes não provoca nada de valor final de venda. Essa diferença entre a aquisição do bem e a sua desvalorização, costuma a ser chamado de Valor
Residual.
● Amortização do Ativo ● Amortização é o processo de transformar em despesa um pedaço do
valor de aquisição de um ativo, destinado ao uso, já que ele não será recuperado pela venda do bem a que se refere.
● A amortização é a diferença entre o valor de aquisição e o valor residual de um ativo destinado ao uso.
Valor
Residual Desvalorização
Valor de
Aquisição - =
Amortização Valor
Residual
Valor de
Aquisição - =
32 Contabilidade V3
● Valor Contábil dos Elementos do Ativo ● O custo de um elemento imobilizado deve incluir não só o valor pago
ao vendedor, como também todos os desembolsos de dinheiro feitos até que o elemento esteja em condições de entrar em atividade no processo operacional da empresa.
● Problemas com Depreciação ● Existem dois problemas envolvidos na depreciação, são eles:
o Problema da estimação da vida útil o Problema da escolha do Método
● Problema da Vida Útil ● Os problemas de vida são decorrentes de duas causas:
o As FÍSICAS: são decorrentes do uso, o desgaste natural e a ação dos elementos da natureza.
o As FUNCIONAIS: obsoletismo é o principal problema funcional, ele é decorrente da evolução tecnológica que permite o surgimento de substitutos aperfeiçoados.
● É interessante considerarmos duas fases distintas: o Antigamente: Não havia progresso tecnológico tão
acentuado, as causas físicas eram as únicas determinantes da vida útil dos objetos.
o Atualmente: O que mais interessa é a vida útil econômica, que depende não só das causas físicas, mas também das funcionais. Muitas vezes, uma máquina, ainda em condições de trabalho é dispensada porque se torna obsoleta.
● Problema do Método de Cálculo ● Vários são os métodos de cálculo da depreciação mencionados pelos
autores. Contudo, poucos são os realmente usados. Abordaremos neste tópico um dos métodos para efeito de explicação e ilustração, a fim de encaminhar o aluno no assunto, preparando-o para o entendimento do processo de depreciação.
● Método das Quotas Constantes: Esse método distribui o custo do bem em função exclusivamente do tempo. É um método usado universalmente em vista de sua grande simplicidade de cálculo e de funcionamento.
Quota de
Depreciação
Periódica
Valor Residual Custo -
= Número de período de vida útil
(anos ou meses)
Contabilidade V3 33
● Contabilização da Depreciação
● A depreciação é contabilizada mediante aos seguintes lançamentos: o Débito: A depreciação é debitada em uma conta de despesa –
Despesa com depreciação e esse valor irá aumentar as despesas do período, diminuindo o resultado da empresa, pois ao aumentar a despesa, o resultado é diminuído.
o Crédito: A depreciação é creditada na conta Depreciação Acumulada, cujo saldo credor deverá aparecer no ativo, deduzindo o saldo devedor da conta de ativo a que se refere.
● Exemplo de uma Tabela de Depreciação ● A depreciação é contabilizada mediante aos seguintes lançamentos:
Contas Componentes Taxa de
Depreciação Anual
Terrenos Terrenos. 0%
Edifícios Edifícios e benfeitorias. 4%
Instalações Divisórias, fiações, conjunto de gases, etc. 10%
Máquinas Tornos, serras, prensa, etc. 10%
Móveis e
utensílios
Mesas, cadeiras, balcões, armários, gabinetes,
etc. 20%
Hardware e
Software
Computadores, scanner, impressoras,
sistemas informatizados, etc. 25%
Veículos
Industriais
Empilhadeiras, transportadores motorizados,
etc. 20%
Veículos Caminhões, automóveis, etc. 20%
34 Contabilidade V3
Exercícios práticos ● Esses exercícios visam aprimorar seus conhecimentos na matéria
abordada, faça com calma e tire suas dúvidas com o instrutor. No final, peça para seu instrutor corrigir os exercícios.
● Se precisar, consulte o Módulo na tela ou na apostila, para preencher os exercícios
● Módulo 1
● 1) Basicamente, a informação contábil tem duas finalidades:
● 2) Mesmo com a contabilidade bem planejada, no dia a dia podem
surgir alguns problemas, cite dois problemas que podem surgir:
● 3) Cite o nome de três relatórios contábeis:
● 4) Cite três características necessárias ao contador, para que ele tenha
o reconhecimento por parte da empresa:
_____________________________________________________
______________________________________________________
______________________________________________________
● Módulo 2
● 1) Ligue os quadros da esquerda com os quadros da direita:
ATIVO Diferença entre ATIVO e PASSIVO
PASSIVO Bens e Direitos
PATRIMÔNIO Obrigações
Contabilidade V3 35
● 2) Cite quatro exemplos de bens e direitos: _____________ / _____________ / _____________ / _____________ ● 3) Se um empresa possui um Ativo de 10.000,00 e um Passivo de
8.000,00, qual será o seu Patrimônio Líquido?
● 4) A Situação de Passivo a Descoberto ocorre quando:
● 5) Complete a fórmula do Capital Total da empresa: CAPITAL TOTAL = CREDORES + CAPITAL + ______________
● Módulo 3
● 1) Conforme os elementos da esquerda, escreva nas lacunas em qual conta os mesmos seriam classificados: DINHEIRO � ___________________
AUTOMÓVEL � ____________________ TERRENO � ____________________ PRÉDIO � __________________ CAMINHÃO � ____________________
● 2) Sabemos que no razonete, são efetuados lançamentos de CRÉDITO e DÉBITO. Preencha as lacunas abaixo com as palavras CREDITO e DEBITO no local onde são efetuados:
36 Contabilidade V3
● 3) Responda, o que é: Saldo: __________________________________________________
Saldo devedor: ___________________________________________ Saldo Credor: ____________________________________________
● 4) Se a conta caixa teve um total de débitos de 10.000,00 e um total de créditos de 5.000,00, responda: O Saldo da conta é de: ____________________
Esse saldo é: ( ) Credor ( ) Devedor
● 5) Se num período, ocorreram débitos na ordem de 19.000,00, o total
de créditos no mesmo período será de:
● Módulo 4
● 1) Analise o Razonete abaixo: Conta: Caixa 100.000
10.000 30.000
40.000 1.000
● Responda:
Qual o total de débitos ocorridos? _____________________ Qual o total de créditos ocorridos? _____________________ Qual é o saldo da conta? ____________________
Contabilidade V3 37
● 2) Execute os lançamentos abaixo nos razonetes (veja que a conta caixa está com saldo devedor de 200.000). Faça os débitos e créditos correspondentes a cada lançamento:
o Compra de um automóvel no valor de 10.000, com pagamento à vista o Compra de um terreno no valor de 20.000, com pagamento à vista o Compra de um caminhão no valor de 40.000, com pagamento à vista o Venda de um automóvel no valor de 10.000, com recebimento à vista o Compra de uma sala comercial no valor de 20.000, com pagamento à
vista o Venda de um terreno no valor de 20.000, com recebimento à vista o Compra de um automóvel no valor de 15.000, com pagamento à vista
Conta: Caixa Conta: Veículos Conta: Imóveis
200.000
● 3) Apure os saldos das contas do exercício anterior:
Caixa:_________ Imóveis: _________ Veículos: _________
● 4) Efetue os lançamentos do exercício 3 no razão (coloque a data de
todos os lançamentos com o dia de hoje): Conta: Caixa
Data Operações Débito Crédito D/C Saldo
200.000
Conta: Veículos Data Operações Débito Crédito D/C Saldo
38 Contabilidade V3
Conta: Imóveis Data Operações Débito Crédito D/C Saldo
● 5) Veja abaixo os seguintes saldos das contas (veja que ao lado está
sendo mostrado a sua natureza, se é devedora ou credora): Conta Natureza Saldo Caixa Devedora 89.000 Contas a Pagar Credora 90.300 Veículos Devedora 60.000 Imóveis Devedora 20.000 Capital Credora 130.000 Estoques Devedora 21.000 Contas a Receber Devedora 20.000 Móveis e Utensílios Devedora 10.300
● Seguindo os saldos acima, preencha o Balancete de Verificação. Não
se esqueça de totalizar as colunas no final e verificar se o saldo está batendo.
Balancete de Verificação
Contas Saldos
Devedores Credores
Totais �
Contabilidade V3 39
● Módulo 5
● 1) Faça os lançamentos de Receita e Despesa nos razonetes correspondentes: - Receita: Recebimento à vista de serviços prestados (10.000) - Receita: Recebimento à prazo de serviços prestados (5.000) - Despesa: Pagamento de Gasolina à vista (1.000) - Despesa: Pagamento de aluguel à vista (500) - Receita: Recebimento à vista de serviços prestados (3.000)
Conta: Caixa Conta: Contas a Receber
Conta: Despesa com Combustível
Conta: Despesas com aluguel
Conta: Receitas de Serviços
● 2) Apure os saldos dos razonetes – utilize o espaço do próprio razonte no exercício anterior
● 3) Faça o lançamento para fechar as contas de Despesa e Receita,
utilizando a conta de Resultado abaixo:
Conta: Resultado
40 Contabilidade V3
● 4) Apure o saldo do razonete do exercício 3 – utilize o espaço do próprio razonete no exercício 3 e escreva o resultado da empresa abaixo:
● Módulo 6 ● 1) Se o total de venda no mês foi de 60.000 e o Custo das Mercadorias
Vendidas foi de 40.000, qual foi o resultado bruto com mercadorias?
● 2) Se o resultado Bruto com Mercadorias foi de 10.000 e o Custo
das Mercadorias Vendidas foi de 20.000, qual foi o total das vendas de mercadorias?
● 3) Utilizando o sistema PEPS – Primeiro que entra, primeiro que
sai, preencha a ficha de estoque da página seguinte com os lançamentos abaixo:
o No dia 10/06/2001, entrada de 20 peças, no valor 2,00 cada uma. o No dia 11/06/2001, entrada de 30 peças, no valor de 3,00 cada uma. o No dia 13/06/2001, saída de 10 peças o No dia 15/06/2001, saída de 10 peças o No dia 20/06/2001, entrada de 50 peças no valor de 3,00 cada uma. o No dia 21/06/2001, entrada de 10 peças no valor de 3,00 cada uma. o No dia 22/06/2001, entrada de 20 peças no valor de 3,00 cada uma. o No dia 25/06/2001, saída de 60 peças. o No dia 27/06/2001, saída de 40 peças.
Contabilidade V3 41
42 Contabilidade V3
● 4) Agora que os lançamentos estão prontos, responda: Qual foi o saldo em valor que ficou? ___________________________
Qual foi o saldo em quantidade que ficou? ______________________
Qual foi o total das entradas em valor no período? ________________ Qual foi o total das entradas em quantidade no período? ___________
Qual foi o total de saídas em valor no período? ___________________ Qual foi o total de saídas em quantidade no período? ______________ Qual foi o menor preço de compra unitário lançado? _______________ Qual foi o maior preço de compra unitário lançado? _______________
● 5) Utilizando o sistema de Média Ponderada Móvel, preencha a ficha de estoque da página seguinte com os lançamentos abaixo:
o No dia 10/06/2001, entrada de 20 peças, no valor 2,00 cada uma. o No dia 11/06/2001, entrada de 10 peças, no valor de 2,00 cada uma. o No dia 13/06/2001, saída de 10 peças o No dia 20/06/2001, entrada de 20 peças no valor de 2,50 cada uma. o No dia 21/06/2001, entrada de 10 peças no valor de 3,00 cada uma. o No dia 22/06/2001, entrada de 15 peças no valor de 2,50 cada uma. o No dia 25/06/2001, saída de 10 peças. o No dia 27/06/2001, saída de 30 peças.
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44 Contabilidade V3
● 6) Agora que os lançamentos estão prontos, responda: Qual foi o saldo em valor que ficou? ___________________________ Qual foi o saldo em quantidade que ficou? ______________________ Qual foi o total das entradas em valor no período? ________________ Qual foi o total das entradas em quantidade no período? ___________ Qual foi o total de saídas em valor no período? ___________________ Qual foi o total de saídas em quantidade no período? ______________ Qual foi o menor preço de compra unitário lançado? _______________ Qual foi o maior preço de compra unitário lançado? _______________
● Módulo 7
● 1) Descreva abaixo três características que mostram a importância do balanço patrimonial:
● 2) Se tivermos os seguintes saldos das contas de ATIVO: Contas a Receber 10.000 Caixa 1.000 Imóveis 20.000 Veículos 15.000
● Ordene as contas da forma correta no Balanço, em ordem decrescente de liquidez:
Contabilidade V3 45
● 3) Ligue a coluna da esquerda na coluna da direita:
Ativo Circulante
Veículos
Ativo Permanente Conta a receber
vende no exercício seguinte
Passivo Circulante Conta a pagar que vence no exercício
seguinte ● 4) Cite dois tipos jurídicos de sociedade que tem o balanço patrimonial
padronizado de acordo com normas especiais:
● 5) O que é Liquidez?
● Módulo 8
● 1) Veja o tipo abaixo e cite ao lado um elemento e sua conta respectiva no balanço, veja o exemplo na primeira linha:
Tipo Elemento Conta Bens Dinheiro Caixa
Bens
Direitos
Obrigações
Despesas
Receitas
46 Contabilidade V3
● 2) Ligue a coluna da esquerda com a da direita, pra classificar as contas. Veja que tem mais de um item da direita que liga com uma das opções da esquerda.
Patrimoniais Bens
Receitas
Direitos
De Resultado Obrigações
● 3) Coloque os códigos no Plano de Contas abaixo, de forma que fique
com uma estrutura lógica:
Ativo
Caixa
Bancos
Contas a receber
Passivo
Contas a Pagar
Titulos a Pagar
Patrimônio Líquido
Capital Social
Capital Subscrito
● 4) Dê exemplos de três tipos de Receita de uma padaria:
_________________/ _________________ / _________________
● 5) Dê exemplos de três tipos de Despesa de uma padaria:
_________________/ _________________ / _________________
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● Módulo 9 ● 1) Marque as alternativas que se caracterizam como ATIVO
IMOBILIZADO: ( ) Veículos ( ) Caixa ( ) Imóveis ( ) Contas a Pagar ( ) Contas a Receber
● 2) Se o valor de aquisição de um bem for de 1.500,00 e a sua
desvalorização no período for de 1.100,00, qual será o valor Residual?
● 3) Se o valor de aquisição de um bem for de 5.000,00 e o valor residual desse bem for de 500,00, qual será o valor a ser Depreciado?
● 4) Com os dados da compra abaixo, calcule preencha a tabela a seguir,
depreciando o bem, utilizando o Método das quotas constantes:
Data de Compra: 02/01/98 Valor de Compra: 50.000,00 Depreciação anual: 20% Valor Residual: 0,00
Ano Taxa Depreciação Valor
Depreciado Total Depreciado
48 Contabilidade V3
● 5) Com os dados da compra abaixo, calcule preencha a tabela a seguir, depreciando o bem:
Data de Compra: 02/01/2000 Valor de Compra: 20.000,00 Depreciação anual: 10% Valor Residual: 0,00
Ano Taxa Depreciação Valor
Depreciado Total Depreciado
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